Scopul evident al unei afaceri este de a realiza un profit, care este plătit proprietarilor săi sub formă de dividende. Dividendele dintr-un SRL sunt profitul care rămâne după impozitare; procedura de distribuire a acestuia între toți participanții trebuie descrisă în statutul societății și efectuată în conformitate cu prezentul document constitutiv. Cu toate acestea, pe lângă statut, toate SRL-urile își desfășoară activitatea în conformitate cu normele Legii federale nr. 14 din 02/08/1998.
Cât de mult a câștigat organizația poate fi văzut în situațiile sale financiare. Această sumă este indicată în soldul creditor în contul 84 „Rezultatul reportat”. Dacă soldul este debitor, atunci activitățile companiei s-au dovedit a fi neprofitabile.
Este de remarcat faptul că contul 84 din bilanţul companiei indică suma totală a profitului atât pentru anul curent, cât şi pentru perioadele precedente. În raportul privind rezultatele financiare, profitul net este afișat în rândul „Profit net (pierdere)”, iar aici sunt indicate doar veniturile pentru anul de raportare.
Există multe dezbateri cu privire la plata profiturilor istorice. Ministerul Finanțelor a interzis anterior eliberarea acestuia sub formă de dividende, dar a pierdut mai multe dosare în justiție pe această temă.
Situația nu este întotdeauna favorabilă și proprietarii de afaceri pot primi dividende de la SRL. Pe lângă situația activităților neprofitabile, legea interzice împărțirea profiturilor în cazurile în care:
În conformitate cu art. 28 Legea federală nr. 14, proprietarii de afaceri din SRL-uri pot primi dividende trimestrial, semestrial sau anual. Decizia trebuie luată printr-o întâlnire a participanților companiei și documentată în procesul-verbal corespunzător.
Dividendele care se plătesc o dată pe an se numesc de obicei anuale, iar cele care se distribuie trimestrial sau o dată la șase luni se numesc intermediare.
Merită să acordați atenție acestui punct: dacă participanții au primit dividende intermediare și, la sfârșitul anului, SRL-ul a înregistrat o pierdere, atunci toate fondurile plătite pierd statutul de dividende și sunt considerate simple plăți de contribuții de la persoane fizice, care sunt supuse impozitării adecvate. Plățile de asigurări nu sunt deduse din dividende.
Contabilii vor avea, de asemenea, mai multă muncă de făcut - vor trebui să facă modificări în situațiile financiare care au fost deja depuse. Prin urmare, majoritatea SRL-urilor efectuează plăți la sfârșitul anului sau când ating indicatori stabili de profitabilitate.
Participanții SRL iau decizia privind repartizarea unei părți din venit în adunarea generală și o formalizează în procesul-verbal corespunzător. O astfel de întâlnire poate avea loc la numai 2 luni de la sfârșitul anului de raportare. Textul protocolului trebuie să indice cuantumul venitului care trebuie plătit, precum și în ce interval de timp va avea loc și sub ce formă.
De regulă, venitul este distribuit proporțional cu contribuțiile fiecărui participant la fondul autorizat al companiei, dar o procedură diferită poate fi prescrisă în cartă.
Ca orice profit, dividendele sunt supuse impozitării. Impozitul pe venit este reținut de persoana juridică la momentul plății. Valoarea impozitului depinde dacă membrul companiei este sau nu rezident: pentru primul cota este de 13%, pentru cel din urmă – 15%.
Procedura de plată a remunerației va fi ușor diferită într-o companie creată de un fondator: primirea veniturilor de către fondatorul SRL se efectuează pe baza unei singure decizii, care este oficializată în scris. Apoi este pregătit un ordin pentru a plăti remunerația proprietarului organizației.
În condițiile legii, plata remunerației se realizează în cel mult 60 de zile de la data unei astfel de decizii. Dacă un participant SRL nu și-a primit cota, acesta are dreptul de a face apel la companie în termen de 3 ani pentru a-și revendica profitul.
Totuși, statutul poate prevedea o perioadă mai lungă în care un participant își poate primi dividendele, dar nu mai mult de cinci ani de la data la care perioada de plată a expirat.
Pentru a primi dividende SRL, în 2018 veți avea nevoie de o decizie a unicului fondator (sau procesul-verbal al ședinței participanților companiei) și un ordin de acumulare și plată a acestora.
Repartizarea profiturilor primite și plata remunerației nu sunt obligatorii: veniturile reținute pot fi utilizate pentru dezvoltarea SRL.
Plata profiturilor se efectuează numai în formă nenumerară prin transferul de bani în conturile participanților companiei. Acest lucru se poate face folosind un ordin de plată sau un extras. În ziua plății, este necesară remiterea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Desigur, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că plata trebuie să fie transferată la trezorerie cel târziu a doua zi înainte de transferul dividendelor, dar majoritatea contabililor nu recomandă amânarea totul până în ultimul minut.
Pe lângă transferul impozitelor la buget, compania trebuie să trimită și o declarație către autoritatea fiscală în formularul 2-NDFL, care trebuie să indice sumele tuturor dividendelor plătite. Declarația trebuie depusă cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor.
Obligația de a reține impozitul pe dividende revine SRL - acesta este agentul fiscal. Plata la buget se calculează folosind formula:
Taxă = Suma plății x % impozit
De exemplu, pe baza rezultatelor anului, compania a primit un profit de 5 milioane de ruble. Conform deciziei participanților SRL, 50% din profituri trebuie împărțite între proprietarii companiei. Sunt doar doi dintre ei, unul dintre ei deține 40% din charterul companiei, celălalt, respectiv, 60%.
În acest caz, primul participant va primi 1 milion de ruble în dividende, al doilea trebuie să plătească 1,5 milioane de ruble.
Creșterea inflației, pe care Banca Centrală nu a reușit încă să o oprească, un șir de revocări ale licențelor de la băncile comerciale și instabilitatea cotațiilor metalelor prețioase îi obligă pe ruși să caute metode alternative de investiții. Oamenii care au un nivel suficient de alfabetizare financiară și sunt familiarizați cu cel puțin instrumentele financiare de bază aleg din ce în ce mai mult să cumpere acțiuni de dividende. Vom vorbi pe scurt despre ce sunt dividendele și cum sunt plătite dividendele pe acțiunile companiilor rusești.
Definiția noțiunii de „dividend” este dată în art. 43 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin dividende se intelege orice venit primit de un actionar (investitor) de la o societate la distribuirea profiturilor ramase dupa impozitare (inclusiv dobanzi la actiunile preferentiale) la actiunile detinute de actionar, proportional cu actiunile actionarilor in capitalul autorizat al acestei societati.
Acțiunile preferențiale diferă de acțiunile ordinare prin aceea că plătesc un dividend fix condiționat, a cărui valoare este indicată în statutul companiei (de exemplu, poate fi de 10% din profit sau 5% din valoarea nominală a acțiunilor). Acțiunile preferențiale nu oferă drepturi de vot în alegerea directorilor și a consiliului de administrație. Legea prevede că dividendele aferente acțiunilor privilegiate nu pot fi mai mici decât dividendele aferente acțiunilor ordinare. Din suma totală a dividendelor se scade suma venitului plătit pentru acțiunile preferențiale. Pentru a afla cât va primi un investitor pe acțiune ordinară, diferența rezultată trebuie împărțită la numărul de acțiuni ordinare.
Pentru a primi dividende pe acțiunile companiilor rusești, trebuie să cunoașteți bine următoarele date:
Rețineți că în 2013, procesul de determinare a unor date a fost semnificativ diferit de cel care este în vigoare acum. Ilya Balakirev, analist la UFS IC, subliniază că acum, la momentul „limitării” pentru dividende, investitorul va ști exact suma aprobată a dividendelor. În consecință, riscurile strategiilor de dividende vor fi reduse semnificativ. Reducerea termenelor de plată a dividendelor (anterior erau alocate 60 de zile pentru aceasta) va avea și un efect pozitiv asupra pieței.
De asemenea, modificările care au intrat în vigoare în 2014 vor afecta și modul obișnuit de lucru al multor companii. Dacă anterior aproape toate adunările anuale ale acționarilor se țineau în iunie, iar registrele erau închise în mai, prin urmare, în mai a avut loc vârful activității bursiere, dar acum situația se va schimba. Acum interesul investitorilor pentru valori mobiliare va crește în iunie-iulie și va scădea după data limită pentru dividende. De exemplu, în calendarul evenimentelor Gazprom, adunarea generală a acționarilor este programată pentru 27 iunie, prin urmare, pentru a primi dividende în funcție de performanța companiei în ultimul an, acțiunile pot fi achiziționate în iulie.
Pentru a înțelege cum să alegeți o companie în care veți deveni investitor și la ce venituri vă puteți aștepta, este important să înțelegeți mecanismul de formare a sumei dividendelor. Mai multe despre asta în detaliu.
Relativ vorbind, compania împarte tot profitul net încasat pentru anul în 2 părți: una este direcționată spre dezvoltarea ulterioară a afacerii, iar cealaltă este distribuită între acționari proporțional cu acțiunile lor. Decizia cu privire la cât va fi investit în afacere și cât va fi alocat acționarilor se ia la adunarea anuală a acționarilor.
Dacă compania „a lucrat în roșu”, atunci adunarea acționarilor poate decide să refuze plata dividendelor. Cu toate acestea, chiar dacă se realizează un profit, acționarii pot rămâne fără plăți: dacă toate fondurile trebuie utilizate pentru dezvoltarea ulterioară a afacerii, acest obiectiv va fi o prioritate.
Acțiunile fiecărei companii sunt evaluate după randamentul dividendelor, care este definit ca procentul de dividend pe acțiune împărțit la valoarea de piață a titlului. În Rusia, un nivel bun de randament al dividendelor este considerat a fi de 5-10%.
Astfel, este usor de concluzionat ca pentru a obtine venituri maxime la costuri minime este important sa alegi firma potrivita la care vei deveni actionar si sa cumperi actiuni la timp. Vă vom spune cum să faceți acest lucru în articol -
Persoanele juridice care sunt înregistrate ca societăți cu răspundere limitată au dreptul să aloce o anumită parte a profiturilor lor pentru a efectua plăți către fondatori și participanți. Acest drept este consacrat în prevederile articolului 28 din Legea federală nr. 14 despre SRL din 1998. Hotărârea privind plata dividendelor se ia de adunarea generală a participanților o dată pe trimestru, la fiecare șase luni sau pe an.
Codul fiscal rus definește un dividend ca orice venit pe care membrii unei organizații îl primesc după ce au fost plătite impozitele. Distribuția profitului are loc proporțional cu cotele din capitalul autorizat.
Dividendele includ și acele venituri a căror sursă se află în afara Rusiei, cu condiția ca acestea să fie clasificate drept dividende în conformitate cu legile țărilor străine.
Fondatorii SRL-urilor și a altor organizații sunt interesați de ce documente de reglementare reglementează procedura de plată a dividendelor, ce articol din lege vă permite să calculați suma plăților, cum să documentați totul și dacă o astfel de plată este supusă impozitării sau dacă este o clasă de plăți care nu prevăd plăți obligatorii către buget.
Participanții primesc dividende exclusiv din profitul net, adică după ce impozitul a fost plătit și toate transferurile către fiecare fond au fost efectuate. Regula privind procedura de determinare a sumei profitului care trebuie distribuit este consacrată în articolul 42 din Legea federală privind societățile pe acțiuni nr. 208. Profitul net al acestor organizații este determinat în funcție de datele contabile. Nu există o astfel de prevedere în legea LLC.
În acest caz, se utilizează principiul aplicării prin analogie a normelor legislației civile, care este consacrat în articolul 6 din Codul civil rus. Ținând cont de acest lucru, SRL-urile, precum și OJSC-urile, determină valoarea profitului net pe baza datelor înregistrate în situațiile financiare.
Pe parcursul anului, rezultatul financiar se acumulează în contul 99. La reformarea bilanţului, indicatorul rezultat financiar, care este egal cu soldul din contul 99, trebuie virat în contul 84. Tocmai pe acest cont suma a profitului primit de companie, care nu a fost distribuit între participanți, este reflectat. O pierdere poate fi afișată și aici.
Suma profitului net poate fi găsită în rândul corespunzător al Declarației de profit și pierdere. De asemenea, poate fi determinată pe baza datelor bilanțului prin calcularea diferenței dintre indicatorii anului curent și ai anului precedent din linia Profituri reportate. Dacă organizația înregistrează pierderi, indicatorul va avea o valoare negativă.
Societatea nu va putea distribui profitul net intre membri in urmatoarele cazuri:
Când astfel de circumstanțe încetează, dividendele trebuie plătite membrilor companiei.
Procedura de plată a dividendelor este reglementată de o serie de documente legislative:
Pe baza indicatorilor contabili, compania poate decide să plătească dividende.
Se formalizează într-un document oficial, procesul-verbal al adunării generale, care indică următoarele informații:
Un document se întocmește sub orice formă. Eșantionul său poate fi găsit pe internet pe site-uri specializate. O decizie a adunării generale se formează separat, care servește drept bază pentru plata dividendelor.
Perioada în care participanții trebuie să-și primească cota nu poate depăși 60 de zile din momentul luării deciziei. În cazul neprimirii dividendelor, participantul are dreptul de a solicita plata în termen de trei ani.
Plata dividendelor în 2019 este posibilă în următoarele forme:
Fondatorii trebuie să convină asupra formei care va fi utilizată în fiecare caz individual în timpul adunării generale și să consemneze acest lucru într-o decizie de protocol. De exemplu, trebuie să știți că este interzisă emiterea de numerar din veniturile primite la casierie. Acest lucru va fi posibil numai dacă o sumă este depusă în casa de marcat special în aceste scopuri.
A doua variantă este mai complexă din punct de vedere contabil. Acest lucru se datorează faptului că codul fiscal consideră plata dividendelor cu proprietate ca vânzări.
Datorită faptului că proprietarul imobilului se schimbă, se lasă de înțeles că societatea încasează un anumit venit, și de aici nevoia de a plăti impozite. Cei care lucrează la sistemul comun trebuie să plătească impozit pe valoarea adăugată și pe profit. Persoanele simplificate (USN) iau în considerare ceea ce primesc ca venit suplimentar.
Legislația stabilește posibilitatea alegerii frecvenței cu care vor fi plătite dividendele. Dacă vorbim de faptul că acumularea se va face nu anual, ci mai des, fondatorii companiei trebuie să se asigure că în charter nu se prevede altfel. Dacă se menționează că plata se face anual, atunci documentele statutare trebuie modificate în consecință înainte de a utiliza un program diferit.
Daca in termen de 60 de zile un membru al societatii nu a primit dividendele care i se cuveneau, se poate adresa instantei, considerand acest fapt ca o incalcare a drepturilor sale. De aceea trebuie să monitorizați cu atenție frecvența cu care sunt efectuate plățile.
Dacă procesul-verbal al membrilor consemnează o altă dată pentru plata unei părți din suma dividendului, și nu 60 de zile, iar participanții la ședință semnează această declarație, fiind astfel de acord cu aceasta, ei nu vor putea pretinde că au fost încălcate normele legale. la efectuarea plăților.
Dividendele sunt profitul pe care participanții la SRL îl primesc, de unde și nevoia de a plăti impozite către stat. Ce impozite și care va fi mărimea acestora depind de statutul beneficiarului venitului. Legislativ, obligația de plată este atribuită nu beneficiarului, ci organizației care plătește dividendele (de exemplu, atunci când Gazprom plătește dividende, atunci aceeași structură trebuie să plătească impozite). În caz de neplată se aplică o amendă, care este de 20% din suma totală.
Cota de impozitare pentru o persoană fizică rezidentă este de 13%, pentru cei care nu sunt rezidenți este de 15%. Suma impozitului este transferată atunci când venitul este primit de către participant și nu atunci când se ia decizia cu privire la acesta.
În ceea ce privește impozitarea persoanelor juridice, impozitul pe venit se plătește conform procedurii generale. În acest caz, modul în care lucrează beneficiarul de venit nu contează. Pentru rezidenți, tariful obișnuit este de 13%, dar este posibil și un tarif preferențial zero. Companiile care au achiziționat o cotă din capitalul autorizat de 0,5 milioane de ruble sau mai mult au dreptul la scutire de impozit.
Instrucțiunile pas cu pas pentru plata dividendelor sunt următoarele:
Ce documente pot fi elaborate pentru plata dividendelor:
Trebuie remarcat faptul că nu există un document special pentru procesarea plăților. Organizația poate dezvolta forma independent. Se pot folosi și formulare standard, care se completează atunci când fondurile sunt transferate în alt cont sau sunt emise fonduri din casa de marcat: ordin de plată, ordin de numerar etc.
În ceea ce privește distribuția profitului unui antreprenor individual, trebuie să înțelegeți că profitul este întregul venit al unei persoane, care rămâne după ce au fost plătite impozitele și alte plăți obligatorii. Legea permite unui om de afaceri să dispună de astfel de venituri la propria discreție. Un antreprenor nu ar trebui să plătească singur dividende.
Un om de afaceri poate fie să cheltuiască profituri pentru propriile nevoi, fie pur și simplu să le acumuleze. În acest caz, nu este nevoie să păstrați evidența profitului primit și a cheltuielilor acestuia. ID-ul nu trebuie să țină contabilitatea și, prin urmare, nu face înregistrări și nu colectează documente privind cheltuirea profiturilor.
Există o serie de întrebări care apar cel mai adesea în timpul calculului dividendelor:
| Care este rata de plată a dividendelor și cum se calculează? | Astfel de rate demonstrează cât de mult din venit va fi plătit ca dividende după ce organizația va remite impozite. Companiile pot determina o valoare planificată sau țintă a raportului. Majoritatea structurilor alocă de la 40 la 60% din venitul net. Politica de plată a dividendelor depinde de:
Când utilizați o politică de dividende de compromis:
Această politică ajută la reducerea dificultăților cauzate de instabilitatea plăților dividendelor. În acest scop, sunt create plăți suplimentare și regulate. |
| Cum se plătesc dividendele unicului fondator? |
|
| Este posibil să plătiți dividende din profiturile anilor trecuți care nu au fost distribuite? |
|
Definițiile termenului " dividendele„Legislația civilă a Federației Ruse nu conține.
Astfel, la paragraful 1 al art. 42 din Legea federală din 26 decembrie 1995 N 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni” (denumită în continuare Legea N 208-FZ) se menționează că o societate pe acțiuni are dreptul de a lua decizii (anunță) privind plata dividendelor la acțiunile plasate.
Legea federală nr. 14-FZ din 02/08/1998 „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” (denumită în continuare Legea nr. 14-FZ) nu menționează termenul „dividend”.
Procedura de repartizare a profitului net între participanții SRL este reglementată de art. 28 Legea nr.14-FZ.
Definiția dividendelor în scopuri fiscale este dată în paragraful 1 al art. 43 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Astfel, conform acestei norme, un dividend este orice venit primit de un acţionar (participant) de la o organizaţie în timpul distribuirii profiturilor rămase după impozitare (inclusiv sub formă de dobândă la acţiunile preferenţiale) la acţiunile (dobânzile) deţinute de acţionar. (participant) proporțional cu cotele acționarilor (participanților) la capitalul (social) autorizat al acestei organizații.
Dividendele includ, de asemenea, orice venit primit din surse din afara Federației Ruse care sunt clasificate drept dividende în conformitate cu legile țărilor străine.
Următoarele nu sunt recunoscute drept dividende:
plăți la lichidarea unei organizații către un acționar (participant) al acestei organizații în numerar sau în natură, care nu depășesc contribuția acestui acționar (participant) la capitalul (social) autorizat al organizației;
plăți către acționarii (participanții) unei organizații sub forma transferului de acțiuni ale aceleiași organizații în proprietate;
plăți către o organizație non-profit pentru realizarea principalelor sale activități statutare (nu legate de activitățile de afaceri), efectuate de entitățile comerciale, care constau în întregime în contribuții din partea acestei organizații non-profit.
SRL trebuie să plătească dividende participanților săi - organizații și persoane fizice în termenul stabilit de:
sau statutul companiei;
sau o decizie de a plăti dividende.
Dacă nici prin act, nici prin hotărâre nu s-a stabilit un termen limită pentru plata dividendelor, atunci acestea trebuie plătite în termen de 60 de zile calendaristice de la data deciziei cu privire la această plată (clauza 3 din articolul 28 din Legea nr. 14-FZ).
SA trebuie să plătească dividende acţionarilor - organizaţii şi persoane fizice - în termen de 25 de zile lucrătoare de la data la care sunt stabilite persoanele îndreptăţite să primească dividende.
Această dată este indicată în decizia de plată a dividendelor (clauzele 3, 6 ale art. 42 din Legea nr. 208-FZ).
Răspunderea administrativă pentru plata cu întârziere a dividendelor nu a fost stabilită.
Pentru încălcarea de către o SA a termenului de plată a dividendelor, pot fi aplicate simultan două amenzi (articolul 15.20 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):
pentru JSC - în valoare de 500.000 până la 700.000 de ruble;
pentru un funcționar al unei societăți pe acțiuni - în valoare de 20.000 până la 30.000 de ruble.
Ca regulă generală, atunci când un agent fiscal plătește unui contribuabil bani (venituri în natură) de mai multe ori în cursul perioadei fiscale, valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice se calculează pe bază de angajamente, cu sumele de impozit plătite anterior compensate.
În acest caz, calculul sumei și plata impozitului în raport cu dividendele se efectuează de către agentul fiscal separat pentru fiecare contribuabil individual în raport cu fiecare plată a venitului specificat.
Astfel, dacă dividendele sunt plătite mai mult de o dată pe an, atunci valoarea impozitului pe venitul personal trebuie calculată și transferată la buget pentru fiecare plată individuală.
Rețineți că statutul fiscal al beneficiarului individual al dividendelor și cota de impozitare corespunzătoare sunt, de asemenea, determinate pentru fiecare plată.
Să reamintim că dividendele de la persoanele fizice care nu sunt recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse sunt supuse impozitului pe venitul personal cu o cotă de 15 la sută, iar pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali la o cotă de 13 la sută (articolul 224 din impozit). Codul Federației Ruse).
Nu se acumulează contribuții de asigurare la fondurile extrabugetare pentru dividendele plătite participanților individuali, întrucât aceste plăți nu au fost efectuate în cadrul relațiilor de muncă și contractelor civile, al căror subiect este prestarea de muncă sau prestarea de servicii.
Inregistrarile contabile pentru acumularea si plata dividendelor trebuie facute separat pentru fiecare participant (actionar), intr-un subcont deschis acestuia la contul 75 “Decontari cu fondatori”.
În contabilitate, datoria de plată a veniturilor către participanți este reflectată de o înscriere în debitul contului 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)” în corespondență cu creditul contului 75 „Decontări cu fondatori”, subcontul 75-2 „Decontări pt. plata veniturilor”.
În cazul în care participanții companiei sunt angajații acesteia, datoria de a plăti venituri față de aceștia este reflectată de o înscriere în debitul contului și creditul contului 70 „Decontări cu personalul pentru salarii” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pt. contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n).
Deducerea sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice se reflectă printr-o înscriere în debitul contului, subcontul 75-2, și creditarea contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe” (în cazul general), în debitul contului. contul și creditul contului (când participanții companiei sunt angajații acesteia).
Astfel, tranzacțiile pentru acumularea și plata dividendelor trebuie reflectate în următoarele înregistrări:
În bilanţ, indicatorul „Rezultatul reportat” (linia 1370) va fi reflectat minus dividendele anuale acumulate, dar neplătite.
Dividendele intermediare sunt reflectate în bilanţul din secţiunea. III „Capital și rezerve” separat (în paranteze) (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 19 decembrie 2006 N 07-05-06/302).
Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.
Dividende: detalii pentru un contabil
De la veniturile beneficiarilor ruși de dividende La plata dividendelor către organizații și persoane fizice din Rusia... beneficiul contribuabilului - beneficiarul dividendelor, până la suma totală a dividendelor care fac obiectul distribuirii de către organizația rusă..., număr de telefon de contact , data transferului dividendelor, valoarea dividendelor (fără reducerea cu suma reținută... apare dacă SA însuși a primit dividende. Suma dividendelor utilizată la calcularea impozitului pe venitul personal...
Profit rămas după impozitare. Dividendele pot fi plătite în numerar, ... profitul rămas după impozitare. Dividendele pot fi plătite în numerar, ... chiar și după plata dividendelor. Întrucât dividendele sunt profitul participanților companiei... dubla impozitare Astfel, impozitarea dividendelor plătite în numerar este suficientă... „Întrucât legea permite plata dividendelor unui acționar în imobile, transferul acestora.. .
Și-a apărat dreptul de a primi dividende din activitățile societății: litigiul privind... termenul de prescripție a obligației de plată a dividendelor nu a fost ratat, întrucât acesta... termenul de plată. 4. Plata dividendelor cu condiție (rambursarea de către participant a datoriei... suma profitului alocată plății dividendelor. Cu excepția cazurilor în care societatea este obligată... relații corporative. Singurele condiții de plată a dividendelor ar trebui să fie disponibilitatea reală a profitului...
2-NDFL JSC plătește dividende „străinilor”. Beneficiarul dividendelor este o societate străină Conform... x 20%) pentru plata dividendelor către acționarii care primesc dividende prin intermediul depozitarului. SA, fiind... (o organizație care distribuie profituri); tip de dividende – 1 (dividende intermediare); perioada fiscală (de raportare) (cod... număr de telefon de contact, data transferului dividendelor, valoarea dividendelor (fără reducere cu suma... dacă SA însuși a primit dividende. Suma dividendelor utilizată la calculul impozitului pe venitul personal). ..
Contabilizarea dividendelor? Ce impozite se plătesc pe dividende? Cum sunt reflectate sumele dividendelor... contabilitatea dividendelor? Ce impozite se plătesc pe dividende? Cum se reflectă sumele dividendelor... câștigurile distribuite (de exemplu, dividendele nerevendicate), restituite în rezultatul reportat... ale contribuabilului care primește dividendele, la suma totală a dividendelor supuse distribuirii de către rus...: - Enciclopedia de Soluții. Contabilitatea plății dividendelor (venituri către participanții companiei); - Enciclopedia...
Distribuțiile sunt acceptabile, dar conceptul de „dividend” din legislația fiscală presupune... În ciuda posibilității distribuirii disproporționate a dividendelor, autoritățile de reglementare consideră că... decizia de a plăti dividende este documentată; plata dividendelor se efectuează proporțional cu acțiunile... concluzia că dividendele distribuite în mod disproporționat nu sunt recunoscute drept dividende în scopuri fiscale... luați o decizie cu privire la plata dividendelor. Astfel, dividendele nu sunt supuse distribuirii în...
Venituri primite sub formă de dividende Încasarea (plata) dividendelor de către organizațiile ruse La plata... % din suma totală a dividendelor plătite. Mai mult decât atât, dacă dividendele sunt plătite de o companie străină, ... (acționar) capital (fond) al organizației care plătește dividende sau certificate de depozit ... Codul fiscal al Federației Ruse Sursa plății dividendelor Destinatarul dividendelor Plătitor de impozit pe venit .. . capital (fond) autorizat (acționar) organizație plătitoare de dividende sau certificate de depozit care oferă...
Ieșirea (lichidarea) este echivalentă cu dividende Veniturile persoanelor fizice și juridice...) din organizație este echivalentă cu dividende. Noile reguli se aplică și pentru... proprietatea ei. În acest caz, o sumă care depășește cheltuielile este recunoscută drept dividende... societatea rusă plătește venituri pasive (dividende, dobânzi, redevențe) direct către offshore... pe profit la primirea dividendelor prin companiile de tranzit străine B... de fapt , acum scutirea de impozitare a dividendelor poate fi profitata si de acel rus...
Parteneriate de afaceri și companii, sau dividende pe acțiunile deținute de instituție... direcționate de acestea să plătească dividende sau distribuite de aceștia între participanți... pentru care se plătesc dividende. Exemplul 3. Să calculăm volumul de dividende planificat pentru... societatea pe acțiuni vor fi alocate în 2019... . În primul rând, să calculăm suma anuală a dividendelor pentru acțiunile privilegiate: Încasări... 102,5 (fr.). Să calculăm suma dividendelor pentru acțiunile ordinare. Planul de încasări...
MHC-uri care sunt companii publice la data plății dividendelor. Să luăm în considerare noul... capital (social) (fond) autorizat al unei organizații care plătește dividende sau certificate de depozit care oferă... suma totală a dividendelor plătite de organizație. 2. În cazul în care organizaţia plătitoare de dividende este străină... persoana care primeşte venituri sub formă de dividende trebuie să furnizeze agentului fiscal... 1 Art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse, - dividende plătite unei organizații străine - acționar (participant...
Procedura este de a reține impozitul pe venit din suma calculată a dividendelor. Cu... companii, ceea ce presupune primirea de dividende dacă astfel de companii primesc... peste dobânda maximă recunoscută drept dividende. Mai mult, dacă sumele... motive de aplicare a cotei de 0 la sută la dividende, prevăzute pentru... acțiuni) din capitalul social al organizației plătitoare de dividende, ar trebui calculate din momentul... novate din obligația de plată. dividende în favoarea participantului străin, ..
În cadrul „momentului distribuirii dividendelor” în contextul prevederilor ... de către societate privind distribuirea (plata) dividendelor. Scrisoare din 31 octombrie... privind plata dividendelor, suma dividendelor primite (D2) depășește suma totală a dividendelor supuse... dividendelor primite de la o filială către o altă organizație rusă... o formă ascunsă de distribuire a profituri (dividend). Scrisoare din 27 iulie... dacă o organizație rusă plătește dividende unei organizații străine care este rezidentă a statului...
În acest sens, legiuitorul a prevăzut că, dacă dividendele sunt plătite după impozitarea profiturilor... profiturile CFC minus dividendele distribuite și dividendele primite de CFC (denumite în continuare... companii rusești care plătesc venituri „pasive” ( dividende, dobânzi, redevențe) către parteneri străini În... o societate „activă” după distribuirea efectivă a dividendelor, rezidentul rus este obligat să declare în mod voluntar... persoana fizică căreia i-au fost primite dividendele;
Ratele de 5 la sută pentru impozitarea dividendelor presupun prezența unei investiții directe în... din Codul fiscal al Federației Ruse în dividende, nu au dreptul să aplice o cotă de impozitare... care, în legătură cu impozitarea încrucișată -dividende de frontieră, conceptul de „capital” include... veniturile plătite unei persoane străine sunt recunoscute drept dividende ca urmare a modificării încadrării acestui... aplicarea cotei reduse de impozitare pentru dividende prevăzute de tratatul internațional privind evitarea...
... ;1" Organizații care au plătit dividende altor organizații În perioada de raportare... (trimestru) în care au fost plătite dividende. De exemplu, dacă dividendele au fost plătite în iunie, atunci... ;4" Organizații care au primit dividende de la organizații străine Pentru raportare... ; Organizații care au plătit dividende acționarilor (participanților), cu excepția SRL-urilor, care au toate... declarații ale Organizațiilor (cu excepția SRL-urilor) care au plătit dividende persoanelor fizice Pentru anul, în...
Scopul oricărei întreprinderi comerciale este să obțină profit, iar acesta este rezultatul spre care se străduiesc toți antreprenorii. Și dacă scopul este atins, participanții organizației primesc venituri din profiturile primite, numite dividende. La prima vedere, operațiunea nu este complicată, dar, ca în orice chestiune financiară, există o serie de nuanțe de care un angajat contabil trebuie să țină cont. Să luăm în considerare pas cu pas procedura de plată a dividendelor într-o societate cu răspundere limitată.
Deci, rezultatele au fost calculate, impozitele au fost plătite și a fost determinat profitul net. Și totul părea să funcționeze atât de frumos, perioada a fost închisă cu soldul creditabil prețuit pe cel de-al 84-lea cont. Dar nu este nevoie să vă grăbiți să luați o decizie privind plata dividendelor. Mai întâi trebuie să analizați o serie de indicatori care permit plata unui astfel de venit. De exemplu, dacă o companie a fost creată recent și profiturile sunt distribuite pentru prima dată, trebuie să verificați dacă capitalul autorizat este vărsat integral. Dacă există participanți care nu și-au adus cota, plata dividendelor este imposibilă.
În continuare, trebuie să calculați valoarea activelor nete, procedura de determinare care este aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei. Dacă acest indicator se dovedește a fi mai mic decât costul capitalului autorizat, profitul nu este distribuit. De asemenea, merită să acordați atenție faptului că valoarea activelor nete nu trebuie să fie mai mică decât capitalul autorizat chiar și după plata dividendelor.
În practică, există situații în care se generează un profit la sfârșitul perioadei de raportare, dar de fapt nu există fonduri pentru plata dividendelor. Există multe motive pentru această situație, iar cele mai multe se află în metodologia contabilă în sine. Prin urmare, trebuie să vă asigurați că contul curent al organizației are sau va avea în curând bani pentru a plăti venituri participanților.
Notă
De la 1 ianuarie 2015, impozitul pe venitul personal și cota impozitului pe venit la dividendele primite de rezidenții Federației Ruse a fost majorată la 13%. Să ne amintim că anul trecut dividendele au fost impozitate la o cotă de nouă la sută.
Conform legii, o societate cu răspundere limitată poate distribui profituri trimestrial, la fiecare șase luni sau în fiecare an (clauza 1, art. 28, Legea nr. 14-FZ din 02.08.1998). Perioada maximă de plată este de 60 de zile de la data deciziei. Participanții pot stabili în mod independent perioada de plată, specificând-o în statutul companiei sau în decizia de distribuire a profitului. Dacă informațiile despre momentul nu sunt documentate, atunci dividendele trebuie plătite în termen de 60 de zile.
Dar ce să faci dacă termenul limită pentru plata dividendelor a trecut și participanții încă nu și-au văzut banii? În acest caz, fondatorii au dreptul, în termen de trei ani de la încheierea perioadei de plată, să contacteze compania cu o cerere de a primi partea lor din venit. Apropo, perioada poate fi prelungită la cinci ani dacă acest lucru este specificat în statutul companiei.
Profitul se repartizează între participanți proporțional cu cotele lor contribuite la capitalul autorizat. Cu alte cuvinte, dacă cota unui participant este de 25 la sută, atunci el va primi venituri în limita a 25 la sută din profitul distribuit. Cu toate acestea, statutul poate prescrie o procedură diferită pentru plata dividendelor, indiferent de mărimea cotei participantului. Această procedură trebuie să fie prevăzută în documentul constitutiv în etapa de creare a organizației sau prin modificări.
În prezent, lista participanților și acțiunile acestora nu trebuie să fie reflectate în cartă. Prin urmare, este suficient să menționăm aici că profiturile sunt distribuite în mod disproporționat la acțiunile din capitalul autorizat. Datele despre participanți și raportul în care aceștia vor primi venituri pot fi stabilite în acordul de înființare sau direct în decizia de distribuire a profiturilor.
Dacă în 2014 s-au plătit dividende intermediare, iar impozitul pe venitul personal a fost reținut și virat de la acestea la o cotă de nouă la sută, atunci nu este nevoie să se recalculeze impozitul la cota majorată. Noua cotă de impozitare (13 la sută) se aplică plăților efectuate direct în 2015.
Participanții își pot primi veniturile atât în numerar, cât și în natură. Legea nu îi obligă pe fondatori să prescrie în cartă modalitatea de plată a dividendelor. Prin urmare, forma de plată a venitului participanților poate fi specificată în decizie.
Decizia privind repartizarea profitului se ia cu votul majorității la adunarea generală a participanților și se consemnează în procese-verbale sau printr-o decizie a unicului participant.
Protocolul (decizia) trebuie să conțină informații precum:
Participanții au dreptul de a indica alte informații în document dacă, în opinia lor, acestea pot oferi claritate și pot ajuta la evitarea situațiilor conflictuale în viitor.
După ce a fost efectuată procedura de plată a dividendelor, aceasta trebuie reflectată corespunzător în contabilitate și contabilitate fiscală.
Impozitarea dividendelor are propriile sale caracteristici, pe care un contabil trebuie să le amintească. La urma urmei, de exemplu, componența participanților și forma profiturilor distribuite determină ce impozite va trebui să plătească societatea în cele din urmă. Să ne uităm la asta mai detaliat.
Deci, dacă participanții companiei sunt persoane fizice, atunci plățile sub formă de dividende sunt supuse impozitului pe venitul personal la următoarele rate ():
Trebuie menționat că atunci când se calculează la o cotă de 13 la sută, deducerile fiscale nu se aplică veniturilor „dividend” (). Prin urmare, baza de impozitare a veniturilor sub formă de dividende ar trebui formată separat de alte venituri.
Dacă există persoane juridice participanți în organizație, compania are obligația de a plăti impozitul pe venit la următoarele rate:
Toate organizațiile trebuie să plătească impozit pe profit pe dividende, indiferent de sistemul lor fiscal.
Exemplul 1
Olympus LLC a decis să distribuie profituri în valoare de 100.000 de ruble. Organizația este formată din trei membri:
Calculul dividendelor participanților și al impozitelor datorate Olympus LLC este rezumat în tabel:
Situația discutată în acest exemplu este cea mai tipică pentru realitățile rusești, când organizația care plătește dividende nu a primit ea însăși dividende, iar membrii săi includ participanți care sunt rezidenți ai Federației Ruse.
Dacă societatea este și beneficiară de dividende, atunci impozitul reținut la sursă se calculează în conformitate cu paragraful 5 al articolului 275 din Codul fiscal:
N = K x CH x (D1 – D2),
unde N este valoarea impozitului supus reținerii la sursă;
K – raportul dintre suma dividendelor supuse distribuirii în favoarea contribuabilului-beneficiar de dividende și suma totală a dividendelor supuse distribuirii de către organizația rusă;
Сн – cota de impozitare (13%);
D1 – suma totală a dividendelor care urmează să fie distribuite de organizația rusă în favoarea tuturor beneficiarilor;
D2 – suma totală a dividendelor primite de o organizație rusă în perioada de raportare (de impozitare) curentă și perioadele de raportare (de impozitare) anterioare, cu condiția ca aceste sume de dividende să nu fi fost luate în considerare anterior la determinarea bazei de impozitare. La calcularea acestui indicator, dividendele primite de la organizațiile care aplică o cotă de impozit pe profit zero la sută nu sunt luate în considerare.
Folosind această formulă, impozitul pe venitul personal este calculat și pe dividendele participanților ruși. Dacă printre participanții organizației există nerezidenți ai Federației Ruse, atunci taxele se calculează în funcție de:
Impozit = Suma dividendelor plătite x 15%
Exemplul 2
Olympus LLC a primit dividende de la Nimfa LLC la 1 martie 2015 în valoare de 50.000 de ruble. La adunarea generală, participanții organizației au decis să distribuie profituri în valoare de 100.000 de ruble. și plata dividendelor în următoarele sume:
Profitul net al companiei este distribuit între participanți proporțional cu cotele lor în capitalul autorizat. Nu există motive pentru aplicarea unei cote zero pentru impozitul pe venit.
În primul rând, să calculăm suma impozitelor pe care organizația va trebui să o rețină din dividendele participanților rezidenți din Rusia:
Valoarea totală a dividendelor plătite în favoarea participanților ruși este de 80.000 de ruble. (35.000 + 45.000).
Impozitul pe venitul personal pe dividende de la Fedorov F.F.:
35.000 de ruble. : 80.000 de ruble. x 13% x (80.000 rub. – 50.000 rub.) = 1.706 rub.
Participantul va primi dividende în valoare de 33.294 RUB. (35.000 – 1706).
Impozitul pe venitul dividendelor Meridian LLC:
45.000 de ruble. : 80.000 de ruble. x 13% x (80.000 rub. – 50.000 rub.) = 2.194 rub.
O sumă egală cu 42.806 RUB va fi creditată în contul companiei. (45.000 – 2194)
Să calculăm suma impozitului pe care o organizație trebuie să o rețină din dividendele unui participant nerezident al Federației Ruse.
Impozitul pe veniturile persoanelor fizice pe dividende Pitridi K.:
20.000 de ruble. x 15% = 3000 rub.
Participantului i se vor plăti dividende în valoare de 17.000 de ruble. (20.000 - 3000).
Impozitele reținute vor trebui transferate la buget în următoarele intervale de timp:
Vă reamintim că societatea trebuie să raporteze organelor fiscale cu privire la sumele impozitelor reținute.
La plata dividendelor unei organizații, acesta se completează, constând dintr-o pagină de titlu, subsecțiunea 1.3 a secțiunii. 1 și fila 03. Acesta trebuie depus cel târziu în data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare în care a fost plătit venitul.
Se reflectă în dividendele plătite persoanelor fizice, care trebuie depuse înainte de data de 1 aprilie a anului următor celui de plată a venitului.
Dacă nu există numerar, organizația poate plăti dividende cu proprietăți (de exemplu, bunuri, produse finite, active fixe). Cu toate acestea, această metodă nu este profitabilă, deoarece presupune plata unor taxe - cum ar fi TVA-ul și impozitul pe venit. În același timp, obligația organizației ca agent fiscal rămâne intactă. Vă rugăm să rețineți că proprietatea pentru plata dividendelor trebuie transferată la prețuri nu mai mici decât prețurile pieței (pentru a evita subestimarea bazei de determinare a impozitelor). Impozitul pe venitul personal în acest caz se calculează pe baza valorii proprietății, inclusiv TVA. În cazul în care organizația nu are posibilitatea de a reține și transfera impozitul pe venitul personal din proprietatea transferată, participantul și Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal la care este înregistrată organizația de agent fiscal trebuie să fie informați cu privire la acest lucru în termen de o lună.
Pentru claritate, vom lua în considerare reflectarea plății veniturilor către participanți folosind un exemplu.
Exemplul 3
Olympus LLC a decis să distribuie profituri și să plătească dividende participanților în următoarele sume:
Contabilul Olympus LLC trebuie să facă următoarele înregistrări:
DEBIT 84 CREDIT 75
- 35.000 de ruble. – au fost acumulate dividende către Petrov P.P.;
DEBIT 84 CREDIT 75
- 45.000 de ruble. – dividendele acumulate către Meridian LLC;
DEBIT 84 CREDIT 70
- 20.000 de ruble. – au fost acumulate dividende către Fedorov F.F.;
DEBIT 75 CREDIT 68
- 4550 rub. – impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost reținut din veniturile Petrov P.P.;
DEBIT 75 CREDIT 68
<- 5850 руб. – удержан налог на прибыль из дохода ООО «Меридиан».
DEBIT 70 CREDIT 68
- 2600 de ruble. – impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost reținut din veniturile lui Fedorov F.F.;
DEBIT 70 CREDIT 50 (51)
- 17.400 de ruble. – au fost plătite (virate) dividende către Fedorov F.F.;
DEBIT 75 CREDIT 50 (51)
- 30.450 de ruble. – au fost plătite (virate) dividende către Petrov P.P.;
DEBIT 75 CREDIT 51
- 39.150 de ruble. – sunt listate dividendele Meridian LLC;
DEBIT 68 CREDIT 51
- 7150 rub. – impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut se virează la buget;
DEBIT 68 CREDIT 51
- 5850 rub. – impozitul pe venit reținut se virează la buget.
Olga Fedun, pentru revista „Contabilitatea practică”
Ajută-ți afacerea să crească
Experiență neprețuită în rezolvarea problemelor actuale, răspunsuri la întrebări complexe, ultimele informații special selectate din presă pentru contabili și manageri.
