Este specificat codul de venit al călătorilor de afaceri în certificatul 2 impozitul pe venitul persoanelor fizice? Întrebarea este destul de serioasă și, de fapt, chiar și profesioniștii contabili au deseori o supraveghere. Chestia este că certificatul 2 de impozit pe venitul persoanelor fizice, în principiu, este un fel de raportare fiscală. Adică, aceasta este o declarație pe care agentul fiscal - șeful, o întocmește pentru fiecare dintre angajații săi. Această declarație trebuie să arate toate tipurile de venituri care sunt impozitate. Totodată, se poate crea un certificat cu atributul 2, în cazul în care există venituri, dar acestea nu sunt supuse impozitării. De exemplu, alocația pentru îngrijirea copilului sau indemnizația de concediu medical.
Să vă atragem atenția asupra existenței unor particularități în procesarea plăților de călătorie în certificatul de impozit pe venit al 2 persoane:
Adică, suma de 700 de ruble, care este alocată unui angajat pentru o călătorie de afaceri pe zi, în principiu, este emisă integral fără impozite reținute la sursă. Dar, dacă, de exemplu, îi dați angajatului nu 700, ci 1000 de ruble, atunci suma de 300 de ruble trebuie transmisă pe certificatul de impozit pe venitul personal 2 sub codul 4800. Astfel, din suma de 300 de ruble, un trebuie calculat impozit de 13%. Angajatul detașat primește un salariu standard, care este și impozitat cu 13%.
Codul de venit 2 al impozitului pe venitul persoanelor fizice din vânzarea unui teren - 1510. În Ajutorul 2 impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie să indice toate tipurile de venituri care sunt impozitate. Daca te hotarasti sa vinzi teren...
În ziua concedierii, organizația face o decontare financiară finală cu fostul angajat. În acest caz, angajatorul trebuie să plătească salariatului, pe lângă salariul său, o compensație pentru...
Codul de venit pentru impozitul pe venitul 2 persoane fizice pe salariu este 2000. După cum știți, certificatul de impozit pe venitul 2 persoane fizice se bazează pe indicarea tuturor veniturilor unei persoane fizice, care sunt afișate în format de cod. Referinţă...
.Codul de venit al unui avocat în 2 impozit pe venitul persoanelor fizice - 2010. De remarcat că departamentul de politică fiscală a decis să stabilească un cod de venit individual, profesional pentru avocați, ...
Cod de venit 1010 în certificatul de impozit pe venitul persoanelor fizice 2 Este o reflectare a dividendelor. Procesul de completare a certificatului de impozit pe venitul persoanelor fizice 2 are o mulțime de caracteristici. Există cerințe clar definite care se referă la forma și conținutul în sine. Certificatul acționează inițial ca un document foarte important care generează raportări privind deducerile din veniturile persoanelor fizice. Astfel de documente sunt prezentate de fiecare agent fiscal pentru toți angajații săi. Documentul este format exclusiv pentru o perioadă de timp clar definită - perioada de raportare. Aș dori să menționez că un certificat cu acest format este înmânat angajaților la cererea lor individuală. În acest caz, cerința este reflectată într-o declarație dedicată în formă liberă. În aplicație, trebuie să indicați pentru ce perioadă de timp doriți să primiți certificatul. Dacă astfel de date nu sunt indicate, angajatorul eliberează un certificat pentru ultima perioadă de raportare.
Certificatul este întocmit conform unor reguli clar definite și, în consecință, trebuie completat de angajații organizației care asigură acumularea veniturilor. Pentru a finaliza procesul de completare a certificatului, este imperativ să folosiți directoare specializate cu coduri de documente, coduri de regiune, deduceri și venituri.
Datorită utilizării unor astfel de cărți de referință, se formează un document clar care poate fi întocmit în procesul de utilizare a unui program specializat.
Toate veniturile oficiale ale unei persoane fizice sunt supuse impozitelor obligatorii, din acest motiv, certificatul afișează toate datele care se referă la taxele angajaților.
Codul de venit din contractul de muncă din certificatul 2 de impozit pe venitul persoanelor fizice este reflectat în diferite moduri. Adică, există reguli clar definite care determină că din toate veniturile persoanelor fizice ...
Codul de venit 1011 în certificatul de impozit pe venitul persoanelor fizice 2 reprezintă informații cu privire la dobânzi, care pot fi considerate și venituri ale unei persoane fizice. Trebuie remarcat imediat că toate veniturile unui cetățean
Codul veniturilor din plata concediului de odihna din certificatul 2 de impozit pe venitul persoanelor fizice - 2012. Adeverinta este parte integranta a raportarii asupra veniturilor primite. Din toate veniturile unei persoane fără greș...
Codul de venit 1400 în certificatul 2 de impozit pe venitul persoanelor fizice trebuie indicat în cazul în care salariatul primește anumite venituri din imobilele puse la dispoziție spre închiriere. V...
Cel mai popular impozit pentru fiecare persoană care a împlinit vârsta de muncă este impozitul pe venitul personal sau impozitul pe venit. Datorită acesteia, bugetele federale, regionale și locale sunt în mare măsură formate. Pentru a aplica corect sistemul existent de colectare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, este necesar să ne facem o idee despre ce fel de venituri au în general persoanele fizice și care dintre acestea sunt incluse în baza impozabilă.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice se percepe pentru toate tipurile de venituri ale persoanelor fizice. Ei includ:
Pentru calcularea corectă a impozitului pe venitul persoanelor fizice, cetățenia nu contează, este important doar dacă este rezident sau nu. Acest lucru este determinat de câte zile a petrecut această persoană într-un an (este anul calendaristic care este perioada fiscală pentru impozitul pe venitul personal) în granițele Rusiei. Când rămâne în țară mai mult de 183 de zile, o persoană este considerată rezidentă, în caz contrar - nerezident. Toate veniturile unei persoane fizice rezidente sunt supuse impozitării în conformitate cu legea. Un nerezident plătește doar veniturile pe care le-a primit dintr-o sursă din Rusia.
Baza impozabilă pentru impozitul pe venit al unei persoane fizice constă din toate veniturile acordate acesteia în formă financiară sau în natură, cu excepția sumelor care, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, sunt libere de impozitare și diferite tipuri de deduceri. .
Trebuie să înțelegeți: în ceea ce privește impozitul pe venit, nu există așa-ziși beneficiari de beneficii, adică persoane fizice care sunt complet scutite de la plata acestuia. Doar anumite tipuri de venituri sunt supuse scutirii:
Din baza de impozitare sunt deduse diferite tipuri de deduceri la calcularea impozitului pe venitul personal. Aceasta este o sumă legală care nu este impozabilă. Deducerile sunt acordate cetățenilor cu copii, reprezentanților anumitor profesii, veteranilor, persoanelor afectate de dezastre provocate de om și altora enumerate în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Toate organizațiile cu angajați angajați devin agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal pentru ei. Care sunt responsabilitățile lor? În primul rând, impozitul pe venit trebuie reținut pentru toate veniturile plătite de un angajator unei persoane fizice. În al doilea rând, sumele reținute trebuie să fie transferate în contul Serviciului Fiscal Federal în termenul prevăzut de lege. În al treilea rând, după încheierea anului calendaristic (aceasta este perioada fiscală pentru impozitul pe venitul personal), agentul este obligat să furnizeze date inspectoratului cu privire la toate sumele reținute și transferate de impozit pe venit pentru fiecare angajat. Angajatorul furnizează un certificat pentru fiecare angajat sub formă de 2-NDFL în termenii specificati în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Depunerea întârziată sau absența unui certificat atrage penalități. Codurile din 2-NDFL în 2016 au fost ușor diferite de cele actuale.
În anul 2017 este în vigoare formularul 2-NDFL, a cărui formă este aprobată prin Ordinul MMV 7-11 / 485 din 30.10.15.
Cum se completează 2-NDFL, astfel încât formularul să fie verificat și acceptat de inspectorul fiscal? În primul rând, să acordăm atenție secțiunilor din care constă:
Înainte de a completa 2-NDFL, este necesar să verificați relevanța datelor despre adresă, detaliile pașaportului contribuabilului. Dacă datele s-au schimbat în ultimul an, trebuie să faceți corecții. Atunci când un angajat solicită rambursarea impozitului pe venit atunci când cumpără o locuință sau educație și tratament plătit, Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal va găsi o discrepanță între datele din certificat și documentele prezentate. Un eșantion al noului formular 2-NDFL este prezentat în acest material.
Codurile de venit din certificatul 2-NDFL trebuie selectate din Anexa nr. 1 la Ordinul nr. tipului i se atribuie un cod unic din patru cifre...
Este foarte important ca angajatorul să stabilească cărui cod îi aparține venitul și să îl indice corect în certificat. Lista aprobată de Ministerul Finanțelor este în continuă modificare. Un exemplu este calculul salariilor și beneficiilor. Această operațiune este efectuată de fiecare angajator. În anul 2015, după aprobarea noii liste, veniturile au fost repartizate astfel:
În 2016, au fost aduse modificări listei de coduri în 2-NDFL: bonusurile au fost alocate din valoarea salariilor și au fost împărțite în funcție de sursa plăților. În anul 2017, din valoarea plății pentru concediile angajatului a fost alocat și atribuit un cod separat pentru compensarea zilelor de concediu rămase la concediere. În raportul din 2017, veniturile angajaților ca urmare a calculării salariilor și beneficiilor vor fi distribuite conform codurilor de venit din 2-NDFL, după cum urmează:
Atunci când contabilitatea salariilor, beneficiilor și compensațiilor este efectuată în programe speciale, cum ar fi „1C: Enterprise”, este suficient să faceți completările corespunzătoare la program o dată în momentul punerii în aplicare a următoarei modificări a listei. Atunci când calculează manual salariile, contabilul va trebui să distribuie cu atenție veniturile persoanelor fizice. Potrivit articolului 126.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru un agent fiscal care furnizează certificate care conțin informații inexacte, este amenințată cu amendă de cinci sute de ruble pentru un document. Dacă sunt mulți angajați, cuantumul penalității în cazul unui cod de venit selectat incorect va fi sensibil.
Decodificarea codului de venit 4800 din anexa la ordinul Ministerului Finanțelor sună așa - „alte venituri”. Nu sunt oferite alte explicații. Aceasta înseamnă că atunci când plătiți sau distribuiți în natură (premii, cadouri, uniforme) unei persoane cu venituri care nu este inclusă pe baza Codului Fiscal al Federației Ruse articolul 217 în lista scutite de impozitare, este necesar să reține și transferă impozitul pe venit la venitul statului.
Ce să faci dacă veniturile nu sunt indicate în lista actuală? Se face referire la codul de venit 4800, a cărui decodare înseamnă „alte venituri”. De reținut că în cazul în care emisiunea a fost efectuată în natură, valoarea acesteia este determinată, dar este imposibilă reținerea impozitului, deoarece în termeni bănești, în perioada fiscală ulterioară acestei emisiuni, o persoană fizică nu are dreptul la nimic. Îndatoririle unui agent fiscal includ raportarea acestui lucru către Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal.
Cel mai adesea, codul 4800 este folosit pentru a reflecta venitul angajatului sub forma indemnizației zilnice de subzistență plătite în timpul unei călătorii de afaceri. Cuantumul cheltuielilor de deplasare este determinat în „Regulamentul de călătorie”, care este o anexă la contractul colectiv. Acesta este un document opțional, puteți înregistra toate punctele necesare în „Regulamentul intern”, sau în ordinul șefului. Dar multe organizații acceptă Regulamentul, acesta poate fi creat în programe de HR cu contabilitate automatizată. Diurna este stabilită la discreția conducerii și nu este limitată de o limită superioară. Trebuie amintit că articolul 217 stabilește diurna maximă care nu este supusă impozitului pe venit:
Alocația zilnică de subzistență care depășește această limită este supusă 2-NDFL. De exemplu, dacă pentru o călătorie de afaceri internă în organizație, valoarea indemnizației zilnice este de 1000 de ruble, angajatul a mers cinci zile, a fost taxat cu 5000 de ruble. Dintre acestea, 700 x 5 = 3500 de ruble. nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. Suma este de 1500 de ruble. trebuie incluse în certificatul 2-NDFL în luna în care au fost acumulate și emise diurne, cu un cod de venit 4800.
Situația este similară cu mărimea cheltuielilor de călătorie pentru cazare. Organizația are dreptul să prevadă în regulamentul său rambursarea integrală a costurilor de trai pe baza documentelor furnizate. În lipsa documentelor, salariatului i se poate atribui o compensație forfetară. La articolul 217, sumele maxime ale compensației neimpozabile pentru cazare fără documente justificative:
Sumele care depășesc cele specificate la articolul 217 sunt supuse impozitului pe venit și sunt afișate cu un cod de venit 4800. Decodificarea tuturor sumelor care se referă la acest cod trebuie păstrată în compartimentul de contabilitate pentru a evita neînțelegerile în timpul controalelor fiscale.
Organizațiile au dreptul să plătească suplimentar angajaților lor în perioadele în care aceștia nu lucrează și să primească beneficii de la fondul de asigurări sociale. Aceasta poate fi plata pentru concediu medical sau concediu de maternitate.
Dacă prestațiile sociale, calculate în conformitate cu regulile stabilite de lege, se dovedesc a fi mai mici decât câștigul mediu lunar al salariatului, se poate face o plată suplimentară pentru a compensa această diferență. Aceasta este o plată opțională. Ordinul pentru organizație stabilește o listă a angajaților (s-ar putea să nu includă tot personalul) cărora li se plătesc beneficii suplimentare și procedura de calcul.
Dacă plata concediului medical este impozitată integral cu impozitul pe venit, atunci suprataxa la acesta este inclusă și în bază și este luată în considerare în 2-NDFL sub codul 2300. Plata concediului de maternitate este scutită de impozit, dar suprataxa. făcut nu este un beneficiu de stat. Pe această bază, este inclus în venitul impozabil și în certificatul 2-NDFL la momentul plății este contabilizat sub codul 4800.
În cazuri de reorganizare, schimbare a proprietarului întreprinderii, uneori are loc o înlocuire a personalului de conducere - șeful, șefii adjuncți, contabilul șef. Atunci când acești lucrători sunt disponibilizați, sunt prevăzute în mod legal o serie de plăți pentru:
Articolul 217 scutește aceste plăți de impozitare într-o sumă care nu depășește de trei ori câștigul mediu lunar, sau de șase ori mărimea în cazul în care lucrătorii sunt concediați dintr-o întreprindere situată în regiunea Nordului Îndepărtat sau zonele echivalente acestora. Plățile către acești angajați care depășesc maximul neimpozabil sunt venituri impozabile și în certificatul 2-NDFL vor fi indicate prin codul de venit 4800 și în decriptare.
O organizație care are nevoie de personal calificat este pregătită să recruteze specialiști care locuiesc în alte localități. În același timp, managerii plătesc adesea candidații pentru postul de călătorie la interviuri și alte costuri asociate cu aceasta. Mutarea unui angajat la un nou loc de muncă nu este impozitată. Dar candidatul nu este angajat, deci rambursarea documentelor de călătorie prezentate, factura la hotel este venit impozabil. Nu există niciun cod pentru acesta în listă, prin urmare, suma ar trebui să fie afișată în certificat ca alte venituri sub codul 4800. Organizația este obligată să rețină și să transfere impozitul pe venit din alte venituri. Două opțiuni sunt posibile aici:
În primul caz, nu ar trebui să apară probleme: după calcularea compensației, contabilul îi va reține impozitul pe venitul personal și îl va transfera la buget. În al doilea caz, nu există nimic de care să rețină impozitul. Deși venitul este, fără îndoială, primit, dar într-o astfel de formă încât reținerea este imposibilă. În acest caz, cel târziu până în luna februarie a anului viitor, organizația, în baza cerinței Codului Fiscal, trebuie să informeze inspectoratul despre obstacolul în calea reținerii la sursă.
Sunt situații când, în timpul unui control fiscal, inspectorii atribuie unele sume codului 4800. Acestea sunt venituri care nu ar trebui incluse în baza impozabilă în conformitate cu articolul 217, dar din cauza absenței sau executării incorecte a documentelor relevante (nu există acord, nu există certificate de confirmare etc.) nu sunt acceptate de către inspectori în această calitate. Acestea pot fi atribuite altor venituri (cod de venit pentru 2-NDFL - 4800) și impozitului reținut, precum și percepe o penalizare sau amendă.
Baza pe care se percepe impozitul pe venit este foarte diversă. Include multe taxe diferite, recompense, beneficii, compensații, plăți etc. Pentru a clasifica corect toată această diversitate în funcție de codurile de venit, aveți nevoie de atenție și atenție. Ca urmare, corectitudinea calculului impozitului va depinde de aceste calități.
Venitul în 2-NDFL este indicat printr-un cod din patru cifre. Recent, Serviciul Fiscal Federal a schimbat codurile de două ori. Ce coduri să scrieți în certificatul 2-NDFL atunci când plătiți anumite venituri către angajați, citiți articolul.
În certificatul 2-NDFL, toate plățile trebuie să fie desemnate cu propriile coduri. Lista acestora este cuprinsă în Anexa 1 la ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 10 septembrie 2015 Nr. ММВ-7-11 / [email protected]și este actualizat în mod regulat. Codurile 2-NDFL sunt stabilite numai pentru venitul impozabil. La urma urmei, sumele scutite de impozit nu trebuie să fie reflectate în certificat. , au spus editorii.
Noile coduri de venit pentru 2-NDFL, care sunt valabile în 2018, sunt mai jos în articol.
Codul 2510 este destinat situațiilor în care societatea rambursează unui angajat cheltuielile sale pentru bunuri sau servicii. De exemplu, facturi de utilități, plăți pentru grădiniță pentru un copil. Prin urmare, dacă compania efectuează o astfel de plată în interesul angajatului, atunci codul de venit 2510 trebuie să fie indicat în certificatul 2-NDFL.
Codul salariului este 2000. Acest cod se aplică și indemnizațiilor, de exemplu, plăților rezultate din aplicarea unui coeficient regional, sau suprataxelor pentru condiții dăunătoare de muncă.
De asemenea, acest cod de venit din certificatul 2-NDFL se aplică călătorilor de afaceri. Dacă un angajat a primit un salariu și indemnizații de călătorie în aceeași lună, atunci aceste plăți trebuie să fie însumate în certificat.
Vă rugăm să rețineți: premiile pentru realizările în muncă sunt desemnate printr-un alt cod 2002.
Vacanțele sunt desemnate prin codul 2012. Acest cod este același pentru toate vacanțele plătite: de bază, suplimentare, educaționale.
Vă rugăm să rețineți că compensația pentru concediul nefolosit nu este plata pentru concediu. Până acum, nu a fost setat un cod separat pentru acesta, așa că utilizați generalul 4800. Dar din 2018, codul de venit în 2-NDFL se va schimba. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei va introduce codul din 2013 pentru compensarea vacanței.
1010 este codul corect pentru dividende, adică veniturile pe care societatea le distribuie între participanții săi individuali proporțional cu contribuțiile acestora.
Ca o reamintire, cota de impozitare a dividendelor depinde dacă beneficiarul este sau nu rezident fiscal. Rata pentru rezidenți este de 13%, pentru nerezidenți - 15% (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Codul 1011 este necesar pentru dobânda pe care compania o plătește persoanelor fizice la împrumuturi.
Amintiți-vă că o organizație care a primit un împrumut de la o persoană este recunoscută ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în raport cu dobânda conform contractului de împrumut. Taxa pe dobânzi ar trebui reținută în ziua transferului lor în contul bancar al unei persoane fizice sau în numele acesteia în conturile terților.
Codul 1400 trebuie să fie scris în certificatul 2-NDFL dacă compania a plătit chirie angajaților sau altor persoane.
Acest cod este utilizat numai în cazurile în care societatea plătește pentru închirierea imobilelor sau a altor obiecte staționare. Veniturile din închirierea oricăror vehicule și mijloace de comunicații, rețele de calculatoare nu sunt desemnate de acest cod. Există un cod separat pentru astfel de plăți - 2400.
Codul 1530 este necesar pentru veniturile din tranzacții cu valori mobiliare tranzacționate pe piața organizată. Și veniturile din titluri de valoare „neorganizate” au codul corect 1531.
Codul 2400 denotă chiria către o persoană pentru linii de transport sau comunicații. Dar codul 1400 din 2-NDFL este necesar pentru a indica chiria pentru orice altă proprietate.
Codul 2520 se aplică atunci când compania însăși furnizează angajatului bunuri sau servicii gratuit sau cu plată minimă.
Cod 2530 - Venituri în natură. Este aproape de codul 2520. La urma urmei, plata pentru un angajat de bunuri sau servicii se încadrează și ea în acest concept.
Codul 2530 din certificatul 2-NDFL trebuie folosit, de exemplu, în cazurile în care firma emite un salariu cu produse finite.
Codul 2610 este necesar pentru a indica beneficiul material din economiile la dobândă. Acest beneficiu este generat dacă compania acordă un împrumut unui angajat la o dobândă care depășește două treimi din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse (clauza 2 a articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Codul 2710 denotă un ajutor financiar regulat. Nu este supus impozitului pe venitul personal în limita a 4000 de ruble pentru un angajat pe an calendaristic (clauza 28 din articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar în certificatul 2-NDFL, trebuie să includeți în continuare întreaga sumă. Și notați partea neimpozabilă ca deducere cu codul 503.
Cod 2750 - premii în concursuri și concursuri care nu sunt organizate în scopul publicității bunurilor sau serviciilor.
Vă rugăm să rețineți: dacă evenimentele sunt desfășurate în conformitate cu deciziile autorităților sau au ca scop publicitate, atunci premiile nu sunt supuse impozitului pe venitul personal la fel ca asistența materială, adică 4000 de ruble pe an. Dar premiile cu codul 2750 sunt supuse integral impozitului pe venitul personal.
Codul 2762 se aplică asistenței la naștere. Numai valoarea ajutorului material este supusă impozitului pe venitul personal, care depășește 50.000 de ruble pentru fiecare copil (clauza 8 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În certificatul 2-NDFL, trebuie să introduceți întreaga valoare a asistenței materiale la nașterea unui copil. Și afișați partea sa neimpozabilă ca deducere cu codul 508.
Dacă o persoană a primit venituri sub formă de dobândă la depozitele în bănci, atunci un astfel de venit în certificatul 2-NDFL trebuie să fie afișat cu codul 3020.
Reamintim că pentru veniturile sub formă de dobândă primite la depozitele în bănci, rata impozitului pe venitul personal pentru rezidenții fiscali ai Rusiei este de 35%, pentru nerezidenți - 30%.
Din 2017, diurnele nu sunt supuse primelor de asigurare în cuantumul stabilit de Codul Fiscal. Indemnizațiile zilnice care depășesc această limită, chiar dacă valoarea lor este prevăzută în reglementările locale ale companiei, sunt supuse atât contribuțiilor, cât și impozitului pe venitul personal.
Atunci când este trimis într-o călătorie de afaceri, angajatului i se garantează rambursarea cheltuielilor asociate cu o călătorie de afaceri, inclusiv cheltuielile suplimentare pentru locuirea în afara locului de reședință permanentă (alocație zilnică) (articolele 167, 168 din Codul Muncii al Federației Ruse).
În cazul trimiterii într-o călătorie de afaceri, angajatorul este obligat să ramburseze salariatului cheltuielile de călătorie și de închiriere, cheltuieli suplimentare asociate locuirii în afara locului de reședință permanentă (alocație zilnică), alte cheltuieli efectuate de angajat cu permisiunea și cunoștințe ale angajatorului.
Procedura și cuantumul rambursării cheltuielilor aferente călătoriilor de afaceri este stabilită în contractul colectiv sau regulamentul local al companiei.
Din 2017, FTS din Rusia administrează procedura de calcul și plata primelor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, FFOMS și FSS din Rusia (cu excepția contribuțiilor pentru vătămări). În acest sens, Codul Fiscal a fost completat cu un nou Capitol 34 „Prime de asigurare”. Acesta stabilește regulile de calcul și plata contribuțiilor.
Astfel, s-a stabilit că diurnele nu sunt supuse primelor de asigurare în valoare de:
nu mai mult de 700 de ruble pentru fiecare zi de călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse;
nu mai mult de 2.500 de ruble pentru fiecare zi de călătorie de afaceri în străinătate (clauza 3 a articolului 217, clauza 2 a articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Până în 2017, diurnele nu au fost supuse primelor de asigurare în limitele stabilite chiar de companie în reglementările locale.
Astfel, din 2017, diurnele care depășesc aceste norme ar trebui percepute cu contribuții, indiferent dacă sumele excedentare sunt prevăzute sau nu în reglementările locale.
Ca regulă generală, data plăților este determinată ca zi de acumulare (clauza 1 a articolului 424 din Codul fiscal al Federației Ruse). Data primirii de către salariat a venitului sub formă de diurnă în exces este ziua aprobării raportului de avans.
Aceasta înseamnă că diurnele care depășesc normele sunt incluse în baza de calcul a primelor de asigurare în luna calendaristică în care se aprobă raportul de avans al salariatului.
Reamintim că la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul trebuie, în termen de trei zile lucrătoare, să depună un raport în avans cu privire la sumele cheltuite în legătură cu călătoria de afaceri, inclusiv diurnele, și să efectueze plata finală a avansului de numerar care i-a fost eliberat înainte plecarea într-o călătorie de afaceri (clauza 26 din Regulamentul privind călătoriile de afaceri, aprobat de postul Guvernului Federației Ruse din 13.10.2008 nr. 749).
Rețineți că diurnele nu sunt supuse primelor de asigurare pentru vătămări (clauza 2 din articolul 20.2 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ). În acest caz, mărimea diurnei nu contează.
Indemnizațiile zilnice în exces sunt, de asemenea, impuse impozitului pe venitul personal (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice din indemnizațiile zilnice excedentare se face în ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans. Iar deducerea impozitului calculat se face, de exemplu, din cuantumul salariului. Impozitul pe venitul personal reținut trebuie transferat la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului (paragraful 6 din clauza 1 din articolul 223, paragrafele 3, 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Venitul sub formă de diurne care depășește standardele statutare, la completarea secțiunii 3 a certificatului în formularul 2-NDFL, se reflectă conform codului de venit 4800 „Alte venituri” în luna aprobării raportului de avans (scrisorile de Ministerul de Finanțe al Rusiei din 21 iunie 2016 Nr. 03-04-06 / 36099 , din 06.10.2009 Nr. 03-04-06-01 / 256, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 19.09.2016 Nr. BS- 4-11 / 17537). Dar diurna din norme nu impozitează impozitul pe venitul persoanelor fizice și nu reflectă impozitul pe venitul 2 persoane în adeverință.
Indemnizațiile zilnice depășite sunt, de asemenea, supuse reflectării în secțiunea 2 a calculului în formularul 6-NDFL (aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [email protected]).
Exemplu
Diurna pentru o călătorie de afaceri în Rusia a fost plătită la 13.03.2017. Dimensiunea lor este stabilită în actul normativ local în valoare de 1000 de ruble. pe zi. Raportul în avans privind rezultatele călătoriei de afaceri a fost aprobat în data de 25.03.2017, salariul pe luna martie a fost achitat la 05.04.2017. Impozitul pe venitul personal a fost virat la data de 04.06.2017.
Secțiunea 2 a calculului din formularul 6-NDFL pentru cele șase luni ale anului 2017 ar trebui completată după cum urmează:
- rândul 100 „Data încasării efective a venitului” - ultima zi a lunii în care a fost aprobat raportul de avans - 31.03.2017;
- rândul 110 „Data reținere la sursă” - data plății următorului salariu - 04.05.2017;
- rândul 120 „Termenul transferului impozitului” - 06.04.2017;
- rândul 130 „Suma venitului efectiv primit” - suma diurnelor depășite;
- linia 140 „Suma impozitului reținut” - reținerea impozitului pe venitul personal (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 27 aprilie 2016 nr. BS-4-11 / 7663).
Alocația zilnică în 6-NDFL
În 2017, la calcularea impozitului pe venit, diurnele nu trebuie să fie raționale. Societatea are dreptul de a le anula în suma prevăzută de documentele interne: contractul colectiv, reglementările privind călătoriile de afaceri și alte acte normative ale companiei.
Cheltuielile de călătorie, inclusiv diurna, sunt contabilizate ca alte cheltuieli asociate producției și vânzării. Recunoaște-le la data aprobării raportului de cheltuieli. Această regulă se aplică atât metodei de angajamente, cât și metodei de numerar (paragraful 12, paragraful 1 al articolului 264, paragraful 5, alineatul 7, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Primele de asigurare calculate din cuantumul indemnizațiilor zilnice excedentare sunt incluse în alte cheltuieli asociate producției și vânzărilor de la data acumulării (paragraful 1 alin.1 al articolului 264, alin.1 alin.7 al articolului 272 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Diurna, ca parte a indemnizației de călătorie, se referă la cheltuielile pentru activități obișnuite (alineatele 5, 7 din PBU 10/99, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.05.1999 nr. 33n).
Cheltuielile de călătorie se iau în calcul la data aprobării raportului de avans de către conducătorul companiei.
Exemplu
În contractul colectiv, compania a stabilit suma diurnă - 1000 de ruble. pentru fiecare zi de călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse. Angajatul a fost într-o călătorie de afaceri timp de 6 zile. S-au plătit 6.000 de ruble. diurnă.
Suma de 4200 de ruble nu este supusă primelor de asigurare și impozitului pe venitul personal. (6 zile x 700 ruble). Dar suma care depășește norma - 1800 de ruble, este supusă impozitării.
În contabilitate se vor face următoarele înregistrări:
DEBIT 71 CREDIT 50
6.000 RUB - persoana responsabilă a primit diurnă;
DEBIT 26 CREDIT 71
6.000 RUB - cheltuielile sunt recunoscute sub formă de diurnă;
DEBIT 70 CREDIT 68
234 r (1800 ruble x 13%) - impozitul pe venitul personal reținut din indemnizațiile zilnice depășite;
DEBIT 26 CREDIT 69
540 RUB (RUB 1.800 x (22% + 2,9% + 5,1%)) - perceput din suma diurne în exces.
