Iar cei care depun o declaratie de TVA la autoritatea de reglementare sunt obligati sa depuna o astfel de declaratie la fisc teritorial doar in format electronic din trimestrul I 2014. Această listă include și contribuabilii care sunt scutiți de obligația de a plăti impozit, dar care emit facturi cu o sumă de TVA desemnată, astfel încât inspecția să poată controla deducerile acceptate ale contrapărților lor.
Din trimestrul 1 2017, declarația trebuie depusă în forma, conform ultimei ediții a legii de mai sus din data de 20.12.2016, trimestrial până în ziua de 25, care intervine în luna următoare după trimestrul de raportare.
Inspectoratul Fiscal a dezvoltat un serviciu special pentru trimiterea rapoartelor fiscale și contabile pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal. Fiecare contribuabil poate folosi acest sistem. Pentru a face acest lucru, el trebuie să aibă o semnătură digitală electronică, precum și capacitatea de a implementa mai multe cerințe tehnice.
Singurul dezavantaj al raportării impozitelor prin intermediul site-ului web al Serviciului Federal de Taxe este că va trebui să studiați instrucțiunile și să instalați singur software-ul.
În plus, toate fișierele de pe baza de impozitare, generate anterior în programe terțe, vor trebui încărcate într-un program special. Acest lucru poate dura ceva timp.
Pentru a nu pierde timp studiind instrucțiunile și trimiteți rapoarte în câteva clicuri, puteți apela la serviciile operatorilor EDI. Aceștia vor ajuta la conectarea sistemului de raportare pe internet și vor oferi recomandări în cazul în care sunt găsite erori în timpul transmiterii.
Pentru a vă conecta la sistem, trebuie să plătiți o anumită sumă pentru instalarea software-ului la tariful operatorului, precum și să plătiți o taxă lunară de abonament. Rapoartele vor fi trimise cu semnătură electronică calificată, dar pentru a le primi trebuie să completați o cerere, să aduceți la biroul operatorului copii ale documentației pentru directorul general, cererea în original și alte documente solicitate.
Pe lângă obținerea cheii CEP, trebuie să vă aprovizionați cu anumite cunoștințe pentru a trimite un fișier de declarație electronică într-un singur format, a cărui formare va ajuta programul 1C, versiunea 8.2 „Contabilitatea întreprinderii”.
În call center pentru EDI, contribuabilul poate primi o semnătură electronică și un sistem de trimitere electronică a declarațiilor și evidențelor.
Avantajele acestei metode:
Operator EDI - organizație care oferă servicii de schimb de informații confidențiale și deschise între organul fiscal și contribuabil, în cadrul sistemului de transmitere electronică a rapoartelor fiscale și contabile prin canale de telecomunicații.
Operatorii EDI trebuie să fie responsabili cerințe, dispun de tehnologiile necesare depunerii documentației și încheie un acord cu Serviciul Federal de Taxe.
Se eliberează într-un centru de certificare acreditat de Ministerul Comunicațiilor. Pentru autorizarea corectă în serviciu, serviciul fiscal recomandă utilizarea unui certificat de cheie calificat pentru verificarea semnăturii electronice.
Raportarea transmisă prin TCS trebuie să aibă o semnătură electronică calificată îmbunătățită (articolul 80 din Codul fiscal).
Un document electronic semnat cu o astfel de semnătură dobândește automat statutul de document legal, ceea ce înseamnă că are forță juridică la egalitate cu versiunea pe hârtie cu semnătură și sigiliu.
Trebuie să fie compatibil cu software-ul instalat în inspecția la locul de înregistrare. Instalați-l pe un computer care are acces la internet. Programele necesare pot fi furnizate de call centerul EDI.
Data transferului declarației fiscale în conformitate cu TCS va fi considerată data prezentării acestuia la IFTS.
În cazul în care societatea nu depune declarația în termenul prevăzut, aceasta va fi trasă la răspundere.
În cuantum de 5% din impozit neachitat la termen. Taxat pentru fiecare lună de întârziere. Recuperarea nu poate fi mai mare de 30% din valoarea impozitului neplătit și mai mică de 1.000 de ruble și poate fi redusă și dacă există circumstanțe atenuante.
Oficialul companiei plătește o amendă de 300-500 de ruble.
O întârziere de peste 10 zile lucrătoare amenință să blocheze contul bancar curent.
Raportarea TVA trebuie depusă de către toți plătitorii acestui impozit - antreprenori persoane fizice și persoane juridice - în formă electronică prin intermediul unui operator specializat. Această procedură presupune că contribuabilul are:
Dacă cel puțin una dintre condițiile de mai sus nu este îndeplinită, declarațiile de TVA nu pot fi trimise electronic. Dar apariția unei astfel de situații este destul de probabilă: certificatul EDS poate expira sau poate fi anulat dintr-un motiv sau altul, programul de trimitere a documentelor se va îngheța sau se va infecta cu un virus, iar eșecurile în accesul la resursele de internet nu sunt neobișnuite chiar și in cele mai mari orase.
Cum să fii contribuabil în acest caz?
Există o singură opțiune aici - de a trimite rapoarte prin intermediul unui mandatar. De ceva timp, contribuabilii au folosit ocazia de a depune o declarație în formă de hârtie, plătind în același timp o amendă pentru raportare în afara formei în valoare de 200 de ruble. (Articolul 119.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, din 2015, la paragraful 5 al art. 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede clar că o declarație pe hârtie este considerată nedepusă. Și acestea sunt pedepse complet diferite.
Principala condiție pentru utilizarea opțiunii avute în vedere de a trimite o declarație de TVA la fisc este eliberarea unei împuterniciri pentru un reprezentant. Pentru antreprenorii individuali, trebuie să fie în mod obligatoriu legalizați, persoanele juridice întocmesc o procură fără participarea unui notar.
Procura trebuie să se afle la biroul fiscal înainte de depunerea declarației (clauza 1.11 din Recomandările metodologice aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 31 iulie 2014 nr. MMV-7-6 / 398). În caz contrar, există riscul ca declarația să fie refuzată. Acest lucru a fost indicat de Serviciul Fiscal Federal într-o scrisoare din 9 noiembrie 2015 Nr. ED-4-15 / [email protected]
Din punct de vedere tehnic, acest lucru se poate face în 2 moduri:
Este posibilă depunerea declarațiilor de TVA către plătitorii săi doar în formă electronică. Dacă compania nu poate face acest lucru singură, puteți trimite o declarație la impozit prin intermediul unui reprezentant. Pentru a face acest lucru, trebuie să redactați și să oferiți autorităților fiscale o procură.
NOTĂ! Începând cu trimestrul I 2019, trebuie să raportați TVA într-o formă nouă. Citiți despre completarea acestuia.
De la 1 ianuarie 2014, contribuabilii sunt obligați să depună declarații de TVA exclusiv în formă electronică (vezi „Din 2014, declarațiile de TVA pot fi depuse doar prin Internet”). Cu toate acestea, acest lucru nu se aplică anumitor categorii de contribuabili. Acest lucru a fost reamintit de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei într-o scrisoare din 19.12.14 nr. GD-4-3 / [email protected].
1 . Declarația electronică nu trebuie depusă pentru acele categorii contribuabilii care sunt, în general, scutiți de obligația de a depune declarație de TVA. Astfel de contribuabili includ organizații și antreprenori individuali ale căror venituri totale din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără TVA nu au depășit două milioane de ruble în cele trei luni calendaristice consecutive anterioare (clauza 1).
În consecință, dacă astfel de contribuabili în perioada de aplicare a acestei scutiri nu emit facturi către cumpărători cu valoarea TVA alocată și, de asemenea, nu îndeplinesc obligațiile unui agent fiscal pentru această taxă, obligația de a depune o declarație de TVA (inclusiv în formular electronic) pentru astfel de persoane dispărute.
2 . Contribuabilii care aplică regimuri speciale. Aceste persoane nu sunt recunoscute ca plătitoare de TVA, prin urmare nu au obligația de a depune o declarație fiscală în formă electronică.
3 . Contribuabili fără flux de numerar în conturile bancare, sau acei contribuabili care nu au obiect de impozitare cu TVA. Astfel de contribuabili depun la sfârșitul perioadei de raportare o singură declarație fiscală (simplificată). Această declarație poate fi depusă și pe hârtie.
1
. Aplicarea scutirii de TVA.
În conformitate cu paragraful 1 al Codului, organizațiile și întreprinzătorii individuali au dreptul la scutirea de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcularea și plata TVA-ului, dacă timp de trei luni calendaristice consecutive anterioare, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări , servicii) ale acestor organizații sau întreprinzători individuali, fără taxe, nu a depășit în total două milioane de ruble, cu excepția cazurilor prevăzute la paragraful 5.
2
. Aplicarea sistemului simplificat de impozitare - USN.
În conformitate cu alineatele 2 și 3 din Cod, organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt recunoscuți ca contribuabili de TVA, cu excepția TVA-ului plătit în conformitate cu Codul atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse și alte teritorii aflate sub jurisdicția sa, precum și TVA plătită în conformitate cu articolul 174.1 din Cod.
3
. Aplicarea sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat - UTII.
În conformitate cu paragraful 4 din Cod, persoanele care sunt contribuabili ai unui singur impozit nu sunt recunoscute drept contribuabili de TVA (în legătură cu operațiunile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu, desfășurate în cadrul activităților antreprenoriale supuse unui singur impozit) , cu excepția TVA-ului plătit în conformitate cu Codul la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
4
. Aplicarea taxei agricole unificate - ESHN.
În conformitate cu paragraful 3 din Cod, organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt contribuabili ai impozitului agricol unificat nu sunt recunoscuți ca contribuabili de TVA (cu excepția TVA-ului plătit în conformitate cu Codul atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse și alte teritorii aflate sub jurisdicția sa, precum și TVA plătită în conformitate cu Codul).
5
. Aplicarea sistemului de impozitare a brevetelor pentru întreprinzătorii individuali.
Întreprinzătorii persoane fizice care aplică sistemul patentat de impozitare nu sunt recunoscuți drept contribuabili de TVA, cu excepția TVA-ului de plătit, în conformitate cu lista aprobată prin paragraful 11.
Dacă depuneți o declarație. Acestea. o organizație care aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „veniturii” a emis o factură către cumpărător cu eliberarea de TVA, iar impozitul primit a fost achitat integral la buget, iar organizația, la calcularea impozitului unic, nu ar trebui să includă valoarea TVA-ului în venit.
Totuși, dacă , transferul TVA către buget pe măsură ce plata este primită de la contraparte, de exemplu. în cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, îndeplinesc sarcinile agenților fiscali pentru taxa pe valoarea adăugată, aceștia
Procedura de completare și transmitere a rapoartelor pentru întreprinzători în modul general este stabilită de mai multe capitole din Codul Fiscal al Federației Ruse simultan. Cel mai mare număr de întrebări apar la compilarea IP pentru TVA. Legiuitorul a stabilit un mecanism complex de plată, trei opțiuni de rate și un algoritm de deducere în mai multe etape. În plus, în 2019, a avut loc o tranziție la o rată crescută de 20%. A face față sistemului fără ajutorul profesioniștilor contabili a devenit și mai dificilă.
Nu toți participanții la cifra de afaceri sunt obligați să depună documente privind taxa pe valoarea adăugată. De exemplu, toți oamenii de afaceri care au trecut la sisteme speciale de impozitare (STS, PSN, UTII sau ESHN) sunt scutiți de la depunerea documentelor.
Antreprenorii cu taxă agricolă sunt recunoscuți drept plătitori de TVA din 2019. Cu toate acestea, ei pot beneficia de scutirea prevăzută de art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este permis să se aplice dacă veniturile pentru 2018 nu au depășit 100 de milioane de ruble
Notă! O modificare a cotei TVA de la 18% la 20% este probabil să aibă ca rezultat înlocuirea formularului de declarație. Cu toate acestea, acest lucru nu s-a întâmplat încă. Proiectul de document a fost publicat pe portalul regulamentelor. Modificările sunt minore și de natură tehnică. Ordinul nu a intrat în vigoare.
Dacă nu au existat tranzacții cu TVA în trimestrul de raportare, documentele vor trebui totuși depuse. Declarația zero este completată conform acelorași reguli ca și versiunea standard. Singura diferență va fi numărul de foi:
În rândurile de la 030 la 080, plătitorul trebuie să pună liniuțe. O alternativă la un raport zero este o singură declarație simplificată (al doilea paragraf al articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se depune cu oprirea totală a mișcărilor contului și absența tranzacțiilor supuse TVA.
Dacă un antreprenor descoperă o eroare, acesta este obligat să prezinte date actualizate la inspecție. Formularul de corectare nu diferă de formularul principal de declarație. Caracteristicile de completare sunt reduse la reflectarea informațiilor corecte și la înscrierea numărului raportului pe pagina de titlu.
Autoritatea de supraveghere poate solicita informații suplimentare în timpul unui audit de birou. În cele mai multe cazuri, motivul este discrepanța dintre numere și rapoartele de control. Uneori apar întrebări cu privire la diferențele dintre datele contrapărților și ale contribuabililor.
Notificarea necesității de clarificări vine în formă electronică. Inspectorii indică doar acele puncte care trebuie confirmate sau respinse. Chitanța de primire a comenzii trebuie trimisă în termen de 6 zile. Au fost alocate 5 zile pentru furnizarea datelor. În același timp, trebuie respectate cerințele pentru format (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. MMV-7-15 / [email protected]). Încălcarea termenelor limită amenință cu blocarea conturilor curente și cu amendă.
Important! Vă puteți limita la explicații dacă ajustarea nu modifică indicatorii finali. La recalcularea obligațiilor, se completează o declarație actualizată.
Avocații reamintesc că un audit de birou este recunoscut ca bază pentru a solicita nu numai explicații, ci și documente primare. Fiscul are dreptul de a solicita registre contabile, facturi si alte rapoarte.
Informații utile pentru plătitorii de TVA sunt cuprinse în scrisoarea Departamentului Regional Moscova al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. 21-26 / [email protected] din 09.12.2016 . Documentul este o prezentare generală a erorilor și a metodelor de corectare a acestora.
Un raport electronic trebuie să fie primit de către autoritatea de supraveghere până în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare. Termenele limită sunt strânse, iar întârzierea duce la penalități bănești.
O declarație actualizată se depune de către contribuabil în format digital imediat după descoperirea deficiențelor. Data exactă nu este specificată în lege. Dacă întreprinzătorul editează informațiile înainte de data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare, amenzile pot fi evitate (). Explicațiile la solicitarea inspecției trebuie depuse în cel mult 5 zile lucrătoare de la data primirii cererii.
Lipsa unei declarații de TVA atrage amenzi pentru antreprenor. Serviciul de control impune sancțiuni, ținând cont de gravitatea abaterii. Deci, o întârziere în trimiterea unei declarații zero se pedepsește cu o penalizare de 1 mie de ruble. Acesta servește drept bază.
Sancțiunea pentru nedepunerea unui raport nu se percepe dacă încălcarea este eliminată independent înainte ca inspecția să o detecteze. În același timp, TVA-ul până la momentul corectării trebuie plătit la buget împreună cu penalități (clauza 3 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În alte cazuri, întârzierea se pedepsește cu o penalizare de 5% din suma restantă. Acumulări se fac pentru fiecare lună până când amenda finală ajunge la 30%.
Întocmirea unei declarații de TVA necesită ca antreprenorul să aibă anumite cunoștințe contabile. Un comerciant trebuie să calculeze cu exactitate baza impozabilă, să colecteze documentația primară, să verifice cu registrele contabile și rapoartele de control și apoi să completeze corect formularul electronic. Programele și explicațiile speciale ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse vor ajuta la simplificarea semnificativă a procedurii de întocmire a unui raport.
Să înțelegem mai întâi ce este TVA-ul. Taxa pe valoarea adăugată este așa-numita taxă pe consum. De fapt, o astfel de taxă este o suprataxă la prețul mărfurilor vândute, adică cumpărătorul o plătește atunci când face o achiziție. Întreprinderea care vinde aceste produse este cea care depune o declarație la control.
Cota este reglementată de articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este fixă și diferă pentru diferite tipuri de bunuri.
De exemplu, pentru majoritatea serviciilor și produselor, taxa pe valoarea adăugată este de 18%.
Excepție fac anumite tipuri de servicii și bunuri: produsele pentru copii, cărțile și periodicele cu caracter educațional, precum și unele dintre produsele medicale au o cotă redusă de 10%. Există, de asemenea, o cotă zero pentru mărfurile exportate, unele transporturi de pasageri și altele.
S-ar putea să fi întâlnit situații în care un contribuabil, dintr-un motiv oarecare, nu a putut plăti singur impozit pe noi, iar o altă persoană a făcut-o pentru el (vom lua în considerare aceste cazuri mai jos).
Acesta este agentul fiscal, care va deduce în avans suma necesară din venituri și apoi o va trimite la bugetul de stat. Astfel, această persoană sau întreprindere acționează ca o legătură între stat și acest contribuabil.
Potrivit Codului Fiscal, agent fiscal TVA este cel care:
Declarația de TVA este un document de raportare depus de contribuabili care indică informații despre valoarea taxelor plătite.
Acest document este prezentat numai de acele persoane care sunt desemnate la articolul 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse ca fiind obligate să plătească TVA.
Declarația de taxă pe valoarea adăugată este un raport care se depune în fiecare trimestru. Există 4 trimestre de raportare. Termenele limită de depunere: nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare (întârzierile pot duce la penalități).
IMPORTANT!Începând din 2017, conform ordinului Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 20 decembrie 2016, a fost ajustată forma declarației, precum și procedura de completare a declarației, dar nu a suferit modificări fundamentale (unele coduri de bare schimbate, au apărut câteva rânduri suplimentare).
Declarația de TVA este un document din 12 secțiuni, dar din ce în ce mai mult nu este necesară completarea acestora. Doar pagina de titlu și secțiunea 1 sunt comune și obligatorii pentru toți cei care depun această declarație. Restul se completează în cazul în care firma a avut cifre de afaceri cu TVA.
Unele dintre secțiuni sunt destinate doar agenților fiscali, cum ar fi a doua secțiune.
În partea a șaptea a documentului, se propune să se indice informații despre tranzacțiile care au fost scutite de taxe sau nu au fost efectuate pe teritoriul țării. Secțiunea 8 indică deducerile fiscale pentru perioada necesară.
Secțiunea numărul 9 va solicita informații din carnetul de vânzări, iar plătitorii pot introduce informații din registrul de facturi în coloanele secțiunilor 10 și 11. Pentru facturile cu TVA în situațiile în care plata taxei nu este necesară, există secțiunea 12 din declarație.
Există și conceptul de declarație de taxă cu TVA zero, acesta este un document care se depune în cazul în care antreprenorul nu a funcționat de vreo perioadă de timp.
Dar trebuie să depuneți un raport? Atunci se servește „zeroul”.
O caracteristică a documentului este că se pune o liniuță în locurile impozitului plătit.
Sunt completate doar pagina de titlu și detaliile companiei. Ambele foi sunt semnate.
Declarația se depune cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului expirat..
Documentul de factura contine toate informatiile necesare despre costul produsului - inclusiv taxe si fara acesta. Este furnizat de furnizor și trebuie atașat la registru.
Are nevoie de o atenție specială, deoarece in cazul unor acte incorecte, inspectorul fiscal care o verifica va observa o neconcordanta in date, ceea ce poate duce la anularea tuturor deducerilor si la o crestere a cuantumului taxei pe valoarea adaugata.
Acum am aflat ce este o declarație de taxă pe valoarea adăugată. După cum puteți vedea, nu este nimic complicat, trebuie doar să vă ocupați de detalii. Dacă aveți întrebări suplimentare, puteți contacta oricând inspectorul. Este mai bine să petreceți mai mult timp completând decât să primiți o sumă semnificativ mai mare de impozit după.
Pentru mai multe informații despre completarea unei declarații de TVA, vedeți acest videoclip:
