Contabilitate pentru computere și servere depinde de costul unui computer, laptop (server) sau costul total al componentelor incluse în serverul sau computerul asamblat (de exemplu, o unitate de sistem, monitor, mouse, tastatură).
Opțiunea 1. Un laptop sau toate componentele unui computer (server) trebuie considerate ca un MPZ(clauza 5 din PBU 6/01, clauza 1 a articolului 256, clauza 1 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- în contabilitate - dacă costul unui laptop sau al tuturor componentelor computerului este de 40.000 de ruble. sau mai putin;
- în contabilitate fiscală - dacă costul unui laptop sau al tuturor componentelor computerului este de 100.000 de ruble. sau mai putin. Costul acestora este inclus în cheltuielile din ziua în care computerul este pus în funcțiune (paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Înregistrările contabile vor fi astfel.
Cablare
Operațiune
D 10 - C 60
Componente pentru computer (server) achiziționate sau laptop cumpărat
D 20 (26) - K 10
Costul componentelor pentru un computer (server) sau costul unui laptop este inclus în costul punerii în funcțiune
Opțiunea 2. Toate componentele computerului (serverului) trebuie considerate ca un singur obiect OS.
Autoritățile fiscale solicită, în general, ca un computer să fie contabilizat ca un singur element de imobilizări corporale. Adică, inițial, toate componentele (sistem, plăci de sunet și video, tastatură, monitor, mouse etc.) sunt colectate în contul 08 „Investiții în active imobilizate”, iar după punere în funcțiune sunt debitate în contul 01 „Imobilizări” . În acest caz, autoritățile fiscale fac trimitere la punctul 6 din PBU 6/01, potrivit căruia obiectul de inventar al mijloacelor fixe este un obiect cu toate instalațiile și accesoriile sau un element separat separat din punct de vedere structural conceput pentru a îndeplini anumite funcții independente. Adică logica este următoarea, să zicem, tastatura în sine nu poate funcționa, este necesară doar într-un set cu unitatea de sistem și monitor, se aplică și restului computerului, prin urmare, toate împreună ar trebui să fie luate în considerare ca un obiect al mijloacelor fixe (un complex de obiecte articulate structurale) (clauza 6 din PBU 6/01, clauza 1 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04.09.2007 N 03-03-06 / 1/639):
- în contabilitate - dacă valoarea lor totală este mai mare de 40.000 de ruble;
- în contabilitate fiscală - dacă valoarea lor totală depășește 100.000 de ruble.
Costul inițial al unui astfel de sistem de operare este format din costul tuturor componentelor. Datele privind componentele computerului sau serverului pot fi specificate în coloana 8, secțiunea. 7 carte de inventar în formularul N OS-6.
Cum trebuie luat în considerare sistemul de operare și laptopul:
- în contabilitate - dacă costă mai mult de 40.000 de ruble;
- în contabilitate fiscală - dacă costă mai mult de 100.000 de ruble.
Exemplu: Determinarea SPI și a grupului de amortizare a unui computer (laptop, imprimantă, server) conform codului OKOF
Conform Clasificării Imobilizărilor, acest cod aparține celui de-al doilea grup de amortizare (proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 2 ani până la 3 ani inclusiv). În plus, nota specifică faptul că computerele, imprimantele și serverele aparțin tehnologiei electronice de calcul.
Cod OKOF (versiunea de la 01.01.2017) 330.28.23.23 - Alte mașini de birou (inclusiv calculatoare personale și dispozitive de imprimare pentru acestea; servere de diferite capacități; echipamente de rețea din rețele locale; sisteme de stocare a datelor; modemuri pentru rețele locale; modemuri pentru backbone rețele)
Cod OKOF (versiune înainte de 01.01.2017) 14 3020000 - Tehnologie electronică de calcul, inclusiv calculatoare personale și dispozitive de imprimare pentru acestea; servere cu performanțe diferite; echipamente de rețea pentru rețele locale; sisteme de stocare a datelor; modemuri pentru rețele locale; modemuri pentru rețele backbone.
SPI-ul unui computer (laptop, imprimantă, server) trebuie setat în intervalul 25 - 36 luni inclusiv (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 02.06.2010 N 03-03-06 / 2/110).
În contabilitatea fiscală, o astfel de proprietate poate fi supusă unei prime de amortizare de cel mult 10% din costul inițial (clauza 9 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Înlocuirea componentelor computerului (laptop, server) se reflectă în contabilitate și contabilitate fiscală ca reparații. Costul noilor componente este luat în considerare în cheltuielile din ziua instalării lor pe un computer (laptop, server) (clauza 27 PBU 6/01, clauza 1 a articolului 260 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În contabilitate, tranzacțiile legate de cumpărarea și repararea unui computer (laptop, server) în valoare de peste 40.000 de ruble sunt reflectate după cum urmează.
Cablare
Operațiune
D 08 - K 60
Costul componentelor este inclus în costul original al computerului (server) sau se reflectă costul original al laptopului
D 01 - K 08
Computerul (laptopul, serverul) este înregistrat ca sistem de operare
D 20 (26) - K 02
Amortizarea acumulată pe un computer (laptop, server)
D 10 - C 60
Un nou dispozitiv a fost achiziționat pentru a-l înlocui pe cel eșuat
D 20 (26) - K 10
Un nou dispozitiv este instalat pe un computer (laptop, server)
Vă rugăm să rețineți: CD-urile și DVD-urile, unitățile flash USB, cardurile flash și alte suporturi de stocare electronice externe sunt MPR-uri și sunt numărate în același mod ca papetărie:
- în contabilitate, dacă costul lor este de 40.000 de ruble. sau mai putin;
- în contabilitate fiscală, dacă costul acestora este de 100.000 de ruble. sau mai putin.
Pentru a reflecta în contabilitate folosind programul „1C: Contabilitate 8.3”, achiziționarea și acceptarea pentru contabilitate ca activ fix al unui computer achiziționat „în părți” și apoi asamblat, trebuie mai întâi să valorificați corect componentele. Pentru aceasta, documentul Chitanță (acte, facturi) se întocmește cu tipul de operațiune Echipament. În fila Hardware sunt indicate componentele achiziționate, din care se planifică ulterior asamblarea computerului. Dacă piesele sunt achiziționate de la mai mulți furnizori sau livrări multiple, sunt generate mai multe documente de chitanță pentru bunuri și servicii.
Crearea documentului „Chitanță (act, factură)”:
Completarea antetului filei „Echipamente” a documentului „Chitanță (act, scrisoare de trăsură)” (Fig. 1):
Pentru a transfera componente și materiale suplimentare pentru asamblare, trebuie să creați un document " Transferul echipamentului pentru instalare«.
Crearea documentului „Transferul echipamentului pentru instalare” (Fig. 2):
Completarea antetului documentului „Transferul echipamentului pentru instalare”
La înregistrarea documentului, s-au format înregistrări de debit în contul 08.03 „Construcția mijloacelor fixe” din creditul conturilor 08.04 „Achiziționarea mijloacelor fixe” și 10.01 „Materii prime și aprovizionări”. Din corespondența conturilor se poate observa că conform debitului contului 08.03 „Construcția mijloacelor fixe” se formează valoarea inițială a obiectului mijloacelor fixe colectate.
Dacă asamblarea unui computer (server) este efectuată de o organizație terță parte, atunci costul acestor lucrări trebuie luat în considerare în costul inițial al activului fix.
Pentru a face acest lucru, trebuie să creați un document Chitanță (act, factură)... Ca urmare a postării acestui document, vor fi generate înregistrările corespunzătoare.
Crearea documentului „Chitanță (act, factură)”: (Fig. 3.)
Completarea antetului și a secțiunii tabulare a documentului „Chitanță (act, factură)” (Fig. 3):
Pentru a efectua operațiunea „Acceptarea mijloacelor fixe”, trebuie să creați un document Acceptarea activelor fixe pentru contabilitate... Acest document înregistrează faptul finalizării formării costului inițial al obiectului mijloacelor fixe și (sau) punerii sale în funcțiune. Ca urmare a postării acestui document, vor fi generate înregistrările corespunzătoare.
Crearea documentului „Acceptarea mijloacelor fixe pentru contabilitate” (Fig. 4):
Completarea antetului și a filei „Active imobilizate” a documentului „Acceptarea mijloacelor fixe”
(fig. 4) 
Completarea filei „Active fixe” a documentului „Acceptarea activelor fixe pentru contabilitate” (Fig. 5):
(fig. 5) 
Completarea informațiilor despre activul fix în directorul „Active fixe” (Fig. 6):
Completarea marcajului „Contabilitate” a documentului „Acceptarea activelor fixe pentru contabilitate” (Fig. 7):
(fig. 7) 
Completarea în fila „Contabilitate fiscală” a documentului „Acceptarea mijloacelor fixe” (Fig. 8):
(Fig. 
Contabilitatea activelor - Înregistrări, documentele și operațiunile legate de introducerea, amortizarea, modernizarea și radierea activelor fixe pot fi găsite în acest articol. Efectuarea acestor operațiuni este asociată cu concepte precum valoarea inițială și reziduală, durata de viață utilă, rata de amortizare, precum și multe documente reglementate care servesc drept bază pentru formarea tranzacțiilor.
Conceptul de active fixe este dezvăluit de PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe” și Codul fiscal al Federației Ruse. Sistemul de operare este proprietatea unei întreprinderi care este reutilizată în producție și activitate economică, care îndeplinește condițiile:
Cu alte cuvinte, sistemul de operare este clădiri, echipamente, mașini, mașini-unelte, computere, echipamente de birou, articole de uz casnic etc. De asemenea, sistemul de operare include animale, plante perene fructifere, facilități de comunicare și transporturi capitale (centre de comunicații, drumuri, rețele electrice).
Costul inițial aparține, de asemenea, criteriilor sistemului de operare, dar este diferit pentru contabilitate și contabilitate fiscală. În contabilitate (BU) (clauza 5 PBU 6/01), costul marginal al atribuirii proprietății unui MPZ este de 40.000 de ruble. (politica contabilă poate stabili o sumă mai mică). O astfel de proprietate este anulată ca cheltuieli imediat ce este pusă în producție. Orice lucru care depășește această limită, dar care îndeplinește criteriile de mai sus, este luat în considerare ca sistem de operare.
În contabilitatea fiscală (OU) obiecte în valoare de până la 100.000 de ruble. inclusiv, acestea nu sunt considerate active fixe (articolul 257 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atribuirea unui activ la mijloacele fixe afectează procedura de contabilizare a costului acestuia ca parte a cheltuielilor (activele fixe sunt supuse amortizării, adică sunt anulate treptat în conformitate cu politica contabilă a întreprinderii, iar stocurile sunt înregistrate oprit la un moment dat), precum și procedura pentru fluxul de documente, inventar și anulare.
Imobilizările sunt luate în considerare la costul inițial. Se înțelege ca suma costului achiziționării sistemului de operare și a altor costuri asociate acestei achiziții (instalare, livrare, taxe vamale, comision de intermediari etc.).
IMPORTANT! Costul inițial al activului nu include TVA dacă acest impozit este recuperabil pentru companie (clauza 8 PBU 6/01). Neplătitorii de TVA (de exemplu, contribuabilii simplificați) iau în considerare acest impozit în valoarea inițială a proprietății (paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Sistemul de operare este acceptat pentru contabilitate la data când este complet format, pentru NU - când sistemul de operare este pus în funcțiune.
La primirea activului, se formează evidențe contabile:
08 Кт 60 (10, 70, 69) - se iau în considerare cheltuielile pentru achiziționarea sau crearea de active fixe;
Dt 19 Kt 60 - TVA de intrare alocată;
01 01 08 - OS OS este format.
Dacă sistemul de operare necesită instalare, atunci contul 07 „Echipament pentru instalare” va participa la înregistrări. De regulă, este utilizat de organizațiile de construcții. Contul acumulează informații despre echipamente care necesită o instalație tehnologică, conexiune la rețele și comunicații și destinate instalării în incinte în construcție. După ce costurile sunt colectate complet în cont, suma sistemului de operare instalat este anulată în contul Dt 08 (Dt 08 Kt 07). Apoi se aplică același algoritm: sumele sunt debitate din contul 08 în contul 01, formând astfel valoarea inițială a activului.
Spre deosebire de materialele și stocurile consumate în producție, activele fixe își transferă valoarea în cheltuielile companiei treptat. Acest proces se numește amortizare. Cu toate acestea, nu se percepe taxe pentru anumite tipuri de active fixe. Astfel de obiecte includ active care nu modifică calitățile de producție în cursul activităților întreprinderii: terenuri, obiecte de patrimoniu cultural, colecții de artă etc.
BU folosește 4 metode de amortizare (metoda liniară, echilibrată diminuând, prin suma numărului de ani de viață utilă, proporțional cu volumul de producție), totuși, în scopul NU, sunt utilizate doar metode liniare și neliniare .
IMPORTANT! De regulă, organizația folosește aceeași metodă de amortizare pentru contabilitate și impozite, deoarece diferite metode generează diferențe fiscale care necesită o atenție suplimentară a contabilului. Prin urmare, se folosește de obicei o metodă de calcul liniar.
Amortizarea liniară se calculează folosind formula
A = PS / ATP,
Unde:
A este valoarea amortizării lunare;
PS - costul inițial al activelor fixe (soldul contului 01);
PCA - durata de viață utilă a sistemului de operare.
Pentru a-l calcula, trebuie să cunoașteți durata de viață utilă a activului, stabilită prin decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare” din 01.01.2012 nr. 1. În contabilitate, mijloacele fixe pot fi amortizate mai repede decât în impozite, utilizând alte metode de calcul și o perioadă de utilizare mai scurtă, dar apoi se formează diferențe de impozite, deoarece sumele contabile și fiscale vor diferi.
Pentru contabilitatea deprecierii, se țin evidențe în contul 02 „Amortizarea activelor fixe”. Sumele sale sunt debitate din conturi pentru contabilizarea costurilor de producție și comerciale (20, 23, 25, 26, 29, 44), formând un sold credit în contul 02.
Contabilul pregătește înregistrări lunare:
Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 02 - se percepe amortizarea activelor fixe.
Costul inițial poate crește dacă s-au efectuat lucrări pentru restabilirea sistemului de operare (modernizare, reconstrucție și adaptare). Procedura contabilă pentru astfel de operațiuni diferă în funcție de forțele cărora se efectuează această modernizare: o organizație terță parte sau independent. Dacă modernizarea este realizată de o organizație contractantă terță, costurile unei astfel de lucrări sunt reflectate conform contului Dt 08 în corespondență cu contul 60 „Decontări cu furnizori și contractori”. În acest caz, se formează postări:
08 Кт 60 - se reflectă costul muncii contractantului;
Dt 19 Kt 60 - TVA alocat.
Dacă lucrarea se desfășoară independent, atunci costul echipamentului suplimentar este luat în considerare în contul 08 în corespondență cu conturile de contabilitate a costurilor (10, 70, 69 etc.). În acest caz, se formează înregistrări:
Dt 08 Kt 10 (70, 69 etc.) - reflectă costul actualizării sistemului de operare.
La finalul lucrării, sumele acumulate în contul 08 sunt anulate în contul Dt 01, crescând astfel valoarea inițială a activului.
Atunci când o entitate vinde un activ, trebuie să înregistreze valoarea realizabilă a activului și să coste mai puțin amortizarea (valoarea reziduală). Se formează înregistrări:
Dt 62 Kt 91 - veniturile din vânzare sunt recunoscute;
Dt 91 Kt 68 - TVA este reflectată;
Dt 02 Kt 01 - amortizarea a fost anulată;
Dt 91 Kt 01 - valoarea reziduală a fost anulată.
Proprietatea asupra activului este transferată pe baza unui act (formular nr. OS-1). Dacă obiectul vânzării este imobiliar, atunci data transferului drepturilor este data înregistrării de stat.
În caz de lichidare, contabilul întocmește un act de radiere (), formează valoarea reziduală și o scade la alte cheltuieli:
Дт 02 Кт 01 - amortizarea acumulată este anulată;
Дт 91 Кт 01 - valoarea reziduală a mijloacelor fixe a fost anulată.
Dacă activul este amortizat în totalitate, atunci valoarea sa reziduală este zero, iar o astfel de cedare a activului nu va afecta formarea rezultatului economic.
Astfel, contabilitatea sistemului de operare este destul de diversă, întrucât însoțește multe situații legate de achiziție, utilizare, anulare și modernizare. Acceptarea unui activ pentru contabilitate (contul 01) are loc prin conturile 07 și 08, acumulând costuri asociate cu achiziția, instalarea, livrarea etc. Eliminarea activelor fixe are loc prin eliminarea valorii reziduale la alte cheltuieli ale organizației.
Acceptarea activelor fixe (SO) pentru contabilitate înseamnă stabilirea faptului de recunoaștere a unui obiect ca activ fix și, prin urmare, reflectarea acestuia în contul mijloacelor fixe. În ce condiții un activ este acceptat pentru contabilitate, cum este reflectat în conturi și documentat, vom spune în consultarea noastră.
Pentru a accepta contabilizarea unui activ ca parte a mijloacelor fixe, următoarele condiții trebuie îndeplinite simultan (clauza 4 din PBU 6/01):
Dacă toate aceste condiții sunt îndeplinite, activul poate fi acceptat pentru contabilitate ca parte a mijloacelor fixe.
Un element de imobilizări este acceptat pentru contabilitate la costul său inițial (clauza 7 din PBU 6/01). Procedura pentru formarea sa depinde de metoda de primire a mijloacelor fixe (contra cost, în baza unui acord de schimb, gratuit, ca contribuție la capitalul autorizat etc.). Dar, indiferent de metoda de primire, costul inițial al mijloacelor fixe se formează în funcție de debitul contului 08 „Investiții în active imobilizate”, iar în momentul în care mijloacele fixe sunt acceptate pentru contabilitate, se anulează în debit din contul 01 „Active fixe” ():
Debit cont 01 - Credit cont 08
Vă rugăm să rețineți că activele care îndeplinesc condițiile pentru recunoașterea acestora ca active fixe și destinate exclusiv prevederii unei taxe pentru deținerea sau utilizarea temporară sunt recunoscute ca active fixe, dar sunt contabilizate separat în contul 03 „Investiții profitabile în active corporale” (Ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31.10.2000 nr. 94n). Aceasta înseamnă că acceptarea în contabilitate a acestor active fixe se va reflecta după cum urmează:
Debit cont 03 - Credit cont 08
Apropo, intrările similare reflectă creșterea valorii mijloacelor fixe ca rezultat al construcției finalizate, echipamentelor suplimentare, reconstrucției sau modernizării (clauza 14 PBU 6/01, clauza 42 din Ordinul Ministerului Finanțelor din 13 octombrie, 2003 Nr. 91n).
Legislația actuală nu conține documente contabile primare obligatorii, cu care este necesară formalizarea acceptării activelor fixe pentru contabilitate.
Organizația se poate referi la Rezoluția Comitetului de Stat de Stat din 21 ianuarie 2003 nr. 7, care oferă, în special, următoarele forme unificate de documentație primară pentru contabilitatea mijloacelor fixe.
Atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală a mijloacelor fixe, este recunoscută proprietatea care este utilizată în activitatea companiei (nu este consumată ca materie primă și materiale și nu este vândută ca bunuri). Costul inițial al unei astfel de proprietăți ar trebui să fie mai mare de 40.000 de ruble, iar durata de viață utilă să fie mai mare de 12 luni (clauza 1 a articolului 256, clauza 1 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 4, PBU 6 / 01).
Proprietatea care nu îndeplinește aceste cerințe nu este inclusă în mijloacele fixe și nu este amortizată. Costul unei astfel de proprietăți este luat în considerare în cheltuieli și în contabilitate și în scopul impozitării profiturilor - la transferarea acesteia în funcțiune ( nn. 3 p. 1 al art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse).
Orice sistem de operare, inclusiv proprietăți imobiliare, trebuie acceptat:
În cazul în care dreptul de proprietate asupra unui activ fix este supus înregistrării de stat, faptul de a depune documente pentru înregistrare și înregistrarea însăși pentru acceptarea obiectului pentru contabilitate și contabilitate fiscală nu afectează (clauza 4 a articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse , clauza 52 din Orientările pentru contabilizarea activelor fixe).
Acceptarea activelor fixe pentru contabilitate și contabilitate fiscală este formalizată printr-un act de acceptare și transfer de proprietate (formularul N OS-1) și un card de inventar (formularul N OS-6). Aceste formulare pot fi completate cu informații care iau în considerare particularitățile contabilității fiscale a obiectului (de exemplu, date privind SPI-ul fiscal, cu privire la aplicarea bonusului de amortizare).
Postările vor fi așa.
Când să luați un activ fix pentru contabilitate?
Conceptul de activ fix este dat în articolul 257 din Codul fiscal. Este recunoscută ca proprietate utilizată ca mijloc de muncă în producție, precum și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). În acest caz, valoarea proprietății ar trebui să fie mai mare de 40 de mii de ruble. Mai mult, proprietatea trebuie să aibă o utilizare pe termen lung. Pe termen lung înseamnă peste 12 luni. Procedura contabilă detaliată pentru mijloacele fixe este cuprinsă în Regulamentele aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 30 martie 2001 nr. 26n (PBU 6/01).
Orice proprietate a organizației, recunoscută de sistemul de operare, este supusă acceptării pentru contabilitate din momentul în care este gata de funcționare (adică după formarea valorii sale inițiale) și pentru contabilitate fiscală - de la data la care este pusă în funcțiune. Respectarea condițiilor de acceptare a activelor fixe pentru contabilitate este o condiție importantă pentru calcularea corectă a plăților de impozite. În special, contabilitatea activelor fixe TVA depinde de acestea.
TVA în construcția mijloacelor fixe: caracteristici contabile
TVA conform art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse se percepe la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). Legislația, și anume partea 1 a articolului 167, specifică momentul determinării bazei de impozitare - este recunoscută ca ziua expedierii bunurilor sau transferului de proprietate (drepturi de proprietate). Activele imobilizate sunt, de asemenea, proprietatea organizației, prin urmare, în cazul în care activele imobilizate sunt vândute, TVA este supusă acumulării la rata stabilită de lege. Radierea TVA-ului asupra mijloacelor fixe se efectuează în conformitate cu procedura prevăzută în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, de exemplu, conform clauzei 1 a articolului 172 din Codul fiscal, valoarea taxei pe valoarea adăugată prezentată de vânzători la achiziționarea de active fixe este supusă deducerii de la dobânditor. Trebuie remarcat faptul că deducerea se efectuează după ce acestea sunt înregistrate ca active fixe.
Plătitorii au, de asemenea, dreptul la o rambursare a TVA pentru activele fixe achiziționate în cadrul contractelor de construcție. În timpul construcției mijloacelor fixe, deducerea TVA pentru mijloacele fixe poate fi efectuată după plata și acceptarea lucrărilor efectuate. O explicație cu privire la această problemă este conținută în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 3 iunie 2013 nr. 03-07-14 / 20231. Ministerul Finanțelor susține poziția sa în clauzele 1 și 5 ale articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, din conținutul căruia rezultă că taxa pe valoarea adăugată prezentată de contractanți atunci când efectuează lucrări de construcție de capital este supusă deducerii . Documentele pentru deducere sunt facturi și documentele primare corespunzătoare. Deducerea se efectuează numai după acceptarea lucrării finalizate pe cont Conform articolului 753 din Codul civil al Federației Ruse, livrarea lucrărilor în cadrul unui contract de construcție se efectuează pe baza unui act semnat de client și contractant.
