Impozit- plăți obligatorii, gratuite, nerambursabile colectate în mod regulat, colectate de instituțiile autorizate ale statului pentru a satisface nevoile statului de resurse financiare.

Caracteristicile generale ale sistemului fiscal rusesc

Sistemul fiscal- un set de impozite și taxe percepute de la plătitori în modul și în condițiile specificate.

Necesitatea unui sistem fiscal decurge din sarcinile funcționale ale statului. Trăsăturile istorice ale evoluției statalității predetermină fiecare nouă etapă în dezvoltarea sistemului fiscal. Astfel, structura și organizarea sistemului fiscal al țării caracterizează nivelul acestuia starea și dezvoltare economică.

Principiile construirii unui sistem fiscal

Principiile construirii sistemului fiscal în Federația Rusă sunt determinate de și. Rusia are sistemul de impozitare pe trei niveluri, format din și, care corespunde experienței mondiale a statelor federale.

Astăzi, principalul act legislativ privind impozitele este Codul fiscal al Federației Ruse, format din două părți (generale și speciale), care reglementează atât principiile generale de construire a sistemului fiscal, cât și relația dintre stat și contribuabili pentru tipuri specifice de impozite. Prima parte a Codului fiscal a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999, a doua doi ani mai târziu.

Principiile fiscale

Eficiența sistemului fiscal este asigurată de respectarea anumitor criterii, cerințe și principii de impozitare. Construcția majorității sistemelor fiscale existente se bazează pe ideile formulate în lucrarea sa „Investigarea naturii și cauzelor bogăției națiunilor” (1776) sub forma patru principii de bază ale impozitării:

• principiul dreptății, ceea ce presupune universalitatea impozitării și distribuirea uniformă a impozitului între cetățeni proporțional cu venitul lor;
• principiul certitudinii, constând în faptul că suma, metoda și timpul plății trebuie să fie cunoscute cu precizie și în avans contribuabilului;
• principiul comodității- impozitul trebuie colectat într-un astfel de moment și în modul cel mai convenabil pentru plătitor;
• principiul economiei, ceea ce implică o reducere a costurilor de colectare a impozitelor.

Principiile construirii sistemului fiscal în Federația Rusă sunt formulate în partea I, al cărui articol al treilea stabilește principiile de bază ale legislației privind impozitele și taxele:

• Fiecare persoană trebuie să plătească impozite și taxe stabilite legal. Legislația privind impozitele și taxele se bazează pe recunoașterea universalității și egalității impozitării. La stabilirea impozitelor, se ia în considerare capacitatea efectivă a contribuabilului de a plăti impozite.
• Impozitele și taxele nu pot fi discriminatorii și nu pot fi aplicate diferit pe baza criteriilor sociale, rasiale, naționale, religioase și alte criterii similare.
• Nu este permisă stabilirea unor cote diferențiate de impozite și taxe, beneficii fiscale în funcție de forma de proprietate, cetățenia persoanelor fizice sau locul de origine al capitalului.
• Impozitele și taxele trebuie să fie bazate economic și nu pot fi arbitrare.
• Nu este permisă stabilirea de impozite și taxe care încalcă spațiul economic unic al Federației Ruse și, în special, restricționează direct sau indirect libera circulație a mărfurilor (lucrări, servicii) sau resurselor financiare pe teritoriul Federației Ruse sau altfel restricționează sau creează obstacole în calea activităților economice care nu sunt interzise de lege.
• Nimeni nu poate fi taxat cu obligația de a plăti impozite și taxe, precum și alte taxe și plăți care au semnele impozitelor și taxelor stabilite de cod, care nu sunt prevăzute de acesta sau stabilite într-o manieră diferită de cea stabilită conform Codului.
• La stabilirea impozitelor trebuie stabilite toate elementele impozitării. Actele legislative privind impozitele și taxele 14 ar trebui formulate în așa fel încât toată lumea să știe exact ce impozite (taxe), când și în ce ordine trebuie să plătească.
• Toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile inamovibile din actele legislative privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului (plătitor de taxe).

Criterii pentru calitatea sistemului fiscal:

• echilibru. Acest criteriu pentru calitatea sistemului fiscal implică faptul că politica fiscală urmată de stat ar trebui să asigure formarea veniturilor sistemului bugetar al Federației Ruse, care sunt necesare pentru finanțarea cheltuielilor statului pentru punerea în aplicare a funcțiilor sale;
• eficiența și creșterea producției. Politica fiscală urmărită ar trebui să contribuie la dezvoltarea durabilă a economiei, a sectoarelor prioritare și a tipurilor de activitate, a teritoriilor individuale;
• stabilitatea pretului. Politica fiscală urmărită ar trebui să asigure raportul optim dintre impozitele directe și indirecte, pentru a atinge stabilitatea prețurilor și pentru a preveni efectul așteptărilor inflaționiste;
• eficacitatea politicii sociale, asigurată în același timp cu respectarea principiului universalității și uniformității impozitării cetățenilor;
• integritatea și actualitatea plății impozitelor pot fi asigurate prin îmbunătățirea gradului de conștientizare a contribuabililor cu privire la impozitele plătibile, regulile pentru calcularea acestora și calendarul plății acestora.

Principalele tendințe în dezvoltarea sistemului fiscal:

• o reducere generală a sarcinii fiscale pentru producători, inclusiv prin reducerea ratelor pentru anumite tipuri de impozite, creșterea rolului stimulentelor fiscale vizate;
• eliminarea contradicțiilor din legislația actuală care reglementează relațiile fiscale, simplificarea acesteia;
• transferul treptat al sarcinii fiscale de la întreprinderi la închiriere din utilizarea resurselor naturale;
• creșterea ponderii impozitelor directe, reducând în același timp cota impozitelor indirecte din totalul veniturilor din sistemul bugetar al Federației Ruse;
• dezvoltarea federalismului fiscal, luând în considerare interesele fiscale ale regiunilor și municipalităților, creșterea ponderii veniturilor proprii în partea de venituri a bugetelor lor;
• îmbunătățirea și respectarea strictă a principiilor organizaționale de construire a sistemului fiscal, precum și a principiilor impozitării;
• creșterea responsabilității politice, care ar trebui să conste în urmărirea unei politici fiscale care ar depinde de condiții economice obiective;
• răspuns flexibil al sistemului de impozitare la schimbările din mediul economic;
• consolidarea disciplinei fiscale și a culturii fiscale a contribuabililor;
• egalizarea condițiilor de impozitare prin reducerea și raționalizarea stimulentelor fiscale;
• îmbunătățirea sistemului de control fiscal și de răspundere pentru infracțiunile fiscale.

Criterii de evaluare a sistemelor fiscale

Sistemul fiscal al țării este un mecanism complex format dintr-un număr mare de impozite diferite. După cum sa menționat deja, aceste impozite vizează completarea bugetului de stat sau influențarea comportamentului agenților economici. Adesea aceste obiective sunt în conflict unul cu celălalt.

De exemplu, pentru a plăti beneficii celor mai sărace straturi ale populației, statul ar putea fi interesat de creșterea veniturilor fiscale, cu toate acestea, dacă se introduce un impozit care are un caracter regresiv, atunci sarcina acestui impozit va reveni la aceeași sărac.

Complexitatea sistemului fiscal apare tocmai din dorința de a distribui povara fiscală între diferitele grupuri de contribuabili bazat pe principiile corectitudinii și eficienței... Este imposibil să combinați pe deplin aceste principii - trebuie întotdeauna să sacrificați parțial eficiența în favoarea corectitudinii sau invers.

Deoarece unele imperfecțiuni ale sistemului fiscal sunt, în principiu, inevitabile, este necesar să se definească criteriile pe baza cărora va fi evaluat sistemul fiscal.

Criterii de evaluare a sistemelor fiscale:

1. Egalitatea obligațiilor... Acest criteriu se bazează pe înțelegerea acceptată a justiției în societate. Dreptul statului la constrângere (colectarea obligatorie a impozitelor) ar trebui să se aplice în mod egal tuturor cetățenilor. Deoarece oamenii se află în situații economice diferite, trebuie să fie uniți în grupuri mai omogene. Diferențierea trebuie făcută în funcție de criterii clare legate de rezultatele acțiunilor indivizilor și nu de calitățile lor înnăscute. Egalitatea obligațiilor este considerată vertical și orizontal.

• Egalitate verticală implică faptul că indivizii din diferite grupuri au cerințe diferite. De exemplu, persoanele cu venituri mai mici plătesc mai puțin impozite.
• Egalitate orizontală presupune că persoanele aflate în aceeași poziție îndeplinesc aceleași obligații (adică nu există discriminare în funcție de rasă, sex, religie; cu același venit, se plătește același impozit).

2. Neutralitatea economică reflectă eficiența sistemului fiscal. Acest criteriu evaluează impactul impozitelor asupra comportamentului pieței consumatorilor și producătorilor, precum și asupra eficienței alocării resurselor limitate.

După cum se arată mai sus, majoritatea impozitelor afectează motivația agenților economici, determinându-i să ia decizii care diferă de cele care au fost luate în absența acestui impozit. Astfel de impozite se numesc impozite denaturante. O taxă care nu are acest efect este nedistorsionantă (de exemplu, o taxă unică la sondaj). În mod ideal, un sistem fiscal ar trebui să fie compus din impozite care nu denaturează, dar un astfel de sistem nu îndeplinește alte criterii.

3. Organizațional(sau administrativ) simplitate asociat cu costul colectării impozitelor. Costurile colectării impozitelor includ costurile menținerii sistemului de impozitare, timpul și banii cheltuiți de plătitori asociați cu determinarea sumelor impozabile datorate, transferarea acestora la buget și documentarea corectitudinii plăților fiscale, a costurilor consultării etc.

Cu cât sistemul construit este mai simplu, cu atât costurile de funcționare sunt mai mici.

4. Flexibilitatea impozitelorîși asumă capacitatea sistemului de a răspunde în mod adecvat la schimbările din situația macroeconomică, în primul rând la schimbarea fazelor ciclului de afaceri.

Un exemplu de impozit flexibil este impozitul pe venit, care aplatizează ciclul economic și acționează ca un stabilizator încorporat. În faza ascendentă, acest impozit restrânge activitatea antreprenorială, deoarece creșterea sarcinii fiscale are loc mai degrabă decât creșterea profiturilor. În schimb, în ​​faza de recesiune, sarcina fiscală se micșorează mai repede decât profiturile, ceea ce îi stimulează pe antreprenori să își mărească activitatea.

5. Transparenţă- își asumă posibilitatea controlului sistemului fiscal de către majoritatea contribuabililor. Oamenii ar trebui să fie clari cu privire la ce taxe plătesc, la ce rată, cum se efectuează plățile etc. Din acest punct de vedere, indirect (un cumpărător dintr-un magazin nu poate estima TVA, taxe vamale etc., incluse în prețul mărfurilor), nemarcat (deoarece nu se știe în ce scopuri vor fi utilizate), organizatoric și complex impozite ...

Principiile impozitării în Federația Rusă

Datorită varietății de impozite existente în Federația Rusă, a devenit necesară clasificarea acestora. Alocarea acestei sau a altei taxe unui anumit tip vă permite să înțelegeți mai clar esența și conținutul acesteia. În teoria impozitării, sunt utilizate diverse criterii pentru clasificarea impozitelor.

Impozitele sunt împărțite în următoarele tipuri:

O listă închisă a impozitelor regionale și locale servește ca o garanție pentru contribuabil împotriva încercărilor autorităților locale de a umple veniturile bugetelor respective prin introducerea de contribuții suplimentare.

Codul fiscal stabilește, determină și procedura de stabilire a acestor impozite, precum și procedura de introducere și aplicare a acestor regimuri fiscale speciale. Regimurile fiscale speciale pot prevedea scutirea de la obligația de a plăti anumite impozite federale, regionale și locale specificate la articolele 13-15 din Codul fiscal.

În conformitate cu articolul 18 din Codul fiscal, regimurile fiscale speciale includ:

• sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unificat);
• sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități;
• sistemul de impozitare în implementarea acordurilor de partajare a producției.

Federalismul fiscal

Clasificarea impozitelor după apartenența la nivelurile de guvernare și putere în legătură cu structura federală a Federației Ruse implică introducerea conceptului de federalism fiscal - stabilirea legislativă a relațiilor egale între centrul federal și entitățile constitutive ale Federației în formarea veniturilor bugetare la toate nivelurile, realizate prin combinarea optimă a potențialului lor fiscal, desfășurate funcții financiare-economice, sociale și nevoile sociale existente existente.

Federalismul fiscal- aceasta este delimitarea și distribuirea impozitelor între nivelurile sistemului bugetar al țării, adică este un set de relații în sfera fiscală dintre Federația Rusă și subiecții săi, autoritățile locale, care se datorează necesității de a implementa puterile consacrate în Constituție.

Principalul obiectiv al federalismului fiscal este de a asigura unitatea statului și stabilitatea dezvoltării sale socio-economice pe baza satisfacerii nevoilor de fonduri de toate nivelurile guvernamentale prin redistribuirea unei părți din PIB între legăturile sistemul bugetar.

Federalismul fiscal se bazează pe următoarele principii:

• Dependența veniturilor fiscale de rezultatele activităților autorităților și ale administrației. Înseamnă că autorităților regionale și locale li se atribuie funcția de a exercita controlul asupra primirii impozitelor.
• Gradul de mobilitate a bazei impozabile. Munca și capitalul în formă monetară au un grad ridicat de mobilitate, iar proprietatea și resursele naturale au un grad mai mic de mobilitate; prin urmare, impozitele pe muncă și capital sunt atribuite în principal bugetului federal, iar impozitele pe proprietate și resurse naturale - la nivelul la nivel regional și local.
• Eficiența economică a anumitor tipuri de obiecte impozabile. Costurile colectării impozitelor nu pot depăși suma impozitelor colectate.
• Reglementarea proceselor la nivel macroeconomic. Înseamnă că principalele impozite sunt alocate bugetului federal, prin care procesul de reproducere este reglementat la nivelul întregii țări.

Există mai multe abordări pentru rezolvarea problemei federalismului fiscal:

• Cumulativ- combinați o rată de impozitare a ratelor fiecărui nivel de guvernare. Autoritățile regionale și locale au dreptul de a percepe, pe lângă impozitele federale generale, impozite cu același nume, ale căror sume sunt stabilite de limita superioară. În același timp, rata federală este uniformă în toată țara, iar tarifele regionale și locale sunt stabilite în limită (de exemplu, impozitul pe venit: la nivel federal - 2%, la nivel regional - până la 18%, dar nu mai mic de 13,5%).
• Normativ- se stabilesc standarde, adică procente în cadrul cărora veniturile fiscale sunt distribuite între nivelurile sistemului bugetar (nu mai puțin de un procent specificat).
• Distributiv- concentrarea veniturilor fiscale inițial pe un singur cont și, în viitor, redistribuirea acestora între legăturile sistemului bugetar.
• Fix- diferențierea și consolidarea impozitelor relevante între diferite niveluri de guvernare în conformitate cu principiile federalismului fiscal. Metodele de diferențiere și distribuire a impozitelor sunt diferite.

Distribuția impozitelor între nivelurile sistemului bugetar Tabelul 3

Tipul impozitului	Definiție		Control	Comentarii (1)
	Baza de impozitare	Cota de impozitare
Impozit pe venit				Baza de impozitare mobilă, instrument de stabilizare
Impozitul pe venitul personal				Redistribuire, instrument de stabilizare, bază de impozitare mobilă
Impozitul pe vânzări pe mai multe niveluri (TVA)				Guvernarea descentralizată este dificil de implementat dacă ratele și bazele diferă de la o regiune la alta
				Impozitarea locală împiedică taxele la export
Impozitul pe proprietate				Baza de impozitare imobilă, plata pe baza beneficiilor primite

Distribuția impozitelor între nivelurile sistemului bugetar din Federația Rusă în 2008 Tabelul 4

Conform obiectului impozitării, impozitele sunt împărțite în:

• taxe pe venit;
• taxe de proprietate;
• taxe de consum;
• impozite pe capital.

Pentru contribuabilul subiect, se pot distinge următoarele tipuri de impozite:

• impozite asupra persoanelor fizice (impozitul pe venitul personal, impozitul pe bunurile persoanelor fizice etc.);
• impozite pe profit (impozit pe profit, taxă pe valoarea adăugată etc.).

Următoarea clasificare a impozitelor se face prin metoda de retragere. În acest caz, impozitele sunt împărțite în directe și indirecte. Această diviziune se realizează din trei motive:

• după metoda de plată;
• prin metoda de colectare;
• pe baze economice.

Pe baza primului criteriu, impozitele directe includ impozitele care sunt plătite în buget de către contribuabilii reali, iar impozitele indirecte sunt plătite în buget de către terți și sunt transferate către consumatorii finali de bunuri, lucrări, servicii. Pe baza celui de-al doilea criteriu, impozitele directe includ impozitele percepute pe fișele de plată, cadastrele; iar pentru impozite indirecte - impozite percepute pe tarife. În conformitate cu criteriul economic, impozitele directe sunt impozite percepute asupra producției (venit, proprietate), iar impozitele indirecte sunt impozite percepute asupra consumului (cheltuieli, utilizarea proprietății). Impozitele directe includ impozitul pe proprietate, impozitul pe venitul personal, impozitul pe venitul societăților și impozitele indirecte - taxa pe valoarea adăugată, accize.

Limita de impozitare- acesta este nivelul marginal de impozitare, care depășește ceea ce duce la o scădere a veniturilor fiscale și la care se atinge cota optimă a produsului intern brut redistribuit prin sistemul bugetar pentru plătitori și trezoreria statului. Limita de impozitare este exprimată în principiul proporționalității. Principiul proporționalității este ilustrat în mod viu de curba Laffer. Curba arată că, atunci când rata de impozitare crește la limita de impozitare, veniturile din impozite ale bugetului cresc.

Cu toate acestea, atunci când nivelul limitei de impozitare este depășit, plata impozitului duce la faptul că contribuabilul nu mai are practic niciun venit net. Începe o scădere a activității economice, iar evaziunea fiscală devine larg răspândită. Există o subevaluare artificială a bazei de impozitare, o trecere a produsului intern brut la economia ascunsă și, ca urmare, o reducere a veniturilor fiscale ale bugetului.

La stabilirea impactului impozitelor asupra creșterii economice, este necesar să se țină seama de relația dintre nivelul de impozitare și volumul veniturilor fiscale la buget. Pentru a caracteriza modificările veniturilor fiscale sub influența factorilor economici determinanți (produsul intern brut, venitul gospodăriei, prețurile cu amănuntul etc.), coeficientul de elasticitate fiscală este utilizat în macroeconomie.

Coeficientul de elasticitate fiscală este calculat folosind formula:

• NS- coeficientul de elasticitate;
• X- nivelul inițial al veniturilor fiscale (toate, un grup de impozite sau un impozit individual);
• X 1- o creștere a veniturilor fiscale (toate, un grup de impozite sau un impozit separat);
• Da- nivelul inițial al factorului determinant (de exemplu, PIB etc.);
• Y 1- o creștere a factorului analizat.

Raportul de elasticitate fiscală arată cât de mult se modifică procentual veniturile din impozite atunci când factorul determinant se modifică cu 1%. Dacă este egal cu unul, atunci ponderea veniturilor fiscale de stat rămâne stabilă. Dacă coeficientul este mai mare decât unul, atunci veniturile din impozite cresc într-o rată mai rapidă decât creșterea PIB-ului, iar ponderea veniturilor din impozite în PIB crește. Atunci când coeficientul este mai mic de unul, ponderea veniturilor fiscale în PIB scade.

Condițiile de bază ale impozitării

Conform art. 17 din Codul fiscal al Rusiei, taxa este considerată stabilită numai dacă sunt identificați contribuabilii și următoarele elemente de impozitare:

• obiectul impozitării (articolul 38 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• baza impozabilă (articolul 53 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• perioada de impozitare (articolul 55 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• cota de impozitare (articolul 53 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• procedura de calcul al impozitului (articolul 52 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• procedura și condițiile de plată a impozitului (articolul 57 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contribuabilii- organizații și persoane fizice care, în conformitate cu Codul fiscal, sunt obligate să plătească impozite.

Drepturile contribuabililor(Articolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contribuabilii au dreptul la:

• beneficiază de avantaje fiscale pe baza și în modul stabilit de legislația privind impozitele și taxele;
• furnizează autorităților fiscale documente care confirmă dreptul la beneficii fiscale;
• faceți cunoștință cu actele de audit efectuate de autoritățile fiscale;
• să ofere autorităților fiscale explicații cu privire la calculul și plata impozitelor pe rapoartele de audit;
• în conformitate cu procedura stabilită, faceți apel împotriva deciziei autorităților fiscale și a acțiunilor funcționarilor acestora;
• alte drepturi.

Obligațiile contribuabililor(Articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Obligațiile contribuabilului apar în cazul în care există un obiect (subiect) de impozitare și pe motivele stabilite prin acte legislative. Contribuabilii, în conformitate cu legislația fiscală, trebuie:

• plata impozitelor stabilite legal;
• ține evidența contabilă;
• întocmește rapoarte privind activitățile financiare și economice, asigurându-le siguranța timp de trei ani;
• furnizează autorităților fiscale documentele și informațiile necesare pentru calcularea și plata impozitelor;
• să facă corecții la situațiile financiare în ceea ce privește venitul (profitul) ascuns sau subestimat, relevat de inspecțiile autorităților fiscale;
• să respecte cerințele autorității fiscale pentru a elimina încălcările identificate ale legislației fiscale;
• să anunțe despre încetarea activităților sale, insolvența (falimentul), lichidarea sau reorganizarea - nu mai târziu de trei zile de la data unei astfel de decizii;
• anunțați despre schimbarea locației dvs. în termen de cel mult 10 zile de la data unei astfel de decizii;
• îndeplinește alte atribuții.

Agent fiscal- o persoană care, în conformitate cu codul, este responsabilă pentru calcularea, reținerea impozitelor de la contribuabil și transferarea impozitelor la bugetul corespunzător (de exemplu, un agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal este o organizație angajatoare.)

Obiectul impozitării- vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), proprietate, profit, venit, cheltuială sau altă circumstanță care are o valoare, cantitativă sau caracteristică fizică, cu prezența căreia legislația privind impozitele și taxele conectează apariția obligației contribuabilului de a plătiți impozit (articolul 38 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Baza impozabilă- costul, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului impozitării.

Perioada impozabilă- un an calendaristic sau o altă perioadă de timp (lună, trimestru) în raport cu impozitele individuale, la sfârșitul căreia se stabilește baza de impozitare și se calculează valoarea impozitului de plătit.

Cota de impozitare- valoarea taxelor pe unitate de măsură a bazei de impozitare. Cotele de impozitare pot fi stabilite în sume absolute (rate fixe) sau în acțiuni care fac obiectul impozitării (rate ale dobânzii). La rândul lor, ratele dobânzilor sunt împărțite în proporționale, regresive și progresive (iar progresia poate fi fie simplă - aplicată întregului obiect, fie complexă - se aplică o rată crescută unei părți a obiectului impozabil).

Procedura de calcul al impozitului- în conformitate cu art. 52 al Federației Ruse, contribuabilul calculează în mod independent suma impozitului de plătit pentru perioada de impozitare pe baza bazei de impozitare, a cotei de impozitare și a stimulentelor fiscale.

În cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, obligația de a calcula valoarea taxei poate fi impusă autorității fiscale sau agentului fiscal. În cazul în care obligația de a calcula valoarea impozitului este impusă autorității fiscale, autoritatea fiscală trimite o notificare fiscală contribuabilului cu cel puțin 30 de zile înainte de data scadenței plății. Notificarea fiscală trebuie să indice valoarea impozitului care trebuie plătit, calculul bazei de impozitare și data scadenței pentru plata impozitului. O notificare fiscală poate fi predată șefului organizației (reprezentantului legal sau autorizat al acesteia) sau unei persoane fizice (reprezentantului său legal sau autorizat) personal contra unei chitanțe sau în orice alt mod confirmând faptul și data primirii acesteia. Dacă este imposibil să transmiteți o notificare fiscală prin metodele specificate, această notificare va fi trimisă prin poștă recomandată. Se consideră că a fost primită o notificare fiscală la șase zile de la data trimiterii scrisorii recomandate.

Procedura și condițiile de plată a impozitelor- plata impozitului se face printr-o plată unică a întregii sume a impozitului sau într-un alt mod prevăzut de lege, în sau. Procedura și condițiile specifice pentru plata impozitului sunt stabilite în conformitate cu Codul fiscal în legătură cu fiecare impozit. În cazul încălcării termenului de plată a impozitului, contribuabilul plătește dobânzi de penalizare în modul și în condițiile prevăzute de lege. Datele scadente pentru plata impozitelor și taxelor sunt determinate de o dată calendaristică sau de expirarea unei perioade de timp calculate în ani, trimestre, luni și zile, precum și o indicație a unui eveniment care trebuie să aibă loc sau să aibă loc acțiune care trebuie efectuată. În cazurile în care baza de impozitare este calculată de autoritatea fiscală, obligația de a plăti impozitul apare nu mai devreme de data primirii notificării fiscale.

Stimulentele fiscaleÎn conformitate cu Codul fiscal, beneficiile sunt recunoscute ca beneficii acordate anumitor categorii de contribuabili și plătitori de impozite, prevăzute de legislația privind impozitele și impozitele, în comparație cu alți contribuabili sau plătitori de impozite, inclusiv posibilitatea de a nu plăti un impozit sau prelevarea sau plata acestora într-o sumă mai mică. Normele legislației privind impozitele și taxele, care determină temeiurile, procedura și condițiile pentru aplicarea privilegiilor asupra impozitelor și taxelor, nu pot avea un caracter individual.

Principalele elemente ale sistemului fiscal

Impozitele sunt instrumentul politicii fiscale.

Impozit- Aceasta este o contribuție obligatorie la bugetul nivelului corespunzător, făcută de plătitori în modul și în condițiile stabilite de actele legislative.

Totalitatea impozitelor, taxelor și a altor plăți percepute în stat, precum și formele și metodele de construire a acestora, forma sistemul fiscal.

Funcțiile impozitelor sunt inerente esenței lor, manifestate în modul de acțiune sau direct prin proprietățile lor. Funcția arată cum scopul social al acestei categorii economice este realizat ca un instrument de distribuție independentă a venitului. Impozitele au două funcții principale:

1) funcția fiscală;

2) funcția economică sau de reglementare:

a) funcția de redistribuire;

b) funcție stimulatoare;

c) funcția contabilă;

d) funcția de control.

1) Funcția fiscală presupune că impozitele reprezintă venitul statului și reprezintă principala parte a veniturilor din bugetele diferitelor niveluri de guvernare. Funcția fiscală a impozitelor este principala, fundamentală, deoarece aceasta reprezintă cea mai mare parte a bugetelor de la toate nivelurile.

Funcția fiscală a dominat de fapt până la începutul anilor 1930. Cu toate acestea, odată cu dezvoltarea sistemului de impozitare și schimbările proceselor socio-economice, rolul funcției fiscale s-a diminuat și la un anumit stadiu al dezvoltării economice, a început să se manifeste o funcție de reglementare.

2) Funcția economică sau de reglementare impozitele este impactul impozitelor asupra relațiilor sociale și economice din stat. Taxele influențează cererea efectivă, oferta și oferta de resurse. Acestea creează sau distrug condițiile economice, adică reglementează relațiile de piață din stat.

Funcția economică este dezvăluită mai detaliat în funcțiile sale:

a) Subfuncție de redistribuire se manifestă prin redistribuirea veniturilor între bugetele de la diferite niveluri.

b) Subfuncție stimulatoare urmărește scopul de a înmuia dezvoltarea ciclică a producției și asigură uniformitatea și progresul mișcării societății. Se manifestă prin politica fiscală, cotele și cotele de impozitare, un sistem de stimulente și reduceri.

c) Subfuncția contabilă rezultă din faptul că impozitele fac parte din venitul național și că statul este interesat de o contabilitate strictă a veniturilor fiscale și a bazei impozabile.

d) Subfuncție de control strâns legată de contabilitate și o completează. Acesta caracterizează reflectarea cantitativă a veniturilor fiscale și compararea acestora cu nevoile statului de fonduri.

Elementele impozitelor includ:

1) subiectul impozitului- o persoană care este obligată prin lege să plătească impozite;

2) transportator fiscal- persoana care plătește efectiv impozitul;

3) obiect al impozitului- venituri sau bunuri pe care se percepe impozitul;

4) cota de impozitare- valoarea taxelor fiscale pe unitate a obiectului fiscal.

Există următoarele tipuri de cote de impozitare:

dar) rate fixe sunt stabilite într-o sumă absolută pe unitate de depunere, indiferent de suma veniturilor;

b) rate proporționale acționează în același procent din obiectul fiscal fără a lua în considerare diferențierea valorii acestuia;

în) rate progresive sugerează o creștere a ratelor pe măsură ce crește venitul;

G) rate regresive sugerează o scădere a valorii ratei pe măsură ce crește venitul.

În practica impozitării, se utilizează diferite tipuri de impozite.

1) După metoda de plată

dar) impozite directe plătite de subiecții impozitului direct și direct proporțional cu capacitatea de plată. Ele sunt percepute unei anumite persoane fizice sau juridice (impozit pe profit, impozit pe profit).

b) impozite indirecte- percepute printr-o primă de preț și sunt taxe de consum. Subiectul impozitului și purtătorul acestuia nu coincid de obicei. De exemplu, accizele la tutun și băuturile alcoolice sunt plătite de producător, care le include în prețul de vânzare. În consecință, cumpărătorul acestor bunuri devine contribuabilul real (TVA, accize, taxe vamale, impozit pe vânzări).

2) Prin utilizare taxele sunt împărțite în următoarele tipuri:

dar) impozite generale- mergeți la bugetul de stat pentru finanțarea evenimentelor naționale;

b) taxe speciale (țintă)- au un scop strict definit. De exemplu, impozitul pe vânzarea de combustibili și lubrifianți merge la fondul rutier, care este utilizat pentru construcția, reconstrucția și întreținerea drumurilor.

3) În funcție de dacă care autoritate primește impozitul se disting următoarele tipuri de impozite:

dar) impozite federale intră în bugetul federal și sunt stabilite prin acte legislative adoptate de Adunarea Federală. Acestea includ:

Taxa pe valoare adaugata;

Impozite accizabile pe anumite tipuri de bunuri (servicii) și anumite tipuri de materii prime minerale;

Impozitul pe profit (venit) al organizațiilor;

Impozit pe castiguri de capital;

Impozitul pe venitul personal;

Contribuții la fondurile sociale extrabugetare de stat;

Impozit național;

Taxe vamale și taxe vamale;

Taxa de utilizare a subsolului;

Taxa de reproducere a resurselor minerale;

Impozit pe veniturile suplimentare din producția de hidrocarburi;

Taxă pentru dreptul de a utiliza resursele sălbatice și biologice acvatice;

Impozitul forestier;

Taxa de apă;

Taxa de mediu;

Taxe de licență federale.

b) impozite regionale introduceți bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse. Acestea includ:

Taxa de transport;

Impozitul pe proprietate al organizațiilor (întreprinderilor);

Impozitul pe jocurile de noroc.

în) impozite locale formează bugetul autorităților locale. Acestea includ:

Taxa pe teren;

Impozit pe construcția de facilități industriale în zona stațiunii;

Taxa de revânzare a mașinilor, computerelor și computerelor personale;

Taxe locale de înregistrare și licență, care includ:

Taxa de licență pentru dreptul la comerțul cu băuturi alcoolice;

Taxă de licență pentru dreptul de a efectua licitații și loterii. Alte taxe includ:

Taxe vizate pentru poliție, amenajare a teritoriului, educație și alte scopuri (taxă pentru proprietarii de câini, taxă pentru emiterea unui mandat pentru un apartament, taxă pentru parcarea vehiculelor, taxă pentru dreptul de a utiliza simbolurile locale, taxă pentru un rol în cursă la hipodromuri, taxa pentru câștigarea cursei, încasarea de la persoanele care participă la jocul de pariuri la hipodrom, încasarea din tranzacțiile efectuate la bursă, taxa pentru dreptul la filmări de film și televiziune, taxa pentru curățarea zonei de decontări, taxa pentru deschidere o afacere cu jocuri de noroc etc.).

La nivel local, impozitele pe proprietate și impozitele pe teren sunt prioritare, deoarece proprietatea și terenurile au o anumită apartenență teritorială. Dintre impozitele și taxele locale, următoarele sunt, în general, obligatorii:

Impozitul pe proprietatea individuală;

Taxa pe teren;

În condițiile moderne, au fost dezvoltate următoarele principii de impozitare, formulate de economistul scoțian A. Smith:

1) Principiul beneficiului.

Diferite persoane ar trebui să fie impozitate în măsura în care utilizează programe finanțate din impozite.

2) Principiul solvabilității.

Suma impozitului ar trebui să fie legată de suma veniturilor și a averii contribuabilului, adică impozitarea ar trebui să promoveze o distribuție echitabilă a veniturilor;

3) Colectarea unică a impozitelor.

Un tip de impozite este perceput dintr-o bază impozabilă.

4) Obligația de plată a impozitelor.

Sistemul amenzilor, sancțiunilor și opiniei publice din țară ar trebui să fie astfel încât neplata impozitelor să fie mai puțin profitabilă decât îndeplinirea lor la timp și onestă a obligațiilor față de autoritățile fiscale.

5) Simplitatea și claritatea procedurii de plată a impozitelor.

Sistemul și procedura de plată a impozitelor ar trebui să fie simple, ușor de înțeles și convenabile pentru contribuabili și economice pentru autoritățile fiscale;

6) Flexibilitatea sistemului fiscal.

Sistemul fiscal trebuie să fie flexibil și ușor de adaptat la nevoile socio-politice în schimbare.

Aceste principii sunt simple, dar dificil de implementat. Prin urmare, în societatea modernă, este dificil să se respecte cu exactitate toate principiile.

Renumitul economist Arthur Laffer (1940) a propus următoarea relație între ratele de impozitare și veniturile din impozite.

Figura 3 - Curba Laffer

Pe măsură ce rata de impozitare crește de la zero la 100%, veniturile din impozite vor crește la un nivel maxim „A” și apoi vor scădea la zero. Scăderea veniturilor fiscale după nivelul „A” se explică prin faptul că ratele mai mari ale impozitelor constrâng activitatea economică, prin urmare, baza impozabilă (venitul național) se va micșora. Dacă economia se află în punctul B, atunci scăderea ratelor de impozitare este consecventă cu menținerea unor venituri fiscale durabile. Dacă cotele de impozitare sunt reduse de la „R b” la „R c”, atunci guvernul va colecta aceeași sumă de venituri din impozite. Acest lucru se explică prin următoarele: cote mai mici de impozitare pot crea stimulente pentru a munci, a economisi, a investi și a-și asuma riscuri de afaceri. Acest lucru va duce la o extindere a producției și veniturilor naționale. În plus, reducerea deficitului bugetar va fi asigurată de următoarele circumstanțe:

1) Scara evaziunii fiscale și a neplății va scădea.

Ratele ridicate ale impozitului pe venit îi împing pe contribuabili să evite plata impozitelor prin utilizarea diferitelor adăposturi fiscale: achiziționarea de obligațiuni municipale, plata dobânzii la care nu se impozitează; adăpostind venituri. Prin urmare, cote mai mici de impozitare vor slăbi înclinația de a se angaja în astfel de tranzacții;

2) Stimulente pentru producție și ocupare.

Stimulentele pentru producție și creșterea ocupării forței de muncă ar putea rezulta din reduceri de impozite, care ar duce la o reducere a plăților de transfer guvernamentale. De exemplu, crearea mai multor oportunități de angajare va reduce amploarea plăților indemnizațiilor de șomaj, rezultând o reducere a deficitului bugetar.

Sistemul fiscal al Rusiei este un set de impozite și taxe, principii, forme și metode de stabilire, modificare și anulare a acestora, plată, forme și metode de control și răspundere pentru încălcarea legislației prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse .

Legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele constă din Codul fiscal și din legile federale privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu acesta. Codul stabilește un sistem de impozite și taxe percepute în bugetul federal, precum și principii generale de impozitare și taxe în Federația Rusă, inclusiv:

1) tipuri de impozite și taxe percepute în Federația Rusă;

2) motivele apariției (modificare, încetare) și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor;

3) principiile stabilirii, adoptării și încetării impozitelor și taxelor introduse anterior ale entităților constitutive ale Federației Ruse și a impozitelor și taxelor locale;

4) drepturile și obligațiile contribuabililor, autorităților fiscale și ale altor participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele;

5) forme și metode de control fiscal;

6) răspunderea pentru săvârșirea infracțiunilor fiscale;

7) procedura de atac împotriva actelor autorităților fiscale și a acțiunilor (inacțiune) și a funcționarilor acestora.

Legislația privind impozitele și taxele reglementează relațiile de putere în stabilirea, impunerea și perceperea impozitelor și taxelor în Federația Rusă, precum și a relațiilor care apar în procesul de exercitare a controlului fiscal, apelând la actele autorităților fiscale, acțiunile (inacțiunea) ale funcționarilor lor și aducerea la răspundere pentru săvârșirea infracțiunilor fiscale. La relațiile privind stabilirea, introducerea și colectarea plăților vamale, precum și la relațiile care apar în procesul de exercitare a controlului asupra plății plăților vamale, recurs împotriva actelor autorităților vamale, acțiuni (inacțiune) ale funcționarilor acestora și aducerea în fața justiției persoanele vinovate, legislația privind impozitele și taxele nu se aplică, cu excepția cazului în care Codul fiscal prevede altfel.

Organele executive federale, organele executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, organele executive ale autoguvernării locale, organele fondurilor extrabugetare de stat, în cazurile prevăzute de legislația privind impozitele și taxele, emit acte normative normative cu privire la aspectele legate de impozite și taxe, care nu pot modifica sau completa legislația privind impozitele și taxele. Comitetul vamal de stat al Federației Ruse, la emiterea acestor acte, este, de asemenea, ghidat de legislația vamală a Federației Ruse.

Ministerul Federației Ruse pentru Impozite și Impozite, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse, organismele fondurilor extrabugetare de stat emit ordine, instrucțiuni și orientări metodologice privind problemele legate de impozitare și taxe care nu sunt legate de actele legislative privind impozitele și taxele.

Sarcinile sistemului fiscal- asigurarea statului cu resurse financiare prin redistribuirea venitului național; contracararea unei scăderi a producției (ca „amortizoare încorporate”); crearea de condiții favorabile pentru dezvoltarea antreprenoriatului; implementarea programelor sociale.

Funcția principală a sistemului fiscal- fiscal (formarea laturii de venituri a bugetului de stat). Alte funcții - slăbirea diferențierii societății în ceea ce privește veniturile; impactul asupra structurii și volumului producției prin mecanismul cererii și ofertei; stimularea progresului științific și tehnologic; reglementarea activității economice străine.

Eficacitatea sistemului fiscal este determinată de doi factori. Primul este exhaustivitatea identificării surselor de venit pentru a le impozita; al doilea este de a reduce costurile de colectare a impozitelor. Eficiența este definită ca veniturile fiscale nete ale guvernului, adică ca diferență între venitul brut și costurile de colectare.

Definiția de mai sus relevă, de asemenea, structura sistemului fiscal.

În majoritatea țărilor lumii cu o structură de stat federal, a fost adoptat un sistem de impozitare pe trei niveluri. De la începutul anilor 90. a fost introdus și în Rusia. Impozitele sunt clasificate în taxe federale, de stat (sau de stat - de exemplu, în Statele Unite) și impozite locale. Această diviziune este cauzată de necesitatea de a oferi fiecărui nivel al guvernului propriile surse permanente de bugetare, în conformitate cu principiul federalismului fiscal.

Anterior, în URSS, exista de fapt un sistem de impozite cu un singur nivel: toate plățile mergeau către bugetul de stat unificat și apoi, printr-un ordin voluntar, erau redistribuite de sus în jos la bugetele organelor guvernamentale subordonate.

Structura sistemului fiscal prevede o listă specifică de principii, forme și metode de impozitare, care va fi discutată în detaliu în secțiunile următoare. Aici, observăm că gradul de influență al întregului sistem de impozite asupra mediului economic depinde de greutatea specifică a anumitor tipuri de impozite cu diferite elasticități, precum și de nivelul cotelor de impozitare. Astfel, ponderea impozitelor individuale implicate în formarea veniturilor bugetului în diferite țări cu economii de piață se caracterizează prin următoarele date (în% din total):

Impozite pe venitul personal 40

Impozitul pe venit al corporațiilor (firmelor) 10

Contribuții sociale 30

Taxa pe valoarea adăugată 10

Taxe vamale 5

Alte impozite și venituri fiscale 5

În Rusia, rolul impozitelor individuale în veniturile bugetare este oarecum diferit.

Structura sistemului fiscal include și organele care asigură funcționarea acestuia. Gestionarea generală a sistemului fiscal este realizată de Adunarea Federală și de președintele țării în calitate de organ legislativ care aprobă principalele acte ale legislației fiscale; guvernul țării (reprezentat în principal de Ministerul Finanțelor, Ministerul Impozitelor și Taxelor, Comitetul Vamal de Stat) în calitate de organ executiv care dezvoltă și adoptă reguli de reglementare în materie fiscală.

Autoritățile fiscale sunt recunoscute organele Ministerului Impozitelor și Taxelor, organele poliției fiscale și organele Comitetului vamal de stat.

Ministerul Impozitelor și Taxelor efectuează îndrumări metodologice și control asupra respectării legislației fiscale, inclusiv asupra corectitudinii calculului și plății impozitelor și taxelor (cu excepția celor asupra cărora controlul este încredințat Comitetului Vamal de Stat). Este construit pe principiul unei organizații ierarhice pe mai multe niveluri: la nivel regional, regional și districtual. Fiecare nivel are propriile funcții și specificități.

Organele Comitetului vamal de stat exercitați controlul asupra respectării legislației fiscale și vamale la deplasarea mărfurilor peste granița vamală a țării, inclusiv asupra calculului și plății corecte a impozitelor, taxelor vamale și a altor plăți vamale.

Organisme de poliție fiscalăîndeplinește funcțiile de prevenire, detectare și (sau) suprimare a infracțiunilor fiscale, a corupției și a altor infracțiuni la autoritățile fiscale.

Sistemul fiscal modern este guvernat de cea mai înaltă lege a țării - Constituția Federației Ruse, potrivit căreia competența Adunării Federale (parlamentului) și a organelor reprezentative ale entităților constitutive ale Federației include funcțiile generale de impozitare. Sistemul fiscal general și principiile construcției sale sunt stabilite prin legea federală. Președintele țării are dreptul să depună facturi la Duma de Stat. După aprobarea de către Consiliul Federației și semnarea de către președinte, proiectele de lege sunt transformate în legi și din acel moment sunt supuse executării.

Sistemul fiscal este conceput pentru a oferi statului resursele financiare necesare pentru rezolvarea celor mai importante probleme economice și sociale. Prin impozite, beneficii și sancțiuni financiare, care fac parte integrantă din sistemul de impozitare, statul influențează comportamentul economic al întreprinderilor, creând în același timp condiții egale pentru toți participanții la producția socială. Metodele fiscale pentru reglementarea relațiilor financiare și economice în economia națională, în combinație cu alte pârghii economice, creează premisele necesare pentru formarea și funcționarea unei piețe integrale unice.

La 1 ianuarie 1992, a început să funcționeze un sistem fiscal în țară, ale cărui principii generale sunt determinate de Codul fiscal al Federației Ruse. Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o listă de impozite, taxe, taxe și alte plăți și stabilește, de asemenea, drepturile, obligațiile și responsabilitățile contribuabililor și ale autorităților fiscale.

Esența sistemului fiscal al Federației Ruse este formulată în art. 6 din Codul fiscal al Federației Ruse: „Sistemul fiscal al Federației Ruse este un set de impozite federale, regionale și locale prevăzute de prezentul Cod, principii, forme și metode de stabilire, modificare și anulare, plată și aplicare a acestora de măsuri pentru a asigura plata acestora, controlul impozitelor și responsabilitatea și măsurile de responsabilitate pentru încălcarea legislației fiscale ".

Impozitele din Rusia, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, sunt împărțite în trei tipuri, în funcție de nivelul de stabilire și scutire:

• 1) federal;
• 2) regional;
• 3) local.

Un astfel de sistem pe trei niveluri este inerent în aproape toate statele cu o structură federală.

Impozite federale

Lista, mărimea ratelor, obiectele impozitării, plătitorii de impozite federale, beneficiile fiscale și procedura de creditare a acestora la buget sunt stabilite prin acte legislative ale Federației Ruse și sunt percepute pe întreg teritoriul țării.

Impozitele federale includ:

• o impozit pe venit;
• o accize pentru anumite grupuri și tipuri de bunuri;
• o taxa pe valoarea adăugată;
• o datorie de stat;
• o impozit pe venitul personal;
• o taxa pe extragerea mineralelor;
• o taxa pe apa;
• o taxă pentru utilizarea resurselor sălbatice și biologice acvatice.

Impozite regionale sunt stabilite prin acte legislative ale Federației Ruse și sunt percepute pe întreg teritoriul Rusiei. În același timp, cotele de impozitare specifice sunt stabilite de organele guvernamentale regionale, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin acte legislative ale Federației Ruse

Impozitele regionale includ:

• o impozitul pe proprietatea organizațiilor;
• o taxa de transport;
• o impozit pe afaceri de jocuri de noroc.

Impozite locale

Mecanismul specific de percepere a impozitelor locale este stabilit de autoritățile reprezentative ale municipalităților.

Taxele locale includ:

• o impozit pe teren;
• o impozitul pe proprietatea persoanelor fizice.

La sfârșitul anului 2010, printre veniturile fiscale ale bugetului federal (100%), primul loc din punct de vedere al veniturilor este ocupat de taxa de extracție a mineralelor - 43%, locul al doilea aparține TVA - 41%, locul al treilea aparține impozitului pe profit - 8%, locul al patrulea este ocupat de accize - 4%, iar restul impozitelor reprezintă restul de 4%.

În veniturile fiscale ale bugetului consolidat în 2010, liderii sunt impozitul pe venit (23%) și impozitul pe venitul personal (23%), pe locul al doilea sunt impozitele pentru utilizarea resurselor naturale (19%), pe locul al treilea este TVA ( 18%), pe locul patru - impozite pe proprietate (8%), al cincilea - accize (6%), iar restul impozitelor reprezintă 3%.

Principiile organizatorice ale sistemului fiscal rus actual includ prevederile în conformitate cu care se realizează construcția și interacțiunea sa structurală. În plus, principiile organizaționale ale sistemului fiscal determină principalele direcții de dezvoltare și gestionare a acestuia.

Aceste principii sunt consacrate în principal în Constituția Federației Ruse și în Codul Fiscal al Federației Ruse.

În prezent, următoarele principii organizaționale corespund sistemului fiscal rusesc:

• 1) unitate;
• 2) mobilitate (plasticitate); 3) stabilitate;
• 4) o pluralitate de impozite;
• 5) o listă exhaustivă a impozitelor regionale și locale.

Să aruncăm o privire mai atentă asupra acestor principii.

Principiul unității sistemului fiscal. Unitatea sistemului fiscal este consacrată într-o serie de articole din Constituția Federației Ruse, potrivit cărora Guvernul Federației Ruse asigură implementarea unei politici financiare, de credit și monetare unice.

Principiul mobilității (plasticitate) afirmă că impozitul și unele mecanisme fiscale pot fi modificate prompt în direcția scăderii sau creșterii sarcinii fiscale în conformitate cu nevoile și capacitățile obiective ale statului.

Principiul stabilității. Conform principiului stabilității, sistemul fiscal trebuie să funcționeze timp de câțiva ani până la reforma fiscală. În același timp, reforma fiscală ar trebui efectuată numai în cazuri excepționale și într-un mod strict definit.

Principiul pluralității impozitelor include mai multe aspecte, dintre care cea mai importantă este următoarea prevedere: sistemul fiscal al statului ar trebui să se bazeze pe un set de impozite diferențiate și obiecte de impozitare. Combinarea diferitelor impozite și obiecte impozabile ar trebui să formeze un sistem care să îndeplinească cerința de redistribuire a sarcinii fiscale în rândul plătitorilor.

Principiul unei liste exhaustive de impozite. Spațiul economic unic al Rusiei predetermină politica guvernului de unificare a scutirilor de impozite. Acest obiectiv este servit de principiul unei liste exhaustive a impozitelor regionale și locale care poate fi stabilită de autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale guvernelor locale.

Sistemul fiscal existent include diferite tipuri de impozite. Clasificarea lor se bazează pe diferite semne, dintre care unele le vom lua în considerare mai detaliat.

Forma de impozitare. Impozitele directe sunt impuse direct asupra veniturilor și bunurilor (impozitare directă). Impozitele indirecte includ impozitele pe bunuri și servicii plătite în prețul bunurilor sau incluse în tarif. Proprietarul de bunuri și servicii, la vânzarea lor, primește sume fiscale, pe care le transferă statului (o formă indirectă de impozitare). În acest caz, legătura dintre plătitor (consumator) și stat este mediată prin obiectul impozabil.

Subiect-contribuabil. Acest criteriu determină:

• - impozite de la persoane fizice (impozit pe proprietatea persoanelor fizice, impozit pe venitul persoanelor fizice);
• - impozite de la organizații (impozit pe venit, taxa pe valoarea adăugată, accize);
• - impozite mixte plătite atât de persoane fizice, cât și de întreprinderi și organizații (taxe de stat, taxe funciare, taxe de transport).

Procedura de introducere a impozitului. Pe această bază, se pot distinge impozitele obligatorii (toate impozitele federale), precum și impozitul pe proprietatea organizațiilor, impozitul pe proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe teren.

Nivelul bugetului. În conformitate cu sistemul bugetar al Rusiei, plățile fiscale se îndreaptă către bugete de diferite niveluri, pe baza cărora plățile fiscale pot fi împărțite:

• - asupra impozitelor alocate, intrând direct și în totalitate un anumit buget sau un fond extrabugetar. Printre acestea, există impozite care se îndreaptă către bugetele federale, regionale și locale, precum și către fondurile extrabugetare;
• - reglementarea impozitelor, care sunt primite simultan în bugetele de diferite niveluri proporțional, în conformitate cu legislația bugetară. Astăzi în sistemul fiscal al Rusiei există mai multe astfel de impozite, de exemplu, impozitul pe profiturile de la întreprinderi și organizații, impozitul pe venitul personal. Sumele deducerilor pentru astfel de impozite, creditate direct la bugetul unei entități constitutive ale Federației Ruse, la bugetele regionale și regionale ale teritoriilor și regiunilor, bugetul regional al unei regiuni autonome, bugetele raionale ale raioanelor autonome și bugetele altor niveluri, sunt stabilite atunci când bugetul fiecărei entități constitutive a Federației Ruse este aprobat.

Fiecare impozit conține următoarele elemente: subiect, obiect, sursă, unitate de impozitare, cota de impozitare, salariu fiscal, beneficii fiscale.

Subiectul impozitului, sau contribuabil, - o persoană fizică sau juridică care este obligată prin lege să plătească impozite.

Obiect fiscal - sub rezerva impozitării (venit, proprietate, bunuri). Adesea denumirea taxei rezultă din denumirea obiectului, de exemplu: taxa pe teren, taxa pe transport.

Sursa impozitului - venitul subiectului (salariu, profit, dobândă) din care se plătește impozitul. Pentru unele impozite (de exemplu, impozitul pe venit), atât obiectul, cât și sursa sunt aceleași.

Unitate de impozitare - unitate de măsură a obiectului (pentru impozitul pe venit) "- aceasta este moneda țării, pentru impozitul pe teren - hectar, acru).

Cota de impozitare reprezintă suma impozitului pe unitate de impozitare.

Salariu fiscal - suma impozitului plătit de subiect dintr-un obiect.

Stimulentele fiscale - scutire totală sau parțială de impozite a subiectului în conformitate cu legislația actuală (reduceri, deduceri etc.). Cel mai important beneficiu fiscal este minimul neimpozabil - cea mai mică parte scutită de impozit a proprietății.

În funcție de structura impozitelor, există rate fixe și acțiuni. Tarifele fixe sunt stabilite în sume absolute pe unitate de proprietate. Ratele acțiunilor sunt exprimate în anumite acțiuni ale obiectului impozabil. Ratele stabilite în sutimi ale obiectului se numesc rate ale dobânzii și sunt împărțite în proporționale și progresive.

Metode de colectare a impozitelor. În practica fiscală, există trei moduri de colectare a impozitelor:

• 1) cadastral;
• 2) retragerea impozitului înainte ca proprietarul să primească venituri (la sursă);
• 3) retragerea impozitului după primirea venitului (de către proprietar conform declarației).

Prima metodă implică utilizarea unui inventar. Cadastrul este un registru care conține o listă de obiecte tipice (terenuri, venituri), clasificate în funcție de caracteristicile lor externe. Stabilește rentabilitatea medie a obiectului impozabil. Semnele externe includ, de exemplu, un impozit pe teren, dimensiunea parcelei, numărul de animale etc.

Retragerea impozitului înainte ca proprietarul venitului (la sursă) să fie calculată și reținută de către departamentul de contabilitate al persoanei juridice care plătește venituri subiectului impozitării. În acest fel, de exemplu, se percepe impozitul pe venitul pe salarii.

Retragerea impozitului după primirea venitului (de către proprietar conform declarației) prevede depunerea de către contribuabil a autorităților fiscale a declarației privind veniturile primite.

Trimite-ți munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Folosiți formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Postat pe http://www.allbest.ru/

Ministerul Culturii din Regiunea Chelyabinsk

"Institutul de Artă de Stat din Uralul de Sud

numit după P.I. Ceaikovski "

Rezumat economic

Subiect: " Sistemul fiscalFederația Rusă"

Interpretat de O. Shamankova

Verificat de: N. N. Ivleev

Chelyabinsk 2014

Introducere

1. Sistem fiscal: concept, obiective, conținut, rol

2. Principiile construirii unui sistem fiscal

3. Caracteristicile construcției și dezvoltării sistemului fiscal modern în Rusia

4. Componența, structura și principiile organizării activităților autorităților fiscale din Rusia

Concluzie

Lista literaturii folosite

Introducere

Niciun stat nu poate face fără impozite și, prin urmare, impozitele sunt fundalul pe care au loc procesele economice și politice din societate. Dacă impozitele sunt rezonabile, statul are capacitatea de a concentra fonduri semnificative, de a le direcționa către îndeplinirea acelor funcții care îi sunt încredințate de societate. Astfel de impozite permit economiei să se dezvolte în direcția corectă și cetățenilor să se îmbogățească.

În stadiul actual de transformare a sistemului economic al Rusiei, o condiție importantă pentru integritatea și stabilitatea acestuia este funcționarea eficientă a subsistemelor sale, inclusiv a sistemului fiscal.

Scopul acestui eseu este de a lua în considerare sistemul fiscal modern al Federației Ruse și problemele îmbunătățirii acestuia.

Implementarea acestui obiectiv implică necesitatea rezolvării următoarelor sarcini:

Analizați conceptul, obiectivele, conținutul și rolul sistemului fiscal;

Determinați principiile construirii sistemului fiscal;

Descrieți pe scurt caracteristicile construcției și dezvoltării sistemului fiscal modern al Federației Ruse;

Enumerați problemele și limitările dezvoltării sistemului fiscal modern;

Pentru a dezvălui perspectivele dezvoltării sistemului fiscal al Federației Ruse.

1. Sistem fiscal: concept, obiective, conținut, rol

Impozitele sunt una dintre cele mai vechi categorii financiare. Plățile obligatorii către stat aveau nume diferite și adesea se schimbau în conformitate cu condițiile economice și sociale ale dezvoltării societății. plata impozitului economic

Impozit - Plăți monetare obligatorii către bugetul legal stabilit de stat unilateral, efectuate în anumite sume, care sunt irevocabile și gratuite.

Colectie - este întotdeauna o plată direcționată, care este o plată către stat pentru furnizarea unui serviciu unui contribuabil. Direcționarea colecției, de regulă, este conținută în numele acesteia. Colecția poate fi o plată neadresată de la un anumit tip sau pentru dreptul de a desfășura astfel de activități.

Datorie - aceasta este o taxă percepută de la persoane juridice și persoane fizice pentru săvârșirea unei acțiuni de către organisme special autorizate și pentru emiterea documentelor care au forță juridică. Taxa de stat este subdivizată în taxe vamale la frontieră și taxe interne.

Taxe vamale - Aceasta este o taxă monetară percepută de autoritățile vamale de la plătitor pentru importul și exportul de mărfuri (produse) prin frontiera vamală a statului.

Taxa internă - Aceasta este o plată monetară percepută persoanelor fizice și juridice pentru comiterea de acțiuni care au semnificație juridică.

Conținutul economic al impozitelor.

Conținutul economic al impozitelor este că acestea fac parte din relațiile de producție pentru retragerea unei anumite părți din venitul național de la entitățile de afaceri, cetățeni, care este acumulată de stat pentru a-și îndeplini funcțiile și sarcinile. Totalitatea tipurilor de impozite percepute în stat, formele și metodele de construcție a acestora, autoritățile fiscale formează sistemul fiscal al statului.

În prezent, există mai multe abordări pentru definirea conceptului de sistem fiscal. Deci, potrivit primului, sistemul fiscal este un sistem de relații economice și juridice între stat și entități de afaceri care rezultă din formarea laturii de venituri a bugetului de stat prin înstrăinarea unei părți din veniturile proprietarului printr-un sistem de impozite și taxe legal stabilite și alte plăți obligatorii, calculul, plata și controlul la primirea cărora se efectuează în conformitate cu o metodologie unică de impozitare dezvoltată într-o societate dată.

Conform unei alte abordări, sistemul fiscal este un set de impozite, taxe, taxe și alte plăți colectate în modul prevăzut de lege.

De asemenea, sistemul fiscal este considerat ca un set de impozite, taxe, principii, forme și metode de stabilire, modificare sau anulare a acestora, plată, implementare a controlului fiscal, precum și aducerea la răspundere și măsuri de responsabilitate pentru încălcarea legislației fiscale .

Scopul sistemului fiscal:

- crearea condițiilor pentru procesele de reproducere eficiente în economia națională a Federației Ruse, crearea premiselor pentru rezolvarea problemelor sociale atât în ​​țară în ansamblu, cât și în regiuni individuale;

- crearea condițiilor pentru implementarea activității economice externe etc.

Rolul și funcțiile sistemului de impozitare.

În literatura economică, funcțiile sunt de obicei privite în raport cu impozitul în sine. Această interpretare este incorectă din punct de vedere metodologic, deoarece impozitul ca categorie economică este o substanță pur teoretică dezvoltată de minte pentru a reprezenta mișcarea valorii redistribuite în timpul formării unui fond de resurse naționale. Categoria economică ca atare nu îndeplinește anumite funcții. Conține potențial economic, adică scop social - de a exprima acest sau acel set de relații reproductive. Teoretic, potențialul impozitului ca categorie economică este realizat de sistemul de impozitare, care se caracterizează prin anumite funcții. Acest set de relații este, de asemenea, un domeniu teoretizat al cunoștințelor științifice, cu toate acestea, această teorie se bazează pe inferențe despre legile proceselor de reproducere. Sistemul de impozitare adoptat de legislație este un instrument practic pentru redistribuirea veniturilor potențialilor contribuabili, prin urmare, sistemul actual de impozitare oferă o idee despre caracterul complet al utilizării funcțiilor inerente impozitării, adică despre rolul sistemului fiscal.

Dispozițiile privind funcțiile sistemului de impozitare fac încă obiectul unor discuții științifice. Literatura economică oferă o varietate de interpretări ale funcțiilor fiscale. S-ar părea, ce are pentru practică înțelegerea teoretică a scopului funcțional al sistemului de impozitare? Chiar contează care vor fi funcțiile, principalul lucru este să umple trezoreria statului. Evoluția impozitării oferă un răspuns clar la această întrebare - situația economică a țării, starea afacerilor și nivelul de bunăstare al cetățenilor individuali depind de orientarea către una sau alta parte funcțională a procesului sau fenomenului. Dacă sistemul de impozitare adoptat în lege nu este axat pe realizarea potențialului intern al categoriei economice „impozitare”, atunci în cele din urmă rolul unui astfel de sistem se va dovedi a fi negativ, în ciuda tuturor măsurilor represive luate de administrațiile fiscale pentru a asigura veniturile bugetare ale țării.

Baza de bază a manifestării funcționale a sistemului de impozitare sunt funcțiile finanțelor ca categorie economică generală de distribuție.

În general sunt recunoscute două funcții: distribuțieși Control... În cadrul fiecăreia dintre ele, se formează o specializare funcțională specială a relațiilor fiscale. Aceasta constituie baza metodologică de pornire pentru formularea funcțiilor fiscale. Funcțiile sistemului de impozitare - aceasta este, în primul rând, o ipoteză teoretică că aceste funcții vor manifesta scopul social al impozitului ca atare: asigurarea veniturilor statului fără a aduce atingere dezvoltării afacerilor.

Printre funcțiile fiscale, oamenii de știință numesc de obicei: fiscal, economic, redistributiv, Control, stimulatoare, reglementare... Aceste funcții sunt date atât în ​​lista completă, menționată mai sus, cât și în aranjarea celor individuale. Funcția economică ar trebui exclusă imediat din funcțiile fiscale.

Impozitare- o categorie economică în sine. Formele utilizării sale practice (tipurile de impozite și condițiile de acțiune a acestora) sunt dezvăluite în sfera economică (financiară), rolul său este determinat și de parametrii economici. Scopurile finale ale impozitării sunt asigurarea funcțiilor socio-economice ale statului, nu în detrimentul intereselor economice corporative și personale. În consecință, acordarea taxei unei funcții economice este o simplă tautologie a esenței sale interioare. Nu este nevoie de acest lucru și nici de simț științific.

Analiza semnificației interpretării funcțiilor sistemului de impozitare poate fi facilitată prin luarea în considerare a pozițiilor oamenilor de știință ruși care apelează constant la cercetarea problemelor teoretice și practice de impozitare. L.P. Okuneva oferă o interpretare clară a funcțiilor fiscale: fiscale și distributive.

Poziția lui D.G. Coacăze " Funcții fiscale este o manifestare a esenței sale în acțiune, un mod de a-și exprima proprietățile. "

Funcția arată cum scopul social al acestei categorii economice este realizat ca instrument de distribuție a valorii și de redistribuire a veniturilor. Prin urmare, apare funcția principală de distribuție a impozitelor, exprimându-și esența ca instrument special centralizat (fiscal) al relațiilor de distribuție.

Prin funcția fiscală, se realizează principalul scop public al impozitelor - formarea resurselor financiare ale statului, acumulate în sistemul bugetar și fonduri extrabugetare și necesare pentru implementarea funcțiilor proprii (apărare, socială, de mediu etc.) .). Formarea veniturilor bugetului de stat pe baza unei colectări de impozite stabile și centralizate transformă statul însuși într-o entitate economică majoră.

O altă funcție a impozitelor ca categorie economică este aceea că devine posibilă reflectarea cantitativă a veniturilor fiscale și compararea acestora cu nevoile statului de resurse financiare. Datorită funcției de control, se evaluează eficacitatea mecanismului fiscal, se asigură controlul asupra circulației resurselor financiare, se identifică necesitatea modificărilor sistemului fiscal și a politicii bugetare. Funcția de control a relațiilor fiscale și financiare se manifestă numai în condițiile funcției de distribuție. Astfel, ambele funcții într-o unitate organică determină eficacitatea relațiilor fiscale și a politicii bugetare.

Implementarea funcției de control a impozitelor, completitudinea și profunzimea acesteia, într-o anumită măsură, din disciplina fiscală. Esența sa este că contribuabilii (persoane juridice și persoane fizice) plătesc impozitele stabilite de legislație în timp util și în totalitate.

Funcția de distribuție a impozitelor are o serie de proprietăți care caracterizează versatilitatea rolului său în procesul de reproducere. Acesta este, în primul rând, faptul că inițial funcția distributivă a impozitelor avea un caracter pur fiscal. Dar de atunci, deoarece statul a considerat că este necesar să participe activ la organizarea vieții economice, a apărut în țară o proprietate de reglementare, care se realizează prin mecanismul fiscal. În reglementarea fiscală, o subfuncție stimulantă, precum și o subfuncție în scopuri de reproducere.

2. Principiile construirii unui sistem fiscal

Principiile impozitării au fost formulate pentru prima dată în secolul al XVIII-lea. marele cercetător scoțian de economie și drept natural Adam Smith (1725-1793) în celebra sa lucrare „Investigația naturii și cauzele bogăției națiunilor” (1776). El a identificat cinci principii, denumite ulterior „Declarația drepturilor plătitorului”:

1) Impozitele nu trebuie să fie prea împovărătoare.

2) Trebuie să fie clare pentru contribuabili.

3) Fiecare contribuabil ar trebui să știe cât și când trebuie să plătească și de ce.

4) Impozitele ar trebui să fie corecte și, în circumstanțe similare, diferiți contribuabili ar trebui să plătească aproximativ aceleași taxe.

5) Statul ar trebui să poată colecta impozite fără a cheltui prea mulți bani pe acesta.

Astăzi aceste postulate sunt numite clasic principiile lor de impozitare .Punerea în aplicare a acestor principii și în prezent rămâne o sarcină prioritară a legislației fiscale.

Principiile construirii unui sistem fiscal eficient sunt suficient fundamentate în teoria impozitului și includ următoarele:

1) Eficiență economică - sistemul fiscal nu ar trebui să interfereze cu dezvoltarea antreprenoriatului și utilizarea eficientă a resurselor (materiale, de muncă și financiare).

2) Certitudinea impozitării - sistemul fiscal ar trebui construit în așa fel încât consecințele fiscale ale deciziilor economice ale unui antreprenor (atât o persoană juridică, cât și o persoană fizică) să fie determinate în prealabil și să nu se modifice pe o perioadă lungă de timp. Astfel, acest principiu fuzionează practic cu principiul stabilității sistemului fiscal.

3) Corectitudinea impozitării - acest principiu este fundamental în construcția sistemului fiscal și presupune o abordare echitabilă față de diferiți contribuabili, precum și prioritatea intereselor contribuabilului în relațiile dintre acesta și administrația fiscală.

Ușurința impozitării și costurile reduse ale colectării impozitelor - Legislația fiscală ar trebui să fie simplă și ușor de înțeles pentru majoritatea contribuabililor, iar colectarea impozitelor ar trebui să fie relativ ieftină.

Sistemul de impozitare al Federației Ruse se bazează pe următoarele principii (partea 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 3):

1) principiul universalității impozitării și principiul egalității drepturilor contribuabililor- fiecare persoană trebuie să plătească impozite și taxe stabilite legal;

2) principiul nediscriminării (neutralității) impozitării în raport cu formele de activitate economică- impozitele și taxele nu pot fi discriminatorii și aplicate pe baza unor criterii sociale, rasiale, naționale, religioase și alte criterii similare;

3) principiul inadmisibilității creării obstacolelor în calea exercitării de către cetățeni a drepturilor lor constituționale - impozitele și taxele care împiedică cetățenii să își exercite drepturile constituționale sunt inacceptabile; impozitele și taxele trebuie să aibă o bază economică și nu pot fi arbitrare;

4) principiul unității spațiului economic - nu este permisă stabilirea de impozite și taxe care încalcă spațiul economic unic al Federației Ruse și, în special, restricționează direct sau indirect libera circulație a mărfurilor (lucrări, servicii) sau resurselor financiare pe teritoriul Federației Ruse; sau să restricționeze sau să creeze obstacole în calea activităților economice care nu sunt interzise de lege persoane și organizații;

5) principiul certitudinii regulilor de impozitare- la stabilirea impozitelor trebuie stabilite toate elementele de impozitare; actele legislative privind impozitele și taxele ar trebui formulate astfel încât toată lumea să știe exact ce impozite (taxe), când și în ce ordine trebuie să plătească; nimănui nu i se poate încredința obligația de a plăti impozite și taxe, precum și alte contribuții și plăți care au semnele impozitelor sau taxelor stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse care nu sunt prevăzute de Codul fiscal al Rusiei Federație sau stabilită într-un mod diferit de cel stabilit de Codul fiscal al Federației Ruse.

6) principiul interpretării tuturor ambiguităților din legislația fiscală în favoarea contribuabilului- toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile inamovibile din actele legislative privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea plătitorului impozitului sau taxei.

În literatura economică, există o serie de alte principii organizaționale de impozitare, care sunt de natură obiectivă. Acestea includ:

1) principiul mobilității (elasticitate) - esența sa constă în faptul că povara fiscală poate fi rapid schimbată în conformitate cu nevoile obiective ale statului;

2) principiul stabilității- acest principiu presupune constanța sistemului fiscal, care este important pentru subiecții relațiilor fiscale (pentru stat atunci când formează partea de venituri a bugetului și pentru plătitori atunci când își planifică veniturile, inclusiv planificarea fiscală);

3) principiul unei liste exhaustive a impozitelor regionale și locale- esența sa este de a exclude posibilitatea de a stabili și introduce taxe suplimentare de către entitățile constitutive ale Federației Ruse și guvernele locale.

În practica mondială, se folosește o serie de alte principii de impozitare, care includ principiul accesibilității și deschiderii informațiilor privind impozitarea; principiul prezumției de nevinovăție; principiul stabilității legislației fiscale; principiul creării unui confort maxim pentru contribuabili; principiul impozitării venitului net al contribuabilului etc.

3. Caracteristicile construcției și dezvoltării sistemului fiscal modern în Rusia

Sistemul fiscal al Federației Ruse prevede taxe pe trei niveluri - federal, regional (subiecții Federației) și local. O listă închisă de impozite și taxe regionale și locale protejează contribuabilii de încercările de a corecta partea de venituri a bugetelor respective prin legislația fiscală locală.

Impozite federale (Articolul 13 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt prevăzute următoarele: taxa pe valoarea adăugată, accizele, impozitul pe venitul personal, impozitul pe profit, impozite pentru utilizarea obiectelor sălbatice și pentru utilizarea resurselor biologice acvatice, impozitul pe apă , taxă de stat, impozit pe minerit.

Impozite regionale (Articolul 14 din Codul fiscal al Federației Ruse) - acesta este un impozit pe transport, impozit pe afaceri de jocuri de noroc, impozit pe proprietatea organizațiilor.

LA impozite locale include (articolul 15 din Codul fiscal al Federației Ruse) impozitul pe proprietatea persoanelor fizice și impozitul funciar.

În același timp, trimiterea impozitelor la unul sau alt nivel înseamnă că este reglementată exclusiv de legislația federală sau în comun de reglementările federale (reprezentate de Codul fiscal) și regionale sau locale și nu sunt creditate la bugetele unui anumit nivel. De exemplu, impozitul pe veniturile societăților este distribuit între toate cele trei niveluri ale sistemului bugetar, impozitul pe venitul personal este creditat în întregime la bugetele entităților constitutive ale Federației, deși taxele menționate sunt federale.

Legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele constă din Din Codul fiscal al Federației Ruseși legile federale privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu aceasta. Legislația entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele constă din legi și alte acte normative juridice privind impozitele și taxele entităților constitutive ale Federației, adoptate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse. Actele juridice de reglementare ale organismelor locale de auto-guvernare privind impozitele și taxele locale sunt adoptate de către organele reprezentative ale auto-guvernării locale în conformitate cu Codul fiscal.

În prezent, legislația fiscală federală include 2.154 documente de reglementare, inclusiv:

- Cod fiscal (în două părți);

- 130 de legi federale, inclusiv anumite prevederi ale codurilor RF; anumite acte juridice normative internaționale (în special, Codul vamal al uniunii vamale).

- 52 de decrete ale președintelui Federației Ruse;

- 293 de decrete ale Guvernului Federației Ruse;

- 1204 litere;

- 178 ordine ale ministerelor și departamentelor;

- 296 instrucțiuni, reglementări, comenzi și alte documente.

Documentul fundamental al legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele este Codul fiscal al Federației Ruse. Legile federale privind impozitele și taxele, precum și legile corespunzătoare ale entităților constitutive ale federației și actele legislative ale organismelor locale de auto-guvernare trebuie să le respecte. Codul fiscal cuprinde două părți. Prima parte a Codului a fost adoptată în iulie 1998 și a început să fie introdusă la 1 ianuarie 1999. În ceea ce privește partea a doua, primele sale patru capitole au fost adoptate în august 2000 și introduse la 1 ianuarie 2001, iar în anii următori au fost adoptate și Au intrat în vigoare încă 10 capitole din această parte, unele au fost anulate, precum capitolele privind impozitul pe vânzări, pe UST.

Codul fiscal înlocuiește Legea RF din 27 decembrie 1991 nr. 2118-1 „Cu privire la elementele de bază ale sistemului fiscal în Federația Rusă”. Acesta stabilește principiile pentru construirea și funcționarea sistemului fiscal, procedura de introducere, modificare și eliminare a impozitelor, taxelor și taxelor federale, precum și principiile pentru stabilirea impozitelor regionale și locale și a altor plăți obligatorii.

Codul fiscal definește statutul juridic al contribuabililor, autorităților fiscale, agenților fiscali, instituțiilor de credit și altor participanți la relațiile fiscale. Codul fiscal stabilește principalele dispoziții pentru identificarea elementelor impozabile, îndeplinirea obligațiilor fiscale, asigurarea măsurilor de implementare a acestora, păstrarea evidenței resurselor financiare primite, responsabilizarea contribuabililor pentru încălcările fiscale și apelarea acțiunilor funcționarilor fiscali. În practică, vorbim despre formarea unei noi ramuri de drept pentru țara noastră - dreptul fiscal cu un studiu profund al tuturor elementelor, ținând cont de experiența globală și internă acumulată în ultimii ani, precum și de specificul dezvoltării a economiei naționale.

Codul fiscal al Federației Ruse creează un sistem cuprinzător unificat de impozite în țară, definește funcțiile, puterile și responsabilitățile tuturor nivelurilor de guvernare în desfășurarea politicii fiscale.

Legislația privind impozitele și taxele reglementează relațiile de putere pentru stabilirea și colectarea impozitelor și taxelor, inclusiv relațiile care apar în procesul de control al impozitelor.

Sistemul fiscal al Federației Ruse din punctul de vedere al regimurilor fiscale distinge între sistemul general și regimurile speciale pentru entitățile comerciale.

Sistem general de impozitare , sau regim fiscal general , mai departe - OCH - un concept care există pentru un set de legi, reguli care guvernează contabilitatea și impozitele întreprinderilor de diferite forme organizaționale (IE, LLC, CJSC, OJSC altele) care nu se regăsesc în regimuri fiscale speciale (sisteme speciale de impozitare - STS, UTII, ESHN, produse acordul secțiunii).

În cadrul sistemului general de impozitare, o întreprindere plătește:

1) Taxa pe valoarea adăugată (TVA)- 18% din venitul total declarat (nu din banii primiți, ci din valoarea totală a mărfurilor expediate conform facturilor și / sau actelor pentru serviciile prestate). Adică TVA se plătește chiar dacă banii nu au fost încă primiți. Într-un anumit caz, puteți obține scutire de TVA, dacă „pentru cele trei luni calendaristice consecutive precedente, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) ale acestor organizații sau antreprenori individuali, fără impozite, nu a depășit două milioane de ruble în total "(articolul 145 din Codul fiscal RF), dar folosind această oportunitate, compania își pierde dreptul de a emite facturi cu TVA către clienți.

2) Impozitul pe proprietate- 2,2% din valoarea proprietății.

3) Impozitele pe salarii- 26% din fondul de salarii.

4) Impozit pe venit- 20% din diferența dintre venituri și cheltuieli fără TVA.

Alte taxe nu vor fi luate în considerare din cauza utilizării lor rare.

Mai mult, dacă întreprinderea are forma organizatorică a unui antreprenor individual, atunci din suma rămasă după achitarea tuturor cheltuielilor necesare - pentru chirie, telefon, papetărie, impozite etc., se plătește 13% din impozitul pe venitul personal, după care, fondurile rămase sunt proprietatea antreprenorului și sunt folosite de acesta pentru discreția personală.

Dacă compania are forma organizațională de LLC, atunci impozitul pe profit de 20% este plătit din suma rămasă. Pentru a transfera acești bani pentru uz personal unui participant (fondator), este necesar să luați o decizie cu privire la plata dividendelor nu mai mult de o dată pe trimestru și să plătiți cu 9% mai mult impozit pe venitul personal înainte de plata dividendelor.

Întreprindere pe OSN:

- menține contabilitatea completă, utilizând pentru contabilitate toate conturile contabile (utilizate de la 20 la 50) cu subconturi și analize;

- și completează, de asemenea, registrele fiscale.

În comparație cu modurile speciale în care sunt listate toate costurile, nu toate costurile sunt denumite în OCH. în DOS, există mai multe cheltuieli luate în considerare. În cadrul regimurilor fiscale speciale, USN, Impozitul Agricol Unificat și UTII, pot fi ținute doar două registre fiscale, fără a lua în considerare cele salariale - venituri impozabile și cheltuieli impozabile. Toate celelalte se referă la contabilitatea de gestiune și nu sunt necesare pentru contabilitatea fiscală.

Tratament fiscal special ca instituție a dreptului fiscal, este un ansamblu de norme fiscale și juridice care reglementează o procedură specială pentru determinarea elementelor impozitării în vederea creării unor condiții favorabile pentru o anumită categorie de subiecți ai raporturilor juridice fiscale.

Regimurile fiscale speciale pot prevedea o procedură specială pentru determinarea elementelor de impozitare, inclusiv înlocuirea plății unui set de anumite impozite cu un singur impozit. Combinația de mijloace juridice (legale), care prevede o procedură specială pentru determinarea elementelor de impozitare a regimurilor fiscale speciale, vizează, în primul rând, simplificarea contabilității fiscale a entităților economice, exprimată în înlocuirea plății unui set de anumite impozite și taxe, care constituie de obicei principala povară fiscală, cu plata unui singur impozit. ... Metodele pentru determinarea bazei de impozitare a unui singur impozit pot fi diferite. Una dintre modalitățile de determinare a bazei de impozitare este o metodă directă bazată pe determinarea indicatorilor pe baza datelor contabile fiscale (de exemplu, un sistem de impozitare simplificat, un sistem de impozitare pentru producătorii agricoli). O altă metodă - condiționată - vă permite să determinați baza impozabilă pe baza semnelor externe ale capacității fiscale (de exemplu, sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități).

În Federația Rusă, practic întregul arsenal de metode speciale de reglementare cunoscute de practica mondială este prezentat și utilizat într-un grad sau altul. Regimurile fiscale speciale rusești sunt:

- UTII (Un impozit unic pe venitul imputat , pot coexista cu OSN, USN, ESHN): întreprinderile care desfășoară comerț cu amănuntul trebuie să fie în acest mod, cu excepția comerțului cu suprafețe de vânzare de peste 150 mp. m. sau furnizarea de servicii casnice populației, alte tipuri de activități, adică, în principal, întreprinderi care lucrează direct cu persoane fizice. Se păstrează o carte de venituri și cheltuieli, documente în numerar.

- STS (Sistem de impozitare simplificat , nu poate fi simultan cu OCH, adică fie OSN, fie STS): acest mod poate fi - după bunul plac - întreprinderi mici cu o cifră de afaceri mai mică de 60 de milioane de ruble pe an. Se păstrează o carte de venituri și cheltuieli, documente în numerar; contabilitatea se efectuează pe un plan de conturi prescurtat (de lucru).

- ESHN (Impozit agricol unificat , nu poate fi simultan cu OCH, adică fie OSN, fie ESHN): în acest mod, pot exista - după dorință - întreprinderi care sunt producători agricoli. Se păstrează o carte a veniturilor și cheltuielilor, documentele de numerar, în timp ce contabilitatea se efectuează pe un plan contabil prescurtat (de lucru).

OSN poate coexista simultan cu UTII dacă compania desfășoară și activități care intră sub UTII. În acest caz, întreprinderea ar trebui să țină o contabilitate separată a costurilor (cheltuielilor) aferente UTII și OSN. Dacă costurile nu pot fi atribuite direct uneia dintre activități - de exemplu, salarii și impozite pentru șeful întreprinderii și departamentul de contabilitate - atunci acestea sunt împărțite proporțional cu veniturile din diferite activități. Costurile activităților care intră sub UTII nu pot fi compensate cu costurile altor activități.

De asemenea, este posibil să se combine sistemul de impozitare simplificat și UTII cu contabilitatea separată a tipurilor de activități (sistemul de impozitare simplificat este stabilit pe categorii de contribuabili, iar UTII - după tipul de activitate, în ambele cazuri - pe baza caracteristicilor formale) .

OSN nu poate fi aplicat simultan cu STS, ESHN și un acord de partajare a producției.

Programul de măsuri privind politica fiscală până în 2020 vorbește despre existența unei forțe majore în politica fiscală, care presupune fie păstrarea structurii existente a sistemului fiscal, îmbunătățirea acestuia, fie efectuarea restructurării sale structurale. Această bifurcație trebuie înțeleasă (deși acest lucru nu este menționat în mod direct în documentul analizat) ca o alegere între îmbunătățirea evolutivă și „punctuală” a anumitor elemente ale sistemului fiscal - în primul caz și o modificare radicală a unui număr de elemente ale sistemul fiscal - în al doilea. Această restructurare a sistemului fiscal se numește manevra fiscală în acest document. Mai mult, teza despre necesitatea implementării manevrei fiscale a apărut în „Principalele direcții ale politicii fiscale a Federației Ruse pentru 2013 și pentru perioada de planificare 2014 și 2015”. Este ușor de văzut că redactorii acestor documente pun semnificații diferite în „manevra fiscală”, cu excepția, poate, a tezei despre necesitatea optimizării beneficiilor fiscale.

Tabelul 1.

Conținutul practic al tezei privind necesitatea implementării unei manevre fiscale
În „Strategia 2020”	În „Direcțiile principale. 2014 și 2015”
Desființarea taxei de export pe petrol cu ​​o creștere paralelă a ratelor taxei de extracție a mineralelor.	Reducerea sarcinii fiscale asupra muncii și a capitalului.
Tranziția către o impozitare progresivă a tuturor sectoarelor materiilor prime din yenii mondiali asupra materiilor prime.	Creșterea sarcinii fiscale asupra consumului, inclusiv a imobilelor scumpe.
Consolidarea progresivității impozitării veniturilor și a proprietății.	Creșterea sarcinii fiscale asupra veniturilor din închiriere rezultată din extragerea resurselor naturale.
Consolidarea focalizării economice a sistemului fiscal.	Trecerea la un nou sistem de impozitare a imobilelor.
Optimizarea stimulentelor fiscale.	Optimizarea stimulentelor fiscale.

Astfel de discrepanțe în astfel de documente importante (și nu numai în ele, ci și în alte evoluții conceptuale derivă din faptul că inițial nu au ridicat o serie de întrebări fundamentale și, prin urmare, nu au oferit răspunsuri la acestea. Printre astfel de întrebări se numără: ca urmare a:

- sistemul fiscal actual este satisfăcător?

- există vreun sens economic pentru a îmbunătăți acest sistem anume sau este o risipă de resurse?

- Este necesar să începeți modelarea unui sistem fundamental nou?

Sistemul fiscal existent este adaptat structurii economiei ruse și își îndeplinește funcția fiscală destul de satisfăcător. Specialiștii Ministerului Finanțelor din Rusia trag concluzii întemeiate cu privire la povara fiscală în economia rusă.

1. Nivelul sarcinii fiscale din Federația Rusă fără a lua în considerare componenta sa de piață este semnificativ mai mic decât în ​​țările OECD și corespunde valorii teoretice a sarcinii fiscale, determinată pe baza rezultatelor comparațiilor internaționale și a analizei factorilor .

2. După reforma fiscală din 2002-2004. nivelul sarcinii fiscale pentru toate sectoarele economiei, cu excepția extracției de combustibili și minerale energetice, a scăzut. Cu toate acestea, în 2007-2008. creșterea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit și impozite pe fondul de salarizare (apoi impozitul social unificat și impozitul pe venitul personal), datorită îmbunătățirii situației economice externe, a provocat o creștere a sarcinii fiscale în majoritatea sectoarelor din economie.

3. Sistemul fiscal are un grad destul de ridicat de neutralitate, deoarece diferența de nivel a sarcinii fiscale în diferite sectoare ale economiei nu are practic niciun efect asupra raportului profitabilității din aceste sectoare, calculat înainte de impozite și după impozite. Această concluzie, în special, este confirmată de faptul că la un nivel suficient de ridicat (atât pe fundalul companiilor străine, cât și al altor sectoare ale economiei rusești) al poverii fiscale în sectorul producției de petrol, rentabilitatea după impozite pentru petrolul rus companiile sunt comparabile sau chiar mai mari decât cele pentru companiile străine ...

Sistemul fiscal prezintă o tendință ascendentă a sarcinii fiscale într-o perioadă de creștere economică stabilă și o tendință descendentă în timpul unei recesiuni economice (criză). Mai mult, în timpul ultimului val de criză, pentru prima dată în ultimii ani, sarcina fiscală a scăzut semnificativ și, ca urmare, s-a format chiar și un deficit bugetar.

Trebuie remarcat faptul că această politică a fost formulată de J. Keynes nu din punctul de vedere al beneficiilor actuale pentru buget, ci din punctul de vedere al celui mai mare efect pentru economie cu realizarea ulterioară a beneficiilor (efect întârziat) pentru stat. O astfel de politică presupune o schimbare automată a veniturilor fiscale și a valorii cheltuielilor guvernamentale atunci când se schimbă situația economică, stabilită inițial de guvern pentru a reglementa cererea agregată, nivelul ocupării forței de muncă și pentru a preveni fluctuații accentuate în această situație. Scopul politicii nediscreționare este tocmai de a se asigura că reglementarea anticiclică se realizează conform principiului unui anumit tip de stabilizator „automat (încorporat)”, care este activat automat atunci când situația economică se schimbă fără intervenții de reglementare suplimentare din partea guvern. Cu alte cuvinte, un sistem fiscal cu stabilitate încorporată ar trebui conceput în așa fel încât să colecteze automat mai multe venituri din impozite într-un mediu economic favorabil și să le economisească și, într-o perioadă de condiții economice nefavorabile, să colecteze o cantitate mai mică de impozite venituri (bugetul ar trebui să cheltuiască în acest moment „economisit” venituri fiscale anterioare). Dar exact așa funcționează acum sistemul fiscal rusesc în general.

A existat, de asemenea, o îmbunătățire semnificativă a administrării fiscale. Despre asta se spune destul de mult acum, inclusiv în ceea ce privește schimbarea imaginii (Serviciul Fiscal Federal se poziționează acum exact ca un departament de servicii) și în contextul refuzului de la controlul de ieșire frontal (un nou concept de planificare a inspecțiilor pe teren un indicator integral al calității administrării fiscale poate fi revendicat de indicatorul „foarfece fiscale”.

" Nal foarfece de corn " este un indicator care mărturisește în mod direct nivelul disciplinei fiscale, eficiența funcționării sistemului de administrare fiscală și starea economiei. Dar principalul lucru este că epuizarea acestor „foarfece” este un indicator al acceptabilității sau inacceptabilității nivelului existent al sarcinii fiscale și, de fapt, al prețului bunurilor publice agregate stabilit de stat. Se calculează ca diferență între indicatorii nominali (care reflectă sumele acumulate ale plăților obligatorii) și reali (sumele efectiv plătite ale acestor plăți) ale sarcinii fiscale.

Să observăm, de asemenea, principalele contradicții ale sistemului fiscal modern al Federației Ruse.

Prima problemă cheie este scăderea eficienței fiscale a TVA. De câțiva ani încoace, mai multe părți ale acestei probleme au fost discutate foarte activ: în primul rând, ce impozit indirect este mai eficient și preferabil pentru țară în viitor - TVA și (sau) impozit pe vânzări, care dintre ele sau combinația lor poate crea stimulente pentru dezvoltarea economică; în al doilea rând, dacă se menține TVA, atunci care ar trebui să fie ratele acestui impozit; în al treilea rând, cum ar trebui reformată TVA-ul pentru a evita abuzul pe scară largă al rambursărilor ilegale de TVA? Dezbaterea, care dispăruse, cu privire la reducerea cotei TVA la 12-14% în perioada anterioară crizei, a luat o schimbare fundamental diferită în perioada post-criză. Acum se discută mai activ ideea tranziției la o rată unică a TVA la nivelul de 20%. În special, o astfel de propunere a fost formulată în cadrul Strategiei 2020. În paralel cu aceasta, pentru a crește eficiența fiscală a TVA, se discută problema reducerii semnificative a listei de scutiri. Problema rambursărilor ilegale pe scară largă a TVA pare a fi mult mai complicată. În acest moment, principalele modalități discutate pentru îmbunătățirea eficienței fiscale a TVA sunt următoarele:

- anularea rambursărilor TVA din buget;

- modificarea metodologiei de calcul a bazei de impozitare pentru TVA;

- introducerea mecanismului facturilor electronice;

- introducerea unui sistem de înregistrare pentru plătitorii de TVA;

- introducerea conturilor speciale de TVA.

Fiecare soluție la această problemă are propriile sale avantaje și dezavantaje. În același timp, trebuie remarcat faptul că astăzi nu există o modalitate evidentă unificată de a rezolva această problemă. De asemenea, trebuie remarcat faptul că o situație similară (cu creșterea restituirilor ilegale de TVA și lipsa unor modalități extrem de eficiente de soluționare a acesteia) este, într-un grad sau altul, tipică pentru toate țările care utilizează această taxă. În același timp, nicio țară nu și-a anunțat încă refuzul de a utiliza această taxă. De aici rezultă concluzia evidentă că, chiar și prin schimbarea radicală a întregului sistem fiscal, nu este un fapt faptul că problemele legate de TVA vor fi rezolvate complet.

A doua problemă cheie este lipsa progresivității în sistemul fiscal. Drept urmare, inegalitatea economică a contribuabililor, evaluată înainte și după impozite, nu scade - așa cum ar trebui să fie într-un sistem progresiv, dar rămâne în general neschimbată, ceea ce este tipic pentru un sistem fiscal neutru. Practica mondială a cunoscut demult modalități dovedite și recunoscute de rezolvare a acestei probleme - aceasta este introducerea progresivității în impozitarea veniturilor și a proprietății.

În ceea ce privește introducerea progresului în impozitarea proprietății, acest proces este în curs. În impozitarea transporturilor, progresul a fost deja introdus, iar în impozitarea proprietății există mulți ani de pregătire pentru introducerea unui nou impozit integral asupra imobilelor.

Implementarea unei progresii în impozitul pe venit este o problemă complexă. Dificil nu atât din punct de vedere tehnic (autoritățile fiscale sunt acum capabile să administreze în mod eficient impozitul progresiv pe venitul personal - nu există nicio îndoială în acest sens), ci din punct de vedere psihologic. Societatea nu mai este solidară în ceea ce privește revenirea progresului - doar aproximativ 38% dintre respondenți sunt în favoarea unei cote progresive de impozitare a venitului personal. Se observă o mai mare unanimitate în ceea ce privește introducerea bunurilor de lux, care, indiferent de modificările din modelul existent de impozit pe venitul personal, pot aduce progresivitate în impozitarea profiturilor în exces și a proprietății scumpe. În orice caz, sistemul existent permite aceste schimbări locale pentru a asigura progresivitatea impozitării veniturilor și a proprietății, ar fi dorința elitei politice conducătoare.

A treia problemă cheie este dezechilibrul structural din sistemul fiscal. După cum sa menționat mai devreme, forța de muncă este un element suprasolicitat din punct de vedere fiscal în sistemul nostru, comparativ cu impozitarea consumului și a profiturilor. Și această problemă, fără îndoială, trebuie rezolvată, dar trebuie rezolvată nu într-un mod radical, ci în cadrul ajustării pe termen mediu a impozitelor individuale din sistem. Reducerea sarcinii fiscale asupra forței de muncă trebuie realizată prin reducerea contribuțiilor obligatorii. Una dintre rețetele unei astfel de decizii ar putea fi o reducere a contribuțiilor de la 34 la 20% și transformarea acestei părți a contribuțiilor într-un impozit (practic succesorul UST) plătit de angajator și neavând nici o regresie în același timp. . Plata părții personalizate-acumulative a pensiei ar trebui să fie impusă direct angajaților înșiși, în timp ce rata unei astfel de contribuții nu trebuie să depășească 6% din veniturile angajatului. Deficitul pensiei de solidaritate ar putea fi compensat prin impozite pe resurse (MET).

Sarcina fiscală asupra profiturilor pare a fi optimă. În ceea ce privește problema creșterii sarcinii fiscale asupra consumului, o direcție evidentă aici este creșterea forțată a accizelor la produsele nesănătoase (alcool, tutun), o extindere semnificativă a listei de accize datorită includerii diferitelor nesănătoase. produse, inclusiv diverse sifon, alimente proteice, fast-food.

Toate acestea pot fi realizate (iar unele elemente sunt deja realizate sau planificate pentru implementare) în cadrul sistemului fiscal existent.

4 . Componența, structura și principiile organizării activităților autorităților fiscale din Rusia

Un rol important în asigurarea funcționării eficiente a sistemului fiscal al Federației Ruse este atribuit autorităților fiscale, cărora, în conformitate cu legislația actuală, le aparține Ministerul Finanțelor al Federației Ruseși Serviciul fiscal federal, inclusiv diviziunile sale structurale în tot statul.

Sistemul autorităților fiscale din Federația Rusă este construit în conformitate cu diviziunile administrative și naționale-teritoriale adoptate în Federația Rusă și constă din trei verigi. Fiecare nivel al sistemului și componentele sale au propriile funcții și specificități. Structura autorităților fiscale este prezentată în diagramă.

Organismul central pentru gestionarea impozitelor în Federația Rusă este Serviciul Federal pentru Impozite din Rusia.

Principalele funcții atribuite Serviciului Fiscal Federal din Rusia pentru control și supraveghere:

- pentru respectarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele;

- pentru corectitudinea calculului, completitudinea, oportunitatea introducerii impozitelor și taxelor și a altor plăți obligatorii în bugetul relevant;

- pentru producerea și circulația alcoolului etilic, a produselor alcoolice, alcoolice și a tutunului;

- asupra respectării legislației valutare în competența autorităților fiscale;

- pentru informarea contribuabililor cu privire la aspectele legislației fiscale și clarificarea sistemului de impozitare.

Serviciul Federal de Impozite din Rusia este, de asemenea, un organism executiv federal autorizat care efectuează:

1) înregistrarea de stat a persoanelor juridice, persoane fizice ca antreprenori individuali;

2) reprezentarea în cazurile de faliment și procedurile de faliment a cererilor de plată a plăților obligatorii și a creanțelor Federației Ruse pentru obligații monetare.

Serviciul Federal de Impozite din Rusia se află sub jurisdicția Ministerului Finanțelor din Rusia.

Serviciul fiscal federal al Rusiei este ghidat în activitățile sale de Constituția Federației Ruse, de legile constituționale federale, de legile federale, de actele președintelui Federației Ruse și ale Guvernului Federației Ruse, de tratatele internaționale ale Federației Ruse, de reglementări acte juridice ale Ministerului Finanțelor din Rusia, precum și Regulamentele privind serviciul fiscal federal al Rusiei.

Serviciul Federal pentru Impozite din Rusia funcționează direct și prin intermediul organismelor sale teritoriale în cooperare cu alte organe executive federale, organe executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, organisme locale de autoguvernare și fonduri extrabugetare de stat, asociații publice și alte organizații.

FTS din Rusia este condus de un șef numit și demis de Guvernul Federației Ruse la propunerea ministrului finanțelor.

Structura autorităților fiscale este aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din Rusia. Fiecare autoritate fiscală este o entitate juridică independentă, dar în același timp este subordonată vertical și inclusă într-un singur sistem centralizat.

O caracteristică a reformării structurii autorităților fiscale este crearea inspecțiilor interregionale și interdistricte... Spre deosebire de inspectoratele tradiționale, care exercită controlul în funcție de apartenența teritorială a contribuabilului, inspectoratele interregionale și interdistricte își bazează activitatea pe baza categoriei contribuabililor și a afilierii sale la industrie.

Inspectoratele interregionale pentru districtele federale ocupă o poziție intermediară între serviciul fiscal federal și departamentele teritoriale ale Serviciului fiscal federal din Rusia.

Au fost create inspecții interregionale ale Serviciului Federal de Impozite din Rusia pentru districtele federale:

1) să interacționeze cu reprezentanții plenipotențiari ai președintelui Federației Ruse în raioanele federale pe probleme de competența lor;

2) să monitorizeze respectarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele pe teritoriul districtului federal corespunzător;

3) pentru auditurile fiscale.

Serviciile fiscale la nivelul entităților constitutive ale Federației Ruse (republici, teritorii) îndeplinesc următoarele sarcini:

1) exercită controlul asupra respectării legislației fiscale pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse;

2) asigura primirea impozitelor, taxelor și a altor plăți obligatorii către buget.

Există două tipuri de inspecții ale Serviciului Federal de Impozite la nivel interdistrital:

- inspecții ale Serviciului Federal Fiscal din Rusia, care controlează teritoriul nu al uneia, ci al mai multor regiuni administrative;

- Inspecții ale Serviciului Federal de Impozite din Rusia, care exercită controlul fiscal asupra celor mai mari contribuabili, care sunt supuși administrării fiscale la nivel regional.

Îmbunătățirea eficienței reglementării fiscale este construită, în primul rând, în jurul funcției principale - administrarea impozitelor.

Concept " administratia taxelor „legat organic de administrația publică (administrația publică), care, spre deosebire de alte tipuri de guvernări, reglementează relațiile socio-economice din societate pe baza diferitelor tipuri de acte normative.

În activitățile autorităților fiscale, funcțiile administrației de stat sunt practic implementate, iar administrarea fiscală este un fel de administrație de stat, implementată într-un anumit domeniu - în domeniul impozitării.

Vorbind despre administratia taxelor ca tip special de administrație publică (administrație), ar trebui să includă atât administrația publică în domeniul fiscal (administrația publică externă), cât și gestionarea operațională directă a sistemului autorităților fiscale, adică guvern intern. În acest scop, organele de stat sunt dotate cu puteri speciale de conducere, care asigură viața internă a departamentului.

Managementul autorităților fiscale - aceasta este o activitate practică care vizează formarea unui sistem de administrație publică în domeniul impozitării și organizarea sprijinului pentru activitățile unui organism autorizat în domeniul impozitării, care permite crearea unui mecanism de stat pentru monitorizarea plății în timp util și integrale a obligațiilor plăți (impozite și taxe) de către contribuabili către sistemul bugetar.

Gestionarea autorităților fiscale constă în crearea unui sistem de autorități fiscale, stabilirea statutului lor juridic, organizarea serviciului public în aceste autorități, îmbunătățirea structurii de gestionare, a formelor și metodelor sale.

Administrarea impozitelor este înțeleasă ca sistemul de gestionare a statului a relațiilor fiscale, inclusiv implementarea controlului impozitelor și lucrul cu restanțe fiscale, furnizarea de servicii de informare contribuabililor, precum și aducerea făptașilor în fața justiției pentru infracțiuni fiscale, examinarea plângerilor acte ale autorităților fiscale, acțiuni (inacțiuni) ale funcționarilor lor și gestionarea directă a sistemului autorității fiscale.

Administrarea poate fi organizată în conformitate cu unul din cele două tipuri de sisteme organizaționale: pe tip funcțional sau pe tip de specializare pe tipuri de impozite.

Cu tipul funcțional de organizare a activității autorităților fiscale, funcții normative care se desfășoară la nivel federal (național) (participarea la elaborarea reglementărilor, prognozarea impozitelor, contabilitatea și analiza veniturilor fiscale) și funcții operaționale, care includ funcții direct legate de contribuabili (controlul impozitelor, interacțiunea cu contribuabilii).

Pe lângă funcțiile generale ale administrației fiscale, ca unul dintre tipurile de administrație publică, există funcții speciale determinate de natura specială a impozitării. Funcții speciale Se propune clasificarea administrării fiscale în normativ și operațional, precum și în principal (funcție juridică, contabilitate și înregistrare a contribuabililor, control fiscal actual și audit fiscal) și auxiliar (funcții de informare a contribuabililor, personal, asistență internă a informațiilor, asigurarea activități de administrare fiscală).

Concluzie

Studiul dezvoltării impozitării în Rusia și în străinătate sugerează că în multe țări au fost create organisme de administrare a impozitelor ca răspuns la problemele apărute ca urmare a dezvoltării sistemelor fiscale: mai întâi, introducerea și apoi îmbunătățirea semnificativă a impozitelor pe venit și impozite pe capital, dezvoltarea unui sistem de impozitare indirectă, stimulente fiscale, scheme de evaziune fiscală, necesitatea de a furniza servicii de informare pentru contribuabili etc.

Lista literaturii folosite

1. „Impozite și impozitare”. Mamrukova O.I. Manual - M.: Finanțe și statistici, 2007.

2. „Impozite și impozitare”. Aliev B.Kh. Manual. alocație - M.: Finanțe și statistici, 2005.

3. „Impozite și sistemul fiscal al Federației Ruse”. Panskov V.G. Manual - M.: Finanțe și statistici, 2006.

4. „Impozite și impozitare”. Okunev L.P. Ghid de studiu - M.: Finanțe, UNITI, 2008.

5. „Bazele sistemului fiscal”. Chernik D.G. Manual - ediția a II-a, revizuit și completat - M.: UNITI-2007.

6. „Sistemul fiscal al Rusiei: general și special”. Lykova L.N. - M.: Nauka, 2006.

7. „Impozite și impozitare”. Perov A.V. Ghid de studiu - M.: Yurayt-Izdat, 2007.

8. "Codul fiscal al Federației Ruse. Părțile 1 și 2". M.: Prospect, 2012

9. „Teoria și istoria impozitării”. Mayburov I.A. Manual. - M.: UNITY-DANA, 2007.

10. Articolul „Despre modificările sistemului de planificare a auditurilor fiscale pe teren”. Politica și practica fiscală. Novoselov K.V. 2010. Nr. 11.

11. Articolul „Modalități posibile de soluționare a problemei rambursării ilegale a TVA”. Finanţa. Panskov V.G. 2011. Nr. 8.

12. Articolul „Este necesar să se elimine TVA în Rusia?” Probleme economice. Trunin I., 2008. Nr. 9.

13. „Mecanismul financiar al dezvoltării socio-economice a statului în condiții de instabilitate economică”. Danilov A.D. Monografie. - Kiev: Centrul DKS, 2010.

Postat pe Allbest.ru

...

Documente similare

Esența economică a impozitelor și principiile impozitării. Clasificarea impozitelor incluse în sistemul fiscal în funcție de diferite criterii. Caracteristicile impozitelor de reglementare. Îmbunătățirea sistemului fiscal al Federației Ruse. Sursele plăților fiscale (contribuții).

test, adăugat 24.03.2015


Caracteristici generale, sistem și principii de organizare a sistemului fiscal. Caracteristicile actelor fiscale care formează sistemul fiscal, procedura pentru adoptarea și aplicarea legilor fiscale. Lista impozitelor percepute, impozitare simplificată.

test, adăugat 14.12.2011


Elemente, funcții, clasificare fiscală. Sistemul fiscal al Federației Ruse. Impozite percepute pe teritoriul Rusiei. Informații generale despre principalele tipuri de impozite. Posibilități de minimizare a plăților de impozite. Tarifele primelor de asigurare.

termen de hârtie, adăugat 14.09.2006


Esența sistemului fiscal și fiscal. Tipuri de impozite. Caracteristicile sistemului fiscal al Federației Ruse. Metode de colectare a impozitelor. Funcțiile impozitelor. Impozitul pe venit și proprietate. Impozite pe bunuri și servicii. Clasificarea impozitelor după scopul utilizării.

rezumat, adăugat la 08/05/2008


Obiective și direcții de reformare a sistemului fiscal. Îmbunătățirea tipurilor de impozite și taxe, regimuri fiscale speciale care formează sistemul de impozite și taxe. Asigurarea priorității formării veniturilor bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse.

rezumat, adăugat 02/05/2013


Sistemul fiscal al statului: un set de impozite, taxe, taxe percepute în modul prescris. Esența economică și evoluția impozitelor și a sistemului fiscal. Funcțiile și principiile sistemului de impozitare. Sistemul autorităților fiscale din Ucraina.

curs de prelegeri, adăugat 12/08/2010


Conținutul socio-economic al sistemului fiscal. Natura, esența și funcțiile impozitelor, formarea și dezvoltarea sistemului fiscal. Sistemul fiscal al Federației Ruse, caracteristici ale impozitelor directe și indirecte, contradicții ale sistemului fiscal actual.

termen de hârtie, adăugat 25.12.2009


Conceptul de impozite, tipurile lor. Sistemul fiscal și politica fiscală a statului. Clasificarea impozitelor după metoda de colectare, după natura cotelor de impozitare, după obiectele de încasare. Funcțiile de distribuție, de reglementare, fiscale și de stimulare a impozitelor.

prezentare adăugată la 01.06.2015


Problema clasificării fiscale. Structura și funcția țintă a sistemului fiscal. Caracteristicile sistemului fiscal al Federației Ruse în etapa actuală, măsuri pentru îmbunătățirea acestuia. Dinamica plăților fiscale la bugetele de diferite niveluri.

teză, adăugată 15.01.2017


Concept, principalele caracteristici și funcții ale impozitelor. Sistemul fiscal și politica fiscală a Federației Ruse. Analiza metodelor de construcție și consolidarea normativă a impozitelor și taxelor, administrarea impozitelor. Principalele direcții ale politicii fiscale.