Pentru marcaje
Numele meu este Tatiana, sunt proprietarul centrului de consultanță Profdelo și consultant fiscal, specializat în lucrul cu IT și DIGITAL.
A existat un val de suspendare a tranzacțiilor pe conturile unor antreprenori individuali care respectă legea de către băncile online. Vreau că suspendările vor continua, vor fi mai multe, vor fi și mai multe murmururi, articole și postări pe rețelele de socializare.
Probleme nu numai cu antreprenorii individuali, ci și cu LLC. Băncile online sunt mai răspândite deoarece nu se află în top 11 și riscă mai mult o licență. Ce trebuie să faceți dacă operațiunile au fost suspendate, vă voi spune pas cu pas.
Dacă unele dintre documentele din lista solicitată nu vi se aplică, explicați băncii de ce în scris. Oferiți explicații scrise despre activitățile LLC sau ale antreprenorului dvs. individual, mai ales dacă știți pentru ce anume a fost suspendat contul.
Nu scrie „dezabonează-te” - scrie onest și complet, dacă nu ai nimic de ascuns. Dacă aveți ceva de ascuns, consultați un consultant fiscal cu privire la ce este mai bine să scrieți și cum să prezentați situația.
De ce am numit această etapă „acțiunea 0”. Solicitarea trebuie să fie furnizată corect, pe mașină, în mod implicit. Nici măcar nu vă gândiți să nu furnizați documente sau să furnizați un pachet incomplet - vă veți strica perspectivele.
Răspundem corect la solicitarea băncii:
Dacă răspunsul nu este primit după 3 zile lucrătoare, întrebați oficial despre rezultatele cazului.
Adăugare din partea lui Georgy Pankov: Este important ca banca să aibă dreptul de a suspenda în mod independent operațiunile pe cont numai până la 5 zile lucrătoare (clauza 10, articolul 7 din Legea 115-FZ). Blocarea pe o perioadă mai lungă este posibilă numai prin ordinul Rosfinmonitoring sau printr-o decizie judecătorească. Dacă după 5 (cinci) zile lucrătoare nu s-a primit rezoluția Rosfinmonitoring, banca este obligată să reia operațiunile pe cont la cererea clientului.
Ce încep să facă antreprenorii care respectă legea și proprietarii de afaceri mici după ce au aflat de suspendare? - Jur cu banca în chat și scriu postări furioase pe rețelele de socializare. Acest lucru nu vă va ajuta să colectați banii.
Aflați soldul și decideți dacă este important pentru bugetul dvs. Dacă există 100 de ruble, le puteți dona și continua să vă supărați în spațiul public. Dacă există mai mult de un milion de ruble acolo, cel mai probabil veți dori să le returnați.
Legea nu interzice deschiderea mai multor conturi deschise la diferite bănci. Alegeți o bancă mare de încredere din trei: Sberbank, Raiffeisen, VTB - aceștia găsesc mai puține erori. Da, va trebui să sacrificați comoditatea online, dar economisiți-vă finanțele.
De ce vă recomand să deschideți un al doilea cont în această etapă? - Întrucât ați fost suspectat de spălare de bani (încălcare a 115-FZ), atunci cu o mare probabilitate, aceștia vor transmite în curând informațiile despre antreprenorul dvs. individual sau LLC pe lista neagră a Băncii Centrale a Federației Ruse și va fi dificil. sau imposibil de deschis un cont. Acest lucru paralizează activitatea comercială pentru o lungă perioadă de timp.
Citiți din nou acordul cu banca - ce comision se ia din soldul fondurilor dacă contul este închis în conformitate cu 115-FZ. De obicei, este de la 10 la 25%.
Studiați-vă afacerea sau contactați un consilier fiscal pentru a afla dacă operați cu adevărat cu un risc crescut.
Criterii de testare:
Am constatat că banca are într-adevăr motive să nu te iubească - sarcina ta este să-ți iei toți banii cât mai repede posibil pentru a nu primi comisioane mari. Dacă serviciul la distanță este blocat, aduceți un ordin de plată pentru a transfera fonduri furnizorului, fie pentru taxe, fie în celălalt cont.
Dacă totul este rău, este posibil ca furnizorul să nu acceseze celălalt cont, dar nu au dreptul să nu plătească impozite. Dacă nu ați găsit motive pentru suspendare, dar contul nu a fost deblocat la 2 zile după ce banca a primit un răspuns, rulați. Cel mai probabil, contul nu va fi deblocat.
În fața instanței, trebuie să întocmiți o cerere scrisă în care să precizați cerințele. Reclamația este trimisă la adresa băncii prin poștă recomandată. Al doilea exemplar rămâne la tine. De asemenea, cererea poate fi depusă personal, după ce a primit un semn de acceptare pe al doilea exemplar. Dacă nu sunteți mulțumit de răspunsul la reclamația dvs., vă rugăm să trimiteți oa doua. În această etapă, ar trebui să lucrați deja cu un avocat care vă va apăra interesele în instanță.
În instanță, argumentele vor fi următoarele:
În primă instanță, este posibil să nu puteți câștiga, nu disperați. LLC a câștigat instanța în apel (în a doua instanță). Mai multe detalii în Rezoluția CA a districtului Moscova din 13.08.2018 în cazul nr. A40-192833 / 2017.
Relaxați-vă pentru câteva zile, apoi rădăcinați urgent motivele care au dus la suspendare sau blocaj. Dacă cauzele nu sunt eradicate, blocajele vor continua.
Cel mai dificil lucru este pentru cei care plătesc impozite mici pe brevete sau pe contracte de agenție - astfel de antreprenori vor avea probleme în mod constant până când politica Băncii Centrale a Federației Ruse va fi slăbită.
Luați în considerare plata mai mare (cel puțin 1% din cifra de afaceri). Dacă nu te strică prea mult, fă-o. Includeți acest „sacrificiu” în costul serviciilor dvs. - creșteți puțin prețul.
Dacă nu este posibil să plătiți taxe în vreun fel, căutați cunoscuți în conducerea băncii. Luați în considerare o mică bancă locală care se potrivește poziției dvs. și nu vă blochează contul.
Dacă efectuați tranzacții riscante pentru transfer instantaneu de bani către dvs., alte persoane sau retrageri de numerar - lăsați banii să se întindă.
Este mai bine să transferați finanțele pe cardul dvs. și să vă retrageți de acolo, decât să retrageți direct din contul unui antreprenor individual sau chiar mai mult al unei LLC. Obțineți mai multe carduri în diferite bănci, astfel încât să nu se urmărească cât de mulți bani retrageți de la terminale.
Dacă găsiți alte obstacole, discutați această problemă cu un consultant fiscal competent și dezvoltați măsuri care să protejeze afacerea de blocare.
Adesea, autoritatea fiscală aplică o astfel de măsură de influență asupra contribuabililor ca suspendarea tranzacțiilor în conturi bancare, împiedicând astfel semnificativ activitățile întreprinderii. În același timp, acțiunile autorităților fiscale nu sunt întotdeauna legale. Să ne dăm seama în ce cazuri autoritatea de supraveghere are dreptul de a suspenda operațiunile și ce amenință blocarea contului. Este posibil în acest caz să deschideți un cont la o altă bancă? Ce se poate face dacă fondurile din cont depășesc suma din cauza căreia a fost suspendat contul? Cum scot încuietoarea?
Motivele și procedura de suspendare a tranzacțiilor de cont
Procedura de suspendare a tranzacțiilor de cont este reglementată de art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse și înseamnă încetarea tuturor tranzacțiilor de cheltuieli de către bancă, cu excepția celor a căror prioritate, conform legislației civile, precede îndeplinirea obligației de a plăti impozite și taxe. Creditarea fondurilor primite în cont se face fără restricții.
Deci, autoritățile fiscale au dreptul de a suspenda tranzacțiile pe conturi în următoarele cazuri:
1. O organizație sau un antreprenor nu a îndeplinit la timp cerința de a plăti un impozit, dobânzi penalizatoare sau o amendă. În conformitate cu paragraful 1 al art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, suspendarea operațiunilor pe conturi bancare și transferuri de monedă electronică se aplică pentru a asigura executarea unei decizii privind colectarea impozitului, datorarea, penalitățile și (sau) amenda. Decizia de suspendare nu poate fi luată înainte de luarea deciziei privind colectarea impozitului (clauza 2 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceeași măsură se aplică și pentru executarea deciziei privind încasarea dobânzilor, întrucât, conform paragrafului 10 al art. 68 din Codul fiscal al Federației Ruse, acestea sunt colectate în conformitate cu aceleași reguli ca și impozitele, penalitățile și amenzile. Tranzacțiile de cheltuieli sunt blocate pentru suma specificată în decizia de suspendare a operațiunilor și în decizia de încasare. Se pot efectua plăți peste această sumă.
2. O organizație sau un antreprenor nu a depus o declarație fiscală în termen de 10 zile de la data limită pentru depunerea acesteia. Într-o astfel de situație, inspectoratul are dreptul să ia o decizie de a bloca toate conturile deschise ale organizației (antreprenor). În acest caz, suma soldului fondurilor din conturile contribuabilului nu joacă un rol, toate fondurile din conturi și care vin la acestea vor fi blocate (clauza 3 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Zece zile pe baza clauzei 6 a art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse se calculează în zile lucrătoare.
Termenul după care autoritatea fiscală nu are dreptul să ia o decizie cu privire la suspendarea tranzacțiilor pe conturi bancare nu este stabilit în prezent de Codul fiscal (Scrisoarea Serviciului Federal Fiscal al Federației Ruse "Explicații privind suspendarea tranzacțiilor asupra contribuabililor conturile pentru neprezentarea declarațiilor fiscale privind impozitul pe proprietatea corporativă "). Cu toate acestea, această perioadă va fi limitată la trei ani de la data expirării perioadei de zece zile (paragraful 3, subpara. "A", clauza 5, articolul 10 din Legea federală nr. 134-FZ).
Autoritatea fiscală primește un drept suplimentar de a bloca contul în cazul în care contribuabilul, în termen de 10 zile de la sfârșitul perioadei stabilite, nu și-a îndeplinit obligația de a transfera chitanțele de primire a cerințelor care i-au fost trimise în format electronic pentru depunerea informațiilor relevante documente, explicații, notificări de citare către autoritatea fiscală (clauzele „a» Clauza 5, articolul 10 din Legea federală nr. 134-FZ).
Cu titlu de reamintire, de la 01.01.2014 nu este furnizată depunerea unei declarații de TVA pe hârtie. Autoritățile fiscale metropolitane din Scrisoarea nr. 24-15 / 022540 explică faptul că nerespectarea procedurii de depunere a declarației fiscale în formă electronică amenință cu răspunderea în conformitate cu art. 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse - sub forma unei amenzi de 200 de ruble. În același timp, se observă că nu este prevăzută suspendarea de către autoritatea fiscală a operațiunilor pe conturi bancare pentru nedepunerea unei declarații de TVA în formă electronică prin canale de telecomunicații.
Pe baza rezultatelor examinării materialelor auditului fiscal, autoritatea fiscală are dreptul de a lua măsuri provizorii, pe care le acționează, inclusiv suspendarea operațiunilor pe conturi bancare (clauza 1 a articolului 76, clauza 2 a clauzei 10 articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Din alte motive, contul nu poate fi blocat.
Decizia privind blocarea este luată de șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale și trimisă băncii în formă electronică (clauza 4 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). O copie a deciziei este înmânată contribuabilului-organizație contra unei chitanțe sau în orice alt mod indicând data primirii acesteia, cel târziu în ziua următoare zilei în care a fost luată o astfel de decizie.
Ce conturi pot fi suspendate
Să vedem la ce conturi se face referire în art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse. Articolul 11 din Codul fiscal al Federației Ruse recunoaște un cont drept decontare (curentă) și alte conturi în bănci deschise pe baza unui acord de cont bancar. Conform acordului privind contul bancar, banca se angajează să accepte și să crediteze fondurile primite în contul deschis pentru client (titularul contului), să urmeze instrucțiunile clientului de a transfera și emite sumele corespunzătoare din cont și de a efectua alte operațiuni pe cont ( clauza 1 a articolului 845 din Codul civil al Federației Ruse) ...
Se pare că contul este blocat, la care pot fi creditate fonduri și din care pot fi cheltuite. Acesta este, în primul rând, un cont curent, atât un cont rublă, cât și un cont valutar - în cazul unor fonduri insuficiente pe conturile ruble (clauzele 1, 2, 5, 6.1 din articolul 46, clauza 2 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Blocat poate fi, de asemenea, un cont corporativ destinat angajaților pentru a efectua decontări în detrimentul organizației folosind carduri corporative bancare și pentru contabilizarea tranzacțiilor efectuate utilizând aceste carduri. Opinia conform căreia un cont corporativ are toate caracteristicile unui cont bancar a fost exprimată de prezidiul SAC în Rezoluția nr. 2942/10 în cazul nr. A50-8557 / 2009.
Ce conturi nu pot fi suspendate
Inspectoratul nu are dreptul să suspende operațiunile:
Pentru conturile de tranzit, deoarece acestea nu corespund caracteristicilor contului specificate la alineatul (2) al art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conturile de tranzit sunt deschise pentru efectuarea operațiunilor cu valută străină simultan cu contul curent în valută, indiferent de voința organizației (clauza 2.1 din Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 111-I, Scrisoarea Ministerului Finanțele Federației Ruse nr. 03 02 07/1/12722);
pe conturile de împrumut, deoarece acestea sunt folosite pentru a furniza împrumutați și a restitui fonduri (împrumuturi). Un cont de împrumut nu este un cont în sensul unui contract de cont bancar (clauza 1 a Scrisorii de informare a băncii centrale RF nr. 4, Scrisoarea Ministerului Finanțelor RF nr. 03 02 07 / 1-497);
pentru conturile de depozit, deoarece aceste conturi sunt deschise pe baza unui contract de depozit bancar (clauza 1 a articolului 834 din Codul civil al Federației Ruse). Organizațiile nu pot transfera fonduri de la acestea, ceea ce înseamnă că astfel de conturi nu corespund conceptului de cont bancar (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03 02 07 / 1-497). În acest caz, trebuie luate în considerare următoarele. Conform paragrafului 5 al art. 46 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul nu se încasează din contul de depozit dacă contractul de depunere nu a expirat. În cazul în care respectivul acord există, autoritatea fiscală are dreptul să instruiască banca să transfere fonduri din contul de depozit în contul curent (curent) al contribuabilului (agentului fiscal) după expirarea termenului contractului de depozit, dacă de data respectivă nu s-a executat ordinul autorității fiscale trimis băncii menționate.transferul impozitului. Băncile sunt obligate să informeze autoritățile fiscale, inclusiv despre prezența depozitelor (depozitelor) în bancă și despre soldurile de numerar aferente acestora (clauza 2 a articolului 86 din Codul fiscal al Federației Ruse);
privind conturile de decontare deschise pentru implementarea activităților comune ale parteneriatului, datorită faptului că fondurile dintr-un astfel de cont sunt proprietate comună și nu proprietatea contribuabilului. Mai mult, colectarea impozitelor poate fi efectuată numai pe cheltuiala fondurilor care aparțin direct contribuabilului cu dreptul de proprietate (Rezoluția TSO FAS nr. A68-9966 / 2008-5 / 18).
Ce înseamnă suspendare?
Nu puteți efectua tranzacții de debit pe un cont blocat: de exemplu, nu puteți transfera bani de la acesta către o contrapartidă sau retrage fonduri dintr-un carnet de cecuri. În același timp, nu întotdeauna și nu toate tranzacțiile de cheltuieli sunt încheiate.
Deci, dacă contul este blocat pentru suma specificată în decizia privind colectarea restanțelor, atunci operațiunile care depășesc suma specificată pot fi efectuate din contul curent (paragrafele 3, 5, clauza 2, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suspendarea tranzacțiilor pe conturi nu se aplică plăților în coada anterioară anulării impozitului (paragraful 3, clauza 1, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ordinea de plată este stabilită prin clauza 2 a art. 855 din Codul civil al Federației Ruse.
Conform acestei norme, în cazul în care fondurile insuficiente din cont pentru a satisface toate creanțele care i-au fost prezentate, se determină următoarea prioritate:
1. în primul rând - conform documentelor executive care prevăd transferul sau emiterea de fonduri din cont pentru satisfacerea cererilor de despăgubire pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și cererile pentru recuperarea pensiei alimentare;
2. în al doilea rând - conform documentelor executive care prevăd transferul sau emiterea de fonduri pentru decontări pentru plata indemnizației de concediere și a salariilor cu persoanele care lucrează sau au lucrat în temeiul unui contract de muncă (contract), pentru plata remunerației către autorii rezultatele activității intelectuale;
3. în al treilea rând - pe documentele de plată care prevăd transferul sau emiterea de fonduri pentru decontări pe salarii cu persoane care lucrează în baza unui contract de muncă (contract), ordinele autorităților fiscale de a anula și transfera arieratele la plata impozitelor și taxelor către bugetul, precum și instrucțiunile de la Fondul de asigurări sociale și de la Fondul de pensii al Rusiei de a anula și transfera sumele primelor de asigurare;
4. în al patrulea rând - conform documentelor executive care prevăd satisfacerea altor creanțe monetare;
5. în al cincilea rând - pentru alte documente de plată în ordinea priorității calendaristice. Cu alte cuvinte, anularea impozitului în numele autorității fiscale reprezintă o a treia plată prioritară. În consecință, în cazul lipsei de fonduri, băncile sunt obligate să execute mai întâi plăți în prima și a doua etapă și abia apoi să anuleze impozitele.
Plățile unei cozi se fac în ordinea calendaristică de primire a documentelor. De exemplu, un ordin de plată pentru plata salariilor și un ordin de încasare de la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal aparțin unei etape - a treia, deci dacă plata pentru salarii ajunge la bancă înainte de ordinul Inspectoratului Federal Serviciul fiscal, banca va fi obligată mai întâi să o execute, apoi, dacă banii rămân în cont, - instrucțiunea IFTS (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03 02 07/1/9689) .
În cazul în care operațiunile sunt suspendate din cauza nedepunerii unei declarații (în baza clauzei 3 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse), în absența unui ordin din partea autorității fiscale de a transfera impozitul (penalități corespunzătoare, amenzi) la buget, banca are dreptul să execute documente de decontare (cecuri) ale clientului băncii pentru remunerarea persoanelor care lucrează în baza unui contract de muncă (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03 02 01/01/26857) .
Decizia autorității fiscale de a suspenda tranzacțiile pe conturi, transferurile fondurilor sale electronice este supusă executării necondiționate de către bancă (clauza 6 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Rețineți că, conform modificărilor introduse de Legea federală nr. 248-FZ în clauza 12 a art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă există o decizie de suspendare a tranzacțiilor pe conturi, băncilor li se interzice deschiderea unui nou cont sau acordarea dreptului de a utiliza noi mijloace electronice de plată.
Pentru a îndeplini cerințele acestei clauze, FTS din Scrisoarea nr. PA-4-6 / 3003 a anunțat că a fost introdus serviciul de internet „Informații privind disponibilitatea deciziilor privind suspendarea tranzacțiilor pe conturile contribuabililor”, care permite băncilor să primească informații actualizate cu privire la disponibilitatea unei decizii privind suspendarea tranzacțiilor în conturile contribuabilului (plătitorul taxei, agent fiscal) și transferurile de bani electronici în bancă. Serviciul de internet este deschis, disponibil public și destinat utilizării în bănci. Să ne reamintim că, înainte de a fi aduse modificările relevante, organizațiile și antreprenorii nu au putut deschide un cont numai în acele bănci în care a fost trimisă decizia de a suspenda tranzacțiile pe conturi.
De asemenea, nu va fi posibil să închideți un cont confiscat dacă există un sold de bani pe acesta, deoarece atunci când contul este închis, soldul trebuie cheltuit, iar tranzacțiile de cheltuieli nu pot fi efectuate. Chiar dacă nu există sold în cont și contul este închis, decizia de a suspenda operațiunile va continua să funcționeze și nici nu va fi posibilă deschiderea unui cont nou. Închiderea contului de către bancă, pentru care s-a luat această decizie, nu este baza pentru recunoașterea deciziei corespunzătoare ca fiind invalidă sau reziliată (Rezoluția FAS VCO în cazul nr. A19-12728 / 2012).
Prin urmare, organizația sau antreprenorul este interesat de deblocarea contului cât mai curând posibil.
Cum deblocați un cont
Blocarea contului este anulată prin decizia autorității fiscale dacă există motive adecvate:
Plata de către o organizație (antreprenor individual) a arieratelor la buget sau colectarea arieratelor de către o autoritate fiscală. Suspendarea tranzacțiilor în cont este eliminată atunci când inspecția primește documente (copii) care confirmă rambursarea restanțelor (penalități, amenzi). Pentru a accelera procesul de deblocare a conturilor, aceștia pot fi supuși inspecției singuri împreună cu o cerere de ridicare a suspendării operațiunilor. Inspectoratul trebuie să ia o decizie de anulare a deciziei sale nu mai târziu de o zi de la data primirii documentelor (clauza 8 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse);
furnizarea unei declarații. După primirea declarației, inspectoratul este obligat, cel târziu în ziua lucrătoare următoare, să ia o decizie de anulare a suspendării operațiunilor pe conturi bancare (paragraful 2, clauza 3, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă declarația a fost trimisă, dar inspectoratul a blocat în continuare conturile (de exemplu, la trimiterea declarației prin poștă), atunci se recomandă să depuneți o cerere la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal pentru a anula blocarea împreună cu documentele care confirmă trimiterea în timp util a declarației (de exemplu, o chitanță poștală pentru direcția scrisorii);
primirea de către autoritatea fiscală a unei cereri de la o organizație a contribuabililor pentru deblocarea conturilor. Dreptul de deblocare a conturilor apare dacă suma fondurilor din conturi este mai mare decât suma specificată în decizia de suspendare a operațiunilor (clauza 9 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cererea este depusă în orice formă. În acesta, trebuie să indicați un cont pe care există suficienți bani pentru a achita datoria și să atașați documente justificative (extras bancar). Sunt indicate și conturile care trebuie deblocate. Autoritatea fiscală este obligată, în termen de două zile de la data primirii cererii, să ia o decizie de anulare a suspendării operațiunilor pe conturi în ceea ce privește excesul din suma fondurilor prevăzute în decizia autorității fiscale de suspendare operațiuni.
Nu mai târziu de ziua lucrătoare următoare deciziei de anulare a blocării, inspectoratul fiscal trimite această decizie băncii și o copie a acesteia - organizației (antreprenorului) contra unei chitanțe sau în orice alt mod indicând data primirii acesteia. (clauza 4 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse) ...
Dacă sunt încălcate termenele specificate, precum și în cazul suspendării ilegale a operațiunilor, inspectoratul va trebui să plătească dobânzi în zilele blocării ilegale a conturilor. Procedura de calcul al dobânzii este specificată în clauza 9.2 a art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse: sunt taxate pentru fiecare zi calendaristică de încălcare a termenului în luarea deciziei de anulare a blocării și (sau) pentru fiecare zi de întârziere în transferul deciziei de anulare a suspendării operațiunilor către Banca. Dacă decizia de înghețare a contului a fost inițial luată ilegal, atunci se percep dobânzi pentru fiecare zi calendaristică din ziua în care banca primește o decizie de suspendare a tranzacțiilor pe conturi până în ziua în care banca primește o decizie de anulare a suspendării tranzacțiilor. Se percep dobânzi pentru suma de bani care a fost blocată direct în cont, adică de care organizația nu a putut dispune din cauza acțiunilor ilegale ale autorităților fiscale și nu pentru suma specificată în decizie. De exemplu, dacă, prin decizia autorității fiscale, contul a fost blocat ilegal pentru 100.000 de ruble, dar în cont erau doar 30.000 de ruble, atunci dobânzile vor fi acumulate doar pentru 30.000 de ruble. Acest lucru este confirmat și de practica de arbitraj (a se vedea, de exemplu, Rezoluția MO FAS în cazul nr. А40-59298 / 12 99 342).
În cazul blocării ilegale a unui cont din cauza nerecepționării declarației de către autoritatea fiscală (adică, atunci când conturile sunt complet blocate), ar trebui să se perceapă dobânzi pentru fondurile care se aflau pe conturile blocate.
Rata dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare în zilele de suspendare ilegală a tranzacțiilor pe conturi, încălcarea de către autoritatea fiscală a termenului de anulare a deciziei de suspendare a tranzacțiilor sau a termenului pentru trimiterea la bancă a deciziei de anulare a suspendării tranzacțiilor.
Atunci când inspectoratul nu are dreptul să blocheze contul
După analiza explicațiilor autorităților de reglementare și a deciziilor instanțelor, este posibilă rezumarea informațiilor privind cazurile în care inspectoratul nu are dreptul să blocheze conturile.
Deci, blocarea unui cont poate fi recunoscută ca ilegală în următoarele situații:
Nedepunerea la timp a declarațiilor contabile (financiare) (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03 02 07/1/25590);
eșecul agentului fiscal de a transmite la timp calculele prevăzute în partea II din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 23 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 57);
prezența unei erori în declarația fiscală depusă, dacă nu este un motiv pentru refuzul acceptării declarației (de exemplu, un punct de control indicat incorect) (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03 02 07/1 / 25589);
eșecul de a furniza informații despre efectivul mediu la timp (Rezoluția MO FAS nr. KA-A40 / 644-09);
neprimirea la timp a inspecției declarației din vina oficiului poștal sau a operatorului rețelei de telecomunicații (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Ministerului Apărării nr. KA-A41 / 13633-10);
semnarea declarației de către o persoană neautorizată (rezoluția FAS UO nr. F09-3372 / 13 în cazul nr. A60-31906 / 12, nr. F09-6635 / 11).
Se pare că, dacă inspectoratul a luat o decizie de suspendare ilegală a tranzacțiilor pe conturi, acesta poate fi contestat.
Deci, am aflat că art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o listă închisă de motive pentru suspendarea operațiunilor pe conturile contribuabililor. Toate celelalte motive sunt motive pentru contestarea deciziei.
Autoritatea fiscală are dreptul de a suspenda operațiunile numai pentru acele conturi care au fost deschise în temeiul acordului de cont bancar. El nu are dreptul să suspende operațiunile de tranzit, împrumut, conturi de depozit, precum și conturi deschise pentru activități comune.
Dacă există mai mulți bani în cont decât cei indicați în decizia de suspendare a operațiunilor, se pot efectua operațiuni care depășesc această sumă. Cu toate acestea, dacă nu se depune o declarație fiscală, contul este complet blocat. De asemenea, suspendarea tranzacțiilor pe conturi nu se aplică plăților în coada anterioară anulării impozitului.
Blocarea contului creează probleme în activitățile curente ale întreprinderii și, pentru a evita acest lucru, se recomandă să nu amânați trimiterea declarațiilor prin poștă sau canale de telecomunicații până în ultima zi și, de asemenea, să nu întârziați plata impozitelor și taxe. Dacă, cu toate acestea, suspendarea a avut loc, atunci este în puterea întreprinderii să accelereze anularea acesteia prin eliminarea motivului blocării contului și notificarea inspecției cât mai curând posibil.
Unul dintre cele mai eficiente mijloace de influențare a contribuabilului este suspendarea oricăror operațiuni bancare din conturile sale. Ideea principală a inovației este de a interzice oricărei bănci aflate sub amenințarea penalităților să deschidă conturi noi la persoane fizice și organizații care au fost supuse unor astfel de sancțiuni. Pentru o verificare sistematică a informațiilor despre toate conturile blocate de autoritățile fiscale, a fost introdus un sistem electronic de informare a băncilor cu privire la suspendarea operațiunilor.
Potrivit articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, banca stabilește o limită pentru toate tranzacțiile de cheltuieli ale clientului, la îndrumarea Serviciului Fiscal Federal, deși este permisă creditarea în cont și lucrul cu depozitele. Blocarea conturilor se aplică persoanelor fizice și juridice și antreprenorilor individuali. Excepție fac plățile prevăzute în același act normativ, a căror executare se efectuează conform priorității stabilite.
Din 2014, pe site-ul Serviciului Fiscal Federal a fost introdus un „Sistem de informare a băncilor cu privire la starea procesării documentelor electronice”. Aici puteți face o solicitare gratuită pentru:
Informarea băncilor cu privire la persoanele și organizațiile care au fost supuse sancțiunilor pentru blocarea conturilor a fost introdusă prin ordinul Serviciului Federal de Impozite al Federației Ruse din 20 martie 2015 nr. ММВ-7-8 / 117. Pentru bănci, acest lucru a fost foarte important, deoarece pentru reluarea cooperării cu o întreprindere ale cărei conturi sunt blocate, este amenințată o amendă de 20 de mii de ruble (acest lucru este precizat în Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1 a articolului 132) .
Sistemul de informare a băncilor cu privire la suspendarea operațiunilor se numește „BankInform” și vă permite să primiți informații actualizate despre contrapartide și să lucrați cu dosare bancare:
Acest serviciu conține decizii privind sancțiunile autorităților fiscale pentru orice întreprindere sau persoană fizică. Puteți afla data și numărul exact de blocare a oricăror tranzacții pe conturi, inclusiv transferuri electronice și ora plasării soluției în sistemul de informare a băncilor. Împrumutătorii vor putea vedea statutul contrapartidelor lor. Informațiile sunt furnizate la cererea oricărui utilizator.
Verificarea blocării unui cont pe site-ul fiscal este disponibilă publicului, nu se percepe nicio taxă pentru utilizarea acestuia. Un reprezentant al băncii (ca orice altă organizație) poate fi ajutat de un sistem de informare a băncilor cu privire la starea documentelor electronice. Pentru a vizualiza informațiile necesare, trebuie să accesați site-ul web al Serviciului Fiscal Federal. În plus, în serviciul de informare pe Internet puteți obține informații în ce etapă este procesarea fișierelor pentru 311-P.
Articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește în detaliu motivele pentru care fondurile din conturi sunt supuse blocării:
Primele două cazuri sunt restanțe fiscale. Atunci când un contribuabil nu transmite rapoarte, toate fondurile sunt blocate în conturile sale, dar dacă nu au fost plătite amenzi sau penalități, atunci se blochează doar suma egală cu amenda neplătită. O altă categorie de încălcări o constituie sancțiunile pentru nerespectarea transferului de documente fiscale importante.
O verificare pentru blocarea fondurilor în conturile bancare se efectuează pe site-ul internet al IFTS online. O cerere este trimisă sistemului în secțiunea: „Decizii actuale privind suspendarea”, apoi introduceți informații despre companie - TIN sau BIK ale oricărei bănci. Sistemul de informare a băncilor cu privire la suspendarea operațiunilor va fi util nu numai instituțiilor de credit, ci și companiilor care doresc să primească informații despre contrapartidă, indiferent dacă a fost supus blocării contului de către autoritățile fiscale.
Astăzi, autoritățile fiscale pot furniza informații cu privire la orice contribuabil, inclusiv blocarea conturilor sale, la cererea Serviciului Fiscal Federal. Puteți utiliza un serviciu precum informarea băncilor despre suspendarea operațiunilor. Pentru a face acest lucru, trebuie să cunoașteți Numărul de identificare a contribuabilului (TIN) pentru a-l introduce în secțiunea cu informații despre deciziile actuale privind sancțiunile asupra fondurilor pe conturi bancare.
Merită să ne amintim că IFTS vă poate anunța blocarea ex post facto, adică cu o zi sau două înainte de începerea sancțiunilor, prin urmare, reacția la orice scrisori de la fisc cu cereri de plată a datoriei trebuie să fie executat prompt. Este necesar să colectați toate documentele oficiale primite de la fisc. Acest lucru este important dacă nu sunteți de acord cu decizia și doriți să o faceți apel la instanța de arbitraj. Verificați dacă au fost îndeplinite toate termenele și prioritatea, dacă este precizată suma neplății impozitului, prezența semnăturilor necesare, link-uri către documentul principal (cerință de blocare).
Primul lucru de făcut, dacă banca, la cererea autorităților fiscale, a făcut un blocaj, a eliminat cauza acestuia, adică să plătească restanțe fiscale, penalități sau amenzi sau să trimită o declarație fiscală sau un raport de impozit pe venitul personal pentru angajații care au nu a fost depus la timp. Principalul lucru este că se găsește suma necesară, apoi poate fi anulată prin ordin de încasare. În acest caz, reluarea circulației fondurilor are loc în decurs de o zi de la momentul primirii chitanțelor și documentelor solicitate, sau vizitând personal biroul fiscal sau transferând bani pentru a achita datoria.
Se întâmplă că administrația fiscală blochează ilegal conturile persoanelor fizice și ale organizațiilor. De exemplu, decizia de colectare a impozitului nu a fost luată sau termenele specificate în actul normativ nu au fost respectate. În acest caz, puteți forța autoritățile fiscale să recunoască această decizie ca fiind ilegală și să primească dobânzi pentru suma care a fost arestată.
Motivele pentru care puteți apela autoritățile fiscale pentru a da socoteală suspendării ilegale a circulației fondurilor și a primi compensații bănești sub formă de penalități:
Blocarea unui cont - așa se obișnuiește în lume să se apeleze la suspendarea tranzacțiilor pe contul unui contribuabil. Aceasta este o metodă de asigurare a îndeplinirii obligațiilor practicate pe scară largă de către autoritățile fiscale, care se aplică companiilor și antreprenorilor individuali.
Blocarea unui cont bancar este un eveniment foarte neplăcut, întrucât toate activitățile unei organizații ale căror conturi au fost „înghețate” devine practic paralizată: este imposibil să se efectueze tranzacții de cheltuieli, adică să deconteze conturi cu partenerii și toate acestea pot fi provoacă pierderi considerabile.
Blocarea unui cont înseamnă că o persoană juridică sau un antreprenor nu va putea efectua tranzacții de debitare asupra acestuia: banii nu pot fi transferați dintr-un cont către o contrapartidă sau fondurile nu pot fi retrase folosind un carnet de cecuri. Mai mult, dacă inspectoratul fiscal a luat o decizie de a suspenda tranzacțiile pe conturi, atunci banca nu are dreptul să deschidă această companie nu numai conturi noi, ci și depozite sau depozite. Și nu numai banca unde este deservit clientul, ci și orice alta.
„Am blocat un cont LLC - ce trebuie făcut?” - după cum arată practica noastră, aproape fiecare companie s-a confruntat cu o astfel de întrebare în activitatea sa. Motivele blocării unui cont și metodologia pentru anularea suspendării tranzacțiilor pe conturile contribuabililor vor fi discutate în acest articol.
Motivele blocării unui cont de către inspectoratul fiscal sunt enumerate în articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care compania nu a respectat cerința inspectoratului de a plăti impozite, penalități, amenzi în termen de 8 zile lucrătoare de la primire, se ia o decizie de suspendare a operațiunilor. Și nu mai devreme de decizia privind colectarea a fost luată. În acest caz, tranzacțiile de debit sunt suspendate numai în limita specificată în decizia de suspendare a tranzacțiilor pe conturi.
Compania are dreptul de a utiliza fonduri pe conturi care depășesc suma datorată la discreția sa.
Decizia de a suspenda operațiunile din cauza depunerii cu întârziere a declarației fiscale poate fi luată nu mai devreme de 10 zile lucrătoare de la expirarea termenului limită de depunere a rapoartelor. Acest drept este rezervat inspecției timp de trei ani.
În același timp, nu există restricții privind cantitatea de blocare, adică IFTS are dreptul de a bloca toți banii din conturi, iar compania nu va putea efectua tranzacții de cheltuieli atât cu banii aflați în cont, cât și cu fondurile care îi vor fi creditate în viitor.
În cazul în care organizațiile și antreprenorii individuali care trebuie să prezinte rapoarte în formă electronică (de exemplu, organizațiile care sunt plătitori de TVA sunt obligați să depună o declarație pentru acest impozit în formă electronică), în termen de 10 zile lucrătoare de la data la care a apărut această obligație, nu a furnizat informații electronice fluxul de documente cu Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal, apoi biroul fiscal are dreptul de a bloca contul curent.
Organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să confirme acceptarea a trei tipuri de documente electronice trimise de Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal: cerințe pentru depunerea documentelor, cerințe pentru depunerea explicațiilor, precum și notificări ale unui apel la inspecție. Confirmarea acceptării documentelor are loc prin trimiterea de chitanțe electronice la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal pentru primirea acestor cereri și notificări. Este necesar să trimiteți chitanța în termen de 6 zile lucrătoare de la data la care au fost trimise de autoritatea fiscală.
Dacă în timpul alocat persoanei juridice sau antreprenorului nu confirmă acceptarea documentelor, atunci în următoarele 10 zile lucrătoare inspectoratul are dreptul să blocheze contul curent.
În cazul în care agentul fiscal nu a depus la biroul fiscal calculul sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de acesta sub forma unui impozit pe venitul personal în termen de 10 zile lucrătoare de la termenul limită pentru depunerea acestuia, IFTS are, de asemenea, dreptul de a bloca contul curent.
Pe lângă motivele enumerate în articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, blocarea unui cont este posibilă și în cazul în care Inspectoratul Serviciului Federal de Impozite are informații că o organizație își poate ascunde proprietatea de la colectarea obligatorie pentru a achita datoriile către buget (paragraful 2, clauza 10, articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă, pe baza rezultatelor auditului la fața locului, s-au perceput taxe, penalități, amenzi, inspectoratul fiscal are dreptul de a lua o decizie de interzicere a înstrăinării (gajului) anumitor tipuri de proprietăți ale organizației (imobile, vehicule etc.) fără acordul acestuia. După aceea, inspectoratul poate bloca bani în conturile bancare pentru suma datoriei acumulate, care nu este acoperită de valoarea proprietății specificate.
În ciuda faptului că blocarea unui cont limitează capacitatea organizației de a utiliza fonduri, unele tipuri de plăți pot fi încă efectuate.
Faptul este că blocarea contului nu se aplică pentru:
Astfel, colectarea impozitelor la cererea Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal aparține celei de-a treia etape. Prin urmare, banca va executa plăți pentru prima și a doua (și, în unele cazuri, a treia) coadă necondiționat, chiar dacă contul este suspendat.
Blocarea unui cont într-o bancă este valabilă din momentul în care banca primește o decizie a inspecției de a suspenda tranzacțiile pe conturi și până la anulare. O astfel de decizie este luată de șeful sau șeful adjunct al IFTS, iar forma deciziei de suspendare a tranzacțiilor pe conturi a fost aprobată prin ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 13 februarie 2017 nr. ММВ-7-8 / [e-mail protejat]
Decizia de blocare a contului este transmisă băncii în format electronic, iar o copie a acestuia este înmânată reprezentantului companiei contra unei chitanțe sau în orice alt mod, indicând data primirii unei copii a deciziei, cel târziu ziua următoare zilei adoptării sale.
Blocarea contului curent de către bancă înseamnă încetarea tranzacțiilor de debit pe acest cont în limita specificată în decizia de suspendare a tranzacțiilor.
IFTS poate lua mai multe astfel de decizii, iar apoi banca va bloca contul pentru suma totală specificată în acestea.
Inspectoratul poate suspenda tranzacțiile de cheltuieli pe un cont în valută pentru o sumă echivalentă cu suma în ruble specificată în decizie (recalcularea - la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data suspendării tranzacțiilor pe o valută străină începe contul).
Banca, după ce a primit decizia de a bloca contul de la fisc, trebuie să o execute necondiționat, chiar dacă IFTS blochează contul în mod ilegal. Organizația nu va putea deschide un cont nou (depunere, depunere) în perioada de blocare. Mai mult, nu numai în banca de servicii, ci și în orice altă bancă (clauza 12 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă operațiunile din contul curent au fost suspendate din cauza neîndeplinirii cerinței Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal pentru transferul plăților obligatorii, decizia este anulată nu mai târziu de o zi după ziua în care primește documentele (copiile acestora) pe colectarea plăților.
Dacă blocarea contului a fost cauzată de încălcarea termenului limită pentru depunerea declarației fiscale, inspectorii elaborează o decizie de deblocare cu o nouă decizie nu mai târziu de o zi după depunerea declarației.
În caz de blocare pentru încălcarea regulilor de gestionare electronică a documentelor cu o inspecție, decizia de suspendare a tranzacțiilor pe conturi este anulată cel târziu într-o zi lucrătoare de la data transmiterii primirii electronice a primirii cererilor și notificărilor sau după ziua depunerii documentelor în sine, explicații, prezentarea la inspecție.
Soluții de blocare pentru:
În cazul în care contul a fost blocat astfel încât organizația să nu poată ascunde proprietatea de la colectarea silită pentru a achita datoria identificată ca urmare a auditului fiscal, decizia de anulare a blocării se ia în ziua în care se ia decizia de anulare a perioadei interimare. măsuri.
Dacă pe contul blocat există o sumă de fonduri care depășește suma specificată în decizia de blocare, compania are dreptul de a solicita biroului fiscal cu o cerere de anulare a suspendării operațiunilor pe conturile sale bancare. Cererea poate fi întocmită într-un formular gratuit, principalul lucru este să indicați în ea numărul de conturi bancare care au fonduri suficiente pentru a acoperi datoria și numărul de conturi care ar trebui deblocate. Cererea trebuie să fie însoțită de certificate de la bănci cu privire la soldurile fondurilor de pe conturile blocate. În termen de două zile de la data primirii sale, inspectoratul decide să anuleze blocarea în partea din suma care depășește suma specificată în decizia de blocare.
Nu mai târziu a doua zi după decizia de anulare a suspendării tranzacțiilor pe conturi, inspectoratul fiscal trebuie să o trimită băncii (clauza 4 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cum să aflați dacă contul curent este blocat sau nu?
Puteți verifica blocarea contului curent al companiei sau al contrapartidei dvs. utilizând un serviciu special pe site-ul Serviciului Fiscal Federal din Rusia nalog.ru. Pentru verificare, este suficient să introduceți numai TIN și BIK ale băncii. Oricine poate trimite o astfel de cerere. E-mailul de răspuns va include data blocării; perioada și suma datoriei; link către revendicarea pentru colectarea sau blocarea contului.
În ciuda faptului că Codul fiscal al Federației Ruse denumește în mod clar cazurile în care un cont este blocat, autoritățile fiscale iau adesea o decizie de a suspenda operațiunile din alte motive. Să luăm în considerare cele mai frecvente cazuri de blocare ilegală:
În cazul în care inspectoratul a luat o decizie de suspendare a tranzacțiilor pe conturi în mod ilegal, acesta poate fi atacat în fața unei autorități fiscale sau a unei instanțe superioare, iar inspectoratul poate fi pedepsit pentru întreaga perioadă de blocare ilegală.
Blocarea ilegală a unui cont poate fi atacată. Cea mai ușoară cale este să încercați să rezolvați problema la nivelul inspectoratului dvs., depunând o plângere la șeful Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal sau la adjuncții săi. Dacă acest lucru nu ajută, atunci puteți depune o plângere la Serviciul Fiscal Federal din regiunea dvs. și apoi la instanță.
Dacă termenul limită pentru deblocarea contului a fost încălcat sau dacă decizia de suspendare a tranzacțiilor pe conturi a fost luată ilegal, biroul fiscal este obligat să plătească dobânzi organizației. Acestea sunt taxate la rata de refinanțare pentru fiecare zi calendaristică de încălcare a perioadei de deblocare sau suspendarea ilegală a tranzacțiilor de cont.
Durata perioadei de acumulare a dobânzii este determinată din ziua în care banca primește decizia de suspendare a operațiunilor până în ziua în care banca primește decizia de anulare a blocării. În același timp, în ziua în care banca a primit o decizie de suspendare a operațiunilor, inspectoratul trebuie să perceapă dobânzi chiar dacă organizația și-a folosit contul în acea zi.
Suma dobânzii datorată organizației este calculată utilizând formula:
Dobândă = Suma pentru care operațiunile contului au fost suspendate × Numărul de zile calendaristice de blocare ilegală × Rata de refinanțare în vigoare în perioada de încălcare a perioadei de deblocare a contului (sau în perioada de blocare ilegală a contului): Numărul de zile calendaristice în un an
FTS a fost recent foarte strict pentru a se asigura că inspecțiile își moderează ardoarea în probleme de blocare (deoarece, în cazul blocării ilegale, bugetul are de suferit). Între timp, există încă dispute destul de interesante legate de blocare.
Semnarea declarației de către o persoană neautorizată... Inspectoratul l-a intervievat pe șeful companiei de o zi, care a spus că nu a semnat declarațiile companiei. Din aceasta, IFTS a concluzionat: declarațiile au fost semnate de o persoană neautorizată, adică nu au fost semnate, adică nu au fost predate. Și pe baza alineatului (3) al art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse a blocat contul. Instanța a anulat decizia inspectoratului, întrucât șeful a fost inclus în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice, intimatul nu a indicat o declarație specifică, compania recunoaște raportarea etc. (a se vedea rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Ural 21 martie 2014 nr. F09-1036 / 14).
Blocarea pentru neprezentarea unei declarații inexistente... IFTS poate solicita declarații standard (TVA, profit) de la un contribuabil care lucrează numai pentru UTII sau o declarație de impozit pe proprietate de la cineva care nu are active impozabile. Dacă declarația nu este depusă, atunci inspecția blochează contul, dar instanța pierde. Dacă doriți să cunoașteți detaliile cazului, studiați rezoluția FAS a Volgo-Vyatka Okrug din 21 martie 2013 nr. A17-2944 / 2012.
Blocarea în prezența proprietății... În cazul în care contribuabilul oferă garanții pentru plata impozitelor sau are bunurile necesare rambursării, inspectoratul nu are dreptul să blocheze contul. Un exemplu tipic: inspectoratul blochează un cont, deși datoria fiscală este mai mică decât valoarea totală a proprietății care poate fi utilizată pentru plata impozitelor - instanța este de partea companiei (a se vedea rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtul Moscovei din 05/04/12 nr. A40-102291 / 11-20-428).
Greșeli birocratice ale Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal... Se întâmplă ca inspectorii să blocheze un cont, deși nu au trimis o cerere pentru plata impozitelor, adică au ratat una dintre etapele de colectare. Instanța consideră că acest blocaj este ilegal. Un exemplu este rezoluția CA a districtului Ural din 28.01.15 nr. F09-9313 / 14.
Conform Codului fiscal al Federației Ruse, suspendarea operațiunilor pe conturi bancare este utilizată atunci când este necesar să se asigure executarea deciziei autorității fiscale de colectare a unui impozit sau taxă. În același timp, conturile sunt înțelese ca decontări (curente) și alte conturi în bănci, deschise pe baza unui acord de cont bancar, la care sunt fonduri de organizații și antreprenori individuali, notari în cabinet privat, precum și avocați care au stabilit birourile de avocatură sunt creditate și pot fi cheltuite (Clauza 2, articolul 11 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Suspendarea tranzacțiilor înseamnă încetarea aproape tuturor tranzacțiilor de debit de către bancă în acest cont. Singurele excepții sunt tranzacțiile de transfer de plăți, a căror ordine de executare, în conformitate cu legislația civilă, precede îndeplinirea obligației de plată a impozitelor și taxelor, precum și tranzacțiile de scutire a fondurilor impozite, taxe, penalități și amenzi . În 2009, lista plăților „neatinse” a fost completată cu prime de asigurare, care devine deosebit de relevantă în 2010 datorită înlocuirii impozitului social unificat cu plăți de asigurare în fonduri extrabugetare. Mai mult, Ministerul Finanțelor din Rusia consideră că această prevedere se aplică tuturor documentelor de decontare pentru colectarea primelor de asigurare, a penalităților și amenzilor corespunzătoare, inclusiv celor primite de bancă înainte de 1 ianuarie 2009 (Scrisoare din 12.03.2009 N 03- 02-07 / 1- 123).
Legea federală din 02.12.2009 N 308-FZ (art. 5) a stabilit că în așteptarea modificărilor la clauza 2 a art. 855 din Codul civil al Federației Ruse în conformitate cu Decretul Curții Constituționale a Federației Ruse din 23 decembrie 1997 N 21-P în cazul fondurilor insuficiente în contul contribuabilului pentru a satisface toate cerințele care i-au fost prezentate, anularea fondurilor conform documentelor de decontare care prevăd plăți la bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse, precum și transferul sau emiterea de fonduri pentru decontări pe salarii cu persoane care lucrează în baza unui contract de muncă se face în ordinea calendarului ordinul de primire a acestor documente după transferul plăților efectuate în conformitate cu articolul specificat din Codul civil al Federației Ruse în prima și a doua prioritate. Cu toate acestea, potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, banca, în limita sumei specificate în decizia autorității fiscale de suspendare a operațiunilor contribuabilului, nu are dreptul să execute ordine de plată pentru transferul și emiterea de fonduri pentru decontări cu privire la remunerarea persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă, precum și la plata taxelor vamale și a taxelor aferente altor plăți anterioare îndeplinirii obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor (Scrisoarea din 29 octombrie 2008 N 03-02-07 / 1-437).
Astfel, banca acționează ca cea mai importantă verigă în implementarea de către autoritatea fiscală a funcției de colectare a impozitelor și taxelor. Dar, din păcate, în practică, blocarea unui cont dintr-o măsură provizorie se transformă adesea în una punitivă, iar lupta împotriva încălcărilor legislației fiscale se transformă într-o luptă nu întotdeauna justificată împotriva contribuabilului însuși. Procedura de blocare poate fi utilizată de autoritățile fiscale pentru a influența contribuabilul în scopuri nespecificate în Codul fiscal, de exemplu, pentru nerespectarea cerinței de a depune orice documente (altele decât declarațiile fiscale propriu-zise) pentru un audit fiscal etc.
Notă. Banca nu are dreptul să selecteze și să blocheze în mod independent unul sau mai multe conturi dintre cele specificate în decizia organismului autorizat, chiar dacă au suficiente fonduri pentru a colecta datoria. El este obligat să suspende tranzacțiile de debit pentru fiecare cont.
Iar băncile sunt atrase în această luptă împotriva voinței lor. Codul fiscal al Federației Ruse prevede că decizia autorității fiscale de a suspenda tranzacțiile pe conturile organizației contribuabililor este supusă executării necondiționate de către aceștia, iar nerespectarea acestora se pedepsește cu o amendă în conformitate cu art. 134 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, băncile nu înțeleg cât de legitime sunt acțiunile inspectorilor fiscali și, la cererea lor, blochează toate conturile de decontare specificate în decizie. În același timp, băncile nu poartă nicio responsabilitate pentru pierderile cauzate contribuabilului ca urmare a suspendării operațiunilor sale. Acest lucru este afirmat direct în paragraful 10 al art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Situația este agravată de precizările Ministerului Finanțelor din Rusia, prezentate în Scrisoarea din 24 iulie 2009 N 03-02-07 / 1-384, conform căreia același cont poate fi blocat de mai multe ori, dar pentru diferite motive: „dacă autoritatea fiscală a emis mai multe decizii privind suspendarea tranzacțiilor pe conturile unui contribuabil din bancă pentru a asigura executarea diferitelor decizii privind colectarea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor, banca este obligată să suspende tranzacțiile în conturile acestui contribuabil pentru suma totală specificată în aceste decizii. " Nu este greu de ghicit cum se va întâmpla acest lucru pentru contribuabil - va fi mult mai dificil să elimini o astfel de încuietoare.
Trebuie avut în vedere faptul că, dacă mai multe conturi ale unei entități economice sunt indicate în decizia autorității fiscale de a bloca un cont bancar, atunci banca trebuie să suspende tranzacțiile de cheltuieli în cadrul sumei specificate pentru fiecare cont. Banca nu are dreptul de a lua în mod independent decizii cu privire la suspendarea tranzacțiilor de cheltuieli numai pentru unul sau mai multe conturi specificate în decizie, soldul (soldul total) al fondurilor pe care este suficient pentru executarea deciziei de colectare a impozitului ( penalități, amenzi). Acest lucru rezultă din Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 10.11.2008 N 03-02-07 / 1-459. Dacă vorbim despre suspendarea tranzacțiilor pe un cont în valută, atunci suspendarea tranzacțiilor pe acesta este valabilă în cadrul sumei în valută străină echivalentă cu suma în ruble specificată în decizia autorității fiscale de suspendare a tranzacțiilor asupra contribuabilului cont în bancă, la rata Băncii Centrale a Federației Ruse stabilită la data suspendării (paragraful 4, clauza 2, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). O astfel de clarificare privind blocarea conturilor în valută a apărut în Codul fiscal al Federației Ruse de la intrarea în vigoare a Legii federale din 26 noiembrie 2008 N 224-FZ - de la 1 ianuarie 2009. Potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, această procedură ar trebui aplicată și în cazurile în care deciziile autorităților fiscale privind suspendarea tranzacțiilor pe cont au fost primite de contribuabil înainte de 01.01.2009 (Scrisoare din 15.04.2009 N 03-02-07 / 1- 186).
Conform Codului fiscal al Federației Ruse, decizia de a suspenda operațiunile unei organizații a contribuabililor pe conturile sale bancare este luată de șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale în cazul în care contribuabilul nu respectă cerința să plătească impozite, penalități sau amenzi. În mod necesar, trebuie să fie precedată de o decizie de colectare a impozitului, care se ia numai dacă contribuabilul are arierate (clauza 1 a articolului 70 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suspendarea tranzacțiilor în cont pentru motivul menționat înseamnă încetarea tranzacțiilor de debit în acest cont în limita sumei menționate în decizie.
Există explicații ale Ministerului Finanțelor din Rusia în acest sens. Scrisoarea sa din 26.02.2008 N 03-02-07 / 1-74 prevede că, dacă suma care trebuie colectată din fonduri în conturile bancare este indicată sub forma unei decizii de suspendare a tranzacțiilor pe conturile contribuabilului, aceasta înseamnă că banca este obligat să suspende tranzacțiile de cheltuieli pe conturile contribuabilului numai în limitele acestei sume. Într-o Scrisoare din 09.07.2008 N 03-02-07 / 1-268, Ministerul Finanțelor din Rusia precizează că, pe baza sensului art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse: „contribuabil-organizația are dreptul de a utiliza fondurile din contul său bancar, în partea care depășește sumele specificate în decizia autorității fiscale de a suspenda operațiunile, la propria sa discreție. " În practică, autoritățile fiscale rareori se deranjează cu astfel de „subtilități” și iau o decizie cu privire la blocarea completă a unui cont sau chiar a tuturor conturilor simultan. Au existat chiar și astfel de cazuri curioase când decizia de blocare a conturilor a fost luată din cauza unei restanțe de un copec rezultată din rotunjirea sumelor la calcularea impozitului. În același timp, inspectoratul fiscal nu a trimis o cerere de colectare a unei datorii de un kopeck către contribuabil, ci a blocat contul.
Decizia de a suspenda operațiunile pe conturile unei organizații de contribuabili poate fi luată de către șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale și în cazul în care acest contribuabil nu depune o declarație fiscală în termen de 10 zile de la expirarea termenului stabilit pentru depunere. Într-o astfel de situație, Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește limitele blocării, iar Ministerul Finanțelor din Rusia, la rândul său, permite blocarea tuturor conturilor simultan. Mai mult, în Scrisoarea din 05.05.2009 N 03-02-07 / 1-227, el aprobă efectiv blocarea contului pentru declarația fiscală nedepusă în orice moment și fără limite de timp, indicând ca justificare faptul că Codul fiscal al Federația Rusă nu stabilește un termen specific pentru acceptarea șefului (șefului adjunct) al autorității fiscale a deciziei de suspendare a operațiunilor.
Ministerul Finanțelor din Rusia nu a ținut cont de faptul că, conform clauzei 7 a art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile inamovibile ale actelor legislative sunt interpretate în favoarea contribuabilului. S-ar părea că legea este de partea contribuabililor. Dar instanțele sunt adesea de altă părere. De exemplu, în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Moscovei din 08.08.2007 N KA-A40 / 7460-07 se spune că inspectoratul fiscal are dreptul să blocheze contul în perioada de întârziere cu depunerea declarația stabilită de Codul fiscal al Federației Ruse, adică ținând cont de normele în vigoare în prezent, - cel târziu în a 10-a zi de la expirarea perioadei de depunere a declarației.
Inspectoratele fiscale locale iau adesea decizia de a suspenda tranzacțiile din contul curent din cauza unui calcul trimis în timp util al plăților în avans și astfel echivalează practic calculul și declarația fiscală. Dar calculul și declarația sunt diferite forme de raportare fiscală (clauza 1 a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse). Între timp, la paragraful 3 al art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse se referă în mod specific la declarația fiscală - ca o formă finală și nu o formă intermediară de raportare. Prin urmare, blocarea unui cont datorită unui calcul trimis în timp util al plăților în avans este ilegală. Autoritățile fiscale nu au dreptul să blocheze conturile din alte motive, de exemplu, din cauza depunerii cu întârziere către autoritatea fiscală a unui certificat de venit al persoanelor fizice sub forma 2-NDFL. Chiar și Ministerul Finanțelor din Rusia nu se opune acestui lucru (Scrisoare din 12.07.2007 N 03-02-07 / 1-324).
Notă. Suspendarea tranzacțiilor pe conturi în cazul în care contribuabilul nu transmite un calcul pentru plăți în avans este ilegală. Acesta este doar un formular interimar de raportare, iar blocarea contului este posibilă dacă nu se depune o declarație fiscală.
Astfel, ajungem la concluzia că există doar două motive legitime pentru blocarea conturilor: dacă organizația nu a îndeplinit cerința inspectoratului fiscal de a plăti impozite la buget sau întârzie să depună o declarație fiscală.
Între timp, există cazuri frecvente de blocare ilegală a unui cont, precum și de blocare cu încălcarea procedurii stabilite. De exemplu, blocarea din greșeală din cauza informațiilor inexacte sau intempestive despre contribuabil introduse în banca de date, precum și din cauza faptului că rapoartele organizației nu au ajuns la biroul fiscal prin poștă. Este și mai rău dacă impozitul a ajuns la un buget greșit.
Ce măsuri poate lua o organizație dacă contul său bancar este blocat și nu există nicio modalitate de a efectua plăți curente? Exemple de acțiuni posibile sunt prezentate în tabel.
Munca organizației cu un cont „înghețat”
|
Operațiuni de decontare |
Reguli |
Acțiuni organizatorice |
|
Chitanță de numerar |
Clauza 1 a art. 76 |
Blocarea nu afectează |
|
Plata impozitelor |
Clauza 4 a art. 58 |
1. Deschideți o nouă decontare |
|
Plătiți angajaților |
Clauza 1 a art. 76 |
Organizația conduce |
|
Decontări cu furnizorii |
1. Plăți în numerar, dacă |
|
Trebuie remarcat faptul că, conform Codului fiscal al Federației Ruse, banca nu are dreptul să deschidă conturi noi pentru organizații dacă există o decizie de suspendare a operațiunilor (clauza 12 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, decizia de suspendare a operațiunilor nu se aplică conturilor de depozit cu încheierea unui contract de depozit bancar și a conturilor de împrumut în temeiul unui contract de împrumut. Ministerul Finanțelor din Rusia a reamintit acest lucru în Scrisoarea sa din 21 noiembrie 2007 N 03-02-07 / 1-497. În ceea ce privește deschiderea de noi conturi curente în prezența unei decizii de blocare, atunci este destul de posibil (cel puțin teoretic) dacă contul este deschis într-o altă bancă. Și este foarte posibil să profitați de acest lucru. Într-adevăr, Codul fiscal al Federației Ruse nu spune că decizia de suspendare a operațiunilor se aplică tuturor băncilor fără excepție.
Există o altă modalitate prin care contribuabilii pot ieși din blocaj - să închidă un cont. Este adevărat, este potrivit numai pentru cazul în care nu există fonduri în contul blocat. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 01.08.2008 N 03-02-07 / 1-334 prevede că, în temeiul clauzelor 1.1 și 4 ale art. 859 din Codul civil al Federației Ruse, în absența fondurilor pe contul clientului și a operațiunilor pe acest cont timp de doi ani, banca are dreptul să refuze executarea contractului de cont bancar, notificând în scris clientului acest lucru. Acordul de cont bancar este considerat reziliat la expirarea a două luni de la data la care banca trimite o astfel de avertizare, dacă nu s-au primit fonduri în contul clientului în această perioadă. Încetarea contractului de cont bancar stă la baza închiderii contului clientului. Codul fiscal nu prevede anularea deciziei autorității fiscale de suspendare a operațiunilor pe conturile contribuabilului cu banca în cazul în care banca încetează contractul de cont bancar pe motivele stabilite de art. 859 din Codul civil al Federației Ruse. Prezența restricțiilor privind eliminarea fondurilor într-un cont bancar prevăzute de legislația Federației Ruse în absența fondurilor în contul bancar nu împiedică introducerea unei înregistrări la închiderea contului personal corespunzător în registru a conturilor deschise.
