Fluxurile de bani sub formă de impozit pe venit sunt plăți semnificative care umple bugetele federale și regionale. Perioada fiscală pentru impozitul pe venit este semnificativă - un an calendaristic. Dar statul nu este pregătit să aștepte atât de mult pentru a-și primi partea din plăcintă. Așadar, în cursul anului, legiuitorul a prevăzut plata plăților anticipate de impozit. De asemenea, este mai ușor pentru o organizație să plătească impozitul în rate.
Calcularea plăților în avans pe profit pare simplă la prima vedere. Dar, în primul rând, trebuie să alegeți în mod rezonabil opțiunea de calcul adecvată, fixând-o în politica contabilă (trimestrial sau din profitul real). În al doilea rând, calculul trimestrial are propriile subtilități cu plățile în avans, care uneori derutează contabilul. Să aruncăm o privire mai atentă la acest lucru în două abordări. În acest articol, vom discuta despre regulile de calcul. folosind exemple concrete, vom face calcule și vom introduce sumele cerute în declarație.
1. Cine plătește avansuri pe profit
2. Tipuri de plăți în avans
3. Calculul avansurilor pe profit pentru trimestrul
4. Avansuri lunare pe profit pe baza profitului estimat pentru trimestrul precedent
5. Exemple de calculare a plăților în avans pe trimestru
6. Subtilitățile calculării plăților în avans
7. Avansuri lunare pe profit bazate pe profiturile reale
8. Plăți în avans în declarația de profit
9. Condiții de plată a avansurilor pe profit
Deci, să mergem în ordine.
Avansurile pe profit sunt plătite de aproape toți contribuabilii pe venit. În acest caz, nici mărimea, nici natura activităților companiei, nici suma calculată a impozitului nu joacă un rol.
Lista celor care nu plătesc avans pentru impozitul pe venit nu este lungă. Astfel de organizații sunt enumerate direct în Codul Fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt instituții bugetare precum biblioteci, organizații de concerte, muzee, teatre.
Există 3 tipuri de avansuri pe profit (articolul 286 din Codul fiscal), care pot fi numite condiționat astfel:
Datele privind frecvența plăților în avans și depunerea declarațiilor sunt prezentate în Tabelul 1.
tabelul 1
De obicei, calcularea plăților în avans pentru profiturile trimestriale (plăți în avans trimestriale) este simplă pentru un contabil. Trebuie doar să cunoști regulile de bază:
Exemplul 1
Este necesar să se stabilească dacă societatea are dreptul de a plăti plăți trimestriale dacă veniturile fără TVA au fost:
Primul trimestru al anului 2017 - 25 milioane RUB,
Al doilea trimestru al anului 2017 - 8,5 milioane de ruble,
Al treilea trimestru al anului 2017 - 9, 5 milioane de ruble,
Al 4-lea trimestru al anului 2017 - 29 de milioane de ruble,
Se verifică venitul mediu pe 4 trimestre.
Venitul mediu pentru 4 trimestre = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 milioane de ruble.
Concluzie - din trimestrul I 2018, organizația este obligată să plătească plăți lunare de impozit pe venit.
Regulile pentru calcularea plăților lunare în avans pentru fiecare trimestru sunt prezentate în clauza 2 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru ușurință de înțelegere, vom folosi formulele de calcul, notând în mod convențional:
Formule de calcul a plăților anticipate pentru profit pe trimestru:
AM1 = AM4, unde AM4 este plata lunară a trimestrului 4 al anului precedent,
AM2 = AK1 / 3,
AM3 = (AK2 - AK1) / 3,
AM4 = (AK3 - AK2) / 3.
La intocmirea declaratiei pentru perioada de raportare se analizeaza datele efective obtinute pentru perioada de raportare. Dacă avansul calculat pentru trimestrul curent este mai mare decât totalul plăților trimestriale și lunare plătite, atunci este necesară o plată anticipată trimestrială suplimentară pentru valoarea diferenței.
Exemplul 2
Conform declarației pentru cele șase luni, plățile lunare în avans datorate în al treilea trimestru s-au ridicat la 10 mii de ruble fiecare. pe luna. Conform declarației pentru 9 luni, plata în avans calculată este de 55 de mii de ruble, plata trimestrială pentru ultimul trimestru - 10 mii de ruble. Calculați suplimentul trimestrial ținând cont de avansurile lunare plătite.
Dacă dintr-o dată sumele avansurilor plătite se dovedesc a fi mai mari decât cele calculate pentru perioada de raportare, atunci plățile în avans la sfârșitul perioadei de raportare sunt luate în calcul la plata impozitului la sfârșitul următoarei perioade (de impozitare) de raportare ( clauza 1 din articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dar Declarația indică datele calculate privind plățile lunare în avans din perioada următoare.
Exemplul 3
Conform declarației pentru cele șase luni, plățile lunare în avans datorate în al treilea trimestru s-au ridicat la 20 de mii de ruble fiecare. pe luna. Conform declarației pentru 9 luni, plata în avans este de 50 de mii de ruble, plata trimestrială pentru ultimul trimestru - 10 mii de ruble. Stabiliți ce date trebuie să fie reflectate în Declarație timp de 9 luni.
O astfel de plată în exces este reflectată în rândurile 280.281 din Fișa 02 din Declarație. Plata în exces poate fi compensată cu plata impozitului pe baza rezultatelor următoarei perioade (de impozitare) de raportare (clauza 1 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).
1. Numai in declaratia pe 9 luni se determină sumele plăților în avans pentru trimestrul 4 al curentului și trimestrul 1 al anului următor (rândurile 320, 330, 340 din Fila 02 din Declarație).
Dacă în timpul pregătirii declarației pentru 9 luni limita de 15 milioane de ruble. nu a fost depășită, plățile lunare planificate nu sunt reflectate în declarație.
Dar dacă brusc (ca în exemplul nostru), conform rezultatelor declarației pentru anul, limita specificată este depășită, atunci, în opinia autorităților de reglementare, plățile lunare planificate în avans ar trebui să se reflecte în declarație pentru 9 luni (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 24.12.2012 N 03-03-06 / 1/716).
Din textul scrisorii, putem concluziona că va fi necesară depunerea unei declarații actualizate în 9 luni. În caz contrar, FTS pur și simplu nu are de unde să afle suma plăților lunare în avans pe care organizația va trebui să le plătească în primul trimestru.
Mai exista si un alt punct de vedere - sa nu depuneti declaratia actualizata timp de 9 luni, reflectati avansurile lunare ale trimestrului 1 doar in declaratia pentru anul. Dar atunci vom încălca prevederile clauzei 5.11 din Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2016 N ММВ-7-3 / [email protected], care determină procedura de completare a declarației. La urma urmei, se precizează clar că rândurile 290-310 din declarația pentru perioada fiscală nu sunt completate.
2. La ținerea evidențelor în programul 1C este necesar să reflectăm în setări faptul trecerii la plata avansurilor lunare (Principal - Setări impozite și rapoarte - Impozit pe venit - Procedura de plată a plăților anticipate - selectați „Lunar după profit estimat”).
3. Calculul rândurilor 210 (220 și 230) include plățile anticipate atât trimestriale (liniile 180 (190, 200)) cât și lunare (liniile 290 (300, 310)) anticipate reflectate în declarația pentru perioada de raportare anterioară.
Vedeți videoclipul pentru un exemplu de calcul al plăților lunare.
În acest caz, este necesar să transmiteți o notificare către Serviciul Fiscal Federal despre trecerea la plăți lunare în avans din profitul real. Notificarea se depune pentru anul următor cel târziu la 31 decembrie a anului în curs.
Prin această metodă, Declarația se depune lunar, avansul se calculează pe baza profitului real pe lună.
În cazul trecerii la plata avansurilor lunare pe baza profitului efectiv primit, perioadele de raportare vor fi recunoscute ca o lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic (clauza 2 din articolul 285 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Calculul plăților în avans pe profit se poate face folosind formula:
AM a perioadei de raportare = Baza de impozitare a perioadei de raportare x Cota de impozitare.
De fiecare dată, la sfârșitul perioadei de raportare, suma care trebuie plătită este determinată:
Supliment AM = raportare AM - AM anterior.
Plățile în avans în declarația de profit sunt reflectate în rândurile:
Principalul lucru de reținut atunci când completați declarația este că plățile în avans sunt reflectate așa cum sunt acumulate și nu sunt plătite efectiv. Plata avansurilor pe profit nu se reflectă în declarație în niciun fel. Completarea declarației.
Plățile în avans pe profit trebuie plătite în termenul stabilit de articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse:
Citiți și studiați exemple de calcule și completarea avansurilor în declarație. Și dacă aveți deja întrebări pe această temă - întrebați în comentarii!
Calcularea plăților în avans pentru profit - Reguli generale
Plata impozitului pe venit poate fi trimestrial sau lunar. Data limită de plată depinde de aceasta, inclusiv pentru trimestrul 4 din 2018. Am indicat datele limită într-un tabel detaliat. Consultați și câteva servicii utile care vă vor ajuta să vă păstrați bugetul.
Important!
Citiți regulile de bază pentru calcularea și plata avansurilor lunare și trimestriale la impozitul pe venit de la specialiștii de frunte ai Serviciului Fiscal Federal.
Pentru transferul corect și în timp util al impozitului pe venit, utilizați și:
Utilizați calendarul personal al contabilului din programul BuchSoft. Verificați termenele limită de raportare, taxele și primele plătite de compania dvs. și beneficiile angajaților. Programul va trimite automat mementouri ale datelor importante la adresa dvs. de e-mail. Puteți personaliza calendarul pentru dvs. și puteți primi doar notificări importante. Obțineți un calendar personal gratuit >>>
Legislația prevede trei modalități de plată a impozitului pe venit:
Plățile trimestriale în avans sunt efectuate de companii ale căror venituri pentru ultimele 4 trimestre nu au atins o medie de 15 milioane de ruble pentru fiecare trimestru (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Transferurile de sume către buget se efectuează cel târziu în data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare. Când termenul limită cade într-un weekend sau într-o sărbătoare legală, plata se poate face în următoarea zi lucrătoare. Când se plătește impozitul pe venit pentru trimestrul 4 din 2018, 28 ianuarie 2019 cade luni.
Impozitul pe venit pentru trimestrul 4 al anului 2018 trebuie plătit până la data de 28.01.2019 (luni).
Firma are dreptul de a efectua plăți în avans pe baza profitului efectiv primit pentru perioada de raportare. Potrivit articolului 285 din Codul fiscal, acestea sunt de 1 lună, 2 luni, 3 luni etc până la sfârșitul anului calendaristic.
La plata avansurilor lunar, pe baza profitului real, declarația trebuie depusă și lunar.
Termenul limită de virare a avansurilor la buget cu metoda avută în vedere este data de 28 a lunii următoare celei de raportare. Pentru T4 2018, acestea sunt: 28 noiembrie 2018, 28 decembrie 2018 și 28 ianuarie 2019.
Pentru a trece la această metodă, trebuie să depuneți o cerere adecvată, sub orice formă, la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal (a se vedea formularul de mai sus). Mai mult, acest lucru trebuie făcut înainte de 31 decembrie a anului, după încheierea căruia va începe aplicarea acestuia.
Companiile nou create au și ele posibilitatea de a folosi această metodă. Totodată, IFTS ar trebui să fie notificat cu privire la începerea aplicării sale în luna creării. Pe baza rezultatelor sale, este necesar să se calculeze mărimea primei plăți în avans și să o depună în prima raportare.
Programul BukhSoft vă permite să compuneți, să verificați și să trimiteți orice raport. Pentru a depune declarația de impozit pe venit, accesați linkul >>>.
Articolul 286 din Codul fiscal obligă companiile să efectueze plăți lunare în avans pe baza profiturilor realizate în trimestrul precedent, cu condiția îndeplinirii simultane a două condiții:
Perioadele de raportare pentru această metodă de plată sunt:
În funcție de rezultatele fiecăreia dintre aceste perioade, se stabilește un avans trimestrial. Această sumă este prezentată în declarație. În esență, reprezintă impozitul pe venit primit pentru întreaga perioadă de raportare. Dar aceasta nu este o datorie a companiei, deoarece plățile în avans sunt acumulate în perioada de raportare:
Astfel, valoarea impozitului de plătit este diferența dintre valoarea impozitului calculată la sfârșitul anului și avansurile calculate în cursul anului.
Rețineți că vorbim de avansuri acumulate și nu de avansuri plătite. Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal va verifica corectitudinea și promptitudinea plății impozitelor folosind cardurile de decontare bugetară. Datele sunt introduse în carduri din două surse:
În programul BukhSoft, plățile corecte se fac gratuit. Pentru a efectua o plată, urmați linkul - Pregătiți o plată pentru impozitul pe venit >>>.
Termenul limită de plată a avansului lunar este cel târziu data de 28 a fiecărei luni a trimestrului de raportare. De exemplu, termenele limită pentru Q4 2018 sunt 29 octombrie, 28 noiembrie și 28 decembrie.
O treime din avansul trimestrului (declarat în declarație) trebuie plătit lunar. Formule de calcul:
Notă: dacă suma nu poate fi împărțită la trei fără un rest, atunci soldul rezultat poate fi adăugat la plata pentru ultima lună a trimestrului (clauza 5.11 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7). -3 / 572 din 19.10.2016).
Conform calculelor, valoarea avansului se poate dovedi a fi negativă sau egală cu 0. În acest caz, nu trebuie să plătiți trimestrul.
De asemenea, rețineți: plata se poate face înainte de termen. Nu puteți plăti mai târziu de data scadentă. Poți fi amendat pentru asta.
Tabelul arată momentul plății impozitului pe venit în anul 2018 pentru toate metodele discutate mai sus:
|
Sfert |
Plata trimestriala |
Plata lunara bazata pe profitul real |
Lunar pe baza profitului din trimestrul anterior |
|
|
Septembrie |
||||
Inspectorii au trei modalități de a pedepsi o companie pentru neplată sau întârziere la plată.
Pentru a nu intra în categoria debitorilor în sistemul fiscal al țării, trebuie să respectați regulile prescrise. Pentru început, compania trebuie să decidă exact cum dorește să transfere impozitul. Există 2 posibilități reglementate:
Atât metoda una cât și cealaltă nu contravin legislației.
De exemplu, dacă veniturile dvs. sunt mai mici de 60 de milioane de ruble. - se pot face doar avansuri pe trimestru (cum spune legea in acest moment). Nici măcar fiscul nu trebuie să fie informat că veți plăti trimestrial (acestea sunt preferințele date de legiuitor astăzi).
Când o companie câștigă peste 60 de milioane, calculate conform normelor Codului Fiscal al Federației Ruse, se aplică o regulă diferită. Arata cam asa:
IMPORTANT: modalitatea de plata pe care ati ales-o trebuie sa fie fixata de politica contabila a contribuabilului, in caz contrar sunteti supus regulilor uzuale de drept.
Conform regulilor actuale privind impozitul pe venit în 2017, este posibilă modificarea opțiunii de calcul și plată în avans. Compania plătitoare poate face acest lucru doar o dată pe an, și anume:
Vă rugăm să acordați atenție acestor restricții dacă intenționați să modificați regulile de plată a contribuțiilor de la începutul următoarei perioade fiscale. Principalul lucru este să respectați formalitățile înainte de 31 decembrie a anului precedent.
Avansurile la impozitul pe venit pe trimestri sunt plătite de astfel de firme plătitoare de impozite care nu au realizat venituri mai mari de 15 milioane, în conformitate cu articolul 286 din Codul fiscal (paragraful 3 din articolul 286 150-FZ).
Se pare că în anul precedent anului 2017, conform datelor contabile fiscale din compania dvs., veniturile pe trimestru sunt de până la 15.000.000 de ruble. - Simțiți-vă liber să refuzați să transferați impozitul în fiecare lună.
Cu astfel de venituri, poți plăti 1 dată în 3 luni de muncă. Astfel, în a doua și următoarele perioade de raportare, veți plăti doar 1 plată. Dar nu uitați să anunțați autoritățile fiscale în timp util.
Regula generală de plată a avansurilor este: baza de venituri, care face posibil să se înțeleagă dacă să plătească în fiecare lună sau o dată pe trimestru, trebuie considerată un total cumulat, iar perioadele sunt luate secvenţial.
ATENȚIE: trimestrul în baza căruia s-a decis efectuarea acestui calcul nu va lua parte la calculul acelorași 15 milioane.
Instrucțiunea normativă va ajuta la efectuarea calculului corect. Este in scrisoarea Ministerului Finantelor 03-03-06 / 1/716 (24.12.12 - data aprobarii). Puteți folosi și conținutul textului scrisorii din 21.09.12 (Nr. 03-03-06 / 1/493). Principalul lucru este să nu uităm că impozitarea următoarelor întreprinderi nu depinde de valoarea veniturilor:
ATENȚIE: excluderile din listă se fac de către organizații precum: muzee, firme de concerte, biblioteci, dacă sunt recunoscute de către societățile bugetare, începând cu data de 01.01.14 nu plătesc avansuri pe profit.
Profitul real este baza pentru determinarea sumei avansurilor fiscale viitoare. Pentru calcule, autoritățile fiscale prescriu următoarea formulă:
Pentru perioada de raportare de plătit = Suma impozitului - Suma avansurilor
Este simplu și nu provoacă dificultăți în funcționarea serviciului de contabilitate.
Exemplu practic:
Firma „Aquarelle” plătește plăți în avans pe profit în fiecare trimestru. 1 perioadă de raportare a fost elaborată cu un venit de 100 de mii de ruble, pentru prima jumătate a anului curent profitul impozabil este deja de 180 de mii de ruble. Aceasta înseamnă că un avans din impozitul pe venit trebuie plătit în valoare de 20 mii (100 * 20%), iar într-o jumătate de an ar trebui plătit un avans de 16 mii (180 * 20% - 20).
Legiuitorul dă explicații clare cu privire la modul de a face cu plata avansurilor la impozitul pe venit, dacă de fapt profitul este mai mic decât se aștepta. Normele legii stabilesc că nu este necesară plata avansurilor.
Există 2 opțiuni legale pentru calcularea și transferul impozitului în avans. Esența lor este următoarea:
IMPORTANT: societatea contribuabil poate decide independent care dintre cele două opțiuni legale i se potrivește cel mai bine, principalul lucru este să-și consolideze alegerea echilibrată cu politica contabilă a companiei.
Tranzacțiile și termenele de plată vor fi identice, dar sumele trebuie calculate după cum urmează:
ATENȚIE: la sfârșitul trimestrului, societatea trebuie să împace impozitul pe faptul profitului încasat cu sumele deja plătite în avans.
Dacă taxa este mai mare, trebuie să faceți o plată suplimentară, dacă taxa este mai mică, plata în exces este compensată cu plățile viitoare către impozitul pe profit KBK. Fiscul nu va rambursa supraplata.
Să aruncăm o privire la următorul exemplu:
Compania Snegovik, conform politicii sale contabile de impozitare, a efectuat plăți lunare în avans ale impozitului pe venit în 2017 pe baza profitului din trimestrul precedent.
Profit pentru o jumătate de an 800 mii.
incl. trimestrul 1 - 200 mii.
al 2-lea trimestru. - 600 mii.
Taxe: 120 mii (600 * 20%)
Obținem calculul pentru al 3-lea trimestru:
40 mii = 120 mii / 3 luni
Firma trebuie doar să plătească suma pe baza calculului faptului de activitate comercială. Dacă va avea succes, impozitul va fi mai mare, dar dacă vânzările „au rămas” nu va trebui să plătiți în plus. Regula principală: plătiți impozitul până la data de 28 a lunii următoare perioadei precedente.
Calculul plăților anticipate pentru impozitul pe venit în compania „MARS” se efectuează lunar, baza de calcul este profitul real. Timp de 6 luni. Profit impozabil 2017 800 mii, iar această sumă pentru perioada de la începutul anului până în ultima zi a lunii mai a fost de 600 mii.
Se pare că în iunie, compania a câștigat 200 de mii, prin urmare, o sumă de 40 de mii trebuie plătită în avans (200 * 20%). Societatea va plati aceasta taxa conform incadrarii bugetare inainte de 28.07.17.Daca bugetul este decontat dupa aceasta zi, se vor percepe penalitati.
Impozitarea firmelor nou create presupune următoarele reguli:
Cu această opțiune de decontări cu inspectoratul fiscal nu este necesară trimiterea de sesizări către instituția de control. Dacă societatea a fost înființată în ultima lună a anului, primul avans se va calcula pentru perioada decembrie – martie, adică. prima lună de funcționare (decembrie) se alătură primului trimestru complet de raportare. Termenul limită de plată în avans este 28 aprilie 2018 (a se vedea prevederile art. 285 din Codul fiscal în clauza 1.2; art. 55, în clauza 2).
IMPORTANT: de indata ce firma este inregistrata, imediat in prima luna de lucru, trimiteti o notificare inspectorului fiscal ca ati calculat avans pentru impozitul pe venit din suma reala.
Există o serie de caracteristici pentru întreprinderile nou organizate. De exemplu, compania a fost creată în decembrie 2016, dar impozitul trebuie plătit la primirea profitului până la sfârșitul lunii ianuarie 2017, adică. nu mai tarziu de data: 28/02/17
Așa trebuie interpretate regulile fiscale prevăzute de articolul 285 din Codul fiscal la alineatele 1 și 2, precum și dispozițiile articolului 55 alin. 2. Este necesar să se înțeleagă că plata lunară pe baza faptului de profit înseamnă depunerea lunară a declaraţiilor.
După cum puteți vedea, calculul avansurilor lunare determină obligația de a completa mai multe documente. Dar în acest fel compania se asigură împotriva plăților în plus nedorite către buget.
Este clar cum se calculează suma datorată transferului și cine plătește la bugetul țării, apoi formăm un ordin de plată, tabelul codurilor BSC, clasificarea ne va ajuta să nu greșim la completarea detaliilor. Dar dacă s-au plătit avansuri și s-a format o plată în exces? Cine îl va returna și cum, sau autoritățile fiscale nu returnează niciodată asemenea sume?
Când se formează un surplus, sunt posibile 2 opțiuni:
Desigur, puteți returna banii în contul companiei plătitoare, dar în cazul în care:
Dacă supraplata este temporară, este logic să o lăsați pentru viitor. Atunci când există o datorie de plătit, fiscul va compensa sumele pentru un anumit BCC de plăți lunare în avans. De exemplu, o companie a plătit în avans 1,5 milioane de ruble, impozitul real pentru perioada a fost de 0,9 milioane, iar avansurile pentru trimestrul următor au fost de 300 de mii pe lună. In consecinta, firma nu contribuie cu nimic in primele 2 luni, iar supraplata acesteia este compensata (1,5 - 0,9). Nu trebuie să scrieți nicio scrisoare autorităților fiscale. Totul se va desfășura în regim automat, dacă același BCC în ordinul de plată și în declarație.
Dacă nu știți care este soldul dvs. bugetar, comandați o declarație de reconciliere a calculelor. Acum acest lucru se poate face prin internet prin servicii speciale sau vizitând personal IFTS din zona în care persoana dumneavoastră juridică este înregistrată la organele fiscale.
Dacă găsiți o eroare, selectați un text și apăsați Ctrl + Enter.
Sistemul simplificat este un regim preferenţial special, a cărui declaraţie se depune doar o dată pe an. Plata unui singur impozit pe sistemul de impozitare simplificat are loc și o dată pe an - cel târziu până la 31 martie pentru un SRL și 30 aprilie pentru un antreprenor individual. Totuși, acestea nu sunt toate plățile pe care persoana simplificată trebuie să le transfere la buget. La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, dacă sunt disponibile venituri, plățile anticipate ale impozitului trebuie calculate și plătite.
Din nou, perioada de impozitare pentru sistemul simplificat este un an calendaristic, astfel încât decontarea finală cu statul are loc la sfârșitul anului. Dar pentru ca veniturile bugetare să fie uniforme pe tot parcursul anului, Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit obligația contribuabililor simplificați de a plăti impozitul în rate, pe baza rezultatelor perioadelor de raportare. De altfel, în acest fel, bugetul este avansat din cauza încasărilor anterioare.
Perioadele de raportare pentru calcularea plăților în avans în cadrul sistemului simplificat de impozitare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului. Dacă în perioada de raportare un om de afaceri a primit venituri, atunci în 25 de zile după el, este necesar să se calculeze și să plătească 6% () sau 15% () din baza de impozitare. Dacă nu a fost primit venitul, atunci nu trebuie să plătiți nimic.
Plățile în avans se numesc astfel, deoarece impozitul se plătește în avans, parcă, în avans, fără a aștepta sfârșitul anului. În acest caz, toate plățile în avans pentru sistemul simplificat de impozitare sunt luate în considerare în declarație și, în consecință, suma totală anuală.
Pentru comoditatea plății taxelor și primelor de asigurare, vă sfătuim să deschideți un cont curent. Mai mult, acum multe bănci oferă condiții favorabile pentru deschiderea și menținerea unui cont curent.
Articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele termene limită pentru plata plăților în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat în 2019:
Pentru încălcarea acestor termeni pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Nu există penalitate pentru întârzierea plății avansurilor, deoarece termenul de achitare a impozitului propriu-zis expiră abia pe 31 martie pentru un SRL și pe 30 aprilie pentru un antreprenor individual. Dar dacă întârziați să plătiți soldul impozitului înainte de aceste date, atunci se va aplica o penalizare de 20% din suma neachitată.
Nu trebuie să depuneți niciun document care confirmă corectitudinea calculelor în avans la IFTS, doar reflectați aceste sume în KUDiR și păstrați documentele care confirmă plata. Informațiile despre aceste sume bazate pe rezultatele perioadelor de raportare trebuie, de asemenea, indicate în declarația anuală.
Daca specificati un BCC incorect, atunci taxa va fi considerata platita, deoarece Articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse indică doar două erori semnificative în documentul de plată:
Cu toate acestea, plata cu un cod de clasificare incorect va avea ca rezultat o distribuire incorectă a sumelor plătite, ceea ce va duce la întârziere. Pe viitor, va trebui să căutați plata și să comunicați cu Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, așa că aveți grijă când completați detaliile.
Plățile în avans pe profit depind direct de impozit, pe care compania îl calculează din veniturile reduse cu suma cheltuielilor (articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vă vom spune mai detaliat cine plătește avansuri pe profit în 2018, ce plăți pot fi și cum să le calculăm.
Formula de calcul a avansului:
baza de impozitare х 20% cota impozitului pe venit
Pentru a determina plata lunară în avans a impozitului pe venit în anul 2018, se utilizează următorul algoritm (vezi tabel).
Cuantumul avansului lunar al impozitului pe venit în anul 2018
Nu este nevoie să plătiți plăți în avans pentru impozitul pe venit dacă compania a primit un rezultat financiar negativ în perioada de facturare, iar suma calculată a plății în avans este zero sau negativă.
Este posibilă o situație când există o pierdere în trimestrul curent, iar avansurile sunt plătite la rata trimestrului precedent. In aceasta situatie se obtine o supraplata a impozitului pe venit, acesta putand fi compensat in perioadele urmatoare sau returnat in contul curent.
Suma plății anticipate a impozitului pe venit în 2018 poate fi redusă cu valoarea impozitului comercial (clauza 10 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest beneficiu este acordat subiecților zonei economice speciale (Moscova, Sankt Petersburg, Sevastopol).
SRL Stroymontazh în primul trimestru al anului 2018 a plătit un avans la impozitul pe venit în valoare de 850.000 RUB. Suma reală acumulată a plății în avans pentru trimestrul este de 710.000 de ruble. Să stabilim valoarea plăților lunare în trimestrul 1 și 2 din 2018.
1) Suma plăților lunare în 1 mp. 2018 nov.
850.000 / 3 = 283.333 ruble. (în ianuarie, februarie și martie 2018)
2) Stabiliți suma plății în plus a avansurilor pentru T1 2018
850.000 - 710.000 = 140.000 de ruble.
3) Să calculăm suma plăților lunare în Q2. 2018 nov.
(710.000 - 140.000) / 3 = 190.000 ruble.
Total plăți în Q2 2018:
- aprilie - 190.000 de ruble.
- mai - 190.000 de ruble.
- iunie - 190.000 de ruble.
În 2016, ZAO Detal a depus o cerere la fisc pentru modificarea procedurii de efectuare a plăților în avans. De la 1 ianuarie 2018, compania calculează plățile pe baza profitului real. Plata în avans în trimestrul 4 din 2016 s-a ridicat la 960.000 RUB, compania a plătit în plus 120.000 RUB. la sfârșitul anului 2016. Profit impozabil în ianuarie 2018 - 3.680.000 de ruble, în februarie - 4.250.000 de ruble, în martie - 4.730.000 de ruble.
Vom calcula plățile și vom stabili data plății.
La sfârșitul anului 2016, compania a avut o plată în exces, ajustăm suma plăților:
736.000 - 120.000 = 616.000 de ruble. la listare.
SRL „TechnoM” în trimestrul 4 din 2017 a plătit avansuri în valoare de 120.000 de ruble, acumulate - 85.000 de ruble. În primul trimestru al anului 2018, a fost înregistrată o pierdere de 15.000 RUB. din cauza scăderii sezoniere a vânzărilor. În al doilea trimestru, a fost acumulat un profit de 430.000 de ruble. Să calculăm suma plăților în avans pentru 1, 2, 3 trimestre din 2018.
1) Stabiliți cuantumul plății în plus la avans pentru anul 2017:
120.000 - 85.000 = 35.000 de ruble.
2) Să calculăm avansurile pentru 1 mp. 2018:
(85.000 - 35.000) / 3 = 16.667 ruble. pe luna
3) Calculul avansurilor pentru 2 mp. 2018 nov.
In 1 mp. se primește o pierdere - nu plătim un avans.
4) Să calculăm plățile pentru trimestrul 3 din 2018.
in 2 mp. avansurile nu au fost plătite, dar în funcție de profitul primit, avansul acumulat este de 430.000 x 20% = 86.000 de ruble.
86000/3 = 28 667 ruble.
- iulie = 28 667 + 86 000 (taxă pentru al 2-lea trimestru) = 114 667 ruble.
- august = 28 667 ruble.
- septembrie = 28 667 ruble.
SRL „Start” a fost înregistrată în august 2017. Compania nu a funcționat în trimestrul 3. Primul încasări - 4.100.000 de ruble. a fost format în al 4-lea trimestru al anului 2017. În primul trimestru al anului 2018, veniturile au depășit 15 milioane de ruble.
Vom stabili dacă este necesară plata plăților în avans în 2017-2018.
In 3 mp. 2017 - fără venituri, depunem declarație zero.
In 4 mp. 2017 - nu plătim plăți lunare, din moment ce întregul trimestru pentru companie nu s-a încheiat încă și virăm impozit din venitul încasat până pe 28 martie 2018 (împreună cu decontul anual).
In 1 mp. 2018 - fără plăți lunare.
Din aprilie 2018, LLC „Start” trebuie să plătească plăți lunare pe 1 mp. 2018 nov.
Plăți trimestriale 2018
Avansuri trimestriale si lunare
Avansuri lunare din profiturile reale
primul trimestru- până la data de 28 aprilie 2018;
2 trimestre (jumătate de an)- până la 30.07.2018;
3 trimestre (9 luni)- până pe 29 octombrie 2018
Până la data de 28 a fiecărei luni (inclusiv în weekend)
Până în a 28-a zi a fiecărei luni următoare perioadei de raportare (1, 2, 3 luni.)
Organizațiile nou create transferă plățile în avans ale impozitului pe venit în 2018 după sfârșitul întregului trimestru de la data înregistrării lor (clauza 6 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă veniturile noii companii nu depășesc 5 milioane de ruble pe lună (15 milioane de ruble pe trimestru), plățile în avans trebuie transferate o dată la sfârșitul trimestrului. Dacă veniturile sunt mai mari, atunci, începând cu luna următoare, noua companie efectuează plăți lunare (clauza 5 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Este important să rețineți că există penalități pentru plățile întârziate în avans, așa că cel mai bine este să le transferați la timp.
Suma avansurilor pentru impozitul pe venit este determinată la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (clauza 2 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, există diferite opțiuni pentru plata avansului impozitului pe venit în 2018.
Plățile în avans ale impozitului pot fi plătite:
Cine și ce plăți anticipate de impozit pe venit se fac în 2018
Plăți trimestriale în avans
Plăți anticipate trimestriale și lunare
Plăți lunare în avans din profiturile reale
- Organizații cu venituri din vânzări pentru ultimele 4 trimestre de mai puțin de 15 milioane de ruble. pentru fiecare trimestru;
- Organizații străine care lucrează printr-o misiune permanentă în Federația Rusă;
- organizatii bugetare si autonome;
și altele (lista completă - articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse)
- Organizații cu venituri de peste 60 de milioane de ruble. pentru cele 4 trimestre precedente;
- Alte organizații nespecificate în clauza 3 a art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse.
- Orice organizație poate transfera plăți în avans din profiturile reale.
Perioade de raportare - 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni (paragraful 1, clauza 2, articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
La calcularea avansurilor trimestriale, se iau în considerare sumele plăților lunare transferate în perioada de raportare (paragraful 5, clauza 1 din articolul 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă veniturile companiei din vânzări pentru cele 4 trimestre precedente au depășit 15 milioane, trebuie să treceți la plata avansurilor lunare.
Este necesar să se țină cont de cele 4 trimestre consecutive premergătoare perioadei de depunere a declarației.
Dacă la sfârșitul trimestrului în care societatea a plătit avansuri lunare, încasările din vânzare sunt mai mici decât limita, pentru trimestrul următor este scutită automat de la plata avansurilor lunare. Nu este nevoie să anunțați autoritățile fiscale.
În cazul în care organizația în 2018 a decis să plătească avansuri lunare în funcție de profitul efectiv încasat, trebuie să anunțe inspectoratul cel târziu la 31 decembrie 2016.
În cursul anului 2018, societatea nu are dreptul să modifice sistemul de plată a avansurilor pentru impozitul pe venit.
Organizația poate trece atât la plăți lunare bazate pe profitul real, cât și la avansuri lunare în perioada de raportare. Pentru a schimba metoda de plată a avansurilor, trebuie să notificați taxa cel târziu la 31 decembrie a anului, în timp ce organizația va începe să aplice noua procedură din următoarea perioadă fiscală. În 2017, 31 decembrie este sâmbătă, zi liberă, astfel că termenul limită este amânat la 9 ianuarie 2018.
9 ianuarie 2018- termenul limită pentru depunerea unei notificări privind trecerea la plata lunară a impozitului pe venit
Reamintim că companiile care au ales metoda de calcul a avansurilor pe baza profiturilor reale trebuie să depună o declarație de impozit pe profit în fiecare lună.
Înainte de a schimba metoda de calcul și plată a avansurilor, merită să evaluați capacitățile companiei, deoarece este posibil să reveniți la procedura anterioară doar în noua perioadă fiscală.
