Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 427. Tipul de activitate preferențial, articolul 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse

Ce tipuri de activități în 2017 permit organizațiilor și antreprenorilor individuali să aplice rate reduse ale primelor de asigurare? Ce coduri OKVED noi corespund acestor tipuri? Unde să indicați aceste coduri în calculul primelor de asigurare? Răspunsurile sunt în acest articol.

Cote preferențiale de contribuție pentru anul 2017 în cadrul sistemului fiscal simplificat

Ratele primelor de asigurare pentru 2017 sunt stabilite de articolele 426-429 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special, aceste articole definesc rate reduse ale primelor de asigurare pentru cei care în 2017 sunt asociati cu sistemul simplificat de impozitare (STS). Organizațiile și antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat au dreptul de a aplica tarife reduse dacă sunt angajați în anumite tipuri de activități. În acest caz, trebuie îndeplinite două condiții (conform paragrafului 5 al paragrafului 1, paragrafului 3 al paragrafului 2, alineatele 3 și 6 ale articolului 427 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• veniturile din acest tip de activitate de la începutul anului reprezintă cel puțin 70 la sută din suma totală a tuturor încasărilor pentru perioada de raportare;
• suma totală a venitului nu depășește 79.000.000 de ruble.

Dacă sunt îndeplinite condițiile indicate, atunci o organizație sau un antreprenor individual din sistemul fiscal simplificat poate calcula primele de asigurare în 2017 la cote reduse.

Coduri OKVED pentru 2017 la tarife reduse

După cum se poate observa din tabelul de mai sus, organizațiile și antreprenorii individuali care sunt angajați într-un anumit tip de afacere (activitate) au dreptul să aplice tarife reduse în 2017. Fiecare tip de astfel de activitate „preferențială” trebuie să corespundă unui anumit cod care îi este atribuit în conformitate cu clasificatorul integral rusesc în vigoare în 2017. Activitățile preferențiale din 2017 sunt determinate conform paragrafului 5 al paragrafului 1 al articolului 427 din Codul fiscal al Federației Ruse și clasificatorul OKVED 2. Clasificatorul OKVED nu mai este valabil (Ordinul Rosstandart din 31 ianuarie 2014 nr. 14- Sf).

În tabelul de mai jos, am rezumat codurile OKVED, care în 2017 corespund ratelor reduse ale primelor de asigurare pe care organizațiile și antreprenorii individuali care folosesc „simplificarea” au dreptul să le aplice.

Din prevederile art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse rezultă că, în scopul aplicării cotelor reduse de contribuție în cadrul sistemului simplificat de impozitare, doar un singur tip de activitate specificat la paragrafele. 5 p. 1 art. 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu o cotă din venitul din implementarea acestuia de cel puțin 70%. Potrivit scrisorilor Ministerului Muncii din Rusia din 29 septembrie 2015 N 17-4 / 10 / OOG-1357, din 18 septembrie 2014 N 17-4 / V-442, posibilitatea de a însuma veniturile din implementare a mai multor activități preferențiale nu este prevăzută.
Activitati ale companiei:
- comert cu echipamente medicale - OKVED 47,7;
- activitati in domeniul stomatologiei - OKVED 86.23.
Este posibil să însumăm veniturile pentru tipurile de activități privilegiate pentru a aplica paragrafele. 5 p. 1 art. 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse?

După ce am analizat problema, am ajuns la următoarea concluzie:
Nu am găsit nicio jurisprudență pozitivă sau clarificări oficiale cu privire la posibilitatea însumării veniturilor din tipuri de activități privilegiate în scopul aplicării cotelor reduse ale primelor de asigurare.

Motivul concluziei:
Pentru plătitorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare, principala condiție pentru utilizarea tarifelor reduse este implementarea anumitor tipuri de activități clasificate pe baza codurilor de activitate în conformitate cu Clasificatorul de activități economice din întreaga Rusie (în continuare - OKVED 2).
Deci, conform alin. 5 p. 1 art. 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se aplică cote reduse ale primelor de asigurare organizațiilor și antreprenorilor individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare, al cărui tip principal de activitate economică sunt tipurile de activități specificate în această normă (cu îndeplinirea simultană a condițiilor prevăzute la al doilea paragraf al paragrafului 3 al paragrafului 2, paragraful 6 al art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
- venitul organizației pentru perioada fiscală nu depășește 79 de milioane de ruble (clauza 3, clauza 2, articolul 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- ponderea veniturilor aferente implementarii acestui tip de activitate este de cel putin 70% din totalul veniturilor. Valoarea totală a veniturilor se determină prin însumarea veniturilor specificate la paragraful 1 și alineatele. 1 p. 1.1 art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 6, articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Odată cu intrarea în vigoare a Legii federale din 27 noiembrie 2017 N 335-FZ (în continuare - Legea N 335-FZ), problema a legat de faptul că până la 27 noiembrie 2017 în paragrafe. 5 p. 1 art. 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse, tipurile de activități sunt grupate și denumite în conformitate cu vechile formulări ale OKVED OK 029-2001 (NACE Rev. 1). Mai mult, efectul prevederilor alin. 5 p. 1 art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea N 335-FZ) se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2017. Numele grupurilor de tipuri de activități privilegiate s-au dovedit a fi sincronizate cu numele de structuri structurale. unități ale OKVED 2.
În general, din prevederile alin. 5 p. 1 art. 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse, rezultă că, în scopul aplicării cotelor reduse de contribuție în cadrul sistemului fiscal simplificat, doar un singur tip de activitate specificat la paragrafele. 5 p. 1 art. 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu o cotă din venitul din implementarea acestuia de cel puțin 70%. Nu este oferită posibilitatea de însumare a veniturilor din implementarea mai multor tipuri de activități preferențiale (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 iunie 2017 N BS-4-11 / [email protected](Textul scrisorii poate fi găsit pe rețeaua de informații și telecomunicații „Internet”), scrisori ale Ministerului Muncii din Rusia din 29 septembrie 2015 N 17-4 / 10 / OOG-1357, din 18 septembrie 2014 N 17-4 / V-442). Prin urmare, dacă niciuna dintre activitățile plătitorului pe sistemul simplificat de impozitare nu aduce 70% din venit, atunci acesta nu are dreptul la tarife reduse, chiar dacă toate activitățile sale sunt indicate la paragrafe. 5 p. 1 art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse ca privilegiat (scrisoare a Ministerului Muncii din Rusia din 29 septembrie 2015 N 17-4 / 10 / OOG-1357).
Autoritățile financiare consideră, de asemenea, că:
- în sensul aplicării prevederilor art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse, un singur tip de activitate specificat în acest articol este recunoscut ca principalul tip de activitate economică a plătitorului, cu o cotă din venitul din implementarea acestuia de cel puțin 70%;
- posibilitatea de însumare a veniturilor din mai multe tipuri de activități preferențiale nu este prevăzută în articolul menționat (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 decembrie 2017 N 03-15-05 / 83357.
De asemenea, instanțele aderă la o poziție similară (decretul Curții de Arbitraj a Districtului Siberiei de Vest din 18 august 2017 N F04-2986 / 17 în cazul N A27-20012 / 2016, decizie a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 30 ianuarie 2014 în dosarul N A65-4392/2013 (s-a respins definiția SAC RF din 27.05.2014 N VAS-6208/14 în transmiterea cauzei spre revizuire pe cale de supraveghere), din 14.07.2014. /2014 în cazul N A12-21975 / 2013, hotărârile Curții de Arbitraj a Districtului Volga-Vyatka din 07.11.2014 în cazul N A11- 1903/2014, din data de 31.10.2014 în cazul N A11-1902 (/2014). hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse din 09.04.2015 N 301-KG14-9073 a refuzat transferarea cauzei la Colegiul Judiciar pentru Dispute Economice), decizia Curții de Arbitraj a Districtului Nord-Vest din 10/26 .2015 în cazul N A26-7564/2014).
Nu am găsit clarificări de la autoritățile competente sau din practica judiciară care să prevadă posibilitatea însumării veniturilor din mai multe tipuri de activități preferențiale.
Nu va funcționa să considerăm că Compania este angajată într-un singur tip de activitate, deoarece tipurile de activități privilegiate ale Companiei sunt prezentate în diferite secțiuni ale OKVED 2.

De asemenea, vă recomandăm să vă familiarizați cu materialele:
- Enciclopedia Soluțiilor. Beneficii și rate reduse ale primelor de asigurare;
- Enciclopedia Soluțiilor. Tarifele primelor de asigurare pentru plătitorii care aplică sistemul simplificat de impozitare.

Răspuns pregătit:
Expert Serviciu Consultanta Juridica GARANT
auditor, membru al Uniunii Auditorilor din Rusia Mihail Bulantsov

Răspunsul a trecut controlul de calitate

Materialul a fost pregătit pe baza unei consultări scrise individuale furnizate ca parte a serviciului de Consultanță juridică.

400 Preț
întrebare

problemă rezolvată

Colaps

Răspunsuri avocaților (2)

primit
taxa 100%

Avocat, Moscova

conversație
• Evaluare 9.2
• expert

Salut Serghei!

1. Pot folosi și din ce moment beneficiul conform articolului 427 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă m-am înregistrat ca antreprenor individual la 31 mai 2017 și am dezvoltat și susțin software (principalul OKVED este 62.01, suplimentar - 62.02) , 62.09, 63.11.1) ?

Puteți doar dacă utilizați USN.

Articolul 427. Rate reduse ale primelor de asigurare
(1) Ratele reduse ale primelor de asigurare pentru plătitorii menționate la articolul 419 alineatul (1) paragraful 1 din prezentul cod se aplică:
5) pentru organizații și antreprenori individuali, aplicarea unui sistem de impozitare simplificat, principalul tip de activitate economică (clasificată pe baza codurilor de tipuri de activitate în conformitate cu Clasificatorul integral rusesc al tipurilor de activități economice) dintre care sunt:
activități legate de utilizarea tehnologiei informatice și a tehnologiei informației, cu excepția organizațiilor și a întreprinzătorilor individuali menționate la paragrafele 2 și 3 din prezentul alineat;

Dacă nu ați trecut la acest mod în timpul înregistrării, o puteți face de la începutul anului viitor




2. Care va fi confirmarea tipului de activitate privilegiat? Contractul cu clienții ar trebui să fie specific pentru dezvoltarea și suportul de software, sau poate un tip general pentru furnizarea de servicii?

Este necesar doar ca cel puțin 70% din veniturile dvs. să se încadreze în secțiunea OKVED pe care ați ales-o.

6. Pentru plătitorii menționați la paragraful 5 al paragrafului 1 al prezentului articol, tipul relevant de activitate economică prevăzut de paragraful specificat este recunoscut ca principal tip de activitate economică, cu condiția ca ponderea veniturilor din vânzarea de produse și (sau) serviciile prestate pentru acest tip de activitate reprezintă cel puțin 70 la sută din venitul total. Cuantumul venitului se determină în conformitate cu articolul 346.15 din prezentul Cod. În cazul în care, în urma rezultatelor perioadei de decontare (de raportare), tipul principal de activitate economică a organizației sau a întreprinzătorului individual menționat la paragraful 5 al paragrafului 1 al prezentului articol nu corespunde tipului principal de activitate economică declarat și, de asemenea, dacă organizația sau întreprinzătorul individual a depășit limita de venit specificată la paragraful doi al paragrafului 3 al paragrafului 2 al prezentului articol, o astfel de organizație sau un astfel de întreprinzător individual este lipsit de dreptul de a aplica ratele primei de asigurare stabilite la paragraful 3 al paragrafului 2 din acest articol de la începutul perioadei de decontare (de raportare) în care a fost făcută această discrepanță și valoarea primelor de asigurare recuperabile și plătibile în modul prescris.

A fost de ajutor răspunsul avocatului? + 0 - 0

Colaps

• • primit
    taxa 100%

    Avocat, Moscova

    conversație
    • Evaluare 9.2
    • expert

    În ceea ce privește tipurile specifice de activități și coduri, iată terminologia vechiului OKVED. Acesta este activități legate de utilizarea calculatoarelor și a tehnologiilor informaționale- aceasta este vechea secțiune 72 OKVED.

    Există clarificări că trebuie doar să utilizați chei de tranziție pentru a determina exact dacă codul dvs. este eligibil pentru scutire.

    Document furnizat de ConsultantPlus

    
    

    Întrebare: Pentru organizațiile care utilizează sistemul de impozitare simplificat, principalul tip de activitate economică (în conformitate cu OKVED) este activitatea legată de utilizarea computerelor și tehnologiilor informaționale, legislația actuală a Federației Ruse pentru perioada 2017-2018. se prevede aplicarea cotelor reduse ale primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie in cuantum de 20%, pentru asigurarile sociale obligatorii in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea si pentru asigurarea obligatorie de sanatate in cuantum de 0% (clauza 5). , clauza 1, clauza 3, clauza 2 articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse).
    Potrivit paragrafului 6 al art. 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse, tipul corespunzător de activitate economică este recunoscut ca principal tip de activitate economică, cu condiția ca ponderea veniturilor din vânzarea de produse și (sau) servicii prestate pentru acest tip de activitate să fie la cel puțin 70% din venitul total.
    În același timp, venitul organizației pentru perioada fiscală nu trebuie să depășească 79 de milioane de ruble. pentru a aplica rate reduse ale primelor de asigurare (clauza 6, articolul 427, articolul 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
    Ministerul Muncii al Rusiei în Scrisoarea nr. 17-3/B-137 din 25 martie 2015, ghidată de Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 (denumită în continuare Legea federală nr. 212), care a fost în vigoare până la 1 ianuarie 2017, a explicat anterior că, în vederea punerii în aplicare a prevederilor privind aplicarea primelor de asigurare reduse (paragrafele „I.7”, paragraful 8 din partea 1 al articolului 58 din Legea federală N 212) pentru organizațiilor ale căror activități sunt legate de utilizarea tehnologiei informatice și a tehnologiei informației, ponderea veniturilor din aceste activități este determinată agregat de codurile OKVED incluse într-o singură clasă în veniturile totale ale organizației, în special, conform codurilor OKVED (rev. 1) 72,20, 72,10, 72,30 și 72,60.
    Din 07.11.2016, în baza Ordinului Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 25.05.2016 N MMV-7-14 / [email protected]„Cu privire la modificările anexelor la Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 25 ianuarie 2012 N ММВ-7-6 / [email protected]» se foloseste noul OKVED OK 029-2014 (rev. 2). Conform Scrisorii Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 24 iunie 2016 N GD-4-14 / [email protected]„Cu privire la trecerea la noile coduri OKVED la înregistrarea persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali”, organul fiscal a schimbat în mod independent codurile de activitate economică din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice și EGRIP folosind chei de transfer dezvoltate de Ministerul Dezvoltării Economice ( economv.gov.ru/minic/activity/sections/classificators/ ).
    Înainte de trecerea la noul OKVED, activitățile SRL corespundeau codurilor OKVED 72.20, 72.1, 72.3, 72.4, 72.6, care se încadrează într-o clasă 72 („Activități legate de utilizarea computerelor și tehnologiilor informaționale”). Ca urmare a modificării automate a codurilor de activitate economică de către Serviciul Fiscal Federal în Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice, LLC i s-au atribuit noi coduri OKVED 62.01, 62.02, 62.09 și 63.1, 63.11.1, aparținând la două clase diferite: 62 („Dezvoltare de software de calculator, servicii de consultanță în acest domeniu și alte servicii conexe”) și 63 („Activități de tehnologie informațională”).
    O organizație care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul să aplice o cotă redusă a primelor de asigurare în perioada 2017-2018? determinați ponderea veniturilor din activități legate de utilizarea tehnologiei informatice și a tehnologiei informației în veniturile totale ale organizației în total conform codurilor OKVED incluse în două clase diferite?

    
    

    Răspuns:
    MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE

    
    
    

    Departamentul de Politică Fiscală și Vamală a avut în vedere aplicarea SRL cu privire la aplicarea cotelor reduse ale primelor de asigurare atunci când o organizație care utilizează sistemul de impozitare simplificat (denumită în continuare sistemul de impozitare simplificat) desfășoară activități legate de utilizarea computerelor și tehnologiilor informaționale și raportează următoarele.
    Pe baza prevederilor paragrafului 5 al paragrafului 1 și paragrafului 3 al paragrafului 2 al articolului 427 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), pentru plătitorii de prime de asigurare - organizații care utilizează sistemul fiscal simplificat, principal tip de activitate economică din care (în conformitate cu Clasificatorul All-Rusian al Activităților Economice) este activitatea legată de utilizarea tehnologiei informatice și a tehnologiei informației, pentru perioada până în 2018 (inclusiv), o rată redusă a contribuțiilor de asigurare la fondurile nebugetare de stat se stabilește la 20,0% (pentru asigurarea obligatorie de pensie - 20,0%, pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate - 0%, pentru asigurarea obligatorie medicală - 0%), cu condiția ca venitul a unor astfel de organizații pentru perioada fiscală nu depășește 79 de milioane de ruble.
    Potrivit paragrafului 6 al articolului 427 din Cod, tipul relevant de activitate economică este recunoscut ca principal tip de activitate economică, cu condiția ca ponderea veniturilor din vânzarea de produse și (sau) servicii prestate pentru acest tip de activitate să fie cel puțin 70% din venitul total. Cuantumul venitului se determină în conformitate cu articolul 346.15 din Cod.
    Totodată, în scopul aplicării prevederilor menționate ale articolului 427 din Cod, ponderea veniturilor din activități legate de utilizarea tehnologiei informatice și a tehnologiei informației este definită ca fiind totalul veniturilor din toate tipurile de activități legate de utilizarea tehnologiei informatice și a tehnologiei informației în veniturile totale ale organizației.
    Astfel, dacă principalul tip de activitate economică a unei organizații care aplică sistemul simplificat de impozitare este activitatea denumită la paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 427 din Cod, în special activitățile legate de utilizarea calculatoarelor și tehnologiilor informaționale, atunci astfel de o organizație are dreptul de a aplica ratele reduse ale primei de asigurare indicate la paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 427 din Cod, în legătură cu plățile către toți angajații, sub rezerva condițiilor de mai sus cu privire la valoarea totală a veniturilor și ponderea veniturilor din vânzarea serviciilor prestate în acest tip de activitate.
    Prin ordinul lui Rosstandart din 31 ianuarie 2014 N 14-st, din 1 ianuarie 2017, o nouă ediție a Clasificării Activităților Economice din întreaga Rusie - OKVED OK 029-2014 (NACE Rev. 2), în timp ce OKVED OK 029- 2001 (NACE Rev. 1) ) nu mai este valabilă.
    În această conexiune Începând cu data de 1 ianuarie 2017, în vederea exercitării dreptului plătitorilor de a aplica rate reduse la primele de asigurare, se aplică prin utilizarea listei principalelor tipuri de activitate economică menționate la alin.5 alin.1 al art.427 din Cod. a cheilor de tranziție directă și inversă dezvoltate de Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei între clasificatorii All-Russian OKVED OK 029- 2001 (NACE Rev. 1) și OKVED OK 029-2014 (NACE Rev. 2), care sunt afișate pe site-ul oficial al Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei.
    Cu privire la problema clasificării activităților desfășurate de organizație ca „activități legate de utilizarea tehnologiei informatice și a tehnologiei informației”, ar trebui să contactați Ministerul Dezvoltării Economice al Federației Ruse.

XV. Procedura de completare a cererii N 6
„Calculul respectării condițiilor de utilizare a redus
rata primelor de asigurare de către plătitori specificată
la paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 427 din Codul fiscal
Federația Rusă” la secțiunea 1 a calculului

15.1. Anexa nr. 6 se completează de către organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare, precum și îmbinarea aplicării sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități și a sistemului de impozitare simplificat, ca precum și întreprinzătorii individuali care combină aplicarea sistemului de impozitare a brevetelor și a sistemului simplificat de impozitare, principalul tip de activitate economică, clasificat conform OKVED, este denumit la paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 427 din Cod și aplicând cotele de primele de asigurare stabilite prin paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 427 din Cod.

15.2. Rândul 060 din Anexa nr. 6 va indica cuantumul venitului determinat în conformitate cu articolul 346.15 din Cod pe bază de angajamente de la începutul perioadei de raportare (calcular).

15.3. La rândul 070 din Anexa nr. 6 se va indica cuantumul veniturilor din vânzarea produselor și (sau) serviciilor prestate pentru principalul tip de activitate economică, determinată în scopul aplicării paragrafului 3 al paragrafului 3 al art. 427 din Cod.

15.4. Rândul 080 din Anexa nr. 6 va indica cota din venit determinată în scopul aplicării paragrafului 6 al articolului 427 din Cod. Valoarea indicatorului este calculată ca raportul dintre valorile rândurilor 070 și 060, înmulțit cu 100.

Este posibil ca o organizație autonomă nonprofit din 2018 să aplice rate reduse ale primelor de asigurare în conformitate cu articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse? OBNL a fost înregistrată în trimestrul IV 2017, regimul de impozitare este general, nu au fost activități în anul 2017. Din 01.01.2018, organizația trece la „simplificare” și va presta servicii sociale fără a asigura cazare.

Răspuns

Da, poți, dar nu din primul trimestru.

O organizație cu un sistem simplificat care furnizează servicii sociale fără a oferi cazare are dreptul la o scutire în temeiul paragrafului 5 al paragrafului 1 al articolului 427 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru a aplica această scutire, serviciile sociale fără cazare trebuie să fie activitatea principală. Tipul de activitate este recunoscut ca principal atunci când venitul din aceasta este de cel puțin 70 la sută din venitul total.

Organizația confirmă că a îndeplinit condiția din Anexa 6 din Secțiunea 1 la calculul primelor de asigurare. În calcul, organizația indică venituri pentru perioada de raportare sau de facturare. Perioada de decontare a primelor de asigurare este de un an. Perioade de raportare - I trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an (articolul 423 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Până când instituția nu confirmă în calcul că sunt îndeplinite condițiile, nu are dreptul la tarife reduse.

În 2017, organizația nu a avut venituri, ceea ce înseamnă că nu a fost îndeplinită condiția privind cota de venit.

În 2018, în primul trimestru, organizația trebuie să plătească contribuțiile la tariful general. La sfârșitul trimestrului, organizația va calcula cota din venit și o va indica în calculul primelor de asigurare. Dacă îndepliniți condiția de împărțire a venitului, puteți începe să plătiți contribuții la rate reduse.

Această procedură decurge din paragraful 6 al articolului 427 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Explicații similare au fost date anterior de Ministerul Muncii al Rusiei într-o scrisoare din 2 iulie 2014 nr. 17-4 / V-295. Precizările au vizat Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ. Dar în Codul Fiscal, normele sunt similare. Prin urmare, nu există niciun motiv să credem că autoritățile fiscale vor adopta o abordare diferită.

Motivație

Tarife reduse pentru instituțiile autonome simplificate

Instituțiile autonome în sistem simplificat pot aplica tarife reduse dacă își desfășoară activitățile principale sub un anumit cod OKVED2. În special:

 cercetare-dezvoltare;

 activitate veterinară;

 educaţie;

 îngrijirea sănătăţii;

 îngrijire rezidenţială;

 furnizarea de servicii sociale fără asigurarea de cazare;

 activităţi ale instituţiilor culturale şi de artă;

 activităţi ale bibliotecilor, arhivelor, muzeelor ​​şi altor facilităţi culturale;

 activităţi ale facilităţilor sportive;

 activităţi ale cluburilor sportive;

 activităţi ale centrelor de fitness.

O listă completă a activităților pentru care sunt prevăzute rate reduse ale primelor de asigurare este prezentată în paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 427 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Tipul de activitate va fi cel principal dacă:

 ponderea veniturilor din vânzarea de produse și (sau) servicii prestate pentru acest tip de activitate este de cel puțin 70 la sută din suma totală a tuturor încasărilor pentru perioada de raportare. Pentru a determina ponderea unei activități de tip preferențial, se consideră venitul conform regulilor art. 346.15 din Codul fiscal ca o angajare de la începutul anului;

 suma totală a veniturilor nu depășește 79.000.000 de ruble.

Acest lucru este menționat în paragraful 5 al paragrafului 1, paragraful 3 al paragrafului 2, alineatele 3 și 6 ale articolului 427 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ai grija: pentru a calcula corect ponderea venitului pentru tarifele reduse, se iau încasările, veniturile neexploatare și încasările în numerar, care sunt menționate la articolul 251 din Codul fiscal. Aceste reguli au intrat în vigoare la 27 noiembrie 2017 și sunt valabile pentru raporturile juridice de la 1 ianuarie 2017. Acest lucru este prevăzut de paragraful 76 al articolului 2, alin. 1 și 9 al articolului 9 din Legea din 27 noiembrie 2017 nr. 355-FZ.

Dacă la începutul anului 2017 instituția nu aplica un tarif redus, acum puteți depune calcule actualizate și puteți returna sau compensa supraplata contribuțiilor.

Se aplică tarife reduse atâta timp cât sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

 o instituție autonomă își păstrează dreptul de a aplica impozitare simplificată;

 ponderea veniturilor din principalul tip de activitate, care permite aplicarea unor tarife reduse, de 70 la sută sau mai mult din totalul veniturilor;

 venitul total nu depășește 79.000.000 de ruble.

Cei care aplică tarife reduse completează Anexa 6 din Secțiunea 1 la calculul primelor de asigurare. Nu este necesar un permis special pentru aplicarea ratelor reduse ale primelor de asigurare. Codul OKVED de pe pagina de titlu a raportului trebuie să se potrivească cu tipul de activitate, cota din venit din care este indicată în Anexa 6 din Secțiunea 1.

În cazul în care auditorii identifică discrepanțe între aceste date, ei vor decide că instituția a aplicat beneficiul în mod ilegal. În consecință, va trebui să plătiți restanțele la contribuții (clauza 6, articolul 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Situatie:în cazul în care inspectoratul fiscal returnează (compensează) acele prime de asigurare pe care o instituție autonomă le-a plătit în mod simplificat de la începutul anului până în trimestrul în care a devenit îndreptățită la cote reduse de contribuție

Da, ar trebui.

La urma urmei, perioada de decontare a primelor de asigurare este de un an. Perioade de raportare - I trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an. Începutul fiecăreia dintre aceste perioade este considerat 1 ianuarie. Prin urmare, sub rezerva unui raport de 70 la sută între veniturile din activitatea principală și veniturile totale, este necesară recalcularea sumei supraestimate a primelor de asigurare de la 1 ianuarie a anului curent. Astfel de concluzii pot fi extrase din articolul 423, clauza 6 din articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cuantumul contribuțiilor plătite în plus pentru perioada în care Instituția Autonomă nu avea dreptul să aplice cote reduse poate fi compensată cu plata contribuțiilor pentru perioada curentă și perioada următoare. De asemenea, aceasta suma poate fi returnata in contul personal (de decontare) al institutiei.

Un exemplu de aplicare simplificată a ratelor primelor de asigurare reduse de către o instituție autonomă. Un raport de 70% între veniturile din activitatea principală și veniturile totale a fost realizat în prima jumătate a anului

Instituția Autonomă „Alfa” se aplică simplificat și este angajată în producția de mobilier. Acest tip de activitate dă dreptul de a aplica rate reduse ale primelor de asigurare, dacă la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (calcul) veniturile din vânzarea de mobilier de producție proprie reprezintă cel puțin 70 la sută din totalul veniturilor. Aceasta rezultă din paragraful 5 al paragrafului 1, paragraful 3 al paragrafului 2, alineatele 3, 6 ale articolului 427 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În trimestrul I, pe lângă veniturile din vânzarea de mobilier de producție proprie, Alfa a primit venituri din închirierea proprietății. Încasările din vânzarea de mobilier în această perioadă s-au ridicat la 800.000 de ruble. Valoarea chiriei primite este de 350.000 de ruble. Instituția nu a primit subvenții de la buget. Ponderea veniturilor din vânzarea de mobilier a fost:

800.000 RUB : (800.000 ruble + 350.000 ruble) = 69,57%.

Cu un astfel de raport al veniturilor în primul trimestru, Alpha nu avea dreptul să aplice rate reduse ale primelor de asigurare.

Plățile în favoarea fiecărui angajat pentru această perioadă nu au depășit limita. Prin urmare, au fost acumulate contribuții pentru această perioadă:
– pentru asigurarea de pensie – în cota de 22 la sută;
- pentru asigurarile de sanatate - in cota de 5,1 la suta;
- pentru asigurările sociale - la cota de 2,9 la sută.

În al doilea trimestru, veniturile Alfa din vânzarea de mobilier de producție proprie s-au ridicat la 1.200.000 de ruble. Nu au existat venituri din chirie.

Conform rezultatelor primului semestru al anului, ponderea veniturilor din producția de mobilier în veniturile totale ale instituției a fost de:

(800.000 de ruble + 1.200.000 de ruble): (800.000 de ruble + 1.200.000 de ruble + 350.000 de ruble) = 85,11%.

Cu acest raport, Alpha primește dreptul de a percepe prime de asigurare de la începutul anului:

- pentru asigurarea de pensie - in cota de 20 la suta;
- pentru asigurarea de sanatate - in cota de 0 la suta;
- pentru asigurările sociale - la cota de 0 la sută.

Valoarea plăților supuse primelor de asigurare în primul trimestru s-a ridicat la 400.000 de ruble.

Pentru primul trimestru, Alfa a transferat primele de asigurare:

- pentru asigurarea de pensie - în valoare de 88.000 de ruble. (400.000 de ruble × 22%);
- pentru asigurarea medicală - în valoare de 20.400 de ruble. (400.000 × 5,1%);
- pentru asigurări sociale - în valoare de 11.600 de ruble. (400.000 × 2,9%).

Ținând cont de tarifele reduse, valoarea contribuțiilor care trebuiau virate pentru trimestrul I este:
- pentru asigurarea de pensie - 80.000 de ruble. (400.000 × 20%);
- pentru asigurarea medicală - 0 ruble;
- pentru asigurări sociale - 0 ruble.

La sfârșitul primei jumătăți a anului, contabilul Alfa a solicitat la biroul fiscal o rambursare a contribuțiilor plătite în plus pentru asigurări medicale (20.400 de ruble), de pensie (8.000 de ruble) și sociale (11.600 de ruble).