Din acest articol veți învăța:
Ce se modifică în calculul contribuțiilor la sfârșitul anului;
Cum se calculează contribuțiile dacă angajatul a lucrat la sediul central și o divizie separată în același timp.
La sfârșitul anului, pentru unii angajați, suma plăților poate depăși limita bazei impozabile pentru contribuțiile la fonduri. În acest caz, calculul contribuțiilor se modifică (partea 4 a articolului 8 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ, în continuare - Legea N 212-FZ).
Contribuțiile la FIU din suma excedentară se percep în funcție de tipul de tarif. În cazul în care o companie aplică tarife generale, contribuțiile la UIF trebuie percepute cu o cotă de 10% (clauza 1, partea 1.1, articolul 58.2 din Legea N 212-FZ). Dacă există tarife reduse, nu este necesar să se acumuleze contribuții la Fondul de pensii pentru suma în exces (Scrisoare a Ministerului Muncii din Rusia din 30 ianuarie 2015 N 17-3 / B-37).
Suma plăților excedentare peste limita de bază nu este supusă contribuțiilor la FSS al Federației Ruse (clauza 2, partea 1.1, articolul 58.2 din Legea N 212-FZ).
Contribuțiile de asigurare la FFOMS se percep pe întreaga sumă a plăților impozabile ale salariatului (clauza 3, partea 1.1, articolul 58.2 din Legea N 212-FZ).
Nu toate plățile către angajați sunt luate în considerare la calcularea limitei bazei impozabile. Dacă faceți o greșeală, aceasta va duce la o plată insuficientă a contribuțiilor. Vă vom arăta cum să evitați acest lucru.
tabelul 1
Valoarea maximă a bazei impozabile în anul 2015
Ce plăți nu sunt luate în considerare la calcularea bazei impozabile
La calcularea limitei bazei impozabile nu sunt luate în considerare plățile care nu fac obiectul primelor de asigurare (partea 1 a articolului 8 din Legea N 212-FZ). Ele sunt enumerate la art. 9 din Legea N 212-FZ. Printre ei:
Beneficii calculate conform normelor legislative;
Diurna conform normelor specificate in actul de reglementare local al societatii;
Plata pentru călătorie și cazare într-o călătorie de afaceri;
Indemnizația de concediere la concediere, calculată conform normelor art. 178 din Codul muncii;
Asistență financiară în valoare de până la 4000 de ruble. pe an etc.
În tabel. 2 de mai jos enumeră beneficiile non-standard ale angajaților și oferă legături către clarificări oficiale că acestea nu sunt supuse primelor de asigurare.
masa 2
Clarificări ale funcționarilor cu privire la plățile neimpozabile către angajați
|
Numele plății |
clarificare |
|
Rambursarea cheltuielilor verificate pentru o călătorie de afaceri de o zi |
Scrisoare a Ministerului Muncii al Rusiei din 1 aprilie 2015 N 17-3 / B-156 |
|
Plata taxei de viză și a costului asigurării medicale atunci când călătoriți în străinătate. Chiar dacă a fost anulată |
|
|
Indemnizație de călătorie pentru membrii familiei |
Scrisoare a Ministerului Muncii al Rusiei din 05.12.2013 N 17-3 / 2055 |
|
Cadou pentru copilul unui angajat |
PFR litera N NP-30-26 / 9660, FSS RF N 17-03-10 / 08-2786P din 29.07.2014 |
|
Indemnizație de muncă în schimburi |
Anexă la Scrisoarea FSS a Federației Ruse din 14.04.2015 N 02-09-11 / 06-5250 |
|
Salariul muncitorului decedat |
Astfel, poate apărea o situație când venitul total al unui angajat a depășit 711.000 sau 670.000 de ruble, dar baza impozabilă nu a atins această limită, deoarece plățile neimpozabile au fost acumulate către angajat.
Cu salariatul se încheie simultan două contracte de muncă
În cadrul unui contract, angajatul lucrează ca angajat principal, iar sub al doilea - ca lucrător intern cu normă parțială.
În astfel de cazuri, există un singur asigurător. Nu se modifică în timpul anului calendaristic. La calcularea bazei primelor de asigurare, este necesar să se ia în considerare toate plățile impozabile în favoarea angajatului acumulate în baza a două contracte de muncă (Scrisoare a Ministerului Muncii din Rusia din 26 februarie 2013 N 17-3 / 326).
Exemplul 1. Un angajat are două contracte de muncă cu un angajator
Șef Compartiment Achiziții L.I. Drozdov lucrează la Vosmerka LLC din 2013. Plățile către angajat pentru 2015 sunt enumerate în tabel. 3 la p. nouăsprezece.
Tabelul 3
Beneficii impozabile și neimpozabile ale angajaților
|
Numele plății |
Cantitate, frecați. |
Sub rezerva (+) sau fără prime de asigurare (-) |
|
|
Salariu (post principal) |
|||
|
Salariu (part-time intern) |
|||
|
Supliment pentru prejudiciu |
|||
|
Plata orelor suplimentare |
|||
|
Indemnizație de muncă în concediu |
|||
|
Concediu de odihna |
|||
|
Câștiguri medii pe călătorie |
|||
|
diurnă |
|||
|
Plata pentru călătorie și cazare într-o călătorie de afaceri (confirmată prin documente) |
|||
|
Prestație de invaliditate temporară |
|||
|
Ajutor financiar pentru concediu |
|||
|
Total plăți impozabile |
|||
|
Total plăți neimpozabile |
|||
FFOMS - 5,1%;
FSS RF pentru invaliditate temporară - 2,9%;
Soluţie. În 2015, salariatului i s-au acumulat două tipuri de plăți - impozabile și neimpozabile cu prime de asigurare.
La calcularea limitei de bază sunt luate în considerare numai plățile supuse primelor de asigurare. În exemplul nostru, aceasta este suma de 682.000 de ruble.
Baza de calcul a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie nu este depășită: 682.000 de ruble.< 711 000 руб.
Valoarea primelor de asigurare pentru anul va fi de 150.040 de ruble. (682.000 de ruble x 22%). Dintre acestea, pentru decembrie - 13.640 de ruble. (62.000 de ruble x 22%).
Suma plăților supuse primelor de asigurare a depășit limita bazei impozabile cu 12.000 de ruble. (682.000 de ruble - 670.000 de ruble). Excesul a avut loc în decembrie 2015.
Valoarea primelor de asigurare pentru 2015 va fi egală cu 19.430 de ruble. (670.000 de ruble x 2,9%), inclusiv pentru decembrie - 1450 de ruble. [(62.000 de ruble - 12.000 de ruble) x 2,9 %].
Primele de asigurare sunt percepute pentru întreaga sumă a plăților impozabile (articolul 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ). Valoarea contribuțiilor pentru 2015 va fi de 1364 de ruble. (682.000 de ruble x 0,2%), inclusiv pentru decembrie - 124 de ruble. (62.000 de ruble x 0,2%).
Contribuții la FFOMS
Primele de asigurare se percepe asupra întregii sume a plăților impozabile (clauza 3, partea 1.1, articolul 58.2 din Legea N 212-FZ). Valoarea contribuțiilor pentru 2015 va fi de 34.782 de ruble. (682.000 ruble x 5,1%), inclusiv pentru decembrie - 3162 ruble. (62.000 de ruble x 5,1%).
Plăți în baza unui contract de drept civil
Conform unui contract de drept civil, executantul poate primi două tipuri de plăți(Articolul 702 din Codul civil al Federației Ruse):
Remunerarea muncii;
Compensarea cheltuielilor legate de prestarea muncii.
Recompensă conform contractului este impozitat fără echivoc:
Contribuții la UIF;
Contribuții la FFOMS.
Contribuțiile la FSS al Federației Ruse în caz de invaliditate temporară nu sunt percepute pentru plățile conform unui contract de drept civil (clauza 2, partea 3, articolul 9 din Legea N 212-FZ). Contribuțiile la FSS al Federației Ruse în caz de vătămare trebuie acumulate dacă acest lucru este menționat în contract (clauza 1, articolul 5 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ).
Rambursarea cheltuielilor Antreprenorul nu este supus primelor de asigurare pentru toate fondurile (clauza „g”, clauza 2, partea 1, articolul 9 din Legea N 212-FZ, Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 26 februarie 2014 N 17-3 / B-80).
Exemplul 2. Un angajat a primit plăți în baza unui contract de muncă și drept civil
B.D. Molotkov lucrează în compania SRL „Shurup” în baza unui contract de muncă ca mozaic.
În octombrie 2015, compania a încheiat un contract cu acesta pentru a efectua reparații cosmetice în incinta birourilor. Asigurarea de vătămare nu este inclusă în acest contract.
Valoarea totală a remunerației este de 156.000 de ruble, inclusiv:
100 000 de ruble. - costul lucrării;
56 000 de ruble. - rambursarea cheltuielilor contractantului.
Actul de acceptare și transfer al lucrării a fost semnat la 4 decembrie 2015. Contabilul a transferat remunerația și compensarea cheltuielilor la 11 decembrie 2015. Societatea aplică tarife de asigurare generală (partea 1 a articolului 58.2 din Legea N 212-FZ). ):
În PFR - 22% și 10% (depășind baza impozabilă);
FFOMS - 5,1%;
FSS RF în caz de invaliditate temporară - 2,9%;
În FSS al Federației Ruse în caz de vătămare - 2%.
Soluţie. Contribuții la UIF. Baza nu a fost depășită
705.000 RUB< 711 000 руб. Сумма страховых взносов за 2015 г. составит 155 100 руб. (705 000 руб. x 22%), в том числе за декабрь - 34 100 руб. ((55 000 руб. + 100 000 руб.) x 22%).
Contribuții la FSS al Federației Ruse la o rată de 2,9%. Baza nu a fost depășită
605.000 RUB< 670 000 руб. Сумма страховых взносов за 2015 г. будет равна 17 545 руб. (605 000 руб. x 2,9%), в том числе за декабрь - 1595 руб. (55 000 руб. x 2,9%).
Contribuții la FSS al Federației Ruse (în caz de vătămare)
Primele de asigurare sunt percepute pentru întreaga sumă a plăților impozabile - 605.000 de ruble. Valoarea primelor de asigurare pentru 2015 va fi egală cu 1210 ruble. (605.000 ruble x 0,2%), inclusiv pentru decembrie - 110 ruble. (55.000 de ruble x 0,2%).
Contribuții la FFOMS
Suma plăților impozabile este de 705.000 de ruble. Valoarea contribuțiilor la FFOMS pentru 2015 va fi de 35.955 de ruble. (705.000 ruble x 5,1%), inclusiv pentru decembrie - 7905 ruble. (155.000 de ruble x 5,1%).
Tabelul 4
Plăți către un angajat care fac obiectul contribuțiilor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse și FSS al Federației Ruse
|
Numele plății |
Cantitate, frecați. |
|
|
inclusiv decembrie 2015 |
||
|
Salariu (salariu, bonusuri, plăți suplimentare) conform contractului de muncă |
||
|
Plata pentru munca conform unui contract |
||
|
Compensarea cheltuielilor din cadrul unui contract |
||
|
Total plăți supuse contribuțiilor la FIU |
(605 000 + 100 000) |
(55 000 + 100 000) |
|
Plăți totale supuse contribuțiilor la FSS al Federației Ruse |
||
|
Plăți necontributive la toate fondurile |
||
Angajatul lucrează în mai multe departamente ale companiei
Calculul primelor de asigurare va depinde de statutul unității structurale.
Care departamente plătesc contribuții la fonduri
Situat pe teritoriul Rusiei;
Are un echilibru separat;
Are un cont de decontare (personal);
Acumulează plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice.
Dacă cel puțin una dintre aceste condiții nu este îndeplinită, atunci calculați și transferați primele de asigurare pentru o subdiviziune separată în fonduri în afara bugetului la locația sediului central al companiei (părțile 11 - 14 ale articolului 15 din Legea N 212-FZ , Scrisoarea FSS al Federației Ruse din 05.05.2010 N 02-03-09/08-894p).
La ce plăți contribuie unitatea?
O subdiviziune separată plătește contribuții numai din acele plăți către angajat care sunt acumulate de subdiviziune în sine (partea 1 a articolului 8, părțile 3, 11 și 12 ale articolului 15 din Legea N 212-FZ).
Notă. Citiți pe site-ul revistei electronice (e.zarp.ru, 2015, N 6)
Cum se depun documente către FIU și FSS din Federația Rusă cu privire la închiderea unei subdiviziuni separate.
Contabilul unei subdiviziuni separate trebuie să plătească prime de asigurare din cele acumulate de el:
Plăți în favoarea angajaților acestei unități;
Remunerarea în baza contractelor de drept civil încheiate de această divizie cu persoane fizice care nu sunt întreprinzători individuali.
Dacă un angajat lucrează simultan într-o companie în cursul anului, dar în mai multe divizii separate care îndeplinesc cerințele enumerate mai sus, calculează primele de asigurare din plățile sale pentru fiecare divizie separat.
La calcularea primelor de asigurare la fonduri extrabugetare, contabilul unei secții separate trebuie să procedeze de la sumele plătite salariatului de către divizia „sa”, ținând cont de sumele acumulate în favoarea acestui angajat în alte secții (Scrisoarea Ministerului). al Muncii din Rusia din 26 februarie 2013 N 17-3 / 326).
Adică, este necesar să se determine dacă valoarea maximă a bazei impozabile a fost atinsă de suma totală a plăților impozabile acumulate acestui angajat de la începutul anului pentru toate diviziile.
Contabilitatea plăților către un angajat dintr-o companie ar trebui organizată astfel încât contabilul fiecărui departament să aibă acces la informații cu privire la suma totală a angajamentelor în favoarea angajatului. In documentul local intern al societatii se poate stabili care dintre divizii va face calculul final al contributiilor, tinand cont de valoarea maxima a bazei impozabile.
Deci, valoarea totală a plăților impozabile în favoarea unui astfel de angajat, pentru comparație cu valoarea limită, este determinată pentru întreaga companie (Scrisoare a Ministerului Muncii din Rusia din 26 februarie 2013 N 17-3 / 326).
Exemplul 3. Un angajat a primit plăți de la sediul central și de la o divizie separată
Managerul B.Yu. Bykov lucrează permanent la sediul central al Anisim LLC și part-time ca avocat într-o divizie separată a aceleiași companii. Plățile către angajat sunt indicate în tabel. 5 la p. 24.
Tabelul 5
Compania aplică rate generale de prime de asigurare (Partea 1, Articolul 58.2 din Legea nr. 212-FZ).
Calculul final al primelor de asigurare se face de către contabilul de la sediul central. Se ține cont de valoarea contribuțiilor acumulate într-o unitate separată.
Soluţie. Calculul contribuțiilor într-o diviziune separată
Vom percepe prime de asigurare fără a ține cont de baza impozabilă marginală.
Contribuții de asigurări la Fondul de pensii. Valoarea contribuțiilor la PFR la rata de 22% va fi de 4400 de ruble. (20.000 de ruble x 22%).
Notă. Citește în revista „Salariu” în 2016.
Cu privire la ratele primelor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse în 2016
Contribuții la FSS al Federației Ruse. Valoarea contribuțiilor la FSS al Federației Ruse este de 580 de ruble. (20.000 de ruble x 2,9%).
Contribuții la FFOMS. Valoarea contribuțiilor este de 1020 de ruble. (20.000 de ruble x 5,1%).
Calculul contribuțiilor la sediul central
Să comparăm suma plăților cu valoarea marginală a bazei impozabile.
în FIU. Valoarea totală a plăților în favoarea angajatului din toate diviziile companiei a depășit limita de bază cu 4000 de ruble. (715.000 de ruble - 711.000 de ruble).
În FSS al Federației Ruse. Suma în exces este de 45.000 de ruble. (715.000 de ruble - 670.000 de ruble).
Contabilul sediului social al societatii efectueaza angajamente tinand cont de sumele primelor de asigurare acumulate de o divizie separata.
Contribuții la PFR pentru decembrie 2015 - 9900 ruble. [(45.000 de ruble + 20.000 de ruble - 4.000 de ruble) x 22% + (4.000 de ruble x 10%) - 4.400 de ruble].
Contribuții la FSS al Federației Ruse pentru decembrie 2015 - 0 ruble. [(45.000 de ruble + 20.000 de ruble - 45.000 de ruble) x 2,9% - 580 de ruble].
Contribuții la FFOMS - 2295 de ruble. [(45.000 de ruble + 20.000 de ruble) x 5,1%) - 1020 de ruble].
Angajat concediat și reangajat de aceeași companie
La determinarea bazei impozabile pentru calcularea primelor de asigurare, este necesar să se ia în considerare toate plățile impozabile către angajat înainte de concediere și după revenirea în companie în 2015 (partea 3 a articolului 8, partea 1 a articolului 10 din Legea N 212-). FZ și Scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 05.03 .2014 N 17-3/B-96).
Totuși, rețineți că, la concediere, salariatului i-ar fi putut fi plătite sume care nu erau supuse primelor de asigurare (subparagrafele „d”, paragraful 2 din partea 1 al articolului 9 din Legea N 212-FZ, Scrisoarea Ministerului Muncii. al Rusiei din 05.08.2015 N 17- 4/B-404). De exemplu, un angajat a fost concediat și a plătit indemnizație de concediere. Indemnizația de concediere nu este supusă primelor de asigurare, trebuie exclusă din baza impozabilă.
Angajatori multipli
Nu toți angajații lucrează în companie de la începutul anului. Deci, înainte ca angajatul să obțină un loc de muncă în compania dvs., este probabil să fi lucrat pentru un alt angajator.
Nu este necesar să se ia în considerare plățile primite de la o altă companie (părțile 1 și 2 ale articolului 8 din Legea N 212-FZ, scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 17 ianuarie 2011 N 76-19).
Fiecare dintre angajatori stabilește baza primelor de asigurare în mod independent, concentrându-se doar pe propriile cheltuieli.
Exemplul 4. Depozitarul A.I. Gribov a lucrat la Vita LLC în perioada 9 februarie - 30 aprilie 2015. La 1 octombrie 2015, a fost din nou angajat ca magazin senior cu un salariu de 60.000 de ruble.
Angajatul a depus un certificat de la Zigma LLC, care indica venituri - 170.000 de ruble.
Plățile către angajat sunt indicate în tabel. 6 mai jos.
Tabelul 6
Informații despre beneficiile angajaților
|
Sursa de plată către un angajat în baza contractelor |
Suma pentru 2015, rub. |
Luat în considerare (+) sau neluat în calcul (-) la determinarea bazei marginale în Vita SRL |
|
|
Nu a mers |
01.01.2015 - 08.02.2015 |
||
|
SRL „Vita” |
09.02.2015 - 30.04.2015 |
||
|
SRL „Zigma” |
01.05.2015 - 30.09.2015 |
||
|
SRL „Vita” |
01.10.2015 - 31.12.2015 |
||
|
Totalul plăților impozabile către Vita LLC |
|||
Societatea aplică rate generale de prime de asigurare (partea 1 a articolului 58.2 din Legea N 212-FZ):
În PFR - 22% și 10% (depășind baza impozabilă);
FFOMS - 5,1%;
FSS al Federației Ruse în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea - 2,9%.
În FSS al Federației Ruse în caz de vătămare - 0,2%.
Soluţie. La calcularea limitei de bază sunt luate în considerare doar plățile primite de un angajat la Vita SRL. În exemplul nostru, aceasta este suma de 758.000 de ruble. (578.000 de ruble + 180.000 de ruble).
Contribuții la UIF. baza depasita
Valoarea maximă a bazei pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse este de 711.000 de ruble. În consecință, plățile în favoarea angajatului au depășit limita de bază cu 47.000 de ruble. (758.000 de ruble - 711.000 de ruble).
Valoarea primelor de asigurare pentru 2015 va fi de 161.120 de ruble. [(711.000 RUB x 22%) + (47.000 RUB x 10%)]. Dintre acestea, pentru decembrie - 7560 de ruble. [(60.000 RUB - 47.000 RUB) x 22% + (47.000 RUB x 10%)].
Contribuții la FSS al Federației Ruse în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea. baza depasita
Suma plăților supuse primelor de asigurare a depășit limita bazei impozabile cu 88.000 de ruble. (758.000 de ruble - 670.000 de ruble).
Valoarea primelor de asigurare pentru 2015 va fi egală cu 19.430 de ruble. (670.000 de ruble x 2,9%).
Contribuții la FSS al Federației Ruse în caz de vătămare
Primele de asigurare se calculează pe întreaga sumă a plăților impozabile.
Valoarea contribuțiilor pentru 2015 va fi de 1516 ruble. (758.000 de ruble x 0,2%), inclusiv pentru decembrie - 120 de ruble. (60.000 de ruble x 0,2%).
Contribuții la FFOMS
Primele de asigurare se calculează pe întreaga sumă a plăților impozabile. Valoarea contribuțiilor pentru 2015 va fi de 38.658 de ruble. (758.000 ruble x 5,1%), inclusiv pentru decembrie - 3060 ruble. (60.000 de ruble x 5,1%).
Contribuțiile de asigurări la Fonduri: Pensii, Asigurări Medicale și Asigurări Sociale se calculează din salariile angajaților companiei. Pentru antreprenorii cu salariați și care nu sunt angajatori se stabilește o sumă fixă a contribuțiilor la PFR și FFOMS.
În prezent, principalele rate ale primelor de asigurare sunt:
Anterior, plățile către Fondul de pensii pentru asigurarea de pensii erau împărțite în părți de asigurări și finanțate. Acum contribuțiile trebuie percepute doar pe partea de asigurare.
Primele de asigurare sunt supuse plăților salariaților în baza contractelor de muncă: salarii, plăți de concediu, prime, compensații pentru salarii, plăți suplimentare. De asemenea, primele de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse trebuie percepute pentru plățile în temeiul contractelor de drept civil, ordinelor privind drepturile de autor și acordurilor de licență. Această categorie de plăți nu este supusă contribuțiilor la FSS.
Dimpotrivă, nu sunt supuși contribuțiilor: toate tipurile de ajutoare sociale, asistență materială, plăți preferențiale, indemnizații de șomaj, alocații bănești pentru personalul militar etc.
Acumularea primelor de asigurare se reflectă în împrumut. Fiecare tip de asigurare are propriul subcont. La debitul 69, contul corespunde cu conturile de cost: 20, 44.
Înregistrări pentru calcularea contribuțiilor:
În aprilie, salariile au fost acumulate angajaților în valoare totală de 259.874 de ruble. Calculați și efectuați deduceri la fonduri. Pentru asigurarea de accidente se stabileste un tarif de 0,2%.
FFOMS = 259.874 x 5,1% = 13.253,57
FSS \u003d 259.874 x 2,9% \u003d 7536,35
HC \u003d 259.874 x 0,2% \u003d 519,75
| Dt. cont | Contul Kt | Descrierea cablajului | Suma de postare | O bază de documente |
| 69.1 | Primele de asigurare FSS acumulate | 7536,35 | Salarizare T-51 | |
| 69.2 | Contribuții la UIF | 57 172, | Salarizare T-51 | |
| 69.3 | Se acumulează contribuții la FFOMS | 13 253,57 | Salarizare T-51 | |
| Contribuții din partea Adunării Naționale | 519,75 | Salarizare T-51 | ||
| Materiale transferate în producție | 100 318 | Salarizare T-51 | ||
| 69.1 |
într-o sumă fixă plus 1,0% din venitul plătitorului care depășește 300.000 de ruble pentru perioada de facturare.
În 2018, valoarea maximă a contribuțiilor la pensie va fi de 26.545 × 8 = 212.360 de ruble.
Notă: Termenul limită pentru plata contribuțiilor în valoare de 1% pentru veniturile de peste 300 de mii de ruble a fost amânat de la 1 aprilie până la 1 iulie.
Dacă obiectul impozitării este „venitul minus cheltuieli” - valoarea indicatorului de la rândul 213 din declarație.
Un antreprenor individual care combină regimul general de impozitare și „imputarea”, atunci când calculează „pentru el însuși”, trebuie să însumeze veniturile. Și anume: se adună suma veniturilor „imputate” cu suma veniturilor efectiv primite din desfășurarea activităților în regimul general de impozitare. Totodată, deducerile fiscale care reduc baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice nu sunt luate în considerare. Astfel de clarificări sunt conținute în scrisoarea recent publicată a Ministerului Muncii al Rusiei din 18 decembrie 2015 nr. 17-4 / OOG-1797.
Atenţie!
Pentru antreprenorii care lucrează pe mai multe regimuri fiscale, venitul se determină total pentru toate regimurile fiscale.
În același timp, la combinarea sistemului de impozitare simplificat și UTII, se însumează veniturile reale și „imputate” (ținând cont de coeficienții K1 și K2).
Atunci când se combină sistemul fiscal simplificat și un brevet - venit real și potențial posibil.
Veniturile pentru cheltuieli nu se reduc sub nicio formă!
Notă: Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 18 iulie 2014 Nr. 03-11-11 / 35499
Nu contează valoarea reală a veniturilor primite de întreprinzător în legătură cu activitatea imputată. Valoarea primei de asigurare suplimentară în 2019 este determinată pe baza sumei venitului imputat pentru perioada de facturare care depășește 300.000 de ruble.
Un antreprenor poate plăti prime de asigurare sub forma a 1% din excesul din momentul în care venitul este depășit în cursul anului în curs, fără a aștepta sfârșitul anului.
A doua plată fixă a primelor de asigurare către Fondul de pensii se calculează din venituri. Asadar, pana la incheierea exercitiului financiar, este imposibil sa se cunoasca cu exactitate veniturile antreprenorului. Prin urmare, valoarea celei de-a doua plăți fixe a primelor de asigurare de pensie pentru întreprinzătorii individuali (1% din suma de peste 300.000 de ruble) nu va fi cunoscută până la 31 decembrie 2018. Dar asta nu înseamnă că trebuie să aștepți până la sfârșitul anului pentru a plăti contribuțiile din venituri la FIU.
Dacă la jumătatea anului, venitul unui antreprenor individual a depășit 300.000 de ruble, puteți începe deja să plătiți în rate a doua plată a primelor de asigurare către PFR, pe baza sumelor deja cunoscute. Și la începutul anului 2019, IP va plăti restul când se va cunoaște venitul integral.
Prin urmare, un antreprenor poate transfera a doua plată către FIU în etape în 2019, după ce veniturile depășesc 300.000 de ruble, sau poate întreaga sumă la sfârșitul anului. Luați în considerare aceste două opțiuni, prin ce diferă, există vreun beneficiu?
Cuantumul celei de-a doua prime de asigurare suplimentare la Fondul de pensii pentru anul 2018 pentru asigurarea antreprenorilor, plătită, conform, cel târziu la 1 aprilie 2019, se calculează prin formula:
Contribuție suplimentară la FIU\u003d (Toate VENITURI (cu excepția cheltuielilor) - 300.000 de ruble) × 1%
Notă: Dacă combinați „simplificarea” cu UTII sau cu un brevet, va trebui să adunați veniturile pentru toate activitățile. Regulile pentru determinarea sumei venitului în acest caz sunt prezentate mai sus.
Antreprenor I.I. Ivanov folosește „simplificat”. Venitul său pentru 2018, conform datelor, s-a ridicat la 9 milioane de ruble. Cheltuieli - 10 milioane de ruble.
Antreprenorul a calculat a doua plată către PFR din venituri: (9.000.000 de ruble - 300.000 de ruble) × 1% = 87.000 de ruble.
Cheltuielile nu au afectat valoarea plății către UIF. Prin urmare, după ce a primit de fapt o pierdere de 1 milion de ruble în 2018. (10 milioane de ruble - 9 milioane de ruble), I.I. Ivanov trebuie să plătească încă 87.000 de ruble către Fondul de pensii al Federației Ruse.
Este fezabil din punct de vedere economic să plătiți o a doua primă de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse (1% din venit) fără a aștepta sfârșitul anului?
Venitul USN. La obiectul de venit, se poate reduce impozitul unic numai la acele contributii care au fost platite in aceeasi perioada de raportare (de impozitare) (clauza 3.1).
IP privind sistemul simplificat de impozitare a veniturilor fără angajați are dreptul la întregul cuantum al primelor de asigurare, aplicând deducerea. Contribuțiile reduc impozitul pe sistemul simplificat de impozitare pentru perioada în care sunt plătite - un sfert, jumătate de an, 9 luni, un an. De exemplu, contribuțiile au fost plătite în septembrie, ceea ce înseamnă că sunt deductibile la efectuarea unei plăți în avans pe sistemul simplificat de impozitare pe 9 luni.
IP privind sistemul simplificat de impozitare cu angajații, care are salariati atat cu contract de munca cat si sub, poate deduce din sistemul simplificat de impozitare atat contributii pentru salariati cat si contributii pentru el insusi. Dar valoarea deducerii este strict limitată - nu mai mult de 50% din valoarea impozitului acumulat.
Daca intreprinzatorul lucreaza singur, pune in deducere primele de asigurare pe care le-a platit singur. Adică impozitul pe sistemul simplificat de impozitare pentru întreprinzătorii unici poate fi redus prin prime de asigurare plătite până la zero dacă contribuțiile plătite sunt mai mari decât valoarea impozitului pe sistemul simplificat de impozitare (clauza 3.1).
Antreprenor singur sau cu angajați, primele de asigurare se deduc în trimestrul în care sunt efectiv plătite la buget. Acest lucru se aplică atât contribuțiilor pentru angajați, cât și contribuțiilor pentru sine.
Notă: Pentru a lua în considerare o parte din contribuțiile plătite din venituri în cadrul sistemului de impozitare simplificat deja în 2014, acestea trebuie plătite din veniturile efective primite, și nu din cele proiectate (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 21 februarie 2014 Nr. 03-11-11/7515).
Venituri IP USN. Venitul antreprenorului I.I. Ivanov în 2014 a fost totalul cumulat pentru:
In primul trimestru nu se pot plati contributii, deoarece inca nu exista suma exacta a veniturilor pentru perioada fiscala. I.I. Ivanov poate începe să plătească prime de asigurare din venituri începând cu luna iulie, când veniturile sale au ajuns la 300.000 de ruble. și a depășit valoarea specificată.
În octombrie, antreprenorul a calculat primele de asigurare din veniturile realizate și le-a plătit la UIF. Suma plății a fost de 2000 de ruble. [(500.000 de ruble - 300.000 de ruble) × 1%].
În ianuarie 2019, I.I. Ivanov a calculat soldul plății din venituri pentru 2018. În total, 7.000 de ruble sunt datorate pentru plata către FIU pentru anul. [(1.000.000 de ruble - 300.000 de ruble) × 1%]. Luând în considerare plata din octombrie, suma care urmează să fie transferată în primul trimestru al anului 2019 este de 5.000 de ruble. (7000 de ruble - 2000 de ruble).
IP privind sistemul fiscal simplificat Venituri-cheltuieli. În acest caz, contribuțiile plătite pot fi incluse în costuri (subclauza 7 clauza 1). De exemplu, contribuțiile plătite în septembrie sunt cheltuite pentru 9 luni din 2014. Prin urmare, plătind a doua plată către UIF în etape, puteți include în mod egal sumele în cheltuieli.
După efectuarea primei plăți, trebuie să așteptați până la sfârșitul anului și să calculați venitul final pentru 2018. Apoi rămâne doar să calculăm suma finală a celei de-a doua plăți către Fondul de pensii pentru anul 2018, să scădem contribuțiile deja plătite din suma primită și să plătim diferența rezultată la buget.
La instalație, veniturile minus cheltuielile „simplificatorii” (organizații și antreprenori individuali) trebuie să țină cont de primele de asigurare pe măsură ce sunt plătite (clauza 2). Prin urmare, primele de asigurare din venituri de peste 300.000 de ruble. sunt luate în considerare în cheltuieli în perioada de raportare (de impozitare) în care sunt efectiv plătite. Aceasta înseamnă că un antreprenor individual își poate reglementa cheltuielile și poate distribui plățile de asigurare către Fondul de pensii în timp într-un mod care îi convine, totul depinde de momentul în care să le plătească. În plus, primele de asigurare trebuie plătite din venituri reale. Contribuțiile plătite din venitul estimat nu pot fi luate în considerare în cheltuieli, inspecția nu recunoaște astfel de cheltuieli (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 februarie 2014 nr. 03-11-11 / 7514).
Notă: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. 03-15-06 / 15590 din 17.03.2017
Atunci când se calculează venitul unui antreprenor individual care depășește 300 de mii de ruble în scopul calculării primelor de asigurare, pentru plătitorii care utilizează sistemul fiscal simplificat, venitul este luat în considerare în conformitate cu.
Astfel, pentru determinarea cuantumului primei de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru perioada de facturare corespunzătoare pentru întreprinzătorii individuali din sistemul simplificat de impozitare, atât efectuând, cât și neefectuând plăți și alte remunerații către persoane fizice, cuantumul venitului este suma de veniturile pe care le-au primit efectiv din activitatea de afaceri pentru această perioadă de facturare. Cheltuielile prevăzute la art. 346.16 din Codul fiscal nu sunt luate în considerare în acest caz.
În ceea ce privește decizia Curții Constituționale a Federației Ruse din 30 noiembrie 2016 N 27-P, această decizie se aplică numai plătitorilor de prime de asigurare - IP pe OSNO, ceea ce este reflectat în paragraful 9 al articolului 430, care a intrat în vigoare. la 1 ianuarie 2017 „Primele de asigurare „NK.
Un antreprenor trebuie să plătească prime de asigurare sub formă de plată fixă din ziua următoare zilei înregistrării sale ca antreprenor individual, și nu din momentul în care a început efectiv să facă afaceri.
Notă: Curtea Supremă de Arbitraj în hotărârea sa din 20 iunie 2014 nr. VAC-7260/14 privind refuzul de a trece cauza la Prezidiul acestei instanțe.
Obligația de a plăti primele de asigurare sub forma unei plăți fixe ia naștere pentru un antreprenor individual din momentul în care acesta dobândește statutul specificat și nu are legătură cu implementarea efectivă a activităților antreprenoriale. Adică este obligat să plătească prime de asigurare, chiar dacă nu desfășoară activități financiare și economice, dar în același timp nu a fost radiat la autoritatea de înregistrare.
Chiar dacă un antreprenor individual nu desfășoară afaceri, acesta este obligat să plătească asigurare contribuții din ziua următoare.
Dacă un antreprenor individual a obținut un loc de muncă ca angajat, primele de asigurare pentru el vor veni la buget din două surse.
Notă: Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 19 februarie 2019 Nr.03-15-05 / 10358
Primele de asigurare pentru un antreprenor individual care este angajat sunt obligate să plătească atât angajatorul său, cât și el însuși
om de afaceri.
Fiecare întreprinzător individual plătește anual prime de asigurare obligatorie pentru sine - indiferent de faptul de a face afaceri și de prezența angajaților. În acest articol, vă vom arăta cum să utilizați calculatorul nostru gratuit de prime și cum să vă calculați propriile prime, inclusiv pentru un an parțial, când și unde să le plătiți și ce se întâmplă dacă nu vă plătiți primele.
Apoi, în câmpul „Venit”, introduceți suma venitului pentru anul, dacă depășește 300 de mii de ruble:
În partea de jos a calculatorului din dreapta veți vedea suma contribuțiilor de plătit. Calculul se face automat, nu trebuie să apăsați nimic în plus.
Cuantumul contribuțiilor constă dintr-o parte fixă pentru pensie și asigurări de sănătate și un suplimentar de 1% din contribuții, care se plătește pentru veniturile care depășesc 300 mii pe an. Pentru asigurarea de pensie se plătesc contribuții suplimentare.
Contribuții fixe antreprenorul plăteşte chiar dacă nu activează şi nu primeşte venituri. În fiecare an, funcționarii trebuie să stabilească din nou valoarea contribuțiilor fixe. În tabelul nostru, puteți vedea ce sume de contribuții au transferat antreprenorii ruși în ultimii patru ani.
Taxă suplimentară de 1%. plătiți acelor antreprenori individuali care câștigă mai mult de 300 de mii de ruble pe an. Cuantumul venitului este determinat de sistemul de impozitare, despre asta am scris deja mai sus.
Valoarea contribuțiilor pentru asigurarea de pensie pentru 2017, constând dintr-o parte fixă și 1% din venituri de peste 300 de mii de ruble, nu trebuie să depășească 187.200 de ruble.
Dacă un antreprenor a înregistrat sau a închis un IP la jumătatea anului, atunci primele de asigurare sunt calculate pe baza timpului real al activității în starea IP. Pentru a calcula, trebuie să cunoașteți numărul de luni întregi de activitate și numărul de zile dintr-o lună incompletă de activitate. Data înregistrării unui antreprenor individual și data înregistrării încetării activităților comerciale nu trebuie luate în considerare:
Plata obligatorie pentru o lună incompletă se calculează după formula:
Salariul minim la începutul anului * tarif * numărul de zile de lucru / numărul de zile calendaristice dintr-o lună
Suma plății pentru luni întregi se calculează după formula:
Salariul minim la începutul anului * tarif * numărul de luni întregi de activitate
Apoi adăugați rezultatele calculelor folosind aceste două formule. Rămâne de clarificat tarifele pentru calcularea pensiei și contribuțiilor medicale:
Dacă venitul pentru un an incomplet a depășit 300 de mii de ruble, calculați o contribuție suplimentară de 1% pentru asigurarea de pensie din suma excedentară.
Din 2017, antreprenorii plătesc contribuții la fisc. Aceasta înseamnă că detaliile și CCC pentru plată s-au schimbat față de anii precedenți. Consultați biroul fiscal pentru detalii.
Contribuțiile pentru anii anteriori trebuie plătite, respectiv, la bugetul PFR și, respectiv, la bugetul FFOMS. Precizați detaliile în birourile raionale ale Fondurilor.
IP plătește contribuții fixe până la sfârșitul anului calendaristic. El poate împărți suma în părți sau o poate plăti pe toată o dată. Contribuțiile suplimentare trebuie transferate până la 1 aprilie a anului următor. Dar este permisă plata acestora împreună cu contribuțiile fixe până la 31 decembrie a anului corespunzător.
Dacă IP-ul și-a încetat activitatea la jumătatea anului, atunci plățile trebuie efectuate în cel mult 15 zile calendaristice de la data excluderii din USRIP.
În cazul plății cu întârziere a contribuțiilor, un antreprenor individual poate primi o amendă de 20% din suma neachitată. Amenda poate fi majorată la 40% dacă oficialii stabilesc că neplata a fost intenționată. În plus, pentru fiecare zi de întârziere se percep penalități în valoare de 1/300 din rata de refinanțare.
Orice contabil i se poate cere să rezolve problema depășirii bazei de calcul a primelor de asigurare în 2018. Cum se procedează în acest caz în legătură cu anumite contribuții la fonduri? Cum se calculează contribuțiile și cu ce rate în cazul depășirii bazei de contribuție la PFR și FSS?
Baza primelor de asigurare este înțeleasă ca suma totală a veniturilor unei persoane fizice (salariat), din care se fac deduceri în fondurile statului. Se calculează de la începutul exercițiului financiar și se resetează corespunzător în noua perioadă. Totodată, veniturile sunt luate în considerare atât în termeni monetari, cât și în echivalentul acestuia. În plus, există anumite tipuri de venituri care nu pot fi incluse în bază. Printre acestea se numara asistenta materiala, compensatii, beneficii de la stat etc.
În practica rusă, plățile deasupra bazei au loc atunci când salariul oficial „nud” al unui subordonat este destul de mare:
Principalele tarife în anul 2018 se aplică prin calcularea primelor de asigurare din plăți, al căror cuantum pe bază de angajamente de la începutul anului pentru fiecare persoană nu depășește:
Rata contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de sănătate nu depinde de valoarea plăților. Prin urmare, toate plățile fără limitare sunt supuse contribuțiilor la cota de 5,1 la sută.
Ce ar trebui să facă o organizație (IE) atunci când baza de calcul a primelor de asigurare este depășită în 2018? În prezent, valoarea ratei totale a primelor de asigurare pentru OPS este de 22%. Dacă se depășește valoarea maximă a bazei, tariful va fi - 10%. Adică, în legătură cu un angajat care a primit în 2018 un venit impozabil de peste 1.021.000 de ruble, din valoarea excedentului, contribuțiile sunt calculate la o rată de 10%.
Pentru boli și maternitate, contribuțiile sunt calculate la o rată de 2,9% și încetează să se acumuleze dacă depășesc 815.000 de ruble.
După cum sa menționat deja, nu au fost stabilite limite pentru asigurarea medicală obligatorie, prin urmare, acumularea se efectuează în proporție de 5,1% din venitul din orice bază.
La fel s-a procedat și pentru contribuțiile la FSS pentru accidentări: în funcție de clasa de risc profesional și de tariful stabilit pentru aceasta, se fac deduceri din întreaga bază. Reamintim că în 2018, „leziunile” au rămas singurul element de asigurare complet subordonat Fondului de Asigurări Sociale. Toate celelalte contribuții sunt transferate în conformitate cu noul CCA noului administrator - Serviciul Fiscal Federal al Rusiei.
Pentru claritate, vom prezenta tarifele după depășirea bazei în 2018 sub formă de tabel.
EXEMPLU
Venitul anual impozabil al unui angajat este de 1.104.000 de ruble. (92.000 de ruble pe lună). Calculăm primele de asigurare în 2018 la tarife standard.
Excesul de bază pentru calcularea primelor de asigurare-2018 în Fondul de pensii al Federației Ruse este de 83.000 de ruble.
(1.104.000 de ruble - 1.021.000 de ruble).
1.021.000 RUB x 22% \u003d 224.620 ruble, prime de asigurare PFR în limita de bază.
(1.104.000 de ruble - 1.021.000 de ruble) x 10% \u003d 8300 de ruble, contribuții de „pensie” din venitul peste limita.
Valoarea totală a contribuțiilor PFR în 2018: 224.620 de ruble. + 8300 rub. = 232.920 ruble.
Baza marginală pentru calcularea primelor de asigurare-2018 în caz de boală și maternitate a fost depășită cu 289.000 de ruble. (1.104.000 de ruble - 815.000 de ruble). Nu este nevoie să acumulați prime de asigurare din această sumă în exces.
815.000 RUB x 2,9% \u003d 23.635 ruble, prime de asigurare FSS din valoarea venitului care nu depășește limita de bază.
Contribuțiile pentru asigurările de sănătate se acumulează pe întreaga sumă a venitului impozabil al salariatului:
1.104.000 RUB x 5,1% \u003d 56.304 ruble.
La calculul primelor de asigurare, sumele excedentului din baza de calcul a primelor de asigurare în anul 2018 sunt prezentate în coloane separate. Acest lucru este furnizat de formularul de calcul.
De ce sunt introduse aceste limite? peste plățile de bază? Acest lucru este ușor de înțeles din contribuțiile pentru care statul dă „indulgență”: pensie și „concediu medical”. Se crede că o persoană cu un salariu mare este capabilă să se asigure singur în caz de invaliditate temporară sau pensionare. La urma urmei, plățile care i se cuvin în viitor vor fi calculate pe baza sumei medii a câștigurilor sale din anii precedenți.
