Desigur, sprijinul angajatorului este necesar în momentele importante din viață, dar mulți sunt interesați de problema colectării impozitului pe venitul personal din asistență materială, deoarece în opinia majorității lucrătorilor acesta este un fel de venit. Majoritatea veniturilor sunt supuse impozitului pe venit. Totuși, se aplică aceeași logică în acest caz? Să luăm în considerare mai detaliat.
Orice angajat poate avea o situație de viață în care sprijinul material din partea conducerii este extrem de necesar. În cele mai multe cazuri, angajatorul merge să-și întâlnească subalternii, dând bani pentru a rezolva problemele. Desigur, dacă această acțiune este posibilă în ceea ce privește disponibilitatea unui buget suficient al companiei.
Nu există atât de multe motive cu adevărat potrivite pentru acordarea suportului material. Cu toate acestea, fiecare organizație poate întocmi independent o listă de cazuri în care această procedură este fezabilă. Vom lua în considerare cele mai frecvente situații întâlnite în practică:
Desigur, cuantumul unui astfel de sprijin financiar nu depinde de munca prestată de angajat și nici de funcția acestuia în această companie. De asemenea, nu există posibilitatea de a acorda asistență financiară ca recompensă pentru performanța excelentă la locul de muncă.
Legislația nu prevede restricții în ceea ce privește cuantumul asistenței materiale. Conducerea decide în mod independent cu privire la numirea plății. Mărimea sa și ordinea plăților depind de motive. Adesea, acest tip de sprijin este specificat în contractele de muncă ale organizațiilor, ceea ce reprezintă un fel de garanție suplimentară de protecție a finanțelor angajatului de cheltuieli neprevăzute. Prin urmare, mulți cetățeni sunt interesați de problema impozitării asistenței materiale. Dar mai multe despre asta mai târziu.
De asemenea, o sarcină importantă este o abordare responsabilă a formulării acordării de asistență financiară de către angajator. Ar trebui să vă definiți clar poziția în scris. Orice puncte vagi suspecte pot provoca un interes suplimentar din partea autorităților fiscale.
Majoritatea motivelor pentru acordarea asistenței financiare presupun scutirea de la impozitul pe venitul personal. Contabilul-sef este obligat sa intocmeasca corect documentele necesare emiterii acestui tip de plata. Pentru a nu putea evita plata impozitului pe venit, a fost prezentată o listă de cazuri când o firmă are dreptul să acorde sprijin material unui angajat.
Pentru a evita impozitul pe venitul personal, asistența materială trebuie să respecte o anumită listă de nuanțe:
Asistența financiară este o plată de natură socială din partea angajatorului, care nu are legătură cu îndeplinirea de către salariat a atribuțiilor sale oficiale. Poate fi efectuată de către angajați sau rudele apropiate ale acestora. Banii se eliberează la cererea unui lucrător sau a unei alte persoane. La acesta sunt anexate documente care confirmă motivele emiterii fondurilor. Pe baza actelor, se emite un ordin corespunzator.
Asistența financiară se acordă unui angajat sau altei persoane pentru sprijin financiar în situații speciale de viață. O astfel de plată se poate face la nașterea unui copil, decesul unei persoane dragi, în situații de urgență etc.
În Federația Rusă, există o regulă generală pentru impozitarea asistenței financiare cu impozitul pe venitul personal. Deducerea pentru acest venit al lucrătorului este de 4 mii de ruble. in an. Pentru unele tipuri de astfel de sprijin, este prevăzută o procedură diferită de impozitare a acestuia.
Impozitul pe venitul personal din asistență materială începe să fie reținut atunci când valoarea acestuia pe an depășește 4 mii de ruble. Nu contează ce sistem de impozitare îl aplică compania. De asemenea, scopul plății nu joacă un rol în impozitare.
Din suma care depășește limita se reține impozitul pe venitul persoanelor fizice. De exemplu, în aprilie, din ordinul directorului, unui angajat i s-a atribuit asistență financiară pentru aniversare în valoare de 9.000 de ruble. Contabilul va reține impozitul de la 5.000 de ruble. (5.000 * 13% = 650 de ruble). Muncitorul va primi în mâini 8.350 de ruble. (9.000 de ruble - 650 de ruble).
Cu ajutorul financiar, indiferent de mărimea acestuia, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se percepe în cazurile plății acestuia:
În alte cazuri, asistența financiară de peste 4.000 de ruble este impozitată.
Toate plățile, cu excepția cazurilor de atacuri teroriste și situații de urgență și elemente, nu sunt impozitate doar dacă sunt forfetare. Pentru a respecta această cerință, pe o singură bază, trebuie emisă o singură comandă de sprijin financiar, iar banii pot fi plătiți o singură dată sau în mai multe etape.
Dacă un eveniment este însoțit de mai multe ordine de numire a asistenței financiare, atunci numai prima dintre plăți nu este supusă impozitării.
Decizia de a atribui asistență financiară unui angajat este luată de șef.
Societatea poate stabili procedura de plată și condițiile de primire a acestora în următoarele acte locale:
Aceste documente nu trebuie neapărat să prescrie regulile care reglementează plata sprijinului financiar. Dacă organizația face în mod regulat astfel de compensații, este necesar să se acorde claritate și transparență procedurii.
Pentru a face acest lucru, unele puncte ar trebui fixate în documentele interne:
Actele locale prevăd posibilitatea acordării asistenței financiare. Documentul principal pentru acumularea sa este ordinea șefului. Se eliberează la cererea lucrătorului și a actelor anexate acestuia.
Angajatorul poate plasa un exemplu de completare a unei cereri pe standul de informare al companiei sau o poate atasa la documentele locale. Este convenabil să păstrați un eșantion din acesta la un contabil-calculator, care este adesea contactat de angajați în ceea ce privește acumularea remunerației.
De exemplu, pentru a primi o plată pentru nașterea unui copil, un părinte trebuie să furnizeze o copie a certificatului său de naștere.
Tabelul de mai jos arată ce cod de asistență financiară și deducerile corespunzătoare să pună un angajat:
Datele din tabel sunt indicate pe baza Ordinului fiscal nr. ММВ-7-3 / [email protected] din 17.11.
Legislația Federației Ruse prevede o serie de cazuri în care impozitul pe asistența financiară nu este luat, indiferent de cuantumul acestuia. Cu toate acestea, anumite condiții trebuie îndeplinite pentru fiecare caz.
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, orice sumă de asistență financiară pentru înmormântare nu este supusă impozitului pe venitul personal.
Plata poate fi atribuită în legătură cu decesul unei rude care a locuit cu angajatul. În acest caz, trebuie să furnizați documente care indică conviețuirea și rudenia.
În cazul în care un angajat decedează sau decedează în exercitarea atribuțiilor de serviciu, suma se acordă rudelor sale. În acest caz, rudele defunctului trebuie să se adreseze angajatorului acestuia.
În mod similar, asistența financiară este acordată foștilor lucrători pensionari.
Asistența financiară se acumulează pe baza ordinului șefului societății.
Documentul reflectă:
Banii pot fi emiși fără ordin la cererea lucrătorului. Acesta trebuie să conțină cererea salariatului pentru eliberarea de fonduri către acesta, cu indicarea motivului. Aici directorul indică valoarea asistenței și pune o viză.
Un angajat poate primi asistență financiară de la un angajator la nașterea sau adopția unui copil în termen de un an de la eveniment. Lucrătorul furnizează o cerere și o copie a documentului privind nașterea sau adopția unui copil. Din această plată nu se preia nici un impozit (clauza 8, art. 217 din Codul fiscal).
Suma de până la 50 de mii de ruble este scutită de impozitul pe venitul personal. pentru unul sau ambii părinți (Scrisoarea organului fiscal nr. BS-4-11 / 21330 din 28.11.13). De exemplu, dacă mama a primit 30 de mii de ruble la serviciu, iar tatăl - 20 de mii de ruble, ambele plăți nu sunt supuse impozitării.
Angajatorul este responsabil pentru reținerea corectă a impozitului pe venitul personal. Pentru a evita erorile, organizația trebuie să solicite părintelui angajat să aducă dovada că soțul/soția nu a primit aceeași asistență. Acesta poate fi un certificat de venit sau o declarație de la soț (soție) că nu a primit bani în legătură cu nașterea unui copil. Angajatorul poate contacta firma la care lucrează al doilea soț și poate afla singur informațiile.
Dacă al doilea părinte nu lucrează, atunci pentru a confirma acest lucru, ar trebui să furnizați date din carnetul de muncă sau un certificat de la centrul de ocupare a forței de muncă (Scrisoarea Ministerului Finanțelor 3 03-04-06 / 24978 din 01/07/13) .
Dacă asistența financiară pentru naștere este acordată în baza mai multor ordine, atunci nu este recunoscută ca sumă forfetară. Din toate plățile, cu excepția primei, impozitul pe venitul personal trebuie reținut, chiar dacă valoarea totală a sprijinului este mai mică de 50 de mii de ruble. (Scrisoarea Ministerului Finanțelor Nr. 03-04-06/33543 din 16.08.13).
Un angajator poate oferi sprijin financiar unui angajat care pleacă în vacanță. Impozitul pe venitul personal nu este prelevat dintr-o astfel de plată dacă suma este mai mică de 4.000 de ruble. și se eliberează în același timp pe an.
Plățile în sumă mai mare sunt considerate bonusuri sau al treisprezecelea salariu și sunt supuse impozitării.
Sprijinul financiar legat de tratamentul angajatului sau rudelor acestuia este scutit de impozit dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
Sub rezerva cerințelor de mai sus, societatea trebuie să plătească asistență financiară din profitul net. În alte situații, o plată suplimentară pentru tratament depășește 4.000 de ruble. supuse impozitului pe venit.
Dacă un lucrător sau membri ai familiei sale au suferit în urma unui incendiu, angajatorul are dreptul să îi acorde sprijin material în orice sumă.
Dacă există o adeverință de la pompieri care confirmă fapta a ceea ce s-a întâmplat și o evaluare a prejudiciului cauzat de elemente, taxa nu se preia din întreaga sumă a asistenței.
Ajutorul financiar în legătură cu decesul unei rude se acordă la cererea lucrătorului dacă există o copie a certificatului de deces al unui membru de familie. Nu există taxe pentru această plată.
Articolul 2 din RF IC clasifică drept membri ai familiei:
De exemplu, la decesul surorii unui angajat, impozitul pe venitul personal este reținut din asistența acordată. Cu toate acestea, pe baza prevederilor RF IC, rudele includ persoane care sunt legate de drepturi și obligații reciproce care decurg din relația lor. Aceasta înseamnă că, dacă sora locuia cu angajatul, atunci asistența financiară nu ar trebui să fie impozitată.
Sprijinul financiar plătit unui angajat în legătură cu o situație de urgență nu este în întregime impozabil. În acest caz, faptul deteriorării și dimensiunea acesteia nu contează.
Dacă într-un caz suma asistenței financiare este transferată angajatului în funcție de diferite ordine, atunci astfel de plăți nu sunt considerate sumă forfetară. Chiar dacă au scopuri diferite (Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr.03-04-06 / 34374 din 22.08.13).
În alte cazuri, impozitul pe venitul persoanelor fizice se reține din asistența materială atunci când cuantumul acestuia depășește limita stabilită.
Sprijinul financiar poate fi atribuit unui lucrător în condiții specifice. De exemplu, primește ajutor, dar este obligat să lucreze în companie o anumită perioadă de timp.
In cazul in care raportul de munca este incetat anticipat, salariatul trebuie sa-l restituie proportional cu timpul nemuncat. În acest caz, angajatorul are dreptul de a rambursa impozitul plătit anterior pentru asistența financiară în modul prevăzut la art. 78 NK.
Organizația acumulează și plătește impozit pe venitul personal în conformitate cu cap. 23 NK.
Baza de impozitare include toate veniturile lucrătorului:
Reținerea anumitor sume din venit reduce baza impozitului pe venitul personal.
Impozitul nu se reține din plățile de asistență financiară, a cărui listă este dată la paragraful 8 al art. 217 din Codul fiscal și cu sume de sprijin financiar care nu depășesc 4 mii de ruble. pe an per angajat sau fost angajat pensionat.
În alte cazuri, sau când valorile limită ale asistenței financiare sunt depășite, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din acesta.
Studenții cu normă întreagă nevoiași ai instituțiilor de învățământ secundar și superior de stat primesc asistență financiară din fondul de burse. Odată cu acesta, impozitul pe venitul personal este reținut integral. În art. 217 nu conține motive pentru scutirea de impozitare a acestor plăți.
În conformitate cu art. 230 din Codul fiscal, organizațiile sunt obligate să înregistreze veniturile personalului, deducerile, impozitele acumulate și reținute în registre contabile dezvoltate independent.
Conform datelor primite, companiile transmit la IFTS informații cu privire la veniturile lucrătorilor și sumele de impozit corespunzătoare pentru anul. Un certificat 2-NDFL pentru fiecare lucrător este depus înainte de 1 aprilie a anului următor anului de raportare.
Prima secțiune oferă informații despre organizație. Secțiunea 2 conține informații despre lucrător. Sumele asistenței financiare plătite foștilor lucrători sau lucrători sau rudelor acestora sunt prezentate în secțiunea a treia.
Contribuțiile la fonduri sunt supuse plăților către angajații care lucrează pentru angajator în temeiul contractelor de muncă sau de drept civil.
Contribuțiile nu sunt reținute din sumele de asistență financiară unică acordată persoanelor:
Contribuțiile nu sunt percepute pentru sumele de asistență financiară în valoare de până la 4 mii de ruble. pe an pe angajat.
Sprijinul financiar pentru studenții cu normă întreagă nu este supus contribuțiilor, întrucât nu există relații de muncă între beneficiari și instituția de învățământ.
În 2019, procedura de mai sus pentru reținerea contribuțiilor din asistența financiară și scutirea acestora de la acestea se aplică și plăților către FSS pentru vătămări.
Contribuțiile pentru vătămare se percep numai pentru sumele de sprijin material acordate lucrătorilor din alte motive și pentru sumele care depășesc limitele aprobate. În cazul studenților, nici acest tip de contribuție nu este reținut.
Deci, ajutorul financiar este venitul angajatului. Suma supusă impozitului pe venitul personal este mai mare de 4 mii de ruble. Există excepții de la această regulă, în care taxa nu se percepe indiferent de valoarea plății. În acest caz, beneficiarul sprijinului trebuie să furnizeze angajatorului o cerere corespunzătoare și documentația necesară.
Dacă asistența financiară este supusă impozitelor și contribuțiilor depinde de motivele plății sale și de dovezile documentare. Uneori este important să nu depășiți limita de suport stabilită și să emiteți bani la un moment dat.
Adesea, angajatorii oferă angajaților diverse asistențe financiare, de exemplu, în legătură cu nașterea unui copil. În materialul nostru, vom lua în considerare principalele tipuri de asistență materială plătită angajaților și vă vom spune dacă este necesar să o impozităm cu impozitul pe venitul personal și cu primele de asigurare.
O astfel de asistență materială nu trebuie să fie supusă nici impozitului pe venitul personal, nici primelor de asigurare dacă valoarea sa nu depășește 50.000 de ruble. și a fost plătită în termen de un an de la nașterea copilului (clauza 8, articolul 217, clauza 3, clauza 1, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3, clauza 1, articolul 20.2 din Legea federală a 24 iulie 1998 N 125-FZ).
Este de remarcat faptul că suma din limita plătită fiecăruia dintre părinți nu este supusă impozitării (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din 05.10.2017 N GD-4-11 / [email protected]).
Această asistență materială nu este în general supusă impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare (clauza 8 din articolul 217, clauza 3 din clauza 1 din articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar aici o condiție importantă pentru neimpozitare este ca o astfel de asistență să fie plătită tocmai în legătură cu decesul unui membru al familiei, și nu doar a unei rude.
Reamintim că membrii familiei sunt (articolul 2 din Codul familiei):
În cazul în care asistență financiară este plătită unui angajat în legătură cu decesul unei persoane dragi care nu este membru al familiei, atunci impozitul pe venitul personal și primele de asigurare trebuie percepute din această sumă, sub rezerva unei anumite limite (vezi mai jos).
O astfel de asistență materială este plătită, de exemplu, în legătură cu un incendiu sau un atac terorist. Acest tip de asistență nu este supus integral impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare (clauzele 8.3, 8.4 din articolul 217, clauza 3 din clauza 1 din articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 din clauza 1 din articolul 20.2. din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ).
Acestea includ asistență financiară pentru vacanțe, nunți etc. O astfel de asistență materială nu este supusă impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare în valoare de 4000 de ruble. pentru un an calendaristic (clauza 28, articolul 217, subclauza 11, clauza 1, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 12, clauza 1, articolul 20.2 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ) . Din suma în exces, trebuie să acumulați impozit pe venitul personal și contribuții.
Rețineți că limita este stabilită pentru asistența financiară din toate aceste motive. Să presupunem că un angajat a primit asistență financiară pentru vacanță în valoare de 2.000 de ruble în 2018, precum și asistență materială în legătură cu căsătoria sa în valoare de 3.000 de ruble. Adică, angajatul a primit asistență financiară în valoare totală de 5000 de ruble. (2000 de ruble + 3000 de ruble). Asistența financiară fără taxe în 2018, așa cum am spus mai sus, este de 4.000 de ruble. În consecință, de la 1000 de ruble. (5000 de ruble - 4000 de ruble) trebuie să acumulați impozit pe venit personal și contribuții.
Limita specificată de 4000 de ruble. valabil si in 2019.
Pentru a evita problemele cu IFTS și FSS, în unele cazuri, la plata asistenței materiale, este necesară aprovizionarea cu documente justificative. Acest lucru este valabil mai ales în situațiile în care întreaga sumă a asistenței nu este supusă impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare. De exemplu, atunci când plătiți asistență în legătură cu decesul unui membru de familie, trebuie să solicitați angajatului o copie a certificatului de deces al persoanei iubite, precum și un document care confirmă că decedatul a fost membru de familie al angajatului ( de exemplu, un certificat de căsătorie sau de naștere).
Asistența financiară este venitul angajatului, dar se plătește pe bază de voluntariat. În funcție de mărimea sumei și de scopul fondurilor, acestea pot deveni o bază de impozitare. Să luăm în considerare mai detaliat dacă asistența materială este supusă impozitului pe venitul personal.
Nu există o definiție clară a termenului de asistență financiară în legislația rusă. Dar procedura de acordare a fondurilor este descrisă în detaliu în regulamente. Toate plățile în numerar sunt împărțite în:
Reglementarea legală a plății fondurilor către cetățenii care se află într-o situație nestandardă se realizează pe baza legilor federale locale și a contractelor colective de muncă. Asistența financiară poate fi o singură dată și regulată, plătită în numerar și sub formă de obiecte de valoare. Salariul este supus impozitului pe venit. Suma forfetară face parte și din venitul angajaților. Asistența financiară este supusă impozitului pe venit? Da, dar nu întotdeauna.
Asistența financiară este o plată unică, care se efectuează pe baza ordinului șefului. Dacă sunt emise mai multe comenzi dintr-un singur motiv, atunci doar prima sumă va fi recunoscută ca sumă forfetară, iar impozitul pe venitul personal va trebui plătit pentru restul.
Companiile care își prețuiesc angajații introduc stimulente suplimentare. De exemplu, aceasta este plata asistenței financiare. O organizație poate aloca o parte din fondurile din bugetul său unui angajat pentru ca acesta să depășească situațiile de forță majoră. Baza pentru primirea unei plăți poate fi:
Asistența financiară diferă de salariu: nu depinde de performanța și performanța angajatului, nu compensează costurile de producție ale acestuia, nu recompensează realizările. Aceasta nu face parte din motivație, se plătește ca plată unică în caz de urgență.
Sunt sumele ajutoarelor financiare supuse impozitului pe venit? Da, dar nu întotdeauna. Prin urmare, contabilul trebuie să fie atent atunci când întocmește documentația aferentă. Fondurile sunt alocate din profitul net al organizației. Dacă beneficiarii sunt studenți cu normă întreagă ai universității, atunci se folosește ca sursă un fond special, care reprezintă 1/4 din fondul de burse.
Procedura de calcul a impozitului în 2017 nu s-a schimbat. Ajutorul este temporar. Nu depinde de activitatea profesională a angajatului. Scopul tipului de plată în numerar este prescris în ordinea șefului. Pentru a justifica această operațiune, trebuie să primiți o cerere de la angajat și copii ale documentelor justificative. În plus, posibilitatea de a obține asistență financiară ar trebui să fie precizată în actele locale ale întreprinderii. O formulare incorectă a operațiunii poate reclasifica plata drept plată de muncă, ceea ce va avea ca rezultat impozitul pe venitul personal suplimentar. De exemplu, asistența financiară pentru concediu va fi tratată ca bonusuri pentru muncă.
Legislația definește o listă de situații în care transferul de fonduri poate fi atribuit asistenței materiale. Acest lucru a fost făcut pentru a preveni abuzurile în calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Asistența financiară este întotdeauna supusă impozitului pe venit? O înmormântare, nașterea unui copil, pensionare - la apariția acestui eveniment sau a oricărui alt eveniment din viața unei persoane, angajatorul poate oferi salariatului o sumă forfetară. Dacă respectați anumite reguli, nu va trebui să plătiți taxe suplimentare.
Potrivit art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu toate plățile sociale sunt supuse impozitării. Transferurile unice de fonduri către companii caritabile înregistrate oficial nu sunt supuse impozitării. Precum și sprijin monetar pentru victimele dezastrelor naturale și atacurilor teroriste. Asistența financiară pentru înmormântare este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice? Nu, cu condiția să fie fost angajat al companiei, membru al colectivului de muncă sau fost angajat pensionar a cărui rudă apropiată a decedat. Cu toate acestea, nu există o limită maximă de plată.
Asistența financiară este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice dacă fondurile sunt plătite de la buget? Nu, când vine vorba de transferul de bani către oamenii săraci. In aceasta categorie intra si plata capitalului de maternitate, care provine de la buget.
Asistența materială pentru un angajat sau fost angajat este supusă impozitului pe venitul personal dacă valoarea plății pentru perioada fiscală nu depășește 4 mii de ruble? Nu. Din surplusul sumei specificate, impozitul pe venitul persoanelor fizice este colectat la o cotă de 13%. De asemenea, lista excepțiilor include compensarea costurilor cu serviciile medicale, inclusiv plata bonurilor pentru tratamentul sanitar-stațiune.
Asistența materială este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice dacă vorbim de o sumă forfetară către un membru al colectivului de muncă care are un copil? Nu, dacă valoarea asistenței materiale nu depășește 50 de mii de ruble. În acest caz, plata se poate face atât unuia dintre soți, cât și ambilor deodată. Dacă suma depășește limita specificată, va trebui să plătiți impozit pe venitul personal.
Această plată ar trebui luată în considerare separat. În primul rând, adesea în contractele colective, astfel de compensații sunt denumite „bonus la nașterea unui copil”. După cum sa menționat mai devreme, o formulare incorectă a operațiunii poate reclasifica plata din asistență financiară la oricare alta. Prin urmare, în contractul colectiv și în ordinul de transfer de fonduri, este necesar să se precizeze că vorbim în mod specific despre asistență financiară.
În al doilea rând, plata este limitată la 50 de mii de ruble. Dacă părinții lucrează în organizații diferite, atunci conducerea poate cere angajatului un certificat care să confirme faptul că cel de-al doilea părinte a primit ajutor financiar. Oficialii spun că nu există cerințe speciale în acest sens. Ministerul Finanțelor consideră că este mai bine să joci în siguranță și să obții un certificat de venit al celui de-al doilea părinte. Dacă nu este angajat, atunci puteți furniza o copie a muncii sau o adeverință de la serviciul de ocupare a forței de muncă. În unele regiuni, autoritățile fiscale acceptă o declarație a celui de-al doilea părinte despre lipsa asistenței financiare.
Dacă, în baza unei noi comenzi, a fost efectuată o plată suplimentară la plata primită de un angajat în legătură cu nașterea unui copil, atunci aceasta nu va mai fi considerată plată unică. Această sumă va trebui să rețină impozitul pe venit. Această plată trebuie inclusă în statul de plată al angajatului. Documentul ar trebui să reflecte, de asemenea, toate aceste plăți, să semneze casieria și să sigileze organizația.
Să luăm în considerare mai detaliat modul în care se realizează impozitarea asistenței materiale în contabilitate a impozitului pe venitul personal. Sumele emise se referă la alte cheltuieli pentru perioada curentă. Dar nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit sau STS. Luați în considerare cablarea tipică:
În raportul 6-NDFL de la paginile 020 și 030, trebuie să fie indicate numai acele plăți care sunt supuse impozitării integral sau parțial.
După ce ne-am dat seama dacă asistența materială este supusă impozitului pe venitul personal, să aruncăm o privire mai atentă asupra modului în care se desfășoară acest proces la NU. Organizația este obligată să calculeze valoarea impozitului în ziua în care fondurile sunt plătite. Fondurile trebuie transferate la buget în ziua primirii numerarului în bancă. Prin urmare, algoritmul acțiunilor este următorul:
O organizație poate plăti angajaților săi o plată unică în numerar care nu este legată de îndeplinirea sarcinilor lor de muncă. Asistența financiară este supusă impozitului pe venit? Da, cu condiția ca suma plății să depășească 4 mii de ruble. De asemenea, legislația precizează anumite cazuri în care asistența financiară nu este impozitată. Existența condițiilor de plată a asistenței financiare trebuie documentată. În lipsa unui certificat, declarație sau ordin al directorului, organul fiscal poate considera plata nelegală și poate percepe impozit suplimentar pe venitul personal.
Din cauza situației financiare dificile, plata pentru tratament, înmormântare, din motive familiale, pentru aniversări etc. organizația poate plăti angajaților, actuali și foști, asistență materială terților.
Asistența financiară acordată unui angajat este o plată, de regulă, care nu are legătură cu salariile și direct cu rezultatele activităților acestui angajat sau a unui terț din această organizație.
Asistența financiară are în mod necesar o formă individuală, unică și nu este inclusă în sistemul de remunerare a angajaților. Prin urmare, nu este luată în considerare la calcularea câștigului mediu al unui angajat.
Dar poate exista și o situație în care organizația oferă asistență materială tuturor sau majorității angajaților în mod regulat. Astfel de plăți pot fi programate pentru a coincide cu o vacanță, ziua de naștere, Anul Nou etc. În acest caz, putem vorbi deja despre plăți de stimulare care sunt de altă natură.Conform legislației muncii, diferite sisteme de bonusuri și indemnizații de stimulare pot fi stabilite printr-un contract colectiv sau reglementări locale ale organizației patronale (articolul 135 din Codul muncii). Codul Federației Ruse). În consecință, plățile de asistență materială, care se efectuează pe baza unui ordin al șefului sau a unui contract colectiv în mod regulat către toți sau majoritatea angajaților, de fapt, reprezintă o formă de stimulente materiale pentru angajat (bonus) și sunt incluse în costurile salariale.
Pentru a primi asistență financiară, angajatul scrie o declarație în care indică motivul pentru care se așteaptă să primească asistență financiară de la întreprindere. În prezența unor circumstanțe speciale, documentele care confirmă temeiul cererii de plată a banilor (certificat de naștere, certificat de deces, certificat de poliție despre furtul bunurilor, raport medical privind necesitatea unei operațiuni costisitoare etc.) atașat cererii. Dacă un angajat solicită ajutor financiar din cauza unei situații financiare dificile, atunci documentele nu sunt atașate.
Decizia de acordare a asistenței financiare este luată de șeful organizației. Dacă decizia este pozitivă, se emite un ordin de plată a acesteia.
Ordinul este întocmit sub orice formă, dar cu următoarele puncte:
Suma de bani pe care o va primi angajatul;
- perioada de plată a ajutorului financiar.
Impozitarea asistenței financiare.
Asistența financiară poate fi supusă impozitului pe venitul personal integral, parțial sau poate fi scutită.
Nu se percepe impozitarea asistenței materiale în cazul unei plăți forfetare în legătură cu un dezastru natural, decesul unui membru al familiei sau al membrilor familiei unui angajat decedat, în caz de urgență, victime ale atacurilor teroriste (în temeiul clauzei 8 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza pentru astfel de plăți trebuie să fie documentată. De exemplu, în cazul decesului unei rude, angajatul trebuie să depună o copie a certificatului de deces și documentele care confirmă relația. Faptul unui dezastru natural este confirmat de un certificat de la organele Ministerului pentru Situații de Urgență al Rusiei, un atac terorist - de un certificat de la organele Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei.
Exemplu: Organizația a plătit asistență financiară angajatului în vederea despăgubirii prejudiciului material în legătură cu un incendiu în apartamentul său, fapt care a fost confirmat printr-un certificat de la departamentul de supraveghere a pompierilor de stat, un certificat de la Departamentul Afacerilor Interne. Această asistență nu va fi supusă impozitului pe venit.
Plata asistenței materiale în legătură cu nașterea unui copil nu este, de asemenea, supusă impozitării. În această situație, o plată în valoare de cel mult 50.000 de ruble este preferențială. Un beneficiu similar se aplică și în cazul adopției sau custodia unui copil (clauza 8, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Toate celelalte tipuri de asistență materială oferite de organizații angajaților lor, precum și foștilor angajați care au renunțat din cauza handicapului sau a bătrâneții, nu sunt supuse impozitului pe venitul personal numai în valoare de 4.000 de ruble. (Clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu. Angajatul a primit asistență materială în legătură cu situația financiară dificilă: în iulie -1500 de ruble. iar în noiembrie - 3500 de ruble. Venitul impozabil al angajatului includea asistență materială în valoare de 1000 de ruble. (1500 + 3500-4000 = 1000). În decembrie, organizația a oferit angajatului asistență financiară în legătură cu moartea mătușii sale - 1000 de ruble. Întrucât mătușa nu este membru al familiei, suma specificată a asistenței materiale va fi inclusă în venitul impozabil al angajatului. Suma impozitului pe venitul personal din asistență materială în total va fi egală cu 2000 x 13% = 260 de ruble.
Plata asistenței financiare către terți.
În acest caz, următoarele plăți nu sunt supuse impozitului pe venitul personal:
Contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie la plata asistenței materiale.
În conformitate cu paragraful 3 al articolului 9 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” (cu modificările și completările) nu fac obiectul sumelor asigurate de asistență materială unică oferite de plătitorii primelor de asigurare:
a) persoane fizice în legătură cu un dezastru natural sau altă situație de urgență în scopul despăgubirii pentru daune materiale cauzate acestora sau prejudicii aduse sănătății lor, precum și persoanele afectate de acte teroriste pe teritoriul Federației Ruse;
b) un angajat în legătură cu decesul unui membru (membri) familiei acestuia;
c) angajații (părinți, părinți adoptivi, tutori) la naștere (adopția (adopția) unui copil, plătiți în primul an de la naștere (adopția), dar nu mai mult de 50.000 de ruble pentru fiecare copil;
Contributii pentru asigurarea de accidente.
Lista plăților pentru care nu se percep contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor industriale este aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 iulie 1999 N 765. Potrivit acestuia, asistența materială oferită angajaților în legătură cu:
În situații de urgență, în scopul compensării prejudiciului cauzat sănătății și proprietății cetățenilor, pe baza deciziilor autorităților statului și guvernelor locale, statelor străine, precum și organizațiilor interstatale guvernamentale și neguvernamentale înființate în conformitate cu tratatele internaționale ale Federația Rusă;
Cu un dezastru natural care s-a abătut asupra lor, un incendiu, furt de proprietate, vătămare, precum și în legătură cu moartea unui angajat sau a rudelor sale apropiate. Pentru toate celelalte tipuri de asistență financiară, angajatorul trebuie să acumuleze contribuții din accidente de muncă și boli profesionale.
impozit pe venit.
În ceea ce privește impozitul pe venit, mă voi referi la articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilește că „cheltuielile contribuabilului pentru salarii includ orice angajări angajaților în numerar și (sau) în natură, angajamente și indemnizații de stimulare, angajamente compensatorii aferente la modul de muncă sau la condițiile de muncă, bonusuri și sporuri unice, cheltuieli legate de întreținerea acestor angajați, prevăzute de normele legislației Federației Ruse, contracte de muncă (contracte) și (sau) contracte colective . Astfel, costurile cu forța de muncă includ orice fel de cheltuieli care îndeplinesc cerințele art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, făcute în favoarea salariatului, dacă acestea sunt prevăzute de contractul de muncă și (sau) de contractul colectiv, cu excepția costurilor specificate la art. 270 din Cod.
Un singur impozit plătit la aplicarea sistemului fiscal simplificat.
Organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare, care au ales ca obiect de impunere „venitul minus cheltuielile”, la determinarea bazei de impozitare, iau în considerare cheltuielile prevăzute la alin.1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, sub rezerva respectării criteriilor specificate la paragraful 1 al art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu acest articol din Cod, cheltuielile care reduc baza de impozitare sunt recunoscute drept cheltuieli pentru salarii, plata indemnizațiilor de invaliditate temporară în conformitate cu legislația Federației Ruse, care sunt acceptate în raport cu procedura prevăzută pentru calcularea impozitul pe profit art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse.
pentru că Articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține cheltuieli sub formă de sume plătite de asistență materială (pentru vacanță, în legătură cu nașterea unui copil, în legătură cu prima căsătorie etc.), aceste cheltuieli nu să nu reducă baza de impozitare pentru un singur impozit plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat.
Cu toate acestea, pentru optimizarea „legitimă” a impozitului, trebuie avut în vedere faptul că lista cheltuielilor permise include plăți pentru salarii (clauza 6, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceste plăți sunt acceptate în același mod ca și pentru impozitul pe venit. Potrivit art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, toate plățile și remunerațiile prevăzute de muncă sau de contractele colective sunt luate în considerare în cheltuieli. Prin urmare, dacă urmați această regulă și asigurați-vă plățile mat. asistență prin reglementările locale ale organizației, apoi acest mat. asistența poate fi cheltuită.
Pentru organizațiile care au ales „venitul” ca obiect de impozitare, trebuie avut în vedere că impozitul unic este redus cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătită pentru această perioadă, în conformitate cu legislația Federației Ruse, dar nu mai mult de 50 la sută. (Clauza 3 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-11-04 / 2/313 din 24 decembrie 2007, Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 1 decembrie 2008 Nr. 03-11-04 / 2/184)
De asemenea, puteți consulta Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 septembrie 2012 Nr. 03-11-06 / 2/129 „Cu privire la contabilizarea asistenței financiare unice pentru concediul de odihnă a angajatului de către o organizație care aplică impozitul simplificat sistem”, în această scrisoare se explică că valoarea plăților forfetare către angajații unei organizații sub forma asistenței financiare pentru concediul de odihnă anual, prevăzută de contractul de muncă, poate reduce baza de impozitare a impozitului plătit în legătură cu aplicarea prevederilor sistem simplificat de impozitare.
Contribuțiile la fonduri extrabugetare din sumele asistenței materiale, cu excepția celei menționate la articolul 9 din FZ-212 din 24 iulie 2009, sunt incluse în cheltuielile unui contribuabil care aplică un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării în forma de venit redusă cu suma cheltuielilor, în baza paragrafului 7 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 23 aprilie 2008 nr. 03- 11-04 / 2/76).
Contabilitatea ajutorului financiar.
Principiul contabilizării asistenței materiale va depinde de faptul dacă organizația recunoaște plata asistenței materiale ca parte a remunerației sau nu, precum și de sursele din care este plătită. Acea. dacă organizația consideră că asistența materială face parte din remunerație (de exemplu, conform contractului de muncă, asistența materială este plătită salariatului atunci când acesta pleacă în vacanță), aceasta ar trebui acumulată în creditul contului 70 „Decontări cu personalul”. pentru salarii”. În alte cazuri - pe creditul contului 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”.
În cazul plății asistenței materiale din profiturile anilor anteriori, apoi în contabilitate, acumularea asistenței materiale se reflectă în debitul contului 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”. Dacă plata asistenței materiale se face pe cheltuiala profitului curent, atunci aceasta se acumulează pe debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” (subcontul „Alte cheltuieli”) sau, dacă asistența financiară este recunoscută ca parte a remunerația, apoi pe (debitul conturilor de contabilitate cost - 20, 26, 44.
La calcularea ajutorului financiar, trebuie reținut că aceasta face parte din plățile din care trebuie reținută pensia alimentară. O excepție este asistența financiară unică acordată în legătură cu un dezastru natural sau alte circumstanțe de urgență, decesul unei persoane obligate să plătească pensie alimentară sau rudele apropiate. De asemenea, pensia alimentară nu este reținută de la asistența materială în legătură cu nașterea unui copil, înregistrarea căsătoriei (clauza 2 din Lista tipurilor de salarii și alte venituri din care se reține pensia alimentară, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 18 iulie 1996 N 841).
