PE. Matsepuro, avocat
Deducerile din salariu pot fi diferite: la cererea angajatului însuși, conform documentelor executive, sau la ordinul angajatorului. Acesta din urmă, la rândul său, poate apărea în cazul:
Procedura de reținere a plăților excedentare diferă de procedura de reținere a sumelor de daune. Să vedem ce reprezintă plățile în exces, cum pot fi reținute de la un angajat și ce să facem dacă acest lucru eșuează.
Din salarii Artă. 129 Codul Muncii al Federației Ruse angajatul are voie să fie reținut Artă. 137 Codul Muncii al Federației Ruse:
Din cauza unei reduceri a personalului sau a numărului de angajați în clauza 2 art. 81 Codul Muncii al Federației Ruse;
Refuzul angajatului de a se transfera la un alt loc de muncă, care este necesar pentru el conform unui certificat medical, sau lipsa angajatorului de muncă adecvată clauza 8 art. 77 Codul Muncii al Federației Ruse;
Recrutare pentru serviciul militar clauza 1 art. 83 Codul Muncii al Federației Ruse;
Reintegrarea unui angajat care a efectuat anterior această muncă pentru clauza 2 art. 83 Codul Muncii al Federației Ruse;
Şef adjunct al Serviciului Federal pentru Muncă şi Ocuparea Forţei de Muncă
„Potrivit art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul poate reține din salariul angajatului (în conformitate cu procedura prevăzută în prezentul articol) datoria acestui angajat sub formă de sume plătite în plus din cauza unor erori contabile. Gama acestor sume nu este limitată de acest articol. Prin urmare, este posibil să se deducă din salariu orice plăți și compensații plătite în plus angajatului din cauza unei erori de numărare, prevăzute de legislația muncii, reglementările locale ale organizației, contractul colectiv sau de muncă, de exemplu, beneficii, asistență financiară, plată. pentru deplasarea la locul de formare, compensarea pentru folosirea bunurilor personale ale salariatului, asigurarea asigurarii impotriva accidentelor industriale si bolilor profesionale etc.
Deducerile se pot face doar din salarii. Potrivit art. 129 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile sunt remunerații pentru muncă (salariu, salariu oficial, tarif), precum și plăți compensatorii (plăți suplimentare și indemnizații de natură compensatorie, inclusiv pentru munca în condiții care abate de la normal, muncă. în condiții climatice speciale și în teritoriile expuse la contaminarea radioactivă și alte plăți compensatorii) și plăți de stimulare (plăți suplimentare și indemnizații de stimulare, bonusuri și alte plăți de stimulare).”
Nu există o definiție a erorii de numărare în Codul Muncii. Instanțele și Rostrud consideră că numai erorile aritmetice în calcule sunt numărabile, adică erorile făcute ca urmare a aplicării incorecte a regulilor matematicii și Scrisoarea lui Rostrud din 01.10.2012 Nr. 1286-6-1. Prin urmare, instanțele, de regulă, nu recunosc următoarele erori ca fiind luate în considerare:
Instanțele ajung la alte concluzii extrem de rar. De exemplu, Tribunalul Regional Samara a indicat că erorile de numărare includ nu numai erori aritmetice, ci și erori în software și Hotărârea Judecătoriei Samara din 18 ianuarie 2012 Nr. 33-302/2012.
Dacă angajatul a fost plătit în plus ca urmare a unei erori nenumărate si a refuzat sa restituie aceste sume in mod voluntar, se va putea recupera de la el doar in instanta ca imbogatire fara justitie Artă. 1102, alin.3 al art. 1109 Cod civil al Federației Ruse.
Iar Tribunalul Regional Rostov, analizând un caz în care plățile de „despărțire” au fost transferate unui angajat concediat din greșeală, a ajuns la concluzia că a existat o eroare de numărare. Întrucât suma totală a transferurilor a depășit sumele acumulate în favoarea salariatului Hotărârea de casare a Judecătoriei Rostov din 12 septembrie 2011 Nr. 33-12413.
Faptul că s-a făcut o eroare de numărare la calcularea plăților în favoarea salariatului trebuie documentat. De exemplu, un contabil poate scrie un memoriu adresat managerului. Sau lăsați o comisie special creată din rândul angajaților companiei să întocmească un raport privind descoperirea unei erori de numărare.
Acesta variază în funcție de ce sume ați plătit în plus angajatului.
Totul este simplu aici. Nu este necesar acordul angajatului. Trebuie doar să calculați plata de concediu plătită în plus, să emiteți un ordin (instrucțiuni) privind reținerea sub orice formă și să familiarizați angajatul cu aceasta împotriva semnăturii Articolele 22, 137 din Codul Muncii al Federației Ruse. Și apoi reține datoria din plățile de „despărțire”. Dar maximul care poate fi dedus este de 20% din sumele datorate angajatului (dupa retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, deoarece suma impozitului nu se datoreaza angajatului), daca aceasta este singura deducere Artă. 138 Codul Muncii al Federației Ruse;.
De asemenea, nu uitați să oferiți angajatului o fișă de plată care să indice tipul și valoarea deducerii. Artă. 136 Codul Muncii al Federației Ruse.
Acestea pot fi deduse din salariul salariatului numai dacă sunt îndeplinite următoarele condiții: Artă. 137 Codul Muncii al Federației Ruse.
Angajatul trebuie să returneze orice plată în exces în următoarele termene:
Ref. nr. 87
12.11.2012
Director de vânzări
Ivanova N.A.
Dragă Natalya Alexandrovna, vă informăm că la 09 noiembrie 2012, ca urmare a unei erori de numărare, plata de vacanță în valoare de 20.689 (douăzeci de mii șase sute optzeci și nouă) de ruble a fost transferată în mod excesiv pe cardul dvs. de salariu. Vă rugăm să returnați această sumă la casierie sau în contul bancar al Profile LLC înainte de 20 noiembrie 2012 sau să fiți de acord să o deduceți din salariu.
Angajatorul are dreptul de a decide să rețină plățile excedentare din salariul angajatului numai dacă acesta nu contestă motivele și cuantumul reținerii. Artă. 137 Codul Muncii al Federației Ruse.
Din aceasta putem trage concluzia că este suficient să anunțăm angajatul despre viitoarea deducere, atribuindu-i un termen limită pentru depunerea obiecțiilor. Și dacă nu se primesc obiecții de la el în această perioadă, atunci puteți emite în siguranță un ordin (instrucțiune) de reținere.
Dar nu. Potrivit lui Rostrud, exprimat în 2007, și instanțele de judecată, acest lucru nu este suficient și, ca semn al absenței obiecțiilor din partea angajatului, este necesar să se obțină acordul scris de la acesta pentru a reține Scrisoarea lui Rostrud din 08.09.2007 Nr.3044-6-0; Hotărârile de casație ale Curții Supreme a Republicii Udmurt din 22 august 2011 nr. 33-2856, Curtea Supremă a Republicii Tatarstan din 14 martie 2011 nr. 33-2570/2011. Specialiștii Rostrud încă aderă la aceeași părere.
„La deducerea din salariul salariatului se aplică prevederile prevăzute la art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse (cu excepția plății de concediu pentru zilele de concediu nelucrate) trebuie obținut consimțământul scris de la angajat. Acest lucru este confirmat de practica judiciară.”
Rostrud
Un angajat își poate oficializa consimțământul pentru păstrare după cum urmează.
Directorului Profile LLC
V.E. Petrov
de la directorul de vânzări
PE. Ivanova
Prin prezenta îmi confirm acordul de a deduce, în conformitate cu procedura stabilită de lege, din salariu surplusul de plată de concediu care mi-a fost transferat la data de 09.11.2012 ca urmare a unei erori de calcul în sumă de 20.689 (douăzeci de mii șase sute optzeci și nouă) ruble.
PE. Ivanova
Un ordin (instrucțiune) privind reținerea la sursă trebuie emis în cel mult o lună de la data expirării perioadei de returnare a plăților excedentare. Și puteți reține direct bani din salariul angajatului ulterior Artă. 137 Codul Muncii al Federației Ruse; Hotărârea de casație a Curții Supreme a Republicii Udmurt din 3 octombrie 2011 Nr. 33-3519/11, adică la plata unui salariu unui angajat. Mai mult, reținerea, ținând cont de restricțiile privind cuantumul acesteia, poate dura câteva luni.
În comandă, indicați baza și valoarea reținerii. Și prezentați-l angajatului împotriva semnăturii Artă. 22 Codul Muncii al Federației Ruse.
Pentru fiecare plată de salariu (adică din sume după deducerea impozitului pe venitul personal), nu puteți reține mai mult de 20% Artă. 138 Codul Muncii al Federației Ruse. Nu uitați să indicați baza și valoarea deducerii pe talonul de salariu eliberat angajatului. Artă. 136 Codul Muncii al Federației Ruse.
Ei bine, dacă angajatul este de acord să i se rețină mai mult de 20%, atunci puteți deduce din salariu orice sumă indicată de acesta în declarația sa scrisă. Intr-adevar, in acest caz, datoria este rambursata de catre angajat in mod voluntar, si nu din ordinul angajatorului. Prin urmare, nu se aplică restricții privind valoarea deducerilor. Articolele 130, 138 din Codul Muncii al Federației Ruse. Și nu este nevoie să emiti un ordin pentru o astfel de deducere; este suficientă o singură cerere din partea angajatului.
Directorului Profile LLC
V.E. Petrov
de la directorul de vânzări
PE. Ivanova
Vă rog să rețineți întreaga sumă a plății de concediu în valoare de 20.689 (douăzeci de mii șase sute optzeci și nouă) de ruble transferate către mine la 09 noiembrie 2012 ca urmare a unei erori de calcul din salariul care mi-a fost datorat pentru noiembrie 2012 .
PE. Ivanova
În primul rând, după cum știți, impozitul pe venitul personal trebuie reținut din salariu Scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din 16 noiembrie 2011 Nr. 22-2-4852.
Din suma rămasă, rețineți datoria salariatului în baza actelor executorii (mandat executorii, hotărâri judecătorești etc.) Artă. 138 Codul Muncii al Federației Ruse.
Și numai dacă nu aveți acte de conducere în legătură cu angajatul sau deducerile pentru acestea au fost mai mici de 20% din salariul angajatului, puteți deduce din acesta datoria acestuia față de societatea dumneavoastră, desigur, sub rezerva sumei totale de toate deducerile - nu mai mult de 20% din salariu.
Respectați toate condițiile de mai sus atunci când țineți. Într-adevăr, dacă vreuna dintre ele nu este respectată, salariatul poate, prin instanță, să declare nelegală reținerea. Și apoi sumele reținute de la el vor fi colectate înapoi de la organizația ta - în favoarea lui
Poziția unui contabil, precum și menținerea înregistrărilor contabile ale unei întreprinderi în baza unui contract civil, prevăd o responsabilitate sporită a unei astfel de persoane. Datorită faptului că activitățile unui contabil pot afecta diverse probleme de raportare, inclusiv calcularea salariilor angajaților, sunt folosite diverse legi și alte reglementări pentru a le reglementa.
Cuprins:Erorile de contabilitate, precum și încălcările deliberate în ținerea evidenței pot atrage răspunderea persoanei angajate în contabilitate. În acest caz, o astfel de răspundere poate fi:
Nivelul de responsabilitate se stabilește în funcție de cauzele imediate ale erorii și de gravitatea consecințelor rezultate. Mai mult, în multe cazuri, mai multe tipuri de răspundere pot fi aplicate simultan unui contabil care a greșit în calcularea salariilor. De exemplu, administrativ pentru fapta unei infracțiuni, disciplinar ca pedeapsă din partea angajatorului și material ca despăgubire pentru prejudiciul cauzat de acțiunile cuiva.
Responsabilitatea de a asigura plata și contabilizarea salariilor poate revine, integral sau parțial, direct contabilului. În același timp, efectuarea de calcule și prezența erorilor în acestea poate duce la diverse răspunderi ale unui astfel de angajat atât în fața legii, cât și în fața beneficiarilor direcți ai salariilor, a angajatorului sau a organizației cu care acesta cooperează în baza unui contract civil. Cele mai frecvente erori legate de salarizare sunt:
Fiecare dintre aceste cazuri ar trebui luate în considerare mai detaliat.
Dacă, atunci când un contabil calculează salariile, anumite prevederi ale contractului de muncă nu sunt luate în considerare, atunci contabilul poate fi tras la răspundere. Cele mai frecvente încălcări în acest caz sunt:
Cazurile mai frecvente sunt atunci când un contabil acționează în conformitate cu un contract de muncă, dar contrar legislației muncii. Din punctul de vedere al legii, clauzele și condițiile unui contract colectiv sau personal cu un salariat sunt considerate nule dacă contravin prevederilor Codului muncii. Cu toate acestea, următoarele erori sunt adesea frecvente:
Fapt important
Dacă o astfel de procedură de plată a fost stabilită direct de către manager, contabilul este obligat să scrie în mod independent o declarație în numele său despre prezența erorilor în calcule, iar dacă managerul refuză să țină conturile în conformitate cu legislația muncii, contabilul ar trebui să solicita ordine scrise din partea conducerii pentru fiecare caz specific de calculare a salariilor sau a primelor.
La unele întreprinderi, indemnizațiile de vacanță și de călătorie sunt legate de salariu, ceea ce reprezintă o încălcare a procedurii stabilite de lege. Aceste tipuri de plăți sunt legate de câștigul mediu zilnic și calculate în consecință, iar plata în astfel de perioade de plată reprezintă o încălcare a contabilității și, eventual, a drepturilor angajatului.
Aplicarea acestor reguli contabile este reglementată de art. 114 și art. 167 Codul Muncii al Federației Ruse. De reținut că câștigul mediu zilnic în acest fel poate fie să depășească salariul stabilit, fie să fie mai mic decât acesta, ceea ce poate determina anumite tipuri de răspundere financiară.
Ar trebui să țineți cont de reguli separate pentru plata zilelor libere în călătoriile de afaceri, precum și zilele de plecare, călătorie și sosire din acestea. Astfel, zilele de călătorie, de plecare și de sosire dintr-o călătorie de afaceri trebuie plătite. Dacă un angajat detașat nu îndeplinește sarcini de serviciu în weekend, acesta nu este inclus în plată. Weekend-urile care se încadrează în vacanță sunt supuse plății, iar sărbătorile nu sunt luate în considerare la valoarea concediului.
La concediere din orice motiv, fiecărui angajat trebuie să i se plătească o compensație pentru toate zilele de concediu nefolosite, în conformitate cu timpul în care a lucrat.În acest caz, contabilitatea timpului lucrat se rotunjește la o lună întreagă - în sus sau în jos, în funcție de numărul total de zile lucrate într-o lună incompletă.
În plus, legislația muncii impune plata indemnizației de concediere în perioade și sume specificate pentru anumite motive de concediere. Trebuie amintit că este inadmisibilă deducerea oricăror fonduri din indemnizația de concediere și compensația de concediu în favoarea angajatorului, indiferent de prezența obligațiilor de datorie din partea angajatului.
Fapt important
Nicio circumstanță nu poate împiedica angajatul să plătească compensații pentru concediu și salariu pentru toate zilele lucrate.
Artă. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește în mod clar condițiile în care departamentul de contabilitate sau conducerea companiei sunt obligate să plătească angajatului salariul, precum și plata de concediu. Cel mai adesea, departamentul de contabilitate încalcă procedura de eliberare a plății de concediu, pe care angajatul trebuie să o primească cu cel puțin trei zile înainte de începerea vacanței planificate conform programului sau aplicației de concediu.
În plus, în baza prevederilor articolului mai sus menționat, salariile trebuie plătite cel puțin de două ori pe lună, cu excepția cazurilor în care plata și acumularea lor nu pot fi asigurate din cauza sărbătorilor sau weekendurilor. În consecință, practica stabilită la unele întreprinderi de a plăti avansuri cu încălcarea unor astfel de termene (când nu se respectă intervalul maxim de 15 zile) este ilegală. De asemenea, este ilegală reducerea cuantumului avansului sub salariul efectiv câștigat în zilele lucrătoare de către angajat.
Fapt important
Prezența unei declarații personale scrise de un angajat cu obligația de a-i plăti integral un salariu unic nu este semnificativă din punct de vedere juridic. Departamentul de contabilitate este obligat să asigure acumularea fondurilor câștigate de cel puțin două ori pe lună. Este permisă oficializarea refuzului unui angajat de a primi salarii, dar numai dacă astfel de salarii sunt disponibile în raportarea întreprinderii.
Fiecare zi de întârziere a plății salariilor, a plăților de concediu de odihnă sau a altor plăți solicitate datorate unui angajat îi permite acestuia să solicite compensații. Cu toate acestea, dacă un audit al situațiilor financiare relevă o încălcare a procedurii de plată și prezența oricăror întârzieri, astfel de fonduri pot fi recuperate în favoarea angajatului chiar și în absența unui proces și a unei declarații din partea angajatului vătămat însuși.
Procedura de contabilizare și de calcul a compensațiilor este reglementată de prevederile art. 236 din Codul Muncii al Federației Ruse și prevede acumularea zilnică a dobânzii suplimentare. Mărimea acestora se calculează la o trei sutimi din rata de finanțare stabilită a Băncii Centrale, din volumul sumelor neachitate.
Buletinul de salariu trebuie întocmit în conformitate cu prevederile art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse și au forma generală stabilită de angajator. În plus, această formă este în conformitate cu art. 372 din Codul Muncii al Federației Ruse trebuie în mod necesar convenit cu organul sindical.
Buletinul de salariu trebuie să conțină informații despre numărul de zile lucrate, toate deducerile din salarii, bonusuri și alte indemnizații. În același timp, fișa de plată trebuie să fie prezentă pentru toate tipurile de plăți și nu eliberată doar o dată pe lună - o astfel de acțiune este considerată o încălcare a standardelor contabile și poate servi drept motiv pentru a aduce contabilul în fața justiției.
Valoarea deducerilor din salariu nu poate depăși 70% din câștigurile totale reglementate ale angajatului. Totodată, la inițiativa angajatorului, fără titlu executoriu, este permisă încasarea din salariu cu titlu de despăgubire a cel mult 20% din salariul acestuia. Cu un titlu executoriu, în conformitate cu prevederile acestuia, este permisă retragerea sumelor din salariul unui angajat până la 50% din valoarea acestuia.
Procedura de efectuare a oricăror deduceri este reglementată de art. 137 Codul Muncii al Federației Ruse. O greșeală comună este de a reține fonduri din câștigurile unui angajat pentru salariile plătite în exces pentru o perioadă lungă de timp, atunci când legea permite direct posibilitatea de a returna plățile în plus doar cu o lună înainte de a fi descoperite.
Fapt important
Obligația de a reține pensia alimentară, amenzile și alte plăți către terți de la un angajat prin hotărâre judecătorească revine angajatorului acestuia și, în consecință, departamentului de contabilitate al unei astfel de întreprinderi. Încălcarea termenelor pentru efectuarea unor astfel de plăți poate servi, de asemenea, drept motiv pentru tragerea la răspundere a contabilului.
Dacă, din cauza unor erori, contabilul a acumulat salarii excesive angajatului, atunci acesta poate fi reținut din salariul angajatului. Cu toate acestea, o astfel de reținere este permisă numai în cazurile prevăzute de lege și se efectuează pe o perioadă de cel mult o lună.
În același timp, un contabil care a plătit în plus poate fi tras la răspundere pentru toată perioada în care angajatului i s-a oferit o plată umflată care nu corespundea câștigurilor sale datorate.
Legislația nu abordează situațiile individuale de răspundere contabilă pentru calcularea incorectă a salariilor. Cu toate acestea, regulile generale utilizate pentru a reglementa toate aspectele activităților contabile dintr-o întreprindere se aplică în astfel de cazuri.
Fapt important
Un contabil care lucrează în baza unui contract civil nu poate fi supus răspunderii disciplinare. Totuși, un astfel de contabil mai poate răspunde pentru erori, atât în conformitate cu prevederile convenției încheiate în sine, cât și din punct de vedere fiscal și civil.
Fapt important
Răspunderea financiară deplină apare în orice caz dacă prejudiciul a fost cauzat de acțiuni conștiente ale contabilului din motive egoiste, sau săvârșite în scopuri personale. Totodată, dacă prejudiciul a fost cauzat din împrejurări extraordinare, răspunderea poate să nu apară deloc.
Contabilul nu este responsabil pentru erorile în calculul salariilor în fiecare caz. Totodata, acesta poate fi eliberat de orice tip de raspundere in instanta, cu refacerea integrala a drepturilor sale si plata tuturor cheltuielilor de judecata si despagubire in cazul in care este achitat.
Astfel, pentru unele situații, pentru a preveni răspunderea administrativă sau penală, este permisă eliminarea în timp util a erorilor în raportarea documentației în modul prevăzut de lege. În acest caz nu se naște răspunderea administrativă și, mai ales, penală.
În cazul în care calcularea incorectă a salariilor a fost efectuată din inițiativa sau ordinul angajatorului, în legătură cu furnizarea de documente false sau informații false de către angajați, precum și din cauza greșelilor altor contabili, atât predecesori, cât și colegi, contabilul poate evita răspunderea și obține în instanță anularea atât a pretențiilor materiale împotriva sa, cât și a sancțiunilor disciplinare, urmărirea administrativă sau cazierul penal în cazul unui dosar penal. De asemenea, poate cere de la făptuitori despăgubiri pentru cheltuielile efectuate sub formă de amenzi și alte plăți și penalități care i-au fost aplicate.
Puteți recupera salariile plătite în plus de la un angajat dacă:
Astfel de reguli sunt stabilite de articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse.
În alte cazuri, un salariu emis în mod eronat nu poate fi reținut de la un angajat - acesta îl poate rambursa numai la cererea sa (clauza 3 din articolul 1109 din Codul civil al Federației Ruse). În special, este imposibil să recuperați de la un salariat un salariu plătit în plus, dacă plata în plus a avut loc ca urmare a unei erori tehnice (hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse din 20 ianuarie 2012 nr. 59-B11-17).
Situație: se pot face deduceri dacă salariul unui angajat a fost plătit din greșeală de două ori: cu cardul și prin casa de marcat?
Răspuns: nu, nu poți.
Oferiți angajatului să returneze excesul de bani primit. Dacă refuză, mergi în instanță.
Legislația permite reținerea salariilor plătite în mod eronat în cazul unei erori contabile a unui contabil (Articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse). Cu toate acestea, o eroare de numărare este înțeleasă ca o eroare în calcularea sumei salariului (adică, o eroare aritmetică în calcule) (scrisoarea lui Rostrud din 1 octombrie 2012 nr. 1286-6-1, hotărârea Curții Supreme a Rusiei Federația din 20 ianuarie 2012 Nr. 59-B11 -17).
Dacă în aceeași perioadă salariul unui angajat a fost emis de două ori, atunci o astfel de eroare de numărare nu este luată în considerare. La urma urmei, nu au existat distorsiuni în determinarea mărimii salariului.
Într-o astfel de situație, organizația va trebui să dovedească în instanță că acțiunile angajatului său au avut ca scop primirea de sume care nu i se cuveneau. Următoarele pot fi folosite ca dovezi:
Puteți deduce din salariul lunar al unui angajat nu mai mult de 20% din suma care i se cuvine pentru plată (Articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Șeful organizației trebuie să emită un ordin privind recuperarea salariilor plătite în plus (scrisoarea lui Rostrud din 9 august 2007 nr. 3044-6-0). Ordinul trebuie emis în cel mult o lună de la data expirării perioadei stabilite pentru returnarea plății în exces de către salariat. În cazul în care o astfel de perioadă nu a fost stabilită pentru angajat, ordinul trebuie emis în cel mult o lună de la descoperirea plății excesive a salariilor. Reținerea la sursă este posibilă numai dacă angajatul nu contestă faptul și valoarea supraplății. Această concluzie rezultă din articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse. În plus, pentru a evita disputele cu inspectoratul de muncă, întocmește un memoriu în care să justifice motivul reținerii supraplatei.
Dacă în perioada curentă a apărut o plată în exces către un angajat din cauza acumulării eronate a salariului său într-o sumă mai mare, atunci în contabilitate, reflectați ajustarea sumelor acumulate excesiv prin afișare:
Debit 20 (23, 26, 29...) Credit 70
- au fost inversate salariile acumulate în exces.
Ștergeți plata în exces a salariilor către decontări cu personal pentru alte tranzacții:
- salariile plătite în plus sunt anulate pentru decontări cu personal pentru alte operațiuni.
Înregistrări similare se fac dacă se acumulează în mod eronat un bonus de producție (legat de realizările muncii).
Un exemplu de reținere de la un angajat a unui salariu plătit eronat
La mijlocul lunii mai, un contabil de la Alpha LLC a descoperit că s-a făcut o eroare de numărare în calcularea salariilor pe luna aprilie, din cauza căreia managerul organizației A.S. Kondratyev a primit o sumă în exces de 10.100 de ruble.
Organizația aplică un sistem general de impozitare și plătește contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale în cota de 0,2 la sută. Primele de asigurare sunt calculate la tarife generale. Suma plăților impozabile în favoarea lui Kondratyev nu a depășit limita de contribuție de la începutul anului.
Salariul lunar al lui Kondratiev este de 27.000 de ruble. Salariile se plătesc în ultima zi a lunii. Salariatul nu are copii, astfel încât deducerea fiscală standard corespunzătoare nu i se asigură.
Suma maximă care poate fi reținută dintr-un salariu lunar este:
(27.000 RUB - 27.000 RUB × 13%) × 20% = 4.698 RUB
Suma salariului plătit în plus lui Kondratiev este egală cu:
10.100 de ruble. - 10.100 de ruble. × 13% = 8787 rub.
Contabilul Alpha a făcut următoarele înregistrări în contabilitate.
În Mai:
Debit 26 Credit 70
- 10.100 de ruble. - Salariul supraîncărcat al lui Kondratiev a fost inversat;
- 1313 rub. (RUB 10.100 × 13%) - impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut excesiv din sumele încasate a fost inversat;
Debit 26 Credit 69 subcont „Decontări cu Fondul de Asigurări Sociale”
- 293 rub. (RUB 10.100 × 2,9%) - au fost inversate contribuțiile acumulate în plus la Fondul de asigurări sociale din Rusia;
Debit 26 Credit 69 subcont „Decontări cu fondul de pensii”
- 2222 rub. (RUB 10.100 × 22%) - au fost inversate contribuțiile la pensie acumulate în exces;
Debit 26 Credit 69 subcont „Decontări cu FFOMS”
- 515 rub. (RUB 10.100 × 5,1%) - contribuțiile supra-acumulate la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii din Rusia au fost inversate;
Debit 26 Credit 69 subcont „Decontări la Fondul de Asigurări Sociale pentru contribuții la asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale”
- 20 de freci. (RUB 10.100 × 0,2%) - au fost inversate primele acumulate în exces pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale;
Debit 73 subcont „Salarii plătite în exces” Credit 70
- 8787 rub. - salariile plătite în plus sunt anulate pentru decontări cu personal pentru alte operațiuni;
Debit 26 Credit 70
- 27.000 de ruble. - Salariul lui Kondratiev pentru luna mai a fost acumulat;
Debit 70 Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”
- 3510 rub. (27.000 RUB × 13%) - impozitul pe venitul personal a fost reținut din salariul lui Kondratiev pentru luna mai;
- 4698 rub. - o parte din salariul plătit în plus pentru luna aprilie a fost reținută din salariul lui Kondratiev pentru luna mai;
Debit 70 Credit 50
- 18.792 rub. (27.000 de ruble - 3510 de ruble - 4698 de ruble) - Salariul lui Kondratiev pentru luna mai a fost plătit minus deducerile.
În iunie:
Debit 26 Credit 70
- 27.000 de ruble. - Salariul lui Kondratiev pentru iunie a fost acumulat;
Debit 70 Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”
- 3510 rub. (27.000 RUB × 13%) - impozitul pe venitul personal a fost reținut din salariul lui Kondratiev pe luna iunie;
Debit 70 Credit 73 subcont „Salarii plătite în plus”
- 4089 rub. (8787 ruble - 4698 ruble) - o parte din salariul plătit în plus pentru aprilie a fost reținută din salariul lui Kondratiev pentru iunie;
Debit 70 Credit 50
- 19.401 rub. (27.000 de ruble - 3.510 de ruble - 4.089 de ruble) - Salariul lui Kondratiev pentru iunie a fost plătit minus deducerile.
Situație: este necesară formalizarea deducerii salariilor acumulate în exces cu ajutorul unui certificat contabil?
Răspuns: nu, nu este necesar.
La deducerea salariilor acumulate excesiv de la un angajat, nu este necesar un certificat contabil.
Toate faptele vieții economice trebuie confirmate prin documente primare (Partea 1, articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Șeful organizației trebuie să emită un ordin de recuperare a salariilor plătite în plus (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse). Dacă acest document conține toate detaliile necesare ale documentației contabile primare, acesta va sta la baza înregistrărilor contabile. Detaliile obligatorii ale documentelor primare sunt enumerate în partea 2 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.
Răspunsul la această întrebare depinde de motivul plății în exces.
Dacă plata excesivă a salariilor nu are legătură cu o eroare de numărare, atunci nu recalculați impozitele și nu depuneți declarații actualizate. Faceți acest lucru dacă:
În aceste cazuri, reducerea câștigurilor unui angajat pentru plățile excedentare nu reprezintă o corectare a erorii contabilului, care necesită ajustarea declarațiilor actualizate. Aceasta este una dintre deducerile la inițiativa administrației, pe care organizația le-a făcut în timp util (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse). Includeți valoarea plăților către angajat în luna ajustării în calculul impozitelor și contribuțiilor salariale, ținând cont de deduceri.
Dacă o plată excesivă a salariilor este asociată cu o eroare de numărare în perioadele de raportare (impozite) anterioare, baza de impozitare pentru perioadele anterioare trebuie ajustată (articolul 54 din Codul fiscal al Federației Ruse). Faceți același lucru dacă un angajat rambursează voluntar organizației salariile plătite în plus. Întrucât în cazul în cauză, până la descoperirea erorii, raportarea impozitului pe venit a fost deja depusă, depuneți declarații actualizate la inspectorat, întrucât din cauza plății excesive a salariilor pentru acest impozit se formează o restanță (clauza 1 al art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, ca urmare a corectării erorii, va apărea o plată în exces. Dacă se face o recalculare pentru perioadele fiscale anterioare când Formularul 2-NDFL a fost deja depus, trebuie să îl depuneți din nou la inspectorat.
În ceea ce privește contribuțiile la asigurările obligatorii de pensie (sociale, medicale), trebuie avute în vedere următoarele. Dacă în orice perioadă de raportare salariile au fost acumulate în exces, atunci nu este necesară ajustarea bazei impozabile pentru contribuții pentru această perioadă. Acest lucru se explică prin faptul că baza de calcul a contribuțiilor se formează la data calculării plăților (Partea 1 a articolului 11 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Prin urmare, nu există motive pentru ajustarea bazei pentru perioada de raportare în care salariul a fost acumulat în mod excesiv. Prin urmare, nu este necesară furnizarea unui calcul actualizat al primelor de asigurare acumulate și plătite pentru perioadele anterioare. Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 28 mai 2010 nr. 1376-19.
Un exemplu de recalculare a obligațiilor fiscale atunci când se rețin salariile plătite în exces de la un angajat. Plata în exces a salariilor a apărut ca urmare a unei erori de numărare a unui contabil în perioada anterioară de raportare (impozit). Organizația aplică un sistem general de impozitare
La mijlocul lunii august, contabilul Alpha SRL a descoperit că la calcularea salariilor pe luna mai s-a făcut o eroare de numărare, din cauza căreia managerul organizației A.S. Kondratyev a primit o sumă în exces de 10.100 de ruble. Organizația plătește prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) la tarife generale. Suma plăților impozabile în favoarea lui Kondratyev nu a depășit limita de contribuție de la începutul anului.
În august, contabilul Alpha a recalculat impozitele pe valoarea salariilor plătite în plus. În luna mai au fost suprataxate următoarele:
Impozitul pe venitul personal a fost, de asemenea, reținut excesiv în valoare de 1.313 ruble. (RUB 10.100 × 13%).
Perioada de raportare pentru impozitul pe venit în Alpha este un sfert. Organizația folosește metoda de angajamente. Pe baza rezultatelor primului semestru al anului, plata în avans pentru impozitul pe venit a fost calculată ca plată suplimentară. Prin urmare, din cauza unei erori de calcul la plata salariilor pentru impozitul pe venit, au apărut restanțe pentru prima jumătate a anului. Suma restanțelor s-a ridicat la 2630 de ruble. ((10.100 RUB + 2.222 RUB + 293 RUB + 515 RUB + 20 RUB) × 20%).
Alpha transferat la bugetul impozitului pe venit (RUB 2.630) și penalități pentru fiecare zi de întârziere a plății.
Dacă este imposibil să reținem sau să încasezi un salariu emis în mod eronat de la un angajat, atunci acesta este recunoscut ca o datorie nerealistă pentru colectare. Valoarea creanțelor neperformante pentru salariile plătite în exces:
Reflectați anularea restanțelor salariale cu următoarele înregistrări:
Debit 76 Credit 73
- salariile plătite în plus sunt anulate;
Debit 91-2 (63) Credit 76
- creanțele neperformante sunt anulate.
Conform articolului 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile sunt considerate supraplătite și trebuie returnate de angajat în următoarele cazuri:
În același timp, conform articolului 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul emite pentru a reține salariul plătit în plus de la un angajat. Dacă suma este mare, va trebui să rețineți timp de câteva luni, deoarece compania are dreptul de a reține nu mai mult de 20% din salariul acumulat lunar.
Un angajat cu acest ordin trebuie trebuie să fie familiarizat cu semnătura și să indice data familiarizării, cu confirmarea scrisă a consimțământului dumneavoastră de a reține suma specificată în sumele lunare convenite (dacă suma este mare și nu este posibilă reținerea ei timp de o lună).
Este posibilă și a doua opțiune - angajatul își scrie singur cerere adresată conducătorului organizației cu cerere de deducere plătite în exces (inclusiv dobândă). Potrivit acestuia, aceasta ar putea fi mai mult de 20% pe lună.
Dacă este detectată o eroare de numărare în ceea ce privește un angajat demisionat, este necesar să-l anunțați prin scrisoare recomandată în termen de o lună de la data descoperirii erorii. În același timp, reflectați solicitarea de a returna în mod independent suma în exces primită. De asemenea, trebuie avertizat că în cazul refuzului unei returnări voluntare va urma încasarea forțată a sumei.
În cazul contactării, O cerere trebuie depusă cu următoarele documente:
La proces prezentați originalele tuturor documentelor de mai sus. În timpul procesului, va trebui să dovediți fapta unei erori de calcul sau vinovăția angajatului.
Este interzisă cererea de returnare a fondurilor specificate în paragraful 3 al articolului 1109 din Codul civil al Federației Ruse. De asemenea, nu este supus reținerii salarii plătite în exces în cazul unei erori de numărare, dacă ordinul corespunzător nu este emis în timp util, cu care angajatul afectat financiar este familiarizat cu semnătura.
Erorile tehnice nu se aplică erorilor de numărare. Și, prin urmare, este interzisă reținerea plăților în exces de la un angajat din cauza erorilor în programul contabil și a altor documente monetare sau a aplicării incorecte a legilor și reglementărilor.
În special, Salariile plătite în plus nu sunt rambursabile:
Abordând problema care a apărut nu din partea actelor juridice, ci pur și simplu din perspectivă umană: toată lumea știe ce sumă i se datorează. Un contabil este responsabil de statul de plată și nu are întotdeauna posibilitatea de a verifica temeinic pe toată lumea înainte de plată.
Pe baza capitolului 39 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile plătite în plus care nu sunt supuse returnării de către angajat, poate fi reținută de către angajator de la contabil care a comis această greșeală, a cărei vinovăție va fi confirmată în cursul cercetării administrative a acestui fapt. Angajatorul poate pedepsi și contabilul șef pentru controlul insuficient în acest domeniu al contabilității.
Potrivit art. 248, la prejudiciul cauzat de salariati, a ordin (instrucțiuni) managerului în termenele stabilite de lege.
Dacă perioada stabilită pentru emiterea unui ordin (instrucțiune) a expirat, precum și dacă suma recuperată de la un funcționar este mai mare decât salariul său lunar, recuperarea prejudiciului este posibilă numai cu acordul salariatului vinovat sau prin instanță.
Contabilii sunt și ei oameni și uneori greșesc în calcule. Ce să faci dacă ți-ai plătit salariul în plus? Care eroare este considerată numărabilă și care nu? Desigur, este mai ușor să corectezi situația dacă angajatul continuă să lucreze în organizație. Dar o plată în exces poate fi făcută unui specialist care și-a dat deja demisia. Cum se face o reținere în acest caz? Vom răspunde în detaliu la toate întrebările - veți găsi exemple tipice în acest articol.
Nu există un astfel de concept în Codul Muncii. Cu toate acestea, deoarece în practică se descoperă adesea inexactități la calcularea și eliberarea remunerației personalului, Rostrud a emis clarificări separate pe această temă. În conformitate cu Scrisoarea nr. 1286-6-1 din 1 octombrie 2012, o eroare de calcul la calcularea salariilor este orice eroare făcută ca urmare a unor operații aritmetice inexacte. Cu alte cuvinte, acesta este un calcul incorect al salariilor din cauza factorului uman.
În aceeași Scrisoare se precizează că reținerea salariilor în exces plătite eronat trebuie efectuată în conformitate cu normele stat. 137 Codul muncii, adică numai în situațiile prevăzute la nivel federal. Acesta din urmă include și salariile plătite în exces rezultate dintr-o eroare de numărare.
Dar atunci când se calculează câștigurile, sunt posibile și alte inexactități, în urma cărora datele vor fi calculate incorect. Ce înseamnă? De exemplu, suma salariului va fi calculată incorect dacă:
Este posibil să vorbim despre inexactități aritmetice în astfel de situații? În conformitate cu Decizia Forțelor Armate ale Rusiei nr. 59-B11-17 din 20 ianuarie 2012, în acest caz, nu apare o eroare contabilă în calculul salariilor. Angajatorul nu are dreptul de a reține în mod independent excesul emis, deoarece nu au existat operații matematice sau eșecuri în funcționarea echipamentelor informatice.
Ce ar trebui să facă administrația întreprinderii? Cum să nu-ți pierzi fondurile și să returnezi banii care i-au fost dați unui angajat în exces? Pentru a înțelege cum să vă protejați interesele, drepturile unui angajat și, în același timp, să respectați cerințele legale, în primul rând este necesar să clarificați care inexactități sunt recunoscute în calcule ca eroare de calcul în statul de plată și care nu. După ce conceptele sunt diferențiate, este necesar să se stabilească dacă angajatul a fost plătit în plus sau sub plătit. În al doilea caz, trebuie să transferați (emiterea din casa de marcat) datoria către o persoană fizică. Citiți mai multe despre ce să faceți dacă plătiți în exces mai jos.
După cum sa menționat mai devreme, atunci când plătește o sumă în exces unui angajat, angajatorul are dreptul de a o reține în mod independent de la cetățean (Partea 2 a articolului 137 din Codul Muncii). Temeiul legal pentru acțiunile întreprinderii în acest caz va fi detectarea unei erori de numărare. Decizia corespunzătoare trebuie luată în termen de 1 lună. din ziua în care s-a efectuat plata în exces. În acest caz, angajatul trebuie să fie de acord cu o rambursare integrală.
La reținere, angajatorul trebuie să țină cont de cerințele stat. 138 din Codul Muncii privind limitarea sumei totale a deducerilor din veniturile unui angajat - nu mai mult de 20% din totalul fiecărui salariu. Calculul sumei maxime a deducerilor se efectuează de către contabil după scăderea impozitului pe venitul persoanelor fizice, adică din salariul care urmează să fie emis „în mână”. Pentru ca acțiunile angajatorului să fie documentate, este necesară întocmirea și aprobarea unui ordin de returnare a plății în exces de la manager.
Sapphire LLC
TIN 6164062075 Punct de control 616401001 Rostov-pe-Don str. Socialisticheskaya, 25 din. 7
„Cu privire la deducerea plăților în plus din salarii”
20/02/18 Nr 15/2
În conformitate cu cerințele legale la stat. 137 din Codul muncii și în scopul reținerii plății excedentare a câștigurilor rezultate dintr-o eroare de numărare
Eu comand:
Director general al Sapphire LLC _____________/Petrenko I.V./
Contabil salarizare la Sapphire LLC____________/Sviridova N.P./
M-am familiarizat cu comanda pe 20 februarie 2018.
Manager al Sapphire LLC________________/Ivanov I.I./
Director general al Sapphire LLC
Petrenko Igor Vladimirovici
de la managerul Ivanov Ivan Ivanovici
Afirmație
Eu, Ivan Ivanovici Ivanov, nu mă opun deducerii din salariul meu pentru ianuarie 2018 a sumei de 2500 (două mii cinci sute) de ruble, care mi s-a dat în exces din cauza unei erori de numărare apărută la calcularea salariului meu pentru decembrie 2017.
__________/Ivanov I.I./
Să presupunem că, în procesul de muncă al managerului Ivanov I.I. Salariul din decembrie a fost emis incorect. Salariul angajatului a fost de 40.000 de ruble, după reținerea impozitului pe venitul personal, angajatul ar fi trebuit să primească 34.800 de ruble. În schimb, i s-au dat 37.300 de ruble, supraplata s-a ridicat la 2.500 de ruble. Cum să faceți o rambursare a salariilor plătite în exces?
După descoperirea unor inexactități, angajatul întreprinderii nu se opune reținerii sumei excedentare. Pentru a face acest lucru, managerul întocmește o declarație de consimțământ scrisă, iar angajatorul emite un ordin. La calcularea lunii ianuarie, în condiții de salariu egal, angajatul va primi 2.500 de ruble. mai puțin, adică 32.300 de ruble. În contabilitatea lunii ianuarie, va trebui să faceți următoarele înregistrări:
În cazul în care deducerea excesivă este recunoscută ca o eroare tehnică, este posibil să se recupereze supraplata de la angajat? Într-o astfel de situație, nu apare o eroare de numărare, deoarece nu a existat o inexactitate în operațiile aritmetice, iar eșecul a apărut din cauza diferitelor probleme ale echipamentului. În consecință, nu va fi posibilă recuperarea plății în exces de la angajat nici măcar în instanță (partea 4 a articolului 137).
Este o altă chestiune dacă specialistul însuși „se întâlnește la jumătatea drumului” cu întreprinderea și este de acord să returneze voluntar fondurile. Pentru a face acest lucru, angajatorul trebuie să pregătească o notificare, iar angajatul trebuie să scrie o declarație. După care persoana poate returna plata în exces la casieria organizației sau angajatorul face deduceri din câștiguri pentru lunile următoare.
Notă! În cazul în care organizația, în ciuda absenței unei erori de numărare, colectează bani fără acordul angajatului, acesta din urmă are dreptul de a se adresa instanței pentru despăgubiri și compensații morale.
Adesea, erorile în decontările cu personalul sunt descoperite după concedierea unui angajat. Contabilul poate identifica el însuși inexactitățile sau printr-un audit. Ce să faci în acest caz? Este posibil să reținem cumva suma plății în exces de la un fost angajat? Există mai multe căi de ieșire din această situație:
Este posibil să reținem salariile plătite în plus de la vinovatul erorii, adică contabilului? Acest lucru se poate face dacă cu funcționarul a fost încheiat un acord privind responsabilitatea financiară conform Statutului. 244 TK. În special, semnarea unui astfel de acord este necesară la angajarea unui contabil șef (articolul 243). Dacă un astfel de acord nu a fost încheiat, oficial nu va fi posibilă recuperarea banilor pentru prejudiciu sub forma plății în exces a câștigurilor.
Concluzie - în acest articol am descris în detaliu ce erori contabile la calcularea salariilor pentru personal sunt considerate numărabile și care nu. Procedura de deducere a plăților în plus de la un angajat este dată în conformitate cu cerințele legislației muncii. Totodată, pe lângă faptul că este necesară recalcularea corectă a obligațiilor, este necesară și documentarea corectă a tranzacțiilor în evidența contabilă și a personalului.
Pentru confortul dvs., am oferit mostre de comenzi și consimțământul angajaților pentru deduceri. Rețineți că astfel de documente nu sunt reglementate în niciun fel la nivel de reglementare. Fiecare întreprindere își poate dezvolta propriile formulare cu indicarea obligatorie a detaliilor necesare.
Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.
