Un antreprenor individual, atunci când își organizează activitățile, se confruntă cu anumite dificultăți. Inclusiv apare întrebarea, ce sistem de impozitare să aleagă și care sunt costurile antreprenorilor individuali pe OSNO. Totul depinde de tipul de afaceri al unui om de afaceri, de valoarea veniturilor sale și de numărul de angajați. Să aruncăm o privire mai atentă la care sunt cheltuielile unui antreprenor individual pe OSNO.
Dacă întreprinzătorul la momentul înregistrării nu a indicat sistemul de impozitare selectat, atunci el devine automat plătitor de impozit în regimul general cu obligațiile care decurg. Puteți trece la STS, UTII, ESKhN sau la un brevet cu OSNO numai de la începutul anului calendaristic. Acest sistem IP este ales foarte rar, deoarece în el, spre deosebire de cel simplificat, principiile contabilității și raportării sunt mai complexe și necesită ceva efort și timp.
Un om de afaceri poate menține documentația pe cont propriu, poate angaja un contabil, poate folosi serviciul „Contabilitate pe internet” sau poate contacta o companie de consultanță pentru ajutor. Pe lângă plata impozitelor, un antreprenor trebuie să plătească un salariu unui contabil sau să facă contribuții la o companie de consultanță, ceea ce crește semnificativ costurile.
Sistemul general de impozitare este considerat cu adevărat cea mai complexă schemă de evaluare fiscală, contabilitatea fiind, de asemenea, o muncă laborioasă. SP trebuie să organizeze corect controlul pentru a evita neînțelegerile și sancțiunile. Cu toate acestea, unii oameni de afaceri aleg această schemă specială.
Care sunt avantajele OSNO? Decizia de a alege un regim general de contabilitate fiscală se bazează de obicei pe condițiile de funcționare. Principalul motiv pentru alegerea OSNO este TVA. Companiile mari sunt cel mai adesea plătitoare ale acestui impozit și lucrează doar cu astfel de contrapărți. Un antreprenor individual trebuie să aleagă: fie să meargă la sistemul general de impozitare, fie să piardă un partener sau un cumpărător major. În plus, la alegerea unui sistem de plată a impozitelor, se iau în considerare tipul de activitate, valoarea veniturilor și numărul de personal angajat.
Ce companii aleg regimul general de impozitare:
Principalul avantaj al alegerii unui sistem comun este plata impozitului pe venitul personal, al cărui cuantum este determinat ca procent din diferența dintre venituri și cheltuieli. În acest caz, valoarea impozitului pe venitul personal este semnificativ mai mică decât valoarea impozitului pe venit.
Cel mai adesea, OSNO este ales de organizațiile comerciale care sunt înregistrate ca antreprenori individuali. Pentru a facilita contabilitatea la cifre de afaceri semnificative, ar trebui să utilizați programe speciale care sunt gândite până la cel mai mic detaliu.
Cheltuielile întreprinzătorilor individuali includ cheltuieli în scopul generării de venituri din rezultatele activităților antreprenoriale. Aceste costuri trebuie să fie documentate și justificate economic.
Atunci când se iau în considerare cheltuielile unui antreprenor individual pe OSNO, se iau în considerare următorii factori:
Costurile care se referă la costurile pentru realizarea unui profit din activitățile de afaceri sunt împărțite în:
Costurile materialelor includ: costul achiziționării materiilor prime sau materialelor care vor fi utilizate în cursul activităților economice; costul instrumentelor și echipamentelor care susțin procesul de producție sau furnizarea de servicii; costul achiziției de componente sau semifabricate; plata pentru transportatorii de energie care vizează scopuri tehnologice, precum și costul lucrărilor și serviciilor achiziționate ale companiilor terțe care sprijină activitățile unui antreprenor individual. Dacă furnizorul a inclus prețul ambalajului returnabil în costul produselor furnizate, atunci antreprenorul individual trebuie să deducă costul ambalajului la prețul probabil.
Costurile cu forța de muncă includ cheltuielile asociate cu plata în numerar către angajați. Aceste costuri includ: salariile personalului, compensarea concediului de odihna, remunerarea pentru munca suplimentara si alte tipuri de taxe care sunt stipulate prin contractul de munca.
Activele fixe joacă un rol important în realizarea de profit pentru un antreprenor individual. Costul inițial al acestora include suma costurilor asociate cu achiziționarea unui activ fix, fabricarea, livrarea acestuia, aducerea la starea necesară. Grupurile de active fixe care sunt aprobate de legislația Federației Ruse sunt supuse amortizarii.
Alte cheltuieli includ: impozite și taxe, cheltuieli pentru asigurarea securității la incendiu și a tehnologiei muncii, pentru prestarea serviciilor de garanție, închirierea spațiilor și echipamentelor, cheltuielile de publicitate, servicii juridice, rechizite de birou, servicii de comunicare.
Toate cheltuielile efectuate de proprietarul unic pentru a asigura activitățile și profitul sunt afișate în Registrul de venituri și cheltuieli.
Legile Federației Ruse definesc o listă de taxe care trebuie plătite de un antreprenor individual care se află în sistemul general de impozitare. Aceste impozite includ: impozitul pe venitul personal, TVA, impozitul pe proprietate, primele de asigurare.
Impozitul pe venitul personal este un impozit pe venitul primit de un om de afaceri în cursul activității. Pentru calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice se iau în considerare doar acele venituri pe care întreprinzătorul le-a primit în urma activităților sale, acestea trebuie documentate. Valoarea impozitului trebuie considerată ca fiind de 13% din diferența dintre veniturile și cheltuielile antreprenorului individual. Un om de afaceri este obligat să depună un raport privind impozitul pe venitul persoanelor fizice până la data de 30 aprilie a anului curent pentru anul calendaristic precedent și să plătească impozitul până la 15 iulie.
În funcție de grupa de bunuri sau servicii vândute, TVA poate fi plătită la următoarele dobânzi: 10% - pentru vânzarea anumitor medicamente, produse pentru copii, alimente și 18% - în alte cazuri. De asemenea, legislația prevede o cotă de TVA „zero”. Impozitul se plătește pe venitul bunurilor sau serviciilor vândute.
Impozitul pe proprietate este de 2,2% din valoarea de inventar a proprietății.
Un antreprenor individual trebuie să calculeze și să plătească această taxă dacă își folosește proprietatea pentru a-și desfășura activități.
Primele de asigurare includ plăți către Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale și de sănătate. Plata acestor taxe oferă unui antreprenor individual dreptul de a primi o pensie și de a se baza pe îngrijiri medicale.
Înregistrarea unui antreprenor individual necesită să alegeți un sistem de impozitare. Antreprenorul trebuie să aleagă între o schemă simplificată sau una generală.
Contabilitatea în sistemul fiscal general este un proces laborios și complex care necesită anumite cunoștințe.
Departamentul de contabilitate trebuie să pregătească documentele și rapoartele necesare. Pentru a afișa rezultatele activităților, este necesar să se mențină un KUDiR.
Sistemul general de impozitare este un sistem în care persoanele juridice și persoanele fizice plătesc impozite la maximum și trebuie să țină evidențe contabile și fiscale complete. Cu toate acestea, companiile folosesc cel mai des schema generală de impozitare sau OSNO. Citiți de ce.
Schema generală de impozitare este cea mai complexă schemă în care persoanele juridice și persoanele fizice plătesc impozite la maximum și sunt obligate să țină pe deplin evidența contabilă și fiscală.
Un punct interesant: Codul Fiscal al Federației Ruse nu distinge DOS ca regim fiscal separat (spre deosebire de regimurile preferențiale speciale). De fapt, acesta este un set de impozite, fiecare dintre acestea fiind dedicat unui capitol separat al Codului fiscal. Despre ele vom vorbi mai jos.
Pentru OSNO, nu există restricții privind direcția de activitate, numărul de personal sau mărimea veniturilor organizației, nici nu contează dacă sunteți antreprenor individual sau organizație. Prin urmare, majoritatea organizațiilor mari operează pe acest regim de impozitare. Cu toate acestea, sarcina fiscală sub OSNO este adesea foarte dificilă pentru antreprenorii individuali și este dificil să țină pe deplin contabilitatea și contabilitatea fiscală, prin urmare, antreprenorii individuali aleg din ce în ce mai mult unul dintre regimurile fiscale preferențiale speciale ().
1. Inițial, la înregistrarea unei noi întreprinderi, se instituie acest regim, nefiind necesară transmiterea unei notificări către organele fiscale despre alegerea OSNO.
Important! Puteți alege regimul fiscal în timpul înregistrării unei noi întreprinderi sau în termen de 30 de zile de la aceasta.
2. Dacă aplicați un tratament preferențial, dar doriți să treceți la unul general, scrieți o declarație la organele fiscale și veți fi transferat la OSNO (acest lucru se poate face doar o dată pe an).
3. Dacă încetați să mai respectați condițiile regimului fiscal preferențial (tipul de activitate s-a schimbat, personalul a crescut, s-a extins aria magazinelor cu amănuntul etc.), veți fi transferat la OSNO de la începutul perioadei de raportare (trimestru, semestru, an).
4. Dacă aveți mai multe tipuri de activitate, atunci puteți aplica regimuri fiscale diferite pentru diferite domenii de activitate (de exemplu, regim general și imputare).
5. Antreprenorii individuali, care au și mai multe tipuri de activități, pot lucra în trei moduri simultan - general, brevet și imputare.
Important! Este imposibil să combinați un sistem simplificat cu un regim general și imputare.
6. Este avantajos ca organizaţiile mari să aplice sistemul general de impozitare, deoarece plătesc taxa pe valoarea adăugată (OSNO prevede facturarea cu TVA). Acesta este unul dintre avantajele OSNO - organizația primește o rambursare a taxei plătite, iar aceasta poate fi de până la 18% din toate costurile organizației pentru achiziționarea de bunuri și materiale.
Trebuie să se înțeleagă clar că la aplicarea regimului general, sarcina fiscală este cea mai mare, prin urmare, este necesar să se determine impozitarea chiar înainte de înregistrarea organizației. Pentru firmele mici, OSNO nu este profitabilă din cauza faptului că contabilitatea și raportarea sunt foarte dificile și necesită prezența unui contabil cu înaltă calificare în organizație - în caz contrar există un risc mare de a primi amenzi și penalități de la autoritățile fiscale.
Acum să ne uităm la taxele plătite de companiile și antreprenorii individuali care aplică OSNO.
Entitati legale plătiți impozit pe profitul companiei , adică veniturile companiei minus toate cheltuielile pentru aceeași perioadă. Cu alte cuvinte, cu cât sunt mai multe cheltuieli și mai puține venituri, cu atât mai puțin și valoarea impozitului în cele din urmă. Atunci când calculează baza de impozitare, un contabil trebuie să țină cont de două aspecte - dovada documentară a tuturor cheltuielilor efectuate și fezabilitatea lor economică. Dacă organizația nu plătește impozit la sfârșitul anului, pentru că nu a realizat profit, sau l-a subestimat semnificativ, organele fiscale verifică prea meticulos fezabilitatea economică a cheltuielilor efectuate. În caz contrar, ei pot contesta astfel de cheltuieli. Documentarea trebuie, de asemenea, tratată cu mare atenție. Orice erori sau omisiuni în proiectare pot duce la dispute cu autoritățile fiscale.
Cota de impozitare este stabilită de Codul Fiscal la 20%. În același timp, bugetul federal primește doar 3% din suma impozitului, restul de 17% merge la bugetul regional. Totodată, regiunile pot reduce prin legi speciale cota de impozitare de la 17% pentru anumite categorii de contribuabili la 12,5%.
Codul fiscal conține, de asemenea, rate speciale de impozitare pentru anumite categorii de contribuabili - 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% sau 0% - pentru mai multe detalii, a se vedea articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse .
Rapoartele fiscale se depun pentru un an calendaristic, cu toate acestea, companiile fac plăți în avans în cursul anului și depun rapoarte fiscale trimestrial (cu alte cuvinte, raportează pentru primul trimestru, șase luni și 9 luni). De remarcat că există unele categorii de contribuabili care sunt scutiți de plata impozitului pe venit. ...
Unele organizații sunt obligate să opereze pe OSNO, indiferent dacă îndeplinesc condițiile pentru aplicarea regimurilor fiscale preferențiale:
Antreprenorii individuali nu plătesc impozit (în schimb, ei plătesc impozit pe venitul personal).
Ar trebui înțeles că nevoia de a plăti impozitul pe venit apare atunci când organizația are un profit în anul de raportare. Dacă societatea operează în pierdere, nu există impozit.
Citiți în „Director financiar de sistem”
Orice companie care are active fixe în bilanț trebuie să plătească impozit pe proprietate. Persoanele juridice calculează și plătesc impozit pentru toate proprietățile pe care le-au înregistrat în conturile lor ca active fixe. Persoanele fizice calculează impozitul numai pentru imobile. Cu toate acestea, Codul Fiscal prevede o mică concesiune pentru organizații - valoarea mijloacelor fixe din 1 și 2 grupe de amortizare, care a fost achiziționată de la 1 ianuarie 2013, nu este supusă impozitării. Un întreprinzător individual va calcula impozitul pe proprietate la sediile sau terenurile care îi aparțin ca individ, dacă le folosește în afaceri.
Cota impozitului pe proprietate reprezintă doar 2,2% din valoarea medie anuală a proprietății. De fapt, calculul acestui impozit pe OSNO poate fi considerat cel mai simplu și cel mai puțin intensiv în muncă. Cu toate acestea, trebuie menționat că OSNO nu prevede scutire de la impozitul pe proprietate pentru imobilele direct implicate în activități de producție, deși acest lucru este posibil în regimuri speciale.
După cum sugerează și numele, doar persoanele fizice, inclusiv antreprenorii individuali, sunt impozitate. Poate fi comparat cu impozitul pe venit impus persoanelor juridice, cu o diferență importantă - cota impozitului pe venitul persoanelor fizice este în majoritatea cazurilor de 13% în loc de 20%.
Potrivit Codului Fiscal, cotele pentru acest impozit variază de la 9% la 35%, în funcție de cine a primit venitul și de tipul de venit. Cele mai frecvente sunt:
Obligația de a calcula această taxă apare doar atunci când societatea începe să vândă produsele pe care le are, să facă orice lucrare la exterior, să presteze diverse tipuri de servicii, precum și atunci când se transferă dreptul de proprietate asupra bunurilor. Cu toate acestea, nu întreaga valoare a produselor este impozitată, ci doar valoarea adăugată (de unde și denumirea taxei), prin urmare valoarea taxei pe vânzări este redusă cu valoarea TVA aferentă plătită la achiziția de bunuri sau materiale, la achiziție. a diferitelor tipuri de lucrări și servicii. ...
Pentru trimitere! Valoarea adăugată este prețul pe care cumpărătorul l-a plătit pentru produsul dvs., munca pe care ați efectuat-o sau serviciul pe care l-ați furnizat, minus prețul pe care l-ați plătit pentru materialele achiziționate, lucrările și serviciile contractorilor cheltuite pentru producție.
Operațiunile de import al mărfurilor pe teritoriul țării noastre sau retragerea din străinătate sunt, de asemenea, supuse TVA-ului. Astfel, operațiunile de export, precum și exploatarea liniilor electrice, transportul de mărfuri pe calea aerului, elicopterele și trenurile sunt impozitate cu o rată zero.
Vânzarea alimentelor pentru bebeluși, scutecelor și a altor bunuri pentru copii, produse alimentare, cea mai mare parte a medicamentelor și a produselor medicale, precum și vânzarea animalelor sunt impozitate cu o cotă de 10%. Pentru toate celelalte bunuri, lucrări și servicii se aplică o cotă de 18%.
Legislația identifică anumite tipuri de bunuri și servicii care nu sunt deloc supuse TVA-ului. Le este dedicat un capitol separat 149 din Codul fiscal al Federației Ruse. În cea mai mare parte, acestea sunt bunuri și servicii semnificative din punct de vedere social, cum ar fi: educație, vânzarea anumitor medicamente, servicii de îngrijire a copiilor și a bolnavilor, precum și furnizarea de utilități, diferite operațiuni ale băncilor și altor instituții de credit și servicii ale asigurătorilor și multe altele.
În cele din urmă, cumpărătorul său plătește pentru bunuri, lucrări și servicii (prin urmare, într-un cec de la un supermarket, puteți observa cuantumul impozitului pe un rând separat, dacă vă uitați la acesta cu atenție), deci impozitul se califică drept indirect.
Pentru antreprenorii individuali de pe OSNO, este prevăzută următoarea procedură:
Cum raportează organizațiile autorităților fiscale:
Antreprenorii persoane fizice care au ales sistemul general de impozitare ca regim fiscal trebuie să plătească trei impozite obligatorii la buget:
Pe lângă taxele de mai sus, uneori antreprenorii individuali sunt obligați să plătească taxe locale și regionale, cum ar fi:
Antreprenorii individuali care sunt pe OSNO trebuie să-și amintească momentul plății impozitelor.
Momentul de plată a impozitelor locale este determinat de lege la nivel regional - este necesar să se clarifice momentul plății pentru acestea în IFTS teritorial.
Pe lângă taxele de mai sus, toți întreprinzătorii individuali care se află sub regimul fiscal general trebuie să plătească prime de asigurare către fondurile extrabugetare. Aceasta:
Antreprenorul individual trebuie să aducă toate aceste contribuții atât pentru sine personal, cât și, la angajarea personalului, pentru fiecare dintre angajații angajați. În același timp, contribuțiile la Fondul de pensii al Rusiei pot fi plătite ca sumă forfetară în orice moment al anului calendaristic și trimestrial. Ultima opțiune este cea mai convenabilă, deoarece vă permite să controlați oportunitatea și caracterul complet al plăților către toate fondurile în afara bugetului. În FSS și FFOMS, contribuțiile trebuie făcute în fiecare lună, cel târziu în data de 15.
La aplicarea regimului fiscal general, antreprenorii trebuie să depună următoarele declarații la fisc:
Pe lângă aceste două documente, înainte de 1 aprilie a anului următor, este necesară transferarea specialiștilor fiscali a unei adeverințe în formularul 2 de impozit pe venitul persoanelor fizice pe venitul salariaților și informații privind numărul mediu de salariați - până la 20 ianuarie. următorul an de raportare. Un antreprenor individual care a angajat personal este obligat să furnizeze lunar un certificat sub formă de 4-FSS către fondul de asigurări sociale.
Atenţie! Dacă, din motive obiective, un antreprenor individual și-a suspendat activitățile pentru o anumită perioadă de timp, din cauza căreia nu a avut circulația fondurilor nici în conturi, nici în casierie, poate înlocui declarațiile de TVA și impozit pe venit. cu una - Declarație unică simplificată. În același timp, impozitul pe venitul personal nu poate fi inclus în declarația unică.
Pentru informația dumneavoastră. Experții au calculat că într-un an, antreprenorii individuali aflați în sistemul general de impozitare trebuie să depună cel puțin 21 de documente de raportare la autoritățile de reglementare.
Deși legea nu impune menținerea obligatorie a contabilității de către un antreprenor individual în totalitate, unele reguli trebuie totuși respectate. Printre altele, antreprenorul individual este obligat să:
Important! Toate documentele primare ale antreprenorilor individuali pe OSNO trebuie păstrate cel puțin 4 ani. În caz contrar, în timpul controalelor fiscale bruște, pot apărea întrebări incomode din partea autorităților fiscale, precum și amenzi și sancțiuni administrative.
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, întreprinzătorii individuali pot aplica o deducere fiscală pentru impozitul pe venitul personal în valoarea cheltuielilor efectuate în cadrul activităților comerciale. Adevărat, toate aceste cheltuieli trebuie documentate fără greș. În cazurile în care este imposibil să se facă dovada cheltuielilor, se poate folosi o deducere fiscală profesională, care va fi egală cu 20% din venitul total al întreprinzătorului individual.
Pentru informația dumneavoastră! Cheltuielile unui antreprenor individual includ contribuții de asigurare la fonduri extrabugetare, taxe de stat plătite în legătură cu desfășurarea activităților profesionale și unele tipuri de impozite.
Dacă un antreprenor individual combină două regimuri fiscale, general și imputabil, trebuie neapărat să le respecte contabilitate separată... În ciuda faptului că o astfel de cerință nu este specificată în Codul fiscal al Federației Ruse, acest lucru vă permite să împărțiți corect baza impozabilă și să calculați și să plătiți corect impozitele datorate bugetului conform OSNO.
Astfel, pentru antreprenorii individuali care se află într-un sistem comun de impozitare, procesul de evidență a deducerilor fiscale și a contabilității este o afacere foarte dificilă și care necesită mult timp, în mare parte datorită numărului mare de impozite plătite. Prin urmare, în ciuda faptului că întreprinzătorii individuali nu sunt obligați prin lege să angajeze un contabil, aceștia trebuie totuși să recurgă la asistență contabilă de specialitate în mod continuu. Cu toate acestea, oportunitatea de a dezvolta o afacere fără a privi înapoi la tot felul de restricții care există în alte regimuri fiscale compensează mai mult decât acest mic inconvenient.
Regulile privind impozitul pe venit sunt cuprinse în cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (Codul fiscal al Federației Ruse). La aplicarea DOS, impozitul pe venit nu este plătit:
Cota de impozitare este de 20% din profit, determinată în termeni monetari ca diferență între venituri și cheltuieli (articolul 247 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Conceptul de venit, în conformitate cu paragraful 1 al art. 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu include impozitele indirecte (TVA, accize) prezentate cumpărătorului și plătite de acesta. Având în vedere acest lucru, la recalcularea impozitelor indirecte, impozitul pe venit este simultan recalculat.
Din impozitul pe venit de 20% în 2017-2024, 3% este creditat la bugetul federal și 17% la bugetul regional (clauza 1 a art.284 din Codul fiscal al Federației Ruse). Subiecții Federației Ruse ar putea stabili rate mai mici pentru partea regională a impozitului, dar nu mai puțin de 13,5% (în 2017-2020 - 12,5%). Aceste tarife sunt valabile până la sfârșitul perioadei de valabilitate, dar nu mai târziu de 01/01/2023. Acestea pot fi majorate de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pentru perioadele fiscale 2019 - 2020.
Notă! Tarifele reduse pot fi stabilite în zone economice speciale. Mărimea ratelor în acest caz nu poate fi mai mare de 13,5%
În plus, se stabilesc cote reduse de impozitare pentru anumite tipuri de activități, cum ar fi:
Direcția corespunzătoare de activitate ar trebui să fie fixată în OKVED. Dacă acest lucru nu a fost specificat la instituție, puteți face modificări la coduri. Cum se face acest lucru poate fi găsit în articolul de la link-ul: Procedura de modificare a codurilor OKVED pentru LLC în 2018 - 2019. În plus, unele activități necesită licență (educație, medicină).
Pentru a determina baza de impozitare la care se aplică cota, contribuabilul trebuie să determine valoarea veniturilor și cheltuielilor.
Veniturile pot fi primite de o organizație ca:
Conform regulilor din Ch. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile sunt determinate nu numai în temeiul OSNO, ci și în anumite regimuri speciale (articolele 346.5, 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Veniturile sunt tratate la art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse ca totalitatea tuturor încasărilor sub formă de plată pentru bunurile vândute.
În baza clauzei 1 a art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu se aplică veniturilor:
Toate celelalte beneficii imobiliare (sub formă de bani, proprietate sau venituri estimate) sunt chitanțe neoperante (articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea includ:
Important! Dacă s-a încheiat un acord amiabil, suma creanțelor pentru care creditorul a renunțat la creanță nu este inclusă în profitul impozabil dacă debitorul nu a recunoscut datoria (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 3710 / 13 din 22.10.2013).
Deci, pentru a calcula impozitul pe venit al unui SRL pe OSNO, trebuie să determinați și suma cheltuielilor care reduc baza de impozitare și, prin urmare, valoarea impozitului. Cheltuielile, precum veniturile, pot fi:
Important! Dacă există pierderi (profit negativ), profitul este recunoscut ca fiind egal cu 0, iar pierderile vor fi luate în considerare în cheltuieli amânate (clauza 8 a articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cadrul OSNO, calculul impozitelor depinde în mare măsură și de data recunoașterii cheltuielilor sau veniturilor. De exemplu, dacă plata pentru un articol este amânată, veniturile din vânzare pot fi recunoscute:
Notă! Normele art. 271, 273 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt formulate astfel încât metoda de angajamente să fie aplicată implicit. Organizațiile care beneficiază de dreptul de a utiliza metoda de numerar o stabilesc în politica contabilă, care se aprobă prin ordin al șefului.
NP (f) = ((DR + VD) - (PP + BP)) / 100 × 3,
NP (p) = ((RR + VD) - (RR + BP)) / 100 × 17,
unde: NP (f) - impozit la bugetul federal la o cotă de 3%;
NP (r) - impozit la bugetul regional în cota de 17%;
ДР - venituri din vânzări;
BP - venituri neoperative;
РР - cheltuieli pentru vânzarea și producerea produselor;
BP - cheltuieli neexploatare.
Dacă înlocuim valorile (luăm DR și BP la 200 și PP și BP la 100), vom obține următorul exemplu de calcul al taxelor LLC pe OSNO:
NP (f) = ((200 + 200) - (100 + 100)) / 100 × 3 = 6,
NP (p) = ((200 + 200) - (100 + 100)) / 100 × 17 = 34.
Deci, impozitul pe venit se calculează ca procent din diferența dintre venituri și costuri, determinat în conformitate cu normele Codului fiscal al Federației Ruse. Recalcularea impozitelor indirecte poate afecta calculul impozitului pe venit, care trebuie luat în considerare atunci când se lucrează cu acte de inspecție fiscală.
În ciuda acestui fapt, nu există mai puține întrebări despre cum să-l completezi și să calculezi impozitul pe venitul personal.
A.L. Loginov, Krasnodar
Antreprenorul nu a desfășurat nicio activitate pentru tot anul trecut. Fără venituri, cheltuieli - comision bancar și prime de asigurare. Trebuie să depun o declarație de impozit pe venitul personal? La urma urmei, pierderile încă nu pot fi luate în considerare și transferate și în viitor.
: Trebuie să depuneți o declarație Clauza 7 din Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 17.03.2003 Nr. 71; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 23.11.2011 Nr.03-02-08 / 121; UFNS pentru Moscova din 02.09.2011 Nr. 20-14 / 2 / [email protected] ... În caz contrar, vă confruntați cu o amendă chiar și pentru nedepunerea unei declarații zero - în valoare de 1000 de ruble. clauza 1 din art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 10.10.2006 nr. 6161/06În plus, nerespectarea la timp a declarației poate duce la suspendarea tranzacțiilor din contul dvs. curent cu nn. 3, 11 Art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse.
V.N. Yakusheva, Sergiev Posad
Sunt înregistrată ca antreprenor individual. În 2012, practic nu s-au înregistrat venituri din activitatea antreprenorială. Suma principală a venitului este dintr-un contract de muncă. În același timp, cuantumul deducerilor fiscale profesionale a acumulat semnificativ. Îmi pot reduce întregul venit pentru deduceri profesionale?
: Puteți solicita deduceri profesionale pentru toate veniturile dvs., indiferent dacă sunteți angajat sau antreprenor. nn. 1, 3 linguri. 210, alin.1 al art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse... Acest lucru este confirmat de DVS Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 13.10.2011 nr. 6603/11.
Pentru mai multe detalii despre Rezoluția prezidiului Curții Supreme de Arbitraj, citiți: 2012, nr. 2, p. paisprezece
În cazul în care impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din veniturile dvs. realizate, prin depunerea unei declarații cu deducerile profesionale reflectate, puteți returna impozitul de la buget.
/ condiție / Venitul din contractul de muncă a fost de 100.000 de ruble. De la el, angajatorul a reținut impozitul pe venitul personal 13% în valoare totală de 13.000 de ruble. Venitul din activitatea antreprenorială s-a ridicat la 50.000 de ruble. Deducerile profesionale sunt de 120.000 RUB.
/ solutie / Când completați declarația 3-NDFL:
În acest caz, impozitul pe venitul personal în valoare de 13.000 de ruble. a fost deja reținută (rândul 070 al secțiunii 1 din declarație). Plata în exces a impozitului pe venitul personal este de 9.100 de ruble. (13.000 ruble - 3.900 ruble) (linia 100 a secțiunii 1 a declarației).
Pentru a returna supraplata rezultată, este mai bine să depuneți o cerere de rambursare a taxei împreună cu declarația 3-NDFL. Totuși, ține cont de faptul că într-o astfel de situație, documentele care confirmă deducerile tale profesionale vor fi verificate cu atenție. Aceștia pot solicita documente în timpul unui audit intern, deși acest lucru este ilegal Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 11.11.2008 nr. 7307/08.
S.V. Kozyrev, Moscova
Suma veniturilor din ultimul an sa dovedit a fi destul de semnificativă. Dar, în același timp, deducerile profesionale nu rămân în urmă. Prin urmare, impozitul de plătit este foarte mic. Sunt îngrijorat dacă acest lucru va ridica suspiciuni în rândul autorităților fiscale. Ar putea fi vreo consecință pentru mine?
: Totul depinde de mărimea cotei dvs. de deducere. La urma urmei, o proporție mare de deduceri profesionale este un criteriu pentru includerea unui antreprenor în planul de inspecții la fața locului. p. 7 din Criteriile disponibile în general, aprobate. Prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06 / [email protected] .
După ce ați determinat cota de deducere, comparați-o cu valoarea de referință:
S.N. Merkushev, Ivanovo
Antreprenorilor li se permite să conteze cheltuielile neconfirmate drept deduceri. Cum funcționează această regulă?
: Într-adevăr, puteți aplica o deducere profesională fără acte - în valoare de 20% din venitul total. Adevărat, nu din întreaga sumă a veniturilor, ci doar din veniturile primite din activități antreprenoriale și clauza 1 din art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În același timp, așa cum a subliniat prezidiul SAC, nu trebuie să explicați motivele absenței documentelor sau în orice alt mod pentru a demonstra că costurile au fost totuși Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 11.05.2005 nr. 15761/04... În plus, este posibil să nu aveți deloc cheltuieli.
Vă rugăm să rețineți: nu puteți utiliza o deducere profesională fixă (20%) și reduceți simultan veniturile cu o parte confirmată a costurilor. clauza 3 din art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse... Adică, dacă mai aveți documente justificative pentru orice cheltuieli, atunci ar trebui să faceți acest lucru Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 16.02.2010 Nr. 13158/09:
A.B. Vorontsov, Solnechnogorsk
Mărfurile au fost expediate în ianuarie anul acesta. Plata în avans a fost primită în decembrie 2012. Pentru a contabiliza veniturile și cheltuielile, folosesc metoda de numerar. Trebuie să reflect avansul primit în declarația de impozit pe venitul persoanelor fizice pentru anul 2012? Sau va merge deja la declarația din 2013?
: Un avans primit în contul livrărilor viitoare este supus impozitului pe venitul personal în anul în care este primit. Data vânzării mărfurilor nu contează ; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 29.08.2012 Nr. 03-04-05 / 8-1022, din 17.08.2012 Nr. 03-04-05 / 8-967, din 24.01.2012 Nr. 03-04-05 8-59.
E.V. Bagautdinova, Ufa
În 2012, antreprenorul a primit o plată în avans pentru livrarea viitoare a produselor. Pentru producția acestor produse, el a achiziționat, a plătit și a transferat materii prime în producție. Produsele vor fi vândute deja în 2013.
Poate un antreprenor individual să includă costul materiilor prime în costurile materiale incluse în deducerile fiscale profesionale în 2012? Sau cheltuielile trebuie incluse în deduceri în 2013 la momentul vânzării produsului finit?
: Costul materiilor prime care urmează să fie dedus în 2013.
Întreprinzătorul individual are dreptul să primească o deducere profesională la calcularea bazei de impozitare pe venitul personal. Deducerea profesională include costurile care sunt suportate efectiv, documentate și legate direct de extragerea veniturilor în clauza 1 din art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse.
„Legat direct de extragerea veniturilor” înseamnă, în opinia Ministerului Finanțelor, că ștergerea cheltuielilor este posibilă în perioada de impozitare în care s-a primit venitul din vânzare și Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 12.12.2012 nr. 03-04-05 / 8-1387, din 20.12.2011 nr. 03-04-05 / 8-1074.
În același timp, în unele Scrisori, Ministerul Finanțelor explică că Codul Fiscal al Federației Ruse nu specifică perioada fiscală în care pot fi luate în considerare cheltuielile. clauza 1 din art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse... Și cheltuielile pot fi incluse în deducerea fiscală profesională în anul curent sau în perioadele fiscale ulterioare х Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 05.09.2012 Nr. 03-04-05 / 8-1063, din 09.02.2011 Nr. 03-04-08 / 8-23.
Am decis să aflăm opinia Serviciului Fiscal Federal cu privire la această problemă.
GUSKOVA Larisa Alexandrovna
Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a
„Autoritățile fiscale sunt ghidate de Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 09.02.2011 nr. 03-04-08 / 8-23. În situația luată în considerare, un întreprinzător individual este obligat să includă plățile în avans primite de la cumpărători din cauza livrărilor viitoare de bunuri în baza impozitului pe venitul personal al perioadei în care acestea sunt primite, indiferent de data livrării bunurilor, că este, în 2012. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 29.08.2012 Nr.03-04-05 / 8-1022 La urma urmei, data primirii efective a veniturilor în numerar este determinată ca fiind ziua plății venitului, inclusiv transferul veniturilor în contul bancar al contribuabilului a sub. 1 p. 1 al art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 16.06.2009 nr. 1660/09.
Iar componența deducerilor profesionale include suma cheltuielilor direct legate de extragerea veniturilor în clauza 1 din art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse... Astfel, cheltuielile efective suportate sunt contabilizate ca deduceri profesionale pentru bunurile vândute, munca prestată și serviciile prestate. Prin urmare, în acest caz, cheltuielile antreprenorului ar trebui incluse în componența deducerilor profesionale în perioada de vânzare a produselor finite, adică în 2013 ”
MÂNCA. Nesterov, Moscova
În iunie 2012, am achiziționat localul. În septembrie m-am înregistrat ca antreprenor individual. Sediul a fost înregistrat ca obiect al mijloacelor fixe, emis act privind punerea în funcțiune a mijlocului fix. Închiriez spații din octombrie. Este posibil, la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, să se reducă veniturile primite din închirierea spațiilor prin cheltuieli sub formă de amortizare a imobilului achiziționat?
: Dacă reduceți venitul din amortizare a proprietății achiziționate înainte de a începe o afacere, atunci acest lucru este probabil să conducă la o dispută cu autoritățile fiscale.
La urma urmei, Ministerul Finanțelor consideră că costul bunurilor achiziționate înainte de înregistrarea ca antreprenor individual nu poate fi luat în considerare în cheltuieli. clauza 1 din art. 221, art. 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 11 iulie 2006 nr. 03-05-01-05 / 141.
Am scris despre dacă un antreprenor poate lua în considerare în cheltuielile sale imobilul achiziționat înainte de înregistrarea sa ca întreprinzător individual: 2010, nr. 19, p. 61
Dar Codul Fiscal al Federației Ruse nu specifică dacă un antreprenor poate amortiza proprietățile pe care le-a achiziționat înainte de a-și începe activitatea antreprenorială. Iar instanțele iau partea antreprenorilor, arătând că într-o astfel de situație nu există obstacole în contabilizarea cheltuielilor. Obiectul a fost pus în funcțiune și este utilizat pentru activitatea antreprenorială, adică sunt îndeplinite toate condițiile pentru includerea amortizării în cheltuieli Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al UO din 25 februarie 2010 Nr. F09-801 / 10-C2; FAS ZSO din 25.01.2010 Nr. A45-13717 / 2009... În scopul contabilizării cheltuielilor, nu contează că proprietatea a fost achiziționată înainte de înregistrarea ca antreprenor individual sub. 4 clauza 15 din Procedura de contabilizare a veniturilor si cheltuielilor, aprobata. Prin ordinul Ministerului Finanțelor nr. 86n, Ministerul Impozitelor și Colectării Taxelor din Rusia nr. BG-3-04 / 430 din 13.08.2002... Litigiul are sens, deoarece va fi posibil să se ia în considerare costul spațiilor în cheltuieli, care, de regulă, este ridicat.
