Limitele majorității deducerilor fiscale (pentru școlarizare, pentru tratament medical etc.) sunt stabilite doar într-un an calendaristic: în fiecare an calendaristic „limita” este resetata, iar deducerea poate fi primită din nou. Spre deosebire de acestea, deducerea de proprietate la cumpărarea unei locuințe conține restricții mai serioase: atât cuantumul maxim al deducerii, cât și numărul de ori în care poate fi folosită în timpul vieții sunt limitate din punct de vedere legal.
Până în 2014, existau restricții în temeiul cărora o deducere fiscală pentru cheltuielile cu achiziționarea de locuințe și dobânda la împrumut putea fi primită o singură dată în viață și doar pentru o unitate locativă. Din 2014, deducerea a fost permisă pentru mai multe obiecte locative, dar noile reguli au fost permise să se aplice doar tranzacțiilor noi (încheiate după intrarea în vigoare a noii legi). În acest sens, au apărut multe întrebări: în ce cazuri, ce restricții de deducere se aplică? Dacă ați folosit deducerea mai devreme, în ce cazuri poate fi „primită” la cumpărarea unei noi locuințe? Pot obține o deducere pentru dobânda la împrumut dacă anterior am folosit doar o deducere pentru achiziționarea unei locuințe?
În acest articol, vom încerca să răspundem la toate aceste întrebări.
Notă: Factorul cheie care determină limitele deducerii proprietății este data cumpărării proprietății pentru care primiți (sau doriți să primiți) deducerea.
"Data cumpararii"în cadrul acestui articol ar trebui luate în considerare:
- data înregistrării dreptului de proprietate asupra locuinței conform unui extras din USRN la cumpărarea în baza unui contract de vânzare;
- data actului de transfer la achiziționarea locuinței în baza unui contract de participare la capitalul propriu în construcție.
Dacă ați achiziționat o locuință înainte de 2014 și ați primit (sau intenționați să primiți) o deducere de proprietate asupra acesteia, atunci vi se aplică regulile „vechi”, conform cărora puteți primi o deducere strict doar o proprietate(paragraful 27, clauza 2, clauza 1, articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, în vigoare până la 01/01/2014) și în valoare de cel mult 2 milioane de ruble. (260 de mii de ruble urmează să fie returnate). Totodata, chiar daca ati primit o deducere mai mica decat suma maxima, atunci nu va putea fi primita la cumpararea unei alte locuinte.
Exemplu:În 2008 Levashov I.I. a cumpărat un apartament cu 500 de mii de ruble. și a primit o deducere fiscală pe aceasta (a returnat 65 de mii de ruble din impozitele plătite). La cumpărarea unui apartament în 2016, Levashov I.I. nu va putea folosi din nou deducerea, deoarece până în 2014 deducerea de proprietate a fost acordată o singură dată pentru un singur obiect de locuință
Deducerea dobânzii de credit pentru locuințele achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014, nu avea limite de sumă(a fost posibil să se returneze 13% din toată dobânda plătită la credit ipotecar), dar s-a putut primi doar pentru același obiect locativ pentru care ați primit deducerea principală(deducere pentru costurile de achiziție). Acest lucru se datorează faptului că până în 2014 deducerea principală a proprietății și deducerea dobânzii nu au fost separate și au constituit un singur tip de deducere (Articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, în vigoare până la 01.01.2014) .
Exemplu:În 2012 Ivanchenko A.A. a cumpărat un apartament și a primit o deducere fiscală pentru el. În 2013, Ivanchenko a cumpărat un alt apartament pe o ipotecă și a vrut să primească o deducere pentru dobânda la împrumut. Inspectoratul fiscal i-a refuzat legal o deducere, întrucât pentru locuințele achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014, deducerea principală și deducerea dobânzii nu puteau fi primite decât pentru un singur obiect locativ.
De la 1 ianuarie 2014, au fost aduse modificări semnificative Codului Fiscal al Federației Ruse, conform cărora, dacă deducerea fiscală la cumpărarea unui apartament/casă nu a fost primită în suma maximă (adică, dintr-o sumă mai mică de 2 milioane ruble), atunci soldul acestuia poate fi primit la cumpărarea altor obiecte de locuit (paragraful 2, alineatul 1, alineatul 3, articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu:În 2016 Ukladova T.I. a cumpărat o cameră pentru 500 de mii de ruble. și a primit o deducere de proprietate (a returnat 65 de mii de ruble). În 2017, a cumpărat un apartament pentru 3 milioane de ruble. Ukladova T.I. va putea primi o deducere de proprietate pentru achiziționarea unui apartament în valoare de 1,5 milioane de ruble. (sa returneze 195 mii de ruble).
Noi reguli se aplică și pentru deducerea dobânzii la împrumut la locuințele achiziționate după 1 ianuarie 2014:
Exemplu:În 2016 Panyukov E.I. a cumpărat un apartament în valoare de 8 milioane de ruble. Pentru a cumpăra un apartament, a luat un credit ipotecar în valoare de 6 milioane de ruble. (pentru care va plăti dobândă în valoare de 3,5 milioane de ruble.) Panyukov E.I. va putea primi deducerea principală a proprietății în valoare de 2 milioane de ruble. (260 de mii de ruble urmează să fie returnate), precum și o deducere a dobânzii în valoare de 3 milioane de ruble. (pentru a returna - 390 mii de ruble).
Exemplu:În 2014, Epifanova T.K. a cumpărat un apartament și a primit o deducere de proprietate pentru costurile achiziției. În 2017, ea și-a cumpărat un apartament nou cu ipotecă și va putea obține o deducere pentru dobânda plătită la credit.
Exemplu:În 2014 Cherezov A.A. Am cumpărat un apartament în valoare de 1 milion de ruble pe o ipotecă. Cherezov A.A. a primit o deducere pentru cheltuielile de achiziție și o deducere pentru dobânda la împrumut. În 2017, a cumpărat un alt apartament în valoare de 3 milioane de ruble. (folosind și fonduri de credit). Cherezov A.A. va putea primi o deducere suplimentară pentru costurile de achiziție (din moment ce nu a folosit-o în totalitate), dar nu va putea primi o deducere suplimentară pentru dobânda la împrumut, deoarece este prevăzută doar pentru un singur obiect de locuință.
După cum am indicat mai sus, conform Codului Fiscal actual, dacă deducerea nu este primită în suma maximă (adică dintr-o sumă mai mică de 2 milioane de ruble), atunci soldul său poate fi primit la cumpărarea altor obiecte de locuit (paragraful 2, paragraful 1, alineatul 3 articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, din păcate, această regulă nu se aplică dacă ați exercitat dreptul la deducere pentru locuințe achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014. În acest caz, nu se va putea primi restul deducerii la cumpărarea unei alte locuințe. Acest lucru se datorează faptului că noile reguli se aplică doar raporturilor juridice apărute după 1 ianuarie 2014. În cazul în care locuința a fost achiziționată înainte de 1 ianuarie 2014, atunci se consideră că ați utilizat deducerea de proprietate conform „vechilor reguli”: deducerea se acordă o singură dată în viață pentru un singur obiect de locuință (articolul 220 din Codul fiscal al Federația Rusă, care a fost în vigoare până la 1 ianuarie 2014) . Totodată, nu este permisă reprimirea deducerii (chiar pentru locuințe achiziționate după 1 ianuarie 2014).(Clauza 2, Articolul 2 din Legea N 212-FZ, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 septembrie 2013 Nr. BS-4-11 / [email protected], Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 martie 2017 Nr. 03-04-05 / 12936, din 26 iulie 2016 Nr. 03-04-05 / 43559).
Exemplu:În 2006, Sidorchuk F.M. a cumpărat un apartament în valoare de 500.000 de ruble și a primit o deducere fiscală din acesta (a returnat impozitul pe venit în valoare de 65 de mii de ruble). În 2015, Sidorchuk F.M. a cumpărat un apartament nou în valoare de 3.000.000 de ruble și, după ce a citit despre modificările aduse legii, a dorit să primească restul deducerii în valoare de 1.500 de mii de ruble din noua achiziție. În deducerea pentru noul apartament Sidorchuk F.M. a fost refuzat, întrucât a beneficiat deja de deducerea pentru locuințe achiziționate înainte de 2014.
Se întâmplă adesea ca o persoană să primească deducerea principală a proprietății pentru locuințe achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014, dar să nu folosească deducerea dobânzii de credit. În acest caz, apare întrebarea - este posibil să obțineți o deducere a dobânzii atunci când cumpărați o proprietate nouă? După modificările din Codul Fiscal din 2014, autoritățile de reglementare nu au putut de mult timp să ajungă la o poziție comună: opiniile au fost atât pozitive, cât și negative. Cu toate acestea, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 mai 2015 N BS-4-11 / 8666 a pus capăt acestei probleme și, din fericire, în favoarea contribuabililor.
Potrivit acestei scrisori (obligatoriu pentru utilizare de către organele fiscale), dacă ți-ai exercitat dreptul la deducerea proprietății principale înainte de 2014, atunci când vei cumpăra o locuință cu ipotecă după 1 ianuarie 2014, vei putea primi o dobândă de credit. deducere. Această poziție este confirmată și de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea sa din 27 aprilie 2016 Nr. 03-04-05 / 24331.
Exemplu:În 2013, Shchitov M.A. a cumpărat un apartament și a primit deducerea proprietății principale. În 2017, și-a cumpărat un apartament nou cu ipotecă. Shitov M.A. poate folosi deducerea dobânzii ipotecare pentru noul apartament, în ciuda faptului că a primit anterior deducerea principală pentru celălalt apartament.
Exemplu:În 2012 Dikonov A.A. a cumpărat un apartament și a primit o deducere de proprietate pentru costurile achiziției sale. În 2013, a cumpărat un al doilea apartament pe o ipotecă și a dorit să primească o deducere pentru dobânda la împrumut. Cu toate acestea, i s-a refuzat deducerea, deoarece este posibil să primească o deducere separată pentru dobânda la împrumut doar pentru locuințe achiziționate după 1 ianuarie 2014. Dacă în viitor Dikonov A.A. cumpără o casă nouă folosind fonduri de credit, apoi va putea primi o deducere din dobânda plătită.
Exemplu:În 2013, Zelenskaya Yu.V. a cumpărat un apartament cu un credit ipotecar și a primit o deducere pentru costurile de achiziție și a plătit dobânda la împrumut. În 2017, ea și-a cumpărat un apartament nou cu ipotecă. Deoarece dreptul de deducere de proprietate (de bază și dobândă) Zelenskaya Yew.The. a folosit apartamentul achizitionat inainte de 1 ianuarie 2014, nu va mai putea primi deducerea (atat principalul cat si dobanda).
În încheierea articolului, observăm că până în 2001, deducerea de proprietate a fost prevăzută în baza Legii Federației Ruse din 7 decembrie 1991 N 1998-1 „Cu privire la impozitul pe venit de la persoanele fizice”. Această lege a devenit invalidă la 1 ianuarie 2001. Prin urmare, dacă ați declarat o deducere de proprietate și toate plățile aferente acesteia au fost efectuate înainte de 1 ianuarie 2001, atunci puteți presupune că nu ați folosit deducerea. Atunci când cumpărați alte locuințe (după 1 ianuarie 2001), puteți primi din nou o deducere de proprietate (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 februarie 2014 N 03-04-05 / 5889, din 24 iulie 2013 N 03- 04-05 / 29229).
Exemplu:În 1998, Klestova Ya.F. a cumparat un apartament. În 1999 și 2000, ea a depus declarații 3-NDFL la biroul fiscal și a primit o deducere completă a proprietății. În 2013, Klestova Ya.F. Am cumparat din nou un apartament. Deoarece a primit integral deducerea înainte de 1 ianuarie 2001, la cumpărarea unui apartament în 2013, va putea folosi din nou deducerea de proprietate (conform regulilor articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu:În 1999, Yezhov N.N. a cumparat un apartament. În 2000, 2001, 2002 și 2003 a solicitat la fisc o deducere de proprietate. În 2017, Yezhov N.N. a cumparat un al doilea apartament. Întrucât o parte din plățile aferente deducerii au fost efectuate după 1 ianuarie 2001, Yezhov N.N. nu poti.
În conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 220 din Cod, la determinarea mărimii bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, un contribuabil are dreptul de a primi deduceri din impozitul pe proprietate, în special, în sumele primite de contribuabil în timpul impozitului. perioada de la vânzarea clădirilor rezidențiale, apartamentelor, camerelor, inclusiv spațiilor rezidențiale privatizate, dahas, case de grădină sau terenuri și cote în proprietatea menționată deținută de contribuabil pentru mai puțin de trei ani, dar care nu depășește 1.000.000 de ruble în total. În loc să folosească dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate prevăzut de prezentul paragraf, contribuabilul are dreptul de a reduce cuantumul venitului său impozabil cu suma cheltuielilor efectiv efectuate și documentate de acesta, asociate cu încasarea acestor venituri. .
Răspuns: Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a luat în considerare scrisoarea dumneavoastră cu privire la problema obținerii unei deduceri din impozitul pe proprietate pentru vânzarea mai multor obiecte imobiliare aflate în proprietatea contribuabilului de mai puțin de trei ani și în conformitate cu articolul 34.2 din Impozit. Codul Federației Ruse (denumit în continuare Cod), explică următoarele. În conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 220 din Cod, la determinarea mărimii bazei de impozitare, contribuabilul are dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate, în special, în sumele primite de contribuabil în perioada fiscală. din vânzarea de clădiri rezidențiale, apartamente, camere, inclusiv spații rezidențiale privatizate, cabane de vară, case de grădină sau terenuri și părți din proprietatea respectivă, deținute de contribuabil pentru mai puțin de trei ani, dar care nu depășesc un total de 1.000.000 de ruble.
Atenţie
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse privind aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele. Poziția oficială a Ministerului Finanțelor al Rusiei cu privire la procedura de aplicare a prevederilor Legii federale nr. 212-FZ din 23 iulie 2013 „Cu privire la modificările la articolul 220 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse” (în continuare denumită Legea federală nr. 212-FZ) a fost adusă în atenția Serviciului fiscal federal al Rusiei printr-o scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 septembrie 2013 nr. 03-04-07/37870. În această scrisoare, Ministerul Finanțelor al Rusiei a indicat că o deducere a impozitului pe proprietate în modul prevăzut de Legea federală nr. 212-FZ poate fi acordată cu două condiții obligatorii:
În deducerea pentru noul apartament Sidorchuk F.M. a fost refuzat, întrucât a beneficiat deja de deducerea pentru locuințe achiziționate înainte de 2014. Cu toate acestea, dacă ați profitat doar de deducerea cheltuielilor pentru achiziționarea unei locuințe, atunci sunteți eligibil pentru a primi o deducere a dobânzii de credit pentru o altă proprietate dacă aceasta a fost achiziționată după 1 ianuarie 2014. Această situație este discutată mai detaliat mai jos - consultați Pot obține o deducere pentru dobânda la împrumut dacă anterior am folosit doar o deducere pentru cheltuielile de achiziție? Pot obține o deducere a dobânzii de credit dacă anterior am folosit doar deducerea pentru cheltuielile de achiziție? Se întâmplă adesea ca o persoană să primească deducerea principală a proprietății pentru locuințe achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014, dar să nu folosească deducerea dobânzii de credit.
La 1 ianuarie 2014 intră în vigoare legea deducerilor multiple de bunuri. În ce caz se va plăti o deducere fiscală la cumpărarea de mai multe ori imobiliare, ce condiții trebuie îndeplinite pentru a returna 13% sub formă de 3-NDFL. Serviciul Fiscal Federal Rus a anunțat că de la 1 ianuarie 2014
organele fiscale vor acorda o deducere de proprietate pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru achiziționarea de locuințe în noua ordine (adică pentru mai multe obiecte) contribuabililor care îndeplinesc simultan două condiții: 1) o deducere de proprietate nu a fost niciodată prevăzută înainte; 2) actele privind dreptul la obiect au fost întocmite după data de 1 ianuarie 2014. Serviciul Fiscal și-a justificat demersul prin faptul că este obligat să se ghideze după explicațiile scrise ale Ministerului Finanțelor (subclauza 5, clauza 1). , articolul 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse). El a adus poziția oficială la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei printr-o scrisoare din 13 septembrie 2013 nr. 03-04-07 / 37870.
Și tocmai aceasta este cerința.
Termenul minim de deținere a unui obiect imobiliar este de 3 ani pentru obiectele imobiliare care îndeplinesc cel puțin una dintre următoarele condiții:
În alte cazuri, termenul minim pentru deținerea unui obiect imobiliar este de 5 ani.
Dacă sumele primite din vânzarea proprietății nu depășesc limitele specificate, atunci rămâne obligația de a depune o declarație, iar obligația de plată a impozitului nu apare. Exemplu de calcul În 2017, Kotov S.A. a vândut un apartament cu 3.000.000 de ruble, pe care l-a cumpărat în 2015 pentru 2.500.000 de ruble. Întrucât apartamentul era deținut de Kotov S.A.
mai mica decat perioada minima de detinere, in raport cu venitul obtinut din vanzarea acesteia, acesta este obligat sa depuna o declaratie de impozit pe venitul persoanelor fizice pentru anul 2017. La declararea unei deduceri de impozit pe proprietate intr-o astfel de declaratie, venitul impozabil al Kotova S.A. va fi de 2 milioane de ruble și impozitul pe venitul personal \u003d (3.000.000 de ruble - 1.000.000 de ruble) x 13% \u003d 260.000 de ruble. Dacă Kotov S.A. declară în declarație nu o deducere de proprietate, ci o deducere a sumei cheltuielilor documentate, venitul său impozabil va fi de 500.000 de ruble, iar impozitul pe venitul personal de 65.000 de ruble: impozitul pe venitul personal = (3.000.000 de ruble.
Subparagraful 1 alin.1 al articolului 220 din Cod stabilește că contribuabilul are dreptul de a primi deduceri din impozitul pe proprietate în sumele primite în perioada fiscală din vânzarea clădirilor de locuit, apartamentelor, camerelor, inclusiv spațiilor rezidențiale privatizate, vilele, casele de grădină. sau terenuri și cote în proprietatea specificată deținută de contribuabil pentru mai puțin de trei ani, dar care nu depășește 1.000.000 de ruble în total, precum și în sume primite în perioada fiscală din vânzarea altor proprietăți deținute de contribuabil pentru mai puțin de trei ani, dar nu depășind 125.000 de ruble. Totodată, acest articol al Codului nu stabilește restricții privind numărul de obiecte imobiliare (acțiuni la acestea), la vânzarea cărora se poate primi o deducere a impozitului pe proprietate în perioada fiscală.
Până la 1 ianuarie 2014, persoanele fizice aveau dreptul de a pretinde o deducere pentru un singur obiect. De exemplu, un apartament a fost achiziționat pentru 1.400.000 de ruble în 2011. A început să fie facturat pentru asta. În viitor, în al doilea apartament, nu veți mai putea obține încă 600.000 de ruble la 2.000.000 de ruble, deoarece v-ați folosit deja dreptul conform „vechilor reguli”.
Important
Deducerea dobânzii la împrumut pentru locuința achiziționată înainte de 1 ianuarie 2014 nu avea limite de sumă (era posibil să se returneze 13% din toată dobânda ipotecară plătită), dar putea fi primită doar pentru aceeași locuință pentru care ați primit deducerea principală. (deducere pentru cheltuieli de cumpărare). Acest lucru se datorează faptului că până în 2014 deducerea principală a proprietății și deducerea dobânzii nu au fost separate și au constituit un singur tip de deducere (Articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, în vigoare până la 01.01.2014) . Exemplu: În 2012 Ivanchenko A.A. a cumpărat un apartament și a primit o deducere fiscală pentru el.
Toți cetățenii Rusiei sunt obligați să plătească statului deducerile bănești datorate. Această metodă de întreținere a țării a fost practicată din cele mai vechi timpuri. Există multe diferențe în versiunea modernă a impozitării. Una este posibilitatea de a obține fonduri de la stat pentru a ușura povara dificilă a contribuabilului. Este interesant, dar nu toți locuitorii statului sunt conștienți de această posibilitate. În acest material, vă vom spune în ce situație cetățenii au dreptul la o deducere fiscală, de câte ori puteți primi compensații financiare și cum să solicitați pentru aceasta.
O deducere fiscală este suma de bani cu care se reduce baza financiară, care este necesară pentru calcularea sumei deducerilor la bugetul țării.
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, există șase tipuri de compensații din partea statului:
Persoanele care pot primi această compensație:
Ei trebuie, fără greșeală, să se afle pe teritoriu cel puțin 183 de zile în 12 luni. Excepție fac cetățenii care prestează serviciul militar pe un ținut străin, alte categorii sociale.
Rezidenții trebuie să primească venituri în țară și să plătească 13% la cota impozitului pe venitul personal. Dacă nu faceți parte din categoria cetățenilor care lucrează și trăiți din indemnizație de șomaj, prin urmare, nu plătiți această deducere la trezorerie și nu există deducere. Sunt excluși de pe lista solicitanților oamenii de afaceri care lucrează pe regimuri fiscale specializate.
Acum să vedem în ce situație rezidenții Rusiei pot cere despăgubiri.
Când cumpărați un imobil în care urmează să locuiți, sunteți obligat să plătiți impozit la trezoreria statului, prin urmare, solicitați și deducere. Trebuie să devii proprietar:
Cumpărarea imobilelor este unul dintre motivele pentru a solicita dreptul la despăgubiri bănești
Limita superioară a sumei care va fi deducerea în această situație este de 2.000.000 de ruble rusești. Dacă prețul este mai mare, nu veți putea ajunge peste el. Dacă este mai puțin, atunci puteți suplimenta limita prin următoarea achiziție a unei locuințe. Deoarece cota de impozitare este de 13%, suma maximă de rambursare este de 260 de mii, dar numai în cazul în care locuința este cumpărată fără a utiliza un împrumut de la o instituție de credit. În caz contrar, puteți pretinde dobândă la fondurile primite la credit pentru achiziție, nu mai mult de 13% din 3.000.000.
În acest articol, vom lua în considerare cum să emiteți o rambursare a taxei pentru un apartament pe cont propriu, ce acte să pregătiți și ce documente sunt necesare.
Vă prezentăm o listă cu documentele care trebuie prezentate la serviciul fiscal pentru a primi despăgubiri.
Tabelul 1. Lista documentelor solicitate de serviciul fiscal pentru acordarea unei deduceri
| Document | |
|---|---|
 | |
 | Forme și |
 | |
 | |
 | |
 | Scopul contractului de împrumut (dacă există) |
 | Confirmare din partea instituției de credit privind plata dobânzii (dacă este cazul) |
Atunci când plătește școlarizarea la universitate, când un student primește studii cu taxă, părintele sau ruda lui care plătește facturile primește o deducere.
Acordați atenție celor mai importante condiții! Educația trebuie să fie cu normă întreagă, iar vârsta studentului nu trebuie să depășească 24 de ani.
Pe lângă deducerile pentru studii la o universitate sau institut, părinții studenților care frecventează cele comerciale primesc o deducere:
Atunci când promovați cursuri de pregătire avansată la o instituție de învățământ care are licență de desfășurare a activităților, se așteaptă și plata unei compensații. Adulții pot solicita o deducere pentru copii nu mai mult de 50 de mii de ruble. Pentru ei înșiși, ei primesc nu mai mult de 13% pentru 120 de mii plătiți în total în 12 luni ale perioadei de raportare, în timp ce suma include și cheltuielile sociale, cum ar fi plata pentru tratament și câștigarea banilor pentru asigurare.
În acest caz, inspecția pentru procesarea emiterii de fonduri se așteaptă să primească:
De asemenea, puteți primi compensații bănești pentru costurile care au fost plătite:
De menționat că contribuabilul trebuie să achiziționeze medicamente conform prescripțiilor medicului care efectuează tratamentul, statul nu va plăti pentru achiziții neautorizate. Așadar, păstrează principala confirmare a dreptului tău de a primi bani: rețetele medicale. În plus, trebuie să păstrați chitanțe pentru medicamente sau chitanțe pentru plata procedurilor medicale.
Apropo, acest format de deducere se numește social. Include, de asemenea, contribuabilii care donează bani organizațiilor caritabile. Aceștia pot primi o deducere în valoare de un sfert din venitul pe care l-au încasat în cele 12 luni ale perioadei de raportare. În aceeași coloană sunt incluse contribuțiile la pensie de natură finanțată, care iau forma contribuțiilor de asigurări și asigură pensii nu de la stat.
Acest articol vă va ajuta să aflați cum să întocmiți documentele pentru o deducere fiscală, cine are dreptul la aceasta și, de asemenea, cât de mult puteți returna.
Primirea unei deduceri este posibilă prin două metode principale.
Notă! Timp de 12 luni, deducerea nu se poate face în cuantum mai mare de 13% din salariu. Puteți declara o deducere în termen de 36 de luni de la cost, la sfârșitul căreia contribuabilul pierde acest drept.
Conform normelor stabilite de lege, puteți obține o deducere fiscală de mai multe ori în viață în majoritatea domeniilor, de exemplu:
De altfel, pentru aceste zone, „reducerea la zero” a despăgubirilor cuvenite are loc la fiecare 12 luni, adică pot fi solicitate anual. Cu toate acestea, lucrurile stau diferit cu deducerea pentru cumpărarea de locuințe. Potrivit acestuia, o limită monetară este dată pe viață. Rezultă că îl poți folosi fie o dată pentru întreaga sumă, fie de mai multe ori până când deducerile datorate sunt primite în totalitate.
Înainte de 2014 erau în vigoare regulile conform cărora se putea solicita despăgubiri pentru achiziționarea unei locuințe pe un împrumut direcționat o singură dată și doar pentru un singur obiect imobil. După debutul anului 2014, situația s-a schimbat și acum se pot primi compensații pentru mai multe obiecte imobiliare dobândite după intrarea în vigoare a acestei inițiative legislative.
Potrivit actelor legislative, se consideră data la care locuința a fost achiziționată oficial:
Dacă data dobândirii obiectului a scăzut înainte de 2014 și ați primit o deducere pentru acesta, se dovedește că, chiar dacă suma nu a fost cheltuită, nu aveți dreptul la deduceri pentru un alt imobil achiziționat din 2015 până în 2017.
Să luăm un exemplu.În 2009, ați cumpărat un apartament cu jumătate de milion și, conform legii, ați primit o rambursare de 65 000. Conform legii, contribuabilul are dreptul la o sumă mare, dar din moment ce primul apartament a fost cumpărat înainte de 31 decembrie 2013. , nu puteți revendica soldul.
În ceea ce privește plata dobânzii la un împrumut țintit luat înainte de sfârșitul anului 2013, acesta nu avea restricții, dar putea fi folosit doar pentru o singură achiziție. Acest lucru se datorează faptului că separarea dintre deducerile pentru proprietate și separarea procentuală nu a existat înainte de începutul anului 2014.
Să luăm un exemplu.În 2011, ați cumpărat un mic apartament la Moscova și l-ați folosit pentru a primi compensații bănești de la stat. Apoi, în 2012, un al doilea apartament în suburbii a fost cumpărat cu ipotecă. Când ați aplicat la fisc pentru rambursarea dobânzii la credit, vi s-a refuzat, întrucât dreptul la despăgubire a fost deja activat, adică s-a epuizat din cauza posibilității utilizării sale unice.
Totuși, dacă în loc de 2012 decizi să achiziționezi o locuință în 2015, tot într-un credit ipotecar, ai dreptul de a solicita acoperirea dobânzii, întrucât ai folosit doar deducerea standard.
După prima zi a anului 2014 au intrat în vigoare modificări legislative privind primirea unei deduceri pentru imobile. Acum suma sa este de 2.000.000 de unități de monedă rusă, care pot fi primite în rate până la achitarea sumei datorate.
Să luăm un exemplu.În 2016, cumperi un apartament cu o jumătate de milion de ruble și returnezi cele 65.000 care ți se cuvin. În anul următor, decizi să cumperi o casă în suburbii, plătind 3.000.000 pentru aceasta. Deci, pentru această proprietate rezidențială, poți primi 13% din restul de un milion și jumătate, adică 195.000.
În ceea ce privește plata compensației pe dobânzi, s-a schimbat și formatul furnizării acestora.
Să luăm un exemplu.În 2016, ai cumpărat o casă de oraș cu un cost de 8.000.000, pentru asta ai luat un credit ipotecar de 6.000.000, peste care trebuie să plătești 3.500.000 la sută la întoarcere. Rezultă că pentru această achiziție poți solicita o deducere de 260.000 (13% din 2.000.000) și 390.000 pentru acoperirea dobânzii (13% din 3.000.000).
Obținerea unei deduceri fiscale este un ajutor serios pentru contribuabilii care fac cheltuieli și plătesc contribuții la trezoreria statului. Este important ca fiecare rezident al țării să aibă o înțelegere deplină a modului în care îl primește și în ce cazuri se poate pretinde dreptul la rambursarea cheltuielilor. Acest lucru poate ușura semnificativ povara financiară și poate face viața mult mai ușoară. Vă rugăm să citiți cu atenție acest articol și să decideți cum vă veți exercita dreptul legal de a primi contribuții. Vă dorim mult succes!
A vândut un apartament - va exista o deducere? Un alt subiect popular de discuție: există o deducere a impozitului pe proprietate pentru vânzarea de bunuri imobiliare? Da, există, dar reprezintă o formă complet diferită de relație cu Serviciul Fiscal Federal. Este doar același nume. Reglementând acest format, deducerea impozitului pe proprietate din Codul fiscal al Federației Ruse conține normele conform cărora vânzătorul de bunuri imobiliare are dreptul de a conta pe beneficii atunci când plătește impozitul pe venitul personal pe venitul din proprietatea vândută. Există condiții specifice, cifre care reflectă acest tip de preferințe. Prima variantă de deducere prin vânzare este reducerea bazei de venit cu suma prevăzută de lege. Acum este 1 milion de ruble. Un exemplu simplu. Dacă apartamentul a fost vândut cu 3 milioane de ruble, atunci este necesar să plătiți statul pentru el în mod implicit, la momentul tranzacției, 13% din venituri, adică 390 de mii de ruble.
Se întâmplă ca un cetățean să aibă dreptul de a primi atât o deducere socială, cât și de proprietate într-un an, dar a completat o declarație doar din cauza proprietății, ignoranței sau neglijenței. Există încă șansa de a obține o deducere socială prin depunerea unei declarații actualizate pentru ultimii ani la fisc.
Se pot obține două deduceri fiscale: sociale într-un an? Angajații ale căror câștiguri fac obiectul unei rețineri de impozit pe venitul personal de 13% au dreptul să solicite mai multe deduceri sociale simultan în același an dacă au efectuat simultan cheltuieli pentru tratament, formare, contribuții voluntare la o pensie viitoare sau caritate în acel an. Desigur, există o limitare a cuantumului deducerii - toate deducerile sociale în total nu pot depăși 120 de mii de ruble pe an.
Atenţie
La primirea fondurilor prin intermediul autorităților fiscale, fondurile vor fi transferate integral într-un cont bancar. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere și documente la sfârșitul anului calendaristic.
Important
Atunci când solicitați un credit ipotecar, devine necesar să includeți documente suplimentare. Dacă două obiecte imobiliare au fost achiziționate pe o ipotecă și se plătește dobândă pentru fiecare dintre ele, atunci este necesar să alegeți o singură bază, în conformitate cu care se va face deducerea.
Deci de câte ori puteți obține o deducere a impozitului pe proprietate la o vânzare? Depinde de mandat:
Vânzarea proprietății comune Se pune întrebarea: „Ce se întâmplă dacă rezidentul nu deține întregul apartament, ci doar o cotă?” În acest caz, deducerea va fi proporțională cu această parte. Un alt lucru este dacă cota este încadrată ca un obiect separat.
Info
De exemplu, o cameră dintr-un apartament care are propriul pașaport. Atunci contribuabilul are dreptul de a aplica beneficiul maxim.
Este egal cu 2.000.000 de ruble, deci cea mai mare sumă care poate fi primită este de 260.000 de ruble. Prin urmare, se poate acorda o deducere fiscală la cumpărarea a doua oară a unui apartament.
Nuanțe de înregistrare La primirea unei deduceri, trebuie luate în considerare următoarele nuanțe:
Lista documentelor Pentru a primi rambursarea impozitului pe venit plătit în 2017, este necesar să colectați următorul pachet de documente:
În acest caz, este imposibil de ghicit cu exactitate câți bani au fost plătiți pentru achiziție.
Exemplu: În 2014, Epifanova T.K. a cumpărat un apartament și a primit o deducere de proprietate pentru costurile achiziției. În 2017, ea și-a cumpărat un apartament nou cu ipotecă și va putea obține o deducere pentru dobânda plătită la credit. Exemplu: În 2014 Cherezov A.A. Am cumpărat un apartament în valoare de 1 milion de ruble pe o ipotecă. Cherezov A.A. a primit o deducere pentru cheltuielile de achiziție și o deducere pentru dobânda la împrumut. În 2017, a cumpărat un alt apartament în valoare de 3 milioane de ruble. (folosind și fonduri de credit). Cherezov A.A. va putea primi o deducere suplimentară pentru costurile de achiziție (din moment ce nu a folosit-o în totalitate), dar nu va putea primi o deducere suplimentară pentru dobânda la împrumut, deoarece este prevăzută doar pentru un singur obiect de locuință.
Legislația fiscală nu interzice o astfel de măsură de compensare a costurilor suportate, totuși, contribuabilului i se impun anumite restricții. Citește și articolul: → „De câți ani pot obține o deducere fiscală?” Deducere fiscală Suma maximă (ruble) Caracteristici de obținere a proprietății 2 milioane, dacă locuința a fost achiziționată cu fonduri proprii (adică nu mai mult de 260 mii - 13% din suma de 2 milioane) este supusă returnării de 3 milioane, dacă au fost achiziționate spații rezidențiale pe un program de credit ipotecar (adică se vor returna maximum 390 mii - 13% din suma de 3 milioane). Suma pe care angajatul nu a primit-o poate fi transferată anul viitor, nu arde out Social 120 mii
Codul fiscal al Federației Ruse Cu privire la dreptul unui contribuabil de a primi o deducere a impozitului social în suma plătită efectiv de acesta în perioada fiscală pentru educație, paragraful 2 al art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse La primirea deducerilor sociale în valoare de cel mult 120.000 de ruble în perioada fiscală Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 decembrie 2009 Nr. MM-7-3 / Aprobarea formularului de notificare pentru deduceri de impozit pe proprietate Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 10 aprilie 2012 nr. 03-04-05 / 7-477, Scrisoarea Serviciului Federal de Impozite nr. 3-5-04/1363 din 1 septembrie , 2009 La primirea a două deduceri de proprietate simultan la cumpărarea și vânzarea unui apartament în termen de un an Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 4 iunie 2010 Nr. 03-04-05 / 9-311 O primirea doar a unei deduceri de proprietate pentru vânzarea locuințe în cazul în care vânzarea și cumpărarea de spații de locuit au fost efectuate în ani diferiți Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 25 februarie 2010 Nr. vanzare locuinte alin. 27 sub. 2 p. 1 art.
Ele nu sunt furnizate atunci când venitul ajunge la 280.000 de ruble. Să continuăm exemplul nostru cu secretarul Nikolenko. Ne amintim că salariul ei este de 35 de mii de ruble.
ruble pe lună. 280/35 = 8 luni. Adică poate exercita acest drept până în luna august inclusiv. Din septembrie, calculul impozitului său pe venitul personal se va efectua pe o bază generală.
Social Deducerile sociale sunt prevăzute pentru:
Bunurile sunt scutite de taxe. Donațiile în numerar către diferite organizații caritabile sau alte organizații non-profit sunt scutite de taxe. Dar această regulă are o limitare. Asistența acordată organizațiilor caritabile, educaționale, religioase, precum și altor organizații non-profit din domeniul științei, culturii, sportului, învățământului preșcolar nu trebuie să depășească 25% din venituri în perioada de raportare.
Achiziționarea unei alte locuințe Când cumpărați o altă locuință, puteți primi o deducere suplimentară, dar numai dacă acest drept nu a fost utilizat data anterioară sau nu a fost atinsă suma maximă egală cu două milioane de ruble (o excepție este situația cu utilizarea unui credit ipotecar). ). Dacă se cumpără o altă proprietate rezidențială, atunci plata se primește pe o bază generală. Obligatoriu: Metodele de obținere rămân aceleași - prin angajator sau autoritățile fiscale. La primirea de fonduri folosind prima metodă, banii nu vor fi primiți în numerar.
Dacă se ia o decizie pozitivă, atunci se trimite o notificare angajatorului, care o dă departamentului de contabilitate. Începând de luna viitoare, impozitul pe venit nu va mai fi dedus din salarii.
Aceasta va continua până când suma fondurilor va atinge valoarea deducerii stabilite.
Limitele majorității deducerilor fiscale (pentru școlarizare, pentru tratament medical etc.) sunt stabilite doar într-un an calendaristic: în fiecare an calendaristic „limita” este resetata, iar deducerea poate fi primită din nou. Spre deosebire de acestea, deducerea de proprietate la cumpărarea unei locuințe conține restricții mai serioase: atât cuantumul maxim al deducerii, cât și numărul de ori în care poate fi folosită în timpul vieții sunt limitate din punct de vedere legal.
Până în 2014, existau restricții în temeiul cărora o deducere fiscală pentru cheltuielile cu achiziționarea de locuințe și dobânda la împrumut putea fi primită o singură dată în viață și doar pentru o unitate locativă. Din 2014, deducerea a fost permisă pentru mai multe obiecte locative, dar noile reguli au fost permise să se aplice doar tranzacțiilor noi (încheiate după intrarea în vigoare a noii legi). În acest sens, au apărut multe întrebări: în ce cazuri, ce restricții de deducere se aplică? Dacă ați folosit deducerea mai devreme, în ce cazuri poate fi „primită” la cumpărarea unei noi locuințe? Pot obține o deducere pentru dobânda la împrumut dacă anterior am folosit doar o deducere pentru achiziționarea unei locuințe?
În acest articol, vom încerca să răspundem la toate aceste întrebări.
Notă: Factorul cheie care determină limitele deducerii proprietății este data cumpărării proprietății pentru care primiți (sau doriți să primiți) deducerea.
"Data cumpararii"în cadrul acestui articol ar trebui luate în considerare:
- data înregistrării dreptului de proprietate asupra locuinței conform unui extras din USRN la cumpărarea în baza unui contract de vânzare;
- data actului de transfer la achiziționarea locuinței în baza unui contract de participare la capitalul propriu în construcție.
Dacă ați achiziționat o locuință înainte de 2014 și ați primit (sau intenționați să primiți) o deducere de proprietate asupra acesteia, atunci vi se aplică regulile „vechi”, conform cărora puteți primi o deducere strict doar o proprietate(paragraful 27, clauza 2, clauza 1, articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, în vigoare până la 01/01/2014) și în valoare de cel mult 2 milioane de ruble. (260 de mii de ruble urmează să fie returnate). Totodata, chiar daca ati primit o deducere mai mica decat suma maxima, atunci nu va putea fi primita la cumpararea unei alte locuinte.
Exemplu:În 2008 Levashov I.I. a cumpărat un apartament cu 500 de mii de ruble. și a primit o deducere fiscală pe aceasta (a returnat 65 de mii de ruble din impozitele plătite). La cumpărarea unui apartament în 2016, Levashov I.I. nu va putea folosi din nou deducerea, deoarece până în 2014 deducerea de proprietate a fost acordată o singură dată pentru un singur obiect de locuință
Deducerea dobânzii de credit pentru locuințele achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014, nu avea limite de sumă(a fost posibil să se returneze 13% din toată dobânda plătită la credit ipotecar), dar s-a putut primi doar pentru același obiect locativ pentru care ați primit deducerea principală(deducere pentru costurile de achiziție). Acest lucru se datorează faptului că până în 2014 deducerea principală a proprietății și deducerea dobânzii nu au fost separate și au constituit un singur tip de deducere (Articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, în vigoare până la 01.01.2014) .
Exemplu:În 2012 Ivanchenko A.A. a cumpărat un apartament și a primit o deducere fiscală pentru el. În 2013, Ivanchenko a cumpărat un alt apartament pe o ipotecă și a vrut să primească o deducere pentru dobânda la împrumut. Inspectoratul fiscal i-a refuzat legal o deducere, întrucât pentru locuințele achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014, deducerea principală și deducerea dobânzii nu puteau fi primite decât pentru un singur obiect locativ.
De la 1 ianuarie 2014, au fost aduse modificări semnificative Codului Fiscal al Federației Ruse, conform cărora, dacă deducerea fiscală la cumpărarea unui apartament/casă nu a fost primită în suma maximă (adică, dintr-o sumă mai mică de 2 milioane ruble), atunci soldul acestuia poate fi primit la cumpărarea altor obiecte de locuit (paragraful 2, alineatul 1, alineatul 3, articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu:În 2016 Ukladova T.I. a cumpărat o cameră pentru 500 de mii de ruble. și a primit o deducere de proprietate (a returnat 65 de mii de ruble). În 2017, a cumpărat un apartament pentru 3 milioane de ruble. Ukladova T.I. va putea primi o deducere de proprietate pentru achiziționarea unui apartament în valoare de 1,5 milioane de ruble. (sa returneze 195 mii de ruble).
Noi reguli se aplică și pentru deducerea dobânzii la împrumut la locuințele achiziționate după 1 ianuarie 2014:
Exemplu:În 2016 Panyukov E.I. a cumpărat un apartament în valoare de 8 milioane de ruble. Pentru a cumpăra un apartament, a luat un credit ipotecar în valoare de 6 milioane de ruble. (pentru care va plăti dobândă în valoare de 3,5 milioane de ruble.) Panyukov E.I. va putea primi deducerea principală a proprietății în valoare de 2 milioane de ruble. (260 de mii de ruble urmează să fie returnate), precum și o deducere a dobânzii în valoare de 3 milioane de ruble. (pentru a returna - 390 mii de ruble).
Exemplu:În 2014, Epifanova T.K. a cumpărat un apartament și a primit o deducere de proprietate pentru costurile achiziției. În 2017, ea și-a cumpărat un apartament nou cu ipotecă și va putea obține o deducere pentru dobânda plătită la credit.
Exemplu:În 2014 Cherezov A.A. Am cumpărat un apartament în valoare de 1 milion de ruble pe o ipotecă. Cherezov A.A. a primit o deducere pentru cheltuielile de achiziție și o deducere pentru dobânda la împrumut. În 2017, a cumpărat un alt apartament în valoare de 3 milioane de ruble. (folosind și fonduri de credit). Cherezov A.A. va putea primi o deducere suplimentară pentru costurile de achiziție (din moment ce nu a folosit-o în totalitate), dar nu va putea primi o deducere suplimentară pentru dobânda la împrumut, deoarece este prevăzută doar pentru un singur obiect de locuință.
După cum am indicat mai sus, conform Codului Fiscal actual, dacă deducerea nu este primită în suma maximă (adică dintr-o sumă mai mică de 2 milioane de ruble), atunci soldul său poate fi primit la cumpărarea altor obiecte de locuit (paragraful 2, paragraful 1, alineatul 3 articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, din păcate, această regulă nu se aplică dacă ați exercitat dreptul la deducere pentru locuințe achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014. În acest caz, nu se va putea primi restul deducerii la cumpărarea unei alte locuințe. Acest lucru se datorează faptului că noile reguli se aplică doar raporturilor juridice apărute după 1 ianuarie 2014. În cazul în care locuința a fost achiziționată înainte de 1 ianuarie 2014, atunci se consideră că ați utilizat deducerea de proprietate conform „vechilor reguli”: deducerea se acordă o singură dată în viață pentru un singur obiect de locuință (articolul 220 din Codul fiscal al Federația Rusă, care a fost în vigoare până la 1 ianuarie 2014) . Totodată, nu este permisă reprimirea deducerii (chiar pentru locuințe achiziționate după 1 ianuarie 2014).(Clauza 2, Articolul 2 din Legea N 212-FZ, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 septembrie 2013 Nr. BS-4-11 / [email protected], Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 martie 2017 Nr. 03-04-05 / 12936, din 26 iulie 2016 Nr. 03-04-05 / 43559).
Exemplu:În 2006, Sidorchuk F.M. a cumpărat un apartament în valoare de 500.000 de ruble și a primit o deducere fiscală din acesta (a returnat impozitul pe venit în valoare de 65 de mii de ruble). În 2015, Sidorchuk F.M. a cumpărat un apartament nou în valoare de 3.000.000 de ruble și, după ce a citit despre modificările aduse legii, a dorit să primească restul deducerii în valoare de 1.500 de mii de ruble din noua achiziție. În deducerea pentru noul apartament Sidorchuk F.M. a fost refuzat, întrucât a beneficiat deja de deducerea pentru locuințe achiziționate înainte de 2014.
Se întâmplă adesea ca o persoană să primească deducerea principală a proprietății pentru locuințe achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014, dar să nu folosească deducerea dobânzii de credit. În acest caz, apare întrebarea - este posibil să obțineți o deducere a dobânzii atunci când cumpărați o proprietate nouă? După modificările din Codul Fiscal din 2014, autoritățile de reglementare nu au putut de mult timp să ajungă la o poziție comună: opiniile au fost atât pozitive, cât și negative. Cu toate acestea, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 mai 2015 N BS-4-11 / 8666 a pus capăt acestei probleme și, din fericire, în favoarea contribuabililor.
Potrivit acestei scrisori (obligatoriu pentru utilizare de către organele fiscale), dacă ți-ai exercitat dreptul la deducerea proprietății principale înainte de 2014, atunci când vei cumpăra o locuință cu ipotecă după 1 ianuarie 2014, vei putea primi o dobândă de credit. deducere. Această poziție este confirmată și de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea sa din 27 aprilie 2016 Nr. 03-04-05 / 24331.
Exemplu:În 2013, Shchitov M.A. a cumpărat un apartament și a primit deducerea proprietății principale. În 2017, și-a cumpărat un apartament nou cu ipotecă. Shitov M.A. poate folosi deducerea dobânzii ipotecare pentru noul apartament, în ciuda faptului că a primit anterior deducerea principală pentru celălalt apartament.
Exemplu:În 2012 Dikonov A.A. a cumpărat un apartament și a primit o deducere de proprietate pentru costurile achiziției sale. În 2013, a cumpărat un al doilea apartament pe o ipotecă și a dorit să primească o deducere pentru dobânda la împrumut. Cu toate acestea, i s-a refuzat deducerea, deoarece este posibil să primească o deducere separată pentru dobânda la împrumut doar pentru locuințe achiziționate după 1 ianuarie 2014. Dacă în viitor Dikonov A.A. cumpără o casă nouă folosind fonduri de credit, apoi va putea primi o deducere din dobânda plătită.
Exemplu:În 2013, Zelenskaya Yu.V. a cumpărat un apartament cu un credit ipotecar și a primit o deducere pentru costurile de achiziție și a plătit dobânda la împrumut. În 2017, ea și-a cumpărat un apartament nou cu ipotecă. Deoarece dreptul de deducere de proprietate (de bază și dobândă) Zelenskaya Yew.The. a folosit apartamentul achizitionat inainte de 1 ianuarie 2014, nu va mai putea primi deducerea (atat principalul cat si dobanda).
În încheierea articolului, observăm că până în 2001, deducerea de proprietate a fost prevăzută în baza Legii Federației Ruse din 7 decembrie 1991 N 1998-1 „Cu privire la impozitul pe venit de la persoanele fizice”. Această lege a devenit invalidă la 1 ianuarie 2001. Prin urmare, dacă ați declarat o deducere de proprietate și toate plățile aferente acesteia au fost efectuate înainte de 1 ianuarie 2001, atunci puteți presupune că nu ați folosit deducerea. Atunci când cumpărați alte locuințe (după 1 ianuarie 2001), puteți primi din nou o deducere de proprietate (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 februarie 2014 N 03-04-05 / 5889, din 24 iulie 2013 N 03- 04-05 / 29229).
Exemplu:În 1998, Klestova Ya.F. a cumparat un apartament. În 1999 și 2000, ea a depus declarații 3-NDFL la biroul fiscal și a primit o deducere completă a proprietății. În 2013, Klestova Ya.F. Am cumparat din nou un apartament. Deoarece a primit integral deducerea înainte de 1 ianuarie 2001, la cumpărarea unui apartament în 2013, va putea folosi din nou deducerea de proprietate (conform regulilor articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu:În 1999, Yezhov N.N. a cumparat un apartament. În 2000, 2001, 2002 și 2003 a solicitat la fisc o deducere de proprietate. În 2017, Yezhov N.N. a cumparat un al doilea apartament. Întrucât o parte din plățile aferente deducerii au fost efectuate după 1 ianuarie 2001, Yezhov N.N. nu poti.
