Colectarea impozitelor se bazează pe obligația generală și imperativitatea. Obligația și imperativitatea taxei se manifestă sub două aspecte.

În primul rând, taxa se percepe indiferent de voința persoanei fizice care este obligată să-l plătească. Din acest motiv, de exemplu, S.G. Pepeliaev, ca mulți alți oameni de știință, vorbește pe bună dreptate despre natura unilaterală a impunerii impozitelor.

În al doilea rând, obligația și imperativitatea taxei se exprimă în determinarea inițială a conținutului acesteia; statul și o persoană care interacționează la perceperea unui impozit nu au dreptul de a modifica condițiile și procedura (de percepere) a acesteia. Orice altceva ar contrazice nu doar semnul considerat al unui impozit, ci și principiul egalității, care ar trebui să fie și inerent oricărui impozit.

Obligația este o obligație legală a contribuabilului față de stat. În conformitate cu art. 57 din Constituția Federației Ruse „toată lumea este obligată să plătească impozitele și taxele stabilite legal”. Legislația privind impozitele și taxele reglementează relațiile de putere pentru stabilirea, introducerea și colectarea impozitelor și taxelor în Federația Rusă (articolul 2 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea întâi). Această relație nu depinde de voința părților implicate. Obligațiile fiscale apar automat pentru contribuabil dacă acesta are un set de anumite caracteristici specificate în lege. Dar legislația ar trebui să se bazeze pe recunoașterea universalității și egalității plătitorilor în fața legii fiscale. În caz contrar, există un primat al puterii legislative în stabilirea impozitelor (articolele 57, 71, 76, 105, 106 din Constituția Federației Ruse). „Legile care stabilesc noi taxe sau care înrăutățesc situația contribuabililor nu au efect retroactiv” (Articolul 57 din Constituția Federației Ruse).

Acest semn al unui impozit nu limitează autonomia de voință a contribuabilului în stadiul formării faptelor juridice care determină apariția unei obligații fiscale (acest proces are loc în cadrul raporturilor reglementate de alte ramuri de drept decât cele fiscale). : civil, dreptul muncii etc.).

Un contribuabil este capabil, în anumite limite, să influențeze apariția unor fapte juridice importante pentru dreptul fiscal, de exemplu, prin intermediul planificării fiscale pentru a evita apariția unor obiecte separate de impozitare. Cu toate acestea, în momentul în care contribuabilul are un obiect de impozitare, impozitul își manifestă pe deplin obligația generală și imperativitatea (clauzele 2, 3, articolul 44 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O obligație fiscală poate fi eliminată (în totalitate sau parțial) numai dacă există factori economici și sociali, cu prezența cărora legislația privind impozitele și taxele leagă acordarea unui beneficiu fiscal (articolul 56 din Codul fiscal al Rusiei). Federația Rusă), sau implementarea acesteia poate fi amânată din motive speciale, adesea cu caracter extraordinar (Capitolul 9 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Uneori, în loc de un semn că o taxă este obligatorie sau imperativă (sau împreună cu aceasta), se vorbește despre constrângerea acesteia. Este puțin probabil ca o astfel de afirmație să poată fi considerată destul de exactă. Securitatea constrângerii este inerentă oricăror relații publice, reglementată și (sau) protejată de lege. Taxa în acest sens nu face excepție. Totuși, siguranța constrângerii legale, precum și obligația (imperativă) nu sunt identice cu constrângerea, întrucât, atâta timp cât participanții la relația generată de colectarea impozitelor se află în limitele comportamentului licit, nu există niciun motiv de utilizare. măsuri coercitive (de exemplu, într-o manieră preventivă).

Obligatia si certitudinea individuala a platii efectuate de contribuabil la buget sub forma unei contributii in numerar. Obligația de a plăti impozitul are un conținut constituțional și legal, stabilit de articolul 57 din Constituția Federației Ruse și confirmat în art. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, alte norme legale ale legislației fiscale. Obligația de plată este asigurată de caracterul obligatoriu al executării acesteia. Neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligației de plată a impozitului constituie temeiul pentru care autoritatea fiscală sau vamală poate trimite contribuabilului o cerere de plată a impozitului. În cazul neplății sau plății incomplete a impozitului în termenul stabilit, impozitul se încasează din fondurile aflate în conturile contribuabilului la bancă, în modul prevăzut de articolele 46 și 48 din impozit. Din Cod, precum și prin colectarea impozitului de pe alte proprietăți ale contribuabilului în modul prevăzut de articolele 47 și 48 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Colectarea impozitelor de la organizații se realizează într-o manieră incontestabilă, cu excepția cazului în care codul fiscal prevede altfel. Încasarea impozitului de la o persoană fizică se efectuează în instanță.

Sistemul mijloacelor de constrângere și sancțiuni are efect stimulativ asupra contribuabilului astfel încât acesta să plătească impozitul integral și la timp. Influența preventivă și profilactică asupra conștiinței majorității contribuabililor este exercitată de amenințarea utilizării responsabilității sau a altor măsuri de autoritate. Potrivit lui P. Godme, „elementul de constrângere este atât de important în conceptul de impozit, încât presupune excluderea încasărilor neobligatorii din sfera fiscală”. Deci, taxele și donațiile voluntare către buget, precum și împrumuturile guvernamentale, nu sunt taxe.

Nu există taxe opționale. Certitudinea individuală a unui impozit se stabilește prin calcularea acestuia cu aplicarea cotelor de impozit stabilite de lege, deduceri, scutiri de preferințe și alte avantaje la obiectele fiscale existente ale contribuabilului. Astfel, cuantumul plății este determinat individual pentru fiecare impozit și depinde de mărimea obiectului său, de bază, de beneficii și de alte caracteristici ale impozitării. În unele cazuri, suma plății depinde și de statutul social al contribuabilului. De exemplu, în art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede deduceri fiscale sociale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice tocmai în funcție de caracteristicile sociale ale contribuabililor - persoane cu handicap - victime de la Cernobîl, Eroi ai Uniunii Sovietice și Federației Ruse, persoane cu dizabilități din copilărie , persoanele cu dizabilități din grupele 1 și 11, persoanele cu copii etc. gratuitatea și irevocabilitatea lor individuală. Plata taxei nu dă naștere unei obligații reciproce a statului în raport cu contribuabilul, care nu are dreptul de a se baza pe servicii și orice acțiuni contrasemnificative din punct de vedere juridic ale statului în favoarea acestuia. În același timp, impozitul, acționând ca o contribuție imobiliară necesară din punct de vedere social la buget, este restituit contribuabililor sub forma unor beneficii individuale nedeterminate, precum întărirea statului de drept, îmbunătățirea municipiilor, drumurilor, dezvoltarea educației, asistenței medicale, sprijin social pentru cetățenii cu venituri mici etc.

Impozitul este o plată individuală gratuită percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate. Statul asigură activitatea vitală a întregii societăţi. Prin urmare, statul nu are obligații față de un anumit contribuabil.

Irevocabilitatea înseamnă că, în primul rând, la plata impozitelor, dreptul de proprietate asupra unei părți a fondurilor este transferat de la contribuabili către stat. În al doilea rând, transferul dreptului de proprietate asupra sumei impozitului este absolut și nu dă naștere obligației guvernului de a returna contribuabilului această sumă sau echivalentul acesteia.

Taxa este individuală gratuită. Plata acesteia de către plătitor nu dă naștere în mod direct la nicio obligație legală clar definită pentru beneficiarul impozitului - statul. Statul, reprezentat de serviciile sale, va fi obligat să presteze servicii corespunzătoare unui anumit contribuabil, chiar dacă acesta nu și-a îndeplinit în mod corespunzător obligațiile fiscale. În același mod, neîndeplinirea de către stat a scopului social nu scutește legal cetățenii de impozitare. Posibila inegalitate a sumei impozitului plătit la serviciile primite de la stat este o consecință a gratuității sale individuale.

De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că semnul considerat al impozitului este datorat, sau mai bine zis - decurge inevitabil din semnul condiționalității sociale a impozitului. Este clar că, în măsura în care interesele individuale și cele publice pot diverge în fiecare caz concret, în aceeași măsură condiționalitatea socială a impozitului poate antrena, în anumite cazuri, gratuitățile parțiale sau chiar totale ale impozitului în „rezumatul” indicat. sensul termenului.

Irevocabilitatea impozitului presupune ca plata acestuia să fie asociată cu încetarea dreptului de proprietate asupra persoanelor private și apariția dreptului de proprietate publică asupra proprietății corespunzătoare (numerar, drepturi de proprietate în cazul transferului fără numerar a sumei impozitului. Irevocabilitatea impozitului). impozitul presupune și absența dreptului plătitorului de a pretinde înapoi sumele de impozit plătite sau colectate legal anterior Uneori în literatura de specialitate se susține că într-un stat democratic impozitele devin (global) rambursabile. Ele sunt returnate plătitorului în forma valorii bunurilor publice consumate furnizate de stat.Totuși, în opinia mea, în cazurile adecvate ar fi mai corect să spunem că impozitele din punct de vedere socio-economic, acestea devin nu rambursabile, ci plăți rambursabile.Irecuperabilitatea legală a impozitul nu poate ridica îndoieli, întrucât plata taxei presupune nu o deturnare temporară a fondurilor plătitorului, ci încetarea totală a drepturilor unei persoane în legătură cu bani plătiți.

Impozitele trebuie să fie diferențiate de taxe, taxe sau contribuții. Legislația fiscală care a fost în vigoare anterior nu a făcut o distincție clară între aceste concepte. Această împrejurare a întunecat natura juridică a uneia sau aceleia plăți, a îngreunat analiza acesteia și a cauzat dificultăți în practica de aplicare a legii. În legislația fiscală a țărilor străine, aceste categorii sunt strict diferențiate. De exemplu, legea fiscală franceză precizează că taxa este percepută de stat fără a stabili o relație certă cu valoarea serviciilor prestate. La stabilirea unei taxe, se stabilește proporția dintre mărimea acesteia și costul serviciilor furnizate plătitorului de către autoritățile de stat.Legislația fiscală germană definește taxa ca o plată nu pentru prestarea de servicii, ci pentru preferința pentru furnizarea de servicii. de către o autoritate publică.

Regimurile juridice de stabilire și colectare a taxelor, taxelor sau a altor contribuții obligatorii au fost și rămân întotdeauna obiect de studiu științific.

Conținutul legal al impozitelor și taxelor nu este identic. Una dintre diferențele semnificative dintre ele constă în semnul răzbunării. Taxele sunt percepute fără a oferi contribuabilului vreo satisfacție personală, adică. sunt gratuite și nu sunt condiționate de obligația entității publice de a furniza plătitorului un serviciu sau vreun avantaj. Spre deosebire de taxe, taxele sunt percepute în mod obligatoriu pentru furnizarea anumitor servicii către o entitate privată.

În ciuda dezvoltării doctrinare existente a definițiilor „colectării” și „datoriei”, Constituția Federației Ruse funcționează numai cu conceptul de „colecție”. Deci, în art. 72 din Constituția Federației Ruse se referă la „stabilirea principiilor generale de impozitare și taxe”. Evident, nedorind să permită discrepanțe terminologice cu textul Legii fundamentale a Federației Ruse, legiuitorul nu a introdus nici conceptul de taxă în Codul fiscal al Federației Ruse.

În prezent, art. 8 din Codul fiscal al Federației Ruse definește și delimitează conceptele de „impozit” și „colectare”, care reprezintă o reproducere a acelor trăsături ale acestor categorii care s-au format în procesul de aplicare a legii, definite și explicate în deciziile Curtea Constituțională a Federației Ruse.

O taxă este o taxă obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru îndeplinirea, în interesul plătitorilor de taxe, de către organele de stat, autoritățile locale, alte organisme abilitate și funcționari, a unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe).

Definiția legal stabilită a taxei arată că în conținutul acesteia a existat o combinație de semne legale de contribuții pentru prestarea de servicii cu plată de către stat sau efectuarea unor acțiuni, i.e. conceptul de taxă folosit de Codul Fiscal al Federației Ruse a inclus și conceptul de taxă. Totuși, trimiterea unei taxe la un tip de colectare nu înseamnă excluderea acesteia din sistemul de categorii fiscale și juridice.

Potrivit art. 33316 din Codul Fiscal al Federației Ruse, taxa de stat este

taxa colectată de la persoane fizice și organizații atunci când se aplică organelor de stat, autorităților locale, altor organisme și (sau) funcționarilor care sunt autorizați în conformitate cu actele legislative ale Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse și reglementările; acte juridice ale autorităților locale, pentru comiterea de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu aceste persoane, prevăzute de prezentul capitol, cu excepția acțiunilor efectuate de oficiile consulare ale Federației Ruse.

Din păcate, consolidarea legislativă a definiției „colectării” nu a răspuns la multe întrebări referitoare la delimitarea impozitelor de alte plăți obligatorii. Lipsa unor criterii clare pentru apartenența oricărei contribuții la impozite sau taxe duce la faptul că în sistemul fiscal rusesc încă există plăți, a căror denumire nu corespunde naturii lor juridice.

Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a atras pe bună dreptate atenția asupra acestei împrejurări în Rezoluția „Cu privire la unele aspecte legate de aplicarea părții întâi a Codului Fiscal al Federației Ruse” din 28 februarie 2001 nr. ... 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în caz de neplată, plată incompletă a taxei, instanțele trebuie să procedeze de la natura fiecărei plăți obligatorii specifice, denumită „taxă”. Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse avertizează în mod rezonabil instanțele împotriva încrederii oarbe în toate denumirile de impozite și taxe enumerate în legislația fiscală. De exemplu, acestea necesită o analiză juridică amănunțită a accizelor, taxelor vamale și a unui număr de taxe de mediu. Principalul motiv pentru confuzia formei și conținutului plăților fiscale este inconsecvența sistemului de impozite și taxe stabilit de Legea Federației Ruse „Cu privire la bazele sistemului fiscal din Federația Rusă”, o serie de principale categoriile din Codul fiscal al Federației Ruse, în primul rând definițiile impozitului și colectării, consacrate la art. opt.

Principala condiție care însoțește plata taxei și, în același timp, trăsătura care deosebește taxa de impozit, este săvârșirea de către stat a unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic împotriva plătitorului (de regulă, o entitate privată). Acțiunile semnificative din punct de vedere juridic trebuie înțelese ca un fel de fapte juridice - circumstanțe concrete de viață consacrate în ipotezele normelor juridice, a căror apariție atrage consecințe juridice sub forma apariției, modificării sau încetării raporturilor juridice. În virtutea indicației directe a art. 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acțiunile semnificative din punct de vedere juridic includ și acordarea unor drepturi și eliberarea de permise (licențe).

O analiză a legislației privind impozitele și taxele ne permite să concluzionăm că acordarea unor drepturi înseamnă conferirea plătitorului cu orice drept natural, care, în virtutea legii, are un regim de tratament limitat. Potrivit părții 3 a art. 55 din Constituția Federației Ruse, este permisă restrângerea drepturilor și libertăților omului și cetățeanului prin legea federală în măsura în care este necesar pentru a proteja fundamentele ordinii constituționale, moralitatea, sănătatea, drepturile și interesele legitime ale altora. , pentru a asigura apărarea țării și securitatea statului.

Prevederile normei constituționale menționate mai sus sunt aplicabile și în domeniul formării veniturilor statului. Statul poate folosi anumite restricții privind drepturile și libertățile pentru a alimenta resursele financiare. Atragerea de fonduri ca urmare a acordării unor drepturi și eliberării de autorizații (licențe) se realizează ca urmare a:

instituirea unui monopol de stat asupra producerii anumitor tipuri de bunuri, prestarii muncii, prestarii de servicii si, prin urmare, excluderea accesului liber pentru alte entitati la aceste domenii de activitate;

acordarea, pe bază de rambursare, persoanelor fizice private a dreptului de a se angaja în activități clasificate drept monopol de stat.

În consecință, plata unei taxe sau taxe este întotdeauna însoțită de un obiectiv specific al unei entități private de a primi un serviciu plătit de la stat. Această caracteristică caracterizează taxele și taxele drept plăți individuale. Taxa se percepe, în general, pentru deținerea unui drept special (de exemplu, o taxă pentru dreptul la comerț). Taxa se percepe ca despăgubire materială către stat pentru folosirea proprietății statului sau pentru efectuarea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în favoarea unei persoane private (de exemplu, admiterea unui caz în instanță, înregistrarea actelor de stare civilă, efectuarea acțiunilor notariale).

Cu toate acestea, în ciuda semnului de compensare, taxele nu se aplică plăților pentru obligațiile care decurg din contract. Rambursarea de către stat a unei părți din costurile bănești nu conferă taxelor natura prețului unui serviciu public. Plătitorul taxei în majoritatea cazurilor nu este în măsură să achite integral cheltuielile publice pentru efectuarea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, iar o anumită categorie de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic efectuate în favoarea sau la inițiativa plătitorului nu poate avea deloc valoare - de exemplu, justiție sau acțiuni notariale.

Taxele diferă de taxe prin modul în care sunt reglementate. Impozitele pot fi stabilite numai prin legislația privind impozitele și taxele. Stabilirea taxelor este permisă prin acte ale altor ramuri de drept. Deci, art. 11 din Legea privind frontiera de stat a Federației Ruse stabilește o taxă pentru trecerea la frontieră, a cărei legalitate este confirmată de Curtea Constituțională a Federației Ruse.

În consecință, impozitele și taxele au atât trăsături comune, cât și distinctive. Caracteristicile comune includ.

obligația de a plăti impozite și taxe către bugetele sau fondurile extrabugetare relevante;

încasări direcționate către bugetele sau fondurile cărora le sunt alocate;

sechestru pe baza formei și procedurii de primire consacrate legal;

posibilitatea unei metode de retragere obligatorie;

controlul asupra unui sistem unificat de autorități fiscale.

În același timp, în ciuda unora dintre aceleași caracteristici, impozitul și taxa sunt clar delimitate unul de celălalt în funcție de următoarele caracteristici legale:

după valoare - plăţile de impozit în condiţii moderne reprezintă principala sursă de formare a veniturilor bugetare. Alte tipuri de plăți obligatorii sunt mai puțin importante;

prin scop - scopul impozitelor este de a satisface nevoile publice ale statului sau municipiilor; scopul taxelor este de a satisface doar anumite nevoi sau costuri ale instituțiilor de stat (municipale);

dupa caz - taxele sunt plati neconditionate; taxele se plătesc în schimbul unui serviciu prestat plătitorului de către o instituție de stat (municipală) care exercită puterea de stat;

prin natura obligației - plata taxei este o datorie a plătitorului stabilită în mod clar de Constituția Federației Ruse; colecția se caracterizează printr-o anumită voluntaritate și adesea nu are un imperativ de stat;

după frecvență - taxa este de obicei unică și se plătește fără un sistem specific; impozitele se caracterizează printr-o anumită frecvență.

Astfel, spre deosebire de impozite, taxele sunt de natură individuală și au întotdeauna un scop strict definit și interese speciale.

Compararea caracteristicilor juridice ale impozitelor și taxelor care formează sistemul fiscal al statului rus modern confirmă corectitudinea teoriei generale a veniturilor statului, dezvoltată încă din secolul al XIX-lea. renumiți finanțatori ruși și străini. Conform teoriei numite, taxele și taxele sunt un fel de plată obligatorie, care este un prototip al impozitului. Pentru un stat civilizat, este mai acceptabil să se folosească metode de impozitare, întrucât „în viziunea modernă, impozitul este cea mai perfectă formă de completare a bugetului de stat, asigurând luarea în considerare la maximum a statutului de proprietate al plătitorilor, contribuind la respectarea drepturilor constituționale și formarea bugetului în principal pe cheltuiala celor care au oportunitatea economică corespunzătoare”... Așa cum domeniile au trecut în regalii, iar acestea din urmă - în impozite, taxele, tot într-un anumit stadiu al dezvoltării lor, fie vor fi oficializate de legiuitor ca impozite, fie vor reduce semnificativ domeniul de aplicare a acestora.

1. Cotele de impozitare sunt
ad valorem, specific, combinat
solidă, alunecătoare
cumulativ
fermă, interes

3. Impozitul pe afacerile de jocuri de noroc din Federația Rusă se referă la impozite și taxe
federal
regional
amestecat
local

4. Subiectul impozitării este
impozit pe unitate de impozitare
fapte juridice care determină obligaţia subiectului la plata impozitului
proprietate (teren, mașini, alte proprietăți) și beneficii necorporale (simboluri de stat), cu prezența cărora legea leagă apariția obligațiilor fiscale
expresia cantitativă a obiectului impozitării

5. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele constă în
Legile privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse
Din Codul Fiscal al Federației Ruse și legile privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu acesta
Din Codul Fiscal al Federației Ruse
Din Codul Fiscal al Federației Ruse și legile privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu acesta și Constituția Federației Ruse

6. Se numesc taxe impuse pentru finanțarea unui anumit domeniu al cheltuielilor guvernamentale
vizate
fix
indirect
reglementare

7. Conform legislației fiscale a Federației Ruse, persoanele juridice sunt considerate rezidente dacă acestea
sunt situate pe teritoriul Federației Ruse
creat pe teritoriul Rusiei sub legea rusă
au proprietăți pe teritoriul Federației Ruse
au fost create pe teritoriul Federației Ruse

8. Baremul impozitului este
raportul dintre suma impozitului și mărimea bugetului la care se îndreaptă, măsurat ca procent
impozitul statutar
cuantumul impozitului atribuibil unui singur contribuabil
caracteristica fizică statutară sau parametrul de modificare a cotelor de impozitare

9. Care dintre taxele rusești introduse de Petru I este în prezent în vigoare într-o formă modificată
din capitală
din credinţele bisericeşti
capitaţie
pentru întreținerea armatei

10. Principalele funcții ale impozitelor sunt
fiscal, de aplicare a legii, de control
de control, analitic, de reglementare
fiscal, de reglementare, de control
statistic, de drept, fiscal

11. Plata impozitelor este în natură
nu numai voluntar, ci și obligatoriu
exclusiv voluntar
forţat
preponderent voluntar

12. Diferența puternică dintre sistemul fiscal rus și sistemele fiscale străine este / sunt
pondere mare a impozitului pe venitul persoanelor fizice și pondere scăzută a impozitului pe profit
pondere redusă a impozitului pe venitul persoanelor fizice și pondere ridicată a impozitului pe profit
proporții mari ale taxei pe valoarea adăugată și impozitului pe vânzări și proporție scăzută a impozitului pe venitul personal
cote aproximativ egale din impozitul pe venitul personal și impozitul pe profit

13. În timpul domniei lui Ivan al III-lea, principalul impozit direct în Rusia a fost impozitul
capitaţie
teren
sursa de venit
din cifra de afaceri

14. Impozitele și taxele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și obligatorii pentru plată pe întreg teritoriul său sunt numite
Drept
regional
federal
fix

15. Cea mai mare sursă de venit din Statele Unite este
impozitul pe venitul personal
taxa corporativa
impozitele de asigurări sociale
accize si taxe vamale

12. Elemente ale componenţei juridice a impozitului.

28. Tipuri de impozite. Caracteristici distinctive ale impozitului direct versus indirect.

Yur. definiția taxei este dată în clauza 1 a art. 8 din Codul fiscal al Federației Ruse, unde impozitate se recunoaște o plată obligatorie, individuală, cu titlu gratuit, percepută de la o organizație și persoane fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională, în scopul susținerii financiar a activităților statului și municipiilor.

Trăsăturile distinctive ale impozitului sunt

Impozitul se stabileste si se introduce prin lege;

Plata impozitelor este obligatorie;

Taxa se plătește cu titlu gratuit;

O taxă este o plată abstractă și, de obicei, nu are un scop alocat;

Obligația de a plăti impozit apare întotdeauna atunci când există un obiect de impozitare;

Semne ale impozitului ca categorie juridică

Obligaţie

Gratuitate individuală

Forma monetară a impozitului

Înstrăinarea proprietății (Impozitul se percepe prin înstrăinarea fondurilor aparținând contribuabilului pe baza proprietății, gestiunii economice sau gestiunii operaționale)

Scopul colectării sale este de a oferi sprijin financiar pentru activitățile statului și (sau) municipalităților.

Principal prevederile privind impozitele sunt consacrate în K RF. Acc. din st. 57 din Constituția Federației Ruse „toată lumea este obligată să plătească impozitele și taxele stabilite legal. Legile care stabilesc noi taxe sau înrăutăţesc situaţia contribuabililor nu au efect retroactiv.”

Colectarea taxelor directe este coordonată cu parlamentul ca reprezentant al poporului, în timp ce nu este convenită cu fiecare membru al societății. Mai mult, legislația conține o interdicție privind utilizarea referendumului și a altor instrumente de democrație directă pentru stabilirea impozitelor și reglementarea relațiilor fiscale. Deci, potrivit art. 3 FKZ din 10 octombrie 1995 N 2-FKZ „Cu privire la referendumul din Federația Rusă”, întrebările referitoare la impozite nu pot fi supuse unui referendum integral rusesc.

„Taxele nu se negociază” este unul dintre principiile dreptului fiscal și cel mai important principiu al activității financiare a statului.

Mai devreme în Ros. Legea nu prevedea o distincție între impozit și taxă, ceea ce a dus la încălcări ale constituțiilor. principiile de impozitare și, ca urmare - la încălcări ale drepturilor contribuabililor. Codul a eliminat decalajul existent în legislație.

Taxa este diferită de colectare. Momentan sub colectare (numai la nivel federal!) conform articolului 8 din Codul fiscal, se înțelege ca o taxă obligatorie percepută de la organizație și fizică. persoane, a căror plată este una dintre condițiile pentru plata taxelor de către organele de stat, administrațiile locale, alte organisme abilitate și funcționarii persoanelor juridice. acțiuni semnificative, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea unui permis (licență).

În listă semnează că Codul Fiscal al Federației Ruse identifică, definind conceptul de „colectare”, poti nota:

a) obligația de plată, care este grevată de organizații și persoane fizice;

b) încasarea unei taxe este una dintre condițiile pentru efectuarea acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic în raport cu plătitorii de taxe de către organele de stat, organele autonome locale, alte organisme abilitate și funcționari.

Alte semne de colectare în paragraful comentat al art. 8 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt menționate.

Impozitele se creditează în bugetul nivelului corespunzător sau al fondurilor extrabugetare de stat și se depersonalizează în acestea. Aceasta distinge impozitele de taxele care sunt percepute în scopuri specifice sau sunt o plată pentru furnizarea plătitorului de orice acțiuni semnificative din punct de vedere juridic.

Cea mai importantă caracteristică a impozitelor și taxelor este caracterul obligatoriu al acestora. Taxa este stabilită de stat pe de o parte. comanda iar in caz de neplata se incaseaza in mod obligatoriu. Bine. Stabilirea impozitelor și taxelor este de competența organelor reprezentative ale statului.

În prezent, art. 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede taxe numai pentru Feder. nivel. Un tip de taxe în NP este taxa de stat.

Datoria de stat conform art. 333 din Codul Fiscal al Federației Ruse este o taxă percepută de la plătitorii de taxe atunci când se aplică statului. organisme, organisme locale autonome, alte organisme și funcționari care sunt autorizați în conformitate cu actele legislative ale Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organismelor autonome locale, pentru săvârșirea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic împotriva acestor persoane. Eliberarea documentelor (copii, duplicate) este echivalată cu o acțiune semnificativă din punct de vedere juridic.

Taxele și taxele diferă de impozite prin absența unei astfel de persoane juridice. semne ca gratuitate individuală.

Principalele diferențe dintre taxe și impozite sunt următoarele.

1. Dacă impozitele sunt individual gratuite, taxele se plătesc în legătură cu prestarea de către stat a unor servicii juridice publice către plătitor.

2. La plata taxei are o importanță deosebită dorința plătitorului de a intra în relații de drept public cu statul, libertatea de alegere a plătitorului.

3. Stabilirea taxei are ca scop compensarea costurilor suplimentare ale statului asociate cu prestarea unor servicii specifice de drept public unui anumit platitor.

4. Taxele sunt unice, în timp ce taxele sunt de obicei plătite periodic.

5. La stabilirea impozitului se ia în considerare capacitatea efectivă a contribuabilului de a plăti impozitul. Cuantumul taxei este în conformitate cu sfera serviciilor de drept public prestate.

În funcție de momentul plății: calendar urgent / periodic.

Pentru plătitorul final de impozite:

Direct(impozite pe venit și pe proprietate, plătitorul este proprietarul proprietății impozitate sau beneficiarul venitului impozitat)

* Impozit pe venit * Impozit pe proprietate

Indirect(taxe pe bunuri și servicii, plătite în plus față de prețul sau tariful, plătitorul este consumatorul bunurilor, asupra căruia impozitul este deplasat cu o suprataxă în preț)

* TVA * Accize

Conform procedurii de calcul a impozitelor: salariu / non-salariu .

Conform fixării fiscale pentru unul sau mai multe bugete ale contribuabilului final: fix / pe mai multe niveluri .

Pentru subiectul care a stabilit si concretizat impozitul:

• Federal(obiectele de impozitare, plătitorii și ratele sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și actele legislative ale Federației Ruse. Taxele sunt percepute pe întreg teritoriul Federației Ruse)

* TVA * Accize

* Impozitul pe venit al organizațiilor * Impozitul pe venitul personal

* ESN * Stat. taxă * taxa pe apă

Taxe pentru utilizarea obiectelor lumii animale, a resurselor biologice acvatice

Taxa de extractie minerala

Regional(stabilit în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și adoptat de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, obligatoriu pentru plata pe teritoriul entităților constitutive corespunzătoare ale Federației Ruse)

• Impozitul pe proprietate organizațională

  Taxa de transport

  Taxa de afaceri pentru jocuri de noroc

Local(înființate și puse în aplicare în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, organele reprezentative ale NPA ale autonomiei locale, sunt obligatorii pentru plata pe teritoriul municipalităților corespunzătoare)

• Taxa pe teren

  Impozitul pe proprietate nat. persoane

Conform Legii Federației Ruse, accizele sunt impozite indirecte incluse în prețul mărfurilor și plătite de cumpărător.

Obiectele impozitării prin accize sunt operațiunile de vânzare a mărfurilor accizabile și a materiilor prime minerale, transferul acestora și importul de produse accizabile pe teritoriul vamal al Federației Ruse. (Capitolul 22 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost pus în vigoare prin Legea federală din 5 august 2000).

Plătitorii de accize sunt:

a) pentru bunuri de producție internă - întreprinderi și organizații, inclusiv întreprinderi din țări străine. investiții, precum și sucursalele acestora, departamentele și altele izolate. divizii care vând bunurile pe care le produc. Plătitorii de accize la mărfurile produse din materii prime furnizate de client sunt întreprinderile și organizațiile care au plătit costurile de fabricație a mărfurilor și le vând;

b) pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse - întreprinderi și alte persoane determinate în conformitate cu legislația vamală. De regulă, acesta este un declarant.

Sub impozitînseamnă o plată obligatorie, individuală, gratuită, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională a fondurilor în scopul susținerii financiar a activităților statului și (sau) municipalităților.

Codul fiscal al Federației Ruse stabilește (articolul 3): nimeni nu poate fi obligat să plătească impozite și taxe, precum și alte contribuții și plăți care au semnele impozitelor sau taxelor stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse care sunt nu este prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse sau stabilit într-o altă ordine decât cea stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest sens, semnele impozitelor sunt de o importanță deosebită, care includ:

- caracter imperativ-obligatoriu;

- gratuitate individuală;

- forma monetara;

- caracterul public și inadecvat al impozitelor.

Să luăm în considerare aceste semne mai detaliat.

Caracter obligatoriu. Plata impozitului este o obligație constituțională și legală, nu o contribuție caritabilă. Contribuabilul nu are dreptul de a refuza îndeplinirea obligației fiscale. În acest fel, plățile de impozite diferă de acest tip de venituri bugetare ca transferuri gratuite prevăzute de articolul 41 din RF BC.

Individual gratuit. Plata impozitului nu dă naștere unei obligații reciproce a statului de a efectua acțiuni specifice în favoarea unui anumit contribuabil identificat personal.

Această caracteristică distinge impozitele de taxele care sunt parțial plătite în natură. Plata taxei presupune acțiuni reciproce ale statului în interesul contribuabilului. Aceasta poate fi eliberarea unei licențe, acordarea dreptului de comercializare sau de parcare a vehiculelor, asigurarea justiției, efectuarea înmatriculării sau alte acțiuni semnificative din punct de vedere juridic. O persoană fizică asociază realizarea unor beneficii cu plata taxei. După ce a achitat taxa, contribuabilul are dreptul de a cere statului să ia măsurile corespunzătoare, inclusiv prin instanță.

Natura monetară. Din punct de vedere istoric, nevoile statelor și ale altor participanți la relațiile juridice din epoca precapitalistă au fost satisfăcute sub formă de schimb natural.

Codul Fiscal al Federației Ruse definește impozitul ca o plată exclusiv monetară percepută de la organizații și persoane fizice. Plata impozitului se face în numerar sau fără numerar. Mijloace de plată - moneda Federației Ruse. Ca excepție, în conformitate cu clauza 3 din articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile străine, persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și în alte cazuri prevăzute de legile federale, obligația de a plata impozitului poate fi efectuată în valută.

Inadecvat public. Plata impozitelor este un atribut neconditionat al statului, fara de care nu poate exista. Impozitele și taxele constituie cea mai mare parte a surselor de venituri ale statului și ale municipalităților (uneori până la 90%). Scopul lor funcțional este de a sprijini financiar politica internă și externă implementată de stat, adică de a asigura viața normală a societății. După cum a indicat Curtea Constituțională a Federației Ruse, plata plăților fiscale are ca scop asigurarea cheltuielilor autorităților publice.

În literatura străină, funcțiile impozitelor includ:

1) finanțarea cheltuielilor statului;

2) redistribuirea veniturilor statului în favoarea celor mai săraci cetăţeni;

3) reglementarea non-economică a producţiei în vederea creşterii eficienţei acesteia.

Impozitele ar trebui să fie diferențiate de taxe, taxe sau taxe.

Sub Colectieînseamnă o taxă obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru plata taxelor de către organele de stat, autoritățile locale, alte organisme abilitate și funcționari a unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea a permiselor (licenţelor).

Atragerea de fonduri ca urmare a acordării unor drepturi și eliberării de autorizații (licențe) se realizează ca urmare a:

1) instituirea unui monopol de stat asupra producerii anumitor tipuri de bunuri, prestarii muncii, prestarii de servicii si, prin urmare, excluderea accesului liber pentru alte entitati la aceste domenii de activitate;

2) acordarea, cu titlu rambursabil, persoanelor fizice private a dreptului de a exercita activități clasificate drept monopol de stat.

În consecință, plata unei taxe sau taxe este întotdeauna însoțită de un obiectiv specific al unei entități private de a primi un serviciu plătit de la stat.

Definiția stabilită legal a unei taxe arată că conținutul acesteia combină caracteristicile legale ale contribuțiilor pentru furnizarea de servicii plătite de către stat, efectuarea anumitor acțiuni, adică conceptul de taxă utilizat și în Codul fiscal al Federației Ruse. a inclus conceptul de datorie.

Impozitul și taxa au atât trăsături comune, cât și distinctive. Cele comune includ:

- obligația de a plăti impozite și taxe către bugetele sau fondurile extrabugetare relevante;

- încasări direcționate către bugetele sau fondurile cărora le sunt alocate;

- sechestru pe baza formei si procedurii de primire consacrate legal;

- posibilitatea unei metode de retragere obligatorie;

- controlul asupra sistemului unificat al autorităților fiscale.

În același timp, impozitele și taxele sunt clar delimitate în funcție de următoarele caracteristici legale.

1. După valoare. Plata impozitelor in conditii moderne reprezinta principala sursa de venituri bugetare. Alte tipuri de plăți obligatorii sunt mai puțin importante.

2. Scop. Scopul impozitelor este satisfacerea nevoilor publice ale statului sau ale municipiilor; scopul taxelor este de a satisface doar anumite nevoi sau costuri ale instituţiilor de stat (municipale).

3. După împrejurări. Taxele sunt plăți necondiționate; taxele se plătesc în schimbul unui serviciu prestat plătitorului de către o instituție de stat (municipală) care exercită puterea de stat.

4. După natura îndatoririi. Plata taxei este datoria plătitorului, stabilită în mod clar de Constituția Federației Ruse; colecția se caracterizează printr-o anumită voluntaritate și adesea nu are un imperativ de stat.

5. După frecvență. Există o anumită periodicitate în impozite; taxa este de obicei o taxă unică și se plătește fără un sistem specific.

Astfel, spre deosebire de impozite, taxele sunt individuale și au întotdeauna un scop strict definit și interese speciale.

Impozitarea- o taxă percepută de către administrația centrală sau autoritățile locale de la persoanele fizice și organizațiile corporative pentru finanțarea cheltuielilor guvernamentale, precum și ca mijloc de desfășurare a politicii fiscale. Plățile pentru servicii speciale prestate către sau pentru plătitor nu sunt considerate impozitare.

- fiscal,

- distributie,

- de reglementare,

- Control,

- stimularea (economică străină).

Elemente de impozitare- principiile, regulile, categoriile, termenii folosiți pentru stabilirea, introducerea, colectarea impozitului determinate prin acte legislative ale statului sau acte normative de reglementare.

Impozitul este considerat stabilit numai dacă sunt identificați contribuabilii și următoarele elemente de impozitare (clauza 1 a articolului 17 din Codul fiscal al Federației Ruse):

- obiectul impozitării;

- baza de impozitare;

- perioada impozabilă;

- cota de impozitare;

- procedura de calcul a impozitului;

- procedura de plată a impozitului;

- termeni de plată a impozitului.

În plus, actul de legislație privind impozitele și taxele poate prevedea și stimulente fiscale și motivele pentru utilizarea acestora.

Sistemul elementelor de reglementare legală a impozitului este format din elemente obligatorii și facultative. Elementele obligatorii includ două grupuri - de bază și suplimentare.

1. Elemente de bază definiți caracteristicile fundamentale, esențiale ale impozitului, care formează ideea mecanismului fiscal.

Principalele elemente ale mecanismului legal de impozitare și colectare includ:

- obiectul impozitării;

- baza de impozitare;

- perioada impozabilă;

- cota de impozitare;

- procedura de calcul a impozitului;

- procedura si termenele de plata a impozitului.

- subiect (contribuabil sau plătitor al taxei),

Contribuabili și plătitori de taxe sunt recunoscute organizațiile și persoanele fizice care, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt obligate să plătească impozite și (sau) taxe, respectiv.

Obiecte de impozitare pot fi operațiuni de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), proprietate, profit, venituri, costul bunurilor vândute (muncă efectuată, servicii prestate) sau alt obiect care are o valoare, caracteristici cantitative sau fizice, cu prezența căruia contribuabilul are legislaţie privind impozitele şi taxele asociate apariţia obligaţiei fiscale.

În Codul Fiscal al Federației Ruse, proprietatea se referă la tipurile de obiecte ale drepturilor civile (cu excepția drepturilor de proprietate) legate de proprietate, în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse.

O marfă este orice proprietate vândută sau destinată vânzării (în scopul reglementării relațiilor legate de colectarea plăților vamale, alte bunuri definite de Codul Vamal al Federației Ruse aparțin și mărfurilor).

Din punct de vedere fiscal, munca este o activitate ale cărei rezultate au expresie materială și poate fi realizată pentru a satisface nevoile unei organizații și (sau) indivizi.

Un serviciu este o activitate ale cărei rezultate nu au expresie materială, se realizează și se consumă în procesul de desfășurare a acestei activități.

Baza de impozitare reprezintă valoarea, caracteristicile fizice sau de altă natură ale obiectului impozitării.

Contribuabilii-organizații calculează baza de impozitare pe baza rezultatelor fiecărei perioade fiscale pe baza datelor din registrele contabile și (sau) pe baza altor date documentate privind obiectele supuse impozitării sau legate de impozitare.

Dacă se constată erori (distorsiuni) în calculul bazei de impozitare aferente perioadelor fiscale (de raportare) anterioare, în perioada fiscală curentă (de raportare), obligațiile fiscale sunt recalculate în perioada erorii. Dacă este imposibil să se determine o anumită perioadă, obligațiile fiscale ale perioadei de raportare, în care au fost relevate erori (distorsiuni), sunt ajustate.

Antreprenorii individuali calculează baza de impozitare pe baza rezultatelor fiecărei perioade fiscale pe baza datelor privind contabilitatea veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale în modul stabilit de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Restul contribuabililor - persoane fizice calculează baza de impozitare pe baza datelor privind veniturile impozabile primite în cazuri stabilite de la organizații, precum și a datelor din propria contabilitate a veniturilor impozabile, efectuate în forme arbitrare.

În perioada fiscalăînseamnă un an calendaristic sau o altă perioadă de timp în legătură cu impozitele individuale, la sfârșitul căruia se determină baza de impozitare și se calculează valoarea impozitului de plătit. Perioada fiscală poate consta dintr-una sau mai multe perioade contabile, pe baza rezultatelor cărora se plătesc plăți în avans.

Cota de impozitare reprezintă valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare.

Procedura de calcul a impozitului. Contribuabilul calculează în mod independent suma impozitului de plătit pentru perioada fiscală pe baza bazei de impozitare, a cotei de impozitare și a stimulentelor fiscale.

În cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, obligația de a calcula valoarea impozitului poate fi impusă autorității fiscale sau agentului fiscal. În aceste cazuri, cu cel mult 30 de zile înainte de data scadentă pentru plată, organul fiscal transmite contribuabilului o notificare fiscală. Avizul de impunere trebuie să indice cuantumul impozitului de plătit, calculul bazei de impozitare, precum și data scadentă pentru plata impozitului. O notificare fiscală poate fi predată șefului organizației (reprezentantul legal sau autorizat al acesteia) sau unei persoane fizice (reprezentantul său legal sau autorizat) personal împotriva unei chitanțe sau în orice alt mod care confirmă faptul și data primirii acesteia. În cazul în care aceste persoane se sustrage de la primirea unei notificări fiscale, această notificare se transmite prin scrisoare recomandată. Se consideră că o notificare fiscală a fost primită la șase zile de la data trimiterii scrisorii recomandate.

Condiții de plată a impozitelor și taxelor sunt stabilite pentru fiecare impozit și taxă.

Modificările termenului limită de plată a impozitelor și taxelor sunt permise numai în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse. Datele scadente pentru plata impozitelor și taxelor sunt determinate de o dată calendaristică sau de expirarea unei perioade de timp calculate în ani, trimestre, luni, săptămâni și zile, precum și de indicarea unui eveniment care trebuie să se producă sau să se producă, sau o acțiune care trebuie efectuată. Momentul acțiunilor participanților la relațiile juridice fiscale este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu fiecare astfel de acțiune. În cazurile în care baza de impozitare este calculată de organul fiscal, obligația de plată a impozitului ia naștere nu mai devreme de data primirii notificării fiscale.

Procedura de plată a impozitelor și taxelor. Plata impozitului se face printr-o plată unică a întregii sume a impozitului. Plata impozitului se face în numerar sau fără numerar.

Elemente suplimentare detaliază specificul unei anumite plăți, creează un sistem complet și complet al mecanismului fiscal. Elementele suplimentare ale mecanismului legal de impozitare includ beneficiile fiscale, metodele, metodele de plată a impozitului, bugetul sau fondul, unde se primesc plățile fiscale, particularitățile regimului fiscal, particularitățile raportării fiscale.