Din diverse motive, angajatul poate avea nevoie de un fel de sprijin financiar, pentru care are dreptul de a contacta angajatorul. Legea vă permite să vă susțineți angajatul în acest fel, dar există restricții cu privire la suma care nu va fi impozitată. În acest articol, vom lua în considerare aspecte legate de asistența financiară acordată unui angajat și de impozitarea acesteia în 2019.
Asistența financiară este plătită de către angajator pe bază de voluntariat, la cererea angajatului. Capitolele 23 (impozitul pe venitul personal) și 34 (primele de asigurare) din Codul fiscal al Federației Ruse prevăd o oarecare scutire cu privire la povara fiscală asupra angajatului și angajatorului asociată cu un astfel de sprijin financiar pentru o persoană.
În special, asistență financiară de până la 4000 de ruble. la impozitare in 2017 nu se ia deloc in calcul. Mai degrabă, se reflectă în venit și în același timp este prevăzută o deducere fiscală pentru aceeași sumă, astfel, nu există o bază de impozitare pentru impozitul pe venitul personal.
Primele de asigurare sunt și mai ușoare - pur și simplu nu sunt incluse în venitul impozabil.
Mai multe despre acest lucru în secțiunile următoare.
Subp. 28 art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse spune că asistența materială nu este inclusă în baza impozabilă pentru impozitul pe venit, ci doar cea care nu depășește 4.000 de ruble. pentru o persoană fizică într-o perioadă fiscală. Ce înseamnă?
Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este de un an. O limitare de 4.000 de ruble. stabilit pentru suma totală a ajutorului material primit de la unul sau mai mulți angajatori.
Adică, dacă un angajat a primit deja asistență financiară în valoare de 4.000 de ruble de la unul dintre angajatori într-un an calendaristic, atunci de la un alt angajator, un sprijin financiar similar pentru angajat ar trebui deja impozitat.
Adevărat, dacă angajatul nu a anunțat angajatorul despre un astfel de fapt, iar certificatul 2-NDFL nu a fost furnizat, angajatorului nu i se vor aplica sancțiuni. Însă angajatul va primi o notificare de la autoritățile fiscale despre necesitatea plății impozitului pe venitul personal suplimentar din suma asistenței materiale „în plus”.
Nu se limitează la 4.000 de ruble. Asistență materială neimpozabilă pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru lucrătorii care și-au pierdut unul dintre membrii familiei, precum și pentru lucrătorii care au un copil în familie, indiferent dacă acesta este nativ al salariatului sau este adoptat. Asistența financiară în legătură cu nașterea unui copil este limitată la 50.000 de ruble. pentru fiecare astfel de copil. Astfel de norme sunt indicate în sub. 8 linguri. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
După cum sa anunțat deja, doar asistența materială în limita a 4.000 de ruble nu este impozitată. și unele asistență materială vizată de peste 4.000 de ruble.
Acest lucru se reflectă în formularele de raportare prin furnizarea unei deduceri fiscale.
Deci, în certificatul 2-NDFL, acordarea de sprijin financiar se va reflecta după cum urmează:
Ca urmare, baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi zero.
Coduri similare sunt folosite pentru asistența financiară legată de decesul unui membru al familiei. Iar pentru asistența materială legată de nașterea sau adopția unui copil se utilizează următoarea pereche de coduri: 2762 pentru venit și 508 pentru deducere.
Dacă asistența financiară este oferită de către angajator peste 4.000 de ruble. iar din alte motive decât decesul unui membru al familiei sau nașterea unui copil, întreaga sumă a excedentului trebuie impusă în proporție de 13%
În acest caz, la completarea certificatului 2-NDFL, se vor folosi aceleași coduri care sunt indicate mai sus, dar valoarea deducerii va fi mai mică decât suma venitului. De exemplu:
În ceea ce privește termenul de plată a impozitului pe venit sub formă de asistență materială peste valoarea neimpozabilă, norma de la clauza 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse - impozitul pe venitul personal trebuie transferat cel târziu în ziua următoare plății asistenței financiare.
Subp. 11 p. 1 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit o limitare a sumei asistenței materiale care nu este impozitată prin primele de asigurare. Este același - 4.000 de ruble. per angajat pe un an calendaristic. Adevărat, nu mai există o legătură cu valoarea asistenței materiale primite de o persoană de la toți angajatorii. În cazul primelor de asigurare, chiar dacă salariatul a primit anterior sprijin financiar de la un alt angajator, acest fapt nu afectează scutirea unei noi sume de asistență materială de la primele de asigurare de la angajatorul actual.
În plus, uneori, în scopul determinării bazei primelor de asigurare, nu există o limită a cuantumului asistenței materiale, dar scopul propus este important. Potrivit sub. 3 p. 1 al art. 422 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se încadrează în sumele asistenței materiale plătite prin primele de asigurare:
Pentru a acorda asistență materială, un angajat va avea nevoie de două documente:
Dacă numirea asistenței materiale corespunde scopurilor prevăzute la sub. 3 p. 1 al art. 422 din Codul fiscal al Federației Ruse sau sub. 8 linguri. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, acest lucru trebuie indicat.
Asistența materială poate fi acordată de către angajator angajatului său la cererea scrisă a acestuia. După ce a analizat situația, conducerea poate ajunge la concluzia că angajatul are într-adevăr nevoie de o anumită sumă. Atunci apare o nouă întrebare, atât pentru contabil, cât și pentru angajatul care primește asistență: „Se scoate impozitul pe venitul personal din asistența financiară?” Răspunsul la această întrebare nu este atât de simplu pe cât ar părea. Este de remarcat faptul că impozitarea din 2016 și 2017 nu diferă foarte mult în ceea ce privește asistența materială. Prin urmare, vă puteți baza în siguranță pe practica din anul precedent. De asemenea, merită să acordați atenție dacă asistența materială este reflectată corect în certificatul de pe formularul 2-NDFL. Iar atenția este cerută de raportarea 6-NDFL, care a apărut nu cu mult timp în urmă.
În cele mai multe cazuri, conceptul de asistență materială este vag. De exemplu, în Codul Fiscal există o listă de articole care indică tipuri care nu sunt impozitate la o cotă de treisprezece procente. Aceasta include și asistență financiară.
Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că în Codul Fiscal al Federației Ruse, în majoritatea cazurilor, plățile sunt enumerate legate de situații de urgență, cum ar fi dezastre naturale, boală sau decesul rudelor apropiate. În același timp, multe asistențe materiale sunt stimulatoare, de exemplu, în legătură cu căsătoria sau nașterea unui copil.
Astfel, ajutorul financiar poate fi folosit pentru calcularea plăților de stimulare, precum și a sumelor care merg către angajat în legătură cu evenimente nefericite. În fiecare caz, impozitele pot fi percepute pe întreaga sumă sau pe o parte a acesteia. Și în unele cazuri, acestea nu sunt îndepărtate deloc.
Asistența materială poate fi acordată unui angajat de un număr nelimitat de ori, dacă această prevedere îi convine angajatorului și este confirmată de un document intern al organizației. Cu toate acestea, acele angajamente care se fac lunar, Codul Fiscal refuză să le înțeleagă drept asistență financiară.
Acest document subliniază că plățile, care pot fi desemnate ca asistență materială, impozit pe venitul personal neimpozabil, se plătesc la un moment dat. Adică o dată pe an. Așadar, un angajat care este încurajat lunar în legătură cu același eveniment va plăti integral impozitul pe venitul personal.
Este general acceptat că venitul angajatului este impozitat pe venit, așa cum, în principiu, sugerează și numele. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere și faptul că asistența materială nu este adesea inclusă în venitul angajatului dacă este de natură unică.
Rezultă că impozitul pe venit se percepe pe întreaga parte a salariilor, cu excepția asistenței materiale. Cu toate acestea, merită să luați în considerare pentru ce anume se plătește această asistență. Impozitul pe venitul personal din asistență materială poate fi atât retras, cât și să îl lase intact. De asemenea, la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice se ia în considerare disponibilitatea beneficiilor, precum deduceri pentru angajatul însuși sau pentru copii. Pot exista și deduceri de proprietate.
Orice deducere pentru impozitul pe venitul personal este o anumită sumă care nu este impozitată din suma totală a salariilor. Adică, dacă un angajat a adus un pachet de documente care confirmă că are un copil sub 18 ani, și anume un certificat de naștere în care este înregistrat ca părinte, precum și o cerere de deducere, atunci 1.400 din salariul său nu vor fi impozitate. voi. Acest lucru, la rândul său, economisește 182 de ruble pe lună sau 2.184 de ruble pe an. În general, rata pentru rezidenții Federației Ruse este de treisprezece procente.
Cum să faci față impozitului pe venitul personal cu asistență materială? Este de remarcat aici că legislația reglementa strict suma care nu ar fi impozitată. Există o anumită limită aici, se atinge cu suma de patru mii de ruble.
Cu toate acestea, merită să faceți o rezervare. Impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este supus asistenței materiale acordate unui salariat în cazul în care nu a atins pragul de mai sus pentru anul, pe bază de angajamente. Adică, un angajat poate primi asistență materială în valoare de 4 mii, dar va fi impozitat integral sau parțial dacă în lunile anterioare ale acestui an calendaristic a primit deja orice angajări ale unui astfel de plan. Și aici nu există nicio diferență dacă acest ajutor material a fost pentru un lucru sau nu.
Pentru a înțelege în sfârșit această nuanță, ar trebui luate în considerare câteva exemple.
Deci, dacă un anumit angajat în luna ianuarie a primit două mii de ruble ca asistență financiară pentru tratament, impozitul pe venit personal nu este perceput din sumă. Cu toate acestea, în septembrie, angajatul a primit și o mie de ruble pentru a colecta copilul din clasa I. Documentul intern al întreprinderii, respectiv Contractul Colectiv, prevede această acțiune. În același timp, suma totală a asistenței financiare pentru anul s-a ridicat la trei mii de ruble, prin urmare, în septembrie, impozitul pe venitul personal nu va fi retras din asistență financiară.
Până în decembrie, angajatul, bazându-se din nou pe Contractul colectiv al organizației, a primit încă 1.500 de ruble pentru Anul Nou. Suma totală, care constă în două mii în ianuarie, una în septembrie și una și jumătate în decembrie, este de 4500. Adică 500 de ruble în acest caz este exact surplusul care va fi impozitat.
Asistența financiară la nașterea unui copil este un articol special. Este de remarcat faptul că, de dragul acestui tip de angajamente, Codul Fiscal face o excepție. După cum sa menționat mai sus, plățile forfetare sunt recunoscute ca asistență materială. Adică sunt taxate o dată. Nu este posibil să se întindă parțial sumele pe mai multe luni.
Dar în acest caz, există câteva nuanțe. Principala diferență față de alte plăți este că asistența materială la nașterea unui copil nu este impozitată până la cincizeci de mii de ruble. Cu toate acestea, această sumă este calculată pe copil și împărțită la doi părinți. În cazul în care fiecare dintre ei primește asistență materială la locul său de muncă în legătură cu acest eveniment, valoarea totală a taxelor lor nu trebuie să depășească cincizeci de mii de ruble. În caz contrar, va fi impozitat tot ceea ce se percepe peste norma.
În ceea ce privește asistența financiară, fiscalitatea 2016 nu precizează dacă angajatorul trebuie să solicite certificate de la locul de muncă al celuilalt părinte care să confirme plata ajutorului financiar pentru acest copil. Cu toate acestea, mulți sunt asigurați. Acest lucru se datorează faptului că angajatorul este responsabil pentru calcularea corectă a impozitelor către stat.
În general, angajatul trebuie să scrie o cerere adresată directorului sau contabilului, uneori pe numele președintelui organizației sindicale. Persoana responsabilă cu prescrierea asistenței materiale depinde de documentele interne ale organizației. La cerere se atașează certificatul de naștere al copilului, pentru care solicită o anumită sumă. De asemenea, la cerere, trebuie să depuneți o adeverință de la celălalt părinte. Valoarea plății la locul de muncă a unui angajat depinde de Contractul Colectiv.
Un anume cuplu căsătorit a adus la locurile lor de muncă cereri de plată a asistenței materiale, care li se cuvine din cauza nașterii unui fiu.
Soția a adus o declarație de mână și certificatul de naștere al copilului. De asemenea, departamentul de contabilitate i-a cerut să aducă un certificat de la locul de muncă al soțului ei, care indica că soțul a primit patru mii de ruble pentru copil. Fata a fost creditată cu cinci mii, deoarece această sumă a fost fixată în documentele interne ale organizației. Întrucât suma totală nu depășește cincizeci de mii, asistența materială a angajatului nu este impozitată.
La rândul său, tatăl copilului a scris o declarație și a atașat o copie a certificatului de naștere. Nu i s-au cerut alte documente. El a fost creditat cu patru mii de ruble, așa cum era indicat în Contractul colectiv pentru această perioadă. Nici plata lui nu a fost impozitată la cota de 13 la sută.
În total, pentru copil au fost primite nouă mii de ruble, care nu sunt supuse impozitării, deoarece această sumă este mai mică decât cea indicată în legislație.
Asistența materială este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice dacă o solicită în legătură cu un eveniment doliu? Înmormântarea unei persoane dragi este doar una dintre acestea. Este de remarcat faptul că acumularea unor astfel de plăți poate fi aprobată numai dacă o persoană cu adevărat apropiată a murit, iar relația este documentată. Acestea includ părinți, copii, surori sau frați. Verii sau alți soți sau soți nu se încadrează în această categorie, indiferent cât de strânsă ar fi relația.
Este de remarcat faptul că asistența materială pentru înmormântare sau înmormântare, precum și plățile către victimele oricăror dezastre naturale, nu sunt impozitate. Întreaga sumă nu va fi impozitată. Cu toate acestea, merită să revenim la Codul Fiscal și să ne amintim încă o dată că plata ar trebui să fie o plată unică. Dacă un angajat a primit odată asistență în valoare de zece mii, atunci nu este impozitat. Totuși, dacă primește asistență în fiecare lună pe parcursul trimestrului, atunci merită să o taxeze conform regulii generale, adică până ajunge la patru mii.
Asistența financiară este, de asemenea, reflectată separat în acest tip de certificat. Prin urmare, angajatul o va vedea cu ușurință în acest document.
Este de remarcat faptul că asistența materială de până la 4000 în 2-NDFL este clar vizibilă. După aceea, nu se mai alocă, ci se află în plățile generale. Ajutorul financiar în sine vine cu un cod de deducere 503. Aceasta înseamnă că această sumă este scutită de impozitare la cota standard.
În acest caz, codul de asistență materială în impozitul pe venitul persoanelor fizice are valoare digitală. Dacă vorbim de asistență în legătură cu nașterea unui copil, atunci aceasta este asociată și cu codul deducerii la numărul 508. În general, asistența materială are un cod de acumulare de 2760 și este asociată cu un cod de deducere.
Un raport 6-NDFL ridică adesea multe întrebări. Completarea acestuia cu privire la plățile de asistență materială necesită și o clarificare.
Trebuie remarcat imediat că nu trebuie să indicați acele tipuri care sunt plătite într-o sumă forfetară și sumele nu sunt impozitate integral. Acestea includ plăți în legătură cu un dezastru natural, victime ale actelor teroriste sau cei care au scris o cerere de asistență financiară în legătură cu moartea celor dragi.
Dacă indicați astfel de plăți în acest formular pe linia 020, atunci principala egalitate a acestei formule va fi încălcată și raportul pur și simplu nu va converge.
Adică, dacă un anumit angajat a primit asistență financiară pentru înmormântarea soției sale în valoare de cinci mii de ruble, atunci asistența financiară ar trebui inclusă în 6-NDFL? Raspunsul este nu.
Cu toate acestea, merită să adăugați și alte tipuri de plăți de stimulare? Da. Beneficiile care ar trebui introduse în acest formular includ acele tipuri de asistență care sunt deja impozitate integral. Se încadrează în rândul „Suma venitului acumulat”, are și numărul 020.
De asemenea, acele tipuri de asistență materială care sunt parțial impozitate. Se trec si la randul cu numarul 020, insa partea care nu este supusa impozitarii se plaseaza in coloana „Suma deducerilor fiscale”. Acestea includ plățile care nu au ajuns încă la patru mii într-un an sau au ajuns parțial la aceasta. Și tot ceea ce se bazează pe nașterea unui copil.
Asistența financiară acordată angajaților este o modalitate de a arăta că companiei îi pasă de angajații săi și îi sprijină. În plus, Codul Fiscal prevede în mod clar multe puncte care ar putea provoca îndoieli în rândul contabilului. Prin urmare, trebuie doar să studiați cu atenție documentele de reglementare, precum și să completați cu competență formularele corespunzătoare din raportare. Acest lucru va ajuta la evitarea problemelor cu Internal Revenue Service.
Desigur, este necesar sprijinul angajatorului în momentele importante din viață, dar mulți sunt interesați de problema colectării impozitului pe venitul personal din asistență materială, deoarece, în opinia majorității lucrătorilor, acesta este un fel de venit. Și majoritatea veniturilor sunt supuse impozitului pe venit. Cu toate acestea, funcționează această logică în acest caz? Să aruncăm o privire mai atentă.
Orice angajat poate avea o situație de viață când sprijinul material din partea conducerii este extrem de necesar. În cele mai multe cazuri, angajatorul merge să-și întâlnească subalternii, dând bani pentru a rezolva probleme. Desigur, dacă această acțiune este posibilă în ceea ce privește disponibilitatea unui buget suficient al companiei.
Nu există atât de multe motive cu adevărat potrivite pentru eliberarea suportului material. Cu toate acestea, fiecare organizație poate întocmi independent o listă de cazuri în care această procedură este fezabilă. Vom lua în considerare cele mai frecvente situații întâlnite în practică:
Desigur, cuantumul unui astfel de sprijin financiar nu depinde de munca prestată de angajat sau de funcția acestuia în companie. De asemenea, nu există posibilitatea de a acorda asistență financiară ca recompensă pentru performanța excelentă la locul de muncă.
Legislația nu prevede restricții în ceea ce privește valoarea asistenței materiale. Conducerea decide în mod independent cu privire la numirea plății. Mărimea și ordinea plăților depind de motive. Adesea, acest tip de sprijin este precizat în contractele de muncă ale organizațiilor, ceea ce reprezintă un fel de garanție suplimentară de protecție a finanțelor angajatului de cheltuieli neprevăzute. Prin urmare, mulți cetățeni sunt interesați de problema impozitării asistenței materiale. Dar mai multe despre asta mai târziu.
De asemenea, o sarcină importantă este o abordare responsabilă a formulării acordării de asistență materială din partea angajatorului. Ar trebui să vă definiți clar poziția în scris. Orice puncte vagi suspecte pot genera un interes suplimentar din partea autorităților fiscale.
Majoritatea motivelor pentru acordarea asistenței materiale implică scutirea de la impozitul pe venitul personal. Contabilul-șef este obligat să întocmească corect documentele necesare pentru emiterea acestui tip de plată. Pentru a nu putea evita plata impozitului pe venit, a fost prezentată o listă de cazuri când societatea are dreptul să acorde sprijin material unui angajat.
Pentru a nu percepe impozit pe venitul personal, asistența materială trebuie să respecte o anumită listă de nuanțe:
Cine poate primi ajutor financiar la locul de muncă? A acorda sau nu asistență financiară este dreptul angajatorului. Asistența financiară poate fi plătită și în mod selectiv. Pe parcursul unui an calendaristic, un angajat are o limită neimpozabilă a asistenței materiale de 4000 de ruble pentru diverse scopuri. Limita de 4.000 de ruble nu depinde de conexiunea în care au fost emisi banii. Acesta ar putea fi:
Impozitarea ajutorului material în 2019 și primele de asigurare din acesta diferă în funcție de dacă plățile depășesc 4000 de ruble.
Singurele excepții sunt:
Când un subordonat devine părinte, el poate fi plătit până la 50.000 de ruble fără a calcula primele de asigurare. Asistența materială în legătură cu decesul unui membru de familie, compensarea prejudiciului cauzat de vătămare, atac terorist, urgență sau accident nu sunt incluse în baza de calcul a primelor de asigurare și a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Astfel, impozitele pe asistența materială și cuantumul plafonului în 2019 rămân neschimbate deocamdată.
Vă rugăm să rețineți că un ajutor financiar unic este o plată pentru anumite scopuri, percepută nu mai mult de o dată pe an pe o singură bază, adică conform unui singur ordin (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. AS-4-3 / 13508). Modul în care o persoană va primi bani - în totalitate sau în parte în timpul anului - nu contează (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 03-04-05 / 6-1006).
Asistența materială este supusă primelor de asigurare în 2019? Întrucât asistența materială nu se aplică veniturilor legate de îndeplinirea sarcinilor de serviciu ale unui angajat, nu poate fi percepută nici la contribuții. Cu toate acestea, această prevedere are o serie de limitări. Adică, managerul nu poate plăti angajaților săi nicio sumă cu titlu de ajutor material. Din 2017, problemele legate de taxele de asigurare a angajaților au fost clarificate în. Sunt cuprinse situațiile în care nu trebuie să plătiți. Sumele nu sunt calculate dintr-o asistență financiară unică plătită în următoarele circumstanțe:
Vă reamintim că 4000 de ruble. Este ajutor material scutit de taxe (2019). Dacă plățile sunt mai mari, acestea sunt supuse primelor de asigurare. În același timp, obiectivele pot fi diferite, de exemplu, pentru compensarea parțială a cheltuielilor pentru educație suplimentară, pentru acoperirea costurilor de cumpărare a medicamentelor, pentru vacanță. Rețineți că situațiile de mai sus se aplică tuturor tipurilor de asigurări obligatorii existente: pensie, medicale, sociale, precum și vătămări. În plus, se aplică atât asistenței în natură, cât și în numerar. Deci, pentru asistență materială 4000 de ruble. (impozitare 2019) nu se percep prime de asigurare
Luați în considerare impozitarea ajutorului financiar în 2019 pentru un angajat. Asistența materială este supusă impozitului pe venitul personal (2019)? Reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice este indicată în, și se precizează dacă asistența materială este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice. La citirea atentă a acestui articol, va deveni clar că impozitul pe venitul personal nu este reținut în aceleași cazuri în care nu sunt luate primele de asigurare. Vorbim despre plata banilor la nașterea unui copil sau decesul unui membru al familiei, în sume de până la 4.000 de ruble (în orice scop). Trebuie amintit că în certificatul 2-NDFL vor exista coduri de venit și coduri de deducere diferite de fiecare dată - în funcție de tipul de asistență financiară oferită și de impozitare sau colectare a primelor de asigurare (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 09/ 10/2015 Nr. ММВ-7-11 /).
Iată câteva puncte mai interesante:
Potrivit oficialilor, în cazul în care condițiile de plată a banilor diferă de cele prevăzute în, primele de asigurare trebuie reținute de la aceștia. Dar există câteva nuanțe.
În majoritatea cazurilor, legea nu prevede un anumit termen pentru plata banilor. De exemplu, nu este stabilită plata unor fonduri pentru a ajuta un angajat în legătură cu decesul unui membru al familiei, din cauza unei răni sau accident. Dar există o limitare la emiterea de fonduri către părinții nou-făcuți: în limita, aceștia nu sunt impozitați dacă acumularea a avut loc în primul an de viață al bebelușului.
Asistența financiară unui angajat (impozitare în 2019) poate fi acordată în legătură cu decesul unui membru al familiei acestuia - soț, părinți, tutore, curator, copii. Potrivit Deciziei Curții Supreme a Federației Ruse din 20.08.2015 Nr. 304-KG15-9468, nici ajutorul material acordat la decesul unei rude apropiate nu ar trebui să fie supus contribuțiilor.
O întrebare interesantă: ce să faci cu deducerile de asigurări din plățile către foștii angajați. Va ajuta să răspund, acolo unde se spune că se acumulează contribuții la remunerație în baza contractelor de muncă sau a contractelor GPC. Deoarece nu există o astfel de relație cu cei care renunță, nu este nevoie să păstrați nimic. În același timp, inspectorii pot avea întrebări cu privire la baza pe care a fost acordat sprijinul material. Organizațiile ar trebui să țină cont de acest punct atunci când discută despre asistență materială (impozitare 2019, prime de asigurare).
Pentru a primi bani, angajatul scrie o declarație în formă gratuită. În unele cazuri, va trebui să dovedească dreptul la asistență materială de 4000 de ruble. (impozitare 2019, prime de asigurare) și furnizați documentele relevante, cum ar fi un certificat de naștere sau de deces, un certificat de accident etc. Pe baza cererii, șeful emite un ordin. Mai jos sunt exemple de documente care pot fi folosite atunci când contactați un angajator pentru asistență financiară la nașterea unui copil.
În contabilitatea fiscală, ajutorul material nu este reflectat (clauza 1, clauza 23). Ministerul de Finanțe a făcut o singură excepție. Asistența materială poate fi luată în considerare în costul forței de muncă dacă este prevăzută de documentele interne de personal ale societății și are legătură cu îndeplinirea sarcinilor de muncă (Scrisoarea din 02.09.2014 Nr. 03-03-06 / 1/43912). Un exemplu este asistența materială pentru vacanță.
Asistența materială cetățenilor cu venituri mici ai Federației Ruse este oferită în prezent sub mai multe forme. Cea mai comună opțiune sunt plățile în numerar pe care guvernul le face lunar. În plus, există o asistență financiară unică sub formă de grant pentru formare, bursă, asistență pentru achiziționarea de produse de primă necesitate, asistență în natură (alimente, medicamente etc.). O familie săracă poate fi scutită de plata tuturor impozitelor și taxelor la calcularea asistenței materiale sub formă de prestații, subvenții.
Copiii care sunt crescuți într-o familie cu venituri mici au dreptul de a primi studii în instituții de învățământ superior și secundar, participând la un concurs general pentru candidați. Ei pot conta pe ajutorul statului, dar pentru aceasta trebuie îndeplinită cel puțin una dintre următoarele condiții:
Există o serie de inovații special pentru copiii care sunt crescuți în familii cu venituri mici:
Părinții care fac parte dintr-o familie cu venituri mici pot conta pe următoarele beneficii:
Mulți pensionari sunt interesați de întrebarea dacă guvernul va repeta o plată unică de 5.000 de ruble, așa cum a fost în 2017. Nu, nu este planificată o astfel de plată. Aceasta a fost o măsură unică luată de guvern pentru a compensa pierderile din creșterea prețurilor.
Din 01.01.2018 a avut loc indexarea pensiilor de asigurare, creșterea fiind de 3,7 la sută. În termeni monetari, aceasta este de aproximativ 300-500 de ruble.
Pensiile sociale, primite de cei care nu au o singură zi de experiență în muncă (persoane cu handicap, copii cu handicap, cei care și-au pierdut întreținerea de familie etc.), au crescut cu 4,1 la sută de la 01.04.2018. În funcție de grupul de dizabilități, aceasta este de la 175 la 500 de ruble. Pensionarii care sunt angajați oficial nu pot conta pe indexare în 2019.
Astăzi, statul oferă familiilor numeroase:
În anul viitor, 2019, beneficiile vor fi acordate ca și până acum. Asistența va fi acordată fiecărei familii, în condițiile anterioare:
Asistența materială pentru militari se percepe în cuantumul salariului acestuia după depunerea unui raport la șef. În cazul neprimirii ajutorului, acesta se calculează la sfârșitul anului împreună cu salariul. Plata se emite pe baza semnării ordinului de către comandant. Asistența materială personalului militar se plătește:
Asistența materială se calculează pe baza următoarelor componente pentru prima zi a ultimei luni din an: salariul lunar, ținând cont de gradul militar; salariul lunar, tinand cont de postul ocupat.
Asistența materială plătită în legătură cu decesul unui angajat sau al unui membru al familiei acestuia nu este supusă impozitului pe venitul personal, prin urmare, nu trebuie să fie reflectată în certificatul de impozit pe venit pentru 2 persoane.
Asistența materială plătită din alte motive este reflectată în 2-NDFL în totalitate prin coduri:
Totodată, deducerea pentru ajutor material este indicată cu următoarele coduri:
Asistența materială nu este inclusă în cheltuielile companiei la calcularea impozitului pe venit (paragraful 23). Dar primele de asigurare calculate din valoarea asistenței materiale care depășește 4.000 de ruble pot fi incluse în alte costuri asociate cu producția și vânzarea (clauzele 1, 45 clauza 1)
Asistența materială este reflectată de înregistrarea: Debit 91 Credit 73 (76). Pentru a o reflecta în 1C 8.3, trebuie să:
1. Efectuați setarea angajamentelor suplimentare „Asistență materială” în secțiunea „Salariu și managementul personalului”.
2. Apoi, în secțiunea „Modalități de reflectare a salariilor în contabilitate”, creați o modalitate de a reflecta ajutorul material și notați înregistrările corespunzătoare.
3. Selectați modul corect de a reflecta taxa suplimentară creată anterior în fila „Contabilitate și UTII”.
La aplicarea sistemului fiscal simplificat, asistența financiară nu poate fi luată în considerare în cheltuieli (clauza 2).
Numărul plăților de asistență materială către un angajat nu este limitat de nimic. Dar trebuie să rețineți că deducerea este oferită numai în valoare de 4000 pe an pentru toate plățile. De exemplu: Ivanov I.I. asistenta materiala platita:
Asistența materială plătită în martie nu va fi supusă impozitului pe venitul personal, în iunie este necesară impozitarea a 3.000 de ruble. (adică a fost asigurat soldul deducerii anuale în valoare de 2.000 de ruble), iar asistența materială în august va fi impozitată integral.
Ajutorul material este reflectat în 6-NDFL după cum urmează:
| Baza de plată a ajutorului material | Ordinea de reflecție în raport |
|---|---|
| Din cauza morții | Nu este inclus în raport în întregime. |
| În legătură cu nașterea unui copil | În limita neimpozabilă (până la 50.000 de ruble), FTS permite să nu fie reflectată în raport (Scrisoarea nr. BS-4-11 / din 15.12.2016). Dar dacă nu doriți discrepanțe cu certificatele 2-NDFL, atunci se poate reflecta prin analogie cu alte asistențe materiale (vezi mai jos). |
| Alt ajutor material |
La secțiunea 1: la rândul 020 reflectă toată asistența materială (atât părțile impozabile, cât și cele neimpozabile), la rândul 030 - doar partea neimpozabilă (deducere); la rândul 040 - cuantumul impozitului pe venitul personal calculat. În secțiunea 2: la rândurile 100 și 110 - data plății; pe linia 120 - următoarea zi lucrătoare după plată; 130 - cuantumul ajutorului material împreună cu impozitul pe venitul persoanelor fizice; la rândul 140 - suma impozitului reținut. În cazul în care întreaga sumă a ajutorului financiar nu a fost supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice, la rândul 140 indicați „0”. |
La calcularea castigului salarial mediu se ia in calcul doar asistenta financiara pentru care s-au perceput prime de asigurare. Nu sunt incluse în calculul cuantumului asistenței materiale:
La calcularea indemnizației de maternitate se iau în considerare în același mod sumele asistenței materiale. Dacă s-au perceput prime de asigurare pe valoarea ajutorului material, atunci acesta trebuie luat în considerare la calcularea câștigului mediu.
Spuneți-vă părerea despre articol sau cereți experților să primească un răspuns
Impozitarea ajutorului material depinde de mărimea și scopul plății. Dar primele de asigurare? Și se poate lua în considerare ajutorul material la calculul impozitului pe venit?
Angajatorii nu sunt obligați să ofere angajaților beneficii și compensații peste cele stabilite de lege. Dar adesea oferă posibilitatea de a oferi asistență materială angajaților lor. Recent, oficialii și judecătorii au atins în mod repetat subiectul unor astfel de plăți. Adevărat, părerile lor nu coincid întotdeauna. Să vorbim despre modul în care plata asistenței materiale afectează obligațiile organizației pentru primele de asigurare și impozitul pe venitul personal.
Dacă valoarea asistenței materiale nu depășește 4000 de ruble. pe an per angajat (inclusiv primul), plata nu este supusă impozitului pe venitul personal. Acest lucru este precizat în paragraful 28 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Impozitul va trebui reținut din plățile care depășesc limita. Există însă și excepții. Taxa nu este reținută din plăți în caz de dezastre naturale, la nașterea unui copil (dacă plata nu depășește 50.000 de ruble), etc.
În practica judiciară, există soluții complet opuse. Deci, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, printr-o rezoluție din 14 mai 2013 nr. 17744/12, a concluzionat că, chiar dacă asistența financiară depășește 4.000 de ruble. pe an per angajat, nu este supus primelor de asigurare. Această decizie senzațională a fost luată de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în urma examinării unei dispute între companie și Fondul de pensii al Federației Ruse.
Compania a acordat asistență materială mamelor (părților) singure și mari, precum și angajaților cu un copil cu handicap aflat în întreținerea acestora. Aceste sume nu au fost incluse în baza impozabilă pentru primele de asigurare. Fondurile au tras la răspundere compania.
Trei instanțe au menținut această decizie! La urma urmei, plata asistenței materiale a fost făcută în legătură cu relațiile de muncă și nu este inclusă în lista plăților care nu fac obiectul contribuțiilor stabilite de articolul 9 din Legea nr. 212-FZ. În acest sens, acestea sunt incluse în baza impozabilă.
În același timp, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a remarcat că simplul fapt de a avea o relație de muncă nu înseamnă că toate plățile către angajați reprezintă remunerația acestora. Dacă plata nu este un stimulent, nu depinde de calificările angajaților, de complexitatea, calitatea, cantitatea și condițiile muncii în sine, nu este recunoscută ca salariu și nu este supusă primelor de asigurare (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Sectorul Nord-Vest din 02.10.2012 Nr. A66-10586 / 2011, din 05.07.2012 Nr. A44-4736 / 2011 și din 23.07.2012 Nr. A44-4618 / 2011). Prin urmare, plata asistenței materiale nu implică obligația de a plăti contribuții din aceasta.
Asistența materială poate fi recunoscută drept salariu. Primele de asigurare vor fi adăugate la valoarea acesteia. Acest lucru este posibil dacă:
În acest caz, asistența materială nu este în esență așa (Rezoluții Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 05/10/2011 nr. 17950/10, FAS al districtului Moscova din 17.07.2012 nr. A40- 106722 / 11-47-902, FAS al Districtului Siberiei de Est din 21.02.2012 Nr. A19-8178 / 2011).
Dacă asistența materială este recunoscută ca element al sistemului de remunerare, această plată poate fi luată în considerare la calcularea impozitului pe venit. Într-adevăr, ca regulă generală, baza de impozitare pe venit nu poate fi redusă pentru asistență materială. Aceasta rezultă direct din paragraful 23 al articolului 270 și paragraful 2 al articolului 346.16 din Codul fiscal. Mai mult, contabilitatea fiscală a asistenței materiale nu depinde de sursa acesteia și de dacă plata acesteia este prevăzută printr-un contract (colectiv) de muncă sau un act normativ local.
Cu toate acestea, dacă sunt îndeplinite o serie de condiții, departamentele de control recunosc posibilitatea luării în considerare a ajutorului material în costurile forței de muncă. Într-o scrisoare din 02.09.2014 nr. 03-03-06 / 1/43912, Ministerul de Finanțe al Rusiei a confirmat această abordare folosind exemplul asistenței materiale plătite pentru concediu. După cum au subliniat reprezentanții departamentului financiar, o plată este un element al sistemului de remunerare dacă:
O astfel de plată poate fi luată în considerare în componența costurilor cu forța de muncă în baza articolului 255 din Codul fiscal. Această poziție este confirmată de practica de arbitraj (de exemplu,
