Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
Postat pe http://www.allbest.ru/
Scopul lucrării este de a studia bugetul consolidat al Federației Ruse. Acest subiect este relevant, deoarece pe baza analizei bugetului consolidat al Federației Ruse, se poate judeca situația din țară în ansamblu. În orice țară, bugetul de stat este veriga principală a sistemului financiar. Combină principalele venituri și cheltuieli ale statului. Bugetul este unitatea principalelor categorii financiare (impozite, credit guvernamental, cheltuieli guvernamentale) în acțiunea lor, i.e. Bugetul este folosit pentru a mobiliza constant resurse și a le cheltui. Această problemă este tratată în detaliu în literatura economică și în presă. Obiectivele lucrării sunt: luarea în considerare a esenței bugetului consolidat al Federației Ruse; studiul veniturilor bugetului consolidat al Federației Ruse; studiul cheltuielilor bugetului consolidat al Federației Ruse.
Planificarea financiară consolidată este imposibilă fără calcularea indicatorilor bugetelor consolidate. Indicatorii soldului financiar consolidat al soldurilor financiare consolidate de stat și teritoriale sunt preluați din bugetele consolidate. Partea de venituri a bilanțului utilizează următoarele date: taxa pe valoarea adăugată și accize, impozit pe proprietate, impozit pe venit, impozite pe comerțul exterior, fonduri fiduciare bugetare etc.
Unul dintre mecanismele care permite statului să urmărească politici economice și sociale este sistemul financiar al societății și componenta acestuia - bugetul de stat. Prin bugetul de stat se exercită o influență direcționată asupra formării și utilizării fondurilor de fonduri centralizate și descentralizate. Bugetul de stat, fiind principalul plan financiar al statului, oferă autorităților o oportunitate economică reală de a exercita puterea. Bugetul reflectă mărimea resurselor financiare necesare statului și, prin urmare, determină politica fiscală în țară. Bugetul stabilește domenii specifice pentru cheltuirea fondurilor, redistribuirea venitului național și a produsului intern brut, ceea ce îi permite să acționeze ca un regulator eficient al economiei. În același timp, bugetul poate fi considerat pe bună dreptate ca o categorie economică care exprimă anumite relații economice. Bugetul este o categorie caracteristică diverselor relații. Apariția și dezvoltarea sa este asociată cu originea și formarea statului. Statul folosește bugetul ca unul dintre principalele instrumente pentru a-și susține atât activitățile directe, cât și cel mai important element al politicii economice și sociale.
1) Bugetul consolidat al Federației Ruse este un set de bugete pentru toate nivelurile sistemului bugetar al Federației Ruse. Bugetul consolidat al Federației Ruse include bugetul federal și bugetele consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse. La rândul său, bugetul consolidat al unei entități constitutive a Federației Ruse include bugetul regional, adică. bugetul entității constitutive a Federației Ruse și bugetele locale.
2) Bugetul federal este creat pentru ca autoritățile centrale să își îndeplinească atribuțiile și să ofere sprijin financiar pentru evenimentele naționale. Prin bugetul federal se realizează procesul de distribuție și redistribuire a produsului intern brut al țării și a venitului național creat între sectoarele economiei naționale, regiuni și straturile sociale ale populației.
Bugetul consolidat este un set de bugete de toate nivelurile pe teritoriul relevant. Este utilizat pentru calculele și analiza resurselor financiare acumulate pe un anumit teritoriu prin bugetele care funcționează acolo. Acest lucru este important pentru prezicerea dezvoltării socio-economice a țării în ansamblu și a diviziunilor sale teritoriale, precum și pentru formarea relațiilor cu autoritățile superioare și inferioare (relații interbugetare). Bugetul consolidat este un set de bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse pe teritoriul corespunzător (cu excepția bugetelor fondurilor extrabugetare de stat) fără a ține cont de transferurile interbugetare între aceste bugete.
Acest concept evidențiază două trăsături esențiale: în primul rând, bugetul consolidat este un ansamblu de bugete ale unui anumit teritoriu, adică bugetul entității naționale-de stat sau administrativ-teritoriale corespunzătoare; în al doilea rând, setul de bugete ale unui anumit teritoriu este folosit ca instrument financiar pentru calcularea normelor și standardelor sociale și financiare minime necesare pentru planificarea bugetară și analiza activităților bugetare, adică nu este o categorie independentă a științei economice.
Bugetul consolidat al unei entități constitutive a Federației Ruse nu este aprobat de organul legislativ al acelei entități constitutive a Federației Ruse. Este un rezumat statistic al indicatorilor bugetari care reflectă date generalizate privind cheltuielile și veniturile, sursele de resurse financiare și direcțiile de utilizare a acestora pe teritoriul unui anumit subiect al Federației Ruse. Pentru a gestiona treburile publice la nivel regional, este necesar să se cunoască ce resurse financiare sunt acumulate în limitele unui anumit teritoriu. Bugetele formate pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse - regionale și locale - sunt fonduri monetare separate, independente. Prin urmare, pentru a atinge obiectivul de mai sus, se formează un buget regional consolidat, care ar putea lua în considerare toate bugetele care funcționează pe teritoriul unui anumit subiect al Federației Ruse.
4. Indicatorii bugetari consolidați sunt utilizați în planificarea pe termen lung pentru întreaga țară (de exemplu, Planul de țară pentru dezvoltare socio-economică pentru perioada până în 2015) și în planificarea financiară pe termen lung în special. La elaborarea prognozelor pentru dezvoltarea economică și socială a statului și teritoriilor se folosesc indicatori financiari, care se bazează pe indicatorii bugetelor consolidate. Elaborarea modelelor economice de prognozare a bugetelor se bazează pe date din bugetele consolidate.
Proporțiile structurale ale bugetelor consolidate (relațiile dintre diferitele tipuri de surse principale și domenii de cheltuieli) ale fiecărui nivel al sistemului bugetar diferă semnificativ de proporțiile bugetelor consolidate de la alte niveluri (de exemplu, dacă sursa principală de venit în veniturile bugetului consolidat al Federației Ruse într-o economie în tranziție a fost taxa pe valoarea adăugată, apoi în bugetele consolidate ale entităților constitutive ale Federației o astfel de sursă a fost cel mai adesea impozitul pe venit). La nivel regional și local, apar adesea discrepanțe structurale semnificative între bugetele consolidate de același nivel. Principalele motive pentru aceasta sunt: alocarea fiecărui nivel al sistemului bugetar surselor proprii de venituri; proporțiile în vigoare într-o perioadă dată pentru repartizarea ratelor între bugetele federal și regional atunci când bazele de impozitare sunt împărțite; specializarea industriei și nivelul general de dezvoltare socio-economică a unui anumit teritoriu; repartizarea competențelor de cheltuieli între nivelurile sistemului bugetar, inclusiv stabilirea legislativă a unei liste de cheltuieli finanțate exclusiv din bugetele nivelului corespunzător etc. Sistemul bugetar al Federației Ruse include trei niveluri: bugetul federal și bugetele fonduri extrabugetare de stat; bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele fondurilor extrabugetare teritoriale; bugetele locale.
Odată cu desființarea bugetului de stat al Federației Ruse, care a inclus toate nivelurile sistemului bugetar rus, Legea „Cu privire la fundamentele structurii bugetare și a procesului bugetar în RSFSR” a introdus conceptul de „buget consolidat”. La introducerea acestui concept s-a pornit nu numai de la faptul că unitatea sistemului bugetar este asigurată de un cadru juridic unitar, unitatea de clasificare și documentare bugetară, ci și de furnizarea informațiilor statistice și bugetare necesare întocmirii bugetele consolidate. Bugetele consolidate reprezintă un ansamblu pur statistic de indicatori bugetari care caracterizează un anumit stat sau entități teritoriale în ceea ce privește veniturile resurselor monetare la bugetul nivelului corespunzător.
Se folosesc indicatori statistici consolidați: pentru planificarea bugetului; la analiza formării și utilizării fondului financiar de stat; la elaborarea prognozelor pentru dezvoltarea economică și socială a statului; în calcule care caracterizează diverse domenii de sprijin pentru economia societății, entități teritoriale individuale etc.
În planificarea bugetară, indicatorii bugetelor consolidate sunt utilizați, de exemplu, la determinarea sumei deducerilor standard din impozitele de reglementare la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și la determinarea sumei subvențiilor. În special, la determinarea deducerilor și a cuantumului subvențiilor, la calcul se iau în considerare volumele bugetelor consolidate ale entităților administrativ-teritoriale. Fără calcularea indicatorilor bugetelor consolidate, planificarea financiară consolidată este imposibilă, întrucât indicatorii soldului financiar consolidat al soldurilor financiare consolidate de stat și teritoriale se bazează pe bugete consolidate. În special, în partea de venituri a bilanţului sunt utilizate următoarele date bugetare: taxa pe valoarea adăugată, accize, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate, tranzacţii economice externe, fonduri din fonduri fiduciare, deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale. , venituri din proprietăți sau activități ale statului .
Bugetul consolidat îndeplinește funcția de combinare a indicatorilor bugetari, iar valoarea acestuia în fiecare caz individual este determinată prin calcul. Cu toate acestea, bugetul consolidat este utilizat pe scară largă în procesul de planificare și analiză a principalilor indicatori și proporții ai sistemului bugetar. De exemplu, ponderea bugetului Federației Ruse consolidate în produsul intern brut oferă o idee despre scara redistribuției bugetare; structura veniturilor și cheltuielilor indică principalele surse și subiecte de formare a bazei de venituri a sistemului bugetar; domenii prioritare ale cheltuielilor guvernamentale etc.
În practica bugetară rusă, există următoarele concepte de bugete consolidate: bugetul consolidat al Federației Ruse, care include bugetul federal și bugetele consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse, precum și fondurile extrabugetare de stat; bugetul consolidat al unui subiect al Federației Ruse (o republică în cadrul Federației Ruse, un teritoriu, un district, un okrug autonom, o regiune, o regiune autonomă, orașele Moscova și Sankt Petersburg), inclusiv bugetul unui subiectul Federației și bugetele consolidate ale municipiilor situate pe teritoriul unui subiect al Federației; bugetul consolidat al orașului (subordonație republicană, regională, raională, regională), inclusiv bugetul orașului și bugetele raioanelor urbane; bugetul consolidat al raionului, inclusiv bugetul raional și bugetele orașelor subordonate raionale, bugetele rurale, orășenești și alte bugete ale municipiilor. Fără calcularea bugetului consolidat, planificarea financiară consolidată este imposibilă, deoarece Mulți indicatori ai balanței financiare consolidate ale soldurilor financiare consolidate de stat și teritoriale sunt preluați din bugetele consolidate. Dezvoltarea modelelor economice și matematice de prognoză a bugetelor se bazează și pe date din bugetele consolidate. Pentru a calcula resursele financiare pentru viitor, sunt examinate corelațiile dintre volumele veniturilor bugetului consolidat și variabile precum mărimea PIB-ului, venitul național, volumul producției industriale brute și agricultura.
Indicatorii bugetelor consolidate sunt, de asemenea, utilizați în calculele care caracterizează diferite tipuri de provizioane pentru rezidenții țării și teritoriilor, de exemplu, cheltuielile bugetare pe cap de locuitor pentru îngrijiri medicale, educație și alte venituri bugetare pe cap de locuitor. La rândul lor, indicatorii bugetului mediu sunt criterii pentru o analiză comparativă a stării teritoriilor individuale.
În plus, indicatorii bugetari consolidați sunt utilizați la întocmirea unui bilanț financiar consolidat, prognozarea dezvoltării socio-economice a unei federații sau regiuni, precum și la calcularea indicatorilor securității bugetare a populației, teritoriului sau statului în ansamblu. Dinamica indicatorilor de securitate bugetară este unul dintre indicatorii dezvoltării federației sau a regiunilor individuale.
Veniturile bugetare consolidate sunt fonduri primite gratuit și irevocabil, în conformitate cu legislația Federației Ruse, la dispoziția organismelor guvernamentale ale Federației Ruse, a entităților constitutive ale Federației Ruse și a autonomiei locale. Venitul este împărțit în grupuri, subgrupe, articole și subarticole (patru niveluri). Acestea sunt împărțite în patru grupe: impozite, nefiscale, venituri gratuite și venituri din fondurile bugetare vizate.
Veniturile nefiscale includ următoarele subgrupe: venituri din proprietăți aflate în proprietatea statului și municipalității sau din activități; venituri din vânzarea terenurilor și imobilizărilor necorporale; încasările de transferuri de capital din surse nestatale; taxe și taxe administrative; penalități, despăgubiri pentru daune; venituri din activitatea economică străină; alte venituri nefiscale.
Veniturile fondurilor bugetare țintă includ următoarele fonduri bugetare țintă: fonduri rutiere; fonduri de mediu; Fondul Federal al Ministerului Impozitelor și Serviciului Federal de Poliție Fiscală al Federației Ruse; Fondul pentru Dezvoltarea Sistemului Vamal al Federației Ruse; Fondul de Stat pentru Crimă; Fondul pentru Reproducerea Resurselor Minerale; Fundația Ministerului Energiei Atomice al Federației Ruse; Fondul bugetar fiduciar pentru asistență pentru reforma militară; Fond pentru managementul, studiul, conservarea și reproducerea resurselor biologice acvatice; Fondul federal pentru restaurarea și protecția corpurilor de apă.
Prin cheltuieli bugetare sunt finanțați beneficiarii bugetului - organizații din sfera de producție și non-producție care sunt destinatari sau gestionari ai fondurilor bugetare. Aceasta înseamnă că cheltuielile bugetare sunt de natură de tranzit. Bugetul determină doar suma cheltuielilor bugetare pe elemente de cost, iar cheltuielile directe sunt efectuate de beneficiarii bugetului. În plus, în detrimentul bugetului, fondurile bugetare sunt redistribuite la nivelurile sistemului bugetar prin granturi, subvenții, subvenții și împrumuturi bugetare. Cheltuielile bugetare sunt în mare parte irevocabile. Numai creditele bugetare și împrumuturile pot fi acordate pe bază de rambursare.
Esenţa economică a cheltuielilor bugetare consolidate se manifestă în multe tipuri de cheltuieli. Fiecare tip de cheltuială are caracteristici calitative și cantitative. În același timp, o caracteristică calitativă, care reflectă natura economică a fenomenului, ne permite să stabilim scopul cheltuielilor bugetare, iar una cantitativă - valoarea acestora. Structura cheltuielilor bugetare se stabilește anual direct în planul bugetar și depinde de situația economică și de prioritățile publice.
Varietatea tipurilor specifice de cheltuieli bugetare se datorează unui număr de factori: natura și funcțiile statului, nivelul de dezvoltare socio-economică a țării, ramificațiile legăturilor dintre buget și economia națională, administrativ- structura teritorială a statului, formele de asigurare a fondurilor bugetare etc. Combinarea acestor factori dă naștere unuia sau altui sistem de cheltuieli bugetare ale oricărui stat într-un anumit stadiu de dezvoltare socio-economică.
În funcție de conținutul economic, cheltuielile bugetare sunt împărțite în curente și de capital. Cheltuielile bugetare curente se încadrează în cheltuielile bugetare care asigură funcționarea curentă a autorităților statului, administrațiilor locale, instituțiilor bugetare, acordarea sprijinului de stat către alte bugete și sectoare individuale ale economiei sub formă de granturi, subvenții și subvenții pentru funcționarea curentă. , precum și alte cheltuieli bugetare neincluse în cheltuielile de capital. Aceste cheltuieli reprezintă partea predominantă a cheltuielilor în toate părțile bugetului.
Conform Codului bugetar al Federației Ruse, veniturile bugetare sunt înțelese ca fonduri primite gratuit și irevocabil, în conformitate cu legislația Federației Ruse, la dispoziția autorităților de stat și a autonomiei locale. Forma de formare și cheltuială a unui fond de fonduri la dispoziția statului și a administrației locale este cunoscută sub denumirea de buget. O trăsătură distinctivă a unui buget este începutul său planificat. Prin urmare, bugetarea pe venituri nu este altceva decât planificarea în timp a fondurilor disponibile autorităților de stat și autonomiei locale.
Standardele pentru centralizarea veniturilor sunt aprobate de legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și de legea entității constitutive a Federației Ruse privind bugetul regional pentru următorul exercițiu financiar. Diverse transferuri gratuite pot fi, de asemenea, centralizate parțial în veniturile bugetare: de la nerezidenți; din bugete de alte niveluri; din fonduri extrabugetare de stat; din partea organizațiilor guvernamentale; din organizațiile naționale; fonduri transferate către fonduri bugetare țintă; alte transferuri gratuite.
În conformitate cu art. 41 din Codul bugetar al Federației Ruse, veniturile bugetare ale tuturor nivelurilor sistemului bugetar al Federației Ruse - bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale - sunt împărțite în impozite și transferuri gratuite. Ele sunt reflectate în clasificarea veniturilor bugetare ale Federației Ruse, care include cinci grupuri de venituri: venituri fiscale; venituri nefiscale; transferuri gratuite; venituri din fondurile bugetare țintă; venituri din afaceri și din alte activități generatoare de venituri.
În conformitate cu Codul bugetar al Federației Ruse, veniturile nefiscale includ: veniturile din utilizarea proprietății aflate în proprietatea statului sau a municipalității, după plata impozitelor și taxelor prevăzute de lege; venituri din serviciile plătite furnizate de instituțiile bugetare aflate sub jurisdicția autorităților executive ale Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse și administrațiilor locale, după plata impozitelor și taxelor prescrise; fondurile primite ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere civilă, administrativă și penală, inclusiv amenzi, confiscări, despăgubiri, precum și fonduri primite în despăgubiri pentru daunele cauzate Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipalităților și alte sume de sechestru forțat; venituri sub formă de asistență financiară primită de la bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse, cu excepția împrumuturilor bugetare și a creditelor bugetare; alte venituri nefiscale.
Procedura de transfer a fondurilor primite în procesul de privatizare a proprietății de stat și municipale către bugetele tuturor nivelurilor sistemului bugetar al Federației Ruse, standardele de repartizare a acestora între bugetele de diferite niveluri, precum și valoarea costurilor pentru organizarea privatizării sunt determinate de legislația Federației Ruse privind privatizarea. De menționat că Legea Privatizării Proprietății nu se aplică anumitor tipuri de relații care decurg din înstrăinarea terenurilor (cu excepția terenurilor pe care se află imobile), resurse naturale, fond de locuințe de stat și municipale, de stat. rezerve, proprietăți de stat și municipale, situate în afara teritoriului Federației Ruse etc.
Penalitățile sunt una dintre sursele de completare a părții de venituri a bugetelor Federației Ruse. În același timp, clasificarea actuală a veniturilor bugetare ale Federației Ruse distribuie penalități între două surse de încasări de venituri. Amenzile pentru încălcarea legilor fiscale și taxelor sunt incluse în veniturile fiscale. Alte sancțiuni sunt o sursă de venituri non-fiscale. Acestea din urmă includ, de exemplu:
primirea sumelor pentru producerea și vânzarea produselor fabricate în abaterea de la standarde și condiții tehnice; sancțiuni pentru încălcarea procedurii de aplicare a prețurilor; amenzi administrative și alte sancțiuni, inclusiv amenzi pentru încălcarea regulilor de circulație, amenzi încasate pentru încălcarea legilor valutare și a legilor privind controlul exporturilor, sancțiuni pentru utilizarea abuzivă a fondurilor bugetare etc.
Cheltuielile bugetare reprezintă costuri apărute în legătură cu îndeplinirea de către stat a funcțiilor sale. Ele exprimă relații economice legate de repartizarea fondurilor statelor și de utilizarea lor în diverse direcții. Esenţa economică a cheltuielilor bugetului de stat se manifestă prin faptul că acestea servesc ca instrument activ al politicii economice. Cu ajutorul lor, statul influențează procesele de redistribuire, creșterea venitului național, reglementarea structurală a economiei, dezvoltarea industriilor și sectoarelor individuale ale economiei și creșterea competitivității economiilor naționale.
Structura cheltuielilor bugetare și conținutul acestora se formează sub influența multor factori. Cele mai importante dintre ele sunt: nivelul de dezvoltare socio-economică a țării; structura administrativă și teritorială a statului; situația economică și socială specifică; forme de asigurare a fondurilor bugetare. Politica financiară a guvernului, prioritățile alese pentru dezvoltarea societății și metodele de implementare a sarcinilor preconizate au o influență semnificativă.
Instituțiile bugetare cheltuiesc fondurile bugetare exclusiv pentru: salarii în conformitate cu contractele de muncă încheiate și actele juridice care reglementează cuantumul salariilor categoriilor relevante de salariați; transferul contribuțiilor de asigurări către fondurile extrabugetare ale statului; transferuri către populație plătite în conformitate cu legile federale, legile entităților constitutive ale Federației Ruse și actele juridice ale guvernelor locale; plăți de călătorie și alte compensații către angajați în conformitate cu legislația Federației Ruse; plata pentru bunuri, lucrari si servicii in baza unor contracte de stat sau municipale incheiate; plata bunurilor, lucrarilor si serviciilor conform devizelor aprobate fara incheierea de contracte de stat sau municipale.
3. Fonduri din rambursarea împrumuturilor guvernamentale, împrumuturilor bugetare și împrumuturilor bugetare, inclusiv fondurile primite din vânzarea proprietății și alte garanții transferate de către beneficiarii împrumuturilor bugetare, împrumuturilor bugetare și garanțiilor de stat sau municipale către autoritățile executive relevante ca garanție pentru obligații sub împrumuturile bugetare, împrumuturile bugetare și garanțiile de stat sau municipale sunt reflectate în cheltuielile bugetare cu semnul minus.
1. Dacă se adoptă o lege federală sau un alt act juridic care prevede o creștere a finanțării pentru tipurile de cheltuieli existente sau introducerea de noi tipuri de cheltuieli bugetare care nu au fost finanțate de niciun buget înainte de adoptarea actului legislativ, această lege actul trebuie să conțină reguli care să definească sursele și procedura de finanțare a cheltuielilor bugetare de tip noi, inclusiv, dacă este cazul, transferul de resurse financiare pentru tipuri noi de cheltuieli către bugetele de alte niveluri.
3. Finanțarea unor noi tipuri de cheltuieli bugetare sau o majorare a finanțării unor tipuri de cheltuieli bugetare existente se poate efectua numai de la începutul exercițiului financiar următor, cu condiția includerii acestora în legea (hotărârea) bugetului, sau în anul în curs, după efectuarea modificărilor corespunzătoare în legea (hotărârea) bugetului, dacă există surse relevante de venituri bugetare suplimentare și (sau) la reducerea cheltuielilor pentru articole bugetare individuale.
6. În cazul în care în procesul de execuție bugetară se constată o creștere a volumului veniturilor bugetare peste sumele stabilite prin legea (hotărârea) privind bugetul pentru anul corespunzător, veniturile suplimentare sunt prioritare finanțării cheltuielilor prevăzute. pentru prin acte legislative și de reglementare care nu sunt garantate sau parțial garantate (nu integral) prin surse de finanțare în bugetul pentru anul corespunzător, dacă legislația bugetară nu prevede altfel.
1) asigurarea activităților Președintelui Federației Ruse, Adunării Federale a Federației Ruse, Camerei de Conturi a Federației Ruse, Comisiei Electorale Centrale a Federației Ruse, organelor executive federale și organelor lor teritoriale, alte cheltuieli pentru general administrația guvernamentală conform listei stabilite la aprobarea legii federale privind bugetul federal pentru exercițiul financiar următor;
Dezvoltarea principiilor democratice în guvernare și guvernare, care are loc în ultimii ani în Rusia, a făcut din organele administrației publice locale, dotate de oameni cu drepturi manageriale și financiar-bugetare, o componentă obligatorie a sistemului administrației publice. Rolul finanțelor teritoriale în sistemul financiar național a crescut puternic și continuă să crească. În consecință, rolul bugetelor locale este în creștere. Dimensiunea finanțelor locale este în creștere în multe țări: acestea devin o parte predominantă a resurselor financiare ale statului.
Una dintre principalele caracteristici ale unui stat federal este conformitatea direcțiilor de bază ale politicii economice, atât în acțiunile guvernului federal, cât și în acțiunile guvernelor entităților constitutive ale Federației. Cu alte cuvinte, dacă, de exemplu, acțiunile centrului vizează reducerea cheltuielilor guvernamentale, atunci toate politicile regionale ar trebui să vizeze stimularea reducerilor de costuri la nivelul entităților constitutive ale statului federal. Dar atingerea unui astfel de echilibru, mai ales în condițiile de criză din Rusia, este mai mult decât o sarcină ușoară. Este necesar să găsim singurul compromis adevărat între tendințele cu adevărat federale ale pieței și dorința de centralizare în condițiile unei crize profunde. Cu toate acestea, tocmai stabilirea de noi relații interbugetare bazate pe principiile federalismului fiscal este cheia succesului reformelor în curs, iar aceasta este cea mai importantă condiție pentru crearea unui sistem bugetar cu adevărat bazat pe piață în Rusia.
O problemă importantă în dezvoltarea structurii bugetare a Federației Ruse este revizuirea relațiilor existente între bugetele de diferite niveluri. Fiind un stat federal cu un sistem bugetar pe trei niveluri, pentru Rusia se pune problema construirii unei structuri bugetare bazate pe principiile federalismului fiscal, care este înțeles ca un sistem de relații fiscale între autorități și management la diferite niveluri în toate etapele procesul bugetar, este extrem de relevant, pe baza următoarelor principii de bază:
Federalismul fiscal este unul dintre cele mai complexe domenii ale reformelor economice, acoperind zona relațiilor economice, financiare și politice. Țara noastră face doar primii pași către stabilirea unor relații cu adevărat federale între bugete la diferite niveluri. Cu toate acestea, bazele formării lor au fost deja puse și s-au obținut rezultate pozitive în dezvoltarea federalismului fiscal, deși, fără îndoială, există încă multe probleme.
Putem spune pe bună dreptate că Federația Rusă are un model constituțional de federalism bugetar, deoarece Constituția este cea care definește principii generale ale sistemului bugetar precum demarcarea și independența bugetelor la toate nivelurile. O verigă specială în modelul constituțional al federalismului fiscal o reprezintă puterile comune bugetare și fiscale ale Federației și ale subiecților acesteia.
Pe de o parte, ele limitează reciproc competențele centrului și regiunilor, iar pe de altă parte, își stabilesc interconectarea și interdependența, determinând unitatea bugetului și a sistemelor fiscale. Constituția prevede jurisdicția comună a Federației și a subiecților săi cu stabilirea principiilor generale de impozitare și taxe și, în același timp, subiecții Federației nu sunt limitate în dreptul lor de a introduce propriul sistem de impozite și taxe bazat pe pe principiile generale de impozitare. Conform Constituției, există trei sisteme fiscale, dar nici separarea completă a bugetelor și a sistemelor fiscale nu este prevăzută: la urma urmei, Federația și subiecții săi gestionează în comun baza economică și fiscală sub formă de proprietate de stat, teren, subsol. , apă și alte resurse naturale. De asemenea, sunt asigurate fonduri federale pentru dezvoltare regională; în consecință, apar conexiuni interbugetare și interacțiunea sistemelor fiscale.
Astfel, există fundamentele constituționale pentru formarea unui model eficient de federalism fiscal. Cu toate acestea, esența sa reală este mult mai complexă și reprezintă interacțiunea intereselor economice și politice ale nivelurilor de putere și ale structurilor de stat care vizează formarea, însuşirea, dispunerea și utilizarea resurselor monetare ale societății printr-un sistem de impozite, plăți, taxe și un sistem. a alocărilor bugetare şi a cheltuielilor. În cadrul acestui sistem se încheie procesul de circulație financiară în interiorul statului propriu-zis, exprimat în circulații financiare specifice de resurse bugetare monetare între sursele acestora (persoane juridice și persoane fizice), autorități și subiecți de însuşire a resurselor. Federalismul fiscal acționează ca un fel de intermediar de schimb în sistemul „economie – stat – economie”, unde statul însuși este un întreg sistem de subiecți.
Se obișnuiește să se împartă federalismul fiscal în două sfere: intern și extern. Sfera internă îndeplinește funcțiile de centralizare, repartizare și redistribuire a fondurilor bugetare între nivelurile de guvernare. Sfera externă exprimă scopul ultim al relațiilor bugetare, oferind „serviciu” societății de către stat. Mai mult, cu cât este mai ieftin, cu atât sistemul federalismului fiscal este mai eficient.
Nu putem permite o situație în care dezvoltarea federalismului fiscal în sine să se transforme într-un factor de intensificare a crizei economice și politice: va slăbi și mai mult bugetul federal, în loc să lupte pentru îmbunătățirea sectorului real al economiei, va intensifica lupta pentru împărțirea impozitelor federale și va duce la o criză pe piața de valori mobiliare integrală din Rusia din cauza concurenței dintre obligațiunile guvernamentale federale și regionale, va bloca eforturile centrului de a urmări o politică unificată a emisiilor, a creditului și a ratei dobânzii și o politică de reducerea deficitului bugetar. Federalismul fiscal trebuie să fie din ce în ce mai conștient apropiat de politica macroeconomică generală a reformelor pieței. Rezolvarea problemelor federalismului fiscal va face în cele din urmă posibilă stabilizarea statului rus și creșterea controlabilității și obiectivității sistemului nostru economic de piață.
Analiza indicatorilor socio-economici ai regiunii Kaliningrad. Structura veniturilor bugetului consolidat al regiunii și bugetul consolidat al tuturor entităților constitutive ale Federației Ruse. Cheltuieli pentru sfera socială, locuințe și servicii comunale.
test, adaugat 01.09.2016
Conceptul și semnificația bugetului consolidat, caracteristicile formării veniturilor și cheltuielilor acestuia folosind exemplul Teritoriului Krasnodar. Esența și formarea federalismului bugetar în Federația Rusă. Principalele tendințe în dezvoltarea relațiilor dintre bugetele de diferite niveluri.
lucrare de curs, adăugată 15.02.2010
Luarea în considerare a problemelor bugetului consolidat la diferite niveluri ale sistemului bugetar. Sistemul de formare a bugetului consolidat al Federației Ruse. Analiza și evaluarea părții de cheltuieli și venituri a bugetului consolidat al regiunii Chelyabinsk.
lucrare curs, adăugată 31.08.2013
Dinamica veniturilor bugetului consolidat al Rusiei. Analiza ratei de creștere a părții venituri a bugetului consolidat al Federației Ruse. Creșterea eficienței mecanismului de redistribuire a produsului intern brut prin formarea bugetului federal.
lucrare curs, adăugată 13.12.2012
Analiza principalilor indicatori de execuție a bugetului consolidat al Federației Ruse și a fondurilor extrabugetare de stat. Studierea caracteristicilor implementării politicii fiscale într-o economie în tranziție. Executarea cheltuielilor bugetului republican.
test, adaugat 20.10.2013
Conceptul și natura economică a veniturilor bugetare ca tip de relație între stat și întreprindere, modalitățile și sursele de formare a acestora. Clasificarea veniturilor bugetare, tipurile și caracteristicile acestora. Sistemul de venituri al bugetului consolidat al Federației Ruse.
test, adaugat 31.03.2010
Conceptul bugetului consolidat al Federației Ruse și al entităților constitutive ale Federației Ruse. Caracteristicile unui dispozitiv bugetar. Activitatea de investiții a producătorilor. Rate mari ale dobânzilor bancare, producție în scădere. Probleme de formare a bugetului consolidat al Federației Ruse.
lucrare de curs, adăugată 29.08.2010
Sistemul bugetar al Federației Ruse și principiile construcției acestuia. Analiza veniturilor bugetului consolidat. Dinamica laturii veniturilor fondurilor extrabugetare de stat. Estimarea cheltuielilor bugetului federal. Surse de acoperire a deficitului bugetar consolidat.
lucrare curs, adaugat 19.03.2014
Studierea esenței și regulilor de utilizare a bugetului consolidat. Conceptul de clasificare bugetară este alocarea resurselor financiare, cu ajutorul căreia se rezolvă problema cui, cât și în ce scopuri sunt alocate resurse financiare din bugetul federal.
test, adaugat 01.08.2011
Veniturile bugetului de stat. Cheltuielile bugetului de stat. Deficit bugetar. Motivul deficitului bugetar. Analiza dinamicii veniturilor și cheltuielilor bugetului federal al Federației Ruse. Conceptul de buget. Principiile sistemului bugetar. Natura soldului bugetar.
Structura sistemului bugetar.
Sistemul bugetar al Federației Ruse constă din bugete de trei niveluri:
Primul nivel este bugetul federal al Federației Ruse și bugetele fondurilor extrabugetare de stat;
Al doilea nivel sunt bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse (89 de bugete, dintre care: 21 bugete republicane, 55 bugete regionale și regionale, 10 bugete raionale ale okrugurilor autonome, bugetul Regiunii Autonome Evreiești, bugetele orașului din Moscova și Sankt Petersburg) și bugetele fondurilor extrabugetare ale statului teritorial;
Al treilea nivel sunt bugetele locale (aproximativ 30 de mii de bugete de oraș, district, localitate și rural).
Rezumatul bugetelor la toate nivelurile este bugetul consolidat al Federației Ruse, care este prezentat în diagrama 3.
Conceptul bugetului consolidat al Federației Ruse, un subiect al Federației Ruse, un district municipal.
Bugetul consolidat al subiectului Federația Rusă este formată din bugetul subiectului Federației Ruse însuși și setul de bugete ale municipalităților situate pe teritoriul său. Bugetul consolidat al Federației Ruse– acesta este bugetul federal și bugetele consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse. Bugetele consolidate vă permit să obțineți o imagine completă a tuturor veniturilor și cheltuielilor regiunii sau ale Federației în ansamblu nu sunt aprobate, adică nu au o sarcină legală și servesc în scopuri analitice și statistice.
Bugetul consolidat este utilizat în planificarea și prognoza bugetară și se elaborează concomitent cu proiectul de buget de nivelul corespunzător. Caracteristicile sale cantitative servesc la confirmarea realității și validității indicatorilor bugetari la toate nivelurile sistemului bugetar.
Un set de bugete este un document de decontare care reflectă combinația tuturor indicatorilor care caracterizează bugetele combinate.
Pentru a evita greșelile în procesul de consolidare, sunt respectate anumite reguli de însumare a principalilor indicatori bugetari - venituri, cheltuieli, deficit. La determinarea indicatorilor finali se interzice: echilibrarea deficitelor unor bugete cu excedentele altora; Numărarea dublă a transferurilor este inacceptabilă, deoarece acestea sunt incluse în veniturile unor bugete și în același timp ca o cheltuială în bugetul superior.
În practica internațională se folosesc conceptele buget consolidat extins, inclusiv un set de bugete de toate nivelurile și bugete de fonduri extrabugetare. ȘI bugetul guvernamental extins, inclusiv bugetul federal și bugetele fondurilor extrabugetare. Este folosit pentru a analiza impactul politicilor guvernamentale federale și pentru a evalua performanța autorităților federale.
Bugetele locale sunt bugetele municipalităților - entități administrativ-teritoriale (raioane municipale, raioane urbane, localități urbane și rurale). Bugetul fiecărei entități municipale (bugetul local) este forma de formare și cheltuire a fondurilor destinate îndeplinirii obligațiilor de cheltuieli ale entității municipale corespunzătoare, pentru a asigura sarcini și funcții care intră în competența autonomiei locale. Există 29 de mii de bugete locale în Federația Rusă (excluzând așezările urbane și rurale). Bugetele municipalităților (bugetele locale) sunt parte integrantă a sistemului financiar al Federației Ruse. Rolul acestor bugete în dezvoltarea socio-economică a regiunilor este în creștere în legătură cu extinderea drepturilor autorităților locale în conformitate cu Legea federală nr. 131-FZ „Cu privire la principiile generale ale organizării autonomiei locale și Codul bugetar al Federației Ruse”. Rolul bugetelor locale în dezvoltarea socio-economică a raioanelor se caracterizează după cum urmează. În primul rând, concentrarea resurselor financiare în bugetul unei formațiuni municipale permite autorităților locale să aibă o bază financiară pentru punerea în aplicare a competențelor lor în conformitate cu Constituția Federației Ruse, care prevede: „Administrația locală din Federația Rusă asigură soluționarea independentă de către populație a problemelor de importanță locală, proprietatea, utilizarea și înstrăinarea proprietății municipale” (articolul 130). Și în continuare, Constituția Federației Ruse spune: „Organismele guvernamentale locale gestionează în mod independent proprietățile municipale, formează, aprobă și execută bugetul local, stabilesc impozite și taxe locale, protejează ordinea publică și, de asemenea, rezolvă alte probleme de importanță locală”. Crearea unei baze financiare este rolul principal al bugetelor locale. În al doilea rând, formarea bugetelor municipale și concentrarea resurselor monetare în acestea face posibil ca municipalitățile să își exercite pe deplin independența financiară și economică în cheltuirea fondurilor pentru dezvoltarea socio-economică a regiunii. Bugetele locale permit autorităților municipale să asigure dezvoltarea sistematică a instituțiilor de învățământ, a serviciilor medicale, a locuințelor culturale și a infrastructurii rutiere. În al treilea rând, cu ajutorul bugetelor locale se nivelează nivelurile de dezvoltare economică și socială a teritoriilor. În acest scop, se formează și se implementează programe regionale de dezvoltare economică și socială a regiunilor pentru îmbunătățirea satelor și orașelor, dezvoltarea unei rețele de drumuri și revigorarea monumentelor culturale, folosind relații interbugetare acolo unde este necesar. În al patrulea rând, având la dispoziție resurse financiare, autoritățile municipale pot crește sau scădea standardele de costuri financiare pentru prestarea serviciilor municipale în instituțiile neproductive (școli, spitale etc.). În al cincilea rând, prin concentrarea unei părți a resurselor financiare în bugetele locale, autoritățile reprezentative și executive pot direcționa centralizat resursele financiare pentru rezolvarea problemelor strategice pentru dezvoltarea regiunii și a sectoarelor prioritare. În al șaselea rând, autoritățile financiare ale municipalităților pot influența, prin bugetele locale, formarea unor proporții optime în finanțarea capitalului și a costurilor curente, stimulând utilizarea eficientă a resurselor materiale și de muncă, precum și crearea de noi industrii și industrii locale. Constatând rolul bugetelor locale în dezvoltarea socio-economică a regiunilor, nu se poate să nu țină cont de faptul că fenomenele de criză din economia țării – inflația, dezordinea sistemului financiar – nu permit bugetelor locale să-și joace pe deplin rolul. Astfel de factori negativi pot include și deficitul bugetar. Rolul bugetelor locale în dezvoltarea socială și economică a regiunilor va crește pe măsură ce economia țării se va stabiliza și se va extinde puterile administrațiilor locale de a genera venituri la bugetul local și de a le utiliza. Veniturile bugetului local sunt fonduri primite gratuit în conformitate cu legislația Federației Ruse la dispoziția organismelor guvernamentale locale. Fondurile bugetului local se referă la proprietatea municipală. Aceasta determină proprietarul fondurilor bugetare, care nu este un organ administrativ local, ci o entitate administrativ-teritorială. Autoritățile și organele de conducere efectuează, în limita competenței lor, înstrăinarea acestui bun. Articolul 72 din Constituția Federației Ruse plasează problemele de delimitare a proprietății de stat, care include fonduri bugetare, sub jurisdicția comună a Federației Ruse și a entităților sale constitutive. Formarea și executarea bugetelor locale se bazează pe principiile independenței, sprijinului financiar de stat, transparenței în formarea și utilizarea resurselor financiare. Bugetul districtului municipal (bugetul raional) și ansamblul bugetelor localităților urbane și rurale care fac parte din circumscripția municipală (fără a lua în considerare transferurile interbugetare între aceste bugete) formează bugetul consolidat al districtului municipal. Ca parte integrantă a bugetelor așezărilor urbane și rurale, pot fi furnizate estimări ale veniturilor și cheltuielilor așezărilor individuale și ale altor teritorii care nu sunt municipalități.
3. 1) principiul unității sistemului bugetar - unitatea cadrului juridic, sistemul monetar, formele documentației bugetare, principiile procesului bugetar, sancțiunile pentru încălcarea legislației bugetare, o procedură unificată de finanțare a cheltuielilor bugetare la toate nivelurile sistemul bugetar, menținerea evidențelor contabile ale fondurilor bugetare federale, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale;
2) principiul delimitării veniturilor și cheltuielilor între nivelurile sistemului bugetar al Federației Ruse - atribuirea tipurilor corespunzătoare de venituri (în întregime sau parțial) și a competențelor de a efectua cheltuieli autorităților de stat ale Federației Ruse, statului; autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse și guvernele locale;
3) principiul independenței bugetare - a) dreptul organelor legislative (reprezentative) ale puterii de stat și organelor guvernamentale locale de la fiecare nivel al sistemului bugetar al Federației Ruse de a efectua în mod independent procesul bugetar; b) prezența surselor proprii de venit pentru bugetele fiecărui nivel al sistemului bugetar al Federației Ruse; c) consolidarea legislativă a veniturilor bugetare de reglementare, competențe de generare a veniturilor bugetelor corespunzătoare; d) dreptul autorităților de stat și al organismelor locale de autoguvernare de a determina în mod independent direcția de cheltuire a fondurilor din bugetele relevante; e) dreptul autorităților de stat și administrațiilor locale de a determina în mod independent sursele de finanțare a deficitelor bugetelor relevante; f) inadmisibilitatea retragerii veniturilor încasate suplimentar pe perioada implementării legilor bugetare, cuantumul excedentului veniturilor față de cheltuielile bugetare și cuantumul economiilor la cheltuielile bugetare; g) inadmisibilitatea despăgubirilor pe cheltuiala bugetelor altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse pentru pierderile de venituri și cheltuielile suplimentare apărute în timpul implementării legilor bugetare, cu excepția cazurilor legate de modificările legislației; ;
4) principiul completității reflectării veniturilor și cheltuielilor bugetare - toate veniturile și cheltuielile bugetelor, bugetele fondurilor extrabugetare de stat și alte venituri obligatorii sunt supuse reflectării în bugete, bugetele fondurilor extrabugetare de stat fără greșeală și în deplin;
5) principiul echilibrului bugetar - volumul cheltuielilor bugetate trebuie să corespundă cu volumul total al veniturilor bugetare și al încasărilor din surse de finanțare a deficitului acestuia;
6) principiul utilizării eficiente a fondurilor bugetare - la întocmirea și execuția bugetelor, organismele abilitate și beneficiarii fondurilor bugetare trebuie să plece de la necesitatea obținerii unor rezultate specificate folosind cea mai mică cantitate de fonduri sau să obțină cel mai bun rezultat utilizând suma fondurilor determinat de buget;
7) principiul transparenței - publicarea obligatorie în presa deschisă a bugetelor aprobate și a rapoartelor privind execuția acestora, prezentarea completă a informațiilor privind evoluția execuției bugetare; deschiderea către societate și mass-media a procedurilor de examinare și luare a deciziilor asupra proiectelor de buget, inclusiv asupra problemelor care provoacă dezacord fie în cadrul organului legislativ al puterii de stat, fie între organele legislative și executive;
8) principiul fiabilității bugetare - fiabilitatea indicatorilor de prognoză pentru dezvoltarea socio-economică a teritoriului relevant și calculul realist al veniturilor și cheltuielilor bugetare;
9) principiul direcționării și caracterului țintit al fondurilor bugetare - fondurile bugetare sunt alocate la dispoziția beneficiarilor specifici de fonduri bugetare cu desemnarea direcției acestora pentru finanțarea unor obiective specifice.
4. Venituri bugetare
Veniturile bugetare fac parte din resursele financiare centralizate ale statului necesare îndeplinirii funcţiilor sale. Ele exprimă relațiile economice care iau naștere în procesul de formare a fondurilor de fonduri și sunt puse la dispoziția autorităților. Veniturile bugetare sunt clasificate în funcție de diferite caracteristici:
Potrivit surselor de educație, acestea se împart în impozite de la persoane juridice, impozite de la populație, împrumuturi, încasări din vânzarea proprietății statului; - în funcție de nivelul sistemului bugetar căruia îi sunt alocate veniturile, acestea se împart în proprii și reglementare; - pentru obiecte specifice de impozitare - percepute asupra proprietatii sau veniturilor; - prin metode de colectare - pentru veniturile fiscale si nefiscale; - după tipul de impozite - accize, TVA, impozitul pe venitul întreprinderilor și organizațiilor, impozitul pe venitul persoanelor fizice și altele.
Veniturile bugetare sunt generate din venituri fiscale și nefiscale, precum și din transferuri gratuite. Să impoziteze veniturile, constituind cea mai mare parte (aproximativ 84%) din fondul bugetului de stat, includ impozite și taxe federale, regionale și locale, precum și penalități și amenzi prevăzute de legislația Federației Ruse. Taxe - plăți obligatorii percepute de stat (autorități centrale și locale) de la persoane fizice și juridice. Principalele impozite sunt alocate bugetului federal, acestea includ impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată, accizele, impozitul pe venitul personal etc.
Veniturile nefiscale includ:- venituri din folosirea bunurilor aflate în proprietate de stat sau municipală; - venituri din serviciile plătite furnizate de instituțiile bugetare aflate sub jurisdicția autorităților executive federale, autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse și, respectiv, autorităților locale; - fondurile primite ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere civilă, administrativă și penală, inclusiv amenzi, confiscări, precum și fonduri primite în compensarea prejudiciului cauzat Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipalităților și altor sumele de sechestru forțat, venituri sub formă de asistență financiară și împrumuturi bugetare primite de la bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse, alte venituri nefiscale.
Transferurile gratuite includ: a) venituri sub formă de asistență financiară primită de la bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse, sub formă de granturi, subvenții și subvenții. Subvențiile sunt fonduri transferate de la un buget mai mare într-o sumă fixă pentru a echilibra bugetele mai mici atunci când acestea sunt deficitare. Subvențiile sunt fonduri transferate de la un buget mai mare la bugete mai mici pentru a finanța un eveniment strict vizat. Subvenție ~ fonduri bugetare oferite bugetului altui nivel al sistemului bugetar al Federației Ruse, unei persoane fizice sau juridice, pe baza finanțării partajate a cheltuielilor vizate. b) venituri sub formă de transferuri de la persoane fizice și juridice, organizații internaționale și guverne străine. În mod tradițional, repartizarea veniturilor între verigile sistemului bugetar se realiza prin consolidarea veniturilor proprii și utilizarea veniturilor reglementate. Veniturile bugetare proprii sunt tipuri de venituri alocate în mod permanent, integral sau parțial, bugetelor corespunzătoare prin legislația Federației Ruse.
Veniturile bugetare proprii includ: veniturile fiscale alocate legal bugetelor relevante; venituri nefiscale, cu excepția veniturilor din utilizarea proprietății aflate în proprietatea statului sau a municipalității; transferuri gratuite. În acest caz, asistența financiară nu se aplică veniturilor proprii ale bugetului corespunzător. Reglementarea veniturilor bugetare - impozite federale și regionale și alte plăți, pentru care standardele de deducere (în procente) sunt stabilite în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse sau bugetele locale pentru următorul exercițiu financiar, precum și pe termen lung baza (de cel puțin 3 ani) pentru diferite tipuri de venituri .
Cheltuieli bugetare- fonduri prevăzute în bugetul de nivelul corespunzător pentru finanțarea sarcinilor și funcțiilor autorităților de stat și ale autonomiei locale.
Clasificarea funcțională a cheltuielilor bugetare– gruparea cheltuielilor bugetare la toate nivelurile, reflectând direcția fondurilor bugetare pentru îndeplinirea principalelor funcții ale statului. Funcțiile statului sunt înțelese ca principalele direcții ale activităților statului pentru a rezolva problemele cu care se confruntă, direcția fondurilor bugetare pentru îndeplinirea acestor funcții și se reflectă în clasificarea funcțională a cheltuielilor (articolul 21 din Codul bugetar al Rusiei). Federaţie).
Clasificarea funcțională a cheltuielilor bugetare are patru niveluri:
1. secțiuni care determină cheltuirea fondurilor bugetare pentru îndeplinirea funcțiilor de stat (administrație publică, justiție, apărare etc.);
2. subsecțiuni care precizează direcția fondurilor bugetare pentru îndeplinirea funcțiilor de stat în cadrul secțiilor (funcționarea organelor legislative ale puterii de stat, funcționarea organelor executive ale puterii de stat, activitățile autorităților financiare și fiscale etc.);
3. elemente-țintă care reflectă finanțarea cheltuielilor în domenii specifice de activitate ale principalilor manageri ai fondurilor bugetare din cadrul subsecțiunilor (sprijinirea activităților Președintelui Federației Ruse, asigurarea activităților președintelui republicii în cadrul Federației Ruse și al șeful administrației unei entități constitutive a Federației Ruse, menținând administrarea președintelui Federației Ruse etc.);
4. tipuri de cheltuieli, cu detalierea direcțiilor de finanțare a cheltuielilor bugetare pentru articolele țintă.
Clasificarea economică a cheltuielilor- gruparea tuturor nivelurilor sistemului bugetar în funcţie de conţinutul lor economic. Această clasificare implică diferențierea cheltuielilor în funcție de caracteristicile economice sau elementele de producție: investiții de capital, salarii, subvenții, subvenții etc. (Articolul 22 din Codul bugetar al Federației Ruse).
Clasificarea economică este formată din 5 niveluri: grup, subgrup, articol subiect, subpost, element de cheltuială.
Clasificarea departamentală a cheltuielilor bugetului federal– gruparea cheltuielilor, care reflectă repartizarea fondurilor bugetare între principalii administratori ai fondurilor bugetare federale (articolul 24 din Codul bugetar al Federației Ruse). Lista administratorilor principali ai fondurilor bugetare federale este aprobată în structura clasificării departamentale a cheltuielilor prin legea federală privind bugetul Federației Ruse pentru anul corespunzător.
Clasificarea departamentală a cheltuielilor bugetare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților– gruparea cheltuielilor bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților, reflectând repartizarea alocațiilor bugetare între principalii administratori de fonduri din bugetele corespunzătoare.
Se aprobă structura departamentală a cheltuielilor bugetelor unei entități constitutive ale Federației Ruse și bugetelor locale, care stabilește cheltuielile bugetelor corespunzătoare de către principalii manageri de fonduri, secțiuni, subsecțiuni, articole țintă și tipuri de cheltuieli ale clasificării funcționale. prin lege sau printr-o decizie privind bugetul corespunzător.
Clasificarea surselor de finanţare a deficitelor bugetare – gruparea fondurilor împrumutate atrase de Federația Rusă, entitățile constitutive ale Federației Ruse și municipalități pentru a acoperi deficitele bugetelor corespunzătoare.
Clasificarea economică a surselor de finanţare a deficitelor bugetare– gruparea operațiunilor din sectorul administrației publice în funcție de conținutul lor economic.
Sursele de finanțare a deficitelor bugetare sunt împărțite în externe și interne.
Clasificarea surselor intern finanţarea deficitelor bugetare cuprinde grupe, subgrupe, articole, subarticole, elemente, programe (subprograme) şi coduri de clasificare economică a surselor de finanţare internă a deficitelor bugetare, cod al administratorului surselor de finanţare internă a deficitelor bugetare.
Clasificarea surselor de finanțare internă a deficitelor bugetare reflectă:
1. primirea de fonduri sub formă de împrumuturi primite de la instituțiile de credit, precum și plăți pentru rambursarea sumei principale a datoriei aferente creditelor primite și utilizate;
2. primirea de fonduri din vânzarea împrumuturilor guvernamentale efectuate prin emiterea de valori mobiliare, precum și plăți pentru rambursarea sumei principale a datoriei la titlurile de stat și municipale;
3. primirea de fonduri sub formă de împrumuturi bugetare primite de la bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse și plăți pentru rambursarea sumei principale a datoriei;
4. primirea de fonduri din vânzarea proprietății de stat și municipale;
5. valoarea excedentului veniturilor asupra cheltuielilor din rezervele de stat;
6. modificarea soldurilor fondurilor în conturile pentru contabilizarea fondurilor bugetare la nivelul corespunzător.
Clasificarea surselor extern finanţarea deficitelor bugetare cuprinde grupe, subgrupe, articole, subarticole, elemente, programe (subprograme) şi coduri de clasificare economică a surselor de finanţare externă a deficitelor bugetare, cod al administratorului surselor de finanţare externă a deficitelor bugetare.
Clasificarea surselor de finanțare externă a deficitelor bugetare reflectă:
1. primirea de împrumuturi financiare și nefinanciare acordate de organizațiile financiare internaționale, precum și plăți pentru rambursarea sumei principale a datoriei aferente creditelor financiare și nefinanciare primite și utilizate;
2. primirea de împrumuturi financiare și nefinanciare acordate de guverne străine, precum și plăți pentru rambursarea sumei principale a datoriei aferente împrumuturilor financiare și nefinanciare primite de la guvernele străine;
3. primirea de fonduri din vânzarea de împrumuturi de obligațiuni externe și plăți pentru rambursarea sumei principale a datoriei la împrumuturile de obligațiuni externe;
4. modificări ale soldurilor bugetare în conturile bancare în valută, inclusiv diferențele de curs valutar.
Clasificarea operațiunilor din sectorul administrației publice.
Clasificarea operațiunilor din sectorul administrației publice (Anexa 4 la Ghid) este o grupare a operațiunilor efectuate în sectorul administrației publice, în funcție de conținutul economic al acestora.
În sensul acestor instrucțiuni, această secțiune definește procedura de aplicare a codurilor de clasificare pentru operațiunile din sectorul administrației publice utilizate la pregătirea și execuția bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse și punerea în aplicare a operațiunilor pe bugetul de stat (municipal). , institutii autonome.
Specificul aplicării codurilor de clasificare pentru operațiunile din sectorul administrației publice utilizate în scopuri contabile (bugetare) sunt determinate în reglementările Ministerului Finanțelor al Federației Ruse care reglementează contabilitatea (bugetar).
Clasificarea operațiunilor sectorului administrației publice este formată din următoarele grupe:
100 Venituri;
200 Cheltuieli;
300 Primirea activelor nefinanciare;
400 Cedarea activelor nefinanciare;
500 Primirea activelor financiare;
600 Cedarea activelor financiare;
700 Creșterea pasivului;
800 Reducerea datoriilor.
5. Procesul bugetar– aceasta este activitatea organelor administrației publice locale reglementate de lege. privind întocmirea, revizuirea, aprobarea și executarea bugetului. O parte integrantă a procesului bugetar este reglementarea bugetară. Procesul bugetar durează aproximativ trei ani, iar de această dată se numește perioada bugetară. Prima etapă este etapa de elaborare a unui proiect de buget . Decizia de a începe lucrările la întocmirea unui proiect de buget local este luată de organul ales al administrației locale. Organele executive ale municipiului organizează treptat lucrul la elaborarea unui proiect de buget local. La un moment dat, se întocmesc o prognoză a dezvoltării socio-economice, un echilibru consolidat al resurselor financiare, direcțiile principale ale politicii bugetare a municipiului, se calculează cifrele țintă pentru proiectul de buget local pentru perioada corespunzătoare și alte documente. sunt pregătite. A doua etapă a procesului bugetar este examinarea proiectului de buget de către organul ales al guvernului local. Ea precede decizia de autorizare a cheltuielilor bugetare, care constituie temeiul legal pentru alocarea alocărilor bugetare. A treia etapă a procesului bugetar este aprobarea bugetului, luarea unei decizii asupra bugetului. Dacă proiectul de buget local nu este adoptat înainte de 1 ianuarie a unui anumit an, organele executive ale municipalității au dreptul de a cheltui fondurile bugetare. Pentru secțiunile relevante de cheltuieli, subsecțiuni, tipuri și articole de subiect ale clasificației funcționale și departamentale, lunar în cuantum de 1/3 din sumele efective ale cheltuielilor efectuate pentru trimestrul IV al anului precedent înainte de adoptarea bugetului local. . A patra etapă a procesului bugetar este execuția bugetului coincide cu anul bugetar și durează de la 1 ianuarie până la 31 decembrie. Execuția bugetară se realizează conform părților de venituri și cheltuieli ale bugetelor. Executarea veniturilor bugetare este asociată cu transferul de către plătitori a impozitelor relevante și a plăților nefiscale către conturile bugetare de unul sau altul. A cincea etapă a procesului bugetar este etapa de examinare și aprobare a raportului de execuție a bugetului de către organul ales al municipiului. În conformitate cu Codul bugetar, un raport de raportare privind execuția bugetului local pentru anul financiar trecut este prezentat anual în luna mai a anului de raportare următor. Gestionarea rațională a finanțelor publice în contextul unei game largi de venituri și cheltuieli bugetare, precum și complexitatea relațiilor financiare și bugetare, este imposibilă fără utilizarea unui singur sistem de flux de numerar, aprobat legal. Nu se utilizează clasificarea departamentală a cheltuielilor bugetului local, clasificarea surselor de finanțare externă a deficitelor bugetului local și clasificarea tipurilor de datorie externă municipală și active externe. La nivelul entităților constitutive ale Federației Ruse și al organismelor guvernamentale locale. Clasificarea departamentală a cheltuielilor bugetare este aprobată independent de autoritățile reprezentative ale acestor două niveluri.
6. . Trezoreria Federală este un sistem centralizat unificat de autorități executive din Federația Rusă, inclusiv organisme pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse și subiecții autoguvernării locale. Organele de trezorerie sunt persoane juridice, au estimări independente de costuri și conturi curente în instituțiile bancare pentru efectuarea tranzacțiilor comerciale. Atribuțiile autorităților de trezorerie: organizarea, implementarea și controlul asupra execuției FB, gestionarea veniturilor și cheltuielilor acestui buget în conturile de trezorerie în bănci, pe principiul unității numerarului; reglementarea relaţiilor financiare dintre FB şi stat. fonduri extrabugetare, execuția financiară a acestor fonduri, controlul asupra primirii și utilizării fondurilor extrabugetare (federale); implementarea prognozării pe termen scurt a volumelor guvernamentale. resurse financiare, precum și gestionarea operațională a acestor resurse în limitele de stat stabilite pentru perioada corespunzătoare. cheltuieli; colectarea, prelucrarea și analiza informațiilor despre starea guvernului. finanțe, transmiterea către cele mai înalte organe legislative și executive ale puterii de stat și administrației din Federația Rusă a rapoartelor privind tranzacțiile financiare ale Guvernului Federației Ruse la bugetul federal al Federației Ruse, asupra fondurilor extrabugetare ale statului, precum și privind starea sistemului bugetar al Federației Ruse; management și deservire în comun cu Banca Centrală a Federației Ruse și alte bănci de stat autorizate. datoria internă și externă a Federației Ruse; elaborarea de materiale metodologice și instrucționale, proceduri de desfășurare a operațiunilor contabile pe probleme de competența trezoreriei, obligatorii pentru autoritățile și conducerea statului, întreprinderile, instituțiile și organizațiile, inclusiv organizațiile care gestionează fonduri ale fondurilor extrabugetare ale statului; pregătirea unui proiect de clasificare bugetară, efectuarea operațiunilor de contabilitate a trezoreriei de stat a Federației Ruse. În execuția de trezorerie a FB, înregistrarea încasărilor, reglementarea volumelor și calendarul de acceptare a obligațiilor bugetare, executarea unei scrisori de autorizare pentru dreptul de a efectua cheltuieli în limitele alocate obligațiilor bugetare, precum și implementarea plățile în numele beneficiarilor de fonduri FB sunt alocate Trezoreriei Federale. Execuția FB se realizează pe baza reflectării tuturor tranzacțiilor și fondurilor FB în sistemul conturilor de bilanț al Trezoreriei Federale. În timpul executării FB, este interzisă efectuarea de tranzacții care ocolesc sistemul conturilor de bilanț ale Trezoreriei Federale. Dreptul de a deschide și închide conturi FB și de a stabili regimul acestora aparține Trezoreriei Federale. Contul unificat al FB (contul unificat al Trezoreriei Federale) este situat în Banca Rusiei. Pentru a gestiona fondurile FB, datoria publică și pentru a efectua plăți, Trezoreria Federală a primit dreptul de a deschide și închide alte conturi FB. Conturile Trezoreriei Federale la Banca Rusiei și instituțiile de credit se țin pe baza acordurilor încheiate și executate în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse, ținând cont de specificul stabilit prin prezentul Cod. Deschiderea și închiderea conturilor FB, schimbarea regimului acestora fără o decizie corespunzătoare a Trezoreriei Federale nu este permisă.
7. Statele federale în cea mai mare parte
au un sistem fiscal pe trei niveluri
Primul nivel
impozite federale sau de stat
al doilea nivel – regional
(impozite ale statelor, provinciilor, statelor, cantoanelor)
al treilea nivel - impozitele locale
National (federal)
sunt recunoscute impozitele si taxele stabilite prin legislatia in vigoare si obligatorii la plata in toata tara.
Impozitele și taxele regionale sunt cele stabilite prin legislația națională sau regională, adoptate prin legislația regională și obligatorii la plata pe teritoriul entității statale-teritoriale corespunzătoare.
În practica mondială, taxele și
Taxe stabilite și puse în aplicare prin acte normative de reglementare naționale, regionale sau municipale și obligatorii pentru plata pe teritoriul municipalităților relevante
funcţionarea sistemelor fiscale este determinată de
organizarea şi natura funcţionării sistemelor bugetare
În statele cu un sistem liberal democratic de guvernare, cel mai important principiu de construcție este
Sistemul bugetar este independența fiecărui buget, datorită drepturilor democratice largi ale fiecărei agenții guvernamentale. Independența bugetului aici poate fi adusă la concluzia sa logică, astfel încât bugetele din cadrul sistemului să fie independente și autonome pe baza implementării principiului „un impozit, un buget”.
În alte sisteme, independența bugetară poate fi combinată cu posibilitatea ca organele guvernamentale de nivelul 2 și 3 să primească asistență financiară stabilă de la alte bugete în prezența fluctuațiilor bruște ale nivelului de securitate socială a cetățenilor din întreaga țară. În astfel de cazuri, ratele impozitelor individuale pot fi împărțite între bugete de diferite niveluri. In statele cu sistem de management administrativ-comanda, sistemul bugetar este construit pe principiile unitatii, atunci cand fiecare buget actioneaza.
ca parte a bugetului unificat de stat al țării și
prin urmare, nu poate fi independentă, iar principiul centralismului înseamnă nu doar un grad ridicat de centralizare a fondurilor bugetare la nivelul de vârf al sistemului bugetar, ci și posibilități aproape nelimitate de redistribuire a fondurilor. Principalele taxe din majoritatea țărilor includ:
impozitul pe venitul personal
impozitul pe profit (venit) al persoanelor juridice
taxa pe valoare adaugata
contribuțiile de asigurări sociale
taxe de proprietate
pentru moşteniri şi donaţii
Prioritatea impozitelor directe sau indirecte este importantă
Impozitele directe prevalează în SUA, Canada, Japonia
Indirect în Europa
În ciuda diversității și complexității sistemelor fiscale din diferite țări
se pot distinge două modele principale ale construcţiei lor
Un model se bazează pe impozitarea pe venit. Un alt model pune accent pe taxele de consum. În acest caz, taxele sunt colectate în acel moment
când veniturile sunt cheltuite. În teorie, sistemele fiscale pot, de asemenea
să se bazeze pe predominarea impozitelor pe resurse sau pe proprietate
Cu toate acestea, în practică, aceste impozite nu sunt cheie pentru veniturile statului, dar joacă un rol de lider în formarea bugetelor regionale și locale
Există diferite tipuri de politici fiscale:
politica fiscala maxima
politică fiscală rezonabilă
o politică caracterizată printr-un nivel de impozitare destul de ridicat, dar cu o protecție socială semnificativă a populației.
8. Bugetarea bazată pe rezultate este o metodă de organizare a procesului bugetar, bazată pe stabilirea legăturilor tehnologice între rezultatele execuției bugetului de stat (municipal) cu indicatorii fizici ai activităților beneficiarilor de fonduri bugetare. La începutul secolului al XXI-lea, trecerea la utilizarea acestei metode a fost declarată ca obiectiv al reformei bugetare rusești.
Tehnologia de bugetare bazată pe rezultate este propusă ca alternativă la două metode de cheltuieli utilizate anterior în țara noastră:
Finanțarea menținerii unei anumite rețele de instituții și organizații care implementează planuri administrative pentru prestarea de servicii și efectuarea muncii. În același timp, parametrii calitativi ai activității sunt de fapt ignorați;
Utilizarea finanțării bugetare ca instrument de motivare a personalului organizațiilor beneficiare de buget pentru a optimiza parametrii cantitativi și calitativi ai activităților acestora. În funcție de evaluarea rezultatelor obținute, sau de amploarea abaterilor acestora de la indicatorii așteptați, finanțarea poate fi modificată în mod arbitrar în limita fondurilor disponibile (a primit denumirea de cod „managementul abaterilor”).
În PB, punctul de plecare pentru planificarea activităților este justificarea priorităților și a rezultatelor așteptate. Cheltuielile bugetare sunt legate de indicatorii de rezultat prin indicatori ai resurselor și activităților necesare pentru atingerea rezultatelor. În acest caz, orizontul de planificare este de obicei de 3 ani.
În PB, structura organizatorică a instituțiilor ar trebui să fie mai concentrată pe rezultatele activităților instituției. Unitățile și departamentele operaționale din cadrul instituțiilor trebuie să fie responsabile pentru rezultatele specifice ale activității lor, de ex. pentru bunurile si serviciile furnizate de aceasta institutie. Costurile pentru funcțiile de suport (management, contabilitate, suport juridic etc.) sunt de obicei distribuite între departamentele și diviziile operaționale.
Bugetul consolidat al Federației Ruse este un set de bugete consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetul federal, fără a lua în considerare transferurile interbugetare și fondurile extrabugetare ale statului.
Bugetul consolidat al unei entități constitutive a Federației Ruse este un set de bugete regionale și bugete ale unităților teritoriale care fac parte dintr-o entitate constitutivă a Federației Ruse, cu excepția bugetului fondului de asigurări obligatorii de sănătate de stat.
Veniturile bugetare sunt împărțite în patru grupe: venituri din fondurile bugetare vizate, venituri gratuite, nefiscale și fiscale.
Fondurile bugetare țintă includ:
Pe baza conținutului economic, cheltuielile bugetare sunt împărțite în capital și curente. Cheltuielile de capital domină toate părțile bugetului. Suma principală a fondurilor este destinată:
În general, putem spune că veniturile bugetare sunt generate prin transferuri fiscale, nefiscale și gratuite. Cheltuielile sunt împărțite în funcție de conținutul lor economic în cheltuieli curente și cheltuieli de capital.
Acum vom analiza în detaliu structurile părților de venituri și cheltuieli ale bugetului.
ÎN partea de venituri Bilanțul utilizează următoarele date bugetare:
Veniturile fiscale.
taxa pe valoarea adăugată (TVA) și accizele;
impozitul pe venitul personal;
impozitul pe proprietate;
impozite pe comerțul exterior;
tranzacții economice străine și venituri din activități economice străine;
deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale.
În funcție de nivelul de guvernare care stabilește impozitul, taxele din Federația Rusă sunt împărțite în federale, regionale și locale.
Venituri nefiscale.
Veniturile nefiscale, la fel ca și veniturile fiscale, sunt stabilite de autoritățile reprezentative ale Federației Ruse și de entitățile constitutive ale Federației Ruse. Lista veniturilor nefiscale este aceeași pentru bugetele de toate nivelurile și este stabilită prin legea încadrării bugetare. Tipurile de venituri non-fiscale sunt determinate de Codul bugetar al Federației Ruse.
În conformitate cu Codul bugetar al Federației Ruse, veniturile non-fiscale includ:
venituri din proprietăți sau activități guvernamentale, inclusiv venituri din vânzarea proprietății;
fonduri fiduciare bugetare;
fondurile primite ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere civilă, administrativă și penală (amenzi, confiscări, despăgubiri etc.);
venituri sub formă de asistență financiară primită de la bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse (cu excepția împrumuturilor și creditelor bugetare);
alte venituri nefiscale.
Trebuie remarcat faptul că diferitele documente de reglementare oferă nu numai compoziții diferite, ci și grupări diferite de venituri nefiscale. Deci, de exemplu, în conformitate cu Codul bugetar, asistența financiară pentru bugetele de niveluri inferioare aparține grupului de venituri nefiscale, în timp ce, astfel cum a fost modificată prin Legea federală „Cu privire la clasificarea bugetară” din 05/06/2003, asistența pentru bugetele de alte niveluri aparține secțiunii independente de transferuri gratuite.
Structura veniturilor nefiscale este prezentată în tabelul următor.
tabelul 1
|
Bugetul federal |
Bugetul consolidat subiecții Federației Ruse |
|
|
Venituri din proprietăți aflate în proprietatea statului și municipalității sau din activitățile organizațiilor de stat și municipale | ||
|
Venituri din vânzarea imobilizărilor necorporale | ||
|
Taxe și taxe administrative | ||
|
Penalități, daune | ||
|
Venituri din activități economice străine | ||
|
Alte venituri nefiscale | ||
Transferuri gratuite.
Conform Codului bugetar al Federației Ruse, transferurile gratuite de la persoane fizice și juridice, organizații internaționale și guverne străine pot fi efectuate către veniturile bugetare de toate nivelurile. În plus, acest element de venit non-fiscal poate include transferuri gratuite pentru decontări reciproce.
În funcție de sursele de venit, transferurile gratuite pot fi din:
nerezidenți;
alte bugete ale sistemului bugetar;
fonduri extrabugetare de stat;
organizații guvernamentale;
organizații supranaționale;
Încasările gratuite din alte bugete ale sistemului bugetar pot fi sub formă de granturi, subvenții, subvenții, fonduri pentru decontări reciproce etc.
Venituri din fondurile bugetare țintă.
La nivelul entităților constitutive ale Federației Ruse, veniturile fondurilor bugetare țintă includ venituri:
fonduri rutiere teritoriale;
fonduri de mediu teritoriale;
fondurile bugetare țintă ale entităților constitutive ale Federației Ruse, create de organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse.
În ceea ce privește profitabilitatea, primele locuri în bugetul consolidat al Federației Ruse (conform Departamentului Interregional al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Districtul Federal Ural) sunt:
taxa de extracție minerală – 41% din toate veniturile;
impozit pe venit – 24,5%;
taxa pe valoarea adăugată (TVA) – 22,5%;
impozitul pe venitul persoanelor fizice – 5,8%.
Fig.2. Surse de venituri către bugetul consolidat al Federației Ruse din Districtul Federal Ural, %
Toate celelalte venituri la bugetul consolidat în total nu reprezintă mai mult de 6,4% din veniturile totale (Fig. 2).
De asemenea, este important de menționat că bugetul federal „elimină” aproape toate elementele cele mai profitabile, cu excepția „impozitului pe venit”, lăsând toate elementele cu venituri mici în sarcina bugetelor regionale.
În ceea ce privește bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, la fel ca și la nivel federal, principala sursă de venit este veniturile fiscale, cu toate acestea, spre deosebire de bugetul federal, transferurile gratuite (în special transferurile gratuite de la bugetele la nivel federal) joacă un rol important. rol semnificativ.
Fig.3. Structura veniturilor bugetului consolidat al Federației Ruse în procente (conform Ministerului Finanțelor pentru 2005)
Partea de cheltuieli Bilanțul financiar consolidat include următorii indicatori bugetari:
costurile investițiilor publice,
cheltuieli pentru evenimente sociale și culturale,
finantat de la buget,
subvenții guvernamentale,
cheltuieli pentru reproducerea bazei de resurse minerale,
cheltuieli pentru știință din buget,
cheltuieli de apărare,
cheltuieli pentru întreținerea organelor guvernamentale, agențiilor de aplicare a legii, instanțele de procuror,
cheltuieli pentru activitatea economică externă, formarea fondurilor de rezervă etc.
Împărțirea obligațiilor de cheltuieli între niveluri ale sistemului bugetar ar trebui să se bazeze pe următoarele principii:
eficienta macroeconomica. Acest principiu înseamnă repartizarea obligațiilor de cheltuieli ținând cont de efectele de amploare, localizare și eroziune. Toate cheltuielile cu caracter redistributiv, în cadrul acestui criteriu, ar trebui transferate la cel mai înalt nivel posibil de guvernare pentru a preveni conflictele sociale.
criteriul de utilizare a zonei. Implică aducerea cheltuielilor cât mai aproape de consumatorii bunurilor corespunzătoare.
principiul uniformității cheltuielilor pe întreg teritoriul. Înseamnă necesitatea de a cheltui fonduri de la bugete la niveluri superioare dacă acestea sunt distribuite uniform în toată țara.
În conformitate cu aceste principii, cheltuielile între nivelurile sistemului bugetar ar trebui distribuite după cum urmează.
Curs 7. Bugetul consolidat și utilizarea acestuia
Sesiune de curs (2 ore)
1. Conceptul de buget consolidat și execuția acestuia
2. Metodologia pentru formarea și indicatorii bugetului consolidat al Federației Ruse
În legătură cu desființarea bugetului de stat al Federației Ruse, Legea RSFSR din 10 octombrie 1991 nr. 1734-1 „Cu privire la fundamentele structurii bugetare și a procesului bugetar în RSFSR” a inclus conceptul de „buget consolidat” . În art. 8 din prezenta Lege prevede că unitatea sistemului bugetar este asigurată nu numai printr-un cadru juridic unitar, unitatea de clasificare și documentare bugetară, ci și prin prezentarea informațiilor statistice și bugetare necesare pentru întocmirea bugetelor consolidate.
Bugetul Consolidat - acesta este un set de bugete pentru toate nivelurile sistemului bugetar pe teritoriul corespunzător (bugetul consolidat al unui subiect al Federației, bugetul consolidat al Federației Ruse).
Compilare bugetul consolidat al Federației Ruse, precum și dezvoltarea previziunii sale, Codul bugetar al Federației Ruse încredințează Ministerul Finanțelor al Federației Ruse (articolul 65 din Codul bugetar).
Bugetele consolidate ale Federației Ruse și ale entităților constitutive ale Federației nu sunt supuse aprobării. Acestea sunt compilate și reprezintă în primul rând un rezumat statistic al indicatorilor bugetari care caracterizează indicatorii agregați De veniturile și cheltuielile bugetelor sistemului bugetar.
Indicatori de utilizare a bugetelor consolidate:
Să analizeze generarea de venituri și utilizarea cheltuielilor bugetelor țării și regiunilor;
La elaborarea prognozelor pentru dezvoltarea economică și socială a statului, regiunilor și entităților constitutive ale Federației;
În planificarea financiară, starea soldurilor la elaborarea planurilor pentru bugetele de venituri și cheltuieli;
La elaborarea standardelor de deducere din impozitele de reglementare la bugetele entităților constitutive ale Federației;
Pentru a determina gradul de centralizare a resurselor financiare reflectate în bugetul federal al statului.
Metodologia de generare a veniturilor bugetare consolidate
În formarea și dezvoltarea structurii economice și sociale a societății, reglementarea statului, realizată în cadrul politicilor adoptate la fiecare etapă istorică, joacă un rol important. Unul dintre mecanismele care permite statului să urmărească politici economice și sociale este sistemul financiar al societății și componenta acestuia - bugetul de stat. Prin bugetul de stat se exercită o influență direcționată asupra formării și utilizării fondurilor de fonduri centralizate și descentralizate.
Cu ajutorul bugetului de stat, autoritățile statului primesc resurse financiare pentru întreținerea aparatului de stat, a armatei, implementarea evenimentelor sociale, realizarea sarcinilor economice, adică pentru ca statul să îndeplinească funcțiile care îi sunt atribuite.
Bugetul de stat, fiind principalul plan financiar al statului, oferă autorităților o oportunitate economică reală de a exercita puterea. Bugetul reflectă mărimea resurselor financiare necesare statului și, prin urmare, determină politica fiscală în țară. Bugetul stabilește domenii specifice pentru cheltuirea fondurilor, redistribuirea venitului național și a produsului intern brut, ceea ce îi permite să acționeze ca un regulator eficient al economiei. În același timp, bugetul poate fi considerat pe bună dreptate ca o categorie economică care exprimă anumite relații economice. Bugetul este o categorie caracteristică diverselor relații. Apariția și dezvoltarea sa este asociată cu originea și formarea statului. Statul folosește bugetul ca unul dintre principalele instrumente pentru a-și susține atât activitățile directe, cât și cel mai important element al politicii economice și sociale.
În legătură cu desființarea bugetului de stat al Federației Ruse, Legea RSFSR din 10 octombrie 1991 nr. 1734-1 „Cu privire la fundamentele structurii bugetare și a procesului bugetar în RSFSR” a inclus conceptul de „buget consolidat” .
În condiții moderne, temeiul legal al bugetului consolidat este art. 16 din Codul bugetar al Federației Ruse.
Un buget consolidat este un set de bugete pentru toate nivelurile sistemului bugetar pe teritoriul corespunzător (bugetul consolidat al unui subiect al Federației, bugetul consolidat al Federației Ruse).
Codul bugetar al Federației Ruse atribuie pregătirea bugetului consolidat al Federației Ruse, precum și elaborarea prognozei acestuia, Ministerului de Finanțe al Federației Ruse (articolul 65 din Codul bugetar).
Bugetele consolidate ale Federației Ruse și ale entităților constitutive ale Federației Ruse nu sunt supuse aprobării. Acestea sunt întocmite și reprezintă, în primul rând, o compilație statistică a indicatorilor bugetari care caracterizează indicatorii agregați de venituri și cheltuieli ai bugetelor sistemului bugetar.
Bugetul consolidat al Federației Ruse include bugetul federal și bugetele consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse. La rândul său, bugetul consolidat al unei entități constitutive a Federației Ruse include bugetul regional, adică. bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse și bugetele locale.
Indicatorii bugetului consolidat folosesc:
În planificarea bugetară. În special, la determinarea mărimii standardelor de deducere din impozitele de reglementare la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și a mărimii subvențiilor, se ia în considerare volumele bugetelor consolidate ale entităților administrativ-teritoriale.
Rolul indicatorilor bugetelor consolidate este important și atunci când se analizează formarea și utilizarea fondului financiar centralizat al țării, i.e. suma tuturor resurselor financiare care intră în sistemul bugetar. Astfel, folosind indicatorul bugetului consolidat al Federației Ruse, se determină gradul de centralizare a resurselor financiare create în țară și reflectate în echilibrul financiar consolidat al statului.
Fără calcularea bugetului consolidat, planificarea financiară consolidată este imposibilă, deoarece Mulți indicatori ai balanței financiare consolidate ale soldurilor financiare consolidate de stat și teritoriale sunt preluați din bugetele consolidate.
Latura de venituri a bilanţului utilizează următoarele date bugetare: taxa pe valoarea adăugată şi accize, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe proprietate, impozitele pe comerţul exterior, tranzacţiile economice externe şi veniturile din activitatea economică externă, fondurile fiduciare bugetare, deducerile pentru reproducere. de baze de resurse minerale, venituri din proprietatea sau activitățile statului, inclusiv veniturile din vânzarea proprietății.
Partea de cheltuieli a bilanțului financiar consolidat include următorii indicatori: cheltuieli pentru investiții publice, cheltuieli pentru evenimente sociale și culturale finanțate de la buget, subvenții guvernamentale, cheltuieli pentru reproducerea bazei de resurse minerale, cheltuieli pentru știință de la buget, apărare. cheltuieli, cheltuieli de întreținere organe guvernamentale, agenții de drept, instanțe, procurori, cheltuieli pentru activitatea economică externă, formarea fondurilor de rezervă și altele.
Indicatorii bugetelor consolidate joacă un rol major în planificarea pe termen lung în general și în planificarea financiară pe termen lung în special. La elaborarea prognozelor pentru dezvoltarea economică și socială a statului și teritoriilor se folosesc indicatori financiari, care se bazează pe indicatori ai bugetelor consolidate.
Dezvoltarea modelelor economice și matematice de prognoză a bugetelor se bazează și pe date din bugetele consolidate. Pentru a calcula resursele financiare pentru viitor, sunt examinate corelațiile dintre volumele veniturilor bugetului consolidat și variabile precum mărimea PIB-ului, venitul național, volumul producției industriale brute și agricultura.
Indicatorii bugetelor consolidate sunt, de asemenea, utilizați în calculele care caracterizează diferite tipuri de provizioane pentru rezidenții țării și teritoriilor, de exemplu, cheltuielile bugetare pe cap de locuitor pentru îngrijiri medicale, educație și alte venituri bugetare pe cap de locuitor. La rândul lor, indicatorii bugetului mediu sunt criterii pentru o analiză comparativă a stării teritoriilor individuale. Indicatorii bugetului consolidat ai țării sunt utilizați pentru comparație cu indicatori similari din alte țări.
În plus, indicatorii bugetari consolidați sunt utilizați la întocmirea unui bilanț financiar consolidat, prognozarea dezvoltării socio-economice a unei federații sau regiuni, precum și la calcularea indicatorilor securității bugetare a populației, teritoriului sau statului în ansamblu. Dinamica indicatorilor de securitate bugetară este unul dintre indicatorii dezvoltării federației sau a regiunilor individuale.
Caracteristici generale ale formării veniturilor bugetului consolidat
Veniturile bugetare consolidate sunt fonduri primite gratuit și irevocabil, în conformitate cu legislația Federației Ruse, la dispoziția organismelor guvernamentale ale Federației Ruse, a entităților constitutive ale Federației Ruse și a autonomiei locale. Venitul este împărțit în grupuri, subgrupe, articole și subarticole (patru niveluri). Acestea sunt împărțite în patru grupe: impozite, nefiscale, venituri gratuite și venituri din fondurile bugetare vizate.
Veniturile fiscale constau din următoarele subgrupe:
impozite pe profit (venit), câștiguri de capital;
taxe pe bunuri și servicii, taxe de licențiere și înregistrare;
impozite pe venitul total;
taxe de proprietate;
plăți pentru utilizarea resurselor naturale;
impozite pe comerțul exterior și tranzacțiile economice externe;
alte impozite, taxe, taxe.
Veniturile nefiscale includ următoarele subgrupe:
venituri din proprietăți aflate în proprietatea statului și municipalității sau din activități;
venituri din vânzarea terenurilor și imobilizărilor necorporale;
încasările de transferuri de capital din surse nestatale;
taxe și taxe administrative;
penalități, despăgubiri pentru daune;
venituri din activitatea economică străină;
alte venituri nefiscale.
Transferurile gratuite constau din subgrupe:
de la nerezidenți;
din bugete de alte niveluri;
din fonduri extrabugetare de stat;
din partea organizațiilor guvernamentale;
din organizații supranaționale;
fonduri transferate către fondurile bugetare țintă.
Veniturile fondurilor bugetare țintă includ următoarele fonduri bugetare țintă: fonduri rutiere; fonduri de mediu; Fondul Federal al Ministerului Impozitelor și Serviciului Federal de Poliție Fiscală al Federației Ruse; Fondul pentru Dezvoltarea Sistemului Vamal al Federației Ruse; Fondul de Stat pentru Crimă; Fondul pentru Reproducerea Resurselor Minerale; Fundația Ministerului Energiei Atomice al Federației Ruse; Fondul bugetar fiduciar pentru asistență pentru reforma militară; Fond pentru managementul, studiul, conservarea și reproducerea resurselor biologice acvatice; Fondul federal pentru restaurarea și protecția corpurilor de apă.
La rândul lor, subgrupurile sunt împărțite în articole și subarticole. Astfel, subgrupa „impozite pe profit (venit), câștiguri de capital” este împărțită în două articole: impozitul pe profit (venitul) întreprinderilor și organizațiilor și impozitul pe venitul persoanelor fizice. Articolul „Impozitul pe venit de la persoane fizice” este împărțit în trei sub-articole: impozitul pe venit reținut de întreprinderi, instituții și organizații, impozit pe venit reținut de autoritățile fiscale și impozit pe afaceri de jocuri de noroc.
