Auditurile într-o serie de cazuri relevă fapte: supraestimarea creditelor în estimări, ceea ce face posibilă primirea de sume în exces fără a ține cont de nevoia reală, menținerea lucrătorilor supranumerari în detrimentul posturilor vacante.

uitați-vă la eseuri similare cu „Revizuirea activităților financiare și economice ale instituțiilor bugetare”

Ministerul Educației al Ucrainei

Universitatea de Stat Donețk

Departamentul Contabilitate si Audit

Test. pe tema:

Auditul activităților financiare și economice ale instituțiilor bugetare.

Facultatea de contabilitate si finante, catedra corespondenta, forma accelerata de invatamant.

elev în anul 5

supraveghetor:

Andreeva L.F.

Donețk 1999

1. Verificarea valabilitatii devizelor pentru intretinerea institutiilor bugetare.

2. Auditul tranzacțiilor de numerar și de decontare.

3. Verificarea utilizării mijloacelor fixe și a activelor materiale.

4. Întocmirea unui act și implementarea rezultatelor auditului.
1. Verificarea valabilitatii devizelor pentru intretinerea institutiilor bugetare.

Se știe că cheltuielile fiecărei instituții bugetare sunt determinate de devizul aprobat pe an pe posturi distincte de către o organizație superioară.
În ciuda acestui fapt, este necesar să se verifice corectitudinea și valabilitatea fiecărei sume prevăzute în deviz. Auditorul, în special, trebuie să verifice dacă indicatorii pentru contingente, stări, clase la începutul anului planificat și pe o bază medie anuală, fondurile de salarii sunt corect determinati, dacă cheltuielile efectuate pentru fiecare element al devizului corespund cu standardele și reglementările stabilite, dacă cheltuielile nu sunt incluse în devizul pentru întreținerea instituțiilor care nu au fost încă finalizate etc.

Auditurile într-o serie de cazuri relevă fapte: supraestimarea creditelor în estimări, ceea ce face posibilă primirea de sume excesive fără a ține cont de nevoia reală, menținerea lucrătorilor supranumerari în detrimentul posturilor vacante: includerea persoanelor fictive în statul de plată. și însuşirea salariilor scrise pentru ei; plăți excesive cu fracțiune de normă pentru timpul efectiv nelucrat; supraestimarea costului încălzirii clădirilor din cauza determinării incorecte a capacității cubice a clădirilor, a numărului de sobe disponibile și a depășirii normelor de alimentare cu combustibil; livrarea gratuită a combustibilului către angajați și anularea costului acestuia pe cheltuiala instituției.

Analizând corectitudinea bugetului, trebuie să se verifice și execuția acestuia, să se stabilească dacă există cazuri de cheltuire a fondurilor fără a ține cont de performanța efectivă a indicatorilor de producție, dacă există excese de cheltuieli, achiziționarea de articole scumpe și inutile, cheltuirea fondurilor pentru alte scopuri. Este necesar să se acorde atenție oportunității finanțării activităților avute în vedere.

În cazul în care sunt dezvăluite fapte de bugetare incorectă sau de finanțare prematură, împreună cu reflectarea în raportul de audit, acest lucru ar trebui raportat organizației-mamă și autorității financiare relevante pentru a lua măsuri pentru a elimina deficiențele și a face corecțiile necesare estimării pentru timpul rămas până la sfârșitul anului.

Este necesar să se verifice dacă conducătorii instituțiilor bugetare auditate respectă procedura stabilită de plată a bunurilor și serviciilor.

La verificarea contabilității în instituțiile și organizațiile bugetare, trebuie avut în vedere că, cu o contabilitate corectă, toate operațiunile activităților financiare și economice ale fiecărei instituții sau organizații sunt reflectate în mod obiectiv și fiabil și se asigură un control sistematic: asupra cheltuielilor de fondurile și activele materiale în conformitate cu obiectivul lor numirea și în măsura implementării măsurilor prevăzute de plan și aprobate prin deviz de cost; pentru respectarea cea mai strictă a regimului economiei şi păstrarea proprietăţii socialiste.

Contabilitatea sintetică în instituțiile bugetare ar trebui efectuată numai în jurnalul-cartea principală f. Nr. 308. Nu este permisă ținerea altor registre. Pentru contabilitatea analitica sunt prevazute registre corespunzatoare: carnete, carduri si extrase de cont.

Pentru a documenta mișcarea activelor materiale (chitanță, cheltuială), instrucțiunea prevede utilizarea unei facturi unificate
(cerințe) f. Nr. 434-mec., precum și documentele primare actuale (meniu-cerințe, fișe de admisie și extrase de cont).

In cazul achizitionarii de articole de valoare mica si purtatoare, indiferent de costul lor pe unitate (set), acestea trebuie reflectate in contabilitate.

Sunt date instrucțiuni detaliate cu privire la contabilitatea documentelor monetare. Printre acestea se numără: cupoane plătite pentru benzină și uleiuri, pentru alimente etc., tichete achiziționate pentru case de odihnă, sanatorie, locuri de campare (primite gratuit sunt luate în considerare în afara bilanţului), avizele pentru mandate poștale, timbre poștale și de stat. timbre vamale, depozitare obligațiuni de împrumut guvernamental), forme de carnet de muncă etc.

Primirea la casierie și eliberarea de la casierie a unor astfel de documente trebuie întocmite prin ordine de numerar, pe care se pune ștampila „Fond” sau se face o inscripție manuală cu creion roșu. Aceste ordine nu sunt înregistrate în registrul de casă.

Acumularea salariilor și a indemnizațiilor pentru invaliditate temporară conform instrucțiunilor se face o dată pe lună într-un singur document și se reflectă în contabilitate în ultima zi a lunii. Nu este permisă eliberarea de declarații separate pentru plata indemnizațiilor de invaliditate temporară.

Cheltuielile efective sunt contabilizate pe diviziuni ale clasificației bugetare - secțiuni, capitole, paragrafe și articole în contextul fiecărei instituții care are o estimare aprobată.

Organizarea contabilității, controlul asupra formulării acesteia și starea raportării în instituțiile și organizațiile bugetare subordonate sunt atribuite conducătorilor principali de credite și contabililor șefi (seniori).

Contabilul poartă întreaga responsabilitate, alături de conducătorul unei instituții bugetare, pentru respectarea disciplinei financiar-bugetare, pentru ținerea corectă a evidenței contabile, pentru depunerea la timp a situațiilor financiare și pentru fiabilitatea datelor acestora.

La baza reflectării înregistrărilor în contabilitate se află documentele contabile executate corespunzător: conturile organizațiilor și instituțiilor, rapoartele anticipate ale persoanelor responsabile, declarațiile de plată a salariilor către lucrători și angajați, cerințe pentru eliberarea materialelor și alimentelor etc.

Documentele contabile trebuie verificate cu atentie atat in ceea ce priveste completitatea si corectitudinea intocmirii lor, cat si pe fondul operatiunilor efectuate, i.e. legitimitatea acestora si conformitatea cheltuielilor cu devizul aprobat. După verificare, documentele se sigilează prin semnătura contabilului și a conducătorului instituției.

Documentele contabile trebuie întocmite în timp util și să cuprindă următoarele detalii obligatorii: denumirea documentului (comandă de primire, ordin de cheltuială, factură, factură, extras de salarii, act etc.); denumirea și adresa instituției, organizației sau întreprinderii care a întocmit documentele: o indicare a părților implicate în tranzacția comercială efectuată prin acest document; data întocmirii documentului: conținutul tranzacției comerciale și baza acesteia; contoare de funcționare (în termeni cantitativi și valorici); semnăturile persoanelor responsabile de operațiune.

Detaliile rămase sunt determinate de natura tranzacțiilor documentate. Deci, de exemplu, atunci când plătesc cetățenii pentru munca prestată, conturile întocmite de aceștia indică: numele, prenumele, patronimul și adresa persoanei care a efectuat munca; numărul pașaportului, de către cine și când a fost eliberat pașaportul: anul, luna și data facturii; o listă detaliată a lucrărilor efectuate; suma datorată în cont (în cifre și cuvinte); semnătură.

In factura pentru materialele achizitionate si inventar trebuie sa existe chitanta de la persoana responsabila financiar care primeste aceste valori, iar in factura pentru munca efectuata - confirmarea acceptarii lucrarii. În conturile plătite prin persoane responsabile, este necesară o chitanță a destinatarului care să indice în cuvinte suma numerarului primit de acesta și data primirii.

Toate documentele care servesc drept bază pentru contabilitate trebuie depuse la compartimentul de contabilitate în modul și în termenele stabilite de contabilul-șef (senior) al instituției sau organizației.

Documentele primite de departamentul de contabilitate după o verificare amănunțită sunt acceptate în contabilitate. Toate documentele bănești (extrase de plată a salariilor, rapoarte de avans, facturi etc.) și anexele la acestea, indiferent de forma de plată (numerar de la casierie, transfer prin bancă etc.), după verificare și plată , se sting cu ștampilă. Pe ștampilă, pe lângă inscripție
„Plătit” trebuie să fie data (anul, luna, ziua) plății și semnăturii. În lipsa unei ștampile, documentele bănești sunt anulate cu o inscripție scrisă de mână cu un conținut similar.

Documentele admise în contabilitate se întocmesc prin înregistrări contabile, care pot fi întocmite atât pentru documentele primare individuale, cât și pentru grupuri de documente sistematizate pe baza omogenității operațiunilor,

Înregistrările în contabilitate se țin prin înregistrarea cronologică și sistematică a tranzacțiilor. Înregistrarea cronologică a operațiunilor se efectuează în ordinea executării lor prin ordine memoriale, înregistrarea sistematică - cu o grupare a operațiunilor pe conturi sintetice și analitice în conformitate cu conturile aprobate prin plan.

Înregistrările în registre trebuie făcute cel târziu în ziua următoare după tranzacție. În cazurile în care se utilizează extrasele cumulate, înregistrările în registre se fac o dată pe lună.

Dacă în perioada de raportare bugetul ministerului sau instituției centrale a republicii autonome sau departamentului comitetului executiv al Consiliului Deputaților Populari au fost virate finanțări pentru instituții, organizații și evenimente care au avut loc anterior conform altor estimări sau bugete; , costurile acestor instituții, organizații și evenimente ar trebui reflectate în raportul de sinteză al ministerului, instituției centrale sau departamentului comitetului executiv pentru noua subordonare de la începutul anului.

Principalii manageri de credite revizuiesc rapoartele contabile ale instituțiilor și organizațiilor din subordinea acestora atât din punct de vedere al corectitudinii întocmirii acestora, cât și al utilizării fondurilor în conformitate cu devizul aprobat și iau măsurile necesare pentru îmbunătățirea activităților instituției și organizațiilor.

Rapoartele de sinteză și bilanțurile sunt înaintate de principalii manageri de credite în funcție de proprietatea Ministerului de Finanțe al Republicii Autonome, departamentului financiar regional, regional, raional, oraș și raional al comitetului executiv al Sovietelor Deputaților Populari. Termenele limită pentru depunerea rapoartelor de sinteză sunt stabilite de autoritățile financiare relevante. Rapoartele de sinteză și bilanțurile sunt semnate de managerul șef de credite și de contabilul șef (senior).

Înainte de a trece la verificarea corectitudinii planificării. auditorii ar trebui să studieze cu atenție materialele de orientare în vigoare cu privire la această problemă.

Principalul document de planificare care determină volumul, direcția țintă și repartizarea trimestrială a fondurilor alocate din buget pentru întreținerea instituțiilor bugetare este o estimare, care este întocmită pe baza indicatorilor planului de dezvoltare economică și socială și a standardelor actuale într-un formular standard stabilit de Ministerul de Finanțe al Ucrainei. Pe fața formularului de deviz sunt indicate denumirea completă a instituției, bugetul din care constă și anul pentru care a fost întocmit devizul.

Devizul poate include doar cheltuielile care sunt necesare din cauza naturii activităților instituției. Suma totală a cheltuielilor pe an este repartizată în deviz conform articolelor din clasificarea bugetară aprobată de Ministerul Finanțelor al Ucrainei, cu defalcare trimestrială.

Cuantumul cheltuielilor și repartizarea acesteia pe articole sunt date în deviz în comparație cu planul actualizat și execuția conform raportului pentru perioada anterioară pentru 6 sau 9 luni, în funcție de momentul întocmirii acestuia.

Costurile prevăzute în deviz trebuie să fie justificate prin calculele necesare pentru fiecare articol. Calculele se fac pe baza indicatorilor de productie si in conformitate cu legislatia in vigoare privind cheltuirea fondurilor pentru plata salariilor, precum si cu respectarea normelor actuale de cheltuieli pentru anumite tipuri de costuri.

Devizul oferă informații generale despre capacitatea cubică externă a clădirilor, suprafața internă a clădirilor, sistemul de încălzire, disponibilitatea alimentării cu apă și canalizare, care sunt utilizate în planificarea cuantumului costurilor pentru cheltuielile casnice și majore. reparatii.

Devizul este semnat de conducătorul instituției și de contabil; aprobat de organizația superioară pentru instituții, în termenele stabilite de Guvernul Ucrainei.

Aprobarea devizului se eliberează cu o inscripție specială a managerului șef de credite pe fața din față care indică suma totală a cheltuielilor, inclusiv fondul de salarii al angajaților și data aprobării devizului.
Semnătura directorului șef de credite este certificată de sigiliul organizației care a aprobat devizul.

Devizul se întocmește în două sau trei exemplare, dintre care unul este transmis unei instituții bugetare, iar al doilea rămâne la organizația-mamă care a aprobat devizul. Dacă există o contabilitate centralizată, în contabilitatea centralizată rămâne un exemplar. La devizul unei instituții bugetare trebuie atașată o listă de facturare a personalului pedagogic, medical și de altă natură.

Modificările devizului pot fi făcute de către managerul șef de credite care a aprobat devizul, deoarece dreptul de a modifica programările anuale conform estimărilor instituțiilor individuale este utilizat de organizația care a aprobat devizul anual.

Șeful organizației are dreptul de a utiliza fondurile prevăzute de deviz pentru fiecare numire în limita creditelor anuale, indiferent de repartizarea trimestrială, cu excepția creditelor pentru salarii și investiții de capital.

O creștere a ordinii specificate a cheltuielilor trimestriale la un articol este permisă datorită unei reduceri corespunzătoare a cheltuielilor la alte articole, cu excepția costurilor cu salarii, investiții de capital și alimente (și pentru instituțiile care sunt la bugetul de stat, precum și costurile de achiziționare de echipamente și inventar, fără a depăși suma totală a creditelor trimestriale pentru toate posturile bugetare în ansamblu.

O instituție bugetară poate avea la dispoziție, pe lângă fondurile primite de la buget, fonduri speciale, pentru care se întocmește un deviz separat de venituri și cheltuieli. Fondurile speciale sunt fonduri generate din acele venituri ale instituțiilor care se află la buget, care pot fi cheltuite în scopuri speciale fără a fi incluse în partea de venituri și cheltuieli a bugetului.

Formarea și desființarea fondurilor speciale ale instituțiilor aflate pe bugetul republican și local se realizează în conformitate cu procedura stabilită.

Atunci când se verifică corectitudinea cheltuielilor de planificare pentru întreținerea instituțiilor bugetare, trebuie luate în considerare caracteristicile existente ale tipurilor individuale de instituții.
2. Auditul tranzacțiilor de numerar și de decontare.

Angajații (autoritățile financiare, inclusiv aparatul de control și audit, fac multă muncă pentru a verifica corectitudinea cheltuielilor și siguranța fondurilor publice alocate pentru întreținerea instituțiilor bugetare.

Auditurile și inspecțiile în instituțiile bugetare dezvăluie încă adesea cazuri de cheltuire ilegală și risipitoare a fondurilor alocate, precum și neasigurarea siguranței acestora. Acest lucru face necesară consolidarea luptei împotriva încălcărilor disciplinei financiare și a gestiunii defectuoase, precum și îmbunătățirea calității auditurilor și inspecțiilor efectuate în instituțiile bugetare.

Pentru auditurile și inspecțiile instituțiilor bugetare, se recomandă următoarea procedură pentru desfășurarea acestora.

La sosirea la fața locului, auditorii, după ce și-au prezentat documentele, încep să auditeze casieria și să organizeze un inventar al obiectelor de inventar. Verificarea se efectuează în prezența unui casier, a unui contabil al instituției și, de preferință, a unui reprezentant al publicului. Este necesar să primiți o confirmare scrisă de la casierie că a prezentat toate obiectele de valoare disponibile la casierie. Toți banii și celelalte valori sunt numărați cu atenție și imediat, fără a aștepta încheierea auditului, se întocmește un act în trei exemplare, care indică suma de numerar și alte valori prezentate. În același act se indică numărul ultimului cec pe care s-au primit bani de la bancă, precum și numărul și conținutul ultimei înregistrări efectuate pe încasarea și cheltuiala carnetului de casă. În cazul în care există o lipsă la casierie, este necesar să se ofere casierului să plătească suma lipsă și să crediteze excedentul. Notele private disponibile la casierie nu pot servi drept bază pentru justificarea cheltuielilor, deoarece un casier fără document în departamentul de contabilitate nu are dreptul să emită bani de la casierie pentru nimeni.

În fiecare instituție bugetară, funcționarii individuali primesc, de obicei, bani în cont pentru a plăti salarii, pentru a face cheltuieli pentru gospodărie și alte cheltuieli. Auditorul trebuie să primească o listă cu persoanele care, în cursul auditului, trebuie să raporteze în cuantumul cuvenit fiecăreia dintre acestea.

Auditorul verifică cu atenție caracterul complet al afișării sumelor de bani primite pentru fiecare cec de la bancă. În acest scop, banca primește un extras din contul curent și compară înregistrările din compartimentul de contabilitate al instituției auditate cu copiile extraselor bancare disponibile în departamentul de contabilitate, existând cazuri când, după primirea extrasului bancar, corecții. i se fac, ceea ce denaturează situația reală.

Trecerea la sfârșitul anului a sumelor din contul curent al unei instituții bugetare în conturile comerțului, achizițiilor, organizațiilor de aprovizionare, fermelor colective și altor agenții economice trebuie verificată cu atenție. Adesea, instituțiile bugetare transferă fonduri către agențiile economice și anulează aceste sume direct ca cheltuieli, în loc să le reflecte ca creanțe. La începutul anului viitor, pe cheltuiala acestor sume, primesc valori materiale peste creditele prevăzute conform devizelor aprobate. În astfel de cazuri, este necesar să se efectueze verificări încrucișate în organizațiile relevante.

Auditorul trebuie să verifice corectitudinea înregistrării sumelor primite nu prin cecuri de la bancă. Aceasta se referă în principal la sumele pentru așa-numitele fonduri speciale: plata părinților pentru întreținerea copiilor în instituțiile pentru copii, venituri din producție auxiliară etc. Este necesar, în special, să se verifice dacă sumele indicate în talonoane sunt creditat integral
(copii) chitanțe, ordine de primire și alte documente întocmite la primirea sumelor în numerar la casierie. Auditurile au scos la iveală cazuri în care chitanțele pentru primirea banilor de la părinți pentru întreținerea copiilor în instituțiile de copii au înregistrat sume în sumă mai mică decât cele primite efectiv. Pe aceste rădăcini contabilizate pentru bani la casă. În chitanța emisă la îndemână, precum și în contul personal, era indicată integral suma primită.

În plus, ar trebui stabilit ce venituri merg către instituțiile bugetare, corectitudinea calculului și caracterul complet al afișării sumelor pentru fiecare sursă de venit.

Tranzacțiile cu numerar sunt verificate în raport cu documentele sursă pentru perioada de la auditul anterior. Fiecare document trebuie verificat din punct de vedere al legalității operațiunii, al corespondenței cheltuielilor cu devizul și alocările alocate, al utilizării economice și oportune a fondurilor, al corectitudinii actelor și al reflectării operațiunii contabile, asigurând siguranța fondurilor și a bunurilor materiale.

La verificarea corectitudinii tarifării salariilor profesorilor și altor lucrători din învățământ, trebuie avute în vedere următoarele.

Directorii școlilor și conducătorii altor instituții de învățământ verifică documentele privind educația și experiența în muncă pedagogică a profesorilor, profesorilor, educatorilor și altor lucrători pedagogi, întocmesc liste de tarife pentru aceștia și, împreună cu copiile acestor documente certificate de aceștia, depun liste la organizatii superioare.

Direcțiile de învățământ public anual, de la 1 septembrie, întocmesc situații de facturare consolidate pentru profesori, profesori, educatori și alți lucrători pedagogici pe baza listelor de tarife aprobate. Declarațiile de sinteză se depun anual la direcția superioară de învățământ public sau la Ministerul Educației: pe raion, direcțiile orașului de învățământ public - până la 15 septembrie, și de către direcțiile regionale, regionale de învățământ public și Ministerul Educației Autonome. Republica - cel târziu la 1 octombrie.
Copii ale situațiilor consolidate sunt trimise autorităților financiare relevante.

Stabilirea și aprobarea cotelor de salarizare și a salariilor oficiale pentru cadrele didactice, cadrele didactice și alți lucrători din învățământ se efectuează: pentru instituțiile care se află la bugetul rural, localității, raionului sau orașului (orașele care nu au diviziune raională), respectiv, șeful secției. raionul, departamentul de învățământ public al orașului; pentru instituțiile care se află pe bugetele de teritoriu, regiune, oraș sau bugetul republican al republicilor autonome - respectiv de către conducătorul de teritoriu, regiune, departamentul orășenesc al educației publice, ministrul educației al republicii autonome.

Când se verifică corectitudinea salariilor lucrătorilor din domeniul sănătății, trebuie avut în vedere că: salariile oficiale (ratele), valoarea creșterii acestora, precum și cuantumul indemnizațiilor, plățile suplimentare, coeficienții salariilor oficiale (ratele) numărul de angajați se stabilește de către șefii instituțiilor de sănătate, iar șefii de instituții - de către autoritățile sanitare superioare; conducătorii de instituții trebuie să verifice personal documentele depuse de angajați privind studiile, experiența de muncă în specialitate, repartizarea unei categorii de calificare, gradul, disponibilitatea unei diplome academice, acordarea titlului onorific „Doctor Onorific al Republicii”; instituţiile de sănătate trebuie să întocmească anual liste de tarife în formularul anexat devizului de cost al instituţiei.

La auditarea corectitudinii statelor de plată pentru cadrele didactice, inspectorul trebuie să verifice pe statele de plată dacă tarifele salariale corespund tarifelor stabilite prin tarifare, ținând cont de modificările ulterioare, numărul de lecții plătite - la programa stabilită, dacă sumele pt. lucru în cerc, managementul clasei, verificarea lucrărilor scrise ale elevilor etc.

La auditarea corectitudinii calculului salariilor pentru lucrătorii din domeniul sănătății, auditorul este obligat să verifice pe statele de plată dacă tarifele salariale corespund listelor de tarife, ținând cont de modificări, tabele de personal, orare și fișe ale orelor efective lucrate.

La verificarea corectitudinii plății salariilor, este necesar să se verifice corectitudinea întocmirii statelor de plată, prezența semnăturilor, precum și corectitudinea rezultatelor pe fiecare pagină a extrasului. În practica de audit, există cazuri în care sumele parțiale nu corespund rezultatelor totale conform declarației, iar sumele excedentare primite în legătură cu aceasta de la bancă au fost înscrise. Este necesar să se verifice corectitudinea reținerii impozitului pe venit de la fiecare angajat și oportunitatea transferării acestor sume la buget, precum și a sumelor de asigurări sociale. Ordinele de virare a acestor sume trebuie date concomitent cu primirea cecului de fonduri pentru plata salariilor.

La auditarea instituţiilor bugetare, este de asemenea necesar să se verifice cu atenţie: 1) dacă persoane care nu lucrează efectiv în organizaţie sunt incluse în statul de plată, p. scopul însuşirii fondurilor acumulate acestor persoane. Astfel de cazuri au fost stabilite prin revizuiri; 2) statutul decontărilor cu lucrătorii și angajații pentru salarii neplătite din orice motiv, pensii, indemnizații de invaliditate temporară, adică pe conturile de depozit. Auditurile au scos la iveală fapte când casierul unei instituții bugetare a emis un ordin de numerar fals pe numele deponentului, în care acesta a falsificat semnătura deponentului, și a însuşit banii primiţi prin cec la bancă.

O atenție deosebită trebuie acordată plății la timp a salariilor. Fiecare caz de întârziere în plata salariilor către angajații unei instituții bugetare trebuie consemnat într-un act în care se indică motivele și funcționarii responsabili. Totodată, în timpul auditului, este necesar să se ia măsuri pentru ca datoria existentă să fie rambursată.
3. Verificarea utilizării mijloacelor fixe și a activelor materiale.

La auditarea activităților economice ale unei instituții bugetare, este necesar să se verifice cu atenție siguranța și corectitudinea utilizării activelor nu numai monetare, ci și materiale: inventar, echipamente, materiale de producție și de construcție, alimente etc. Pentru a face acest lucru, este necesar să se constate dacă un inventar al bunurilor materiale se efectuează la timp, când a fost efectuat ultimul inventar, dacă au fost alocați funcționarii responsabili cu siguranța acestor valori, dacă aceste bunuri de valoare sunt corect anulate drept cheltuieli, dacă spaţiile de depozitare şi depozitele asigură siguranţa bunurilor materiale.

În vederea organizării verificării disponibilității efective a bunurilor de valoare disponibile într-o instituție bugetară, auditorul convine cu șeful instituției asupra numirii unei comisii, care să cuprindă, alături de persoane responsabile financiar, un contabil și de preferință un reprezentant. a publicului. Auditorului personal nu i se recomandă să calculeze, să cântărească valorile, dar trebuie să monitorizeze cu atenție corectitudinea și caracterul complet al acestei lucrări și să înregistreze rezultatele.
Datele de inventar pentru fiecare tip de obiecte de valoare sunt înregistrate în lista de inventar indicând cantitatea, greutatea sau volumul fiecărui tip de obiecte de valoare. Fișele de inventar sunt semnate de toți membrii comisiei care au efectuat inventarierea. O copie a extrasului este transferată departamentului de contabilitate. Inspectorul ar trebui să analizeze cu atenție fiecare abatere, să afle motivele, să propună valorificarea excedentelor identificate și să noteze întreaga sumă a lipsurilor persoanelor responsabile financiar, iar după ce a primit o explicație, să pună problema recuperării acestora de la persoanele vinovate. Odată cu aceasta, verifică corectitudinea înregistrărilor efectuate în fișa de colare de către contabilul instituției, precum și conformitatea acestora cu datele contabile.
În cazul în care sunt identificate lipsuri majore sau furturi, este necesară întocmirea unui act provizoriu și, fără a aștepta încheierea auditului, transferarea materialelor către autoritățile de anchetă.

În spitale, instituții pentru copii, unde există hrană, este necesar, odată cu îndepărtarea reziduurilor din cămară, să se verifice și corectitudinea și caracterul complet al distribuției alimentelor în bucătărie. Prin urmare, în timpul procesului de audit, este necesar să se verifice de 1-2 ori brusc, înainte de începerea bucătăriei, dacă cantitatea reală de produse transferate în bucătărie corespunde cu suma indicată pe factură, ținând cont de numărul de cei mulțumiți și asigurați-vă că toate produsele scrise sunt utilizate efectiv în scopul propus. De asemenea, este indicat să verificați mesele gata preparate pentru îmbătrânire pentru a afla dacă acestea conțin cantitatea de produse indicată în meniu, folosind analize de laborator, dacă este cazul, pentru a determina calitatea alimentelor și conținutul caloric al alimentelor.

În timpul auditurilor în grădinițe, spitale și alte instituții, în cazul în care achiziționează produse în numerar de la piețele agricole colective, este necesar să se verifice corectitudinea și fiabilitatea prețurilor la care au fost achiziționate aceste produse. De asemenea, este necesar să se stabilească dacă aceste instituții nu primesc alimente de la stat sau de la fermele colective contra cost sau gratuit.
Acest lucru se datorează faptului că, în procesul de audit, faptele sunt relevate atunci când instituțiile primesc produse la fermele de stat contra cost, iar oficialii le oficializează ca achiziție pe piețele fermelor colective la un cost în limita prețurilor de vânzare cu amănuntul de stat și își apropie diferența de cost. .

În timpul auditului, ar trebui să verificați starea contabilității și raportării, corectitudinea întocmirii și executării documentelor. Fiecare document trebuie semnat de șeful instituției (loan manager) și de un contabil. Fără aceste semnături, niciun document nu poate fi recunoscut ca valabil. Documentele legate de numerar trebuie să fie semnate de persoana care a plătit și a acceptat banii. Pe documentele legate de valorile materiale sunt necesare semnăturile persoanelor care au acceptat aceste valori.

Fondurile unei organizații bugetare trebuie păstrate într-o bancă.
Direct la casierie pot exista sume destinate achitării cheltuielilor gospodăriei în limita stabilită, pentru plata salariilor, precum și pentru cheltuieli de deplasare. Limita maximă de numerar care poate fi păstrat la casierie este stabilită de bancă.
Toate operațiunile pentru primirea și cheltuirea fondurilor sunt contabilizate într-o organizație bugetară folosind ordine de încasări și cheltuieli și un registru de numerar.
4. Întocmirea unui act și implementarea rezultatelor auditului.

Pentru a rezuma rezultatele auditului întregii activități a întreprinderii, se întocmește un act, care reflectă deficiențele activității identificate de audit și încălcările disciplinei de stat.

Actul de audit este semnat de șeful grupului de audit, șeful și contabilul-șef (senior) al întreprinderii auditate și, dacă este cazul, șeful și contabilul șef (senior) care au lucrat anterior în întreprinderea auditată, la perioada a muncii la care se referă încălcările identificate.

În cazul în care există obiecții sau comentarii la raportul de audit, șeful și contabilul-șef (senior) fac o rezervă în acest sens înainte de a semna și depun explicații scrise în cel mult trei zile de la data semnării raportului. Potrivit actului, sunt prezentate și explicații ale altor funcționari ai întreprinderii auditate care se fac direct vinovați de încălcările constatate prin audit. Corectitudinea faptelor enunțate în explicații trebuie verificată de auditor și se dă o opinie scrisă asupra acestora.

Un exemplar al actului de audit se preda conducatorului intreprinderii auditate.

În cazurile în care încălcările sau abuzurile constatate prin audit pot fi ascunse sau, pe baza faptelor relevate, este necesară luarea de măsuri urgente pentru eliminarea încălcărilor sau aducerea în judecată a celor responsabili de abuzuri, pe parcursul auditului, fără a aștepta finalizarea acestuia. , se întocmește un act provizoriu separat și se solicită funcționarilor sau persoanelor responsabile financiar explicațiile necesare.

De asemenea, se întocmesc acte provizorii pentru oficializarea rezultatelor auditului anumitor zone ale întreprinderii auditate pe baza rezultatelor auditului casei de casă, inventarierea activelor materiale și a mijloacelor fixe, controlul măsurării și controlul calității lucrărilor de construcții și instalații. , etc. Actele intermediare sunt atașate actului principal de audit și sunt semnate de membrii grupului de audit care au participat la auditul acestui domeniu de activitate al întreprinderii auditate și de funcționarii responsabili pentru acest domeniu de activitate, sau persoane responsabile din punct de vedere financiar, responsabile de siguranța fondurilor și a activelor materiale. O copie a actului provizoriu este predată persoanei oficiale (responsabile financiar) a întreprinderii auditate care a semnat actul.

Faptele enunțate în actele intermediare sunt cuprinse în principal
(general) act de audit.

Rezultatele auditului sunt stabilite în act pe baza: datelor verificate și faptelor care decurg din documentele și materialele disponibile în întreprinderea auditată; rezultatele controalelor încrucișate efectuate; verificări ale executării efective a tranzacțiilor; rezultatele cântăririi și măsurării materiilor prime și materialelor, efectuarea măsurătorilor de control a lucrărilor efectuate, controlul lansărilor de materii prime și materialelor în producție, controlul analizelor materiilor prime, materialelor și produselor finite; rezultatele verificării calității produselor, respectării condițiilor tehnice și modurilor tehnologice de producție, conformității produselor cu standardele de stat, articole și prețuri - liste de prețuri; alte date care decurg din concluziile examinărilor speciale.

În prezentarea raportului de audit trebuie respectate obiectivitatea, claritatea, acuratețea descrierii faptelor și datelor identificate și concizia.

Pentru fiecare fapt reflectat în act, conținutul acestuia trebuie precizat în mod clar, cu referire la documentele și materialele relevante și indicând încălcări ale legilor individuale sau ale altor reglementări.

Faptele dezvăluite de încălcări omogene în masă (de exemplu, pe baza rezultatelor verificării rapoartelor prealabile ale persoanelor responsabile etc.) sunt grupate în declarațiile anexate actului de audit, iar actul conține doar datele rezumative și conținutul aceste încălcări, cu referire la anexa corespunzătoare. În aceste cazuri, în lista (fișa) încălcărilor anexate raportului de audit se vor indica: perioada analizată, data și numărul documentului, denumirea dispoziției legale încălcate (articol, alineat), conținutul încălcării. , numele, parafa și funcția persoanei vinovate, cuantumul prejudiciului. Declarația este semnată de auditorul și contabilul-șef (senior) al întreprinderii auditate.

Nu este permisă includerea în actul de audit a diferitelor concluzii, ipoteze și date neconfirmate prin documente, de asemenea, nu este permisă includerea în act informații din materiale de investigație și referințe la mărturia oficialilor și a persoanelor responsabile material date. de către aceștia către autoritățile de anchetă.

Actul de audit nu trebuie să conțină calificări, evaluarea acțiunilor funcționarilor individuali și a persoanelor responsabile din punct de vedere financiar, în special,
„furat bani”, „proprietate de stat”,
„practici anti-statale permise” etc.

Actul de audit conține: date generale privind implementarea planurilor de producție și financiare de către întreprinderea auditată; a dezvăluit fapte de încălcare a legilor Ucrainei, reglementărilor ministerelor și departamentelor; fapte de planificare incorectă a indicatorilor de producție și financiari, neîndeplinirea sarcinilor și obligațiilor, cheltuirea necorespunzătoare a fondurilor și alte încălcări ale disciplinei financiare; fapte de contabilitate și raportare incorectă; a dezvăluit fapte de gestionare defectuoasă, penurie și furt de fonduri și bunuri materiale; cuantumul prejudiciului material cauzat și alte consecințe ale încălcărilor săvârșite, cu indicarea numelor și funcțiilor persoanelor din vina cărora au fost săvârșite; oportunități și rezerve suplimentare descoperite în timpul auditului pentru a crește producția și vânzările, a reduce costul acesteia, a crește profiturile, a reduce costul întreținerii aparatului de management, a elimina pierderile și cheltuielile neproductive și a crește veniturile bugetare.

Actul de audit nu ar trebui să fie aglomerat cu o descriere a structurii întreprinderii auditate, precum și cu date de planificare și raportare disponibile în rapoartele periodice și anuale.

În cazul în care, în urma auditului, devine necesar să se utilizeze mostre de lucru bune și să le distribuie altor întreprinderi și organizații economice, șeful grupului de audit raportează separat acest lucru șefului care a desemnat auditul.

La întocmirea unui act de audit cuprinzător al producției și activităților financiare și economice ale întreprinderilor industriale și asociațiilor de producție, se recomandă următoarea succesiune de prezentare a rezultatelor auditului: partea introductivă (denumirea și subordonarea întreprinderii auditate, componența al grupului de audit, pe baza cărui document a fost efectuat auditul, pentru ce perioadă, prenumele și parafa conducătorilor întreprinderii auditate și timpul lucrului acestora, care domenii de activitate ale întreprinderii sunt supuse unei verificări complete și care - selectiv etc.); producerea si comercializarea produselor; utilizarea și siguranța mijloacelor fixe; utilizarea resurselor de muncă și a fondurilor de salarii; utilizarea și conservarea bunurilor materiale; operațiuni de numerar, decontare și credit; costurile de producție și costurile de producție; profit, fonduri, rezerve și situație financiară; investiții de capital; starea contabilității, raportării și controlului intern.

Materialele fiecărui audit sunt acceptate de la șeful grupului de audit de către șeful aparatului de control și audit al organizației care a desemnat auditul. Cu privire la acceptarea materialelor de audit, se face o notă pe ultima pagină a raportului de audit: „Raportul de audit a fost acceptat”; se indică data și se pune semnătura persoanei care a acceptat actul de audit.

Luarea de măsuri pentru eliminarea încălcărilor disciplinei de stat și a deficiențelor identificate de audit

Rezultatele auditului sunt făcute publice, organizațiile publice ale întreprinderii auditate sunt informate despre acestea. În cazurile necesare, rezultatele auditului sunt supuse discuției în cadrul ședințelor de producție sau ale lucrătorilor și angajaților.

Șeful grupului de audit în timpul auditului ia măsuri pentru eliminarea deficiențelor identificate și compensarea prejudiciului cauzat.

Pe baza materialelor de audit, șeful grupului de audit, în cel mult o săptămână de la semnarea raportului de audit, elaborează și înaintează șefului care a desemnat auditul un proiect de ordin sau scrisoare cu propuneri specifice care vizează eliminarea încălcărilor identificate. disciplina de stat, luarea de măsuri pentru compensarea cauzelor daunelor, prevenirea abuzului, eliminarea cauzelor muncii nesatisfăcătoare a întreprinderii auditate și îmbunătățirea activităților sale financiare și economice.

Șeful organizației care a desemnat auditul este obligat, în cel mult 15 zile de la finalizarea auditului, să ia în considerare rezultatele auditului și să ia măsurile necesare asupra acestora.

Șeful aparatului de control și audit al organizației care a desemnat auditul trebuie să asigure un control adecvat asupra implementării deciziilor luate.

În cazurile în care există o bază pentru tragerea la răspundere penală a făptuitorilor, materialele de audit sunt transferate autorităților de anchetă și, în același timp, conducerea întreprinderii auditate sau a unei organizații superioare decide înlăturarea funcționarilor vinovați și responsabili financiar. persoane de la locul de muncă.

Transferul de materiale către autoritățile de anchetă poate fi efectuat, dacă este necesar, direct de către șeful grupului de audit care a efectuat auditul.

Materialele transmise autorităților de anchetă trebuie să conțină o declarație (scrisoare) în care să se precizeze care este esența abuzului, ce legi au fost încălcate, cuantumul prejudiciului cauzat statului, făptuitorilor; act de audit semnat de persoanele competente; documente originale sau copii ale documentelor care confirmă faptele abuzurilor relevate; explicații ale persoanelor auditate, precum și ale altor persoane a căror mărturie este importantă pentru verificarea împrejurărilor abuzului; concluziile auditorilor cu privire la aceste explicaţii.

La transferul materialelor de audit către autoritățile de anchetă, în dosarele organului de control și audit trebuie lăsate următoarele: o copie a raportului de audit: o copie a explicațiilor oficialilor organizației auditate vinovate de încălcările și abuzurile constatate. prin audit; copii ale documentelor principale care confirmă abuzurile și încălcările indicate în act; un document care confirmă transferul de materiale către autoritățile de anchetă.

La transferul de materiale către autoritățile de anchetă pentru atragerea la răspundere penală a făptuitorilor, autoritățile de anchetă ridică simultan problema luării de măsuri pentru garantarea pretențiilor civile, iar șeful întreprinderii auditate este invitat să depună acțiuni civile împotriva făptuitorilor pentru despăgubiri pentru paguba cauzata.

În cazurile în care s-a produs un prejudiciu material, dar făptuitorii nu sunt urmăriți penal, sau dosarul penal a fost încheiat, șeful întreprinderii auditate ar trebui să fie invitat să depună acțiuni civile împotriva persoanelor vinovate de cauzarea prejudiciului material.

Organele de control și audit ale ministerelor, departamentelor și organizațiilor economice ar trebui să stabilească contacte de afaceri cu organele de anchetă atunci când investighează cazuri pe baza materialelor de audit.

Un refuz de deschidere a unui dosar penal sau o decizie a autorităților de anchetă de a înceta un dosar penal inițiat pe baza materialelor de audit poate fi contestată în modul prevăzut de lege.

Organele de control și audit (departamente, direcții) ale ministerelor, departamentelor și organizațiilor economice: exercită controlul asupra implementării măsurilor de eliminare a neajunsurilor și încălcărilor identificate prin audit și implementarea deciziilor luate; ține evidența auditurilor efectuate și a rezultatelor acestora; tine o evidenta a reclamatiilor, declaratiilor si scrisorilor lucratorilor primite de organul de control si audit; transmite autorităților superioare raportări statistice privind activitatea aparatului de control și audit în conformitate cu formularele stabilite; Imediat după finalizarea auditurilor, aceștia informează organele locale de Partid și sovietice și autoritățile superioare despre toate cazurile detectate de încălcări grave ale legilor, precum și despre fapte de spălare a ochilor, abuzuri majore, delapidare, delapidare de fonduri publice, despre circumstanțele și condițiile. care au contribuit la comiterea acestor încălcări și abuzuri, precum și a înainta propuneri de măsuri pentru prevenirea unor cazuri similare în viitor, aducerea în fața justiției pe făptuitori și repararea prejudiciului cauzat; studiază și sintetizează în mod sistematic materialele de audit și, pe baza acestora, formulează propuneri, dacă este cazul: privind revizuirea reglementărilor, regulilor, instrucțiunilor și altor acte normative existente; îmbunătățirea sistemului de contabilitate și control în fermă asupra cheltuielilor economice și siguranței fondurilor publice; prevenirea posibilității de abuz și încălcări ale disciplinei de stat; îmbunătățire financiară
- activitatea economică a întreprinderilor şi a organizaţiilor economice; îmbunătățirea controlului intern.

Literatură:
1. ORDIN N 608 din 05.06.81 MINISTERUL SĂNĂTĂȚII AL URSS, Moscova.
2. Z A K O N U K R A Ї N Și Despre serviciul de control suveran și audit în
Ucraina. Moscova, Kiev, 26 septembrie 1993 Nr. 2939-XII
3. Legea Ucrainei „Cu privire la introducerea de modificări și completări la anumite acte legislative în legătură cu adoptarea Legii Ucrainei „Cu privire la controlul suveran și serviciul de audit în Ucraina” Kiev, 17 martie 1993 N 3292-
XII.
4. P O S T A N O V A, din 5 iunie 1993 N 515 Kiev Alimente al serviciului de control și audit de stat din Ucraina.
5. ȘEDINȚA COMITETULUI DE STAT AL UCRAINA scrisoare N 15/1-378 din data de 05.07.95 Kiev.
6. HOTĂRÂREA PREȘEDINȚEI SUPREMULUI DE DRUMUL UCRAINEI Cu privire la proiectul de lege
al Ucrainei privind modificările și completările la Legea Ucrainei „Cu privire la serviciul de control și audit de stat din Ucraina” Kiev, 5 februarie 1996 N 75/96-
PV.
7. DEPARTAMENTUL ȘEF DE CONTROL ȘI AUDIT AL UCRAINEI ORDIN N 88 din 04.10.99
Înregistrat la Ministerul Justiției din Kiev, Ucraina, căderea a 4-a frunze, 1999. vd991004 vn88 pentru N 762/4055.
8. DEPARTAMENTUL ȘEF DE CONTROL ȘI REVIZIUNE DIN UCRAINA ORDIN N 130, din 03.07.98
Înregistrată la Ministerul Justiției din Kiev, Ucraina, în a 27-a cădere a frunzelor, 1998. vd980703 vn130 pentru N 757/3197.

9. DEPARTAMENTUL ȘEF DE CONTROL ȘI REVIZIUNE AL UCRAINEI ORDINUL N 65 vіd
06/04/96 Înregistrată la Ministerul Justiției din Kiev, Ucraina la 11 martie 1996. vd960604 vn65 pentru N 284/1309.

10. Directorul controlorului auditorului, ed. CM. Ustinyuk. Moscova
Finanțe și Statistică 1981.

11. L.M. Kramarovsky. Revizuire și control Moscova Finanțe și statistici 1988.

Auditul este metoda principală, se efectuează pentru a stabili legalitatea disciplinei financiare la o anumită facilitate. Legislația stabilește caracterul obligatoriu și regulat al auditului. Se efectuează la fața locului și se bazează pe verificarea documentelor primare, a registrelor contabile, a raportării contabile și statistice, a disponibilității efective a fondurilor. De regulă, auditurile se desfășoară pe baza unui program de lucru pre-compilat al auditorilor care sunt înzestrați cu drepturi largi: de a verifica documentele primare, situațiile financiare, planurile, estimările, disponibilitatea reală a banilor, titlurile de valoare la auditat. intreprinderi; efectuează inventare parțiale sau complete, sigilează depozite, case de marcat; atrage specialiști și experți pentru a efectua un audit etc.

Revizuirile sunt împărțite în mai multe tipuri:

Cu timpul auditurile sunt programate și neprogramate. Practic, auditurile se desfășoară în conformitate cu planul, care este întocmit în organele superioare, ministere și departamente. Auditurile planificate în zona de producție sunt efectuate cel puțin o dată pe an, iar în zona de non-producție - cel puțin de două ori pe an.

Pentru perioada analizată revizuirile sunt frontale și selective. Cu un audit frontal (complet) se verifică toate activitățile financiare ale subiectului pentru o anumită perioadă. Un audit selectiv (parțial) este un audit al activităților financiare doar pentru o perioadă scurtă de timp.

După volumul de activitate Auditurile sunt împărțite în complexe, în care activitatea financiară a unei anumite entități este verificată în diverse domenii, și tematice, care se reduc la o examinare a oricărei domenii de activitate financiară.

Semnificația juridică a actului de audit

La finalul auditului, membrii comisiei întocmesc un raport de audit - un document de mare însemnătate juridică. Se semnează de persoanele care l-au produs, precum și de șeful și contabilul-șef al persoanei juridice verificate.

Actul de audit indică obiectivele sale, principalele rezultate ale auditului, faptele relevate de încălcări ale disciplinei financiare, motivele care au condus la aceste încălcări, precum și cei responsabili pentru acestea. Dacă șeful sau contabilul șef are comentarii și obiecții, acestea se anexează la raportul de audit. În baza actului său, se iau măsuri pentru eliminarea încălcărilor de disciplină financiară constatate, pentru compensarea prejudiciului material cauzat, făptuitorii sunt trași la răspundere, și se elaborează propuneri de prevenire a încălcărilor. Dacă este necesar, în timpul auditului se întocmește un act provizoriu, iar materialele de audit sunt transmise autorităților de anchetă pentru deschiderea unui dosar penal. Șeful organizației auditate trebuie să ia măsuri pentru a elimina încălcările identificate înainte de încheierea auditului.

Actele de audit efectuate în modul controlului departamental sunt furnizate Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, autorităților financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și autorităților locale, la cererea acestora.

Carte: Control și revizuire - Murashko

SECȚIUNEA 11 ÎNREGISTRAREA REZULTATELOR AUDITULUI ACTIVITĂȚILOR FINANCIARE ȘI ECONOMICE ALE ÎNTREPRINDERII

11.1. Procedura de sinteza si metodologia de emitere a unui raport de audit

Una dintre procedurile importante de audit este generalizarea și sistematizarea rezultatelor controlului necesare întocmirii unui raport de audit asupra activităților financiare și economice ale întreprinderii. În special, sunt întocmite informații despre un inventar selectiv, situații comparative bazate pe rezultatele inventarierii, acte de inventariere a numerarului disponibil, acte de audit parțial. Deficiențele omogene identificate în timpul auditului sunt rezumate în tabele, diagrame, declarații și alte documente. Rezultatele controlului pot fi documentate cu informații de grup privind deficiențele identificate în timpul auditului. Această grupare a deficiențelor în activitățile întreprinderii așa cum sunt identificate de auditori este reflectată în jurnalul de grup al auditorului (informații de grup privind deficiențele și încălcările identificate în timpul auditului). Conform structurii actului de audit al activităților financiare și economice din jurnalul de grup al auditorului (informații de grup privind deficiențele și încălcările identificate), pentru fiecare secțiune a actului de audit sunt alocate mai multe pagini, asupra cărora auditorul reflectă neajunsurile şi încălcările grupate după caracteristici omogene.

Pentru o proiectare de bună calitate a materialelor pentru auditul activităților financiare și economice ale unei întreprinderi, sistematizarea corectă a materialelor sale este de mare importanță. Prin urmare, înainte de a întocmi actul de revizuire, revizioniștii acumulează materialul necesar și îl sistematizează într-o anumită succesiune. O astfel de sistematizare a încălcărilor identificate este grupată în jurnalele sau declarațiile indicate, care sunt atașate raportului de audit. Actul de audit indică conținutul deficiențelor și încălcărilor identificate cu referire la anexele relevante (informații, acte, calcule etc.).

Încălcările nesemnificative sunt înscrise în raportul de audit într-o formă presantă și se iau măsuri pentru eliminarea lor pe teren.

Pe baza jurnalelor sau a informațiilor despre încălcări, acte, calcule și alte rezultate, auditorul întocmește un act de auditare a activităților financiare și economice ale întreprinderii. Grupate pe tipuri, cele mai semnificative încălcări ale legalității și oportunității operațiunilor comerciale și faptele de abuz sunt consemnate în rapoartele de audit în mod minuțios, corect și obiectiv.

Scopul sistematizării este gruparea situațiilor conflictuale care au cauzat încălcări ale disciplinei financiare și economice, conform uniformității. Acest lucru face posibilă sistematizarea faptelor relevate, indicând o încălcare a legii sau deficiențe în activitățile întreprinderii, precum și a funcționarilor individuali. Fiecare încălcare consemnată în raportul de audit este fundamentată prin trimiteri la documente și înregistrări contabile și confirmarea abaterilor, acte, calcule, copii certificate, explicații ale funcționarilor. Pentru fiecare caz de încălcări reflectate în faptă, acestea dau răspunsuri documentate, clare și precise la astfel de întrebări: de către cine și ce este încălcat (esența, conținutul încălcării sau abuzului); cum a fost încălcat (metode, modalități de abatere de la regulile sau legile stabilite); ce a cauzat încălcarea (motive, condiții, scop) și care sunt consecințele acestora (cantitatea prejudiciului cauzat). Auditorul nu are dreptul de a înlocui autoritățile de anchetă sau de a califica infracțiunea. Prin urmare, actul de audit nu trebuie să conțină termeni care sunt de natura calificărilor juridice, de exemplu: deturnare, neglijență, delapidare. Astfel de înregistrări, care determină în prealabil evaluarea faptelor relevate, creează relații negative între auditor și oficialii organizațiilor (întreprinderilor) care sunt auditate.

Auditorul documentează lipsurile, încălcările și abuzurile constatate în acte, dezvăluie cauzele acestora și ia măsuri pentru repararea prejudiciului material.

Materialul bine dezvoltat și testat complet în procesul de audit vă permite să evitați orice surprize și obiecții din partea oficialilor organizației sau întreprinderii care este auditată. Toate faptele din raportul de audit sunt introduse după o verificare detaliată și o clarificare cu funcționarii și angajații relevanți ai serviciului de contabilitate. Acest lucru facilitează procesarea materialelor de audit și pregătirea unui raport de audit.

Actul de auditare a activităților financiare și economice ale întreprinderilor constă dintr-o parte introductivă și o parte finală. O schemă orientativă a părții introductive a raportului de audit este prezentată mai jos în Anexa 1. Partea introductivă a actului indică numele și subordonarea întreprinderii auditate, componența grupului de audit, pe baza căruia documentul de audit. s-a efectuat, pentru ce perioadă, numele și parafa șefilor întreprinderii, contabilul-șef și timpul lucrului acestora, care domenii de activitate ale întreprinderii au fost supuse verificării continue și care - selectiv, volumul și lista problemelor. a fi auditat etc.

În partea efectivă, în contextul structurii raportului de audit, este dezvăluit conținutul încălcărilor și deficiențelor în activitatea întreprinderii auditate și secțiunile sale individuale. Fiecare fapt de încălcare trebuie confirmat prin documente primare, mașinăgrame, tabele, calcule etc.

Conținutul raportului de audit este determinat de Instrucțiunea privind procedura de efectuare a auditurilor și inspecțiilor de către serviciul de control și audit de stat din Ucraina. Conținutul încălcărilor și deficiențelor identificate de audit după partea introductivă a actului poate fi reflectat în următoarele secțiuni ale raportului de audit:

1. Revizuirea operațiunilor legate de utilizarea și conservarea mijloacelor fixe.

2. Revizuirea operațiunilor cu articole de inventar.

3. Revizuirea tranzacțiilor cu numerar, numerar și decontare.

4. Auditul operațiunilor de producție și vânzare a produselor.

5. Revizuirea costurilor de producție și calculul costurilor de producție.

6. Auditul utilizării resurselor de muncă și a fondului de salarii.

7. Auditul capitalului, rezervelor și situației financiare.

8. Revizuirea rezultatelor activitatilor financiare si economice.

9. Verificarea starii contabilitatii, raportarii si controlului intern.

În funcție de ramura de activitate a întreprinderii, se poate determina și o altă structură a actului de audit.

După verificarea tuturor documentelor enumerate în formă și conținut, luând în considerare explicațiile persoanelor responsabile cu producția și activitățile financiare și economice ale întreprinderii, precum și ale persoanelor responsabile financiar, auditul a evidențiat deficiențe și încălcări ale legii și reglementărilor, care sunt prezentate în secțiunile relevante ale raportului de audit cuprinzător.

Anexa 1

Schema indicativă a părții introductive a actului unui audit cuprinzător

Audit cuprinzător al producției și activităților financiare și economice

(numele intreprinderii)

Oraș_____________________“______”_____________200_

Echipa de revizuire formată din _____

________________________________________________________________

(numele, parafa șefului și membrii echipei de audit)

a fost efectuat un audit cuprinzător al producţiei şi activităţilor financiare şi economice

_________________________________________________________

(numele intreprinderii)

pentru perioada de la „______” ____________ 200_ la „____” _____________ 200_

MOTIVE PENTRU UN AUDIT

Ordin emis de _____________ din data de „____” ____________________ 200_

Nr. _______ și programul de audit aprobat de _________________

(de către cine, când)

Persoane responsabile cu producția și activitățile financiare și economice ale întreprinderii

Director (șeful) întreprinderii ___________________________________

(Numele complet)

de la „____”________________200__ la „____”________________200__

Contabil șef______________________________________________

(Numele complet)

De la „____”______200_ la „____”_____________________200__

Auditul a fost efectuat cu participarea persoanelor responsabile cu producția și activitățile financiare și economice ale întreprinderii.

Revizuirea a fost începută pe „_____” ______________________ 200__

Auditul este finalizat „_____” _______________________ 200_

Lista documentelor auditate:

1. Tranzacțiile comerciale au fost supuse unei verificări amănunțite __________________

(de la înregistrarea oricăror tranzacții sau procese comerciale și pentru ce perioadă)

2. Verificat selectiv de către __________________________________

________________________________________________________________

(tranzacții sau procese comerciale și pentru ce perioadă)

3. Registrele și registrele analitice contabile sunt verificate complet _____________

________________________________________________________________

4. Registrele analitice au fost verificate selectiv_________________

________________________________________________________________

(nume și pentru ce perioadă)

5. Registre contabile sintetice - jurnale de comandă, diagrame de mașini, Carte mare, precum și forme de raportare curentă și anuală, verificate pentru perioadele de raportare.

Pentru a confirma abuzurile și încălcările identificate, auditorul trebuie să atașeze raportului de audit verificat de el și certificat de întreprindere că acestea sunt auditate, copii ale unui extras din documentul original, documente originale sau certificate semnate de funcționarii întreprinderii, întocmit pe baza documentelor disponibile.

Actul de audit este semnat de șeful grupului de audit (auditor), șeful și contabilul-șef al întreprinderii auditate. În cazul în care există obiecții sau comentarii cu privire la actul de audit, șeful și contabilul-șef și alte persoane semnatare ale actului fac o rezervă în acest sens și, în cel mult cinci zile de la data semnării actului, depun explicații scrise. În cazurile în care actele intermediare sunt întocmite la unitățile individuale controlate în sucursale, precum și la secțiunile individuale ale întreprinderii, astfel de acte sunt semnate de auditorii și funcționarii acestor unități care răspund de operațiunile comerciale.

Înainte de semnarea actelor de audit documentar, pot fi implicați și managerii și contabilii șefi care au lucrat anterior la întreprinderea auditată, a căror perioadă de lucru include încălcări sau abuzuri identificate.

Pe lângă șeful și contabilul-șef al întreprinderii, se dau explicații scrise și de către alți funcționari sau persoane responsabile financiar vinovate de încălcări, abuzuri, furturi identificate în timpul auditului.

Explicațiile sau obiecțiile trebuie verificate în detaliu de către membrii echipei de audit, iar în spatele acestora se depun concluzii motivate scrise.

Dacă în timpul auditului unei întreprinderi sunt dezvăluite furturi majore, abuzuri sau încălcări, atunci aceste întreprinderi sunt supuse unei inspecții amănunțite și le sunt întocmite acte intermediare parțiale separate (Anexa 2) cu explicații scrise primite de la funcționari și persoane vinovate. Astfel de acte sunt semnate de membrii echipei de audit care au participat la auditul în acest domeniu al activităților întreprinderii și de funcționarii responsabili cu siguranța fondurilor și a obiectelor de inventar. Aceste acte sunt anexate actului principal al unui audit cuprinzător, iar faptele actelor intermediare sunt cuprinse în actul principal, care indică pe scurt natura încălcărilor sau furturilor.

Actul de audit ar trebui să cuprindă numai date și fapte verificate care decurg din documentele și materialele întreprinderii care este auditată, din controverificări și verificări ale conținutului real al operațiunilor, măsurători de control ale lucrărilor efectuate, inventare ale activelor întreprinderii și din concluziile examinărilor și inspecțiilor speciale etc.

La întocmirea unui raport de audit, este necesar să se respecte obiectivitatea, claritatea, acuratețea descrierii conținutului faptelor și datelor identificate și concizia. Ar trebui să reflecte principalele probleme care sunt de importanță fundamentală pentru întreprindere și să remedieze doar deficiențele și încălcările semnificative, pe baza cărora se vor baza concluziile și propunerile bazate pe rezultatele auditului. Faptele relevate de încălcări în masă omogene, fapte neimportante sunt grupate și sistematizate în mod preliminar în declarații cumulate separate (jurnalele de audit).

Lista încălcărilor (jurnalele de audit) va indica: perioada auditată, data și numărul documentului; data și numărul registrului în care s-a făcut înregistrarea contabilă; încălcarea sau abuzul de conținut; denumirea statutului, ordinului, regulii, decretului și hotărârii guvernului și a organelor superioare de decizie; numele, parafa și funcțiile făptuitorilor (care au efectuat și au permis tranzacția comercială); cuantumul încălcării și daunele. Declarația este semnată de auditor, șeful și contabilul-șef al întreprinderii care este auditată.

Nu este permisă includerea opiniilor personale, opiniilor, aprecierii subiective a acțiunilor managerilor și funcționarilor în raportul de audit. Actul de revizuire nu trebuie să conțină următoarea formulare: „inacțiune”, „gestiune greșită”, „deturnare”, „deturnare de fonduri”, „însușire a proprietății statului”, „practică anti-statală” etc.

Actul de audit nu trebuie să fie aglomerat cu o descriere a structurii întreprinderii care este auditată. În actul de audit, nu este necesară introducerea datelor planificate și de raportare, care au loc în raportare periodică și anuală.

Șeful echipei de audit raportează separat conducerii care a desemnat auditul, cele mai bune practici care au fost identificate în timpul auditului și care necesită distribuire către alte întreprinderi.

Materialele fiecărui audit după finalizarea acestuia sunt transferate de către auditori sau grupul acestora șefului diviziei relevante a serviciului de control și audit. Anexă la actul de audit al activităților financiare și economice ale întreprinderii SISTEM

act parțial de audit

Revizii ________________________________________________________________

(numele articolului de inventar)

____________________________ ______________________________

(locul compilarii) (data compilarii)

Pe baza unei comenzi (instrucțiuni)

______________ Nr. _________ datată „____” _______________________ 200__

Auditor ________________________________________________________________

(Numele complet)

Cu__________________________________________________

(funcție, prenume, nume, patronimic)

Și în prezența unei persoane responsabile de siguranța obiectelor de valoare ________________

________________________________________________________________

(funcție, prenume, nume, patronimic)

auditat ________________________________________________________________

(precizați tipul de obiecte de valoare și obiecte de inventar)

pentru perioada de la”____”_______________200_ la “____”_____________200_

În timpul auditului, a fost efectuată o verificare (inventar) efectivă a valorilor începând cu data de „_____” ___________ 200_, precum și verificarea documentelor și înregistrărilor contabile pentru primirea și eliminarea __________________

(numele valorilor)

(la auditarea articolelor de inventar se indică faptul că s-a efectuat reconcilierea reciprocă a decontărilor cu furnizorii).

Auditul a constatat:

Nu. p / p		Sursa de venit	Pensionare
	Soldul în conformitate cu inventarul sau actul la începutul perioadei care este auditată, adică la „____” ___________ 200_.
	A intrat si a plecat ________________________________ (tipul valorii) conform datelor contabile ale perioadei, este în curs de auditare, i.e. de la _________________200_ la

EVIDENTE CORECTEALE

Nu. p / p		Sursa de venit	Pensionare
	Nevoia de a crește veniturile __________________________________ (tipul valorii) __________________________________ __________________________________
	4. Necesitatea creșterii cheltuielilor_______ __________________________________ (tipul valorii) __________________________________ (indicați temeiul și esența încălcării)
	Având în vedere aceste intrări corectate, ar trebui să existe ________________ _________________________________ (tipul valorii) în sold pe „___” ____________ 200_
	La verificarea disponibilității efective __________________________________ (tipul valorii) pe „_____” __________ 200__ sa dovedit (conform actului sau inventarului de verificare a valorilor \u200b\u200bdatat „___” ___________ 200_
	Rezultatele auditului: (de exemplu, este indicată o deficiență - o sută cinci grivne)

Auditul a stabilit, de asemenea (după partea tabelară a actului, care indică rezultatele inventarierii obiectelor de valoare, ținând cont de înregistrări corective, sunt indicate date suplimentare care caracterizează circumstanțele deficitului și anumiți autori). Aplicații: 1._________________________________

2.___________________________________

3.___________________________________

Actul a fost semnat de: Auditor _________________________________________________

Contabil șef_________________________________

Persoană responsabilă financiar ______________________

Cea de-a doua copie a raportului de audit executat corespunzător este transferată de către șeful grupului de audit șefului întreprinderii auditate contra primirii primei exemplare a raportului de audit. În cazul în care actul de audit este supus transmiterii către organele judiciare și de cercetare, atunci un exemplar (a treime) este transferat acestor organe.

11.2. Concluzii privind materialele auditului și luarea de măsuri pentru eliminarea încălcărilor și deficiențelor identificate de audit

Una dintre etapele importante ale auditului este elaborarea concluziilor despre activitatea întreprinderii, precum și elaborarea de măsuri care vizează eliminarea deficiențelor din activitatea acesteia și organizarea controlului asupra implementării deciziilor luate.

Concluziile oferă o scurtă evaluare a faptelor și încălcărilor constatate. Concluziile privind rezultatele auditului nu ar trebui să reprezinte conținutul raportului de audit, ci au scopul de a caracteriza starea activității întreprinderii, revizuită. Evaluarea deficiențelor trebuie să fie obiectivă, este necesar să se indice cuantumul daunelor materiale, pierderilor și costurilor de gestionare defectuoasă. În concluzii sunt citate cele mai importante fapte și prevederi din raportul de audit. Constatările ar trebui să dezvăluie cauzele încălcărilor și abuzurilor.

Propunerile pentru actul de audit ar trebui să vizeze eliminarea încălcărilor și deficiențelor identificate, îmbunătățirea funcționării întreprinderii, asigurarea siguranței obiectelor de valoare; fi scurt și specific.

Propunerile ar trebui să includă măsuri practice pentru a elimina deficiențele și încălcările și pentru a preveni reapariția acestora. În spatele fiecărui articol, trebuie să indicați ce trebuie făcut pentru a elimina deficiențele, termenele limită specifice și persoanele responsabile pentru implementarea acestor propuneri. Propunerile nu trebuie să conțină fraze generale, dar este important să se precizeze ce trebuie făcut pentru a preveni încălcările, îmbunătățirea activității economice și păstrarea valorilor de inventar și monetare. Pentru a evita dublarea în proiectarea materialelor de audit, concluziile și propunerile sunt prezentate sub formă de proiecte de ordine bazate pe rezultatele auditului.

Șeful diviziei relevante a serviciului de control și audit trebuie să asigure un control adecvat asupra implementării deciziilor luate. Șefii întreprinderilor, auditate, sunt obligați să prezinte rapoarte privind rezultatele măsurilor luate de aceștia pentru eliminarea încălcărilor și neajunsurilor identificate prin audit, despre care se face o notă în registrul de audit al compartimentului de control și audit ( departament). Cel mai eficient mod de a controla implementarea deciziilor bazate pe rezultatele auditului este verificarea lor direct la obiectele auditului. În acest caz, auditorul sau alt specialist (reprezentantul organismului de audit) întocmește un act privind punerea în aplicare a deciziei pe baza rezultatelor auditului la locul de audit. În cazul nerespectării deciziilor, organul de audit ia măsurile corespunzătoare pentru a asigura implementarea acestei decizii.

În cazul în care există motive de tragere la răspundere penală a făptuitorilor, materialele de audit sunt transferate autorităților de anchetă. Transferul materialelor către autoritățile de anchetă poate fi efectuat, dacă este necesar, direct de către șeful grupului de audit care a efectuat auditul.

Materialele care se depun organelor judiciare și de cercetare trebuie să conțină: o declarație (scrisoare), care să precizeze care este esența abuzului, ce legi au fost încălcate, cuantumul prejudiciului cauzat statului, făptuitorii; act de audit semnat de persoanele necesare; documente originale sau copii ale documentelor care confirmă faptele abuzurilor relevate; explicații ale persoanelor ale căror activități sunt auditate, precum și ale altor persoane a căror mărturie este importantă pentru verificarea circumstanțelor abuzului; concluziile auditorilor din spatele acestor explicaţii.

La transferarea materialelor de audit către organele de cercetare judiciară trebuie lăsate în dosarele organului de control și audit: o copie a raportului de audit; o copie a explicațiilor funcționarilor organizației auditate vinovați de încălcările și abuzurile constatate prin audit; copii ale documentelor principale care confirmă abuzurile și încălcările indicate în act; un document care confirmă transferul de materiale către autoritățile de anchetă.

La transferul de materiale către autoritățile judiciare și de investigație în vederea aducerii făptuitorilor în fața justiției, autoritățile de anchetă ridică concomitent problema luării de măsuri pentru garantarea pretențiilor civile, iar conducătorul întreprinderii care este auditată este invitat să depună acțiuni civile împotriva făptuitorilor pentru repararea prejudiciului cauzat.

Dacă s-a produs un prejudiciu material, dar făptuitorii nu sunt trași la răspundere penală, dosarul penal a fost închis, conducătorul întreprinderii auditate trebuie să fie invitat să depună acțiuni civile împotriva persoanelor vinovate de cauzarea prejudiciului material.

Organismele de control și audit ar trebui să stabilească contacte de afaceri cu autoritățile de anchetă atunci când investighează cazuri pe baza materialelor de audit. Un refuz de deschidere a unui dosar penal sau o decizie a autorităților de anchetă de a înceta un dosar penal inițiat pe baza materialelor de audit poate fi contestată în modul prevăzut de lege.

Organele de control și audit ar trebui să exercite controlul asupra implementării măsurilor de eliminare a neajunsurilor și încălcărilor identificate prin audituri și implementarea deciziilor luate, stabilite prin ordin (Anexa 2). Anexa 2

N A RAGED K A S

„___” ____________ 200_ Nr. _________

Pe rezultatele unui audit cuprinzător al producției, financiar și economic

Activități.

________________________________________________________________

(Nume de afaceri)

Pentru perioada de la „____” ______ 200_ la „____” _____________ 200_

A efectuat un audit cuprinzător al producției și activităților financiare și economice ________________________________________________________

________________________________________________________________

(numele întreprinderii auditate)

Pentru perioada de la „____”______200_ la „____”_______________200_

echipa de revizuire ________________________________________________________

(numele organismului care a desemnat auditul)

stabilit de ________________________________________________________

(principalele rezultate ale auditului) Pe baza celor de mai sus, comand:

1. Director ___________________________________________________________

(numele întreprinderii auditate,

________________________________________________________________

Numele complet)

pentru admis _________________________________________________________

(acțiune disciplinară)

2. Director adjunct __________________________________________

(similar cu articolul 1)

3. Contabil șef ________________________________________________

(similar cu articolul 1)

4. Șefului direcției planificare și economie __________________________

(similar cu articolul 1)

5. Director ________________________________________________________________

(Numele complet)

pentru a elimina deficiențele din producția și activitățile financiare și economice identificate prin audit și pentru a preveni reapariția acestora în viitor, luați măsuri.

5.1. A impune sancțiuni administrative funcționarilor responsabili pentru neajunsuri și încălcări în producție și activități financiare și economice.

5.2. Luați măsurile necesare pentru compensarea prejudiciului cauzat de angajații întreprinderii

________________________________________________________________

(cauzele prejudiciului, cuantumul acestora și persoanele responsabile)

5.3. Dezvoltați și implementați la timp până la „___” _________________ 200__.

măsuri pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor din activitățile de producție, financiare și economice și prevenirea reapariției acestora în viitor.

5.4. Asigurați implementarea activităților, ce să raportați _________________

________________________________________________________________

(poziție, prenume, inițiale)

Capul corpului care acceptă

Decizie bazată pe rezultatele auditului _____________________________________

(inițiale, prenume)

11.3. Implementarea rezultatelor auditurilor și verificărilor efectuate de organele serviciului de control și audit de stat

Efectuarea unui audit într-o manieră calificată, fundamentarea obiectivă și fundamentală a fiecărui fapt enunțat în act este o parte importantă și responsabilă a activității de audit. Dar recenzia nu se termină aici. Auditul se consideră finalizat atunci când încălcările identificate sunt eliminate, iar activitățile financiare și economice sunt ajustate în așa fel încât să asigure îndeplinirea sarcinilor cu care se confruntă întreprinderile, instituțiile și organizațiile, au fost verificate. În plus, este necesar să se ia măsuri pentru a exclude posibilitatea de a repeta încălcări similare la alte întreprinderi, instituții și organizații.

La implementarea materialelor de audit (inspecții), luând măsuri pe baza rezultatelor acestora, este necesar să vă ghidați de principalele reglementări, să respectați acest ordin.

Este important să se elimine încălcările legislației privind aspectele financiare relevate în timpul auditului (auditului). În timpul auditului (inspecției), este necesar să se obțină eliminarea maximă a încălcărilor financiare identificate, a deficiențelor și a compensației pentru pierderi.

Dacă sunt relevate încălcări semnificative ale disciplinei financiare, lipsă de fonduri, bunuri materiale, angajații serviciului de control și audit de stat în timpul auditului, fără a aștepta finalizarea acestuia, întocmesc un act interimar cu privire la astfel de fapte, cer explicațiile necesare de la funcționari. Materialele de audit, dacă este necesar, sunt transferate conform inventarului către organele de drept pentru investigare, aducerea făptuitorilor în fața justiției, compensarea pierderilor și, în același timp, conducerea întreprinderii (instituție, organizație), care este verificată, i se cere eliminarea încălcărilor identificate.

Atunci când se efectuează audituri și inspecții la întreprinderi, instituții și organizații, este necesar să se verifice cu atenție organizarea muncii pentru a compensa daunele materiale ale făptuitorilor, indiferent de modul în care au fost dezvăluite aceste pierderi. Indicatorul de compensare a pierderilor pe cheltuiala făptuitorilor este unul dintre indicatorii eficacității și calității activității aparatului de control și audit. Aparatul de control și audit ar trebui să caute despăgubiri maxime de către persoanele vinovate pentru prejudiciul cauzat statului în conformitate cu legislația în vigoare a Ucrainei.

Retragerea de către auditori a originalelor documentelor necesare se efectuează în cazurile în care siguranța acestora la obiectul care este auditat nu este garantată, precum și în cazurile în care sunt depistate documente fictive, falsuri și falsificări pentru o perioadă până la sfârșit. a auditului sau verificării. În treburile unei organizații, întreprinderi, instituții rămân un act de sechestru și copii sau un registru al documentelor sechestrate certificate prin semnăturile contabilului-șef de audit sau al altei persoane responsabile a organizației auditate.

Faptele expuse în actele provizorii sunt cuprinse în formă prescurtată în actul general de audit.

În cazul în care măsurile luate în perioada de audit nu asigură eliminarea completă a încălcărilor identificate, auditurile sunt pregătite și, semnate de șeful (sau adjunctul acestuia) al diviziei relevante a serviciului de control și audit, se trimit conducerii unitatea auditată, organizația sa-mamă cerințele de a elimina încălcările identificate și de a lua măsuri pentru compensarea integrală a prejudiciului și tragere la răspundere disciplinară și materială pe autorii abaterilor. Temeiurile și condițiile generale pentru răspunderea materială a angajaților pentru prejudiciul cauzat unei întreprinderi, instituții, organizații sunt reglementate de articolele 130-138 din Codul Muncii al Ucrainei, iar disciplinare - de articolele 139-152 din Codul Muncii. Atunci când trimit o scrisoare unei organizații superioare, dacă este necesar, ei fac propuneri de rupere a contractelor cu șefii întreprinderilor și organizațiilor din subordinea acestora.

În toate cazurile, pe baza rezultatelor auditurilor (inspecțiilor), în limita drepturilor acordate, direcțiile de control și audit întocmesc o decizie privind aplicarea sancțiunilor financiare.

Sancțiunile financiare bazate pe rezultatele auditurilor documentare și ale auditurilor efectuate de organele serviciului de control și audit de stat al Ucrainei se aplică în cuantumurile prevăzute de actele legislative în vigoare la data efectuării acestor audituri și audituri.

Conform Legii Ucrainei „Cu privire la Serviciul de Control și Audit de Stat din Ucraina” din 26 ianuarie 1993 nr. 2939-ХІІ, diviziilor de control și audit li sa acordat dreptul de a se retrage în veniturile bugetului corespunzător, în funcție de subordonarea întreprinderilor și organizațiilor, ascunse și subestimate valute și alte plăți; încasează la buget fonduri primite de ministere, comitete de stat, fonduri de stat, întreprinderi, instituții și organizații în baza unor convenții ilegale, fără temeiuri stabilite de lege și cu încălcarea legislației în vigoare; aplică întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor și altor entități comerciale sancțiunile financiare prevăzute la paragraful 7 al articolului 11 din Legea Ucrainei „Cu privire la Serviciul Fiscal de Stat din Ucraina”. Potrivit paragrafului 3.5 din Instrucțiunea privind procedura de colectare a fondurilor și aplicarea sancțiunilor financiare de către serviciul de control și audit de stat, aprobată prin ordin al Oficiului Principal de Control și Audit al Ucrainei din 30 iulie 1998 nr. 130, sancțiunile financiare prevăzute căci la subparagrafele 3.3.1 și 3.3.2 din prezenta Instrucțiune se aplică impozitelor și altor plăți pentru care este obligatorie depunerea declarațiilor și calculelor fiscale la organele serviciului fiscal de stat. Decizia privind aplicarea sancțiunilor financiare se ia în cel mult zece zile de la data întocmirii actului de audit (inspecție).

Decizia de retragere și reținere a fondurilor și de aplicare a sancțiunilor financiare pe baza rezultatelor auditurilor și inspecțiilor (denumită în continuare decizia) este luată de Departamentul principal de control și audit al Ucrainei și departamentele de control și audit din Republica Autonomă Crimeea, regiunile, orașele Kiev și Sevastopol, precum și unitățile de control și audit (departamente și grupuri) din raioane, orașe, raioane din orașe (denumite în continuare organisme de control și audit) cărora li s-a acordat statutul de persoană juridică, în formularul prescris în cinci exemplare: primul este eliberat unei întreprinderi, instituții, organizații și alte entități comerciale, de la care facilități; al doilea - organelor serviciului fiscal de stat să controleze primirea fondurilor către bugete și fonduri fiduciare ale statului; al treilea - organismul căruia întreprinderea, instituția, organizația și altă entitate comercială îi este direct subordonată, pentru un răspuns adecvat; al patrulea - dacă este necesar, corpul de statistici pentru a controla introducerea modificărilor corespunzătoare în raportarea statistică. Ultimul exemplar rămâne în treburile organului serviciului de control și audit de stat, care a luat decizia.

Plățile pentru deciziile luate sunt transferate de către întreprinderi, instituții și organizații către secțiunile și paragrafele relevante ale clasificării veniturilor bugetare în mod independent, în termen de zece zile de la data deciziei, iar în caz de întârziere a plății, aceste sume sunt colectate de autoritățile fiscale în în modul prevăzut de legislația în vigoare. Sumele deducerilor în conturile extrabugetare ale unităților de control și audit se încasează de către organele serviciului de control și audit de stat în modul prevăzut de legislația în vigoare.

Toate sumele, indiferent de situația financiară a întreprinderii, instituției, organizației sau altei entități comerciale, sunt supuse retragerii pe baza materialelor de audit și inspecții.

Atunci când se depun cereri la instanțe de arbitraj pentru a recupera plățile datorate bugetului, cuantumul sancțiunilor financiare și despăgubirile pentru prejudiciu, trebuie respectate astfel de cerințe.

Articolul 2 din Codul de procedură administrativă al Ucrainei (APCU) stabilește că instanța de arbitraj inițiază cauze privind declarațiile de creanță, inclusiv declarațiile statului și ale altor organisme care se adresează instanței de arbitraj în cazurile prevăzute de actele legislative ale Ucrainei.

În plus, același articol prevede separat dreptul organelor serviciului de control și audit de stat al Ucrainei de a se adresa instanțelor de arbitraj cu cereri scrise de faliment.

Deci, în legătură cu specificul lucrării, este posibil ca organismele serviciului de control și audit de stat să fie nevoie să se adreseze instanței de arbitraj cu proprietate - cu o cerere de rambursare a sumelor și non-proprietate - cu cerința de a recunoaște o contract sau alt act ca fiind ilegal - pretenții.

Este necesar să se acorde atenție faptului că, potrivit articolului 5 din CPA, un litigiu poate fi sesizat instanței de arbitraj pentru soluționare, cu condiția ca părțile să respecte procedura de soluționare pre-arbitrală a acestora stabilită pentru această categorie de conflicte.

Cerințele pentru soluționarea pre-arbitrală a litigiilor economice nu se aplică litigiilor privind invalidarea contractelor și altor litigii economice.

Doar o persoană juridică se poate adresa instanței de arbitraj cu o cerere în interesul statului. Departamentele (grupurile) de control și audit, care prin statutul lor nu sunt persoane juridice, trebuie să depună o petiție de la o organizație superioară pentru a se adresa unei instanțe de arbitraj și a depune documentele de audit (verificare) necesare în acest sens.

Întreprinderile și organizațiile care au încălcat drepturile de proprietate și interesele legitime ale altor întreprinderi și organizații sau ale statului sunt obligate să le restabilească fără a aștepta pretenții, procedura de prezentare și examinare care este reglementată de articolul 6 din CPA.

Procedura, termenele de examinare și notificarea luării în considerare a creanțelor sunt reglementate de articolele 7 și 8 din APC.

În plus, în procedura de pre-arbitraj (în revendicare) pentru soluționarea litigiilor economice, legiuitorul, articolul 9 din CPA, prevede răspunderea părților.

Secțiunea VIII (Articolele 54-58) din APC reglementează procedura de depunere a unei cereri.

Documentele anexate declarației de creanță, în conformitate cu articolul 57 din CPA, trebuie să confirme:

1) luarea de măsuri în legătură cu soluționarea arbitrală a unui diferend economic cu pârâtul;

2) transmiterea pârâtei a unei copii a întâmpinării și a documentelor anexate acesteia;

3) împrejurările pe care se întemeiază pretenţiile.

La cererea de constatare a nulității actului se anexează și o copie a actului care face obiectul protestului sau un extras certificat din acesta.

La combinarea creanțelor, trebuie avut în vedere faptul că, în conformitate cu articolul 58 din CPA, mai multe pretenții pot fi combinate într-o singură declarație, interconectate prin motivele producerii sau probele prezentate.

Odată cu aceasta, pot exista și sancțiuni administrative. Legea Ucrainei „Cu privire la Serviciul de control și audit de stat al Ucrainei” autorizează Departamentul principal de control și audit al Ucrainei, departamentele de control și revizuire din Republica Autonomă Crimeea, regiunile, orașele Kiev și Sevastopol, unitățile de control și audit (departamente) și grupe) în raioane, orașe, raioane în orașe, în cazurile prevăzute de actele legislative, aplică sancțiuni administrative conducătorilor și altor funcționari ai întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor.

Aplicarea de către organele serviciului de control și audit de stat a măsurilor de influență administrativă trebuie efectuată în limitele competenței acestora, în condițiile legii. Nimeni nu poate fi supus presiunilor în legătură cu o abatere administrativă, ci numai în temeiul și în modul prevăzut de lege.

La implementarea în cazurile de infracțiuni administrative - încălcarea legislației privind aspectele financiare, luarea în considerare a acestora, emiterea de decizii cu privire la aceste cazuri, monitorizarea executării deciziilor privind impunerea sancțiunilor administrative, este necesar să se ghideze după Codul Ucrainei privind Infracțiuni administrative și Recomandări privind aplicarea sancțiunilor administrative pentru încălcarea legislației în materie financiară agreate prin scrisoarea Parchetului General al Ucrainei din 22.01.98 nr. 05/3-6vih-98 și transmisă terenului prin scrisoarea de Departamentul Principal de Control și Audit al Ucrainei din 24.02.98 Nr. 13-18/45.

Tipurile de încălcări ale legislației în materie financiară, precum și cuantumul sancțiunilor administrative determinate de articolul 164-2 din Codul Ucrainei privind contravențiile administrative (denumit în continuare Codul contravențiilor administrative) sunt următoarele:

§ ascunderea în contabilitate a veniturilor valutare și a altor venituri, cheltuieli neproductive și pierderi;

§ lipsa contabilitatii sau incalcarea procedurii stabilite;

§ Introducerea datelor false în raportare contabilă sau statistică;

§ inventarierea intempestivă sau de proastă calitate a fondurilor și a bunurilor materiale;

§ încălcarea regulilor de efectuare a tranzacțiilor cu numerar;

§ împiedicarea angajaților serviciului de control și audit de stat să efectueze audituri și inspecții.

Neluarea măsurilor de despăgubire a făptuitorilor pentru pierderile din penurie, delapidare, furt și administrare defectuoasă atrage aplicarea unei amenzi de la opt până la cincisprezece venituri minime neimpozabile ale cetățenilor.

Aceleași fapte săvârșite de o persoană care în cursul anului a fost supusă unei sancțiuni administrative pentru una dintre infracțiunile menționate la prima parte a prezentului articol, atrage aplicarea unei amenzi de la zece la douăzeci de venituri minime neimpozabile ale cetățenilor.

În numele serviciului de control și audit de stat din Ucraina, șeful Glavkru al Ucrainei și adjuncții săi, șefii departamentelor de control și audit din Republica Autonomă Crimeea, regiunile, orașele Kiev și Sevastopol și adjuncții acestora (articolul 234-1 Kuoap).

Răspunderea administrativă pentru încălcarea legislației în materie financiară, prevăzută la articolul 164-2 Kuoap, intervine dacă aceste încălcări prin natura lor nu aduc răspundere penală în conformitate cu legislația în vigoare.

Cu privire la consecințele auditului sau auditului, se trimite o scrisoare conducerii unității, auditată (verificată), cu cerințe obligatorii pentru eliminarea încălcărilor identificate, precum și organelor superioare de conducere (prin subordonare), autorităților competente ale statului. sunt informați și, dacă este necesar, materialele auditurilor sau auditurilor transmise imediat organelor de drept.

În cazul unei încălcări a legilor Ucrainei, a rezoluțiilor Radei Supreme a Ucrainei, a regulamentelor Președintelui Ucrainei și a Cabinetului de Miniștri al Ucrainei, precum și a reglementărilor ministerelor și ale altor autorități executive centrale înregistrate în mod corespunzător la Ministerul Justiției din Ucraina. Ucraina, în cazurile prevăzute de legislația în vigoare, se furnizează informații:

· Departamentul principal de audit al Ucrainei - către Președintele Ucrainei, Rada Supremă a Ucrainei, Cabinetul de miniștri al Ucrainei, ministere, alte autorități executive centrale;

· departamente de control și audit din Republica Autonomă Crimeea, regiuni, orașe Kiev și Sevastopol - către Direcția principală de control și audit din Ucraina, ministere, alte autorități executive centrale, administrațiile regionale, raionale, ale orașului Kiev și Sevastopol;

· departamente de control și audit din raioane, orașe și raioane din orașe - departamentul de control și audit din Republica Autonomă Crimeea, regiuni, orașe Kiev și Sevastopol, administrațiile locale de stat relevante;

rezultatele auditurilor execuției bugetare în Republica Autonomă Crimeea, regiunile, orașele Kiev și Sevastopol și starea activității organismelor financiare și a organelor Trezoreriei Statului sunt raportate de către șeful grupului de audit Consiliului de Miniștri al Republicii Autonome Crimeea, conducerea administrațiilor de stat regionale, Kiev și Sevastopol și, dacă este necesar, sunt luate în considerare la ședințele Consiliului de Miniștri al Republicii Autonome Crimeea, colegiile administrațiilor de stat regionale, Kiev și Sevastopol. ;

rezultatele auditurilor execuției bugetare a raioanelor, orașelor, raioanelor din orașe și a stării activității organelor financiare și de trezorerie din aceste regiuni sunt raportate administrațiilor locale de stat și examinate la ședințele colegiilor acestora, pentru a căror participare directori ai departamentului financiar regional sau departamentului control - audit din regiune (oraș). Conducerea departamentului financiar regional și a departamentului de control și audit din regiune (oraș) decide, de asemenea, asupra necesității de a lua în considerare consecințele unor astfel de audituri la o ședință a departamentului financiar regional (oraș);

· rezultatele auditurilor de execuție a bugetelor consiliilor rurale și de localitate și a asigurării siguranței fondurilor din acestea sunt supuse examinării comitetelor executive ale acestor consilii și, dacă este necesar, spre examinare de către consiliile de nivel superior relevante; .

Asigurarea transparenței în activitatea de audit în toate etapele acesteia este sarcina principală a fiecărui controlor-auditor. Una dintre formele de publicitate și de participare publică la efectuarea auditurilor și inspecțiilor sunt rapoartele auditorilor. Înainte de a publica rezultatele auditului, este recomandabil să informați șeful întreprinderii, instituției, organizației despre acestea și să vă consultați, să raportați rezultatele auditului la o ședință sau întâlnire. Inspectorul trebuie să se pregătească cu atenție pentru un discurs la o întâlnire sau întâlnire.

Discursul trebuie să fie specific, bazat pe fapte, să indice încălcările identificate, cauzele acestora și autorii. Ținând cont de considerentele de mai sus, după ședință sau ședință, examinatorul, împreună cu administrația, clarifică planul sau lista de măsuri care vizează eliminarea deficiențelor și îmbunătățirea activităților financiare și economice ale organizației auditate. Aceste activitati se oficializeaza prin ordin sau ordin al conducatorului intreprinderii, organizatiei, institutiei, verificate.

Dacă este necesar, materialele de audit (verificări) sunt făcute publice prin intermediul mass-media.

Angajații organelor SCRS pregătesc și depun propuneri, participă la pregătirea proiectelor de hotărâri, ordine de eliminare a încălcărilor financiare identificate.

În cazul în care acțiunile sau inacțiunea funcționarilor au cauzat pierderi materiale statului sau persoanei juridice, dar acțiunile acestora nu sunt considerate penal, este necesar să se adreseze pretenții conducătorului unei organizații verificate sau superioare (subordonate) în ceea ce privește introducerea de plângeri împotriva persoane vinovate.

Monitorizarea stării de eliminare a încălcărilor identificate, executarea deciziilor pe baza rezultatelor auditurilor (inspecțiilor). O metodă importantă de creștere a eficacității auditurilor și inspecțiilor este un control de urmărire bine organizat asupra implementării efective a activităților desfășurate, a ordinelor emise, a deciziilor luate și a altor documente, care ar trebui efectuate în mod regulat.

Controlul asupra implementării măsurilor luate pentru eliminarea încălcărilor se realizează prin obținerea de informații de la șefii întreprinderilor și organizațiilor. Cu toate acestea, cea mai eficientă formă de control este verificarea deciziilor luate și a măsurilor luate, a caracterului complet al compensației pentru pierderi, a primirii fondurilor datorate bugetului direct la întreprinderile, instituțiile și organizațiile care au fost verificate.

Având în vedere că verificarea implementării deciziilor este o sarcină importantă, această activitate ar trebui inclusă în planurile de lucru și, dacă este posibil, să încredințeze astfel de revizuiri acelor auditori care au efectuat anterior audituri în aceste organizații.

În cazul constatării faptelor de neluare a măsurilor de despăgubire a prejudiciului, a cazurilor de repetare a infracțiunilor pentru care a fost deja aplicată o sancțiune administrativă, se iau decizii de reintroducere a sancțiunilor administrative.

Toate sumele efectiv rambursate, restituite, virate la buget, faptele de tragere la răspundere disciplinară și financiară a făptuitorilor trebuie documentate.

Direcțiile de control și audit prevăd neapărat în planurile de lucru controale repetate ale statului pentru eliminarea încălcărilor identificate ale legislației în materie financiară.

Consecințele unor astfel de verificări sunt documentate într-un act (certificat), luat în considerare de conducere, după care se iau deciziile corespunzătoare.

Astfel, eficacitatea fiecărui audit (inspecție), adică adoptarea de măsuri pentru a asigura întărirea disciplinei financiare, a cheltuielilor economice și a siguranței fondurilor și activelor materiale în instituțiile bugetare, întreprinderile și organizațiile de toate formele de proprietate este cea mai mare. sarcina importantă a serviciului de control și audit de stat.

11.4. Raportarea lucrărilor de control și audit și transmiterea de rapoarte urgente privind încălcările identificate ale disciplinei financiare

Raportul privind lucrările de control și revizuire a fost aprobat prin ordinul Biroului Principal de Control și Audit al Ucrainei din 18.12.97 nr. 165 (modificat și completat prin ordinul Biroului Principal de Control și Audit al Ucrainei din 04.03. 99 nr. 21).

1. Dispoziții generale. Raportul asupra activității de control și audit este întocmit și înaintat de către organele serviciului de control și audit de stat pe baza rezultatelor activității sale de control și audit pe bază de angajamente de la începutul anului (absența unuia sau altuia indicator). (linie, coloană) este barată).

Raportul cuprinde date în urma auditurilor și inspecțiilor efectuate și efectuate în perioada de raportare, inclusiv asupra actelor intermediare, ale căror materiale au fost transferate organelor de drept, care au fost efectuate direct de către angajații serviciului de control și audit de stat. Datele privind încălcările financiare identificate de alte autorități de reglementare nu sunt incluse în raport.

În cazul unui protest final (anulare) a materialelor auditului (inspecției) asupra faptelor de încălcare a disciplinei financiare în instanța de arbitraj, sumele încălcărilor identificate ale indicatorilor de raportare sunt excluse.

Sumele cheltuielilor ilegale, lipsa și furtul de fonduri în valută străină sunt incluse în raport prin conversia valutei străine într-o unitate monetară care operează pe teritoriul Ucrainei, la cursul Băncii Naționale a Ucrainei din ziua depistarii încălcări ale disciplinei financiare (întocmirea unui act) și sume compensate, returnate (recuperate) - la cursul de schimb din ziua acestor operațiuni.

Raportul de sinteză privind activitatea de control și audit a departamentului de control și audit include date din rapoartele tuturor diviziilor structurale care îi sunt subordonate.

Raportul privind activitatea de control și audit este semnat de șeful departamentului de control și audit sau adjunctul acestuia, în regiuni și orașe - șeful departamentului de control și audit sau adjunctul acestuia.

2. Secțiunea I. Întreprinderi, instituții și organizații verificate (număr). În această secțiune se afișează numărul de întreprinderi, instituții și organizații înregistrate de autoritățile de statistică în Registrul Unificat de Stat, care au fost auditate și verificate, cu excepția celor de ghișeu. Un audit și o verificare se consideră efectuate dacă, pe baza rezultatelor sale, se întocmește și se semnează un act sau un certificat în modul prescris, în conformitate cu procedura stabilită.

Rândurile separate oferă date despre numărul total de întreprinderi, instituții și organizații inspectate, inclusiv cele menținute pe cheltuiala fondurilor bugetare.

3. Secțiunea II. Auditurile și inspecțiile au evidențiat cheltuieli ilegale și nu pentru scopul propus, cheltuieli, lipsuri, furturi de fonduri și bunuri materiale. În această secțiune sunt prezentate auditurile și inspecțiile identificate: ilegale și nu pentru scopul propus, cheltuirea fondurilor și bunurilor materiale, lipsa și furtul acestora.

Indicatorii acestei secțiuni reflectă, respectiv, numărul de întreprinderi, instituții și organizații în care se stabilesc faptele de ilegalitate și nu în scopul preconizat de cheltuieli, lipsuri și furt de fonduri și bunuri materiale, cuantumul total al acestora; numărul întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor în care au fost stabilite faptele de ilegalitate și nu în scopul cheltuirii banilor și bunurilor materiale și cuantumul acestora, inclusiv separat pentru instituțiile și organizațiile bugetare.

Indicatorul „ilegal și nu în scopul destinat cheltuirii banilor și a activelor materiale” include următoarele identificate prin audituri și inspecții:

Fondurile bugetare au fost prevăzute pentru nevoi (programe) ale statului care au fost cheltuite ilegal, cu încălcarea legislației în vigoare, a reglementărilor în vigoare (inclusiv cele privind sistemul bugetar), nu pentru scopul propus și nu pentru nevoile statului, ca urmare a cărui stat, proprietatea comunală a fost transferată către non-statale (colectivă, privată);

Costul mijloacelor fixe, al altor bunuri materiale aflate în proprietatea statului, în proprietate comunală și transferate ilegal în proprietatea nestatală;

Sume cheltuite de organizațiile bugetare în depășire față de creditele alocate pentru salarii (în legătură cu menținerea angajaților peste nivelul de personal aprobat, din cauza creșterilor ilegale de salarii, tarife, timp nemuncat etc.);

Sume plătite ilegal de sporuri, pensii, compensații, indemnizații, burse;

Cheltuieli ilegale din cauza anulării nejustificate a sumelor contabile pentru călătorii de afaceri;

Cheltuieli ilegale din fondurile bugetului de stat efectuate ca urmare a supraevaluării volumelor de lucrări efectiv executate, servicii (alți indicatori cantitativi), rate de cheltuieli stabilite;

Sumele neîncasate de întreprinderile și organizațiile de stat în vânzarea mijloacelor fixe (active materiale) ca urmare a încălcării procedurii stabilite pentru determinarea valorii acestora (vânzări la prețuri reduse);

Radiere ilegală, ținând cont de sumele transferate (conturi de creanță) pentru servicii neprimite, active materiale;

Alte cheltuieli ilegale de fonduri publice și valori materiale care au cauzat pierderi obiectului controlului;

Cheltuieli ale bugetului de stat, bugetelor locale care nu sunt destinate scopului lor, de exemplu, fonduri alocate pentru activități legate de eliminarea consecințelor dezastrului de la Cernobîl, cheltuite în alte scopuri pentru finanțarea instituțiilor sociale și culturale, instituțiilor cu alte programe de stat;

Cheltuielile fondurilor bugetare pentru întreținerea aparatului ministerului sunt mai mari decât estimarea aprobată în limita creditelor bugetare generale pentru sistemul acestui minister (inclusiv în cheltuiala fondurilor alocate pentru întreținerea organizațiilor din subordine).

Cheltuielile ilegale sunt cheltuieli efectuate cu încălcarea legislației în vigoare, cu condiția ca acestea să fie anulate drept cheltuieli în numerar ale unei instituții bugetare, precum și cheltuieli efective efectuate în depășirea limitelor aprobate pentru perioada corespunzătoare; sumele pierderilor atribuite costului muncii, serviciilor prestate de entitățile comerciale care au condus la pierderi directe ale întreprinderii (supraestimarea normelor de cheltuieli, tarife, prețuri etc.).

Nu sunt incluse în cheltuielile ilegale:

Sumele de creanțe care sunt înregistrate și perioada de returnare și termenul de prescripție pentru care a expirat;

Sumele cheltuielilor (a căror finanțare este asigurată pe cheltuiala profitului, a fondurilor alocate și a altor surse), atribuite costului muncii, serviciilor prestate de entitățile comerciale;

Alte cheltuieli ilegale care nu au avut drept rezultat pierderi.

Indicatorul penuriei și furtului de fonduri și bunuri materiale include lipsurile și furtul de fonduri și bunuri materiale identificate prin audituri și inspecții la întreprinderi, instituții și organizații și alte pierderi identificate în proprietatea nestatală.

4. Secțiunea III. Au fost dezvăluite și alte încălcări ale disciplinei financiare. Această secțiune prezintă următoarele revizuiri și verificări identificate:

Sumele alocațiilor supraestimate și fondurile bugetare primite în exces, inclusiv în legătură cu supraevaluarea și calculul incorect al personalului, contingentelor, alți indicatori cantitativi, precum și aplicarea ratelor de cheltuieli cu încălcarea legislației în vigoare;

Surplus de numerar și active materiale pe baza materialelor de inventar întocmite în modul prescris;

Valoarea subestimarii la contabilizarea costului mijloacelor fixe și a altor elemente de stoc (valoarea reevaluării acestora, indexarea în conformitate cu procedura existentă, care nu au fost reflectate în mod nerezonabil în contabilitate și raportare). În plus, această secțiune reflectă sumele costului activelor materiale și fondurilor care în mod nejustificat nu au fost capitalizate în contabilitate, dar sunt disponibile;

Sume creditate inutil, dar neplatite: salarii, pentru munca prestata, servicii etc.;

Fonduri ascunse în bănci din Ucraina și din străinătate;

Costul proprietății privatizate și al chiriei este subestimat;

Valoarea imobilizării fondului de rulment al întreprinderii;

Valoarea compensației efectuate în absența restanțelor la plăți la buget de la data specificată, care nu se aplică cheltuielilor efectuate ilegale și nu în scopul prevăzut.

5. Secțiunea IV. Cheltuieli suplimentare la buget de plăți și alte sume, deduceri la fonduri de stat. Această secțiune (rândul 150) prezintă sumele acumulate suplimentar ca urmare a auditurilor și inspecțiilor și fac obiectul plății către buget, fonduri extrabugetare ale statului, inclusiv ca urmare a:

Subestimarea de către plătitori a sumelor impozitelor datorate bugetului, a altor venituri, precum și a sumelor penalităților și penalităților datorate pentru astfel de încălcări;

Fonduri primite de ministere, comitete de stat, fonduri de stat, întreprinderi, instituții, organizații în baza unor acorduri ilegale și cu încălcarea legislației în vigoare;

Neaducerea de contribuții corespunzătoare la fondurile statului și cuantumul penalităților pentru astfel de acțiuni ilegale;

Penalități și penalități pentru compensații anulate.

6. Secțiunea V. Măsuri luate pe baza rezultatelor auditurilor și inspecțiilor. Această secțiune include date privind măsurile luate pentru eliminarea încălcărilor constatate ale disciplinei financiare atât în ​​cursul auditurilor și inspecțiilor la întreprinderi, instituții și organizații, cât și pe baza deciziilor și a altor măsuri luate ca urmare a acestora. Asemenea date trebuie confirmate.

În acest sens, liniile relevante ale acestei secțiuni reflectă:

Sume efectiv plătite, virate pentru compensarea cheltuielilor ilegale care au dus la pierderi;

Sumele care au fost efectiv restituite au fost restituite în evidența contabilă pentru a elimina cheltuielile ilegale stabilite prin audituri și verificări care nu au condus la pierderi;

Sume de compensare pentru lipsuri identificate, furt și alte pierderi;

Suma compensată care este clasificată drept cheltuieli ilegale și anulată la momentul raportării.

Un rând separat al secțiunii reflectă sumele contribuite efectiv la buget, fondurile de stat (inclusiv sumele financiare, penalități) pe baza rezultatelor auditurilor și inspecțiilor.

În consecință, următoarele date sunt reflectate separat:

Sumele reduse, creditate la finanțarea curentă a alocărilor bugetare supraestimate și primite în exces;

Sumele excedentelor de fonduri identificate și costul activelor materiale care sunt valorificate și efectuate conform contabilității și raportării;

Valoarea subevaluării în contabilitate a costului mijloacelor fixe și a altor elemente de inventar, restabilită conform contabilității;

Cuantumul sumelor recreate în contabilitate a sumelor acumulate în exces, dar neachitate: salarii, pentru munca prestată, servicii etc.;

Suma fondurilor recuperate în contabilitate, ascunse în băncile din Ucraina și din străinătate;

Cuantumul valorii proprietății privatizate și a chiriei restabilite în contabilitate;

Suma compensată care este atribuită altor încălcări ale disciplinei financiare și anulată la momentul raportării.

Alături de aceasta, un rând separat arată numărul de dosare care sunt transferate (trimise) către organele Parchetului, Serviciului de Securitate al Ucrainei, Ministerului Afacerilor Interne, iar pe rândul 210 - sumele care determină suma de cheltuieli ilegale, lipsuri, furt de fonduri și bunuri materiale, taxe și venituri suplimentare la buget și fonduri de stat, alte încălcări care se reflectă în materialele de audit și inspecții.

Separat (în indicatorul corespunzător), este afișat numărul de persoane aduse la dispoziție disciplinară (inclusiv concediere), răspunderea materială ca urmare a auditurilor și inspecțiilor, iar numărul persoanelor concediate din funcțiile lor este afișat separat.

7. Secțiunea VI. Numărul mediu de auditori. În această secțiune (rândul 240) se arată numărul mediu de auditori, determinat prin împărțirea sumei numărului efectiv de auditori care lucrează în organele serviciului de control și audit de stat în prima zi a fiecărei luni la numărul de luni (pentru jumătate de an sau un an).

Procedura de depunere a rapoartelor urgente privind încălcările constatate ale disciplinei financiare

Pentru a îmbunătăți starea de lucru privind pregătirea și transmiterea de rapoarte urgente către Departamentul principal de control și audit al Ucrainei cu privire la faptele de încălcare a disciplinei financiare, Ordinul nr. 30 din 10 februarie 1998 al Departamentului principal de control și audit. al Ucrainei a stabilit procedura de pregătire a depunerii rapoartelor urgente. În același timp, s-a stabilit că se depun rapoarte urgente cu privire la toate faptele de încălcări relevate ale disciplinei financiare și bugetare, utilizarea fondurilor bugetare în alte scopuri decât cele prevăzute, lipsuri, furturi la scară deosebit de mare (mai mult de 17 mii). grivne). În acest sens, șefii de departamente ai Departamentului principal de control și audit al Ucrainei, direcțiilor de control și audit din Republica Autonomă Crimeea, regiuni, orașele Kiev și Sevastopol trebuie să asigure, în termen de cincisprezece zile de la data semnării act de audit (verificare), transmiterea de rapoarte urgente către departamentul de lucru organizatoric al Departamentului de control principal - audit al Ucrainei.

Atunci când pregătiți rapoarte urgente, trebuie să respectați următoarele cerințe:

Indicați în mod clar denumirea exactă a organizației, întreprinderii în care au fost depistate încălcări financiare, abuzuri, căruia îi este subordonată direct și domeniului de activitate al cărui minister îi aparține, în legătură cu care a fost efectuat auditul (conform planului, în numele cui etc.), date de începere și de încheiere a revizuirilor, esența încălcărilor identificate, mărimea acestora;

Evidențiază circumstanțele și condițiile care au contribuit la încălcări financiare, abuzuri, metode de furt și abuz, în ce perioadă a fost comis furtul și de către cine exact (nume, funcție);

Pentru a numi motivele depistarii intempestive a furtului, s-au luat masuri impotriva persoanelor care au efectuat auditurile si nu au constatat furt;
- indicați prin ce metode a fost efectuat auditul, enumerați succesiunea acțiunilor auditorilor, măsurile luate de aceștia care decurg din faptele de încălcare relevate, propuneri de prevenire a abuzului.

12. SECȚIUNEA 11 ÎNREGISTRAREA REZULTATELOR AUDITULUI ACTIVITĂȚILOR FINANCIARE ȘI ECONOMICE ALE ÎNTREPRINDERII
13. SECȚIUNEA 12 COORDONAREA ACTIVITĂȚILOR DE CONTROL ȘI AUDIT ȘI A ORGANELOR DE APLICARE A LEGII PENTRU IMPLEMENTAREA CONTROLULUI ȘI PREVENȚIA ABUZULUI
14.

În prezent, în legislația rusă nu există un document care să conțină: definiții clare ale conceptelor de „audit” și „verificare”, sarcinile acestora, procedura de efectuare și raportare a rezultatelor; îndatoririle, funcțiile, drepturile, metodele de activitate ale organismelor de reglementare și ale angajaților acestora; statutul juridic și capacitățile organizației auditate.

În lipsa unor reguli obligatorii stabilite de lege, organele de control reglementează și reglementează în mod independent procedura de desfășurare și prelucrare a rezultatelor auditului, impun auditaților cerințele stabilite prin documentele departamentale, care, de regulă, diferă între ele. și nu respectă întotdeauna în totalitate legislația în vigoare.

Astfel, problemele de organizare, desfășurare și documentare a măsurilor de control desfășurate în cadrul auditurilor și inspecțiilor de către Camera de Conturi se reflectă într-o formă generală și sunt determinate de reglementări și standarde proprii, care sunt reglementări interne locale care sunt obligatorii pentru executare numai de către angajaţii Camerei de Conturi. Totodată, regulamentele Camerei de Conturi nu definesc ce este un audit cuprinzător și un audit tematic, pe care Camera trebuie să le efectueze în condițiile legii.

Situația este similară și în alte organe de control. Definițiile conceptelor de „audit” și „verificare” sunt de obicei date în liniile directoare pentru anumite domenii de control, i.e. în documentele interne ale diferitelor organe de control.

În special, Ghidul pentru organizarea și implementarea măsurilor de control în sistemul organelor Trezoreriei Federale pentru executarea veniturilor bugetului federal (în ceea ce privește impozitele și taxele care intră în competența direcției de monitorizare a formării și execuției). a veniturilor bugetului federal, legislația fiscală și politica fiscală) conțin definiții audit cuprinzător și audit tematic în legătură cu organele Trezoreriei și cu subiectele menționate mai sus.

Definițiile auditului și auditului sunt cuprinse și în Instrucțiunile privind procedura de efectuare a auditului și auditului de către organele de control și audit ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 februarie. , 2000 Nr. 42n, care este, de asemenea, un act de reglementare intern al Ministerului de Finanțe al Rusiei și, prin urmare, este supus executării obligatorii numai a aparatului său de control și audit.

În prezent, se formează un concept oficial de control financiar de stat, corespunzător condițiilor unei economii de piață și structurii federale a Rusiei. Ar trebui să umple golurile legale în definirea conceptelor și cerințelor pentru procedura de desfășurare și oficializare a rezultatelor unui audit și verificare prin adoptarea Legii federale privind controlul financiar de stat, ale cărei proiecte există de mai mult de un an. . Înțelegerea auditului aprobat prin lege trebuie să fie uniformă și obligatorie pentru toate autoritățile de reglementare de pe teritoriul tuturor entităților constitutive ale Federației Ruse.

Din punct de vedere istoric, auditul a fost întotdeauna folosit în practica controlului financiar și economic asupra cheltuirii fondurilor bugetului de stat, de regulă, în mod sistematic și brusc. Ca instrument de control financiar și economic, este larg solicitat în sectorul financiar și în condiții moderne, ceea ce este consacrat în multe documente legislative și de reglementare.

Legea cu privire la Camera de Conturi a Federației Ruse stabilește că acest organism permanent de control financiar de stat efectuează audituri cuprinzătoare și audituri tematice, în timpul cărora, pe baza dovezilor documentare ale legalității activităților de producție și economice, fiabilitatea raportării contabile și financiare. , se determină oportunitatea și caracterul complet al plăților reciproce ale obiectului auditat și bugetul federal.

Prevederi similare sunt cuprinse în legile privind camerele de contabilitate și alte organisme de control formate din autoritățile legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse.

Efectuarea auditurilor cuprinzătoare și a auditurilor tematice privind primirea și cheltuirea fondurilor bugetare în organele executive federale, la întreprinderi, în instituții și organizații care utilizează fonduri bugetare federale, cel puțin o dată pe an, este recunoscută de organele de control relevante ca fiind necesar prin Decretul din Președintele Federației Ruse „Cu privire la măsurile de asigurare a controlului financiar public în Federația Rusă” din 25 iulie 1996 nr. 1095.

Actele juridice care reglementează aplicarea legii și activitățile de aplicare a legii (Codul de procedură penală, legi privind parchetul, poliția etc.) funcționarii care efectuează ancheta au dreptul să desemneze un audit.

Dreptul de a efectua audituri și inspecții este acordat Serviciului Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară și organelor sale teritoriale de control și audit prin reglementările privind Rosfinnadzor și organismele teritoriale aprobate de Guvernul Federației Ruse, precum și prin controlul și controlul financiar. diviziile autorităților executive federale, autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, autoguvernarea locală.

Auditurile și inspecțiile, ca principale forme de control financiar și economic, sunt larg răspândite în practica autorităților de reglementare. În ceea ce privește posibilitățile de identificare a încălcărilor financiare, auditul este pe primul loc, care este determinat de conținutul său financiar și economic și de designul organizatoric și juridic al rezultatelor.

Auditul acoperă toate domeniile activităților financiare și economice ale organizației. Principalele probleme care trebuie rezolvate pe parcursul auditului sunt aspectele de conformitate cu disciplina financiara, corectitudinea contabilitatii si raportarii, asigurarea securitatii fondurilor si activelor materiale.

Pe parcursul auditului se documentează valabilitatea operațiunilor cu numerar și valori mobiliare, operațiuni de credit și decontare, calculele numirilor estimate, îndeplinirea estimărilor de venituri și cheltuieli, caracterul complet și oportunitatea decontărilor cu bugetul și fondurile extrabugetare. stabilit efectiv. În organizațiile bugetare, este de o importanță deosebită stabilirea conformității utilizării fondurilor bugetare în scopul propus, corectitudinea educației și oportunitatea cheltuirii fondurilor extrabugetare de stat.

Secțiuni importante ale studiului în timpul auditului sunt respectarea legislației și a regulilor contabile în implementarea operațiunilor cu active fixe și necorporale, investiții, costuri ale activităților curente, salarizare și alte decontări cu persoanele fizice, formarea rezultatelor financiare și distribuirea acestora .

Pe baza practicii consacrate de organizare a controlului financiar si economic rezulta ca examinare reprezintă o singură acţiune de control sau studiu a unei probleme specifice într-unul sau mai multe domenii de activitate. Un audit, inclusiv un audit, se deosebește de un audit prin faptul că este de natură selectivă și implicit implică, în mod evident, posibilitatea de a exclude, din anumite motive, din câmpul de vedere al auditorilor orice circumstanțe care pot afecta semnificativ rezultatul atât auditul propriu-zis și subiectul de activitate testat.

revizuire - acesta este un instrument de control financiar și economic care vă permite să explorați și să evaluați cât mai pe deplin și în profunzime conținutul proceselor economice de gestionare, legalitatea și oportunitatea implementării acestora, asigurând siguranța proprietarilor de proprietăți și drepturile participanților la activități financiare și economice. relaţiile economice.

revizuire - aceasta o formă de control de urmărire, în cadrul căreia se efectuează o verificare documentară și reală continuă a tuturor tranzacțiilor financiare și economice efectuate de organizația auditată pentru o anumită perioadă. În timpul auditului, toate operațiunile unei entități economice sunt verificate folosind toate tehnicile și metodele necesare în acest sens - de la reconcilierea documentelor disponibile la fața locului până la contra-auditurile în organizațiile cu care obiectul auditat este legat prin relații financiare sau de altă natură. Efectuarea unui audit oferă o oportunitate practică și tehnică de a nu rata nicio încălcare a legii, a regulilor de contabilitate și a întocmirii situațiilor financiare.

Verificarea activitatilor financiare ale organizatiei efectuate în scopul obținerii de informații cuprinzătoare despre starea companiei și poziția sa pe piață. Sunt analizate toate aspectele activităților instituției, inclusiv:

• documente legale,
• rapoarte contabile,
• bani,
• datorii existente,
• tranzactii financiare finalizate si curente cu actiuni, valori mobiliare etc.

Inițiatorul auditului activităților financiare și economice ale organizației este o persoană interesată (investitor) sau un organism de reglementare.

Care sunt sarcinile de verificare a activităților financiare ale organizației?

Auditul vă permite să evaluați:

• fiabilitatea informațiilor despre activitățile organizației,
• conformitatea documentației cu actele legislative,
• acuratețea informațiilor consemnate în documentele de investiții,
• profitabilitatea, competitivitatea organizației,
• fezabilitatea și oportunitatea strategiei de dezvoltare a companiei,
• riscul asociat cu achiziționarea sau investiția într-o entitate.

Fiecare dintre acești factori este de mare importanță în determinarea randamentului investiției.

Procedura pentru efectuarea unui audit al activităților financiare și economice ale întreprinderii

De regulă, persoana în cauză folosește, pentru verificare, angajați ai unei organizații terțe specializate. Consultanți, contabili, analiști, auditori și avocați alcătuiesc un grup de lucru care colectează și studiază cu atenție toate domeniile de activitate ale companiei. Pe baza rezultatelor analizei fiecărei direcții se întocmește un raport intermediar. La cererea clientului, aceste date sunt rezumate in raportul final care contine cele mai complete informatii despre toate aspectele functionarii organizatiei.

În cadrul auditului activităților financiare și economice ale întreprinderii, se efectuează următoarele lucrări:

• ia în considerare sistemul actual de contabilitate în fermă, analiză și control economic,
• se stabilește legalitatea tranzacțiilor financiare efectuate,
• valabilitatea emiterii sau primirii de fonduri, efectuarea lucrărilor, transferul de valori materiale, încheierea tranzacțiilor,
• datele contabile primare sunt comparate cu informațiile prezentate în raportare, estimări, bilanțul veniturilor și cheltuielilor,
• datele unor tranzacții sunt comparate cu datele altor proceduri de afaceri legate de acestea,
• evidențele organizației privind plățile bancare, valuta și alte conturi sunt comparate cu înregistrările originale furnizate de bancă etc.

Verificarea activităților financiare și economice ale unei organizații din Rusia

Verificarea activităților financiare și economice ale întreprinderilor rusești se realizează într-un mod special. Acest lucru se datorează situației economice instabile din țara noastră, ceea ce presupune un anumit risc pentru investiții. Există o serie de aspecte cărora specialiştii le acordă o atenţie deosebită în cursul analizei activităţii economice a unei întreprinderi.

Statutul companiilor privatizate. Din cauza controversei care s-a ivit cu privire la legalitatea actelor de privatizare împotriva multor firme, acest factor a devenit obiectul unui studiu atent.

Drepturile proprietarilor întreprinderii și statutul acestora. Este necesar să se determine contrapartida finală și să se confirme legalitatea drepturilor sale de a deține acțiuni și depozite.

Starea imobilizărilor corporale. Este studiat pentru a se asigura că tranzacțiile efectuate sunt legale.