Companiile confundă adesea ceea ce este valoarea activului net și valoarea contabilă a activelor. Am descris mai jos ce linie a bilanțului și am arătat un exemplu de completare a valorii contabile a activelor.
În prezent este în vigoare formularul de bilanţ, aprobat în Anexa nr. 1 la ordinul Ministerului Finanţelor al Rusiei din 02.07.10 nr. 66n. Organizațiile îl pot aplica în forma propusă sau extinde sau, dimpotrivă, restrânge detalierea indicatorilor pe articole (clauza 3 din ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.07.2010 nr. 66n). În același timp, nu este necesară aprobarea acestui formular în politica contabilă a organizației (clauza 4 din PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației).
Având în vedere obligația organizațiilor care utilizează sistemul fiscal simplificat, de a ține evidența contabilă începând cu anul 2013, astfel de organizații trebuie să întocmească și situații financiare, inclusiv bilanțul (articolul 6 din Legea federală din 06.12.11 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”. " (în continuare - Legea nr. 402 -FZ), scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei,). Dacă se referă la întreprinderile mici, atunci pot aplica forme simplificate de astfel de raportare (Anexa nr. 5 la ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.07.10 nr. 66n). Într-un astfel de echilibru, indicatorii sunt prezentați cu mai puține detalii, combinați în grupuri mai mari.
Datele bilanțului de la începutul perioadei de raportare ar trebui să fie comparabile cu datele din perioada anterioară (PBU 4/99 „Declarațiile financiare ale organizației, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19.12.12 Nr. 07-02 -06 / 307).
Fiecare post de bilanţ are un câmp pentru specificarea numărului explicaţiei. În același timp, explicațiile sunt o parte obligatorie a situațiilor financiare (partea 1 a articolului 30 din Legea federală nr. 402-FZ, alineatele 3 și 4 din ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.07.10 nr. 66n, scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei). Ele sunt întocmite sub formă tabelară sau textuală, ținând cont de forma din Anexa nr. 3 la ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.07.10 nr. 66n.
Și, desigur, trebuie să vă amintiți că suma indicatorilor de active pe secțiuni trebuie să fie egală cu suma indicatorilor de pasiv - moneda bilanţului trebuie să fie aceeași.
Așadar, să ne amintim ce este inclus în indicatorii posturilor din bilanț și ce caracteristici trebuie luate în considerare pentru a evita greșelile la completarea acestora.
Întreaga valoare a activelor curente și imobilizate ale întreprinderii este valoarea contabilă a activelor. Aceasta este linia de echilibru 1600. Cum se calculează acest indicator? Valoarea contabilă a activelor este egală cu suma activelor (curente și imobilizate). O luăm din ultimul bilanţ aprobat fără a reduce valoarea datoriei. Nu confundați aici valoarea contabilă și valoarea activului net (clauza 3 din scrisoarea de informare a Curții Supreme de Arbitraj din RF din 13 martie 2001 nr. 62 „Revizuirea practicii de soluționare a litigiilor legate de încheierea tranzacțiilor majore cu părțile interesate de către întreprinderi entități”). Acest lucru este indicat și de Comisia Federală pentru Piața Valorilor Mobiliare într-o scrisoare de informare din 16 octombrie 2001 nr. IK-07/7003 „Cu privire la valoarea contabilă a activelor unei entități comerciale”.
Exemplu. Care linie din bilanţ arată valoarea contabilă a activelor.
Astfel, se dovedește că valoarea contabilă a activelor este linia bilanțului 1600. Și este egală cu valoarea tuturor activelor întreprinderii sau, cu alte cuvinte, totalul activelor din bilanţ. Iar activele nete sunt active curățate de datorii, adică. capitalul propriu real al organizației „Activ” minus „Datorii”.
I. Active imobilizate
II. Active circulante
Să luăm în considerare în detaliu ce indicatori sunt reflectați în fiecare dintre aceste secțiuni.
Acest articol reflectă drepturile exclusive ale organizației asupra obiectelor care nu au o formă tangibilă, utilizate mai mult de 12 luni (PBU 14/200 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”).
Datele din contul 04 „Imobilizări necorporale” sunt reflectate minus datele din contul 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale”, deoarece în bilanţ toţi indicatorii numerici sunt prezentaţi într-o estimare netă - minus valorile de reglementare care trebuie dezvăluite. în explicațiile la bilanț (PBU 4 / 99 „Situațiile financiare ale organizației”, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 aprilie 2012 Nr. 07-02-06 / 118).
Trebuie reținut că achiziția de drepturi neexclusive în baza acordurilor de licență nu este recunoscută de imobilizările necorporale.
Costurile de cercetare și dezvoltare suportate se înregistrează în contul 08 „Investiții în active imobilizate”, iar apoi, în funcție de rezultat:
Transferat într-un subcont special în contul 04 „Imobilizări necorporale” (C&D a dat un rezultat pozitiv),
Amortizat pentru cheltuieli (nici un rezultat pozitiv).
Rezultatele pozitive ale cercetării și dezvoltării ca parte a imobilizărilor necorporale sunt contabilizate separat până când compania le brevetează și primește documentele relevante (Instrucțiuni de aplicare a Planului de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor).
Contabilitatea și raportarea este reglementată de PBU 17/02 „Contabilitatea cheltuielilor pentru cercetare, dezvoltare și lucrări tehnologice. Contabilitatea pentru cercetare și dezvoltare diferă de contabilizarea imobilizărilor necorporale prin aceea că durata de viață utilă a cercetării și dezvoltării nu poate depăși 5 ani, iar amortizarea nu poate fi aplicată. metoda diminuării echilibrului.
Aceste active sunt asociate cu reflectarea costurilor de dezvoltare a resurselor naturale (PBU 24/2011 „Contabilitatea dezvoltării resurselor naturale”). Acestea sunt reflectate numai de organizațiile implicate în căutarea, evaluarea, explorarea zăcămintelor minerale într-o anumită zonă de subsol cu o licență corespunzătoare (anexă la scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 09.01.13 nr. 07-02-18 / 01 „Recomandări către organizațiile de audit, auditorii individuali, auditorii privind auditul situațiilor financiare anuale ale organizațiilor pentru anul 2012”.
Lista costurilor pe care societatea le va reflecta ca parte a activelor imobilizate este aprobata in politica contabila, restul costurilor sunt contabilizate in costurile activitatilor obisnuite.
Activele corporale de explorare pot include, de exemplu, structuri, echipamente, vehicule utilizate în scopurile specificate (clauza 7 din PBU 24/2011). Active necorporale de explorare - licență de desfășurare a prospecțiunii, evaluarea zăcămintelor minerale, evaluarea fezabilității comerciale a exploatării miniere (clauza 8 PBU 24/2011).
Bilanțul reflectă valoarea reziduală a activelor de prospectare minus amortizarea acumulată (clauzele 16 - 18 PBU 24/2011).
Noul PBU privind contabilitatea mijloacelor fixe nu a fost încă adoptat, prin urmare, sunt în vigoare normele stabilite prin PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe” PBU 6/01.
În „Recomandările pentru organizațiile de audit, auditorii individuali, auditorii pentru auditarea situațiilor financiare anuale ale organizațiilor pentru 2013”, Ministerul Finanțelor al Rusiei a indicat că, dacă un element al activelor imobilizate este recunoscut ca nepotrivit pentru utilizare sau vânzare ulterioară, acesta trebuie fi anulat din contabilitate (). Valoarea sa reziduală este inclusă în alte cheltuieli.
Dacă o organizație are un activ fix în timpul lichidării, care va trebui să suporte costurile de dezmembrare și eliminare, refacere a mediului, atunci astfel de costuri formează o datorie estimată care trebuie inclusă în costul inițial al activelor fixe (PBU 8/2010). „Provizioane, datorii contingente și active contingente”).
Construcțiile în curs se înregistrează în conturile 08 „Investiții în active imobilizate” și 07 „Echipamente pentru instalare”. În conformitate cu paragraful 20 din PBU 4/99, aceste date sunt incluse în indicatorul „Active imobilizate”, astfel încât acestea pot fi luate în considerare la calcularea datelor pe această linie a bilanţului. Sau compania le poate reflecta ca alte active imobilizate. În orice caz, este necesar să furnizați instrucțiunile corespunzătoare în explicații.
Spre deosebire de activele imobilizate contabilizate în contul 01 „Active imobilizate”, proprietățile achiziționate în vederea închirierii trebuie reflectate separat în contul 03 „Investiții profitabile în active materiale”.
Amortizarea pentru astfel de obiecte se percepe și în contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”. Prin urmare, la formarea indicatorilor de bilanț corespunzători, este necesară distribuirea clară a sumelor de amortizare aferente mijloacelor fixe și a investițiilor de venit în valori.
Contabilitatea investițiilor financiare este reglementată de PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare”. Un indicator similar este furnizat în secțiunea bilanțului „Active circulante”. Scadența este importantă pentru distribuirea activelor: mai mult de un an - un activ imobilizat, mai puțin de un an - un activ circulant.
Ca parte a acestui indicator, este necesară reflectarea datelor privind conturile 58 „Investiții financiare” (acțiuni, acțiuni la capitalul autorizat al altor organizații, creanțe dobândite în baza unui contract de cesiune, împrumuturi purtătoare de dobândă acordate altor companii), 55 „Conturi speciale în bănci” (depozite la termen mai mare de un an), 73 „Plăți către personal pentru alte tranzacții” (împrumuturi purtătoare de dobândă acordate angajaților).
În același timp, împrumuturile fără dobândă emise, bonurile de mărfuri, nu sunt reflectate și nu sunt luate în considerare ca parte a investițiilor financiare (clauza 3 din PBU 19/02).
Dacă societatea a creat un provizion pentru deprecierea investițiilor financiare, atunci datele de pe această linie a bilanțului sunt afișate minus acest provizion - într-o estimare netă.
Acestea sunt formate și contabilizate în conformitate cu normele PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit”. Cei care nu plătesc această taxă pot să nu aplice acest PBU.
Acest rând al soldului se completează pe baza datelor contului 09 „Crențe privind impozitul amânat”. Se formează dacă cheltuielile contabile în perioada de raportare sunt mai mari decât în perioada fiscală, sau dacă venitul contabil este mai mic decât cel fiscal (clauza 14 din PBU 18/02). Dacă situația este inversă: cheltuielile contabile sunt mai mici decât cele fiscale, iar veniturile sunt mai mari decât acestea, atunci o datorie privind impozitul amânat se reflectă în pasivele bilanţului (contul 77 "").
În bilanţ, datele despre IT și IT pot fi reflectate într-o sumă redusă, cu excepția operațiunilor pentru care Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o formare separată a bazei de impozitare (clauza 19 din PBU 18/02).
Acest post de bilanț poate reflecta date privind indicatorii nesemnificativi (). De exemplu, investiții de capital în curs (contul 08 „Investiții în active imobilizate”), cheltuieli amânate cu o perioadă de anulare mai mare de 12 luni (contul 97 „Cheltuieli plătite în avans”).
Cheltuielile amânate pot include plăți fixe unice în temeiul acordurilor de licență (clauza 39 din PBU 14/2007), cheltuieli suportate în legătură cu lucrările viitoare în cadrul unui contract de construcție (clauza 16 din PBU 2/2008), precum și costuri pentru dezvoltarea de site-uri, licențe pentru dreptul de a desfășura activități.
Datele înregistrate în conturile 10 „Materiale”, 14 „Rezerva pentru reducerea costului bunurilor materiale”, 15 „Achiziții și achiziții de bunuri materiale”, 16 „Abatere a costului bunurilor materiale”, 41 „Bunuri”, 43 „Produse finite”, 97 „Cheltuieli amânate”. În plus, costurile incluse în lucrările în curs, contabilizate în debitul contului 20 „Producție principală” și alte conturi de cheltuieli.
Contabilitatea acestora se efectuează în conformitate cu PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”. Noile standarde nu au fost aprobate până în prezent.
După cum a subliniat Ministerul Finanțelor în „Recomandările pentru organizațiile de audit..”, materiile prime, materialele și alte active care sunt utilizate pentru crearea de active imobilizate nu pot fi luate în considerare ca parte a rezervelor (scrisoarea Ministerului Finantele Rusiei din 29 ianuarie 2014 Nr. 07-04-18 / 01). Acestea trebuie contabilizate în contul 08 „Investiții în active imobilizate” și reflectate în componența activelor imobilizate (clauza 2 din PBU 5/01).
Dacă stocurile
1) învechit din punct de vedere moral;
2) și-au pierdut total sau parțial calitatea inițială;
3) valoarea curentă de piață, valoarea de vânzare a scăzut,
apoi se creează o rezervă pentru scăderea valorii imobilizărilor corporale (clauza 25 din PBU 5/01). În bilanţul de la sfârşitul anului de raportare, aceste valori sunt prezentate net de rezervă, dar în datele contabile de la contul 10 nu scade. Rezerva se constituie pe cheltuiala rezultatului financiar al organizatiei - profit net.
Se reflectă TVA-ul aferent plătit vânzătorilor de bunuri, lucrări, servicii și care nu este prezentat pentru deducere la sfârșitul perioadei de raportare. Se reflectă în contabilitate pentru debitul contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată”.
Motivele pentru care taxa nu se pretinde spre deducere pot fi neprimite facturi de la furnizori, erori in facturile primite.
În acest post sunt prezentate date privind creanțele pe termen scurt și lung reflectate în conturile 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”, 76 „Decontări cu diverși debitori”. și creditorii”. Aceste date sunt prezentate net de soldul creditor al contului 63 „Provizioane pentru creanțe dubioase”. Formarea acestei rezerve în contabilitate este responsabilitatea organizației. Metodologia de calcul a deducerilor este dezvoltată independent. Modificarea rezervei în cursul anului nu poate fi calculată, dacă nu se întocmește raportarea intermediară, atunci ajustările se vor face doar pentru sfârșitul anului.
Avansurile plătite în legătură cu achiziționarea de stocuri pentru producția de produse sunt reflectate în bilanț la secțiunea II „Active circulante” (). Avansurile plătite în legătură cu construcția imobilizărilor sunt reflectate în secțiunea I a bilanţului „Active imobilizate”.
Date reflectate, similare cu indicatorul corespunzător din secțiunea „Active imobilizate”, doar cu o perioadă de circulație, scadență mai mică de 12 luni.
Indicatorul include date privind conturile 50 „Casiera”, 51 „Conturi curente”, 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi speciale în bănci”, 57 „Transferuri în tranzit”.
Deoarece echivalentele de numerar sunt reflectate, de exemplu, depozitele deschise la vedere (PBU 23/2011 „Situația fluxurilor de numerar”,).
Oferă date privind activele care nu sunt incluse în alți indicatori, cu o pondere specifică nesemnificativă. De exemplu, acest rând reflectă cheltuielile amânate cu o perioadă de anulare mai mică de 12 luni ().
Se indică suma reflectată în actele constitutive, indiferent dacă capitalul autorizat a fost plătit de fondatori (participanți).
Arată valoarea acțiunilor de trezorerie pe care societatea le-a răscumpărat de la acționari. De reținut că societatea este obligată să distribuie aceste acțiuni între acționari, să plătească prin reducerea capitalului autorizat sau să le vândă în termen de un an. Dacă acțiunile sunt achiziționate în scopul revânzării, atunci acestea sunt reflectate în „Alte active circulante”.
Dacă societatea a decis să reevalueze activele fixe pentru a le reflecta la valoarea de piață, atunci diferențele de valoare pozitive sau negative rezultate trebuie contabilizate separat în contul 83 „Capital suplimentar”.
Reevaluarea se efectuează la sfârșitul anului de raportare (clauza 15 din PBU 6/01). La anularea imobilizărilor care au fost reevaluate anterior, sumele de reevaluare sau de depreciere înregistrate în contul 83 trebuie anulate în rezultatul financiar.
Acest indicator poate fi alcătuit din prima de emisiune la vânzarea acțiunilor organizației peste valorile nominale, diferențe de curs valutar rezultate din aporturile la capitalul autorizat în valută (clauza 14 din PBU 3/2006).
Creat prin decizia organizației însăși. Societățile pe acțiuni deschise sunt obligate să formeze un capital de rezervă (clauza 1 a articolului 35 din Legea federală din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni”). În același timp, deducerile anuale la acesta nu trebuie să fie mai mici de 5% din profitul net până la atingerea sumei stabilite prin charter. Poate fi folosit doar pentru a acoperi pierderile, a răscumpăra obligațiunile companiei și a răscumpăra acțiunile companiei.
Se reflectă soldul din contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”, arată rezultatul financiar primit de organizație (profit sau pierdere) pentru perioada pentru care se întocmește bilanțul.
Se reflectă creditele și împrumuturile primite pe o perioadă mai mare de 12 luni, contabilizate în contul 67 „Decontări pentru împrumuturi și credite pe termen lung”.
Datoria este prezentată împreună cu dobânda plătibilă la data raportării. Dacă, la data bilanţului, scadenţa împrumutului sau a împrumutului primit sau a dobânzii la acestea este mai mică de 12 luni, atunci această obligaţie se contabilizează ca parte a pasivelor pe termen scurt (scrisoarea Ministerului Finantele Rusiei din 28 ianuarie 2010 Nr. 07-02-18 / 01).
Datoria privind impozitul amânat este impozit pe profit amânat, care ar trebui să conducă la o creștere a impozitului pe profit în următoarele perioade de raportare (PBU 18/02).
Apare, de exemplu, atunci când se utilizează diverse metode de amortizare în contabilitate și contabilitate fiscală, utilizarea unui bonus de amortizare în contabilitatea fiscală, nu este prevăzută în contabilitate (Articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse, PBU 6/ 2001), dobânda la împrumuturi este inclusă în costul unui activ de investiții în contabilitatea contabilă, iar în impozit - inclusă în cheltuielile de neeliberare (paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 10 din PBU 14/2007, alin.7 din PBU 15/2008).
Datoriile estimate recunoscute în conformitate cu RAS 8/2010 „Datorii estimate, datorii contingente și active contingente” sunt reflectate. Se contabilizează în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”. Această linie reflectă acele datorii, a căror scadență este mai mare de 12 luni.
Astfel de obligații sunt recunoscute, de exemplu, atunci când contractul încheiat este neprofitabil, ai cărui termeni prevăd o penalitate pentru încetarea acestuia, cu participarea companiei la litigii, în legătură cu plata vacanțelor viitoare, bonusuri anuale și garanție. reparatii.
Se referă la conturi de plătit cu o scadență mai mare de 12 luni, neincluse în alți indicatori.
Reflectă datele privind împrumuturile și împrumuturile cu scadența mai mică de 12 luni, înregistrate în contul 66 „Decontări pentru împrumuturi și credite pe termen scurt”. La fel ca și împrumuturile și împrumuturile pe termen lung, dobânda acumulată pentru acestea, dacă scadența lor a devenit mai mică de 12 luni (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24.01.2011 nr. 07-02-18 / 01).
Conturile de plătit cu o scadență mai mică de 12 luni se reflectă în conturile 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, 68 „Decontări pentru impozite și taxe”, 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale” , 70 "Decontari cu personal pentru salarii", 71"Decontari cu persoane responsabile", 73"Decontari cu personal pentru alte operatiuni", 75"Decontari cu fondatori", 76"Decontari cu diversi debitori si creditori".
Avansurile primite de la cumpărători și clienți sunt reflectate fără TVA-ul plătit la buget (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 09.01.2013 nr. 07-02-18 / 01).
Date reflectate pe contul 98 „Venituri amânate”. Se ține cont de fondurile bugetare primite de organizație pentru finanțarea costurilor (clauza 9 din PBU 13/2000), soldurile finanțării bugetare vizate (clauza 20 din PBU 13/2000), valoarea bunurilor primite cu titlu gratuit (clauza 29 din Instrucțiunile metodologice de contabilitate a mijloacelor fixe aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13.10.2003 nr. 91n).
Datorii estimate reflectate, al căror termen de executare nu depășește 12 luni.
După cum a indicat Ministerul Finanțelor al Rusiei, dacă rezerva pentru plata concediilor nu este suficientă pentru plata plăților de concediu, compensații pentru concediile neutilizate, atunci cheltuielile sunt recunoscute în perioada curentă sau incluse în costul activ dacă angajații sunt ocupați să-l creeze (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 ianuarie 2014 nr. 07- 04-18 / 01).
Este necesar să se indice pasivele pe termen scurt care nu sunt contabilizate la alte elemente din bilanţ.
Puteți găsi materiale pe tema echipamentelor speciale în articolul: Echipamente speciale: contabilitate și contabilitate fiscală.
|
Numele liniei de sold 2016 |
Cod de linie de sold 2016 |
|
Bilanț |
|
|
Total active imobilizate |
|
|
Active necorporale |
|
|
Rezultatele cercetării și dezvoltării |
|
|
Active necorporale de căutare |
|
|
Active tangibile de căutare |
|
|
Mijloace fixe |
|
|
Investiții profitabile în active materiale |
|
|
Investiții financiare |
|
|
Activ de impozit amânat |
|
|
Alte active imobilizate |
|
|
Total active circulante |
|
|
TVA la bunurile achiziționate |
|
|
Creanțe |
|
|
Investiții financiare (excluzând echivalentele de numerar) |
|
|
Numerar și echivalente de numerar |
|
|
Alte active circulante |
|
|
SOLD (activ) |
|
|
TOTAL capital |
|
|
Capitalul autorizat (capital social, capitalul autorizat, contribuțiile partenerilor) |
|
|
Acțiuni proprii răscumpărate de la acționari |
|
|
Reevaluarea activelor imobilizate |
|
|
Capital suplimentar (fără reevaluare) |
|
|
Capital de rezervă |
|
|
Profituri reportate (pierdere neacoperită) |
|
|
Fonduri împrumutate pe termen lung |
|
|
Datorii privind impozitul amânat |
|
|
Datorii estimate |
|
|
Alte datorii pe termen lung |
|
|
TOTAL datorii pe termen lung |
|
|
Obligații de datorie pe termen scurt |
|
|
Datorii pe termen scurt |
|
|
veniturile perioadelor viitoare |
|
|
Datorii estimate |
|
|
Alte datorii curente |
|
|
TOTAL datorii pe termen scurt |
|
|
SOLD (pasive) |
Valoarea proprietății întreprinderii- acestea sunt active imobilizate si circulante aflate la dispozitia intreprinderii. Activul bilanţului întreprinderii vă permite să evaluaţi proprietatea întreprinderii şi activităţile sale de investiţii la data raportării.
General valoarea proprietatii intreprinderii este egală cu totalul activului din bilanţ minus totalul secţiunii a III-a a bilanţului „Pierderi”. Costul activelor imobilizate (capital fix) este egal cu rezultatul secțiunii I din activul bilanțului, iar costul capitalului de lucru este egal cu rezultatul secțiunii II a activului „Activ circulant”.
Pe baza indicatorilor proprietății întreprinderii (active imobilizate și curente), se studiază dinamica modificărilor valorii tuturor proprietății și componentelor acesteia pentru un an sau o altă perioadă analizată și se face o evaluare a impactului anumite tipuri de proprietate cu privire la creșterea sau scăderea valorii tuturor proprietății, adică o "analiza orizontală" este efectuată proprietate. Trebuie avut în vedere faptul că, într-o analiză orizontală, modificările indicatorilor sunt influențate de rezultatele reevaluării proprietății și ale inflației.
O rată de creștere mai mare a activelor circulante (mobile) în comparație cu activele necirculante determină tendința de accelerare a cifrei de afaceri a întregului agregat al activelor întreprinderii.
Creșterea ponderii activelor imobilizate în proprietatea întreprinderii indică valorificarea profiturilor și direcțiile de succes ale politicii investiționale a întreprinderii. Cu o mare parte a investițiilor financiare pe termen lung, și cu atât mai mult cu creșterea acesteia într-un an, se studiază eficiența investițiilor în alte întreprinderi. Pentru aceasta, se compară procentul de rentabilitate a capitalului investit. Procentul venitului din capitalul investit în alte întreprinderi ar trebui să fie mai mare decât al fondurilor investite în producția proprie.
Odată cu creșterea ponderii activelor imobilizate în proprietatea întreprinderii, crește amortizarea mijloacelor fixe și ponderea costurilor fixe.
O creștere semnificativă a ponderii activelor circulante poate indica o schimbare a tipului de activitate a întreprinderii - de la producție la intermediar comercial. Scăderea ponderii creanțelor este o tendință pozitivă în activitățile întreprinderii.
Demonstrează ce proporție din activele companiei sunt finanțate prin împrumuturi pe termen lung.
Datorii pe termen lung față de active imobilizate (LTD / FA)
Arată ce proporție a activelor fixe este finanțată prin împrumuturi pe termen lung. Uneori se calculează un raport reciproc, care este similar ca semnificație, arătând ponderea capitalului propriu în finanțarea activelor imobilizate.
La calcularea indicatorului se folosesc valorile medii ale variabilelor pentru perioada.
Rata de acoperire a dobânzii sau Rata de protecție a datoriei (TIE), ori
Afișează de câte ori în perioada de raportare compania a câștigat fonduri pentru a plăti dobânda la împrumuturi.
TIE = Câștiguri înainte de dobânzi și impozite + Amortizare / Dobândă la împrumuturi.
La calcularea indicatorului se folosesc valorile medii ale variabilelor pentru perioada. Valori recomandate: 6 până la 8 în funcție de industrie.
INDICATORI DE RENTABILITATE:
11. Rentabilitatea vânzărilor (ROS),%
Demonstrează ponderea profitului net în vânzările companiei
La calcularea indicatorului se folosesc valorile medii ale variabilelor pentru perioada.
Creșterea coeficientului este o tendință pozitivă. O scădere indică o scădere a prețurilor la costuri constante sau o creștere a costurilor de producție la prețuri constante, de exemplu. scăderea cererii pentru produsele companiei.
12. Rentabilitatea capitalului propriu (ROE), %
Vă permite să determinați eficiența utilizării capitalului investit de proprietarii întreprinderii. De obicei, acest indicator este comparat cu o posibilă investiție alternativă în alte valori mobiliare. Arată câte unități monetare de profit net au fost câștigate de fiecare unitate investită de proprietarii companiei.
La calcularea indicatorului se folosesc valorile medii ale variabilelor pentru perioada.
O creștere a indicatorului înseamnă o creștere a profitului atribuibilă acționarilor și are un efect pozitiv asupra dinamicii prețurilor acțiunilor pe piața valorilor mobiliare.
13. Rentabilitatea activelor circulante (RCA),%
Demonstrează capacitatea întreprinderii de a asigura un profit suficient în raport cu capitalul de lucru utilizat al companiei. Cu cât valoarea acestui coeficient este mai mare, cu atât mai eficient sunt utilizate activele circulante.
La calcularea indicatorului se folosesc valorile medii ale variabilelor pentru perioada.
14. Rentabilitatea activelor imobilizate (RFA), %
Demonstrează capacitatea întreprinderii de a furniza o sumă suficientă de profit în raport cu activele fixe ale companiei. Cu cât valoarea acestui raport este mai mare, cu atât mai eficient sunt utilizate mijloacele fixe.
La calcularea indicatorului se folosesc valorile medii ale variabilelor pentru perioada.
15. Rentabilitatea activelor (Rentabilitatea investiției) (ROI),%
A existat un pic de confuzie terminologică cu privire la acest indicator. Tradus literal din engleză, numele acestui indicator sună ca „rentabilitatea investiției”, deși, după cum urmează din formulă, nu se vorbește despre nicio investiție:
La calcularea indicatorului se folosesc valorile medii ale variabilelor pentru perioada.
O scădere a indicatorului indică o scădere a cererii pentru produsele companiei și o supraacumulare de active.
INDICATORI DE AFACERI:
16. Cifra de afaceri a capitalului de rulment (NCT), ori
Arată cât de eficient utilizează compania investițiile în capitalul de lucru și modul în care acestea afectează creșterea vânzărilor. Pentru a obține numărul de zile este necesară înmulțirea valorii coeficientului cu 365. Cu cât valoarea acestui coeficient este mai mare, cu atât compania își folosește mai eficient capitalul de lucru net.
NS / NWC = Venitul total pentru anul / Capitalul de lucru net mediu
Calculul se face doar pe o perioadă de un an, utilizând veniturile totale din vânzarea de produse sau servicii pentru anul curent și valoarea medie a capitalului de lucru net pentru anul curent.
În cazul calculului pentru o perioadă mai mică de un an, valoarea veniturilor trebuie, de asemenea, înmulțită cu coeficientul corespunzător, iar valoarea capitalului de lucru net ar trebui să fie media pentru perioada de calcul.
17. Cifra de afaceri a activelor fixe (FAT), ori
Caracterizează eficienţa utilizării mijloacelor fixe de care dispune de către întreprindere. Cu cât valoarea raportului este mai mare, cu atât compania utilizează mai eficient mijloacele fixe. Un nivel scăzut al productivității capitalului indică vânzări insuficiente sau un nivel prea ridicat al investițiilor de capital. Cu toate acestea, valorile acestui coeficient sunt foarte diferite unele de altele în diferite industrii. De asemenea, valoarea acestui raport depinde în mare măsură de metodele de amortizare și de practica de evaluare a valorii activelor. Astfel, poate apărea o situație în care rata de rotație a mijloacelor fixe va fi mai mare într-o întreprindere care a uzat activele fixe.
NS / FA = Venitul total pe anul / Valoarea medie a sumei activelor imobilizate
Calculul se face doar pe o perioadă de un an, cu utilizarea veniturilor totale din vânzarea produselor (serviciilor) pentru anul curent și a valorii medii a sumei activelor imobilizate pentru anul curent. În cazul calculării coeficientului pentru perioadele: lună, trimestru, semestru - valoarea medie a sumei activelor imobilizate pentru perioada de facturare este implicată în calcul, iar valoarea încasărilor primite pentru raportare perioada trebuie înmulțită cu 12, 4 și, respectiv, 2.
O creștere a indicatorului înseamnă o accelerare a cifrei de afaceri a mijloacelor fixe, o scădere a indicatorului face necesară luarea de măsuri de modernizare și vânzare a unei părți neutilizate și ineficiente a mijloacelor fixe.
18. Cifra de afaceri a activelor (TAT), ori
Caracterizează eficiența companiei folosind toate resursele de care dispune, indiferent de sursele de atragere a acestora. Acest coeficient arată de câte ori pe an se realizează un ciclu complet de producție și circulație, ceea ce aduce efectul corespunzător sub formă de profit. Acest raport variază foarte mult de la industrie la industrie.
NS / TA = Venitul total pentru anul / Valoarea medie a sumei tuturor activelor pentru anul
Calculul se face doar pentru o perioadă de un an, cu utilizarea veniturilor totale din vânzarea produselor (serviciilor) pentru anul curent și a valorii medii a sumei tuturor activelor pentru anul curent. În cazul calculării coeficientului pentru perioadele: lună, trimestru, jumătate de an - valoarea medie a sumei tuturor activelor pentru perioada de facturare este implicată în calcul, iar valoarea încasărilor primite pentru perioada de raportare ar trebui să fie înmulțit cu 12, 4 și, respectiv, 2.
19. Cifra de afaceri a stocurilor (ST), ori
Reflectă rata la care sunt vândute stocurile. Pentru a calcula coeficientul în zile, 365 de zile trebuie împărțite la valoarea coeficientului. În general, cu cât este mai mare rata de rotație a stocurilor, cu atât mai puține fonduri sunt legate în acest grup de active cel mai puțin lichid. Este deosebit de importantă creșterea cifrei de afaceri și reducerea stocurilor în prezența unor datorii semnificative în pasivele companiei.
ST = Costul mărfurilor vândute / Valoarea de inventar.
20. Cifra de afaceri a creantelor (Perioada de rambursare a creantelor (CP), zile.
Afișează numărul mediu de zile necesare pentru colectarea datoriilor. Pentru a obține numărul de zile, este necesar să înmulțiți valoarea coeficientului cu 365. Cu cât acest număr este mai mic, cu atât creanțele se transformă mai repede în numerar și, în consecință, lichiditatea fondului de rulment al companiei crește. O valoare ridicată a raportului poate indica dificultăți în colectarea fondurilor din conturile debitorilor.
CP = Valoarea medie a conturilor de încasat pentru anul / Venitul total pentru anul.
Calculul se efectuează numai pe o perioadă de un an, utilizând veniturile totale pe anul și valoarea medie a creanțelor pentru anul curent. În cazul unui calcul pe o perioadă mai mică de un an, valoarea încasărilor din vânzarea produselor (serviciilor) trebuie înmulțită cu un coeficient, respectiv: timp de o lună - 12, trimestru - 4, jumătate de an - 2. În acest caz se folosește valoarea medie a creanțelor pentru perioada de calcul.
ANALIZA RENTABILITĂRII CAPITALURILOR PARTICIPATE
Unul dintre exemplele de sistem de analiză factorială care vă permite să identificați și să oferiți o descriere comparativă a principalilor factori care afectează un indicator financiar este metoda dezvoltată de DuPont.
Metoda DuPont se bazează pe o analiză a rapoartelor care alcătuiesc raportul Return on Equity (ROE):
NI (Venitul net) - profit net,
CE (Common Equity) - capitalul propriu al întreprinderii.
Există mai multe versiuni ale metodei, care diferă în gradul de detaliu.
1. Versiune cu doi membri: ROE = NI / CE = (NI / TA) * (TA / CE),
unde TA (Total Assets) este totalul activelor întreprinderii
În caz contrar, poți scrie : ICRE = ROA * LR
unde ROA (Return on Assets) este rentabilitatea activelor
2. Versiunea cu trei membri:
ROE = NI / CE = (NI / NS) * (NS / TA) * (TA / CE),
unde NS (Vânzări nete) este volumul net al vânzărilor (fără TVA, taxe pe vânzări și taxe pe vânzări).
În caz contrar, puteți scrie:
ROE = NPM * AT * LR,
unde NPM (Marja netă de profit) este profitabilitatea
AT (Asset Turnover) - rotația de active
3. Versiunea cu cinci membri:
ROE = NI / CE = (NI / EBT) * (EBT / EBIT) * (EBIT / NS) * (NS / TA) * (TA / CE),
unde EBT (Earings before Taxes) - profit înainte de impozite
EBIT (Earings before Interest and Taxes) - profit înainte de dobânzi și impozite
În caz contrar, puteți scrie:
ROE = TB * IB * OM * AT * LR
unde TB (Tax Burden) este sarcina fiscală
IB (Interest Burden) - sarcina dobânzii
← precedent12
Vezi integral
Toate informațiile de pe site sunt PUBLIC, adică accesul la acesta se realizează în mod liber de către toți utilizatorii.
Site-ul este format din trei secțiuni principale:
Sistemul informatic de analiză financiară este activat făcând clic pe linkul Analiză economică. După aceea, vi se va cere să completați principalele forme de raportare financiară - bilanț și declarație de venit, precum și informații suplimentare despre numărul de angajați și dividendele plătite. IMPORTANT! Aceste formulare trebuie completate în două perioade, întrucât indicatorii atinși vor fi comparați cu dinamica lor de referință, ceea ce presupune modificări ale indicatorilor pe o anumită perioadă de timp.
Există două opțiuni pentru introducerea informațiilor - complet și prescurtat. Opțiunea completă de introducere a valorilor indicatorilor repetă practic completarea separată a formularelor de raportare pentru toate articolele. Versiunea prescurtată vă permite să utilizați subtotaluri și sumele acestora conform următorului algoritm:
| Element de sold | Perioada anterioară | Perioada curenta | Element de sold | Perioada anterioară | Perioada curenta |
| Mijloace fixe | linia de echilibru 190 | linia de echilibru 190 | Capitalul social | linia de sold 490-470 | linia de sold 490-470 |
| Active circulante, inclusiv: | linia de echilibru 290 | linia de echilibru 290 | Profituri nedistribuite | linia de echilibru 470 | linia de echilibru 470 |
| - bani gheata | linia de echilibru 260 | linia de echilibru 260 | Datoria totală, inclusiv: | linia 590 + 690 sold | linia 590 + 690 sold |
| - investitii financiare pe termen scurt | linia de echilibru 250 | linia de echilibru 250 | - datoria pe termen lung | linia de sold 590 | linia de sold 590 |
| - creante | linia 230 + 240 sold | linia 230 + 240 sold | - Responsabilitate curentă | linia de echilibru 690 | linia de echilibru 690 |
| - stocuri | linia 210 + 220 sold | linia 210 + 220 sold | |||
| TOTAL ACTIVE | linia de echilibru 300 | linia de echilibru 300 | RESPONSABILITĂȚI CUPRINS | linia de echilibru 300 | linia de echilibru 300 |
| Index | Perioada anterioară | Perioada curenta |
| Venituri anuale pentru produsele vândute | Rândul 010 din contul de profit și pierdere | |
| Cost de productie | Rândul 020 + 030 + 040 din contul de profit și pierdere | |
| Venit înainte de dobânzi și impozite | Rândul 050 din contul de profit și pierdere | |
| Plăți cumulate de dobânzi | Rândul 070 din contul de profit și pierdere | |
| Venitul înainte de impozite | Rândul 140 din contul de profit și pierdere | |
| Impozit | Rândul 150 din contul de profit și pierdere | |
| Venituri după dobânzi și impozite | Rândul 190 din contul de profit și pierdere |
Ar trebui notat că în contul de profit și pierdere, care se formează la întreprindere, sunt indicate mai întâi datele pentru perioada de raportare, iar apoi pentru aceeași perioadă a anului precedent. În algoritmul nostru de completare a formularului de raport prescurtat, ordinea este diferită: mai întâi - anul precedent, apoi - anul de raportare. Prin urmare, este important să țineți cont de acest punct, altfel rezultatul va fi distorsionat.
După introducerea datelor inițiale, faceți clic pe butonul de calcul. Ecranul va afișa următoarele informații:
Ordinea de urgență se formează pe baza analizei abaterilor valorilor reale ale indicatorilor de la ordonarea lor de referință. Indicatorii cu cea mai mare abatere vor fi cei mai problematici. Mai multe detalii - în publicațiile noastre.
Baza de date privind rezultatele activităților financiare și coordonarea intereselor managerilor și acționarilor pentru cele mai mari întreprinderi rusești este activată făcând clic pe linkul Bază de date. Este format din două secțiuni Rezultatele financiare ale celor mai mari întreprinderi rusești și Reconcilierea intereselor managerilor și acționarilor la cele mai mari corporații rusești.
Rezultatele performanței financiare ale celor mai mari întreprinderi rusești se bazează pe evaluarea realizării dinamicii de referință (recomandate) prin indicatori financiari cheie (ratele de lichiditate, activitatea afacerii, stabilitatea financiară, profitabilitatea). Au fost calculate și valoarea așteptată a calității managementului financiar (asemănarea modificării efective a indicatorilor cu dinamica de referință) și stabilitatea calității (coeficient de variație). Credem că aceasta va oferi asistență semnificativă în analiza fundamentală și luarea deciziilor privind investițiile financiare. Când treceți cursorul peste numele întreprinderii și apăsați butonul mouse-ului, sunt afișate valorile principalelor indicatori ai activității întreprinderii pentru un număr de ani. Făcând clic pe valoarea indicatorului final al performanței financiare din tabel, se afișează o listă de probleme cu indicarea priorității acestora și o scurtă descriere a rezultatelor obținute.
Coordonarea intereselor managerilor și acționarilor la cele mai mari corporații rusești este, de asemenea, determinată pe baza unei comparații a dinamicii recomandate și efective a indicatorilor care exprimă principalii parametri ai intereselor atât ale acționarilor, cât și ale managerilor. Acestea includ veniturile din vânzări, valoarea activelor, profitul net și bilanț, numărul de personal, dividendele plătite (pentru mai multe detalii, consultați publicațiile noastre). Pentru ușurința interpretării, se oferă clasificarea întreprinderilor în funcție de echilibrul acționarilor și managerilor. Aici, similar informațiilor anterioare, sunt prezentate valoarea așteptată a balanței de interese și stabilitatea acestuia, ceea ce va contribui și la o justificare mai temeinică a deciziilor privind investițiile financiare. Când treceți cursorul peste numele întreprinderii și apăsați butonul mouse-ului, sunt afișate valorile principalelor indicatori ai activității întreprinderii pentru un număr de ani. Făcând clic pe valoarea indicatorului final al balanței intereselor din tabel, se afișează o listă de probleme cu indicarea priorității acestora și o scurtă descriere a rezultatelor obținute.
Chiar și o persoană care cunoaște termenii contabili din auzite a întâlnit concepte precum bilanțul și valoarea activelor. Dar numai o persoană angajată profesional în contabilitate sau economie poate explica sensul acestor termeni într-un mod accesibil. Deci, valoarea contabilă este o anumită sumă exprimată în termeni monetari. Este clar că această sumă caracterizează expresia prețului anumitor active ale întreprinderii, care sunt reflectate în bilanț.
Activele aparținând oricărei organizații pot fi atât tangibile (proprietate în natură), cât și necorporale (investiții în dezvoltare, know-how, brevete).
După cum sa menționat deja, orice companie, indiferent de tipul de activitate, dobândește diverse active în procesul de lucru, care sunt principalele active ale organizației. Aceste active pot fi utilizate pentru a desfășura activități de afaceri, decontări cu creditorii și pot fi, de asemenea, vândute. Apropo, prin active, orice întreprindere este răspunzătoare în caz de faliment.
Valoarea contabilă a activelor întreprinderii este prețul determinat în termeni de valoare, care se modifică la sfârșitul fiecărei perioade de raportare. De ce se întâmplă asta?
Pentru început, despre ce fel de active ar trebui să pună compania în bilanţ.
Proprietatea care aparține articolelor cu uzură rapidă și de mică valoare nu poate fi trecută în bilanț. Acest grup de bunuri poate include, de exemplu, rechizite de birou. Puteți afla mai multe despre ce fonduri aparțin acestei categorii în lista grupelor de amortizare a proprietății. În general, toate mijloacele fixe cu o durată de viață utilă de până la un an pot fi atribuite în siguranță unor elemente de valoare mică.
Toate activele pe termen lung, a căror utilizare poate varia de la 1 an la câteva zeci de ani, trebuie incluse clar în bilanțul companiei. Aceasta include valoarea capitalului autorizat, imobilele și terenurile, echipamentele, utilajele, construcțiile în curs, precum și imobilizările necorporale sub formă de invenții, licențe și brevete. Acum despre costul la care se reflectă în posturile din bilanţ.
La inregistrarea unei societati, capitalul autorizat poate fi format fie sub forma proprietatii, fie depus in contul societatii in numerar. Dacă este format din bani, atunci valoarea sa se reflectă în ambele părți ale bilanțului în aceiași termeni monetari și rămâne neschimbată.
Dacă capitalul este format din proprietate, atunci este necesar să se determine prețul său de piață în momentul înregistrării. Dar numai dacă depășește 20.000 de ruble. În caz contrar, nu este necesară evaluarea activului. La prețul stabilit de evaluator, proprietatea inclusă în capitalul autorizat este acceptată pentru listare în bilanțul întreprinderii.
Dacă sunt achiziționate echipamente noi, valoarea contabilă va fi înregistrată la prețul de achiziție din perioada curentă de raportare. La achiziționarea de obiecte mai mari, cum ar fi spații industriale, spații comerciale sau terenuri, este necesar să se efectueze o evaluare preliminară a activelor pentru a le trece ulterior în bilanțul întreprinderii. Pe scurt, valoarea contabilă a imobilizărilor corporale este expresia fiecărei unități a unui activ într-o anumită sumă de bani. Apropo, conform regulilor contabile, această sumă ar trebui exprimată numai în ruble.
Determinarea valorii contabile a activelor nu este o sarcină dificilă. Dacă proprietatea este nouă, atunci aceasta se reflectă în bilanț în ceea ce privește valoarea achiziției sale efective. În plus, în funcție de politica contabilă a întreprinderii, lunar, trimestrial sau anual, această proprietate începe să se deprecieze, adică să se uzeze. Prin urmare, contabilul începe să calculeze amortizarea din costul inițial. Valoarea amortizarii se calculeaza in termeni monetari si reprezinta venitul societatii, prin urmare, impozitul pe profit se plateste din deducerile de amortizare.
Calculul valorii activelor care sunt achiziționate pe piața secundară sau calculul prețului obiectelor imobiliare mari este diferit. Puteți, desigur, să luați prețul de achiziție al obiectului ca punct de plecare, dar acest lucru nu va fi în întregime corect.
Nu este un secret pentru nimeni că majoritatea obiectelor sunt vândute la prețuri ușor modificate (de exemplu, pentru a reduce impozitul pe venit care va fi perceput vânzătorului). De aceea, înainte de a calcula, cel mai bine este să efectuați o evaluare preliminară pentru includerea ulterioară a activelor în bilanț. Apropo, nu este recomandabil să subestimați prețul mijloacelor fixe, deoarece acesta servește drept „pernă de siguranță” în cazul creanțelor creditorilor.
Pentru a determina adevărata valoare de piață a activelor mari, la care, de fapt, acestea ar trebui reflectate în bilanț, cel mai bine este să apelați la serviciile unui evaluator profesionist. Cum să determinați cât de mare este activul achiziționat este foarte simplu. Dacă valoarea unei proprietăți este de 20 sau mai mult la sută din totalul bilanțului, această proprietate este clasificată ca un activ mare.
Deci, aveți nevoie de valoarea contabilă a activelor dvs., cum să o calculați corect? Algoritmul este următorul: pentru a determina cea mai precisă cifră, este necesar să se recurgă la trei abordări pentru determinarea acesteia:
După calculul prin fiecare abordare, valoarea medie ponderată a valorii obiectului este afișată separat, iar în funcție de aceste date, obiectul este dus în bilanţ. Pe baza cifrei primite se calculează deducerile pentru amortizare.
Se pune adesea întrebarea cum să se calculeze valoarea contabilă a activelor fără a recurge la formule complexe. Asemenea probleme apar foarte des în timpul divizării afacerii, când foștii co-fondatori încep să împartă capitalul. Există o soluție mai simplă la problemă.
Calculați valoarea activelor (separat) folosind o abordare comparativă. Pur și simplu faceți o selecție de obiecte analogice și afișați unitatea medie aritmetică. Astfel, valoarea contabilă, a cărei formulă este destul de simplă, poate fi determinată relativ rapid și precis. Apropo, atunci când se determină, este permisă și utilizarea unei singure abordări. Dar numai atunci când se justifică refuzul de a folosi restul abordărilor.
Valoarea contabilă a activelor este o linie de bilanț care arată o evaluare cantitativă a unei anumite datorii, fond în contabilitate și raportare financiară. Suma activelor bilanțului este suma totală a tuturor activelor circulante și necirculante disponibile în organizație.
Datoriile sunt reflectate în bilanț după cum urmează:
VA (OS și imobilizările necorporale) sunt indicate în situațiile financiare la valoarea lor reziduală, adică ținând cont de depreciere și amortizare.
OA sunt implicate în ciclul de producție pe tot parcursul anului sau în altă perioadă de raportare. Acestea includ:
BSA poate fi calculat atât pentru toate fondurile întreprinderii, cât și în contextul structurii activelor pentru o singură datorie.
Formula de calcul a BSA va fi următoarea:
P. 1100 + p. 1200 BB.
Valoarea medie a activului (media anuală) este media aritmetică a fondurilor analizate la începutul și sfârșitul perioadei de raportare - un an. SSA este înființată pentru o analiză mai detaliată a stării financiare și economice a instituției.
Formula de calcul:
SSA = (An + Ak) / 2. Linia BB - 1600.
Indicatorul BSA este necesar pentru ca analiștii să efectueze un studiu privind eficacitatea funcționării și desfășurării activităților financiare și economice ale întreprinderii.
Valoarea BSA calculată este utilizată pentru a calcula indicatori precum profitabilitatea și raportul cifrei de afaceri. Aceste valori ilustrează cât de productiv sunt utilizate fondurile și pasivele deținute de organizație.
De asemenea, se calculează atunci când se efectuează tranzacții - pentru a determina dimensiunea tranzacției.
De asemenea, pentru a determina marimea tranzactiei, se calculeaza pretul proprietatii.
În cazul în care valoarea activelor vândute este mai mare de 25% din prețul tuturor fondurilor reflectate în bilanțul organizației, atunci o astfel de tranzacție se numește tranzacție majoră. Pentru implementarea sa și vânzarea unei astfel de proprietăți, este necesar să se obțină o decizie pozitivă a adunării acționarilor, precum și să se determine corect valoarea tuturor proprietăților și fondurilor întreprinderii. Dacă BSA nu este instalat sau este prezentat cu erori, atunci tranzacția este invalidată.
Pentru evaluarea activelor pe termen lung (imobilizari, stocuri etc.) se folosesc metode diferite. Unul și același obiect poate fi caracterizat prin mai multe valori numerice ale valorii sale. Conceptul cheie în contabilitate este valoarea contabilă. Cu ajutorul acestuia, ei descriu poziția financiară a întreprinderii și fac evaluarea acesteia. În articol, vom lua în considerare caracteristicile definiției acestui indicator și caracteristicile acestuia.
Formularul nr. 1 este cel mai important document necesar pentru analiza activității economice a unei întreprinderi. El este cel care dă o idee despre activele și pasivele subiectului. Activele alcătuiesc fondurile companiei - circulante și fixe. Contabilitatea acestora din urmă este uneori dificilă: sunt utilizate în mod repetat și continuu, ceea ce le afectează costul și încă mai trebuie calculat. Pentru simplificarea acestei proceduri a fost introdus conceptul de valoare contabilă. Este folosit pentru a înregistra mișcarea activelor și disponibilitatea acestora la întreprindere.
Valoarea contabilă a unui activ este suma costului său inițial minus amortizarea acumulată. Pe baza definiției, este clar că pentru calcul este necesar să se cunoască încă doi indicatori. Cheia este conceptul de cost inițial, deoarece este folosit și pentru a calcula amortizarea. Este definită ca suma tuturor costurilor pentru achiziția sau fabricarea (construcția) unui obiect, inclusiv costul de livrare și instalare și excluzând valoarea taxelor rambursabile. Astfel, pentru a lua în calcul un activ este necesar să se scadă amortizarea acumulată din costul inițial al obiectului. Restul sumei este valoarea contabilă, care este adesea denumită simbolic rezidual.
Societatea reevaluează activele fixe o dată pe an. Acest lucru este necesar pentru ca datele contabile să nu-și piardă fiabilitatea și relevanța. Sistemele de operare tind să devină învechite din punct de vedere moral și fizic, motiv pentru care costul lor se modifică. Dacă, după reevaluarea proprietății, se constată că prețul activului a scăzut sau a crescut, valoarea reziduală se recalculează după cum urmează:
Rezultatele reevaluării proprietății sunt atribuite capitalului suplimentar, adică există fie o creștere, fie o scădere.
Evaluarea imobiliară este efectuată pentru a determina valoarea acestuia înainte de vânzare sau cumpărare, închiriere și în multe alte cazuri. In functie de directia intreprinderii, contabilizarea obiectelor se poate face in functie de costul lor initial minus amortizarea, sau la pretul curent de piata.
Investițiile imobiliare sunt înregistrate la sfârșitul perioadei de raportare la valoarea justă determinată de o societate internațională de evaluare. Uneori nu este întotdeauna posibilă compararea obiectelor întreprinderii cu piața, ceea ce duce la o analiză mai profundă. În acest caz, valoarea contabilă este determinată ținând cont de rentabilitatea proprietății.
Imobilizările necorporale sunt proprietăți care nu au formă materială. Ele, ca și mijloacele fixe, sunt active imobilizate și pot fi utilizate în procesul de producție, vânzări sau management. Imobilizările necorporale, conform IFRS, sunt evaluate prin una din două metode:
Toate costurile imobilizărilor necorporale care apar după data acceptării lor în contabilitate sunt recunoscute ca alte costuri. Dacă fondurile sunt folosite pentru a îmbunătăți proprietățile unui activ, ceea ce va duce în cele din urmă la o creștere a profitabilității acestora, se realizează capitalizarea costurilor.
Valoarea contabilă a activelor este suma tuturor fondurilor companiei, care sunt reflectate în formularul contabil nr. 1. Valoarea acestuia este indicată la rândul 1600. Dacă este necesar să se calculeze valoarea reziduală a unuia dintre active, efectuați acțiuni similare celor descrise mai sus: determinați costul inițial sau de înlocuire (în cazul reevaluării) și deduceți din acesta suma de amortizare.
În funcție de scop, valoarea poate fi calculată atât pentru un obiect individual, cât și pentru grupul lor. Conceptul de valoare contabilă a activelor este, de asemenea, utilizat pe scară largă. Indicatorul său caracterizează în cel mai bun mod posibil bunăstarea financiară a întreprinderii, ceea ce prezintă interes pentru organizațiile terțe (investitori, creditori). Valoarea contabilă a activelor este suma totală a tuturor fondurilor, care se calculează ca suma rândurilor 1100 și 1200 din Formularul nr. 1 al situațiilor financiare.
După cum am menționat mai sus, indicatorul valorii activelor este foarte informativ. Orice companie interesată de acest lucru poate solicita datele. De obicei sunt potențiali investitori, creditori, cumpărători. La solicitarea persoanelor fizice și juridice terțe, se întocmește o adeverință privind valoarea contabilă a activelor societății.
Nu există un formular stabilit pentru completarea acestuia, dar este de obicei format ca vechiul bilanţ. Pentru a face acest lucru, indicați rând cu rând valoarea fiecărui grup de active la începutul și la sfârșitul perioadei. Dacă este necesar, datele sunt specificate, descriind mai detaliat anumite tipuri de fonduri. Principalul lucru este că informația este adevărată.
Certificatul trebuie să conțină denumirea societății, data la care a fost întocmit, precum și semnăturile șefului și contabilului șef. Conținutul poate fi prezentat într-un tabel (cum ar fi un bilanţ) cu o defalcare pe grupele necesare de active sau sub formă de text solid. Indiferent de metoda aleasă de întocmire a certificatului, este necesar ca acesta să indice valoarea reziduală a fondurilor întreprinderii la începutul și sfârșitul anului de raportare.
În analiza economică, pe lângă indicatorul fondurilor întreprinderii, se folosește și valoarea activelor nete. Pentru a-l calcula, din valoarea randurilor 1400 si 1500 se scade din valoarea bilantului randului 1600. Astfel, activul net arata suma fondurilor societatii formate din capitaluri proprii si negrevate de pasive.
Atunci când se calculează valoarea contabilă a unui titlu, se vorbește despre cota acționarului în capitalul întreprinderii. Indicatorul este definit ca raportul dintre activele nete și numărul de acțiuni ordinare emise. În același timp, valoarea reziduală a valorilor mobiliare de multe ori nu coincide cu evaluarea lor pe piață. Trebuie avut în vedere faptul că acțiunile proprii cumpărate de la acționari nu sunt luate în considerare.
Dacă compania nu are doar acțiuni obișnuite, ci și preferate, atunci calculul va fi ceva mai complicat. Valoarea contabilă a titlurilor de valoare este definită apoi ca diferența dintre activele nete, datoriile de dividende și valoarea de răscumpărare a acțiunilor privilegiate.
O organizație este, de asemenea, un fel de proprietate care poate fi evaluată sau vândută. Pentru a studia eficiența activității economice, se întocmește anual formularul nr. 1, care reflectă toate fondurile întreprinderii și sursele formării acestora. Pe baza acesteia se calculează și valoarea contabilă a întreprinderii. Utilizați următoarea formulă: B st = CH a - H a, unde:
Indicatorul activului net poate fi înlocuit cu diferența dintre capitalurile proprii și pasivele întreprinderii.
Deci, valoarea contabilă este o valoare care reflectă prețul inițial de cumpărare minus amortizarea. Valoarea acestuia este indicată în bilanţ pentru fiecare tip de proprietate. Dacă este necesar, fondurile sunt reevaluate, după care valoarea lor reziduală este recalculată. La determinarea valorii contabile a acțiunilor și a întreprinderilor utilizați conceptul de activ net.
Cum și de ce se determină valoarea contabilă a activelor (BSA), unde pot vedea acest indicator în bilanţ? Să aflăm detaliile.
În conformitate cu clauza 3 din Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 13 martie 2001 nr. 62, valoarea activelor conform ultimului raport aprobat este luată în considerare pentru a determina BSA. După cum se indică în Scrisoarea nr. IK-07/703 din 16.10.2001, acest indicator nu este identic cu costul unui AM. Să ne oprim mai detaliat asupra analizei acestor documente.
Pentru a aproba o tranzacție majoră pentru un SRL și (sau) JSC, este necesar să obțineți aprobarea fondatorilor sau acționarilor. De exemplu, atunci când vindeți o proprietate, al cărei preț depășește BSA cu 25%. Importanta calculului corect este ca daca este calculat incorect, tranzactia este invalidata.
De asemenea, este important să se calculeze BSA pentru a înțelege dacă societatea poate intra sub supraveghere fiscală și poate scăpa de inspecțiile fiscale de birou și de teren: această cifră la 31 decembrie a anului precedent celui de depunere a cererii de monitorizare ar trebui să fie cel puțin 3 miliarde de ruble.
Pentru fuziunea organizațiilor într-un CTG, toate întreprinderile fuzionate împreună, ca una dintre condiții, trebuie să aibă cel puțin 300 de miliarde de ruble la 31 decembrie, BSA.
Valoarea activelor din bilanţ este ceea ce? Răspunsul este cuprins în aceeași scrisoare din 16 octombrie 2001 nr IK-07/703. Valoarea contabilă a activelor este o linie de echilibru conținând inscripția „SALANT”, adică este o cifră care este suma monedei acestui raport.
De fapt, BSA al organizației este suma activelor din bilanţ: este suma activelor sale imobilizate și circulante sau suma rezultatelor secțiunilor I și II din prezentul raport. De reținut că activele fixe și imobilizările necorporale sunt prezentate în raport la valoarea reziduală, adică minus amortizarea acumulată.
Nu a fost stabilită înregistrarea legală a calculului. De obicei, în astfel de cazuri, un certificat de BSA este întocmit într-o formă dezvoltată de organizație în mod independent, în conformitate cu cerințele Legii 402-FZ, cu prezența obligatorie a următoarelor informații în el:
În funcție de scopuri, certificatul nu poate fi întocmit pentru orice, ci pentru anumite proprietăți ale întreprinderii. De exemplu, pentru vânzarea unui mijloc fix, prețul acestuia este determinat în funcție de datele bilanțului.
Datele de echilibru sunt la fel de ușor de determinat valoarea medie anuală a activului... Cu ajutorul acestuia, puteți reprezenta mai realist suma și modificările în proprietatea organizației pentru a le reglementa la orice dată de raportare. Valoarea medie a activului poate fi calculată ca medie aritmetică a sumei valorii lor la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare, adică
(valoarea activelor la începutul anului + valoarea activelor la sfârșitul anului) / 2.
Deci, BSA arată prețul total al tuturor proprietăților întreprinderii, partea sa fundamentală sub formă de active fixe și proprietate rapid realizabilă ca parte a proprietății circulante. Calcularea corectă a BSA și a coeficienților pentru analiza financiară pe baza acestuia este foarte importantă pentru înțelegerea stării financiare a oricărei companii și implementarea legală a tranzacțiilor cu proprietatea acesteia.
Structura oricărei întreprinderi presupune prezența unor active, proprietăți cu o anumită valoare. Valoarea totală a tuturor proprietăților constituie valoarea contabilă a companiei. Acest indicator se reflectă în documentele contabile. Este în continuă schimbare, în funcție de activitățile întreprinderii.
Valoarea contabilă este, în termeni simpli, capitalul unei companii. Acesta este rezultatul evaluării tuturor activelor sale, minus diferite datorii și datorii. Capitalul luat în considerare poate include:
Toate sursele de valoare contabilă sunt indicate într-o declarație specială. Ele nu pot fi reflectate în companie dacă nu apar în niciun fel în documentația acesteia. Calcularea valorii contabile este o procedură complexă care implică mai multe etape.
PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Echipamentul este evaluat luând în considerare uzura acestuia. Cu cât uzura este mai mare, cu atât costul obiectului va fi mai mic. Bilanțul înregistrează activele nete.
BS este unul dintre indicatorii solvabilității și solvabilității întreprinderii. Acesta nu este singurul criteriu, dar este important. Indicatorul devine deosebit de relevant în următoarele circumstanțe:
Valoarea contabilă poate fi importantă atunci când interacționați cu băncile și partenerii.
Valoarea contabilă reflectă datele reale privind capitalurile proprii. Când se calculează, va fi incorect să se ia valoarea de piață a echipamentului. Se calculeaza tinand cont de pretul de achizitie, nivelul de uzura. Cel mai bun mod este de a efectua o evaluare cuprinzătoare a tuturor echipamentelor disponibile la întreprindere. Pe baza rezultatelor se adaugă valoarea contabilă.
Un evaluator independent este desemnat pentru a efectua evaluarea. Activitatea sa poate fi realizată prin una dintre următoarele metode:
Alegerea unei anumite metode depinde de tipul de active.
PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Un activ poate fi recunoscut ca mare numai după ce valoarea contabilă a fost calculată. Prețul său este de 20% din indicatorul considerat.
Luați în considerare procedura de determinare a indicatorului care ne interesează în etape:
Cheltuielile de amortizare sunt deduse din valoarea contabilă pentru a se asigura că aceasta rămâne obiectivă.
Procedura avută în vedere este relevantă la achiziționarea de noi imobilizări corporale. Dacă obiectul este cumpărat de pe piața secundară, metodologia de calcul va fi diferită. Valoarea echipamentului utilizat va fi sub prețurile pieței. Nu poate servi drept punct de plecare pentru calcule. Prin urmare, obiectul trebuie evaluat de un expert independent. Evaluarea se realizează luând în considerare mulți factori:
Valoarea arătată evaluatorilor poate fi reflectată în bilanţ.
IMPORTANT! Bilanțul înregistrează nu numai activele care scad în timp. Include și obiecte, al căror cost este în creștere. De exemplu, acestea sunt imobiliare, terenuri. Astfel de bunuri nu sunt supuse uzurii. În timp, nu fac decât să mărească capitalul întreprinderii.
BS este aproape întotdeauna diferit de cel de pe piață. Primul indicator va fi mai mic decât ultimul. Acest lucru se datorează faptului că nu toate activele unei întreprinderi pot fi reflectate în bilanț. În documente sunt luate în considerare doar obiectele materiale cu o anumită valoare. Dar nu numai din ei se formează structura companiei. Valoarea de piață poate crește datorită următorilor indicatori:
Valoarea de piata scade uneori. De exemplu, o companie este dată în judecată pentru o sumă mare. Acest lucru nu va apărea în niciun fel în documentele contabile, dar are implicații financiare foarte grave. Litigiile reduce atractivitatea companiei față de potențialii cumpărători, ceea ce duce la scăderea valorii de piață.
Startup-urile sunt un prim exemplu de nepotrivire a valorii de piață și a valorii contabile. Tânăra companie nu are practic active, dar în ea pot fi investite milioane. BS, în acest caz, nu va reflecta nimic. Valoarea de piață este determinată în funcție de perspectivele startup-ului, ideea în curs de implementare, „creierele” implicate în muncă. Toate acestea nu pot fi consemnate în niciun fel în documente.
IMPORTANT! Atunci când luați decizii financiare, este logic să vă concentrați pe valoarea de piață. Este mai obiectiv și include indicatori mai importanți.
BS real trebuie consemnat în documente. Iar reducerea și creșterea acestuia poate duce la rezultate la fel de dezastruoase. În primul, există o probabilitate de probleme cu alocarea acțiunilor. Activele companiei vor fi evaluate pe baza a ceea ce este în document. În cazul unui litigiu, fondatorul va primi o cotă mică care nu corespunde capitalului efectiv.
IMPORTANT! Valoarea reală contabilă este o „pernă de siguranță” în cazul unei situații financiare dificile cu amenințarea falimentului. Vă va permite să plătiți creditorii.
Valoarea contabilă este capitalul întreprinderii. Se schimbă constant, așa că trebuie să-l recalculezi în mod regulat. Este considerat unul dintre indicatorii stabilității companiei.
