Rapoarte fiscale simplificate. Ce se întâmplă dacă nu depuneți o declarație fiscală. Situații contabile ale SRL privind sistemul simplificat de impozitare

Acest articol descrie pentru contribuabilii pe sistemul simplificat de impozitare termenele de depunere a rapoartelor pentru anul 2017 grupate după principiul raportărilor obligatorii și cele care depind de disponibilitatea unei baze de calcul a impozitului.

Termenul limită de raportare privind sistemul fiscal simplificat pentru anul 2017: formulare fiscale obligatorii

Contribuabilii din sistemul fiscal simplificat sunt scutiți de la plata următoarelor taxe:

Știri de ultimă oră pentru departamentul de contabilitate:. Citește într-o revistă

A fost creat un program special pentru oamenii simpliști. Vă permite să păstrați evidența personalului, evidența fiscală și contabilă, evidența salariilor, completarea și trimiterea rapoartelor cu un singur clic. Luați un acces de probă la program timp de 30 de zile. Consultarea cu privire la toate problemele contabile este disponibilă pentru utilizatori 24 de ore pe zi, 7 zile pe săptămână.

Termenele limită pentru depunerea rapoartelor dacă există o bază de calcul a impozitului

Raportarea asupra unor taxe trebuie depusă numai dacă există un obiect de impozitare. De exemplu, dacă o companie deține un imobil care este impozitat la valoarea cadastrală, atunci este necesar să se raporteze impozitul pe proprietate. Dar dacă întreprinderea nu deține așa ceva, atunci nu există nicio obligație de a transmite rapoarte zero. Și întreprinzătorii individuali nu trebuie să depună o declarație în niciun caz - taxa este calculată de Serviciul Fiscal Federal și trimite o chitanță pentru plată, care este baza pentru evaluarea impozitului.

Declarații contabile în cadrul sistemului fiscal simplificat în 2018: termene de depunere

Contribuabilii din sistemul fiscal simplificat nu sunt scutiți de obligația de a ține evidența contabilă și de a depune rapoarte. Bilanțul cu toate formularele necesare anexate se depune la IFTS o dată pe an până la data de 31 martie a anului următor celui de raportare.

În același timp, o copie a raportării trebuie transmisă Rosstat. Dacă organizația este supusă auditului obligatoriu, atunci concluzia privind auditul efectuat este atașată pachetului de raportare pentru IFTS.

Termenul limită de depunere a situațiilor financiare pentru anul 2017 - 2 aprilie 2018, deoarece 31 martie este sărbătoare legală.

Cum să completezi rapoarte online gratuit

Completați rapoarte anuale în programul nostru simplificat 24/7. Accesul este deschis pentru tine timp de 30 de zile, doar confirma .

Programul va completa formularele și va verifica rapoartele de control. O consultație online gratuită este disponibilă pentru dvs. 24 de ore, 7 zile pe săptămână. Experții revistei vă vor răspunde la toate întrebările și vă vor ajuta să vă completați formularele.

Pentru comoditate, am compilat un tabel pentru livrarea rapoartelor anuale populare și am furnizat link-uri către programul din acesta. Fiecare link duce la un raport specific. Comoditatea programului este că, dacă țineți evidențe în mai multe companii, puteți crea un cont separat pentru fiecare.

Legea nu scutește contribuabilii unici de a depune rapoarte suplimentare la Fondul de pensii sau la Fondul de asigurări sociale.

Pe această bază, trebuie să vă dați seama care sunt termenele limită pentru raportarea sistemului fiscal simplificat și ce constituie situațiile financiare contabile.

Momente de bază

Organizațiile care au ales sistemul fiscal simplificat încetează să plătească mai multe taxe suplimentare simultan ().

Una dintre principalele scutiri este scutirea de TVA, cu excepția cazurilor de import de produse străine pe teritoriul vamal al țării.

Însă, persoanele juridice care utilizează forța de muncă a angajaților trebuie să plătească impozit pe venitul persoanelor fizice, pentru că îndeplinesc funcția de agenți fiscali în raport cu cetățenii.

Dacă vorbim de antreprenori individuali, atunci aceștia sunt scutiți de plata impozitului pe venitul personal, cu condiția ca profitul încasat să se refere exclusiv la activități comerciale.

Obligația de a plăti prime fixe de asigurare rămâne în sarcina contribuabililor în general. Principalul act de reglementare care reglementează această problemă este.

Datoriile fiscale suplimentare includ:

1. Taxa de apa si teren.
2. Taxa de publicitate.

Calculul sumei impozitului se face de către contribuabil pe baza rezultatelor anului calendaristic trecut.

Perioada de raportare se determină în conformitate cu reglementările. Mărimile cotelor de impozitare existente în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt fixe.

Legiuitorul a pus la dispoziție contribuabililor două modalități de calculare a sumei impozitului:

Pentru a face calcule specifice, trebuie să fii ghidat. Plata avansului se efectuează trimestrial, dar nu mai târziu de a 25-a zi a lunii corespunzătoare.

Raportarea fiscală se depune în termenele stabilite. Trecerea de la un sistem de impozitare la altul are loc în modul prevăzut de lege.

Baza tranziției este o notificare scrisă ().

Pentru a depune documentul desemnat, contribuabilul trebuie să contacteze Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare (locație). Termenul limită pentru depunerea notificărilor este 31 decembrie.

Pentru organizațiile nou create, legiuitorul a stabilit o perioadă de 30 de zile pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare.

Numărătoarea inversă începe din momentul în care entitatea comercială este înregistrată la stat. Formularul de notificare este aprobat de către competent.

În acest caz, persoana interesată trebuie să justifice posibilitatea utilizării sistemului de impozitare simplificat și să indice cota de impozitare, conform căreia se va plăti impozitul unic.

Se consideră că solicitantul a trecut automat la sistemul simplificat de impozitare dacă autoritatea fiscală nu a avut niciun comentariu. Cu toate acestea, merită amintit că nu toate întreprinderile pot utiliza sistemul simplificat de impozitare.

A fost aprobată o listă exhaustivă a organizațiilor cărora legea le interzice trecerea la sistemul fiscal simplificat.

Restricțiile suplimentare includ următoarele:

Cine raportează?

Obligația de a depune declarații fiscale se aplică tuturor entităților comerciale.
activități, inclusiv cele care au trecut la sistemul fiscal simplificat.

Cu alte cuvinte, toate organizațiile și antreprenorii individuali depun declarații fiscale.

Forme posibile de situații financiare

Formele existente și componența raportării anuale sunt fixe.

Principalele cerințe pe care legiuitorul le propune lui boo. raportare:

1. Datele afișate trebuie să fie valide.
2. Raportarea ar trebui să includă informații despre toate departamentele organizației.
3. Situațiile financiare trebuie să fie complete și clare.
4. Informațiile trebuie afișate secvenţial.

Temeiuri legale

Trecerea la sistemul simplificat de impozitare, acumularea și plata unui impozit unic, precum și procedura de depunere a documentației de raportare, este reglementată de prevederile Legii fiscale.

Formularul de notificare pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal. Formularul a fost dezvoltat.

Rapoartele contabile sunt depuse în cadrul sistemului fiscal simplificat în anul 2019

Întreprinzătorii individuali sunt scutiți de la depunerea situațiilor financiare. Principalul document care stabilește tranzacțiile comerciale ale unui antreprenor individual este registrul de venituri și cheltuieli ().

O poziție juridică similară a fost exprimată de Ministerul Finanțelor ().

În ceea ce privește organizațiile, conform explicațiilor serviciului fiscal, acestea sunt obligate să depună situații financiare ().

Conform rezultatelor perioadelor de raportare

Trimestrial, contribuabilii trebuie să prezinte documentația de raportare la Fondul de pensii și la FSS al Federației Ruse cu privire la contribuțiile plătite.

Există, de asemenea, obligația de a prezenta rapoarte trimestriale. În plus, contribuabilul trebuie să depună trimestrial.

La sfârșitul perioadei fiscale (an)

După cum sa menționat deja, la sfârșitul anului calendaristic, contribuabilii unici sunt obligați să depună o declarație fiscală. Organizațiile pot depune o carte de venituri și cheltuieli simultan cu raportarea fiscală.

Dacă contribuabilii au angajat lucrători, atunci există obligația de a depune o declarație (articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). În ceea ce privește numărul de lucrători, rapoartele se depun o dată pe an.

Dacă contribuabilul a efectuat tranzacții supuse TVA, atunci trebuie să depuneți și declarația fiscală corespunzătoare. Aceasta include, de asemenea, raportarea anuală privind impozitul pe teren.

În plus, nu uitați să trimiteți documentația de raportare către Rosstat. Aici, legiuitorul i-a obligat pe contribuabili să furnizeze un bilanț și o declarație de venituri și cheltuieli.

A fost aprobată forma documentelor relevante.

Dacă organizațiile au vehicule în bilanț, acestea trebuie să depună o declarație de impozit pe vehicul anual. Raportarea se face până la 1 februarie.

Când să depun rapoarte (termene limită)

Declarațiile fiscale sunt datorate la următoarele date:

În ceea ce privește livrarea documentației de raportare zero, au fost stabilite termene similare pentru aceasta.

În cazul pierderii dreptului de utilizare a sistemului simplificat de impozitare, contribuabilul trebuie să se prezinte la organul fiscal până în data de 25 a lunii, care urmează perioadei fiscale trecute.

Alte rapoarte sunt transmise în următoarele intervale de timp:

Obligația de a depune rapoarte la fondul de pensii vine de la contribuabilii care folosesc forța de muncă a lucrătorilor angajați.

Dacă antreprenorul individual nu a intrat în relații de muncă cu persoane fizice, atunci nu trebuie să prezinte rapoarte trimestriale la Fondul de pensii al Federației Ruse.

Dacă întreprinderea nu are angajați în personalul său, atunci trebuie să prezinte doar documente de raportare zero sub forma RSV-1. Situația este similară cu raportarea USN pentru primul trimestru către FSS.

În ceea ce privește raportarea asupra numărului de personal lucrător, aceasta se depune de către contribuabili în conformitate cu.

Acesta trebuie să fie cusut, numerotat și să afișeze numai acele operațiuni pe care organizația le efectuează.

Procedura de completare a acestui document se aprobă prin ordinul Ministerului Finanțelor din 22 octombrie 2012 N 135n. Declarația 2-NDFL se depune dacă există lucrători angajați.

Tabel: zero raportare pentru persoanele juridice privind sistemul fiscal simplificat

Tabel: zero raportare a PI în sistemul fiscal simplificat

Antreprenorii trebuie să depună declarații de impozit pe teren până la 1 februarie. Documentația de raportare a taxei pe apă se depune trimestrial cel târziu în a 20-a zi ().

Raportare zero

O declarație de impozit zero se depune pe o bază generală. Plătitorii unici de impozit trebuie să depună documentația contabilă, indiferent dacă au avut sau nu venituri.

Documentul se eliberează pe hârtie sau în format electronic. În acest caz, este permisă utilizarea programelor speciale.

Video: USN - de ce salvați documente pentru un antreprenor individual sau SRL

Documentele de raportare se depun o dată pe an. Ignorarea cerințelor pentru depunerea la timp a declarației poate constitui temeiul tragerii la răspundere a declarantului.

Depunerea rapoartelor se efectuează la locul de înregistrare a declarantului. Dacă contribuabilul nu a avut venituri, atunci se pun liniuțe în câmpurile corespunzătoare.

Totuși, dacă un singur contribuabil folosește o cotă de impozitare de 15%, atunci el poate arăta cheltuielile efectuate în declarația fiscală, care vor fi transferate ca pierderi în anul următor.

FAQ

1. Ar trebui să raporteze organizațiile non-profit;
2. Cum este transmisă raportarea de către o subdiviziune separată;
3. Caracteristici atunci când utilizați cota de impozitare de 6%.

Cum să fii o organizație non-profit (NPO)

Organizațiile publice care nu desfășoară activități comerciale trebuie să prezinte următoarele rapoarte:

1. Bilanț.
2. Situația rezultatelor financiare.
3. Situația modificărilor capitalurilor proprii.
4. Situația fluxurilor de trezorerie.
5. Raportați despre utilizarea intenționată a fondurilor.

Dacă NPO desfășoară activități antreprenoriale, atunci trebuie să trimiteți suplimentar:

1. Raportul fluxului de numerar.
2. Note la bilant.

În ceea ce privește raportarea fiscală, aceasta este depusă de această categorie de contribuabili în mod general (a se vedea subtitlul „Când se depun rapoarte...”).

Se aprobă formulare de documentare de raportare statistică.

Raportarea unei divizii separate

Declarația se depune la sediul organizației-mamă, chiar și atunci când unitatea structurală se află în altă parte. Întrucât certificatul 2-NDFL se depune la sediul unității teritoriale.

Dacă o sucursală separată nu are cont curent, atunci plata contribuțiilor și, prin urmare, depunerea rapoartelor, se efectuează la sediul persoanei juridice.

Nuanțe cu sistemul simplificat de impozitare Venituri

Ultimul lucru la care trebuie să fii atent este obligația instituită pentru organizații de a depune situații financiare, așa cum sa menționat deja mai sus (a se vedea subtitlul „Se depun situații financiare...”).

Aici, legiuitorul a împărțit responsabilitatea între întreprinderi și întreprinzătorii individuali, eliberând antreprenorii de o asemenea datorie.

Încheind revizuirea legislației, este necesar să evidențiem principalele puncte legate de depunerea documentației de raportare în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Toți contribuabilii unici sunt obligați să depună declarații fiscale.În timp ce numai organizațiile ar trebui să prezinte rapoarte contabile.

În ceea ce privește termenele de depunere a rapoartelor fiscale și contabile, acest lucru este discutat mai detaliat în partea a doua a articolului.

Alături de mândrul titlu de „antreprenor”, ​​aveți noi responsabilități în ceea ce privește plata impozitelor, depunerea de rapoarte și respectarea altor cerințe legale. Cum să nu te încurci în legislație și să nu greșești? Această instrucțiune, sper, îl va ajuta pe „tânărul” antreprenor să nu se încurce și să se organizeze în etapa inițială. Luați în considerare situația când:

1. Antreprenorul individual lucrează independent, fără implicarea angajaților;
2. Plata pentru serviciile IP este creditată în contul IP (IP nu acceptă numerar și nu trebuie să utilizeze CCP);
3. Cifra de afaceri IP este departe de limită, excesul căruia privează IP de dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare.

Dacă, în urma rezultatelor perioadei de raportare (de impozitare), „simplificat” depășește limita de venit de 150 de milioane de ruble, el va pierde dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat (clauza 4, articolul 346.13 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

1. Ce taxe plătește un antreprenor individual

De fapt, sistemul simplificat de impozitare (baza de impozitare – venit) pare a fi unul dintre cele mai simple sisteme de impozitare. De la antreprenorii individuali, este necesar un minim de efort pentru a menține evidența și a calcula taxele.

Un antreprenor individual care a ales sistemul de impozitare simplificat (baza de impozitare - venit) plătește cota de impozitare simplificată la o cotă de 6% (o entitate constitutivă a Federației Ruse o poate reduce pentru anumite tipuri de activități). Totodată, un antreprenor individual este scutit de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în ceea ce privește veniturile din afaceri, TVA și impozitul pe proprietate (cu excepția obiectelor imobiliare care sunt supuse impozitului pe proprietate în mod special, în funcție de valoarea lor cadastrală) . IP nu ține evidența contabilă.

Pentru a calcula valoarea impozabilă a venitului, antreprenorii individuali trebuie să țină evidența veniturilor în registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat (articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse). Forma unei astfel de cărți este aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 N 135n. Cartea este un registru de documente pe baza caruia se determina cuantumul venitului. În carte se înregistrează și plata primelor de asigurare, ceea ce reduce valoarea impozitului. Principala sursă de date pentru completarea Cărții tânărului nostru antreprenor este extrasul de cont curent pentru perioada corespunzătoare.

CCA pentru sistemul simplificat de impozitare „venit” 6% - 18210501011011000110.

Un șablon pentru completarea unui ordin de plată poate fi generat folosind serviciul de pe site-ul nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Plătitorul trebuie să selecteze tipul de plată, iar serviciul va oferi CCC.

În plus, un antreprenor individual trebuie să plătească pentru el însuși suma primelor de asigurare în Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS al Federației Ruse:

1) prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în cuantumul determinat în următoarea ordine:

- dacă suma venitului plătitorului pentru perioada de facturare nu depășește 300.000 de ruble, - într-o sumă fixă ​​de 26.545 de ruble pentru perioada de facturare din 2018, 29.354 de ruble pentru perioada de facturare din 2019, 32.448 de ruble pentru perioada de facturare din 2020;

- dacă venitul plătitorului pentru perioada de facturare depășește 300.000 de ruble, - într-o sumă fixă ​​de 26.545 de ruble pentru perioada de facturare din 2018 (29.354 de ruble pentru perioada de facturare din 2019, 32.448 de ruble pentru perioada de facturare din 2020) plus 1,0% din venitul plătitorului care depășește 300.000 de ruble pentru perioada de facturare. În același timp, valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru perioada de facturare nu poate depăși de opt ori valoarea fixă ​​a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie stabilită prin al doilea paragraf al acestui paragraf (26.545 * 8 = 212.360 ruble). ;

2) prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate în cuantum fix 5.840 de ruble pentru perioada de facturare din 2018, 6.884 de ruble pentru perioada de facturare din 2019 și 8.426 de ruble pentru perioada de facturare din 2020.

Întreaga sumă este recunoscută ca plată fixă: 26.545 + 1% din excesul de 300.000 + 5.840.

Sumele primelor de asigurare pentru perioada de facturare se plătesc de către întreprinzătorul individual până la data de 31 decembrie a anului calendaristic în curs. Primele de asigurare calculate din valoarea venitului plătitorului care depășește 300.000 de ruble pentru perioada de facturare sunt plătite de plătitor cel târziu la 1 iulie a anului următor perioadei de facturare expirate.

Suma care trebuie plătită înainte de sfârșitul anului poate fi plătită dintr-o dată sau transferată în rate. De exemplu, o dată pe trimestru într-o sumă aferentă trimestrului curent.

Dacă antreprenorul nostru individual nu a fost înregistrat de la începutul anului, atunci trebuie să plătească prime de asigurare într-o sumă mai mică, și anume, proporțional cu zilele de la data înregistrării antreprenorului individual până la sfârșitul anului.

De exemplu, un antreprenor individual s-a înregistrat pe 20 februarie. Prin urmare, perioada de la data înregistrării până la sfârșitul anului este de 10 luni și 9 zile. Cuantumul primei de asigurare pentru perioada de până la 31 decembrie va fi:

Suma pentru 10 luni = (26545 5840) * 10/12 = 26.987,50 ruble.

Suma pentru 9 zile din februarie = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 ruble.

Total = 27.854,96 RUB

CCA a unei contribuții fixe la OPS - 182 102 02140 06 1110 160.

Contributie fixa CCA pentru CHI - 182 102 02103 08 1013 160.

2. Cum se determină cuantumul venitului care este inclus în baza de impozitare

În scopul calculării impozitului „simplificat”, venitul este considerat primit la data la care ați primit efectiv banii (de exemplu, într-un cont bancar). Această metodă de recunoaștere a venitului se numește numerar. Aceasta înseamnă că suma plății anticipate primite de IP este inclusă în valoarea venitului impozabil. În cazul în care contractul este reziliat și este necesară returnarea avansului primit, atunci suma returului este reflectată în Cartea de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor cu semnul „-” în perioada în care s-a făcut returnarea.

Cu toate acestea, potrivit Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, dacă plata în avans (plata în avans conform contractului) este returnată cumpărătorului (clientului) în perioada fiscală în care „simplificatorul” nu a avut venituri, atunci este imposibil. pentru a reduce baza de impozitare cu suma plății în avans (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 iulie 2012 N 03-11-11/224, din 07/06/2012 N 03-11-11/204) . Acestea. la sfârşitul anului, cuantumul venitului nu poate fi< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Vești bune! Nu toate transferurile de fonduri sunt supuse reflectării în registrul de venituri și includerii în calculul impozitului. Nu sunt incluse în venitul impozabil, în special următoarele transferuri:

1. Fondurile primite în baza contractelor de credit sau de împrumut, precum și fondurile primite pentru rambursarea unor astfel de împrumuturi;
2. Venituri supuse altor cote de impozitare (dividende, cupoane de obligațiuni etc.);
3. Venituri impozabile în alte sisteme de impozitare (impozit pe venitul persoanelor fizice, UTII, brevet etc.);
4. Chitanțe care nu sunt venituri în esență: fonduri primite din returnarea mărfurilor defecte, fonduri virate eronat de contraparte sau creditate eronat de bancă în contul curent al contribuabilului etc.

Un exemplu de reflectare a veniturilor în carte:

3. Când să plătească impozitul

Impozitul la sfârșitul anului este supus plății de către întreprinzător la buget - cel târziu la 30 aprilie a anului următor (se stabilește un alt termen limită pentru organizații).

Pe parcursul anului, un antreprenor individual trebuie să plătească plăți în avans - cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare.

În cazul în care ultima zi a termenului de plată a impozitului (plata în avans) coincide într-un weekend și (sau) sărbători nelucrătoare, taxa (plata în avans) trebuie să fie transferată cel târziu în următoarea zi lucrătoare următoare (clauza 7). , articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

4. Cum se calculează suma plății

Plățile în avans sunt calculate pe baza veniturilor primite pentru perioada de raportare relevantă pe bază de angajamente.

Plată în avans = baza de impozitare pentru perioada de raportare pe bază de angajamente * 6%.

Suma plății la sfârșitul perioadei de raportare = Plată în avans la sfârșitul perioadei de raportare - prime de asigurare plătite pentru perioada de raportare - plăți în avans plătite la începutul anului curent.

Valoarea impozitului la sfârșitul anului se calculează după cum urmează:

Impozit de plătit (rambursabil) = Baza de impozitare pentru anul * 6% - prime de asigurare plătite pentru perioada fiscală - plăți în avans plătite la începutul anului curent.

Exemplu

Un antreprenor individual aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venitului” cu o cotă totală de impozitare pentru acest obiect în valoare de 6%. Nu are muncitori angajati. În ultimul an (perioada fiscală), IP a primit un venit în valoare de 720.000 de ruble.

În perioada fiscală specificată, întreprinzătorul individual a plătit prime de asigurare pentru el însuși în valoare de:

— 4.000 de ruble. - in primul trimestru;

— 12.000 de ruble. - în termen de jumătate de an;

- 20.000 de ruble. — în termen de 9 luni;

— 28.000 de ruble. - pe parcursul unui an.

Notă: sumele primelor de asigurare din exemplu sunt indicate în mod abstract!

Soluţie

Pe baza rezultatelor trimestrului I, avansul va fi:

72 000 de ruble. x 6% = 4.320 RUB

Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite în primul trimestru.

4 320 - 4 000 = 320 de ruble.

Suma impozitului de plătit în cadrul sistemului de impozitare simplificat pe baza rezultatelor trimestrului I până la data limită de 25.04. va fi de 320 de ruble.

2. La sfârșitul semestrului, avansul va fi:

288.000 * 6% = 17.280 de ruble.

Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite pe parcursul celor șase luni:

17.280 - 12.000 = 5.280 de ruble.

Plata scadenta pe 25.07. va fi 5 280-320 = 4960 ruble.

3. Pe baza rezultatelor a 9 luni, avansul va fi:

504.000 × 6% \u003d 30.240 de ruble.

Această sumă se reduce cu primele de asigurare plătite în termen de 9 luni:

30.240 - 20.000 = 10.240 ruble.

Plata pentru 9 luni scadenta la 25.10. va fi 10 240 - 320 - 4960 = 4 960 ruble.

4. Calculul impozitului la sfârșitul anului:

720.000 RUB x 6% = 43.200 RUB

Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite în cursul anului:

43.200 - 28.000 = 15.200 de ruble.

Acest rezultat este redus de plățile în avans plătite pentru primul trimestru, șase luni și 9 luni:

15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 ruble.

Astfel, conform rezultatelor anului (până la data limită de 30 aprilie a anului următor), impozitul de plătit se va ridica la 4.960 de ruble.

Dacă, în primul trimestru al anului 2019, un antreprenor individual plătește la buget suma primelor de asigurare pentru 2018, care este calculată ca 1% din suma veniturilor care depășește 300.000 de ruble, atunci o astfel de plată a contribuțiilor va reduce valoarea sistem simplificat de impozitare pentru trimestrul I 2019.

5. Nuanțele calculării și recunoașterii „deducerilor” sub formă de prime de asigurare plătite pentru sine

1) Întreprinzătorii individuali care nu efectuează plăți către persoanele fizice care au plătit prime de asigurare calculate ca 1% din suma venitului care depășește 300 de mii de ruble la sfârșitul perioadei de facturare (an calendaristic) au dreptul să ia în considerare sumele indicate. a primelor de asigurare plătite la calcularea impozitului în acea perioadă fiscală (trimestru) în care au fost plătite. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 octombrie 2014 N GD-4-3 / [email protected]

Dacă valoarea primelor de asigurare este mai mare decât valoarea impozitului (plăți în avans de impozit) plătită în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, atunci impozitul (plata în avans a impozitului) în acest caz nu este plătită. Transferul în perioada fiscală următoare a unei părți din suma plății fixe care nu a fost luată în considerare la calcularea (reducerea) sumei impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat din cauza insuficienței sumei din impozitul calculat nu este prevăzut. Aceasta înseamnă că, de exemplu, plata în cadrul sistemului fiscal simplificat a fost de 10.000 de ruble și s-au plătit prime de asigurare pentru 13.000 de ruble, atunci sistemul simplificat de impozitare nu trebuie plătit, dar diferența este de 3.000 de ruble. nu este compensată în niciun fel.

2) Conform paragrafelor. 1 p. 3.1 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului (plată în avans) în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru perioada fiscală (de raportare) poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare care au fost plătite în limitele sumelor calculate. Dar nu vorbim de calcul în această perioadă. Acestea. contribuțiile pot fi calculate pentru perioadele trecute, dar plătite în prezent. În baza acesteia, pentru sumele primelor de asigurare plătite în perioada de impozitare (de raportare) care le depășesc pe cele calculate, „simplificatorul” cu obiectul „venit” nu are dreptul să reducă cuantumul impozitului (plata în avans) pentru respectivul perioadă.

Suma plătită în exces a primelor de asigurare poate fi luată în considerare ca o reducere de impozit în perioada fiscală (de raportare) în care autoritatea fiscală a decis să compenseze plata în exces a primelor de asigurare cu plăți viitoare (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 februarie 2015 N 03-11-11 / 8413).

6. Ce raportare ar trebui să depună antreprenorul individual și unde

(1) Întreprinzătorul individual depune, înainte de data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale, o declarație la organul fiscal de la locul înregistrării acesteia. Formularul de declarație a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 februarie 2016 N ММВ-7-3 / [email protected]

Pentru nedepunerea la termen a declarației, organul fiscal are dreptul:

- să aplice o amendă în cuantum de 5% din cuantumul impozitului neachitat în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele, cu condiția plății (plata suplimentară) pe baza prezentei declarații, pentru fiecare lună întreagă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea sa, dar nu mai mult de 30 la sută din sumele specificate și nu mai puțin de 1.000 de ruble;

- suspenda operatiunile in contul contribuabilului.

Pentru confirmarea sumelor indicate în declarații, IP ține evidența veniturilor în cartea de venituri și cheltuieli. Autoritatea fiscală poate solicita această carte la cerere în timpul unui control fiscal și fiscal.

2) Plătitorii care nu efectuează plăți către persoane fizice sunt scutiți de obligația depunerii unui calcul al primelor de asigurare.

3) Întreprinzătorii individuali sunt obligați să prezinte autorităților de statistică rapoarte statistice. Toate formele de raportare statistică pot fi găsite pe site-ul oficial al Rosstat www.gks.ru în secțiunea „Forme de observație statistică federală”; conține, printre altele, „Albumul de forme de observare statistică federală, colectarea și prelucrarea datelor pe care se efectuează în sistemul Serviciului Federal de Statistică de Stat, pentru 2017”. În aceeași secțiune este publicată Lista Formelor de Observație Statistică Federală pentru anul 2017.

În plus, pentru a informa cu promptitudine entitățile economice cu privire la depunerea de către acestea a formularelor de raportare statistică, pe portalul de internet Rosstat la adresa statreg.gks.ru a fost plasat un sistem de regăsire a informațiilor. Puteți intra în ea din pagina principală a site-ului prin secțiunea „Informații pentru respondenți” / „Lista respondenților în privința cărora se efectuează observații statistice federale”. După specificarea codului OKPO, sau TIN, sau PSRN și introducerea codului de securitate, va fi compilată o listă de formulare care urmează să fie transmise de organizație.

În absența unei organizații în lista publicată pe statreg.gks.ru, sancțiunile prevăzute la art. 13.19 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse nu se aplică, cu excepția cazurilor în care pârâtul a fost informat (inclusiv în scris) despre efectuarea observației statistice federale în legătură cu el cu privire la forme specifice de observare statistică federală care sunt obligatorii pentru supunere.

Capturile de ecran pot confirma absența respondentului în listă, cu condiția să conțină anumite date: data și ora la care a fost primită informația de pe site-ul de pe Internet, informații despre persoana care a afișat-o pe ecran și a tipărit-o în continuare, informații despre software-ul și echipamentul informatic utilizat, denumirea site-ului, aparținând solicitantului. În această situație, capturile de ecran pot servi drept justificare.

4) Potrivit paragrafului 3 al art. 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse, informațiile despre numărul mediu de angajați pentru anul calendaristic anterior al organizației (antreprenori individuali care au atras angajați în perioada specificată) sunt transmise cel târziu la 20 ianuarie a anului curent. Astfel, atâta timp cât antreprenorul individual nu a atras angajați la muncă, nu este necesară depunerea unui raport privind numărul mediu de angajați.

Pentru informații despre cum puteți compara sistemele de impozitare pentru a reduce legal plățile la buget atunci când faceți afaceri, citiți articolul „. Și pentru cei care mai au întrebări sau care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi o consultație gratuită. privind impozitarea de la specialiștii 1C:

Beneficiile utilizării USN 2019

Sistem de impozitare simplificat, USN, simplificat - acestea sunt toate denumirile celui mai popular sistem de impozitare în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Atractivitatea sistemului de impozitare simplificat se datorează atât unei poverii fiscale reduse, cât și unei relative ușurințe de contabilizare și raportare, în special pentru antreprenorii individuali.

În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare despre trecerea la sistemul simplificat de impozitare (relevant pentru 2019)

Sistemul simplificat combină două opțiuni de impozitare diferite care diferă în ceea ce privește baza de impozitare, rata de impozitare și procedura de calcul a impozitului:

• Venituri USN,

Este întotdeauna posibil să spunem că sistemul de impozitare simplificat este cel mai profitabil și mai ușor de contabilizat? Este imposibil să răspunzi fără ambiguitate la această întrebare, deoarece este posibil ca în cazul tău particular, simplificarea să nu fie nici foarte profitabilă, nici foarte simplă. Dar trebuie să recunoaștem că sistemul de impozitare simplificat este un instrument flexibil și convenabil care vă permite să reglementați povara fiscală a unei afaceri.

Este necesară compararea sistemelor fiscale după mai multe criterii, vă sugerăm să le parcurgem pe scurt, remarcându-se caracteristicile unui sistem fiscal simplificat.

1. Sumele plăților către stat la desfășurarea activităților pe sistemul fiscal simplificat

Vorbim aici nu doar de plăți la buget sub formă de impozite, ci și de plăți pentru pensie, asigurări medicale și sociale ale angajaților. Astfel de transferuri se numesc prime de asigurare, iar uneori taxe pe salarii (ceea ce este incorect din punct de vedere contabil, dar de înțeles pentru cei care plătesc aceste prime). reprezintă în medie 30% din sumele plătite angajaților, iar antreprenorii individuali sunt obligați să transfere aceste contribuții și pentru ei înșiși personal.

Cotele de impozitare simplificate sunt semnificativ mai mici decât cotele de impozitare din sistemul general de impozitare. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venituri”, cota de impozitare este de doar 6%, iar din 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozitare la sistemul de impozitare simplificat „Venituri” la 1%. Pentru sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „Venituri minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%, dar poate fi redusă și prin legile regionale până la 5%.

Pe lângă cota redusă de impozitare, Venitul STS are un alt avantaj - posibilitatea unui singur impozit datorat primelor de asigurare enumerate în același trimestru. Persoanele juridice și antreprenorii-angajatorii individuali care operează în acest mod pot reduce impozitul unic cu până la 50%. Antreprenorii individuali fără angajați în sistemul de impozitare simplificat pot lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor, drept urmare, cu venituri mici, este posibil să nu existe un singur impozit de plătit.

La STS Venituri minus cheltuieli, primele de asigurare enumerate pot fi luate in calcul in cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, insa aceasta procedura de calcul se aplica si altor sisteme fiscale, deci nu poate fi considerata un avantaj specific al sistemului simplificat.

Astfel, sistemul de impozitare simplificat este, desigur, cel mai avantajos sistem de impozitare pentru un om de afaceri, dacă impozitele sunt calculate pe baza veniturilor primite. Mai puțin profitabil, dar numai în unele cazuri, sistemul simplificat poate fi comparat cu sistemul UTII pentru persoane juridice și întreprinzători individuali și în ceea ce privește costul unui brevet pentru întreprinzătorii individuali.

Atragem atenția tuturor SRL-urilor asupra sistemului fiscal simplificat - organizațiile pot plăti impozite doar prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozit este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor de către SRL în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont curent în condiții favorabile.

2. Complexitatea contabilității și raportării privind sistemul fiscal simplificat

Conform acestui criteriu, USN arată și el atractiv. Contabilitatea fiscală într-un sistem simplificat este menținută într-o carte specială de venituri și cheltuieli (KUDiR) pentru USN (formular). Din 2013, persoanele juridice țin și ea contabilitatea pe o bază simplificată; antreprenorii individuali nu au o astfel de obligație.

Pentru a putea încerca opțiunea de externalizare contabilă fără riscuri materiale și a decide dacă vi se potrivește, noi, împreună cu 1C, suntem pregătiți să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:

Raportarea privind sistemul simplificat de impozitare este reprezentată de o singură declarație, care trebuie depusă la sfârșitul anului până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenorii individuali.

Spre comparație, plătitorii de TVA, întreprinderile din sistemul fiscal general și UTII, precum și întreprinzătorii individuali din UTII depun declarații trimestrial.

Nu trebuie să uităm că pe sistemul de impozitare simplificat, cu excepția perioadei fiscale, i.e. an calendaristic, există și perioade de raportare - primul trimestru, șase luni, nouă luni. Deși perioada se numește perioada de raportare, conform rezultatelor acesteia, nu este necesară depunerea unei declarații privind sistemul simplificat de impozitare, ci este necesară calcularea și plata plăților anticipate conform KUDiR, care vor fi apoi luate în considerare atunci când calcularea impozitului unic la sfârșitul anului (exemple cu calcule de plăți în avans sunt date la sfârșitul articolului).

3. Litigii între plătitorii USN și autoritățile fiscale și judiciare

Un plus rar luat în calcul, dar un plus semnificativ al regimului simplificat al impozitului pe venit este, de asemenea, că contribuabilul în acest caz nu are nevoie să dovedească valabilitatea și documentarea corectă a cheltuielilor. Este suficient să înregistrați veniturile încasate în KUDiR și, la sfârșitul anului, să depuneți o declarație privind sistemul simplificat de impozitare, fără să vă faceți griji că, pe baza rezultatelor unui audit de birou, se pot acumula restanțe, penalități și amenzi datorate. la nerecunoaşterea unor cheltuieli. La calcularea bazei de impozitare în acest mod, cheltuielile nu sunt luate în considerare deloc.

De exemplu, litigiile cu organele fiscale privind recunoașterea cheltuielilor la calculul impozitului pe venit și valabilitatea pierderilor îi aduc pe oameni de afaceri chiar și la Curtea Supremă de Arbitraj (care sunt cazurile de nerecunoaștere de către autoritățile fiscale a cheltuielilor pentru apă potabilă și articole de toaletă în birouri? ). Desigur, contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile trebuie să-și confirme cheltuielile cu documente corect executate, dar există considerabil mai puține dispute cu privire la valabilitatea acestora. Închis, adică o listă strict definită de cheltuieli care pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare este dată la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Simplificatorii au noroc și prin faptul că nu sunt (cu excepția TVA-ului la importul de mărfuri în Federația Rusă) o taxă, care provoacă și multe dispute și este greu de administrat, adică. acumularea, plata si returnarea din buget.

USN este mult mai puțin probabil să conducă la. Pe acest sistem, nu există criterii de risc de audit precum raportarea pierderilor la calcularea impozitului pe venit, un procent mare de cheltuieli în venitul unui antreprenor la calcularea impozitului pe venitul personal și o pondere semnificativă a TVA-ului recuperabil de la buget. Consecințele unui audit fiscal la fața locului pentru afaceri nu sunt legate de subiectul acestui articol, observăm doar că pentru întreprinderi, suma medie a taxelor suplimentare pe baza rezultatelor sale este mai mare de un milion de ruble.

Rezultă că un sistem simplificat, în special varianta sistemului simplificat de impozitare pe venit, reduce riscurile litigiilor fiscale și controalelor pe teren, iar acest lucru trebuie recunoscut ca un avantaj suplimentar.

4. Posibilitatea de lucru a contribuabililor din sistemul simplificat de impozitare cu contribuabilii în alte moduri

Poate singurul dezavantaj semnificativ al sistemului fiscal simplificat este limitarea cercului de parteneri și cumpărători la cei care nu trebuie să ia în considerare TVA-ul aferent. O contraparte care lucrează cu TVA este probabil să refuze să lucreze cu un simplificator, cu excepția cazului în care costurile sale cu TVA sunt compensate de un preț mai mic pentru bunurile sau serviciile dvs.

Informații generale despre USN 2019

Dacă considerați că sistemul simplificat este benefic și convenabil pentru dvs., vă sugerăm să vă familiarizați cu el mai detaliat, pentru care ne întoarcem la sursa originală, adică. Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cunoașterea sistemului simplificat de impozitare o vom începe cu cel care mai poate aplica acest sistem de impozitare.

Poate aplica sistemul fiscal simplificat în 2019

Contribuabilii sistemului fiscal simplificat pot fi organizații (persoane juridice) și antreprenori individuali (persoane fizice), dacă nu sunt supuși unui număr de restricții enumerate mai jos.

O restricție suplimentară se aplică unei organizații care funcționează deja care poate trece la un regim simplificat dacă, în urma rezultatelor celor 9 luni ale anului în care depune o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat, veniturile din vânzări și neexploatare nu au făcut nu depășește 112,5 milioane de ruble. Aceste restricții nu se aplică întreprinzătorilor individuali.

• bănci, case de amanet, fonduri de investiții, asigurători, fonduri de pensii private, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, organizații de microfinanțare;
• organizații cu filiale;
• instituții de stat și bugetare;
• organizații care desfășoară și organizează jocuri de noroc;
• organizații străine;
• organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
• organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25% (cu excepția organizațiilor non-profit, a instituțiilor bugetare științifice și de învățământ și a celor în care capitalul autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități);
• organizațiilor, valoarea reziduală a activelor fixe în care este de peste 150 de milioane de ruble.

Nu se poate aplica sistemul fiscal simplificat în 2019

Organizațiile și întreprinzătorii individuali nu pot aplica sistemul fiscal simplificat:

• producerea de produse accizabile (alcool și produse din tutun, mașini, benzină, motorină etc.);
• extragerea si comercializarea mineralelor, cu exceptia celor obisnuite, precum nisip, argila, turba, piatra sparta, piatra de constructii;
• a trecut la un singur impozit agricol;
• având peste 100 de angajați;
• care nu au raportat trecerea la sistemul fiscal simplificat în termenul și în modul prevăzut de lege.

De asemenea, USN nu se aplică activităților notarilor privați, avocaților care au înființat cabinete de avocatură și altor forme de formații de avocați.

Pentru a evita o situație în care nu veți putea aplica sistemul simplificat de impozitare, vă recomandăm să luați în considerare cu atenție alegerea codurilor OKVED pentru antreprenorii individuali sau SRL-uri. Dacă vreunul dintre codurile selectate corespunde activității de mai sus, atunci taxa nu va permite raportarea la sistemul fiscal simplificat. Pentru cei care se îndoiesc de alegerea lor, putem oferi o selecție gratuită de coduri OKVED.

Obiectul impozitării pe sistemul fiscal simplificat

O trăsătură distinctivă a sistemului de impozitare simplificat este posibilitatea contribuabilului de a alege în mod voluntar obiectul de impozitare între „Venituri” și „Venituri reduse cu suma cheltuielilor” (care este adesea numită „Venituri minus cheltuieli”).

Contribuabilul își poate face alegerea între obiectele de impozitare „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli” anual, anunțând în prealabil fiscul înainte de 31 decembrie intenția sa de a schimba obiectul din noul an.

Notă: Singura restricție privind posibilitatea unei astfel de alegeri se aplică contribuabililor - participanții la un contract de parteneriat simplu (sau la o activitate comună), precum și un acord privind gestionarea încrederii proprietății. Obiectul impozitării pe sistemul de impozitare simplificat pentru aceștia poate fi doar „Venituri minus cheltuieli”.

Baza de impozitare pe sistemul fiscal simplificat

Pentru obiectul de impozitare „Venituri”, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului, iar pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli”, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului redusă cu suma cheltuielilor.

Articolele 346.15 până la 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse indică procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în acest regim. Sunt recunoscute ca venituri în sistemul simplificat de impozitare:

• venituri din vânzări, adică veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii de producție proprie și dobândite anterior și veniturile din vânzarea drepturilor de proprietate;
• veniturile neexploatare prevăzute la art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cum ar fi proprietăți primite gratuit, venituri sub formă de dobândă la contractele de împrumut, credit, cont bancar, valori mobiliare, schimburi pozitive și diferențe de sumă etc.

Cheltuielile recunoscute pe sistemul simplificat sunt date la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cote de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare

Cota de impozitare pentru varianta de venit STS este în general de 6%. De exemplu, dacă ați primit venituri în valoare de 100 de mii de ruble, atunci valoarea impozitului va fi de numai 6 mii de ruble. În 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozit pe Venitul STS la 1%, dar nu toate folosesc acest drept.

Rata obișnuită pentru opțiunea STS „Venituri minus cheltuieli” este de 15%, dar legile regionale ale subiecților Federației Ruse pot reduce cota de impozitare la 5% pentru a atrage investiții sau pentru a dezvolta anumite tipuri de activități. Puteti afla ce rata este valabila in regiunea dumneavoastra la fisc de la locul inregistrarii.

Pentru prima dată IP înregistrată pe sistemul fiscal simplificat poate primi, i.e. dreptul de a munci la o cotă de impozitare zero dacă o lege corespunzătoare este adoptată în regiunea lor.

Ce obiect să alegeți: Venituri STS sau Venituri STS minus cheltuieli?

Există o formulă destul de condiționată care vă permite să arătați la ce nivel de cheltuieli suma impozitului pe sistemul de impozitare simplificat Venitul va fi egal cu valoarea impozitului pe sistemul de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile:

Venituri*6% = (Venituri - Cheltuieli)*15%

Conform acestei formule, sumele impozitului STS vor fi egale atunci când cheltuielile se ridică la 60% din venit. În plus, cu cât costurile sunt mai mari, cu atât impozitul de plătit este mai mic, adică cu venituri egale, opțiunea STS Venituri minus cheltuieli va fi mai profitabilă. Cu toate acestea, această formulă nu ține cont de trei criterii importante care pot modifica semnificativ valoarea impozitului calculată.

1. Recunoașterea și contabilizarea cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli:

Cheltuieli USN Venitul minus cheltuielile trebuie să fie documentat corespunzător. Cheltuielile nerecunoscute nu vor fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. Pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți un document care confirmă plata acesteia (cum ar fi o chitanță, extras de cont, ordin de plată, chitanță de numerar) și un document care confirmă transferul de bunuri sau prestarea serviciilor și efectuarea lucrărilor, de ex. scrisoarea de parcurs pentru transferul de bunuri sau un act pentru servicii si lucrari;

Lista de cheltuieli închisă. Nu toate cheltuielile, chiar și executate corespunzător și justificate economic, pot fi luate în considerare. O listă strict limitată a cheltuielilor recunoscute pentru sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile este dată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura speciala de recunoastere a anumitor tipuri de cheltuieli. Deci, pentru a lua în considerare costurile achiziționării de bunuri destinate vânzării ulterioare în sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli, este necesar nu numai să documentați plata acestor bunuri către furnizor, ci și să le vindeți cumpărătorului dvs. (Articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Punct important- prin implementare nu se înțelege plata efectivă a mărfurilor de către cumpărătorul dumneavoastră, ci doar transferul bunurilor în proprietatea acestuia. Această problemă a fost luată în considerare în Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 808/10 din 29.06. 2010, potrivit căruia „... din legislația fiscală nu rezultă că condiția includerii în cheltuieli a costului bunurilor cumpărate și vândute este plata acestora de către cumpărător”. Astfel, pentru a compensa cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri destinate vânzării ulterioare, simplificatorul trebuie să plătească aceste bunuri, să le crediteze și să le vândă, i.e. preda cumparatorului. Faptul că cumpărătorul a plătit pentru acest produs la calcularea bazei de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile nu va conta.

O altă situație dificilă este posibilă dacă ați primit un avans de la cumpărătorul dvs. la sfârșitul trimestrului, dar nu ați avut timp să transferați banii către furnizor. Să presupunem că o firmă de tranzacționare și intermediară din sistemul fiscal simplificat a primit o plată în avans în valoare de 10 milioane de ruble, din care 9 milioane de ruble. trebuie plătit furnizorului. Dacă dintr-un motiv oarecare nu au reușit să plătească furnizorul în trimestrul de raportare, atunci, conform rezultatelor acestuia, trebuie efectuată o plată în avans, pe baza veniturilor primite în 10 milioane de ruble, adică. 1,5 milioane de ruble (la rata obișnuită de 15%). O astfel de sumă poate fi semnificativă pentru plătitorul STS, care lucrează cu banii cumpărătorului. Pe viitor, după înregistrarea corespunzătoare, aceste costuri vor fi luate în considerare la calcularea impozitului unic pe an, dar necesitatea plății imediate a unor astfel de sume poate fi o surpriză neplăcută.

2. Oportunitate de reducere a impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare Venituri din prime de asigurare plătite. S-a spus deja mai sus că în acest regim este posibilă reducerea impozitului unic în sine, iar în regimul simplificat de impozitare, veniturile minus cheltuielile, primele de asigurare pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.

✐Exemplu ▼

3. Reducerea cotei de impozitare regională pentru Venitul STS minus cheltuieli de la 15% la 5%.

Dacă regiunea dumneavoastră a adoptat o lege care stabilește o cotă de impozitare diferențiată pentru contribuabilii care aplică STS în 2019, atunci acesta va fi un plus în favoarea opțiunii STS Venituri minus cheltuieli, iar atunci nivelul cheltuielilor poate fi chiar mai mic de 60%.

✐Exemplu ▼

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat

Entitățile comerciale nou înregistrate (IP, LLC) pot trece la sistemul fiscal simplificat prin transmiterea unei notificări în cel mult 30 de zile de la data înregistrării de stat. O astfel de notificare poate fi depusă imediat la biroul fiscal împreună cu documentele pentru înregistrarea unui SRL sau înregistrarea unui antreprenor individual. Majoritatea inspecțiilor solicită două copii ale notificării, dar unele IFTS necesită trei. Un exemplar vă va fi returnat cu o ștampilă de la biroul fiscal.

Dacă, conform rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare din 2019, venitul contribuabilului din sistemul fiscal simplificat a depășit 150 de milioane de ruble, atunci el își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de la începutul trimestrului în care a fost excedentul. permis.

În serviciul nostru, puteți pregăti o notificare despre trecerea la sistemul fiscal simplificat gratuit (relevant pentru 2019):

Persoanele juridice care operează deja și întreprinzătorii individuali pot trece la sistemul simplificat de impozitare doar de la începutul noului an calendaristic, pentru care o notificare trebuie depusă cel târziu la 31 decembrie a anului în curs (formele de notificare sunt similare cu cele indicate mai sus ). În ceea ce privește plătitorii UTII care au încetat să mai desfășoare un anumit tip de activitate pe imputare, aceștia pot aplica pentru sistemul de impozitare simplificat și în termen de un an. Dreptul la o astfel de tranziție este dat de paragraful 2 al clauzei 2 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozit unic pentru sistemul fiscal simplificat 2019

Să ne dăm seama cum ar trebui să calculeze și să plătească contribuabilii impozitul pe sistemul fiscal simplificat în 2019. Impozitul plătit de oamenii simpliști se numește impozit unic. Impozitul unic înlocuiește pentru întreprinderi plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate etc. Desigur, această regulă nu este lipsită de excepții:

• TVA-ul trebuie plătit persoanelor simpliste atunci când importă mărfuri în Federația Rusă;
• Întreprinderile aflate în sistemul de impozitare simplificat trebuie să plătească și impozit pe proprietate, dacă această proprietate, conform legii, va fi evaluată la valoarea cadastrală. În special, din 2014, o astfel de taxă trebuie plătită de întreprinderile care dețin spații comerciale și de birouri, dar până acum doar în acele regiuni în care au fost adoptate legi relevante.

Pentru antreprenorii individuali, un singur impozit înlocuiește impozitul pe venitul personal din activități comerciale, TVA (cu excepția TVA-ului atunci când este importat pe teritoriul Federației Ruse) și impozitul pe proprietate. Întreprinzătorii persoane fizice pot beneficia de scutire de la plata impozitului pe proprietatea utilizată în activități antreprenoriale dacă depun cererea corespunzătoare la biroul lor fiscal.

Perioade fiscale și de raportare privind sistemul fiscal simplificat

După cum am observat deja mai sus, calculul impozitului unic diferă pentru Venitul STS și Venitul STS minus cheltuieli cu rata și baza sa de impozitare, dar sunt aceleași pentru acestea.

Perioada fiscală pentru calcularea impozitului pe sistemul simplificat de impozitare este un an calendaristic, deși acest lucru poate fi spus doar condiționat. Obligația de a plăti impozitul în rate sau plăți în avans ia naștere la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, care este un trimestru, șase luni și nouă luni dintr-un an calendaristic.

Termenele de plată a plăților în avans pentru un singur impozit sunt următoarele:

• conform rezultatelor trimestrului I - 25 aprilie;
• la sfârșitul semestrului - 25 iulie;
• în urma rezultatelor de nouă luni – 25 octombrie.

Impozitul unic în sine se calculează la sfârșitul anului, luând în considerare toate plățile anticipate deja efectuate trimestrial. Termenul limită pentru plata impozitului pe sistemul fiscal simplificat la sfârșitul anului 2019:

• până la 31 martie 2020 pentru organizații;
• până la 30 aprilie 2020 pentru antreprenorii individuali.

Pentru încălcarea condițiilor de plată a plăților în avans pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o amendă în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Dacă impozitul unic în sine nu este transferat la sfârșitul anului, atunci pe lângă taxa de penalizare, se va aplica și o amendă de 20% din valoarea impozitului neachitată.

Calculul plăților în avans și impozitul unic pe sistemul fiscal simplificat

Impozitul unic este calculat pe baza de angajamente, i.e. total cumulat de la începutul anului. La calcularea avansului pe baza rezultatelor primului trimestru, este necesar să se înmulțească baza de impozitare calculată cu cota de impozitare și să se plătească această sumă înainte de 25 aprilie.

Având în vedere plata avansului pe baza rezultatelor semestrului, este necesar să se înmulțească baza de impozitare primită pe baza rezultatelor de 6 luni (ianuarie-iunie) cu cota de impozitare, și să se scadă avansul deja plătit pentru primul trimestru. din această sumă. Restul trebuie virat la buget până pe 25 iulie.

Calculul avansului pentru nouă luni este similar: baza de impozitare calculată pentru 9 luni de la începutul anului (ianuarie-septembrie) se înmulțește cu cota de impozitare, iar suma primită se reduce cu avansurile deja plătite pentru ultimele trei și șase luni. luni. Suma rămasă trebuie plătită până pe 25 octombrie.

La sfârșitul anului, calculăm un singur impozit - înmulțim baza de impozitare pentru întregul an cu cota de impozitare, scadem toate cele trei plăți în avans din suma rezultată și plătim diferența până la 31 martie (pentru organizații) sau 30 aprilie (pentru antreprenori individuali).

Calcularea impozitului pentru sistemul de impozitare simplificat Venit 6%

Particularitatea calculării plăților în avans și a impozitului unic pe sistemul de impozitare simplificat Venitul este capacitatea de a reduce plățile calculate cu valoarea primelor de asigurare transferate în trimestrul de raportare. Întreprinderile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce plățile fiscale cu până la 50%, dar numai în limita contribuțiilor. Antreprenorii persoane fizice fără angajați pot reduce impozitul pe întregul cuantum al contribuțiilor, fără o limită de 50%.

✐Exemplu ▼

IP Alexandrov privind sistemul fiscal simplificat Venitul, fără angajați, a primit venituri în primul trimestru de 150.000 de ruble. și a plătit prime de asigurare pentru el însuși în valoare de 9.000 de ruble în martie. Plata in avans in 1 mp. va fi egal cu: (150.000 * 6%) = 9.000 de ruble, dar poate fi redus cu valoarea contribuțiilor plătite. Adică, în acest caz, plata în avans este redusă la zero, deci nu este necesară plata acestuia.

În al doilea trimestru, s-a primit un venit de 220.000 de ruble, total pe jumătate de an, adică. din ianuarie până în iunie, suma totală a venitului a fost de 370.000 de ruble. În al doilea trimestru, antreprenorul a plătit și prime de asigurare în valoare de 9.000 de ruble. La calcularea avansului pe jumătate de an, acesta trebuie redus cu contribuțiile plătite în primul și al doilea trimestru. Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 ruble. Plata a fost făcută la timp.

Venitul antreprenorului pentru al treilea trimestru s-a ridicat la 179.000 de ruble, iar el a plătit 10.000 de ruble în prime de asigurare în trimestrul al treilea. Când calculăm plata în avans pentru nouă luni, mai întâi calculăm toate veniturile primite de la începutul anului: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 ruble) și le înmulțim cu 6%.

Vom reduce suma primită, egală cu 32.940 de ruble, din toate primele de asigurare plătite (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 de ruble) și din avansurile virate în urma rezultatelor trimestrului II (4.200)ruble). În total, cuantumul avansului în urma rezultatelor a nouă luni va fi: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 ruble).

Până la sfârșitul anului, IE Alexandrov a mai câștigat 243.000 de ruble, iar venitul său anual total s-a ridicat la 792.000 de ruble. În decembrie, a plătit restul primelor de asigurare în valoare de 13.158 de ruble*.

*Notă: conform regulilor de calcul a primelor de asigurare în vigoare în 2019, contribuțiile IP pentru ele însele se ridică la 36.238 de ruble. plus 1% din venit care depășește 300 de mii de ruble. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 ruble). Totodată, 1% din venit poate fi plătit la sfârșitul anului, până la 1 iulie 2020. În exemplul nostru, un antreprenor individual a plătit întreaga sumă a contribuțiilor în anul curent pentru a putea reduce impozitul unic la sfârșitul anului 2019.

Calculăm impozitul unic anual al sistemului de impozitare simplificat: 792.000 * 6% = 47.520 de ruble, dar în cursul anului s-au efectuat plăți în avans (4.200 + 740 = 4.940 de ruble) și prime de asigurare (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13.15 = 13.15) ruble).

Valoarea impozitului unic la sfârșitul anului va fi: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 ruble), adică impozitul unic a fost redus aproape complet din cauza primelor de asigurare plătite pentru ei înșiși.

Calculul impozitului pentru sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli 15%

Procedura de calcul a plăților în avans și a impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile este similară cu exemplul anterior, cu diferența că veniturile pot fi reduse prin cheltuielile efectuate și cota de impozitare va fi diferită (de la 5% la 15% în diferite regiuni). ). În plus, primele de asigurare nu reduc impozitul calculat, ci sunt luate în considerare în suma totală a cheltuielilor, așa că nu are rost să ne concentrăm asupra lor.

✐Exemplu  ▼

Trimestrial vom introduce veniturile și cheltuielile companiei Vesna SRL, care funcționează pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli, în tabelul:

Plata în avans pe baza rezultatelor primului trimestru: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 ruble. Plata a fost făcută la timp.

Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: venit cumulat (1.000.000 + 1.200.000) minus cheltuieli cumulate (800.000 + 900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 ruble minus 30.000 ruble. (avans plătit pentru primul trimestru) = 45.000 de ruble, care au fost plătite înainte de 25 iulie.

Plata în avans pentru 9 luni va fi: venit cumulat (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus cheltuieli cumulate (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 00114.000 ruble. Scădeți din această sumă plățile în avans plătite pentru primul și al doilea trimestru (30.000 + 45.000) și obțineți o plată în avans pentru rezultatele a 9 luni egală cu 39.000 de ruble.

Pentru a calcula impozitul unic la sfârșitul anului, rezumăm toate veniturile și cheltuielile:

venit: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 de ruble

cheltuieli: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 ruble.

Considerăm baza de impozitare: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 de ruble și înmulțim cu rata de impozitare de 15% = 174 mii de ruble. Scădem din această cifră plățile în avans plătite (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), restul de 60 de mii de ruble va fi suma unui singur impozit plătit la sfârșitul anului.

Pentru contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, există în continuare obligația de a calcula impozitul minim în valoare de 1% din suma veniturilor primite. Se calculează doar la sfârșitul anului și se plătește numai în cazul în care impozitul acumulat în mod obișnuit este mai mic decât minimul sau este complet absent (la primirea unei pierderi).

În exemplul nostru, impozitul minim ar putea fi de 47 de mii de ruble, dar Vesna LLC a plătit în total un singur impozit de 174 de mii de ruble, care depășește această sumă. Dacă impozitul unic pentru anul, calculat prin metoda de mai sus, s-a dovedit a fi mai mic de 47 de mii de ruble, atunci ar exista obligația de a plăti impozitul minim.

Este simplificarea la fel de simplă pe cât este prezentată? Faptul ca nu trebuie sa platesti TVA si impozit pe venit, acest regim este intr-adevar mai simplu decat cel principal, in acelasi timp, raportarea fiscala in cadrul sistemului simplificat de impozitare are si caracteristici proprii, despre care vom discuta in acest articol.

Raport fiscal al întreprinzătorilor individuali privind simplificarea
Antreprenorii au mai puține probleme. Nu trebuie să țină contabilitatea și raportarea este redusă la minimum. Dacă dintr-o dată un antreprenor individual este recunoscut ca plătitor al impozitului pe proprietate sau al impozitului pe teren, atunci Serviciul Fiscal Federal va calcula totul singur și va trimite o notificare. Taxele vor trebui plătite, dar nu trebuie raportate.

Nu uitați de registrul de venituri și cheltuieli - va trebui să fie depus în orice moment la cererea Serviciului Fiscal Federal.

Raportați la impozitul pe sistemul simplificat de impozitare pentru întreprinzătorii individuali cu angajați
Atunci când un antreprenor devine angajator, obligațiile sale față de autorități nu se mai limitează la o singură declarație. Vine cu un întreg set de rapoarte.

Va trebui să depuneți declarații de impozit pe venitul personal la IFTS pentru angajații dvs. Acesta este impozitul pe venit de 2 persoane pentru fiecare angajat și impozit pe venit de 6 persoane pentru toți. Termenul limită pentru 2-NDFL este până la 1 aprilie după sfârșitul anului de raportare, pentru 6-NDFL - o lună după trimestrul de raportare și 1 aprilie pentru formularul anual.

Acolo, o dată pe an, până pe 20 ianuarie, se depun informații despre efectivul mediu și calculul primelor de asigurare - în termen de 30 de zile de la trimestrul de raportare.

Două rapoarte trebuie depuse la UIF:

• SZV-M - a 15-a zi a fiecărei luni;
• SZV-experienta impreuna cu EFA-1 - pana la 1 martie dupa anul de raportare.

Formularul 4-FSS este depus la FSS până în data de 20 după trimestrul de raportare sau până în data de 25 dacă raportul este în formă electronică.

Aceleași rapoarte sunt necesare pentru toate SRL-urile simplificate.

Raportarea fiscală USN pentru organizații
Persoanele juridice simplificate în cele mai multe cazuri nu plătesc impozit pe venit și TVA, dar sunt obligate să țină contabilitatea.

Setul standard de rapoarte din IFTS pentru ei arată astfel:

1. Declarație fiscală unică - până la 31 martie.
2. Rapoarte contabile - pana la 31 martie (todata se depun si la autoritatile de statistica).
3. Cartea de venituri și cheltuieli - depusă la Serviciul Fiscal Federal la cerere

În unele cazuri, raportul către SRL fiscal cu privire la impozitarea simplificată poate fi completat de o declarație de impozit pe proprietate. Dar pentru aceasta trebuie indicat in lista regionala si evaluat la valoarea cadastrala.

Pentru toate celelalte taxe (teren, apă etc.), organizațiile simplificate raportează în mod general, dacă trebuie să le plătească în funcție de tipul de activitate.

De asemenea, pentru întreprinderile din sistemul de impozitare simplificat, sunt necesare rapoarte pe care angajatorii le depun: 2-NDFL, 6-NDFL, informații despre numărul mediu de angajați, calculul primelor de asigurare, SZV-M, SZV-experience, ODV-1, 4- FSS.

După cum puteți vedea, există destule probleme pentru USN. Rapoartele cu adevărat simple către autoritățile fiscale pe termeni simplificați pot fi dacă deveniți utilizator al serviciului My Business. Sistemul vă va reaminti termenele limită de depunere a declarațiilor fiscale, completați automat formularele necesare și, dacă este necesar, le va trimite autorităților solicitate pe cale electronică.

Faceți contabilitatea ușor și ușor de înțeles cu contabilitatea online