Este necesar să se înregistreze în politica contabilă că pentru contabilitatea rațională a mărfurilor și materialelor, societatea o menține conform nomenclatorului intern. De asemenea, prin ordin, se impune aprobarea procedurii de redenumire a bunurilor si materialelor, forma actului si componența comisiei.
Contabilul-șef trebuie să întocmească și să aprobe prin ordinul șefului nomenclatorul intern al materialelor și mărfurilor, precum și un tabel de corespondență cu denumirile utilizate de furnizori. Trebuie actualizat constant.
La acceptarea mărfurilor, un contabil și un depozitar trebuie să întocmească un act de transfer al numelui și să-l avizeze de la angajații care fac parte din comisie.
Contabilul trebuie să verifice dacă elementul principal pentru înregistrarea mărfurilor este legat de actul de redenumire. Pentru a face acest lucru, este la modă să completați comanda de primire sau să acționați cu o coloană cu detaliile facturii și actul de redenumire. Sau faceți note manual.
Pentru mai multe detalii despre cum să redenumiți un produs, vedeți exemplele de acțiuni de mai jos.
Când pot fi primite materiale sub un alt nume
Nu este necesar să primiți materiale sub același nume indicat de furnizor. Este suficient să indicați în politica contabilă că intenționați să țineți evidența conform unui nomenclator special elaborat. Vă rugăm să rețineți că denumirile mărfurilor din documentele de primire și registrele contabile pot să nu coincidă. Descrieți tehnologia de prelucrare a informațiilor contabile care provin de la furnizorii de materiale. Legitimitatea acestei abordări este confirmată de scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 octombrie 2010 Nr. 03-03-06 / 1/670.
Document
Cum să redenumiți un produs pentru a nu pierde deduceri și cheltuieli
Yulia Ryzhova, expert al revistei „Curierul fiscal rusesc”
Actul va dovedi inspectorilor că mărfurile sunt înregistrate
Forma actului trebuie aprobată prin ordinul conducătorului
Este mai ușor să întocmești un act separat pentru fiecare factură
Companiile trebuie adesea să înregistreze bunurile și materialele primite sub numele care apare pe factura furnizorului. De exemplu, dacă o companie achiziționează același produs de la mai mulți furnizori, dar sub nomenclatură diferită. Sau furnizorul insistă asupra unui anumit nume al produsului, care pentru o persoană neinițiată pare o farsă ("ChS-1576" în loc de "Ceas de perete model 1576"). Desigur, cel mai simplu mod este de a conveni asupra numelui bunurilor convenabil pentru companie în contractul cu furnizorul, dar în practică acest lucru nu este întotdeauna posibil.
Regulile contabile nu spun că societatea are dreptul de a redenumi produsul și de a contabiliza după propria nomenclatură. Dar aceleași reguli impun asigurarea unei contabilități raționale și control asupra utilizării și siguranței activelor. Pentru aceasta, este necesară o listă de nomenclatură convenabilă, prin urmare, o astfel de rocare este permisă. Principalul lucru este că, după redenumirea bunurilor și materialelor, acestea pot fi identificate cu precizie.
În caz contrar, la verificare, organele fiscale pot considera că societatea a luat în considerare și a folosit în activitățile sale bunurile greșite pe care le-a cumpărat conform documentelor și să retragă din acestea deduceri și cheltuieli de TVA. Sau, calculați bunurile și materialele capitalizate ca surplus și includeți-le în venit atunci când calculați impozitul pe venit (clauza 20 din articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Întrucât lipsurile, pe care inspectorii le determină conform facturilor, vor reduce profitul impozabil numai dacă societatea dovedește absența persoanelor vinovate în documente (paragraful 5 al paragrafului 2 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Puteți asigura cheltuieli și deduceri dacă emiteți o redenumire a bunurilor cu un act special. Poate fi întocmit prin analogie cu actul privind transferul unor unități de măsură către altele (clauza 50 din Instrucțiunile metodologice, aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 119n din 28.12.01).
1. Actul poate fi întocmit sub orice formă
Actul de redenumire a mărfurilor și materialelor se întocmește sub orice formă (vezi exemplul 1 de mai jos). Nu există un formular aprobat. Principalul lucru este că conține toate detaliile obligatorii ale documentului contabil primar (clauza 2 a articolului 9 din Legea federală din 06.12.11 nr. 402-FZ). Există doar șapte cerințe obligatorii - numele documentului, data întocmirii acestuia, denumirea companiei, conținutul operațiunii, numărul și suma, funcțiile și semnăturile angajaților responsabili. Forma actului trebuie fixată în politica contabilă și întocmită după caz. Alte informații sunt înregistrate în act, la discreția companiei.
Exemplu 1. Act de traducere a numelui
2. Este necesară întocmirea unui act în momentul primirii mărfurilor pentru înregistrare
Pentru valorificarea bunurilor sub o denumire din nomenclatura proprie trebuie intocmit un act de redenumire la momentul inregistrarii acestora. Aceasta înseamnă că data întocmirii actului nu trebuie să fie anterioară datei la care societatea a primit bunurile. De exemplu, dacă o companie a primit bunuri în baza unei facturi din 2 martie 2016, un act poate fi întocmit nu mai devreme de 2 martie.
Dacă actul este datat mai târziu decât ziua afișării bunurilor și materialelor, atunci există riscul unei amânări forțate a deducerii. De exemplu, dacă un produs este trecut în bilanţ la 31 martie, iar actul este întocmit la 1 aprilie, inspectorii pot declara că este efectiv înregistrat deja în trimestrul II. Prin urmare, compania nu are dreptul de a deduce TVA-ul acompaniat în primul trimestru.
3. Pentru fiecare scrisoare de parcurs este mai ușor să se întocmească propriul act separat
În act, este necesar să se furnizeze datele furnizorului și detaliile facturii, conform cărora societatea a achiziționat bunurile și materialele. Acest lucru este necesar pentru a contabiliza corect activele și pentru a demonstra inspectorilor că compania vinde exact produsul pe care l-a cumpărat anterior, dar sub un alt nume.
Se poate intocmi act pentru toate livrarile pe zi, separat pentru fiecare furnizor sau factura. Compania are dreptul să decidă ea însăși acest lucru. De exemplu, la cumpărarea mai multor loturi de mărfuri de la un furnizor deodată, se poate întocmi un act pentru toate facturile. Dar pentru a facilita selectarea documentelor pentru organele fiscale în timpul verificării, este mai ușor să întocmești un act de redenumire separat pentru fiecare factură și să îl păstrezi împreună cu aceste documente (vezi și caseta de mai jos).
Apropo Ce trebuie să luați în considerare atunci când returnați un articol redenumit
La returnarea bunurilor deja înregistrate către vânzător, aceasta trebuie înregistrată ca implementare inversă. Atât în factură, cât și în factură, trebuie să furnizați numele mărfurilor care a fost inițial în documentele vânzătorului. Aceasta înseamnă că numele anterior ar trebui să fie reflectat în programul de contabilitate ca o notă. Atunci când faceți o retur, acest lucru va economisi timp în căutarea unei facturi pe hârtie și a unui act pentru mărfuri.
4. Noua denumire a produsului trebuie preluată din nomenclatura internă
Ar trebui să fie clar din act că societatea a luat în considerare, a vândut sau a anulat în producție exact acele bunuri și materiale pe care le-a cumpărat. În act, mai întâi trebuie să notați numele mărfurilor și materialelor conform documentelor vânzătorului cu prețul și cantitatea. Și apoi dați numele nomenclaturii pe care compania o va folosi în contabilitate pentru vânzări și producție (vezi caseta de mai jos).
Algoritm De ce aveți nevoie pentru a redenumi un produs
Pasul 1. Managerul trebuie să înregistreze în politica contabilă că pentru contabilitatea rațională a mărfurilor și materialelor, societatea o menține conform nomenclaturii sale interne. De asemenea, prin ordin de aprobare a procedurii de redenumire a bunurilor și materialelor, forma actului și componența comisiei.
Pasul 2. Contabilul-șef trebuie să întocmească și să aprobe prin ordin al șefului nomenclatorul intern de mărfuri și materiale, precum și un tabel de corespondență cu denumirile utilizate de furnizori. Trebuie actualizat constant.
Pasul 3. La acceptarea mărfurilor, un contabil și un depozitar trebuie să întocmească un act de traducere a numelui cu toate detaliile necesare și să îl avizeze de la angajații care fac parte din comisie.
Pasul 4. Contabilul trebuie să verifice dacă „principalul” pentru afișarea mărfurilor este legat de actul de redenumire. Pentru a face acest lucru, comanda sau actul de primire poate fi completat cu o coloană cu detaliile facturii și actul de redenumire. Sau faceți notițe manual
Ar trebui să fie clar din act că societatea s-a înregistrat exact acele bunuri și materiale pe care le-am cumpărat
Nomenclatorul propriu al mărfurilor, precum și tabelul de corespondență al numelor de mărfuri, trebuie aprobate prin ordin al șefului (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28.10.10 nr. 03-03-06 / 1/670, vezi și eșantionul 2 de mai jos). Pentru a face acest lucru, va trebui să-l imprimați. Dacă apar frecvent poziții noi, atunci în ordinea de aprobare a primului nomenclator, puteți indica că acesta este completat după cum este necesar, dar nu mai des de o dată pe lună. Totodata, comanda trebuie emisa lunar doar pentru pozitii noi, si nu reintroduce intregul tabel. Acest lucru economisește atât timp, cât și hârtie. Mai multe poziții ale contrapărților pot corespunde unei poziții a companiei.
Exemplul 2. Tabelul corespondenței numelor
Este mai ușor pentru contabilul responsabil de postare să folosească versiunea electronică a foii de calcul, de exemplu, în Excel. Apoi, folosind comenzile rapide de la tastatură Ctrl și F, puteți căuta numele după text.
5. Puteți decide singur cine va susține actul
Funcția salariatului care a vizat documentul, precum și numele de familie și parafa acestuia, este una dintre cerințele obligatorii ale „organizației primare”. Compania are dreptul de a decide singură care dintre angajați va aproba actul de redenumire.
Nu este necesar să atribuiți această responsabilitate doar contabilului. Cel mai adesea, el nu înțelege caracteristicile tehnice ale mărfurilor, prin urmare, va redenumi bunurile și va semna actul conform cuvintelor fie ale depozitarului, fie ale managerului de achiziții. Este mai bine să includeți un contabil în comisie.
Cine ar trebui să intre în el, de asemenea, trebuie să fie decis de noi înșine, nu există cerințe speciale. În practică, companiile includ trei persoane în comisie, iar actul este aprobat de președintele acesteia. Acesta poate fi fie șeful companiei, fie adjunctul acestuia, fie orice alt angajat, de exemplu, șeful unui depozit.
Întrebare
o zi buna
Spune-mi, te rog, cumpărăm mărfuri sub un singur nume și articol și o consemnăm, schimbând numele. Este necesară în acest caz întocmirea unui document adițional pentru schimbarea denumirii bunurilor achiziționate?
Răspuns
Redenumirea este necesară, astfel încât să puteți determina cu exactitate că documentele dumneavoastră pentru expediere (eliberarea mărfurilor pentru producție) indică aceleași valori care sunt denumite în documentele primite de la furnizor.
În primul rând, trebuie să întocmiți un ordin, care să indice că pentru contabilitatea și controlul stocurilor, contabilitatea acestora va fi ținută sub denumirile înregistrate de nomenclatorul intern. Daca un comerciant intocmeste o politica contabila, toate acestea trebuie sa fie indicate in politica contabila.
În plus, acest nomenclator intern ar trebui întocmit și aprobat prin ordin. În plus, este imperativ să se întocmească un tabel de corespondență între denumirile mărfurilor folosite de furnizori (denumiri specificate în documentele de la furnizori), denumirile nomenclaturii interne. Separat, pentru cazurile în care cumpărătorilor li se cere să indice anumite denumiri ale anumitor bunuri în documente, faceți un tabel de corespondență între numele nomenclaturii interne și numele cumpărătorilor.
Bunurile achiziționate trebuie luate în considerare conform nomenclaturii interne în conformitate cu denumirile indicate în tabelele menționate mai sus. În acest caz, documentul care formalizează acceptarea valorilor în contabilitate (comandă de primire, act de recepție a mărfurilor) trebuie să fie legat de factura de la furnizor, indicând detaliile acestei facturi. Adică, pentru fiecare factură de la furnizor, întocmește un act de schimbare sau transfer de nume (sau alt document), care va indica numele mărfurilor pe factura de la furnizor și atribuite de comerciant. Acest act se anexează la scrisoarea de trăsură.
Riscuri
Inspectorii examinează adesea în mod oficial documentele, iar inconsecvența numelor din înregistrări cu numele date de furnizor pe facturi poate ridica întrebări suplimentare. Controlorii, după ce au verificat documentele, pot considera că antreprenorul a luat în considerare și apoi a vândut valorile care nu au fost cumpărate deloc. La urma urmei, corespondența numelor poate să nu fie întotdeauna evidentă pentru recenzori.
De exemplu, „cutiile” și „cuferele de garderobă” achiziționate sunt listate ca „containere de transport” sau „jucăriile pentru copii” achiziționate sunt vândute ca „lanțuri de jucării”. În cazul în care documentele nu indică în mod clar că bunurile care au fost achiziționate sunt acceptate în contabilitate, vândute sau anulate în producție, auditorii pot percepe taxe suplimentare.
În primul rând, TVA-ul, în timp ce deducerea taxei „input” la bunurile achiziționate va fi rambursată, deoarece valorile menționate în factură nu sunt luate în considerare și nu sunt utilizate în activități impozabile (bunurile cu altă denumire sunt utilizate în activitatea). În al doilea rând, costul mărfurilor va fi exclus din cheltuieli (pentru impozitul pe venitul personal sau impozitul „simplificat”), deoarece conform documentelor au fost vândute și alte bunuri, și nu cele care au fost achiziționate. În același timp, costul acestor alte bunuri, luate de nicăieri, (valori cu o nouă denumire) vor fi incluse în cuantumul venitului ca excedent relevat de inventar. Va trebui să plătiți impozit pe aceste venituri. În al treilea rând, inspectorii pot exclude din cheltuieli toate costurile asociate cu achiziționarea de bunuri redenumite (transport, depozitare etc.).
Important!
Numele mărfurilor sunt importante pentru exportatori, deoarece atunci când exportă mărfuri, este necesar să se indice numele, care este conținut în nomenclatorul mărfurilor din reglementările care reglementează comerțul exterior, în declarația vamală și documentele de transport.
Formular unificat TORG-1actul de recepție a mărfurilor este unul dintre documentele primare care se utilizează pentru înregistrarea primirii bunurilor materiale. Formularul TORG-1 a fost introdus în ianuarie 1999. Confirmă livrarea mărfurilor de către furnizor și transferul acestora către cumpărător conform contractului.
Până în 2013, întreprinderile au folosit forme unificate de documente primare din albumele Comitetului de Stat de Statistică al Federației Ruse. Odată cu intrarea în vigoare în ianuarie 2013 a Legii federale „Cu privire la contabilitate” din 06.12.2011 nr. 402-FZ (în continuare - Legea nr. 402-FZ), au fost aduse modificări semnificative regulilor de întocmire a documentelor contabile primare.
Organizațiile au primit dreptul de a dezvolta în mod independent unele forme de documente primare și de a le aproba în politicile lor contabile. Formularele din albume de formulare unificate nu mai sunt necesare pentru utilizare în contabilitate.
Aceasta nu înseamnă că întreprinderile nu mai pot aplica formularele uniforme elaborate de autoritățile de statistică. Formarea unui album de forme proprii de documentare primară în conformitate cu legea este dreptul, dar nu și obligația organizației.
Documentele proprii trebuie să aibă detaliile cerute, care sunt precizate la art. 9 din actuala Lege nr. 402-FZ, de exemplu:
În prezent, este permisă utilizarea actului de acceptare a mărfurilor sub forma TORG-1, care a fost aprobat prin decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 25.12.1998 nr. 132. Puteți descărca o mostră de formularul TORG-1 pentru actul de acceptare a mărfurilor pe site-ul nostru.
Actul de acceptare a mărfurilor TORG-1 se completează la primirea valorilor materiale. În timpul transferului mărfurilor se verifică cantitatea, caracterul complet, greutatea și calitatea acesteia. În cazul în care există un dezacord cu privire la cantitate și calitate, părțile trebuie să întocmească un act sub forma TORG-2 sau TORG-3 (pentru mărfurile importate). Un act sub forma TORG-1 este completat de o comisie, care este numită prin ordin al șefului întreprinderii, în ziua transferului de bunuri și materiale. Actul de acceptare a mărfurilor sub forma TORG-1 poate fi împărțit condiționat în 4 părți principale: antet, secțiuni tabelare pe 2 pagini și finală (încheierea comisiei).
Capacul este întocmit într-un mod standard pentru multe documente. Ea reflectă:
A doua pagină prezintă gama de bunuri și materiale furnizate, cantitatea, prețul și costul acestora (în funcție de furnizor). În partea tabulară a paginii a 3-a, partea care primește înregistrează costul și disponibilitatea efectivă a mărfurilor în funcție de greutate și numărul de locuri. În cazul abaterilor cantitative de la datele furnizorului se completează coloana „Abatere”. Pe pagina a 4-a, comisia își fixează concluzia cu privire la conformitatea mărfurilor cu documentele furnizorului și se ia decizia managerului de a o posta în depozit.
Pe site-ul nostru web puteți descărca o mostră completată a formularului TORG-1.
Forma documentelor privind recepția de bunuri și materiale, inclusiv actul de acceptare, trebuie să respecte normele legislative pentru a evita disputele cu alte organizații și autorități fiscale. De exemplu, în practica instanțelor de arbitraj, există cazuri în care inspectoratele fiscale au refuzat să restituie TVA de la buget întreprinderilor din cauza actelor întocmite incorect de recepție a mărfurilor.
Atunci când pregătiți documentația pentru acceptarea mărfurilor, trebuie să vă ghidați după reguli simple, cum ar fi:
Astfel, actul de acceptare a mărfurilor sub forma TORG-1 nu este doar baza pentru acceptarea mărfurilor și materialelor pentru contabilitate și dovezi ale îndeplinirii de către furnizor a obligațiilor sale față de cumpărător, ci servește și ca document justificativ pentru autoritățile fiscale. în timpul auditurilor de birou și de teren.
În practica comercială, există circumstanțe în care părțile la tranzacție au dezacorduri cu privire la volumul mărfurilor sau la indicatorii de calitate ai acestuia. De exemplu, o cantitate este indicată în documentele însoțitoare, dar de fapt s-a dovedit a fi complet diferită. În astfel de cazuri, se întocmește un act de dezacord la acceptarea mărfurilor.
Acest document contine date conform starii reale de fapt, iar sub el trebuie semnat de membrii comisiei in curs de infiintare si de reprezentantul furnizorului. Acesta trebuie întocmit pentru fiecare furnizor cu care există neînțelegeri și pentru fiecare lot de mărfuri în litigiu. După înregistrare, actul trebuie transferat la departamentul de contabilitate cu toate documentele însoțitoare.
Este de remarcat faptul că pentru astfel de documente sunt furnizate formulare speciale, iar un formular este utilizat diferit pentru mărfurile de origine rusă - TORG-2, compilat în 4 exemplare, și pentru mărfurile importate - TORG-3, compilat în 5 exemplare.
Pentru actul de dezacord la acceptarea mărfurilor, un exemplu de formular TORG-2 poate fi descărcat de pe site-ul nostru.
Pe lângă acest formular, formularul TORG-3 este disponibil și pentru descărcare pe site-ul nostru web.
În unele cazuri deosebit de dificile, când o singură factură de la furnizor (TORG-12) nu este suficientă sau bunurile furnizate au o valoare deosebită, se întocmește un act de livrare a mărfurilor. În acest document, părțile confirmă nu numai faptul livrării, ci și certifică prin semnăturile lor calitatea corespunzătoare a bunurilor livrate.
Semnificația actului este confirmată de faptul că este semnat de primele persoane sau directori special împuterniciți pentru această procedură.
Puteți descărca o mostră pentru un act de livrare de mărfuri de pe site-ul nostru.
Puteți citi și regulile de completare a formularului TORG-12 în articolul nostru.
Care este problema: cum se valorifică un produs similar, al cărui nume este diferit pentru diferiți furnizori.
Exista o solutie: prevăd în politica contabilă posibilitatea de a crea grupuri de materiale omogene și de a atribui propriile nume de nomenclatoare.
Situatie
În documentele de primire ale furnizorului, mărfurile sunt denumite „Rucsac pentru adolescenți”. În contabilitatea analitică, întreprinderea cumpărătorului listează un produs similar în caracteristicile sale, dar în card acest produs poartă denumirea „Satchel”.
Întrebare: ce ar trebui sa faca intreprinderea? Deschideți un nou număr de listă de stocuri în lista de stocuri și un nou card de inventar stoc? Sau produsele pot fi combinate sub un singur număr într-un singur nume?
Analiza situației și concluzii
În catalogul de articole creat de companie, există un anumit articol, dar în documentele de primire ale furnizorului acesta este numit diferit. Și se întâmplă ca furnizori diferiți să aibă propriile nume pentru același produs. Asemenea situații nu sunt neobișnuite.
Ce sa fac? Separați „produsul nou” într-un articol separat? Dar acest lucru duce la faptul că cartea de referință a nomenclatoarelor crește, căutarea mărfurilor devine mai dificilă.
Din păcate, această problemă nu este adesea abordată în clarificări, astfel încât întreprinderile sunt obligate să ia o decizie pe cont propriu. Cu toate acestea, anumite concluzii pot fi trase din diverse surse.
Să începem cu principalul act statutar al contabilității - Legea din 16.07.99, nr. 996-XIV. Potrivit părții 2 a art. 9 din prezenta lege, una dintre cerințele obligatorii ale documentelor primare este conținutul, volumul și unitatea de măsură a operațiunilor comerciale. Pentru mărfuri, acesta va fi numele, cantitatea și unitatea lor de măsură. Adică, atunci când vinde un produs, furnizorul trebuie să indice clar numele acestuia. Rezultă că cumpărătorul nu poate schimba nimic în contul său, deoarece are un document primar?
Să vedem ce ne spun alte documente de reglementare despre asta.
Documentul principal care guvernează contabilitatea stocurilor la întreprindere este P (S) BU 9 „Stocuri”. În special, clauza 7 a standardului prevede că unitatea de contabilitate a rezervelor este numele acestora sau grup omogen (specie)... Adică, P (S) BU vă permite să alegeți ceea ce este mai convenabil pentru contabilitate.
Există și Recomandări Metodologice aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor din 10 ianuarie 2007 nr.2. Și acolo, în clauza 1.4, se spune că în vederea organizării contabilității stocurilor, documentul administrativ aprobat de proprietarul întreprinderea determină:
· Reguli de flux de lucru și tehnologia de prelucrare a informațiilor contabile, procedura de control al circulației stocurilor și responsabilitatea funcționarilor;
· Procedura de contabilizare analitică a rezervelor;
· Unitate de masura fizica a stocurilor pentru fiecare unitate de contabilitate.
Acesta este procedura de formare a unei unități de contabilitate a materialelor trebuie precizată în documentul administrativ. De exemplu, într-o comandă privind politica contabilă.Întreprinderea își fixează în politica contabilă toate caracteristicile inerente ale contabilității operațiunilor economice, pentru care pot exista mai multe opțiuni de reflecție.
Există și o scrisoare veche a Ministerului de Finanțe al URSS din 30.04.1974, nr. 103, din care rezultă că nomenclatorul materialelor este creat pe nume sau prin grup omogen interschimbabil... În clauza 7 a secțiunii. I din anexa la prezenta scrisoare, Ministerul Finanțelor a indicat că, pentru îmbunătățirea contabilității, este indicat să se determine numărul adecvat de grupe contabile de materiale, evitând totodată consolidarea excesivă a acestora. Cu toate acestea, în unele cazuri, mărirea numărului de stocuri poate fi permisă prin combinarea mai multor dimensiuni, clase și tipuri de materiale omogene într-o singură listă de stocuri. Adică, pentru organizarea corectă și rațională a contabilității materialelor, este necesar să se utilizeze nomenclatoarele care sunt dezvoltate pentru un grup de materiale.
Deci, pe baza analizei reglementărilor și scrisorilor, ne-am dat seama că este posibil să atribuim un nume articolelor de inventar.
Oferim o soluție
Cum îmi pot atribui propriul nume materialului achiziționat? Vă recomandăm următorul algoritm de acțiuni:
1. Pentru a stabili procedura de formare a unei unități de contabilitate a stocurilor în politica contabilă (vezi. proba 1).
2. Să elaboreze, ca anexă la ordinul privind politica contabilă, un tabel în care angajații întreprinderii vor putea reflecta și combina în grupuri bunurile primite de la furnizori cu nume diferite. Denumiți un astfel de document, de exemplu, „Tabelul de corespondență cu nume” (vezi. proba 2):
3. Modificați tabelul după cum este necesar. Acest document, aprobat de șeful întreprinderii, va sta la baza atribuirii denumirilor proprii bunurilor (materialelor) achiziționate de la furnizor. De exemplu, în situația luată în considerare, următoarele informații vor fi introduse în Tabel (vezi. proba 3).
| Eșantionul 2 |
||||||||||||||||||
| SUNT DE ACORD: |
||||||||||||||||||
| Director al Kvitka LLC |
||||||||||||||||||
| _________________________ |
||||||||||||||||||
| Tabelul corespondenței numelui |
||||||||||||||||||
|
| Eșantionul 3 |
||||||||||||||||||
|
Se poate pune întrebarea:
Cum se completează documentele în cazul returnării mărfii?
Într-o astfel de situație, va trebui să indicați în documente numele care a fost indicat inițial în factura și factura furnizorului. Dacă utilizați un program de contabilitate, puteți introduce o notă cu numele mărfurilor în fișa produsului conform documentelor primare ale furnizorului. Sau utilizați tabelul de corespondență completat.
CONCLUZII
Dacă este necesar, societatea cumpărătoare poate înregistra mărfuri și materiale sub o altă denumire decât cea specificată în documentele furnizorului, pe baza cărții sale unice de referință de nomenclatoare. Pentru a face acest lucru, vă recomandăm să compilați, de exemplu, un Tabel de conformitate a numelor (ca anexă la ordinul privind politica contabilă). Tabelul vă va permite să concluzionați despre identitatea denumirilor de bunuri și materiale. Atunci autoritățile fiscale nu vor avea plângeri.
... HAI SĂ SACEM AICI...
Această situație apare atunci când în cartea de referință există „lapte condensat” și în factură este indicat „lapte condensat”.
S-ar părea că există:
1.GOST
2.ISO 9000 (înlocuire GOST)
3.OKP (Clasificatorul de produse integral rusesc)
4.Sistemul vamal de identificare a mărfurilor.
Dar toate aceste standarde nu ne afectează în niciun fel viața și, prin urmare, „ceea ce văd ei” în factură este scris în cartea de referință „ca atare”. Rezultat:
1. Cartea de referință de nomenclatură este în creștere.
2. Caracteristicile suplimentare ale programului care utilizează nomenclatura, de exemplu, selecția analogilor, nu funcționează.
3. În documente apar mai multe linii în loc de una.
4. Căutarea articolului este complicată.
5. Alegerea partidelor se extinde.
6. si mai mult...
Departamentul de contabilitate explică acest lucru prin faptul că inspectoratul fiscal nu va accepta TVA pentru compensare, va amenda pentru vânzarea a ceva care nu este (în factură s-a vândut un articol, dar a fost vândut altul) și recunoaște încasările ca profit.
Luând în considerare problema și citind documentația de reglementare, vedem că dacă PBU vă permite să luați în considerare nomenclatura ca fiind convenabilă pentru contabilitate, atunci Legea contabilității și Codul Fiscal nu interpretează această problemă la fel de larg ca PBU.
Nota 1.
În cazul mărfurilor importate, avem un CCD și Codul Vamal al Federației Ruse (Capitolul 14 - Declarația de mărfuri. Articolul 128 TMK RF - Specificul declarării mărfurilor cu diverse denumiri conținute într-un singur transport.).
Există și una excizabilă - care este o melodie complet diferită și există metal absolut prețios.
PBU 5/2001 „Contabilitatea stocurilor”
Capitolul 1. Dispoziții generale
p. 3. Unitatea de contabilitate a stocurilor este aleasă de organizație în mod independent, astfel încât să se asigure formarea de informații complete și fiabile despre aceste stocuri, precum și un control adecvat asupra disponibilității și mișcării acestora. În funcție de natura stocurilor, de ordinea achiziției și utilizării acestora, o unitate de stocuri poate fi un număr de stoc, lot, grup omogen etc.
Capitolul 2. Evaluarea stocurilor
p. 5. Stocurile sunt acceptate în contabilitate la costul lor real.
Capitolul 3. Eliberarea stocurilor
p.16. Atunci când stocurile sunt eliberate în producție (cu excepția mărfurilor înregistrate la valoarea de vânzare) și sunt eliminate în alt mod, evaluarea lor se face în unul dintre următoarele moduri:
cu costul fiecărei unități;
la costul mediu;
cu costul primului la momentul achiziţiei
stocuri (metoda FIFO);
Aplicarea uneia dintre aceste metode pentru un grup (tip) de stocuri se face pe baza ipotezei succesiunii de aplicare a politicilor contabile.
Capitolul 4. Dezvăluirea informațiilor din situațiile financiare
p.23. Stocurile sunt reflectate în situațiile financiare în conformitate cu clasificarea lor (repartizarea pe grupe (tipuri) pe baza metodei de utilizare în fabricarea produselor, efectuarea muncii, prestarea de servicii sau pentru nevoile de management ale organizației.
LEGEA FEDERALA "CU PRIVIRE LA CONTABILITATE" din 21.11.1996 N 129-FZ
Articolul 9. Documente contabile primare.
1. Toate tranzacțiile comerciale efectuate de organizație trebuie să fie documentate prin documente justificative. Aceste documente servesc ca documente contabile primare pe baza cărora se ține contabilitatea.
2. Documentele contabile primare sunt acceptate în contabilitate dacă sunt întocmite conformformă conținute în albumele formelor unificate ale documentației contabile primare și documentele, a căror formă nu este prevăzută în aceste albume, trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii:
a) denumirea documentului;
b) data întocmirii documentului;
c) denumirea organizației în numele căreia a fost întocmit documentul;
d) conținutul tranzacției comerciale;
e) instrumente de măsurare a unei tranzacții comerciale în termeni fizici și monetari;
f) denumirile funcțiilor persoanelor responsabile cu efectuarea tranzacției comerciale și corectitudinea înregistrării acesteia;
g) semnăturile personale ale acestor persoane;
si etc.
Pe baza citirii literale a normelor Legii nr. 129-F3, bunurile achiziționate trebuie luate în considerare în conformitate cu denumirile indicate în documentele primare. În caz contrar, un obiect care nu este confirmat de documentele primare va fi acceptat în contabilitate.
Auditorii scriu că documentele de reglementare actuale nu definesc modul în care este posibilă înregistrarea mărfurilor într-o unitate contabilă (cu un singur nume) și expedierea (eliberarea) acestui produs într-o altă unitate contabilă (cu un alt nume).
Cu toate acestea, Orientările metodologice pentru BU MPZ (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 nr. 119) permit schimbarea unității de măsură a materialelor în conformitate cu clauza 50 odată cu întocmirea unui act.
Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 nr. 119 PRIVIND APROBAREA INSTRUCȚIUNILOR METODOLOGICE
PRIVIND CONTABILITATEA STOCURILOR MATERIALE ŞI DE PRODUCŢIE (Pentru a intra în vigoare prezentul ordin începând cu situaţiile financiare pe anul 2002.).
p.50. Materialele trebuie primite în unitățile de măsură corespunzătoare (greutate, volum, liniar, pe bucăți). Pentru aceleasi unitati de masura se stabileste pretul de reducere.
În cazul în care materialul ajunge într-o unitate de măsură (de exemplu, în greutate) și este eliberat din depozit în alta (de exemplu, cu bucata), atunci afișarea și emiterea lui se reflectă în documentele primare, pe fişele de depozit şi registrele contabile corespunzătoare simultan în două unităţi de măsură. În acest caz, se înregistrează mai întâi cantitatea în unitatea de măsură specificată în documentele furnizorului, apoi între paranteze - cantitatea în unitatea de măsură prin care materialul va fi emis din depozit.
Dacă este dificil să reflectați simultan mișcarea unui astfel de material în două unități de măsură, este posibil să transferați materialul într-o altă unitate de măsură cu pregătirea unui act de transfer de către reprezentanții departamentului de aprovizionare, serviciului de contabilitate, specialiști din alte departamente (dacă este necesar) și responsabilul depozitului. În actul de transfer la o altă unitate de măsură, cantitatea de material este indicată în unitatea de măsură specificată în documentele de decontare (însoțitoare) ale furnizorului, și în unitatea de măsură prin care materialul va fi eliberat din depozit. . Totodată, prețul de evaluare este determinat în noua unitate de măsură. Pe fișa de inventar, materialul este primit în unitatea de măsură a furnizorului, precum și într-o altă unitate de măsură (nouă), cu link către actul de transfer.
Dacă o unitate de măsură mai mare (sau mai mică) (de exemplu, în tone) decât este acceptată în organizație (de exemplu, în kilograme) este indicată în documentele de decontare (însoțitoare) ale furnizorului, astfel de materiale sunt primite în unitate. de măsură care este acceptată în această organizaţie.
Dar și aici nu se spune nimic despre înlocuirea numelui furnizorului cu numele acceptat în organizație.
PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației”
Conform clauzei 7, atunci când se formează politica contabilă a unei organizații cu privire la o problemă specifică de organizare și menținere a înregistrărilor contabile, se alege una dintre mai multe metode permise de legislația Federației Ruse și (sau) actele juridice de reglementare privind contabilitatea. Dacă, într-o anumită problemă, actele juridice de reglementare nu stabilesc modalități de menținere a înregistrărilor contabile, atunci atunci când se formează o politică contabilă, organizația elaborează o metodă adecvată pe baza acestei și a altor prevederi privind contabilitatea, precum și a IFRS. Totodată, se aplică și alte prevederi contabile pentru a dezvolta o metodă adecvată în ceea ce privește faptele similare sau conexe ale activității economice, definițiile, condițiile de recunoaștere și procedura de evaluare a activelor, datoriilor, veniturilor și cheltuielilor.
În opinia auditorilor, în baza clauzei 7 din PBU 1/2008 și a Ghidurilor metodologice, organizația poate valorifica bunurile achiziționate în conformitate cu denumirea acestuia indicată în documentele primare ale furnizorilor, iar la vânzarea acestuia să transfere acest produs. la o altă unitate de măsură (cu modificarea denumirii) după categoria acestui produs. Cu toate acestea, un astfel de transfer trebuie confirmat prin documente primare, iar procedura de transfer în sine, precum și formele documentelor utilizate ar trebui stabilite în politica contabilă a organizației.
Auditorii atrag atenția asupra faptului că Codul Fiscal al Federației Ruse nu oferă conceptul de „nomenclatură de mărfuri” și, de asemenea, nu conține cerințe pentru nomenclatura de mărfuri. În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o regulă care să spună că numele mărfurilor primite de la furnizor trebuie să fie „același” cu numele mărfurilor introduse în organizație, acest produs trebuie să fie identificabil ca unul și același.
Cu toate acestea, disponibilitatea documentelor care confirmă transferul mărfurilor de la o unitate contabilă la alta (cu schimbarea numelui), cu condiția ca procedura pentru un astfel de transfer și formele documentelor utilizate să fie stabilite în politica contabilă a dumneavoastră. organizație, va crește posibilitatea de identificare a bunurilor cumpărate și vândute și va crește șansele organizațiilor de recunoaștere a cheltuielilor sub forma costului bunurilor achiziționate în scopul impozitării profiturilor la vânzarea acestui produs sub o altă denumire.
Ieșire: organizația stabilește în mod independent unitatea de bunuri și denumirea mărfurilor, pe baza propriilor nevoi. În conformitate cu Legea 129-F3, organizația trebuie să înregistreze bunurile achiziționate în conformitate cu denumirea acestuia indicată în documentele primare ale furnizorilor (în caz contrar, se va lua în considerare un obiect care nu este confirmat prin documente primare). Cu toate acestea, o organizație poate transfera acest produs într-o altă unitate de măsură (sau își poate schimba numele).Procedura, formularul și documentele primare pentru transferul unui produs într-o altă unitate de măsură (schimbarea numelui) trebuie stabilite de politica contabilă a organizației.
Practica soluțiilor pe care le-am găsit pe Internet:
1.Adăugați un formular tipărit extern la echipamentul tehnic și tehnic, în care afișați corespondența dintre denumirile din registrul de referință al nomenclatorului și numele din RS „Nomenclatorul antreprenorilor” sub forma unui tabel de corespondență (referință) care un articol cu un astfel de nume de la un astfel de furnizor este valorificat pe astfel de document, atunci documentul ar trebui să fie luat în considerare cu un astfel de nume și să fie semnat de către șef.
2. Trebuie să vă înregistrați cu numele de care aveți nevoie, dar pentru aceasta, completați o comandă de primire cu semnătura depozitarului (sau alt MOL care a primit mărfurile) în care indicați numele bunurilor și materialelor de care aveți nevoie. ..
3. În elementul cărții de referință „Nomenclatură” s-ar înscrie un câmp suplimentar în care se va înscrie denumirea care este necesară sau cartea de referință „Numele contractanților”. Această denumire suplimentară a articolului trebuie tipărită în facturi și borderouri (cartea de referință a numelui contrapărții) sau în programul la crearea unui articol nou în card există 2 rânduri: 1c este un „nume pentru imprimare” - numele complet este numit, care este într-un raport arbitrar cu numele scurt.).
4. Emiteți o comandă. Pentru a respecta condițiile stricte ale contractului, luați în considerare numele cutare și cutare.
5. Utilizarea comenzilor de primire a mărfurilor și a altor acțiuni de redenumire se stabilește prin politica contabilă.
6. Unele organizații folosesc documentul „Certificat contabil” pentru a transfera cantitatea unui articol în altul.
Nota 2.
Întrebare: Organizația desfășoară activități de tranzacționare. Numele bunurilor de pe facturile emise de organizație către clienți ar trebui să se potrivească cu numele mărfurilor de pe facturile primite de organizație de la furnizori la achiziționarea acestor bunuri? Pot organele fiscale să refuze deducerea TVA din cauza unei astfel de discrepanțe?
Raspuns: Deducerile fiscale prevazute de art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se fac pe baza facturilor emise de vânzători atunci când un contribuabil cumpără bunuri. Astfel, dreptul la deducere nu poate depinde de ceea ce se menționează în facturile emise de însuși contribuabilul către clienții săi. Achizițiile și vânzările vor fi tratate separat.
Temeiul refuzului dreptului de deducere a TVA poate fi doar o factură emisă organizației de către furnizorul acesteia cu încălcarea procedurii stabilite de clauzele 5 și 6 ale art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, factura trebuie să indice, în special, numele mărfurilor furnizate (expediate), cantitatea și costul acestora (clauzele 5, 6, 8, clauza 5 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). Regulile de păstrare a evidenței facturilor primite și emise, registrelor de cumpărături și registrelor de vânzări la calcularea taxei pe valoarea adăugată (aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 02.12.2000 N 914) prevăd, de asemenea, indicarea în factură a numele mărfurilor furnizate (expediate). Nu există o procedură specială pentru specificarea denumirilor mărfurilor expediate în documentele de mai sus. Cerințele se rezumă la faptul că la completarea coloanei 1 a facturii trebuie specificate mărfurile livrate.
Astfel, denumirile mărfurilor de pe facturile emise de organizație către clienți pot să nu coincidă cu numele mărfurilor de pe facturile primite de organizație de la furnizori. Aceasta înseamnă că procedura de completare a facturilor, stabilită de clauzele 5 și 6 ale art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu este încălcat și trebuie prevăzută o deducere.
A. V. Rymkevici
Editura „Cartea principală”
01.08.2007
Voi fi recunoscător pentru comentarii, critici, sfaturi. Mulțumiri speciale celor care își împărtășesc experiența în această problemă nereglementată.
Cu cele mai bune salutări Whisper of shadows. În lume Alexander Shishkin.
