Achiziționarea spațiilor pentru o afacere în etapa inițială a creării acesteia poate fi problematică. Prin urmare, antreprenorii preferă să închirieze imobile. Acest lucru vă permite să reduceți cheltuielile unice. dar inchiriere de spatii nerezidentiale asociat cu o serie de caracteristici care deosebesc procesul de cel clasic. Acest lucru duce la apariția unei întregi liste de probleme, incapacitatea de a rezolva rapid ceea ce devine motivul întârzierii începerii implementării activităților.
În cazul în care o persoană juridică sau persoană fizică dorește să le evite și să accelereze cât mai mult posibil procesul de închiriere a bunurilor imobiliare nerezidențiale, procedura ar trebui începută prin analizarea informațiilor relevante pe subiect. Vom vorbi în continuare despre procedura de desfășurare a acțiunilor, despre caracteristicile care se impun procedurii în funcție de statutul locatarului și al locatorului, precum și despre specificul impozitării.
Dreptul de a deține proprietăți rezidențiale este atribuit persoanelor fizice prin articolele 131 și 213 din Codul civil al Federației Ruse. O persoană care este recunoscută drept proprietarul unui imobil are dreptul de a dispune și de a le folosi la propria discreție. O astfel de posibilitate este stabilită de articolul 209 din Codul civil al Federației Ruse. În plus, fiecare cetățean are posibilitatea de a închiria spații nerezidențiale. Regula este reflectată în articolul 608 din Codul civil al Federației Ruse. O persoană fizică își poate exercita dreptul de a închiria bunuri imobiliare nerezidențiale. Totodată, articolele de lege nu obligă să se înregistreze ca întreprinzător individual. Cu toate acestea, o persoană este angajată în activitate antreprenorială cu ajutorul livrării de bunuri imobiliare, va fi necesar să se deschidă un antreprenor individual.
Persoanele fizice pot începe să desfășoare activități antreprenoriale numai după ce trec de înregistrarea corespunzătoare și primesc statutul de antreprenor individual. Totuși, legea nu obligă cetățeanul să devină persoană juridică. O regulă similară este reflectată în articolul 23 din Codul civil al Federației Ruse. Activitatea de afaceri se distinge de alte manipulări printr-o serie de caracteristici.
Care include:
Pentru ca procesul de închiriere a imobilelor să fie recunoscut ca activitate de întreprinzător și a condus la necesitatea înregistrării ca întreprinzător individual, trebuie să se dovedească că toate tranzacțiile au fost încheiate în scopul obținerii unui venit permanent.
De exemplu, semnarea unui contract de închiriere pe un an sau mai mult, precum și încheierea de tranzacții cu aceleași organizații, pot acționa ca confirmare. În această situație, va fi necesară înregistrarea ca antreprenor individual.
În cazul în care o persoană încalcă articolele legii și începe să desfășoare activități antreprenoriale fără înregistrare, împotriva ei se va iniția proceduri judiciare. Un cetățean poate fi tras la răspundere administrativă sau penală.
I se poate aplica una dintre următoarele pedepse:
Regula care reglementează închirierea spațiilor nerezidențiale de la o persoană este absentă în legislația rusă. Atunci când se elaborează un acord, este necesar să se bazeze pe dispozițiile capitolului 34 din Codul civil al Federației Ruse. Actul juridic normativ conține informații generale cu privire la punerea la dispoziție a proprietății spre închiriere.
Articolul 606 din Codul civil al Federației Ruse reflectă faptul că un proprietar, care nu este o entitate juridică, este obligat să transfere chiriașului bunuri imobiliare nerezidențiale pentru utilizare și posesie temporară după ce a fost plătită o anumită taxă.
Contractul de închiriere este întocmit în conformitate cu regulile cuprinse în articolele 434 și 609 din Codul civil al Federației Ruse. Părțile la acord sunt obligate să întocmească un document în scris. Lucrarea finalizată este semnată de fiecare dintre părți.
Contractul trebuie să conțină informații obligatorii, a căror listă include:
Părțile au dreptul de a indica cu tărie pentru cât timp este încheiat contractul. Dacă astfel de informații nu sunt disponibile, se consideră că proprietatea a fost închiriată pe o perioadă nedeterminată.
O regulă similară este stabilită în articolul 610 din Codul civil al Federației Ruse. În textul contractului trebuie să indicați codul OKVED. Dacă spațiile sunt închiriate, se utilizează codul 70.20.2. Regula este relevantă doar dacă vorbim de spații nerezidențiale. Când completați caracteristicile obiectului din contract, trebuie să aveți grijă.
Documentul va reflecta următoarele informații:
În conformitate cu articolul 609 din Codul civil al Federației Ruse, contractul este considerat încheiat oficial numai după ce este înregistrat la Registrul Federal. În cazul în care tranzacția este încheiată pentru o perioadă mai mică de 1 an, înregistrarea nu este necesară. Acordul poate fi întocmit sub orice formă. O regulă similară se aplică prelungirii contractului pentru aceeași perioadă.
Pentru a trece prin înregistrarea de stat, va trebui să pregătiți un pachet de documente. Acesta trebuie să includă:
Dacă proprietatea generează venituri, aceasta este impozitată. Momentul depunerii fondurilor și procedura de efectuare a decontărilor depind direct de statutul contribuabilului. În cazul în care calculul se efectuează conform sistemului simplificat de impozitare cu prime de asigurare suplimentare, cuantumul deducerii în favoarea statului va fi de 6% din chirie. O regulă similară se aplică întreprinzătorilor individuali. Când vă dați seama dacă o persoană poate închiria locația, va fi posibil să aflați că o astfel de oportunitate este prezentă. Cu toate acestea, un cetățean va trebui să plătească 13% din impozitul pe venitul personal cu plata o singură dată. Regulile sunt reflectate în articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă un cetățean se sustrage de la impozite, el va fi urmărit penal sau i se va aplica o amendă administrativă.
O persoană juridică poate, de asemenea, să închirieze imobile. În conformitate cu articolele 209, 213 și 608 din Codul civil al Federației Ruse, organizațiile au același drept de a deține, de a folosi și de a dispune de propriile proprietăți ca persoane fizice. Totodată, legea nu impune restricții asupra numărului de structuri deținute de o persoană juridică. O regulă similară este reflectată în articolul 213 din Codul civil al Federației Ruse. Dacă închirierea spațiilor este efectuată de o persoană juridică, contractul este încheiat în conformitate cu articolele 606 și 670 din Codul civil al Federației Ruse. În acest caz, documentul trebuie să indice codul OKVED 70.20.2.
Un acord cu o persoană juridică trebuie întocmit în scris. Nu contează pentru ce perioadă este furnizată proprietatea.
Contractul trebuie să conțină și informații obligatorii, care includ:
În cazul în care termenul de închiriere nu este specificat în contract, se consideră că acesta a fost încheiat pe perioadă nedeterminată. Această regulă este consacrată în articolul 610 din Codul civil al Federației Ruse. Acordul și toate anexele la acesta trebuie, de asemenea, înregistrate la Registrul Federal, dacă bunurile imobiliare nerezidențiale sunt închiriate pentru o perioadă mai mare de 1 an calendaristic.
Pentru ca organismul autorizat să accepte înregistrarea, reprezentantul persoanei juridice va trebui să întocmească următoarele documente:
În cazul în care rolul locatorului este persoana fizică, se modifică procesul de redactare a contractului și specificul procesării tranzacției. Deci, în document este necesar să se indice adresa și caracteristicile sediului. În același timp, plățile direcționate nu vor fi supuse TVA-ului. Include si facturile la utilitati.
O persoană care închiriază un spațiu comercial poate percepe o taxă în contul bancar al unei persoane sau o poate furniza în numerar.
Modificarea chiriei trebuie efectuata in conformitate cu legislatia in vigoare. Articolul 614 din Codul civil al Federației Ruse prevede că ajustarea sumei plății nu trebuie să aibă loc mai mult de o dată pe an. În cazul în care contractul este încheiat pe o perioadă mai mare de un an, documentul trebuie înregistrat la divizia teritorială Rosreestr.
Antreprenorii au adesea nevoie să închirieze spații pentru a-și desfășura activitățile. Dacă sediul este închiriat de la o persoană, atunci acest lucru îi încurcă adesea pe contabili. Se poate include in cheltuieli chiria pentru spatiu de la o persoana fizica care nu este antreprenor?
Să analizăm această problemă din punctul de vedere al legii. Care sunt caracteristicile la încheierea unui contract?
Un contract de închiriere cu un proprietar individual nu este diferit de un contract de închiriere cu o entitate juridică. Detaliile obligatorii din contract trebuie să fie:
Adresa locației sediului închiriat, adresa exactă a locației organizației dumneavoastră în clădire (etaj, spațiu în cameră), zona spațiilor închiriate.
Cuantumul chiriei, procedura și condițiile de plată a acesteia. La încheierea unui acord cu un „fizician”, nu trebuie să înregistrați TVA în contract, deoarece o persoană nu este plătitorul acestuia, prin urmare, nu are dreptul să emită un contract de închiriere cu TVA.
Dacă nu sunt îndeplinite condițiile de mai sus, tranzacția de închiriere va fi considerată invalidă, respectiv contractul de închiriere nu este încheiat (clauza 1 a articolului 654 din Codul civil al Federației Ruse).
În cazul în care un contract de închiriere pentru spații cu o persoană fizică este încheiat după 1 martie 2013, nu este necesară înregistrarea acestuia la autoritatea teritorială Rosreestr (articolul 2, clauza 1.8 din Legea nr. 302-FZ din 30.12.2012) . Și asta nu depinde de termenul contractului.
Pentru contractele încheiate anterior acestei date, nu este necesară înregistrarea acestora în următoarele cazuri: dacă termenul de încheiere a acestora este mai mic de un an, sau termenul de închiriere nu este precizat în contract, i.e. contractul este nelimitat (Art. 609, clauza 2 și Art. 651, clauza 2 din Codul civil al Federației Ruse).
Înainte de a semna un contract de închiriere pentru un sediu cu o persoană, cereți proprietarului locației să vă arate un certificat de înregistrare a proprietății („verde strălucitor”), și mai bine - un extras din Registrul de stat unificat cu data cea mai apropiată. Acest lucru vă va oferi posibilitatea de a vă asigura că proprietarul este de fapt proprietarul proprietății și că proprietatea transferată este nerezidenţială. În cazul în care sediul este rezidențial, autoritățile fiscale elimină de obicei aceste sume din cheltuieli pentru motivul că sediul este utilizat în alte scopuri.
Cum poate o companie să plătească chiria unui loc către o persoană fizică: prin transfer bancar sau în numerar?
O persoană poate primi chirie de la casieria organizației pe o comandă de numerar pentru cheltuieli, la prezentarea unui pașaport. În plus, limita de decontare (până în prezent 100.000 de ruble într-un singur acord) nu se aplică relațiilor dintre cetățeni și organizații (Instrucțiunea Băncii Centrale N 1843-U din 20.06.2007).
O organizație poate transfera plățile de chirie din contul său curent în contul locatorului dacă are un cont la o bancă (de exemplu, un carnet sau un card de plată). Această metodă de plată este mai convenabilă pentru organizație, așa că are sens să convingi individul să deschidă un cont curent. Dar, în același timp, trebuie neapărat să aflați care va fi comisionul pentru deschiderea unui cont și retragerea banilor. În multe bănci, poate fi semnificativ.
Este posibil să se țină cont de utilități în costul închirierii spațiilor de la o persoană fizică?
Dacă doriți să includeți utilitățile în cheltuieli, trebuie să includeți costul acestora în chirie. Această operație poate fi executată după cum urmează:
1. Facturile de utilități sunt incluse în contract de închiriere ca sumă fixă și nu sunt alocate separat. Atunci contractul de închiriere poate arăta cam așa: „Costul utilităților consumate de Chiriaș este inclus în costul chiriei. Chiria este de _____ ruble.
În acest caz, o astfel de formulare nu se potrivește foarte mult proprietarului, deoarece utilitățile sunt în continuă creștere, iar costul acestora nu poate fi anticipat în avans, în plus, nu se știe ce consum de apă și energie electrică va consuma chiriașul. Mărimea chiriei poate fi schimbată nu mai mult de o dată pe an (clauza 3 din articolul 614 din Codul civil al Federației Ruse).
2. Utilitățile pot fi contabilizate în costul chiriei ca o variabilă. În acest caz, un contract de închiriere aproximativ în ceea ce privește calculul chiriei va suna astfel: „Plata chiriei constă dintr-o parte fixă și variabilă. Partea fixă este de ______________ ruble pe lună. Partea variabilă include costul utilităților care a fost consumat de chiriaș în perioada dată. Cuantumul facturilor la utilități se stabilește pe baza contoarelor de consum instalate în incintă și a facturilor emise de utilități. Facturile de utilități se plătesc pe baza unor copii ale facturilor prezentate proprietarului pentru utilități.
În cea de-a doua variantă de determinare a chiriei, diferite sume de chirie pe lună nu vor reprezenta o modificare a chiriei.
Prin această abordare (atât prima, cât și a doua opțiune de contabilizare a chiriei), plățile chiriei pot fi incluse în cheltuielile locatarului, întrucât atât suma fixă, cât și cea variabilă a chiriei va fi plata pentru serviciile locatorului pentru închirierea localului (clauza 1). p. 10, Art.264, Clauza 1, Clauza 4, Art.346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Trebuie să acumulez impozit pe venitul personal atunci când plătesc chiria unei persoane fizice?
Deoarece o persoană juridică plătește chirie unei persoane fizice, pentru o persoană fizică această plată este un venit, iar o persoană juridică în acest caz este considerată agent fiscal. Prin urmare, un impozit pe venitul personal de 13% este perceput pentru plățile de leasing către o persoană fizică, iar organizația este obligată să perceapă, să rețină și să plătească impozit (art. 226 clauzele 1, 2 și art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Ea oferă un certificat fiscal.
Organizația nu poate transfera obligația de a plăti impozitul pe venit personal către cetățean însuși (clauza 5 a articolului 3 din Codul fiscal al Federației Ruse). Desigur, puteți încheia o convenție suplimentară cu locatorul privind exercitarea dreptului de a acumula și de a plăti impozitul pe venitul personal asupra propriei persoane, însă această clauză a contractului (acord adițional) va fi considerată nulă de drept (Scrisoarea Ministerului Finante N 03-04-05 / 3-314 din 29.04.2011).
O persoană nu va putea beneficia de deducerea fiscală profesională pentru veniturile din chirii (articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Organizația închiriază spații de la directorul său. Ce chirie de stabilit? Se poate lua in calcul chiria minima?
Prin lege, aici nu există obstacole. Puteți stabili un contract de închiriere minim. Deși atât organizația cât și locatorul în acest caz sunt considerate părți afiliate. Dar nu este nimic groaznic aici. Deoarece valoarea tranzacției este minimă, este puțin probabil să cadă sub control. Chiar dacă se întâmplă acest lucru, inspectorii nu au dreptul de a percepe taxe suplimentare:
Impozitul pe profit, deoarece costurile nu sunt supraevaluate.
- Impozitul pe venitul personal al directorului datorita faptului ca acesta nu s-a inregistrat ca antreprenor individual si nu exista nici un beneficiu material aici.
Dacă o persoană decide să-și schimbe statutul și nu mai sunteți obligat să acumulați impozit pe venitul personal din veniturile sale. El trebuie să vă anunțe singur despre asta. Cel mai favorabil tratament pentru o persoană atunci când închiriază spații -
Grăbește-te în vacanță!
Pentru a primi o carte gratuită, introduceți datele în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.
Dacă o organizație închiriază o cameră de la o persoană (care nu este un antreprenor individual), atunci este în relație cu acest individ-locator. Adică, ea trebuie să calculeze impozitul pe venitul personal din veniturile sub formă de chirie, să rețină impozitul la sursă atunci când plătește venitul unei persoane și să-l transfere la buget (clauza 2 din articolul 226, articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse). Este imposibil să transferați plata impozitului pe venit personal către locator însuși - o persoană nu poate. Și nu contează ce va fi scris în contractul de închiriere cu o persoană fizică. Impozitul pe venitul personal, în orice caz, trebuie plătit de chiriaș - organizație (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 august 2015 nr. 03-04-05 / 49369).
Impozitul pe venitul persoanelor fizice din chirie se calculează cu fiecare plată de venit către o persoană fizică după următoarea formulă:
Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice este:
Și chiria este transferată unei persoane fizice deja minus suma impozitului reținut.
Impozitul reținut de organizație este transferat la buget cel târziu în ziua următoare zilei în care chiria este plătită persoanei fizice (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
KBK pentru impozitul pe venitul personal la închiriere - 182 1 01 02010 01 1000 110. Adică, la fel ca la transferul impozitului pe venitul personal pentru angajații organizației.
Pentru un locator individual, trebuie să creați un registru fiscal separat pentru impozitul pe venitul personal și, la sfârșitul anului, în mod general, să depuneți un certificat 2-NDFL la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal. Trebuie să reflecte veniturile sub formă de chirie, suma impozitului pe venitul personal calculat, reținut și transferat la buget.
Codul de venit din 2-NDFL atunci când închirieți de la o persoană este 1400.
În plus, informațiile despre locatorul individual sunt incluse în raportul trimestrial 6-NDFL.
Suma chiriei plătită unei persoane nu este supusă primelor de asigurare în Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS și FFOMS (
În cursul desfășurării activităților de producție, compania poate folosi proprietatea primită de la o persoană fizică în baza unui contract de închiriere. În articol, vom vorbi despre primele de asigurare atunci când închiriem o proprietate de la o persoană fizică și vom vorbi despre specificul angajării.
Codul civil al Federației Ruse pentru persoanele juridice are dreptul de a încheia contracte de închiriere de proprietăți de la persoane fizice. Pe bază contractuală, societatea are dreptul de a primi de la persoane atât bunuri mobile (utilaje, utilaje, transport etc.) cât și imobile (apartamente, spații, clădiri etc.).
Transferul dreptului de folosință a proprietății se realizează pe baza unui contract de închiriere întocmit în conformitate cu cerințele actuale. Textul documentului ar trebui să prevadă următoarele puncte:
Organizația are dreptul de a închiria orice tip de imobil de la o persoană în scopul utilizării lor ulterioare ca birou, depozit, reprezentanță, punct de vânzare cu amănuntul etc. De regulă, entitățile comerciale închiriază de la persoane fizice:
Rețineți că societatea are dreptul de a amplasa unități de vânzare cu amănuntul, depozite, birouri și producție într-un sediu închiriat numai dacă acest sediu are statut oficial nerezidențial.
Dacă plățile conform contractului de închiriere sunt transferate la adresa unei persoane fizice, atunci valoarea acestor plăți este supusă impozitului pe venitul personal, în conformitate cu procedura generală. Această regulă se aplică atât în situațiile în care proprietarul este angajat al companiei, cât și în cazurile în care societatea închiriază spații de la un terț.
Valoarea impozitului este calculată pe baza sumei plăților de leasing și a cotei de impozit aplicabilă (pentru locatorii rezidenți - 13%, pentru nerezidenți - 30%).
Suma plăților transferate de companie în favoarea unei persoane fizice ca plată pentru utilizarea proprietății nu este supusă primelor de asigurare. Adică, la transferul chiriei, persoana juridică - utilizatorul spațiilor trebuie doar să rețină impozitul pe venitul personal și să plătească suma impozitului la buget. Scutirea de la acumularea și virarea contribuțiilor la fonduri extrabugetare se aplică atât în cazul în care societatea închiriază spații de la un terț, cât și în situațiile în care locatorul este angajat al companiei.
Exemplul 1. SA „Start +” și un angajat al companiei Ivolgin au încheiat un acord, conform căruia Ivolgin închiriază imobiliare „Start +” pentru amplasarea unui magazin de piese de schimb. Conform termenilor acordului:
Salariul lui Ivolgin - 18.360 de ruble. 08/04/17 Ivolgin i s-a plătit salariul pe luna august 2017, precum și plata chiriei imobilului în august 2017. La plata salariului și a sumei conform contractului de închiriere, contabilul Start + a făcut următoarele calcule:
La 08/04/17, suma de 20.608.80 ruble a fost primită pe cardul Ivolgin, inclusiv:
Suma impozitului pe venitul personal reținut (2.386,80 ruble + 244,40 ruble = 2.631,20 ruble. ...
Prima opțiune pentru transferul unei mașini pentru utilizare plătită este doar închirierea unei mașini, fără echipaj. Această opțiune este comună în cazurile în care proprietarul vehiculului este angajat al companiei. De exemplu, un reprezentant de vânzări al unei companii are propria sa mașină, pe care o folosește în scopuri de producție.
In acest caz se incheie un contract de inchiriere intre campanie si persoana fizica (salariat), conform caruia firma primeste transport in folosinta contra cost.
Angajatul primește următoarele plăți lunare:
Totodată, societatea percepe prime de asigurare doar pe salarii, în timp ce doar impozitul pe venitul persoanelor fizice se percepe pe valoarea plăților de chirie, care este dedus din suma chiriei și virat la buget. Astfel, cuantumul plăților de leasing percepute pentru utilizarea bunurilor mobile (inclusiv transportul) nu este supus primelor de asigurare.
O altă opțiune pentru înregistrarea unui contract de închiriere de proprietate este să primiți o mașină cu un echipaj pentru utilizare. Acest format al raporturilor de drept civil presupune următoarele:
Acest tip de închiriere este popular în rândul acelor organizații care nu au un personal de șoferi. Pentru nevoi de producție, compania poate închiria o mașină cu șofer fie temporar, fie permanent. În acest caz, se aplică o abordare dublă pentru calcularea primelor de asigurare:
În legătură cu cele de mai sus, pentru a respecta normele legislative, la încheierea unui contract de închiriere de mașini cu un echipaj, părțile ar trebui să facă distincția clară între valoarea plăților de închiriere și valoarea remunerației pentru conducere.
Nu este permisă plata impozitului pe venitul personal pe cheltuiala agenților fiscali
07.11.2017Angajatul este trimis într-o călătorie lungă de afaceri. Compania plătește locuința proprietarului pentru angajatul său conform contractului de închiriere. Proprietarul este o persoană fizică care este rezident fiscal al Federației Ruse. Prin acordul părților, chiria este de 20.000 de ruble. pe lună, precum și impozitul pe venitul personal, care este plătit de angajator.
Care este procedura de transmitere a informațiilor la fisc sub formă de 2-NDFL pentru locator? Cum se reflectă această sumă în formularul 6-NDFL?
Având în vedere problema, am ajuns la următoarea concluzie:
Pentru veniturile plătite de un agent fiscal unei persoane în baza unui contract de închiriere, nu există caracteristici specifice de completare sau depunere a formularelor 2-NDFL și 6-NDFL.
Formularul 2-NDFL cu atributul 1 se depune de agentul fiscal în mod general până la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.
În formularul 6-NDFL, tranzacția pentru plata chiriei către o persoană fizică ar trebui să fie reflectată atât în rândurile secțiunii 1 (020, 040, 070) cât și în secțiunea 2 la rândurile 100-140. Vezi mai jos pentru detalii.
Motivul concluziei:
Procedura generală de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice la închirierea proprietății de la o persoană fizică
Venitul unei persoane fizice - un rezident fiscal al Federației Ruse din închirierea spațiilor rezidențiale în procedura generală este supus impozitului pe venitul personal la o cotă de 13% (clauza 1 a articolului 41, articolul 209, clauza 1 a articolului 224). din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04.04.2017 N 03-04-09 / 19981, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 23.04.2015 N BS-4-11 / [email protected]).
În cazul în care locatarul (angajatorul) este o organizație rusă, această organizație, atunci când plătește chiria unui contribuabil care nu este un antreprenor individual, este recunoscută ca agent fiscal ale cărui atribuții includ calcularea impozitului pe venitul personal, reținerea acestuia de la contribuabil și transferarea sumei reținute la buget (clauza 1 articolul 24, punctul 1, punctul 2 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 august 2015 N 03-04-05 / 49369, din 18.09.2013 N 03-04-06 / 38698, din 16.08.2013 N 03-04-06 / 33598, din 27.02.2013 N 03-04-06 / 7 N. 560.01. 04-06-01 / 178, vezi și scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17.06.2013 N 03-04 -06/22517).
Potrivit paragrafului 3 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, calcularea sumelor impozitului pe venitul personal se face de către agenții fiscali la data încasării efective a venitului, determinată în conformitate cu art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Întrucât nu există o procedură specială pentru determinarea datei încasării efective a veniturilor pentru venituri sub formă de chirie, astfel de venituri plătite în numerar se consideră primite în ziua plății acestuia, inclusiv transferurile în conturile contribuabilului în bănci sau, la data plății acestuia. în numele, în conturile terților ( paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). În virtutea paragrafului 4 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să rețină suma impozitului acumulat direct din venitul contribuabilului atunci când sunt plătiți efectiv.
Aceasta înseamnă că agentul fiscal trebuie să calculeze și să rețină suma calculată a impozitului pe venitul personal la data următoarei plăți de leasing. Iar sumele impozitului calculat și reținut trebuie să fie transferate cel târziu în ziua următoare zilei în care venitul este plătit contribuabilului (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Vă rugăm să rețineți că nu este permisă plata impozitului pe venitul personal pe cheltuiala agenților fiscali. La încheierea de acorduri și alte tranzacții, este interzisă includerea în acestea a unor clauze fiscale, potrivit cărora agenții fiscali plătitori de venituri își asumă obligațiile de a suporta costurile asociate cu plata impozitului pe venitul personal. Acest lucru este menționat în mod direct în paragraful 9 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În acest caz, procedura de mai sus pentru calcularea, reținerea de la contribuabil și plata impozitului este în general obligatorie. Prevederile unui contract de drept civil nu pot modifica obligațiile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 09.03.2016 N 03-04-05 / 12891, din 02.06.2015 N 03-04 -06 / 31829). Departamentul financiar atrage atenția asupra faptului că condițiile din acordul privind îndeplinirea obligațiilor de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice, care contravin procedurii stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, vor fi nule de drept (scrisoare a Ministerului Finanțe ale Rusiei din 29.04.2011 N 03-04-05 / 3-314).
Cu alte cuvinte, în situația în cauză, impozitul pe venitul personal trebuie calculat din valoarea chiriei (20.000 de ruble) și impozitul reținut din acest venit atunci când proprietarul este plătit efectiv cu banii.
Formele 2-NDFL și 6-NDFL
Clauza 2 a art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice au obligația de a prezenta autorității fiscale de la locul înregistrării:
Un document care conține informații despre veniturile persoanelor fizice pentru perioada fiscală trecută și valoarea impozitului calculat, reținut și transferat în sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă fiscală pentru fiecare persoană fizică. Până în prezent, un astfel de document este depus în formularul 2-NDFL (denumit în continuare formularul 2-NDFL), aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 N ММВ-7-11 / [email protected] Același ordin a stabilit procedura de completare a formularului 2-NDFL (în continuare - Procedura de completare 2-NDFL);
Calculul trimestrial al sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal - formularul 6-NDFL (în continuare - formularul 6-NDFL). Formularul 6-NDFL și procedura de completare a acestui calcul (în continuare - Procedura de completare a 6-NDFL) au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 N ММВ-7-11 / [email protected]
De menționat că nu există caracteristici specifice de completare sau depunere a acestor formulare pentru plata veniturilor către persoane fizice în baza unor contracte de drept civil, în special în cadrul unui contract de închiriere (închiriere).
Formularele 2-NDFL și 6-NDFL sunt completate de un agent fiscal pe baza datelor conținute în registrele fiscale (Secțiunea 1 din Procedura de completare a 2-NDFL, clauza 1.1 din Procedura de completare 6-NDFL). În acest sens, în primul rând, este necesar să se completeze corect astfel de registre.
Vă reamintim că, în conformitate cu clauza 1 a art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali țin evidența veniturilor primite de la aceștia de către persoanele fizice în perioada fiscală, deducerile fiscale acordate persoanelor fizice, impozitele calculate și reținute în registrele contabile fiscale. Formele registrelor contabile fiscale și procedura de reflectare a datelor analitice ale contabilității fiscale, datele documentelor contabile primare în acestea sunt elaborate de agentul fiscal în mod independent și trebuie să conțină, printre altele, informații care să permită identificarea contribuabilului.
Informații despre o persoană - beneficiarul venitului este reflectat în Secțiunea 2 a formularului 2-NDFL. Mai mult decât atât, în baza secțiunii IV a Procedurii de completare a 2-NDFL, Secțiunea 2 din formularul 2-NDFL „Date despre o persoană fizică - beneficiar de venit” trebuie completată de un agent fiscal pe baza datelor contribuabilului. document de identitate. După cum rezultă din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27.04.2016 N BS-17-11 / 63, la plata unui venit individual sub formă de chirie, agenții fiscali au posibilitatea de a reconcilia datele personale ale veniturilor destinatarii să stabilească identitatea persoanei căreia i se fac aceste plăți. Aceste acțiuni vizează în primul rând susținerea intereselor contribuabililor înșiși.
Formularul 2-NDFL se depune de către agentul fiscal în mod general până la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, indicând semnul „1” (Secțiunea II din Procedura de completare a 2-NDFL). Atunci când proprietarul plătește chiria în numerar, nu este cazul să vorbim despre imposibilitatea reținerii impozitului calculat de la contribuabil. Cu toate acestea, dacă din orice motiv impozitul pe venitul personal calculat nu este reținut în perioada fiscală, atunci, ghidat de paragraful 5 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agentul fiscal, în plus, nu mai târziu de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate, va trebui să depună Formularul 2-NDFL cu semnul „2”. Procedura de depunere a formularului 2-NDFL către autoritățile fiscale a fost aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 16 septembrie 2011 N ММВ-7-3 / [email protected]
Informațiile care identifică contribuabilii nu sunt reflectate în formularul 6-NDFL. Secțiunea 1 din Formularul 6-NDFL indică sumele veniturilor acumulate, calculate și reținute pe baza impozitului pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la cota de impozitare adecvată, rezumată pentru toate persoanele fizice. Secțiunea 2 precizează datele specifice încasării efective de către persoanele fizice a reținerii de venit și impozite, sumele corespunzătoare, precum și momentul transferului impozitului (clauzele 3.1, 4.1, 4.2 din Procedura de completare 6-NDFL). Mai mult, așa cum autoritățile au explicat în mod repetat, în secțiunea 2 din formularul 6-NDFL pentru perioada de depunere corespunzătoare, sunt reflectate doar acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade (a se vedea, de exemplu, scrisorile de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 25.01.2017 N BS-4-11 / [email protected], din 27.04.2016 N BS-4-11 / 7663).
În special, tranzacția pentru plata unui venit către o persoană fizică sub formă de chirie ar trebui să fie reflectată în următoarele rânduri ale secțiunii 1 (clauza 3.3 din Procedura de completare a 6-NDFL):
Rândul 010 „Cota de impozitare”;
Rândul 020 „Suma venitului acumulat” - acest rând va include suma totală a plăților de leasing plătite contribuabilului la data de raportare de la începutul perioadei fiscale;
Rândul 040 „Suma impozitului calculat” - pe acest rând este necesar să se reflecte suma impozitului pe venitul personal calculat din aceste plăți pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale;
Rândul 070 „Suma reținută impozitului” - Acest rând va include impozitul total reținut cumulat de la începutul perioadei fiscale. Și întrucât calculul și deducerea impozitului pe venitul personal din veniturile sub formă de chirie se face la o singură dată (data plății efective a fondurilor), acest indicator, în cazul general, va corespunde indicatorului din rândul 040.
Secțiunea 2 din Formularul 6-NDFL ar trebui să indice date specifice referitoare la ultimele trei luni ale perioadei de depunere. De exemplu, odată cu plata efectivă a fondurilor către locator în data de 10 august 2017, secțiunea 2 din formularul 6-NDFL, transmis la data de raportare la 30 septembrie 2017, trebuie completată după cum urmează (clauza 4.2 din Procedură). pentru completarea 6-NDFL):
Linia 100 - 08.10.2017;
Linia 110 - 08.10.2017;
Linia 120 - 08.11.2017;
Linia 130 - 20.000,00 (adica suma chiriei fara a se deduce suma impozitului retinut);
Linia 140 - 2600,00 (suma impozitului calculată la rata de 13% din venit în valoare de 20.000 de ruble și reținută direct din acest venit atunci când este plătit efectiv contribuabilului).
