Poate una dintre cele mai importante modificări aduse Codului fiscal al Federației Ruse recent este introducerea capitolului 32 „Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice” (), care are scopul de a înlocui Legea Federației Ruse din 9 decembrie, 1991 Nr. 2003-I "" (în continuare – Legea nr. 2003-I). Modificările vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2015. Să ne dăm seama cum vor afecta aceste modificări procedura de calcul a impozitelor și ce beneficii sunt prevăzute de lege.
Obiectul impozitării
REFERINTA NOASTRA
Un singur complex imobil este un ansamblu de clădiri, structuri și alte lucruri unite printr-un singur scop, indisolubil legate fizic sau tehnologic, inclusiv obiecte liniare (căi ferate, linii electrice, conducte), sau situate pe același teren, dacă se află în spațiul unificat. registrul de stat al drepturilor asupra bunurilor imobiliare a înregistrat proprietatea asupra totalității acestor obiecte în ansamblu ca un singur lucru imobil (). Un singur complex imobiliar poate include, de exemplu, un centru de recreere, un hotel, o benzinărie.
Conform normelor în vigoare astăzi, impozitul se plătește dintr-o clădire de locuit, apartament, cameră, cabană, garaj și alte clădiri, spații și structuri deținute de contribuabil (). Începând de la începutul anului 2015, pe lângă obiectele menționate mai sus, va fi un loc de parcare, un singur complex imobil și un obiect de construcție în curs (clauzele 3-5 ale articolului 401 din Codul fiscal al Federației Ruse) impozitate. În ceea ce privește dachas, acestea, ca și în cea actuală, nu vor fi denumite direct în lista obiectelor supuse impozitării. Totuși, legiuitorul a prevăzut că impozitul s-ar percepe asupra unui imobil de locuit, care se află pe un teren destinat subsidiarei personale, agriculturii dacha, grădinărit, grădinărit și construcție de locuințe individuale (clauza 2 din articolul 401 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Baza de impozitare
Astăzi, baza de impozitare pentru calculul impozitului este valoarea de inventar a imobilului, dar de la 1 ianuarie 2015 impozitul se va calcula pe baza valorii cadastrale a imobilului (clauza 1, art. 402 din Codul fiscal al Federația Rusă). Evaluarea cadastrală de stat se realizează prin hotărâre a organului executiv al subiectului și nu mai mult de o dată la trei ani. Pentru Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, perioada maximă de evaluare a fost redusă la doi ani (articolul 24.12, capitolul III.1 din Legea federală din 29 iulie 1998 nr. 135-FZ "", în continuare - Legea nr. 135 -FZ). În consecință, dimensiunea bazei de impozitare a impozitului pe proprietate nu se poate schimba mai des.
Valoarea cadastrală a proprietății dumneavoastră o puteți afla din Harta Cadastrală Publică (funcționând în modul de testare). În cazul în care nu s-au găsit informațiile necesare pe această resursă, puteți trimite o cerere electronică către departament pentru informații de la cadastrul imobiliar de stat. Răspunsul trebuie trimis în termen de cinci zile lucrătoare ( ; în continuare - Comanda). În acest caz, solicitantul poate alege singur forma răspunsului - fie prin e-mail (pentru aceasta trebuie să specificați o adresă de e-mail), fie pe hârtie (trimis prin poștă la adresa poștală specificată, sau trimis la orice sucursală teritorială a Poștei Ruse, la cerere) (). În primul caz, valoarea taxei de stat pentru serviciu va fi de 150 de ruble, în al doilea - 400 de ruble. (la cerere trebuie atașată o copie scanată a plății).
INSTRUMENTE UTILE
În cazul în care contribuabilul consideră că valoarea cadastrală a proprietății sale diferă grav de valoarea de piață, are dreptul de a contesta rezultatele evaluării cadastrale. Vă puteți adresa instanței de judecată sau comisiei de examinare a litigiilor privind rezultatele determinării valorii cadastrale la direcția teritorială Rosreestr. Persoanele fizice, spre deosebire de antreprenori, pot să nu se adreseze comisiei, ci se adresează direct instanței ().
OPINIE
"Este destul de greu de prezis tendința de contestare a valorii cadastrale de către persoane fizice. La urma urmei, cuantumul impozitului trebuie să fie atât de important, încât pentru a contesta procedura de calcul al acesteia, un cetățean să fie gata să meargă în instanță, petrece timp și suportă costurile reprezentanților, precum și pentru examinările de evaluare desemnați de instanță. Astfel de costuri, eventual, vor depăși semnificativ cuantumul impozitului pe proprietatea persoanelor fizice de plătit și se vor putea justifica abia în viitorul îndepărtat".
Pentru a aplica la comisie, trebuie să depuneți o cerere de contestare a valorii cadastrale și următoarele documente ():
OPINIE
Yuri Efremov, avocat la firma de avocatură Khrenov & Partners:
„Având în vedere creșterea sistematică a sarcinii fiscale, se poate presupune că sarcina brută nu se așteaptă nici la comisioanele din cadrul departamentelor Rosreestr, nici la instanțe, poate exista o ușoară creștere a numărului de tranzacții imobiliare atunci când proprietarii își transferă. Ținând cont de faptul că înregistrarea fictivă a proprietăților imobiliare pentru pensionari, persoane cu handicap, militari pensionari și alte persoane menționate la articolul 407 din Codul fiscal al Federației Ruse și care au dreptul la beneficii fiscale au fost făcute din ce în ce mai mult. în ultimul timp, se poate presupune că litigiile vor viza mai degrabă incorecta definire a valorii cadastrale a imobilelor și calcularea și plata impozitului la buget, dar stabilirea drepturilor de proprietate, întrucât pensionarii și persoanele cu handicap vor deveni efectiv proprietari ai proprietăți care nu le aparțin și vor fi obligați să plătească taxe mari.
Daca imobilul este nou si nu are valoare cadastrala, atunci pentru a o obtine trebuie sa contactati ITO teritorial cu o cerere pentru a apela la un specialist tehnic. Odată cu cererea, trebuie să furnizați pașaportul proprietarului și documentele de proprietate pentru proprietate. Specialistul va intocmi planuri tehnice si cadastrale. Rezultatul evaluării va fi consemnat în actul de evaluare, în timp ce proprietarul imobilului poate cere extras din acest act.
Informațiile cu privire la valoarea cadastrală a unui obiect pot fi solicitate nu numai pentru verificarea corectitudinii calculului impozitului pe proprietate, ci și în cazul grevării unui bun imobil cu gaj, la împărțirea unei moșteniri și calcularea impozitului pe venitul personal la donarea proprietății. .
Perioada fiscală și condițiile de plată a impozitului
Ca și până acum, impozitul va trebui plătit o dată pe an până la data de 1 octombrie a anului următor celui de raportare. Organele fiscale au dreptul de a transmite o notificare de plată a impozitului calculat pentru cel mult trei ani anteriori. În plus, dacă în notificare sunt indicate mai multe perioade fiscale, atunci contribuabilul nu poate plăti impozit pentru acestea (clauzele 1-4 ale articolului 409 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă termenul limită de plată a impozitului a venit deja, dar notificarea nu a fost primită, atunci puteți afla suma taxei și o puteți plăti în „Contul personal al contribuabilului” de pe site-ul Serviciului Federal de Taxe din Rusia.
cota de impozitare
REFERINTA NOASTRA
Există mai multe tipuri de zone teritoriale. Acestea includ: zone rezidențiale, publice și de afaceri, industriale, zone de infrastructuri de inginerie și transport, zone de utilizare agricolă, zone de recreere, zone de teritorii special protejate, zone de destinație specială, zone de amplasare a instalațiilor militare și altele () .
Unele dintre ele, la rândul lor, pot include zone mai mici. Deci, de exemplu, zonele rezidențiale pot include: zone de clădiri cu clădiri rezidențiale individuale, zone de clădiri cu clădiri rezidențiale joase, zone de clădiri cu clădiri rezidențiale de înălțime medie, zone de clădiri cu clădiri rezidențiale cu mai multe etaje, zone de clădiri rezidențiale de alte tipuri ().
Legea stabilește trei cote de bază de impozitare:
Cu toate acestea, fiecare municipiu are dreptul de a stabili în mod independent cote de impozitare diferențiate în funcție de valoarea cadastrală a obiectului, tipul acestuia, amplasarea, precum și tipul de zone teritoriale în care se află proprietatea. În același timp, cota poate fi redusă la zero și poate fi crescută de numai trei ori față de rata de bază (clauza 3, articolul 406 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Tariful actual îl puteți afla pe site-ul oficial al primăriei.
Deci, de exemplu, la Moscova pot fi stabilite următoarele rate de impozitare (proiectul de lege a Moscovei „Cu privire la impozitul pe proprietatea persoanelor fizice”, depus la Duma orașului Moscova la 15 octombrie 2014):
Descriere |
|
|---|---|
Pentru proprietăți, a căror valoare cadastrală este mai mică sau egală cu 10 milioane de ruble, precum și pentru garaje și locuri de parcare |
|
Pentru obiecte cu o valoare cadastrală de 10 milioane de ruble. până la 20 de milioane de ruble inclusiv |
|
Pentru proprietăți a căror valoare cadastrală va fi în intervalul de 20 de milioane de ruble. până la 50 de milioane de ruble inclusiv |
|
Pentru acele obiecte imobiliare a căror valoare cadastrală depășește 50 de milioane de ruble, dar mai puțin de 300 de milioane de ruble. inclusiv, precum și pentru clădirile rezidențiale neterminate |
|
Pentru centrele administrative, de afaceri și comerciale și spațiile din acestea, spații nerezidențiale pentru birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, alimentație publică și servicii pentru consumatori, precum și pentru proprietăți, a căror valoare cadastrală depășește 300 de milioane de ruble. |
|
În raport cu alte obiecte |
stimulente fiscale
ESTE IMPORTANT DE ȘTIUT
În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, taxa trebuie plătită la locația proprietății în sine (clauza 2, articolul 409 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că la calcularea impozitului trebuie aplicate cotele stabilite de municipalitatea pe teritoriul căreia se află proprietatea. În acest caz, locul de reședință al contribuabilului nu contează.
Noua lege prevede și aplicarea diferitelor deduceri, beneficii și factori de reducere. Deci, indiferent cine deține proprietatea, 20 mp. m din suprafața totală a apartamentului, 10 mp. m de suprafața camerei și 50 mp. m din zona casei (numărul de proprietari nu contează) (clauzele 3-5 ale articolului 403 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În ceea ce privește complexul imobiliar unificat, pentru acesta este prevăzută o deducere în numerar - contribuabilii vor putea reduce baza de impozitare cu 1 milion de ruble. (Clauza 6, articolul 403 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Categoriile de beneficiari care sunt complet scutiți de plata impozitului nu s-au schimbat - includ în continuare Eroii Uniunii Sovietice și Federației Ruse, persoanele cu dizabilități, personalul militar și membrii familiilor acestora, pensionari și alții. Dar este scutită de impozitare doar o proprietate de fiecare tip, care este deținută de contribuabil și nu este utilizată în activități antreprenoriale (astazi nu este limitat numărul de obiecte deținute de un singur beneficiar). În același timp, contribuabilul însuși va stabili în legătură cu ce obiect va fi utilizată scutirea (clauza 3 a articolului 407 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, de exemplu, dacă un pensionar deține un garaj și două apartamente, atunci va fi impozitat un singur apartament.
De asemenea, în primii patru ani ai noilor reguli, legiuitorii au prevăzut utilizarea coeficienților reducători. Deci, pentru a calcula impozitul pe anul 2015, baza de impozitare va trebui înmulțită cu 0,2, pentru 2016 - cu 0,4, pentru 2017 - cu 0,6, iar pentru 2018 - cu 0,8 (alin. 8 al art. 408 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Diferite situații de plată a impozitului
Taxa în sine trebuie să fie calculată de autoritățile fiscale și să trimită notificări gata făcute pentru plata acesteia. Dar uneori se întâmplă ca inspectorii să nu țină cont de nicio caracteristică - de exemplu, beneficiile la care are dreptul contribuabilul - așa că ar fi util să se verifice din nou calculul acestora.
Să calculăm impozitul pe proprietate pentru două situații: în cazul dreptului de proprietate comună asupra proprietății, precum și în cazul cumpărării/vânzării proprietății în anul de raportare.
EXEMPLUL 1
Yury Efremov, avocat la firma de avocatură Khrenov & Partners.
Intr-un apartament metropolitan de 49 mp. m, este înregistrată o familie de trei persoane: un tată (o persoană cu handicap din grupul II, are o cotă-parte în proprietatea unui apartament în valoare de 2/3), o mamă (nu este pensionar, are o cotă-parte în proprietatea unui apartament). dreptul de proprietate asupra unui apartament în valoare de 1/3), precum și un fiu adult (înregistrat în apartament, dar nu are o cotă-parte în proprietatea acestuia). Valoarea cadastrală a apartamentului este de 7,5 milioane de ruble, valoarea de inventar este de 250 de mii de ruble.
Să calculăm impozitul pe proprietate pentru 2014. Reamintim că în acest caz suma de plată se calculează din valoarea de inventar.
Cu un cost de inventar al unui apartament de 250 de mii de ruble. cota de impozitare va fi de 0,1% (clauza 1, articolul 1 din Legea orașului Moscova din 23 octombrie 2002 nr. 47 ""; în continuare - Legea nr. 47).
Tatăl, în calitate de persoană cu handicap, beneficiază de o prestație conform scutirii de impozit. Fiul nu are proprietatea asupra apartamentului, ceea ce înseamnă că nu plătește impozit. O mamă care deține o cotă-parte în proprietatea unui apartament în valoare de 1/3 plătește un impozit calculat pe proprietatea pe care o deține, după următoarea formulă:
Valoarea impozitului \u003d Valoarea de inventar a bunurilor imobiliare x Dimensiunea cotei x Rata impozitului ()
Înlocuind datele din exemplu, obținem suma taxei:
250 de mii de ruble x 1/3 x 0,1% = 83,33 ruble.
În consecință, suma impozitului pe proprietate pe care mama va trebui să o plătească pentru 2014 va fi de 83,33 ruble.
Să vedem cum se va modifica valoarea impozitului calculat pentru 2015.
Baza de impozitare se va calcula pe baza valorii cadastrale a apartamentului. Totodată, indiferent de numărul de proprietari, o deducere de 20 mp. m din suprafața totală a apartamentului nu este impozitată.
Taxa se calculează conform următoarei formule (clauza 8 din articolul 408 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Suma impozitului = (Suma impozitului calculată pe baza valorii cadastrale, luând în considerare beneficii - Suma impozitului calculată pe baza valorii de inventar) x Factorul de reducere + Suma impozitului calculată pe baza valorii de inventar
49 - 20 = 29 mp. m
7.500.000 RUB / 49 mp m = 153.061,22 ruble.
3 Pentru a determina baza de impozitare a impozitului pe proprietate, trebuie să înmulțiți costul de 1 mp. m de apartament pe suprafață taxabilă:
29 mp m x 153.061,22 RUB = 4.438.775,38 ruble.
În condițiile exemplului, tatăl are o scutire de impozit sub forma unei scutiri (subclauza 2, clauza 1, articolul 407 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Fiul nu deține proprietatea asupra apartamentului și, prin urmare, nu plătește impozit.
4 Pentru a calcula impozitul plătit de mamă, trebuie să înmulțiți baza de impozitare rezultată cu cota mamei în proprietatea apartamentului (vom obține baza de impozitare):
1/3 x 4.438.775,38 ruble = 1.479.591,79 ruble.
5
1.479.591,79 RUB x 0,1% = 1479,59 ruble.
6 Folosind formula de mai sus, calculăm impozitul pentru 2015, 2016 și 2017, deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse prevede diferiți factori de reducere pentru fiecare an (clauza 8, articolul 408 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru 2015:
(1479,59 ruble - 83,33 ruble) x 0,2 + 83,33 ruble. = 362,58 ruble.
Pentru 2016:
(1479,59 ruble - 83,33 ruble) x 0,4 + 83,33 ruble. = 641,83 ruble.
Pentru 2017:
(1479,59 ruble - 83,33 ruble) x 0,6 + 83,33 ruble. = 921,09 ruble.
Dacă un contribuabil a achiziționat sau a vândut o proprietate în cursul anului sau dacă cota sa de proprietate asupra proprietății s-a schimbat, atunci la calcularea impozitului trebuie utilizat un coeficient special. Se calculează conform următoarei formule (clauzele 4-5 ale articolului 408 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Coeficient = Numărul de luni de proprietate / Numărul total de luni din perioada de raportare
În acest caz, dacă cumpărarea a avut loc înainte de data de 15 a lunii inclusiv, iar vânzarea după ziua de 15 inclusiv, atunci se ia în considerare această lună. Dacă, dimpotrivă, proprietatea a fost achiziționată după data de 15 sau vândută înainte de data de 15, atunci această lună nu este luată în considerare la calcularea impozitului (clauza 5, articolul 408 din Codul fiscal al Federației Ruse).
EXEMPLUL 2
La 10 mai 2015, contribuabilul a achiziționat un apartament în Moscova cu o suprafață de 70 mp. m. Valoarea cadastrală a apartamentului este de 8,7 milioane de ruble. Costul inventarului - 300 de mii de ruble. Calculați impozitul pentru 2015.
Calculul folosește aceeași formulă ca în exemplul 1.
1 Calculăm suprafața apartamentului din care va fi plătită impozitul, aplicând deducerea fiscală (clauza 3 din articolul 403 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
70 - 20 = 50 mp. m
2 Determinăm valoarea cadastrală de 1 mp. apartament m:
8.700.000 RUB / 70 mp m = 124.285,71 ruble.
3 Găsiți baza de impozitare pentru calcularea impozitului:
50 mp m x 124.285,71 RUB = 6.214.285,50 RUB
4 Determinăm valoarea de inventar a apartamentului:
300 000 de ruble. x 0,1% \u003d 300 de ruble.
5 Calculați cuantumul impozitului pe baza valorii cadastrale.
6.214.285,50 RUB x 0,1% \u003d 6214,29 ruble.
6 Determinați cuantumul impozitului pentru anul 2015:
(6214,29 ruble - 300 ruble) x 0,2 + 300 ruble. = 1482,86 ruble.
7 Calculăm perioada pentru care va fi plătită impozitul ca raport dintre numărul de luni de proprietate și numărul total de luni ale anului de raportare (clauzele 4-5 ale articolului 408 din Codul fiscal al Federației Ruse):
8 luni / 12 luni = 0,67
1482,86 RUB x 0,67 = 993,52 ruble.
Impozitul pe un apartament la valoarea cadastrală a început să fie calculat fără greș începând cu 1 ianuarie 2015.
Până în 2015, impozitul pe proprietate se calcula pe baza valorii de inventar a proprietății deținute de un cetățean. Inovațiile nu au afectat toate regiunile Federației Ruse, ci doar o parte dintre ele.
De la 1 ianuarie 2020, toate regiunile Federației Ruse au trecut în sfârșit la calcularea impozitului pe baza valorii cadastrale a proprietății, care este apropiată de valoarea de piață (Legea federală nr. 284-FZ din 4 octombrie 2014).
Următoarele proprietăți sunt supuse impozitării:
Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice se calculează direct de către organul fiscal și se transmite cetățenilor și antreprenorilor persoane fizice sub formă de notificări pentru plata impozitului.
În cazul în care un cetățean și un antreprenor individual nu deține un „Cont de contribuabil personal” (denumit în continuare LKN), i se va trimite o notificare prin poștă în formă de hârtie. Dacă o persoană s-a înregistrat și a obținut acces la LKN, o notificare implicită îi va fi trimisă în formă electronică și reflectată numai în LKN. Pentru a primi notificări, ca și până acum, în formă de hârtie, un cetățean trebuie să scrie o cerere și să indice că solicită să-i trimită notificări de plată nu în LKN, ci prin poștă în formă de hârtie.
Procedura de calcul a impozitului pe baza valorii cadastrale trebuie aprobată prin actul juridic relevant al regiunii. Dacă la 1 decembrie 2016 acest act nu a fost adoptat, impozitul în regiunea determinată se calculează conform vechii proceduri, pe baza valorii de inventar.
Puteți afla în ce ordine este calculată taxa în regiunea dvs. pe site-ul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse, accesând secțiunea "" și indicând în liniile derulante subiectul Federației Ruse și al municipiului in care se afla proprietatea:
În cazul în care notificarea fiscală nu a sosit, cetățeanul este obligat să contacteze în mod independent organul fiscal și să raporteze asupra obiectelor de impozitare pe care le are.
Calculul impozitului pe proprietate în cadrul noii proceduri se efectuează după următoarea formulă
impozit de plătit\u003d (Valoare cadastrală - Deducere fiscală) x Cota de proprietate x Cota de impozitare
Cel mai simplu mod de a afla valoarea cadastrală este să comanzi un extras din USRN pe site-ul Rosreestr.
La calcularea impozitului pe baza valorii cadastrale se prevede utilizarea deducerilor fiscale, in urmatoarea cuantum:
La calcularea impozitului, suprafața totală este redusă cu deducerea fiscală specificată.
Puteți afla cât de mult impozit puteți primi înapoi din cumpărarea unui apartament în 2020 folosind calculatorul nostru online.
Dacă proprietatea este în proprietate comună, impozitul se calculează pe baza mărimii cotei-parte a fiecărui proprietar.
Când imobilul este în coproprietate comună, calculul se face în cote egale pentru ambii proprietari.
Valoarea cotei de impozitare este stabilită de fiecare regiune în mod independent și este reflectată în actul juridic relevant. Puteți afla cota impozitului pe proprietate din regiunea dumneavoastră pe site-ul Serviciului Federal de Taxe, consultă secțiunea „Informații de referință privind ratele și beneficiile impozitului pe proprietate”.
În medie, cotele de impozitare nu trebuie să depășească următoarele valori:
De remarcat că prin legile autorităților locale, cotele de impozitare pot fi fie reduse la zero (de la 0,1% la 0%), fie mărite, de maximum trei ori. Autoritățile regionale pot stabili și tarife diferențiate, în funcție de tipul și locația obiectului.
Pe lângă deducerile fiscale utilizate la calculul impozitului, impozitul pe proprietate prevede diverse beneficii care scutesc parțial sau complet un cetățean de la plata impozitului. Toate beneficiile pot fi împărțite în două grupuri: federale (care operează în toată Federația Rusă) și locale (care operează pe teritoriul unei anumite municipalități).
Scutite complet de plata impozitului pentru un obiect din fiecare tip de proprietate:
Lista beneficiilor stabilite într-o anumită regiune poate fi găsită în actul juridic care a aprobat procedura de calcul al impozitului pe proprietate într-o anumită regiune. Beneficiile locale suplimentare pot include, de exemplu, scutiri de taxe pentru cetățenii săraci, orfani etc.
Este de remarcat faptul că, în cazuri rare, autoritățile regionale stabilesc beneficii suplimentare pentru rezidenții din regiunea lor.
Vă rugăm să rețineți că beneficiile impozitului pe proprietate nu depind de procedura de calcul a acestuia și sunt prevăzute atât la calcularea plății pe baza valorii cadastrale, cât și la calcularea valorii de inventar.
Exemplul nr. 1. Un apartament, un proprietar (nu un beneficiar)
Stepanov V.A. deține un apartament cu o cameră în Moscova în valoare de 5.658.000 de ruble. Suprafața totală a locuinței este de 40 de metri pătrați. m.
Calculați costul pe mp. m.
1 mp m. este egal cu 141.450 RUB:
5 658 000: 40
Calculați valoarea deducerii fiscale
Deducerea fiscală este 2.829.000 RUB:
20 mp m x 141 450
Impozitul de plătit va fi 2 829 rub.
(5.658.000 - 2.829.000) x 0,1%
Exemplul nr. 2. Un apartament, proprietate comună a soților
Soții Vasiliev au achiziționat un apartament cu o suprafață totală de 98 mp. m. Valoarea cadastrală a locuințelor este de 8.570.000 de ruble.
Calculați costul pe metru pătrat
1 mp m. este egal cu 87.449 RUB:
8 570 000: 98
Calculați valoarea deducerii fiscale
Deducerea fiscală, atât pentru proprietate comună, cât și pentru proprietate comună, este prevăzută în general pentru întregul obiect.
Astfel, deducerea va fi 1.748.980 RUB:
20 mp m x 87 449
Calculați valoarea impozitului de plătit
Impozitul de plătit va fi 3.410,51 RUB pentru fiecare soț:
(8.570.000 - 1.748.980) x 0,1%: 2
Exemplul nr. 3. Două apartamente, o casă, 1 garaj și 1 loc de parcare
Selivanov V.S. detine urmatoarea proprietate:
La calcularea impozitului pentru apartamente, Selivanov va putea aplica o deducere fiscală pentru un singur apartament, la discreția sa. Dacă Selivanov nu depune o cerere cu alegerea unui apartament pentru care se va aplica deducerea, organul fiscal va aplica ea însăși deducerea pentru apartamentul cu impozitul cel mai mare de plătit.
Calculați costul pentru 1 mp. m.:
1 mp m. intr-un apartament cu 2 camere este 57.279,4 RUB
1 mp m. intr-un apartament cu 3 camere este 81.059 RUB
Astfel, este mai profitabil pentru Selivanov să aplice deducerea în cazul unui apartament cu 3 camere.
Calculăm costul deducerii pentru un apartament cu 3 camere
Deducerea fiscală va fi 1.621.180 RUB:
20 mp m x 81 059
În ceea ce privește un apartament cu 2 camere, impozitul lui Selivanov va fi calculat pe întreaga suprafață a locuinței.
Calculează valoarea taxei pentru 2 apartamente
Taxa pentru un apartament cu 2 camere va fi 3.487 RUB:
3.487.000 x 0,1%
Taxa pentru un apartament cu 3 camere va fi 5 268, 82 de ruble:
(6.890.000 - 1.621.180) x 0,1%
În total, impozitul pe proprietate de la două apartamente se va totaliza 8.755,82 RUB
În ceea ce privește o casă de țară, Selivanov poate aplica o deducere de 50 mp. m.
1 mp m. este egal cu 55.885,7 RUB:
9 780 000: 175
Deducerea fiscală va fi 2.794.285 RUB:
55.885,7 x 50
Calculați valoarea impozitului
Impozitul pe proprietate aferentă unei case de țară va fi 6.985,7 RUB:
(9.780.000 - 2.794.285) x 0,1%
Nu există deducere fiscală pentru garaje și locuri de parcare. Astfel, taxa va fi calculată pe baza suprafeței totale a fiecăruia dintre obiectele specificate.
Calculați impozitul de plătit:
Impozitul pe proprietate pe garaj va fi 850 rub.:
850.000 x 0,1%
Taxa pe proprietate aferentă locului de parcare va fi 550 de ruble:
550.000 x 0,1%
Total Selivanov pentru 2016 va trebui să plătească impozit pe proprietate pentru 5 obiecte (2 apartamente, o casă, un garaj și un loc de parcare) în valoare totală 17.141,5 ruble
Exemplul nr. 4. Două apartamente, proprietarul este pensionar
Kirillov M.A. este pensionar si detine 2 apartamente:
În calitate de pensionar, Kirillov are dreptul de a alege unul dintre obiectele de proprietate care îi aparțin, în privința căruia poate utiliza integral prestația acordată pensionarilor sub formă de scutire de impozit. Cel mai benefic este ca Kirillov să aplice beneficiul în raport cu un apartament cu 3 camere. Iar in legatura cu un apartament cu 1 camera poate profita de o deducere fiscala de 20 de metri patrati. m.
Astfel, va plăti impozit doar pe un apartament.
Calculați costul pe metru pătrat într-un apartament cu 1 cameră
Costul de 1 mp. m. va fi 51.494 RUB:
Deducerea fiscală va fi 1.029.880 RUB
20 mp m x 51 494
Suma impozitului de plătit va fi 721 de ruble:
(1.750.800 - 1.029.880) x 0,1%
Studiu de caz #5 Proprietate comună
Stroganov A.P. și Belsky A.V. au un apartament cu o suprafata totala de 100 mp. m. cu o valoare cadastrală de 9.850.300 de ruble. Cota lui Stroganov ¼, cota Belsky ¾
Calculați costul pe metru pătrat
Costul de 1 mp. m. este 98.503 RUB:
9 850 300: 100
Calculați valoarea deducerii fiscale
Valoarea deducerii pentru apartament va fi 1.970.060 RUB:
98503 x 20
Calculați valoarea impozitului pentru fiecare dintre acționari
Valoarea impozitului de plătit pentru Stroganov A.P. va fi 1.970,06 RUB:
(9 850 300 - 1970060) x ¼ x 0,1%
Suma impozitului de plătit pentru Belsky va fi 5 910, 18 ruble:
(9 850 300 - 1 970 060) x ¾ x 0,1%
Dacă impozitul la valoarea cadastrală a ieșit mai mult decât era înainte (în anii anteriori, când a fost calculat la valoarea de inventar), atunci calculul se efectuează folosind o formulă diferită:
impozit de plătit= (Taxa calculată pe valoarea cadastrală - Taxa calculată pe valoarea de inventar) x Factorul reducător + Taxa calculată pe valoarea de inventar
La calcularea impozitului pe baza valorii cadastrale se are in vedere aplicarea unui factor de reducere pentru primii patru ani (incepand din 2015). În 2017, factorul de reducere este egal cu 0,6 .
Exemplul #6.
Rogov S.A. detine un apartament in suprafata totala de 50 mp. m., a cărui valoare cadastrală este de 3.540.000 de ruble.
Subiectul Federației Ruse, în care se află apartamentul lui Rogov, a trecut la o nouă procedură de plată a impozitului din 2017. În 2016, impozitul pe proprietate a fost calculat pe baza valorii de inventar și a fost egal cu 2.800 de ruble.
Întrucât la calcularea pe baza valorii cadastrale, valoarea impozitului este mult mai mare decât la calcularea pe baza valorii de inventar, calculul se va face după formula:
Impozit de plătit = (Impozit calculat pe valoarea cadastrală - Impozit calculat pe valoarea de inventar) x Factorul de reducere + Impozit calculat pe valoarea de inventar
Să reflectăm calculul în tabel:
Total, Rogov A.P. în 2017, va trebui să plătiți impozit în valoare 3 948 rub.
În 2018, calculul impozitului pe anul 2017 se va face ținând cont de factorul de reducere 0,8 , iar în 2019 taxa se va calcula pe baza costului total al apartamentului.
Dacă dreptul de proprietate asupra unui apartament, casă sau altă proprietate a apărut în cursul anului, impozitul se calculează luând în considerare coeficientul determinat ca raport dintre luna completă de proprietate asupra imobilului și numărul de luni din an.
Totodată, dacă dreptul de proprietate a luat naștere înainte de data de 15 a lunii sau a încetat după a 15-a zi, luna se ia în calcul ca lună întreagă. Dacă, dimpotrivă, dreptul de proprietate a luat naștere după a 15-a zi sau a încetat înainte de a 15-a zi, această lună nu se ia în calcul în calcul.
Exemplul #7.
Belov E.V. Am preluat proprietatea asupra apartamentului pe 13 mai 2016. Valoarea cadastrală a locuinței a fost de 4.852.000 de ruble, suprafața totală a fost de 42 mp.
Calculați costul pentru 1 mp. m.
1 mp m este 115.524 RUB:
4 852 000: 42
Calculați valoarea deducerii fiscale
Deducerea fiscală este 2.310.480 RUB:
115524 x 20
Deoarece proprietatea asupra apartamentului a apărut înainte de 15 mai, luna mai este considerată o lună întreagă. Total, in 2016 Belov detinea un apartament 8 luni(mai-decembrie)
Calculați valoarea impozitului de plătit
Impozitul de plătit pentru 2016 (pentru toate cele 8 luni de deținere a unui apartament) va fi 1.694,3 RUB:
(4.852.000 - 2.310.480) x 0,1% x 8: 12
Exemplul nr. 8. Proprietatea a apărut după data de 15
Elistratov V.V. a emis la 25 septembrie 2016 dreptul de proprietate asupra unui apartament cu o valoare cadastrală de 6.321.600 de ruble. Suprafața totală a locuinței a fost de 70 de metri pătrați. m.
Calculați costul pentru 1 mp. m.
1 mp m. este egal cu 90.308 RUB:
6 321 600: 70
Calculați valoarea deducerii fiscale
Deducerea fiscală este 1.806.160 RUB:
90 308 x 20
Calculați numărul de luni întregi de proprietate
Întrucât proprietatea asupra apartamentului a apărut după 15 septembrie, septembrie nu este luat în calcul la calculul impozitului. Total, in 2016 Belov detinea un apartament 3 luni(octombrie decembrie).
Calculați valoarea impozitului de plătit
Impozitul de plătit pentru 2016 (pentru toate cele 3 luni de deținere a unui apartament) va fi 1.129 RUB:
(6.321.600 - 1.806.160) x 0,1% x 3: 12
Legea Federației Ruse din 9 decembrie 1991 nr. 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice” (denumită în continuare Legea nr. 2003-1), care a fost în vigoare de mai bine de 20 de ani, a intrat în uitare. La 1 ianuarie 2015, un nou capitol 32 „Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice” din Codul fiscal al Federației Ruse, introdus prin Legea federală nr. 284-FZ din 4 octombrie 2014 (în continuare - Legea nr. 284-FZ) , a venit in forta.
Baza de impozitare pentru obiectele impozabile se calculează pe baza valorii lor cadastrale, cu excepția cazurilor în care subiectul Federației Ruse nu a luat o decizie de determinare a bazei de impozitare pe baza valorii cadastrale (clauza 2 a articolului 402 din Impozit). Codul Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16.10.14 Nr. BS-4-11/ [email protected]).
Conform datelor publicate pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse (www.nalog.ru), există în prezent 28 de astfel de entități, adică, deocamdată, în majoritatea subiecților Federației Ruse, impozitul pe proprietatea persoanele fizice vor fi calculate la valoarea de inventar a bunurilor imobile înmulțită cu coeficientul deflator.
Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2020, impozitul pe proprietate se va calcula numai pe baza valorii cadastrale a imobilelor (clauza 3, art. 5 din Legea nr. 284-FZ).
Pentru contribuabilii care calculează impozitul pe baza valorii cadastrale, legiuitorul a prevăzut introducerea așa-numitelor deduceri fiscale. Valoarea acestor deduceri depinde de tipul de imobil (vezi tabelul).
Tipuri de obiecte de impozitare | deduceri fiscale |
Casa | În valoare cadastrală de 50 mp din suprafața totală (clauza 5 a articolului 403 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
Apartament | În valoare cadastrală de 20 mp din suprafața totală (clauza 3 a articolului 403 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
În valoare cadastrală de 10 mp din suprafața totală (clauza 4, articolul 403 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
|
Un singur complex imobil, care include cel puțin o clădire rezidențială (cladire rezidențială) |
Dacă o persoană fizică aplică deducerile fiscale indicate în tabel la calcularea impozitului și baza de impozitare are o valoare negativă, atunci, în scopul calculării impozitului pe proprietate, se presupune că o astfel de bază de impozitare este zero.
Trebuie remarcat faptul că organele reprezentative ale municipalităților (organele legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) au dreptul de a majora valoarea deducerilor fiscale indicate în tabel.
Astfel de informații pot fi găsite pe site-ul Rosreestr (www.rosreestr.ru) în subsecțiunea „Informații de referință privind obiectele imobiliare online”. Cu toate acestea, dintr-un motiv sau altul, este posibil ca informațiile să nu fie în baza de date electronică.
În acest caz, informațiile privind valoarea cadastrală înscrise în cadastrul imobiliar de stat (denumit în continuare Cadastrul Proprietății de Stat) pot fi obținute gratuit de către persoanele fizice sub forma unui certificat de valoare cadastrală a imobilului, formularul din care se aprobă prin ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei nr. 566 din 1 octombrie 2013, contactând filiala FGBU „FKP Rosreestr” cu o cerere.
Rețineți că lista categoriilor privilegiate nu a scăzut. De exemplu, pensionarii care primesc o pensie în conformitate cu legislația privind pensiile a Federației Ruse, Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele premiate cu Ordinul Gloriei de trei grade, persoanele cu handicap I și II grupuri de dizabilități, persoane cu dizabilități din copilărie, cadre militare, precum și cetățeni concediați din serviciul militar la împlinirea limitei de vârstă pentru serviciul militar, starea de sănătate, persoane fizice - în raport cu clădiri sau structuri economice, zona de \u200b\ u200plaja din care nu depaseste 50 de metri patrati. m și care sunt situate pe terenuri prevăzute pentru subsidiare personală, agricultura dacha, grădinărit, grădinărit sau construcție de locuințe individuale (clauza 1 a articolului 407 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplul 1
Casa;
Apartament.
În acest caz, pensionarul este scutit în totalitate de la plata impozitului pe proprietate.
De precizat că, dacă beneficiul a fost acordat în temeiul Legii nr. 2003-1 în vigoare până la 1 ianuarie 2015, atunci acest beneficiu se prelungește automat de către organul fiscal. Aceasta înseamnă că o persoană nu trebuie să depună documente care confirmă beneficiul autorității fiscale (partea 4 a articolului 3 din Legea nr. 284-FZ).
Atragem atenția asupra unui alt punct important. Un avantaj fiscal poate fi acordat numai parțial dintr-un obiect de impozitare de fiecare tip, la alegerea contribuabilului, indiferent de numărul de motive pentru aplicarea avantajelor fiscale (clauza 3, articolul 407 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplul 2
Un pensionar căruia i s-a atribuit o pensie în conformitate cu legislația privind pensiile deține următoarele imobile:
Casa;
Două apartamente.
Un pensionar este scutit complet de plata impozitului pe proprietate pentru o clădire rezidențială și un apartament.
In raport cu al doilea apartament, pensionarul are dreptul de a beneficia de deducerea fiscala. În acest caz, pensionarul trebuie să depună o cerere la biroul fiscal indicând unul dintre cele două apartamente pentru care se va aplica beneficiul fiscal (clauza 6 a articolului 407 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă o persoană fizică nu face o alegere pe cont propriu, atunci, în absența unei cereri, se va acorda o deducere fiscală în legătură cu un obiect de impozitare de fiecare tip cu suma maximă calculată a impozitului de plătit (clauza 7 din articolul 407). din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Scutirea fiscală nu se acordă pentru obiectele de impozitare, a căror valoare cadastrală depășește 300 de milioane de ruble. (Clauza 5, articolul 407 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dacă unui pensionar i se eliberează bunuri imobiliare de lux scumpe, atunci un astfel de pensionar va plăti impozit pe proprietate cu o cotă de 2%, indiferent dacă aparține categoriei preferențiale.
Alineatul 2 al art. 406 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește cotele de bază ale impozitului în funcție de valoarea cadastrală a obiectului de impozitare.
În același timp, cotele de bază ale impozitului pot fi reduse la zero sau mărite, dar nu mai mult de trei ori, prin actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol). ). Acest drept este acordat de paragraful 3 al art. 406 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Legea Moscova nr. 51 din 19 noiembrie 2014 „Cu privire la impozitul pe proprietatea persoanelor fizice” prevede cota de impozitare la valoarea cadastrală a proprietății:
Până la 10 milioane de ruble (inclusiv) – 0,1%;
Peste 10 milioane până la 20 de milioane de ruble. (inclusiv) - 0,15%;
Pentru garaje și locuri de parcare (indiferent de valoarea cadastrală) - 0,1%.
Pentru obiectele pentru care baza de impozitare se calculează conform vechilor reguli (adică pe baza valorii de inventar înmulțită cu coeficientul deflator), cotele de impozitare nu s-au modificat față de Legea nr. 2003-1 (clauza 4, art. 406 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cum se va calcula impozitul dacă proprietatea este cumpărată (vândută) în cursul anului? Rețineți că paragraful 5 al art. 408 din Codul Fiscal al Federației Ruse (similar cu calculul impozitului pe teren) prevede calcularea unui coeficient definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în care această proprietate a fost deținută de o persoană la 12 (adică, la 12). numărul de luni ale perioadei fiscale). O procedură similară se aplică beneficiilor fiscale care nu au apărut de la începutul perioadei fiscale (adică, anul calendaristic).
Formula de calcul a impozitului pe proprietate este dată în paragraful 8 al art. 408 din Codul fiscal al Federației Ruse:
H \u003d (H1 - H2) x K + H2,
unde H este valoarea impozitului de plătit;
H1 - cuantumul impozitului calculat pe baza valorii cadastrale a imobilului;
H2 - valoarea impozitului calculată pe baza valorii de inventar corespunzătoare a proprietății pentru ultima perioadă fiscală pentru determinarea bazei de impozitare (articolul 404 din Codul fiscal al Federației Ruse) sau valoarea impozitului pe proprietate calculată pentru 2014 în temeiul Legii nr. 2003-1 şi imputabile celor specificate.
Pentru reducerea tensiunii sociale, legiuitorul prevede așa-zișii coeficienți crescători temporari, care vor fi valabili în perioada de tranziție timp de patru ani;
K - coeficient, care va fi diferit în funcție de anul de calcul:
0,2 - în raport cu prima perioadă fiscală, i.e. pentru 2015;
0,4 - în raport cu a doua perioadă fiscală, i.e. pentru 2016;
0,6 - în raport cu a treia perioadă fiscală, i.e. pentru 2017;
0,8 - în raport cu a patra perioadă, i.e. pentru 2018
La calcularea impozitului pe proprietate pe anul 2019, coeficientul nu se va mai aplica.
Perioada de tranziție nu se aplică centrelor administrative, de afaceri și comerciale, precum și spațiilor nerezidențiale care sunt utilizate pentru a găzdui birouri, pavilioane de cumpărături și facilități de alimentație publică, precum și servicii pentru consumatori. Pentru astfel de obiecte, taxa se calculează pe baza valorii cadastrale (clauza 7, articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Să folosim un exemplu pentru a calcula impozitul pe proprietate.
Exemplul 3
O persoană deține un apartament cu două camere pe dreptul de proprietate la Moscova. Suprafata totala a apartamentului este de 60 mp.
Potrivit BTI, valoarea de inventar este de 200.000 de ruble. Impozitul pe proprietate pentru 2014 sa ridicat la 210 de ruble.
De la 1 ianuarie 2015, impozitul pe proprietate din Moscova se calculează pe baza valorii cadastrale a obiectului. Potrivit lui Rosreestr, apartamentele sunt evaluate la 8 milioane de ruble.
Să presupunem că proprietarul apartamentului nu beneficiază de niciun beneficiu prevăzut la paragraful 1 al art. 407 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Costul de 1 mp. m pe baza valorii cadastrale va fi:
8 milioane de ruble / 60 mp = 133.333,33 ruble.
Cuantumul deducerii fiscale în termeni monetari va fi:
20 mp m x 133.333,33 RUB = 2.666.666,67 ruble.
Cota de impozitare este de 0,1% (clauza 1, articolul 1 din Legea orașului Moscova din 19 noiembrie 2014 nr. 51).
Să folosim formula pentru a calcula impozitul:
H \u003d (H1 - H2) x K + H2
H1 \u003d (8.000.000 de ruble - 2.666.666,67 ruble) x 0,1% \u003d 5.333,33 ruble. - aceasta este suma impozitului calculată pe baza valorii cadastrale;
H2 \u003d 210 ruble. este valoarea impozitului calculat pentru anul 2014.
Calculați cuantumul impozitului pe proprietate plătit la buget pentru anul 2015:
H \u003d (5.333,33 ruble - 210 ruble) x 0,2 + 210 ruble. = 1234,67 ruble.
Calculat (pe baza unei notificări primite de la organul fiscal) impozitul pe proprietate se plătește cel târziu la data de 1 octombrie a anului următor perioadei fiscale expirate.
Astfel, impozitul pe proprietate pentru anul 2015 trebuie achitat înainte de 3 octombrie 2016 (din moment ce 1 și 2 octombrie cad în weekend).
În conformitate cu legislația privind activitățile de evaluare, rezultatele determinării evaluării cadastrale pot fi contestate în instanță și de către comisia de examinare a litigiilor cu privire la rezultatele determinării comisiei cadastrale. Procedura pentru crearea și funcționarea unei astfel de comisii a fost aprobată prin ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 4 mai 2012 nr. 263.
Regulile prevăd că pentru contestarea de către persoane fizice a rezultatelor determinării valorii cadastrale a imobilelor în instanță, nu este obligatorie contestația prealabilă la comisie.
Astfel de comisii au fost create în entitățile constitutive ale Federației Ruse la fiecare departament din Rosreestr.
Pentru a aplica la comisie, o persoană trebuie să depună o cerere de revizuire a rezultatelor determinării valorii cadastrale a unei proprietăți. La cerere trebuie atașat un pachet de documente (un certificat cadastral al valorii imobilului, o copie legalizată a titlului de proprietate, un raport de evaluator pe hârtie și în format electronic, o opinie de expertiză pozitivă întocmită de specialiștii SRO și alte documente).
În termen de șapte zile lucrătoare, persoana fizică trebuie să furnizeze informațiile solicitate.
În concluzia articolului, observăm că multe site-uri de internet (de exemplu, site-ul web al Departamentului de Politică Economică și Dezvoltare din Moscova - http://depr.mos.ru) găzduiesc calculatoare fiscale care vă permit să calculați suma de impozit pe proprietate pentru anul 2015.
Impozitul pe proprietatea personală este un impozit plătit de proprietarii de apartamente și alte proprietăți imobiliare
Taxa plătită în orașul Moscova merge la bugetul orașului și, alături de încasările altor taxe, asigură îndeplinirea obligațiilor orașului în domeniul sprijinului social pentru cetățeni, îmbunătățirea condițiilor de locuire, asigurarea de asistență medicală de calitate, educație, implementare. măsuri de dezvoltare urbană etc.
În orașul Moscova, acest impozit este reglementat de Codul Fiscal al Federației Ruse și Legea orașului Moscova „Cu privire la impozitul pe proprietatea persoanelor fizice”.
clădire rezidențială;
garaj sau loc de parcare;
|
cota de impozitare |
|
|
până la 10 milioane de ruble |
|
|
de la 10 la 20 de milioane de ruble. |
|
|
de la 20 la 50 de milioane de ruble. |
|
|
de la 50 la 300 de milioane de ruble. |
Pentru garaje și locuri de parcare - 0,1%.
Pentru clădirile rezidențiale private neterminate - 0,3%.
1,2% din impozit pe anul 2015 (achitat în 2016);
impozit de 1,3% pentru anul 2016 (achitat în 2017);
1,4% din impozit pe anul 2017 (achitat în 2018);
Impozit de 1,5% pentru 2018 și anii următori (plătibil în 2019 și ulterior).
Pentru orice imobil cu o valoare cadastrală de peste 300 de milioane de ruble. – 2%.
Pentru alte bunuri imobiliare nerezidențiale (de exemplu, un depozit, o clădire industrială) - 0,5%.
Deducerea fiscală prevede că următoarele nu sunt impozitate:
50 mp daca detii o cladire de locuit;
20 mp daca detii un apartament;
10 mp daca detineti camera.
Se prevede o deducere fiscală pentru fiecare proprietate, aceasta nu depinde de numărul de proprietari și dacă proprietarii aparțin unei categorii privilegiate.
Valoarea cadastrală a imobilului din avizul de impunere pe care îl primiți prin poștă cu bonul fiscal va fi deja redusă cu valoarea cadastrală a deducerii fiscale.
Exemplu: într-un apartament de 60 mp. m sunt impozitate doar 40 mp. m.
Pentru mai multe informații despre deducerea fiscală, consultați Secțiunea 7 din Întrebările frecvente.
SUMA TAXEI PENTRU 2015 = (Ksr * S - H2014) * K + H2014
KSr = st-t cadastral, ținând cont de deducerea fiscală = st-t cadastral - (st-t cadastral / suprafața obiectului) * mărimea deducerii;
C - cota de impozitare;
K - coeficient de reducere (la calculul impozitului pe anul 2015, coeficientul este 0,2).
S2014 - cuantumul impozitului pe anul 2014 (determinat conform regulilor de calcul al impozitului în vigoare până în 2015);
Dacă ați cumpărat sau vândut o proprietate în cursul anului, impozitul va fi calculat numai pentru numărul de luni în care dețineți sau ați deținut proprietatea.
Pentru mai multe informații despre funcțiile de calculare a taxelor, consultați Secțiunea 5 din Întrebări frecvente.
TAXA SE PLATEAZĂ O dată pe an.
AUTORITAȚILE FISCALE TRIM NOTIFICAREA PENTRU PLATA TAXEI PENTRU ANUL CURENT ÎNAINTE DE 1 NOIEMBRIE A ANULUI URMĂTOR. TAXA PENTRU ANUL CURENT TREBUIE PLATĂ ÎNAINTE DE 1 DECEMBRIE A ANULUI URMĂTOR.
Exemplu: o notificare fiscală pentru 2015 vă va fi trimisă până la 1 noiembrie 2016. Taxa pentru anul 2015 trebuie plătită până la 1 decembrie 2016.
Pentru mai multe informații despre termenii și posibilitățile de plată a impozitului, consultați Secțiunea 8 din Întrebările frecvente.
Sunteți eligibil pentru o prestație dacă aparțineți uneia dintre următoarele categorii de cetățeni și puteți confirma acest lucru cu unul dintre următoarele documente (documentele justificative sunt scrise în aldine și sunt enumerate lângă numele fiecărei categorii de beneficii):
pensionarii care primesc pensii numiți în modul prevăzut de legislația privind pensiile, precum și persoanele care au împlinit vârsta de 60 și, respectiv, 55 de ani (bărbați și, respectiv, femei), care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt plătiți lunar. indemnizatie de viata - actul de identitate al pensionarului;
persoanele cu dizabilități din grupele I și II de dizabilități - certificat de persoană cu handicap;
handicapat din copilărie certificat de persoană cu handicap;
participanții la Războiul Civil, Marele Război Patriotic, alte operațiuni de luptă pentru apărarea URSS din rândul personalului militar care a servit în unități militare, sedii și instituții care făceau parte din armata activă și foști partizani, precum și veterani de luptă;
Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele premiate cu Ordinul Gloriei de trei grade - cartea Eroului Uniunii Sovietice sau Federației Ruse, carnet de comenzi;
civili ai Armatei Sovietice, Marinei, organelor de afaceri interne și de securitate de stat care au ocupat funcții cu normă întreagă în unități militare, sedii și instituții care au făcut parte din armată în timpul Marelui Război Patriotic sau persoane care au fost în orașe în această perioadă, participarea în apărarea căreia se creditează acestor persoane în vechime pentru numirea unei pensii în condiții preferențiale stabilite pentru cadrele militare ale unităților armatei în domeniu, - certificat de participant la Marele Război Patriotic sau un certificat de drept la beneficii;
persoanele îndreptățite să primească sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse din 15 mai 1991 nr. 1244-1 „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la Cernobîl”, în conformitate cu Legea federală din 26 noiembrie 1998 nr. 175-FZ „Cu privire la protecția socială a cetățenilor Federației Ruse expuși la radiații ca urmare a unui accident din 1957 la asociația de producție Mayak și a deversărilor de deșeuri radioactive în râul Techa” și Legea federală din ianuarie 10, 2002 nr. 2-FZ „Cu privire la garanțiile sociale pentru cetățenii expuși la radiații ca urmare a testelor nucleare la locul de testare Semipalatinsk „- un certificat special pentru o persoană cu handicap și un certificat pentru un participant la lichidarea consecințelor dezastrul de la centrala nucleară de la Cernobîl, un certificat special eliberat de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, precum și un certificat al unui singur eșantion eliberat în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse Federația Rusă;
cadrele militare, precum și cetățenii concediați din serviciul militar la împlinirea limitei de vârstă pentru serviciul militar, din motive de sănătate sau în legătură cu măsuri organizatorice și de personal, având o durată totală a stagiului militar de 20 de ani sau mai mult - certificat de militar; unitate sau un certificat eliberat de un militar de district un comisariat, o unitate militară, o instituție de învățământ militar de învățământ profesional, o întreprindere, instituție sau organizație a fostului Minister al Apărării al URSS, Comitetul Securității Statului URSS, Ministerul Afacerilor Interne al URSS și organele executive federale relevante ale Federației Ruse;
persoanele care au fost direct implicate în unitățile de risc special în testarea armelor nucleare și termonucleare, eliminarea accidentelor instalațiilor nucleare la armament și instalații militare; - un certificat eliberat de Comitetul Veteranilor din Unitățile Speciale de Risc al Federației Ruse pe baza încheierii comisiei de experți medicali și sociali;
membrii de familie ai militarilor care și-au pierdut întreținerea, recunoscuți ca atare în conformitate cu Legea federală din 27 mai 1998 N 76-FZ „Cu privire la statutul militarilor” - un certificat de pensie în care ștampila „văduvă (văduv, mamă, tatăl) militarului decedat” se aplică sau există o mențiune corespunzătoare, certificată prin semnătura conducătorului instituției care a eliberat certificatul de pensie și sigiliul acestei instituții. În cazul în care membrii familiei indicați nu sunt pensionari, beneficiul le este acordat pe baza unui certificat de deces al unui militar;
cetățeni concediați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, care îndeplinesc o datorie internațională în Afganistan și alte țări în care s-au luptat ostilități - un certificat de drept la beneficii și certificate eliberate de comisariatul militar raional, unitatea militară, instituția militară de învățământ, întreprindere, o instituție sau organizație a Ministerului Afacerilor Interne al URSS sau a organismelor corespunzătoare ale Federației Ruse;
persoanele care au suferit sau au suferit boala de radiații sau au devenit invalide ca urmare a testelor, exercițiilor și altor lucrări legate de orice tip de instalații nucleare, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială - un certificat conform formei stabilite și un certificat de participant la lichidare a consecințelor accidentului de la centrala nucleară de la Cernobîl din 1986-1987 cu ștampila (supratipărire) „personal zburător care a participat la teste nucleare”;
părinții și soții personalului militar și funcționarilor publici care au decedat în exercițiul serviciului - certificat de deces al unui militar sau funcționar public, eliberat de organele de stat competente;
persoane fizice care desfășoară activități creative profesionale - în legătură cu spații special echipate, structuri utilizate de acestea exclusiv ca ateliere de creație, ateliere, studiouri, precum și spații rezidențiale utilizate pentru organizarea de muzee, galerii, biblioteci non-statale deschise publicului - pentru perioada de utilizare a acestora - un certificat eliberat de autoritatea competentă care dă permisiunea de utilizare a structurilor, spațiilor sau clădirilor în scopurile de mai sus.
Beneficiarii sunt scutiți de plata impozitului:
un apartament sau o cameră;
o clădire de locuit;
un garaj sau loc de parcare.
Pentru al doilea (al treilea, etc.) apartament, casa, garaj etc., aflat in proprietatea beneficiarului, impozitul trebuie platit.
Exemplu: un pensionar care deține o vilă, un garaj și două apartamente trebuie să plătească impozit doar pentru unul dintre apartamente.
În același timp, toți cetățenii au dreptul să nu plătească impozit pe o clădire de gospodărie dintr-o cabană de vară cu o suprafață de cel mult 50 de metri pătrați. m (de exemplu, pe un hambar).
Pe lângă beneficiile federale, în orașul Moscova sunt stabilite următoarele beneficii:
1. Beneficiu pentru proprietarii de garaje și locuri de parcare situate în birouri și facilități de vânzare cu amănuntul (lista acestor facilități a fost aprobată prin Decretul Guvernului de la Moscova din 28 noiembrie 2014 nr. 700-PP).
Puteți afla dacă clădirea în care se află garajul sau locul de parcare dumneavoastră este inclusă în lista aprobată de facilități de retail și birouri folosind un serviciu special.
Mai multe despre beneficii:
Scutirea se acordă pentru un garaj sau loc de parcare deținut de o persoană fizică, cu o suprafață de cel mult 25 de metri pătrați:
pentru categoriile de cetățeni specificate în secțiunea „Beneficii federale” - sub forma unei scutiri complete de taxe (dacă nu au utilizat beneficiul fiscal stabilit la articolul 407 din Codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu un garaj sau parcare spaţiu);
2. Beneficiu pentru proprietarii de apartamente situate într-o clădire inclusă în registrul de apartamente, aprobat prin Decretul Guvernului Moscovei din 26 octombrie 2016 Nr. 706-PP.
Pentru mai multe informații despre acest beneficiu, vă rugăm să consultați secțiunea „Registrul apartamentelor pentru beneficii”.
REȚINȚI CĂ BENEFICII FISCALE NU SE APLICĂ PENTRU:
bunuri imobiliare utilizate în activități comerciale;
imobiliare în valoare de peste 300 de milioane de ruble.
daca tu aplicat deja către autoritățile fiscale cu o cerere pentru un beneficiu (de exemplu, după ce v-ați pensionat), atunci nu trebuie să faceți acest lucru din nou - documentele pe care le-ați furnizat mai devreme vor fi luate în considerare în continuare.
daca tu nedepusă anterior o astfel de cerere și aveți dreptul la o scutire de impozit, apoi pentru a fi scutit de la plata impozitului, trebuie să solicitați la orice birou fiscal cu o cerere și să prezentați documente care confirmă că aveți dreptul la o scutire de impozit.
Pe lângă beneficiile fiscale federale, orașul Moscova are un beneficiu pentru proprietarii de apartamente situate în birouri și facilități de vânzare cu amănuntul (lista acestor facilități a fost aprobată prin Decretul Guvernului Moscovei din 28 noiembrie 2014 nr. 700-PP) .
Scutirea se acordă pentru un apartament deținut de o persoană fizică, care îndeplinește simultan următoarele condiții:
1) apartamentele sunt situate într-o clădire inclusă în registrul apartamentelor, aprobat prin Decretul Guvernului Moscovei din 26 octombrie 2016 nr. 706-PP;
2) suprafața apartamentelor nu depășește 300 de metri pătrați;
3) valoarea cadastrală a unui metru pătrat de apartamente este de cel puțin 100.000 de ruble;
4) apartamentele nu sunt locația organizației;
5) apartamentele nu sunt folosite de contribuabil în activități antreprenoriale.
Procedura de formare a registrului de apartamente a fost aprobată prin Decretul Guvernului Moscovei din 26 octombrie 2016 nr. 705-PP.
Dacă apartamentul dvs. îndeplinește toate criteriile de mai sus, atunci cota de impozitare pentru primii 150 mp. m de suprafață se reduce de la 1,2% la 0,5% din valoarea cadastrală a apartamentelor (prin acordarea unei reduceri la suma calculată a impozitului).
Scutirea este valabilă de la impozit pentru anul 2015 (plătibil în 2016) și ulterior.
ATRAGĂ-ȚI ATENTIA LA!
Scutirea nu se acordă pentru nicio cameră din imobilul inclus în registrul de apartamente aprobat, ci doar pentru acele camere care îndeplinesc simultan toate criteriile de mai sus!
Dacă doriți să aflați mai multe despre acest beneficiu, vă rugăm să citiți părțile 4-8 ale articolului 1.1 din Legea orașului Moscova din 19.11.2014 nr. 51 „Cu privire la impozitul pe proprietatea personală”.
Schimbarea cheie este trecerea la calculul impozitului pe valoarea cadastrală a imobilelor. în care:
cote de impozitare reduse semnificativ (în raport cu majoritatea imobilelor de 3-7 ori);
au fost introduse deduceri fiscale obligatorii care reduc valoarea cadastrală a imobilelor supuse impozitului;
pentru a limita abuzul de privilegii, procedura de acordare a acestora s-a schimbat: acum privilegiul se aplică doar unui obiect de fiecare tip - de exemplu, un apartament, o casă, un garaj etc. Drept urmare, practica devine de domeniul trecutului când cetățenii fără scrupule, pentru a nu plăti impozit, au înregistrat un număr mare de obiecte imobiliare pentru beneficiari. De asemenea, beneficiile nu se aplică imobilelor în valoare de peste 300 de milioane de ruble. și imobile utilizate în activități comerciale.
Pentru unii proprietari, taxa poate crește într-adevăr, în timp ce pentru alții poate scădea.
Noile reguli de calcul a impozitului au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2015, dar pentru prima dată va fi necesară plata impozitului calculat conform noilor reguli abia în toamna anului 2016.
Trebuie să plătiți impozit dacă dețineți:
clădire rezidențială;
locuințe (apartament, cameră);
garaj sau loc de parcare;
un obiect de construcție în curs (de exemplu, o casă neterminată);
alte clădiri, structuri, structuri, spații (de exemplu, apartamente, depozit, birou, magazin, service auto).
Dacă sunteți proprietarul unei cote imobiliare, trebuie să plătiți impozit numai pe cota dvs.
Exemplu: dacă impozitul pe un apartament este de 2.000 de ruble și dețineți doar jumătate din acest apartament, atunci trebuie să plătiți un impozit de 1.000 de ruble.
Impozitul pe proprietatea personală din Moscova este reglementat de:
Capitolul 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
Trebuie să plătiți impozit dacă dețineți:
clădire rezidențială;
locuințe (apartament, cameră);
garaj sau loc de parcare;
un obiect de construcție în curs (de exemplu, o casă neterminată);
alte clădiri, structuri, structuri, spații (de exemplu, apartamente, depozit, birou, magazin, service auto).
Dacă sunteți proprietarul unei cote imobiliare, trebuie să plătiți impozit numai pe cota dvs.
Exemplu: dacă impozitul pe un apartament este de 2.000 de ruble și dețineți doar jumătate din acest apartament, atunci trebuie să plătiți un impozit de 1.000 de ruble.
Taxa trebuie plătită de părinții copilului în calitate de reprezentanți legali ai acestuia. In lipsa acestora, de catre parinti adoptivi, tutori sau curatori.
Nu, nu ar trebui, doar proprietarii de obiecte imobiliare plătesc taxa.
Valoarea cadastrală este valoarea imobilului determinată de stat, apropiată de valoarea de piață. Depinde de locația proprietății (județ, raion), anul construcției acesteia, materialul zidurilor, suprafața acesteia, distanța până la cea mai apropiată stație de metrou, distanța până la zonele de recreere (pădure, parc etc.), faptul că proprietatea a fost recunoscută ca fiind de urgență, prețurile tranzacțiilor reale cu bunuri imobiliare și alți parametri.
Puteți afla valoarea cadastrală a imobilului dvs. folosind serviciul de Internet Informații de referință online privind obiectele imobiliare, care este disponibil pe site-ul oficial al Rosreestr. De asemenea, puteți aplica direct la Rosreestr sau la Centrele pentru furnizarea de servicii publice ale orașului Moscova „Documentele mele”.
Valoarea cadastrală se determină prin metoda de evaluare în masă pe baza informațiilor cuprinse într-o bază de date unică pentru toate obiectele imobiliare - Cadastrul Imobiliar de Stat. La utilizarea metodei evaluării în masă sunt relevate caracteristicile care determină prețul imobilului pe piață. Folosind informații despre aceste caracteristici și prețurile tranzacțiilor imobiliare se construiește un model de evaluare, cu ajutorul căruia se determină valoarea cadastrală a fiecărei proprietăți. Deoarece valoarea cadastrală este determinată de metoda de evaluare în masă, aceasta nu ține cont de caracteristicile individuale ale unui anumit apartament, care pot afecta valoarea de piață a acestuia. Adică, de exemplu, valoarea cadastrală a unui apartament depinde dacă acesta este situat într-o casă din cărămidă sau panou, dar nu depinde de prezența sau absența reparațiilor, a mobilierului și a electrocasnicelor, de unde merg ferestrele apartamentului. Ca urmare, valoarea cadastrală a unui anumit obiect poate diferi de prețul său real de piață - pentru a compensa această imperfecțiune a evaluării în masă, statul a introdus o deducere fiscală specială (Pentru mai multe informații despre deducerea fiscală, vezi Secțiunea 7 „Întrebări frecvente”). Evaluatorii independenți sunt implicați în evaluarea cadastrală de stat. Rezultatele determinării valorii cadastrale sunt aprobate de Guvernul de la Moscova și introduse în Cadastrul imobiliar de stat.
Valoarea cadastrală ar fi putut crește ca urmare a reevaluării: valoarea cadastrală la Moscova este aprobată de Guvernul Moscovei și în mod regulat (din 2015 o dată la doi ani) este revizuită pentru a se conforma pe deplin cu modificările de preț de pe piața imobiliară. și să țină cont de construcția de case noi și alte obiecte imobiliare.
Valoarea cadastrală se determină pe baza informațiilor despre amplasarea proprietății (județ, raion), anul construcției acesteia, materialul zidurilor, suprafața acesteia, distanța până la cea mai apropiată stație de metrou, distanța până la zonele de recreere. (pădure, parc etc.), faptul recunoașterii urgenței imobiliare, prețurile tranzacțiilor imobiliare și alte informații.
Dacă aveți informații care au fost folosite la determinarea valorii cadastrale a proprietății dumneavoastră și credeți că s-a făcut o greșeală în determinarea acesteia (și aveți materiale care vă confirmă poziția), atunci puteți contacta Departamentul de Proprietăți al orașului Moscova.
Valoarea cadastrală a obiectelor imobiliare este revizuită în mod regulat (începând cu anul 2015 o dată la doi ani) pentru a se conforma pe deplin cu modificările de preț de pe piața imobiliară și a lua în considerare construcția de case noi și alte obiecte imobiliare. Astfel, este posibil ca datele despre valoarea cadastrală din pașaportul dumneavoastră cadastral să nu se potrivească cu datele reale despre valoarea cadastrală conținute în Cadastrul Imobiliar de Stat.
Numărul cadastral al unui obiect imobiliar este un număr unic al unui obiect imobiliar care i se atribuie la introducerea informațiilor despre imobile într-o bază de date unică a tuturor bunurilor imobiliare - Cadastrul Imobiliar de Stat.
Puteți afla numărul cadastral al proprietății dvs. utilizând serviciul de internet „Informații de referință privind obiectele imobiliare online”, care este disponibil pe site-ul oficial al Rosreestr rosreestr.ru. De asemenea, puteți aplica direct la Rosreestr sau la Centrele pentru furnizarea de servicii publice ale orașului Moscova „Documentele mele”.
Costul de inventar este costul materialelor, lucrărilor și serviciilor cheltuite pentru construcția de bunuri imobiliare, ținând cont de amortizarea imobilelor și de modificările prețurilor la materialele de construcție, lucrările și serviciile.
Puteți afla valoarea de inventar a proprietății dumneavoastră contactând Instituția Bugetarului de Stat MosgorBTI sau Centrele pentru furnizarea de servicii publice ale orașului Moscova „Documentele mele”.
Impozitul pe proprietatea dumneavoastră ar putea crește ca urmare a:
Nu, taxa este plătită de proprietarul apartamentului, indiferent de numărul de cetățeni înscriși în acesta.
Taxa este plătită proporțional cu numărul de luni întregi în care proprietatea dumneavoastră a fost deținută.
În acest caz, la calcularea impozitului pentru vânzător, se ia în calcul luna în care obiectul a fost vândut dacă vânzarea a avut loc după data de 15 a lunii. Iar pentru cumpărător se ia în calcul luna achiziției dacă obiectul a fost achiziționat înainte de data de 15 a lunii (inclusiv de a 15-a zi).
Pentru spațiile nerezidențiale (de exemplu, pentru apartamente, depozite), sunt stabilite următoarele tarife:
2% dacă spațiile nerezidențiale sunt situate într-un centru comercial sau de birouri, care este inclus în lista determinată în conformitate cu paragraful 7 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Puteți verifica dacă centrul comercial sau de birouri în care se află sediul dvs. este inclus în lista de obiecte imobiliare pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală pe site-ul Departamentului de Politică Economică și Dezvoltare al orașului Moscova. ;
2% dacă valoarea cadastrală a obiectului este mai mare de 300 de milioane de ruble;
0,5% pentru toate celelalte cazuri.
Pentru bunurile care se află în proprietatea comună a mai multor proprietari, impozitul este plătit de fiecare dintre proprietari proporțional cu cota lor în această proprietate.
Dacă dumneavoastră și soțul dumneavoastră aveți un apartament în proprietate comună, fiecare dintre voi va plăti jumătate din impozitul calculat pentru apartamentul dumneavoastră în ansamblu.
Obligația de plată a impozitului ia naștere pentru moștenitori din momentul decesului testatorului sau de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești privind declararea decedată a testatorului.
În cazul în care decesul testatorului s-a produs înainte de data de 15 a lunii (inclusiv), această lună se ia în calcul la calculul impozitului datorat de moștenitor/moștenitoare. Dacă decesul testatorului s-a produs după data de 15 a lunii, această lună nu se ia în calcul la calcularea cuantumului impozitului.
Întreprinzătorii persoane fizice care aplică sistemul de impozitare simplificat sau sistemul de impozitare prin brevete sunt scutiți de plata impozitului pentru obiectele utilizate în activități de întreprinzător, cu excepția obiectelor imobiliare de vânzare cu amănuntul și de birou cuprinse în lista stabilită în conformitate cu paragraful 7 al art. 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Puteți verifica dacă centrul comercial sau de birouri în care se află sediul dvs. este inclus în lista de obiecte imobiliare pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală pe site-ul Departamentului de Politică și Dezvoltare Economică din Moscova.
În plus, întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat sau sistemul de brevete nu sunt scutiți de la plata impozitului pe proprietatea personală pentru bunurile utilizate în scopuri personale (de exemplu, un apartament în care locuiesc).
Scutire de impozit - scutire de la plata impozitului pe:
unu apartament sau camera;
singur clădire rezidențială;
singur garaj sau loc de parcare.
În plus, persoanele fizice care desfășoară activități creative profesionale sunt scutite de plata impozitului - în legătură cu o încăpere (structură) special echipată, utilizată exclusiv ca atelier de creație, atelier, studio, precum și un spațiu rezidențial utilizat pentru organizarea unui spațiu deschis non-statal. la muzeele publice, galeriile, bibliotecile - pe perioada unei astfel de folosiri.
De asemenea, toate persoanele fizice (indiferent dacă aparțin unei categorii preferențiale) sunt scutite de plata impozitului în legătură cu o clădire sau o structură economică cu o suprafață de cel mult 50 de metri pătrați. m și care este situat pe un teren prevăzut pentru filială personală, agricultură dacha, grădinărit, horticultură sau construcție de locuințe individuale.
Sunteți eligibil pentru o prestație dacă aparțineți uneia dintre următoarele categorii de cetățeni și puteți confirma acest lucru cu unul dintre documentele specificate (documentele justificative sunt evidențiate îndrăzneţ font și sunt indicate lângă numele fiecărei categorii preferențiale):
1) pensionarii care primesc pensii numiți în modul prevăzut de legislația privind pensiile, precum și persoanele care au împlinit vârsta de 60 și 55 de ani (bărbați și, respectiv, femei), care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt plătite o indemnizatie lunara pe viata - actul de identitate al pensionarului;
2) persoane cu dizabilități din grupele I și II de dizabilități - certificat de persoană cu handicap;
3) cu handicap din copilărie - certificat de persoană cu handicap;
4) participanții la Războiul Civil și Marele Război Patriotic, alte operațiuni militare de apărare a URSS dintre militarii care au servit în unitățile militare, sediile și instituțiile care făceau parte din armata pe teren și foștii partizani, precum și veterani ai operațiunilor militare -
5) Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele care au primit Ordinul Gloriei de trei grade - cartea Eroului Uniunii Sovietice sau Federației Ruse, carnet de comenzi;
6) civili ai Armatei Sovietice, Marinei, Afacerilor Interne și agențiilor de securitate a statului, care au ocupat posturi cu normă întreagă în unități militare, sedii și instituții care au făcut parte din armata în timpul Marelui Război Patriotic sau persoane care au fost în această perioadă în orașe, participarea la apărarea căreia se numără aceste persoane în vechimea în serviciu pentru numirea unei pensii în condiții preferențiale stabilite pentru personalul militar al unităților armatei în domeniu - certificat de participant la Marele Război Patriotic sau certificat de drept la beneficii;
7) persoane îndreptățite să primească sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse din 15 mai 1991 N 1244-1 „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la Cernobîl”, în conformitate cu Legea federală Legea din 26 noiembrie 1998 din anul N 175-FZ „Cu privire la protecția socială a cetățenilor Federației Ruse expuși la radiații ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa " și Legea federală din 10 ianuarie 2002 N 2-FZ "Cu privire la garanțiile sociale pentru cetățenii expuși la radiații ca urmare a testelor nucleare la locul de testare Semipalatinsk "- un certificat special pentru o persoană cu dizabilități și un certificat pentru un participant la lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, un certificat special eliberat de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, precum și un certificat al unui singur eșantion eliberat în modul stabilit de Guvern m din Federația Rusă;
8) cadrele militare, precum și cetățenii eliberați din serviciul militar la împlinirea vârstei limită pentru serviciul militar, din motive de sănătate sau în legătură cu măsuri organizatorice și de personal, având o durată totală a stagiului militar de 20 de ani sau mai mult - adeverință de o unitate militară sau un certificat eliberat de un district un comisariat militar, o unitate militară, o instituție de învățământ militar de învățământ profesional, o întreprindere, instituție sau organizație a fostului Minister al Apărării al URSS, Comitetul pentru Securitate de Stat al URSS, Ministerul URSS al Afaceri interne și organele executive federale relevante ale Federației Ruse;
9) persoane care au fost direct implicate în unitățile cu risc special în testarea armelor nucleare și termonucleare, lichidarea accidentelor instalațiilor nucleare la arme și instalații militare - un certificat eliberat de Comitetul Veteranilor unităților cu risc speciale al Federației Ruse privind baza încheierii comisiei de expertiză medicală și socială;
10) membrii de familie ai personalului militar care și-au pierdut întreținerea - certificat de pensie în care se aplică ștampila „văduvă (văduv, mamă, tată) militarului decedat” sau există o evidență corespunzătoare certificată prin semnătura șefului instituția care a eliberat certificatul de pensie și sigiliul acestei instituții. În cazul în care membrii familiei indicați nu sunt pensionari, beneficiul le este acordat pe baza unui certificat de deces al unui militar;
11) cetățeni concediați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, care îndeplinesc o datorie internațională în Afganistan și alte țări în care s-au luptat ostilități - certificat de drept la beneficii și certificate eliberate de comisariatul militar raional, unitatea militară, instituția militară de învățământ , întreprindere , o instituție sau organizație a Ministerului Afacerilor Interne al URSS sau a organismelor relevante ale Federației Ruse;
12) persoane care au suferit sau au suferit boala de radiații sau au devenit invalide ca urmare a testelor, exercițiilor și altor lucrări legate de orice tip de instalații nucleare, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială - un certificat conform formei stabilite și un certificat al unui participant la lichidarea consecințelor accidentului de la centrala nucleară de la Cernobîl din 1986 - 1987 cu ștampila (supratipărire) „personal zburător implicat în teste nucleare”;
13) părinții și soții militarilor și funcționarilor publici decedați în exercițiul serviciului - certificate de deces ale unui militar sau funcționar public eliberate de organele de stat competente;
14) persoane fizice care desfășoară activități de creație profesională - în legătură cu spațiile special amenajate, structurile utilizate de acestea exclusiv ca ateliere de creație, ateliere, studiouri, precum și spații rezidențiale utilizate pentru organizarea de muzee, galerii, biblioteci non-statale deschise publicului; - pentru perioada de utilizare - un certificat eliberat de autoritatea competentă care dă permisiunea de utilizare a structurilor, spațiilor sau structurilor în scopurile de mai sus.
Beneficiul este valabil pentru un obiect de fiecare tip. Un cetățean care aparține categoriei preferențiale de cetățeni este scutit de plata impozitului pentru un apartament, o cabană și un garaj. Dar el este obligat să plătească impozit pe al doilea apartament din proprietate (pentru a doua cabană, al doilea garaj).
În plus, beneficiul nu este disponibil dacă:
proprietatea este utilizată în scop comercial;
proprietatea are o valoare cadastrală de peste 300 de milioane de ruble;
obiectul se află într-un mare centru comercial sau de birouri cuprins în lista obiectelor imobiliare pentru care baza de impozitare se determină ca valoare cadastrală a acestora.
Puteți verifica dacă centrul comercial sau de birouri în care se află sediul dvs. este inclus în lista de obiecte imobiliare pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală pe site-ul Departamentului de Politică și Dezvoltare Economică din Moscova.
De asemenea, este posibil să nu fi aplicat pentru o scutire fiscală.
Pentru a primi un beneficiu fiscal, trebuie să solicitați la orice birou fiscal cu o cerere pentru un beneficiu și documente care confirmă dreptul la un beneficiu. În plus, puteți depune o cerere electronic prin serviciul de internet „Contul personal al contribuabilului” de pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (este necesară înregistrarea).
Dacă dumneavoastră și soția/soțul dumneavoastră aveți un apartament în coproprietate și numai dumneavoastră aveți dreptul la un beneficiu, soția/soțul dumneavoastră va trebui să plătească impozit proporțional cu cota sa în proprietate.
Nu, dacă vi s-a acordat deja un avantaj fiscal, atunci nu este necesar să depuneți din nou documentele autorității fiscale.
Dacă nu anunțați autoritățile fiscale, creditul fiscal va fi acordat pentru o proprietate din fiecare tip de proprietate cu valoarea maximă a impozitului (adică, în raport cu cea mai mare și/sau cea mai scumpă proprietate).
Notificarea obiectelor de impozitare selectate trebuie transmisă autorităților fiscale numai dacă doriți să schimbați proprietatea care face obiectul scutirii.
Notificarea obiectelor de impozitare selectate trebuie trimisă autorităților fiscale dacă doriți să alegeți în mod independent proprietatea care face obiectul scutirii.
Notificarea trebuie transmisă organelor fiscale înainte de data de 1 noiembrie a anului în care doriți să primiți o prestație în legătură cu acest obiect. De exemplu, dacă doriți ca creditul fiscal pentru 2015 să se aplice unui anumit apartament de două apartamente din proprietatea dvs., atunci notificarea trebuie trimisă până la 1 noiembrie 2015.
Cu toate acestea, dacă nu anunțați organele fiscale, creditul fiscal va fi acordat pentru o proprietate din fiecare tip de proprietate cu valoarea maximă a impozitului calculată (adică în raport cu cea mai mare și/sau cea mai scumpă proprietate) .
Scutirea este disponibilă numai pentru următoarele spații nerezidențiale:
Scutirea nu se aplică altor facilități nerezidențiale (inclusiv apartamente).
Da, după depunerea documentelor care confirmă dreptul dumneavoastră la beneficiu, cuantumul impozitului poate fi recalculat, dar nu mai mult de 3 ani și nu mai devreme de data la care ia naștere dreptul la beneficiu fiscal. De exemplu, dacă ați devenit pensionar în 2010, dar ați depus documente justificative la organele fiscale în 2015, vi se va recalcula impozitul pentru 2014, 2013 și 2012.
Zona de deducere se stabilește în funcție de tipul proprietății:
10 mp m pentru cameră;
20 mp m pentru un apartament;
50 mp m pentru casă.
Valoarea cadastrală a deducerii se calculează ca suprafață a deducerii (10 mp pentru o cameră / 20 mp pentru un apartament / 50 mp pentru o casă) înmulțită cu valoarea cadastrală de 1 mp. m. m de proprietate.
Valoarea cadastrala de 1 mp. m se determină împărțind valoarea cadastrală totală a proprietății la suprafața acesteia. Pentru informații despre unde puteți afla valoarea cadastrală, consultați Secțiunea 3 din Întrebări frecvente.
Deducerea fiscală se aplică proprietății în ansamblu, indiferent de numărul de proprietari. Adică deducerea fiscală va fi aceeași pentru un apartament cu trei proprietari și pentru un apartament cu un singur proprietar.
Nu, deducerea fiscală nu este disponibilă pentru spațiile nerezidențiale, inclusiv pentru apartamente.
Acesta este un coeficient care reduce valoarea impozitului calculat pe proprietatea persoanelor fizice. Pentru a asigura o trecere lină la plata impozitului calculat conform noilor reguli, statul a introdus un coeficient de reducere tranzitoriu, care reduce cuantumul impozitului. Ca urmare a aplicării acestui coeficient la calcularea impozitului pentru anii 2015-2018, veți plăti întreaga sumă a impozitului pe proprietatea dumneavoastră abia în 2020.
Valoarea factorului de reducere depinde de anul pentru care se calculează impozitul. Sunt setate următoarele valori ale factorului de reducere:
Factorul de reducere
nu se aplică impozitului
Avizele fiscale sunt trimise de către autoritățile fiscale până la 1 noiembrie a anului următor anului de calcul al impozitului (adică avizele fiscale pentru 2015 vă vor fi trimise până la 1 noiembrie 2016). Dacă sunteți înregistrat în serviciul de internet Contul personal al contribuabilului de pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, vi se va trimite electronic o notificare fiscală cu o chitanță. Dacă nu sunteți înregistrat la acest serviciu, vi se va trimite prin poștă o notificare fiscală cu o chitanță.
Dacă ați deținut o proprietate anul trecut și nu ați primit o notificare fiscală anul acesta, trebuie să raportați proprietatea pe care o dețineți sau ați deținut autorităților fiscale.
Nu, autoritățile fiscale calculează valoarea impozitului și vă trimit un aviz fiscal cu bon fiscal.
Da, poti. Pentru aceasta trebuie să utilizați:
Serviciul de internet „Plata impozitelor persoanelor fizice” pe site-ul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei nalog.ru
Serviciul de internet „Contul personal al contribuabilului” (înregistrarea este necesară) pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nalog.ru.
Folosind aceste servicii, puteți genera un bon fiscal pentru plata în orice bancă pentru plata în numerar sau puteți efectua o plată fără numerar pe site-ul Serviciului Federal de Taxe din Rusia (puteți vedea lista băncilor pentru plată fără numerar pe site-ul web al Taxei Federale) Serviciul Rusiei).
In cazul neplatei impozitului in termenele stabilite de lege vi se vor percepe penalitati (1/300 din rata de refinantare a Bancii Centrale) pentru fiecare zi de intarziere. În acest caz, organul fiscal are dreptul de a se adresa instanței de judecată cu o cerere de colectare a sumei impozitului pe cheltuiala proprietății dumneavoastră, inclusiv numerar și bani în conturi bancare. Ulterior, dacă refuzați să plătiți datoria printr-o hotărâre judecătorească, executorul judecătoresc are dreptul să emită o hotărâre asupra dvs. cu privire la o restricție temporară de a părăsi Rusia, precum și să vă sechestreze proprietatea.
Pentru apartamente, camere, clădiri rezidențiale, anexe pe o cabană de vară (dacă suprafața unei astfel de clădiri nu este mai mare de 50 mp), cota de impozitare depinde de valoarea cadastrală.
|
Valoarea cadastrală a unui apartament/camera/cladire de locuit |
cota de impozitare |
|
până la 10 milioane de ruble |
|
|
de la 10 la 20 de milioane de ruble. |
|
|
de la 20 la 50 de milioane de ruble. |
|
|
de la 50 la 300 de milioane de ruble. |
Pentru garaje si locuri de parcare - 0,1% .
Pentru clădiri rezidențiale private neterminate - 0,3% .
Pentru obiectele de impozitare (spații nerezidențiale, garaje, locuri de parcare) din birouri și facilități de vânzare cu amănuntul (lista acestor obiecte a fost aprobată prin Decretul Guvernului de la Moscova din 28 noiembrie 2014 nr. 700-PP):
1,2% pentru impozit pe anul 2015 (platibil in anul 2016);
1,3% pentru impozit pe anul 2016 (platibil in anul 2017);
1,4% pentru impozit pe anul 2017 (platibil in anul 2018);
1,5% pentru impozitul pentru 2018 și anii următori (plătibil în 2019 și ulterior).
Puteți afla dacă clădirea în care se află sediul dumneavoastră nerezidențial, garajul sau spațiul de parcare este inclusă în lista aprobată de facilități de retail și birouri folosind un serviciu special.
Pentru orice imobil cu o valoare cadastrală de peste 300 de milioane de ruble. - 2% .
Pentru alte bunuri imobiliare nerezidențiale (de exemplu, pentru un depozit, clădire industrială) - 0,5% .
Vă rugăm să rețineți că apartamentele sunt spații nerezidențiale.
Prin urmare, la calcularea impozitului pe apartament:
se aplică cotele de impozitare pentru spațiile nerezidențiale:
- 1,2% pentru impozit pe anul 2015 (achitabil în 2016) - dacă apartamentul este situat într-o clădire comercială sau de birouri;
- 0,5% - in alte cazuri;
fără credite fiscale federale;
Totodată, pentru proprietarii de apartamente situate într-o clădire inclusă în registrul de apartamente, aprobat prin Decretul Guvernului Moscovei din 26 octombrie 2016 nr.
nu se aplică deduceri fiscale.
Data publicarii: 08.07.2015 14:05 (arhivat)
În conformitate cu capitolul 32 din Codul fiscal al Federației Ruse, Legea orașului Moscova din 19.11.2014 nr. 51 „Cu privire la impozitul pe proprietatea persoanelor fizice”, din 01.01.2015, o nouă procedură pentru calcularea impozitului pe proprietatea persoanelor fizice pe baza costului cadastral.
Informații despre valoarea cadastrală și alte informații, inclusiv numărul cadastral al proprietății, pot fi obținute la cerere de la Serviciul Federal de Înregistrare de Stat, Cadastru și Cartografie (Rosreestr), precum și pe site-ul oficial al acestora, folosind serviciul " Informații de referință privind obiectele imobiliare în modul online” secțiunea „Servicii și servicii electronice”.
Informații privind contestarea mărimii valorii cadastrale a imobilelor sunt postate și pe site-ul specificat al Rosreestr (Principal/Persoane fizice/Informații utile/Cum se află și se revizuiește valoarea cadastrală a imobilului).
Obiectele de impozitare și cotele de impozitare aplicabile
Bunurile care fac parte din proprietatea comună a unui bloc de locuințe nu sunt supuse impozitării (paragraful 3 al articolului 401 din Cod).
Deduceri aplicate la determinarea bazei de impozitare
Baza de impozitare se determină pentru fiecare proprietate de locuit, minus costul unui anumit număr de metri pătrați, în funcție de tipul acesteia.
Pentru a reduce sarcina fiscală asupra cetățenilor, este prevăzută o procedură specială de calcul pentru o perioadă tranzitorie de 4 ani:
| Datele inițiale | Exemplul #1 (apartament) | Exemplul #2 (apartament) |
| Valoare cadastrală, frec. | ||
| cota de impozitare | ||
| Suprafata obiect, m2 | ||
| Valoarea impozitului pentru anul 2014, calculată pe baza valorii de inventar, freacă. | ||
| (13.005.917,10/101,8 x 20 m2) | (8 279 499,38/58,9 x 20 m2) |
|
| Baza de impozitare, frecare. | (13005917,10 - 2 555 190,00) | (8279499,38 - 2 811 375,00) |
| Suma impozitului calculată din valoarea cadastrală | (10.450.727,10 x 0,15%) | (5.468.124,38 x 0,1%) |
| Suma impozitului de plătit pentru 2015, rub. | ((15.676 - 9.840) x 0,2 + 9.840)) |
Calculul impozitului la schimbarea dreptului de proprietate asupra obiectelor în cursul anului
Impozitul se calculează folosind un coeficient determinat ca raportul dintre lunile întregi în care obiectul impozitării a fost în proprietatea contribuabilului și numărul de luni calendaristice din perioada fiscală.
Dacă apariția dreptului de proprietate asupra proprietății s-a produs înainte de data de 15 a lunii corespunzătoare inclusiv sau încetarea dreptului de proprietate asupra proprietății a intervenit după data de 15 a lunii corespunzătoare, luna apariției (încetării) respectivei dreptul este luat ca o lună întreagă.
Dacă apariția dreptului de proprietate asupra proprietății a avut loc după data de 15 a lunii relevante sau încetarea dreptului menționat a avut loc înainte de a 15-a zi a lunii relevante inclusiv, luna apariției (încetării) dreptului menționat nu este luată în considerare. la determinarea coeficientului.
Pe site-ul Serviciului Federal de Taxe din Rusia, în secțiunea „Impozitul pe proprietatea personală 2016”, puteți găsi informații despre caracteristicile noii proceduri de impozitare a proprietății persoanelor fizice, precum și să calculați în mod independent suma impozitului pe proprietatea personală pentru 2015. se preconizează a fi plătită în anul 2016 cu ajutorul serviciului „Calcul preliminar al impozitului pe proprietatea persoanelor fizice pe baza valorii cadastrale.
