Ca antreprenor individual, o persoană sau o organizație trebuie să respecte anumite reguli de afaceri. Una dintre sarcinile unui antreprenor individual este raportarea către Serviciul Fiscal Federal pe baza rezultatelor perioadei fiscale. Depunerea anuală a declarației este o procedură care nu poate fi ignorată. Regulile de depunere a unui astfel de raport sunt determinate de sistemul de impozitare ales de o persoană fizică la înregistrarea unui IP. De obicei, antreprenorii aleg sistemul de impozitare simplificat (sistemul de impozitare simplificat) cu diferite condiții pentru calcularea impozitelor. Dar ce ar trebui să facă un antreprenor dacă nu a existat activitate pe parcursul anului și veniturile sunt zero? Declarația zero privind sistemul fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali este principalul document care se depune la Serviciul Fiscal Federal. Luați în considerare nuanțele unui astfel de raport pentru a evita greșelile.
Toate entitățile care operează de afaceri depun cel târziu la 30 aprilie pe baza rezultatelor activităților din ultimul an (perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie). Aceste reguli sunt reglementate de scrisoarea Serviciului Federal de Taxe nr. SD-4-3 / [email protected] FTS din 2016.
Raportul se depune o singură dată. O persoană sau o organizație alege în mod independent termenii după sfârșitul anului fiscal. În cazul în care declarația nu este depusă sau depusă cu întârziere, se aplică o amendă întreprinzătorului individual (conform art. Cod fiscal).
Fiind pe un sistem de impozitare simplificat, un antreprenor individual plătește impozite pe baza a două sisteme de calcul:
Cota de impozitare pentru prima variantă este de 6%, pentru a doua - 15%. În declarație, completarea paginilor și rândurilor se realizează conform acestor condiții. Dar dacă nu au existat venituri, atunci nu pot exista taxe. De ce să raportezi atunci?
Declarația este necesară pentru a transmite informații la Serviciul Fiscal Federal în orice caz. În limbajul contabilității, se numește declarație zero, deși nu există un astfel de concept și un document separat în lista oficială a formularelor fiscale. Simplificat înseamnă o singură formă de declarație, indiferent dacă întreprinzătorul individual a avut venituri sau afacerea se află în modul „sleep”. Până când, un individ raportează în conformitate cu toate regulile.
Declarația este necesară pentru a transmite informații la Serviciul Fiscal Federal în orice caz.
În aprilie 2016 a fost adoptat un nou formular de declarație, care trebuie întocmit folosind formularul actual. Raportarea pentru anul 2015 a fost acceptată de organele fiscale în ambele forme. Dar în 2017, o declarație zero privind sistemul simplificat de impozitare pentru întreprinzătorii individuali pentru 2016 va trebui să fie depusă în conformitate cu noul formular KND 1152017.
Dacă raportarea este prezentată pentru prima dată, atunci înainte de a începe să completați formularul, trebuie să studiați eșantionul de declarație zero privind sistemul fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali. Acest lucru vă va permite să aflați ce rânduri și cum să completați. Biroul fiscal va returna spre revizuire un raport formatat incorect.
Având în vedere faptul că întreprinzătorul individual nu a avut venituri pentru perioada de raportare, nu poate indica nicio sumă. Aceasta nu include nici impozitul.
Prin urmare, liniile aferente unităților monetare rămân zero, sau mai bine zis, se pune o liniuță în ele. Declarația de raportare are o formă comună pentru toate condițiile de simplificare. În formular, trebuie să selectați paginile care vă îndeplinesc condițiile:
Identificarea oricărui document IP se realizează pe baza datelor specificate în rândurile de informații. Prin urmare, completăm corect TIN-ul în partea de sus a fiecărei pagini. Punctul de control nu se potrivește, se pune o liniuță.
Numerotăm fiecare pagină, dar nu toate foile în ordine, ci fiecare secțiune separat, adică în secțiunea 1, paginile 001, 002 și în secțiunea 2, paginile 001, 002.
Adăugăm informații la secțiuni - codul OKTMO, fără a introduce sume în rândurile de jos. Punem o liniuță peste tot. În secțiunea 2, completăm informații despre cota de impozitare de 6 sau 15 fără semnul%. Nu mai sunt introduse date în declarația zero privind sistemul de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali.
Numărul de pagini completate este indicat pe TL, se pune o semnătură și. Puteți completa documentul manual sau pe computer. Formularele fiscale sunt transferate în mai multe moduri:
Dupa depunerea documentului la inspectorul fiscal, acesta verifica corectitudinea completarii si emite o copie a declaratiei de zero.
În ciuda faptului că activitatea IP nu a avut venituri pentru perioada de raportare, va fi necesară întocmirea și depunerea unei declarații cu indicatori zero. Nu există un formular special de raportare pe zero, se folosește un formular standard, dar fără a se specifica vreo sumă. Aceste linii sunt marcate cu o liniuță.
Chiar și acei antreprenori individuali care au fost înregistrați în ultimele luni ale anului 2016 și nu au avut timp să își înceapă activitățile sunt obligați să depună o declarație zero. Este necesar să vă raportați chiar și cu câteva zile înainte pentru a nu ridica întrebări din partea Serviciului Federal de Taxe.
Declarație fiscală simplificată unificată zero - un exemplu de completare poate fi găsit pe site-ul nostru web. În articol, vom oferi condițiile în care este permisă depunerea unei singure declarații simplificate la autoritățile fiscale, precum și vom răspunde la întrebările frecvente legate de EUD.
EUD este un formular de raportare conceput pentru a simplifica pe cât posibil procesul de raportare către Serviciul Fiscal Federal pentru acei contribuabili care nu au funcționat în perioada de raportare. Esența DUE este că se acordă în loc de zerouri pentru un set de impozite, pentru care contribuabilul trebuie să se raporteze în regimul de impozitare pe care îl aplică.
Atât întreprinderile, cât și persoanele fizice pot lua EUD. Pentru a înlocui zerourile pentru mai multe taxe pe EUD, trebuie îndeplinite următoarele condiții (articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Aflați mai multe despre când puteți lua EUD, aflați din material „Perioada de raportare fiscală într-o singură declarație simplificată” .
EUD, conform procedurii de constituire (aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor din 10 iulie 2007 nr. 62n), se poate depune în locul calculelor și declarațiilor, pentru care perioada de raportare este de un an sau un trimestru. EUD-urile nu pot fi depuse pentru acele taxe care sunt raportate lunar.
Totodată, EUD-ul nu trebuie depus pentru acele taxe pentru care cel care raportează nu este contribuabil. Vom analiza algoritmul pentru luarea unei decizii privind depunerea EUD folosind un exemplu.
IP înregistrată în această calitate la 16.01.2018. Nu a fost instituit un regim fiscal special, adică un antreprenor individual pe OSNO. Să presupunem că, începând cu 31 martie 2018, IP a îndeplinit toate condițiile în care EUD este predat. Pentru primul trimestru al anului 2018, un antreprenor individual trebuie să se prezinte la Serviciul Fiscal Federal pentru TVA. Toate celelalte taxe trimestriale nu trebuie raportate.
IMPORTANT! Depunerea unui EUD este un drept, nu o obligație.
Adică, un antreprenor individual poate decide dacă depune TVA zero sau depune un EUD. TVA se depune doar electronic, adică un antreprenor individual va trebui fie să-și elibereze un certificat de semnătură electronică, fie să folosească serviciile cuiva care, prin împuternicire, va trimite rapoarte pentru el. Totodată, EUD poate fi depus pe hârtie atât personal, cât și prin poștă. IP-ul nostru a decis să formeze EUD și să îl trimită prin poștă la Serviciul Federal de Taxe.
IMPORTANT! Pentru o declarație de impozit zero simplificată, data scadentă este înainte de a 20-a zi a lunii următoare perioadei de raportare încheiate. Adică, data scadentă pentru EUD poate diferi de data scadentă pentru taxele incluse în acesta.
Pentru mai multe informații despre declarațiile și calculele care pot fi înlocuite cu EUD, consultați articolul. „Ce înlocuiește declarația fiscală simplificată unificată?” .
NOTĂ! Contribuțiile pentru asigurarea obligatorie a salariaților (PFR, FSS, MHIF) nu sunt considerate impozite. Chiar și în ciuda faptului că acum Serviciul Fiscal Federal este responsabil de administrarea lor. Prin urmare, contribuțiile nu sunt incluse în UEM. Potrivit acestora, în absența unui salariu, un calcul zero ar trebui depus la Serviciul Federal de Taxe și 4-FSS pentru leziuni în asigurările sociale.
EUM nu poate fi diferit de zero. Aceasta rezultă atât din sensul acestui tip de raportare, cât și din forma declarației. Nu furnizează coloane în care ar putea fi introduse date numerice.
EUD este o confirmare a absenței unui obiect de impozitare. De exemplu, să luăm în considerare diferite opinii despre posibilitatea depunerii unui EUD la UTII. Ministerul Finanțelor consideră că nu se poate forma o declarație zero pentru UTII, deoarece atunci când ești în acest regim special, impozitul se calculează din baza rentabilității și indicatorilor fizici. Adică, chiar dacă, de fapt, nu s-a desfășurat activitate, dar a fost prezent un indicator fizic (de exemplu, un magazin închiriat), declarația UTII tot nu va fi zero (scrisoarea din 15.04.2014 Nr. 03-). 11-09 / 17087).
Instanțele se opune Ministerului de Finanțe. De exemplu, Arbitrajul Districtului Siberian de Vest, în rezoluția sa din 17 august 2016 Nr. F04-3635/2016, a concluzionat că, dacă nu a existat niciun indicator fizic în perioada (de exemplu, contractul de închiriere a magazinului a fost reziliat înainte de începutul perioadei), atunci contribuabilul are dreptul de a trece zero pe UTII.
Să ne dăm seama ce fel de zero va fi? Declarație pe UTII, în care se plătește zero, sau EUD? De fapt, această declarație ipotetică UTII ar trebui să indice:
Toate acestea sunt valori numerice. Doar că indicatorul fizic va fi egal cu 0 în cazul retragerii sale. În consecință, impozitul de plătit nu va funcționa. Dar din punctul de vedere al completării corecte a raportului, nu va fi posibilă „împingerea” valorilor numerice în EUD.
Adică este imposibil să treci EUD în locul declarației UTII. Pur și simplu pentru că procedura de calcul al impozitului prevede prezența în declarație a unor valori numerice altele decât zero.
NOTĂ! O regulă similară se aplică atunci când alegeți ce să predați pentru TVA. Dacă în perioada respectivă au existat cifre de afaceri nesupuse TVA, care trebuie înregistrate în decontul de TVA, puteți depune doar un decont de TVA. EUD în acest caz nu poate fi luată.
EUD poate fi completat atât pe hârtie, cât și electronic. La formarea pe hârtie, trebuie respectate următoarele cerințe:
EUD are 2 foi. Prima fișă este completată de toți cei care depun această declarație. Contine:
IMPORTANT! Doar 4 taxe sunt plasate în tabelul de pe foaia 1 din EUD în același timp. Într-o situație în care raportarea taxelor s-a dovedit brusc a fi mai mare, trebuie să completați a doua foaie de 1 EUD.
Fișa 2 EUD este concepută pentru a reflecta date suplimentare despre o persoană - nu despre un antreprenor individual. Întreprinzătorii individuali și întreprinderile nu îl formează.
Formarea EUD are câteva nuanțe importante:
IMPORTANT! Anul din partea tabelară din coloana 4 nu este marcat în niciun fel.
Puteți descărca formularul și puteți vizualiza o mostră de EUD pe site-ul nostru: „Declarație fiscală unică simplificată - eșantion 2018” .
EUD poate fi luat sub rezerva mai multor condiții. Declarația poate înlocui acele taxe pentru care perioada de raportare este un trimestru sau un an. EUM nu poate fi diferit de zero. Procedura de formare a EUD este destul de simplă, dar are mai multe nuanțe care trebuie respectate. Puteți să luați formularul EUD, să vă familiarizați cu un eșantion de completare a acestuia, precum și să aflați mai multe despre nuanțele formării și depunerii unei declarații pe site-ul nostru.
Imediat după înregistrare, orice întreprindere și întreprinzător individual trebuie să organizeze și să țină evidența activităților economice și să prezinte rapoarte în timp util. Chiar dacă, ca atare, activitatea antreprenorială nu a început încă, este nevoie de raportare „vid”. Cum să le umpleți - citiți articolul.
Problema raportării atunci când nu există activitate antreprenorială, când pare să nu existe nimic de raportat, nu este atât de elementară pe cât ar părea la prima vedere. Lucrarea trebuie să fie ghidată de prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse și de datele registrelor fiscale ale organizației.
În plus, oamenii sunt induși în eroare de terminologia folosită de contabili și funcționarii fiscali, și anume acele expresii foarte comune - sold zero, raport, calcul.
Indiferent de indiferent dacă se desfăşoară sau nu activităţi financiare şi economice. Operațiunile pe contul curent și la casierie se efectuează sau nu. Contractele sunt semnate sau nu. Contribuabilul este obligat să se raporteze la organele fiscale și să facă completarea „zero”.
Dacă nu s-a desfășurat activitate economică, nu au existat mișcări de fonduri în contul curent și casierie. Nu există o bază de impozitare pentru impozite, întotdeauna întocmit zero raportare.
la meniu
Pagina 1 este completată cu datele dumneavoastră. În plus, trebuie doar să selectați obiectul impozitării (venituri sau venituri-cheltuieli). La fel și cota de impozitare, și completați codul OKATO (are propriul său pentru fiecare regiune). Și introduceți, de asemenea, valoarea BCC.
Lăsați câmpurile rămase din declarație egale cu zero. Cu veniturile-cheltuieli STS în declarație, puteți arăta cheltuiala. Și transferați-l în perioada următoare.
la meniu
Depuneți o astfel de declarație simplificată la sfârșitul primului trimestru. (Anexa nr. 1 la Ordinul Ministerului Finanțelor din 10.07.2007 nr. 62n) sunt eligibili acei contribuabili care în perioada fiscală nu au avut niciun flux de numerar în conturile bancare și la casierie. Precum și obiectele de impozitare pentru niciunul dintre impozite (clauza 2).
Rețineți că nu trebuie să completați o singură declarație. Dacă preferați, puteți depune zero declarații pentru fiecare dintre taxele dvs. Care necesită un raport la sfârșitul primului trimestru.
la meniu
Ministerul Finanțelor consideră că Declarația UTII nu poate fi zero! Este întotdeauna calculată în conformitate cu indicatorii fizici. Chiar dacă nu există activitate de afaceri. Iar Contribuabilul este obligat să-l predea în timp util. Conform Scrisorii Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 aprilie 2014 N 03-11-09 / 17087. Înainte de radierea în calitate de contribuabil, cuantumul impozitului unic este calculat pentru tipul relevant de activitate antreprenorială pe baza indicatorilor fizici disponibili și a rentabilității de bază pe lună.
Dacă activitatea „imputată” nu a fost desfășurată din cauza lipsei indicatorilor fizici (de exemplu, din cauza rezilierii contractului de închiriere). Acel UTII pentru perioada de inactivitate este egal cu zero. În consecință, contribuabilul are dreptul să depună o declarație „zero”. Această concluzie rezultă din decizia Curții de Arbitraj a Districtului Siberia de Vest din data de 17 august 2016 Nr. F04-3635 / 2016.
Funcționarii fiscali informează în mesajul de informare. Că suspendarea temporară a activităților supuse UTII nu scutește de obligația de plată a UTII. Și depuneți o declarație pentru această perioadă. Totodată, dacă se încetează deținerea sau folosirea bunurilor necesare acestei activități. Atunci nu există indicatori fizici pentru calcularea UTII. În acest caz, suma UTII plătibilă pentru perioada fiscală relevantă va fi de zero ruble.
că în timp ce societatea sau întreprinzătorul nu a fost radiată de organul fiscal ca plătitori UTII. Ei vor rămâne așa, cu toate responsabilitățile care vin cu el. Întrucât prevederile nu prevăd posibilitatea depunerii unei declarații zero. Declarația poate fi depusă numai cu valori diferite de zero ale indicatorilor fizici și cuantumul impozitului unic calculat pentru plata la buget. Dacă activitatea „imputată” este încheiată, atunci este necesară anularea înregistrării în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin depunerea unei cereri în termen de cinci zile. Mai mult, încălcarea termenului de depunere a cererii va atrage după sine necesitatea plății UTII pentru întreaga lună. în care a fost depusă. Din moment ce data radierii ca platitor UTII in acest caz va fi ultima zi a acestei luni.
Nu există „suspendarea temporară a activității” în legislația fiscală. Și dacă compania, încetează pentru totdeauna sau pentru un anumit timp desfășurarea activităților „imputate”. Nu a fost radiat ca plătitor de impozit unic. Apoi, trebuie să înțelegeți riscul unor consecințe negative sub forma unei sarcini fiscale continue asupra UTII. În acest caz, taxa trebuie calculată pe baza valorilor indicatorilor fizici din ultima perioadă. Când erau. De exemplu, pentru ultima lună a trimestrului în care s-a desfășurat comerțul prin spațiile magazinului închiriat. În caz contrar, taxa poate fi evaluată suplimentar pe baza rezultatelor auditului.
Atenţie! Dacă „sponsorul” nu dorește să plătească impozit pentru perioada de nefuncționare. Aceasta rămâne singura opțiune cu adevărat sigură.
la meniu
Partea de titlu a declarației este completată. Restul paginilor sunt punctate.
la meniu
Chiar și cu un sistem de impozitare simplificat zero, un antreprenor individual (sau organizație) trebuie să aibă o carte zero de venituri și cheltuieli. Începând cu anul 2013, nu este necesară atestarea acestuia la fisc.
la meniu
Reprezentare certificat „zero” sub forma 2-NDFL nu e disponibil nu e asigurat nu e prevazut. In cazul unei cereri din partea fiscului, scrieti o scrisoare in care precizati motivul necalcularii salariului. De asemenea, aceștia pot solicita un certificat de la bancă că nu au existat mișcări în conturi.
Notă: Pentru o companie care lucrează, această situație nu este posibilă.
la meniu
Termenele limită pentru depunerea declarației de TVA zero I trimestru. - până la data de 20.04, trimestrul II. - până la data de 20.07, trimestrul III. - până la 20.10, trimestrul IV. - până la 20.01
Nu sunt prevăzute penalități pentru furnizarea unei declarații zero, un raport de TVA zero. Pentru furnizarea nu la timp - 1000 de ruble.
Notă: Organizații de închiriere și antreprenori individuali pe OSNO
La sediul (înregistrarea) (cod): 213 - la locul înregistrării celui mai mare contribuabil; 214 - la locația organizației ruse; 221 - la locația unei subdiviziuni separate a unei organizații ruse care are un bilanț separat; 245 - la locul înregistrării la organul fiscal al unei organizații străine; 281 - la amplasamentul bunului imobil (față de care se stabilește o procedură separată de calcul și plata impozitului).
Codurile OKATO pentru fiecare regiune sunt diferite, introduceți OKATO.
Forma de reorganizare, lichidare (cod): pentru transformare - "1", pentru fuziune - "2", pentru divizare - "3", pentru unire - "4", pentru divizare cu alăturare simultană - "5" sau liniuță.
Condiții de livrare a declarației zero a impozitului pe venit I trimestru. - până la 28.04, trimestrul II. - până la data de 28.07, trimestrul III. - până la 28.10, trimestrul IV. - până la 28.03
Perioada fiscală (cod) (total cumulat): 21 - I trimestru, 31 - O jumătate de an, 33 - 9 luni, 34 - An. La lichidare - 50.
Nu sunt prevăzute penalități pentru furnizarea unei declarații zero, un raport zero privind impozitul pe venit. Pentru furnizarea nu la timp - 1000 de ruble.
la meniu
Notă: Organizații de închiriere. IP-ul nu este dat.
În pasivul bilanţier în rândurile 1310 (Capital autorizat), 1300 (Total pentru Secţiunea III) şi 1700 (Sold) din eşantion, am pus 10 (datele din bilanţ sunt în mii de ruble).
În soldul activelor, puteți pune fie materiale pentru aceeași sumă, apoi puneți numărul 10 în rândurile 1210 (Inventar), 1200 (Total pentru secțiunea II) și 1600 (Sold). Sau la rândul 1250 (Cash), precum și 10, puneți și pe rândurile 1200 (Total pentru secțiunea II) și 1600 (Sold).
Condiții de livrare a „sold zero” I trimestru. - până la 30.04, trimestrul II. - până la 30.07, trimestrul III. - până la 30.10, trimestrul IV (anual) - până la 30.03
Penalități pentru furnizare sold zero (raport) nu sunt prevazute, soldul organizatiilor comerciale nu poate fi complet gol din cauza capitalului autorizat. Pentru furnizarea nu la timp - 200 de ruble.
Pentru conceptele IP sold zero- nu există, întrucât întocmirea bilanţului, inclusiv a bilanţului zero, este o obligaţie statutară doar pentru organizaţii. În consecință, întreprinzătorii individuali închiriază, în absența activității antreprenoriale, numai zero raportare asupra impozitelor si taxelor. Declarațiile contabile și, bineînțeles, așa-zisele „solduri zero” ale antreprenorilor nu renunță!
la meniu
Notă: Organizații de închiriere
la meniu
Notă: organizații de închiriere și antreprenori individuali în loc să depuneți alte declarații fiscale.
Concepte sold zero și raportare zero are legătură directă cu o astfel de formă de raportare fiscală ca o declarație fiscală unică (simplificată). În prezent, la întocmirea unei singure declarații (simplificate), trebuie să se ghideze după forma și procedura aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor din 10 iulie 2007 nr. 62n.
Descărcare gratuită:
Nu el nu poate. Pentru aplicarea unei singure declarații fiscale (simplificate), există o serie de restricții care sunt stabilite de paragraful 2 al articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse. La momentul raportării, doar organizația însăși știe dacă toate aceste restricții sunt îndeplinite sau nu. Prin urmare, ea decide dacă depune sau nu o declarație într-o formă unică (simplificată). La urma urmei, dacă mai târziu inspectoratul fiscal vine cu un audit și constată că organizația nu avea dreptul de a raporta într-o singură formă (simplificată) declarația sa conform Codului fiscal al Federației Ruse.
Astfel, aplicarea unei singure declarații fiscale (simplificate) - este un drept, nu o obligație a organizației. Adică, organizațiile pot depune în schimb declarații „zero” pentru fiecare dintre taxe.
la meniu
Un antreprenor individual care se află în sistemul general de impozitare și nu are venituri din activitate de întreprinzător nu poate depune o singură declarație (simplificată).
Conform definiției Curții Constituționale a Federației Ruse din 11 iulie 2006 N 265-O, obligațiile unui antreprenor individual care decurg din statutul său includ obligația de a depune o declarație fiscală pentru impozitul pe venitul personal, care nu este dependent asupra rezultatelor activității de întreprinzător, adică asupra faptului de a încasa venituri în perioada fiscală corespunzătoare.
Situația în care un antreprenor individual și-a oprit efectiv activitatea de antreprenoriat, dar în același timp nu încetează să se înregistreze ca antreprenor individual, este destul de tipică pentru țara noastră. Motivele pot fi diferite, dar, în același timp, un individ rămâne un antreprenor individual. Destul de des se întâmplă ca, înregistrându-se ca antreprenor individual, un cetățean să nu își înceapă imediat activitatea. Dar, într-un fel sau altul, toți sunt contribuabili și obligațiile impuse lor de legislația fiscală nu își pierd forța.
Despre dacă este necesar să se furnizeze o declarație fiscală și alte raportări, dacă activitatea nu a fost desfășurată, care este raportarea zero a unui antreprenor individual, când o astfel de raportare poate fi depusă și când nu, este descris în acest articol .
Însuși conceptul de „raportare IP zero” este obișnuit. Nu este prevăzut de legislație și nu au fost create forme speciale de documente de raportare în cazul suspendării activităților. Din care rezultă că, dacă venitul unui antreprenor s-a redus la zero, atunci este totuși necesar să se depună declarații fiscale și alte rapoarte în termenul stabilit. Aceleași reguli se aplică și în cazul în care o persoană s-a înregistrat ca antreprenor individual, dar nu a început să desfășoare activități.
Într-o situație în care antreprenorul nu desfășoară activități, iar venitul corespunzător nu este extras din acesta, este necesar să înțelegeți următoarele. Existența unei obligații de depunere a declarației se bazează pe însuși faptul că o entitate economică este plătitor de impozit, și nu pe faptul că există sume de impozit de plătit. Opinia corespunzătoare a Curții Constituționale a Federației Ruse a fost oficializată prin Decizie din 2008. Lipsa profiturilor asupra cărora trebuie plătit impozit nu înseamnă încetarea obligației de a depune declarații fiscale.
De fapt, o declarație zero este declarația unui contribuabil că nu are nicio bază de impozitare și impozit de plătit în perioada fiscală. În caz contrar, dacă nu depuneți o declarație cu indicatori zero, IFTS va considera că antreprenorul nu a depus rapoarte la timp și va trage la răspundere persoana fizică. Serviciul fiscal nu are alte modalități de a afla despre lipsa activității și, în consecință, taxele de plătit, cu excepția antreprenorului însuși.
Frecvența depunerii raportării zero de către un antreprenor individual corespunde perioadelor de raportare pentru acele taxe, al căror plătitor este el. În mod similar, se determină frecvența de raportare la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale. În majoritatea cazurilor, raportarea va trebui să fie transmisă trimestrial și pe baza rezultatelor anului de raportare.
După cum sa menționat deja, nu există formulare și termene speciale pentru depunerea de raportări zero pentru antreprenorii individuali. Toate acele reguli fiscale care sunt prevăzute pentru raportarea în activitățile în desfășurare se aplică și în cazul depunerii declarațiilor zero la control. Diferența dintre o declarație nulă și o declarație obișnuită nu constă în formă, ci în conținut. Aproape toți indicatorii unor astfel de declarații vor fi egali cu zero. Este mai ușor să faci o astfel de declarație decât cea obișnuită. Acest lucru permite multor antreprenori care și-au suspendat temporar activitățile să întocmească în mod independent și să depună declarații fiscale la IFTS.
Declarațiile fiscale, cu rare excepții, se depun la inspectoratul fiscal teritorial de la locul de înregistrare a întreprinzătorului. Astfel, în funcție de sistemul de impozitare, un antreprenor trebuie, cu frecvența prevăzută de lege, să depună la serviciul fiscal declarații pentru toate taxele pe care le este plătitor. Excepțiile care vor fi discutate în continuare sunt depunerea unei singure declarații zero. Modalitățile de depunere a declarațiilor zero sunt aceleași ca și pentru cele obișnuite.
Dar dacă un antreprenor decide să depună declarații pe cont propriu, fără contabil, atunci aici trebuie să ne amintim că din 2014 nu mai este posibilă depunerea unei declarații de TVA la organul fiscal pe hârtie. Declaratiile de taxa pe valoarea adaugata se depun la autoritatile fiscale numai prin canale de telecomunicatii (Internet).
Obligatia depunerii declaratiei fiscale pentru acele impozite care sunt obligatorii la plata de catre contribuabil nu depinde de rezultatele economice ale activitatii. Astfel, în cazul în care nu s-a desfășurat activitatea unui antreprenor care folosește sistemul simplificat de impozitare, este necesară depunerea unei declarații de impozit în regim de impozitare simplificat la fisc. Predarea raportării zero la sistemul simplificat de impozitare se efectuează în termenele stabilite de codul fiscal până la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare.
Totodată, un antreprenor care folosește sistemul „simplificat” cu venituri zero are posibilitatea de a depune o singură declarație fiscală (simplificată). Cu toate acestea, diferențele de aplicabilitate a celor două declarații trebuie să fie clar înțelese.
Legislația prevede că o singură declarație se aplică în următoarele cazuri:
Atunci când aplică o declarație unică (simplificată), un antreprenor individual trebuie să se asigure că nu există un flux de numerar în conturile sale. În practică, se întâmplă adesea ca operațiunile de decontare efectuate de bănci în regim automat să rămână în afara atenției întreprinzătorilor individuali: retragerea de comisioane, comisioane de servicii etc. În activitățile lor, întreprinzătorii individuali care își suspendă temporar activitățile, atunci când aleg între o declarație fiscală unică (simplificată) și o declarație fiscală zero în cadrul sistemului de impozitare simplificat, se opresc cel mai adesea la acesta din urmă.
Remarcăm imediat că legislația fiscală nu prevede posibilitatea depunerii unei declarații „zero” pentru UTII. O declarație zero pentru UTII de către un contribuabil care aplică acest sistem de impozitare nu poate fi depusă în principiu. Însuși conceptul de venit „imputat” înseamnă că impozitul este plătit nu din indicatori efectivi (pe care, ca urmare a suspendării activităților, întreprinzătorul pur și simplu nu îi are), ci din cei calculati. În practică, desigur, există cazuri în care antreprenorii reușesc să depună declarații fiscale zero pentru „imputare”. Dar astfel de cazuri sunt rare. Serviciul fiscal și instanțele și-au format deja poziția în această problemă și, cel mai probabil, nu va funcționa să încerce să raporteze UTII cu „zero”.
După cum știți, un antreprenor este un singur plătitor de impozit pe venitul imputat din momentul în care este înregistrat ca plătitor al unui astfel de impozit.
În consecință, la suspendarea desfășurării unui tip de activitate „imputat”, un antreprenor individual trebuie să se adreseze cât mai curând posibil la fisc cu o cerere de radiere. Totodată, înregistrarea lui ca antreprenor individual nu este anulată și nu pierde statutul de antreprenor. Din trimestrul următor, obligația de plată a UTII va înceta și, prin urmare, nu va mai fi necesară depunerea unei declarații pentru acest impozit. După cum puteți vedea, depunerea unei declarații de impozit pentru un singur impozit pe venitul imputat este direct legată de plata acestui impozit. Nu puteți depune o declarație și să indicați taxe zero de plătit.
Vă rugăm să rețineți: Indiferent dacă întreprinzătorul a încetat sau nu să desfășoare activități „imputate”, obligația de a depune declarații fiscale pentru alte tipuri de impozite la care este plătitor nu încetează.
Opinia expertului
Maria Bogdanova
Peste 6 ani de experiență. Specializare: drept contractual, dreptul muncii, dreptul securitatii sociale, dreptul proprietatii intelectuale, procedura civila, protectia drepturilor minorilor, psihologie juridica
De îndată ce un antreprenor individual care utilizează UTII înțelege că nu va desfășura afaceri pentru o perioadă de timp, trebuie să-și notifice imediat autoritatea fiscală prin depunerea formularului UTII-4 pentru primele 5 zile de suspendare. Acest aranjament vă va economisi bani pe taxe. A sta inactiv în regimul UTII fără venituri nu este profitabil, deoarece impozitul unic va trebui în continuare plătit.
După cum s-a menționat deja, în cazul în care un antreprenor nu numai că suspendă temporar activitățile (nu începe să o desfășoare după înregistrarea ca antreprenor), dar nici nu efectuează nicio operațiune pe conturi și casierie, este posibil să depună un singur declarație (simplificată).
Formularul furnizat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse include două foi, dintre care în cele mai multe cazuri este completată doar prima. Declarația conține informații despre contribuabil și indică taxele pentru care este depusă. Astfel, nici un indicator de cost, spre deosebire de alte declarații fiscale, nu sunt indicați în acesta. La fel ca și pentru alte declarații fiscale, acesta prevede posibilitatea depunerii de informații actualizate (corectoare). Pentru ceea ce pe prima foaie este prevăzută cerința corespunzătoare pentru umplere.
Vă rugăm să rețineți: Dacă o singură declarație (simplificată) a fost depusă din greșeală, contribuabilul depune la IFTS declarații clarificatoare pentru acele impozite, în locul cărora a fost depusă anterior o singură declarație. În atributul „ajustare” a unor astfel de declarații, este necesar să dea jos unitatea.
Acesta poate fi transferat organului fiscal în orice mod la alegerea contribuabilului. Acesta este avantajul său pentru antreprenorii din sistemul general de impozitare, care sunt plătitori de TVA. Întrucât acum deconturile de TVA se depun la organele fiscale doar în formă electronică, este mai ușor pentru un antreprenor să trimită o singură declarație cu TVA zero pe hârtie.
Se face o singură declarație pe baza:
