Impozitele și impozitarea persoanelor fizice este un subiect destul de comun pe Internet, deoarece toată lumea trebuie să se ocupe de acest concept.
Tot ceea ce este legat de impozite și impozitare este o chestiune destul de complicată și fie un specialist, fie un studiu independent aprofundat al legislației și tipurilor tuturor impozitelor existente va ajuta la rezolvarea problemei. Pentru industrii, întreprinderi și oameni, tipurile de impozite și procedura în sine sunt ușor diferite, la fel ca sumele prevăzute pentru plată diferă.
În ceea ce privește impozitarea persoanelor fizice, aceasta se desfășoară în conformitate cu TIN-ul din autoritățile fiscale. Doar că un anumit tip de impozit nu poate fi impus unui cetățean, prin urmare, orice relație în acest domeniu ia naștere după apariția și înregistrarea unui obiect impozabil (auto, salarii și altele asemenea). Dacă o persoană ascunde apariția sau sosirea unor astfel de obiecte, aceasta amenință apariția răspunderii penale sau administrative.
De obicei, funcționarii fiscali vor trimite o scrisoare prin care solicită o declarație de impozit pe venit completată. Acest lucru se întâmplă dacă IFTS primește cumva informații pe care fizicul. persoana a primit venituri.
De regulă, impozitele asupra persoanelor fizice din Rusia se efectuează în următoarele puncte:
Declarația de impozit pe venit se întocmește și la primirea banilor din vânzarea de proprietăți, mașini, terenuri, valori mobiliare și alte tipuri de bunuri, sau din primirea de cadouri bănești de valoare. Printre obiectele de impozitare se numără:
De regulă, impozitul pe proprietate cu o sumă de până la 300 de mii de ruble va fi egal cu - 0,1%, până la 500 de mii- până la 0,3%, iar peste această sumă - până la 2% din valoarea întregii proprietăți. Obiectele acestei taxe sunt:
Procedura de impunere a persoanelor fizice poate fi înțeleasă pe baza legislației în vigoare. Fiecare impozit discutat mai sus are propria sa ordine. Sunt perioade fiscale, anumite declarații etc.
Schema specifică de efectuare și plată a sumelor de impozite poate fi găsită direct în departamentul teritorial al fiscului dumneavoastră. De regulă, principala interacțiune a cetățenilor se desfășoară cu inspectoratele Serviciului Fiscal Federal, precum și cu acei agenți fiscali care deduc în mod constant sume specifice din salarii și venituri pe cheltuiala statului (aceștia includ angajatori, organizații și antreprenorii individuali înșiși, de exemplu).
Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
Esența economică a impozitelor, clasificarea lor. Principii și funcții ale impozitării. Rolul impozitelor de la persoane fizice în veniturile bugetare. Mecanismul de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Procedura de calcul a impozitelor pe proprietatea persoanelor fizice.
teză, adăugată 24.09.2010
Organizarea impozitării veniturilor și proprietății persoanelor fizice. Mecanismul de calcul și plată a impozitului pe venit și a impozitelor pe proprietate de la persoanele fizice din Federația Rusă. Dinamica veniturilor la sistemul bugetar al impozitelor percepute pe teritoriul Makhachkala.
teză, adăugată 16.05.2012
Locul impozitelor de la persoanele fizice în sistemul fiscal, conținutul lor socio-economic. Tipuri de impozite și caracteristicile acestora. Interacțiunea dintre contribuabili și autoritățile fiscale. Probleme și modalități de îmbunătățire a impozitării persoanelor fizice în Rusia.
teză, adăugată 04.06.2012
Particularități ale impozitării veniturilor populației din Federația Rusă. Mecanismul organizatoric al activității departamentului de impozitare a persoanelor fizice. Analiza comparativă a activităților inspectoratelor fiscale în calculul și colectarea impozitelor de la populație.
teză, adăugată 23.02.2013
Evoluția apariției și dezvoltării impozitării persoanelor fizice în Rusia și în străinătate. Probleme și dezavantaje ale impozitării pe venitul persoanelor fizice. Modalități și modalități de îmbunătățire a impozitării veniturilor personale în Federația Rusă.
lucrare de termen adăugată la 28.11.2014
Principalele tipuri și tipuri de impozite pentru persoane fizice. O prezentare generală a conceptelor de taxă de înregistrare și licențiere. Caracteristicile impozitării cetățenilor străini. Probleme și perspective moderne ale sistemului rus de impozitare a persoanelor fizice.
test, adaugat 12.10.2013
Conceptul de taxe și taxe. Principalele funcții ale impozitării. Tipuri de impozite și taxe în Federația Rusă. Stimulente fiscale: concept, procedura de constituire si anulare. Deduceri fiscale individuale. Analiza utilizării stimulentelor fiscale pentru persoane fizice.
lucrare de termen, adăugată 22.10.2009
Esența, funcțiile și tipurile de impozite, elementele acestora și terminologia fiscală de bază. Semne de clasificare a impozitelor. Caracteristicile impozitării persoanelor juridice și persoanelor fizice. Îmbunătățirea sistemului de impozitare în contextul unui deficit bugetar.
lucrare de termen, adăugată 26.12.2011
În secțiunea codului fiscal dedicată impozitării persoanelor fizice sunt luate în considerare problemele raportării fiscale.
Impozit pe venit
Fiecare cetățean care lucrează este obligat să plătească statului un procent din salariul său. Deci este acceptat în toată lumea. Dacă ne întoarcem la istoria și practica mondială a aplicării impozitului pe venit, scopul acestuia a fost întotdeauna ca trezoreria statului să primească mai multe contribuții de la cetățenii bogați și mai puține de la cei săraci. În Rusia, astăzi impozitarea persoanelor fizice se realizează în așa fel încât nu poți spune că are o astfel de caracteristică (13% din aproape orice venit este același pentru toată lumea). În timpul existenței Uniunii Sovietice, în ciuda faptului că toți erau considerați egali și nu existau oameni bogați (adică nu era recunoscut oficial că există un astfel de segment al populației), a fost adoptată o lege care scutea lucrătorii de la un astfel de impozit. Astăzi suntem aproape înapoi de unde am plecat.
Și nu e nimic de făcut, cheltuielile statului sunt atât de mari (militare, plăți sociale, datorii) încât încasările de impozite adoptate nu sunt suficiente. La această măsură recurg și țările civilizate, dezvoltate. Acesta este, parțial, motivul pentru care sunt considerați ca atare.
Astăzi, impozitarea persoanelor fizice în Federația Rusă este mai mult sau mai puțin concentrată pe posibilitățile cetățenilor. Dacă aveți mașină - plătiți un apartament - impozit pe proprietate. Câștigați bani buni - completați trezoreria. Dacă faci bani săraci, plătești oricum.
Raportul dintre salarii și impozite este acum stabilit ca procent. Cu cât salariul este mai mare, cu atât este mai mare valoarea impozitului pentru acest tip de impozit (venit). Legea prevede, de asemenea, diverse posibilități de reducere a acestei sume. Acestea includ deduceri fiscale (disponibile unor categorii de cetățeni, mame singure, de exemplu). Aici, printre posibilitățile de reducere a impozitului, se numără și rambursări (dacă s-a cheltuit o sumă mare pentru nevoi serioase, de exemplu, locuințe), costuri asociate antreprenoriatului. Antreprenoriatul este acum încurajat activ de către stat, o parte din ceea ce a fost cheltuit se va întoarce, cu toate acestea, va trebui să colectați o mulțime de documente.
Impozitarea persoanelor fizice este în vigoare încă de la adoptarea legilor fundamentale, din care s-a format sistemul fiscal modern. Acest lucru s-a întâmplat pe tot parcursul anilor 90: din legi împrăștiate, am ajuns treptat la codul fiscal.
Conform codului fiscal al Federației Ruse, aproape toate tipurile de venituri (unice și permanente), dar există unele tipuri de venituri care sunt o excepție de la reguli - beneficii, pensii, compensații.
Impozitarea bunurilor persoanelor fizice
Dacă ești înmatriculat cu orice vehicul (chiar și cu jet ski), ești obligat să plătești taxa de transport. Autoritatea care v-a înregistrat transportul va transmite informații la fisc, iar de acolo veți primi o chitanță cu suma calculată a taxei.
Sunt impozitate și clădirile rezidențiale și nerezidențiale (altele decât terenurile cu grădină) pe care le dețineți. Se calculeaza in fisc la cotele stabilite de lege si va veni mai devreme sau mai tarziu sub forma unei chitante de plata. Unele categorii de cetățeni sunt exceptate de la aceasta (pensionari, familii ale militarilor morți, victime ale radiațiilor, persoane cu handicap, eroi ai URSS).
Raportarea fiscală individuală
În ceea ce privește depunerea documentelor la organul fiscal, persoanele fizice aflate în anumite situații sunt obligate să notifice inspectoratului veniturile încasate și să plătească impozitul de stat pe acestea. În ce cazuri această obligație cade pe umerii cetățenilor și în care nu:
La primirea veniturilor din închirierea proprietății, la primirea veniturilor pentru serviciile prestate (cu condiția să fi fost încheiat un acord corespunzător);
Impozitul se plătește și pe veniturile din vânzarea proprietății;
Orice câștiguri;
Din venituri gratuite (cu excepția cadourilor de la membrii familiei);
Venituri din livrarea de fier vechi.
Beneficiile și pensiile de la stat, precum și toate tipurile de compensații, nu sunt impozitate.
Impozitarea persoanelor fizice este menită să asigure statului capitalul necesar. Dar nu trebuie să ratați ocazia de a profita de deduceri fiscale, rambursări de taxe (articole din codul fiscal 214, 219-221).
Taxele sunt principala sursă de formare a părții de venituri a bugetului RF. Impozitele persoanelor fizice joacă un rol important în acest sens. Persoanele fizice din Federația Rusă sunt supuse mai multor tipuri de impozite, inclusiv impozitul rutier, impozitul pe proprietate, o serie de impozite indirecte incluse în prețul produselor achiziționate de o persoană fizică, dar principalul impozit pe care îl plătesc toți cetățenii este impozitul pe venitul din indivizii.
Contribuabilii sunt persoanele fizice care au împlinit vârsta majoratului, precum și minorii - pentru anumite tipuri de venituri. Contribuabilii sunt, în general, împărțiți în rezidenți și nerezidenți. Principalul criteriu de stabilire a rezidenței este șederea unei persoane în țară mai mult de 183 de zile pe an. Dacă o persoană îndeplinește această cerință, el / ea devine rezident fiscal al Federației Ruse.
Semnificația împărțirii contribuabililor în rezidenți și nerezidenți este că rezidenții suportă integral obligația fiscală pe venit, de exemplu. sunt supuși impozitării pe venit din toate sursele - atât interne, cât și externe, iar nerezidenții au obligații fiscale limitate, de ex. numai veniturile din surse situate într-o anumită țară sunt supuse impozitării.
Toate impozitele plătite de persoanele fizice în Federația Rusă pot fi clasificate în funcție de caracteristicile financiare și economice, administrative și juridice și spațiale și temporale.
În prezent, persoanele fizice sunt plătitoare de următoarele impozite și taxe:
1) impozitul pe venitul persoanelor fizice;
2) datoria de stat;
3) taxa de transport;
4) impozitul pe proprietate;
5) impozit pe teren;
6) taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală;
7) taxa de apă.
Impozitul pe venitul personal
Impozitul pe venitul persoanelor fizice în ceea ce privește cuantumul veniturilor la bugetele municipiilor ocupă locul 1 și este principalul impozit pe populație, urmat de taxa pe valoarea adăugată - 26,7%.
Figura 1 - Compoziția și cota impozitelor în bugetul regiunii Chelyabinsk în 2008
Cota principală a plăților fiscale este asigurată de impozitele pe venitul personal, valoarea adăugată la bunurile vândute în Federația Rusă și un impozit social unificat creditat la bugetul federal.
Documentul fundamental care reglementează activitatea privind impozitarea venitului personal este Codul fiscal al Federației Ruse și, în special, capitolul 23 din partea a II-a a codului fiscal, care a intrat în vigoare la 01.01.2001 și anumite articole din partea I a Codul.
Plătitorii impozitului pe venit sunt:
1. Persoane fizice cu resedinta permanenta in Rusia. Rezidenții includ persoanele care au locuit în Rusia pentru un total de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic.
2. Persoanele fizice care nu au un loc de reședință permanent în Federația Rusă, în cazul veniturilor pe teritoriul Rusiei.
3. Societăţile personale străine, ale căror venituri sunt considerate venituri ale proprietarilor lor. Proprietarul unei companii personale este o persoană fizică care deține orice entitate comercială al cărei venit în țara de înregistrare a companiei personale nu este supus impozitului pe profit sau oricărui alt impozit similar.
Vârsta unei persoane nu afectează recunoașterea acestuia ca contribuabil.
Obiectul impozitării pentru persoanele fizice îl constituie veniturile totale realizate într-un an calendaristic:
Pentru rezidenți - din surse din Federația Rusă și din străinătate;
Pentru nerezidenți - din surse din Federația Rusă.
Impozitele reținute din venitul persoanelor fizice sunt virate la buget. Sumele de impozit care sunt reținute în mod excesiv de sursa de venit sunt creditate acestora în plata plăților viitoare sau se restituie unei persoane fizice la cererea acesteia.
Impozitul se calculează și se reține în conformitate cu procedura specificată mai sus pe veniturile primite în afara locului de muncă principal. În același timp, nu există excluderea din veniturile persoanelor fizice a sumelor salariului minim legal și a cheltuielilor pentru întreținerea copiilor și a persoanelor aflate în întreținere.
Atunci când întreprinderile, instituțiile și organizațiile plătesc redevențe unei persoane pentru publicarea, interpretarea sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, remunerație autorilor de descoperiri, invenții și desene industriale, precum și la calcularea impozitului pe venitul anual total , se iau în considerare cheltuielile documentate. Dacă aceste cheltuieli nu pot fi documentate, atunci ele sunt luate în considerare, în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 mai 1992 nr. 355 „Cu privire la procedura de determinare a costurilor luate în considerare la impozitarea sumelor de remunerarea persoanelor pentru publicarea, interpretarea sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, precum și premii acordate autorilor de descoperiri, invenții și desene industriale.”
Persoanele fizice înregistrate ca antreprenori sunt obligate cel puțin o dată pe trimestru să furnizeze organelor fiscale de la sediul lor informații cu privire la sumele veniturilor plătite persoanelor fizice pe anul trecut și cu privire la sumele impozitului reținut de la acestea, cu indicarea adreselor de reședință permanentă a aceste persoane.
Informațiile specificate sunt transmise organelor fiscale de la locul de reședință permanentă a beneficiarilor de venit, iar organele fiscale le țin cont la verificarea declarațiilor depuse de persoane fizice.
La impozitarea veniturilor primite din activitatea antreprenorială și a altor venituri, compoziția cheltuielilor este luată în funcție de compoziția costurilor incluse în costul de producție, determinată de Guvernul Federației Ruse. Costurile includ costurile documentate.
La impozitarea veniturilor persoanelor fizice care nu au un loc de muncă principal în anul de raportare, cuantumul veniturilor primite de acestea se reduce cu cuantumul deducerilor și beneficiilor prevăzute de Legea impozitului pe venit.
Obiectul impozitării pentru persoane fizice este venitul total încasat într-un an calendaristic: pentru persoanele fizice cu reședința permanentă în Federația Rusă - din surse din Federația Rusă și din străinătate; de la persoane care nu au un loc de reședință permanent în Federația Rusă - din surse din Federația Rusă.
Impozitarea ia în calcul veniturile totale încasate atât în numerar, cât și în natură. Veniturile primite în natură se înregistrează ca parte a venitului anual agregat la prețuri reglementate de stat, iar în lipsa acestora - la prețuri gratuite de la data încasării venitului. Veniturile primite în afara Federației Ruse de către persoanele fizice cu reședința permanentă în Federația Rusă sunt incluse în veniturile supuse impozitării în Federația Rusă.
Venitul anual total al contribuabilului nu coincide cu venitul impozabil la care se aplica baremul actual al cotelor impozitului pe venit. Venitul impozabil este întotdeauna mai mic decât venitul anual brut cu valoarea deducerilor permise de lege. Aceste deduceri, de regulă, constau în minim neimpozabil, cheltuieli profesionale, diverse tipuri de persoane fizice, deduceri familiale, deduceri pentru copii, valoarea contribuțiilor efectiv plătite și diverse tipuri de fonduri sociale și asigurări obligatorii. Sistemul deducerilor permise pentru determinarea obligației fiscale a unei persoane fizice este de mare importanță. Majoritatea experților evaluează nivelul de impozitare în funcție de mărimea cotelor de impozitare, ci de valoarea deducerilor fiscale permise să fie utilizate.
Alături de deducerile fiscale din venitul brut se utilizează un sistem de credite fiscale. Dacă deducerea fiscală este aplicată pentru calcularea venitului impozabil, atunci creditul fiscal reduce valoarea venitului impozabil deja primit ca urmare a calculelor, adică. acestea sunt sumele cu care contribuabilul își poate reduce obligația de impozit pe venit.
Cu excepția deducerilor din venitul total și a deducerilor impozitului pe venit impozabil care sunt de natură universală, i.e. care se aplică tuturor categoriilor de contribuabili, există stimulente fiscale speciale. Pentru a fi eligibil pentru aceste beneficii, este necesară dovada oricăror circumstanțe speciale.
Cotele impozitului pe venit sunt întotdeauna stabilite prin lege. Modificările ratelor impozitului pe venit nu sunt permise pe toată perioada fiscală. De regulă, este imposibil să se revizuiască alte condiții materiale de impozitare pe venit. Există o interdicție categorică privind acordarea de avantaje fiscale individuale, de exemplu. beneficii; pe care indivizii le pot obține. Beneficiile sunt acordate numai categoriilor de persoane, i.e. tuturor persoanelor, fără excepție, care pot confirma existența unor circumstanțe speciale prevăzute de lege.
Calculul obligațiilor fiscale pentru impozitul pe venit este efectuat de către contribuabili înșiși. Contribuabilul poartă răspunderea administrativă și penală pentru informațiile transmise organelor fiscale, pentru corectitudinea determinării obligațiilor fiscale, termenul de plată a impozitelor și transmiterea informațiilor către organele fiscale. Odată cu plata impozitului pe declarație, în toate țările există sisteme de reținere a impozitului la sursa plății venitului.
Impozitele pe venitul persoanelor fizice sunt clasificate drept impozite naționale. Totodată, reglementarea privind colectarea impozitelor pe venitul personal, de regulă, este atribuită competenței exclusive a nivelului central de guvernare. La nivel național, obiectele impozitării, metodologia de determinare a venitului impozabil, nivelul mașinii naționale, condițiile și cuantumurile deducerilor și compensațiilor universale și speciale prevăzute, condițiile generale de furnizare și primire a impozitelor revărsate, calendarul și procedura de plată a impozitelor și de raportare. La nivel regional și local, de obicei pot fi modificate doar cotele impozitelor excedentare sau suprataxelor la impozitele naționale pe venit.
Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este de un an. În cele mai multe cazuri, această perioadă coincide fie cu anul calendaristic, fie cu anul fiscal statutar.
Contribuabilului i se oferă posibilitatea, atunci când calculează obligațiile fiscale sub o formă sau alta, să ia în considerare pierderile efectiv suportate și documentate din anii anteriori. Într-un număr de țări, este permisă, în prezența circumstanțelor adecvate specificate în legislație, să se calculeze cuantumul obligațiilor fiscale pentru anul în curs, ținând cont de cheltuielile amânate.
Principalele diferențe în calcularea obligațiilor privind impozitul pe venitul personal sunt următoarele:
Calculul venitului anual brut, al venitului brut ajustat și al venitului impozabil are specificul său; există diferențe importante și uneori fundamentale în regulile de determinare a surselor de venit;
Compoziția veniturilor incluse în venitul total anual diferă prin specificul acestuia. Pentru contribuabil, specificul determinării momentului încasării veniturilor poate căpăta și ele o mare importanță;
Există diferențe în definiția categoriei „obiect al impozitării”, adică. obiectul poate fi venitul fiecărui membru al familiei separat, sau se poate aplica impozitarea cumulativă a veniturilor întregii familii în ansamblu. Anumite tipuri de venituri pot fi obiecte independente de impozitare;
Cele mai diverse sunt componența și natura creditelor fiscale, deducerilor și beneficiilor utilizate la calcularea sumei venitului impozabil, la determinarea cuantumului salariului fiscal sau a obligațiilor finale ale contribuabilului;
Se constată diferențe semnificative atât în sistemele de construire a baremului de impozitare a impozitelor pe venit, cât și în nivelul cotelor minime, standard și maxime;
Regulile care reglementează impozitarea cetățenilor străini care își desfășoară activitatea în țară, precum și sistemul de impozitare pentru cetățenii care lucrează în străinătate timp îndelungat și primesc venituri din surse străine, se caracterizează printr-o varietate semnificativă. Regulile care reglementează utilizarea unui credit fiscal străin pentru luarea deciziilor de investiții de către o persoană pot fi la fel de importante ca și nivelul general de impozitare.
Schema de determinare a obligațiilor fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este următoarea. Venitul total anual, constând în venituri brute din vânzarea de bunuri și servicii, plăți de închiriere, venituri din vânzarea de bunuri mobile și imobile și alte venituri, se reduce cu valoarea deducerilor permise, constând în plățile salariale către angajați, cheltuieli pentru întreținerea bunurilor mobile și imobile, plăți de chirie, impozite plătite la bugetele administrațiilor locale și regiunilor, impozite pe proprietate, dobânzi pentru un împrumut atras în scop de afaceri, contribuții la fondurile de asigurări sociale în asigurările sociale ale organizațiilor nonprofit, precum precum și pentru suma altor cheltuieli și plăți permise de legislația fiscală deductibile în anumite sume. În plus, venitul anual total este redus cu valoarea deducerilor speciale, precum și a pierderilor din anii anteriori, la determinarea obligațiilor fiscale din perioada curentă.
Deducerile de mai sus pot fi permise numai cu dovezi documentare și justificarea necesității implementării lor. Cuantumul maxim al deducerilor este stabilit prin lege fie ca procent din venitul brut, fie ca sumă fixă. La calculul venitului impozabil se poate deduce cuantumul indemnizației de concediere la concediere, plăți la sistemul de asigurări sociale, plăți de boală, plăți către anumite categorii de persoane.
Toate deducerile din venitul brut ajustat au ca rezultat un venit impozabil, căruia i se aplică grila actuală a cotelor impozitului pe venit.
Schema generală de mai sus pentru calcularea obligațiilor privind impozitul pe venit are o specificitate semnificativă în fiecare țară în parte, unde beneficii fiscale speciale pot fi oferite atât sub formă de deduceri, cât și sub formă de credite fiscale, de exemplu. compensarea oricăror plăți efectuate. Scutirea de impozitare a oricărui tip de venit este direct stipulată în legislația fiscală sau ia forma unei deduceri sau reduceri fiscale permise.
Adesea, excluderea unui anumit tip de venit din venitul anual brut în scopuri fiscale pentru impozitul pe venit se poate datora prezenței unei impozitări suplimentare care nu este inclusă în sistemul impozitului pe venit și este reglementată pe baza altor acte legislative. Din punct de vedere fiscal, impozitul pe venit include, de obicei, toate veniturile principale ale angajaților, precum și plăți suplimentare, plăți suplimentare, bonusuri, plăți care depășesc planul de salarizare de bază care nu sunt de natură compensatorie.
În ultimele decenii, lumea a fost caracterizată de o tendință de extindere a bazei de impozitare pentru impozitarea veniturilor. Alături de plățile în numerar, venitul anual total include plățile sub formă materială, precum și sub formă de privilegii. Deci, venitul total anual al angajaților companiei include cheltuielile companiei pentru asigurarea acestor angajați cu vehicule, împrumuturi speciale la rate preferențiale, locuințe în condiții preferențiale, pentru primirea de bunuri și servicii cu reducere, mese gratuite, costuri de educație pe cheltuiala companie, pentru plata serviciilor medicale și un număr de altele. În aceste cazuri, pentru determinarea bazei de impozitare, plătitorul este obligat să adauge diferența dintre prețul obișnuit al bunurilor achiziționate sau al serviciilor primite și suma plătită efectiv pentru acestea la suma plăților în numerar și materiale care alcătuiesc venitul său. .
Veniturile directorilor companiei, care se prezintă sub formă de plăți indirecte, compensații, beneficii și privilegii, au avut tendința de a crește în ultimii ani. Pentru a preveni evaziunea fiscală, legiuitorii extind baza de impozitare pentru persoanele fizice și extind semnificativ domeniul de aplicare a raportării obligatorii privind impozitul pe venitul personal și impozitul pe profit. Neincluderea oricăreia dintre aceste sume în declarație poate servi drept bază atât pentru sancțiuni administrative, cât și pentru urmărirea penală. Subestimarea plăților indirecte, beneficiilor și privilegiilor primite se califică, de obicei, ca o ascundere deliberată a veniturilor din impozitare.
Venitul total anual include veniturile din activități comerciale. Unele tipuri de activitate antreprenorială sunt supuse unei taxe comerciale separate. În acest caz, costurile de producție sunt deduse din venitul anual total al antreprenorilor, precum și o serie de alte costuri.
Veniturile pasive, cum ar fi dividendele, dobânzile la obligațiuni și soldurile bancare, dobânzile la titluri de stat, municipale și de altă natură, pot fi fie incluse în capul total al venitului contribuabilului în scopuri fiscale cu impozit pe venit, fie excluse din valoarea impozabilă. Venitul pasiv este de obicei impozitat la rate preferențiale fie pe baza unor articole speciale ale legilor care reglementează impozitarea pe venitul persoanelor fizice, fie pe baza anumitor legi speciale.
Veniturile obținute din deținerea de bunuri imobiliare sunt incluse în baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, cu toate acestea, veniturile obținute din vânzarea de bunuri imobiliare pot fi impozitate atât în baza impozitării pe venit, cât și pe baza impozitelor independente existente pe câștigurile de capital.
În plus, în majoritatea covârșitoare a țărilor, contribuțiile de asigurare obligatorie sunt deduse din venitul anual total al contribuabilului. Contribuabilul este obligat să arate cuantumul veniturilor totale anuale fără a deduce contribuțiile pentru asigurarea obligatorie, în timp ce are posibilitatea de a compensa aceste sume în calculul final al obligațiilor fiscale.
Venitul anual total al contribuabilului include pensia alimentară primită, diverse tipuri de plăți și beneficii forfetare, inclusiv pensii, precum și plăți și indemnizații de șomaj.
De regulă, donațiile de la persoane fizice, premiile și premiile, diferitele tipuri de despăgubiri pentru prejudiciile cauzate sănătății, bursele nu sunt incluse în veniturile totale în scopuri fiscale.
Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice
Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice pe teritoriul Federației a fost introdus prin Legea Federației Ruse din 19.12.1991 nr. 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice”.
Impozitul pe proprietate al persoanelor fizice este un impozit local și se creditează integral în veniturile bugetelor locale.
Persoanele fizice care sunt proprietarii de case de locuit, apartamente, cabane de vară, garaje și alte clădiri, spații și structuri sunt contribuabili ai impozitului pe proprietate al persoanelor fizice.
Impozitul pe proprietatea personală se calculează pe baza bazei de impozitare și a cotei de impozitare corespunzătoare.
Următoarele categorii de cetățeni sunt scutite de plata impozitului pe proprietate pentru persoanele fizice:
· Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele distinse cu Ordinul Gloriei de trei grade;
· Invalizi din grupele I și II, invalizi din copilărie;
· Participanții la Războiul Civil și la Marele Război Patriotic, alte operațiuni militare de apărare a URSS din rândul personalului militar care a servit în unitățile militare, sediile și instituțiile care făceau parte din armată și foștii partizani;
Persoane din personalul civil al Armatei Sovietice, Marinei, Afacerilor Interne și agențiilor de securitate de stat care au ocupat funcții regulate în unități militare, sedii și instituții care au făcut parte din armata activă în timpul Marelui Război Patriotic sau persoane care se aflau în orașe în această perioadă participarea la apărarea căreia se creditează acestor persoane în vechime în serviciu pentru numirea unei pensii în condiții preferențiale stabilite pentru militarii unităților armatei active;
· Persoane îndreptățite să primească sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse din 15 mai 1991 nr. 1244-1 „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl”, în în conformitate cu Legea federală din 26 noiembrie 1998 nr. 175-FZ „Cu privire la protecția socială a cetățenilor Federației Ruse expuși la radiații ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și deversarea deșeurilor radioactive în Techa râu";
· Personalul militar, precum și cetățenii concediați din serviciul militar la împlinirea limitei de vârstă pentru serviciul militar, starea de sănătate sau în legătură cu activități organizatorice și de personal, cu o durată totală a stagiului militar de 20 de ani sau mai mult;
· Persoane care au fost implicate direct ca parte a unităților de risc special în testarea armelor nucleare și termonucleare, eliminarea accidentelor instalațiilor nucleare la armament și instalații militare;
· Membrii familiei militarilor care și-au pierdut susținătorul. Prestația membrilor de familie ai militarilor care și-au pierdut întreținerea se acordă pe baza unui certificat de pensie, care poartă ștampila „văduvă a unui militar decedat” sau există o mențiune corespunzătoare certificată prin semnătura șefului instituției care a eliberat certificatul de pensie și sigiliul acestei instituții. În cazul în care acești membri ai familiei nu sunt pensionați, privilegiul le este acordat pe baza unui certificat de deces al unui militar.
Impozitul pe clădiri, spații și structuri nu se plătește:
· Pensionarii care primesc pensii atribuite în modul prevăzut de legislația privind pensiile a Federației Ruse;
· Cetățeni concediați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, îndeplinindu-și datoria internațională în Afganistan și în alte țări în care s-au luptat ostilități. Privilegiul se acordă pe baza unui certificat de drept la privilegii și a unui certificat eliberat de comisariatul militar raional, unitatea militară, instituția militară de învățământ, întreprinderea, instituția sau organizația Ministerului Afacerilor Interne al URSS sau a organelor competente ale URSS. Federația Rusă;
· Părinții și soții militarilor și funcționarilor publici care au murit în exercițiul serviciului. Privilegiul le este acordat pe baza unui certificat de deces al unui militar sau al unui funcționar public eliberat de organele de stat competente. Soții funcționarilor publici care au decedat în exercițiul serviciului li se acordă privilegiul numai dacă nu s-au recăsătorit;
Din structuri special echipate, clădiri, spații aparținând lucrătorilor culturali, lucrătorilor de artă și meșterilor populari cu drept de proprietate și utilizate exclusiv ca ateliere de creație, ateliere, studiouri, precum și din spațiul de locuit folosit pentru organizarea de muzee și galerii non-statale deschise. pentru vizitare, biblioteci și alte organizații culturale - pe perioada utilizării acestora;
· Din clădiri rezidențiale cu o suprafață de locuit de până la 50 de metri pătrați și clădiri și structuri de utilități cu o suprafață totală de până la 50 de metri pătrați situate pe parcele din asociațiile horticole și suburbane non-profit ale cetățenilor.
Autoritățile locale au dreptul de a stabili beneficii fiscale și motivele pentru utilizarea acestora de către contribuabili.
Taxa de transport
Cele două tipuri de taxe enumerate mai sus sunt principalele, însă, pe lângă acestea, persoanele fizice plătesc taxe de transport, terenuri, precum și diverse taxe și taxe.
Taxa de transport.
Taxa de transport este o taxă regională și este introdusă pe teritoriul unei anumite entități constitutive a Federației Ruse prin legea corespunzătoare a entității constitutive a Federației Ruse. În același timp, organele legislative ale entității constitutive a Federației Ruse sunt autorizate să determine cota de impozitare în limitele stabilite de art. 361 din Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura și momentul plății acesteia, formularul de raportare pentru această taxă.
Plătitorii de taxe de transport sunt persoane juridice și persoane fizice pe care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt înregistrate vehicule supuse taxei de transport.
Numărul de vehicule care fac obiectul taxei de transport include autoturisme, motociclete, scutere, autobuze și alte vehicule autopropulsate și mecanisme pe șenile pneumatice și omizi, avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, nave cu pânze, bărci, snowmobile, snowmobile. , bărci cu motor, jet-ski-uri, vehicule neautopropulsate și alte vehicule acvatice și aeriene înmatriculate în conformitate cu procedura stabilită în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Următoarele vehicule nu sunt supuse taxei de transport:
1) bărci cu vâsle, precum și bărci cu motor cu un motor de cel mult 5 cai putere;
2) autoturisme special echipate pentru folosirea persoanelor cu handicap, precum și autoturisme cu o putere a motorului de până la 100 cai putere, obținute prin intermediul autorităților de protecție socială în modul prevăzut de lege;
3) nave de pescuit maritim și fluvial;
4) pasageri și marfă maritim, fluvial și aeronave deținute de organizații, a căror activitate principală este implementarea transportului de pasageri și mărfuri;
5) tractoare, recolte autopropulsate de toate mărcile, vehicule speciale înmatriculate la producătorii de mărfuri agricole și utilizate în lucrări agricole pentru producerea produselor agricole;
6) vehicule aparținând autorităților executive federale în baza dreptului de conducere economică sau de conducere operațională, în cazul în care serviciul militar și echivalent este asigurat prin lege;
7) autovehiculele aflate pe lista de urmărire, cu condiția ca fapta sustragerii acestora să fie confirmată printr-un document eliberat de organul abilitat;
8) avioane și elicoptere de ambulanță aeriană și de serviciu medical.
Taxa pe teren.
Legea federală din 29 noiembrie 2004, nr. 141-FZ, Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat de Capitolul 31 „Impozitul pe teren”, iar de la 1 ianuarie 2006, Legea Federației Ruse din 11 octombrie 1991, Nr. 1738-1 „Cu privire la plata pentru teren”.
Impozitul pe teren este un impozit local și, în conformitate cu articolul 387 din capitolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse, este stabilit prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților.
Plătitorii impozitului pe teren sunt persoanele fizice care dețin terenuri în baza dreptului de proprietate, dreptului de folosință permanentă sau dreptului de proprietate moștenită pe viață.
Baza de impozitare este definită ca fiind valoarea cadastrală a terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare.
Baza de impozitare pentru fiecare plătitor - persoană fizică se stabilește de către organele fiscale pe baza informațiilor care sunt transmise inspectoratelor fiscale de către organele care mențin cadastrul funciar de stat - cu privire la valoarea cadastrală a terenurilor; organele care înregistrează drepturile imobiliare și tranzacțiile cu aceasta - despre persoanele pe care sunt înscrise terenurile; organisme municipale - pentru a combina obiectul impozitării cu plătitorul, precum și pentru a obține informații despre terenurile și proprietarii acestora care nu au fost înregistrate în conformitate cu Legea federală din 21.07.1997 nr. 122-FZ „Cu privire la stat înregistrarea drepturilor asupra imobilelor și tranzacțiile cu acesta”. Toate aceste organisme transmit informații conform formularelor aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
Baza de impozitare a terenurilor aflate în proprietate comună se determină pentru fiecare dintre plătitorii care sunt proprietarii acestui teren în cote egale.
Codul stabilește categorii de beneficiari a căror bază de impozitare este redusă cu 10 mii de ruble. Acestea includ:
Eroi ai Uniunii Sovietice și ai Federației Ruse, titulari cu drepturi depline ai Ordinului Gloriei;
Persoanele cu dizabilități cu gradul III de restricție a capacității de muncă, precum și persoanele cu 1 și 2 grupe de dizabilități constituite înainte de 1 ianuarie 2004 fără o concluzie privind gradul de restrângere a capacității de muncă;
cu handicap din copilărie;
Veterani și invalizi ai Marelui Război Patriotic, precum și veterani și invalizi ai operațiunilor militare;
Persoanele care au dreptul la sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la Cernobîl” și persoanele asimilate acestora.
Reducerea bazei de impozitare cu o sumă scutită de impozit se realizează pe baza documentelor care confirmă dreptul de reducere a bazei de impozitare, prezentate de către plătitor la inspectoratul de la locul terenului.
Autoritățile locale au dreptul de a stabili categorii suplimentare de plătitori care au dreptul să beneficieze de plățile impozitului pe teren.
Trebuie menționat că dreptul la prestații este de natură declarativă. Prin urmare, plătitorul, dacă are temeiuri pentru utilizarea privilegiului, trebuie să depună o cerere corespunzătoare la organul fiscal. Cu toate acestea, de multe ori beneficiarii nu consideră necesar să își declare dreptul la un beneficiu, ceea ce are ca rezultat trimiterea unei notificări de plată a impozitului pe teren unei astfel de persoane.
În sistemul fiscal modern al Rusiei, există 3 grupuri de impozite de la persoane fizice, în funcție de organismul de stat care colectează impozit de la persoane fizice și utilizează fondurile acestui impozit:
taxe federale;
impozitele regionale şi
taxe și impozite locale.
În consecință, impozitarea persoanelor fizice este reglementată de:
Codurile fiscale ale Federației Ruse în ceea ce privește impozitele federale și
legile fiscale regionale în ceea ce privește impozitele regionale și municipale.
Baza legislației ruse care guvernează impozitarea modernă a persoanelor fizice și juridice în Federația Rusă este Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest articol, vom vorbi doar despre impozitarea persoanelor fizice.
Codul fiscal al Federației Ruse stabilește:
tipuri de impozite care trebuie plătite de persoanele fizice din Federația Rusă;
motivele apariției și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor;
forme si metode de control fiscal;
răspunderea pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale;
procedura de contestare a actelor organelor fiscale (inspecția fiscală) și acțiunile funcționarilor acestora.
Codul fiscal al Federației Ruse este format din două părți:
prima parte a Codului Fiscal este dedicat stabilirii principiilor generale de impozitare, inclusiv impozitarea persoanelor fizice;
partea a doua a Codului fiscal are 4 secțiuni, inclusiv 18 capitole, împărțite în articole, care reglementează anumite tipuri de impozite.
De la adoptarea celei de-a doua părți a Codului Fiscal al Federației Ruse (istoria impozitelor din Federația Rusă va fi discutată mai jos), au fost aduse multe modificări. Totodată, articolele din partea a doua a Codului Fiscal nu au apărut imediat, ci secvenţial în timpul 2001-2005.
În Rusia modernă, impozitele sunt principala sursă de formare a părții de venituri a bugetului țării și regiunilor. Impozitele de la persoane fizice joacă un rol semnificativ în formarea părții de venituri a bugetului.
Oamenii plătesc taxe în Rusia din timpuri imemoriale. Impozitele (impozite, zecimi) sunt taxe obligatorii percepute de cei puternici celor slabi, de obicei sub sloganul protejarii celor slabi. Protecția poate fi fizică și spirituală (zecimea bisericii), care a fost adăugată sub domnitorul Vladimir Soarele Roșu (botezătorul Rusiei) la tributul pentru întreținerea prințului și a urmașii acestuia.
Sistemul financiar al Rusiei antice a început să prindă contur abia la sfârșitul secolului al IX-lea, după unificarea statului rus antic. Principala sursă de venit pentru vistieria domnească era Tributul - de fapt, un impozit direct. Tributul se plătea cu blănuri sau monede dintr-o locuință locuită (din fum).
Tătari-mongolii au îmbogățit foarte mult sistemul de impozitare din Rusia cu un întreg set de instrumente care sunt încă folosite cu succes pentru a asigura colectarea impozitelor:
introducerea așa-numitului „recensământ al populației”;
a introdus conceptul de inspectori fiscali;
diferențiat între taxele federale (care erau trimise în capitala Hoardei de Aur, orașul Saray) și impozitele locale, care rămâneau la dispoziția colectorilor locali;
a introdus conceptul de „responsabilitate colectivă”, când un singur vinovat putea distruge întregul sat.
După eliberarea de sub tătaro-mongoli, practic nimic nu s-a schimbat pentru cea mai mare parte a populației. Toate aceleași plăți, aceeași procedură de plată, doar că acum nu au fost trimiși la Hoardă, ci au rămas prinților lor.
În această perioadă au existat următoarele taxe:
taxa pentru construirea fortificațiilor orașului,
taxa pe construcția de clădiri, inclusiv temple și palate pentru oameni nobili,
taxa pentru îmbunătățirea piețelor și străzilor orașului,
taxa pe producția de arme - arme de foc și oțel rece,
impozit pe zona de locuit,
impozit pe clădirile gospodăriei și curții,
taxa pe produse și articole fabricate,
În timpul domniei lui Petru 1, întregul sistem fiscal al Rusiei a fost revizuit și schimbat de mai multe ori:
populația a fost rescrisă încă o dată;
impozitele sunt acum obligate să plătească o capitație - de la fiecare suflet masculin, de la sugari până la bătrâni. Și pentru ca fluxul de taxe să meargă indiferent de prezența acestui „suflet” în loc, în cazul în care „sufletul” însuși nu poate plăti, întreaga familie în care trăia acest „suflet” a fost obligată să facă acest lucru printr-o circulară. obligaţie.
Pentru a umple trezoreria statului, au fost inventate toate metodele noi, au fost introduse noi taxe:
până la o taxă pe barbă și mustață;
Au fost introduse taxe precum taxa de vot, taxa de timbru, taxa de vot de la taximetriști, taxe de la hanuri, sobe, corăbii, pepeni, nuci și credințe bisericești.
În același timp, Petru I a luat o serie de măsuri pentru a asigura uniformitatea sarcinilor fiscale, care au fost ușurate pentru oamenii săraci.
În 1921, toate taxele au fost eliminate. Ca atare, sistemul fiscal în forma sa clasică nu a existat.
Cu toate acestea, după perioada NEP din următoarele câteva decenii, colectarea impozitelor a crescut constant și întotdeauna în detrimentul oamenilor:
taxa era plătită de țărani de la fiecare găină, vacă, fiecare copac din curte;
impozitele pe venit ale lucrătorilor, angajaților guvernamentali și fermierilor colectivi;
impozit agricol unificat;
taxa pentru lipsa copiilor și altele.
Sistemul fiscal care exista în URSS a fost din nou complet rupt. În anii următori, sistemul fiscal din Rusia s-a schimbat mai des decât în timpul domniei lui Petru 1.
Începutul sistemului fiscal al Federației Ruse moderne datează din 1991:
taxele în acest moment sunt colectate în principal de la organizații și antreprenori cărora li sa permis oficial să se nască;
În 1998, a fost adoptat Codul Fiscal al Federației Ruse, dar în primii 2 ani Codul Fiscal practic nu a funcționat:
nu existau deloc articole care să reglementeze impozitele asupra persoanelor fizice;
singurul impozit plătit de populație – impozitul pe venit, era perceput în creștere, așa-zisul. Rata „progresivă”.
Dar până în 2004, sistemul de impozitare a persoanelor fizice în Rusia era deja mai mult sau mai puțin format. În acest material, vom lua în considerare doar principalele taxe cu care se confruntă majoritatea populației Rusiei. Nu vom atinge diferite tipuri de taxe, accize, taxe de stat.
contribuabilii- de la cine se iau impozitele;
autoritățile fiscale(fisc) – care ia impozite și
agenți fiscali- de către cine se iau taxele.
Din punct de vedere al dreptului fiscal, contribuabilii pot fi:
rezidenți fiscali sau
nerezidenti.
Rezidenți fiscali ai Federației Ruse:
Nerezidenți sunt toți ceilalți indivizi.
Ce drepturi au contribuabilii:
să primească de la autoritățile fiscale informații gratuite despre impozitele și taxele aplicabile;
primiți formulare de raportare fiscală și explicații despre cum să le completați;
primesc de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse explicații scrise cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele;
utilizarea stimulentelor fiscale;
impun respectarea secretelor fiscale.
Obligatiile contribuabililor:
plata impozitelor stabilite legal;
depune declarații fiscale la organul fiscal de la locul de înregistrare în modul prescris, dacă o astfel de obligație este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele;
pe parcursul în vârstă de 4 ani asigură siguranța documentelor necesare pentru calcularea și plata impozitelor, precum și a documentelor care confirmă veniturile primite și impozitele plătite (reținute).
Sistemul de impozitare a persoanelor fizice în Federația Rusă în vigoare din 1992 conform legislației fiscale a Federației Ruse include:
În plus față de aceste taxe, persoanele fizice trebuie să plătească taxe specifice și taxe comune cu organizațiile:
Impozitul pe venit este unul dintre principalele impozite în sistemele moderne de impozitare ale majorității statelor.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice (IPP) este singurul impozit pentru care inspectoratul fiscal i-a încredințat calculul:
departamentul de contabilitate al firmei în care lucrează contribuabilii sau
direct contribuabililor,
prin urmare, aici este necesară o declarație fiscală.
Dacă venitul provine dintr-un singur loc de muncă, atunci contabilul depune această declarație pentru contribuabil. Și dacă nu numai într-un singur loc de muncă, atunci este necesar să depuneți o declarație fiscală. Și plătiți propriul impozit pe venit cât puteți conform declarației.
Impozitul pe venitul personal (PIT) este reglementat de capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Următoarele tipuri de venituri fac obiectul impozitării pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice:
dividende și dobânzi;
plăți de asigurări;
venituri din vânzarea de bunuri imobiliare situate pe teritoriul Federației Ruse, titluri de valoare și acțiuni la capitalul autorizat al organizațiilor;
remunerația pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă;
alte venituri primite de o persoană fizică din activitățile desfășurate de aceasta.
Totodată, venitul impozabil cu impozitul pe venitul personal (IPP) include:
atât veniturile încasate în numerar, cât și veniturile încasate în natură;
pentru persoanele cu reședința permanentă în Federația Rusă, se iau în considerare veniturile din surse din Federația Rusă și din străinătate,
și pentru persoanele fizice care nu au un loc de reședință permanent, numai din surse de venit din Federația Rusă.
Codul fiscal prevede impozitul pe venitul persoanelor fizice (PIT):
toate veniturile unei persoane primite atât în Federația Rusă, cât și în străinătate;
dar atunci când se încasează venituri în afara Federației Ruse, acest venit primit va fi impozitat și pe venitul din țara care îl plătește;
iar apoi venitul va fi supus impozitării secundare, deja pe teritoriul Federației Ruse;
o excepție este primirea de venituri de la statul cu care Federația Rusă a încheiat un acord internațional privind evitarea dublei impuneri;
dacă există un acord, procedura de plată a impozitului este guvernată de un astfel de acord și, de regulă, o persoană fizică plătește impozit la cea mai mare cotă a unuia dintre state.
Cote de impozit pe venit:
35% - câștiguri și premii,
30% - impozit pe venitul nerezidenților,
9% în raport cu veniturile sub formă de dividende din participarea la capitaluri proprii în organizații,
13% pentru toate celelalte venituri.
Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice - apare după dobândirea dreptului de proprietate asupra oricărei locuințe sau teren de grădină cu clădiri. Baza de calcul a acestui impozit este valoarea proprietății.
Ce procent din valoarea acestei proprietăți va trebui plătit sub formă de impozit pe proprietate este determinat de administrația locală:
cel mai mult care poate fi - 2% din valoarea proprietății,
dar taxa fiscală este în fiecare an.
În cazul în care imobilul recunoscut ca obiect de impozitare se află în proprietatea comună a mai multor persoane fizice, fiecare dintre ele este considerat contribuabil proporțional cu cota lor în această proprietate.
Legislația fiscală împarte obiectele de impozitare a impozitului pe proprietate în două grupe:
primul grup - clădiri rezidențiale, apartamente, cabane de vară și alte clădiri, spații și structuri;
al doilea grup - avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, bărci și alte vehicule apă-aer (cu excepția bărcilor cu vâsle).
Următoarele categorii de cetățeni sunt scutite de plata impozitului pe proprietate pentru persoanele fizice:
eroi ai Uniunii Sovietice și eroi ai Federației Ruse;
persoane distinse cu Ordinul Gloriei de trei grade;
persoane cu handicap din grupele I și II;
cu handicap din copilărie;
participanți la Marele Război Patriotic și alte operațiuni militare de apărare a URSS;
persoane expuse la radiații;
pensionarii care primesc pensii alocate în conformitate cu procedura stabilită de legislația privind pensiile a Federației Ruse;
persoane care îndeplinesc îndatoriri internaționale.
Procedura de plată a impozitului pe proprietate pentru persoane fizice:
calculul impozitului pe proprietatea persoanelor fizice este efectuat de organele fiscale;
persoanele îndreptățite la prestații depun în mod independent la biroul fiscal documentele necesare;
impozitul pe clădiri, spații și structuri se calculează pe baza datelor privind valoarea lor de inventar la data de 1 ianuarie a fiecărui an;
pentru clădirile, spațiile și structurile noi, taxa se plătește de la începutul anului următor construcției sau achiziționării acestora.
Acest impozit se referă la grupul de taxe federale de legislația fiscală actuală a Federației Ruse și este creditat la bugetul local. Codul Fiscal al Federației Ruse (partea 1) a clasificat acest impozit ca un grup de taxe locale, schimbându-și numele în „taxă de moștenire sau de donație”.
Articolul 15 „Impozite și taxe locale” din Codul fiscal al Federației Ruse
Din 2006, o prevedere a Codului Fiscal a fost în vigoare în Rusia, conform căreia nu sunt supuse acestui tip de impozitare:
veniturile primite de la persoane fizice cu titlu de moștenire, cu excepția remunerațiilor plătite moștenitorilor (succesorilor) autorilor de opere de știință, literatură, artă, precum și descoperiri, invenții și desene industriale;
veniturile primite de la persoane fizice prin donatie, cu exceptia cazurilor de donatie de bunuri imobile, vehicule, actiuni, actiuni, actiuni.
Deci donația de apartamente, mașini, acțiuni, fonduri de investiții unitare este supusă impozitării.
Excepțiile sunt:
Necesitatea plății taxei de transport apare după achiziționarea oricărui vehicul care face obiectul înmatriculării de stat, de exemplu, o mașină. Bicicleta nu este supusă înmatriculării și nu este supusă taxei de transport.
Procedura de plată a taxei de transport:
inspectoratul fiscal calculează taxa de transport, pe baza informațiilor primite de la poliția rutieră și pe baza puterii motorului în cai putere pe an;
trimite prin poștă proprietarului vehiculului un calcul al taxei de transport și o chitanță de plată;
taxa de transport se plateste in 2 rate - primavara si toamna;
nu există nicio declarație pe ea - nu trebuie să depuneți nimic la biroul fiscal;
obligația de a plăti taxa de transport încetează în anul în care a fost vândută.
Procedura de calcul și plata impozitului de la proprietarii de vehicule (taxa de transport) este reglementată de:
28 capitolul „Taxa de transport” din Codul fiscal și
legile entităților constitutive ale Federației Ruse, care determină condițiile specifice de plată și rata impozitului în limitele stabilite de Codul Fiscal.
Contribuabilii taxei de transport sunt persoanele asupra cărora, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt înmatriculate vehicule care sunt recunoscute ca obiect de impozitare.
Obiectul impozitării taxei de transport este:
mașini, motociclete, scutere, autobuze și alte mașini și mecanisme autopropulsate pe șenile pneumatice și omizi,
avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, nave cu pânze, bărci, snowmobile, snowmobile, bărci cu motor, jet-ski-uri, neautopropulsate (nave remorcate) și alte vehicule acvatice și aeriene.
Nu sunt supuse taxei de transport:
bărci cu vâsle, precum și bărci cu motor cu un motor de cel mult 5 cai putere;
autoturisme special echipate pentru folosirea persoanelor cu dizabilități, precum și autoturisme cu o putere a motorului de până la 100 cai putere (până la 73,55 kW), obținute (achiziționate) prin intermediul autorităților de protecție socială în conformitate cu procedura stabilită de lege.
Perioada fiscală taxa de transport este recunoscută ca an calendaristic.
Cote de impozitare privind taxa de transport sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, în funcție de puterea motorului pe cai putere.
Suma impozitului de plătit de contribuabilii care sunt persoane fizice este calculată de autoritățile fiscale pe baza informațiilor transmise autorităților fiscale de autoritățile care efectuează înmatricularea de stat a vehiculelor pe teritoriul Federației Ruse.
Taxa de transport se plateste:
de către un contribuabil - o persoană fizică la locația vehiculelor,
pe baza unei notificări fiscale cu privire la valoarea impozitului de plătit,
care se predă contribuabilului de către organul fiscal până la data de 1 iunie a anului perioadei fiscale.
De la 1 ianuarie 2005, a intrat în vigoare capitolul 31 „Impozitul pe teren” din Codul fiscal al Federației Ruse. Contribuabilii impozitului pe teren sunt persoanele fizice care dețin terenuri în dreapta:
proprietate,
dreptul de utilizare permanentă (nelimitată) sau
privind dreptul de proprietate pe viață.
Persoanele fizice nu sunt recunoscute drept contribuabili ai impozitului pe teren în legătură cu terenurile:
deţinute de aceştia cu privire la dreptul de folosinţă gratuită pe durată determinată sau
transferate acestora în baza unui contract de închiriere.
Perioada fiscală pentru impozitul pe teren este un an calendaristic. Stimulente fiscale pentru impozitul pe teren Legislația definește o gamă largă de contribuabili pentru care se stabilesc beneficii:
Eroii Uniunii Sovietice,
Eroii Federației Ruse,
Eroi ai Muncii Socialiste și titulari cu drepturi depline ai Ordinelor Gloriei etc.
Termenul de plată a impozitului pe teren
Impozitul pe teren se plătește cel târziu la data de 1 februarie a anului următor perioadei fiscale expirate. Persoanele fizice plătesc impozit pe baza unei notificări transmise de organul fiscal.
În materialele următoare, veți învăța cum să vă aflați datoriile fiscale și cum să le plătiți în cele mai accesibile moduri.
