Inspecție fiscală- nu există un astfel de termen în ediția actuală a Codului fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, controalele fiscale sunt efectuate de inspecții și agenții de aplicare a legii destul de activ. Articolul va discuta caracteristicile unor astfel de activități de control.
Conceptul de „contra audit fiscal” a existat de fapt, dar înainte de 01.01.2007, când de la alin. 2 linguri. 87 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o astfel de măsură suplimentară de control fiscal, efectuată în timpul implementării inspecțiilor fiscale camerale sau de teren, a fost exclusă.
Esența sa era simplă: inspectoratul fiscal a solicitat documente de la contrapărțile contribuabilului auditat, iar apoi a comparat informațiile primite cu cele care erau reflectate în documentele organizației.
Cu toate acestea, în locul termenului „controverificare”, exclus din Codul fiscal al Federației Ruse, a fost introdus în cod un nou articol 93.1. Acesta prevede solicitarea de informații și documente despre contribuabil și despre anumite tranzacții. În același timp, în cadrul unor astfel de solicitări, autoritățile fiscale au mult mai multe competențe.
Cu toate acestea, în practica de afaceri, astfel de evenimente sunt încă numite un control fiscal contrar, deoarece esența lor nu s-a schimbat: solicitarea de documente și informații de la terți pentru a verifica exactitatea informațiilor reflectate de la contribuabilul auditat.
De ce trebuie depuse documente din cadrul „vinderii”, citiți materialul .
În ciuda denumirii, contorul, conform art. 87 din Codul fiscal al Federației Ruse, neinclus în lista inspecțiilor fiscale. Cert este că, pe baza rezultatelor sale, nu se iau decizii care să fie obligatorii pentru contribuabil. Aceasta este doar una dintre activitățile desfășurate în cadrul controlului fiscal. Ca urmare a implementării acesteia, inspectoratul fiscal primește informații despre contribuabil de la contrapărțile și partenerii săi. Această esență a contracecului poate fi apreciată de paragraful 1 al art. 82, alin.1 al art. 93.1, alin. 3 p. 6 art. 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse și scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16.04.2007 Nr. ШТ-13-06 / [email protected]
Obiectivele contra-auditului al inspectoratului fiscal sunt următoarele:
Dacă se constată discrepanțe între datele contrapărții și ale contribuabilului, inspectorii fiscali examinează aceste date pentru a stabili dacă aceste discrepanțe au afectat sau nu baza de impozitare. În cazul în care baza de impozitare s-a redus, datele obținute se reflectă în raportul de audit, documentele se anexează actului și sunt ulterior folosite ca dovadă a vinovăției contribuabilului la săvârșirea unei infracțiuni.
Se poate întâmpla ca contribuabilul auditat să rămână deasupra suspiciunilor, dar apar întrebări cu privire la contrapartidă. În astfel de circumstanțe, contrapartea ar trebui să aștepte mai întâi un audit de birou și apoi un audit la fața locului (dacă o analiză preliminară a confirmat nefiabilitatea acestuia).
Subp. 1 și 2 linguri. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește că se efectuează un control fiscal contrafiscal în următoarele cazuri:
1. Dacă se efectuează un audit la fața locului sau intern (paragraful 1 al clauzei 1 din articolul 93.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, inspecția la fața locului poate fi chiar suspendată în timp ce se trimit solicitările de contra. Această normă este reglementată de sub. 1 p. 9 art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse; în plus, se reflectă în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28.10.2008 Nr. 03-02-07 / 1-433.
2. După ce auditul la ghișeu sau la birou a fost deja finalizat (paragraful 2, clauza 1 din articolul 93.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, se efectuează o verificare încrucișată în perioada de luare în considerare a materialelor și acționează aici, în conformitate cu alin. 3 p. 6 art. 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ca măsură suplimentară de control fiscal.
În plus, autoritatea fiscală are mai mult timp pentru a efectua un contra-audit. În Codul Fiscal al Federației Ruse, nu există o definiție clară a momentului în care măsurile de control fiscal în timpul unui audit se încheie. Așadar, instanțele pot accepta documente primite la cererile formulate după încheierea controlului la fața locului, dar înainte de întocmirea actului final. În acest sens, există o indicație a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, cuprinsă în Hotărârea din 11.02.2010 nr. VAS-24/10.
Aparent, SAC ține cont de norma alin.2 al art. 93.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care stabilește că autoritatea fiscală poate solicita informații de la terți în afara cadrului auditurilor oficiale. Cu toate acestea, inspectorii au dreptul să facă astfel de anchete doar pentru anumite tranzacții.
În ce alte cazuri se poate atribui un cont de verificare, citiți articolul .
În timpul inspecțiilor, autoritățile fiscale au dreptul de a solicita orice documente legate de activitățile unui anumit contribuabil. Acest lucru este stabilit în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 09.10.2012 Nr. 03-02-07 / 1-246 și din 08.10.2012 Nr. 03-02-07 / 2-136.
Conform reglementărilor interne ale Serviciului Fiscal Federal, astfel de documente sunt contracte, facturi, acte de acceptare și livrare, facturi - tot ceea ce poate conține informații despre interacțiunea contribuabilului auditat cu contrapărțile.
Trebuie să depuneți documente dacă cererea nu indică detaliile lor exacte, aflați.
Autoritățile fiscale pot solicita de la contrapartidă informații despre contribuabilul care este verificat.
Trebuie avut în vedere faptul că, în cazul în care documentele sau informațiile nu se referă la subiectul auditului, atunci organul fiscal nu are dreptul să ceară depunerea lor.
Exemplu
Inspectoratul fiscal, în timp ce efectua un audit de birou al Omega LLC, a solicitat tabelul de personal de la contrapartea sa, Gerkon LLC. Această cerință este ilegală, deoarece conform tabloului de personal al Gerkon LLC este imposibil să se judece activitățile companiei auditate, chiar și indirect.
Instanțele de arbitraj aderă la o opinie similară, care se reflectă, în special, în rezoluțiile FAS din Districtul Siberiei de Est din 25 februarie 2013 Nr. A10-2227 / 2012, ale FAS din Districtul Nord-Vest din iulie 30, 2010 Nr. A56-59024 / 2009 și a FAS al Districtului Orientul Îndepărtat din data de 16.11.2012 Nr. F03-5399 / 2012.
Se poate întâmpla ca documentul să nu aibă legătură directă cu activitățile contribuabilului auditat, dar să fie menționată tranzacțiile comerciale ale acestuia. Astfel de documente pot fi solicitate cu mare probabilitate. De exemplu, atunci când registrul de vânzări al unui partener de afaceri conține o înregistrare a unei tranzacții cu un contribuabil. Autoritatea sa fiscală are tot dreptul de a solicita în conformitate cu art. 93.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse (definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19.01.2012 Nr. VAS-17466/11).
Cu toate acestea, valabilitatea cererii este posibilă doar în instanță, unde avocații calificați vor verifica dacă documentul solicitat este într-adevăr legat de activitățile contribuabilului.
Dar perioada la care se referă astfel de documente nu este limitată. Din acest motiv, inspectorii solicită destul de des materiale nu doar pentru perioada în care se efectuează inspecția, ci și pentru un interval de timp mai larg. Ministerul Finanțelor, printr-o scrisoare din 23.11.2009 nr. 03-02-07 / 1-519, a confirmat că autoritățile fiscale au astfel de competențe.
Ce trebuie să faceți dacă ați depus deja documente la inspectorat și ea cere din nou să le prezinte deja în cadrul „opusului”, citiți în material .
Potrivit paragrafului 1 al art. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse în timpul controalelor fiscale, dreptul de a solicita documente este de la autoritatea fiscală care le efectuează. El este cel care poate trimite o comandă la fisc, unde este înregistrată persoana care deține informații despre activitățile contribuabilului auditat.
Aceste și alte reguli sunt stabilite de art. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse și Procedura de interacțiune a autorităților fiscale în îndeplinirea ordinelor pentru cereri de documente (informații) aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-2 / din 08.05.2015 [email protected]
Procedura de verificare încrucișată conform acestor standarde este următoarea:
La pregătirea materialelor necesare inspectorilor, vă puteți adresa organului fiscal cu cerere de prelungire. La discreția inspectoratului, termenul pentru transmiterea unui răspuns poate fi prelungit.
În ce formă să depuneți o notificare despre imposibilitatea furnizării documentelor (informațiilor) la timp, vă vom spune aici.
Autoritățile fiscale au dreptul de a solicita documente sau informații despre contrapartea dvs. ca parte a unui așa-numit contra audit - o măsură specială de control fiscal. Numărul documentelor solicitate și perioada pentru care acestea sunt solicitate nu sunt reglementate în legislația fiscală.
Este necesar să depuneți documente (informații) despre contraparte sau să raportați absența acestora în termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii cererii din partea fiscală.
În mod regulat, angajații Serviciului Fiscal Federal efectuează diverse verificări în legătură cu numeroși contribuabili. Scopul lor principal este identificarea diferitelor încălcări ale legii comise de diferite companii sau antreprenori individuali. Inspecțiile pot fi la fața locului sau interne și, în orice caz, provoacă o reacție negativă din partea managerilor și contabililor companiei. Sunt adesea efectuate cercetări suplimentare, inclusiv contraverificare. Se efectuează în raport cu contrapărțile societății auditate. Scopul său principal este de a clarifica diverse probleme complexe.
Un audit contra-impozit se efectuează în situația în care, în cursul studierii unei organizații, apar întrebări suplimentare pentru contrapărți.
Documentele legate de o tranzacție sunt de obicei verificate, deci se solicită o cantitate limitată de documentație.
Esența unei controvercuri este de a clarifica diferite circumstanțe și detalii ale unei anumite tranzacții, care, din diferite motive, pot fi recunoscute ca fiind ilegale. Ca urmare a unei astfel de tranzacții, veniturile companiei de obicei cresc sau scad semnificativ. Prin urmare, inspectorii au îndoieli cu privire la legitimitatea unei astfel de operațiuni. Adesea duce la faptul că deducerile fiscale ale companiei sunt reduse.
O contraverificare este inițiată pentru a atinge mai multe obiective simultan. Acestea includ:
În cazul identificării diferitelor încălcări grave în timpul contra-inspecției, ambele companii sunt trase la răspundere. De obicei, un astfel de studiu este efectuat dacă tranzacția este efectuată pentru o sumă care depășește 100 de milioane de ruble.
Cercetarea se desfășoară de obicei în mai multe situații:
Chiar și încălcările minore și discrepanțe în documente pot deveni baza unui audit contra-impozit în raport cu numeroasele contrapărți ale organizației. Prin urmare, toți managerii companiei trebuie să se asigure că nu există erori în documentație.
Verificările încrucișate ar trebui efectuate numai având în vedere mai multe cerințe. Prin urmare, inspectorii fiscali înșiși trebuie să respecte anumite condiții. Procedura este împărțită în etape succesive:
Dacă în timpul inspecției sunt relevate diverse încălcări, atunci companiile inspectate sunt aduse la răspundere administrativă și pot începe și procedurile judiciare.
În timpul unui contraaudit, Serviciul Fiscal Federal poate pedepsi contrapărțile numai pentru încălcarea condițiilor în care compania trebuie să transfere documente. Acest lucru duce la faptul că departamentul de contabilitate al companiei nu efectuează o verificare preliminară înainte de trimiterea lucrărilor, ceea ce poate duce la consecințe negative pentru ambele organizații. Dacă sunt identificate erori grave, atunci inspectorii pot iniția o inspecție neprogramată la fața locului a unei astfel de contrapărți. Prin urmare, firma nu va putea scăpa de pedeapsă.
O verificare se efectuează numai dacă există motive obiective, prin urmare, în lipsa acestora, contrapartea poate refuza să furnizeze documentația necesară.
Companiile trebuie să respecte termenele limită pentru controale. De îndată ce se primește o solicitare de la angajații Serviciului Fiscal Federal, compania trebuie să pregătească documentația referitoare la o anumită contraparte sau tranzacție în termen de 5 zile.
Sunt zilele lucratoare care se iau in calcul, iar in acelasi timp firma poate raporta ca nu detine documentele solicitate. Dacă termenele sunt încălcate, atunci compania este adusă la răspundere administrativă.
Perioada pentru care se solicită documentele trebuie să coincidă cu perioada în care se verifică firma originală. Dacă angajații Serviciului Fiscal Federal solicită documente care nu au legătură cu această perioadă, atunci aceasta este o încălcare, prin urmare compania poate refuza să întocmească această documentație.
Firma poate refuza să transfere documente care au legătură exclusiv cu activitățile sale de afaceri și, în același timp, nu au legătură cu societatea auditată. În acest caz, contrapartea nu poate fi trasă la răspundere administrativă.
Contraverificarea unei contrapărți este considerată a fi destul de comună. În cadrul implementării acestuia, pot fi solicitate diverse documente de la organizații, iar legislația nu conține informații precise cu privire la lista și volumul acestor valori mobiliare, ceea ce duce adesea la dispute între inspectorii și managerii diferitelor întreprinderi.
Angajații FTS ar trebui să solicite doar documente legate de contraparte, dar sunt adesea incluse în pachetul de documente pe hârtie:
Unele documente oferă o mulțime de informații despre compania auditată direct, dar unele documente nu ar trebui solicitate ca parte a unui astfel de studiu.
Adesea, un control fiscal contrar duce la începerea procedurilor judiciare pentru a stabili dacă anumite documente au fost solicitate corect. Practica judiciară arată că de cele mai multe ori instanțele iau partea inspectoratului fiscal, întrucât în legislație nu există informații despre exact ce documente pot fi solicitate.
Verificarea încrucișată a documentelor va fi legală numai dacă sunt îndeplinite anumite condiții semnificative. Aceste cerințe includ următoarele:
Numai în astfel de condiții este legitim contra auditului cameral, prin urmare nu va fi posibilă contestarea rezultatelor sale în instanță.
Contrapartidele care refuză să transfere documente sau încalcă termenii de întocmire a documentelor sunt aduse la răspundere administrativă. În acest caz, se efectuează o verificare la fața locului în legătură cu acestea și se aplică o amendă de 5 mii de ruble.
Persoanele autorizate plătesc o amendă în valoare de 300 până la 500 de ruble. În plus, angajații Serviciului Fiscal Federal trimit o cerere repetată. Prin urmare, firmele în orice caz vor trebui să pregătească și să depună documentația necesară pentru studiu.
Pentru ca cerințele de contraverificare să fie pe deplin îndeplinite, contrapartea auditatului trebuie să respecte anumite condiții:
Dacă documentația este pregătită corect, atunci toate cerințele Serviciului Fiscal Federal vor fi îndeplinite, astfel încât nu vor exista diverse încălcări sau erori. Societatea nu va fi trasă la răspundere administrativă.
Legislația nu reglementează lista exactă a valorilor mobiliare care pot fi solicitate de către angajații Serviciului Fiscal Federal de la contrapărțile companiei auditate. Acest lucru duce adesea la neînțelegeri între inspectori și șefii de firme, deoarece sunt solicitate documente care nu au legătură cu diferite tranzacții importante.
Destul de des, sunt solicitate documente personale ale companiilor, personal sau alte acte. Datorită acestora, inspectorii verifică existența relațiilor între diferite companii. Dacă o firmă refuză să pregătească o astfel de documentație, atunci aceasta poate fi trasă la răspundere. În acest caz, va trebui să mergeți în instanță, dar de obicei judecătorii iau partea Serviciului Federal de Taxe.
Dacă termenele limită pentru furnizarea documentelor sunt încălcate, atunci se aplică o amendă de 5 mii de ruble.
În baza art. 93 din Codul Fiscal nu poate solicita angajaților Serviciului Fiscal Federal să solicite contrapărților companiei auditate să reîntocmească anumite documente care au fost solicitate anterior în timpul unui audit de birou sau pe teren.
Dar, deși există aceste informații în legislație, este totuși indicat să se întocmească documente pentru a împiedica inspectorii să depună o cerere în instanță.
Fiecare companie trebuie să țină cont de cerințele inspectorilor pentru ca, în urma rezultatelor verificării contrapărții, să nu apară o situație în care se efectuează un studiu neprogramat al companiei.
Adesea apare o situație când nu există documente necesare solicitate în cadrul unui contra-audit. Nota explicativă se întocmește de către angajații societății în astfel de condiții. Conține informații că anumite documente au fost pierdute sau pur și simplu lipsesc din companie.
Consecințele unui astfel de studiu pentru contrapărți includ următoarele:
Prin urmare, firmele trebuie să adopte o abordare responsabilă în formarea și stocarea diverselor documentații care se formează în procesul de cooperare cu alte organizații.
O verificare încrucișată este considerată un proces destul de rapid, la finalul căruia se formează un act interimar. Înregistrează toate încălcările și discrepanțe detectate în documentație.
În plus, informațiile sunt introduse din înregistrări contabile neoficiale. Pot fi furnizate mărturii ale persoanelor implicate în introducerea datelor în evidențele companiei.
În cadrul unui audit al unei companii, inspectoratul fiscal poate efectua un contraaudit al diferitelor documente de la contrapărțile acestei organizații. În cadrul acestei proceduri, sunt solicitate diferite documente pentru anumite perioade de timp.
Pentru multe întreprinderi, o astfel de inspecție poate duce la consecințe negative, reprezentate de tragerea la răspundere administrativă sau efectuarea unei inspecții neprogramate la fața locului. Prin urmare, toate documentele legate de cooperarea cu alte companii trebuie să conțină informații actualizate.
De la IFTS a primit o cerere de a furniza documente conform listei- borderouri, facturi, plăți, extrase de reconciliere etc., - deși compania dvs. nu este verificată în acest moment? Nu fi surprins - autoritățile fiscale pur și simplu efectuează un contra-audit.
Verificarea încrucișată este o întâmplare destul de comună. Nu este la fel de înfricoșător ca, de exemplu, călătoria. Cu toate acestea, există o serie de capcane, știind care, puteți trece de contraverificare cu cea mai mică cantitate de pierderi.
Contor verificare- aceasta este una dintre măsurile de control fiscal, în cadrul căreia IFTS solicită informații despre activitățile societății auditate de la contrapărțile acesteia.
Nu veți găsi un astfel de concept precum „contraverificare” în Codul Fiscal. Esența contra-auditului este că autoritățile fiscale încearcă să constate încălcări în activitățile companiei auditate, solicitând informații și documente despre activitățile acesteia de la terți - contrapărți. Prin urmare, dacă ați primit o cerere de prezentare a documentelor sau informațiilor, aceasta înseamnă că una dintre contrapărțile dumneavoastră (cumpărător sau furnizor) fie este deja verificată, fie intenționează să fie verificată de către fisc. Inspectorii pot programa o contraverificare a documentelor pentru a verifica un fel de afacere, pentru a se asigura că există.
Documentele, de regulă, sunt necesare dacă verificarea cu contrapartea este deja în curs. Informații - dacă auditul este doar planificat, iar inspectorii au nevoie de date despre relația dvs., de ex. contrapartea este încă „prelucrată” în scopul verificării ulterioare. Prin urmare, după ce ați primit o solicitare de informații, vă puteți „vă rog” partenerului dvs. de afaceri - cel mai probabil, acesta trebuie să se pregătească pentru ieșire.
Inspecția, care verifică sau studiază în continuare contrapartea dumneavoastră, trimite un ordin de solicitare a documentelor sau a informațiilor necesare către IFTS dumneavoastră. În ordin, inspectorii trebuie să indice în ce măsură de control fiscal a devenit necesară depunerea documentelor pentru un control fiscal (iar la solicitarea de informații cu privire la o anumită tranzacție, să indice și informații care permit identificarea acestei tranzacții).
Pe baza acestei comenzi, IFTS-ul dumneavoastră „nativ” vă impune o cerință de a prezenta documente. În acest caz, inspectorii anexează la cerere o copie a ordinului.
În termen de 5 zile de la primirea cererii, trebuie să vă conformați cererii de inspecție.
Important!
Pentru nedepunerea documentelor și chiar întârziere, compania se confruntă cu o amendă de contraverificare - 10.000 de ruble. (Clauza 2, articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, cuantumul amenzii în speță nu depinde de numărul de documente nedepuse.
Nefurnizarea informațiilor solicitate de inspecție se pedepsește și cu o amendă de 5.000 de ruble. Dacă o astfel de încălcare este comisă din nou în decurs de un an, amenda se va multiplica de patru ori - până la 20.000 de ruble. (Articolul 129.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Evident, un control fiscal contra taxei este o bătaie de cap pentru departamentul de contabilitate din cauza volumului mare de muncă suplimentară (va trebui să pregătiți copii ale tuturor documentelor solicitate). Dacă o mare companie comercială este verificată, nu va părea puțin atunci când certificați o copie a fiecărei facturi.
Prin urmare, dacă ați primit o „scrisoare de fericire” de la fisc, vă sfătuim să nu intrați în panică și să nu vă grăbiți să trimiteți documente pentru un control fiscal către IFTS.
Îndeplinind cu nesăbuință cerințele fiscului, este foarte probabil ca tu însuți să fii în câmpul de vedere al inspectorilor și să provoci un audit în compania ta (dacă există discrepanțe cu documentele contrapartidei).
De asemenea, dacă unele documente nu au putut fi găsite (sau nu doriți cu adevărat să le dați inspectoratului), nu trebuie să compuneți în grabă un răspuns la contracecul - scrisori „explicative” către biroul fiscal. Scriind prea mult, nu poți decât să provoci un interes sporit pentru compania ta.
Îndeplinind cu nesăbuință cerințele autorităților fiscale, există o mare probabilitate ca dvs. să vă aflați în câmpul de vedere al inspectorilor și să provocați un audit în compania dvs.
Cel mai sigur mod în această situație este să vă consultați cu avocații fiscali competenți cu privire la ce documente să depuneți pentru un control fiscal și în ce măsură, ce explicații scrise să dați și, de asemenea, dacă este posibil să refuzați inspectorii (da, uneori nu este numai posibil să refuzi o inspecție, dar și destul de legal).
Apropo, experții noștri fiscali oferă astfel de consultații gratuit.
Pe cont propriu, vă voi oferi câteva sfaturi simple care vă vor ajuta să supraviețuiți controlului fiscal cu cele mai mici pierderi.
În primul rând, nu trimiteți niciodată documente pentru un control fiscal fără un inventar - este foarte important să faceți declarații însoțitoare care să enumere documentele depuse.
În al doilea rând, nu neglija răspunsurile cu banala „închidere de frază”. Adică dacă la inspecție scrie: „Și vă rugăm să furnizați și alte documente legate de...”, atunci în mesajul de răspuns scrieți: „Trimitem următoarea documentație, care a fost întocmită în relațiile cu contrapartea.<…>... Dacă trebuie să furnizați informații suplimentare, vă rugăm să specificați...”.
În al treilea rând, atunci când solicitați tot felul de analize (de exemplu, nivelul de profitabilitate al tranzacțiilor cu o contraparte etc.), aveți dreptul să informați că astfel de analize nu sunt efectuate în dvs. și, prin urmare, nu pot fi furnizate.
S-a dublat termenul limită de depunere a documentelor pentru verificare încrucișată
Din 3 septembrie, există reguli noi pentru contraverificări cu privire la intervalul de timp de răspuns la o solicitare pentru o anumită tranzacție. Acum puteți răspunde la cererea IFTS în termen de 10 zile lucrătoare de la primirea cererii (a se vedea clauza 5 din articolul 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 302-FZ din 03.08.2018) .
Când există o contraverificare a documentelor, înainte de a furniza tot ceea ce solicită autoritățile fiscale, merită să verificați dacă au făcut greșeli și, în funcție de aceasta, să-și construiască acțiunile ulterioare.
Deci, care sunt cele mai frecvente greșeli pe care le fac inspectorii fiscali?
Pe lângă aceasta, trebuie să existe și o copie a ordinului de solicitare a documentelor (informații) de la fisc, unde este înregistrată contrapartea, dacă sunteți înregistrat la un alt IFTS.
Uneori se întâmplă ca autoritățile fiscale care efectuează un audit sau alte activități în legătură cu contrapartea dvs. să încerce să accelereze procesul de obținere a informațiilor de care au nevoie și să vă trimită imediat o solicitare, de ex. ocolindu-vă IFTS. Nu poți respecta o astfel de cerință și nu poți fi amendat pentru asta. Într-un refuz scris, vă puteți referi la faptul că procedura de preluare a documentelor stabilită de clauza 3 și clauza 4 din art. 93.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, prin urmare, este imposibil să se îndeplinească cerința de inspecție.
Verificați imediat textele comenzii și cerințele pentru depunerea documentelor - acestea nu coincid întotdeauna. Un control fiscal contra taxei este efectuat la inițiativa inspecției contrapărții dumneavoastră, ceea ce înseamnă că inspectorii acelui IFTS decid ce documente au nevoie. Inspectorii de la fisc pot trișa (de exemplu, dacă chiar doresc să obțină un document, dar nu au temei legal pentru asta) și pot include în cerință acele documente de care au nevoie personal.
Inspectorii de la biroul dumneavoastră fiscal pot înșela și pot include în cerință acele documente de care au nevoie personal
In cazul in care cererea contine mai multe documente, nu este necesara prezentarea celor dintre ele care nu sunt in comanda. În refuzul de a furniza documente pentru un control fiscal, scrieți că documentul solicitat (de exemplu, Acordul) nu poate fi depus, deoarece acest Acord nu este specificat în ordinea în baza căreia a fost făcută cererea. Și autoritățile fiscale nu vă vor putea amenda pentru îndeplinirea incompletă a cerințelor inspectoratului dumneavoastră.
Dacă, dimpotrivă, comanda conține mai mult decât cererea, depuneți documentele specificate doar în cerere. La urma urmei, ești obligat să-l îndeplinești. Și dacă inspectorii Inspectoratului dumneavoastră al Serviciului Fiscal Federal au uitat să includă ceva în cerință ca parte a contraauditului, aceasta este deja problema lor, lăsați-i să pună una nouă, pe baza căreia veți depune documentele care nu au fost solicitate inițial.
Făcându-ți timp pentru a verifica listele, te vei proteja de trimiterea documentelor inutile.
Cererea trebuie să precizeze clar motivul documentelor solicitate pentru un control fiscal. Când baza indică efectuarea unei verificări la fața locului cu o contraparte, nu fi leneș să îl contactați și să aflați dacă are loc o astfel de verificare la fața locului. Dacă respinge aceste informații (nu a primit decizia de a efectua o inspecție sau aceasta s-a încheiat deja și a fost deja luată o decizie cu privire la aceasta), puteți răspunde cererii de inspecție cu un refuz cu referire la paragraful 1 al art. . 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar aici trebuie totuși să fii atent, deoarece la momentul primirii cererii, contrapartea poate să nu știe încă că are un cec. Sau poate pur și simplu te-a înșelat, de exemplu, dacă în contabilitatea lui a reflectat relația ta cu el nu este pe deplin corectă.
Atunci când documentele sunt solicitate în baza unei verificări cu contrapartea dumneavoastră, cererea trebuie să indice perioada pentru care inspectorii doresc să vadă documentele sau detaliile acestor documente (contracte, documente primare, facturi). În acest caz, documentul nu trebuie să fie un număr, este suficient să indice data.
Dacă vi se solicită informații despre relația cu o contraparte fără a-i atribui un audit de la acesta, autoritățile fiscale ar trebui să clarifice ce tranzacție anume sunt interesate. O tranzacție, după înțelegerea inspectorului, poate fi fie o operațiune specifică, de exemplu, plata unei facturi, fie un acord în ansamblu. În practică, însă, se întâmplă adesea ca inspectorii să indice pur și simplu perioada pentru care au nevoie de informații. Ca răspuns la o astfel de cerință, puteți scrie că nu o puteți îndeplini, deoarece este imposibil să determinați pentru ce anumită tranzacție trebuie să furnizați informații.
Adesea, inspectorii, care solicită informații despre o contraparte, speră să primească informații care nu au nicio legătură cu tranzacțiile dvs. cu acesta. De exemplu, sunt interesați de unde compania dvs. a obținut un produs, pe care l-ați vândut apoi unei contrapărți. Sau la ce prețuri ai achiziționat bunuri de la furnizorul tău, cu cine ai negociat, ce acte constitutive ți-au fost furnizate etc. La toate aceste cerințe se poate răspunde printr-un refuz, întrucât inspecția nu are dreptul, ca parte a contraverificării contrapărții, să solicite date care sunt legate de partenerii contrapărții verificate sau care se referă exclusiv la compania dumneavoastră.
Inspectoratul nu are dreptul, în cadrul contraverificării contrapărții, să solicite date care sunt legate de partenerii contrapărții verificate sau care se referă exclusiv la societatea dumneavoastră.
La verificarea declarațiilor contrapartidei dumneavoastră pentru TVA într-un birou, inspectoratul poate solicita facturi pentru o perioadă care depășește perioada de verificare. Dacă nu ai nimic de ascuns, poți îndeplini inspecția și oferi tot ce ți se cere. Dacă nu doriți să pregătiți și să transmiteți toate documentele, este mai bine să verificați cu contrapartea care dintre facturi se referă la perioada analizată și să le transmiteți exact. În acest caz, merită să atașați documentelor o scrisoare de intenție cu o explicație că astfel de documente nu pot fi depuse, nu se referă la perioada de verificare.
Inspectoratul nu are dreptul de a solicita din nou documentele pe care compania le-a prezentat deja o singură dată în cadrul unei inspecții de birou sau pe teren (clauza 5 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă astfel de documente sunt totuși menționate în cerere, ele pot fi omise. Dar, în același timp, ca răspuns la cerere, este necesar să se informeze inspecția în scris motivul neprezentării și să atașeze o confirmare (de exemplu, o copie a inventarului).
Important!
Dacă cerința este întocmită cu încălcare, nu o ignorați complet, este mai bine să explicați autorităților fiscale în scris motivul refuzului dvs., cu referire la articolul corespunzător din Codul fiscal al Federației Ruse.
Spre deosebire de inspecțiile interne și la fața locului, niciun document nu vă va fi predat pe baza rezultatelor întâlnirii viitoare (cu excepția cazului în care ați depus documente sau le-ați depus cu întârziere - atunci va exista o decizie de a aduce compania dumneavoastră în fața justiției) . Adică, în mod oficial, o contraverificare nu are consecințe grave. Între timp, în practică, consecințele sunt posibile, totul depinde de circumstanțe și de inspecția specifică.
În primul rând, nedepunerea documentelor sau informațiilor către autoritățile fiscale în timpul unui contra-audit poate strica relația cu contrapartea. La urma urmei, refuzul de a prezenta documente în cadrul unui contraaudit, de regulă, atrage consecințe negative pentru el: i se vor refuza deducerile de TVA și cheltuielile „profitabile” vor fi eliminate. Și chiar dacă pur și simplu nu ați avertizat partenerul de afaceri cu privire la interesul autorităților fiscale, este posibil să nu aibă cel mai bun efect asupra relațiilor dvs. viitoare.
În al doilea rând, dacă ați primit o comandă pentru o verificare încrucișată, dar nu aveți suficiente documente, atunci compania dumneavoastră este deja amenințată să fie inclusă în planul de verificări la fața locului. Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal poate aplica Conceptul pentru planificarea inspecțiilor pe teren (a se vedea clauza 9 din secțiunea 4 a Conceptului, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. MM-3-06 / din 30.05.2007). [email protected]). Ideea este că autoritățile fiscale încearcă astfel să asigure primirea documentelor, iar dacă a existat o neeliberare - „pedepsi” pentru neascultare.
În plus, potrivit inspectorilor, neemiterea documentelor pentru un control fiscal poate indica o dereglare în fluxul documentar al companiei, iar aceasta este întotdeauna speranța unui audit „reușit”.
Un inspector care solicită documente, după calitatea răspunsurilor organizației, volumul documentelor furnizate etc., poate face o concluzie aproximativă (eventual eronată) despre starea contabilității din firma dumneavoastră. Și acesta poate fi unul dintre motivele inspecției la fața locului.
În prezent, orice activitate, atât comercială, cât și necomercială, este supusă înregistrării obligatorii la autoritățile executive, inclusiv la inspectoratul fiscal. Această procedură implică acordul tacit cu toate legile existente care reglementează orice activitate într-un anumit domeniu. Implementarea tuturor reglementarilor este monitorizata de autoritatile fiscale, care la randul lor au dreptul deplin de a audita activitatile prin solicitarea informatiilor sau documentelor necesare, ceea ce se numeste contra audit fiscal. Acest articol va lua în considerare principalele aspecte și nuanțe ale efectuării acestui tip de verificare de către autoritățile executive.
Completarea la timp a bugetului, corectitudinea în determinarea bazei impozabile, completitudinea și transparența reflectării tranzacțiilor stau la baza implementării controlului fiscal de către autoritățile executive. Cel mai obișnuit instrument de control din partea autorităților fiscale este verificarea corectitudinii și oportunității completării unei declarații fiscale, care este unul dintre documentele obligatorii pe care trebuie să le prezinte atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice.
În cazul în care se dezvăluie orice încălcări sau caracter incomplet al informațiilor furnizate, serviciul fiscal are dreptul de a utiliza un alt instrument de control, care se numește contra-audit fiscal. În cadrul acestui audit, autoritățile executive pot solicita toate documentele necesare referitoare la tranzacții (tranzacții) și datele contabile care reflectă tranzacțiile din toate domeniile organizației.
Recent, au fost aduse o serie de modificări la legislația existentă care reglementează procesul de efectuare a inspecțiilor fiscale. Mai precis, modificările sunt legate mai mult de limitarea capacității de a efectua aceste verificări în afara planului sau ar trebui să aibă motive întemeiate. Există, de asemenea, o serie de restricții privind informațiile solicitate de la inspectoratul fiscal, prin urmare, doar:
Fiecare acțiune întreprinsă atât de un antreprenor individual, cât și de o mare afacere trebuie să respecte litera legii. Ceea ce presupune transparență, legalitate, precum și caracterul complet al informațiilor despre activitățile organizației reflectate în contabilitatea internă. Toată contabilitatea care există în organizații, în primul rând, ar trebui organizată în cadrul legislației fiscale existente, precum și al reglementării contabile. Prin urmare, obiectivele principale ale unui audit contrafiscal includ:
Rezumând, putem spune că oportunitatea unui control fiscal contra taxei este identificarea erorilor contabile (intenționate sau fără intenție rău intenționată) pentru a determina corectitudinea bazei impozabile formate și, în consecință, a impozitelor plătite la buget.
Verificarea contribuabililor este o procedura legala initiata de serviciul fiscal. Legislația reglementează procedura și calendarul inspecțiilor. In general, intreaga procedura trebuie sa se desfasoare in cadrul legal, in caz contrar contribuabilul are dreptul sa conteste legalitatea a ceea ce se intampla si sa nu furnizeze informatiile solicitate.
| Inițiatorul recursului | Termenele limită | Descriere |
| Oficiul fiscal de audit trimite o cerere la organul fiscal local unde este înregistrat contribuabilul (contrapartea) | Termenele se negociaza in contestatie, daca nu sunt precizate termenele, documentul trebuie procesat si acceptat spre executare in termen de o luna calendaristica. | Autoritatea fiscală de audit (inițiatorul auditului) trimite o solicitare oficială cu toate informațiile necesare și o listă a documentelor solicitate către oficiul fiscal local. |
| Fiscul local trimite o cerere contribuabilului (contraparte) | În termen de 5 zile lucrătoare, contestația trebuie transmisă contribuabilului (contraparte) | În lipsa informațiilor necesare, serviciul fiscal local are dreptul de a contacta direct contribuabilul (contrapartea) prin intermediul unei cereri oficiale. |
| Contribuabilul (contrapartea) trimite un răspuns la biroul fiscal local | Un răspuns trebuie trimis la biroul fiscal local în termen de 5 zile lucrătoare | Documentele și toate informațiile solicitate trebuie furnizate cât mai curând posibil. Or, în lipsa unui astfel de răspuns, trebuie oferit un răspuns despre imposibilitatea furnizării informațiilor sau documentelor solicitate. |
Un contribuabil care este participant la relații fiscale este în mod implicit obligat să furnizeze toate informațiile solicitate de la autoritățile executive. Citește și articolul ⇒ „“. Aceste informații pot fi fie despre o anumită tranzacție, a cărei legalitate este verificată de autoritățile fiscale, fie despre activitățile acesteia în general. În același timp, încălcarea condițiilor reglementate atrage consecințe neplăcute pentru eșec:
La trimiterea documentelor prin poștă sau serviciu de curierat, care din anumite motive le-au întârziat, va fi considerat abatere numai cazul în care data trimiterii este ulterioară termenului limită de depunere a documentelor. Adică nu contează când informațiile solicitate sunt primite efectiv de către organele fiscale, important este ca expedierea să fi fost efectuată la timp, ceea ce poate fi confirmat printr-o ștampilă cu data pe plic sau o chitanță aferentă.
| Denumirea documentului de reglementare | numarul documentului | Descriere |
| Codul fiscal | Articolul nr. 93 | Acest articol reglementează legalitatea solicitării documentelor și a informațiilor necesare în cazul unui audit al unui contribuabil în ansamblu sau al unei anumite tranzacții. |
| Articolul nr. 9 | Articolul reglementează principalii participanți în relațiile supuse legislației fiscale | |
| Secțiunea 126 | Articolul reglementează consecințele încălcării prevederilor stabilite pentru răspunsul contribuabilului la solicitarea serviciului fiscal de a furniza informațiile și documentele necesare. |
Întrebarea numărul 1. Care sunt consecințele pentru organizație poate aduce un control fiscal contra.
Cel mai adesea, o cerere de furnizare a documentelor poate fi primită la verificarea contrapartei dumneavoastră. În același timp, contribuabilul trebuie să fie atent în furnizarea tuturor datelor solicitate, deoarece acest lucru poate implica verificarea asupra sa. Prin urmare, pentru a vă proteja, trebuie să urmați câteva reguli simple:
Întrebarea numărul 2. Furnizarea de informații cu privire la indicatorii financiari și economici ai organizației
Autoritățile fiscale pot solicita rapoarte privind FHD sau orice indicatori economici, în special în ceea ce privește tranzacțiile efectuate. Chiar dacă organizația ține o contabilitate de gestiune detaliată, contribuabilul are dreptul de a refuza furnizarea acestor date, referindu-se la faptul că o astfel de contabilitate nu este ținută.
M. MARKOVA
Maria Markova, consilier fiscal gradul II.
În conformitate cu prevederile art. 31 din Codul fiscal al Federației Ruse, una dintre competențele autorităților fiscale este de a efectua controale fiscale.
Un control fiscal este o formă de control fiscal care permite verificarea cât mai completă și amănunțită a corectitudinii plății impozitelor și taxelor și îndeplinirii de către contribuabil a altor obligații impuse acestuia de legislația privind impozitele și taxele.
Procedura de efectuare a inspecțiilor este reglementată de capitolul 14 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Articolul 87 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că un control fiscal poate acoperi doar trei ani calendaristici de activitate a contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali (denumite în continuare - contribuabili), imediat anterior anului auditului.
Conform clauzei 27 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse „Cu privire la unele probleme de aplicare a părții I a Codului fiscal al Federației Ruse” din 28 februarie 2001 N 5, această normă urmărește să stabilească limitări ale termenului de prescripție atunci când organul fiscal stabilește perioada activității anterioare a contribuabilului, care poate fi acoperită de audit și nu conține o interdicție a inspecțiilor perioadelor fiscale ale anului calendaristic curent.
VERIFICARE FISCĂ CAMERA
Procedura de efectuare a controalelor fiscale camerale este stabilită de art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Un control cameral se efectuează la sediul organului fiscal pe baza declarațiilor fiscale și a documentelor depuse de contribuabil care servesc ca bază de calcul și plată a impozitului, precum și a altor documente privind activitățile contribuabilului deținute de organul fiscal.
Pentru a efectua un control fiscal cameral, nu este necesară nicio decizie specială a șefului autorității fiscale. Un astfel de audit este efectuat de funcționarii autorizați ai autorității fiscale, în conformitate cu atribuțiile lor oficiale, în termen de trei luni de la data depunerii la organul fiscal a declarației fiscale și a documentelor care servesc drept bază pentru calcularea și plata impozitului. Termenele de depunere a declarației, precum și lista documentelor care trebuie depuse, se stabilesc în raport cu fiecare impozit.
Conținutul principal al auditului de birou este analiza raportării fiscale, stabilirea unei legături logice între indicatorii activității economice a contribuabilului și evaluarea fiabilității informațiilor furnizate.
Atunci când efectuează un control fiscal de birou, autoritatea fiscală are dreptul de a solicita informații suplimentare de la contribuabil, de a primi explicații și documente care confirmă corectitudinea calculului și oportunitatea plății impozitelor și taxelor.
În cazul în care, în cadrul unui control fiscal cameral, sunt relevate erori sau contradicții între informațiile cuprinse în documentele depuse, contribuabilul este înștiințat cu privire la aceasta cu cererea de a face corecturile corespunzătoare în termenul stabilit.
Întocmirea unui act pe baza rezultatelor unui control fiscal cameral nu este prevăzută de legislația în vigoare.
Cu privire la sumele plăților suplimentare pentru impozite relevate de rezultatele auditului intern, autoritatea fiscală trimite o cerere de plată a sumei corespunzătoare de impozit și penalități.
IESIREA VERURI FISCALE
Procedura de efectuare a controalelor fiscale pe teren este prevăzută la art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse. Controalele fiscale la fața locului se efectuează la locația contribuabilului.
Spre deosebire de una camerală, pentru un control fiscal la fața locului este necesară o decizie a șefului (adjunctul șefului) organului fiscal, care se întocmește în conformitate cu cerințele stabilite prin Ordinul Ministerului Impozitelor și Atribuțiilor din Rusia „Cu privire la aprobarea procedurii de numire a auditurilor fiscale pe teren” din 8 octombrie 1999 N AP-3-16/318 (revizuită la 7 februarie 2000).
Un control fiscal la fața locului în legătură cu un contribuabil, plătitor de impozit, agent fiscal poate fi efectuat pentru unul sau mai multe taxe.
Articolul 87 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că este interzis de către autoritățile fiscale efectuarea de controale fiscale repetate pe teren pentru aceleași taxe plătite sau plătite de un contribuabil (plătitor de taxă) pentru o perioadă fiscală deja auditată, cu excepția cazului în care o astfel de auditul se efectuează în legătură cu o reorganizare sau lichidare a organizației contribuabilului (plătitorul taxei - organizație) sau a unei autorități fiscale superioare în scopul controlului activităților organului fiscal care a efectuat auditul.
Un control fiscal repetat în teren în scopul controlului activităților organului fiscal se efectuează de către o autoritate fiscală superioară pe baza unei decizii motivate a acestei autorități, cu respectarea regulilor art. 87 din Codul Fiscal al Federației Ruse (cu privire la perioada care poate fi acoperită de audit, la cercul de persoane pentru care se efectuează un control fiscal la fața locului).
În cazul în care faptele unei încălcări fiscale sunt dezvăluite în timpul inspecției fiscale repetate pe teren, contribuabilul este răspunzător în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Ca regulă generală, termenul pentru efectuarea unui control fiscal la fața locului nu poate depăși două luni. În cazuri excepționale, organul fiscal superior poate prelungi durata inspecției fiscale la fața locului cu până la trei luni. Cazurile care necesită o creștere a duratei unui control fiscal la fața locului sunt stabilite de către autoritatea fiscală superioară în mod independent, pe baza informațiilor de care dispune.
Motivele pentru prelungirea termenului pentru efectuarea unui control fiscal la fața locului pot fi:
- efectuarea de inspecții la mari contribuabili - organizații;
- necesitatea efectuării de contraverificări și (sau) trimiterii de întrebări către organizațiile și instituțiile care dețin informații despre contribuabil (plătitor de impozit, agent fiscal);
- prezența unor circumstanțe de forță majoră (inundații, inundații, incendii etc.) pe teritoriul unde se efectuează verificarea;
- alte circumstanțe excepționale.
De menționat că Codul Fiscal al Federației Ruse nu impune autorităților fiscale obligația de a dovedi contribuabilului necesitatea de a mări durata inspecției fiscale la fața locului.
În plus, prin decizie a conducătorului organului fiscal, inspecția fiscală la fața locului poate fi suspendată (raportul de inspecție fiscală conține data și numărul unei astfel de decizii, precum și perioada pentru care acest control a fost suspendat).
La efectuarea inspecțiilor fiscale pe teren ale organizațiilor cu sucursale și reprezentanțe, perioada de audit se mărește cu 1 lună pentru a efectua un audit al fiecărei sucursale și reprezentanțe.
Controalele fiscale la fața locului la sucursale și reprezentanțe pot fi efectuate de către organul fiscal atât ca parte a unui audit al contribuabilului însuși, cât și independent de acesta.
De remarcat faptul că termenul de audit include timpul șederii efective a inspectorilor pe teritoriul contribuabilului. Perioadele indicate nu includ perioadele dintre depunerea la contribuabil a cererii de depunere a documentelor în conformitate cu art. 93 din Codul Fiscal al Federației Ruse și depunerea documentelor solicitate în timpul auditului.
Potrivit paragrafului 1 al art. 93 din Codul fiscal al Federației Ruse, un funcționar al autorității fiscale care efectuează un control fiscal are dreptul de a cere de la contribuabilul auditat, plătitorul de impozite, agentul fiscal documentele necesare auditului. Cerința de a prezenta aceste documente trebuie să conțină denumirea și tipul documentelor necesare verificării. Se semnează de către funcționarul organului fiscal care efectuează controlul și se înmânează contribuabilului împotriva chitanței în care se indică data predării acestei cereri.
Persoana căreia i se adresează cererea de depunere a documentelor este obligată să le transmită sau să le emită organului fiscal în termen de cinci zile.
Procedura de calcul a termenelor stabilite de legislația privind impozitele și taxele este determinată la art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Potrivit acestui articol, termenele stabilite de legislația privind impozitele și taxele sunt determinate de o dată calendaristică sau de expirarea unei perioade de timp. Termenul poate fi determinat și de o indicație a unui eveniment care trebuie să se producă inevitabil.
În conformitate cu prevederile alin. 9 linguri. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, cursul unei perioade calculate în zile începe în ziua următoare zilei cu care este asociat începutul acestei perioade. Nu ia în calcul dacă zilele incluse în termen sunt lucrătoare sau nelucrătoare.
Totodată, dacă ultima zi a termenului cade într-o zi nelucrătoare, atunci următoarea zi lucrătoare următoare se consideră ziua sfârșitului termenului.
Refuzul contribuabilului, contribuabilului sau agentului fiscal de a prezenta documentele solicitate în timpul controlului fiscal sau nedepunerea acestora în termen de cinci zile atrage răspunderea conform art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, - o amendă de 50 de ruble. pentru fiecare document nedepus.
Dacă contribuabilul refuză să elibereze documente în mod voluntar, atunci documentele sunt ridicate. Sechestrul se efectuează în baza unei rezoluții motivate a funcționarului organului fiscal care efectuează controlul fiscal pe teren, aprobată de conducătorul organului fiscal.
Ca regulă generală, copiile documentelor sunt confiscate.
Potrivit prevederilor art. 94 din Codul fiscal al Federației Ruse în cazurile în care confiscarea copiilor documentelor contribuabililor nu este suficientă pentru efectuarea măsurilor de control și autoritățile fiscale au motive suficiente să creadă că originalele documentelor vor fi distruse, ascunse, corectate sau înlocuit, funcționarul organului fiscal are dreptul de a retrage documentele originale. În acest caz, organele fiscale fac copii ale acestora și le transferă persoanei de la care sunt sechestrate.
Documentele sechestrate trebuie enumerate și descrise în actul de sechestru sau în inventarele anexate acestuia cu indicarea exactă a denumirii, cantității și caracteristicilor individuale ale bunurilor.
VERIFICARE CONTRATAXĂ
Articolul 87 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că, în cazul în care, în timpul controalelor fiscale de birou și pe teren, autoritățile fiscale trebuie să obțină informații despre activitățile contribuabilului în legătură cu alte persoane, autoritatea fiscală poate solicita acestor persoane documente legate de activități. al contribuabilului auditat (contra audit ).
Un contra-audit constă în solicitarea de documente privind activitățile contribuabilului auditat deținute de alte persoane, cu compararea ulterioară a datelor acestora cu datele reflectate în documentele contribuabilului însuși auditat, în vederea evaluării fiabilității datelor.
În acest sens, organele fiscale au dreptul de a solicita de la contrapartida contribuabilului auditat și de la alte persoane documente privind activitățile contribuabilului auditat care au legătură cu obiectul controlului fiscal relevant.
Trebuie avut în vedere faptul că, în cadrul unui contraaudit, nu este permisă reclamarea documentelor referitoare exclusiv la activitățile organizației contrapartidei sau la activitățile organizației contrapartidei asociate cu alte persoane.
În cazul în care nu a furnizat autorității fiscale informații despre contribuabil în timpul contra-auditului, care a fost exprimat în refuzul organizației de a prezenta documentele pe care le deține, prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, cu informații despre contribuabil la solicitarea organului fiscal, precum și orice altă sustragere de la depunerea unor astfel de documente sau de la depunerea documentelor cu informații în mod deliberat inexacte, către persoanele care au săvârșit această infracțiune, organul fiscal poate aplica răspunderea prevăzută de alin.2 al art. . 126 din Codul fiscal al Federației Ruse (colectarea unei amenzi în valoare de 5 mii de ruble).
Dacă este necesar, funcționarii autorizați ai autorităților fiscale care efectuează un control fiscal la fața locului pot efectua un inventar al proprietăților, inspectează teritorii, spații, documente și obiecte, pot atrage experți, specialiști, pot solicita documente necesare unui audit, se pot retrage printr-un act în cursul inspecții fiscale de la un contribuabil sau alte persoane obligate documente care să ateste săvârșirea unor infracțiuni fiscale.
La finalul inspecției fiscale la fața locului, inspectorul întocmește o adeverință a lucrării efectuate, care stabilește obiectul auditului și calendarul formei sale specifice.
Pe baza rezultatelor inspecției fiscale pe teren, în cel mult două luni de la întocmirea certificatului de inspecție, funcționarii organului fiscal trebuie să întocmească un act de inspecție fiscală pe teren în modul prevăzut de art. 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse și Instrucțiunea Ministerului Impozitelor și Colectării Taxelor din Rusia din 10 aprilie 2000 N 60.
Actul trebuie să indice faptele documentate ale încălcărilor fiscale dezvăluite în timpul auditului sau absența acestora, precum și concluziile și propunerile inspectorilor de a elimina încălcările identificate cu trimiteri la articolele din Codul fiscal al Federației Ruse care prevăd: răspunderea pentru acest tip de încălcări fiscale.
În cazul în care inspecția nu a scos la iveală faptele de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, în act se fac înscrieri corespunzătoare. Nu se ia nicio decizie cu privire la astfel de acte.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse, actul de verificare este semnat de funcționarii autorității fiscale care au efectuat controlul fiscal și de șeful organizației auditate sau de un antreprenor individual sau de reprezentanții acestora. După aceea, procesul-verbal de inspecție este predat contribuabilului sau reprezentantului acestuia.
Dacă contribuabilul se sustrage de la semnarea actului și de la primirea acestuia, atunci se face o înscriere corespunzătoare în act și se trimite procesul-verbal de inspecție prin scrisoare recomandată. În acest caz, data primirii raportului de inspecție este a șasea zi de la data trimiterii acestuia.
Conform paragrafului 17 din Rezoluția Plenului Forțelor Armate ale Federației Ruse, Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 11 iunie 1999 N 41/9, dacă nu se întocmește un raport de control fiscal pe baza asupra rezultatelor unui control fiscal, atunci se consideră că auditul a avut loc și nu s-au constatat încălcări.
Prin urmare, în absența unui act de inspecție fiscală la fața locului, decizia (rezoluția) autorității fiscale privind obligarea contribuabilului la obligația fiscală și obligația de a plăti restanțe, penalități și amenzi ar trebui considerate ca fiind luate fără temei legal.
Clauza 5 a art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că, în caz de dezacord cu faptele menționate în raportul de inspecție, precum și cu concluziile și propunerile inspectorilor, contribuabilul are dreptul, în termen de două săptămâni de la data primirea raportului de inspecție, să prezinte autorității fiscale competente o explicație scrisă a motivelor refuzului de a semna actul sau a obiecțiilor la act în general sau conform prevederilor individuale ale acestuia. Totodată, are dreptul de a atașa explicațiilor scrise (obiecțiilor) și în termenul convenit să transfere la organul fiscal documente (copiile certificate ale acestora) care confirmă valabilitatea obiecțiilor sau motivele nesemnării raportului de inspecție. .
La expirarea perioadei specificate, actul de inspecție fiscală, precum și documentele și materialele prezentate de contribuabil, sunt luate în considerare de șeful (adjunctul șefului) organului fiscal. Această procedură durează 14 zile.
Potrivit paragrafului 2 al art. 101 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor de audit, șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale ia o decizie:
1) privind aducerea la răspundere fiscală a contribuabilului pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale. Prezenta hotărâre stabilește împrejurările săvârșirii infracțiunii, stabilite prin audit, documentele și alte informații care confirmă circumstanțele precizate, argumentele date de contribuabil în apărarea sa, precum și rezultatele verificării acestor argumente, decizia de a reține contribuabilul răspunzător pentru anumite infracțiuni cu indicarea articolelor Codul fiscal al Federației Ruse.
În baza deciziei luate cu privire la tragerea la răspundere a contribuabilului pentru săvârșirea unei infracțiuni, se trimite contribuabilului o cerere pentru plata restanțelor și penalităților fiscale. În conformitate cu prevederile art. 70 din Codul fiscal al Federației Ruse, cerința specificată este trimisă contribuabilului în termen de zece zile de la data deciziei;
2) la refuzul de a trage la răspundere contribuabilul pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale;
3) privind realizarea măsurilor suplimentare de control fiscal. Conform clauzei 3.4 din Instrucțiunea Ministerului Taxelor și Taxelor din Rusia „Cu privire la procedura de întocmire a unui act de audit fiscal la fața locului și a procedurilor într-un caz privind încălcarea legislației privind impozitele și taxele”, o astfel de decizie se face numai în cazul în care există circumstanțe care exclud posibilitatea de a lua o decizie corectă și rezonabilă privind atragerea sau refuzul de a implica un contribuabil în obligația fiscală pe baza materialelor disponibile de audit fiscal.
Decizia de a efectua măsuri suplimentare de control fiscal trebuie să conțină o declarație a împrejurărilor care au dat naștere unei astfel de necesități, precum și o listă a măsurilor suplimentare specifice.
În acest cadru este permisă verificarea documentelor depuse care confirmă corectitudinea calculului și oportunitatea plății impozitelor, numirea unei examinări, primirea explicațiilor (mărturiilor) de la contribuabil și martori asupra împrejurărilor care sunt importante pentru implementarea controlului fiscal.
Potrivit prevederilor art. 138 din Codul fiscal al Federației Ruse, actele autorităților fiscale, acțiunile sau inacțiunea funcționarilor acestora pot fi contestate la o autoritate fiscală superioară (funcționar superior) sau la o instanță.
LEGĂTURĂ CĂTRE ACTE JURIDICE
„COD FISCAL AL FEDERATIEI RUSE (PRIA PARTEA)”
din 31.07.1998 N 146-FZ
(adoptată de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse la 16 iulie 1998)
ORDIN al Ministerului Impozitelor și Taxelor din Federația Rusă din 10.08.1999 N AP-3-16 / 318
„LA APROBARE A ORDINULUI DE DENUMIRE A VERIFICARILOR TAXE DE IEȘIRE”
ORDIN al Ministerului Taxe și Taxe al Federației Ruse din 10.04.2000 N AP-3-16 / 138
„CU PRIVIRE LA APROBARE A INSTRUCȚIUNILOR MINISTERULUI FEDERATIEI RUSE PRIVIND
IMPOZE SI TAXE DIN 10.04.2000 N 60 „PRIV PROCEDURA DE REDACERE ACTELE
INSPECȚIA TAXĂ DE IEȘIRE ȘI PROCEDURILE ÎN CAZ DE ÎNCĂLCĂRI
LEGISLATIE PRIVIND TAXE SI TAXE "
(împreună cu INSTRUCȚIUNI ale Ministerului Impozitelor și Taxelor din Federația Rusă din 10.04.2000 N 60)
HOTĂRÂREA Plenului Curții Supreme a Federației Ruse N 41, Plenul Curții Supreme a Federației Ruse N 9
din 11.06.1999
„DESPRE UNELE PROBLEME LEGATE DE INTRODUCEREA PĂRȚII
PRIMUL COD FISCAL AL FEDERATIEI RUSE "
DECIZIA Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 februarie 2001 N 5
„CU PRIVIRE LA UNELE PROBLEME DE APLICARE A PĂRȚII I A CODUL FISCAL
FEDERAȚIA RUSĂ"
Avocat de afaceri, N 22, 2003
