Până la 1 aprilie, toți agenții fiscali vor trebui să raporteze veniturile angajaților lor pentru anul 2015. În plus, acest lucru va trebui făcut conform unui nou șablon. Citiți despre cum s-a schimbat formularul de ajutor, precum și despre alte nuanțe de completare, în articolul nostru.
În fiecare an, angajatorii trebuie să depună la IFTS certificate de venituri primite de angajați în ultimul an. În ciuda faptului că mai este timp până la 1 aprilie, vă sfătuim să nu amânați întocmirea declarațiilor de venit pentru persoane fizice până în ultimele zile.
Oficialii explică că este necesar să se depună un certificat repetat de astfel de venituri (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01.12.14 Nr. 03-04-06 / 61283). Iar in instructiunile de completare a certificatului 2-NDFL este dat un exemplu din care se vede ca pentru veniturile din care nu a fost retinut impozitul pe venitul persoanelor fizice, firma trebuie sa depuna informatii de doua ori.
Cu toate acestea, instanțele nu sunt de acord cu această abordare. După cum arată arbitrii, certificatele cu semnul „2” conțin toate informațiile necesare pentru a fi indicate în certificatul cu semnul „1”. Prin urmare, dacă agentul fiscal a informat inspectoratul în termenul stabilit că este imposibilă reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice prin depunerea unui certificat de venit în formularul 2-NDFL cu semnul „2”, atunci este nevoie de un certificat repetat cu semnul „1”. nu se depune (Rezoluții FAS din Districtul Ural din 23/05/14 nr. Ф09-2820 / 14, din 24.09.13 nr. Ф09-9209 / 13).
Un alt lucru este că, poate, aproape nimeni nu vrea să aducă cazul în judecată. Așadar, pentru a evita probleme suplimentare, recomandăm retransmiterea unui certificat de impozit nereținut, indicând semnul „1” în acesta.
În partea de titlu, trebuie să indicați anul pentru care este întocmit certificatul, numărul de serie și data documentului.
În câmpul „Semn”, introduceți numărul „1”, ceea ce înseamnă că se depune certificatul despre venitul unei persoane fizice și impozitul reținut la sursă.
În continuare, veți găsi un câmp nou care nu se afla în formularul de ajutor anterior. Acest câmp se numește „Număr de corecție”. Ar trebui să fie marcat cu „00” dacă certificatul pentru anul 2015 este completat pentru prima dată. Dacă agentul fiscal transmite ulterior informații corective, atunci în acest câmp va fi necesar să se indice ce fel de extras revizuit din cont este depus (de exemplu: „01”, „02”, etc.).
Și dacă trebuie să anulați un certificat depus anterior, atunci în certificatul de anulare este necesar să scrieți numărul de corecție „99”. În acest caz, se completează doar titlul și secțiunile 1 și 2, iar secțiunile 3, 4 și 5 nu sunt completate. Un astfel de algoritm este prescris în procedura de completare a unui nou formular 2-NDFL.
În câmpul „în IFTS (codul)” se introduce codul din patru cifre al organului fiscal în care agentul fiscal este înregistrat la organele fiscale, de exemplu: 5032, unde 50 este codul regiunii, 32 este taxa. cod de autoritate.
Codurile OKTMO sunt conținute în „Clasificatorul integral rusesc al teritoriilor municipale” OK 033-2013 (OKTMO). La completarea indicatorului „Cod conform OKTMO”, pentru care sunt alocate unsprezece spații de familiaritate, în familiarități libere în dreapta valorii codului, dacă codul OKTMO are opt caractere, nu sunt puse simboluri. De exemplu, pentru un cod OKTMO din opt cifre, este indicată valoarea „12445698”.
În plus, sunt indicate numărul de telefon, TIN, KPP și numele agentului fiscal. Dacă organizația are o subdiviziune separată și cetățeanul și-a primit veniturile prin această subdiviziune, atunci în certificat este pus un punct de control la locația subdiviziunii.
La începutul acestui an, departamentul fiscal a clarificat că numărul de identificare fiscală nu este necesar. În acest sens, dacă agentul fiscal nu indică TIN-ul persoanei fizice în certificatul 2-NDFL, inspectoratul va transmite un protocol cu mesajul „Atenție. TIN pentru un cetățean al Rusiei nu este completat.” Dar, în același timp, se va considera că informațiile privind veniturile unei persoane (în absența altor încălcări) au trecut de controlul logic al formatului, iar autoritățile fiscale vor accepta un astfel de certificat. Asemenea clarificări sunt date în Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 27 ianuarie 2016 Nr. BS-4-11 / [email protected]
Dacă contabilul introduce TIN greșit în certificatul 2-NDFL, atunci compania se confruntă cu o amendă de 500 de ruble. (Articolul 126.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 11.02.16 Nr. BS-4-11 / 2224).
Prin urmare, dacă angajatul nu v-a furnizat TIN-ul său și nu a fost posibil să-i aflați numărul din alte surse, atunci în niciun caz nu indicați în certificat o combinație arbitrară de numere în locul TIN-ului. În acest caz, este mai bine să lăsați câmpul TIN necompletat.
Pentru câmpul „Statut de contribuabil” au fost furnizate anterior următoarele stări:
1 - angajatul este rezident al Federației Ruse
2 - angajatul nu este rezident al Federației Ruse
3 - angajatul este un specialist înalt calificat
Acum, au fost introduse stări suplimentare pentru noul formular 2-NDFL:
4 - dacă salariatul este participant la programul de stat de relocare voluntară a compatrioților care locuiesc în străinătate.
5 - pentru lucrătorii străini care au statut de refugiat sau care au primit azil temporar în Rusia.
6 - pentru lucrătorii străini care lucrează pe bază de brevet.
Câmpul „Cetățenie (codul țării)” conține codul numeric al țării a cărei cetățean este contribuabilul. Codul de țară este indicat în conformitate cu Clasificatorul întreg rusesc al țărilor lumii (OCSM), aprobat prin decretul Comitetului de stat al Federației Ruse pentru standardizare și metrologie din 14 decembrie 2001 nr. 529-st. De exemplu, codul 643 este codul Rusiei, codul 112 este codul Belarusului. În cazul în care contribuabilul nu are cetățenie, în rubrica „Codul țării” se va indica codul țării care a emis documentul care dovedește identitatea sa.
În câmpul „Cod act de identitate” se indică codul tipului actului de identitate, care este selectat din Directorul „Coduri tipului documentelor care dovedesc identitatea contribuabilului”. De exemplu, codul „21” corespunde pașaportului unui cetățean al Rusiei. În câmpul „Seria și număr” sunt indicate detaliile documentului care face dovada identității contribuabilului, respectiv seria și numărul documentului, semnul „N” nefiind pus.
Această secțiune conține informații despre veniturile acumulate și primite efectiv de o persoană fizică în numerar și în natură, precum și sub formă de beneficii materiale. Deducerile corespunzătoare, dacă există, sunt date acolo (cu excepția deducerilor standard, sociale, de investiții și de impozit pe proprietate, pentru care este prevăzută secțiunea următoare).
Ca și înainte, tabelul din Secțiunea 3 trebuie completat lunar.
În câmpul „Luna” se indică, în ordine cronologică, numărul de ordinal al lunii perioadei fiscale pentru care s-a acumulat și încasat efectiv venitul.
În câmpul „Cod venit” este indicat codul de venit corespunzător, selectat din „Coduri de tipuri de venit contribuabil”. Vă rugăm să rețineți: atunci când completați secțiunea 3 a certificatului, trebuie să utilizați codurile de venit și codurile de deducere aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 09/10/15 Nr. ММВ-7-11 / [email protected] Adică s-au schimbat și codurile de venit și codurile de deducere.
Câmpul „Suma venit” reflectă întreaga sumă a veniturilor acumulate și primite efectiv pentru codul de venit specificat. Vizavi de acele tipuri de venituri pentru care sunt prevăzute deducerile corespunzătoare sau care nu sunt impozabile integral, este indicat codul deducerii corespunzător.
Dacă printre veniturile plătite unei persoane există venituri care sunt complet scutite de impozitul pe venitul personal, atunci aceste venituri nu ar trebui incluse în această secțiune. Lista acestor venituri este dată în articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Nu trebuie să fie reflectate în certificat dacă nu sunt impozitate indiferent de sumă. Acest lucru este confirmat și de cărțile de referință „Coduri de venit” și „Coduri de deducere”. Acestea nu includ plăți precum, de exemplu, indemnizațiile de maternitate, compensațiile asociate cu acordarea alocației în natură etc. Aceste venituri nu sunt supuse integral impozitului pe venitul persoanelor fizice (clauzele 1 și 3 ale art. 217 din impozit). Codul Federației Ruse). Această concluzie rezultă din Scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 18 aprilie 2012 nr. 03-04-06 / 8-118, din 04.04.2007 nr. 03-04-06-01 / 109, FTS din data de 26 februarie 2006 Nr 04-1-03 / 105.
Am dori să ne oprim mai în detaliu asupra veniturilor care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în limita anumitor sume. De exemplu, pe lângă salariu și plata de concediu, un angajat a primit asistență materială în valoare de 5.000 de ruble. Această plată nu este impozitată dacă valoarea ei în cursul anului nu a depășit 4000 de ruble. (Clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Credem că compania ar trebui să includă în secțiunea 3 a certificatului 2-NDFL asistență financiară în totalitate și deducerea corespunzătoare (suma neimpozabilă) în valoare de 4.000 de ruble.
Dar există o opinie că certificatul 2-NDFL nu trebuie să includă plăți care se încadrează în limita neimpozabilă. Și dacă suma a depășit limita, atunci includeți numai suma în exces.
Nu împărtășim această părere. Cert este că indicarea în certificatul 2-NDFL a doar plăților impozabile nu va reflecta suma reală a venitului primit de angajat. Mai mult, este destul de probabil ca o persoană să primească asistență materială în cursul anului, mai întâi de la un angajator (de exemplu, 5.000 de ruble) și apoi de la altul. Să presupunem că, la concediere, i s-a acordat un certificat 2-NDFL, care indica asistență materială în valoare de 1.000 de ruble. (5000 de ruble - 4000 de ruble). După ce s-a stabilit la un alt loc de muncă, primește din nou asistență materială. Să presupunem din nou în valoare de 5.000 de ruble. Potrivit legii, într-o astfel de situație, un angajat trebuie să plătească impozit pe venitul personal dintr-un venit de 6.000 de ruble. (5000 de ruble + 5000 de ruble - 4000 de ruble). Cu toate acestea, din cauza lipsei de informații complete în certificatul 2-NDFL de la angajatorul anterior, contabilul de la noul loc de muncă al angajatului va reține impozitul pe venitul personal numai din 2.000 de ruble. (1000 de ruble + 5000 de ruble - 4000 de ruble). Ca urmare, baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi denaturată.
Pentru a evita posibile conflicte, este mai bine să indicați informații despre plata veniturilor standardizate în certificatul 2-NDFL în două coloane:
Dacă un angajat în 2015 a primit o deducere a impozitului pe proprietate prin angajatorul său, atunci în această secțiune trebuie să indicați numărul notificării care confirmă dreptul angajatului la deducere, data emiterii unei astfel de notificări și codul Serviciului Fiscal Federal. care a emis notificarea. Din acest an, puteți primi și o deducere fiscală socială prin angajator. Citiți mai multe despre asta aici: Prin urmare, în noul formular de ajutor, a fost adăugat un câmp pentru a indica detaliile notificării și pentru a primi o deducere socială.
Codul deducerii corespunzătoare este preluat din cartea de referință „Coduri de tipuri de deduceri ale contribuabililor” (Anexa nr. 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal din 10.09.15 Nr. ММВ-7-11 / [email protected]).
Secțiunea 5 a certificatului se formează separat pentru fiecare cotă de impozitare și tip de venit. Prin urmare, dacă compania în perioada fiscală a plătit un venit individual impozitat la cote de impozitare diferite (de exemplu, 13% și 35%), atunci pentru fiecare dintre rate, trebuie să completați secțiunile 3-5 din 2-NDFL certificat.
Pentru claritate, ordinea de completare a acestei secțiuni este prezentată în tabel.
Numele domeniului | |
| Venit total | Suma totală a veniturilor acumulate și efectiv primite, excluzând deducerile specificate în secțiunile 3 și 4. |
| Baza de impozitare | Baza de impozitare din care se calculează impozitul. Se calculează astfel: valoarea deducerilor prezentată în secțiunile 3 și 4 se scade din suma veniturilor afișată în câmpul „Suma totală a venitului”. |
| Valoarea impozitului calculată | Suma totală a impozitului pe venitul personal calculat (valoarea bazei de impozitare se înmulțește cu rata). |
| Suma plăților anticipate fixe | Suma plăților anticipate fixe acceptate ca reducere a sumei impozitului calculat. Nu exista un astfel de câmp în formularul de certificat anterior. Se completează numai pentru lucrătorii străini. Imediat sub tabel, există un câmp nou pentru precizarea detaliilor notificării care confirmă dreptul de reducere a impozitului pe plățile fixe în avans (numărul și data notificării, precum și codul organului fiscal care a emis notificarea). ). |
| Suma impozitului reținută | Suma totală a impozitului pe venitul personal reținut. |
| Suma impozitului transferată | Suma totală a impozitului pe venitul personal transferat. |
| Suma impozitului reținută în mod necuvenit de către agentul reținut la sursă | O sumă de impozit reținută în mod excesiv nereturnată de un agent fiscal, precum și suma de plată în exces rezultată din modificarea statutului fiscal al unui contribuabil în perioada fiscală. |
| Suma impozitului nereținută de agentul reținător | Certificatele cu atributul 1 și cu atributul 2 indică suma calculată a impozitului pe care agentul fiscal nu a reținut-o în perioada fiscală. |
În procedura de completare a formularului 2-NDFL, nu există nicio prevedere că valoarea taxei este indicată în ruble întregi. Cu toate acestea, FTS din Scrisoarea nr. BS-3-11 / 4997 din 28.12.15 atrage atenția asupra prevederilor paragrafului 5 al articolului 52 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se spune că valoarea impozitului ar trebui calculată în ruble întregi. În acest caz, valoarea impozitului mai mică de 50 de copeici este eliminată, iar valoarea impozitului de 50 de copeici sau mai mult este rotunjită la rubla totală. Prin urmare, în certificatele 2-NDFL, datele privind sumele impozitului acumulat, în opinia departamentului fiscal, ar trebui rotunjite la ruble complete.
Să ne întoarcem la paragraful 2 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se spune că în scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice, data încasării salariului este ultima zi a lunii pentru care a fost perceput. Din această normă rezultă că salariul pe luna decembrie 2015 se reflectă în certificatul 2-NDFL pe anul 2015, chiar dacă salariul a fost plătit abia în ianuarie 2016.
Această poziție este respectată și de Serviciul Fiscal Federal în Scrisoarea din 03.02.2012 Nr. ED-4-3 / [email protected]În aceeași scrisoare, organele fiscale explică că pe lângă salariul de decembrie plătit în ianuarie, certificatul trebuie să reflecte și impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat din acest salariu ca impozit cotat, în ciuda faptului că acesta a fost virat în ianuarie.
Dacă compania a plătit venituri în 2015 în favoarea a mai puțin de 25 de persoane, atunci are dreptul să depună certificate 2-NDFL pe hârtie. În acest caz, va fi necesară întocmirea unui Registr de însoțire. Forma acestuia este redată în Anexa nr. 1 la Procedura de transmitere a informațiilor către organul fiscal privind venitul persoanelor fizice și mesaje privind imposibilitatea reținerii impozitului la sursă și cuantumul impozitului pe venitul personal (denumită în continuare Procedura), aprobată. prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 16.09.2011 nr. ММВ-7-3 / [email protected] Acest Registr se întocmește în dublu exemplar, dintre care unul rămâne la control, iar celălalt se returnează agentului fiscal.
Declarațiile de venit „în hârtie” pot fi trimise prin poștă cu o listă de atașamente. Informațiile privind veniturile pentru anul 2015 pot fi trimise prin poștă până la 24 de ore de la 1 aprilie 2016 (clauza 8 din articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Certificatele depuse de un agent fiscal personal (prin reprezentant) în copie tipărită sunt considerate a fi acceptate sub rezerva trecerii „controlului de umplere”. Iar documentul care confirmă faptul depunerii certificatelor este Protocolul corespunzător pentru primirea informațiilor (forma acestuia este dată în Anexa nr. 3 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-3 / [email protected]). Acest protocol se întocmește în dublu exemplar și se semnează atât de funcționarul de inspecție, cât și de agentul fiscal sau reprezentantul acestuia (dacă este prezent). Acest lucru este menționat în clauza 18 din Procedură. FTS în Scrisoarea din 22 octombrie 2014 nr. BS-4-11 / [email protected] a reamintit acest ordin.
Astfel, dacă informațiile sunt primite în prezența unui agent fiscal (reprezentantul acestuia), atunci protocolul trebuie să fie semnat de agentul fiscal. În acest caz, sigiliul agentului fiscal se aplică pe protocol numai dacă acesta este disponibil.
O altă inovație importantă este asociată cu apariția unei amenzi pentru furnizarea de date inexacte: este egală cu 500 de ruble pentru fiecare document care conține erori (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, indicarea unui TIN incorect în certificatul 2-NDFL va fi percepută de autoritățile fiscale ca furnizând informații false și va amenda compania în conformitate cu articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea fiscală federală). Serviciul din 11.02.16 Nr BS-4-11 / 2224). Adevărat, o amendă poate fi evitată dacă agentul fiscal identifică în mod independent erorile și prezintă documente revizuite înainte ca IFTS să le descopere.
Uneori, autoritățile fiscale încearcă să aplice alte tipuri de pedepse în mod ilegal. De exemplu, au existat cazuri când IFTS a pus sechestru pe contul curent al unei companii care nu a depus la timp certificatul 2-NDFL. Un astfel de caz este luat în considerare, de exemplu, în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 30 ianuarie 2008 Nr. KA-A40 / 11778-07.
Autoritățile fiscale au considerat că paragraful 3 al articolului 76 din Codul fiscal vă permite înghețarea contului, întrucât „reprezentat de un agent fiscal în baza paragrafului 2 al art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, raportarea impozitului pe venitul personal în forma stabilită are caracterul unei declarații fiscale în sensul art. 80 din Codul fiscal al Federației Ruse”.
Desigur, instanța nu a acceptat argumentele inspecției. Autoritățile fiscale pot suspenda tranzacțiile pe conturi în baza paragrafului 3 al articolului 76 din Codul fiscal numai dacă depunerea declarației fiscale la IFTS a fost întârziată cu mai mult de 10 zile lucrătoare. Această regulă se aplică numai declarațiilor. Certificatul 2-NDFL nu este o declarație fiscală.
Un eșantion al certificatului 2-NDFL completat pentru 2015 este prezentat mai jos.
2-Certificate NDFL în 2018: formular nou și completare a probelor
Formularul de certificat 2-NDFL și procedura de completare sunt aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [email protected](modificat prin ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 17 ianuarie 2018 nr. ММВ-7-11 / [email protected]). Este valabil pe tot parcursul anului 2018. De la 1 ianuarie 2019 se va aplica noul certificat. A fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.10.2018 Nr. ММВ-7-11 / [email protected]
Modificări în noua formă:
Cine ar trebui să întocmească și să depună certificatele 2-NDFL
Formularul 2-impozit pe venitul persoanelor fizice trebuie depus de către organizațiile și întreprinzătorii individuali care plătesc venituri persoanelor fizice. Această obligație este consacrată în clauza 1, clauza 2 a art. 226 și clauza 2 din art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Nu trebuie să predați certificate 2-NDFL dacă ați plătit unei persoane:
Numai venituri neimpozabile (clauza 28 din articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 ianuarie 2017 Nr. BS-4-11 / [email protected]);
Venituri din care o persoană trebuie să plătească ea însăși impozitul și să depună o declarație (Art. 227, Art. 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
Venitul prevăzut la art. 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă în anul de raportare (trecut) organizația nu a plătit venituri unei persoane de la care era necesar să rețină impozitul pe venitul personal, atunci nu este necesar să se depună un certificat de impozit pe venit pentru 2 persoane („zero”). De exemplu, dacă numai veniturile neimpozabile prevăzute la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu paragraful 2 al art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali depun rapoarte cu privire la 2-NDFL autorității fiscale de la locul înregistrării lor.
2-NDFL pentru angajații diviziilor separate, predau IFTS la locul înregistrării acestora. Același lucru este valabil atunci când o subdiviziune separată plătește venituri persoanelor fizice în temeiul GPA.
Ce venit să includeți în certificatul 2-NDFL 2018
Cum să completați un certificat 2-NDFL
Cerințele generale pentru completarea unui certificat 2-NDFL sunt următoarele:
Tabelul 2. Cum se completează certificatele 2-NDFL
|
Capitol |
Informații specificate |
|
Titlu |
Indicat: Perioada fiscală pentru care se întocmește formularul de certificat; Numărul de serie al Certificatului în perioada fiscală de raportare; Data întocmirii formularului; Indicați „Semnați” și aplicați: numărul 1 - dacă Certificatul 2-NDFL este prezentat în baza prevederilor clauzei 2 a art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse; numărul 2 - dacă Certificatul este depus în conformitate cu prevederile clauzei 5 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. La întocmirea formei primare a Certificatului, în câmpul „Număr de corecție” se pune „00”; La compilarea unui Ajutor corectiv, în locul celui prezentat anterior, se indică o valoare care este cu una mai mare decât cea indicată în Ajutorul anterior (de exemplu, „01”, „02”, etc.); La întocmirea Certificatului de anulare se înscrie numărul „99” în locul celui depus anterior. În câmpul „în IFTS (cod)” - codul din patru cifre al organului fiscal în care agentul fiscal este înregistrat la organele fiscale. (Secțiunea II din Procedura de completare a certificatului) |
|
Secțiunea 1 „Informații despre agentul fiscal” |
Se indică codul pentru OKTMO, numărul de telefon de contact al agentului fiscal; TIN și KPP; denumirea organizației conform documentelor sale constitutive (Secțiunea a III-a din Procedura de completare a certificatului) |
|
Secțiunea 2 „Informații despre o persoană fizică - beneficiarul veniturilor” |
Se indică TIN-ul contribuabilului individual; prenumele, numele și patronimul unei persoane fizice - contribuabil; codul statutului de contribuabil; Data de nastere; codul numeric al țării a cărei cetățean contribuabilul; codul tipului de act de identitate și detaliile acestuia; adresa completă a locului de reședință al contribuabilului; (Secțiunea IV din Procedura de completare a certificatului) |
|
Secțiunea 3 „Venitul impozitat la o cotă de __%” |
informațiile sunt indicate cu privire la veniturile acumulate și primite efectiv de o persoană fizică în numerar și în natură, precum și sub formă de beneficii materiale, pe luni ale perioadei fiscale și deducerile corespunzătoare. (Secțiunea a V-a din Procedura de completare a certificatului) |
|
Secțiunea 4 „Deduceri standard, sociale, de investiții și impozit pe proprietate” |
reflectă informații cu privire la deducerile standard, sociale, de investiții și de impozit pe proprietate oferite de agentul fiscal. (Secțiunea VI din Procedura de completare a certificatului) |
|
Secțiunea 5 „Sumele totale ale venitului și impozitului” |
sumele totale ale veniturilor acumulate și efectiv primite, calculate, reținute și virate impozitului pe venitul personal se reflectă la cota corespunzătoare indicată în titlul secțiunii 3. (Secțiunea VII din Procedura de completare a unui certificat) |
Cum se completează 2-NDFL într-un program de contabilitate
Luați în considerare procedura de completare a certificatelor în programele de contabilitate: Buchsoft Online, 1C: Contabilitate și Kontur.Beshtery.
1. Accesați modulul „” din secțiunea Fonduri / impozit pe venitul persoanelor fizice și selectați „Impozit pe venit 2 persoane”.
2. În fereastra care se deschide, în fila „Chestionar”, completați și verificați datele pentru angajat.
4. În fereastra care se deschide, reflectați datele din secțiunile 3-5 ale certificatului 2-NDFL.
1. Accesați secțiunea „Salariu și personal / impozit pe venitul persoanelor fizice / 2-impozit pe venit pentru transfer la IFTS”. Faceți clic pe Creare.
2. Completați capacul și semnătura.
3. Apoi, cu ajutorul butonului „Completează”, demarează procedura de colectare automată a informațiilor privind veniturile persoanelor fizice conform datelor din infobază. Lista declarațiilor de venituri întocmite ale persoanelor fizice va fi afișată în secțiunea tabelară a documentului. Cu completare automată, în document sunt incluse doar acele sume de venituri, deduceri și impozite ale persoanelor fizice care se referă la cea indicată în antetul documentului OKTMO / KPP. Dacă este necesar, datele documentului 2-NDFL al angajatului pot fi corectate manual, dar, în schimb, se recomandă corectarea acreditărilor efective, iar apoi completarea din nou a datelor din document.
4. Datele din fila „Date personale” sunt completate automat. Dacă unele date personale nu sunt completate sau sunt completate incorect, atunci puteți modifica datele personale ale angajatului direct din formularul de document folosind link-ul „Editați cardul de angajat”. Datele editate vor fi actualizate automat în formular.
Detaliile notificării pentru reducerea impozitului pe plățile în avans (număr, data notificării și codul Serviciului Federal de Taxe, care a emis-o) se completează automat cu datele specificate în documentul „Plată în avans pentru impozitul pe venitul personal”.
5. După pregătirea informațiilor, trebuie înregistrat documentul „2-NDFL pentru transfer la IFTS”.
1. În fereastra principală a programului, selectați fila „Raportare” și faceți clic pe butonul „Creare raport”.
2. În fereastra care se deschide, în secțiunea „FTS”, selectați articolul „2-NDFL”. Și indicăm perioada de raportare.
Formă nouă „Certificat de venit al unei persoane fizice” aprobat oficial prin documentul Ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 ianuarie 2018 N ММВ-7-11 / [email protected]
Mai multe detalii despre aplicarea formularului „Declarația de venit a unei persoane fizice”:
Și managementul personalului 8”. 2-NDFL Pentru început, luați în considerare modificările... cu toate acestea, numele prescurtat al certificatului „2-NDFL” a fost păstrat. Ajutor 2-NDFL pentru transferul la IFTS ... nu are nume prescurtat). Ajutor 2-NDFL, care este destinat impozitului... la fel. Conform regulii certificatului 2-NDFL, este necesar să se depună la organul fiscal... ultima zi de depunere a certificatului 2-NDFL va fi următoarea zi lucrătoare următoare... și prin selectarea „Certificat de venit (2-NDFL)", programul va afișa o fereastră de previzualizare...
Venitul persoanelor fizice în formularul 2-NDFL și calculul în formularul 6 ... venitul persoanelor fizice în formularul 2-NDFL și calculul în formularul 6 ... pe venitul unei persoane fizice (formularul 2-NDFL), precum și calculul sume de impozite .. . venituri ale persoanelor fizice sub forma 2-NDFL, calcul sub forma 6-NDFL ... venituri ale persoanelor fizice sub forma 2-NDFL? (site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru ... veniturile persoanelor fizice sub formă de 2-NDFL și calcul sub formă de 6 ...
Sume de impozite individuale „(formularul 2-NDFL), procedura și formatul depunerii acestuia... mesajul trebuie depus în conformitate cu formularul 2-NDFL, aprobat prin prezentul ordin, cel târziu... -11 / [email protected] La completarea formularului 2-NDFL (formular pentru KND 1151078), ... este indicată taxa. În câmpul „Semn” al formularului 2-NDFL, se introduce un număr: „1” - dacă certificatul ... impozit a fost reținut, certificatul 2-NDFL se completează cu semnul „2” în mod obișnuit. ..
Modificări ale certificatului 2-NDFL pentru 2017. Termenul limită pentru depunerea 2-NDFL la IFTS ... În ceea ce privește veniturile pe certificatul 2-NDFL, au fost adăugate coduri noi: 2013 - ... Întrebări frecvente la completare out 2-NDFL Exemplu 1. La livrare... în acest caz, se eliberează un certificat 2-NDFL pentru acest angajat? Această specie... Tadjikistan. Cum să completați un certificat 2-NDFL pentru acest angajat pentru 2017... al unei divizii separate. Cum să completezi un certificat 2-NDFL pentru acest angajat? La umplerea... o subdiviziune. Vă rugăm să rețineți: un alt 2-NDFL poate fi trimis nu mai târziu de 1...
Cum să trimiți informații despre 2-NDFL și 6-NDFL la schimbarea... cum să trimiți informații despre 2-NDFL și 6-NDFL când schimbi ... informații în fiecare trimestru, conform formularului 2-NDFL - o dată pe an. În ambele... se aplică și formularului 2-NDFL, procedura de transmitere a informațiilor către organele fiscale atunci când... conform formularelor 6-NDFL și 2-NDFL și la adresa fiscală „veche”...
La completarea Certificatului 2-NDFL. Procedura de corectare a erorilor din Ajutor 2-NDFL Procedura este stabilită ... mai mult); - la intocmirea unui Certificat de anulare 2-NDFL, in locul celui depus anterior, se noteaza un numar... de catre organul fiscal la Certificatul 2-NDFL, este necesara depunerea unui nou Certificat 2-NDFL cu corect date ... agentul, pe lângă depunerea unui certificat corectiv 2-NDFL, trebuie să informeze și autoritatea fiscală. .. RF). Certificat de anulare 2-NDFL Sub forma certificatului de anulare 2-NDFL, titlul este completat, toate...
Sunt folosite pentru a genera un certificat 2-NDFL? Ce date trebuie verificate... sunt folosite pentru a genera un certificat 2-NDFL? Ce date trebuie verificate ... transmiterea de către un agent fiscal a certificatelor 2-NDFL în strictă conformitate cu ... cele de mai sus, înainte de a depune certificate 2-NDFL, agenții fiscali trebuie să efectueze ... Federația „secțiunea 2 din Certificat 2-NDFL, este indicat numărul de identificare a contribuabilului (.. . detalii completate de informații în formularul 2-NDFL, care nu corespund realității, puteți...
Mai este timp înainte de a depune un certificat pe formularul 2-NDFL, angajații controlorului... înainte de a completa certificatul pe formularul 2-NDFL, trebuie să vă asigurați că personalul... atunci când completați un certificat sub forma 2-NDFL. Pentru ce persoane trebuie organizația... să depună certificate în formularul 2-NDFL? Informațiile sunt furnizate de agenții fiscali - rusi ... - destinatarului venitului „informațiile de pe formularul 2-NDFL trebuie completate de agentul fiscal ...
În virtutea noii forme de certificat 2-NDFL. Prin urmare, întrebarea dacă este necesar... este foarte relevantă. După cum știți, certificatul 2-NDFL conform vechiului formular (valid până la ... datorită noii forme a certificatului 2-NDFL. Prin urmare, întrebarea dacă aveți nevoie de ... despre aplicarea unei ștampile pe 2 -Certificat NDFL înainte de 7 decembrie 2015 ... a fost aprobat un nou formular de certificat 2-NDFL și procedura de completare a acestuia. Nou ... an. În noul formular de certificat 2-NDFL, spre deosebire de vechiul .. . ștampila Prin urmare, noul formular de certificat 2-NDFL nu necesită aplicarea sigiliului organizației ...
Pe venit - formularul 2-NDFL și certificatul 2-NDFL. Este pe ele și... să le completezi și să le treci. Formularul 2-NDFL. Formularul 2-NDFL este un document nou pentru... valori numerice. Completarea câmpurilor formularului 2-NDFL cu valori text, numerice, cod.... Depunerea formularului 2-NDFL pe hârtie. Formularele 2-NDFL pe hârtie ... transmiterea informațiilor). Depuse sunt considerate formulare 2-NDFL care au trecut controlul de completare. Formulare, ...). Trimiterea formularului 2-NDFL în formă electronică. Formularele 2-NDFL în formă electronică...
Pe venitul unei persoane fizice (formularul 2-NDFL) și al altora disponibile contribuabilului...
FSS? Este necesar să ajustați forma 2-NDFL și forma 6-NDFL? Ce... -FSS? Este necesar să ajustați forma 2-NDFL și forma 6-NDFL? Ce... „Număr de corecție”. 3.2-NDFL și 6-NDFL În cazul în care ... sunt reflectate în certificat conform formularului 2-NDFL (scrisoare de la Ministerul Finanțelor al Rusiei din 18 ... impozit reținut - conform formularului 2-NDFL (în continuare denumit certificatul 2-NDFL) cu indicarea în câmpul ... completarea unui certificat 2-NDFL aprobat prin aceeași comandă (în continuare - Procedura de completare a 2-NDFL)) (vezi ...
Și depunerea rapoartelor pe formularele 2-NDFL și 6-NDFL în timpul reorganizării ... și depunerea de rapoarte privind formularele 2-NDFL și 6-NDFL în timpul reorganizării ... organismul două certificate pe formularul 2-NDFL : un certificat eliberat de agentul fiscal anterior... / 7-1089. Formularul 2-NDFL la reorganizare La completarea formularului 2-NDFL, este necesar .... Deci, în certificatul în forma 2-NDFL, succesorul legal al agentului fiscal indică: a ... depunerea rapoartelor fiscale (în formularele 2-NDFL, 6-NDFL), plata taxelor și...
Beneficii în 6-NDFL și 2-NDFL În partea 2.1 a articolului ..., 00 de ruble. Reflectarea concediului medical în 2-NDFL Sumele beneficiilor plătite angajatului pentru ... în certificatele anuale de pe formularul 2-NDFL ar trebui să fie reflectate în secțiunea 3 .... În același timp, neînțelegerile dintre certificatele 2-NDFL și 6-NDFL pentru 2018...
Indicatorii formularului 6-NDFL din formularul 2-NDFL. Conform rapoartelor de control la ... date furnizate în formularul 2-NDFL cu semnul „1”, ... suma veniturilor ”a certificatelor în formularul 2-NDFL. Valoarea veniturilor acumulate (linia ... corespunzatoare cotei de impozitare a referintelor 2-NDFL cu atributul "1", prezentata conform ... cod de venit 1010) certificate de formular 2-NDFL cu atributul "1", a prezentat ... venit 1010) certificate în forma 2-NDFL cu semnul „1”, depus...
Formularul 2-NDFL nou. A fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / 485.
Atenție, predați 2-Certificate NDFL pentru 2015în formă electronică, este necesar prin internet dacă numărul de angajați depășește 25 de persoane. Noua procedură este în vigoare din 2016 (articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă numărul de persoane este mai mic de 25, certificatele pot fi depuse pe hârtie.
Certificatele 2-NDFL trebuie depuse la inspectoratul de la sediul companiei. Pentru angajații sucursalei, certificatele se transmit de către sediul central. Dar informațiile trebuie prezentate la inspecția în care este înregistrată unitatea (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 30.05.2012 nr. ED-4-3 /).
Dacă predați 2-NDFL după 1 aprilie, amenda va fi de 200 de ruble pentru fiecare certificat nedepus (articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru fiecare certificat cu o eroare, inspectorii vor fi acum amendați cu 500 de ruble (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Vedeți mai jos un eșantion de certificate de completare.
În certificatele 2-NDFL cu atributul 1, este necesar să se reflecte toate veniturile - atât cele din care a fost reținut impozitul, cât și cele din care nu a fost reținut. De exemplu, dacă o companie a emis un cadou la sfârșitul anului, din care nu a reținut impozitul pe venitul personal, atunci în certificat este necesar să se arate valoarea acestuia, precum și impozitul neutilizat.
Deducerile din certificatele 2-NDFL pentru 2015 trebuie completate atât în secțiunea 3, cât și în secțiunea 4. În secțiunea 3, este necesar să se arate deducerile pentru veniturile care nu sunt impozitate integral cu impozitul pe venitul personal. Secțiunea 4 - deduceri standard și de proprietate.
Alături de deducerile de proprietate, trebuie să completați și detaliile notificării - număr, data emiterii și codul IFTS. Dacă acest lucru nu se face, autoritățile fiscale vor cere clarificarea certificatelor și, în același timp, amendarea.
Certificat 2-NDFL pentru 2015 pentru o persoană fizică a cărei companie nu a reținut impozitul pe toate plățile, este necesar să îl treacă de două ori. Această obligație decurge din procedura de completare a certificatelor (aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 /). Se spune că în secțiunea 5 din ambele certificate, este necesar să se reflecte cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice nereținut.
În secțiunea 2 se completează informații despre persoana care a primit venituri: numele complet, TIN, statutul (rezident sau nerezident), data nașterii, adresa, datele pașaportului etc.
NUMELE COMPLET. și pașaport trebuie să completați informațiile la data depunerii informațiilor. De exemplu, dacă o angajată s-a căsătorit și și-a schimbat numele de familie sau pașaportul, trebuie completate noi date.
În practică, angajații uită să raporteze date noi departamentului de contabilitate. Dacă angajații nu au făcut acest lucru, atunci trebuie să completați datele cunoscute. Credem că din această cauză inspectorii nu au dreptul să amendeze compania pentru informații inexacte. La urma urmei, nu este vina companiei că angajatul nu a transmis date noi.
În orice caz, înainte de depunerea certificatelor, nu va fi de prisos să reamintim tuturor angajaților că trebuie să se informeze despre un nou pașaport, adresă etc. Acest lucru minimizează riscul de erori și amenzi.
HAN ca regulă generală, este necesar să se completeze dacă salariatul are acest număr. Dacă organizația nu cunoaște numărul, îl puteți afla pe site-ul FTS în secțiunea „Găsiți TIN” sau puteți verifica cu angajatul însuși. Conform sondajului nostru, exact asta fac 89% dintre colegi.
Daca angajatul nu are un numar sau firma nu il cunoaste si nu il poate preciza, atunci campul poate fi lasat necompletat. Programul va emite un avertisment dacă codul de țară 643 este completat în certificat, dar nu există TIN (scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe din Rusia din 27 ianuarie 2016 Nr. BS-4-11 /). Astfel de informații sunt considerate a fi acceptate. Dar este riscant să pui un număr arbitrar. Inspectorii nu pot accepta astfel de certificate.
Abordareîn secțiunea 2 a certificatului, trebuie să notați adresa angajatului la locul înregistrării permanente a acestuia în Rusia. Nu este necesar să se reflecte detaliile înregistrării temporare. Dacă angajatul este înregistrat la Moscova sau Sankt Petersburg, câmpul „oraș” trebuie lăsat necompletat. În acest caz, este suficient să completați codul subiectului. De exemplu, pentru Moscova - codul 77.
În certificatul pentru un străin, trebuie să notați adresa la locul de înregistrare în Rusia, locul de reședință sau de ședere. Dar câmpul poate fi lăsat necompletat dacă adresa este necunoscută. Apoi trebuie să completați codul țării și adresa de reședință în străinătate.
stareîn noul ajutor există acum mai multe coduri pentru statutul de plătitor. În forma anterioară, existau doar trei coduri: 1 - rezidenți, 2 - nerezidenți, 3 - specialiști cu înaltă calificare. Lista a fost completată cu încă trei coduri: 4 - migranți care locuiesc în străinătate, 5 - refugiați nerezidenți, 6 - străini care lucrează pe bază de brevet.
Din noul certificat nu este clar ce cod să se stabilească pentru străinii rezidenți temporar. Două coduri sunt potrivite pentru ei deodată - 1 și 6. Dar dacă compania a redus impozitul angajatului pe avansuri fixe, atunci inspectorii de teren recomandă stabilirea unui nou cod 6.
Încă nu este clar cum se completează statutul pentru lucrătorii care provin din Kârgâzstan. Din 12 august, Kârgâzstanul a devenit membru al țărilor EAEU, prin urmare, cetățenii Kârgâzstanului au acum aceleași drepturi ca și rușii. Ministerul Finanțelor consideră că în adeverința pentru anul 2015 ar trebui pus codul 1 pentru astfel de angajați, ca și pentru rezidenți.
Venituri în certificatul 2-NDFL... În secțiunea 3, trebuie să completați veniturile pe care „fizicianul” le-a primit de la companie în fiecare lună. De exemplu, salariu, plată de concediu, asistență materială, cadouri etc., alături de coduri. Codurile de venit trebuie preluate din ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 09.10.2015 Nr. ММВ-7-11 /
În 2-NDFL pentru 2015, este necesar să se includă salariul pentru decembrie, pe care compania l-a emis în ianuarie 2016. 2-NDFL va include și plata de concediu pe care angajații le-au primit în decembrie 2015, dar au plecat în vacanță în ianuarie. La urma urmei, data primirii salariului este ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat venitul, iar pentru plata de concediu - ziua în care banii sunt eliberați (articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă același angajat a primit venituri la rate diferite (de exemplu, 13, 30 etc.), secțiunea 3 trebuie completată pentru fiecare dintre ele. Din 2015, dividendele sunt impozitate la aceeași cotă ca și salariile - 13%. Prin urmare, pot fi scrise în secțiunea 3 împreună cu salariul, doar cu un cod separat 1010. Apropo, SA nu completează dividende în certificatele 2-NDFL.
Unele dintre codurile din ajutor sunt noi. De exemplu, dacă participantul a părăsit SRL-ul, atunci valoarea cotei plătite trebuie completată în certificat cu codul 1542. Anterior, autoritățile fiscale sfătuiau să pună codul 4800 „Alte venituri”.
Deduceri în certificatul 2-NDFL... Există două secțiuni în ajutor în care doriți să afișați deducerile - secțiunile 3 și 4.
În secțiunea 3, este necesar să se arate deducerile pentru veniturile care nu sunt impozitate integral cu impozitul pe venitul persoanelor fizice (cadouri, asistență financiară etc.). Și în secțiunea 4 - deduceri standard, sociale și de proprietate.
Deducerile pentru tratament și formare în certificatul pentru 2015 nu sunt necesare. Angajații vor putea primi astfel de deduceri în companie abia din 2016.
Cuantumul deducerilor din secțiunile 3 și 4 nu trebuie să depășească venitul angajatului. Prin urmare, dacă deducerea este mai mare, atunci trebuie pariată doar suma care nu depășește venitul.
OKTMO în certificatul 2-NDFL trebuie sa il puneti pe cel pe care firma l-a pus in ordinul de plata la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice. Codul are 11 caractere. Dacă codul are opt cifre, atunci în loc de ultimele cifre din certificat, trebuie să completați liniuțele - „12891754-”. Dacă notați un cod sau liniuțe inexistente, atunci autoritățile fiscale nu vor accepta certificatul. În certificatele pentru divizii este necesar să se pună OKTMO-ul acestor birouri.
Taxa în certificatul 2-NDFL. De regulă, în secțiunea 5, impozitele calculate, reținute și enumerate trebuie să fie aceleași. Dacă există discrepanțe, sunt posibile erori. De exemplu, dacă compania a plătit mai mult decât a reținut, atunci în certificat este necesar să se arate doar suma din reținerea. Dacă arătați mai multe, inspectorii vor cere clarificarea. La urma urmei, o sumă transferată în mod excesiv nu este o taxă.
Dacă societatea a redus în 2015 impozitul pe venitul personal al unui lucrător străin cu valoarea avansurilor pe care acesta le-a plătit pentru brevet, atunci trebuie să completați câmpurile speciale din secțiunea 5. În câmpul „Suma plăților fixe în avans”, trebuie sa completati avansurile prin care societatea a redus impozitul pe venitul persoanelor fizice. Iar într-un câmp separat, notați numărul și data notificării care confirmă dreptul de reducere, precum și codul IFTS.
Selecție specială: Referințe 2-NDFL pentru 2015
Pentru a evita consecințele negative, agentul fiscal trebuie să corecteze prompt erorile din certificatele 2-NDFL. La 1 ianuarie 2016, () a intrat în vigoare cu privire la stabilirea răspunderii agenților fiscali pentru depunerea documentelor care conțin informații false (inclusiv informații în formularul 2-NDFL) sub forma unei amenzi de 500 de ruble pentru fiecare document. Anterior, legislația prevedea doar răspunderea pentru neprezentarea documentelor sau a altor informații în termenul prevăzut ().
Răspunderea sub forma unei amenzi pentru informații inexacte se va aplica și informațiilor furnizate pentru 2015. Prin urmare, autoritățile fiscale vor acorda o atenție deosebită caracterului complet și fiabilității prezentării de către agenții fiscali a informațiilor din formularul 2-NDFL pentru anul 2015 ().
Dacă sunt dezvăluite faptele de depunere a documentelor care conțin informații inexacte, un funcționar al autorității fiscale trebuie să întocmească un act în forma aprobată () în termen de 10 zile de la data constatării încălcării specificate. Fapta se predă persoanei care a săvârșit o infracțiune fiscală, contra primire sau se transferă în alt mod, cu indicarea datei primirii acesteia ().
Cu toate acestea, o amendă poate fi evitată dacă, înainte de a primi un astfel de act, agentul fiscal identifică în mod independent erori în certificatele furnizate de acesta în formularul 2-NDFL și furnizează autorității fiscale informații actualizate (). Prin urmare, este atât de important să identificăm în timp util erorile și să trimiteți informații corective.
Se poate presupune că orice informație care va duce la dificultatea sau imposibilitatea exercitării de către organul fiscal al controlului asupra datelor privind sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate de la fiecare contribuabil, deducerile fiscale care îi sunt acordate etc. sunt recunoscute ca informații false. Prin urmare, dacă astfel de informații inexacte sunt dezvăluite, agentul fiscal ar trebui să le corecteze cu promptitudine, trimițând informațiile relevante autorității fiscale, chiar dacă aceste informații nu afectează valoarea impozitului.
În 2016, agenții fiscali au furnizat informații cu privire la veniturile plătite pentru anul 2015 conform formularului actualizat 2-NDFL (aprobat (denumit în continuare Certificat 2-NDFL) și în conformitate cu noua Procedură. În plus, noi coduri de tipuri de venituri și au fost aprobate deducerile (), care sunt utilizate la completarea Certificatului 2-NDFL.
Ordinul a stabilit noi reguli de corectare a erorilor, pentru care în titlul Certificatului 2-NDFL este prevăzut câmpul „Număr de corectare”:
Forma corectivă a Help 2-NDFL este trimisă pentru a corecta erorile din formularul principal. Și anularea - pentru a anula informațiile care nu trebuiau deloc trimise.
Dacă, după trimiterea Certificatului 2-NDFL prin canale de telecomunicații, acesta nu a fost acceptat de către organul fiscal (a fost primit un protocol care conține o descriere a erorilor de control al formatului), atunci este necesar să se depună nu o ajustare, ci un nou certificat cu același număr, indicând în câmpul „Număr de corecție” valorile „00”, dar cu o nouă dată. Adică, nu este nevoie să depuneți un certificat de corectare 2-NDFL, deoarece certificatul 2-NDFL pentru această persoană nu a fost acceptat de inspectoratul fiscal și este necesară retrimiterea datelor (ordinul Serviciului Federal de Taxe). al Rusiei din 16.09.2011 Nr. ММВ-7-3 / [email protected]).
Dacă se constată erori în Certificatul 2-NDFL acceptat de autoritatea fiscală, este necesar să se depună un nou Certificat 2-NDFL cu datele corecte care indică numărul anterior al Certificatului 2-NDFL depus anterior, dar data corectării. . În acest caz, dacă agentul fiscal clarifică pentru prima dată informațiile privind venitul unei persoane fizice, atunci în câmpul „Număr de corecție” din certificatul corector 2-NDFL, este necesar să se pună valoarea „01”, dacă se depune al doilea certificat de corecție 2-NDFL pentru aceeași persoană - „02” și etc.
Numărul de certificate de corectare 2-NDFL este practic nelimitat - numărul de clarificări (ajustări) ale certificatului 2-NDFL poate lua valori de la 01 la 98.
EXEMPLU
Un agent fiscal a transmis informații despre venitul unei persoane fizice care este un specialist înalt calificat () care nu are statutul de rezident al Federației Ruse la 31 decembrie 2015, după ce a indicat în mod eronat codul „1” în câmpul „Statutul de contribuabil”, care este utilizat la transmiterea informațiilor despre veniturile plătite persoanelor fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Ulterior, agentul fiscal a descoperit eroarea și a depus un certificat corectiv 2-NDFL (vezi Fig. 1, 2).
Orez. 1. Indicarea eronată a statutului greșit al contribuabilului în referința primară 2-NDFL
Orez. 2. Referință corectivă în caz de indicare eronată a statutului greșit al contribuabilului în referința primară 2-NDFL
Este important să se indice corect statutul de contribuabil în câmpul „Statut de contribuabil”, chiar dacă la veniturile diferitelor categorii de persoane se aplică aceeași cotă și, la prima vedere, se specifică un cod de statut de contribuabil incorect (de exemplu, „1 „ în loc de „3”) nu afectează impozitarea rezultatului.
Într-adevăr, în ciuda faptului că veniturile anumitor categorii de nerezidenți pot fi impozitate cu o cotă de 13 la sută (adică la fel ca și veniturile rezidenților ()), în raport cu astfel de venituri, regulile stabilesc reguli speciale, implementarea cărora trebuie să fie monitorizată de către autoritatea fiscală, de exemplu:
Certificatul revizuit 2-NDFL privind venitul unei persoane fizice căreia agentul fiscal i-a recalculat impozitul pe venitul personal pentru perioadele fiscale anterioare (de exemplu, pentru 2014) este depus în forma care a fost în vigoare în perioada fiscală pentru care corespunzătoare se fac modificări (ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 16.09. .2011 Nr. ММВ-7-3 / [email protected]).
EXEMPLU
În aprilie 2016, după transmiterea informațiilor în formularul 2-NDFL pentru 2015, a fost dezvăluită o eroare în impozitul calculat al unuia dintre angajați, asociată cu nerefltarea sumei unui cadou în valoare de 5.000 de ruble primit de la organizație. pentru aniversarea din noiembrie 2015 de către Departamentul de Contabilitate, costul cadoului este redus cu 4000 de ruble. () și a fost percepută taxa suplimentară. Deoarece taxa suplimentară a fost percepută după transmiterea informațiilor pentru perioada de raportare, agentul fiscal, pe lângă depunerea unui certificat corectiv 2-NDFL, trebuie să informeze și autoritatea fiscală (și contribuabilul însuși) despre valoarea venitului și imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice. Certificatul de corecție 2-NDFL completat și un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă de exemplu 2 sunt prezentate în Fig. 3, 4.
Orez. 3. Notă corectivă 2-NDFL
Orez. 4. Mesaj despre imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice
Agentul fiscal este obligat să raporteze imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice, chiar dacă s-a depășit termenul stabilit pentru aceasta () - 1 martie a anului următor celui în care a fost achitat venitul.
În același timp, nedepunerea documentelor și (sau) a altor informații furnizate de agentul fiscal către autoritățile fiscale în termenul prevăzut va avea ca rezultat o amendă în valoare de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus ().
Sub forma unui certificat de anulare 2-NDFL, titlul, toți indicatorii secțiunii 1 „Date despre agentul fiscal” și secțiunii 2 „Date despre o persoană fizică - beneficiar de venit” sunt completați în Ajutorul 2-NDFL depus anterior în. Restul secțiunilor (3, 4 și 5) ale Certificatului nu sunt completate.
EXEMPLU
Informațiile despre veniturile unui angajat al unei subdiviziuni separate care i-au fost plătite pentru anul 2015 au fost depuse la locul de înregistrare a organizației-mamă, ceea ce a constituit o încălcare (). Totodată, impozitul pe venitul persoanelor fizice, calculat din veniturile sale, a fost virat la buget la sediul subdiviziunii separate (). Pentru a corecta eroarea, trebuie să depuneți un certificat în formularul 2-NDFL la locul de înregistrare al unei subdiviziuni separate și să anulați certificatul 2-NDFL depus la locul de înregistrare al organizației-mamă (vezi Fig. 5, 6) .
Orez. 5. Certificat de anulare 2-NDFL la locul de înregistrare a organizației-mamă
Orez. 6. Certificat corect 2-NDFL, depus la locul de înregistrare a unei subdiviziuni distincte
Olga Tkach, expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
