Să ne dăm seama ce este mai exact o deducere fiscală.
Un angajat nu primește suma totală a salariilor acumulate în departamentul de contabilitate, ci minus 13% din suma totală.
Exemplu
Salariul este de 20.000 de ruble. 13% din această sumă - 2.600 de ruble. Angajatului i se datorează: 20.000 - 2.600 \u003d 17.400 de ruble.
Baza de calcul a impozitului pe venitul personal include toate tipurile de venituri, inclusiv acumularea concediilor medicale (Articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și bonusurile, stimulentele, bonusurile, al treisprezecelea salariu etc. Impozitul pe venit nu este reținut. numai din prestații sociale, cum ar fi, de exemplu, ca alocație pentru îngrijirea unui copil de până la 1,5 ani. Dar există modalități de a reduce legal suma impozitului reținut din salariul unui anumit lucrător prin așa-numitele deduceri.
Deducerile sunt întotdeauna strict individuale și nu se bazează pe nimeni și pe toată lumea. Un angajat trebuie să fie eligibil pentru a primi o deducere. Și toate deducerile, chiar și cele datorate salariatului în mod incontestabil, sunt de natură declarativă. Adică nu sunt furnizate automat, deoarece contabilul nu este obligat și nu poate cunoaște toate detaliile din viața fiecărui angajat, dându-i dreptul la beneficii. Pentru a obține unele dintre ele, este suficient să depuneți o cerere de acordare a deducerilor la departamentul de contabilitate al organizației, susținută de documentele relevante. Și o serie de deduceri sunt acordate numai după contactarea IFTS.
Tipuri de deduceri:
Deducerile fiscale standard sunt acordate cetățenilor în conformitate cu paragraful 1 al art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Menționăm doar că beneficiile sau deducerile pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice prevăzute la sub. 1 și 2, alin.1 al art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu au restricții cu privire la baza de impozitare. Adică sunt prevăzute în orice caz, indiferent de valoarea veniturilor de la începutul anului. Dacă un contribuabil, în virtutea statutului său, are dreptul la mai multe deduceri standard, atunci i se acordă maximul posibil.
Citiți mai multe despre tipurile de deduceri standard și despre caracteristicile aplicării acestora. .
Deducerile pentru copiii enumerate la sub. 4 p. 1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, au o limită de acumulare. Deci, dacă salariul total al unui angajat de la începutul anului a atins această limită, atunci deducerile pentru copii încetează să se mai acorde din luna în care se împlinește, indiferent de vârsta copiilor, numărul acestora și dacă sunt rude. sau nu. Suma venitului pentru aplicarea deducerii fiscale pentru un copil în 2019 este de 350.000 de ruble.
Deducerea fiscală standard pentru un copil se datorează părinților, soțului părintelui, părinților adoptivi, tutorilor, curatorilor, asistenților maternali, soției părintelui adoptiv.
Deducerile standard pentru copii sunt:
Deducerea pentru copii se acordă din luna nașterii (adopție, instituirea tutelei, încheierea unui acord privind trecerea copilului într-o familie) și până la sfârșitul anului în care acesta a împlinit vârsta de 18 ani. Iar dacă copilul este student cu normă întreagă, student absolvent, stagiar, stagiar, student sub 24 de ani, atunci deducerea pentru copii este prevăzută pentru luna (inclusiv) în care a încetat studiile.
Dar cuantumul deducerilor pentru copiii cu handicap este mult mai mare și depinde de vârsta copilului și de categoria contribuabilului. Deci, deducerea fiscală pentru un copil în 2019 este:
Dacă un copil cu handicap nu este primul copil, atunci, în opinia Prezidiului Curții Supreme a Federației Ruse, valoarea deducerii standard într-o astfel de situație este determinată ca suma deducerii stabilite pentru un copil cu handicap. și deducerea oferită în funcție de ordinul de naștere a copilului (a se vedea paragraful 14 Revizuirea practicii de examinare de către instanțele a cauzelor legate de aplicarea capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, aprobat de Prezidiul Curții Supreme a Federația Rusă din 21 octombrie 2015, trimisă spre informare și utilizare în muncă prin scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 3 noiembrie 2015 Nr. SA-4-7 / [email protected]).
Deducerile enumerate pentru copii pot fi acordate în mărime dublă unuia dintre părinții (părinții adoptivi) la alegere, în cazul în care celălalt părinte (părintele adoptiv) refuză să le primească (subclauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federația Rusă). În plus, o dublă deducere pentru copii este oferită unui singur părinte (părinte adoptiv), părinte adoptiv, tutore, administrator (subparagraful 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dreptul de a primi deducere pentru copii se pierde începând cu luna în care venitul contribuabilului atinge nivelul maxim. În plus, deducerea pentru copii încetează dacă copilul se căsătorește înainte de sfârșitul perioadei în care, în conformitate cu alin. 4 p. 1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, se poate acorda o deducere (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 martie 2014 nr. 03-04-06 / 14217).
În scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice, deducerile pentru copii în anul 2019 depind de numărul de copii din familie și de ordinea nașterii acestora. Modul în care, în scopul determinării deducerii pentru copii, să se ia în considerare ordinea acestora, nu este luat în considerare în Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de calculare a priorității în scopul aplicării deducerii pentru copii a fost explicată în mod repetat în scrisorile sale de către Ministerul Finanțelor al Rusiei. Potrivit oficialilor, în scopul determinării deducerii pentru copii este necesar să se țină cont de numărul total de copii ai contribuabilului, inclusiv de cei care au împlinit vârsta la care deducerea nu se mai acordă (18 ani sau 24 de ani). ). La stabilirea cuantumului deducerii pentru copii, la calculul priorității se iau în considerare și copiii neadopți ai soțului din altă căsătorie, inclusiv copiii pentru care nu se mai acordă deducerea pentru copii din cauza împlinirii vârstei de 18 ani, copii decedați, copii în îngrijire.
Dacă părinții nu au înregistrat căsătoria, dar în același timp au copii dintr-o căsătorie anterioară, atunci în scopul obținerii unei deduceri pentru copii, fiecare dintre părinți ia în considerare doar propriii copii (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20.03.2012 Nr. 03-04-08 / 8-52, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 05.04.2012 Nr. ED-4-3/ [email protected]).
Cel mai adesea, deducerea pentru copii este oferită angajatului de către angajator. Pentru a primi o deducere fiscală standard pentru un copil la locul de muncă, trebuie să scrieți o cerere, anexând documente care confirmă dreptul la deducere. Este suficient să-l aplicați 1 dată.
O nouă cerere pentru primirea unei deduceri pentru copii va fi necesară dacă angajatul schimbă baza deducerii, de exemplu, se naște încă un copil (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.08.2011 nr. 03-04-05 / 1-551) sau angajatorul este reorganizat. Când un salariat are dreptul la deducere pentru copii, lucrează pentru angajator de la începutul anului, angajatorul asigură o deducere pentru copii de la începutul anului, indiferent de luna în care angajatul a solicitat aceasta (scrisoarea al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 aprilie 2012 Nr. 03-04 -06/8-118).
Pentru a afla cum transformările care au loc cu angajatorul afectează relațiile de muncă cu angajații, citiți articolul. "Sf. 75 din Codul Muncii al Federației Ruse: întrebări și răspunsuri " .
Deducerile fiscale sociale sunt acordate unui angajat dacă în anul de raportare a efectuat următoarele tipuri de plăți:
Cuantumul acestor deduceri este limitat de lege. Adică dacă studiile au fost foarte scumpe, asta nu înseamnă că va fi posibil să nu plătești deloc impozit.
Deducerea de studii, în cazul în care contribuabilul a plătit pentru studiile sale personale, este oferită într-o sumă care nu depășește 120.000 de ruble.
În acest caz, instituția de învățământ trebuie neapărat să aibă acreditare de stat. Pentru un contribuabil care a plătit independent pentru studiile sale, forma de studii nu este importantă, va primi o deducere, chiar dacă a studiat în lipsă. Dacă contribuabilul dorește să primească o deducere pentru costul educației copiilor, atunci forma de educație ar trebui să fie doar cu normă întreagă.
O deducere educațională pentru un copil poate fi acordată pentru cel mult 50.000 de ruble.
Adică, contribuabilul poate returna un impozit în valoare de 50.000 × 13% = 6.500 de ruble din taxele de școlarizare ale unui copil, în timp ce 120.000 × 13% = 15.600 de ruble din plata pentru studiile proprii.
Este posibil să primiți o deducere pentru cheltuielile de formare de la angajator înainte de sfârșitul anului în care au fost efectuate astfel de cheltuieli. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere la biroul fiscal, susținută de toate documentele necesare:
IFTS, luând în considerare aceste documente, va emite o notificare privind dreptul la deducere. Notificarea trebuie transmisă angajatorului.
Dar o astfel de deducere o puteți obține la IFTS depunând acolo, la sfârșitul anului în care au avut loc cheltuielile, toate documentele de mai sus și declarația 3-NDFL pentru anul trecut.
Deducerea nu poate fi utilizată dacă școlarizarea a fost plătită din capitalul maternității.
Un contribuabil poate primi prestații sociale pentru tratament dacă cheltuielile au fost efectuate în relație cu el însuși, soțul său, părinții sau copiii sub 18 ani. Lista serviciilor, ale căror costuri pot fi rambursate, este cuprinsă în Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 martie 2001 nr. 201. Instituția medicală care a oferit asistență trebuie să aibă în mod necesar o licență pentru a furniza tipul corespunzător. de asistenta.
În cazul plății pentru tratament costisitor, deducerea se acordă fără restricții, dar tipul de tratament trebuie inclus în lista aprobată de Guvern.
La fel ca și pentru cheltuielile de formare, o deducere pentru tratament poate fi acordată fie de către biroul fiscal la sfârșitul anului, fie în anul curent de către angajator, sub rezerva unei notificări emise de Serviciul Fiscal Federal.
Deducerea socială pentru asigurarea pensiei este prevăzută în cuantumul contribuțiilor voluntare efectuate de contribuabil pentru formarea pensiei sale, pensiei soțului său, copiilor. Acesta poate fi obtinut de la angajator prin depunerea unei cereri corespunzatoare la acesta, cu conditia ca acesta insusi sa calculeze si sa vireze astfel de contributii.
Pentru exemple de calculare a sumelor impozitului rambursabil la aplicarea deducerilor sociale, vezi .
Dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate apare pentru un contribuabil care în ultimul an:
Primirea unei deduceri fiscale pentru achiziționarea unui teren este posibilă numai dacă terenul a fost achiziționat împreună cu casa. În caz contrar, este posibilă rambursarea unei părți a costurilor după construirea unei case și obținerea unui certificat de proprietate asupra casei și numai atunci când amplasamentul este destinat construcției individuale (subclauza 3, clauza 1, articolul 220 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Limita pentru primirea unei deduceri de proprietate este suma de 2 milioane de ruble. Nu include dobânda la creditele ipotecare primite de la băncile din Federația Rusă, pentru care este stabilită o limită de 3 milioane de ruble.
Puteți primi o deducere de proprietate, precum și una socială, de la angajator în anul curent la notificarea emisă de Serviciul Fiscal Federal, sau direct la Serviciul Fiscal Federal la sfârșitul anului (sau mai mulți ani).
În cazul în care contribuabilul pretinde atât deduceri imobiliare, cât și sociale, procedura de acordare a acestora stabilit de angajator .
Baza pentru obținerea unei deduceri de proprietate este depunerea următoarelor documente la biroul fiscal de la locul de reședință:
Dacă există intenția de a primi o deducere din IFTS, atunci va fi necesară o prezentare suplimentară a unei declarații 3-NDFL pentru anul trecut.
Începând cu 01.01.2014, pentru raporturile juridice apărute după această dată, părinții pot primi o deducere, inclusiv pentru bunurile deținute în totalitate sau parțial de un minor.
Pentru deducerile de proprietate aplicabile vânzării bunurilor înainte de expirarea perioadei de deținere a acestuia, care dă dreptul la scutire de la reținerea impozitului la sursă, și limitele stabilite pentru acestea, citiți .
Deducerile profesionale sunt prevăzute la art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru antreprenorii individuali și practicieni privați (avocați care au înființat birouri de avocatură, notari etc.), persoanele care lucrează în temeiul acordurilor GPC și persoanele care primesc redevențe.
Acești contribuabili pot primi o deducere pentru suma cheltuielilor care pot fi documentate. În același timp, cheltuielile trebuie efectuate ca parte a unei activități cu profit. Dacă nu există documente care să confirme cheltuielile, atunci deducerea maximă poate fi primită într-o sumă care nu depășește cota stabilită a acestora din venitul declarat. Cota depinde de tipul de venit.
Pentru antreprenorii individuali și practicienii privați, deducerea este asigurată doar prin intermediul IFTS, iar persoanele care lucrează în temeiul acordurilor GPC sau care primesc redevențe au dreptul să beneficieze de o astfel de deducere de la agentul fiscal care le plătește remunerația.
Citiți mai multe despre aceste tipuri de deduceri. .
Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut din venitul unei persoane fizice poate fi redus prin aplicarea deducerilor la venituri, împărțite în standard, social, imobiliar și profesional. Fiecare dintre tipurile de deduceri se caracterizează prin propriile caracteristici de aplicare. Aproape toate au dimensiuni limitate. Valoarea restricțiilor depinde de tipul deducerii.
Acordarea deducerilor este posibilă atât la locul de muncă, cât și prin intermediul IFTS. În primul caz, va fi necesară confirmarea dreptului la deducere emisă de organul fiscal. Un astfel de document nu este necesar doar în raport cu deducerile standard.
Impozitul pe venitul personal este un impozit federal care se percepe asupra veniturilor persoanelor fizice (clauza 1):
Codul Fiscal prevede mai multe rate ale acestui impozit. Dar cea principală este stabilită de clauza 1 - 13%. La această rată, majoritatea veniturilor cetățenilor sunt impozitate: salarii, remunerații conform unui contract de drept civil (CGP), etc. Mai mult, o parte din astfel de venituri poate fi retrasă din impozitare (paragraful 1, clauza 3). Pentru a face acest lucru, „fizicianul” trebuie să solicite o deducere fiscală.
Există mai multe tipuri de deduceri fiscale, în special:
Cel mai adesea, rușii care lucrează se bucură de dreptul de a primi primul tip de deduceri, care pot fi împărțite în:
În acest articol, vom intra în detaliu despre procedura de furnizare deduceri fiscale standard pentru copii în 2017.
Orice cetățean poate primi o deducere din impozitul pe venitul personal „copii” în 2017 care (clauza 4 clauza 1):
Astfel, beneficiarii sunt:
1. parinti naturali (mama si tata):
2. soții părinților naturali (tată vitreg și mama vitregă);
Înștiințare!
Un părinte divorțat își păstrează dreptul de a primi o deducere „copil”, chiar dacă nu locuiește cu copilul său. Principalul lucru este că el participă la furnizarea acesteia. (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei: etc.).
3. asistenți maternali (mamă și tată);
4. soţii părinţilor adoptivi;
5. părinţi adoptivi;
6. tutori;
7. mandatari.
Notă!
Soții adoptatorilor, tutorele și mandatarii nu sunt eligibili pentru deducerea fiscală standard adoptată/custodia/custodia.
Deducerea reduce numai acele venituri ale unei persoane fizice care sunt impozitate la o cotă de impozitare în conformitate cu clauza 1 - 13% (paragraful 1 clauza 3). De exemplu, în ceea ce privește veniturile specialiștilor străini de înaltă calificare - nerezidenți, primite din activitatea de muncă în Rusia, începând din prima zi de muncă, se aplică o cotă a impozitului pe venitul personal de 13%. Dar este stabilit printr-o cu totul altă normă legislativă - clauza 3. În consecință, astfel de angajați nu vor putea solicita o deducere fiscală până când nu devin rezidenți fiscali ai Federației Ruse (,). Același lucru este valabil și pentru:
Pe parcursul anului, deducerea impozitului pe venitul personal „copii” în anul 2017 este asigurată de un agent fiscal, care este sursa de plată a venitului unei persoane fizice (clauza 3). În special, poate fi un angajator care plătește un salariu unui angajat pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă. Sau un client conform unui acord GPC, care plătește o taxă antreprenorului - o persoană privată (nu un antreprenor individual) pentru munca prestată.
Dacă sunt mai mulți agenți fiscali, atunci „fizicianul” alege unul, căruia îi va pretinde deduceri fiscale.
La sfarsitul anului, deducerea poate fi obtinuta de la fiscul de la locul de resedinta (clauza 4).
Mărimea deducerii fiscale standard pentru un copil depinde direct de ce cont se află în familie: primul, al doilea, al treilea etc. Excepțiile sunt deducerile pentru copiii cu handicap. Ordinea nașterii aici nu contează. Statutul destinatarului este important: părinte natural sau adoptiv. Pentru comoditate, toate mărimile deducerilor pentru „copii” sunt rezumate în tabel.
| Cine este eligibil pentru deducere | Termenii serviciului | Cine este eligibil pentru deducere | |
| părinte de naștere, soțul părintelui de naștere, părinte adoptiv | părinte adoptiv, soțul părintelui adoptiv, tutore, îngrijitor | ||
| Primul copil | Sub vârsta de 18 ani sau student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet sub 24 de ani | 1 400 de ruble. | |
| Al doilea copil | 1 400 de ruble. | ||
| Al treilea și fiecare copil următor | 3 000 de ruble. | ||
| Copil cu handicap | Sub 18 ani | 12 000 de ruble. | 6 000 de ruble. |
| Copil cu handicap din grupa I sau II | Student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student sub 24 de ani | ||
La determinarea cuantumului deducerii fiscale datorate contribuabilului per copil se ia în considerare numărul total de copii din familia acestuia, inclusiv:
Ordinea nașterii este determinată în ordine cronologică după data nașterii. Primul copil este cel mai mare copil.
Exemplul 1 Angajatul are trei copii: primul copil s-a născut în 1990. (27 ani), al doilea copil - născut în 1991 (25 ani), al treilea copil - născut în 2003 (14 ani). În ciuda faptului că deducerile pentru primii doi copii ai „fizicianului” nu sunt permise, pentru un copil de 14 ani are dreptul să primească o deducere în valoare de 3.000 de ruble. ca al treilea la rând.
Unii agenți fiscali oferă cetățenilor cu copii cu dizabilități o deducere fiscală cumulată care include:
Exemplul 2 Lucrătorul a solicitat o deducere fiscală standard pentru propriul copil, singurul cu handicap din familie, la vârsta de 10 ani. Agentul fiscal a oferit o deducere în valoare de 13.400 de ruble, inclusiv:
În trecut, a face acest lucru era riscant. Într-adevăr, până de curând, Ministerul de Finanțe al Rusiei s-a opus însumării deducerilor standard pentru un copil cu dizabilități (litere: etc.). În ciuda faptului că în 2015, Curtea Supremă a Federației Ruse a aprobat această abordare (paragraful 14 din Revizuirea practicii de examinare a cazurilor de către instanțele referitoare la aplicarea capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, aprobat de către Prezidiul Curții Supreme a Federației Ruse la 21 octombrie 2015).
Dar acum Departamentul de Finanțe s-a răzgândit și a permis agenților fiscali o deducere pentru un copil cu dizabilități cu deducerea obișnuită „copil”, a cărei valoare este determinată ținând cont de ordinea nașterii ().
Deducerea standard pentru un copil în 2017 este dublată (clauza 4 clauza 1):
Legislația actuală nu dezvăluie conceptul de „părinte singur”. Dar în, și altele. Ministerul Finanțelor al Rusiei notează că părintele este recunoscut ca fiind singurul dacă copilul nu are un al doilea părinte, deoarece el:
Tutorele (trustee) este singurul recunoscut de autoritățile tutelare și tutelare (). Totodata, chiar daca parintii copilului sub tutela/copilul sub tutela nu sunt decarati din drepturile parintesti, aceasta nu afecteaza cuantumul deducerii datorate tutorelui/tutorelui unic ().
Rețineți că un „fizician” nu poate conta pe o dublă deducere ca părinte singur dacă al doilea părinte:
Un părinte singur pierde dreptul la o dublă deducere „copii” din luna următoare celei căsătoriei (clauza 4, clauza 1). După un divorț, dreptul la o dublă deducere „copii” se reînnoiește, dar numai dacă fostul soț nu a adoptat (adopți) copii ().
De asemenea, unul dintre părinți poate primi o dublă deducere pentru un copil în 2017 dacă al doilea renunță la dreptul la deducere în favoarea sa. Pentru a face acest lucru, el trebuie să scrie o cerere adecvată. Această oportunitate poate fi folosită de părinții naturali sau adoptivi și nu - soții părinților (rudă sau adoptivă), părinți adoptivi, tutori și curatori.
Dacă nu există un venit impozabil, atunci nu apare dreptul la deducere fiscală, prin urmare, părintele nu are nimic la care să renunțe. Prin urmare, dacă soțul:
atunci nu se va putea transfera dreptul la deducere celui de-al doilea soț.
Creditul fiscal standard pentru copii 2017 se acordă lunar în perioada fiscală (anul). Dar numai până în luna în care venitul total impozabil al unei persoane fizice de la începutul anului calendaristic nu depășește limita stabilită de lege.
În 2017, această limită este de 350.000 de ruble. Această valoare a trebuit să fie respectată anul trecut. Dar înainte de 1 ianuarie 2016, limita de venit era de 280.000 de ruble.
Apropo!
Dacă venitul total al „fizicii” de la începutul anului a ajuns la 350.000 de ruble. (exact!), atunci i se acordă în continuare deducerea „copiilor” din impozitul pe venitul personal în luna în care s-a întâmplat acest lucru. Dar de luna viitoare, nu.
La calcularea limitei de venit sunt luate în considerare numai acele venituri care sunt supuse impozitului pe venitul personal la cota conform clauzei 1 - 13%:
Plățile care sunt parțial scutite de impozitare sunt incluse în calcul numai în măsura în care sunt impozabile. Astfel de explicații sunt cuprinse în. În special, acest lucru se aplică asistenței materiale la nașterea (adopția, adopția) a unui copil care depășește 50.000 de ruble. (clauza 8), cadouri și asistență materială peste 4.000 de ruble. (punctul 28), etc.
Notă!
Venitul primit de o persoană fizică - un rezident al Federației Ruse sub formă de dividende nu este luat în considerare la calcularea limitei de venit pentru primirea unei deduceri pentru un copil, în ciuda faptului că este impozitat la o cotă de 13%. O astfel de concluzie rezultă din paragraful 2, paragraful 3.
În ceea ce privește lucrătorii cu fracțiune de normă, atunci când se determină dreptul la o deducere pentru „copii”, nici venitul acestor lucrători nu ar trebui să depășească limitele specificate. Totodată, dacă locul de muncă cu fracțiune de normă este intern, atunci se ia în considerare veniturile primite de acesta atât în postul principal, cât și în postul combinat (clauza 4, clauza 1, clauza 2). Și dacă sunt externe, atunci nu se iau în considerare veniturile cu fracțiune de normă (clauza 3, paragraful 3, clauza 3).
Dacă un cetățean nu este angajat de la începutul anului calendaristic, atunci când se verifică limita „venitului” (350.000 de ruble), este necesar să se ia în considerare veniturile primite de el la locul său anterior de muncă în perioada fiscală curentă. , dacă pentru acestea a fost prevăzută o deducere fiscală (clauza 3).
Pentru prima dată, un cetățean poate solicita o deducere standard pentru „copii” în 2017 într-o lună (clauza 4 clauza 1):
Exemplul 3 Salariata a avut un copil la 31 octombrie 2016. Are dreptul la o deducere fiscală pentru perioada octombrie-decembrie 2016.
Noii soți ai părinților cu copii au dreptul la o deducere din luna căsătoriei.
Exemplul 4 Angajatul s-a căsătorit cu un bărbat cu un copil din prima căsătorie în august 2016. Ea are dreptul la o deducere fiscală pentru acest copil pentru perioada august-decembrie 2016.
Tutorele/curatorul poate solicita deducerea începând cu luna în care se stabilește tutela/custodia copilului.
Contribuabilul pierde dreptul la deducerea standard „copiilor” din anul următor, dacă în anul curent (clauza 4 clauza 1):
Pentru deducerea fiscală pentru un student cu normă întreagă (absolvent, stagiar etc.) sub 24 de ani, clauza 4 clauza 1, se stabilesc alte reguli. Deducerea este valabilă numai până în luna în care:
În ceea ce privește tutorele și curatorii, pentru a răspunde la întrebarea când își pierd dreptul la deducere „copiilor”, trebuie să se facă referire la normele din Codul familiei și din Codul civil.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 145 din RF IC, tutela se instituie asupra copiilor sub vârsta de 14 ani. La atingerea vârstei specificate de către copil, tutorele devine automat mandatar (clauza 2, articolul 40 din Codul civil al Federației Ruse). Tutela continuă până la împlinirea vârstei de 18 ani, până când se căsătorește sau, în alt mod, dobândește capacitatea juridică deplină (clauza 3 a articolului 40 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, începând cu anul următor celui în care copilul a devenit major, un contribuabil care și-a pierdut calitatea de mandatar nu mai poate folosi deducerea ().
Un părinte singur nu are dreptul să primească o dublă deducere pentru un copil (copii) începând din luna căsătoriei.
Deducerea „Copii” nu mai este acordată unei persoane dacă venitul său impozabil de la începutul anului a depășit 350.000 de ruble.
Nu există nicio deducere pentru părintele al cărui copil este căsătorit. Cel puțin așa crede Ministerul de Finanțe al Rusiei (litere:,).
Pentru a primi o deducere standard a impozitului pe venitul personal pentru „copil” în 2017, un cetățean se adresează unui agent fiscal (clauza 3):
Cererea este scrisă în formă liberă sau pe un formular elaborat de agentul fiscal. Și este suficient să-l depuneți o dată. Nu trebuie să faci asta în fiecare an. O nouă cerere va fi necesară numai atunci când circumstanțele se schimbă pentru o persoană care afectează valoarea deducerii (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei:,).
Cel mai important document care va fi solicitat de la solicitantul deducerii pentru copii în orice caz este copie după certificatul de naștere al copilului. Dacă în familie sunt mai mulți copii, atunci acest document trebuie depus pentru fiecare copil, chiar dacă unul dintre ei nu are dreptul la deducere.
Tabelul de mai jos enumeră alte documente necesare pentru a confirma dreptul unei persoane fizice la o deducere fiscală, în funcție de o anumită situație.
| Situatie | Documentație |
| Deducerea se eliberează pentru un copil cu vârsta cuprinsă între 18 și 24 de ani |
1) Adeverință de la instituția de învățământ (instituția de învățământ) la care învață copilul (depusă anual); 2) Traducerea unui certificat de la o instituție de învățământ (instituție de învățământ) în rusă dacă copilul studiază în străinătate |
| Deducerea se acordă pentru un copil cu handicap | O copie a certificatului ITU (VTEK) privind stabilirea handicapului |
| Deducerea se face de către părintele adoptiv |
1) O copie a acordului de transfer al copilului (copiilor) care urmează să fie crescut într-o familie; 2) O copie a actului de identitate al părintelui adoptiv |
| Deducerea se face de către soțul/soția părintelui copilului |
1) o copie a certificatului de înregistrare a căsătoriei; 2) Declarația părintelui că soțul locuiește cu copilul și participă la prestarea acestuia |
| Deducerea se face de către părintele adoptiv | Certificat de adopție sau certificat de adopție (adopție) |
| Deducerea se face de către tutore / curator | Documente de la autoritățile de tutelă și tutelă care confirmă instituirea tutelei sau a tutelei (de exemplu, un extras din decizia de stabilire a tutelei sau un acord privind tutela etc.) |
| Deducerea se face de către tatăl care nu este într-o căsătorie înregistrată cu mama copilului (căsătorie civilă) |
1) Certificat de constatare a paternității (dacă informațiile despre tatăl copilului nu sunt indicate în certificatul de naștere); 2) O declarație scrisă a mamei că tatăl copilului locuiește cu el și (sau) participă la prestarea acestuia. În lipsa acestei confirmări se depune un certificat de conviețuire cu copilul. |
| Deducerea se face de către un părinte divorțat care nu locuiește cu copilul |
1) <или>Declarație scrisă a fostului (foștilor soți) că părintele care solicită deducerea participă la întreținerea copilului (dacă acesta din urmă întreține financiar copilul pe baza unui acord verbal cu fostul (foștii soți)); 2) <или>O copie a acordului privind plata pensiei de întreținere sau a unui titlu executoriu (hotărâre judecătorească) privind transferul pensiei de întreținere pentru întreținerea unui copil în favoarea celuilalt părinte; |
| Deducerea se face de către un singur părinte |
Un document care atestă că părintele nu s-a căsătorit (pașaport), precum și: 1) <или>Certificatul de deces al celuilalt părinte; 2) <или>Adeverința oficiului de stare civilă în formularul nr. 25, care indică faptul că înregistrarea certificatului de naștere despre tatăl copilului a fost făcută conform mamei; 3) <или>Certificatul de naștere al copilului, în care există o liniuță în coloana „Tatăl”; 4) <или>Extras din hotărârea judecătorească de declarare a celuilalt părinte dispărut |
| Deducerea este eliberată de tutorele unic / mandatarul | Act al organismului de tutelă (curatela) privind numirea unui tutore (tutore) |
| Deducerea este eliberată de părinte în mărime dublă din cauza refuzului celuilalt părinte de a primi deducerea |
1) Cererea celui de-al doilea părinte de a refuza primirea deducerii; 2) Certificat 2-NDFL de la locul de muncă al celui de-al doilea părinte (depus lunar) |
| Deducerea se face de către o persoană fizică care nu a fost angajată de la începutul anului |
1) <или>Ajutorul 2 - impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru anul curent de la locul de muncă anterior; 2) <или>O declarație privind absența veniturilor și o copie a carnetului de muncă din care rezultă că de la începutul perioadei fiscale și până în momentul angajării, „fizicianul” nu a lucrat |
La sfârșitul fiecărui an, toți agenții fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice raportează la IFTS asupra veniturilor primite de la aceștia de către contribuabili, precum și asupra sumelor impozitului reținut din aceste venituri. Pentru aceasta, este furnizat un certificat în formularul 2-NDFL (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [email protected]).
Acest certificat este format separat pentru fiecare persoană. În document, pe lângă datele privind impozitul pe venit și pe venitul persoanelor fizice, agentul fiscal reflectă informații despre deducerile acordate contribuabilului, inclusiv pentru copil (secțiunea 4 din adeverința 2-impozitul pe venitul persoanelor fizice). Aceste deduceri sunt indicate prin coduri speciale aprobate.
Anul trecut, au fost aduse modificări la codurile de deducere actuale (). Deci, în special, toate codurile de deducere fiscală standard pentru copiii 114-125 au fost înlocuite cu coduri noi 126-145. În plus, sunt mai multe. Acum codul deducerii depinde și cui se acordă: părintelui natural (soțul părintelui natural, părintele adoptiv) sau părintele adoptiv (soțul părintelui adoptiv, tutore, curator).
Codurile actualizate ale deducerilor „copii” sunt valabile din 26 decembrie 2016. Prin urmare, la întocmirea certificatelor 2-NDFL pentru anul 2016, agenții fiscali sunt obligați să le folosească.
Toate noile coduri standard de deducere a impozitului pentru copii din 2017 sunt prezentate în tabelul de mai jos.
| părinte, soțul (soțul) părintelui, părinte adoptiv | |
| 126 | |
| 127 | |
| 128 | |
| 129 | |
| Deducere tutore, tutore, părinte adoptiv, soțul (soția) părintelui adoptiv pe a cărui dispoziţie se află copilul | |
| 130 | când este dat pentru primul copil |
| 131 | când este dat pentru un al doilea copil |
| 132 | când este prevăzut pentru al treilea copil și pentru fiecare copil ulterior |
| 133 | atunci când este prevăzut pentru un copil cu handicap sub vârsta de 18 ani sau pentru un copil cu handicap din grupa I sau II cu vârsta cuprinsă între 18 și 24 de ani |
| deducere în dimensiune dubla pentru un copil sub 18 ani, precum și pentru un student cu normă întreagă (absolvent, stagiar etc.) sub 24 de ani părinte singur, părinte adoptiv | |
| 134 | când este dat pentru primul copil |
| 136 | când este dat pentru un al doilea copil |
| 138 | când este prevăzut pentru al treilea copil și pentru fiecare copil ulterior |
| 140 | atunci când este prevăzut pentru un copil cu handicap sub vârsta de 18 ani sau pentru un copil cu handicap din grupa I sau II cu vârsta cuprinsă între 18 și 24 de ani |
| deducere în dimensiune dubla pentru un copil sub 18 ani, precum și pentru un student cu normă întreagă (absolvent, stagiar etc.) sub 24 de ani tutore unic, curator, asistent maternal | |
| 135 | când este dat pentru primul copil |
| 137 | când este dat pentru un al doilea copil |
| 139 | când este prevăzut pentru al treilea copil și pentru fiecare copil ulterior |
| 141 | atunci când este prevăzut pentru un copil cu handicap sub vârsta de 18 ani sau pentru un copil cu handicap din grupa I sau II cu vârsta cuprinsă între 18 și 24 de ani |
| deducere în dimensiune dubla părinți naturali, dacă celălalt părinte firesc a refuzat deducerea | |
| 142 | când este dat pentru primul copil |
| 144 | când este dat pentru un al doilea copil |
| 146 | când este prevăzut pentru al treilea copil și pentru fiecare copil ulterior |
| 148 | atunci când este prevăzut pentru un copil cu handicap sub vârsta de 18 ani sau pentru un copil cu handicap din grupa I sau II cu vârsta cuprinsă între 18 și 24 de ani |
| deducere în dimensiune dubla pentru un copil sub 18 ani, precum și pentru un student cu normă întreagă (absolvent, stagiar etc.) sub 24 de ani la unul dintre asistenți maternali, dacă celălalt asistent maternal a refuzat deducerea | |
| 143 | când este dat pentru primul copil |
| 145 | când este dat pentru un al doilea copil |
| 147 | când este prevăzut pentru al treilea copil și pentru fiecare copil ulterior |
| 149 | atunci când este prevăzut pentru un copil cu handicap sub vârsta de 18 ani sau pentru un copil cu handicap din grupa I sau II cu vârsta cuprinsă între 18 și 24 de ani |
Deduceri sociale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2017 prevazute, ca si pana acum, in cazurile prevazute de lege. Cine poate aplica și când deducerile fiscale sociale? Ce sunt deducerile fiscale socialeȘi care sunt dimensiunile pentru ei? Răspunsurile la aceste întrebări sunt în articolul nostru.
Toți cetățenii țării noastre, și nu numai ale noastre, sunt contribuabili. Obligația de a plăti impozite este specificată în documentul principal al țării - Constituția Federației Ruse. Cetățenii sunt obligați să plătească impozite într-o varietate de situații: cineva închiriază un apartament, cineva vinde mașini și cineva doar merge la muncă și primește un salariu minus impozitele plătite la bugetul de stat.
În anumite cazuri stabilite de lege, cetățenii pot returna taxa plătită sau o parte din aceasta. Pentru a face acest lucru, trebuie să utilizați deducerea fiscală. O deducere fiscală este o sumă stabilită prin lege prin care baza impozabilă a unui contribuabil poate fi redusă. Cu alte cuvinte, aceasta este suma impozitelor plătite, pe care un cetățean are dreptul să le restituie, iar dacă taxa nu este plătită, să nu plătească legal.
Un cetățean are dreptul de a solicita o deducere fiscală, cu condiția să fie contribuabil al impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%.
Unul dintre tipurile de deduceri fiscale este credit fiscal social, despre care vom discuta în detaliu în articolul nostru.
Procedura de furnizare deduceri sociale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2017 reglementează art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta oferă o listă completă a situațiilor în care contribuabilul are dreptul să primească așa-numitul credit fiscal social.
Până în prezent, există mai multe tipuri de cheltuieli pentru care contribuabilii au dreptul să le primească deduceri sociale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2017. Acestea includ cheltuielile:
Este posibil să deduceți pentru achiziționarea de pachete turistice, aflați .
Acum să aruncăm o privire mai atentă la fiecare dintre ele.
Să începem cu donații și cheltuieli de caritate. Acesta este unul dintre cele mai puțin comune tipuri. deduceri fiscale sociale, care sunt folosite la noi. Statul a stabilit domenii de activitate pentru care un contribuabil poate să facă o donație și să devină îndreptățit credit fiscal social. Acestea includ sfera religioasă, îngrijirea sănătății, dezvoltarea științei, sportului și culturii, precum și organizațiile școlare și preșcolare. Cuantumul deducerii fiscale în acest caz nu va depăși 25% din venitul total al contribuabilului.
Exemplu
Venitul lui Ivanov A.R. pentru 2017 s-a ridicat la 1.500.000 de ruble. În același an, a oferit asistență caritabilă unei instituții preșcolare în valoare de 400.000 de ruble.
Pentru început, vom determina suma maximă de venit pentru care Ivanov poate primi o deducere: 1.500.000 de ruble. × 25% = 375.000 de ruble. Prin urmare, suma de fonduri care poate fi rambursată va fi: 375.000 de ruble. × 13% = 48.750 de ruble.
Următorul tip pe care îl luăm în considerare este deducerea de școlarizare. Este prevăzută în cazurile în care contribuabilul a efectuat cheltuieli în perioada de raportare pentru educația sa, sau pentru educația copiilor săi sub 24 de ani, sau pentru educația secțiilor sale sub 18 ani.
Există mai multe puncte importante:
Vor da ei o deducere pentru educația copilului tatălui vitreg, vezi.
deducerea impozitului social pentru școlarizarea este stabilită într-o sumă care nu depășește 120.000 de ruble, dacă deducerea este prevăzută pentru școlarizarea contribuabilului însuși. În cazul unei deduceri pentru educația copiilor contribuabilului, suma acesteia pentru ambii părinți (tutore sau curator) va fi de 50.000 de ruble. pentru fiecare copil.
Exemplul 1
În 2017, Petrov E.E. a cheltuit 200.000 de ruble pentru educația sa. Cu toate acestea, datorită faptului că deducerea maximă este de 120.000 de ruble, el va putea returna fonduri în valoare de 15.600 de ruble. (120.000 × 13% = 15.600 de ruble).
Exemplul 2
Kuznetsova G.N. a cheltuit în 2017 100.000 de ruble pentru educația fiului ei cel mare și 40.000 de ruble pentru educația fiicei sale cele mai mici. Deducerea maximă pentru școlarizare pentru fiecare copil este de 50.000 de ruble. În consecință, va primi 11.700 de ruble în mâinile ei. ((50.000 + 40.000) × 13% = 11.700 de ruble).
Deducerea se poate obține și la studii în străinătate. Mai multe despre asta în articol. .
Acum luați în considerare credit fiscal social asigurate pentru costul serviciilor medicale si medicamentelor. O astfel de deducere au dreptul contribuabililor care, în perioada de raportare, au plătit din fonduri proprii:
Despre al căror tratament nu dă dreptul la deducere, citiți materialul .
IMPORTANT! Lista medicamentelor și serviciilor medicale pentru care se poate primi deductie sociala, stabilit prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 martie 2001 nr. 201.
Suma maximă credit fiscal social pentru serviciile medicale, precum și pentru serviciile educaționale, este de 120.000 de ruble. O excepție în acest caz poate fi considerată un tratament costisitor. În acest caz, deducerea nu este limitată și este prevăzută în cuantumul costului integral al unui astfel de tratament.
IMPORTANT! Pentru a determina dacă serviciile medicale care vi se oferă sunt costisitoare, trebuie să vă uitați la ce cod este indicat pe certificatul de plată a serviciilor medicale pentru a fi depus la autoritățile fiscale. Numărul 1 din câmpul de cod înseamnă că tratamentul nu este costisitor, numărul 2 înseamnă că acesta este un tratament costisitor.
deducerea impozitului social poate fi obținută numai dacă serviciile medicale sunt furnizate de organizații și antreprenori individuali care au licență de stat pentru a desfășura activități medicale.
Să ne uităm la câteva exemple.
Exemplul 1
În 2017, Krivov A.Yu a cheltuit 20.000 de ruble pentru tratamentul copilului său (la vârsta de 3 ani). De asemenea, a cumpărat medicamente pentru soția sa în valoare de 50.000 de ruble. Atât tratamentul, cât și medicamentele sunt incluse în lista aprobată de Guvernul Federației Ruse. Krivov poate rambursa taxa pe care a plătit-o în valoare de 9.100 de ruble. ((20.000 + 50.000) × 13% = 9.100 de ruble).
Exemplul 2
Chernov I. B. în 2017 a fost supus unui tratament complex pentru ochi, care aparține grupului celor scumpi, și a cheltuit 500.000 de ruble pentru el. Prin urmare, el are dreptul de a depune documente pentru o rambursare a impozitului în valoare de 65.000 de ruble. (500.000 × 13% = 65.000 de ruble).
Citiți despre excepția de la regula privind disponibilitatea unei licențe în articol. .
Un alt tip de cheltuială pentru care poți obține credit fiscal social, sunt cheltuieli sub formă de sume plătite:
Astfel de cheltuieli sunt recunoscute nu numai pentru contribuabil, ci și pentru rudele apropiate (soție, părinți, copii, bunici, frați, surori etc., în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse).
Un alt tip de cheltuială pe care vă puteți aștepta să o primiți credit fiscal social, - este vorba de cheltuieli în cuantumul primelor de asigurare suplimentare plătite pentru o pensie capitalizată în conformitate cu legea „Cu privire la primele de asigurare suplimentară...” din 30 aprilie 2008 Nr. 56-FZ. Această deducere poate fi obținută la prezentarea documentelor care confirmă plata sau a unui certificat de transfer al acestor contribuții de către un agent fiscal.
Suma maximă a deducerii la plata contribuțiilor la pensie în ambele cazuri (contribuții de pensie voluntare la fondurile nestatale și contribuții suplimentare de asigurare la partea finanțată a pensiei) va fi de 120.000 de ruble.
Acest tip de deducere a fost introdus prin Legea nr.251-FZ din 3 iulie 2016, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2017. Puteți profita de această deducere dacă plătiți pentru o evaluare independentă a calificărilor dvs. Deducerea poate fi primită în valoarea cheltuielilor efective, dar suma totală a acestei deduceri și a altor deduceri enumerate mai sus (cu excepția deducerilor pentru costul educației copiilor, tratament costisitor și caritate) nu poate depăși 120.000 de ruble. (semnătura 6, clauza 1, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Tot deducerile fiscale sociale poate fi furnizat la depunerea unei declarații sub formă de 3-NDFL la Serviciul Fiscal Federal după expirarea perioadei fiscale. Pentru costurile de evaluare caritabile și independente, aceasta este singura opțiune de rambursare.
Costurile achitării contribuțiilor la pensie din 2015 pot fi rambursate și prin contactarea angajatorului direct înainte de sfârșitul perioadei fiscale, cu condiția ca aceste contribuții să fie reținute și virate acestora.
Iar din 2016, la locul de muncă și până la sfârșitul perioadei fiscale, poți primi și deduceri pentru tratament și educație. Acest lucru va necesita o notificare emisă de IFTS. Apropo, asta poate fi fără sigiliul de inspecție .
Pentru informații despre ce documente vor fi necesare pentru a confirma deducerea pentru tratament, citiți materialul. .
IMPORTANT! Suma maximă credit fiscal socialîn total, pentru toate tipurile de cheltuieli este stabilit la 120.000 de ruble. O excepție în acest caz vor fi cheltuielile pentru caritate, tratamentul costisitor și educația copiilor.
În cazul în care contribuabilul în perioada fiscală a efectuat cheltuieli pentru educație, servicii medicale, asigurări și contribuții la pensie și o evaluare independentă a calificărilor, el are dreptul să le declare pe toate. Cu toate acestea, dacă deducerile depășesc suma de 120.000 de ruble, contribuabilul va trebui să decidă singur ce tip de cheltuieli să primească o deducere și care nu.
Ne pare rău, transfer nefolosit credit fiscal social pentru următoarea perioadă fiscală este imposibil (a se vedea scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 martie 2017 nr. 03-04-05 / 16332, din 4 iulie 2012 nr. 03-04-05 / 7-838).
Vezi si .
Creditul fiscal standard pentru copii este suma câștigurilor care nu vor fi reținute. impozit pe venit (impozit pe venitul personal)în valoare de 13%. Acest beneficiu reduce baza de impozitare și vă permite să creșteți venitul lunar „net” al părintelui. Părinții care nu lucrează și care nu sunt plătitori PIT nu pot conta pe o deducere fiscală.
Deducerea se acordă angajaților pentru fiecare copil din familie- nativ, adoptat, pupiat etc. Mărimea beneficiului fiscal în anul 2016 pentru prima dată după mult timp a fost majorată în raport cu o anumită categorie de copii și depinde de venitul părinților, de numărul de copii din familie și de starea lor de sănătate (o sumă crescută). se prevede deducerea impozitului pe venitul personal pentru un copil cu handicap). Procedura generală de acordare și cuantumul prestațiilor sunt reglementate de art. 218 din Codul Fiscal (TC) al Federației Ruse.
Se emite scutirea impozitului pe venitul personal pentru anul curent la angajatorși acumulate lunar. Dacă într-un anumit an calendaristic angajatul nu a solicitat o deducere, acesta poate face acest lucru ulterior. În acest caz, se depun documente direct la FTS la începutul anului viitor.
Cuvântul „standard” din definiția deducerii înseamnă că posibilitatea obținerii acesteia nu depinde de factori terți: venit, componența familiei sau primirea altor deduceri. Din punct de vedere fizic, beneficiul este suma care lunar deduse din salariu înainte ca impozitele să fie acumulate și percepute asupra acestuia.
Pentru a fi eligibil, trebuie îndeplinite mai multe condiții:
Oricine poate primi o deducere mamă,părinte adoptiv, tutore, adoptiv părinte pentru fiecare copil:
Se oferă deducerea standard per copil fiecare dintre părinți, chiar și pentru cei care nu locuiesc cu familia, participă indirect la creșterea copiilor sau nu o iau deloc.
Acesta este paradoxul: un părinte poate să nu plătească pensie alimentară, dar va primi prestații de la stat, întrucât a dat țării un nou cetățean. Deducerea se datorează și soțului părintelui, părintelui adoptiv sau tutorelui care nu este tatăl biologic al copilului.
Dacă părinții copilului sunt divorțați și căsătoriți cu alte persoane, noii lor soți devin și ei eligibili pentru beneficii fiscale pe venitul personal. De exemplu, dacă un tată plătește întreținere pentru copii din salariul său, atunci salariul este deținut în comun de el și de noua lui soție. Prin urmare, ea are și dreptul la o deducere. Dacă copilul locuiește cu mama și noul ei soț, acesta din urmă participă implicit la creștere și are, în mod similar, dreptul la o deducere. Adică, în practică, poate apărea o situație când 4 persoane primesc un avantaj fiscal pentru același copil deodată.
Deducerile standard pentru copii se modifică periodic. Valorile actuale au fost introduse de la începutul anului 2016. Mărimea lor reală este prezentată în tabel.
Valoarea deducerilor fiscale în 2018
| Cantitate, frecați. | Pentru cine este asigurat |
| 1 400 | Pentru primul, al doilea copil către un părinte, un părinte adoptiv, un tutore, un tutore, un asistent maternal, precum și soții acestora |
| 3 000 | Pentru cel de-al 3-lea copil și pentru fiecare copil ulterior părintelui, părintelui adoptiv, tutorelui, tutorelui, asistentului maternal, precum și soților acestora |
| 12 000 | până la 18 ani; pentru un student cu handicap din grupele I, II sub 24 de ani, dacă este student, absolvent, stagiar, stagiar și studiază cu normă întreagă, părinți sau părinți adoptivi, soții acestora |
| 6 000 | La fel ca în coloana precedentă, dar dacă copilul este adoptat, se află sub tutelă sau tutelă |
La calcularea numărului de copii, fiecare copil al părintelui este numărat, chiar dacă este deja peste vârsta când deducerea este datorată. De exemplu, dacă într-o căsătorie între un bărbat și o femeie au doi copii comuni de 7 și 9 ani, dar soțul are și un fiu de 26 de ani din prima căsătorie, atunci beneficiul va fi acordat după cum urmează : 2.800 de ruble pentru o femeie. (1.400 de ruble fiecare pentru primul și al doilea copil) și 4.400 de ruble pentru un bărbat. (ca și pentru al 2-lea și al 3-lea copil).
Un alt exemplu: în familie, primul copil are 28 de ani, al doilea a murit, al treilea copil adoptat are 14 ani. Deducerea pentru cel mai tânăr va fi prevăzută ca și pentru al treilea în valoare de 3.000 de ruble. Adică toți copiii născuți sau sunt luați în considerare.
Potrivit art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, uneori părinții au dreptul la o dublă deducere pentru impozitul pe venitul personal. Acest lucru se întâmplă dacă al doilea părinte nu poate sau nu vrea să folosească beneficiul sau, de fapt, al doilea părinte pur și simplu nu există. Sumele date, cu această opțiune inmultiti cu doi.
Deducerea standard a impozitului pentru copii în două sume poate conta pe:
Este de remarcat faptul că, după un divorț, mama nu este considerată un „părinte singur”, deoarece de fapt și legal tatăl rămâne cu copilul. Chiar dacă un părinte neglijent se află sau se află în închisoare, acest lucru nu îl privează automat de dreptul la un avantaj fiscal, iar soția sa nu are posibilitatea de a primi o deducere a sumei duble „în mod implicit”.
După căsătorie, părintele singur pierde dreptul de a dubla deducerea. Noul său soț va participa și la întreținerea copilului. În caz de divorț, creditul de dublă impozitare poate fi reînnoit dacă copilul nu a fost adoptat în noua căsătorie.
Orice familie cu un copil poate aplica pentru acest tip de beneficiu fiscal pe venitul personal - nativ,adoptat, adoptiv. Deducerea sugerează formular apelează la el. Documente de depus angajator. Cei care lucrează în mai multe locuri în același timp pot alege locul de aplicare la discreția lor.
După examinarea documentelor, deducerea standard va fi calculată de către departamentul de contabilitate al întreprinderii. Chiar dacă contestația a intervenit în zilele de 30-31 ale lunii de plecare, beneficiul se atribuie din luna contestației. De asemenea, în scrisoarea Ministerului Finanțelor nr.03-04-06 / 8-118 din 18 aprilie 2012 se prevede că se poate acorda o deducere. nu din luna de circulatie, ci de la inceputul anului dacă solicitantul a fost eligibil pentru un credit fiscal din acel moment.
Conform legii și jurisprudenței, deduceri standard nu sunt alternative alte tipuri de avantaje fiscale. Puteți emite simultan o deducere standard în valoare de 3.000 de ruble. ca părinte de la Cernobîl și deduceri pentru fiecare copil în. În plus, părinții unui elev sub 24 de ani au dreptul la o deducere socială pentru educația copiilor.
Deducerea continua:
Dacă deducerea în suma corespunzătoare nu a fost furnizată de angajator, atunci după sfârșitul anului calendaristic, puteți contacta Serviciul Federal de Taxe (FTS) pentru recalculare. Acest lucru se întâmplă dacă angajatul nu a depus o cerere la timp, departamentul de contabilitate a calculat incorect sau incomplet deducerea sau au existat venituri de la persoane nerecunoscute ca agenți fiscali (exemplu: vânzarea de locuințe).
termenul de prescripțieîn aceste cazuri, atunci când contactați Serviciul Fiscal Federal - 3 ani(a se vedea clauza 7, articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, de exemplu, de la 1 ianuarie 2018, la cererea către organul fiscal, se va putea obține o recalculare a bazei de impozitare și o rambursare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru anii 2017, 2016 și 2015.
În general, documentele trebuie depuse o dată în cursul anului calendaristic, cea mai corectă fiind în ianuarie (dacă dreptul la beneficiu fiscal a apărut mai devreme), în luna nașterii copilului sau imediat după angajare. Cu toate acestea, odată cu pregătirea corectă a cererii, se permite depunerea documentelor la fiecare câțiva ani atâta timp cât statutul solicitantului, cuantumul prestației sau temeiurile de primire a acesteia nu se modifică.
Acest lucru va necesita următoarele documente:
Când aplicați direct la Serviciul Fiscal Federal, sunt necesare formularele 2-NDFL și 3-NDFL completate. Documentele depuse sunt supuse unui control cameral, iar abia după finalizarea acestuia, suma excesului de impozit pe venitul persoanelor fizice va fi transferată pe cardul solicitantului. De obicei, această perioadă nu depășește 3 luni.
Pentru a primi o deducere fiscală, părintele trebuie să prezinte angajatorului o cerere cu o cerere de acumulare a beneficiului. Această procedură este prevăzută de lege. Automat alocatie pentru copii nu este furnizat.
Ar trebui să fie clar din textul declarației cui se adresează cui și pe ce problemă. Există două opțiuni în care se poate face o cerere:
Primul caz este utilizat în principal dacă în anul curent copilul (unul dintre copii) ar trebui să împlinească 18 ani, 24 de ani sau acesta absolvă. A doua opțiune este mai convenabilă pentru părintele copiilor care sunt încă departe de a ajunge la majoritate. Este folosit mai des.
O nouă cerere este depusă dacă părintele temeiurile s-au schimbat pentru a primi o deducere: un nou copil s-a născut în familie, unul dintre copii a suferit un handicap sau a depășit vârsta la care avea dreptul la un avantaj fiscal.
O cerere către un angajator pentru un beneficiu fiscal este scrisă în formă liberă. Nu există un model clar definit pentru acest document. Acesta trebuie să conțină următoarele elemente obligatorii:
O cerere către angajator pentru acumularea unei deduceri duble de impozitare este scrisă și în formă liberă, indicând datele enumerate mai sus. Cu toate acestea, cererea trebuie să fie în formă „Cer o deducere fiscală standard în mărime dublă» .
Motivele unei astfel de declarații trebuie indicate (în text sau în documentele anexate):
În 2016 s-a modificat cuantumul venitului, până la care se acordă scutirea de impozit pe venitul persoanelor fizice. Anterior, deducerea a fost acumulată din luna de circulație până în luna în care venitul total al angajatului va fi de 280.000 de ruble.
Acum beneficiul se acordă până în luna în care venitul va depăși 350.000 de ruble. După aceea, deducerea nu se va acorda până la sfârșitul anului fiscal și se va relua din ianuarie a anului următor.
Ce este inclus în venit în comparație cu limita specificată?
Această limită trebuie reținută, în primul rând, de contabilul întreprinderii. La urma urmei, dacă o companie care acționează ca agent fiscal calculează greșit și nu plătește impozit suplimentar pe venitul persoanelor fizice organului fiscal, i se va aplica o amendă de 20% din valoarea datoriei (articolul 123 din Codul fiscal al Federația Rusă). Chiar dacă luna viitoare se achită datoria, iar restanțele sunt descoperite după rezultatele auditului ulterior, se va aplica în continuare o amendă - întreprinderii, dar nu și angajatului însuși. Nu se va întâmpla nimic cu ultimul.
Cuantumul deducerii depinde de numărul de copii din familie și de salariul fiecărui părinte. Exemplele vor explica principiul prin care departamentul de contabilitate, în funcție de acești doi factori, calculează un beneficiu fiscal. În practică, există cazuri speciale mai complexe. Dacă contabilul nu este capabil să se ocupe de ei singur, este logic ca ei să contacteze specialiștii Serviciului Fiscal Federal pentru clarificări.
De exemplu, E. are un singur copil și un salariu de 40.000 de ruble. pe luna. Deducerea standard pentru copii este de 1.400 RUB. După depunerea unei cereri pentru o deducere fiscală (în ianuarie), baza de impozitare va scădea lunar cu 1.400 de ruble. TVA va fi:
Impozitul pe venitul personal \u003d (40.000 de ruble - 1.400 de ruble) × 13% \u003d 5.018 ruble.
Adică, E. va primi un salariu net de 40.000 de ruble. - 5.018 ruble. = 34.982 ruble. Dacă nu ar exista deducere, impozitul pe venitul personal ar fi:
impozitul pe venitul persoanelor fizice = 40.000 de ruble. × 13% = 5.200 de ruble;
și un salariu net de 40.000 de ruble. - 5 200 de ruble. = 34.800 de ruble. În consecință, cu un astfel de salariu, deducerea pentru un copil ajută la primirea mai mult cu 182 de ruble. pe luna. Beneficiul fiscal va fi acumulat către E. integral până în august inclusiv. În septembrie, venitul total va depăși limita de 350.000 de ruble. și se va ridica la 40.000 de ruble. × 9 luni = 360.000 de ruble. Din întreaga sumă ce depășește 350 mii, impozitul pe venit va fi reținut integral.
N. are trei copii: 4, 11 și 15 ani. Salariul ei este de 30.000 de ruble. pe lună, iar soțul ei - 40.000 de ruble. N. solicită angajatorului ei în ianuarie o alocație standard pentru copii pentru 3 copii. Pe 1 și 2 va fi 1.400 de ruble fiecare, pe a treia - 3.000 de ruble, deducerea totală este de 5.800 de ruble. Această sumă va fi dedusă din salariu înainte de retragerea impozitului pe venitul personal până la o lună, până când venitul anual total ajunge la suma de 350.000 de ruble. De fapt, deducerea se va acorda pentru toate lunile anului, cu excepția lunii decembrie.
Luând în considerare deducerea lunară de 5.800 de ruble, din ianuarie, departamentul de contabilitate al angajatorului va calcula impozitul pe venitul personal pentru un angajat la o rată de 13% din suma de 24.200 de ruble:
Impozitul pe venitul personal \u003d (30.000 de ruble - 5.800 de ruble) × 13% \u003d 3.146 de ruble.
În mâinile lui N. va primi un salariu de 30.000 de ruble. - 3.146 de ruble. = 26.854 ruble. Dacă femeia nu a aplicat, atunci impozitul pe venitul personal ar fi calculat după cum urmează:
impozitul pe venitul persoanelor fizice = 30.000 de ruble. × 13% = 3.900 de ruble,
iar salariul în mână ar fi de 26.100 de ruble. În consecință, deducerea crește salariul net al angajatului cu 754 de ruble. lunar. Deducerea pentru soțul ei se calculează în mod similar, dar ținând cont de salariul său lunar.
De la începutul anului 2016, beneficiul fiscal pentru un copil cu dizabilități a crescut de la 3.000 de ruble. inainte de 12 000 de ruble.(pentru fiecare părinte) și până la 6 000 de ruble.(pentru fiecare dintre gardieni).
Mulți angajatori și chiar angajați ai Serviciului Fiscal Federal consideră că deducerea obișnuită a impozitului pe venit pentru copii și beneficiul pentru un copil cu dizabilități sunt alternative. Cu toate acestea, acesta este un punct discutabil:
O înțelegere clară și finală a modului în care ar trebui să fie calculate deducerile nu este observată în prezent în practica rusă.
Deducerea nu poate fi acordată dacă părintele:
În plus, un părinte nu poate emite o deducere standard pentru un copil sub 18 ani care este căsătorit sau emancipat timpuriu.
Un alt caz special - sau pentru o femeie. Există două opțiuni aici. Dacă cel puțin o lună într-un an calendaristic o femeie a primit un salariu sau un alt venit supus impozitului pe venitul personal, atunci până la sfârșitul acestui an i se va acorda o deducere lunară. Dacă în cursul anului nu au existat deloc deduceri de impozit pe venit, angajatul nu poate pretinde un beneficiu fiscal. Totuși, în această perioadă, și veniturile din care ar putea fi reținut impozitul pe venitul personal, ea poate să nu aibă deloc.
