Factura pentru avansul primit de cumpărător trebuie înregistrată la timp... Pentru a face acest lucru, trebuie să îl înregistrați în cartea de cumpărături, unde ar trebui să notați informațiile corespunzătoare despre cont.
În cazul lucrării cu documente în formă electronică, puteți înregistra un cont folosind programele corespunzătoare. Acest lucru se poate face fie manual, fie automat.
Apoi, la sfârșitul perioadei curente în care a fost întocmit documentul, acesta trebuie cu siguranță prezentat inspectoratului local pentru înregistrarea acestuia și posibilitatea exercitării drepturilor la deducerile necesare. Nu este necesară nicio altă acțiune cu facturile anticipate emise.
Atunci când un vânzător primește bani de la un client, acesta trebuie să facă următoarele:
Cumpărătorul are nevoie de:
După efectuarea plății în avans pentru tranzacție și crearea ASF-urilor, acestea trebuie înregistrate.
În acest scop, după cum sa menționat deja, sunt utilizate cărțile de cumpărare / vânzare, care se află la cumpărător și furnizor.
De asemenea în loc să utilizați cărți, este permisă înregistrarea conturilor utilizând programe electronice(de exemplu, 1C). Modul de reflectare a primirii acestor documente va fi descris mai jos.
În același timp, indiferent de modul în care sunt întocmite facturile, perioada de înregistrare a acestora nu trebuie să depășească cinci zile de la data primirii (în unele cazuri determinate de lege - în termen de o lună).
Când înregistrați un cont în programul 1C, există mai multe moduri de a-l înregistra.
Trebuie să o alegeți numai în acele situații în care furnizarea de bunuri sau servicii are loc în mod continuu în raport cu aceeași persoană.
Este potrivit pentru plata în avans pentru servicii de acces la Internet, comunicații, electricitate, precum și în alte situații similare.
Faptul că această practică nu reprezintă o încălcare este explicat într-o scrisoare a Ministerului Finanțelor din 6 martie 2009. În acest caz, facturile de acest fel trebuie întocmite până cel târziu în a 5-a zi a lunii următoare lunii de transfer a avansului.
De exemplu, serviciile unui furnizor de Internet au fost plătite în avans pentru luna iulie. Într-o astfel de situație, un cont în avans va trebui să fie emis cel târziu la 5 iulie a aceluiași an.
Oportunitatea de a alege această opțiune se datorează următoarelor: există o opinie conform căreia denumirea „plată în avans” nu ar trebui să se refere la plățile acumulate în aceeași perioadă în care are loc expedierea, deoarece de atunci acestea nu corespund chiar conceptului de „avans”.
Și dacă da, atunci nu este necesar să întocmiți facturi în avans pentru perioada curentă. Este adevărat, trebuie spus încă o dată că, atunci când alegeți această opțiune, disputele cu serviciul fiscal vor fi garantate.
Există două modalități principale de a înregistra ASF în programul 1C. Prima este metoda manuală. Este potrivit atunci când trebuie să înregistrați un număr mic de conturi. Instrucțiuni:
Într-o situație în care există o mulțime de facturi primite, înregistrarea lor manuală devine incomodă și consumă mult timp. În acest caz, este mai bine să configurați înregistrarea automată. Instrucțiuni:
Lista tuturor documentelor completate poate fi deschisă oricând făcând clic pe linkul: „deschideți lista conturilor pentru plata în avans”.
Când se primește o plată în avans, se generează o tranzacție care înregistrează fondurile primite în contul furnizorului de servicii (vânzător). Apoi, după ce vânzătorul a întocmit și a primit factura în avans de către cumpărător, facturile gata sunt înregistrate la înregistrare.
Acest lucru se poate face cu fiecare cont individual sau într-o manieră generală automatizată (așa cum am explicat mai sus).
Cablarea vânzătorului va fi ceva de genul acesta:
Și în contabilitate:
După cum se poate vedea din conținutul acestui articol, este mai preferabilă utilizarea programelor electronice pentru înregistrarea diferitelor conturi (inclusiv a conturilor în avans). Vă permite să stocați toate informațiile necesare într-un singur loc și, datorită interconectării documentelor, posibilitatea de a face greșeli în acestea este minimă.
În plus, umplerea automată masivă a documentelor vă permite să economisiți semnificativ timpul de lucru.
Modul de înregistrare corectă a unei facturi pentru avans este descris în acest videoclip:
În contabilitate, o plată în avans se numește o plată în avans sub forma unei sume de bani, care este transferată de la cumpărător la furnizor în plata serviciilor care nu au fost încă furnizate, lucrări neefectuate, bunuri neexpediate.
Plata în avans nu este venitul organizației care a primit-o, până când clientul nu primește anumite servicii (sau bunurile plătite anterior nu ajung la depozit). Din acest articol veți afla despre specificul reflectării avansurilor emise și primite, precum și despre documentele pe baza cărora se fac înregistrări în contabilitatea avansurilor.
Dacă compania primește o plată în avans pentru servicii sau lucrări care nu au fost încă finalizate în temeiul contractului, atunci un astfel de avans este înregistrat pe factură. De asemenea, acest cont se aplică atunci când sunt primite fonduri pentru orice produs care în momentul primirii banilor nu a fost livrat clientului.
Să presupunem că firmele „Omega” și „Factor” au încheiat un acord pentru furnizarea de produse tipografice, unde „Omega” este furnizorul, iar „Factor” este cumpărătorul. Valoarea contractului este de 321.000 de ruble. 01.10.2015 clientul efectuează o plată integrală în avans conform contractului. 01. .2015 furnizorul transferă o parte din bunuri în valoare de 120.000 de ruble.
Această operațiune va arăta astfel:
| Dt | CT | Descriere | Sumă | Baza |
| Primirea unei plăți în avans de la cumpărător în contul companiei „Omega” | 321.000 RUB | |||
| 68 | (18% din plata în avans) | RUB 48.966 | factură, extras bancar | |
| 90/1 | Furnizarea de produse tipografice | 120.000 RUB | ||
| 90/3 | 68 | Taxă TVA (18% din costul de livrare) | RUB 18.305 | scrisoare de trăsură |
| 68 | Recuperarea TVA | RUB 18.305 | scrisoare de trăsură | |
| Închiderea avansului primit pentru suma bunurilor livrate | 120.000 RUB | scrisoare de trăsură |
Pentru a contabiliza avansurile transferate de întreprindere în plata serviciilor, lucrărilor și produselor finite, se utilizează contul 60. Organizația înregistrează în contul 71.
Să luăm un exemplu: compania Sigma a comandat materii prime pentru producția de produse de la compania Athlet și a plătit în data de 04.04.2015 48.000 de ruble în avans. 01.06.2015 Atlet a livrat materii prime și consumabile la depozitul Sigma.
În contul clientului, următoarele trebuie reflectate în avans:
LLC „Inter” a emis angajatului său Sviridov V.P. o plată în avans în valoare de 5.200 ruble pentru achiziționarea de articole de papetărie. Sviridov a achiziționat o papetărie în valoare de 4.850 ruble, restul fondurilor neutilizate au returnat 350 ruble casierului LLC „Inter”.
O factură este unul dintre cele mai comune documente care stau la baza efectuării unei plăți în avans. Trebuie să conțină principalele detalii:
Factura trebuie să indice, de asemenea, cantitatea de produse furnizate, domeniul de activitate și serviciile, costul acesteia, rata și valoarea TVA, precum și durata lucrului (livrarea mărfurilor).
În ultimii ani, multe întreprinderi, pentru a-și optimiza propriul flux de documente, refuză utilizarea facturilor, prescriind toate informațiile necesare direct în contract. Prin încheierea unui acord, antreprenorul și clientul au posibilitatea de a descrie în detaliu momentul plății în avans, termenele de livrare, precum și responsabilitatea pentru încălcarea acestora, care va permite părților să minimizeze riscurile probabile.
În acest articol, vom afla cum sunt luate în considerare relațiile cu clienții în contabilitate. Ce cont este utilizat pentru a urmări clienții, ce tranzacții se fac. Tranzacții considerate într-o vânzare obișnuită, la primirea unui avans de la un cumpărător sau a unei cambii.
Pentru a contabiliza decontările cu cumpărătorii, se folosește contul 62 „Decontări cu cumpărătorii”, al cărui debit reflectă datoria cumpărătorului față de vânzător și la împrumut - plata pentru bunuri, lucrări, servicii.
Cumpărătorii pot deconta conturi cu vânzătorul fie după primirea mărfii, fie făcând o plată în avans, adică prin transferul avansului în contul vânzătorului. Cumpărătorul plătește bunurile pe baza unei facturi de plată, a cărei mostră poate fi vizualizată.
Veniturile din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) sunt recunoscute ca venituri din activități obișnuite și se reflectă în creditul contului 90 „Vânzări”.
Dacă vânzarea are loc o singură dată și nu este o activitate obișnuită a întreprinderii (de exemplu, vânzarea de active fixe), încasările se reflectă în structura altor venituri pe creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” .
Aceste două conturi 90 și 91 vor fi luate în considerare în detaliu puțin mai târziu, sunt interesante și nu sunt similare cu alte conturi, au propriile lor caracteristici. Este necesar să calculați TVA din valoarea de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii) și să o trimiteți la plată.
Debit | Credit | Numele operației |
Venituri reflectate din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) |
||
TVA percepută pentru bunurile vândute (lucrări, servicii) |
||
Venituri reflectate din vânzarea de imobilizări, imobilizări necorporale, materiale |
||
TVA percepută pentru activele vândute |
||
Plata primită de la cumpărător |
Dacă cumpărătorul plătește mărfurile în avans și transferă un avans, atunci pentru a contabiliza decontările cu cumpărătorii în acest caz, subcontul 2 „avans primit” este deschis în contul 62, în timp ce subcontul 1 va reflecta decontările cu cumpărătorii în cazul general.
Debit | Credit | Numele operației |
62. Avans primit | S-a primit o plată în avans de la cumpărător în contul curent |
|
76. TVA pentru avansurile primite | TVA percepută la avansul primit |
|
Venituri reflectate din vânzarea de bunuri |
||
TVA percepută pentru bunurile vândute |
||
62. Avans primit | Compensarea plăților în avans pentru rambursarea datoriilor |
|
76. TVA pentru avansurile primite | Acceptat pentru deducerea TVA în legătură cu vânzarea bunurilor plătite în avans |
În cazul în care cumpărătorul a emis vânzătorului un bilet la ordin, acesta trebuie contabilizat la subcontul 3 „Bilet la ordin primit” din contul 62. După vânzarea produselor prin afișarea D51 K62.
Dacă valoarea nominală a cambiei primite depășește valoarea vânzării, atunci valoarea excedentului se reflectă prin înregistrarea D62. Factura primită este K 90/1.
Figura de mai jos prezintă principalele tranzacții din contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.
Tranzacții tipice în contul 62
De fapt, contul 62 „Decontări cu cumpărători” reflectă datoria cumpărătorului față de vânzător, adică creanțe. Înregistrările contului 62 se fac în momentul vânzării, adică în momentul respectiv.
Astfel, contul 62 reflectă decontări cu clienții și 3 subconturi pot fi deschise pe acesta:
În articolul următor vom analiza cum să facem conturile de plătit pentru contabilitate: „“.
În această lecție video, este analizat contul 62 „Decontări cu clienții și clienții”, sunt luate în considerare tranzacțiile și exemplele tipice. Lecția este condusă de contabilul șef N.V. Gandeva. (profesor, expert al site-ului „Contabilitate pentru manechini”). Faceți clic pentru a viziona videoclipul ⇓
Am avut de-a face cu furnizorii, acum să trecem la cumpărători. Cum sunt contabilizați cumpărătorii, care sunt caracteristicile decontărilor cu aceștia, ce intrări din contul 62 reflectă decontările reciproce cu cumpărătorii în general, la primirea avansurilor sau biletelor la ordin de la aceștia.
Cumpărătorii sunt persoane fizice sau juridice cărora organizația le vinde bunuri, produse și alte bunuri corporale și active. Conturile decontărilor cu clienții sunt păstrate în contul 62. În contul 62, contabilitatea analitică poate fi păstrată pentru fiecare cumpărător individual. Același cont poate reflecta serviciile prestate și munca prestată.
Contul 62 este activ-pasiv, adică păstrează înregistrări. Acest cont a fost analizat mai detaliat în, citit.
Mai multe subconturi pot fi deschise în contul 62:
Cont debitor 62 reflectă costul inventarului livrat, adică creanța clientului către organizație este formată aici (încasările din vânzări).
Debitul contului 62 corespunde creditului conturilor pentru contabilizarea vânzărilor sau a altor venituri, cheltuieli. utilizate în vânzarea de bunuri, produse către cumpărător, atunci când aceasta este activitatea obișnuită a organizației. utilizate pentru vânzările unice de active: active fixe, materiale, active necorporale, atunci când aceasta nu este activitatea obișnuită a întreprinderii - înregistrările D62 K90 / 1 sau D62 K91 / 1.
Cont de credit 62 reflectă primirea plății de la cumpărător, adică rambursarea datoriei restante. Contul de credit 62 corespunde cu debitul conturilor de numerar (contul 50, 51, 52, 55) - intrările D50 (51, 52, 55) K62.
Costul bunurilor și materialelor vândute se reflectă în contul de debit 62, inclusiv TVA.
Dacă o organizație plătește această taxă, atunci este necesar să o calculați în conformitate cu rata aplicabilă și să o plătiți la buget. Acumularea taxei pe valoarea adăugată se reflectă utilizând tranzacția D90 / 3 (91/2) K68 / TVA (în funcție de ceea ce este vândut). Plata impozitului se reflectă folosind înregistrarea D68 / TVA K51.
Aceste tranzacții se reflectă într-o vânzare regulată, atunci când organizația livrează bunurile și materialele, iar cumpărătorul le plătește.
În acest caz, contul 62 se comportă ca unul activ: debitul reflectă creanța (activul), împrumutul rambursează datoria (scăderea activului).
Înregistrări contabile în contul 62 în cazul general:
O altă opțiune pentru decontările cu clienții este de asemenea posibilă, atunci când organizația primește pentru prima dată o plată în avans de la cumpărător (plată în avans), după care efectuează expedierea. Contabilitatea calculelor va fi efectuată într-un mod ușor diferit.
În primul rând, un subcont suplimentar 2 „Avansuri primite. În acest caz, primul subcont ține evidența decontărilor în cazul general.
Primirea unei plăți în avans se reflectă utilizând înregistrarea D51 K62 / 2, în timp ce conturile vânzătorului de plătit cumpărătorului sunt formate.
Dacă organizația este plătitoare de TVA, atunci trebuie să aloce impozitul din avansul primit pentru a-l plăti la buget. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza contul suplimentar 76, care deschide un subcont „TVA pentru avansurile primite”. Înscrierea la acumularea impozitului datorat din avansul primit are forma: D76 / TVA din avansurile K68 / TVA, înregistrarea se efectuează în ziua primirii avansului.
Pentru bunurile vândute, trebuie să percepeți TVA de plătit prin afișarea D90 / 3 K68.VAT, înregistrarea se efectuează în ziua expedierii.
După efectuarea expedierii, trebuie să compensați avansul primit ca plată pentru valorile expediate utilizând tranzacția D62 / 2 K62 / 1.
În ceea ce privește TVA, vedem că taxa se plătește pentru a fi plătită de două ori: din plata în avans și din vânzare. Desigur, organizația nu o va plăti de două ori, deci este necesar să se deducă TVA din avans; pentru aceasta se înregistrează D68 / TVA K76 / TVA din avansuri.
În cazul primirii unei plăți în avans de la cumpărător, contul 62 se va comporta ca unul pasiv: conturile de plătit (pasiv) se formează la împrumut, rambursarea datoriilor la debit (scăderea pasivului).
De aceea, numărul 62 este activ-pasiv, deoarece se poate comporta ca un pasiv și ca un cont activ.
Înscrieri pentru înregistrarea avansurilor primite:
O altă modalitate de a obține plata de la cumpărător pentru valorile livrate este de a primi de la el o cambie ca garanție pentru creanțele apărute. Biletele la ordin primite se reflectă în contul 62 al subcontului 3.
TVA pentru avansurile primite și avansurile emise este unul dintre instrumentele de reglementare a cheltuielilor organizației pentru plățile de impozite. Pentru a contabiliza TVA la avansuri, se utilizează subconturile 76: 76.ВА - pentru cele primite, 76.АВ - pentru emise.
Organizația care a plătit plata în avans către furnizor are dreptul de a deduce TVA-ul plătit în același timp. Condiții preliminare pentru obținerea unei deduceri de TVA dintr-un avans emis:
Deducerea TVA este prevăzută în perioada de impozitare în care a fost transferat avansul. Când are loc decontarea finală a livrării, adică bunurile sunt primite de la furnizor conform certificatului de acceptare, organizația este obligată să restabilească suma TVA prezentată anterior pentru deducere.
Pe lângă primirea mărfurilor, obligația de a restabili deducerea ia naștere din organizație în următoarele cazuri:
TVA este restabilit în aceeași sumă în care a fost acceptată anterior pentru compensare. Dacă se stabilește în termenii contractului că livrarea bunurilor are loc după primirea a 100% din plata în avans, cumpărătorul poate transfera plata în avans în părți. În acest caz, valoarea TVA reflectată în factura pentru livrare este restabilită. În orice caz, această valoare coincide cu suma TVA a tuturor facturilor în avans pentru această livrare.
La vânzarea de produse (bunuri, servicii) către cumpărător, în contract se poate prescrie o condiție obligatorie - o plată în avans de până la 100%.
La avansul primit, organizația emite o factură și percepe TVA la o rată de 18/118%. Valoarea acestui avans intră în registrul de vânzări ca TVA acumulată, adică taxa pe care organizația este obligată să o plătească la buget.
Obțineți gratuit 267 tutoriale video 1C:
În practică, după emiterea unei facturi pentru avansul primit, sunt posibile 3 situații:
În primul caz, după efectuarea expedierii, organizația vânzătorului are dreptul să prezinte TVA plătit anterior la avansul primit pentru deducere. Adică, factura în avans este închisă prin înregistrarea din cartea de cumpărături.
În al doilea caz, valoarea avansului și TVA-ul perceput pe acesta se reflectă în declarația de TVA pentru perioada curentă în linia 070 din secțiunea 3.
În cazul rambursării avansului, este posibilă și prezentarea TVA-ului plătit pentru deducere, adică se creează o înregistrare în cartea de cumpărare. Deducerea poate fi utilizată în termen de un an de la încetarea contractului.
În cazul lichidării organizației de cumpărare înainte ca condițiile de livrare să fie îndeplinite pe deplin, dacă este imposibilă returnarea plății în avans, TVA percepută la primirea plății în avans nu este deductibilă.
LLC „Harmony” conform unui acord cu cumpărătorul LLC „Amalgama” trebuie să livreze un lot de mărfuri în valoare de 212.400 ruble, incl. TVA - 32.400 RUB 10.07.2016 „Amalgam” transferă o plată în avans de 50% din suma contractului: 106.200 ruble. TVA la plata în avans: 106.200 * 18/118 = 16.200 ruble.
Reflectăm în tranzacții TVA din avansurile primite de la cumpărător:
În august, „Harmony” va expedia un lot de bunuri către „Amalgam”. Tranzacții de vânzare și deducerea TVA din avansurile primite:
Luați în considerare aceeași tranzacție din perspectiva cumpărătorului. Contabilul Amalgama LLC va reflecta TVA la avansurile emise prin tranzacții:
La primirea bunurilor, se reflectă deducerea TVA la livrare.
