Atunci când alegeți un sistem fiscal sub forma unui regim special, cum ar fi un USN, obiectul de impozitare a cărei "venituri reduse cu suma cheltuielilor", contribuabilii sunt obligați să plătească dimensiune minimă impozit. Luați în considerare, caz în care se acumulează, precum și nuanțele care apar cu o scădere a perioadei de impozitare ca urmare a lichidării sau reorganizării sau a altor cazuri.
Pe baza NK a Federației Ruse Art. 346.18, p.6 contribuabili care au ales ca sistem de impozitare a USN, obiectul impozitării, care este venituri reduse cu valoarea cheltuielilor, în anumite condiții, ar trebui să plătească impozitul minim în buget.
Obligația de a plăti impozitul minim apare dacă valoarea impozitului care este plătibilă și calculată în mod obișnuit, mai mică decât valoarea impozitului minim.
Calculul valorii impozitului minim asupra USN pentru perioada de impozitare anterioară se face pe baza mărimii de 1% din baza fiscală, care este alcătuită din veniturile definite în temeiul articolului 346.15 din NK. Acestea. Baza fiscală este multiplicată cu 1% și obține valoarea impozitului minim.
Pe baza articolului din Codul fiscal 346.20 § 2, pentru contribuabilii care utilizează "venituri minus" UPN "prin decizia subiecților Federației Ruse, poate fi stabilită o rată de impozitare diferențiată, în cadrul interesului estimat de la 5 la 15%. Potrivit Ministerului Finanțelor Federației Ruse, la aplicarea unei rate de impozitare reduse la USN, mărimea impozitului minim nu este modificată, datorită faptului că o astfel de scădere nu este prevăzută în CH. 26.2 NK.
Este necesar să se țină seama de faptul că plățile în avans efectuate pe parcursul anului ar trebui luate în considerare pe baza plății minimului de impozitare în temeiul articolului 346.21 al alineatului (5), articolul 78 din NC. La o astfel de poziție, instanțele de arbitraj sunt, de asemenea, confirmate de deciziile instanțelor, de exemplu și, respectiv, 20.10.2010 și 02.06.2009.
O altă nuanță asociată cu o taxă minimă este acumulată. În cazul în care contribuabilul a efectuat plăți pentru plățile în avans privind impozitul în timp util, pentru care s-au perceput sancțiunile și la sfârșitul anului trecut, acesta trebuie să plătească suma impozitului minim, potrivit căreia suma unui astfel de avans Plățile sunt mai mici decât plătite, dimensiunile băncii ar trebui reduse proporțional cu valoarea impozitului prin plată la o rată minimă ().
În același timp, diferența rezultată dintre suma fiscală, care este calculată, în general, contribuabilul sumei fiscale minime plătite, are dreptul de a include în costurile adoptate pentru contabilitate în perioadele fiscale ulterioare. În perioada actuală de raportare, această diferență nu pornește, pentru că Acest lucru nu este prevăzut de CH.26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Calculul impozitului minim apare după expirarea perioadei fiscale, care este anul calendaristic. În unele cazuri, expirarea perioadei fiscale poate apărea până la data de 31 decembrie:
Cu această ocazie, opinia instanțelor revine faptului că, pentru contribuabilii care și-au pierdut dreptul de a aplica USN până la sfârșitul anului calendaristic, perioada de impozitare va fi calculată în perioada în care a avut dreptul de a aplica un special. În acest sens, contribuabilul trebuie să plătească impozitul minim, chiar dacă pierderea dreptului de a aplica USN până la sfârșitul anului calendaristic (pe baza deciziei, a fost ridicată.
Cu toate acestea, mai devreme, instanțele au avut o opinie diferită, ținând cont de direcția contribuabilului. De exemplu, potrivit FAS al districtului Volga, într-o astfel de situație, organizația (IP) nu ar trebui să plătească în legătură cu această taxă minimă. A fost asociată cu faptul că calcularea impozitului are loc în conformitate cu rezultatele perioadei fiscale, care, în conformitate cu legislația, este anul calendaristic și nu la sfârșitul perioadei de raportare, care poate fi mai puțin limită (în conformitate cu Decretul nr . 57-21529 / 2011 din data de 05.09.2012).
Poate că vă veți interesa:
.
.
Pentru "simplistici", aplicațiile ca obiect de impozitare, veniturile reduse pe suma cheltuielilor, în anumite condiții, există o datorie de a plăti o taxă minimă. Și multe, alegând între obiecte de impozitare, adesea dau preferința lor obiectului "Venituri minus cheltuieli" tocmai din cauza posibilității de a plăti o taxă minimă.
Pentru a începe, observăm că plata impozitului minim nu este întotdeauna asociată cu pierderile organizației, prin urmare, plata acesteia nu indică evaziunea organizației din direcția principală - profit.
Impozitul minim este o astfel de plată care trebuie calculată și plătită la sfârșitul anului dacă organizația a lucrat la zero sau minus (a primit o pierdere) și dacă impozitul unic calculat pe USN sa dovedit a fi mai mic decât taxa minimă. Dimensiunea impozitului minim este de 1% din valoarea veniturilor primite pe parcursul anului, în timp ce cheltuielile organizației nu sunt luate în considerare.
Nu există termene speciale pentru plata taxei minime, prin urmare, trebuie plătită nu mai târziu de termenul limită pentru depunerea unei declarații privind USN, adică 31 martie pentru organizații și 30 aprilie pentru IP.
Exemplul 1.
Topol LLC pentru anul 2015 a primit venituri în valoare de 500.000 de ruble. Și a suferit costuri pentru 450.000 de ruble. Rata de impozitare 15%. Este necesar să se calculeze impozitul minim pentru anul respectiv.
Baza fiscală: 500.000 de ruble. - 450.000 de ruble. \u003d 50 000 de frecare.
Suma fiscală: 50.000 de ruble. x 15% \u003d 7500 de ruble.
Taxa minimă: 500.000 de ruble. x 1% \u003d 5000 de ruble.
7500 RUB. \u003e 5000 de ruble., În consecință, LLC Topol trebuie să plătească taxa de 7500 de ruble.
Exemplul 2.
Lăsați aceeași organizație ca și în primul exemplu, a primit venit pe an în valoare de 1.000.000 de ruble. cu cheltuieli de 980.000 de ruble.
Apoi baza fiscală va fi: 1.000.000 de ruble. - 980 000 de ruble. \u003d 20 000 de frecare.
Suma fiscală: 20 000 de ruble. x 15% \u003d 3000 de ruble.
Taxa minimă: 1.000.000 de ruble. x 1% \u003d 10 000 de ruble.
3000 RUB.< 10 000 руб., следовательно, организации нужно будет заплатить минимальный налог, но в 2016 г. разницу в 7000 руб. = (10 000 – 3000) можно будет включить в расходы при расчете налога за 2016 г.
Important în muncă
În cartea veniturilor și cheltuielilor, nu este necesar să reflectăm impozitul minim.
Persoanele juridice care utilizează USN pot trece la un sistem fiscal comun fie independent, raportează la decizia lor autorităților fiscale până la data de 15 ianuarie a anului următor (lună) (punctul 6 din art. 346.13 din Codul fiscal Federația Rusă) sau sunt transferate la aceasta datorită încălcărilor condițiilor de utilizare a USN. În cea mai mică tranziție, tranziția se efectuează, în conformitate cu alineatul (4) din art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, de la începutul trimestrului, în care a fost permisă încălcarea și să solicite tranziția către autoritățile fiscale, este necesar timp de 15 zile calendaristice de la sfârșitul raportării (impozitul) Perioada în care a fost permisă încălcarea (punctul 5 din art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Există forme de aplicații special concepute.
BINE DE STIUT
În cazul în care pierderile sunt obținute în mai multe perioade fiscale, transferul unor astfel de pierderi la viitoarele perioade fiscale se face în prioritatea în care sunt obținute.
În pierderea dreptului de a utiliza UCN, sa dezvoltat o practică judiciară interesantă. De exemplu, există o rezoluție a Președinției Curții Supreme a Federației Ruse din 02.07.2013 nr. 169/13, care se referă la organizarea pe Usn ("Cheltuieli de venit"), care a pierdut dreptul la Utilizați USN. Există o întrebare despre plata unei taxe minime.
Potrivit unor nave, cu pierderea utilizării USN, pe parcursul anului, perioada fiscală va fi considerată cea care a fost raportarea care precedă trimestrul în care tranziția către OSN (de exemplu, rezoluțiile FAS de Districtul Nord-Vest din 28 decembrie 2011 Nr. A26-11119 / 2010, FAS al districtului est-siberian din 08.04.2008 Nr. A33-9924 / 07).
Alte instanțe au crezut că este ilegal să se calculeze impozitul minim pentru perioada de raportare, deoarece este determinată de rezultatele perioadei fiscale și, în conformitate cu alineatul (1) din art. 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse, este recunoscut un an calendaristic (punctul 6 din art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Presidiul Federației Ruse a concluzionat că suma impozitului minim ar trebui stabilită începând cu ultima zi a utilizării USN, adică la data raportării, în caz contrar va exista evaziune nerezonabilă a plății unei taxe unice în valoare .
Poziția instanței
În cazul în care contribuabilul își pierde dreptul de a utiliza USN în cursul anului calendaristic și suma fiscală (plăți fiscale), calculată în perioadele de raportare înainte de pierderea dreptului de a utiliza UPN, mai puțin de 1% din veniturile primite, apoi în mod oficial minimul impozitul nu este obligat să plătească.
Rezoluția FAS al districtului Volga din 05 septembrie 2012 nr. F06-6813 / 12.
Este extrem de important atunci când se deplasează la un sistem fiscal comun pentru a decide care metoda de calcul al organizației privind impozitul pe venit va continua să utilizeze. Dacă o organizație alege o metodă de înregistrare a numerarului, atunci nu va avea schimbări și dificultăți speciale, deoarece această metodă nu are nicio procedură specială pentru generarea de venituri și cheltuieli. Prin urmare, propunem mai mult să trăim pe metoda de angajamente, deoarece atunci când este utilizat, există o serie de reguli speciale, în conformitate cu alineatul (2) din art. 346.25 din Codul fiscal.
În primul rând, este necesar să se acorde atenție veniturilor și să includă conturi de încasat, deoarece utilizarea creanțelor USN nu a flux cu venituri, adică costul mărfurilor expediate, dar nu a fost plătit de cumpărătorii de bunuri (lucrări, servicii , drepturile de proprietate) în veniturile nu sunt luate în considerare. Dar, după trecerea la sistemul general de impozitare a organizației, vine plata pentru bunuri (lucrări, servicii), când USN a fost utilizat, TVA-ul nu este necesar pentru aceste sume.
BINE DE STIUT
Impozitul minim în esența sa nu este o taxă independentă sau suplimentară plătită în legătură cu utilizarea USN, limitează doar dimensiunea minimă, care este determinată de rezultatele activității economice a contribuabilului pentru perioada fiscală.
Exemplul 3.
Topol LLC în 2015 a fost utilizat USN. În decembrie 2015, organizația a implementat mărfuri în valoare de 30.000 de ruble. Dar plata a fost primită numai în martie 2016. De la începutul anului 2016, Poplar LLC a trecut pe sistemul fiscal general și a ales să țină cont de profitul acumulatorului. Impozitul pe venit este plătit lunar de profitul real. Ce trebuie să faceți cu bunurile implementate?
Începând cu 1 ianuarie 2016, este necesar să se includă 30.000 de ruble. Venitul care urmează să fie impozitat, dar la calcularea impozitului ia în considerare creanțele de exceptare în valoare de 30.000 de ruble. Astfel, plata pentru bunurile implementate, care va veni în martie 2016, nu va spori baza fiscală pentru impozitul pe venit.
BINE DE STIUT
Venitul perioadei de tranziție, sunt incluse creanțele, în ciuda faptului că fără speranță.
De asemenea, poate exista o situație în care creanțele nu vor fi rambursate, adică organizația este pierderea și există datorii fără speranță. În acest caz, pierderea nu poate fi luată în considerare în scopul impozitării, nu există și niciun motiv pentru a atribui aceste pierderi cu privire la costurile perioadei de tranziție, deoarece au fost formate datoriile la utilizarea USN. Aceste pierderi nu se încadrează în artă. 346.16 din Codul fiscal, nici în conformitate cu alineatul (2) din art. 346.25 din Codul fiscal. Ministerul Finanțelor din Rusia din scrisoarea sa din 06/23/2014 nr. 03-03-06 / 1/29799 aderă la aceeași poziție.
Exemplul 4.
LLC "Topol" în 2016 trece cu USN pe OSN. La sfârșitul anului 2012, organizația a fost realizată de lucrările privind finalizarea apartamentelor noului complex rezidențial în valoare de 1.000.000 de ruble. Clientul lucrării nu a plătit, în acest sens, în 2015, suma a fost scrisă ca datorie cu o perioadă de prescripție expusă.
Următoarea cablare vor fi făcute în cont:
Calculul unui singur impozit pe USN, nu este nevoie să țineți cont de suma de 1.000.000 de ruble.
Și când se deplasează la sistemul fiscal general, suma de 1.000.000 de ruble. Trebuie să fie incluse în venit. În acest caz, baza fiscală a perioadei de tranziție nu va fi redusă pentru această sumă.
BINE DE STIUT
Impozitul minim este calculat pentru anul calendaristic, adică o dată în funcție de rezultatele perioadei fiscale. În consecință, în conformitate cu rezultatele perioadelor de raportare - primul trimestru, jumătate din an și nouă luni din anul calendaristic - impozitul minim nu este calculat.
Aici situația este direct opusă. Toate progresele primite rămân incluse în baza fiscală în conformitate cu USN (clauza 1 din articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse), chiar dacă mărfurile (lucrările, serviciile, drepturile de proprietate) vor fi expediate după tranziția la ansamblu sistem fiscal. Prin urmare, veniturile din implementarea acestor bunuri (lucrări, servicii) nu vor crește baza fiscală pentru impozitul pe venit. Acest lucru se datorează veniturilor incluse pentru a calcula impozitul pe venit, valoarea veniturilor provenite din vânzări, plata, chiar parțială, care nu este produsă înainte de data de tranziție (PP. 1 al articolului 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . În legătură cu primirea de fonduri pentru bunuri (muncă, servicii) până la modificarea regimului fiscal al datoriei cumpărătorilor înainte ca organizația să nu fie pe originea cererii. Acest aviz sa dezvoltat în impozitare și autoritățile judiciare.
Aici nu trebuie să uitați de datorii, care se află în fața bugetului, angajaților sau furnizorilor. Pentru a calcula impozitul pe venit după trecerea la sistemul fiscal general, este necesar să se țină seama de sumele de muncă furnizate înainte de tranziție sau servicii, dar plătite după trecerea la un alt sistem de impozitare, deoarece metoda de numerar este utilizată și cu Costurile sunt recunoscute numai la momentul comisiei lor. Aceasta înseamnă că rata de impozitare a bazei fiscale nu reduce baza fiscală, ci cu sistemul total de impozitare și costurile metodei de acumulare trebuie recunoscute imediat, indiferent de plata lor.
BINE DE STIUT
Plățile în avans plătite pe parcursul anului plăți plătite în legătură cu utilizarea USN sunt numărate în detrimentul plății impozitului minim sub nivelul general al articolului 5 din art. 346.21 din Codul fiscal.
Exemplul 5.
LLC Topol în 2015 a fost utilizat USN ("Venit-costuri"). După trecerea la OSN, a fost selectată metoda de acumulare. La sfârșitul anului, organizația achiziționează materiile prime necesare pentru producerea de produse, în valoare de 100.000 de ruble. (fără TVA), produce produse din acesta și implementează cumpărătorul pentru 120.000 de ruble. Plata de la cumpărătorii de produse va fi primită numai în februarie 2016, iar Topol LLC va plăti materii prime numai în martie 2016. Cum să luați în considerare veniturile și cheltuielile la trecerea la OSN?
Începând cu 1 ianuarie 2016, este necesar să se includă valoarea materiilor prime primite la costul veniturilor pentru a reduce baza fiscală pentru impozitul pe venit în valoare de 100.000 de ruble. și 120.000 de ruble. - Componența veniturilor pentru a calcula impozitul pe venit.
BINE DE STIUT
În cazul în care dreptul la USN este pierdut de la 1 februarie, taxa minimă trebuie calculată pentru primul trimestru.
Atunci când se utilizează USN ("Cheltuieli cu venituri") a organizației și completarea IP special destinată acestei secțiuni - 1.2, 2.2, în timp ce nu este nevoie să se aplice foi într-o formă goală.
Aceasta conține date de bază privind perioada de organizare și livrare. Trebuie să completați Inn, PPC, numărul de ajustare (dacă este ajustarea), perioada de impozitare, determinată în conformitate cu apendicele 1 la ordinul (pentru anul 34), anul de raportare - Anul pentru care este prezentat declaratorul (pentru IP în domeniul "contribuabilului" indică numele complet), numele organizației în cadrul documentelor constitutive și principalul cod de activitate economică (okved), alocat organizației în cadrul clasificatorului total .
De obicei, această secțiune este completată după secțiunea 2.2, deoarece sumele finale ale plăților avansate și impozitul pe plata sau scăderea sunt reflectate aici.
| Numărul rândului | Ce să specificați în șir |
|---|---|
| 010 | Oktmo. |
| 020 | Valoarea plății în avans enumerate pentru primul trimestru |
| 040 | Valoarea plății în avans enumerate în prima jumătate a anului |
| 050 | Diferența negativă în suma de jumătate și primul trimestru |
| 100 | Valoarea plății în avans enumerate în 9 luni |
| 110 | Diferența negativă între suma fiscală pe an și plățile în avans plătite |
| 120 | Plata minimă pentru plată pentru anul |
BINE DE STIUT
În liniile 030, 060, 090, nu este necesar să reinstalați OCTMO dacă locația nu sa schimbat.
| Numărul rândului | Ce să specificați în șir |
|---|---|
| 210 | Venituri pentru primul trimestru |
| 211 | Venitul pe jumătate |
| 212 | 9 luni de venit |
| 213 | Venitul pe an |
| 220 | Consumul pentru primul trimestru |
| 221 | Consumul pe jumătate |
| 222 | Consum timp de 9 luni |
| 223 | Consumul pe an |
| 230 | Pierderea pentru perioadele de impozitare anterioare |
| 240 | Diferența dintre venituri și cheltuieli pentru primul trimestru |
| 241 | Diferența dintre venituri și costuri pe jumătate |
| 242 | Diferența dintre venituri și cheltuieli de 9 luni |
| 243 | Diferența dintre venituri și cheltuieli pentru anul |
| 250 | Diferența negativă dintre venituri și cheltuieli pentru primul trimestru |
| 251 | Diferența negativă dintre venituri și costuri pe jumătate |
| 252 | Diferența negativă dintre venituri și cheltuieli de 9 luni |
| 253 | Diferența negativă dintre venituri și cheltuieli pe an |
| 260 | Rata de impozitare pentru primul trimestru |
| 261 | Rata de impozitare pe jumătate |
| 262 | Rata de impozitare timp de 9 luni |
| 263 | Rata de impozitare pe an |
| 270 | Valoarea plății în avans pentru primul trimestru |
| 271 | Cantitatea de plată în avans pe jumătate |
| 272 | Suma de plată în avans timp de 9 luni |
| 273 | Valoarea plății în avans pentru anul |
| 280 | Taxa minimă |
BINE DE STIUT
Datele privind perioadele sunt indicate de un rezultat în creștere.
| Numărul rândului | Cum să obțineți a |
|---|---|
| 240 | 210 – 220 |
| 241 | 211 – 221 |
| 242 | 212 – 222 |
| 243 | 213 – 223 – 230 |
| 270 | 240 x 260. |
| 271 | 241 x 261. |
| 272 | 242 x 262. |
| 273 | 243 x 263. |
| 280 | 213 x 1% |
BINE DE STIUT
Secțiunea 3 este completată la primirea de către organizarea de finanțare suplimentară a anului precedent, neutilizată și termenul pentru care nu a expirat, potrivit P.P. 1 și 2 linguri. 251 nk rf.
Atunci când plătesc o taxă minimă în compensare, pot fi luate toate plățile în avans, care au fost plătite de Organizația pentru întreaga perioadă fiscală (în cursul anului). În cazul depășirii valorii plăților în avans, valoarea impozitului minim nu va trebui să o plătească, iar diferența rămasă poate fi returnată prin scrierea unei cereri către autoritățile fiscale sau pur și simplu luați în considerare în următoarea perioadă fiscală pentru a plăti impozitele . De asemenea, aveți grijă să transferați valoarea impozitului minim către autoritățile fiscale, deoarece CBC pentru o taxă minimă diferă de CBC pentru o singură taxă pe USN.
În plus, puteți lua în considerare diferența dintre o singură taxă minimă în costurile anului viitor. Pentru a evita procedurile judiciare, această diferență trebuie luată în considerare la sfârșitul anului și nu pentru. Perioada specifică de transfer a diferenței nu este stabilită, astfel încât această perioadă poate fi considerată egală cu 10 ani, în conformitate cu alineatul (7) din art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, similar cu transferul pierderilor.
Obligația de a plăti impozitul minim cu USN în 2018 poate apărea numai din "simplistii" cu obiectul impozitării cheltuielilor minus a veniturilor. Pentru a înțelege dacă trebuie să vă plătiți, calculați această plată la sfârșitul anului. Valoarea impozitului minim este calculată ca 1% din veniturile primite, luate în considerare la momentul plângerii. Și este necesar să se plătească taxa minimă numai dacă valoarea sa este mai mare decât o singură taxă calculată în ordinea generală (clauza 6 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, trebuie să comparați două sume.
Contribuabili, care, la sfârșitul anului, au fost pierderi (și, prin urmare, o singură taxă este zero), va fi, de asemenea, forțată să plătească o taxă minimă. Desigur, este egal cu zero dacă nu există venituri pentru anul de raportare.
La sfârșitul primului trimestru, o jumătate de an și 9 luni nu pot plăti o taxă minimă. În cursul anului, sunt luate în considerare plățile în avans pentru o singură taxă, cu condiția să nu existe nici o pierdere. Dacă aveți o pierdere în cursul anului, avansurile sunt zero.
Calculați impozitul minim pe care îl puteți în programul nostru "". Pentru utilizatori, consultarea cu privire la toate problemele contabile 24 de ore pe zi sunt 7 zile pe săptămână. Primul an de lucru în program "" este complet gratuit pentru dvs. Începeți chiar acum.
Succesul LLC aplică USN cu obiectul veniturilor de impozitare minus cheltuielile, rata de impozitare - 15%. 2017 Cifrele sunt după cum urmează:
Contabilul la sfârșitul anului 2017 a calculat o taxă unică și minimă.
Taxa minimă este de 111 200 de ruble. (11 120 000 de ruble. × 1%).
Singur - 63.000 de ruble. [(11 120 000 RUB. - 10 700 000 RUB.) × 15%].
Deoarece taxa minimă sa dovedit a fi mai mult de una (111.200 de ruble.\u003e 63 000 de ruble), în conformitate cu rezultatele din 2017, Succesul LLC a enumerat taxa minimă la buget.
În conformitate cu articolul 346.21 alineatul (7) din Codul fiscal al Federației Ruse, o singură impozitare la expirarea anului de raportare trebuie transferată la bugetul nu mai târziu de perioada stabilită pentru depunerea declarațiilor fiscale. Aceasta este 31 martie 2018 - pentru organizații și 30 aprilie - pentru antreprenori (paragraful 1 din art. 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Termenul limită pentru plata impozitului minim asupra rezultatelor perioadei fiscale din Cod nu este definit direct. Potrivit autorităților fiscale, aceasta corespunde termenului de plată a unui singur impozit (scrisoarea MNS a Rusiei la Moscova din 23 septembrie 2003 nr. 21-09 / 52140). Prin urmare, plătiți-o în timpul de mai sus.
În cazul în care taxa minimă (partea din secțiunea 2.2) este mai mare decât singura (secțiunea 273 din secțiunea 2.2), apoi în ultima linie a secțiunii 1.2 (120), se indică cantitatea de impozitare minimă, plătibilă. Aceasta este valoarea unui astfel de impozit ajustat pentru plăți în avans. Astfel, în cazul în care suma impozitului minim calculat (secțiunea 280 din secțiunea 2.2) depășește valoarea plăților în avans pentru anul, atunci diferența este indicată între taxele minime și avansuri, minus sumele avansurilor la scădere.
Dacă avansurile sunt mai mari, atunci linia 120 este îndoită. Iar diferența dintre avansuri și taxa minimă, minus progresele la scădere, sunt înregistrate într-un șir 110.
Veniturile Svetlana LLC pentru anul 2017 s-au ridicat la 2 milioane de ruble. (500.000 de ruble trimestrial) Costuri - 1.920 milioane de ruble. (480.000 de ruble. Trimestrial). Compania aplică un objector - venituri minus costuri. Rata de impozitare - 15%.
Impozitul minim la sfârșitul anului a fost de 20.000 de ruble. (2.000.000 de ruble. × 1%). 20 000 de ruble. Contabilul LLC Svetlana a arătat o linie 280 "valoarea taxei minime calculate pentru perioada fiscală" a secțiunii 2.2 din Declarația privind USN pentru 2017. În același timp, suma impozitului "simplificat", calculată pentru anul, este de 12.000 de ruble. (2.000.000 de ruble. - 1 920 000 RUB.) × 15%. Contabilul a arătat 12.000 de ruble. Pe linia 273 din secțiunea 2.2 "Valoarea impozitului calculat pentru perioada fiscală" a declarației privind USN.
12 000 de frecare. (Taxe totale)< 20 000 руб. (минимальный налог). Значит, ООО «Светлана» должно по итогам 2017 года заплатить минимальный налог. По итогам отчетных периодов 2017 года (квартал, полугодие, 9 месяцев) бухгалтер платил авансовые платежи по УСН. Авансовые платежи по УСН ежеквартально составляли по 3000 руб. (500 000 руб. – 480 000 руб.) × 15%. Авансы были отражены по строкам 020, 040 и 070 раздела 1.2 декларации. Итого за три отчетных периода авансы составили 9000 руб. (3000 руб. × 3). Новая форма декларации по УСН позволяет эти авансы зачесть в счет уплаты минимального налога.
Contabilitatea fiscală minimă a scăzut cu privire la valoarea plăților în avans: 20.000 de ruble. - 9000 de ruble. \u003d 11 000 RUB.
În Declarația privind USN în linia 120 "Valoarea impozitului minim de plată pentru perioada de impozitare (anul calendaristic)" Un contabil a indicat diferența dintre impozitul minim calculat (linia 280 din secțiunea 2.2 din declarație) și avansurile plătite în 2017 (Suma rândurilor 020, 040 și 070 secțiunea 1.2 Declarație) - 11.000 de ruble.
Astfel, plata minimă pentru plată pentru anul 2017 sa ridicat la 11.000 de ruble. Această sumă a contabilului LLC Svetlana enumerat pe taxa minimă a CBC 182 1 05 01050 01 1000 110 până la 31 martie.
Declarația de umplere a probelor Vezi mai jos.
Acest tip de impozitare, cum ar fi un USN sau "simplificat", este considerat cel mai de dorit pentru oamenii de afaceri. Acest lucru se datorează faptului că firmele care lucrează la USN plătesc doar o singură taxă fiscală în trezorerie. Baza financiară pentru această taxă este alegerea independentă. "Simplificat" vă permite să funcționați mai eficient și să economisiți plățile la taxe. Taxa USN este supusă unor venituri sau venituri minus cheltuielile întreprinderii. Astăzi vom analiza modul în care taxa de impozitare este calculată pe USN cu al doilea tip de obiect al obiectului. Este ușor: este suficient să se poată calcula în mod inconfundabil cantitatea de venit și consum, să plătească cu atenție plățile preliminare și să calculeze numărul minim de impozite la sfârșitul anului. Următorul text oferă un exemplu, deoarece această taxă este calculată.
Adesea firmele și IP-Shnikhni încearcă să lucreze la "simplificată", mai ales la zorii formării unei afaceri. Acest lucru se datorează faptului că nu este necesar să se plătească la USN:
Plătitorul însuși poate decide lucrul în modul UPN, adică acest sistem este considerat voluntar. La înregistrarea IP sau LLC la pachetul de documente pentru serviciul fiscal, trebuie aplicată o cerere în care este exprimată dorința de a lucra la "simplificată". Firmele existente pot, de asemenea, să schimbe modul de pe USN, dar există limitări. Acest lucru nu se poate face:
Prin lege, trecerea de la regim la regim este permisă o dată pe an - de la 1 ianuarie. Cererea de tranziție trebuie să fie pregătită nu mai devreme de 1 octombrie, deoarece fondurile obținute sunt înregistrate în ultimele nouă luni.
În plus față de un singur impozit, firmele privind "simplificarea" plătească alte taxe fiscale: contribuții la PF a Federației Ruse și FF OMS, în colectarea socială, de proprietate, de apă și de teren, accize, rochii de stat și TVA pentru export firme.
Rata diferențială este considerată un mare avantaj al "simplificat". Acesta este un anumit bonus de extensie furnizat în modul preferențial de impozitare prin impozite. Basic este rata de cincisprezece la sută. Dar autoritățile locale au autoritatea de ao reduce la cinci procente. Deci, pentru 2016, reprezentanți ai domniei regionale au redus ratele în cea de-a 71-a decontare.
La nivel local, decizia privind valoarea ratei pentru USN este luată în fiecare an, până la intrarea în vigoare. Aflați care rata este valabilă în regiunea specifică a Rusiei, puteți în administrația locală sau serviciul fiscal. Subliniem că rata redusă nu este un beneficiu special care necesită confirmare - utilizarea sa este una pentru toți antreprenorii care lucrează la USN din regiune.
Moment important! Pentru anii 2017-2021, rata pentru subiecții Crimeei poate fi redusă la trei procente. Legile entităților constitutive ale Rusiei raportează, de asemenea, că IP-Shnikhni, angajat în lucrări științifice sau sociale semnificative, furnizarea de servicii în viața de zi cu zi a populației și poate avea la toate acestea pe o rată zero. În același timp, există o serie de obligații: ponderea rentabilității din activități pentru care se aplică rata de 0% trebuie să fie de cel puțin șaptezeci la sută. Aplicați rata zero a IP-SCHNICK CAN din momentul înregistrării și până la data de 31 decembrie a aceluiași an.
Din paragraful anterior există o opinie eronată, care este mai convenabilă și mai profitabilă decât sistemul "simplificat", nu a fost găsit. În legătură cu baza financiară la care poate apărea o serie de întrebări, nu este. Calcularea bazei de date pentru modul cu obiectul "Veniturile minus costurile" este mai asemănătoare cu calcularea colectării profitabile. Aceasta este, în acest caz, baza este diferența dintre venituri și cheltuieli, ia în considerare profitul.
Plătitorul la "simplificator" riscă faptul că nu va fi capabil să dovedească fezabilitatea costurilor suportate, iar nemulțumirea va apărea la serviciul fiscal. În cazul în care ofițerii de inspecție provoacă compilarea bazinelor financiare, omul de afaceri nu va fi forțat să plătească ardere, ci și o pedeapsă și chiar o amendă de până la 20% din totalul colectării totale.
Procedura de stabilire a veniturilor pe "simplificate" este reglementată de capitolul 346 al Codului Fiscal al Federației Ruse. Detașabil pentru formarea bazinelor financiare sunt fondurile de realizare și nedectivare primite. În veniturile din vânzări includ bani câștigați de la vânzare:
La veniturile din afara implementării includ:
Venitul pe "simplificator" este recunoscut de metoda de numerar. Aceasta înseamnă că data fixării fondurilor primite este data primirii lor pe fapte - pe mâini, un cont de decontare și altele asemenea.
Cu cazul fiscal "Venituri minus cheltuieli", plătitorul trebuie să îndeplinească o serie de condiții pentru a "scrie" cheltuielile. Capitolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse rezumă costurile cheltuielilor:
Această listă este închisă, adică nu implică o altă interpretare sau adăugare de elemente suplimentare. Documentele care confirmă cheltuielile ar trebui păstrate pentru a păstra cel puțin patru ani după comiterea lor.
Tractorul nu ar trebui să corespundă numai legilor, ci și să aibă o justificare clară și un scop de afaceri. Serviciul fiscal poate avea întrebări cu privire la mașina de elită în loc de un sedan obișnuit sau de un computer din ultimul model. Desigur, omul de afaceri își poate cheltui banii fără a ține seama de impozit, dar numai dacă nu intenționează să le includă pe lista cheltuielilor. Fie că va trebui să veniți să acceptați factorul de suspiciune a autorităților de supraveghere.
Trimestrial timp de 25 de zile de la sfârșitul următoarelor trei luni, "simplitățile" sunt obligate să facă plăți în avans, calculându-le de un rezultat în creștere. Pentru primul trimestru - până la 25 aprilie, în jumătate din an - până la 25 iulie și nouă luni - până la 25 octombrie. Restul fiscal trebuie plătit la rezultate anuale. Apoi, declarația este servită - IP-Shniki oferă un document fiscal până la 30 aprilie, LLC - până la 31 martie.
Eficiența de la ocuparea forței de muncă poate fi nesatisfăcătoare, adică în orice moment compania poate lucra în zero sau minus. Acest lucru nu înseamnă că suma impozitului unificat poate fi, de asemenea, zero. Articolul nr. 346 al Codului Fiscal prevede că "simplități" care utilizează obiectul "venit minus" este obligat să plătească impozitul minimum înmulțit cu un procent. În cazul în care valoarea obligațiilor de plată, mai mică decât impozitul minim este plătit precis. Această diferență mai târziu poate fi inclusă în lista de cheltuieli sau a compoziției pierderii, dacă a avut loc. Plata taxei minime, plătitorul are dreptul de a reduce suma sa pe "plata anticipată" - plăți deja plătite deja în perioada curentă.
Calculați suma impozitului este necesară la rezultatele cartierelor și anului. Veniturile au plus de la început până la sfârșitul perioadei, cheltuielile de la început sunt deduse de la început și până la sfârșitul perioadei, cifra rezultată este înmulțită cu rata. În cazul în care calculul nu este pentru primul trimestru, atunci progresele plătite la Trezoreria de Stat sunt prezentate din suma fiscală. Să ne uităm la exemplul LLC "original".
Tabelul 1. Calcule pe "simplificate"
Calculul se efectuează în conformitate cu obiectul impozitării: venituri (1,2 milioane) minus debit (milioane) x 15% \u003d 30 mii de ruble. Valoarea taxei minime: 1,2 milioane x 1% \u003d 12 mii de ruble. Deoarece prima sumă depășește cea de-a doua, va fi obligată să plătească. Deducem plăți preliminare din acesta: 30 000 de ruble - 24.000 de ruble \u003d 6 mii de ruble de un singur impozit pentru "simplificat".
Principala complexitate a plătitorului "simplificat" a veniturilor minus costurile - calculul competent al bazei financiare. Deoarece este direct dependentă de cheltuieli, este important să luați în considerare numai banii cheltuiți în afaceri. Deci, antreprenorul se va păstra de la atenția inutilă din partea serviciului fiscal și va asigura auto-realizarea și încrederea în activitatea și îndeplinirea datoriilor fiscale.
În cazul în care organizația aplică un sistem fiscal simplificat și plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, în conformitate cu rezultatele perioadei fiscale, se calculează valoarea taxei minime (punctul 6 din art. 346.18 din Codul fiscal al Federația Rusă). O perioadă fiscală pentru o taxă unică cu USN este un an calendaristic (alineatul (1) din art. 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, durata perioadei de impozitare este redusă dacă, înainte de sfârșitul anului calendaristic, organizația a pierdut dreptul de a utiliza UCN sau a fost eliminat.
În primul caz, perioada de impozitare este egală cu ultima perioadă de raportare în care organizația a avut dreptul de a aplica simplificat. Într-o astfel de situație, taxa minimă se calculează la sfârșitul perioadei de raportare (trimestrul I, jumătate din an sau nouă luni) care precedă trimestrul din care organizația nu are dreptul să aplice USN. De exemplu, dacă în luna august, organizația a pierdut dreptul de a aplica simplificat, atunci impozitul minim trebuie calculat în funcție de rezultatele primei jumătăți a anului. Această ordine rezultă din paragraful 4 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 mai 2005 N 03-03-02-04 / 2/10 și serviciul fiscal federal din Rusia din 21 februarie 2005 N 22 -2-14 / 224. În al doilea caz, perioada fiscală este egală cu perioada de la începutul anului calendaristic în ziua eliminării efective a organizației (articolul 3 din art. 55 din Codul fiscal al Federației Ruse). Alte cazuri de calculare a impozitului minim asupra rezultatelor perioadelor de raportare (pe parcursul anului) nu sunt furnizate.
Acesta este calculat ca 1% din venitul sau IP-ul companiei primite pentru perioada de impozitare (alineatul (2) din art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). La rândul său, veniturile primite de Organizația pentru perioada de impozitare este determinată de Regulamentul de Artă. Artă. 346.15, 346.17 și 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Trebuie remarcat faptul că impozitul minim trebuie transferat la buget dacă, conform perioadei de impozitare, organizația a primit o pierdere (adică mai mult venit) sau impozitul anual anual este mai mic decât impozitul minim (alineatul (3) din paragraful 6 din Artă. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care organizația care aplică USN este contabilă în întregime, atunci în ultima zi a perioadei de impozitare, este necesar să se reflecte acumularea impozitului minim de a plăti (în loc de un singur impozit) cu postarea:
Debitul 99 Credit 68, subaccount "Calcule privind impozitul minim" - Impozitul minim acumulat pentru anul;
Debit 99 Credit 68, subaccount "Calcule pentru o singură taxă", existau anterior acumulată să plătească suma plăților în avans pentru o singură taxă.
Diferența dintre impozitul minim plătit și o taxă unică cu USN poate fi inclusă în costurile de anul viitor. Impozitul minim plătit la primirea de către organizația de pierdere este inclus în costurile din suma totală. Această regulă acționează în cazul în care anul viitor, organizația va termina cu un rezultat financiar negativ, în acest caz, taxa minimă va forma o pierdere care este transferată în viitor. Această comandă este setată la paragraful. 4 p. 6 lingurițe. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse. În contabilitate, diferența dintre impozitul minim plătit și o singură taxă, atunci când a plâns, nu reflectă nici o cablare.
Luați în considerare un exemplu de includere în costul impozitului minim. Deci, Demetra LLC aplică USN, în timp ce o singură taxă este plătită din diferența dintre venituri și cheltuieli. Conform rezultatelor din 2007, organizația a primit venituri - 1,4 milioane de ruble. Și a suferit costuri de 1,8 milioane de ruble. Astfel, conform rezultatelor din 2007, organizația are o pierdere în valoare de 400 mii de ruble. În acest sens, compania de contabilitate Demeter LLC a enumerat impozitul minim de 14 mii de ruble la buget. (1,4 milioane de ruble. X 1%).
Conform rezultatelor din 2008, compania a primit venituri de 1,5 milioane de ruble. și a suferit cheltuieli - 1490 de mii de ruble. În plus, contabilitatea Demetra LLC a inclus o taxă minimă plătită pentru anul 2007, în acest mod, în conformitate cu rezultatele din 2008, organizația a avut o pierdere în valoare de 4.000 de ruble. (1500 mii de ruble. - 1490 de mii de ruble. - 14.000 de ruble). În acest sens, compania enumerată la impozitul minim bugetar în valoare de 15.000 de ruble. (1,5 milioane de ruble. X 1%).
Conform rezultatelor anului 2009, organizația a primit venituri - 2,2 milioane de ruble. și a suferit costuri - 1,6 milioane de ruble. De asemenea, compania de contabilitate Demetra LLC a inclus o taxă minimă plătită pentru 2008, în acest mod, în conformitate cu rezultatele anului 2009, veniturile organizației au depășit costurile sale de 585 mii de ruble. (2200 mii - 1600 mii de ruble. - 15 mii de ruble.).
La începutul anului 2009, suma pierderii restante din ultimii ani a fost de 404 mii de ruble. (400 mii de ruble. + 4 mii de ruble). Pentru această sumă, compania poate reduce baza fiscală pentru o taxă unică pentru 2009 ca rezultat, ca rezultat, suma impozitului unificat de Demetra LLC pentru 2009 este de 27.150 de ruble. (585 mii de ruble. - 404 mii de ruble.) X 15%). Și din moment ce această sumă (27 150 de ruble) este o taxă mai minimă (2,1 milioane de ruble. X 1% \u003d 21 000 de ruble), atunci această sumă trebuie transferată la buget pentru 2009.
În general, una dintre diferențele dintre USN din sistemul fiscal general este că, dacă există o pierdere, este necesar să se plătească impozitul minim. Astfel, impozitul minim cu USN cu obiectul impozitării "venituri reduse cu suma cheltuielilor" este egal cu un procent din venitul primit.
