„Rezidentul fiscal al Federației Ruse este cine” - o interogare de acest tip este adresată destul de des motoarelor de căutare de către cei care decid să afle mai multe despre sistemul de impozitare rus. Din articolul nostru, veți învăța cum să determinați dacă o persoană este rezident fiscal și ce îi oferă unui cetățean acest statut.
Când vine vorba de anumiți contribuabili, poate fi dificil pentru o persoană obișnuită să înțeleagă dacă aceste persoane sunt recunoscute ca rezidenți fiscali sau nu. Nu este ușor să faci față consecințelor pe care le presupune acest statut.
Pentru început, să trecem la definiția dată de legislația fiscală. Potrivit paragrafului 2 al art. 207 din Codul fiscal, un rezident fiscal al Federației Ruse este o persoană fizică care petrece un total de cel puțin 183 de zile pe teritoriul Rusiei pe parcursul unui an (calendar).
Trebuie menționat că acest număr de zile este exact timpul total al anului, adică chiar dacă în această perioadă un cetățean a părăsit Rusia pentru o perioadă de timp, dar suma zilelor de ședere pe teritoriul Federației Ruse corespunde cu limita de mai sus, atunci o persoană fizică este recunoscută rezident fiscal al Federației Ruse. Deoarece se ia o perioadă egală cu 1 an calendaristic pentru a determina prezența sau absența statutului de rezident, aceasta ar trebui confirmată anual (această cerință se aplică fiecărui contribuabil).
IMPORTANT! Potrivit scrisorii Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse „Cu privire la procedura de determinare a statutului de rezident fiscal al Federației Ruse pentru un cetățean al Federației Ruse care desfășoară activități de muncă în străinătate” din 11.12.2015 Nr. OA- 3-17 / [email protected], un rus poate fi rezident al țării, chiar dacă nu locuiește în Rusia 183 de zile pe an, dar în același timp are un loc de reședință permanent pe teritoriul acesteia.
Cu alte cuvinte, simpla absență a unui cetățean în Rusia pentru mai mult de 183 de zile în decurs de 12 luni nu este o bază necondiționată pentru pierderea statutului său de rezident fiscal dacă are o înregistrare în țara natală. În același timp, nu contează dacă locuința este deținută sau rusul o folosește din alte motive.
Confirmarea statutului de rezident fiscal al Federației Ruse este necesară în cazuri speciale. Se produce la cererea contribuabilului, se intocmeste sub orice forma si se depune la Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal de Prelucrare Centralizata a Datelor. O astfel de confirmare de către cetățenii ruși este utilizată pentru prezentarea în țări străine pentru a evita dubla impozitare.
Dacă persoanele fizice sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, atunci acest lucru le conferă dreptul la o procedură fiscală specială pe teritoriul țării noastre. Orice persoană care operează în stat, indiferent de alți factori, trebuie să plătească taxe stabilite pe teritoriul Federației Ruse. Dar diferențele de impozitare a rezidenților și a nerezidenților sunt foarte semnificative.
Potrivit art. 209 din Codul fiscal al Federației Ruse, lista obiectelor de impozitare pentru impozitul pe venitul personal - aceștia sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse - include veniturile primite atât din surse situate pe teritoriul Rusiei, cât și în străinătate.
Este important de menționat că în acest domeniu există o serie de reglementări suplimentare și tratate internaționale menite să prevină cazurile de dublă impozitare. Cu toate acestea, în orice caz, un rezident fiscal trebuie să contabilizeze veniturile pe care le-a primit în afara Federației Ruse și să dovedească plata impozitului către un stat străin în modul prevăzut de tratatul/acordul internațional relevant.
Nerezidenții sunt obligați să plătească impozite numai pentru veniturile pe care le-au primit din surse situate pe teritoriul Federației Ruse.
Mărimea stabilită a cotei de impozitare pentru acestea și altele diferă de asemenea. De exemplu, cota generală de impozit pe venitul persoanelor fizice pentru rezidenții fiscali este de doar 13% din venit și doar în unele situații poate ajunge la 35%, deși numărul de astfel de cazuri este foarte limitat. Deci, în conformitate cu art. 224 din Codul fiscal, impozitul pe venitul persoanelor fizice. persoane în suma specificată se percepe atunci când sunt primite ca urmare a câștigării la loterie, a extragerii de premii, a participării la un joc sau a unei alte activități similare. În acest caz, taxa se percepe numai pentru suma care depășește 4000 de ruble.
Pentru nerezidenți, cota de impozitare este stabilită la 30%, indiferent de modul în care a fost primit venitul.
Rezidenții fiscali ai Federației Ruse sunt toți cetățenii s-au înscris sau locuiesc aici de fapt timp de aproximativ o sută optzeci și trei de zile în decurs de douăsprezece luni fără a pleca în străinătate. Această prevedere este consacrată în legile care reglementează tranzacțiile valutare, inclusiv relațiile internaționale.
Unele acte legislative indică faptul că cetățenii care au anumite îndatoriri și drepturi sunt recunoscuți ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Dar, în unele situații, aceste concepte au diferențe semnificative în domeniul de aplicare.
Important! Persoanele care locuiesc în țară mai mult de 183 de zile nu sunt considerate rezidenți fiscali. De exemplu, turiștii străini care au ajuns în stațiune sau în excursie, studenții care vin la studii, precum și cetățenii care vin aici pentru angajare. Adică, faptul că o persoană are cetățenia Federației Ruse nu afectează determinarea rezidenței sale.
Se poate spune că cetățenii unei alte țări și chiar persoanele fără cetățenie pot fi rezidenți fiscali ai țării. Un cetățean care nu primește venituri oficiale nu este rezident fiscal (NR). Se poate observa că persoanele care nu sunt NR a Rusiei sunt tratate ca contribuabili numai pe baza profitului.
HP este supus taxelor. Are un statut similar datorită locației sale permanente. Toți plătitorii de taxe fiscale sunt împărțiți în persoane care sunt rezidenți și nerezidenți ai acestui stat. Atribuirea unui contribuabil la acest grup determină prezența statutului său fiscal și responsabilitatea cuvenită.
HP este un fizic o persoană cu reședința permanentă pe teritoriul statului rus. Acest lucru se aplică atât rezidenților străini, cât și apatrizilor, care locuiesc de fapt pe teritoriul său timp de cel puțin o sută optzeci și trei de zile pe parcursul anului.
Statutul de rezidență în Rusia trebuie reînnoit în fiecare an. Există situații în care criteriul rezidenței de scurtă durată doar în stat nu este suficient pentru stabilirea rezidenței.
În acest caz, se aplică alte semne, și anume:
Pentru o persoană juridică care este contribuabil, testarea se realizează sub forma unui test de către o corporație străină, care depinde direct de țara în care se formează acest tip de testare, precum și de locația reală, zona în care se va efectua controlul si managementul central, zona in care se desfasoara conducerea curenta a societatii, scopul afacerii.
Nu valoreaza nimic! Pentru a fi NR, persoanele juridice sunt obligate să aducă contribuții la bugetul statului de care au legătură directă conform statutului stabilit pentru acestea prin codul fiscal. Pentru fiecare persoană, acest lucru este considerat fundamental, deoarece depinde de el ce impozit trebuie plătit - treisprezece la sută pentru un rezident sau treizeci la sută pentru un nerezident, deoarece diferența de sumă este foarte mare. Cetățenia nu joacă niciun rol în determinarea statutului de rezidență.
Însă statutul FL HP are proprietăți proprii, care rezidă în faptul că acele persoane care au statutul de rezidență plătesc impozit pe venitul personal doar pe profiturile primite doar din sursele țării. Își restabilește statutul de rezidență pentru fiecare perioadă de compensare.
Important! Restituirea excesului de fonduri pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice se poate face doar la sfârșitul anului. Rambursarea se face direct prin structura fiscala. Acest tip de contribuabil nu este afectat de regulile privind deducerile fiscale standard, imobiliare și sociale.
Este posibilă atestarea statutului de rezidență cu ajutorul oricărui document oficial care atestă reședința efectivă pe teritoriul statului rus pentru mai mult de o sută optzeci și trei de zile. Astfel de documente sunt considerate a fi un pașaport, în care există o notă despre sosirea în acest stat, bilete, vize cu ștampile, un certificat de înregistrare la locul de reședință temporară.
Potrivit articolului unsprezece din Codul Fiscal al Federației Ruse NR-ul unui stat este un FL care locuiește de fapt într-un anumit stat timp de aproximativ o sută optzeci și trei de zile. Adică, statutul de rezident al Federației Ruse este determinat pe baza duratei șederii în țară în fiecare an calendaristic (de la 1 ianuarie până la 31 decembrie), excluzând perioadele recente și ulterioare.
Este sunat rezidentul LE sau FL, care este înregistrată în țară și care este acoperită integral de lege.
Este chemat un nerezident LE sau FL, care operează într-un stat, dar este înregistrată permanent și locuiește într-un altul.
Nerezidenții plătesc impozit numai pentru veniturile pe care le primesc din surse de pe teritoriul Federației Ruse. Aceasta este tocmai diferența dintre un rezident și un nerezident.
Obiectul impozitării unui rezident este venitul acestuia, în special, fondurile primite sub formă de salarii, burse, pensii și alte tipuri de venituri. Pentru rezidenți, obiectul impozitării va fi tot profitul pe care îl primesc din surse atât din Rusia, cât și din străinătate.
Emite Confirmarea statutului de rezident fiscal al Federației Ruse pentru persoanele fizice, care sunt înregistrați ca întreprinzători individuali, înregistrați la fisc și care plătesc impozite și taxe în Rusia, stipulate prin acorduri pentru evitarea dublei impuneri.
Confirmarea este emisă atunci când:
Răspuns: La stabilirea statutului fiscal al unui antreprenor individual trebuie luată în considerare o perioadă de douăsprezece luni, care determină data dobândirii profitului, inclusiv cea care a început într-o perioadă calendaristică fiscală și durează într-un alt an fiscal.
Răspuns: Sunt necesare următoarele documente: pașaportul unui cetățean al Federației Ruse; un marcaj la trecerea frontierei pentru a controla lunar șederea pe teritoriul Rusiei.
Răspuns: Un rezident fiscal este o persoană care a locuit pe teritoriul Federației Ruse timp de o sută optzeci și trei de zile calendaristice.
Toată populația aptă de muncă a țării trebuie să plătească taxe, iar sumele acestora depind adesea de statutul unei anumite persoane. Legea rusă face distincție între rezidenți și nerezidenți. Să definim cine este un rezident și cum îi afectează declarația.
Cunoașterea statutului pe care o are o anumită persoană este necesară pentru a calcula corect impozitele. Rezident și nerezident - care este diferența dintre ele din punct de vedere al serviciului fiscal, se poate determina pe baza următoarelor prevederi:
Prin urmare, este important să știi dacă o organizație este rezidentă, de exemplu, dacă este clientul tău și îi oferi un serviciu: dacă tranzacția va fi impozitată depinde de statutul clientului tău.
Cum să stabiliți dacă un rezident sau un nerezident se află în fața dvs.? Un rezident fiscal, conform articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse, este o persoană care, de la 1 ianuarie până la 31 decembrie, se află pe teritoriul Federației Ruse mai mult de 183 de zile. Călătoriile de scurtă durată în străinătate (până la 6 luni) nu sunt luate în considerare și șederea permanentă în Federația Rusă nu este întreruptă.
În consecință, dacă numărul de zile petrecute în Rusia este mai mic, atunci nu mai sunteți rezident fiscal, iar durata șederii dumneavoastră în țară în anii anteriori nu este luată în considerare. Astfel, statutul de rezident poate fi schimbat cel puțin în fiecare an. Deoarece impozitele sunt calculate pentru o anumită perioadă (an), stabilirea definitivă a statutului va avea loc și la sfârșitul anului calendaristic.
Deoarece Codul Fiscal nu spune nimic despre cetățenia unei persoane, concluzionăm că rezidenții includ nu numai ruși, ci și străini care petrec constant sau de cele mai multe ori în Federația Rusă. Astfel, prezența sau absența cetățeniei (sau a permisului de ședere) nu afectează determinarea statutului de rezident, principalul lucru este locația reală. 
Cum se poate stabili unde se află predominant un cetățean, în țară sau în străinătate? Deoarece în lege nu există un algoritm clar de definire, angajații băncilor și departamentele de contabilitate folosesc documente diferite: de exemplu, un pașaport cu puncte de trecere a frontierei, bilete de avion, certificate de muncă sau un contract de muncă.
Dacă este necesar să se determine statutul unei persoane juridice, se iau în considerare date precum locul de înregistrare, locația centrului de control, sediul permanent.
De o importanță practică directă este determinarea acestui statut în calculul salariilor pentru lucrătorii străini. De exemplu, un străin a semnat un contract pe un an și a început să lucreze. În prima jumătate a anului trebuie să plătească impozite ca nerezident, adică 30%.
Când un cetățean străin devine rezident (după șase luni de muncă), cota ar trebui redusă la 13%, dar acest lucru nu se întâmplă, deoarece valoarea impozitului va fi recalculată abia până la sfârșitul anului. Atunci trebuie să furnizați serviciului fiscal documente care confirmă noul statut fiscal al angajatului. Și din noul an, acest angajat va plăti deja impozit la rata corespunzătoare. 
Pentru a clarifica această problemă, luați în considerare diferența dintre un rezident în valută și un rezident fiscal. Faptul este că legislația monetară și fiscală din Rusia sunt două ramuri de drept complet diferite, ele sunt reglementate de articole diferite ale Constituției. Prin urmare, ei pot avea propriul lor aparat conceptual.
Din Legea federală privind reglementarea valutară și controlul valutar, puteți afla că următorii sunt considerați rezidenți ai monedei:
Iar nerezidenții sunt toți cei care nu se încadrează în această definiție.
Deci aceeași persoană poate fi rezident fiscal și nerezident în valută străină.
După cum sugerează și numele, statutul unui rezident valutar afectează autoritatea de a efectua tranzacții valutare în țară.
Rezidenții în valută pot deschide depozite în valută în băncile țării fără restricții, un nerezident nu poate face acest lucru.
Opusul este, de asemenea, adevărat: un rezident nu poate deschide conturi în valută în bănci străine fără a anunța serviciul fiscal rus despre acest lucru.
Adică, dacă plecați în străinătate și decideți imediat să deschideți un cont în valută acolo, aceasta va fi o încălcare, care în Rusia va duce la o amendă mare pentru dvs. Dar nu trebuie decât să locuiești în străinătate timp de un an, iar acum ești deja nerezident și poți deschide orice fel de conturi în străinătate.
Nerezidenții au voie să facă tranzacții folosind valută, în timp ce rezidenților li se interzice. Excepție fac magazinele duty-free, plata transportului internațional, plata taxelor.
Deci, știm că o persoană, atât persoană juridică, cât și persoană fizică, poate fi nerezident valutar și fiscal. Depinde de starea sa ce impozit plătiți pe venitul din tranzacție, cum ar trebui să fie creditate fondurile în contul dvs. curent și în ce monedă. 
Adesea există o situație în care fondurile de la o companie înregistrată în străinătate trebuie să vină în contul unei persoane juridice naționale pentru a-și plăti capitalul autorizat. De regulă, vorbim despre monedă. Cu alte cuvinte, se așteaptă o contribuție a unui nerezident la capitalul autorizat al unui rezident. Este legală o astfel de operațiune și unde ar trebui să meargă banii?
Conform regulilor bancare, capitalul autorizat al unei companii rezidente poate fi format numai în ruble. Și tranzacțiile valutare sunt interzise doar între rezidenți. Prin urmare, un nerezident, fără nicio restricție, poate transfera valută într-un cont de economii deschis pe numele unuia dintre fondatorii companiei. Și după înregistrarea întreprinderii, fondurile sunt convertite și transferate în contul acesteia.
Toate încasările ulterioare de la un nerezident pot fi formalizate printr-un contract de prestare de servicii. Poate fi dezvoltare de software, consultanță, contabilitate, marketing, servicii de publicitate. Mai mult, contează și locul furnizării lor. Dacă o companie nerezidentă nu are reprezentanțe în Rusia, atunci toate aceste tipuri de servicii vor fi considerate prestate în afara Federației Ruse. Un astfel de venit nu este impozitat. Furnizarea de servicii către un nerezident pe teritoriul Federației Ruse este supusă taxei pe valoarea adăugată în mod obișnuit.
Expresia „rezident fiscal” este destul de comună astăzi. Cu toate acestea, nu mulți îi înțeleg sensul. Luați în considerare în continuare cine este rezident fiscal.
Cuvântul „rezident” este împrumutat. Sensul său original în latină este a conduce, a prezida. În rusă, acest cuvânt a apărut din cercurile diplomatice. În engleză, a rezide este un verb cu multe semnificații. De exemplu, un cuvânt poate însemna „rămâne”, „locuiește”, „fi”, „trăiește” și așa mai departe. Astfel, rezultă că un rezident este o persoană care locuiește permanent în orice țară. Trebuie remarcat faptul că este posibil să nu fie cetățean al statului.
Cuvântul „rezident” este folosit și pentru a se referi la un reprezentant diplomatic al unui stat occidental. În același timp, rangul său este mai scăzut decât cel al trimisului. Locuitorul este, de asemenea, șeful administrației coloniale într-o serie de protectorate. Un sens destul de comun al cuvântului este spion senior. Un reprezentant secret al informațiilor străine, șeful unei rețele de informații, a fost numit rezident. Acest sens a prins rădăcini în conștiința domestică după vizionarea unor filme destul de populare despre ofițerii de informații. În engleză, cuvântul rezident se referă la o pasăre nemigratoare.
Această definiție se aplică persoanelor care sunt acoperite pe deplin de legislația națională, inclusiv de Codul Fiscal. Ordinul administrativ și economic prevede înregistrarea obligatorie a unei persoane pe teritoriul de reședință. Acest lucru este necesar pentru a obține documentele relevante care confirmă statutul de rezident fiscal al Federației Ruse. TC oferă o definiție destul de clară. Deci, un rezident fiscal al Federației Ruse este o persoană care rămâne efectiv pe teritoriul statului cel puțin 183 de zile (calendar) în 12 luni consecutive. La determinarea acestei prevederi legale în vederea calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice este necesar să se țină cont de zilele de ședere efectivă în țară. Dacă o persoană nu este considerată rezident fiscal, atunci se aplică o cotă de 30% venitului său. Această procedură este stabilită de articolul 224 din Codul fiscal, la paragraful 3. Impozitul la cota de 30% se calculează pentru fiecare sumă a venitului total separat.
Rezidenții fiscali sunt persoane fizice care dețin următoarele valori mobiliare:
Este venitul pe care un rezident fiscal al Rusiei îl primește din surse interne și din cele situate în afara țării. La determinarea bazei impozitului pe venitul persoanelor fizice în raport cu venitul la care se percepe o cotă de 13%, o persoană are dreptul de a utiliza deduceri imobiliare, sociale și standard.
Rezidenții fiscali ai Federației Ruse sunt persoanele care rămân în țară în perioada de mai sus, precum și primesc remunerație pentru îndeplinirea muncii și a altor sarcini, servicii prestate, munca prestată și alte acțiuni legale în cadrul statului. Această prevedere se regăsește în art. 208 din Codul fiscal (clauza 1). În acest caz, nu contează dacă compania străină sau națională va plăti remunerație. Venitul intern include și indemnizațiile și pensiile, care sunt prevăzute de legislația internă actuală. Un rezident fiscal poate desfășura muncă și alte activități legale, presta servicii în afara țării. În acest caz, veniturile sale sunt considerate ca provenind din surse situate în afara statului.
Toate veniturile pe care un rezident fiscal le primesc din surse interne sunt supuse impozitării la o cotă de 13%. Această cerință este stabilită în art. 224, alin.1 din Codul fiscal. Un rezident fiscal are dreptul la deduceri standard. Printre acestea se numără și o reducere a deducerilor pentru copii. Deducerea pentru un copil se datorează până în luna în care venitul lucrătorului, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei de raportare (impozit), depășește 280 de mii de ruble. Procedura de acordare a unei astfel de reduceri este descrisă la art. 218 NK. Sumele impozitului la cota de 13% sunt calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei până la sfârșitul fiecărei luni în raport cu toate veniturile cărora li se aplică cota specificată, acumulate plătitorului pentru această perioadă, inclusiv plățile deja reţinut.
183 de zile de ședere în țară, după care o persoană va fi considerată rezident fiscal, se calculează prin însumarea tuturor zilelor calendaristice în care a stat în Federația Rusă timp de 12 luni consecutive. La stabilirea statutului juridic, angajatorul ține cont și de datele de intrare și de ieșire din stat, întrucât de fapt persoana se afla pe teritoriul său. În ceea ce privește educația și tratamentul, TC nu prescrie continuitate pentru 183 de zile. Nu se ia în calcul ora plecării în afara țării pentru 12 luni consecutive, cu excepția unui număr de cazuri. În special, acestea includ tratament pe termen scurt și studii în străinătate. Un termen scurt este o perioadă care durează mai puțin de șase luni.
Scrisoarea de la Serviciul Federal de Taxe indică faptul că este posibil să nu fie calendaristice. O perioadă de douăsprezece luni poate începe într-o perioadă și se poate termina într-o altă perioadă. Această prevedere este explicată în scrisorile Ministerului de Finanțe. În cursul anului fiscal, departamentul de contabilitate stabilește perioada de douăsprezece luni la data la care angajatul a primit venit - salariu. Ziua primirii este considerată ultima zi a lunii pentru care s-a efectuat acumularea. Dacă a fost eliberată plata de concediu, atunci se ia în considerare data primirii lor efective.
În acest caz, se va modifica și procedura de impozitare a veniturilor. Mulți angajatori sunt interesați dacă ar trebui să anunțe angajatul că i s-a schimbat statutul, iar acesta are dreptul să returneze impozitul pe venitul personal? În art. 24 (clauzele 3 și 3.1) din Codul fiscal enumeră atribuțiile unui agent fiscal. Reglementările nu prevăd că angajatorul trebuie să notifice salariatul că acesta din urmă a devenit rezident fiscal. Cu toate acestea, în această situație, trebuie acordată atenție art. 231, alin.1, alin. 2 NK. Prevederea prevede că agentul fiscal trebuie să informeze plătitorul cu privire la fiecare fapt cunoscut de reținere la sursă în exces și cuantumul acestuia. Acest lucru trebuie făcut în zece zile din momentul în care a devenit cunoscut. Specialiștii Ministerului Finanțelor consideră că angajatorul poate sesiza salariatul sub orice formă. Procedura de notificare trebuie convenită în avans cu plătitorul.
Dacă la sfârșitul perioadei de raportare statutul fiscal s-a schimbat, ar trebui să se aplice o cotă diferită tuturor veniturilor primite în cursul anului. Recalcularea trebuie facuta de catre angajator. Agentul fiscal nu trebuie să returneze plata în exces a impozitului pe venitul personal dacă lucrătorul a dobândit statutul de rezident la sfârșitul perioadei de raportare. Această procedură se efectuează de către organismul autorizat în care plătitorul este înregistrat la locul de ședere sau reședință.
Contribuabilul trebuie să depună la serviciul fiscal următoarele documente:
Procedura în conformitate cu care se efectuează restituirea sumelor este stabilită la art. 78 NK. Organul fiscal este obligat să ia o decizie privind satisfacerea cererii plătitorului în termen de 10 zile de la data primirii acesteia. Organismul împuternicit trebuie să notifice despre aceasta în cel mult 5 zile de la momentul adoptării sale.
Un certificat de rezident fiscal conține informații despre valoarea deducerilor reținute în exces. Aceste date sunt indicate în clauza 5.6, secțiunea a cincea, care arată sumele totale de venituri și comisioane la sfârșitul perioadei la rata dobânzii. Lucrarea trebuie depusă la fisc până cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor celui trecut. Certificatul conține și un tabel privind veniturile supuse impozitării de 13%.
Cota de 13%, conform Codului Fiscal actual, se aplică tuturor veniturilor rezidenților fiscali ai Federației Ruse. Pentru persoanele care nu fac parte din această categorie, tarifarea se realizează la 30%. Cu toate acestea, există câteva excepții de la regulile generale. În special, dacă un cetățean străin a încheiat un contract de muncă pentru o perioadă care depășește 183 de zile, atunci venitului său se aplică o cotă de 13%. Dar dacă angajatul a părăsit Rusia înainte de sfârșitul perioadei specificate, iar deducerile au rămas neschimbate, atunci plățile către buget sunt considerate incorecte. Dacă astfel de fapte sunt relevate, angajatorului i se poate aplica o sancțiune cu amendă. În ceea ce privește migranții străini, aceștia sunt automat nerezidenți. Acestea rămân astfel timp de șase luni de la data intrării. În această categorie intră și cetățenii ruși care locuiesc permanent în afara țării. În unele cazuri, oamenii primesc cetățenia în decurs de 3 luni. Cu toate acestea, chiar și în acest caz, aceștia sunt considerați nerezidenți ai Federației Ruse. Aceștia intră în această categorie până când perioada de ședere în țară nu depășește 183 de zile.
rezidenți fiscali ruși
În scopul plății impozitului pe venitul personal, persoanele fizice sunt împărțite în rezidenți fiscali ai Federației Ruse și nerezidenți. Venitul rezidenților și al nerezidenților se aplică cote de impozitare diferite - 13 la sută și 30 la sută (clauzele 1 și 3 ale articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
anterior art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit că persoanele fizice care stau efectiv în Rusia timp de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic sunt recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse. De la 1 ianuarie 2007, persoanele care stau în Rusia cel puțin 183 de zile în decurs de 12 luni consecutive sunt recunoscute ca rezidenți (adică se vor lua în considerare lunile de rezidență premergătoare anului calendaristic curent) (clauza 2 din articolul 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Se precizează că această perioadă nu este întreruptă în timpul călătoriei în afara Federației Ruse pentru tratament sau formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni).
Pentru a determina statutul unei persoane, trebuie luată în considerare orice perioadă continuă de 12 luni, inclusiv cele care încep într-un an calendaristic și continuă într-un altul. Prin urmare, atunci când plătiți venituri unui angajat, statutul acestuia (rezident sau nu) ar trebui determinat la datele corespunzătoare de plată a venitului în 2007, pe baza perioadei de ședere în Federația Rusă care a început în 2006 (cu condiția ca angajatul să fi cheltuit mai mult de 183 de zile în Rusia în această perioadă ) (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 19 martie 2007 N 03-04-06-01 / 76).
În viitor, statutul angajatului se poate schimba. Deoarece impozitul pe venitul persoanelor fizice pe venitul rezidenților și al nerezidenților este plătit la rate diferite (13 și 30 la sută), dacă un angajat își pierde statutul de rezident fiscal, impozitul trebuie recalculat. Dacă raportul de muncă încetează înainte de schimbarea statutului fiscal al salariatului, persoana fizică trebuie să plătească impozit suplimentar pe venitul personal. Și dacă statutul fiscal al unui angajat se schimbă înainte de încetarea raporturilor de muncă cu acesta, angajatorul este obligat să rețină în mod independent sumele suplimentare de impozit (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19.03.2007 N 03-04-06). -01 / 74).
Statutul fiscal al unei persoane fizice este stabilit pe baza timpului efectiv documentat al șederii sale în Rusia. Este ilegal să se determine statutul fiscal pe baza timpului estimat petrecut în Federația Rusă (inclusiv pe baza unui contract de muncă încheiat) (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 25.06.2007 N 03-04) -06-01 / 200). Cu alte cuvinte, atunci când se angajează un cetățean străin și se încheie un contract de muncă cu acesta pe perioadă nedeterminată, este imposibil să se considere inițial angajatul drept rezident fiscal al Federației Ruse (reținând impozitul pe venitul personal la o cotă de 13% din sursa de venit). Excepție fac cazurile de angajare a cetățenilor din Belarus care sunt recunoscuți ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse din momentul încheierii unui contract de muncă cu un angajator - o organizație rusă pentru o perioadă de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic (vezi Scrisorile de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 29 martie 2007 N 03-04-06-01/94 , din 26/12/2005 N 03-05-01-04/396 , din 15/08/2005
