Profitul este una dintre formele venitului net, care exprimă în principal valoarea produsului excedentar, dar include și o parte din valoarea produsului solicitat.
Pentru a identifica rezultatul financiar al întreprinderii, este necesar să se compare veniturile cu costurile de producție și vânzare (costul de producție):
1. dacă venitul depășește costul, atunci rezultatul financiar indică un profit;
3. dacă costurile depășesc veniturile, atunci compania primește un rezultat financiar negativ, adică pierderi. Acest lucru îl pune într-o situație financiară foarte dificilă, care poate duce la faliment.
1. profitul caracterizează efectul economic care se obţine ca urmare a activităţilor întreprinderii. Dar este imposibil să evaluezi toate aspectele unei întreprinderi folosind profit. În acest sens, la analiza activităților de producție, economice și financiare ale întreprinderii, se utilizează un sistem de indicatori;
2. profitul are o funcţie stimulatoare, a cărei esenţă este că este rezultatul financiar şi principalul element al resurselor financiare ale întreprinderii. Asigurarea principiului autofinanțării depinde de profitul primit de întreprindere. Cota din profitul net care rămâne la dispoziția întreprinderii după plata impozitelor și a altor plăți obligatorii ar trebui să fie suficientă pentru a finanța extinderea activităților de producție, stimulente materiale pentru angajați, dezvoltarea științifică, tehnică și socială a întreprinderii;
3. Profitul este o sursă de formare a bugetelor de diferite niveluri, întrucât vine vorba de bugete sub formă de impozite. Profitul, împreună cu alte încasări de venituri, este utilizat pentru finanțarea satisfacerii nevoilor publice, pentru a asigura îndeplinirea funcțiilor sale de către stat, investiții de stat, producție, programe științifice și tehnice și sociale.
Surse de profit:
1) prima sursă se formează datorită poziției de monopol a întreprinderii pe piața producției unui anumit produs sau unicității produsului. Această sursă necesită actualizări constante ale produselor;
2) a doua sursă se bazează pe activități industriale și antreprenoriale. Este nevoie de cunoașterea condițiilor pieței și capacitatea de a adapta dezvoltarea producției la această situație de piață în continuă schimbare. În acest caz, valoarea profitului depinde de:
Alegerea corectă a direcției de producție a întreprinderii pentru producția de produse (alegerea produselor care sunt la cerere stabilă și mare);
Crearea de condiții competitive pentru vânzarea mărfurilor și prestarea serviciilor (preț, termen de livrare, serviciu clienți, serviciu post-vânzare etc.);
Volumul producției (cu cât volumul producției este mai mare, cu atât masa profitului este mai mare);
Structuri de reducere a costurilor;
3) a treia sursă provine din activitatea inovatoare a întreprinderii, ea presupune actualizarea constantă a produselor, asigurarea competitivității acestora, creșterea volumelor de vânzări și creșterea masei profiturilor.
La planificarea și evaluarea activităților economico-financiare ale întreprinderii, repartizarea profitului rămas la dispoziția întreprinderii, se folosesc indicatori specifici: profit bilanţier, profit impozabil, profit net etc.
Profitul bilanțului este suma profiturilor (pierderilor) întreprinderii din vânzarea produselor și veniturilor (pierderilor) care nu sunt legate de producția și vânzarea acesteia. Prin vânzarea produselor se înțelege vânzarea de produse manufacturate care au o formă natural-materială, precum și prestarea de muncă, prestarea de servicii. Profitul bilanțului este rezultatul financiar final al activităților, prin urmare este dezvăluit pe baza contabilizării tuturor tranzacțiilor comerciale ale întreprinderii și a evaluării elementelor din bilanţ. Acest termen „profit bilanţier” este folosit în legătură cu faptul că rezultatul financiar final al întreprinderii este reflectat în bilanţul acesteia, care este întocmit la sfârşitul trimestrului, anului.
Profitul bilanțului include următoarele elemente agregate:
1) profitul brut este rezultatul financiar care se obține din activitatea principală a întreprinderii, desfășurată sub orice formă, stabilită în statutul acesteia și neinterzisă de lege. Se calculează ca diferența dintre încasările din vânzarea produselor (lucrări, servicii) fără taxa pe valoarea adăugată și accize și costurile de producție și vânzare incluse în costul produselor (lucrări, servicii). Rezultatul financiar se calculează separat pentru fiecare tip de activitate al întreprinderii, care se referă la vânzarea de produse, efectuarea muncii, prestarea de servicii.Încasările sunt luate în considerare cu excepția taxei pe valoarea adăugată și a accizelor (acestea sunt impozite indirecte care merg la buget), precum și a sumei majorărilor (reducerilor) primite de întreprinderile comerciale și de furnizare și marketing implicate în vânzare. a produselor.
Costurile de producere și vânzare a produselor (lucrări, servicii), care alcătuiesc costul, sunt reglementate prin lege;
2) profitul (pierderea) din vânzarea produselor (lucrări, servicii) este diferența dintre profitul brut și cheltuielile comerciale și administrative;
3) profitul (pierderea) din vânzarea mijloacelor fixe, cealaltă cedare a acestora, vânzarea altor proprietăți ale întreprinderii este un rezultat financiar care nu are legătură cu activitățile principale ale întreprinderii. Acest indicator reflectă profiturile (pierderile) din alte vânzări (vânzarea în lateral a diferitelor tipuri de proprietăți din bilanțul întreprinderii: clădiri, structuri, echipamente, vehicule și alte mijloace fixe, valori materiale obținute în procesul de demolare). si dezmembrari cladiri, structuri, vanzare obiecte individuale, obiecte de inventar si alte tipuri de proprietati (materii prime, materiale, combustibil, piese de schimb, active necorporale, valori valutare, valori mobiliare));
4) rezultate financiare din tranzacții nevânzări - acesta este un profit (pierdere) din tranzacții de altă natură care nu sunt legate de activitățile principale ale întreprinderii și nu sunt legate de vânzarea de produse, active fixe, alte proprietăți ale întreprinderea, prestarea muncii, prestarea de servicii.
Venitul neexploatare al unei întreprinderi este:
Venituri din investiții financiare pe termen lung și pe termen scurt. Investițiile financiare pe termen lung sunt costurile unei întreprinderi pentru aportul de fonduri la capitalul autorizat al altor întreprinderi, achiziția de acțiuni și alte valori mobiliare și acordarea de împrumuturi pe o perioadă mai mare de un an. Investițiile financiare pe termen scurt sunt achiziționarea de obligațiuni de trezorerie pe termen scurt, obligațiuni și alte titluri de valoare, furnizarea de fonduri pe împrumuturi pe o perioadă mai mică de un an;
Venituri din închirierea proprietății (sunt incluse în profiturile neexploatare dacă închirierea proprietății nu este activitatea principală a întreprinderii);
Profitul anilor anteriori dezvăluit în anul de raportare;
Venituri din reevaluarea bunurilor;
Primirea sumelor pentru achitarea creanțelor anulate în anii anteriori cu pierdere;
Diferente pozitive de curs valutar la conturile in valuta si tranzactiile in valuta;
Dobânzi primite pentru fondurile deținute în conturile întreprinderii.
Cheltuielile și pierderile neexploatare ale întreprinderii sunt:
Pierderi la tranzacțiile din anii precedenți, dezvăluite în anul de raportare, din reducerile de marfă, anularea creanțelor neperformante;
Lipsa bunurilor materiale identificate în timpul inventarierii;
Costuri pentru comenzile de producție anulate și pentru producția care nu a produs produse, excluzând pierderile rambursate de clienți (în acest caz, se deduce costul bunurilor materiale folosite);
Diferențe de curs valutar negative la conturile în valută și operațiunile în valută;
Pierderi necompensate în urma dezastrelor naturale, ținând cont de costurile de prevenire sau eliminare a consecințelor dezastrelor naturale (acest lucru exclude costul fierului vechi, al combustibilului și al altor materiale primite);
Pierderi necompensate ca urmare a incendiilor, accidentelor, altor evenimente de urgență cauzate de situații extreme;
Costurile de întreținere a instalațiilor și instalațiilor de producție care nu sunt controlate, excluzând costurile rambursate din alte surse;
Costuri juridice și taxe de arbitraj etc.
Profiturile (pierderile) neexploatare includ și soldul amenzilor, penalităților, penalităților și altor tipuri de sancțiuni primite și plătite (cu excepția sancțiunilor plătite la buget și a unui număr de fonduri extrabugetare în condițiile legii); alte venituri și cheltuieli (pierderi, pierderi).
Profitul primit de întreprindere este supus repartizării, adică bugetului și în funcție de elementele de utilizare la întreprindere (impozite și alte plăți obligatorii). Profitul care rămâne la dispoziția întreprinderii după impozite și alte plăți obligatorii se numește profit net. De asemenea, este supusă distribuției în vederea formării fondurilor și rezervelor întreprinderii pentru finanțarea nevoilor de producție și de dezvoltare a sferei sociale.
Procedura de distribuire și utilizare a profiturilor în întreprindere este consemnată în statutul întreprinderii. Este determinat de regulament, care este elaborat de departamentele relevante ale serviciilor economice și aprobat de organul de conducere al întreprinderii. În conformitate cu aceste documente, întreprinderile pot întocmi estimări de costuri finanțate din profit sau pot forma fonduri cu destinație specială:
Un fond de acumulare este un fond de dezvoltare a producției sau un fond de dezvoltare industrială și științifică și tehnică, un fond de dezvoltare socială;
Fondul de consum este un fond material de stimulare.
Costuri de dezvoltare a productiei:
Cheltuieli pentru cercetare, proiectare, inginerie și lucrări tehnologice;
Finantarea dezvoltarii si dezvoltarii de noi tipuri de produse si procese tehnologice;
Costuri pentru îmbunătățirea tehnologiei și organizarea producției, modernizarea echipamentelor;
Cheltuieli de reechipare tehnică și reconstrucție a producției existente, extinderea întreprinderilor;
Cheltuieli pentru rambursarea împrumuturilor bancare pe termen lung și dobânzile la acestea etc.
Repartizarea profitului pentru nevoi sociale este costul de funcționare a unităților sociale în bilanțul întreprinderii, finanțarea construcției de instalații neproductive, organizarea și dezvoltarea agriculturii subsidiare, desfășurarea de evenimente recreative, culturale etc.
Costurile stimulentelor materiale sunt stimulente unice pentru îndeplinirea sarcinilor de producție deosebit de importante, plata primelor, costul acordării de asistență materială lucrătorilor și angajaților, beneficii unice pentru veteranii de muncă pensionați, suplimente la pensii etc.
În consecință, profitul care rămâne la dispoziția întreprinderii este împărțit în două părți: prima crește proprietatea întreprinderii și participă la procesul de acumulare, iar a doua caracterizează ponderea profitului utilizat pentru consum.
Rentabilitatea este o caracteristică relativă a rezultatelor financiare și eficienței întreprinderii, ai cărei indicatori caracterizează profitabilitatea relativă a întreprinderii, măsurată ca procent din costul fondurilor sau al capitalului din diferite poziții. Pentru a evalua nivelul de eficiență al întreprinderii, rezultatul obținut (venitul brut, profitul) este comparat cu costurile sau resursele utilizate. Această măsură a profitului versus cost semnifică profitabilitatea sau, mai precis, rata rentabilității.
Principalii indicatori ai profitabilității includ:
1) randamentul activelor este procentul din profitul bilantului (sau profitul net) al companiei fata de valoarea activelor sale (active fixe). Acest indicator arată câte ruble de profit aduce o rublă investită în activele întreprinderii;
2) rentabilitatea activelor circulante este eficiența utilizării activelor circulante, adică raportul dintre profitul bilanțului (sau profitul net) al întreprinderii și valoarea activelor sale circulante;
3) randamentul capitalului propriu - raportul dintre profit și capital propriu. Acest indicator vă permite să determinați eficiența utilizării capitalului propriu, să comparați cu posibilele încasări de venituri din investirea acestor fonduri în alte titluri și, de asemenea, să arătați câte unități monetare de profit net a câștigat fiecare unitate monetară investită de proprietarii întreprinderii;
4) profitabilitatea activelor imobilizate - raportul dintre profitul bilantului (sau profitul net) al intreprinderii si valoarea activelor imobilizate si a altor active imobilizate. Acest indicator arată eficiența utilizării mijloacelor fixe și a altor active imobilizate;
5) profitabilitatea vânzărilor (vânzărilor) - raportul dintre profitul brut (sau profitul net) și încasările din vânzări. Acest indicator arată cât profit cade pe o unitate de produse vândute;
6) profitabilitatea produsului - un indicator care se calculează:
Pentru toate produsele vândute - raportul dintre profitul din vânzările de produse și costurile de producție și vânzare. De asemenea, acest indicator poate fi calculat ca raport dintre profitul din vânzarea produselor comercializabile și veniturile din vânzarea produselor. Indicatorii oferă o idee despre eficacitatea costurilor curente ale întreprinderii și profitabilitatea produselor vândute;
Pentru anumite tipuri de produse - acest indicator depinde de prețul la care produsul este vândut consumatorului și de prețul de cost pentru acest tip de produs;
7) profitabilitatea investițiilor financiare pe termen lung - raportul dintre valoarea veniturilor din titluri de valoare și participarea la capitaluri proprii la alte întreprinderi și volumul total al investițiilor financiare pe termen lung. Acest indicator arată eficiența investițiilor companiei în activitățile altor organizații.Indicatorii enumerați mai sus sunt influențați de mulți factori; aceștia variază semnificativ pentru întreprinderile comerciale de diferite profiluri, dimensiuni, structură a activelor și surse de fonduri.
Starea financiară a unei întreprinderi este capacitatea unei întreprinderi de a-și finanța activitățile, care se caracterizează prin furnizarea de resurse financiare necesare funcționării normale a întreprinderii, oportunitatea amplasării acestora și eficiența utilizării, relațiile financiare cu alte persoane juridice. entități și persoane fizice, solvabilitate și stabilitate financiară.
Indicatori pentru evaluarea stării financiare a întreprinderii.
1. Indicatorii stabilității financiare caracterizează starea și structura activelor, nivelul capitalului împrumutat și capacitatea organizației de a deservi această datorie:
Coeficientul de autonomie arată ce parte din capitalul total este fonduri proprii, adică independența întreprinderii față de sursele de fonduri împrumutate. Cu cât acest indicator este mai mare, cu atât organizația este mai stabilă financiar, mai stabilă și mai independentă de creditorii externi;
Raportul de stabilitate financiară arată ce parte din capitalul total este fonduri împrumutate. Dacă acest indicator crește, înseamnă o creștere a ponderii fondurilor împrumutate în finanțarea întreprinderii. În schimb, dacă valoarea acesteia scade la unu, aceasta înseamnă că proprietarii își finanțează integral întreprinderea;
Raportul furnizării activelor proprii circulante arată în ce măsură finanțarea activelor circulante depinde de sursele împrumutate;
Coeficientul de manevrabilitate arată ce parte din fondurile proprii ale companiei se află în formă mobilă (sub formă de active circulante) și le permite să manevreze liber;
Raportul dintre fondurile împrumutate și capitalul propriu vă permite să vedeți ce cotă a fondurilor împrumutate este acoperită de capitalul propriu. Dacă acest indicator crește, atunci aceasta indică o creștere a dependenței de investitorii externi. Nivelul admisibil de dependență este determinat de condițiile de muncă ale fiecărei întreprinderi, dar în primul rând de rata de rotație a capitalului de lucru;
Raportul dintre furnizarea de stocuri cu propriul capital de lucru arată măsura în care stocurile sunt acoperite de propriul său fond de rulment. Dacă valoarea stocurilor este semnificativ mai mare decât cerința justificată, atunci activele proprii circulante pot acoperi doar o parte a stocurilor (indicatorul va fi mai mic de unu). Dacă întreprinderea nu are suficiente rezerve materiale pentru desfășurarea fără probleme a activităților de producție (indicatorul poate fi mai mare de unu), atunci acesta nu va fi un semn al unei bune stări financiare a întreprinderii.
Criteriile de reglementare care sunt date pentru indicatorii discutați mai sus sunt în mare măsură arbitrare, deoarece depind de mulți factori: afilierea în industrie a întreprinderii, principiile de creditare, structura existentă a surselor de fonduri, cifra de afaceri a capitalului de lucru, reputația. a întreprinderii etc.
Stabilitatea financiară a întreprinderii este, de asemenea, caracterizată de indicatori precum lichiditatea și solvabilitatea.
Lichiditatea unui activ este capacitatea acestuia de a se transforma în numerar. Gradul de lichiditate este determinat de durata perioadei de timp în care poate fi efectuată această transformare. Cu cât perioada este mai scurtă, cu atât lichiditatea acestui tip de active este mai mare. Vorbind despre lichiditatea unei intreprinderi, se refera la faptul ca aceasta dispune de capital de lucru in suma necesara pentru achitarea obligatiilor pe termen scurt (chiar si cu incalcarea termenelor de scadenta prevazute de contracte).
Lichiditatea bilanțului reprezintă gradul în care pasivele organizației sunt acoperite de activele sale, timpul de conversie a căruia în bani corespunde cu scadența datoriilor. Lichiditatea bilanţului companiei este strâns legată de solvabilitatea companiei.
Solvabilitatea este disponibilitatea de numerar și echivalente de numerar la o întreprindere suficientă pentru a stinge conturile de plătit care necesită rambursare imediată.
Principalele semne de solvabilitate:
Disponibilitatea de fonduri suficiente în contul curent;
Fără conturi restante de plătit.
Indicatorul de lichiditate al bilanțului este determinat în legătură cu necesitatea evaluării solvabilității companiei, adică a capacității acesteia de a-și onora în timp util și integral toate obligațiile. Exista un bilant de lichiditate, care consta in compararea fondurilor pentru un activ, grupate dupa gradul lor de lichiditate si dispuse in ordinea descrescatoare a lichiditatii, cu pasivele pentru pasive, grupate pe scadenta si dispuse in ordinea crescatoare a scadentei.
În funcție de gradul de lichiditate, proprietatea întreprinderii este împărțită în patru grupe:
Cele mai lichide fonduri sunt numerarul și investițiile financiare pe termen scurt;
Activele ușor de tranzacționat sunt conturile de încasat, bunurile finite și bunurile;
Activele lent realizabile sunt stocurile de producție, MBE, lucrările în curs, costurile de distribuție;
Activele greu de vândut sau nelichide sunt active necorporale, active fixe și echipamente pentru instalare, investiții financiare de capital pe termen lung.
În funcție de scadența acestora, datoriile sunt împărțite în:
Cele mai urgente obligații sunt conturile de plătit, împrumuturile nerambursate la timp;
Datorii pe termen scurt - credite bancare pe termen scurt;
Datorii pe termen lung și mediu - împrumuturi bancare pe termen lung și mediu;
Pasivele permanente sunt surse de fonduri proprii.
Balanța este absolut lichidă în următoarele proporții:
Cele mai lichide fonduri sunt mai mari sau egale cu cele mai urgente pasive;
Activele ușor de realizat sunt mai mari sau egale cu pasivele pe termen scurt;
Activele cu realizare lent sunt mai mari sau egale cu pasivele pe termen lung și mediu;
Activele greu de vândut sau nelichide sunt mai mari sau egale cu pasivele permanente.
În cazul încălcării a cel puţin unei inegalităţi, lichiditatea bilanţului este insuficientă.
Pentru o analiză mai detaliată a lichidității, se utilizează un set de următorii indicatori:
1) valoarea activelor proprii circulante face parte din capitalul propriu al societatii, care constituie sursa de acoperire a activelor circulante. Toate celelalte lucruri fiind egale, creșterea acestui indicator în dinamică este o tendință pozitivă. Profitul actioneaza ca sursa principala si constanta a cresterii activelor proprii circulante;
2) manevrabilitatea capitalului funcțional este o parte a activelor proprii circulante sub formă de fonduri monetare care au lichiditate absolută. Acest indicator în intervalul de la zero la unu este considerat normal pentru o întreprindere funcțională. Creșterea indicatorului în dinamică este privită ca o tendință pozitivă;
3) raportul de acoperire (general) - acest indicator oferă o evaluare generală a lichidității activelor, arătând câte ruble din activele curente ale companiei se încadrează pe o rublă din pasivele curente. Societatea achită datorii pe termen scurt în principal pe cheltuiala activelor circulante, prin urmare, în cazul unui exces de active circulante față de pasivele curente, societatea este considerată ca funcționând cu succes;
4) rata de lichiditate rapidă - acest indicator este similar cu rata de acoperire, dar este calculat pentru o gamă mai restrânsă de active circulante (partea cea mai puțin lichidă a acestora - stocurile de producție - este exclusă din calcul). Această excepție se face deoarece numerarul care poate fi strâns în cazul vânzării forțate a stocurilor poate fi semnificativ mai mic decât costul de achiziție a acestora. Conform standardelor internaționale, nivelul indicatorului ar trebui să fie mai mare de 1. În Rusia, valoarea sa optimă este definită ca 0,7 - 0,8;
5) raportul de lichiditate absolută (solvabilitate) - acest indicator arată ce parte din obligațiile de datorie pe termen scurt poate fi, dacă este necesar, rambursată imediat. Conform standardelor internaționale, valoarea sa ar trebui să fie mai mare sau egală cu 0,2 - 0,25;
6) ponderea activelor proprii circulante în acoperirea stocurilor este un indicator care caracterizează acea parte din costul stocurilor care este acoperită de activele proprii circulante. Limita inferioară a indicatorului este de 50%;
7) rata de acoperire a stocurilor - acest indicator se calculează prin corelarea valorii surselor „normale” de acoperire a stocurilor (active proprii circulante, împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt, conturi de plătit pe tranzacții cu mărfuri) și valoarea stocurilor. Dacă valoarea acestui indicator este mai mică de unu, atunci situația financiară actuală a întreprinderii este instabilă.Pagina 7 din 7
Tema 6. Rezultatele întreprinderii. Profitul întreprinderii.
1. Rezultatele întreprinderii
Rezultatele întreprinderii sunt evaluate printr-un sistem de indicatori economici, cum ar fi volumul producției brute și comercializabile, numărul de produse vândute și profitul. Cel mai generalizator indicator este rezultatul financiar al activităților unei entități economice - profitul. Profitul este valoarea excedentului venitului companiei față de costurile asociate.
Profitul este rezultatul activităților unei întreprinderi, care depinde de nivelul de competitivitate a produsului, costul, calitatea și cantitatea produselor, productivitatea muncii și gradul de utilizare a activelor de producție. Suma profitului se formează sub influența multor factori și reflectă aproape toate aspectele activității unei entități economice.
Baza pentru determinarea profitului în conformitate cu NP (C) BU Nr. 3 este clasificarea tipurilor de activități ale întreprinderii. Conceptul cel mai general este activitățile obișnuite ale unei întreprinderi, care includ activitățile principale și operațiunile care le susțin sau decurg din acestea.
Activitatea principală constă în operare, investiții, finanțare și alte activități. Activitățile de exploatare sunt principalele activități ale întreprinderii, precum și alte tipuri de activități care nu sunt activități de investiții sau financiare (Fig. 3).
Această clasificare servește ca bază pentru construirea situației rezultatelor financiare. În situația rezultatelor financiare se determină, se compară veniturile și cheltuielile din activitățile relevante și se obține rezultatul perioadei în urma acestei comparații. La determinarea și analiza profitului este necesar să se țină cont de faptul că veniturile și cheltuielile din NP (C) BU 3 nu au nicio legătură cu venitul brut și cheltuielile brute în terminologia Legii impozitării profitului.
Astfel, situația rezultatelor financiare conține toți principalii indicatori care caracterizează eficiența procesului de afaceri: volumul cifrei de afaceri (venituri), costul de producție, costurile totale ale întreprinderii, veniturile din alte operațiuni și profit, valoarea care este principalul rezultat financiar al întreprinderii.
În procesul de analiză a îndeplinirii planului de profit se verifică tensiunea și gradul de îndeplinire a planului, se identifică factorii care influențează abaterea de la plan, se determină dimensiunea și direcția acestora, se elaborează măsuri pentru identificarea și utilizarea rezerve interne de creştere a profitului întreprinderii.
Fig. 3. Activitățile întreprinderii
2. Structura rezultatelor financiare ale întreprinderii
Analiza sumei totale a profitului companiei include o evaluare a valorii și dinamicii indicatorului de profit (pierdere) la următoarele niveluri secvențiale:
Profitul brut din vânzări este un nou indicator pentru raportarea financiară, care este definit ca diferența dintre venitul net din vânzări și costul vânzărilor. Sensul economic al acestui indicator este că demonstrează eficiența activității de producție a întreprinderii, dând informații despre disponibilitatea surselor întreprinderii pentru întreținerea aparatului administrativ, realizarea de investiții și desfășurarea activităților de publicitate și marketing.
Rezultatul financiar din activitățile de exploatare se determină ca diferență:
(profit brut din vânzări + alte venituri din exploatare) -
(costuri administrative + costuri de vânzare + alte costuri de exploatare)
Rezultatul financiar din activități obișnuite înainte de impozitare este definit ca
(rezultat financiar din activități de exploatare + venituri din participarea la capitaluri proprii + alte venituri financiare + alte venituri) -
(costuri de finanțare + pierderi din participarea la capitaluri proprii + alte costuri)
Venitul (pierderea) din participarea la capitalul propriu este rezultatul financiar din investițiile realizate în asociații, filiale sau asocieri în participație și care sunt contabilizate folosind metoda punerii în echivalență.
Venitul net este definit ca:
(rezultat financiar din activitati obisnuite dupa impozitare + venituri extraordinare) -
(pierderi extraordinare + valoarea impozitului pe venitul extraordinar)
În procesul structurii și dinamicii profitului net se determină proporția fiecăruia dintre elementele sale în total. Apoi, prin compararea ponderii efective cu indicatorii planificați sau indicatorii pentru perioadele precedente, se identifică abaterile și motivele care le-au determinat.
Cea mai mare pondere în structura profitului net al unei întreprinderi industriale, de regulă, o are profitul brut din vânzarea produselor.
Profitul brut din vânzarea produselor în ansamblu pentru întreprindere depinde de patru factori: volumul vânzărilor de produse, structura acestuia, costul și nivelul prețurilor medii de vânzare.
Calculul influenței acestor factori asupra cantității de profit se realizează folosind metoda suporturilor în lanț.
Pentru trimitere
Procedura de calcul a indicatorilor de utilizare a timpului de lucru
Fondul de timp de lucru lucrat de salariați |
oameni | ||
|
Fond pentru timpul de lucru nefolosit din cauza timpului de nefuncționare de o zi |
oameni | ||
|
Fond pentru timpul de lucru neutilizat din cauza neprezentării salariaților la muncă din motive întemeiate |
oameni | ||
|
Fond pentru timpul de lucru nefolosit din cauza sărbătorilor și weekendurilor |
oameni | ||
|
Fond calendaristic timp de lucru |
oameni |
FRV + FTP + + FNR + FPV |
|
|
Rata de utilizare a timpului de lucru calendaristic |
FRV / KFRV * 100 |
||
|
Rata de utilizare a timpului personalului |
FRV / (KFRV-FPV) * 100 |
||
|
Rata de utilizare a timpului de lucru maxim posibil |
FRV / (KFRV-FPV-FNR) * 100 |
Rezultatul financiar final al întreprinderii Este profitul (pierderea) din bilanţ. Profitul bilanțului este suma profitului din vânzarea de produse (muncă, servicii), profit (sau pierdere) din alte vânzări, venituri și cheltuieli din tranzacțiile nevânzare. Profitul este o categorie economică care reflectă în mod cuprinzător activitatea economică a unei întreprinderi sub formă de economii de numerar. Profitul, care caracterizează rezultatele finale ale procesului comercial și de producție, este principalul indicator al stării financiare a întreprinderii.
Rezultatele financiare ale întreprinderii se caracterizează prin valoarea profitului și nivelul profitabilității. Cantitativ, este diferența dintre venitul net (după plata taxei pe valoarea adăugată, accizei și alte deduceri din venituri către fonduri bugetare și nebugetare) și costul total al mărfurilor vândute. Aceasta înseamnă că, cu cât compania vinde mai multe produse profitabile, cu atât va primi mai mult profit, cu atât starea sa financiară este mai bună. Prin urmare, rezultatele financiare ale activităților ar trebui studiate în strânsă legătură cu utilizarea și vânzarea produselor.
Profit brut- diferenta dintre vanzarile nete si costul bunurilor sau serviciilor vandute.
Profit planificat- Aceasta este suma economiilor planificate prevăzute în deviz și economia planificată a costurilor din reducerea costurilor.
Metoda de numărare directă se bazează pe cererea garantată. Se presupune că întregul volum de produse fabricate se încadrează în lotul de comenzi preemis. Aceasta este cea mai fiabilă metodă de planificare a veniturilor, atunci când planul de producție și volumul vânzărilor de produse sunt în prealabil legate de cererea consumatorilor, sunt cunoscute sortimentul și structura de producție necesare și sunt stabilite prețurile corespunzătoare.
Principala cerință care se prezintă astăzi sistemului de distribuție a profiturilor rămase în întreprindere este aceea că trebuie să asigure resurse financiare pentru nevoile de reproducere extinsă pe baza stabilirii unui raport optim între fondurile alocate pentru consum și acumulare.
La distribuirea profiturilor, determinarea principalelor direcții de utilizare a acestuia, în primul rând, se ține cont de starea mediului concurențial, care poate dicta necesitatea extinderii și reînnoirii semnificative a potențialului de producție al întreprinderii. În conformitate cu aceasta, se determină scara deducerilor din profit la fondurile de dezvoltare a producției, ale căror resurse sunt destinate finanțării investițiilor de capital, creșterii fondului de rulment, asigurării activităților de cercetare, introducerii de noi tehnologii, trecerii la metode progresive de muncă etc.
În sensul cel mai larg al cuvântului, conceptul de rentabilitate înseamnă rentabilitate, adică un raport, în numărătorul căruia va exista întotdeauna profit. Esența economică a rentabilității este cel mai bine dezvăluită prin caracteristicile conținutului unui anumit indicator. Rentabilitatea produselor caracterizează rezultatul profitului în procesul de vânzare a produselor pe unitatea de cost în principalele activități ale întreprinderilor. Obiectul de distribuție este profitul bilanţier al întreprinderii. Distribuția sa se referă la direcția profitului către buget și pe elemente de utilizare la întreprindere. Repartizarea profitului este reglementată legal în partea care merge la bugetele de diferite niveluri sub formă de impozite și alte plăți obligatorii. Determinarea direcțiilor de cheltuire a profitului rămas la dispoziția întreprinderii, structura articolelor de utilizare a acestuia este de competența întreprinderii.
Principiile distribuirii profitului pot fi formulate astfel:
profitul primit de întreprindere ca urmare a activităților de producție, economice și financiare se repartizează între stat și întreprindere ca entitate economică;
profitul pentru stat merge la bugetele respective sub formă de impozite și taxe, ale căror cote nu pot fi modificate în mod arbitrar. Compoziția și cotele impozitelor, procedura de calcul a acestora și contribuțiile la buget sunt stabilite prin lege;
valoarea profitului întreprinderii rămasă la dispoziție după plata impozitelor nu trebuie să reducă interesul acesteia pentru creșterea volumului producției și îmbunătățirea rezultatelor activităților de producție, economice și financiare;
profitul rămas la dispoziția întreprinderii este direcționat în primul rând spre acumulare, asigurându-i dezvoltarea ulterioară, iar numai în rest - spre consum.
În activitățile întreprinderilor comerciale, este utilizat pe scară largă indicatorul de rentabilitate, care caracterizează valoarea relativă a profitului.
În funcție de scopul calculelor, profitabilitatea unei întreprinderi comerciale este determinată cel mai adesea de procentul profitului la următorii indicatori:
cifra de afaceri;
Costuri de distribuție;
capital de lucru;
mijloace fixe;
fonduri pentru salarii;
capital propriu.
Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
Postat pe http://www.allbest.ru
Introducere
1.2 Analiza nivelului și dinamicii rezultatelor financiare conform situațiilor financiare
1.4 Analiza factorială a profitului din vânzările de produse
2. Analiza formării profitului
2.3 Analiza factorială a profitului din vânzările de produse
Concluzie
Introducere
Rezultatele financiare ale întreprinderii se caracterizează prin valoarea profitului și nivelul profitabilității. Cu cât profitul este mai mare și nivelul profitabilității este mai mare, cu atât întreprinderea funcționează mai eficient, cu atât situația financiară a acesteia este mai stabilă.
Prin urmare, căutarea rezervelor pentru a crește profiturile și profitabilitatea este una dintre sarcinile principale în orice domeniu al afacerii.
Analiza economică este de mare importanță în procesul de gestionare a rezultatelor financiare.
Scopul principal al unei organizații comerciale (întreprindere) este obținerea de profit.
La sfârșitul perioadei de raportare, profitul (pierderea) întreprinderii se formează ca urmare a veniturilor și cheltuielilor.
Veniturile și cheltuielile întreprinderii acționează ca factori în formarea profiturilor, prin urmare analiza rezultatelor financiare ale întreprinderii ar trebui să fie precedată de o analiză a veniturilor și cheltuielilor acesteia.
Principala sursă de informații despre veniturile și cheltuielile unei întreprinderi sunt situațiile contabile și financiare ale acesteia, cum ar fi „Situația rezultatelor financiare”, precum și tabelele corespunzătoare ale planului de afaceri al întreprinderii.
Scopul acestei lucrări de curs: să analizeze factorii care au influențat rezultatul financiar al întreprinderii și să identifice rezervele pentru creșterea profitului și a profitabilității.
În procesul de analiză, vom studia componența profitului bilanțului, structura și dinamica acestuia. Obiectul studiului îl reprezintă situațiile financiare ale organizației.
1. Bazele teoretice ale cercetării
1.1 Obiectivele și sursele de informare analiza rezultatelor financiare
În condițiile pieței, fiecare entitate economică acționează ca un producător separat de mărfuri, care este independent din punct de vedere economic și juridic, independent în alegerea unui domeniu de activitate, formarea unei game de produse, determinarea costurilor, formarea unui preț, luarea în considerare a veniturilor din vânzări și, prin urmare, identificarea profitului. sau pierdere pe baza rezultatelor performanței.
Obținerea de profit este scopul imediat al producției unei entități de afaceri în condițiile pieței. Implementarea acestui scop este posibilă numai dacă entitatea comercială produce produse (lucrări, servicii) care, din punct de vedere al proprietăților lor de consum, corespund nevoilor societății.
Pentru a identifica rezultatul financiar, este necesar să se compare veniturile cu costurile de producție. Profitul reflectă un rezultat financiar pozitiv. Dorința de a face profit îi orientează pe producătorii de mărfuri să crească volumul producției, să reducă costurile.
Profitul semnalează acolo unde se poate obține cea mai mare creștere a valorii, creează un stimulent pentru a investi în aceste domenii de activitate.
Profitul este principala formă de venit net (împreună cu accizele și TVA-ul). Ea reflectă efectul economic obținut ca urmare a activităților unei entități comerciale.
Creșterea profitului creează o bază financiară pentru autofinanțare, reproducere extinsă, rezolvarea problemelor de natură socială și materială a colectivului de muncă.
În detrimentul profitului, sunt îndeplinite obligațiile financiare externe către buget, bănci, fonduri extrabugetare și alte organizații. Caracterizează gradul de activitate al afacerii și bunăstarea financiară.
Profitul determină nivelul de rentabilitate al fondurilor avansate în rentabilitatea investițiilor și a activelor. În condițiile de piață, o entitate de afaceri se străduiește, dacă nu pentru un profit maxim, atunci pentru un astfel de profit care să asigure dezvoltarea dinamică a producției într-un mediu concurențial, să îi permită să-și mențină poziția pe piață pentru un anumit produs și să asigure supraviețuirea acestuia.
Pierderile ca urmare a activităților evidențiază erori, calcule greșite în direcțiile de utilizare a fondurilor, pun o entitate economică într-o situație financiară critică, ceea ce nu exclude falimentul.
Sistemul de indicatori ai rezultatelor financiare include nu numai indicatori absoluti (profit), ci și relativi (profitabilitate) ai eficienței utilizării. Cu cât nivelul de profitabilitate este mai mare, cu atât eficiența economică este mai mare.
Principalele sarcini ale analizei rezultatelor financiare ale activităților entităților economice sunt:
Evaluarea dinamicii absolutului și relativului
Indicatori ai rezultatelor financiare (profit și
Rentabilitatea);
Analiza factorială a profitului din vânzarea produselor (lucrări, servicii);
Analiza rezultatelor financiare din alte vânzări, analiza și evaluarea utilizării profitului net;
Identificarea și evaluarea posibilelor rezerve de creștere
Profit și profitabilitate bazate pe optimizarea volumelor de producție și a costurilor de producție și circulație.
Principalele surse de informare pentru analiza rezultatelor financiare sunt „Situația rezultatelor financiare” și „Bilanțul contabil”.
1.2 Analiza nivelului și dinamicii rezultatelor financiare conform datelor de raportare
Rezultatul financiar al întreprinderii este exprimat în modificarea valorii capitalului propriu pentru perioada de raportare. Capacitatea unei întreprinderi de a asigura o creștere constantă a capitalului propriu poate fi evaluată printr-un sistem de indicatori ai rezultatelor financiare. Indicatorii rezultatelor financiare (profit) caracterizează eficiența absolută a întreprinderii în toate domeniile de activitate: producție, vânzări, aprovizionare, financiar și investiții. Ele stau la baza dezvoltării economice a întreprinderii și a consolidării relațiilor sale financiare cu toți participanții la afacerile comerciale.
Creșterea profitului creează o bază financiară pentru autofinanțare, reproducere extinsă, rezolvarea problemelor de stimulente sociale și materiale pentru personal. Profitul este, de asemenea, cea mai importantă sursă de formare a veniturilor bugetare (federale, republicane, locale) și de rambursare a datoriilor organizației față de bănci, alți creditori și investitori. Astfel, indicatorii de profit sunt cei mai importanți în sistemul de evaluare a performanței și calităților de afaceri ale unei întreprinderi, a gradului de fiabilitate și a bunăstării financiare a acesteia ca partener.
Profitul (pierderea) este diferența dintre toate veniturile organizației și toate cheltuielile acesteia.
Profitul este un rezultat financiar pozitiv al activităților unei organizații. Un rezultat negativ se numește pierdere.
Din punct de vedere filozofic, profitul poate fi definit ca: „Este o funcție a timpului și a recompensei pentru răbdare”.
Analiza fiecărei componente a profitului întreprinderii nu este abstractă, ci destul de specifică, deoarece permite fondatorilor și acționarilor, administrației să aleagă cele mai importante direcții de valorificare a activităților organizației.
Analiza rezultatelor financiare ale activităților organizației include:
1. Cercetarea modificărilor fiecărui indicator pentru perioada curentă analizată (analiza orizontală).
2. Studiul structurii indicatorilor relevanți și al modificărilor acestora (analiza verticală).
3. Studierea dinamicii modificărilor indicatorilor pentru o serie de perioade de raportare (analiza tendințelor).
4. Studiul influenței factorilor asupra profitului (analiza factorială).
5. Determinarea rezervelor pentru creșterea profitului.
1.3 Analiza compoziției și dinamicii profitului bilanțului
Modelul de formare a rezultatelor financiare este același pentru toate întreprinderile, indiferent de forma organizatorică și juridică de proprietate.
Rezultatul financiar final al activităților este profitul (sau pierderea) bilanțului. Rezultatul financiar global al anului de raportare este egal cu suma profitului din vânzarea de produse (lucrări, servicii), rezultatul din alte vânzări, soldul veniturilor și cheltuielilor din operațiuni nevânzări.
Rezultatul din alte vânzări include vânzarea de active fixe, active necorporale și alte proprietăți.
Alte venituri (cheltuieli) includ:
veniturile primite (cheltuielile efectuate) din participarea la capitalul propriu în asocieri în participație;
de la livrarea (primirea) bunului de închiriat;
venituri (cheltuieli) pe acțiuni, obligațiuni și alte titluri de valoare;
sumele primite și plătite sub formă de sancțiuni economice și în compensarea pierderilor;
alte venituri și cheltuieli din operațiuni care nu au legătură directă cu producția și vânzarea produselor. În acest caz, plățile efectuate către
buget sub formă de sancțiuni, se realizează pe cheltuiala
au rămas la dispoziţia întreprinderilor.
Profitul impozabil este diferența dintre profitul din bilanț și valoarea profitului impozitat pe venit (pe titluri de valoare, din dobânzi în asocieri în participațiune, plăți de chirie), precum și cuantumul beneficiilor fiscale pe venit în conformitate cu legile fiscale aplicabile.
Profitul net este profitul unei întreprinderi, care rămâne după ce au fost plătite toate impozitele, sancțiunile economice și contribuțiile la fundațiile de caritate.
Compania, pe baza strategiei sale financiare, poate crește sau micșora valoarea profitului bilanțului alegând una sau alta metodă:
evaluarea proprietatii,
ordinea de anulare a acestuia,
stabilirea termenilor de utilizare.
Toate acestea ar trebui reflectate în politica contabilă. Ca urmare, contabilul trebuie să fie capabil să aleagă și să ofere managerului opțiunea politicii contabile care să asigure implementarea strategiei financiare a întreprinderii.
evaluarea dinamicii indicatorilor profitului bilantului,
identificarea și măsurarea efectului diferitelor tipuri de venituri asupra valorii profitului,
evaluarea posibilelor rezerve pentru creșterea în continuare a profitului bilanțului.
Analiza profitului bilantului incepe cu o evaluare de ansamblu pentru perioada analizata. Apoi este necesar să se analizeze în dinamică profitul bilanţier (pe un număr de ani), precum şi modificarea fiecărui indicator pentru perioada curentă analizată.
Când studiem dinamica profiturilor, ar trebui să ținem cont de rata inflației. Pentru a face acest lucru, încasările sunt ajustate pentru indicele mediu ponderat de creștere a prețurilor pentru produsele companiei în medie în industrie, iar costurile produselor vândute sunt reduse prin creșterea lor ca urmare a creșterii prețurilor la resursele consumate pt. perioada analizată.
După aceea, analizați modificarea indicatorului pentru perioada curentă analizată.
În concluzie, este necesară analizarea modificării ponderii fiecărui tip de venit în cuantumul profitului din bilanţ. Pentru a face acest lucru, este necesar să se determine ponderea specifică (ponderea) fiecărui tip de venit în profitul bilanțului la începutul și la sfârșitul perioadei, modificările acestora.
1.4 Analiza factorială a profitului din vânzarea produselor (lucrări, servicii)
analiza financiară a profitului
Analiza profitului bilanţului arată că cea mai mare pondere în profitul bilanţului este profitul din vânzarea produselor (lucrări, servicii).
Valoarea profitului din vânzarea produselor depinde de:
din metodele de anulare a datoriilor neperformante;
din evaluarea acceptată a obiectelor de inventar;
din metodele de calcul a amortizarii mijloacelor fixe si imobilizarilor necorporale;
din modificarea scadenţei cheltuielilor viitoare
perioade, a căror reducere duce la o creștere a costului de producție al perioadei de raportare.
Principalele sarcini ale analizei sunt:
Evaluarea dinamicii indicatorilor de profit, a validității educației și a distribuției valorii efective a acestora.
Identificarea și măsurarea efectului diverșilor factori asupra profitului.
Evaluarea posibilelor rezerve pentru creșterea profitului pe baza optimizării volumului de producție și a costurilor.
Profit din vânzarea produselor (lucrări, servicii) - diferența dintre încasările din vânzarea produselor la prețuri curente (fără TVA și accize) și costul de producție și vânzare a produselor.
PpQ = Bp - Miercuri - Pk - Ru,
unde ПpQ - profit din vânzarea produselor (lucrări, servicii);
Вр - venituri din vânzări (fără TVA și accize);
Ср - costul vânzărilor de produse (lucrări, servicii);
Рк - cheltuieli comerciale;
Ru - cheltuieli administrative.
Analiza profitului din vânzări presupune nu numai o evaluare generală a dinamicii implementării planului de profit din vânzări, ci și o evaluare a diferiților factori care afectează valoarea și dinamica profitului din vânzări.
Profitul din vânzări este influențat de modificările următorilor factori:
* prețuri de vânzare pentru mărfuri și tarife pentru servicii și lucrări,
* costul total al obiectelor de vânzare, * volumul vânzărilor,
* structura si gama de produse comercializate.
Modificările prețurilor de vânzare pentru mărfuri și tarifele pentru servicii și lucrări afectează în mod direct modificarea profiturilor, adică, odată cu creșterea nivelului prețurilor, crește cantitatea de profit și invers. Costul de producție este invers legat: o creștere a costului reduce profitul și invers.
Volumul vânzărilor de produse (lucrări, servicii) poate avea un efect diferit asupra valorii profitului. Odată cu creșterea volumului vânzărilor de produse neprofitabile, valoarea profitului scade.
Modificările în structura și sortimentul produselor au, de asemenea, un efect diferit asupra cantității de profit. Odată cu creșterea ponderii produselor profitabile în volumul total al vânzărilor sale, valoarea profitului crește și invers.
Pentru a analiza profitul din vânzarea produselor (lucrări, servicii), este necesar să se dea o evaluare de ansamblu a modificării profitului.
± P = P 1 - P 0,
unde ± P este modificarea profitului;
P 0, P 1 - profitul de bază și al perioadei de raportare.
Apoi este necesar să se cuantifice impactul modificărilor factorilor.
Calculul efectului asupra profitului al modificărilor prețurilor de vânzare pentru produsele vândute este determinat ca diferența dintre vânzările din anul de raportare la prețurile din anul de raportare și vânzările din anul de raportare la prețurile din anul de bază (prin venituri din vânzări).
± P c = V 1 * C 1 - V 1 * C 0,
unde ± P c - modificarea profitului datorată modificării prețului;
V 1 * C 1, V 1 * C 0 - respectiv volume de vânzări în anul de raportare și de bază.
2. Analiza formării rezultatelor financiare
2.1 Analiza nivelului și dinamicii rezultatelor financiare conform datelor de raportare
Pe scurt, cei mai importanți indicatori ai rezultatelor financiare ale întreprinderii sunt prezentați în „Raportul privind rezultatele financiare”.
|
Indicatori |
Cod de linie |
Pentru anul de raportare |
Pentru aceeași perioadă a anului trecut |
Abatere (+, -) |
Nivel în% din venituri în perioada de raportare |
Nivel în% din venituri în perioada de bază |
Abatere de nivel |
|
|
Costul vânzărilor |
||||||||
|
Profit brut (pierdere) |
||||||||
|
Cheltuieli de afaceri |
||||||||
|
Cheltuieli administrative |
||||||||
Profit/pierdere din vânzări(pag. 010 - 020 - 030 - 040) |
||||||||
|
Dobânzi de primit |
||||||||
|
Procent de platit |
||||||||
|
Alt venit |
||||||||
|
alte cheltuieli |
||||||||
|
Profit/pierdere înainte de impozitare |
Comparativ cu aceeași perioadă a anului trecut, compania în perioada de raportare a realizat un profit de 438 mii de ruble. mai mica.
Următorii factori au devenit factori pozitivi care au influențat rezultatul financiar:
· Creșterea veniturilor din vânzări cu 2878 mii de ruble,
· Majorarea dobânzii de încasat cu 85 tr.
· Scăderea dobânzii de plătit cu 498 mii de ruble.
Următorii factori au avut un impact negativ asupra rezultatului financiar:
Creșterea costului mărfurilor vândute cu 2848 mii de ruble,
· Creșterea cheltuielilor administrative cu 716 RUB,
· Scăderea altor venituri cu 157 mii de ruble,
· Creșterea altor cheltuieli cu 179 mii de ruble.
2.2 Analiza compoziției și dinamicii profitului bilanțului
Pentru analiza și evaluarea nivelului și dinamicii indicatorilor de profit, se întocmește un tabel, care utilizează datele din situațiile financiare ale unei entități economice din „Bilanț”. Informațiile cuprinse în „Situația rezultatelor financiare” vă permit să analizați rezultatele financiare obținute din toate tipurile de activități ale unei entități economice.
Tabelul nr. 2
Analiza compoziției și dinamicii profitului bilanțului
|
Numele indicatorilor |
De fapt |
Deviere |
|||
|
Pentru anul precedent |
Pentru anul de raportare |
Sumă, mii de ruble |
|||
|
Profit (pierdere) din vânzarea produselor (lucrări, servicii) |
|||||
|
Dobânzi de primit |
|||||
|
Procent de platit |
|||||
|
Venituri din participarea la alte organizații |
|||||
|
Alt venit |
|||||
|
alte cheltuieli |
|||||
|
Profit (pierdere) din activități financiare și economice |
Analiza indicatorilor absoluti din tabel. 2 indică faptul că o entitate economică în anul de raportare a obținut cele mai slabe rezultate financiare în activitatea economică, comparativ cu datele efective din anul precedent. Comparativ cu anul precedent, profitul din anul de raportare a scăzut cu 438 de tone. (sau 8,55%).
Analiza structurii profitului din anul de raportare (analiza verticală) indică faptul că partea sa principală este profitul din vânzarea de produse (lucrări, servicii) - 87,26% (Calcul: 4691/5376 x 100%).
Anul trecut, profitul din vânzarea de produse (lucrări, servicii) a fost de 104,98% în structura profitului total (Calcul: 5376/5121 x 100%).
Astfel, ponderea profitului din activitățile de exploatare a scăzut cu 17,72% față de anul trecut (Calcul: 87,26 - 104,98). Scăderea absolută a profitului s-a ridicat la 685 de mii de ruble. (sau 12,74%).
La vânzarea activelor fixe și a altor proprietăți de către o entitate economică în anul de raportare, a fost obținut un rezultat financiar zero, profitul din alte vânzări s-a ridicat la 0 mii de ruble. (Calcul: 533 RUB - 533 RUB).
În perioada anterioară, din alte vânzări, s-a obținut un rezultat financiar pozitiv, profitul s-a ridicat la 336 mii de ruble. (Calcul: 690 RUB - 354 RUB). Ponderea profitului din alte vânzări în profitul total al anului trecut a fost de 6,56% (Calcul: 336/5121 * 100).
Astfel, în perioada de raportare s-a înregistrat o scădere a ponderii profitului din alte vânzări cu 6,56% (Calcul: 6,56 - 0). Scăderea sa absolută s-a ridicat la 336 mii de ruble. (Calcul: 0 RUB - 336 RUB), care a avut un impact negativ asupra scăderii profitului pentru perioada de raportare.
Rezultatul financiar obținut din dobânda primită și plătită: în anul de raportare, a fost primită o pierdere în valoare de 8 mii de ruble. (Calcul: 97 RUB - 105 RUB).
Deci, în anul de raportare a existat o creștere a dobânzilor de primit cu 85 de mii de ruble. și o scădere a dobânzii plătibile cu 498 mii de ruble.
Ponderea pierderii din tranzacțiile cu dobândă în anul de raportare a fost de 0,17% în profitul total al anului de raportare (Calcul: 8/4683 * 100).
Ponderea profitului din tranzacţiile cu dobânda a fost anul trecut de 11,54% în profitul total al anului trecut (Calcul: 591/5121 * 100).
Astfel, în anul de raportare față de anul precedent, s-a înregistrat o scădere a ponderii negative a profitului primit din tranzacțiile cu dobândă cu 11,37% (Calcul: 11,54 - 0,17).
Analiza dinamicii structurale arată că valoarea totală a profitului scade în comparație cu anul trecut cu 438 mii de ruble. influențată de următorii factori (Calcul: 685 - 336 + 583):
Valoarea profitului din bilanţ depinde de metodele de reglementare a profitului:
Modificări ale limitelor costurilor clasificării proprietății drept active fixe, ceea ce implică o modificare a valorii costurilor și profiturilor curente datorită diferitelor metode de amortizare a mijloacelor fixe.
Utilizarea metodei de amortizare accelerată a părții active a mijloacelor fixe conduce, de asemenea, la o creștere a costurilor de producție și la o scădere a valorii profitului și, în consecință, a impozitelor pe venit.
Aplicarea diferitelor metode de evaluare a imobilizărilor necorporale și a metodelor de calcul al amortizarii asupra acestora.
Alegerea metodei de evaluare a stocurilor de producție consumate.
5. Modificarea procedurii de anulare a costurilor de reparare a mijloacelor fixe în costul de producție (la costuri reale sau în rate egale pe cheltuiala fondului de reparații creat).
Modificări ale datelor de scadență ale cheltuielilor amânate, a căror reducere duce la o creștere a costului de producție al anului de raportare.
Modificarea metodei de determinare a profitului din vânzările de produse.
Toate metodele de mai sus de reglementare a profitului pot schimba radical valoarea profitului din vânzări, profitul bilanț și situația financiară generală a unei entități economice.
2.3 Analiza factorială a profitului din vânzarea produselor (lucrări, servicii)
Să presupunem că organizația, atât în anul precedent, cât și în anul de raportare, a desfășurat comerț cu ferestre din plastic, prețul mediu de vânzare al unei ferestre din plastic este de 15.000 de ruble.
Tabelul nr. 3
Date inițiale pentru analiza factorială
Să determinăm modificarea profitului din vânzarea principală (vânzarea de servicii):
± P = P 1 - P 0
± P = 4691 - 5376 = - 685 tr.
± P q = 7984,8 * 15 - 7984,8 * 15 = 119772 - 119772 = 0 t. P.
Astfel, deoarece prețul de vânzare nu s-a modificat, mărimea influenței sale este egală cu zero.
Calculul impactului asupra profitului al modificărilor costului (datorită schimbărilor structurale în compoziția produselor) se determină ca diferență între costul real al produselor vândute în anul de raportare și costul produselor vândute în perioada de raportare în prețuri și condițiile anului de bază (prin costul produselor de fabricație vândute).
± Ps = Czo. din - Cz6. din,
unde ± Ps este modificarea profitului datorată unei modificări a costului;
Czo. din - costul real al produselor vândute în anul de raportare;
Cz6. din - costul produselor vândute în anul de raportare, în prețurile anului de bază.
Să calculăm costul pentru 1 unitate de mărfuri vândute în anul de raportare: 115082000 /7984,8 = 14412,63 t. Rub.
Apoi calculăm costul unei unități de mărfuri vândute anul trecut:
111518000 / 7792,93 = 14310,15 p.
± Ps = (7984,8 * 14310,15) - (7984,8 * 14412,63) = 114263685,72 p. - 115081968,02 str. = - 818282,3 p.
Creșterea costului mărfurilor vândute a dus la o scădere corespunzătoare a valorii profitului cu 818 tone.
Calculul efectului asupra profitului al modificărilor de volum și structură se determină ca diferență între profitul din vânzări, calculat la prețuri și costul anului de bază pentru volumul real al vânzărilor, și profitul din anul de bază (sau valoarea planificată).
± P v și p = Prvf. z6 - Przb,
unde ± Пv și р - modificarea profitului datorită modificărilor de volum și structură;
Prvf. z6 - profit din vânzări per volum real în prețuri și cost primar al anului de bază;
Przb - profit calculat pentru toți indicatorii de bază.
Să determinăm profitul din vânzări, calculat la prețurile și costul anului de bază pentru volumul real de vânzări:
Prvf. z6 = (7984,8 * 15000) - (7984,8 * 14310,15) = 119772000 - 114263685,72 = 5508314,28 p.
Profitul calculat la toți indicatorii de bază (profitul anului precedent) este de 5376 mii de ruble.
± P v = 5508,3 t. P. - 5376 tone. = + 132,3 t. P.
Calculul efectului asupra profitului al modificărilor în structura produselor va fi determinat prin metoda echilibrului:
± Pstr = ± P v și p - ± P v,
unde ± Pstr este o modificare a profitului datorată unei modificări a structurii produselor vândute.
Întrucât, pentru întreprinderea analizată, nu au existat modificări în structura produselor vândute pentru perioada analizată, nu se face calculul efectului asupra profitului al modificărilor în structura din acest curs.
Astfel, profitul din vânzarea serviciilor a scăzut cu 685 de mii de ruble. (4691 - 5376).
Dimensiunea influenței factorilor:
3. Metodologia de determinare a rezervelor pentru creșterea profitului
3.1 Determinarea rezervelor pentru creșterea profitului
Profitul are urmatoarea semnificatie in activitatile intreprinderilor:
* într-o formă generalizată reflectă rezultatele activității antreprenoriale și este unul dintre indicatorii eficacității acesteia;
* este folosit ca factor de stimulare a activității antreprenoriale și a productivității muncii;
* actioneaza ca sursa de finantare pentru reproducerea extinsa si este cea mai importanta resursa financiara a intreprinderii.
Natura multifațetă a profitului înseamnă că cercetarea acestuia trebuie să aibă o abordare sistematică. Această abordare presupune analiza unui set de factori de educație, influență reciprocă, distribuție și utilizare.
O etapă importantă a muncii analitice este identificarea rezervelor pentru creșterea profitului și a profitabilității. Principalele surse de creștere a profitului și profitabilității sunt:
1) Creșterea volumului de produse vândute.
2) Reducerea costului mărfurilor vândute.
3) Creșterea prețurilor.
4) Îmbunătățirea calității produselor comercializabile.
5) Vânzările de produse pe piețe de vânzare mai profitabile etc.
Pentru a determina rezervele pentru creșterea profitului ca urmare a unei creșteri a volumului vânzărilor de produse, este necesar să se înmulțească rezerva de creștere identificată anterior pentru volumul vânzărilor (P ^ VРП) cu profitul real (P dacă) per unitate de tipul de produs corespunzător:
Р ^ П vрп = Sumă (Р ^ VРП i * П i 1)
Pentru întreprinderea analizată, rezerva a fost:
P ^ P vrp = 4691000 / 7984,8 * (7984,8 - 7792,93) = 587,49 * 191,87 = 112721,94 ruble.
Calculul rezervelor pentru creșterea profitului prin reducerea costului de producție se efectuează după cum urmează: rezerva identificată anterior pentru reducerea costului (РС) pentru fiecare tip de produs se înmulțește cu volumul posibil al vânzărilor sale, ținând cont de rezervele. pentru cresterea sa:
Р v П с = Suma lui Р v С i (VRP i 1 + Р ^ VРП i)
Deoarece, în compania noastră, a existat o creștere a costului, și nu o scădere, nu va exista o rezervă de creștere a profitului în acest caz.
Rezerva pentru creșterea profitului ca urmare a creșterii prețului produselor se realizează astfel: rezerva dezvăluită pentru creșterea prețului (P ^ C) a fiecărui tip de produs se înmulțește cu volumul posibil al vânzărilor sale, ținând cont de rezerve pentru creșterea sa:
P ^ P c = Suma lui P ^ C i (VRP i 1 + P ^ VRP i)
Nu a existat o creștere de preț pentru întreprinderea analizată, deci nu există o astfel de rezervă.
Concluzie
În această lucrare de curs a fost efectuată o analiză a compoziției și dinamicii profitului bilanțului folosind exemplul unei întreprinderi.
Analiza indicatorilor absoluți ai activităților financiare și economice ale întreprinderii indică faptul că entitatea economică în anul de raportare a obținut cele mai bune rezultate financiare în activități economice, în comparație cu datele efective din anul precedent. Comparativ cu anul precedent, profitul din anul de raportare a scăzut cu 438 de tone. (sau 8,55%).
Analiza structurii profitului din anul de raportare (analiza verticală) indică faptul că partea sa principală este profitul din vânzarea de produse (lucrări, servicii) - 87,26%. Anul trecut, profitul din vânzarea de produse (lucrări, servicii) a fost de 104,98% în structura profitului total.
Astfel, ponderea profitului din activitățile de exploatare a scăzut cu 17,72% față de anul trecut. Scăderea absolută a profitului s-a ridicat la 685 de mii de ruble. (sau 12,74%).
La vânzarea activelor fixe și a altor proprietăți de către o entitate economică în anul de raportare, a fost obținut un rezultat financiar zero, profitul din alte vânzări s-a ridicat la 0 mii de ruble.
În perioada anterioară, din alte vânzări, s-a obținut un rezultat financiar pozitiv, profitul s-a ridicat la 336 mii de ruble. Ponderea profitului din alte vânzări în profitul total al anului trecut a fost de 6,56%.
Astfel, în perioada de raportare, ponderea profitului din alte vânzări a scăzut cu 6,56%. Scăderea sa absolută a fost de 336 de mii de ruble, ceea ce a avut un impact negativ asupra scăderii profitului pentru perioada de raportare.
Rezultatul financiar obținut din dobânda primită și plătită: în anul de raportare, a fost primită o pierdere în valoare de 8 mii de ruble. Deci, în anul de raportare a existat o creștere a dobânzilor de primit cu 85 de mii de ruble. și o scădere a dobânzii plătibile cu 498 mii de ruble.
Ponderea pierderilor din tranzacţiile purtătoare de dobândă în anul de raportare a constituit 0,17% în profitul total al anului de raportare.
Ponderea profitului din tranzacţiile cu dobânda a fost anul trecut de 11,54% în profitul total al anului precedent.
Astfel, în anul de raportare față de anul precedent, s-a înregistrat o scădere a ponderii negative a profitului primit din tranzacțiile cu dobândă cu 11,37%. Analiza dinamicii structurale arată că valoarea totală a profitului scade în comparație cu anul trecut cu 438 mii de ruble. influențată de următorii factori:
Scăderea profitului cu 685 tr. prin reducerea profitului din vânzări, adică activitatea principală,
Scăderea profitului cu 336 tr. din cauza creșterii pierderilor din alte vânzări,
Creșterea profitului cu 583 t. Rub. prin creşterea profitului din tranzacţiile purtătoare de dobândă.
Astfel, profitul din vânzarea mărfurilor a scăzut cu 685 de mii de ruble. (4691 - 5376), datorită influenței următorilor factori:
Impactul modificărilor de preț = 0 m.
Impactul modificărilor prețului de cost = - 818,3 tone. Creșterea costurilor reduce profitul din vânzări.
Influența modificărilor volumului vânzărilor = + 132,3 tone.
Influența modificărilor de structură = 0 tr.
Mărimea totală a influenței a fost: 132,3 - 818,3 = - 685 tr.
O etapă importantă a muncii analitice este identificarea rezervelor pentru creșterea profitului și a profitabilității. În continuare, am identificat posibilele rezerve pentru creșterea profiturilor și a profitabilității întreprinderii.
Pentru întreprinderea analizată, rezerva pentru creșterea profitului datorită creșterii volumului vânzărilor de produse a fost de 112.721,94 ruble.
Lista literaturii folosite
1. Abryutina M.S., Grachev A.V. „Analiza activităților financiare și economice ale întreprinderii. - M .: Afaceri și servicii, 2013.
2. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. „Analiza situațiilor financiare”. - M .: DIS, 2012.
3. Efimova O.V. „Analiza financiară”. - M: Contabilitate, 2010.
4. Kovalev V.V. „Analiză financiară: managementul capitalului, selecția investițiilor, analiză de raportare.” - M .: Finanțe și Statistică, 2011.
5. Kondrakov N.P. „Fundamentele analizei financiare”. - M .: Glavbukh, 2009.
6. Kozlova OI şi altele.„Evaluarea bonităţii întreprinderilor”. - M .: SA „ARGO”, 2012.
7. Pankov D.A. „Metode moderne de analiză a poziției financiare”. - M .: Os -89,2013.
8. Savitskaya G.V. „Metodologie pentru o analiză cuprinzătoare a activității economice”. - M .: INFRA -M, 2010.
9. Chechevitsyna L.N. "Analiză economică". - M.: Phoenix, 2011.
10. Sheremet A.D., Saifulin R.S. „Metodologia analizei financiare”. - M .: INFRA-M, 2012.
Postat pe Allbest.ru
Caracteristici ale profitului contabil si impozabil. Caracteristicile formării profitului, dinamica acestuia. Analiza nivelului și dinamicii rezultatelor financiare conform datelor de raportare. Raportul dintre profitul din vânzări cu alți indicatori. Indicatori de cost.
lucrare de termen, adăugată 03.08.2011
Rezultatele financiare ale întreprinderii și semnificația acestora. Analiza nivelului de dinamica si structura rezultatelor financiare. Analiza factorială a profitului din vânzări, profitabilitatea vânzărilor conform datelor de raportare. Analiza stabilitatii financiare a intreprinderii.
lucrare de termen adăugată 24.11.2011
Teoria analizei rezultatelor financiare la întreprindere. Analiza compoziției și dinamicii profitului bilanțului. Factorii formării sale. Analiza rezultatelor financiare ale altor activități, profitabilitatea întreprinderii. Diagnosticarea pierderii de solvabilitate.
lucrare de termen, adăugată 22.03.2009
Mecanismul de formare a profitului. Factorii care afectează rezultatele financiare ale întreprinderii. Analiza compoziției și dinamicii profitului, precum și a indicatorilor de rentabilitate. Dezvoltarea măsurilor de îmbunătățire a rezultatelor financiare ale BPO „Cooperator”.
teză, adăugată 17.06.2013
Conceptul de rezultate financiare, scopuri și obiective ale contabilității acestora. Caracteristicile contabilității și procedura de formare a rezultatelor financiare. Analiza dinamicii proprietatii, pasivelor. Analiza factorială a profitului companiei. Recomandări pentru creșterea nivelului profitului în întreprindere.
lucrare de termen adăugată 18.03.2014
Caracteristici ale formării rezultatelor financiare: baza economică, indicatori de profit și rentabilitate. Analiza structurii profitului înainte de impozitare conform datelor de raportare. Caracteristicile formării și dinamicii profitului SA „Salavatnefteorgsintez”.
lucrare de termen adăugată la 05/08/2011
Esența economică a rezultatelor financiare, principalele surse de informare a acestora. Analiza si evaluarea dinamicii rezultatelor financiare ale organizatiei. Metode de evaluare a imobilizărilor necorporale, metode de calcul a amortizării asupra acestora. Rezerve de creștere a profitului.
lucrare de termen adăugată 13.03.2015
Evaluarea activității economice de către principalii indicatori pe exemplul SKHPK „Rodina”. Analiza compozitiei si dinamicii profitului bilantului, rezultate financiare din vanzarile de produse. Rezerve pentru creșterea profitului și a profitabilității, creșterea volumelor de producție.
lucrare de termen, adăugată 24.12.2014
Conceptul de rezultate financiare și metodologia de formare a acestora, semnificația, sarcinile și metodele de analiză a acestui indicator economic. Scurtă descriere a organizației, analiza factorială a profitului din vânzările de produse, evaluarea rezervelor pentru creșterea profitului.
lucrare de termen adăugată 17.04.2015
Aspecte teoretice și metodologice ale analizei, esența economică a rezultatelor financiare ale întreprinderii. Procedura de formare și distribuire a profiturilor, indicatori ai profitabilității. Analiza compoziției, structurii și dinamicii profitului întreprinderii SRL „Avtozavodstroy”.
Rezultatul financiar al unei întreprinderi poate fi reprezentat de o pierdere sau un profit de bilanț. Se exprimă sub forma unei sume algebrice a rezultatelor vânzării de bunuri, servicii sau lucrări, cheltuieli și venituri din tranzacțiile nevânzări și așa mai departe. Rezultatele financiare ale operatiunilor caracterizeaza si indicatorii venitului brut din vanzarea produselor.
Veniturile din vânzarea produselor caracterizează sfârşitul ciclului de producţie, revenirea în numerar a fondurilor avansate şi începutul unei noi etape în cifra de afaceri a activelor. După deducerea TVA din încasări și costurile de eliberare a mărfurilor deja vândute, se obține un rezultat financiar net - o pierdere sau un profit.
Cutare sau cutare rezultat financiar caracterizează eficiența absolută a sistemului economic al companiei. Pe lângă acești indicatori, se efectuează calculul și parametri relativi - nivelul de profitabilitate. Raportul dintre încasările bilanțului și costul mediu de lucru și mijloacele fixe caracterizează profitabilitatea totală a producției. Rentabilitatea este calculată ca raportul dintre profitul din vânzările de produse și venitul. Alți indicatori ai rentabilității se calculează și prin schimbarea numărătorului și numitorului în formula generală de calcul a rentabilității sub forma raportului dintre venituri și cheltuieli (sau resurse) sau la diverși indicatori ai produsului.
Ea formează fundamentul dezvoltării economice a companiei în condițiile pieței. Indicatorul de profit este important pentru analiza activităților financiare și de producție ale unei organizații ca producător independent. Venitul este una dintre cele mai importante caracteristici ale eficienței funcționării companiei, precum și sursa muncii acesteia. Creșterea profitului formează baza pentru autofinanțarea procesului de producție, implementarea unei producții extinse de produse și satisfacerea nevoilor materiale și sociale în creștere ale colectivelor de muncă. Profitul permite companiei să-și îndeplinească obligațiile față de buget, organizații bancare și alte contrapărți.
În cursul acestei proceduri, se efectuează un studiu al factorilor de educație și distribuție a venitului. Principalele sarcini ale auditului financiar sunt:
Analiza rezultatelor financiare include mai multe etape. În prima etapă, se determină profitul din vânzarea produselor. Este diferența dintre încasările din vânzări la prețuri curente fără TVA și costurile de producție și vânzarea ulterioară a bunurilor și a valorilor materialelor.
În stabilirea rezultatului financiar, specialiștii includ în prețul de cost:
Costul principal nu include plățile exprimate în natură și în numerar, cum ar fi:
Analiza rezultatelor financiare include determinarea veniturilor (cheltuielilor) din tranzacțiile neoperaționale. Acestea includ:
Sumele care sunt incluse in buget ca sanctiuni in conditiile legii sunt anulate din veniturile ramase la dispozitia organizatiei. Astfel de deduceri includ aportul de profit care a fost obținut ca urmare a încălcării disciplinei de preț stabilite de stat, nerespectarea condițiilor și standardelor tehnice, amenzile în conformitate cu sumele primite ilegal. Printre altele, aceste plăți includ suma de colectare reținută prin inspecțiile fiscale, o penalitate pentru depunerea cu întârziere a plăților la buget etc. Formarea rezultatului financiar sub forma unui indicator general al profitului bilanțului este o problemă cheie în audit. Reprezintă suma veniturilor din mărfuri și din alte tranzacții de vânzare și nevânzare minus costurile acestora. Rezultatul financiar al întreprinderii este evaluat ținând cont de influența factorilor progresivi. Ele contribuie la formarea profitului. Formarea rezultatului financiar este influențată de reducerea costului mărfurilor, îmbunătățirea gamei și îmbunătățirea calității produselor. Odată cu aceasta, sunt relevați factori care sunt abuzuri din partea companiei. În special, evaluând rezultatul financiar, auditorul dezvăluie suprapreț, încălcarea standardelor acceptate și așa mai departe.
Atunci când este determinat, venitul din bilanţ este ajustat. Se desfășoară după cum urmează:
1. Scăderi (creșteri) în conformitate cu valoarea reducerii (excesului) a costurilor salariale pentru angajații companiei, care sunt angajați în producția principală, ca parte a costului mărfurilor vândute în comparație cu indicatorul lor standard.
2. Scăderi:
Prin suma plăților de chirie care se plătesc la buget din venituri în conformitate cu regulile stabilite;
Valoarea dividendelor primite pe obligațiuni, acțiuni și alte valori mobiliare ale companiei;
Suma veniturilor primite din participarea la actiuni comune.
Totodată, sumele care sunt incluse în buget ca sancțiuni în condițiile legii în detrimentul profitului rămas la dispoziția societății sunt excluse din costurile tranzacțiilor de nevânzare în impozitare.
Acest profit se calculează ca diferență între cartea impozabilă brută și impozitul inclusiv al beneficiilor. Direcțiile în care va fi distribuit profitul net sunt alese de companie în mod independent. Influența statului asupra luării deciziilor se realizează prin impozite, sancțiuni economice și beneficii.
