Întrebare

Avem 2 foști angajați care au murit: care fuseseră concediați cu mult timp în urmă, i-au dat șah-mat. ajutor, altuia - care recent - la sfatul tau, voi elibera drept compensatie pentru concediu. Aceste sume ar trebui reflectate în rapoartele RSV, FSS, 6-NDFL în același mod sau nu?
Mai devreme, mi s-a spus despre RSV că aceste sume ar trebui să fie introduse în 201 rânduri și să nu fie incluse deloc în FSS și 6-NDFL.
Dacă presupunem că în grupul 201 RSV și Tabelul 3, FSS nu este obl. în temeiul art. 9 din Legea 121 FZ, atunci există ajutor material pentru un salariat în legătură cu decesul unui membru de familie, dar nu avem salariat. Comp. pentru concediu este exclus din neimpozabil, dar la noi nu se impoziteaza in legatura cu decesul. Se pare că nici acolo nu trebuie să scrii nimic. Aceste sume nu vor ajunge nicăieri?

Răspuns

Obligația de plată a impozitului se încheie cu moartea contribuabilului (paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 44 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totuși, până în ziua decesului salariatului, contractul de muncă este valabil, iar plățile efectuate către rudele acestuia, în temeiul prezentului contract, sunt salarii care sunt supuse impozitării conform procedurii generale. Adică, angajatorul trebuie să calculeze și să rețină impozitul pe venitul personal din angajamente sub formă de salarii, compensații pentru concediul neutilizat, indemnizații de invaliditate (clauza 1 din Art. 209, clauzele 6 din clauza 1 din Art. 208, clauzele 1 și 3 din Art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, rudelor defunctului ar trebui să li se acorde sume în cuantumul în care angajatul însuși le-ar primi în timpul vieții. În acest caz, plățile trebuie efectuate nu mai târziu de o săptămână de la data depunerii de către membrii familiei documentelor relevante (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 16 iulie 2009 N 20-15 / 3 / [email protected]). Astfel, în calculul 6-NDFL, veți reflecta toate plățile prevăzute de contractul de muncă al angajatului decedat.

Totodată, nu sunt impozitate asistența financiară unică acordată membrilor de familie ai salariatului (dacă aceasta este plătită), precum și prestațiile sociale pentru înhumarea impozitului pe venitul personal (clauzele 1 și 8 ale articolului 217 din impozit). Codul Federației Ruse). În scopul aplicării acestui beneficiu, Ministerul Finanțelor al Rusiei ia în considerare soții, părinții și copiii, inclusiv copiii adoptați, membrilor familiei (Scrisoarea din 03.08.2006 N 03-05-01-04 / 234). Asistența materială acordată altor rude este impozitată în conformitate cu regulile generale ale impozitului pe venitul personal. În opinia noastră, dacă se acordă asistență materială membrilor familiei, atunci nu este necesar să o includem în calcul.

Asistența materială în legătură cu decesul nu este supusă primelor de asigurare, ceea ce înseamnă că nu este inclusă în RVS-1 și 4-FSS.

Cu toate acestea, valoarea indemnizației de înmormântare plătită de angajator în legătură cu decesul unui angajat sau al unui membru minor al familiei acestuia reduce valoarea contribuțiilor de asigurare la FSS al Federației Ruse în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea ( clauza 3 din articolul 10 din Legea N 8-FZ, partea 2 Articolul 15 din Legea federală din 24.07.2009 N 212-FZ).

Valoarea alocației trebuie reflectată în formularul FSS-4. Pentru aceasta, linia 11 este prevăzută în tabelul 2. Coloana 3 din linia 11 indică numărul de prestații acordate, în coloana 4 - valoarea prestațiilor.

În coloana 5 a rândului 11, nu sunt indicate sume, deoarece alocația socială pentru înmormântare se plătește în acest caz pe cheltuiala FSS al Federației Ruse și nu pe cheltuiala bugetului federal.

Întrebări înrudite:

1. 
   ce plăți fac obiectul primelor de asigurare și care nu?
   ✒ Contribuțiile obligatorii de asigurare către PFR, FSS și FFOMS sunt supuse plăților acumulate în favoarea angajaților - cetățeni ai Federației Ruse în cadrul muncii ... ...
2. 
   Cum se impozitează ajutorul material, în special pentru tratament? (dacă este posibil foștilor angajați)
   ✒ În cazul asistenței materiale foștilor angajați, impozitul pe venitul persoanelor fizice se reține în același mod (clauzele 8, 10 din art. 217 ... ...
3. 
   O zi buna! Impozitul pe venitul personal și PF sunt supuse contribuțiilor pentru asistență materială plătite unui angajat în legătură cu decesul tatălui său în valoare de 10 mii de ruble?
   ✒ Procedura de calcul a impozitului pe venitul persoanelor fizice și a primelor de asigurare din ... ...
4. 
   Văduva unui soldat se poate califica pentru pensie? Ce procent din pensia ei va primi?
   ✒ În anul 2015, există două tipuri de pensii atribuite în legătură cu decesul unui întreținător de familie, văduve ... ...

Organizația angajatoare acordă salariatului asistență materială în cadrul relației de muncă cu acesta. În acest sens, răspunsul la întrebarea – asistența materială este supusă primelor de asigurare sau nu – pare evident: da, este. La urma urmei, plățile și remunerațiile acumulate în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă și al contractelor de drept civil sunt supuse primelor de asigurare (partea 1 a articolului 7 din Legea din 24.07.2009 nr. 212-FZ). Dar primele de asigurare trebuie întotdeauna calculate din valoarea asistenței materiale? În anumite cazuri, nu. Le vom lua în considerare.

Când și cum ajutorul partenerului este supus primelor de asigurare

În primul rând, să ne dăm seama câte prime de asigurare sunt percepute pentru asistența materială în cazul general. Adică, indiferent de apariția unor evenimente și circumstanțe specifice în viața unui angajat. Deci, valoarea ajutorului material în limita a 4000 de ruble per angajat pe an nu este supusă primelor de asigurare (clauza 11, partea 1 a articolului 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, paragraful 12 al clauzei 1 a articolului 20.2 din Legea din 24.07.1998 nr. 125-FZ). În consecință, contribuțiile trebuie să fie percepute din suma în exces.

În plus, asistența materială nu este supusă primelor de asigurare dacă este plătită (paragraful 3 alin.1 al articolului 20.2 din Legea din 24.07.1998 nr. 125-FZ):

• unui angajat în legătură cu decesul unui membru al familiei acestuia. În acest caz, contribuțiile nu se percep indiferent de cuantumul ajutorului material (subparagraful „b”, paragraful 3, partea 1, articolul 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Membrii de familie ai unui angajat sunt: ​​soțul, părinții și copiii, inclusiv copiii adoptați (Articolul 2 din RF IC, Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 09.11.2015 Nr. 17-3 / B-538). Cu alte cuvinte, dacă angajatul a primit ajutor material în legătură cu decesul unui frate, surori, bunici, bunic sau alte rude, atunci de la o sumă care depășește 4.000 de ruble, va fi necesar să se perceapă contribuții;
• angajaților-părinți (părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopție, adopție) a unui copil. În acest caz, asistența trebuie plătită în primul an de la nașterea (adopția, adopția) a copilului în valoare de cel mult 50.000 de ruble. pentru fiecare copil (subparagraful „c” din clauza 3 din partea 1 a articolului 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ) și pentru fiecare părinte (Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 27 octombrie 2015 nr. 17-3 / B-521). Din suma care depășește limita specificată, contribuțiile sunt percepute în ordinea generală (

În ianuarie 2019, contabilii trimit raportul 4-FSS pentru trimestrul 4 al anului 2018. Vă vom spune despre ce fel de raport este, cum să îl completați, în ce moduri și când îl puteți trimite.

Noul raport 4-FSS: când a apărut și de ce

4-FSS - un raport obligatoriu, formularul este necesar pentru calcularea primelor de asigurare pentru vătămările industriale ale angajaților asigurați ai companiei. Calculul ține cont de informații privind accidentele și examinările medicale ale angajatului. De asemenea, în formular există prime de asigurare cu tarif fix, informații despre costurile angajatorului pentru plata concediului medical și costurile de maternitate. Anterior, Formularul 4-FSS includea contribuții de asigurări sociale, dar acum acestea sunt transferate în administrația Serviciului Fiscal Federal.

Noul formular contabil 4-FSS a apărut în 2017. 4-FSS a fost aprobată în septembrie 2016 și a intrat în vigoare în ianuarie 2017, în 2017 FSS a actualizat formularul prin ordinul din 7 iunie 2017 nr. 275, de atunci nu s-a modificat. Pe pagina de titlu a fost adăugat un câmp care trebuie completat de toate organizațiile bugetare. Restul modificărilor au vizat în principal împărțirea sferelor de responsabilitate între FSS și Serviciul Fiscal Federal. Unele dintre plăți au fost eliminate din asigurările sociale, iar acum secțiunea privind invaliditatea (temporară din cauza bolii sau în legătură cu maternitatea) a fost transferată Serviciului Fiscal Federal.

Acum 4-FSS conține următoarele secțiuni:

• calcularea bazei primelor de asigurare care urmează să fie calculate;
• calculul bazei pentru accidente de muncă și boli profesionale;
• un tabel cu costurile efective ale asigurării împotriva accidentelor și bolilor profesionale;
• date privind numărul angajaților asigurați care au fost răniți la locul de muncă în perioada de raportare;
• informații generale privind evaluarea condițiilor de muncă și a stării locurilor de muncă la începutul perioadei de raportare, informații privind examenele medicale obligatorii.

Când și unde puteți trimite un raport 4-FSS

În mod tradițional, termenele depind de modul în care este transmis raportul. 4-FSS în formă de hârtie se predă de către persoane juridice cu cel mult 25 de angajați - până pe 20 ianuarie (această dată cade duminică, ceea ce înseamnă că termenul limită este amânat luni, 21 ianuarie). Formatul electronic este destinat angajatorilor cu peste 25 de angajați, care depun raport până la 25 ianuarie 2018.

Pentru transmiterea unui raport pe hârtie în loc de unul electronic, veți fi amendat cu 200 de ruble.

Puteți vedea toate datele efective de depunere a rapoartelor și de plată a impozitelor în calendarul nostru contabil. Pentru intarziere cu livrarea 4-FSS se aplica amenda - 5% din valoarea primelor de asigurare pentru trimestrul 4. Penalizarea crește cu 5% pentru fiecare lună completă și incompletă, dar nu poate fi mai mică de 1.000 de ruble și mai mult de 30% din valoarea contribuțiilor.

Raportul 4-FSS este transmis de toți asigurații: organizații și antreprenori cu angajați. Raportul trebuie trimis la FSS la timp:

• la sediul organizației;
• la locul de reședință al întreprinzătorului individual;
• la locul de înregistrare a unității, dacă calculează independent salariile angajaților.

Cum se completează un raport 4-FSS

Raportul pe hârtie poate fi folosit doar de firmele mici pentru livrare. Trebuie să-l completați cu un stilou de cerneală albastră folosind litere mari. Sunt posibile remedieri îngrijite de erori. După completarea raportului 4-FSS, trebuie să îl avizați de la șeful companiei sau de la reprezentantul său autorizat. Fiecare fișă a raportului este aprobată.

Fiecare asigurat trebuie să trimită o pagină de titlu și secțiunile 1, 2 și 5. Secțiunile rămase sunt transmise în funcție de disponibilitatea informațiilor relevante.

• Pagina de titlu a raportului 4-FSS

Introducem numarul de inregistrare al societatii angajator (detinator de polita).

1. Apoi, indicăm codul de subordonare - acesta este numărul sucursalei FSS la locul înregistrării companiei.
2. Introduceți numărul de corecție: 000 (dacă acesta este primul raport pentru perioada dată) sau trei cifre în intervalul 001 la 010 (dacă acesta este un raport ajustat);
3. Întrucât perioada noastră de raportare este al treilea trimestru, scriem „09” în câmpul „Perioada de raportare (cod)”. Dacă scopul raportului este de a primi bani de la FSS pentru plata asigurării, atunci trebuie să completați doar ultimele două celule din coloană (numere de la 01 la 10).
4. Introducem anul estimat in coloana „Anul calendaristic”.
5. Dacă este necesar, completăm coloana „Încheierea activității”.
6. În continuare, introducem numele organizației conform statutului companiei sau datele personale ale unei persoane fizice - antreprenor individual.
7. Introducem detaliile: INN, KPP, PSRN si OKVED.
8. Introducem numerele unui telefon mobil sau fix, yuradres.
9. Adăugăm informații despre numărul de angajați cu dizabilități și lucrători implicați în lucrări periculoase sau periculoase.
10. La final, introducem codul asiguratului sau reprezentantului sau legal, il dam spre aprobare.

• tabelul 1 conține informații despre fondul de salarii pentru fiecare lună a trimestrului 4 și suma totală a taxelor pentru anul. Dacă nu au existat plăți excluse, aceste sume sunt egale cu baza de calcul.
• masa 2 conține sumele estimate pentru contribuțiile pentru vătămare din angajamente pentru fiecare lună a 4 trimestre și suma contribuțiilor acumulate suplimentar în urma verificării. De aici se deduce mărimea obligațiilor către buget. A doua coloană a tabelului conține informații privind plata contribuțiilor de la începutul anului și pentru trimestrul IV.
• Tabelul 5 conţine date privind numărul de locuri de muncă pentru care s-a efectuat evaluarea condiţiilor de muncă, precum şi numărul de locuri de muncă pentru care au fost efectuate controale medicale preliminare şi periodice.

Restul tabelelor trebuie să respecte regulile din Anexa nr. 2 la Ordinul FSS nr. 381 din 26 septembrie 2016.

Formă zero 4-FSS pentru 2018

O organizație sau un antreprenor care nu a lucrat în perioada de raportare și nu a făcut nicio deducere angajaților trebuie să raporteze și pe formularul 4-FSS. În acest caz, este necesar să treceți formularul zero, decât să informați FSS despre absența activității în perioada de raportare.

Ca parte a formularului zero, se predă pagina de titlu și tabelele 1, 2 și 5, care sunt completate cu liniuțe. Împreună cu formularul, puteți depune la FSS o explicație că nu ați lucrat, nu ați plătit salarii și, prin urmare, nu ați făcut contribuții la fond. Dar acest lucru nu este necesar, dacă este necesar, FSS însuși va solicita informațiile necesare.

Trimiteți raportul 4-FSS în serviciu pentru o contabilitate convenabilă și raportare prin Internet. Primele 30 de zile de lucru în serviciu sunt gratuite pentru toți utilizatorii noi.

Suma totală a contribuțiilor. Și deși legislația în acest sens nu s-a schimbat, vă recomandăm să verificați din nou în raportare timp de 9 luni ce plăți ați inclus în cele impozabile.

În primul rând, pentru că recent au existat clarificări că primele de asigurare ar trebui calculate din aproape toate veniturile angajaților, cu rare excepții (scrisoare de la Serviciul Federal de Securitate al Federației Ruse din 29 iulie 2014 nr. 17-03-10 / 08-2786P) . În al doilea rând, acum vine perioada în care salariile unor muncitori pot depăși limita de 624.000 de ruble. Și depinde de asta dacă compania dumneavoastră va putea să nu transfere contribuțiile obișnuite de asigurări sociale și, prin urmare, să nu plătească în exces.

Opinie

Ca regulă generală, primele de asigurare trebuie plătite la plățile către angajați în cadrul unui raport de muncă. Mai mult, potrivit oficialilor din FSS, nu există excepții pentru sumele care nu sunt direct legate de rezultatele muncii angajaților în legislație. Dar judecătorii nu sunt de acord cu asta. Deci, potrivit multor judecători, dacă plățile nu depind de modul în care lucrează un angajat, atunci nu este nevoie să plătiți contribuții. De exemplu, cu asistență unică părinților singuri, compensare pentru costul cheltuielilor medicale, servicii suplimentare la aeroport în timpul unei călătorii de afaceri (deciziile FAS din Districtul Nord-Vest din 3 decembrie 2013 în cazul nr. A56 -76836 / 2012, districtul Volga din 27 ianuarie 2014. în cazul nr. 65-10641 / 2013).

Plăți care depășesc limita

Contribuții regulate

Dacă valoarea plăților pentru unii angajați de la începutul anului a depășit 624.000 de ruble, atunci din exces nu este necesar să se acumuleze contribuții în partea Fondului de asigurări sociale. Suma plăților care depășește standardul trebuie reflectată în linia 3 din tabelul 3 al calculului 4-FSS timp de 9 luni.

Contribuții pentru accidentare

Dar nu există un astfel de standard pentru contribuțiile din accidente. Prin urmare, valoarea plăților care depășește 624.000 de ruble nu trebuie să fie afișată separat în secțiunea II.

Baza de calcul a contribuțiilor

Contribuții regulate

Plățile care fac obiectul primelor de asigurare pentru invaliditate temporară trebuie să fie reflectate în rândul 4 din tabelul 3 din formularul-4 din FSS. Mai mult, această sumă este determinată în raportarea prin metoda de calcul. Pentru a face acest lucru, luați toate plățile către angajați pe care compania le-a acumulat în perioada de raportare (linia 1 din același tabel). Apoi scădeți din această sumă plățile scutite de contribuții (rândul 2 din tabelul 3) și sumele care depășesc limita (rândul 3 din același tabel). Valoarea totală a primelor de asigurare pentru invaliditate temporară acumulată timp de 9 luni va fi egală cu valoarea de pe rândul 4 înmulțită cu primele. Contribuțiile stabilite sunt înscrise în rândul 2 din tabelul 1.

Contribuții pentru accidentare

Dar plățile care fac obiectul contribuțiilor din accidente trebuie determinate imediat - conform datelor contabile. Această sumă este reflectată în coloana 3 din tabelul 6.

Exemplu

Pentru 9 luni din 2014, angajatul a fost taxat cu:
- 6 milioane de ruble. - salariile personalului;
- 500.000 RUB - asistenta materiala pentru nasterea copiilor;
- 120.000 de ruble. - plăți în baza contractelor de drept civil.

Salariile a cinci angajați au depășit standardul de 624.000 de ruble din ianuarie. Iată un fragment din 4-FSS completat:

Costurile beneficiilor

Contribuții regulate

Sumele prestațiilor sunt scutite de contribuții (art. 9 din Legea nr. 212-FZ). Prin urmare, costul beneficiilor crește indicatorii din rândul 2 din tabelul 3 al calculului 4-FSS pentru 9 luni, adică valoarea plăților preferențiale.

Contribuții pentru accidentare

Beneficiile nu sunt supuse contribuțiilor pentru vătămare. Valoarea beneficiilor ar trebui să fie prezentată în coloana 5 a tabelului 6. În plus, valoarea beneficiilor plătite ar trebui să fie prezentată separat în tabelul 2. Aici sunt prezentate doar beneficiile efectiv plătite în detrimentul fondului. Adică, dacă contabilul a calculat indemnizația, dar nu a emis-o încă, atunci suma nu trebuie introdusă în calcul. Costul total al prestațiilor este înregistrat în rândul 15 din Tabelul 1. Acest indicator reduce valoarea contribuțiilor stabilite.

La completarea tabelului 3 din raportul FSS Formular-4 la rândul 1 și la rândul 2, organizația nu arată valoarea asistenței materiale.De fapt, baza de calcul a primelor de asigurare nu este subestimată, este aceeași și a fost de parcă organizația ar afișa această taxă în rânduri. sunt aceste acțiuni o încălcare? Cum să remediez? Efecte?

La completarea calculului în formularul 4-FSS, în rândul 1 al tabelului 3, sunt reflectate plățile care se acumulează către cetățeni pe bază de angajamente de la începutul anului. La rândul 2 sunt indicate sumele care nu fac obiectul primelor de asigurare în conformitate cu art. 9 din Legea din 24.07.2009 nr.212-FZ.T.o. organizaţiei i sa cerut să includă suma asistenţei materiale pentru aceste linii.

Deoarece această eroare nu a condus la o subestimare a cuantumului primelor de asigurare, compania are dreptul de a decide în mod independent dacă va corecta sau nu această eroare. Legislația nu prevede sancțiuni pentru astfel de erori comise de asigurat la completarea rapoartelor.

Cum se întocmește și se depune calculul contribuțiilor pentru asigurările sociale obligatorii și asigurările de accidente (formularul 4-FSS)

<…>

Tabelul 3

În cazul în care o eroare a condus la organizația să plătească în plus contribuțiile, atunci calculul revizuit nu poate fi depus (partea 2 a articolului 17 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). În acest caz, nu vor exista datorii la bugetul fondului.

<…>

LEGEA FEDERALA DIN 24.07.2009 Nr.212-FZ

Contribuții de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii

Articolul 17. Modificări la calculul primelor de asigurare acumulate și plătite

1. În cazul în care plătitorul primelor de asigurare descoperă faptul nereflectării sau reflectării incomplete a informațiilor, precum și erori care conduc la o subestimare a cuantumului primelor de asigurare de plătit, la calculul primelor de asigurare acumulate și plătite transmise de acesta către organului de control asupra plății primelor de asigurare, plătitorul primelor de asigurare este obligat să plătească modificările necesare în calculul primelor de asigurare acumulate și plătite și să prezinte organului de control al plății primelor de asigurare un calcul actualizat al asigurărilor acumulate și plătite. prime în modul prevăzut de prezentul articol.

2. În cazul în care plătitorul de prime de asigurare descoperă informații inexacte, precum și erori care nu conduc la o subestimare a cuantumului primelor de asigurare de plătit, în calculul supus de acesta controlului de plată a primelor de asigurare pe prime de asigurare calculate și plătite, plătitorul primelor de asigurare are dreptul să efectueze modificările necesare în calculul primelor de asigurare acumulate și plătite și să prezinte organului de control al plății primelor de asigurare un calcul actualizat al primelor de asigurare acumulate și plătite în modul prevăzut de acest articol. Totodată, calculul revizuit al primelor de asigurare acumulate și plătite depuse după expirarea termenului stabilit pentru depunerea calculului primelor de asigurare acumulate și plătite nu se consideră a fi depus cu încălcarea termenului.

3. În cazul în care calculul revizuit al primelor de asigurare acumulate și plătite este depus la organul de control al plății primelor de asigurare înainte de termenul limită de depunere a calculului primelor de asigurare acumulate și plătite, se consideră depus în ziua depunerii calculul revizuit al primelor de asigurare acumulate și plătite.