Compania noastra produce produse folosind materii prime furnizate de client, care ocupa aproximativ 20% din structura produsului. Ciclul de producție este de la 60 la 90 de zile.
Folosim programul 1C: SCP 8.
Vă rugăm să explicați schema fluxului de lucru pentru producția și vânzarea produselor, ținând cont de utilizarea produselor achiziționate furnizate de client (PKI), înregistrările contabile.
Această opțiune este cea mai simplă, deoarece este o schemă clasică a unui contract de muncă: procesorul efectuează munca, iar clientul plătește această muncă în numerar.
Lucrările pot fi efectuate folosind materiile prime ale clientului, adică materiile prime furnizate de client. Acest lucru trebuie specificat în contract. Materialele transferate pentru prelucrare rămân proprietatea clientului (articolul 220 din Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse)). Materialele sunt transferate procesatorului pe baza de borderouri, acte de transfer.
În conformitate cu Planul de Conturi, costul materiilor prime primite de procesator se înregistrează într-un cont în afara bilanţului.
Pentru a contabiliza materialele din depozit și materialele transferate în producție, se deschid subconturi:
003-1 „Materiale în stoc”;
003-2 „Materiale în producție”.
Contabilitatea se realizeaza in termeni cantitativi si de cost la preturile indicate in documentele de transfer de materii prime. În plus, contabilitatea analitică trebuie organizată pentru clienți, tipuri de materii prime și materiale, la locația acestora.
După finalizarea lucrărilor, procesatorul furnizează clientului un raport cu privire la materialele folosite și la materialul rămas neutilizat. În funcție de termenii contractului, resturile de materii prime neutilizate sunt returnate clientului sau rămân la procesator.
După finalizarea lucrărilor, produsele finite sunt transferate clientului conform certificatului de recepție și facturii.
De menționat că atât materiile prime primite pentru prelucrare, cât și produsele finite se înregistrează în contul 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare” până la transferul produsului finit către client.
Costurile procesatorului suportate în procesul de prelucrare sunt înregistrate în conturile costurilor de producție. Acestea includ:
Costul lucrărilor efectuate nu include costul materiilor prime furnizate de client.
Atunci când se utilizează materii prime furnizate de client, următoarele documente primare trebuie întocmite la întreprindere:
la acceptarea materiilor prime cu taxă:
la emiterea de materii prime cu taxă către producție:
la eliberarea produselor finite (produselor):
la transferul produselor finite (produselor) către client:
În contabilitatea organizației de prelucrare, tranzacțiile comerciale legate de taxarea materiilor prime sunt reflectate folosind înregistrări contabile:
|
Corespondența de cont |
||
|
debit |
credit |
|
|
003 „Materiale acceptate pentru prelucrare” |
Reflectă costul materialelor acceptate pentru procesare pe baza unei facturi sau a unui act de transfer primit de la client |
|
|
20 „Producție principală” |
02 „Amortizarea mijloacelor fixe” (10, 23, 25, 26, 70, 69) |
Se reflectă în costurile contabile pentru prelucrarea materiilor prime și materialelor |
|
90 Subcontul „Vânzări” „Costul vânzărilor” |
20 „Producție principală” |
Ștergeți costul de fabricație a produselor finite conform instrucțiunilor clientului |
|
90 Subcontul „Vânzări” „Venit” |
Reflectă veniturile din efectuarea lucrărilor de prelucrare (excluzând costul materialelor primite în condiții de taxare) |
|
|
90 „Vânzări” subcont „TVA” |
68 „Calculele privind impozitele și taxele” subcontul „TVA” |
TVA perceput |
|
90 Subcontul „Vânzări” „Profit (pierdere) din vânzări” |
99 „Profit și pierdere” |
Rezultat financiar reflectat |
|
51 „Conturi de decontare” |
62 „Decontări cu cumpărători și clienți” |
A reflectat rambursarea creanțelor celui care dă |
|
003 „Materiale acceptate pentru prelucrare” |
Scoaterea din costul materialelor acceptate pentru prelucrare |
|
Dacă organizația de procesare, împreună cu prelucrarea materiilor prime furnizate de client, fabrică produse din materii prime proprii și le vinde, trebuie organizată o contabilitate separată.
Dacă se generează deșeuri în timpul procesării, atunci contractul poate prevedea ca deșeurile să fie returnate clientului sau să rămână la procesator.
Dacă deșeurile rămân la procesator conform contractului, atunci se face o înscriere în creditul contului 003 „Materiale acceptate la prelucrare” pentru suma costului materiilor prime transferate în vederea procesării, cu acceptare concomitentă la contabilitate la contul 10. „Materiale”.
Corespondența facturilor depinde de condițiile de plată a deșeurilor.
Dacă deșeurile primite din prelucrarea materialelor furnizorului rămân la procesator în contul plății parțiale pentru munca efectuată de acesta și sunt acceptate în contabilitate, de exemplu, ca materiale auxiliare, atunci se face următoarea înregistrare în cont. al procesorului:
Debitul contului 10 "Materiale" subcontul "Alte materiale" Creditul contului 60 "Decontari cu furnizorii si antreprenorii".
Dacă deșeurile primite din procesare nu afectează prețul tranzacției, atunci o astfel de operațiune se califică drept acord de cadou (clauza 1, articolul 572 din Codul civil al Federației Ruse). În contabilitate, acest lucru se reflectă în postare:
Debitul contului 10 „Materiale” subcontul „Alte materiale” Creditul contului 98 „Venituri amânate” subcontul „Granturi”.
Debitul contului 98 „Venituri amânate” subcontul „Chitantări fără cadouri” Credit al contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul „Alte venituri”.
În contabilitatea fiscală a procesatorului, valoarea proprietății primite gratuit este inclusă în veniturile neexploatare (clauza 8, articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Data recunoașterii acestor venituri va fi ziua în care părțile semnează actul de acceptare și transfer al deșeurilor (subclauza 1, clauza 4, articolul 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
E. V. Akimova,
auditor
Costurile procesatorului suportate în procesul de prelucrare sunt înregistrate în conturile costurilor de producție. Aceasta include costul materialelor proprii ale procesatorului, salariile, UST, amortizarea mijloacelor fixe, cheltuielile generale de afaceri și de producție.
O organizație care acceptă materii prime și materiale pentru prelucrare trebuie să țină înregistrări după cum urmează:
|
Corespondența de cont |
||
|
Debit |
Credit |
|
|
Reflectă costul materialelor acceptate de la client pentru procesare |
||
|
10,23,25,26,70,69 |
A reflectat costurile procesării materialelor de taxare |
|
|
Costurile de anulare pentru transferul produselor finite către donator |
||
|
Reflectă veniturile din efectuarea lucrărilor de prelucrare (excluzând costul materialelor primite în condiții de taxare) |
||
|
TVA percepută la costul serviciilor de procesare prestate |
||
|
Impozitul pe venitul acumulat |
||
|
A reflectat rambursarea datoriei contrapartidei pentru servicii legate de prelucrarea materialului |
||
|
S-au eliminat costurile materiilor prime și materialelor acceptate pentru prelucrare |
||
Exemplul 1
Să presupunem că organizația de prelucrare a metalelor Metal Products LLC a primit 500 kg de metal pentru fabricarea de hardware în valoare de 60.000 de ruble în baza unui acord de procesare a taxelor de la client. Costul lucrărilor la fabricarea hardware-ului convenit de părți s-a ridicat la 35.400 de ruble, inclusiv TVA de 18% - 5.400 de ruble.
Primirea materialelor este formalizată printr-un ordin de primire (formular nr. M-4) cu o notă că materialele au fost primite de organizația SRL „Metal Products” pe bază de taxă.
În contabilitatea organizației de prelucrare SRL „Produse metalice” se fac următoarele înregistrări:
|
Corespondența de cont |
Suma, ruble |
||
|
Debit |
Credit |
||
|
A reflectat costul metalului acceptat de la client |
|||
|
A reflectat costul prelucrării metalelor |
|||
|
Se reflectă costul serviciilor de procesare convenite de părți (inclusiv valoarea TVA) |
|||
|
TVA reflectată asupra costului serviciilor prestate |
|||
|
A reflectat anularea costurilor reale asociate cu furnizarea de servicii către client |
|||
|
Reflectă plata efectivă de către client pentru costul serviciilor prestate |
|||
|
A reflectat anularea costului materialelor care urmează să fie furnizate la transferul produsului finit către client |
|||
Sfârșitul exemplului.
Astfel, evidența tranzacțiilor aferente contractului de prelucrare a materialelor ce urmează a fi furnizate de către procesator se ține pe cont extrabilanțiar fără a se recurge la intrare dublă până la acceptarea lucrării de către furnizor (transfer produse finite).
Contabilitatea analitica a materiilor prime si materialelor pe acest cont se realizeaza in contextul clientilor, pe tip de valoare si in evaluarea prevazuta in contracte (paragraful 156 din Ghidul Metodologic de Contabilitate a Stocurilor si Inventarierii, aprobate prin Ordinul Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 nr. 119n).
Dacă deșeurile sunt generate în timpul procesării, atunci contractul poate prevedea ca deșeurile să fie returnate furnizorului sau să rămână la procesator.
Dacă deșeurile, conform contractului, rămân la procesator, atunci se face o înregistrare în creditul contului 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare” pentru suma costului materiilor prime transferate pentru prelucrare cu acceptare simultană pentru contabilitate în cont. 10 „Materiale”.
Notă!
Într-o astfel de situație, următorul punct este foarte important: dacă părțile contractante reduc prețul tranzacției cu cantitatea de deșeuri primite ca urmare a prelucrării sau nu.
Dacă deșeurile primite din prelucrarea materialelor furnizorului rămân la procesator în contul plății parțiale pentru munca efectuată de acesta și sunt acceptate în contabilitate, de exemplu, ca materiale auxiliare, atunci se face următoarea înregistrare în contabilitate:
Dacă deșeurile primite din procesare nu afectează prețul tranzacției, atunci o astfel de operațiune se califică drept un acord de cadou (paragraful 1 al articolului 572 din Codul civil al Federației Ruse). În contabilitate, acest lucru se reflectă în postare:
În cazul în care o organizație transferă materii prime sau materiale pentru prelucrare către un terț și apoi vinde produse finite, activitatea sa este considerată producție.
Organizația care transferă materii prime pentru prelucrare își păstrează proprietatea, prin urmare, astfel de materii prime sunt supuse contabilității în contul 10 „Materiale”, subcontul 10-7 „Materiale transferate pentru prelucrare în lateral”.
La transferul materiilor prime către procesator, se emite o factură. Deoarece această operațiune nu este o vânzare, nu este supusă TVA-ului. Prin urmare, la transferul materiilor prime, nu se emite o factură. Dacă operațiunile de vânzare a produselor de către client sunt supuse impozitării cu TVA, atunci această taxă plătită procesatorului poate fi dedusă.
a) Îmbunătățirea materialelor.
În acest caz, clientul transferă materialele către procesor pentru a le rafina, a le aduce într-o stare în care să poată fi folosite la fabricarea produselor. Procesatorul nu fabrică produsul, el returnează furnizorului materialele finite, iar furnizorul folosește direct aceste materiale pentru a-și produce produsele.
În acest caz, materialele după finalizare sunt luate în considerare în contul 10 „Materiale”, iar costul muncii efectuate de procesor este atribuit unei creșteri a valorii lor.
Exemplul 2
Fabrica de mașini OAO Siberia a achiziționat tablă pentru ștanțarea carcasei mașinilor de spălat în valoare de 354.000 de ruble (inclusiv TVA de 54.000 de ruble). În legătură cu defecțiunea echipamentului de ștanțare, fabrica a încheiat un acord cu SRL Metalloobrabachik, conform căruia aceasta din urmă a efectuat fabricarea de carcase, care au fost returnate fabricii și utilizate pentru fabricarea mașinilor de spălat. Costul lucrărilor de prelucrare este de 118.000 de ruble (inclusiv TVA-ul de 18.000 de ruble).
Să presupunem că Planul de conturi de lucru al OAO Siberia prevede că se deschide un subcont al celui de-al doilea ordin pentru contul 10 „Materiale”, care ia în considerare metalul pentru fabricarea carenelor - 10-1-1.
În contabilitatea fabricii care acționează ca donator, aceste tranzacții comerciale sunt reflectate după cum urmează:
|
Corespondența de cont |
Suma, ruble |
||
|
Debit |
Credit |
||
|
Plata efectuata catre furnizor pentru metal |
|||
|
Metal acceptat |
|||
|
TVA reflectat prezentat la plata de catre furnizorul de metale |
|||
|
Acceptat pentru deducerea TVA |
|||
|
Metal transferat pentru reciclare |
|||
|
Corpuri finite primite de la reciclator |
|||
|
Costul muncii organizației de prelucrare este inclus în costul materialelor |
|||
|
Procesare TVA percepută |
|||
|
Plata efectuată către procesator |
|||
|
Acceptat pentru deducerea TVA la procesare |
|||
Notă!
După 1 ianuarie 2006, OJSC Siberia poate aplica o deducere de TVA la metalul achiziționat și la serviciile de prelucrare, indiferent dacă aceste materiale și servicii sunt plătite sau nu.
Astfel, costul format al carcasei mașinii de spălat, conform căruia acestea vor fi puse în producție, este de 400.000 de ruble (300.000 de ruble + 100.000 de ruble).
|
Corespondența de cont |
Suma, ruble |
||
|
Debit |
Credit |
||
|
Costurile de procesare sunt incluse |
|||
|
TVA reflectată prezentată de procesator |
|||
|
Acceptat pentru deducerea TVA |
|||
|
Prelucrare plătită a materiilor prime |
|||
Notă!
După 1 ianuarie 2006, Kuznitsa SRL poate aplica o deducere de TVA pentru serviciile unui procesator, indiferent dacă aceste servicii sunt plătite sau nu.
La procesor - OOO "Produse metalice":
|
Corespondența de cont |
Suma, ruble |
||
|
Debit |
Credit |
||
|
Venituri reflectate pentru serviciile prestate pentru prelucrarea materiilor prime |
|||
|
TVA perceput |
|||
|
Scos din costul muncii |
|||
|
A primit plata de la organizația client |
|||
|
Rezultatul financiar determinat |
|||
Sfârșitul exemplului.
Dacă plata lucrărilor efectuate se face cu materii prime sau produse finite (în întregime sau parțial), contractul capătă un caracter mixt: în partea care reglementează executarea lucrărilor, acesta este un contract de muncă, iar în partea care reglementează procedura de plata, este un contract de vanzare.
Motivele unei astfel de interpretări sunt următoarele. Dacă aplicați regulile de determinare a sumei plății în baza contractelor care prevăd îndeplinirea obligațiilor în fonduri fără numerar, atunci paragraful 6.3 trebuie urmat. PBU 9/99 și clauza 6.3 din Regulamentul contabil „Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 33n.
În special, punctul 6.3. PBU 10/99 „Cheltuieli ale organizației”, suma plății este determinată ca costul mărfurilor transferate de organizație și, dacă este imposibil de determinat - ca costul mărfurilor primite. Totuși, pe baza esenței contractului, procesatorul nu transferă niciun bun în schimbul valorilor primite. În mod formal, el transferă produse (rezultatul prelucrării materiilor prime) care nu îi aparțin, iar obiectul contractului îl reprezintă executarea lucrărilor. Costul muncii prestate de către procesator este clar definit în contract.
În mod similar, pentru client, clauza 6.3. RAS 9/99 stabilește că suma încasării în temeiul unui acord care prevede îndeplinirea obligațiilor prin mijloace nemonetare se determină ca cost al bunurilor primite, iar dacă este imposibil de determinat, ca cost al bunurilor transferate. Cu toate acestea, în schimbul materiilor prime sau produselor finite, pe care clientul le dă drept plată conform contractului, acesta nu primește mărfuri. Produsul, al cărui proprietar este, îi este transferat. Clientul plătește pentru lucrarea efectuată, al cărei cost este stabilit prin contract.
Prin urmare, în opinia noastră, dacă materiile prime sau produsele sunt transferate ca plată pentru munca prestată, acest transfer ar trebui considerat ca un contract de vânzare.
Notă!
În cazul în care contractul de procesare indică faptul că plata se face cu materii prime sau produse finite, atunci un astfel de contract poate fi clasificat de către organele fiscale drept contract care implică plata în fonduri nemonetare, cu toate consecințele care decurg dintr-o astfel de clasificare.
Adică, costul lucrării va fi determinat pe baza costului materiilor prime sau produselor. De exemplu, un procesator va determina costul muncii sale pe baza prețului la care cumpără de obicei o materie primă sau un produs similar (acesta poate diferi de prețul la care această materie primă sau produs poate fi achiziționat în acest caz particular). În plus, în acest caz, autoritățile fiscale au dreptul de a verifica conformitatea prețurilor cu condițiile stabilite la articolul 40 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru a evita astfel de complicații, vă recomandăm următorul algoritm:
(1) Se încheie un contract de prelucrare a materiilor prime cu taxă, care determină costul lucrării și nu prevede plata pentru materii prime sau produse finite.
În cazul în care calculul se face pe materii prime sau produse finite (în totalitate sau în parte), se încheie un contract de vânzare pentru o sumă egală cu valoarea materiilor prime sau produselor transferate. În acest caz, materiile prime sau produsele nu sunt transferate ca plată în baza unui acord de procesare, ci sunt vândute în baza unui acord separat, iar valoarea lor este determinată de vânzător. Materiile prime sau produsele sunt contabilizate de către cumpărător (procesor în cadrul primului contract) la prețul specificat în contract și nu depinde de costul lucrării. La rândul său, costul lucrării din primul contract nu se corelează în niciun fel cu prețul materiilor prime sau al materialelor la care acestea sunt achiziționate în acest caz și nici cu prețul la care sunt achiziționate de obicei.
2) Compensarea datoriilor reciproce.
Există două contracte diferite:
un acord de prelucrare (contract), în baza căruia se formează datoria clientului față de procesator;
· un contract de vânzare, în baza căruia clientul acționează ca vânzător, iar procesatorul – în calitate de cumpărător.
Sumele datoriilor pot coincide dacă costul materiilor prime sau al produselor vândute în baza contractului de vânzare-cumpărare este egal cu costul lucrărilor de prelucrare. În acest caz, după compensarea datoriilor, obligațiile de plată ale părților se consideră îndeplinite.
Dacă costul materiilor prime sau al produselor achiziționate în baza contractului de vânzare este mai mic decât costul lucrării conform contractului, atunci după compensare, obligația cumpărătorului de a plăti pentru materii prime sau produse este îndeplinită, iar clientul trebuie să plătească soldul datoria din contractul de procesare în numerar. Astfel, suma plății în conformitate cu acordul de procesare este suma sumei de numerar primite și suma compensației.
Notă!
De la 1 ianuarie 2006, în scopul calculării TVA-ului, compensarea nu este considerată plată (pentru bunuri, lucrări, servicii), deoarece Legea federală nr. 119-FZ a anulat clauza 2 din articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse. .
Reamintim că înainte de specificarea în sensul capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, încetarea unei obligații prin compensare a fost recunoscută ca plată pentru bunuri. În acest sens, dreptul de rambursare a TVA-ului la prelucrarea de către client pentru materiile prime (produsele) achiziționate - procesatorul a apărut numai după compensare, deoarece abia atunci obligația de plată a fost considerată îndeplinită. În cazul în care clientul a vândut materii prime sau produse pentru o sumă mai mică, dar nu a transferat încă fonduri pentru achitarea datoriei, atunci el ar putea rambursa TVA numai proporțional cu suma plății.
Acum, situația s-a schimbat oarecum, deducerea sumelor fiscale poate fi făcută fără plata, o astfel de regulă este stabilită de articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 119-FZ.
Mai jos vom lua în considerare opțiunile de calcul a materiilor prime și a produselor finite din punctul de vedere al unui contract de vânzare.
b) Materiile prime sunt transferate ca plată (în întregime sau parțial)
Dacă expedierea materiilor prime destinate plății pentru muncă se efectuează concomitent cu transferul materiilor prime pentru prelucrare, atunci clientul ia în considerare valoarea acesteia în contul 45 „Marfa expediată”, deoarece proprietatea acestei materii prime va trece către antreprenorul după finalizarea lucrărilor de prelucrare.
La finalizarea lucrărilor, vânzarea materiilor prime cu titlu de plată se reflectă în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” ca vânzarea altor active.
La procesator, materiile prime primite ca plată pentru muncă, până la transferul dreptului de proprietate asupra acesteia, trebuie luate în considerare într-un cont în afara bilanțului.
Notă!
Aceleași materii prime vor fi înregistrate în conturile 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare” și 002 „Inventar acceptat pentru păstrare” în valori bănești diferite. Materiile prime acceptate pentru prelucrare sunt luate în considerare în valoare monetară, în care sunt contabilizate în contul 10 „Materiale” cu clientul (la cost). Materiile prime similare primite ca plată pentru lucrare sunt transferate de către client la prețul de vânzare (inclusiv markup și TVA). Prin urmare, contabilizarea tuturor materiilor prime primite în contul 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare” poate fi legală numai dacă materiile prime au fost transferate pentru prelucrare, iar surplusul acestuia după finalizarea lucrării rămâne în sarcina procesatorului în contul plății.
În cazul în care materiile prime sunt expediate la procesator ca plată după finalizarea lucrării, clientul poate anula direct costul acestuia în contul 90-2 „Costul vânzărilor” fără a utiliza contul 45 „Marfa expediată”, iar procesatorul reflectă materiile prime primite în contul 10 „Materiale” fără a utiliza contul 002 „Inventar acceptat pentru păstrare”.
Deoarece transferul de materii prime ca plată este considerat o vânzare, vânzătorul (clientul) reflectă tranzacțiile asociate cu această tranzacție folosind contul și apoi închide datoria cu înregistrarea:
În cazul cablajului:
si inchide datoriile cu afisare:
În mod similar, utilizarea unei scheme abreviate de înregistrare, atunci când contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” nu este utilizat, iar acceptarea în contabilitate a materiilor prime primite ca plată este documentată prin înregistrarea:
Debit 10 „Materiale” Credit 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, nu reflectă esența operațiunii.
Exemplul 5
(Numerele sunt condiționate).
LLC Kuznitsa și LLC Metallic Products au încheiat un acord, conform căruia LLC Kuznitsa transferă 10 tone de metal către LLC Metallic Products pentru fabricarea de produse metalice. Costul (contabilitatea) metalului transferat este de 50.000 de ruble pe 1 tonă. Costul lucrărilor de procesare, determinat de contract, este de 64.900 de ruble (inclusiv TVA - 9.900 de ruble). Valoarea costurilor pentru ca procesorul să îndeplinească comanda s-a ridicat la 45.000 de ruble.
Ca plată a lucrării, Kuznitsa LLC transferă 1 tonă de metal către Metal Products LLC. Prețul obișnuit de vânzare pentru 1 tonă de metal este de 64.900 de ruble (inclusiv TVA).
Să luăm în considerare două situații.
Situația 1.
Expedierea materiilor prime în contul plății are loc concomitent cu transferul metalului pentru prelucrare.
Contabilitate la client - Kuznitsa LLC:
|
Corespondența de cont |
Suma, ruble |
||
|
Debit |
Credit |
||
|
Metal transferat pentru fabricarea produselor metalice (10 tone x 50.000 ruble) |
|||
|
Metalul a fost transferat în baza unui contract de vânzare și cumpărare (1 tonă x 50.000 de ruble) |
|||
|
S-a eliminat costul metalului utilizat pentru fabricarea produselor din metal |
|||
|
A reflectat costul prelucrării metalelor |
|||
|
TVA reflectată percepută de procesator pentru serviciile de procesare |
|||
|
Produse finite acceptate pentru contabilitate - produse metalice (500.000 de ruble + 55.000 de ruble) |
|||
|
A reflectat veniturile din vânzarea de metal (1 t x 64.900 ruble) |
|||
|
TVA perceput |
|||
|
Costul amortizat al materiilor prime vândute |
|||
|
Se determină rezultatul financiar din vânzarea metalului |
|||
|
Acceptat pentru deducerea TVA |
|||
Particularitățile afișărilor pe materiile prime de tip „da și luați” sunt că proprietarul materialelor (datorul) le transferă unei alte organizații (procesor) care are echipamentele și tehnologiile necesare pentru a produce produse din materiile prime furnizate. Furnizorul plătește pentru serviciile de procesare. Dreptul de proprietate asupra materiilor prime furnizate de client nu trece la procesator.
Contabilitatea materiilor prime cu taxare este ținută și nu este inclusă în bilanțul întreprinderii.
Subiectul materialului furnizat de client poate fi împărțit în două blocuri - contabilitatea cu clientul și procesatorul.
Materialele sau materiile prime primite de la client nu sunt plătite de procesator și sunt contabilizate la costul specificat în contract (100 de mii de ruble) în debitul contului în afara bilanțului 003. TVA nu se percepe la materiile prime de taxare și nu nu-i creste valoarea.
Materialele de taxare sunt transferate în producție la același cost contractual.
Cablaj:
Produsele finite din materialele furnizate de client sunt contabilizate la costul materiilor prime furnizate de client, utilizate efectiv pentru producerea produselor, luând în considerare ratele de consum și pierderile tehnologice.
Pentru producția de produse finite, au fost utilizate materii prime furnizate de client în valoare de 90 de mii de ruble. Producția de produse din materii prime furnizate de client va fi contabilizată la costul contractual pe bază de debit.
Cablaj:
Costurile procesatorului (materialele acestuia, amortizarea, salariile, cheltuielile atelierului etc.) se înregistrează în debitul contului 20 și creditul conturilor corespunzătoare. Acestea sunt supuse TVA-ului. Materiile prime folosite pentru taxare nu sunt incluse în această sumă.
Cablaj:
Odată cu livrarea produselor finite din materiale de tip dau-preluare, materiile prime neutilizate sunt returnate clientului (dacă nu se prevede altfel în contract) la costul contractual.
Cablaj:
Puteți lua în considerare materialul furnizat de client în programul 1C 8.3 folosind următoarele documente:
Recepția de bunuri și servicii- reflectă. Fiți atenți - tipul de operație trebuie setat la „Materiale pentru procesare”:
În acest caz, va fi pe conturile în afara soldului:
Revendicare pe factură- un document special pentru transferul materiilor prime străine pentru prelucrare. Materiile prime trebuie completate în fila „Materiale clientului”:
Realizare de servicii de prelucrare- folosind acest document în 1C, puteți reflecta procesarea materiilor prime furnizate de client în produse finite:
Fila „Materiale clientului” reflectă materiile prime furnizate de client (pe care le-am primit anterior), iar fila „Produse” afișează produsul finit primit.
În înregistrări, programul va anula materiile prime din conturile în afara bilanțului și va crește datoria contrapărții (sau va compensa avansul):
Returul materiilor prime rămase poate fi eliberat cu un document cu tipul operațiunii „Din procesare”:
În contextul dezvoltării relațiilor de piață, relațiile contractuale dintre întreprinderi au devenit larg răspândite. Acest lucru se datorează faptului că nu toate organizațiile își pot permite echipamentul adecvat sau forța de muncă cu calificările necesare. Prin urmare, este necesar să se recurgă la ajutorul altor companii care efectuează diverse tipuri de lucrări sau servicii pe bază de contract, de exemplu, prelucrarea materialelor, instalarea echipamentelor, construcția de instalații, revizia și întreținerea acestora și multe altele. Această schemă de lucru este benefică pentru ambii parteneri. Primii primesc munca sau serviciile prestate. Aceștia din urmă primesc atât recompense bănești, cât și utilizarea capacităților de producție. Cu toate acestea, există câteva caracteristici în ceea ce privește contabilitatea și documentarea uneia și a celeilalte părți.
relatie contractuala sunt reglementate de 37 „Contract” din Codul civil al Federației Ruse și sunt întocmite printr-un acord în scris (clauza 1, articolul 161 din Codul civil al Federației Ruse).
Părțile la contract sunt clientul și antreprenorul. Contractul se încheie pentru fabricarea sau prelucrarea (prelucrarea) unui lucru sau pentru efectuarea altor lucrări cu transferul rezultatului acestuia către client, care se obligă să accepte rezultatul și să plătească pentru acesta (articolul 702 din Codul civil). Federația Rusă). Drepturile asupra obiectului fabricat aparțin clientului (articolul 703 din Codul civil al Federației Ruse).
Conditii obligatorii pentru contracte de acest tip sunt:
- condiții care permit determinarea unui anumit tip de muncă (clauza 1, articolul 702 din Codul civil al Federației Ruse);
- o condiție privind termenele inițiale și finale pentru efectuarea lucrărilor (clauza 1, articolul 708 din Codul civil al Federației Ruse).
Fără acestea, contractul va fi considerat neîncheiat (articolul 432 din Codul civil al Federației Ruse).
Pretul nu este unul dintre termenii esentiali ai contractului. Dacă este absent în contract, prețul este determinat pe baza prețului practicat pentru lucrări similare în circumstanțe comparabile (clauza 3, articolul 424 din Codul civil al Federației Ruse).
Prețul din contract poate consta din mai mulți indicatori: costul materialelor, amortizarea echipamentelor, remunerația pentru munca antreprenorului etc. În acest caz, este recomandabil să se întocmească un deviz, care va deveni parte integrantă a contractului. De reținut că devizul aprobat de client trebuie convenit cu acesta.
La echipamente care nu necesită instalare, se referă la echipamente care nu necesită pre-asamblare sau instalare pe suporturi, fundații pentru a-l pune în funcțiune. Acestea pot fi mașini de construcții și drumuri, mașini, motoare, dispozitive etc.
Dacă echipamentul care nu necesită instalare este achiziționat de către client, atunci contabilitatea pentru achiziția, instalarea și punerea în funcțiune a acestuia este efectuată numai de către client.
La mașini și echipamente contabile care nu necesită instalare, precum și la mașini și echipamente, care necesită instalare, dar destinate stocului (rezervei), sunt acceptate ca mijloace fixe pe baza actului de acceptare și transfer al activelor imobilizate aprobat de șef (clauza 39 din Ghidul de contabilizare a activelor fixe, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 N 91n). Întrucât acest obiect rămâne în proprietatea clientului, la transferul acestuia către antreprenor, se face o înscriere în contabilitatea analitică în contul 01 „Active fixe” (Instrucțiuni de aplicare a Planului de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor). , aprobat prin Ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n ).
Costurile pentru formarea costului echipamentelor care nu necesită instalare se formează direct în contul 08 „Investiții în active imobilizate”, pentru acesta se deschide un subcont 08-4 „Achiziție de mijloace fixe”.
Se formalizează transferul echipamentului către antreprenor act de acceptareîntocmit în formă liberă. Se recomandă ca formele documentelor elaborate independent de organizație să fie aprobate în politica contabilă a organizației (clauza 4 PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației”). De asemenea, ca astfel de document, puteți utiliza formularul N OS-15 „Lege privind acceptarea și transferul echipamentelor pentru instalare”, aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 21 ianuarie 2003 N 7.
Instalarea echipamentelor se stabilește prin prezența cheltuielilor în certificatul de anvergură a lucrărilor efectuate la instalarea acestui echipament (sau în actul inventarierii acestora), întocmit în modul prescris (clauza 3.1.3 din Regulamentul privind contabilizarea investițiilor pe termen lung, aprobată prin Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 decembrie 1993 N 160, denumită în continuare Regulamente privind contabilitatea investițiilor pe termen lung).
Antreprenorul este responsabil pentru neconservarea materialelor, echipamentelor furnizate de client, transferate pentru prelucrare (prelucrare) a unui lucru sau a altor bunuri (articolul 714 din Codul civil al Federației Ruse). Echipamentele, a căror acceptare în exploatare se formalizează în modul prescris, sunt incluse în mijloacele fixe (clauza 3.2.2 din Regulamentul privind contabilitatea investițiilor pe termen lung, clauza 4 PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”) .
Documentarea
Dacă, în conformitate cu termenii contractului, dreptul de proprietate asupra materialelor rămâne în sarcina clientului, atunci transferul materialelor se face pe bază de da și de a lua. În același timp, procesatorul trebuie să efectueze anumite lucrări (clauza 156 din Ghidul aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 N 119n, denumit în continuare Ghid).
Contabilitatea contabilă a operațiunilor de taxare se realizează pe baza documentelor primare. La expedierea materialelor, furnizorul scrie o factură în două exemplare (formularul N M-15) (formularele documentelor primare pentru materiale contabile sunt aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 30 octombrie 1997 N 71a). Primul exemplar rămâne în depozitul clientului ca bază pentru eliberarea materialelor, al doilea este transferat reprezentantului contractantului. În factură se notează „Pentru procesare pe bază de taxă” și sunt date detaliile contractului.
Procesatorul poate primi materialele primite pe bază de dare și primire în unul dintre următoarele moduri:
- prin emiterea unui ordin de primire (formular N M-4) (in care se indică faptul că materiile prime au fost primite în condiții de taxare);
- prin aplicarea unei ștampile pe documentele de însoțire ale furnizorului, care să ateste cantitatea și calitatea stocurilor primite.
O astfel de ștampilă este echivalată cu un ordin de credit (clauza 49 din Instrucțiunile metodologice).
Procesatorul trebuie să emită rezultatul prelucrării inventarului cu documente primare: o factură, care indică devizul natural (cantitativ) și de cost al produselor prelucrate pe baza costului materiilor prime utilizate, fără TVA. În acest caz, nu se va emite nicio factură. Pentru munca prestata (serviciile prestate), procesatorul intocmeste un certificat de acceptare. Indică costul procesării inclusiv TVA. În acest caz, procesatorul trebuie să emită o factură către furnizor.
În plus, a fost stabilită obligația procesatorului de a furniza furnizorului un raport cu privire la materialele utilizate (clauza 1, articolul 713 din Codul civil al Federației Ruse). Acest document trebuie să conțină informații despre materialele primite și netransferate în producție, cantitatea și gama de produse primite, deșeuri, inclusiv returnabile. Nu a fost aprobată forma unificată a acestui raport, precum și forma certificatului de acceptare pentru munca prestată, prin urmare, procesatorul le elaborează în mod independent și le aprobă în politica contabilă (clauza 4 PBU 1/2008 „Politica contabilă a Organizatia").
Contabilitatea la dăruitor
O organizație care și-a transferat materialele către o altă organizație pentru prelucrare (prelucrare, executare a lucrărilor, fabricare a produselor) pe bază de dare și primire nu anulează costul acestor materiale din bilanţ, ci continuă să înregistreze conturi pentru contabilitate. pentru materialele relevante într-un subcont separat (clauza 157 din Ghid).
Finalizarea materialelor
Pentru a contabiliza materiile prime și materialele transferate pentru prelucrare, se folosește contul 10, subcontul 10-7 „Materiale transferate pentru prelucrare în lateral”. După returnarea de la procesator, costul materialelor care sunt ulterior supuse transferului în producție pentru producerea produselor, furnizorul reflectă în contul 10, subcontul 10-1 „Materie prime și materiale”. Același subcont este utilizat pentru a contabiliza costul materialelor de finalizare.
Exemplul 1
. CJSC „Regionstroy” (furnizor) este angajată în construcția de blocuri utilitare în terenuri de grădină. Pentru a face acest lucru, cumpără ciment și le oferă CSP LLC (procesor) pentru fabricarea plăcilor de particule de ciment. Ca urmare, pe șantier sunt utilizate plăci de particule lipite cu ciment. În ianuarie 2010, CJSC Regionstroy a achiziționat ciment de la un furnizor la un preț convenit de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA 18.000 de ruble). În aceeași lună, CJSC „Regionstroy” a transferat ciment către SRL „TsSP” pentru fabricarea plăcilor.
În februarie, plăcile au fost predate șantierului. Costul de fabricație a plăcilor a fost de 57.600 de ruble. (inclusiv TVA 8786,44 ruble).
În evidențele contabile ale CJSC Regionstroy au fost făcute următoarele înregistrări:
în ianuarie 2010:
Debit 10-1 Credit 60, subcontul „Decontări cu furnizorul de ciment”, - 20.000 de ruble. 100 000 de ruble. (118.000 de ruble - 18.000 de ruble) - ciment achiziționat;
Debit 19 Credit 60, subcontul „Decontări cu furnizorul de ciment”, - 18.000 de ruble. - reflecta TVA-ul prezentat de furnizorul de ciment;
Debit 68 Credit 19 - 18.000 de ruble. - acceptat pentru deducere TVA;
Debit 10-7 Credit 10-1 - 100.000 de ruble. - se ia în calcul costul cimentului transferat pentru prelucrare;
în februarie 2010:
Debit 10-1 Credit 60, subcontul „Decontări cu procesorul”, - 51.813,56 ruble. - a reflectat costul lucrărilor la fabricarea plăcilor;
Debit 19 Credit 60, subcontul „Decontări cu procesorul”, - 8786,44 ruble. - reflecta TVA-ul prezentat de procesator;
Debit 68 Credit 19 - 8786,44 ruble. - acceptat pentru deducere TVA;
Debit 10-1 Credit 10-7 - 100.000 de ruble. - costul materiilor prime este inclus în costul contabil al plăcilor;
Debit 20 Credit 10-1 - 151.813,56 RUB (100.000 de ruble + 51.813,56 ruble) - transferat la producția de plăci.
Transfer de materiale pentru primirea produselor finite
Contul 20, subcontul „Prelucrare în condiții de taxare”, este destinat să reflecte costurile asociate procesării materiilor prime și materialelor în vederea obținerii de produse finite din acestea.
Costul produselor finite de la furnizor poate include costul materiilor prime și al serviciilor de prelucrare, precum și transportul, cheltuielile de călătorie, plata serviciilor intermediare, ponderea producției generale și cheltuielile generale de afaceri atribuibile produselor finite. Recepția produselor finite se reflectă în contul 43. Nu uitați că rezultatele prelucrării aparțin proprietarului materiilor prime furnizate de client.
Exemplul 2
. OOO "Yablochko" este implicată în procesarea sucurilor și piureurilor naturale. În februarie 2010, compania a primit de la Gamma Vkusa LLC pentru procesarea a 2 tone de mere în valoare de 30.000 de ruble.
În martie 2010, SRL „Gamma Vkusa” a primit sucuri gata preparate. Costul lucrărilor de procesare efectuate de Yablochko LLC s-a ridicat la 20.800 de ruble. (inclusiv TVA 3172,88 ruble). Costul serviciilor unei companii de transport pentru livrarea de sucuri de la procesor este de 13.240 de ruble. (inclusiv TVA 2019,66 ruble).
Următoarele înregistrări au fost făcute în evidențele contabile ale Gamma Vkusa LLC:
în februarie 2010:
Debit 10-7 Credit 10-2 - 30.000 de ruble. - a reflectat transferul de mere pentru fabricarea produselor finite;
în martie 2010:
Debit 20 Credit 60, subcontul „Decontări cu procesorul”, - 17.627,12 ruble. (20.800 ruble - 3172,88 ruble) - costul procesării este inclus în costurile de producție;
Debit 19 Credit 60, subcontul „Decontări cu procesorul”, - 3172,88 ruble. - TVA reflectat prezentat;
Debit 68 Credit 19 - 3172,88 ruble. - acceptat pentru deducere TVA;
Debit 20 Credit 10-7 - 30.000 de ruble. - costul merelor este inclus in costurile de productie;
Debit 20 Credit 60, subcontul „Decontări cu compania de transport”, - 11.220,44 ruble. (13.240 ruble - 2019,66 ruble) - costul serviciilor unei companii de transport este inclus în costul de producție;
Debit 19 Credit 60, subcontul „Decontări cu compania de transport”, - 2019,66 ruble. - TVA reflectat prezentat;
Debit 68 Credit 19 - 2019,66 RUB - acceptat pentru deducere TVA;
Debit 43 Credit 20 - 58.847,56 ruble. (30.000 de ruble + 17.627,12 ruble + 11.220,44 ruble) - produsele finite sunt acceptate pentru contabilitate.
Transfer de materiale pentru efectuarea muncii
Transferul de materiale pentru efectuarea lucrărilor, de regulă, este utilizat la construirea unei instalații din materiale proprii cu ajutorul unui antreprenor. Toate costurile de construcție se încasează în contul 08 (pentru aceasta se poate deschide un subcont „Constructia mijloacelor fixe” pentru acesta) și formează costul inițial al mijlocului fix (clauzele 7 și 8 din PBU 6/01).
Materialele achiziționate de organizație pentru construcția instalației se contabilizează în contul 10, subcontul 10-8 „Materiale de construcții”, la costul efectiv de achiziție a acestora, fără TVA (clauzele 5 și 6 din PBU 5/01).
O organizație care a predat materiale altei organizații pe bază de dare și primire pentru efectuarea lucrărilor nu anulează costul acestor materiale din bilanţ, ci continuă să contabilizeze acesta într-un subcont separat ( paragraful 157 din Instrucţiunile metodologice). Astfel, se deschide un subcont separat 10-7, conform căruia furnizorul reflectă materialele transferate antreprenorului pentru construcția instalației, debitându-le din contul 10-8. Costul materialelor de construcție uzate, inclus în costul inițial al obiectului construit, se debitează din subcontul 10-7 în debitul subcontului 08-3.
Transferul lucrărilor efectuate de către antreprenor se formalizează printr-un act de acceptare a lucrărilor efectuate N KS-2 și un certificat de cost al lucrărilor efectuate și costuri (în formularul N KS-3), care sunt aprobate prin Decretul de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei din 11 noiembrie 1999 N 100 și se întocmește un raport privind utilizarea materialelor transferate (clauza 1, articolul 713 din Codul civil al Federației Ruse). Întrucât formularul unificat pentru un astfel de raport nu este aprobat de legiuitor, acesta poate fi întocmit sub orice formă. Trebuie menționat că documentele primare, ale căror forme nu sunt prevăzute în albumele de formulare unificate, trebuie să conțină un set de detalii obligatorii (clauza 2, articolul 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ) .
În Formularul N KS-2, o secțiune separată „Materialele clientului” este completată pentru a reflecta materialele de taxare utilizate, indicând valoarea acestora. Suma finală a lucrărilor efectuate nu include costul materialelor utilizate de client, care este reflectat în rubrica „Excluzând materialele clientului”.
Lucrările de construcție finalizate se înregistrează de către furnizor în contul 08, subcontul 08-3, la costul contractual conform facturilor antreprenorilor plătite sau acceptate la plată (clauza 3.1.2 din Regulamentul de contabilitate a investițiilor pe termen lung). , aprobat prin Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 decembrie 1993 N 160 ).
Exemplul 3
. CJSC „Dionis” (prestator) a încheiat un contract de construcție cu SRL „Stroyinvest” (antreprenor) pentru construirea unui bloc de utilitate exterior. În martie 2010, ZAO „Dionis” a predat antreprenorului materiale pentru construcție, a căror valoare contabilă este de 1.000.000 de ruble.
În aprilie 2010 SRL „Stroyinvest” a finalizat toate lucrările, iar CJSC „Dionis” le-a acceptat. Costul construcției unității de producție a fost de 1.416.000 de ruble. (inclusiv TVA - 216.000 de ruble).
În evidența contabilă a CJSC „Dionis” s-au efectuat următoarele înregistrări:
în martie 2010:
Debit 10-7 Credit 10-8 - 1.000.000 de ruble. - a reflectat transferul materialelor de construcție către Stroyinvest LLC;
în aprilie 2010:
Debit 08-3 Credit 10-7 - 1.000.000 de ruble. - costul materialelor de construcție utilizate de antreprenor este inclus în costurile efective de construcție;
Debit 08-3 Credit 60 - 1.200.000 de ruble. (1.416.000 de ruble - 216.000 de ruble) - reflectă costul lucrărilor efectuate de antreprenor;
Debit 19 Credit 60 - 216.000 de ruble. - se ia in calcul TVA-ul prezentat;
Debit 68 Credit 19 - 216.000 de ruble. - acceptat pentru deducere TVA.
Contabilitate la procesator
Organizația angajată în procesare trebuie să țină cont de materiile prime furnizate de societate în contabilitate în contul extrabilanțiar 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare” la costul prevăzut în contract și documentele de transfer (paragraful 156 din Instrucțiunile metodologice).
Cheltuielile antreprenorului pentru fabricarea produselor din materii prime furnizate de client sunt recunoscute drept cheltuieli pentru activități obișnuite și se reflectă în contul 20 „Producție principală” (clauza 5 PBU 10/99).
Costurile asociate procesării materiilor prime furnizate de client sunt apoi anulate din conturile contabilității de cost imediat la debitul contului 90 (fără a fi reflectat în contul 43).
Veniturile din efectuarea lucrărilor de prelucrare a materialelor se reflectă în contabilitatea procesatorului fără a lua în considerare costul materiilor prime furnizate de client.
Exemplul 4
. SRL "Pila" este angajată în tăierea lemnului. În martie 2010, compania a încheiat un acord cu Omega LLC pentru tăierea a 10 tone de lemn în valoare de 200.000 de ruble. Contractul prevede că costul lucrării va fi de 60.000 (inclusiv TVA 9152,54 ruble). Costurile de tăiere s-au ridicat la 40.000 (fără TVA).
În evidența contabilă a SRL Pila s-au făcut următoarele înregistrări:
Debit 003 - 200.000 de ruble. - reflectă costul contractual al lemnului acceptat pentru prelucrare;
Debit 20 Credit 10, 23, 25, 26, 69, 70 - 40.000 de ruble. - reflectă costurile de prelucrare a materiilor prime furnizate de client;
Debit 62 Credit 90-1 - 60.000 de ruble. - reflectă încasările din efectuarea lucrărilor de prelucrare a materiilor prime furnizate de client;
Debit 90 Credit 2 - 40.000 de ruble. - amortizarea costurilor de prelucrare a materiilor prime furnizate de client la transferul produselor finite către client;
Credit 003 - 200.000 de ruble. - amortizarea costului lemnului primit pentru prelucrare pe bază de taxare;
Debit 90-3 Credit 68 - 9152,54 ruble - TVA perceput pentru lucrările legate de prelucrarea materiilor prime furnizate de client.
Resturile de materii prime furnizate de client, deșeuri returnabile și produse secundare rămân la procesator gratuit. Acesta ia in calcul aceste incasari gratuite in debitul contului 10 in corespondenta cu contul 98, subcontul 98-2 "Incasari gratuite".
Organizația CJSC „Fabrica de cusut” (client) a transferat pentru prelucrare către SRL „Pererabotchik” (procesor) materiale - țesătură (100 m) pentru fabricarea produselor. Reciclatorul a fabricat produsele „Costumul pentru femei” (10 buc.) și a predat clientului produsul finit, și a returnat și materialele nefolosite - țesătură (10 m). Costul serviciilor de procesare a fost de 10.620,00 ruble. (inclusiv TVA 18% - 1.620,00 RUB). În conformitate cu politica contabilă, formarea costului produselor finite se realizează la costul planificat fără utilizarea contului 40 „Resultare de produse (lucrări, servicii)”.
Se desfășoară următoarele operațiuni comerciale:
| № | Operațiune | Dt | CT | Sumă | Documentul 1C | Bazat pe intrare |
| 1 | Transfer de materiale pentru prelucrare | 10.07 | 10.01 | 13 250,00 | Transfer de bunuri | --- |
| 2.1 | Ștergerea materialelor transferate pentru prelucrare | 20.01 | 10.07 | 11 925,00 | Chitanța de la procesare | --- |
| 2.2 | Primirea produselor finite de la procesator (la preturi planificate) | 43 | 20.01 | 84 000,00 |
||
| 2.3 | Returnarea materialelor neutilizate | 10.01 | 10.07 | 1 325,00 |
||
| 2.4 | Reflectarea serviciilor de prelucrare | 20.01 | 60.01 | 9 000,00 |
||
| 2.5 | A contabilizat TVA la serviciu | 19.04 | 60.01 | 1 620,00 |
||
| 2.6 | Înregistrarea facturii procesatorului | 68.02 | 19.04 | 1 620,00 | Factura primita | Chitanța de la procesare |
Crearea documentului „Transfer de mărfuri”:
Completarea antetului documentului „Transfer de mărfuri” (Fig. 2):
Completarea filei „Mărfuri” a documentului „Transfer de mărfuri” (Fig. 4):
În fila „Mărfuri”, introduceți datele despre materialele transferate pentru prelucrare: nume, cantitate, precum și indicați contul contabil pe care au fost listate materialele și contul materialelor pe care vor fi înregistrate după ce sunt transferate pentru prelucrare .
Rezultatul postării documentului „Transfer de mărfuri” (Fig. 5):
Petrece .
La postarea unui document, materialele sunt transferate pentru procesare la un cost mediu mobil de la creditul contului 10.01 "Materie prime".
Pentru a verifica corectitudinea calculului costului materialelor transferate, puteți utiliza raportul Bilanțul contului10 (în cazul nostru - pe subcontul 10.01).
În bilanţul contabil al contului 10.01 din 7 februarie 2013, pentru nomenclatura „Tesătură”, există un sold la început în valoare de 150 m în valoare de 19.875,00 ruble, pe baza acestuia, costul mediu de una. metrul de țesătură este 19.875,00 / 150 = 132,50 ruble.
În exemplul nostru, 100 m de țesătură au fost transferați pentru prelucrare, în conformitate cu metoda de anulare la costul mediu de mișcare, costul țesăturii șters ar trebui să fie de 100 X 132,50 = 13.250,00 ruble. În bilanţ, de la creditul contului 10.01 la debitul contului 10.07, au fost anulate 100 m în valoare de 13.250,00 ruble pentru nomenclatura „Tesătură”. ( orez. 6). Costul materialului este anulat corect.
Crearea documentului „Chitanța de la procesare” (Fig. 8):
Completarea antetului documentului „Chitanța de la procesare” (Fig. 9):
Completarea filei „Produse” a documentului „Chitanță de la procesare” (Fig. 10):
În fila „Produse” se introduc datele despre produsele finite primite: denumirea, specificația pentru anularea materialelor, cantitatea, prețul planificat, precum și contul de produs finit.
Completarea filei „Materiale” a documentului „Chitanța de la procesare” (Fig. 11):
În fila „Materiale”, introduceți date despre materialele care urmează să fie anulate: denumire, cantitate, articol de cost și, de asemenea, indicați contul contabil în care sunt înregistrate aceste materiale.
În exemplul nostru, pentru producția de produse este definit „costumul pentru femei”. specificație pentru anularea materialelor „Specificație nr. 1 (producție)” (Fig. 10), astfel fila „Materiale” poate fi completată automat.
Completarea filei „Materiale returnate” a documentului „Chitanță de la procesare” (Fig. 12):
În fila „Materiale returnate” introduceți date despre materialele care au fost returnate de la procesator: denumire, cantitate, contul contabil în care sunt înregistrate materialele și contul contabil în care sunt creditate materialele.
Date pentru înregistrarea operațiunilor 2.4 „Reflectarea serviciilor de prelucrare” și 2.5 „Luarea în considerare a TVA la serviciu” (vezi. exemplu de tabel) sunt listate în fila „Servicii”.
Completarea filei „Servicii” a documentului „Chitanță de la procesare” (Fig. 13):
Fila „Servicii” indică serviciile furnizate de procesator pentru fabricarea produselor finite.
Completarea filei „Cont de cost” a documentului „Chitanță de la procesare” (Fig. 14):
Pe fila „Cont de cost” este indicat contul de cost, care ia în considerare costurile de fabricație a produselor finite.
Rezultatul postării documentului „Chitanța de la procesare” (Fig. 15):
Pentru a posta un document, faceți clic pe butonul Petrece, pentru a vizualiza postările, faceți clic pe butonul Rezultatul documentului .
La înregistrarea documentului „Chitanță din procesare”, materialele și serviciile de prelucrare sunt anulate în debitul contului 20.01 „Producție principală”, iar eliberarea produselor finite se reflectă în debitul contului 43 „Produse finite” în valoare de 84.000,00 ruble. la costul de producție planificat.
Atenţie! Costul materialelor transferate pentru prelucrare la momentul radierii se calculează prin metoda radierii la costul mediu mobil, iar la sfârșitul lunii se ajustează la media ponderată. Această metodă este fixată în politica contabilă care este instalată atunci când lucrați cu programul „1C: Contabilitate 8”.
Setarea parametrilor politicii contabile de estimare a costului stocurilor (IPZ) la eliminare se face din meniu: Întreprindere - Politica contabilă - Politica contabilă a organizațiilor - marcaj Stocuri(Fig. 16).
Pentru a efectua operația 2.6 „Înregistrarea facturii procesorului” (vezi. exemplu de tabel) trebuie să creați documentul „Factură primită”. Ca urmare a acestui document, vor fi generate postările corespunzătoare.
Atenţie! Inainte de inregistrarea facturii procesatorului este necesara afisarea documentului „Chitanța de la procesare” (buton Petrece), în caz contrar factura nu va fi afișată.
Crearea documentului „Factura primită” (Fig. 17):
Există mai multe modalități de a înregistra o factură. Citiți mai multe despre asta în articol.
