Sunt multe modificări fiscale în 2018. Deci hai să vorbim despre totul în ordine.
Principala inovație în ceea ce privește impozitul pe venit este introducerea (articolul 286.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ar trebui să încurajeze organizațiile și antreprenorii individuali să modernizeze activele fixe.
În primul rând, vestea bună: ratele primelor de asigurare nu s-au schimbat (articolul 426 din Codul fiscal al Federației Ruse), inclusiv „pentru vătămări”. Dar bazele marginale de plăți per angajat au crescut și (clauzele 4-6 ale articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse, Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 noiembrie 2017 N 1378):
Calculul primelor de asigurare pentru anul 2017 trebuie depus conform vechiului formular (Anexa N 1 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10.10.2016 N MMV-7-11 / [email protected]). Dar lista de motive pentru care calculul nu poate fi acceptat (clauza 7 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică riscul de a nu trece prima dată de calcul a crescut.
Totodată, pentru trimestrul I 2018 și perioadele următoare, cel mai probabil asigurătorii vor trebui să se raporteze folosind formularul actualizat.
Simplificatorii, care au dreptul la tarife reduse, au respirat mai liber la sfârșitul anului 2017, pentru că. datorită modificărilor, codurile tipurilor de activitate din Codul fiscal al Federației Ruse au devenit. Acest lucru a rezolvat în mare măsură problema posibilității de a utiliza tarife reduse la desfășurarea unor tipuri de activități precum repararea și întreținerea navelor, serviciile agențiilor de turism etc. (clauza 5, clauza 1, articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, din 2018, condițiile de aplicare a acestor tarife s-au schimbat oarecum, și anume procedura de calcul a cotei de 70% din venitul primit din activități preferențiale în veniturile totale (clauza 6, articolul 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse). ). Mai multe despre asta sunt scrise în.
O altă modificare importantă este că din acest an sunt supuse contribuțiilor la OPS și MHI toate plăți acumulate în baza contractelor de înstrăinare a drepturilor exclusive și a acordurilor de licență, în conformitate cu care persoanele fizice transferă asiguraților rezultatele activității lor intelectuale (clauza 3 clauza 1, clauza 4 articolul 420 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În special pentru antreprenorii individuali, nu sunt atât de multe schimbări în ceea ce privește impozitele și contribuțiile. Din 2018, contribuțiile antreprenorilor pentru ei înșiși nu mai depind de salariul minim, ci, ca și înainte, sunt stabilite în (paragrafele 1.2, alineatul 1, articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse). În 2018, antreprenorii individuali vor trebui să plătească singuri:
Pentru o companie reorganizată care nu și-a îndeplinit obligațiile în ceea ce privește raportarea impozitului pe venitul personal înainte de încheierea procedurii de reorganizare, succesorul acesteia trebuie să raporteze (clauza 5 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vorbim in primul rand despre certificate 2-impozit pe venit si calculul 6-impozit pe venit.
Au fost modificate regulile de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice asupra beneficiilor materiale rezultate din economii la dobânzi atunci când o persoană utilizează fonduri împrumutate oferite la o rată mai mică. Deci, de exemplu, dacă împrumutatul și organizația creditoare sunt în relație unul cu celălalt un angajat și un angajator sau persoane interdependente, atunci economiile la dobândă sunt supuse impozitului pe venitul personal (clauza 1 clauza 1 articolul 212 din Codul fiscal al Federația Rusă). Există și alte cazuri când este necesar să se calculeze impozitul pe beneficiile materiale.
De asemenea, a fost stabilită o nouă procedură pentru impozitarea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dobânzi la obligațiunile organizațiilor rusești care sunt tranzacționate la bursă, exprimate în ruble și au fost emise după 01.01.2017. Pentru ei, acum impozitul este considerat conform regulilor similare cu regulile de impozitare a dobânzilor la depozitele bancare (clauza 7 clauza 1 articolul 223, clauza 1 articolul 214.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Înainte de modificări, întreaga sumă a veniturilor din obligațiuni era supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice.
De asemenea, câștigurile la jocuri de noroc și la loterie sunt supuse impozitului pe venitul personal într-un mod nou. Ordinea de impozitare a acestora depinde de valoarea câștigurilor. Dacă suma:
Dar cu câștigurile și premiile primite în timpul loterii promoționale în scopuri publicitare, impozitul pe venitul personal este calculat în același mod ca înainte.
Dacă un cetățean este dator unui angajator sau unei alte organizații (bancă, operator de telefonie mobilă etc.) și această datorie a devenit nerecuperabilă, atunci organizația are dreptul să o anuleze. Dar, după anulare, nu mai ar trebui să calculeze impozitul pe venitul personal din valoarea datoriei sau să prezinte informații către Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal. Se prevede o excepție pentru cazurile în care societatea și debitorul sunt părți afiliate (clauza 5, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care ponderea cheltuielilor cu operațiunile care nu sunt supuse TVA nu depășește 5%, atunci organizația va putea deduce TVA-ul acompaniat numai pentru acele bunuri, lucrări, servicii care sunt utilizate atât în activități de TVA impozabile, cât și neimpozabile (paragraful 7). , clauza 4 articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică cu . Iar TVA atribuibila bunurilor, lucrarilor, serviciilor folosite doar in operatiuni care nu sunt supuse TVA nu poate fi solicitata spre deducere.
Drept urmare, unele regiuni au scutit complet astfel de active fixe de la impozitare pentru anul 2018, altele au introdus scutiri doar pentru organizațiile care desfășoară anumite tipuri de activități, iar altele au stabilit o cotă de impozitare mai mică. Apropo, nu poate depăși 1,1% (clauza 3.3 din articolul 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De asemenea, Codul Fiscal a fost modificat și în ceea ce privește spațiile de locuit, care nu sunt luate în considerare în bilanțul organizației ca active fixe. Reamintim că impozitul pe acestea se calculează pe baza valorii cadastrale (clauza 4, clauza 1, articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deci, dacă valoarea unei astfel de proprietăți este stabilită și introdusă în USRN într-un an calendaristic, atunci proprietarul trebuie să plătească impozit pentru anul curent (clauza 2.1, clauza 12, articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Înainte de modificări, taxa nu putea fi plătită dacă valoarea imobilului nu ar fi fost determinată la 1 ianuarie. Deoarece în acest caz taxa sa dovedit a fi egală cu zero (clauza 1, clauza 12, articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În plus, din 2018, organizațiile din UAT trebuie să plătească impozit pe proprietate pentru proprietatea care nu este utilizată în producția de produse agricole, prelucrarea și vânzarea primară și ulterioară (industrială) a acestor produse, precum și în furnizarea de servicii de la producătorii agricoli (paragraful 3 al art. 346.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu privire la Taxa pe teren, atunci procedura de calcul a acestuia a fost modificată și pentru o serie de cazuri. Vorbim despre o situație în care, în cursul anului pentru care se calculează impozitul, valoarea cadastrală a terenului s-a modificat din cauza (clauza 1, articolul 391 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Apoi valoarea impozitului se consideră separat pentru perioada anterioară modificării la vechea valoare cadastrală și separat pentru perioada ulterioară modificării la noua valoare cadastrală. Și valorile rezultate se adună.
Pentru 2018, impozitul pe o mașină scumpă în valoare de la 3 la 5 milioane de ruble, care nu are mai mult de 3 ani, va trebui calculată luând în considerare (clauza 2 a articolului 362 din Codul fiscal al Federației Ruse). Anterior, coeficientul aplicat depindea de vechimea mașinii și putea lua o valoare de la 1,1 la 1,5. Pentru alte mașini scumpe, multiplicatorii au rămas la fel.
Apropo, nu uitați că pentru 2017 trebuie să raportați taxa de transport conform formularului de declarație actualizat (Anexa N 1 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 05.12.2016 N ММВ-7-21 / [email protected]) până la 02.01.2018 (clauza 3 a articolului 363.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Există noutăți și pentru simpliști. În primul rând, a fost actualizată forma registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor. Secțiunea V a apărut în ea „Suma impozitului pe vânzări, care reduce valoarea impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat ...” (Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 07.12.2016 N 227n) . În această secțiune, simpliștii „profitabili” trebuie să indice valoarea impozitului pe vânzări plătit. Au fost aduse unele modificări în ordinea de completare a cărții.
În al doilea rând, dividendele nerevendicate nu mai trebuie să fie luate în considerare în venituri la calcularea impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat (clauza 3.4, clauza 1, articolul 251, clauza 1, clauza 1.1, articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În al treilea rând, persoanele simpliste au dreptul de a nu recunoaște contribuțiile la proprietatea societății primite de la participanții societății drept venit, sub rezerva cerințelor dreptului civil (clauza 3.7, clauza 1, articolul 251 din Codul fiscal al Federația Rusă).
O altă inovație se referă la asociațiile proprietarilor de proprietăți precum HOA, cooperativa de locuințe etc. Astfel de organizații nu ar trebui să includă plățile primite de ei pentru serviciile de utilități furnizate de companii terțe în venitul lor impozabil (
Un nou an aduce mereu cu el o mulțime de schimbări, iar 2019 nu a făcut excepție. Legiuitorii au pregătit o mulțime de surprize pentru afaceri, atât plăcute, cât și nu foarte plăcute. Numai Codul Fiscal au fost aduse peste două sute de modificări, multe dintre ele intră în vigoare direct de la 1 ianuarie. Vă vom spune despre cele mai importante modificări ale legislației fiscale în 2019.
La 1 ianuarie 2019, au intrat în vigoare modificări importante în legislația fiscală a Rusiei care afectează funcționarea unei afaceri. Vom lua în considerare în acest articol pe cele mai masive dintre ele, astfel încât contabilii și șefii de organizații, precum și antreprenorii individuali, să nu întâmpine dificultăți în munca lor. În același material se vor discuta mici modificări ale primelor de asigurare, deoarece acestea sunt reglementate și de Codul Fiscal. Și, de asemenea, despre taxa de stațiune, deși nu este o taxă.
În primul rând, reamintim că parlamentarii au introdus contabilitate separată obligatorie a TVA din 2019. Acest lucru trebuie făcut chiar dacă în perioada fiscală este respectată „regula 5%. Este vorba despre normă. articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în care se precizează: dacă contribuabilul a reușit să nu depășească 5% din cheltuielile sale pentru operațiunile fără TVA, atunci poate solicita imediat deducerea TVA la tranzacțiile impozabile și neimpozabile. Anterior, în acest caz, contabilitatea separată era opțională, dar începând cu noul an nu se poate renunța la ea. La urma urmei, TVA-ul acompaniat ca parte a achizițiilor contribuabilului destinat doar tranzacțiilor neimpozabile nu mai poate fi dedus, indiferent de ponderea cheltuielilor pentru tranzacții.
În plus, contribuabilii care cumpără proprietăți sau active fixe în detrimentul subvențiilor sau investițiilor bugetare au fost scutiți de posibilitatea de a primi o deducere suplimentară de TVA. O interdicție similară se aplică acum TVA-ului aferent primit de la furnizori în curs de modernizare sau construcție cu implicarea fondurilor bugetare. Concluzia oficialilor este simplă: nu v-ați cheltuit banii? Prin urmare, nu există nicio deducere.
Dar acum este posibilă includerea TVA primită de la furnizori cu implicarea fondurilor bugetare în cheltuieli. Acest lucru se poate face dacă costul achiziției este inclus în costuri. Adevărat, pentru aceasta va trebui să păstrați evidențe TVA separate pentru toți:
V articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse se spune ca lipsa contabilitatii separate impiedica cuantumul impozitului sa fie inclus in cheltuieli.
Au scăzut și scutirile de TVA. Acum companiile care vând fier vechi și deșeuri de metale neferoase și feroase nu mai sunt scutite de TVA. Totodată, cumpărătorii vor plăti TVA pentru ele, ca experiment. Aceștia sunt recunoscuți ca agenți fiscali și sunt obligați să raporteze impozitul pe venit și să îl plătească la buget. Pe lângă cumpărătorii de fier vechi, furnizorii de piei dobândesc o astfel de obligație. Totodată, statutul plătitorului de TVA al organizației de cumpărare în sine nu afectează nimic. La emiterea unei facturi pentru o astfel de operațiune, aceasta va trebui să fie marcată „TVA calculat de agentul fiscal”. Acest lucru face posibilă acceptarea TVA-ului încasat pentru deducere.
Tranzacțiile de reexport vor fi acum supuse TVA la o cotă de 0%. De asemenea, s-a acordat o cotă zero tuturor contribuabililor care prestează servicii pentru furnizarea de vagoane de cale ferată și containere pentru transportul mărfurilor. Până acum, doar proprietarii sau chiriașii de material rulant au folosit acest drept. Dar exportatorii pot refuza acum aplicarea cotei zero de TVA. Pentru a face acest lucru, ei vor trebui să trimită o notificare către FTS. În acest caz, refuzul va fi complet; această procedură nu prevede selectarea anumitor tranzacții.
Pentru unii contribuabili, se vor aplica noi rate ale impozitului pe venit. În special, acest lucru va afecta locuitorii zonelor economice speciale. Pentru ei, legiuitorii au prevăzut o cotă redusă:
Cota totală de impozitare va fi de maximum 15,5%.
Se modifică principiul formării unei rezerve pentru datorii îndoielnice. Conform noilor reguli stabilite de articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii trebuie să reducă conturile de încasat care au apărut anterior prin conturi de plătit.
În același timp, contribuabililor li se permitea să includă în cheltuieli în scopuri de impozit pe profit:
A apărut o nouă investiție și deducere, care poate fi folosită de organizațiile care și-au modernizat mijloacele fixe de 3-7 grupe de amortizare. După cum se precizează în noul articolul 286.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, puteți reduce impozitul pe venit direct atunci când cumpărați noi active fixe sau le actualizați. Cu toate acestea, pentru a aplica noul beneficiu, este necesar ca legea corespunzătoare să fie adoptată de subiectul Federației Ruse. În același timp, autoritățile regionale au dreptul de a modifica condițiile de acordare a deducerii.
Contribuțiile financiare sau imobiliare către organizație de la fondatori cu orice cotă-parte din capitalul autorizat vor fi acum supuse impozitului pe venit. Anterior, aceștia erau scutiți de impozitare și în cazul în care scopul unei astfel de contribuții este de a reface activul net al societății. În noua formulare a paragrafului 1 articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse clauza privind activul net a fost eliminată. Prin urmare, acum doar contribuțiile făcute în conformitate cu normele Codului civil al Federației Ruse pot fi scutite de impozit pe venit, fără creșterea capitalului autorizat.
Dar activele organizației identificate în timpul inventarierii nu vor fi acum supuse impozitului pe venit, dacă se referă la drepturile asupra rezultatelor activității intelectuale. Pentru 2019-2019, costul acestor surplusuri poate să nu fie inclus în venituri. Toate brevetele nesocotite pot fi doar puse în contabilitate, nu vor afecta impozitul.
În sistemul simplificat de impozitare a apărut o nouă formă a cărții de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor. A fost aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 decembrie 2016 Nr. 227n. În plus, inovațiile au afectat clasificatorul de tipuri de activități ale OKVED. Activitățile preferențiale din Codul fiscal nu au coincis cu noile coduri, ci cu Legea federală din 27.11. 2019 Nr. 335-FZ a corectat acest lucru, iar acum niciunul dintre contribuabilii din sistemul de impozitare simplificat nu va pierde dreptul la o cotă redusă de 20% la primele de asigurare către Fondul de pensii.
Guvernul Federației Ruse a aprobat un nou coeficient de deflator pentru sistemul de impozitare simplificat pentru sistemul de impozitare simplificat - 1.481. În același timp, suma maximă a venitului, care limitează dreptul de a trece la sistemul simplificat de impozitare, nu este încă indexată în 2019. Acest lucru se datorează faptului că până la 1 ianuarie 2020 aplicarea prevederilor paragrafului 2 este suspendată. articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruseși paragraful 4 articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat din 2019, valoarea veniturilor din vânzări și a veniturilor neexploatare pentru 9 luni din 2019 nu poate depăși 112,5 milioane de ruble pentru contribuabilii persoane juridice (clauza 2 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru antreprenorii individuali, o astfel de limitare a venitului de la 1 ianuarie 2019 nu este prevăzută.
De la 1 ianuarie 2019, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a modificat formularul de calcul al primelor de asigurare și procedura de completare. În plus, a fost specificat formatul de calcul electronic. Termenul limită de depunere a unui singur calcul pentru anul 2019 este până pe 30 ianuarie 2019 și trebuie aplicat un nou formular.
Tot pentru anul 2019 s-a modificat și valoarea maximă a plăților în favoarea persoanelor asigurate. Acum sunt:
Nu există o bază maximă pentru contribuțiile obligatorii la asigurările de sănătate. Tarifele pentru primele de asigurare sunt „înghețate” până în 2020 inclusiv. Tariful total este de 30%, si separat datorita Articolul 426 din Codul Fiscal al Federației Ruse tarifele sunt următoarele:
Pentru organizațiile care lucrează în domeniul tehnologiei informației (IT), în special, acei angajatori care vând, dezvoltă sau întrețin programe de calculator, au fost păstrate ratele preferențiale ale primelor de asigurare. În special, aceștia trebuie să plătească doar 14% din plățile în favoarea persoanelor asigurate:
Pentru antreprenorii individuali, primele de asigurare în valoare fixă nu mai sunt legate de salariul minim. În 2019 vor fi:
În plus, întreprinzătorii individuali care nu desfășoară activități au posibilitatea de a nu plăti prime de asigurare în temeiul articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a face acest lucru, antreprenorul trebuie să depună o cerere la biroul fiscal teritorial în formă gratuită.
La 1 ianuarie 2019, a intrat în vigoare ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 24 octombrie 2017 Nr. MMV-7-11 / care a aprobat noua formă de calcul 6-NDFL. Acum, în cazul reorganizării, pe pagina de titlu a formularului trebuie indicate TIN-ul și KPP-ul firmei reorganizate, precum și codul formularului de reorganizare. Conform noului formular, este necesar să se raporteze deja la sfârșitul anului 2019. Modificări similare au fost făcute de către autoritățile fiscale la forma certificatelor 2-NDFL. Acum, după reorganizarea organizației - agentul fiscal, societatea succesoare este obligată să predea impozitul pe venit 2-personal pentru aceasta. În plus, noile coduri de venit și deducere sunt aprobate în certificatele 2-NDFL. Acestea trebuie utilizate pentru raportarea pentru 2019.
De la 1 ianuarie 2019, agenții fiscali sunt obligați să rețină impozitul pe venitul personal din câștigul material dacă contribuabilul a primit un împrumut la o rată a dobânzii sub 2/3 din rata Băncii Centrale. Acest lucru este precizat în articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru se aplică contribuabililor care depind de organizație sau lucrează în cadrul acesteia în baza unui contract de muncă. De asemenea, beneficiile sub formă de asistență materială nu mai sunt scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice. De la 1 ianuarie 2019, organizatorii de loterie sunt obligați să calculeze și să rețină impozitul pe venitul personal pentru toate sumele de câștiguri, a căror valoare este de 15 mii de ruble sau mai mult. Au devenit agenți fiscali. Cu suma câștigurilor de la 4 mii la 15 mii de ruble, impozitul pe venitul personal trebuie plătit de către contribuabil însuși.
Dar participanții la programul de renovare de la Moscova nu vor plăti impozit pe venitul personal dacă primesc despăgubiri sau sunt mutați într-un apartament cu un cost mai mare. O scutire similară este valabilă articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse a primit deținătorii de capital înșelați, cărora li se plătește compensații de la un fond special în caz de faliment al dezvoltatorului.
Pentru lucrătorii străini în 2019, este în vigoare un nou coeficient de deflator - 1.686. Acum, plata în avans pentru un brevet de lucru va fi de 2023,20 ruble, excluzând coeficientul regional, care, ca și înainte, este stabilit de autoritățile locale.
În 2019, taxa pe vehicul plătită de proprietarii de mașini scumpe va fi redusă. Legea federală din 27.11. 2019 Nr. 335-FZ a adus modificările relevante la Codul Fiscal, iar acum pentru toate mașinile în valoare de la 3 la 5 milioane de ruble, este stabilit un singur factor de multiplicare de 1,1. Este valabil dacă vechimea mașinii nu depășește trei ani.
În plus, a intrat în vigoare Ordinul nr. ММВ-7-21/668 din data de 05.12.2016 al Serviciului Federal de Taxe, care a schimbat forma declarației taxei de transport, aceasta trebuie aplicată deja din raportarea pentru anul 2019.
Ordinul Serviciului Federal de Taxe nr. MMV-7-21/347 din 10 mai 2017 a introdus un nou formular de declarare a impozitului pe teren. În plus, oficialii au simplificat procedura de obținere a avantajelor fiscale funciare. Din 2019, este suficient să trimiteți o cerere la Serviciul Fiscal Federal. Acesta va fi revizuit și se va lua o decizie privind acordarea de prestații în termen de trei zile lucrătoare.
Ordinul Serviciului Federal de Taxe nr. ММВ-7-21/271 din 31 martie 2017 a aprobat o nouă formă de declarație privind impozitul pe proprietatea corporativă, care trebuie utilizată pentru raportul 2019. În plus, lista proprietăților impozitate la valoarea cadastrală a fost actualizată. Acum include:
Baza de date actualizată include toate obiectele pentru perioada 2014-2019.
Legiuitorii au restituit efectiv impozitul pe bunurile mobile persoanelor juridice cu o cotă de 1,1%. Acum doar autoritățile din regiuni pot aproba beneficiul, au și dreptul de a modifica rata în jos.
A fost introdus un nou coeficient de deflator pentru a calcula costul unui brevet. Acum este necesar să se indexeze venitul potențial pentru aplicarea sistemului de impozitare a brevetelor cu 1,4.
Întreprinzătorii individuali care utilizează PSN fără angajați au primit dreptul de a reduce costul unui brevet pentru costul caselor de marcat cu funcția de transfer de date online (CCT) în termen de 18.000 de ruble pentru o casă de marcat. Acest drept la deducere este valabil cu condiția înregistrării casei de marcat la Serviciul Fiscal Federal în perioada 1 februarie 2019 - 1 iulie 2019. Pentru tranzacționarea IP, această perioadă este valabilă până la 1 iulie 2019.
Noua editie articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse reduce perioada de audit de birou de la trei la o lună. De asemenea, după trimiterea unei declarații actualizate cu o scădere a sumei calculate a impozitului, autoritățile fiscale vor putea în continuare să verifice din nou. Dar acum subiectul acesteia nu poate fi decât valabilitatea reducerii impozitului pe baza datelor modificate în declarație. Pe baza rezultatelor măsurilor suplimentare de control fiscal, organele fiscale au fost obligate să întocmească un act separat, care să prezinte esența acestor măsuri și concluziile trase de inspectori. Contribuabilul va putea să se familiarizeze cu un astfel de act și să pregătească obiecții.
De la 1 ianuarie 2019, inspectorii FTS au dreptul de a solicita date și documente de la firmele de audit. Auditorii sunt acum obligați să dezvăluie datele autorităților fiscale. În plus, auditorii înșiși sunt acum obligați să informeze autoritățile Rosfinmonitoring despre toate tranzacțiile suspecte ale clienților. La rândul său, Rosfinmonitoring va informa, dacă este necesar, autoritățile Federal Tax Service despre încasări sau evaziune fiscală, care vor putea efectua inspecții la fața locului din aceste motive.
Din 2019, autoritățile de la Rospotrebnadzor vor putea efectua achiziții de testare. Ei vor vizita magazine sub masca clienților obișnuiți și vor cumpăra bunuri. Ca urmare a unor astfel de achiziții, organizațiile și antreprenorii individuali pot fi pedepsiți dacă nu respectă regulile și reglementările sanitare, încalcă reglementările tehnice sau nu eliberează controale cumpărătorilor.
În primăvara anului 2019, o taxă de stațiune începe să funcționeze în unele regiuni ale Rusiei. Acesta va trebui plătit pentru fiecare zi de ședere în regiune de către vizitatori:
Teritoriile pe care se va percepe taxa, precum și dimensiunea acesteia, trebuie să fie aprobate de autoritățile regionale prin legile acestora. În primul an de valabilitate, valoarea taxei nu poate depăși 50 de ruble pe zi. Din 2019, dimensiunea sa se va dubla - până la 100 de ruble. Agenții de colectare vor fi organizații și antreprenori care oferă cazare turiștilor și chiar călătorilor de afaceri. Ordinea de încasare și plată va fi stabilită de autoritățile locale.
Stanislav Dzhaarbekov, Director adjunct, Președinte al Consiliului de experți
Institutul pentru Dezvoltarea Tehnologiilor Educaționale Moderne (IRSOT),
avocat, auditor autorizat, membru al Camerei de Audit din Moscova
Astăzi vom vorbi despre modificările adoptate recent. Acestea au fost adoptate prin Legea federală nr. 286-FZ din 30 septembrie 2017 „Cu privire la modificările la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”. Acest document a adus o serie de modificări, care vor intra în vigoare în principal de la 1 ianuarie 2018. Să vedem care sunt aceste schimbări.
Primul grup de modificări se referă la beneficiile impozitului pe venit. După cum știți, nu există un astfel de articol care s-ar numi direct „Avantaje fiscale”, dar există un articol cu un scop similar, art. 251, care vorbește de venituri nesupuse impozitului pe venit. Iată câteva modificări aduse acestui articol. Acestea se referă la situații de primire gratuită de fonduri și proprietăți de la participanții sau acționarii companiilor. Pentru astfel de situații, există o serie de beneficii. După cum știți, dacă o organizație primește bani sau proprietăți gratuit, atunci cele primite sunt supuse impozitului pe venit. Dar la articolul 251 există situații în care o astfel de chitanță nu este impozitată, iar aceste situații sunt prevăzute la paragrafele 3.4., paragraful 1. articolul 251. Și această subsecțiune se schimbă foarte mult. Până în 2018, scutirea a fost aplicată (și se aplică în continuare) în versiunea următoare. În cazul în care contribuabilul primește în mod gratuit numerar sau proprietăți pentru a crește activele nete, atunci cele primite nu sunt supuse impozitului pe venit, cu condiția ca partea care cedează să fie membru sau acționar al societății. Mulți oameni au folosit acest beneficiu, este convenabil deoarece nu are cerințe privind mărimea capitalului autorizat: un participant minoritar poate transfera o sumă de bani pentru a ajuta compania, iar această sumă nu va fi supusă impozitului pe venit pe baza clauzelor 3.4., clauza 1. articolul 251. Acum, adică din 2018, subparagraful 3.4 rămâne, dar se schimbă foarte mult. Nu va exista o clauză obișnuită cu privire la neimpozitarea veniturilor fondurilor sau proprietăților primite în scopul creșterii activelor nete. Ce a rămas? Impozitul pe venit nu se percepe asupra profiturilor sub formă de dividende nerevendicate de către participanți sau o parte din rezultatul reportat (nerevendicate de către acționari și participanți). Această situație apare la marile societăți pe acțiuni care nu dețin date complete, de exemplu, date privind contul curent al acționarilor lor și, prin urmare, acționarii nu primesc profit, nu vin după el, nu primesc dividende și nu primesc. revendica-le. Prin urmare, compania are o mulțime de fonduri nerevendicate. Iar din 2018 doar aceste sume nu vor fi impozitate. Punctul în care suntem obișnuiți să nu impozităm banii sau proprietățile pe venit pentru a crește activele nete rămâne în trecut.
Dar în art. 251, a apărut un nou alineat 3.7 cu un conținut similar, dar într-o formă ușor ajustată. Începând cu anul 2018, veniturile primite „sub formă de proprietate, drepturi de proprietate sau drepturi neproprietate în cuantumul valorii lor bănești, care se primesc ca aport la proprietatea unei societăți comerciale sau a unui parteneriat în modul prevăzut de legea civilă. legislația Federației Ruse” nu vor fi impozitate. Adică din 2018, acest beneficiu a fost oarecum modernizat. Acele prevederi care se aflau în clauza 3.4 „s-au mutat” la clauza 3.7, modificând în același timp conținutul. Acum, pentru ca beneficiarul de fonduri gratuite de la un acționar sau membru al societății (indiferent de ce acțiune deține cedentul) să aibă un beneficiu, este necesar ca acesta să fie oficializat ca aport la proprietatea societății.
În opinia mea, aceste modificări sunt legate de aducerea normelor Codului Fiscal în conformitate cu normele de drept civil. Am avut mereu o anumită discrepanță: Codul civil a interzis tranzacțiile cu titlu gratuit între organizațiile comerciale, iar Codul Fiscal prevedea beneficii. Acum au reunit totul. În Codul civil există o „contribuție la proprietatea societății”, atunci când, în conformitate cu statutul, unul dintre participanți sau acționari poate aduce o contribuție societății. Această contribuție nu va crește, adică nu este o operațiune asociată cu o majorare a capitalului autorizat, în general, este transferul de proprietate sau de fonduri către societate de către unul dintre participanți sau acționari. Și, de obicei, procedura de efectuare a contribuțiilor la proprietatea companiei este prescrisă în cartă.
Aș dori să vă atrag atenția asupra faptului că din punct de vedere istoric o astfel de oportunitate a fost prevăzută de Legea SRL și în urmă cu aproximativ un an a fost introdusă în Legea SA. În Legea SRL, art. 27, iar în Legea SA este un nou art. 32.2. Vă rugăm să rețineți că, dacă efectuați aceste operațiuni, atunci pentru a nu pierde dreptul la prestație în 2018, va trebui să efectuați astfel de operațiuni într-un mod diferit.
Doresc să vă atrag atenția asupra faptului că există un alt beneficiu similar pentru aceeași situație, acesta este paragraful 11. alin. 1 al art. 251, nu a existat încă modificări în el. Se vorbește de multă vreme că vor să desființeze acest articol, dar nu s-au făcut modificări în noua lege, momentan este în vigoare și, se pare, va intra în vigoare în 2018. Este vorba despre un beneficiu foarte asemănător cu cel despre care tocmai am discutat, dar condițiile de acolo sunt următoarele. Dacă un membru sau acționar al companiei deține mai mult de 50% din capitalul autorizat al organizației, atunci el poate transfera proprietăți sau bani către organizație, iar cele primite nu vor fi supuse impozitului pe venit. Spre deosebire de o contribuție la proprietatea unei companii, există o condiție privind cuantumul capitalului autorizat. Ca și până acum, este posibil să depunem fonduri gratuit fără a le înregistra ca contribuție la proprietatea companiei, dar pentru a aplica beneficiul trebuie să ne încadrăm în condițiile de la subparagraful 11, iar apoi cel care transferă fondurile trebuie să aibă o cotă de cel puțin 50%. În aceste condiții, se aplică scutirea.
Doresc să vă atrag atenția asupra schimbării asociate cu acest beneficiu. Este în esență tehnică, dar o voi comenta oricum. Din 2017, avem schimbări bune care au eliminat riscurile fiscale în cazul în care o organizație oferă o garanție pentru o altă organizație. Acest lucru se întâmplă adesea într-un grup de companii când o companie primește un împrumut de la o bancă, iar cealaltă acționează ca garant pentru acesta. A fost introdusă o scutire de impozit pe venit pentru a elimina riscurile de la beneficiarul unei garanții gratuite. De exemplu, o companie atrage un credit de la o bancă, iar o altă companie îl garantează gratuit. Întrucât un astfel de serviciu costă o anumită sumă de bani pe piață, organele fiscale au formulat uneori pretenții celor care au primit această garanție gratuită că era necesar să includă în venituri suma acestei garanții. Pentru a nu exista reclamații, riscurile au fost eliminate și s-a introdus un beneficiu special. Acesta este paragraful 55, paragraful 5 al art. 251, unde s-a scris că veniturile sub formă de servicii pentru furnizarea de garanții și garanții nu sunt supuse impozitului pe venit dacă toate părțile la tranzacție sunt organizații rusești și nu sunt bănci. Când a fost introdus acest beneficiu, s-a înțeles că ar elibera partea care primește acest serviciu gratuit de riscul acumularii suplimentare de profit. Se formulează astfel: „sub formă de servicii de acordare de garanții”. Și această formulare poate fi citită în așa fel încât nu doar cel care o primește gratuit să aibă un beneficiu, ci și cel care îl asigură. De exemplu, dacă o companie oferă o garanție în favoarea unei organizații contra unei taxe și ia bani pentru aceste servicii, atunci subparagraful 55 ar putea fi citit astfel încât acest beneficiu să funcționeze. În această situație, nu există impozit pe venit, deoarece au fost prestate servicii pentru a oferi garanție sau garanție. Legiuitorul, desigur, nu a vrut să spună asta, formularea era greșită; 286-FZ a corectat această regulă, iar acum paragraful este formulat astfel: „veniturile sub formă de servicii primite cu titlu gratuit care fac obiectul tranzacțiilor prevăzute la paragraful 6 al paragrafului 4 al articolului 105.14 din prezentul Cod nu sunt supuse impozitului pe venit. .
Acesta este un incident, un exemplu al faptului că unele formulări sunt incorecte, trebuie să vă gândiți la ce s-a vrut să spună. Au fost și scrisori de la contribuabili, și explicații de la Ministerul de Finanțe, în care se spunea că ne-ați înțeles greșit, iar în consecință a apărut această ajustare.
Au existat, de asemenea, modificări asociate cu ratele de amortizare crescute. Până în prezent, nu avem foarte multe rate de amortizare de lucru, acestea sunt un factor de 2 și un factor de 3. Dar unul dintre acești factori, 2, este utilizat pentru mijloacele fixe cu eficiență energetică ridicată. Mulți oameni cred că vorbim despre energie. Dar acest beneficiu poate fi folosit de companiile care, de exemplu, au o unitate de producție. Există Decretul Guvernului nr. 600, care definește lista mijloacelor fixe aparținând categoriei principale. Modificările din 2018 vor afecta doar redactarea paragrafului 4. paragraful 1 al art. 259.3.: „se aplică obiectelor” după cuvintele „obiectelor” se adaugă cuvintele „(excluzând clădirile)””. Adică, conform vechilor reguli, clădirile pot fi clasificate drept obiecte cu eficiență energetică ridicată. Pentru a face acest lucru, a fost necesară trecerea unui audit energetic, obținerea unui pașaport energetic, care determină clasa de eficiență energetică.
Au existat o serie de dificultăți în aplicarea beneficiilor pentru clădiri, iar în cele din urmă, din 2017, Ministerul Finanțelor a început să vorbească despre posibilitatea aplicării unui beneficiu pentru clădiri, în special, un factor de amortizare crescut de 2.
În 2017 au apărut în sfârșit clarificări explicite, conform cărora un factor de amortizare crescut de 2 poate fi aplicat clădirilor dacă au o clasă de eficiență energetică ridicată. Până în 2017, Ministerul de Finanțe credea că acest lucru este ilegal. Dar, reiese că din 2018, Codul Fiscal a introdus o regulă prin care nu putem aplica un factor de amortizare de 2 pentru clădirile cu o clasă de eficiență energetică ridicată, întrucât din 2018 acest factor poate fi aplicat doar obiectelor OS care nu sunt clădiri. , vezi mai jos.Decretul Guvernului nr.600.
Ceea ce urmează este un subiect destul de restrâns, dar mă voi opri oricum asupra lui. Au aparut noi temeiuri pentru aplicarea unui factor de amortizare majorat de 3, acesta este acelasi art. 259.3: „Punctul 2 se completează cu paragraful 4 cu următorul conținut: „în legătură cu mijloacele fixe amortizabile utilizate în domeniul alimentării cu apă și canalizării, conform listei stabilite de Guvernul Federației Ruse”. Ar trebui să apară un Hotărâre de Guvern, în care să fie o listă, iar organizațiile care au în bilanţ mijloace fixe utilizate în domeniul alimentării cu apă și salubrizare vor aplica un factor de amortizare de 3.
Au mai fost câteva schimbări. Suplimentat de pp. 2.1. paragraful 12 al art. 378.2, legat de impozitul pe proprietatea organizațiilor, o nouă regulă a apărut în ea „în cazul în care obiectul imobiliar specificat la subparagraful 3 sau 4 al paragrafului 1 al acestui articol a fost determinat în conformitate cu legislația Federației Ruse în timpul perioada fiscală (de raportare), determinarea bazei de impozitare și calculul sumei impozitului (suma plății anticipate a impozitului) pentru perioada fiscală curentă în raport cu acest obiect imobiliar se efectuează pe baza valoarea cadastrală determinată în ziua înscrierii în Registrul unificat de stat al informaţiei imobiliare care stau la baza determinării valorii cadastrale a unui astfel de obiect”. Subparagraful 3 este bunurile imobile ale organizațiilor străine care nu funcționează prin sedii permanente, iar subparagraful 4 este clădiri rezidențiale și spații rezidențiale. Regula prevede că dacă în cursul anului apare o valoare cadastrală pe obiectele imobiliare aferente unuia dintre aceste paragrafe, atunci aceasta va fi impozitată de la data introducerii informațiilor în USRN. Văd așa: regula va funcționa în situația în care subiectul federației a inclus clădiri de locuit și locuințe în lista proprietăților care se impozitează pe valoarea cadastrală, dar dintr-un motiv sau altul, proprietatea nu a primit. valoarea cadastrală la începutul perioadei (de exemplu, aceasta este din nou obiecte în construcție). În consecință, a apărut o regulă că astfel de obiecte vor fi impozitate de la data înscrierii lor în registru. Permiteți-mi să vă reamintesc că acesta este un nou paragraf 2.1 al paragrafului 12, art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O altă modificare este legată de sistemul de operare cu eficiență energetică ridicată. Există două beneficii pentru instalațiile OS cu eficiență energetică ridicată. Despre unul am vorbit mai devreme, aceasta este o rată de amortizare majorată, iar al doilea beneficiu este pentru impozitul pe proprietate, acesta este paragraful 21 al art. 381, care spune că „în legătură cu instalațiile nou puse în funcțiune cu eficiență energetică ridicată, aceasta nu se achită în termen de trei ani de la data înregistrării imobilului menționat”. Adică dacă achiziționați sau construiți un obiect care este supus impozitului pe proprietate, dar este clasificat ca eficiență energetică ridicată, sau se află pe lista unor astfel de obiecte, atunci nu plătiți impozit pe proprietate timp de trei ani.
Din 2018, acest alineat, sau mai bine zis, aplicarea lui, a fost ușor ajustat. Există art. 381,1. Stabilește beneficii care trebuie confirmate la nivel regional. Acesta este un articol nou, a fost introdus la sfârșitul anului 2016 și va fi operațional pentru prima dată în 2018. Până în prezent, în acesta au fost prescrise două beneficii, pe care regiunea le poate confirma sau nu pe teritoriul său. Este scris astfel: „Dacă regiunea nu indică prin legea sa că se aplică acest beneficiu, atunci nu se aplică”. Un astfel de beneficiu este astăzi un beneficiu asupra bunurilor mobile, clauza 25 din art. 381.1, adică din 2018, este necesar ca regiunea să confirme acest beneficiu pentru bunuri mobile că beneficiul pentru bunuri mobile se aplică pe teritoriul uneia sau al unei regiuni a Federației Ruse. Acum lista de beneficii confirmate de regiune a fost completată cu un beneficiu pentru instalațiile cu eficiență energetică ridicată. Anterior, dacă aveai o instalație OS cu eficiență energetică ridicată și aveai toate documentele care confirmă acest lucru, aceasta a stat la baza aplicării beneficiului, atunci din 2018 trebuie să te uiți dacă legea regională a aprobat sau nu acest beneficiu. Dacă nu, atunci beneficiul nu se aplică, în ciuda faptului că este specificat în Codul Fiscal al Federației Ruse. Această regulă este inclusă în noul art. 381.1 și ar trebui să i se acorde atenție. Acum, la lista de beneficii care se aplică pe teritoriul regiunilor Federației Ruse, numai dacă regiunea prescrie acest beneficiu în legislația sa, i s-a adăugat și un beneficiu aplicabil instalațiilor OS cu eficiență energetică ridicată.
Există o mulțime de modificări în legislația fiscală în 2017. Prin urmare, să începem cu cele mai importante dintre ele, care vor fi relevante pentru majoritatea organizațiilor și antreprenorilor.
1. Deja din 30 noiembrie 2016, o altă persoană poate plăti în mod absolut legal impozite, taxe, penalități, amenzi pentru un contribuabil, precum și pentru un agent fiscal (clauzele 1, 8, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Această inovație se aplică atât persoanelor juridice, cât și persoanelor fizice. Mai devreme, după cum vă amintiți, Codul fiscal al Federației Ruse a specificat o regulă strictă conform căreia numai contribuabilul însuși poate îndeplini obligația de a plăti impozit (clauza 1, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, valabil până în noiembrie 30, 2016).
Dar există o nuanță importantă: dacă ați plătit taxa pentru o altă persoană, atunci nu o veți putea returna.
2. Datoria fiscală a companiei, care s-a format ca urmare a auditului și nu a fost rambursată de mai mult de 3 luni, controlorii de la Serviciul Fiscal Federal pot acum să o recupereze nu numai de la societatea mamă, filiala sau dependentă, dar de asemenea, de la o persoană asociată cu organizația debitoare (clauza 2 clauza 2, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acesta poate fi, de exemplu, fondatorul organizației, care deține o cotă de 50% din capitalul autorizat sau mai mult, un director sau un acționar (dacă au participat la operațiuni de retragere a veniturilor sau activelor debitorului).
1. Principalul lucru care s-a schimbat din 2017 este raportul dintre bugetele federal și regional în ceea ce privește plata impozitului pe venit (clauza 1, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).Deși rata generală rămâne la același nivel - 20%.
În plus, acum cota redusă pentru anumite categorii de contribuabili poate fi stabilită de autoritățile regionale la nivelul de 12,5% (anterior limita inferioară era de 13,5%). O situație similară s-a dezvoltat cu rata maximă a impozitului pe venit pentru organizații - rezidenți ai zonelor economice speciale: valoarea extremă a fost de 13,5%, iar acum - 12,5% (clauza 1, 1.7 din articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). cu modificările ulterioare, în vigoare de la 01.01.2017).
2. Au fost stabilite noi reguli pentru a determina alocația maximă pentru datorii îndoielnice. Din 2017, se ia suma maximă (clauza 4, articolul 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse
Totodată, procedura de calcul al sumei creanțelor dubioase s-a schimbat și în cazul în care contribuabilul are o contraobligație față de contrapartidă. La calcularea datoriei, valoarea creanțelor restante trebuie redusă cu conturile de plătit către aceeași contrapartidă (clauza 1, articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, în vigoare de la 01.01.2017).
3. Într-un mod nou, organizațiile vor trebui să țină cont de pierderile din anii trecuți. Din 2017 până în 2020, baza de impozitare poate fi redusă asupra acestora cu cel mult 50% (din cuantumul bazei), dar nu numai în termen de 10 ani de la anul în care s-a produs pierderea (clauza 2, 2.1 din art. 283 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, valabil de la 01.01.2017).
4. Lista cheltuielilor în scopuri de impozit pe venit a fost completată cu costurile de pregătire și examene în cadrul programului de standarde profesionale, precum și pentru evaluarea independentă a calificărilor (clauza 23 clauza 1, clauza 3 articolul 264 din Impozit). Codul Federației Ruse astfel cum a fost modificat, în vigoare de la 01.01.2017). Apropo, aceleași cheltuieli din 2017 vor putea fi luate în considerare de persoanele simpliste cu obiectul „venituri minus cheltuieli” (clauza 33, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, în vigoare din 01.01.2017).
Din 2017, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede în mod expres o amendă pentru nedepunerea/prezentarea depășită a explicațiilor dacă (clauza 1, articolul 129.1, clauza 3, articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare, în vigoare de la 01.01.2017):
Valoarea amenzii este de 5 mii de ruble, iar în cazul nerespectării unor astfel de explicații în cursul anului calendaristic - 20 de mii de ruble. (clauzele 1, 2 ale articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare, în vigoare de la 01.01.2017).
Apropo, explicațiile pentru declarația electronică de TVA din 2017 trebuie depuse doar în formă electronică. Autoritățile fiscale nu vor accepta explicații pe hârtie și vor înregistra că contribuabilul pur și simplu nu le-a prezentat (paragraful 3 al articolului 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, în vigoare de la 01.01.2017). Și acest lucru, la rândul său, va duce la o amendă de 5 mii de ruble. sau 20 de mii de ruble. Această regulă se aplică și explicațiilor solicitate de organele fiscale pe baza rezultatelor auditurilor declarațiilor pentru perioadele anului 2016.
Din 2017, a fost în vigoare o nouă Clasificare a activelor fixe incluse în grupele de amortizare (Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.07.2016 N 640). Se bazează pe noul clasificator All-Russian al activelor fixe - OKOF (Ordinul Rosstandart din 12 decembrie 2014 N 2018-st).
Există o mulțime de modificări în Clasificare: în primul rând, i s-au adăugat obiecte care nu erau în principiu în versiunea anterioară a Clasificării și, în al doilea rând, multe sisteme de operare „s-au mutat” de la un grup de amortizare la altul.
Rețineți că, conform noii Clasificări, este necesar să se determine SPI și grupul de amortizare pentru acele mijloace fixe care sunt puse în funcțiune începând cu anul 2017 (clauza 1 a articolului 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De la 1 ianuarie 2017, încep să funcționeze (Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 N 2496-r):
Cu alte cuvinte, acum o organizație (IE) poate fi sigură că oferă servicii personale dacă desfășoară activități „cu un cod” din listele de mai sus. Acest lucru este important dacă contribuabilul aplică UTII (clauza 1, clauza 2, articolul 346.26, articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare, în vigoare de la 01.01.2017) sau sistemul de impozitare a brevetelor. La urma urmei, autoritățile regionale au dreptul de a determina o listă suplimentară de tipuri de activități „brevet” legate de serviciile casnice (clauza 2, clauza 8, articolul 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, în vigoare de la 01/01). /2017).
În plus, angajatorilor li sa permis în sfârșit să reducă UTII cu valoarea contribuțiilor fixe plătite pentru ei înșiși pentru pensia obligatorie și asigurarea medicală (clauza 1, clauza 2, articolul 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, în vigoare de la 01/ 01/2017). Anterior, ei nu aveau un asemenea drept.
Următoarele modificări ale legislației fiscale de la 01.01.2017 sunt relevante pentru persoanele simpliste:
Dacă oricare dintre limitele specificate este depășită, o organizație (sau întreprinzător individual) din sistemul simplificat de impozitare va trebui să treacă la regimul general de impozitare din trimestrul în care s-a produs depășirea (clauza 4 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federația Rusă, astfel cum a fost modificată, în vigoare de la 01.01.2017).
O altă inovație: simpliștii cu obiectul „venit minus cheltuieli” trebuie să plătească impozitul minim (clauza 6 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse) pe același CCC, căruia simpliștii care au încheiat anul cu profituri mai mari transferă bani - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 19.08.2016 N 06-04-11/01/49770).
Rata la care ar trebui calculate penalitățile pentru organizații de la 1 octombrie 2017 va depinde de durata întârzierii. Dacă nu este mai mare de 30 de zile, atunci se va aplica 1/300 din rata de refinanțare pe zi, dacă este mai mare de 30 de zile, atunci 1/150 din rata de refinanțare începând cu a 31-a zi calendaristică de întârziere (clauza 4, art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabil de la 01.10.2017).
Pentru cetățeni și antreprenori, procedura de calcul a penalităților va rămâne aceeași.
Săptămâna trecută au fost adoptate modificări revoluţionare la Codul Fiscal. .
Am analizat și alte modificări pentru 2018 care au fost deja adoptate sau vor fi probabil.
Guvernul ar trebui, de asemenea, să majoreze alocațiile pentru copii cu un factor de 1.032. În acest caz, de la 1 februarie, cuantumul beneficiilor va fi următorul:
În ciuda faptului că la momentul scrierii, proiectul de aprobare a factorului de multiplicare este în considerare, probabilitatea adoptării acestuia este extrem de mare.Începând cu anul 2018, lista veniturilor neimpozabile va crește. Plățile forfetare ale asistenței sociale direcționate pe cheltuiala bugetelor locale, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, bugetul federal și fondurile extrabugetare sunt scutite de impozitare (clauza 8 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, ).
În 2018, formularul de certificat 2-NDFL rămâne același, dar trebuie completat într-un mod nou: Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse are noi coduri pentru completarea acestuia.
Acum, pentru a reflecta compensarea pentru concediul nefolosit, contabilul trebuie să indice codul „2013”, pentru plățile de concediere - „2014”, ștergerea datoriilor neperformante - „2611”.
Pentru aceasta, trebuie îndeplinite anumite condiții. Iată doar două dintre ele:
Lista activităților care se încadrează în acest beneficiu va fi stabilită de Guvernul Federației Ruse.
Modificările au afectat și compoziția. Deci, din 2018 până în 2020, cheltuielile de cercetare și dezvoltare contabilizate cu K = 1,5 pot include costurile de achiziție a drepturilor exclusive asupra invențiilor, mostrelor și modelelor de utilitate care au fost utilizate în procesul de dezvoltare.
De la 1 ianuarie 2018, primele de asigurare pot fi incluse în alte cheltuieli, cărora li se aplică standardul de 75% din costurile forței de muncă.
Vorbim despre:
Vorbim de obiecte, impozitul pe baza căruia se calculează pe baza valorii cadastrale. În conformitate cu Legea federală nr. 286-FZ din 30 septembrie 2017, dacă valoarea cadastrală este stabilită la mijlocul anului, atunci calculul plăților anticipate și al impozitului pe proprietate se face pentru anul curent. Ziua introducerii datelor în USRN este importantă.
Mai mult, declarația de impozit pe proprietate s-a schimbat. Aceasta înseamnă că companiile vor completa un formular nou deja la sfârșitul anului 2017 ().
Mai mult, la calcularea impozitului unic, nu este necesar să se ia în considerare:
De la 1 ianuarie 2018, întreprinzătorii individuali pe UTII și / sau un brevet atunci când calculează un singur impozit, dar nu mai mult de 18.000 de ruble. pentru 1 CCT.
În acest caz, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
Noul formular are linii noi care vă permit să reflectați plățile prin sistemul Platon și, prin urmare, să reduceți taxa de transport.
Modificările au afectat și a doua secțiune a declarației. Acum include:
În 2017, a fost 1.237.
Anterior, se credea că modificările valorii cadastrale a terenurilor se reflectă în calculul impozitului abia începând cu anul următor ().
Indicatorii pentru calcularea impozitului pe teren pe anul 2017 trebuie reflectati in noua declaratie ().
Mărimea sa este stabilită de autoritățile regionale.
