Suedia este o țară cu un nivel ridicat de dezvoltare economică și securitate socială. Din punct de vedere politic, Suedia este o monarhie constituțională. Șeful nominal al statului este regele, de fapt țara este guvernată de prim-ministru, ales de Parlamentul suedez. Din 1995, Suedia este membră a Uniunii Europene, dar nu a aderat la zona euro, astfel încât coroana suedeză rămâne moneda țării ( SEK ).
Conform sistemului statal, Suedia este un stat unitar. Din punct de vedere administrativ, Suedia este împărțită în 290 de municipalități și 20 de consilii districtuale (landstings), care includ regiuni distinse din punct de vedere istoric. Suedia are o lungă tradiție de guvernare locală. Autonomia și competențele fiscale ale autorităților locale sunt consacrate în Constituția Suediei. Dreptul municipalităților și al landstingurilor de a-și stabili și percepe propriile impozite a fost consacrat încă din 1862 printr-un decret corespunzător privind statutul administrațiilor locale.
Suedia, împreună cu alte țări scandinave, se caracterizează printr-o povară fiscală ridicată asupra economiei - aproximativ 50%. În 2009, raportul dintre veniturile fiscale (inclusiv contribuțiile sociale) și PIB a fost de 46,7%. Pe parcursul a doua jumătate a secolului XX - începutul secolului XXI. sarcina fiscală asupra economiei suedeze a fost mai mare decât în Marea Britanie, Franța și Italia. Structura plăților fiscale în Suedia este prezentată în fig. 3.7.
După cum se poate observa din datele de mai sus, ponderea impozitului pe venitul persoanelor fizice în Suedia este foarte semnificativă și depășește ponderea contribuțiilor și deducerilor pentru asigurările sociale (28,9 vs. 24,0%). Ponderea TVA-ului în structura veniturilor sistemului bugetar al ţării este de 20,7%.
Să ne uităm mai detaliat la principalele taxe în vigoare în prezent în Suedia.
Impozit pe venit se percepe persoanelor fizice atât la nivelul guvernului central, cât și la nivelul municipiilor. La nivelul guvernului central, doar acea parte din venit care depășește nivelul minim stabilit este supusă impozitului pe venit.
Persoanele fizice recunoscute ca rezidenți fiscali în Suedia sunt obligate să plătească impozit pe toate veniturile, indiferent de sursa încasării. Nerezidenții plătesc doar impozit pe veniturile primite din surse din Suedia. Un rezident fiscal este o persoană fizică al cărei loc de reședință permanentă este în Suedia sau dacă persoana a fost în Suedia de cel puțin 6 luni consecutive pe an. În plus, cetățenii suedezi și persoanele care au fost recunoscute ca rezidenți ai Suediei de cel puțin 10 ani sunt supuse așa-numitei reguli a celor cinci ani. Conform regulii celor cinci ani, persoanele de mai sus vor fi recunoscute ca rezidente în Suedia timp de cinci ani de la data plecării lor din Suedia, cu excepția cazului în care demonstrează că nu au legături semnificative cu Suedia.
Orez. 3.7.
Din punct de vedere fiscal, este important să se determine categoria și sursa de venit. Există trei categorii de venituri: venituri din afaceri; venituri din capital; salarii si alte venituri. Veniturile din capital, salarii și alte venituri formează o singură sursă. Diferite tipuri de venituri din afaceri pot fi atribuite diferitelor surse: de exemplu, veniturile din activități în străinătate și veniturile din parteneriate sunt tratate ca două surse separate.
COMENTARII
Suedia este membră a Tratatului scandinav de dubla impunere (Tratat de dubla impunere nordică - NDTT ). Norvegia, Danemarca, Finlanda, Islanda și Insulele Feroe sunt de asemenea membre. Prevederile acestui acord, în special, stabilesc modul în care este determinată țara, al cărei rezident este o persoană care locuiește (a cărei familie are reședința permanentă) într-una dintre aceste țări și lucrează în alta.
Acordul stabilește că, dacă o persoană lucrează într-o țară cinci zile pe săptămână, iar în alta în care locuiește familia sa, este doar două zile pe săptămână, această persoană va fi recunoscută ca rezident fiscal al țării în care locuiește familia sa și în care se intoarce in weekend. Scopul încheierii acestui acord a fost crearea unei piețe libere a muncii pe teritoriul țărilor participante, astfel încât prevederile legislației fiscale naționale să nu împiedice cetățenii să caute și să găsească locurile cele mai profitabile pentru munca lor.
Veniturile din afaceri includ veniturile primite din diferite tipuri de afaceri și activități profesionale, precum și din agricultură. Include, de asemenea, veniturile din proprietăți imobile utilizate în activități comerciale și veniturile din utilizarea și vânzarea bunurilor mobile, dacă această activitate poate fi considerată activitate comercială (de exemplu, închirierea de vehicule).
Venitul de capital include dividende, dobânzi și alte venituri din investiții de capital. Include și câștigurile de capital rezultate din vânzarea bunurilor mobile și imobile.
Toate celelalte venituri care nu pot fi atribuite primelor două categorii se încadrează în a treia grupă.
Baza de impozitare se calculează separat pentru fiecare grupă de venit. Venitul soților este de asemenea impozitat separat. În plus, calculul bazei impozabile pentru prima categorie de venit se efectuează separat pentru fiecare sursă:
În cadrul fiecărei surse, pierderile dintr-o activitate sunt acoperite de profituri din alte activități. Cu toate acestea, compensarea pierderilor în determinarea rezultatului final este interzisă. Pierderea rezultată din orice sursă de venit poate fi reportată și acoperită cu profit din aceeași sursă în perioadele următoare.
Rezultatul final pozitiv obținut din calculul bazei impozabile pentru fiecare sursă de venit este agregat și formează totalul venitului impozabil din activitatea de întreprinzător.
Baza de impozitare pentru veniturile din afaceri și salariile și alte venituri este însumată, iar rezultatul, redus cu deducerile permise, este venitul impozabil realizat al contribuabilului. (venit impozabil realizat), care este utilizat în scopul impunerii impozitelor de stat și municipale.
La determinarea venitului impozabil realizat, contribuabilul are dreptul de a utiliza următoarele deduceri:
Impozitul de stat pe venitul realizat se percepe pe o scară progresivă: până la 316 700 CHF. nu se va percepe nicio taxă peste această sumă și până la 476.700 CHF. Rata de impozitare în CZK este de 20%; peste 476.700 CHF Taxa CZK se percepe la o cotă de 25%.
Impozitul municipal pe venitul realizat se calculează la o cotă proporțională în funcție de decizia primăriei (în medie 31,6%).
Cota de impozitare pe venitul din capital este stabilită la 30% și se percepe asupra întregii baze impozabile (pragul minim neimpozabil nu se aplică aici). Nu există impozit pe venitul de capital la nivel municipal.
De asemenea, persoanele fizice, juridice și organizațiile pot fi obligate să plătească impozitul net pe avere. plătitori Acest impozit recunoaște rezidenții fiscali, determinat în conformitate cu legislația privind impozitul pe venit și impozitul pe profit. În același timp, persoanele care nu au cetățenie suedeză, dar au fost recunoscute ca rezidenți fiscali de cel mult trei ani, nu vor fi recunoscute drept contribuabili în scopul impozitării averii nete.
Obiectul impozitării proprietatea contribuabilului este recunoscută indiferent de locul de amplasare teritorială a acestuia, i.e. calculată pe bază de rezidență. Obiectele supuse acestui impozit includ atât active nefinanciare (cladiri si spatii de locuit, inclusiv cele de uz sezonier (dachas), proprietati agricole, alte bunuri imobiliare, inclusiv terenuri, autovehicule), cat si active financiare (depozite in banci, actiuni la investitii). fonduri (fonduri purtătoare de dobândă și fonduri mutuale), acțiuni tranzacționate pe o piață organizată, obligațiuni, polițe de asigurare impozabile).
Activele utilizate de un contribuabil în activități antreprenoriale sunt scutite de impozitare. Toate tipurile de active sunt supuse evaluării pe baza valorii lor de piață. În același timp, pentru fiecare tip de activ sunt prevăzute anumite excepții (sub forma unui minim neimpozabil sau sub forma unei reduceri permise în anumite condiții). Astfel, calculul bazei impozabile nu include întreaga valoare de piață a proprietății impozabile, ci doar o parte a acesteia. Pentru majoritatea activelor, raportul este de 75%, iar pentru titlurile listate la Bursa de Valori din Stockholm - 80%. Valorile mobiliare deținute de principal sunt excluse de la impozitare (dacă acest contribuabil deține mai mult de 25% din acțiunile companiei). De asemenea, este considerată o proprietate ce constituie obiectul afacerii și o sursă de venit pentru contribuabil.
Conceptul care stă la baza construcției acestui impozit presupune impozitarea proprietății „excesive” pentru contribuabil, adică. proprietate care nu este necesară pentru el. Așadar, a fost stabilit un întreg sistem de deduceri pentru costul locuinței în care locuiește contribuabilul și familia sa, precum și pentru proprietatea (inclusiv activele financiare) de care contribuabilul are nevoie pentru a primi venitul principal.
Baza de impozitare calculată ca valoare a averii nete, adică ca diferență între valoarea obiectelor de impozitare și valoarea datoriei contribuabilului asociată acestor obiecte, precum și datoria la împrumuturi pentru studenți (împrumuturi pentru învățământ).
Impozitul se calculează anual pe averea netă a contribuabilului la data de 31 decembrie a anului precedent. Proprietatea soților poate fi însumată în scopuri de impozitare, apoi impozitul se plătește proporțional cu fiecare dintre soți. Dacă copiii care locuiesc cu contribuabilul dețin orice proprietate impozabilă, bunurile familiei sunt, de asemenea, impozitate în comun.
Impozitul se percepe pe valoarea bazei de impozitare care depășește 1,5 milioane CHF. CZK pentru contribuabilii unici și 3 milioane CHF. CZK pentru contribuabili în comun. cota de impozitare în prezent este de 75%, înainte de 2007 rata era de 1,5%.
Suedia intenționează să elimine treptat această taxă, iar reducerea cotei de impozitare din 2007 este văzută ca primul pas către eliminarea taxei. Dacă în anul 2000 numărul total de contribuabili era de 700 de mii de persoane. (familii), apoi în câțiva ani numărul plătitorilor a scăzut cu mai bine de jumătate și s-a ridicat la doar 334 de mii de persoane. Acest lucru se datorează creșterii datoriilor gospodăriilor (inclusiv creditelor pentru educație și creditelor ipotecare) și modificărilor semnificative ale valorii de piață a unui număr de active financiare.
Organizațiile sunt plătitoare de acest impozit în același mod ca și persoanele fizice. Și anume: baza de impozitare este definită ca diferența dintre valoarea totală a activelor (cu unele excepții) și valoarea datoriei aferente acestor active.
Suedia aparține unui grup de țări care utilizează un impozit pe valoarea netă a averii (avuție) atât pentru persoanele fizice, cât și pentru persoanele juridice. Venitul din impozitul pe profit (în termeni de impozit pe valoarea netă a averii) reprezintă doar aproximativ 3% din valoarea impozitului primit de la persoane fizice. Astfel de venituri fiscale reduse de la persoanele juridice sunt legate, în primul rând, de conceptul de impozit în sine, care presupune impozitarea bunurilor care nu sunt utilizate pentru a genera venituri personale (excesivă din punct de vedere al producției). În al doilea rând, cotele scăzute ale încasărilor fiscale de la persoanele juridice se explică prin valoarea semnificativă a deducerilor care sunt permise la calcularea bazei de impozitare - se deduce suma datoriei asociate activelor impozabile.
Contributii pentru asigurarile sociale obligatorii plătite în principal de către angajatori și întreprinzătorii individuali, angajații au obligația de a plăti doar o contribuție la pensie, care este deductibilă în scopul impozitului pe venit.
1. Cea mai mare parte a contribuțiilor sunt plătite de angajatori ca impozitul pe salarii la o rată generală de 32,42% sau de către antreprenorii individuali pentru ei înșiși la o rată de 30,71%. Tarifele sunt stabilite în contextul principalelor tipuri de asigurări sociale obligatorii, după cum urmează (Tabelul 3.11).
Tabelul 3.11. Cote de contribuție pentru principalele tipuri de asigurări sociale obligatorii, %
La calculul impozitului, plătitorii au dreptul de a deduce până la 2,5% din baza impozabilă, dar nu mai mult decât limita stabilită.
impozit pe venit sunt obligati sa plateasca:
Organizațiile, asociațiile și fondurile enumerate sunt recunoscute ca rezidenți fiscali (conform testului de înregistrare), ceea ce determină obligația fiscală integrală a acestora. Organizațiile care nu sunt recunoscute ca rezidenți fiscali sunt obligate să plătească impozit pe venit numai pentru veniturile primite din surse din Suedia.
Unele tipuri de fundații și unele activități sunt scutite de impozit, cum ar fi anumite activități ale organizațiilor non-profit și ale organismelor guvernamentale, anumite întreprinderi de stat, instituții religioase, școli, spitale etc.
Toate veniturile companiei sunt considerate venituri din afaceri și includ venituri din toate sursele posibile, inclusiv câștigurile de capital. Venitul impozabil se formează ca sumă a rezultatului net pentru fiecare sursă. O parte din venit este exclusă din baza impozabilă, în primul rând - dividendele intragrup care îndeplinesc condițiile aprobate și contribuțiile la capitalul autorizat.
Toate cheltuielile legate de venituri sunt deductibile din punct de vedere fiscal, dar unele sunt supuse restricțiilor. Astfel, dobânzile și redevențele sunt deductibile din venitul impozabil, dar numai în limitele prețului pieței. De asemenea, se pot deduce impozitele plătite (contribuții sociale, taxe vamale și impozite plătite în străinătate, dacă nu fac obiectul tratatelor internaționale de dublă impunere).
În același timp, o parte din cheltuieli nu pot fi luate în considerare în scopuri fiscale, de exemplu, amenzile, cheltuielile de ospitalitate și divertisment care depășesc limitele stabilite.
Impozitul se percepe la o cotă proporțională de 26,3%. Impozitul pe dividende, dobânzi, redevențe primite nu este reținut la sursa plății, ci este inclus în baza contribuabilului și plătit ca parte a sumei impozitului pe suma totală a venitului.
Impozitul pe venit se calculează pe un an, așa-numitul an de evaluare, pe baza veniturilor realizate în anul precedent („anul de venit”). Anul încasării veniturilor trebuie să coincidă cu anul financiar, care, de regulă, durează 12 luni. Anul fiscal trebuie să se încheie la 31 decembrie, 30 aprilie, 30 iunie sau 31 august sau la orice altă dată care poate fi aprobată de autoritățile fiscale.
Un alt impozit direct plătit de organizații este impozitul pe proprietate. Costul plății acestuia este luat în considerare în scopul impozitului pe venit.
Această taxă se percepe asupra tuturor tipurilor de bunuri imobiliare care pot fi utilizate ca imobile rezidențiale, comerciale și industriale. Baza de impozitare este valoarea evaluată a proprietății. Clădirile rezidențiale nou construite sunt scutite de taxă în primii cinci ani de utilizare, iar pentru următorii cinci ani cota pentru astfel de proprietate este de doar 50% din rata standard.
Cota de impozitare pe proprietatea industrială și locuințe închiriate este de 0,5%, iar cota de impozit pe proprietatea comercială este de 1%.
Suedia, ca stat membru al UE, are taxa pe valoare adaugata. Contribuabilii sunt persoanele care vând bunuri și servicii pentru profit. Anumite activități sunt scutite de TVA dacă cifra lor de afaceri nu depășește 30.000 CHF. coroane
Cota standard de TVA este de 25%, cea mai mare cotă standard posibilă pentru Uniunea Europeană. O rată redusă de 12% se aplică serviciilor de alimentație și de călătorie. Se percepe o cotă de 6% la vânzarea de ziare și reviste săptămânale, servicii de transport intern și servicii de teleschi, cinema, servicii de teatru etc. Cota de impozitare zero se aplică vânzării de medicamente eliberate pe bază de rețetă, aur de investiții, anumitor servicii financiare și tranzacțiilor de export.
accize Suedia are o istorie foarte lungă. În prezent, din această sursă se formează circa 6% din veniturile bugetului consolidat. În cadrul grupului general de accize se pot distinge mai multe grupuri principale de plăți.
Prima grupă este taxele energetice și de mediu. Include taxa generală pe energie, taxa pe energia nucleară, taxa pe dioxid de carbon, taxa pe sulf; taxa pe oxidanți; taxa pe îngrășăminte, taxa pe nisip, plăți pentru gunoi, plăți către agenția suedeză pentru chimie și alte plăți. Acest grup de impozite are atât funcții fiscale, cât și pronunțate de reglementare. Astfel, sarcina fiscală a taxelor energetice este parțial repartizată în funcție de cât de mult daunele aduse mediului sunt cauzate de utilizarea unei anumite surse de energie (energie nucleară, utilizarea gazelor naturale, alte surse). Povara fiscală este diferențiată teritorial - în regiunile nordice există un regim mai preferenţial pentru utilizarea hidrocarburilor pentru încălzire etc.
Al doilea grup este taxele pe alcool și tutun. Aceasta este cea mai „veche” componentă a accizelor din Suedia - începutul utilizării lor datează din secolele al XVI-lea, respectiv al XVII-lea. Introducerea acestor taxe a purtat întotdeauna, în primul rând, o povară fiscală, dar în a doua jumătate a secolului XX. a început să fie completată de funcția de protecție a sănătății populației, precum și de o anumită funcție etică. De exemplu, să citam accizele pentru țigări - acestea sunt combinate în natură și constau dintr-o componentă specifică (0,20 coroane elvețiene per țigară) și o componentă ad valorem (30,9% din prețul de vânzare cu amănuntul). Drept urmare, ponderea accizelor în prețul final de vânzare al țigărilor ajunge la 52%.
Al treilea grup este impozitele pe vehicule (taxa pe vehicule, taxa pe folosirea drumurilor). Taxa pe vehicule a fost introdusă încă din 1922, scopul introducerii ei a fost acela de a genera resurse pentru menținerea în bună stare a drumurilor. Pe toată perioada de existență a acestui impozit, definiția bazei de impozitare, procedura de calcul, ratele și alte elemente s-au schimbat în mod repetat. În prezent, cotele de impozitare sunt stabilite în funcție de cantitatea de dioxid de carbon din evacuarea mașinii, acestea crescând odată cu creșterea conținutului de substanțe nocive. Cotele taxei rutiere sunt diferențiate în funcție de greutatea vehiculului și de locul de producție (în Suedia sau în străinătate).
Al patrulea grup este reprezentat de alte taxe, în special impozitul pe publicitate și unele alte plăți.
Strict vorbind, a treia și a patra grupă (și parțial prima) sunt taxe specifice pe bunuri și permisiunea de a le folosi în conformitate cu clasificările internaționale, cu toate acestea, în raportarea națională, aceste taxe sunt clasificate drept accize.
Suedia, la fel ca majoritatea altor țări dezvoltate economic, îmbunătățește în mod activ sistemul fiscal național. De-a lungul ultimilor ani, principalele direcții ale reformelor fiscale au fost măsurile de armonizare a legislației fiscale naționale în conformitate cu cerințele Uniunii Europene, precum și simplificarea sistemului de impozitare a proprietății (eliminarea impozitului pe moștenire și cadouri, modificări în net. modelul de impozitare a averii) și alte câteva măsuri.
Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
Sistemul fiscal rusesc. Impozitul pe venit pentru întreprinderi și organizații. Impozitul pe venitul personal. Taxa pe valoare adaugata. Impozitul pe proprietate. Taxa pe teren. accize. Taxe vamale.
raport, adaugat 28.03.2007
Esența și principiile impozitării. Modalitati de colectare si elemente ale impozitului, functiile acesteia. Tipuri de sistem fiscal: programat și global. Procedura actuală de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Plătitorii taxei pe valoarea adăugată.
test, adaugat 26.05.2015
Sistemul de formare a veniturilor statului, repartizarea și utilizarea fondurilor. Reforma fiscală în Rusia. Reorganizarea sistemului de impozitare a venitului personal. Impozitul pe venitul persoanelor fizice, perspective de dezvoltare a acestuia.
test, adaugat 26.03.2013
Baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice în Republica Belarus. Caracteristicile impozitării veniturilor primite sub formă de dividende. Aplicarea deducerilor fiscale sociale. Deduceri de proprietate și profesionale. Plata impozitului pe venit.
rezumat, adăugat 15.11.2010
Caracteristicile sistemului fiscal german. Sistemul fiscal din Germania - principii și construcție. Impozit pe venit. Impozitul pe profit. Taxa pe valoare adaugata. Taxa industriala. Taxa pe teren. Impozitul pe proprietate. accize. Contribuții la asigurările sociale.
eseu, adăugat 05/07/2003
Esența, funcțiile principale și tipurile de impozite. Sistemul fiscal al Federației Ruse, structura acestuia și principiile de bază ale construcției. Probleme și perspective pentru dezvoltarea sistemului fiscal în Federația Rusă. Reformarea sistemului fiscal. Impozitul pe venitul personal.
lucrare de termen, adăugată 21.07.2011
Sistemul fiscal german - principii și construcție. Impozit pe venit. Impozitul pe profit. Taxa pe valoare adaugata. Taxa industriala. Taxa pe teren. Impozitul pe proprietate. Impozitul de mostenire si donatie. accize. Contribuții la asigurările sociale.
lucrare de control, adaugat 03.01.2002
Caracteristicile generale ale sistemului fiscal francez. Structura serviciului fiscal. Impozitul pe venitul persoanelor fizice. Impozit pe moșteniri și cadouri, pe imobile (pe teren și pe locuințe), pe afaceri, pe valoare adăugată, taxe indirecte.
test, adaugat 24.05.2014
Astăzi cu greu găsești în țară o persoană care să nu se plângă de povara fiscală excesivă sau să nu o considere principala frână a creșterii economice. În focul denunțului, ne-am obișnuit să credem că taxele mari și o economie dezvoltată sunt lucruri incompatibile. Dar există și exemple care să spună contrariul. Cel mai caracteristic, probabil, este Suedia, al cărei sistem socio-politic era încă greu de caracterizat strict de politologii sovietici: nici capitalism, nici socialism, dar nu înțelegi ce.
Cheia înțelegerii esenței modelului de stat suedez constă tocmai în sistemul fiscal al țării. În centrul oricărei campanii electorale sau discuții despre bugetul de stat din Suedia se află întotdeauna taxele, care nu pot fi numite mici. Miniștrii de finanțe își pierd adesea portofoliile în aceste dispute. De ce există miniștri - guverne întregi demisionează!
Istoria sistemului fiscal suedez este plină de multe anecdote și curiozități. Scriitoarea suedeză Astrid Lindgren este amintită că deplângea public în 1976 că impozitul pe care trebuia să-l plătească era mai mare decât venitul ei pentru același an. Pentru evaziune fiscală în același timp a fost aproape arestat marele Ingmar Bergman, care a scăpat doar fugind în străinătate. De asemenea, este caracteristic faptul că în 1976 social-democrații au pierdut alegerile pentru prima dată din 1932.
Paradoxul vieții politice din Suedia constă în faptul că, deși a cerut reduceri de taxe, opoziția burgheză nu s-a grăbit niciodată să-și îndeplinească propriile revendicări odată ajunsă la putere. În 1991, când partidele burgheze au ajuns la putere timp de trei ani, liderul unuia dintre aceste partide, care a primit postul de ministru al afacerilor sociale, declara: „O reducere semnificativă a impozitelor va duce la o scădere inacceptabilă a standardelor atinse. în domeniul sănătăţii şi educaţiei, în domeniul asistenţei persoanelor în vârstă şi a persoanelor cu dizabilităţi. Făcând viaţa mai grea pensionarilor, este puţin probabil să îmbunătăţim condiţiile de dezvoltare a economiei."
Sectorul public din Suedia, adică guvernul național (de stat) și administrațiile locale (municipalii și consilii regionale) are o gamă foarte largă de competențe. Acestea includ educația, ocuparea forței de muncă și politica industrială, îngrijirea bolnavilor și a bătrânilor, securitatea socială, protecția mediului și multe altele.
Pentru exercitarea acestor atribuții, organele de stat au nevoie de o parte din resursele naționale pe care le primesc sub formă de impozite. Prin urmare, nivelul impozitelor în Suedia este destul de ridicat, dar nu trebuie să uităm că majoritatea fondurilor colectate sunt returnate contribuabililor sub formă de diverse plăți și servicii.
Autoritățile fiscale suedeze, formate din autoritatea fiscală națională (STS Sweden), au, ca și în Rusia, un sistem cu trei niveluri. STS din Suedia este subordonată Ministerului Finanțelor, Guvernului țării, dar este o agenție independentă de Guvern. Departamentul fiscal central (Stockholm) este subordonat a 10 organisme regionale (departamente fiscale) și inspectoratelor fiscale ale acestora (departamente fiscale locale).
În cadrul oficiilor fiscale regionale, conduse de directori regionali, există departamente speciale pentru lucrul cu întreprinderile mari. Calculul și plata TVA-ului se efectuează de către direcțiile de impozite indirecte, care au neapărat specialiști în domeniul activității economice externe.
Autoritățile fiscale nu se ocupă doar de problemele fiscale, dar efectuează și evidența stării civile, recensămintele populației și ajută la asigurarea alegerilor generale.
Sistemul fiscal suedez include multe impozite și taxe directe și indirecte. Cele mai importante impozite directe sunt impozitele de stat și locale pe venit și impozitul pe proprietate de stat. Moștenirea (taxa plătită de moștenitor) și donația sunt, de asemenea, supuse impozitelor directe. Separat de impozite, există un sistem de diverse taxe percepute de la angajatori (costuri de asigurări sociale), din care se plătesc pensii, asigurări medicale și alte beneficii sociale.
Toate veniturile din impozitarea indirectă, primite efectiv de trezoreria statului, au două surse principale: taxa pe valoarea adăugată și accizele, care sunt supuse unui număr de bunuri.
Stabilirea nivelului impozitelor de stat și locale este în competența Parlamentului suedez. Cu toate acestea, autoritățile locale pot stabili nivelul impozitului pe venit direct în municipalități și guvernele regionale.
Un rol important îl au și impozitele indirecte precum accizele la tutun și alcool. Există o taxă anuală pentru utilizarea vehiculelor personale și o taxă unică la achiziționarea acestora. O caracteristică interesantă: există semne la fiecare benzinărie care anunță șoferul că aproximativ 80 la sută din costul unui litru de benzină (până la un dolar pe litru) este o taxă. Taxa pe energie se aplică motorinei, cărbunelui, energiei electrice.
Suedia are acorduri cu alte şaizeci de ţări pentru a evita dubla impozitare a veniturilor şi proprietăţii.
Partea de venituri a bugetului suedez constă din următoarele venituri:
41% - impozit pe venit de stat și municipal (persoane fizice - din venituri din muncă angajată, venituri din capital; persoane juridice - din profit din activitate economică);
24% - taxa pe valoarea adaugata;
21% - impozitul pe salarii (contribuțiile sociale ale angajatorilor);
3,5% - impozit pe proprietate (taxe pe proprietate);
10,5% - alte taxe.
Fiecare angajator, colectiv sau individual, plătește la trezorerie așa-numitele contribuții sociale, egale cu aproximativ o treime din câștigul fiecărui muncitor și angajat. Aceste fonduri sunt folosite pentru a acoperi pensiile și cheltuielile medicale. Mecanismul de plată a impozitelor este organizat în așa fel încât plățile să fie întinse în esență pe întregul an. Primul treizeci la sută din orice sumă câștigată este dedus de către angajator în favoarea trezoreriei atunci când este plătită, oricând și oriunde apare. Administrația fiscală este vigilentă cu privire la implementarea tuturor regulilor. În primăvară, începe o perioadă fierbinte: completarea și depunerea declarațiilor fiscale. În caz de plată insuficientă, contribuabilul este penalizat cu penalități care ajung la 40 la sută din plățile suplimentare.
În fiecare an, trezoreria suedeză primește aproximativ 1.000 de miliarde de suedezi. coroane de plată a impozitelor.
Autoritățile fiscale acordă asistență contribuabililor care doresc să-și achite impozitele în mod onest și corect, cunoscând sistemul fiscal național destul de complex și schimbările frecvente în impozitare (în Parlament se aprobă în medie o modificare a reglementărilor privind impozitarea organizațiilor pe săptămână) .
Deci, de exemplu, în timpul lunii, 100 de mii de oameni vizitează site-ul web al Oficiului Regional Göteborg al Serviciului Fiscal Suedez pe internet (.
Până de curând, sistemul fiscal suedez era caracterizat printr-un nivel foarte ridicat al impozitelor, dar în același timp o bază fiscală foarte îngustă. În 1990, sistemul a suferit o transformare radicală în scopul scăderii nivelului impozitelor și, în același timp, lărgirii bazei de impozitare. Pentru lărgirea bazei de impozitare, au fost reduse o serie de deduceri și, în același timp, impozitarea proprietății a devenit mai universală și mai eficientă, ceea ce ar trebui să încurajeze economiile și să descurajeze acumularea de datorii. Noul sistem fiscal a început să fie introdus la sfârșitul lunii iulie 1990 și a devenit complet operațional în 1992.
Persoanele fizice plătesc impozit pe venit atât guvernelor de stat, cât și autorităților locale, în timp ce persoanele juridice (cu excepția gospodăriilor cetățenilor decedați) sunt supuse doar impozitului pe venit de stat. Cota impozitului pe venit la nivel de stat pentru firme este de 28%.
Impozitul pe venit local este determinat după cum urmează: în fiecare an, toate administrațiile locale decid ce proporție din venitul impozabil va fi impozitată. În medie, nivelul impozitului pe venit local este de aproximativ 31% din venitul impozabil.
Venitul este acum înțeles ceva mai larg decât înainte. Deci, acum sunt impozitate și veniturile din activități legate de hobby.
Toate tipurile de remunerare pentru muncă și orice altă activitate, inclusiv salariile și orice alte forme de plată, sunt impozitate, dacă este posibil, în mod uniform, în funcție de valoarea lor de piață. Au fost introduse noi reguli pentru impozitarea veniturilor aferente folosirii mașinilor. Mese complet fără taxe. Există standarde pentru impozitarea muncii zilnice.
Noul sistem de impozitare introduce o alocație de bază specială pentru pensionari, care este de cel puțin 1,5 sume de bază pentru cei singuri și 1.325 sume de bază pentru pensionarii de familie. Cuantumul acestei reduceri nu poate depăși însă valoarea pensiei minime împreună cu suplimentul de pensie sau pensia suplimentară.
Alocația de bază specială nu poate fi mai mică decât alocația de bază care s-ar datora oricărui contribuabil (nepensionar) pentru câștigul anual corespunzător.
Reducerea se aplică și pentru pensia alimentară plătită fostului soț.
Sistemul special de scutire de taxe pentru oamenii de știință străini care lucrează temporar în Suedia a fost acum abolit. Acum toate veniturile lor sunt impozitate integral. Dar creditul fiscal existent, care compensează costurile suplimentare asociate cu șederea în Suedia, rămâne în vigoare.
Din 1991, toate imobilele au fost împărțite în rezidențiale și industriale. Locuințele proprietate privată constă, de obicei, din una sau două proprietăți familiale, cu condiția ca acestea să fie utilizate pentru rezidență permanentă sau vacanță de către proprietar sau prietenii sau rudele acestuia. Proprietățile comune (locuințe cooperative) utilizate în același mod sunt, de asemenea, tratate ca reședințe private.
Veniturile din închirierea locuințelor și apartamentelor private sunt declarate drept „venituri din capital”, care se impozitează cu 30%. Dreptul la o reducere pentru amortizarea locuințelor închiriate este limitat la 4.000 de coroane pe an pentru fiecare proprietate privată sau apartament închiriat, plus 20% din venitul din chirie pentru casele unifamiliale. În alte cazuri, se limitează la o anumită parte a chiriei, în funcție de suprafața închiriată. Desigur, reducerea nu poate depăși venitul din chirie.
Clădirile de apartamente deținute de societăți sau cooperative de locuințe non-profit sunt impozitate pe baza standard. În același timp, 3% din valoarea de evaluare a locuinței este echivalată cu veniturile, iar reducerile sunt de obicei permise doar pentru costurile împrumutului. Astfel de spații rezidențiale sunt declarate drept proprietate industrială. Acest tip de proprietate se percepe și impozitul pe bunuri imobiliare.
Proprietarii de blocuri, alții decât cei menționați mai sus, sunt impozitați conform așa-numitului principiu al contractului, care se aplică atunci când toate veniturile din proprietate sunt declarate și se fac reduceri pentru plățile creditului, costurile de întreținere a proprietății etc.
Metoda contractului se aplică, cu unele excepții, exploatațiilor cooperatiste. În aceste cazuri, veniturile sunt clasificate și ca venituri din activități antreprenoriale. În acest caz se percepe și taxa pe proprietate.
Această categorie include venituri din investiții, cum ar fi plăți de dobânzi, dividende, creșteri și scăderi ale sumei capitalului, venituri din anumite tipuri de imobile și alte tipuri similare de venituri.
Corporațiile și asociațiile de afaceri sunt supuse impozitării speciale. Totodată, impozitul se percepe asupra proprietarilor sau coproprietarilor de proprietăți individuale pe baza directă a veniturilor acestora primite atât din deținerea acestui imobil, cât și din alte surse.
Sistemul de colectare a impozitelor este conceput astfel încât plățile impozitelor să se facă treptat pe parcursul anului. Acest sistem se numește „pay as you go”. În principiu, aceste plăți provizorii de impozite ar trebui să formeze împreună suma finală a impozitării.
Pentru angajati, intregul proces de calcul si plata impozitelor este intreprins de angajator. Cei care nu sunt angajați fac ei înșiși plăți în avans. Băncile, Centrul suedez de înregistrare a valorilor mobiliare („Verdepapperscentralen” sau „VPC”) și alte entități care plătesc dobânzi sau dividende rețin plățile provizorii de impozit pe aceste venituri.
După ce declarația fiscală stabilește suma finală datorată, aceasta este comparată cu valoarea plăților provizorii ale impozitului. Dacă banii plătiți în avans nu sunt suficienți, contribuabilul este obligat să plătească diferența și să plătească o amendă. Dacă s-a plătit mai mult decât este necesar, soldul este returnat și contribuabilul primește dobândă suplimentară din această sumă.
Inspectoratele fiscale locale examinează declarațiile fiscale. În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu decizia inspectoratului fiscal cu privire la cuantumul impozitului, acesta poate solicita ca această decizie să fie revizuită oricând în termen de cinci ani de la anul încasării venitului, a cărui impozitare a cauzat dezacord.
În plus, contribuabilul are dreptul de a contesta decizia biroului fiscal la tribunalul administrativ regional (lensrett). Contestațiile sunt soluționate mai întâi de autoritățile fiscale locale, care iau decizia înainte ca actele să ajungă la Tribunalul Administrativ Districtual. În unele cazuri, în urma unei astfel de revizuiri, inspectoratul fiscal recunoaște temeinicia pretențiilor contribuabilului, iar contestația este retrasă fără a ajunge la instanță.
Decizia instanței, la rândul ei, poate fi transmisă uneia dintre cele patru curți administrative de apel suedeze (kammarrett). În unele cazuri, decizia acestuia din urmă poate fi atacată la Curtea Administrativă Superioară (regeringsrett).
Persoanele fizice care furnizează informații incorecte sau incomplete în declarația fiscală sunt pasibile de amendă. Aceasta este o măsură administrativă, economică aplicată de organele fiscale. În practică, penalitatea este de obicei de până la 40% din valoarea impozitelor neplătite. Plata amenzii nu te scuteste de urmarirea penala pentru evaziune fiscala. Cauzele de evaziune fiscală sunt soluționate în instanțele ordinare. Pedeapsa maximă pentru evaziune fiscală în cazurile obișnuite este de doi ani de închisoare.
Taxa pe valoarea adăugată este percepută în Suedia de la 1 ianuarie 1969. Inițial, numai bunurile și tipurile speciale de servicii erau supuse impozitării, dar în 1991 obiectul impozitării a fost extins pentru a include toate bunurile și serviciile, cu excepția unei liste speciale de bunuri și servicii neimpozabile. Modificări semnificative în impozitarea TVA au avut loc și odată cu aderarea Suediei la UE la 1 ianuarie 1995.
Autoritățile fiscale suedeze sunt ghidate de următoarele acte legislative principale:
Constituția Regatului Suediei și legislația națională;
Tratate (convenții) internaționale încheiate (semnate) de țările membre ale UE (prevăzând libertatea de circulație a persoanelor, mărfurilor, serviciilor și capitalurilor);
Directive UE (inclusiv cea de-a șasea directivă a Consiliului UE privind un sistem unic de TVA - un obiect uniform de impozitare).
De asemenea, ține cont de practica Curții UE, care se ocupă de interpretarea normelor legislației țărilor UE și de aplicarea lor practică (inclusiv TVA).
În comparație cu alte țări din UE, Suedia are cel mai mare nivel global de impozitare cu TVA pe bunurile și serviciile de bază - 25%; inclusiv apă de băut, băuturi spirtoase, vin, bere, tutun.
O cotă de impozitare de 12% se aplică suplimentelor alimentare și nutriționale, serviciilor hoteliere și campingului.
Următoarele servicii sunt, de asemenea, supuse acestei cote de TVA:
Închiriere de spaţii pentru depozitarea mărfurilor, sărbători şi conferinţe;
Furnizare de locuri de parcare;
Servicii de comunicații și TV cu plată;
Furnizare de energie electrică, precum și piscină și saună.
O cotă de impozitare de 6% se aplică ziarelor, evenimentelor culturale și sportive și serviciilor de transport de pasageri.
Bunurile (serviciile) neimpozabile sunt în principal bunuri (servicii) din sectorul social (medicamente și medicamente, servicii de sănătate și educație), servicii bancare și de asigurări, precum și cumpărarea și vânzarea de bunuri imobiliare și leasingul (închirierea) spații de locuit și birouri (în total 25 de alineate din Legea scutirii depline de TVA).
Dreptul contribuabililor la rambursarea TVA apare atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii:
Taxa de intrare trebuie să se refere la achiziții sau importuri în cadrul unei activități impozabile;
Bunurile (serviciile) sunt vândute în alte țări, iar exportul de bunuri (servicii) este efectuat și confirmat.
Contribuabilul are dreptul de a deduce TVA la achiziționarea de bunuri pentru nevoile proprii de producție.
Legea TVA din Suedia nu stabilește documente specifice necesare pentru a justifica și confirma tranzacțiile de cumpărare și vânzare cu cumpărătorul și vânzătorul, atât pe plan intern, cât și pentru export.
În ciuda faptului că termenele de rambursare a TVA (sau decizia de reținere a fondurilor) sunt stabilite la nivel legislativ și se aplică în termen de 2,5 luni de la data limită de depunere a unei declarații, dar dacă organul fiscal are îndoieli cu privire la orice tranzacție și rambursarea TVA unei persoane, atunci aceasta are dreptul de a refuza rambursarea TVA-ului acestei persoane pe o perioadă nedeterminată până la verificarea completă și clarificarea fiabilității tuturor informațiilor necesare organului fiscal și a tranzacțiilor efectiv efectuate.
Există două principii pentru determinarea țării de impozitare pentru TVA la exportul mărfurilor - principiul originii și principiul destinației. Conform primului principiu, impozitarea se realizează în țara în care vânzătorul își desfășoară activitățile comerciale (principiul originii), iar în conformitate cu cel de-al doilea principiu, impozitarea se efectuează în țara în care se află cumpărătorul (principiul destinației). ).
În Suedia, la determinarea țării de impozitare cu TVA la exportul de mărfuri, atât în UE, cât și în alte țări, se aplică principiul destinației (pentru mărfurile exportate se rambursează TVA-ul aferent). Totodată, pe termen lung, se preconizează trecerea la principiul originii ca principiu de determinare a țării de impozitare a mărfurilor exportate, care impune aceleași cote de TVA în toate țările UE. Cu toate acestea, Suedia încă nu poate și nu vrea să reducă cotele de TVA la 20%.
În funcție de categoria de contribuabili, care pot fi întreprinderi mici, mijlocii și mari, aceștia depun o declarație de impozit în fiecare lună, cu excepția acelor persoane a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 1 milion SEK. coroane (întreprinderi mici). Întreprinderile mijlocii sunt organizații cu o cifră de afaceri anuală de 1 până la 40 milioane SEK. Întreprinderile mari sunt organizații cu o cifră de afaceri anuală de peste 40 de milioane SEK.
Declarația fiscală, care este aceeași pentru întreaga întreprindere și este depusă de aceasta (în calitate de contribuabil de TVA) la organul fiscal, este formată din două părți, dintre care una este pentru TVA, iar cealaltă pentru contribuții sociale și impozit pe venit.
Întreprinderile mici depun o declarație anual până la 31 martie a anului următor și plătesc TVA până în data de 12 a fiecărei luni calendaristice.
Întreprinderile mijlocii trebuie să declare și să plătească TVA pentru perioada fiscală cel târziu în a 12-a zi a lunii următoare lunii, adică a doua lună după perioada fiscală [de exemplu, raportarea și plata TVA pentru luna ianuarie trebuie depuse (realizat) până la 12 martie].
Întreprinderile mari trebuie să declare și să plătească TVA pentru perioada fiscală cel târziu în a 26-a zi a fiecărei luni calendaristice următoare perioadei fiscale (adică pentru ianuarie - cel târziu până la 26 februarie).
Organul fiscal trimite declarația întreprinderii cu aproximativ o lună înainte de data depunerii acesteia. Controlul asupra mementoului către contribuabil cu privire la depunerea declarației se realizează cu ajutorul unui computer.
Atunci când vând bunuri (servicii) către alte țări din UE, contribuabilii trebuie să prezinte rapoarte trimestriale privind livrările care să indice costul livrării mărfurilor, costul comerțului triunghiular, precum și numărul de înregistrare în scopuri de TVA al cumpărătorului, inclusiv codul țării, cel târziu în data de 5. ziua celei de-a doua luni după sfârșitul trimestrului (de exemplu, pentru ianuarie-martie - nu mai târziu de 5 mai). Totodată, termenul limită pentru depunerea unui raport trimestrial nu depinde de modul în care compania raportează TVA – lunar sau anual. Aceeași procedură se aplică întreprinzătorilor individuali.
În cazul în care declarația (raportarea) este completată greșit, se aplică sancțiuni numai pentru acele inexactități și erori declarate care au condus la plata insuficientă a impozitului la buget sau rambursarea excesivă a TVA de la buget. În acest caz, se percepe suplimentar suma TVA care lipsește și se aplică sancțiuni în valoare de 20% din valoarea impozitului suplimentar evaluat (neplătit).
Pentru inexactitățile din declarație care nu au dus la deficite în plățile impozitelor către buget, nu se aplică sancțiuni, deși autoritățile fiscale suedeze consideră că acesta este defectul lor. Absența acestor sancțiuni se explică prin faptul că partea suedeză nu a dorit să le aplice la aderarea la UE în 1995.
Declarația fiscală și raportarea trimestrială privind TVA-ul sunt depuse de contribuabili nu numai pe suport de hârtie, ci și pe suport electronic prin e-mail și internet. În viitorul apropiat, la dorința reciprocă a marilor organizații și a autorităților fiscale, este planificată trecerea la depunerea preferențială de către contribuabili a declarațiilor fiscale și a rapoartelor de TVA în formă electronică prin internet sau e-mail.
Conform prognozei, în 2002 raportarea electronică ar trebui să fie efectuată nu numai de aproape toate firmele, ci și de 200.000 de antreprenori (adică jumătate din toți antreprenorii).
În prezent, contribuabilii au dreptul și pot depune rapoarte electronic, dar nu sunt obligați să facă acest lucru, întrucât o astfel de obligație nu este stabilită în actele legislative.
Raportarea electronică fiscală este sigilată cu un sigiliu electronic, care trebuie să îndeplinească cerințele stabilite de legea sigiliului electronic. La cererea organizației, sigiliul electronic este eliberat de biroul fiscal și instalat de un angajat al biroului fiscal pe un computer al întreprinderii. Un angajat al companiei (de obicei un director sau contabil șef) primește un certificat și lucrează cu imprimare electronică.
În cursul reformei de unificare a legislației fiscale din 1998, a fost introdusă o lege fiscală. Fiecare contribuabil primește un cont fiscal pentru transferul tuturor plăților fiscale către el în același timp, având în vedere că întreprinderile cu o cifră de afaceri anuală de peste 40 de milioane SEK. CZK plătește impozite și contribuții de două ori pe lună (în zilele de 12 și 26 ale lunii următoare - respectiv, plata contribuțiilor la fondurile sociale, impozitul pe venit reținut și TVA).
Plata este creditată în contul autorității fiscale - autoritatea fiscală suedeză relevantă. Plățile de impozite pot fi transferate și prin Internet și prin alte canale de comunicare. Pe baza facturii fiscale se fac reconcilieri ale sumelor de impozit primite si platite.
De mare importanță pentru impozitare atât în Suedia, cât și în UE este numărul de înregistrare în scopuri de TVA (numărul de TVA), care este numărul de înregistrare națională al întreprinderii și este atribuit fiecărei organizații atunci când aceasta este înregistrată în Suedia.
Numărul de TVA al companiei suedeze este format din 8 cifre, care pot fi separate printr-o liniuță (de exemplu, 556123-4567). Antreprenorii persoane fizice nu au un număr de înregistrare în scopuri de TVA, dar li se atribuie un număr personal, care este format și din 8 cifre, primele 4 indicând data nașterii unei persoane fizice.
La vânzarea mărfurilor în UE, se ia ca bază numărul de înregistrare națională al întreprinderii, la care se adaugă un cod de țară din două cifre înainte de indicatorul său digital - denumirea literei țării întreprinderii și la sfârșitul numărul - 2 cifre suplimentare. Ca rezultat, dacă firma este o întreprindere suedeză, atunci numărul acesteia poate arăta astfel: SE556123456701.
La controlul plății TVA-ului în cazul vânzării de mărfuri între țările UE, o atenție deosebită se acordă atât operațiunilor de export, cât și de import. Dacă mărfurile vândute de un vânzător suedez sunt situate în Suedia în momentul vânzării și apoi sunt livrate cumpărătorului într-o altă țară din UE, în general, se consideră că mărfurile sunt originare din Suedia și ar trebui să fie supuse TVA-ului în Suedia.
Pentru ca un produs să fie scutit de TVA, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
Cumpărătorul trebuie să fie din altă țară din UE și să aibă un număr de înregistrare în scopuri de TVA, adică cumpărătorul trebuie să fie înregistrat (înregistrat) ca plătitor de TVA în altă țară din UE;
Bunurile trebuie să fie exportate fizic din Suedia în altă țară din UE.
Astfel, in indeplinirea acestor conditii de scutire de TVA, vanzatorul trebuie sa faca dovada ca la momentul livrarii marfii cumparatorul era inregistrat in alta tara UE ca platitor de TVA, iar marfa a fost transportata din Suedia in alta tara UE. Prin urmare, numărul de înregistrare în scopuri de TVA al cumpărătorului trebuie să fie întotdeauna indicat pe factură.
Vânzătorul trebuie să cunoască numărul de înregistrare al cumpărătorului sau să obțină sau să solicite informații despre acest număr și în caz de îndoială cu privire la fiabilitatea unui astfel de număr care caracterizează cumpărătorul drept plătitor de TVA în altă țară din UE, să verifice datele primite la biroul fiscal sau prin apelând departamentul de service 24 de ore din 24 al administrației fiscale.
In cazul in care numarul de inregistrare in scopuri de TVA al cumparatorului se constata ca este nevalid sau cumparatorul nu poate indica numarul de inregistrare, se considera ca cumparatorul nu este inregistrat ca platitor de TVA si nu poate fi scutit de la plata acestuia. Acest fapt înseamnă că vânzătorul este obligat să plătească TVA către bugetul suedez pentru întreaga cifră de afaceri de mărfuri, iar această tranzacție se califică drept vânzare de mărfuri în interiorul țării (inclusiv în raportarea trimestrială).
Pentru justificarea rambursării TVA trebuie depuse și CCD-ul, documentele de transport și alte documente care confirmă primirea mărfurilor către cumpărător, sau confirmarea sau certificatul cumpărătorului, dacă el însuși a exportat marfa.
La verificarea exportului de mărfuri de către autoritățile fiscale (și în cazul litigiilor de către instanțele suedeze), se acordă atenție nu numai dacă documentele prezentate confirmă faptul exportului și dacă documentele se referă la aceste bunuri, ci și evaluează validitatea datelor prezentate. Totodată, justiția suedeză este loială autorităților fiscale naționale și are în vedere întregul lanț de revânzători, în care, potrivit autorității fiscale, există fraudă.
Atunci când exportă mărfuri, contribuabilii suedezi sunt obligați să depună declarații trimestriale care să arate tranzacțiile menționate, precum și acele tranzacții în care partea suedeză acționează ca revânzător al mărfurilor, cumpărătorul și vânzătorul inițial ale cărora sunt înregistrați ca plătitori de TVA în trei. diferite țări, respectiv (de exemplu, la revânzarea de către o persoană suedeză a bunurilor achiziționate în Danemarca către Germania).
În acest caz, contribuabilul suedez trebuie să indice numărul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei germane și suma primită din vânzarea mărfurilor ca valoare a tranzacției tripartite. Datele privind tranzacțiile de export sunt reflectate și în declarația fiscală.
Neputând verifica toate facturile, autoritățile fiscale suedeze efectuează verificări aleatorii.
Una dintre modalitățile eficiente de control al TVA-ului este raportarea electronică a sumei tranzacției și a altor informații.
Deci, de exemplu, dacă o companie suedeză a livrat mărfuri unei companii străine (în cadrul țărilor UE) fără TVA, dar apoi se dovedește că această companie străină a fost radiată pentru TVA înainte de livrarea mărfurilor, atunci compania suedeză trebuie să plătească TVA și penalități în valoare de 20 % din valoarea taxelor suplimentare.
În cazul în care cumpărătorul suedez de bunuri achiziționate de la un vânzător străin (în interiorul țărilor UE) și care a plătit pentru acestea fără TVA nu a dedus TVA-ul, autoritățile fiscale fac o solicitare la Oficiul Central de Comunicații relevant. Unde lucrează 3-4 persoane, situat în Stockholm și are 1 reprezentant în fiecare dintre cele 10 regiuni ale Suediei cu acces la Baza de date internațională a UE (nivel regional).
Pentru a obține informațiile stocate în această bază de date, inspectorul fiscal se adresează reprezentantului său din regiune cu o cerere, întocmită în modul prescris sub forma unei cereri, care este transmisă prin STS al Suediei la Oficiul Central de Comunicații. . Solicitarea se examinează la Biroul Central de Comunicații în termen de trei luni, dar în cazuri excepționale, timpul de examinare a cererii poate fi limitat la o lună.
Astfel, fiecare inspector fiscal are acces la sistemul internațional de baze de date al UE – „VIES”. În același timp, dreptul inspectorilor fiscali suedezi de a accesa această bază de date este limitat în funcție de gama de atribuții ale acestora, adică inspectorul fiscal poate solicita doar informații despre contribuabilii cu care lucrează.
Poliția fiscală, parchetul și sistemul judiciar din Suedia pot solicita autorităților fiscale suedeze să le furnizeze informațiile disponibile în Sistemul internațional de baze de date al UE - VIES.
Aceste informații pot fi obținute în două moduri:
Folosind propriul nostru sistem de eșantionare
Poșta Centrală furnizează informațiile necesare acestei tranzacții (facturi, documente de transport etc.).
Utilizarea de către autoritățile fiscale suedeze a sistemului internațional de baze de date al UE – „VIES”, care urmărește tranzacțiile contribuabililor în UE, facilitează foarte mult controlul TVA-ului în Suedia. Cu toate acestea, autoritățile fiscale suedeze în activitatea lor utilizează nu numai sistemul VIES, ci și alte surse electronice de informații, inclusiv bazele de date naționale.
Sistemul electronic național „PUMA” (Sistemul de selecție periodică), construit pe teoria acceptată a riscului, este unul dintre programele prin care autoritățile fiscale suedeze controlează plata TVA-ului.
Returnările de la contribuabili sunt scanate și procesate în două centre de date, iar apoi informațiile primite sunt trimise către sistemul PUMA.
Procesând aproximativ 5,5 milioane de declarații, Sistemul Electronic Național PUMA stochează 600 de tipuri de informații despre fiecare contribuabil în ultimii 3 ani. Astfel de indicatori, purtând un cod digital separat, sunt:
Indicatorii cifrei de afaceri totale;
Datele de înregistrare și radiere;
Informații despre declarații etc.
Fiecare dintre cele 10 regiuni din Suedia are propria sa bază de date. De asemenea, trebuie reținut că sistemul PUMA este alimentat cu informații din 21 de sisteme locale (interne) și 6 externe (baze de date). Sursele interne de informații sunt datele de raportare trimestrială și alte date. Sursele de informații ale a 6 sisteme externe sunt bazele de date:
autoritatile vamale;
Administratia Drumurilor (eliberarea licentelor companiilor de transport);
Administrația de Stat a Pieței Muncii;
Administrația de Stat a Asigurărilor;
Oficiul de brevete și înregistrare;
Agenție de licențiere (autorizarea activităților restaurantelor, barurilor etc.).
Sistemul electronic național „PUMA” face posibilă răspunderea cererilor de selecție pentru a verifica toate unitățile cu o anumită cifră de afaceri într-o anumită perioadă de timp (de exemplu, pentru selectarea unităților cu o cifră de afaceri mai mare de 10 milioane SEK în primul luna 1999).
După introducerea codului de operare TVA și a perioadei specificate, Sistemul Electronic Național „PUMA” determină în câteva secunde numărul acestor întreprinderi, recalculând milioane de documente de declarație și afișează o listă completă a tuturor întreprinderilor găsite indicând pentru fiecare dintre ele Numărul de înregistrare în scopuri de TVA, denumirea organizației și valoarea cifrei de afaceri.
Acest sistem vă permite să căutați companii care au furnizat bunuri către o altă țară din UE (adică fără TVA suedeză) pe baza unei reconcilieri cu datele declarației. Solicitările pot conține o structură pe mai multe niveluri cu o restricție asupra listei de persoane care se încadrează în condițiile de căutare specificate.
De exemplu, căutarea este limitată doar la persoanele cu o cifră de afaceri de peste 500 de mii de suedezi. coroane pentru trimestrul IV al anului 2000, care nu au rapoarte trimestriale și numai cei dintre aceștia care trebuie să depună declarații fiscale la unul sau altul birou fiscal regional.
La identificarea firmelor care îndeplinesc condițiile de căutare, puteți compara datele declarațiilor de TVA și ale documentelor vamale. Întrucât bazele de date externe ale altor departamente și bazele de date interne sunt consolidate în Sistemul Electronic Național PUMA, puteți afla suplimentar despre sumele cifrei de afaceri ale acestor companii, direcțiile de plată a salariilor, depunerea rapoartelor, datele de sold și alte date de la aceste baze de date fără a părăsi sistemul PUMA.”.
În plus, este posibil să căutați companii fără un număr de înregistrare în scopuri de TVA în Suedia pe baza rapoartelor primite din altă țară privind tranzacțiile cu companii și antreprenori suedezi.
Astăzi, în Suedia există 12-13 mii de cetățeni pentru un inspector fiscal. În timp ce 23 de inspectorate provinciale (regionale) sunt susținute din banii contribuabililor, în 1998 vor fi 21. Procesul de reorganizare a inspectoratelor și de reducere a personalului este relevant pentru noi, deoarece Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse stabilește și sarcina de a optimizarea structurii si reducerea costurilor.
La reformarea sistemului fiscal și reorganizarea structurii autorităților fiscale, suedezii țin cont de temperatura în continuă schimbare a relațiilor cu contribuabilii. Interesant este că, potrivit rezultatelor unei analize sociologice, 41 la sută din populație are o atitudine proastă față de sistemul fiscal și doar 9 la sută față de autoritățile fiscale.
Un detaliu mic, dar curios: Administrația Fiscală de Stat suedeză este subordonată Ministerului Suedez de Finanțe, iar Crown Vogts sunt subordonate administrației. Autoritățile fiscale și serviciul de colectare a creanțelor sunt acum conduse de femei.
Până la începutul anilor '90, Suedia era considerată lider mondial, atât în ceea ce privește PIB-ul, cât și cotele de impozitare. Dintr-o povară fiscală atât de grea, ratele de creștere economică au început să scadă, competitivitatea mărfurilor suedeze pe piața mondială a scăzut, investițiile s-au redus și o serie de industrii au fost transferate în afara țării. Prin urmare, în anii 1990, autoritățile au efectuat o reformă și au fost nevoite să ia măsuri serioase pentru reducerea cotelor de impozitare.
Pe baza analizei experienței țărilor occidentale în organizarea sistemului fiscal, se poate afirma că nu poate exista o copie fără ambiguitate a experienței unei anumite țări, deoarece un număr imens de factori joacă un rol în crearea oricărui sistem. , inclusiv sistemul fiscal. Prin urmare, nu putem vorbi decât despre adaptarea experienței țărilor străine în condițiile realității ruse.
Și noi, în Rusia, ne plângem de sarcina fiscală excesivă. În acest sens, există asemănări între cele două țări. Dar diferența este mult mai semnificativă. În cazul Suediei, impozitele sunt un derivat al unei economii care funcționează cu succes. În condițiile noastre, taxele sunt un mijloc de sugrumare a economiei. Paradoxurile „modelului suedez” nu se rezumă la o dilemă financiară sau politică, ci la o dilemă etică.
Pentru orice partid și lider politic, pare de la sine înțeles că copiii ar trebui ajutați în detrimentul adulților, cei bolnavi în detrimentul celor sănătoși, săracii în detrimentul celor bogați și așa mai departe. Principiul solidarităţii a intrat în sângele şi carnea naţiunii. Toată lumea înțelege că sistemul de garanții sociale, care este nucleul unei societăți de bunăstare generală, „căminul poporului”, nu poate exista și se poate dezvolta decât prin impozite și printr-un sistem eficient de determinare și colectare a acestora.
Sistemul fiscal din Suedia nu este ceva inert și înghețat. Înainte ca Riksdag-ul să aibă timp să semneze o lege, guvernul începe să elaboreze următoarea. Există cea mai mică intrigă politică sau ambiție în discutarea facturilor fiscale. Inovațiile se bazează pe previziuni și tendințe reale de dezvoltare a economiei pentru următorii ani. Potrivit unei cercetări publicate recent de o influentă agenție de experți din SUA, Suedia se află pe primul loc în ceea ce privește creșterea productivității muncii printre cele mai dezvoltate 12 țări din Europa și din lume.
Suedia se află pe primul loc în ceea ce privește competitivitatea celor mai mari companii industriale suedeze. Sistemul fiscal al țării poate fi comparat la figurat cu un mecanism releu care reglementează interacțiunea optimă între producție și distribuție. Pe baza exemplului Suediei, putem concluziona că un sistem fiscal construit în mod rezonabil, care se încadrează organic în toate structurile publice și de stat este capabil să asigure eficacitatea modelului economic, chiar și în ciuda unui nivel destul de ridicat de scutiri de taxe.
Ai nevoie de ajutor pentru a învăța un subiect?
Experții noștri vă vor consilia sau vă vor oferi servicii de îndrumare pe subiecte care vă interesează.
Trimiteți o cerere indicând subiectul chiar acum pentru a afla despre posibilitatea de a obține o consultație.
Introducere
eu. Sistemul fiscal, autoritățile fiscale și managementul sistemului fiscal din Suedia………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………
1. Impozitarea directă…………………………………………………………………3
2. Stimulente fiscale…………………………………………………………………….4
3. Impozitarea imobiliară……………………………………………………5
4. Impozitarea veniturilor din capital…………………………………………………………6
5. Impozitarea firmelor………………………………………………………………………………6
6. Impozite reținute la sursă…………………………………………………………………….6
7. Contestații………………………………………………………………………………7
8. Sancțiuni judiciare…………………………………………………………………..8
eu. O scurtă prezentare a legislației în materie de TVA și a caracteristicilor raportării impozitelor pe TVA în Suedia…………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… …………
eu. Gestionarea electronică a documentelor. Cont fiscal unic. Număr de înregistrare în scopuri de TVA……………………………………...12
ΙV. Controlul asupra plății TVA-ului la tranzacționarea între țările UE. (Administrarea TVA folosind bazele de date electronice ale UE)……14
V. Sistemul electronic naţional „PUMA” de selecţie a contribuabililor pentru activităţi de control………...17
VI. Reformarea sistemului fiscal……………………………………………...20
Concluzie
Lista bibliografică
Introducere
Astăzi cu greu găsești în țară o persoană care să nu se plângă de povara fiscală excesivă sau să nu o considere principala frână a creșterii economice. În focul denunțului, ne-am obișnuit să credem că taxele mari și o economie dezvoltată sunt lucruri incompatibile. Dar există și exemple care să spună contrariul. Cel mai caracteristic, probabil, este Suedia, al cărei sistem socio-politic era încă greu de caracterizat strict de politologii sovietici: nici capitalism, nici socialism, dar nu înțelegi ce.
Cheia înțelegerii esenței modelului de stat suedez constă tocmai în sistemul fiscal al țării. În centrul oricărei campanii electorale sau discuții despre bugetul de stat din Suedia se află întotdeauna taxele, care nu pot fi numite mici. Miniștrii de finanțe își pierd adesea portofoliile în aceste dispute. De ce există miniștri - guverne întregi demisionează!
Istoria sistemului fiscal suedez este plină de multe anecdote și curiozități. Scriitoarea suedeză Astrid Lindgren este amintită că deplângea public în 1976 că impozitul pe care trebuia să-l plătească era mai mare decât venitul ei pentru același an. Pentru evaziune fiscală în același timp a fost aproape arestat marele Ingmar Bergman, care a scăpat doar fugind în străinătate. De asemenea, este caracteristic faptul că în 1976 social-democrații au pierdut alegerile pentru prima dată din 1932.
Paradoxul vieții politice din Suedia constă în faptul că, deși a cerut reduceri de taxe, opoziția burgheză nu s-a grăbit niciodată să-și îndeplinească propriile revendicări odată ajunsă la putere. În 1991, când partidele burgheze au ajuns la putere timp de trei ani, liderul unuia dintre aceste partide, care a primit postul de ministru al afacerilor sociale, declara: „O reducere semnificativă a impozitelor va duce la o scădere inacceptabilă a standardelor atinse. în domeniul sănătăţii şi educaţiei, în domeniul asistenţei persoanelor în vârstă şi a persoanelor cu dizabilităţi. Făcând viaţa mai grea pensionarilor, este puţin probabil să îmbunătăţim condiţiile de dezvoltare a economiei."
Sectorul public din Suedia, adică guvernul național (de stat) și administrațiile locale (municipalii și consilii regionale) are o gamă foarte largă de competențe. Acestea includ educația, ocuparea forței de muncă și politica industrială, îngrijirea bolnavilor și a bătrânilor, securitatea socială, protecția mediului și multe altele.
Pentru exercitarea acestor atribuții, organele de stat au nevoie de o parte din resursele naționale pe care le primesc sub formă de impozite. Prin urmare, nivelul impozitelor în Suedia este destul de ridicat, dar nu trebuie să uităm că majoritatea fondurilor colectate sunt returnate contribuabililor sub formă de diverse plăți și servicii.
eu. Sistemul fiscal, autoritățile fiscale și administrația sistemului fiscal suedez
Autoritățile fiscale suedeze, formate din autoritatea fiscală națională (STS Sweden), au, ca și în Rusia, un sistem cu trei niveluri. STS din Suedia este subordonată Ministerului Finanțelor, Guvernului țării, dar este o agenție independentă de Guvern. Departamentul fiscal central (Stockholm) este subordonat a 10 organisme regionale (departamente fiscale) și inspectoratelor fiscale ale acestora (departamente fiscale locale).
În cadrul oficiilor fiscale regionale, conduse de directori regionali, există departamente speciale pentru lucrul cu întreprinderile mari. Calculul și plata TVA-ului se efectuează de către direcțiile de impozite indirecte, care au neapărat specialiști în domeniul activității economice externe.
Autoritățile fiscale nu se ocupă doar de problemele fiscale, dar efectuează și evidența stării civile, recensămintele populației și ajută la asigurarea alegerilor generale.
Sistemul fiscal suedez include multe impozite și taxe directe și indirecte. Cele mai importante impozite directe sunt impozitele de stat și locale pe venit și impozitul pe proprietate de stat. Moștenirea (taxa plătită de moștenitor) și donația sunt, de asemenea, supuse impozitelor directe. Separat de impozite, există un sistem de diverse taxe percepute de la angajatori (costuri de asigurări sociale), din care se plătesc pensii, asigurări medicale și alte beneficii sociale.
Toate veniturile din impozitarea indirectă, primite efectiv de trezoreria statului, au două surse principale: taxa pe valoarea adăugată și accizele, care sunt supuse unui număr de bunuri.
Stabilirea nivelului impozitelor de stat și locale este în competența Parlamentului suedez. Cu toate acestea, autoritățile locale pot stabili nivelul impozitului pe venit direct în municipalități și guvernele regionale.
Un rol important îl au și impozitele indirecte precum accizele la tutun și alcool. Există o taxă anuală pentru utilizarea vehiculelor personale și o taxă unică la achiziționarea acestora. O caracteristică interesantă: există semne la fiecare benzinărie care anunță șoferul că aproximativ 80 la sută din costul unui litru de benzină (până la un dolar pe litru) este o taxă. Taxa pe energie se aplică motorinei, cărbunelui, energiei electrice.
Suedia are acorduri cu alte şaizeci de ţări pentru a evita dubla impozitare a veniturilor şi proprietăţii.
Partea de venituri a bugetului suedez constă din următoarele venituri:
41% - impozit pe venit de stat și municipal (persoane fizice - din venituri din muncă angajată, venituri din capital; persoane juridice - din profit din activitate economică);
24% - taxa pe valoarea adaugata;
21% - impozitul pe salarii (contribuțiile sociale ale angajatorilor);
3,5% - impozit pe proprietate (taxe pe proprietate);
10,5% - alte taxe.
Fiecare angajator, colectiv sau individual, plătește la trezorerie așa-numitele contribuții sociale, egale cu aproximativ o treime din câștigul fiecărui muncitor și angajat. Aceste fonduri sunt folosite pentru a acoperi pensiile și cheltuielile medicale. Mecanismul de plată a impozitelor este organizat în așa fel încât plățile să fie întinse în esență pe întregul an. Primul treizeci la sută din orice sumă câștigată este dedus de către angajator în favoarea trezoreriei atunci când este plătită, oricând și oriunde apare. Administrația fiscală este vigilentă cu privire la implementarea tuturor regulilor. În primăvară, începe o perioadă fierbinte: completarea și depunerea declarațiilor fiscale. În caz de plată insuficientă, contribuabilul este penalizat cu penalități care ajung la 40 la sută din plățile suplimentare.
În fiecare an, trezoreria suedeză primește aproximativ 1.000 de miliarde de suedezi. coroane de plată a impozitelor.
Autoritățile fiscale acordă asistență contribuabililor care doresc să-și achite impozitele în mod onest și corect, cunoscând sistemul fiscal național destul de complex și schimbările frecvente în impozitare (în Parlament se aprobă în medie o modificare a reglementărilor privind impozitarea organizațiilor pe săptămână) .
De exemplu, în cursul lunii, 100.000 de persoane vizitează site-ul web al Oficiului Regional Göteborg al Serviciului Fiscal Suedez pe internet (www.rsv.se/skm_goteborg).
1. Impozitarea directa
Până de curând, sistemul fiscal suedez era caracterizat printr-un nivel foarte ridicat al impozitelor, dar în același timp o bază fiscală foarte îngustă. În 1990, sistemul a suferit o transformare radicală în scopul scăderii nivelului impozitelor și, în același timp, lărgirii bazei de impozitare. Pentru lărgirea bazei de impozitare, au fost reduse o serie de deduceri și, în același timp, impozitarea proprietății a devenit mai universală și mai eficientă, ceea ce ar trebui să încurajeze economiile și să descurajeze acumularea de datorii. Noul sistem fiscal a început să fie introdus la sfârșitul lunii iulie 1990 și a devenit complet operațional în 1992.
Persoanele fizice plătesc impozit pe venit atât guvernelor de stat, cât și autorităților locale, în timp ce persoanele juridice (cu excepția gospodăriilor cetățenilor decedați) sunt supuse doar impozitului pe venit de stat. Cota impozitului pe venit la nivel de stat pentru firme este de 28%.
Impozitul pe venit local este determinat după cum urmează: în fiecare an, toate administrațiile locale decid ce proporție din venitul impozabil va fi impozitată. În medie, nivelul impozitului pe venit local este de aproximativ 31% din venitul impozabil.
Venitul este acum înțeles ceva mai larg decât înainte. Deci, acum sunt impozitate și veniturile din activități legate de hobby.
Toate tipurile de remunerare pentru muncă și orice altă activitate, inclusiv salariile și orice alte forme de plată, sunt impozitate, dacă este posibil, în mod uniform, în funcție de valoarea lor de piață. Au fost introduse noi reguli pentru impozitarea veniturilor aferente folosirii mașinilor. Mese complet fără taxe. Există standarde pentru impozitarea muncii zilnice.
Impozitul pe venit din Statele Unite și din alte țări ale lumii interesează nu numai specialiștii, ci și cititorii. Mulți dintre ei au o întrebare cu privire la diferențele dintre sistemele fiscale și plăți, inclusiv impozitul pe venit din Statele Unite. Să aruncăm o privire la aceste caracteristici în acest articol.
Impozitele pe venit din Statele Unite au fost luate din 1913. Legislația fiscală din SUA este greu de înțeles la început. Codul veniturilor interne, adoptat în 1954, este fundamentul acestuia. Modificările aduse codului sunt întocmite în secțiuni noi. Deciziile Trezoreriei SUA sunt reglementări pentru Internal Revenue Service (IRS), conform cărora acesta lucrează cu contribuabilii.
Impozitul pe venit din Statele Unite trebuie să fie plătit de toți rezidenții săi, indiferent de locul în care locuiesc și în ce țară primesc venituri. La calcularea bazei impozabile se iau în considerare diferite tipuri de deduceri.
După depunerea declarației fiscale, acesta se plătește la 3 adrese:
Trebuie remarcat faptul că cotele de impozitare la fiecare nivel sunt diferite și pot chiar să lipsească.
Cotele de impozitare federale variază de la 10% la 39,6% și sunt calculate la nivelul veniturilor. În funcție de cine face declarația (o persoană singură sau un cuplu căsătorit), baza neimpozabilă este de 9.075-18.150 de dolari SUA. Pentru veniturile de peste 406.751 USD, impozitul este perceput la o rată de 39,6%.
În funcție de stat, cota de impozitare poate varia de la 0 la 13%, modificându-se de la an la an, atât în scădere, cât și în sus. În același timp, se poate modifica și numărul de state în care nu se percepe impozitul.
În Franța, impozitul pe venit este calculat de fisc. Toate veniturile franceze sunt împărțite în 8 categorii. Fiecare dintre ele are propria metodologie de calcul, ținând cont de beneficiile și deducerile aplicabile. Taxa se calculează pe o scară progresivă. Acest barem este actualizat în fiecare an. Particularitatea calculării impozitului pe venit este că este calculat pentru o familie.
Impozitul pe venit în Franța este luat din venit pe o scară progresivă (de la 5,5 la 75%). Minimul neimpozabil este de 6.011 euro pe an. Rata maximă de 75% se aplică unui venit familial de 1.000.000 de euro.
În Suedia, impozitul pe venit este colectat de guvern și municipalități. Contribuabililor li se atribuie un număr de înregistrare și un cont pentru transferul impozitelor. Rezidenții sunt obligați să plătească impozit pe toate sursele de venit: din afaceri, capital, salarii. Venitul primit se reduce cu deducerile permise de lege.
Impozitul se calculează pe o scară progresivă, cota totală maximă de impozitare este de 56,9%. Este luat din venituri de peste 476.700 SEK. 3 ani de informații fiscale sunt stocate în sistemul PUMA.
În Norvegia, datele privind contribuabilii și impozitele sunt publicate oficial. Rezidenții sunt obligați să plătească impozite naționale și locale pentru toate veniturile primite în țară și în străinătate. Soții calculează și plătesc impozite separat. Impozitul pe venit pe salariul anual este calculat la o cotă de 9,5% pe venitul de la 220.501 NOK la 248.500 NOK. Dacă această sumă este depășită, impozitul se calculează pe o scară progresivă, iar valoarea acestuia poate ajunge la 39%.
Canada percepe impozit pe venit persoanelor fizice și corporațiilor. Grila fiscală federală pentru persoane fizice este de la 15 la 29%, regională - 5-21%. Cota maximă de impozitare este de 50%. Se aplică din suma de 136.270 de dolari canadieni.
Declarația de venit a unui rezident al Spaniei include toate veniturile pe care acesta le-a primit în întreaga lume. Statutul acestuia este determinat pentru întreaga perioadă fiscală, indiferent de locul de reședință. Impozitul se calculează la o cotă de 24 până la 52%. Dintr-un venit de 300.000 € se aplică o cotă de 52%.
În Marea Britanie, până în 1973, a fost utilizat un sistem de impozitare schedular. Formularul schedular prevede prelevarea impozitului din fiecare sursă de venit, forma globală - din suma totală a venitului.
După aderarea la UE, Marea Britanie a trecut la sistemul global, dar în calculul taxelor au rămas grafice, ținând cont de reduceri și deduceri. După aceea, toate datele sunt rezumate și se obține baza impozabilă.
Perioada fiscală în Regatul Unit începe la 6 aprilie a anului curent și durează până la 5 aprilie a anului următor. Minimul fără taxe pentru anul este de 2.790 GBP. Cotele de impozitare sunt 20, 40 și 45%. Rata maximă se percepe pentru veniturile peste 150.000 GBP.
Anglia este cea mai mare parte a Marii Britanii. Prin urmare, cotele impozitului pe venit sunt identice aici. Taxa se plătește de 4 ori pe parcursul anului fiscal. După 6 aprilie se calculează suma totală a impozitului pe venit. Pentru a primi valoarea impozitului de plătit, beneficiile fiscale trebuie excluse din venit. Fiecare rezident are propriul minim neimpozabil, care se poate schimba pe parcursul vieții.
Lista țărilor europene include 44 de state. Legislația lor privind impozitul pe venit este diversă. Unele dintre aceste țări au fost deja discutate în acest articol. Se aplică cele mai mari cote de impozit pe venit:
În Europa, există și țări cu o rată minimă a impozitului pe venit:
Citiți despre modul în care ratele de impozitare pentru rezidenți și nerezidenți diferă în Rusia.
Vom lua în considerare parametrii impozitului pe venit ai acestui continent folosind exemplul Braziliei și Chile.
Brazilia folosește, de asemenea, o scară progresivă pentru a calcula impozitul pe venit. Veniturile de până la 15.084 BRL sunt scutite de impozit. De la venituri până la 30.144 BRL, impozitul se calculează la o cotă de 15%, peste această sumă cota de impozit crește la 27,5%.
În Chile, impozitul pe venit este calculat la cote cuprinse între 5 și 40%. Toate veniturile unui rezident sunt luate în calcul indiferent de locul în care au primit. Pentru calcularea impozitului se determină lunar cuantumul venitului neimpozabil și gradația sumelor din care se va aplica cutare sau cutare cotă.
Plătitorii de impozit pe profit (CIT) sunt persoane juridice. Obiectul CIT este venitul impozabil din vânzarea produselor, închirierea proprietății și alte tipuri de venituri. Veniturile sunt ajustate pentru suma cheltuielilor care sunt susținute de documente. Cote de impozitare - de la 10 la 20%, în funcție de profilul persoanei juridice și de cerințele Codului Fiscal.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice (IPP) este perceput persoanelor fizice. Rate IIT - de la 5 la 10%. Venitul la locul de muncă este impozitat cu o cotă de 10%, dividendele primite - 5%. Înainte de aplicarea impozitului, venitul este redus cu valoarea deducerilor fiscale.
Impozitul pe venit în alte țări este perceput la rate diferite, de exemplu:
Țările în care nu există impozit pe venit includ: Andorra, Bahamas, Bahrain, Kuweit, Monaco, Oman, Qatar, Somalia, Emiratele Arabe Unite, Uruguay.
