Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Postat pe http://www.allbest.ru/

Creanțe de încasat

Conturile de creanță în conformitate cu standardele de contabilitate internaționale și rusești sunt definite ca sume datorate companiei de la clienți (debitori). Conturile de încasat apar atunci când un serviciu (sau produs) este vândut, dar fondurile nu au fost primite. De regulă, cumpărătorul nu oferă nicio confirmare scrisă a datoriei, cu excepția semnăturii de acceptare a mărfurilor pe documentul de expediere.

În același timp, conturile de încasat acoperă toate decontările întreprinderilor furnizori cu întreprinderile cumpărătoare, prin urmare, i se poate aplica norma Codului civil al Federației Ruse privind obligația, deoarece obligațiile apar în procesul de decontare.

„Articolul 307. Noțiunea de obligație și temeiurile apariției acesteia. 1. În virtutea obligației, o persoană (debitorul) este obligată să efectueze o anumită acțiune în favoarea altei persoane (creditorul), precum: transferul proprietății, prestarea de muncă, plata banilor etc., sau să se abțină de la o anumită acțiune. , iar creditorul are dreptul de a cere de la debitor îndeplinirea obligației sale”.

Dacă corelăm acest lucru cu cele de mai sus și nu ținem cont de cazul abținerii de la efectuarea anumitor acțiuni, atunci putem spune că creanțele sunt obligația debitorului (debitorului) în dimensiunea sa bănească și anume: valoarea bunului la fi transferat, costul lucrărilor care urmează să fie efectuate etc. .d.

Astfel, ia naștere un obiect de evaluare - conturile de creanță. În conformitate cu cap. 5 din Legea federală nr. 135-FZ din 29.07.1998 „Cu privire la activitatea de evaluare în Federația Rusă” „Obiectele evaluării includ: drepturi de creanță, obligații (datorii); ...; alte obiecte ale drepturilor civile în privința cărora legislația Federației Ruse stabilește posibilitatea participării lor la circulația civilă”.

Dar creanța în sine nu are funcția de marfă, prin urmare, pentru a putea participa la circulația civilă, trebuie reînregistrată. Prin urmare, se poate vinde doar cesiunea dreptului de creanță, care poate avea un preț în următoarele cazuri de apariție a valorii de folosință de către cumpărător:

Rambursarea la timp a conturilor de plătit ale cumpărătorului care decurg dintr-o altă tranzacție, precum și prevenirea pierderilor;

Recepția de bunuri (servicii) benefice cumpărătorului de la debitor;

Stabilirea controlului asupra debitorului.

În bilanț, conturile de creanță sunt împărțite în conturi cu o scadență estimată la un an și cu o scadență estimată de până la un an.

Conturile de creanță includ următoarele tipuri de obligații:

bilete la ordin;

certificate de depozit;

Avansuri pentru care bunuri și servicii nu au fost livrate;

Datorii din contracte încheiate (vânzări pe credit);

Combaterea livrărilor de barter neexecutate;

Datoria fondatorilor;

Decontari pentru daune, inclusiv decontari pentru ordinele de executare si service in garantie.

În practica contabilă, datoriile fondatorilor nu sunt considerate creanțe.

Aceste tipuri de datorii sunt reflectate în următoarele conturi contabile pentru întreprinderile industriale și comerciale:

numara. 61 "Calcule la avansuri emise", cont. 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, pp. 76 "Decontari cu alti debitori si creditori", cont. 78 „Decontări cu filiale și afiliate”.

Contabilitatea analitica se tine pentru fiecare debitor. La însumarea rezultatelor perioadei de raportare, datele din aceste conturi sunt reflectate în bilanțul de la paginile 230-240.

Dar în practica evaluării, obligațiile bănești din contractele încheiate sunt denumite în principal creanțe. Problema evaluării avansurilor este mai rar luată în considerare, de exemplu. drepturi de revendicare in temeiul contractelor pentru care societatea a efectuat plata, dar livrarea de bunuri sau prestarea de servicii nu a fost finalizata sau nu a fost finalizata in totalitate.

O cambie este o promisiune sau ordin necondiționat de a plăti bani unei anumite persoane într-un anumit loc și la o anumită oră. Cambiile sunt alocate într-un grup separat, deoarece circulația lor este reglementată de legislația cambiei, și nu civilă. Totodată, dacă la întocmirea unei facturi se încalcă forma facturii, atunci aceasta poate intra în categoria obligațiilor reglementate de legea civilă.

Un certificat de depozit în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse este o garanție emisă de depozit către deponent, care confirmă acceptarea mărfurilor de la acesta din urmă pentru depozitare și atestă dreptul deținătorului acestei hârtie de a dispune de mărfurile indicate. în ea. Specificul acestor titluri ca tip de proprietate este că transferul hârtiei duce la schimbarea proprietarului bunurilor, dreptul de a primi care este consacrat în această lucrare.

Această lucrare examinează evaluarea drepturilor de creanță în temeiul obligațiilor contractuale.

Obiective de evaluare, obiecte de evaluare

Conturile de creanță pot fi vândute în următoarele cazuri:

Asigurarea lichiditatii - instrumente posibile: factoring, vanzare pe piata deschisa;

Lichidarea unei întreprinderi și necesitatea satisfacerii drepturilor creditorilor - implementare pe piața liberă;

Achiziționarea de creanțe de la creditorii societății în scopul unei eventuale preluări a societății, participarea la faliment sau deschiderea procedurii falimentului;

Organizarea unui lanț de rambursare reciprocă a obligațiilor pentru „desigilare” neplăți;

Rambursarea cu reducere a datoriilor proprii in caz de probleme cu organizatia creditora;

Restructurarea portofoliului de credite și active de credit (bănci și companii de asigurări).

Scopurile evaluării creanțelor pot fi următoarele:

vanzare pe piata deschisa: standard de cost - piata;

factoring: standard de cost - piata, investitie;

realizarea gajului drepturilor de creanţă: standardul valorii este piaţa;

vânzare pe piața liberă într-un timp limitat: standard de valoare - lichidare;

implementare în timpul restructurării: standard de cost - piață, investiție;

garanție (operațiune de factoring cu recurs): standard valoric - investiție;

implementare pe o piață limitată (execuție de lucrări în avans, barter): standard valoric - un obiect de evaluare cu o piață limitată; substituţie;

ca etapă în evaluarea afacerii: standard valoric - la utilizarea existentă, valoarea de piață.

Următoarele grupuri posibile de drepturi de creanțe pot fi distinse ca obiecte de evaluare:

- creante ale intreprinderilor private in baza contractelor de prestare/prestare servicii (pentru vanzari pe credit);

- evaluarea operațiunilor de factoring;

- creanțele întreprinderilor de stat în baza contractelor de furnizare/prestare servicii;

- conturi de încasat de la bănci și companii de asigurări

- conturi de încasat ale ICHP și afaceri neîncorporate;

- avansuri de la întreprinderi;

- credite și împrumuturi acordate de instituțiile de credit instituțiilor de credit;

- depozite plasate la banci;

- împrumuturi și împrumuturi emise de bănci, companii de asigurări către persoane juridice;

- împrumuturi și împrumuturi acordate de bănci, asigurări și alte întreprinderi către persoane fizice.

Fiecare grup dat de obiecte de evaluare are anumite diferențe de evaluare.

Metodologia generală despre preturile creantelor

La evaluare, trebuie avut în vedere faptul că cumpărătorul, odată cu achiziționarea de creanțe, primește dreptul de a pretinde penalități, amenzi și penalități prevăzute de acordul dintre debitor și debitor. În acest sens, principala metodă de evaluare este metoda venitului, în timp ce metoda costului și metoda vânzărilor comparative sunt auxiliare.

Sarcina principală a evaluării conturilor de creanță este de a determina valoarea de piață, cu alte cuvinte, de a determina echivalentul de numerar care se preconizează a fi obținut ca urmare a vânzării creanțelor, obținute pe baza unei analize a contabilității debitorului. date și alte informații materiale. De precizat că acest echivalent monetar, de regulă, diferă de suma contractuală înregistrată în bilanţ.

Atunci când se evaluează creanțele, trebuie să se țină seama de factorii care afectează valoarea de piață a creanțelor.

- conditii de incetare a obligatiilor - decontare in numerar, valori mobiliare, compensare a livrarilor ghisee de marfa etc.;

- termene de decontare stipulate prin contracte;

- disponibilitatea garanției pentru obligația corespunzătoare;

- prezența unor pretenții ale organizației debitoare cu privire la cantitatea și calitatea produselor furnizate acesteia;

- starea financiară a organizației debitoare;

- alte informații luate în considerare de evaluator la efectuarea evaluării, comunicate de debitor și organizația debitoare,

Atunci când se evaluează o creanță pe baza valorii sale contabile, sunt necesare două ajustări:

- evaluarea și contabilizarea datoriilor neperformante;

Evaluarea posibilelor returnări de produse și reduceri.

Ajustările la creanțe care decurg din apariția unor creanțe semnificative legate de returnarea și lipsa elementelor de stoc sunt contabilizate în situația de reconciliere a creanțelor și datoriilor părților.

Pe baza documentelor de care dispune întreprinderea privind originea, componența și prezența creanțelor, se întocmește o listă a organizațiilor debitoare cu datorii, inclusiv cele restante. În funcție de valoarea creanțelor, analiza datoriilor organizațiilor debitoare poate fi efectuată selectiv.

Documentele care caracterizează apariția, componența și prezența creanțelor includ:

- contracte cu anexe relevante pentru furnizarea de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii);

Facturi;

Acte, facturi, care atesta expedierea de bunuri, efectuarea muncii si prestarea de servicii;

Documente de plata;

Acte de reconciliere a datoriilor reciproce, confirmarea inspectoratului fiscal, unde este înregistrat debitorul, acte de contraverificări etc. pentru fiecare debitor;

Alte documente relevante pentru evaluarea creanțelor.

Se verifică corespondența sumelor de creanțe în documentele de decontare selectate. Dacă este necesar, contrapărților pot fi trimise scrisori cu o cerere de confirmare a conformității sumei menționate în document sau a sumei care se înregistrează.

Secvența evaluării conturilor de încasat pe elemente contabile este următoarea:

Se verifică originalele documentelor care confirmă creanțele (contracte, facturi, facturi, chitanțe de primire a mărfurilor etc.)

Se verifică confirmarea de către organizația debitoare a datoriei existente (acte de reconciliere, datorii reciproce, confirmarea inspectoratului fiscal, unde este înregistrată organizația debitoare, acte de contra-audituri etc.).

Se efectuează analiza situației financiare a organizației debitoare;

Se efectuează o evaluare a valorii de piață a conturilor de încasat pentru un anumit debitor și pentru un anumit contract de furnizare (prestarea de servicii; executarea lucrărilor).

analiza contabilă a conturilor de încasat

Aspecte legale

Tranzacțiile cu creanțe sunt reglementate, în primul rând, de Codul civil al Federației Ruse, care definește procedura de transfer al drepturilor creditorului către o altă persoană, precum și condițiile și forma de cesiune a dreptului de creanță.

Un potențial cumpărător de creanțe trebuie, pe lângă o examinare juridică a validității drepturilor de creanță, să se asigure și că obiectul licitației a fost evaluat în mod obiectiv și în modul prevăzut de lege de persoana care efectuează colectarea, sau, în numele său, de către un evaluator de specialitate. În acest din urmă caz, materialele procedurii de executare trebuie să conțină un raport detaliat al unui specialist - evaluator.

La evaluarea creantelor, evaluatorul trebuie neaparat sa analizeze caracteristicile juridice ale obiectului evaluat. Clauza conform căreia examinarea juridică nu a fost efectuată și nu a fost inclusă în atribuțiile evaluatorului în acest caz indică slabele calificări ale evaluatorului, întrucât creanțele potrivit dreptului civil sunt clasificate ca „alte bunuri” și nu aparțin. la categoria „lucruri” și deci nu are alte caracteristici, cu excepția celor menționate în documentele primare de formare a acestuia. Dacă evaluatorul nu examinează aceste caracteristici, atunci el nu îndeplinește cerințele cap. Capitolul 11 5 din Legea federală nr. 135-FZ din 29 iulie 1998 „Cu privire la activitățile de evaluare în Federația Rusă” că „Raportul nu trebuie să fie ambiguu sau înșelător. …. Raportul trebuie să indice: o descriere precisă a subiectului de evaluare.” În opinia mea, dacă raportul nu reflectă aspectele juridice ale relației dintre debitor și creditor, acest lucru poate induce în eroare utilizatorul raportului și nu este o descriere exactă a obiectului. Prin urmare, dacă un evaluator nu poate efectua în mod independent o astfel de examinare, el trebuie să obțină o astfel de examinare de la un client, un creditor sau să o comandă pe cont propriu.

Pentru a evalua dreptul individual de revendicare, trebuie să fie disponibile următoarele documente:

- un acord cu un debitor pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii;

- certificat de acceptare, facturi, foi de parcurs, chitante de primire a marfii;

- situatia de reconciliere a creantelor;

- acte statutare;

- imputernicire pentru incheierea prezentului acord a celui care l-a semnat;

Contractul, care sta la baza aparitiei creantelor, trebuie sa respecte legislatia existenta si sa fie incheiat cu respectarea tuturor formalitatilor.

Este necesar să se verifice acordul pentru respectarea art. 168, 433, 173, 174, 183 din Codul civil al Federației Ruse. Pentru stabilirea termenului contractului este necesară verificarea conformității contractului cu art. 196, 198, 200 și art. 314.

Mai jos este un tabel rezumativ, care prezintă principalele domenii de analiză a fundamentelor juridice ale formării creanțelor. Evaluatorul trebuie să stabilească dacă debitorul are un refuz legal de a-și îndeplini obligațiile, sau reduce dimensiunea acestora, ori amână îndeplinirea acestora.

obiect de analiză	articolele din Codul civil al Federației Ruse	posibila concluzie
înregistrarea unei tranzacții	nerespectarea legii (168)	invaliditatea tranzacției (167)
	încălcarea procedurii de înregistrare (433)
	lipsa capacității juridice a unei persoane juridice (173, 174)
	eligibilitate de a semna (183)	nulitatea tranzacției, un alt debitor
	termen de prescripție (196, 198, 200)	imposibilitatea de a formula cereri
	termenul de executare a obligațiilor (3140	imposibilitatea depunerii pretenţiilor înainte de data scadentă
	modificarea unilaterală a clauzelor contractului (310)
	prețuri nerezonabile negociate (424)
executarea obligaţiilor de către un creditor	încălcarea termenelor de livrare în funcție de cantitate (466)	reducerea valorii creanțelor, momentul detectării defectelor la bunurile vândute (477)
	încălcarea condițiilor de livrare pentru sortiment (468)
	încălcarea termenelor de livrare în funcție de cantitate (475)
executarea obligațiilor de către un debitor	executarea datoriilor prin depunerea datoriilor (327)	valoarea creanţelor este egală cu valoarea contabilă
	încetarea obligațiilor prin compensare (410), (412)	lipsa unui obiect de evaluare
	încetarea obligațiilor prin imposibilitate de executare (416)
	contraexecutarea obligațiilor (328)
	modificarea și rezilierea contractului (450.453)	schimbarea obiectului de evaluare
	îndeplinirea parțială a obligațiilor (319)	reducerea valorii creanțelor
factori care afectează îndeplinirea obligaţiilor	încetarea obligațiilor prin lichidarea unei persoane juridice (419)	lipsa unui obiect de evaluare
	schimbare materială a circumstanțelor (451)	modificarea valorii bilanțului a creanțelor
	Forță majoră	modificarea valorii bilanţiere a creanţelor, absenţa unui obiect de evaluare
	încetarea obligațiilor prin novație (414)	lipsa unui obiect de evaluare
circumstanțe suplimentare	garanția obligațiilor cu gaj (334, 336, 337)
	garanția obligațiilor prin fidejusor (361)	posibila crestere a valorii de piata a creantelor
	garanția pasivelor cu garanție bancară (368, 372)	posibila crestere a valorii de piata a creantelor
	răspundere solidară (323)	posibila crestere a valorii de piata a creantelor
	răspundere subsidiară (56)	posibila crestere a valorii de piata a creantelor
	condiții pentru transferul creanțelor (382)
	dovada drepturilor noului creditor (385)	riscul unor consecințe adverse
	amenzi, dobânzi, forfetare	modificarea valorii bilanțului a creanțelor
	proceduri de executare silita	modificarea valorii bilanțului a creanțelor
	prioritate de revendicare	modificarea valorii bilanțului a creanțelor
	cereri de recurs
	factoring

Dacă există o garanție, este necesar să se analizeze valabilitatea legală a garanției și condițiile legale de implementare a acestuia.

Atunci când se evaluează creanțele într-un „flux”, o analiză atât de detaliată nu este posibilă, dar trebuie făcută pentru cei mai mari 10 debitori.

În conformitate cu legislația în vigoare, un antreprenor individual are dreptul, în special, de a avea propriul cont bancar, sigiliu personal, de a încheia tranzacții și de a semna contracte, de a primi un împrumut bancar. Colectarea proprietăților și a fondurilor unui antreprenor individual se efectuează numai în instanță.

Următoarele sunt învestite cu dreptul de a depune o cerere la instanță pentru declararea falimentului unui antreprenor individual:

1. Însuși antreprenorul.

2. Creditor pentru obligații care decurg din activitatea de întreprinzător.

3. Agenții fiscale și alte agenții guvernamentale (în primul rând Fondul de pensii al Federației Ruse, MHIF, Fondul de asigurări sociale și Fondul social de stat) pentru cerințele pentru plata plăților obligatorii.

4. procuror.

Întreprinzătorul individual este obligat să se adreseze instanței de judecată cu declarație de faliment atunci când satisfacerea creanțelor unuia sau mai multor creditori duce la imposibilitatea îndeplinirii integrale a obligațiilor bănești ale debitorului față de ceilalți creditori (clauza 1 a articolului 8 din Faliment). Lege). Antreprenorul este obligat să se adreseze instanței de judecată cu o astfel de declarație în cel mult o lună de la descoperirea împrejurărilor de mai sus (clauza 3 al articolului 8 din Legea falimentului).

Compoziția proprietății din care vor fi satisfăcute pretențiile creditorilor nu include proprietatea unui cetățean, asupra căreia, în conformitate cu legislația de procedură civilă a Federației Ruse, nu poate fi impusă o sancțiune. Lista acestor proprietăți este definită în apendicele 1 la Codul de procedură civilă al Federației Ruse.

Executarea pe bază de hotărâri judecătorești nu poate fi impusă asupra următoarelor tipuri de bunuri și obiecte aparținând debitorului asupra dreptului de proprietate personală sau care reprezintă cota sa în proprietate comună, necesare debitorului și persoanelor aflate în întreținerea acestuia:

Cladire de locuit cu anexe sau partile sale individuale

De la persoane a căror ocupație principală este agricultura, dacă debitorul și familia acestuia își au reședința permanentă, cu excepția cazurilor în care se încasează un credit acordat de o bancă pentru construirea unei case;

Articole de uz casnic, ustensile, îmbrăcăminte necesare debitorului și persoanelor aflate în întreținerea acestuia:

a) haine - pentru fiecare persoană; o haină de vară sau de toamnă, o haină de iarnă sau din piele de oaie, un costum de iarnă (pentru femei, două rochii de iarnă), un costum de vară (pentru femei, două rochii de vară), o haină pentru cap pentru fiecare sezon (pentru femei, în plus, două eșarfă de vară și o eșarfă caldă sau șal), alte haine și pălării care au fost folosite de mult timp și nu au valoare;

b) încălțăminte, lenjerie, lenjerie de pat, ustensile de bucătărie și de luat masa aflate în uz (cu excepția obiectelor din materiale prețioase, precum și a obiectelor de valoare artistică);

c) mobilier - un pat si un scaun pentru fiecare persoana, o masa, un dulap si o comoda pentru o familie;

d) toate accesoriile pentru copii;

Hrana in cantitatea necesara debitorului si familiei acestuia inainte de noua recolta, daca ocupatia principala a debitorului este agricultura, iar in alte cazuri - alimente si bani in suma totala egala cu salariul lunar al debitorului, dar nu mai putin de unu. o sută de ruble;

Combustibil necesar pentru gătit și încălzire a locuințelor familiei în timpul sezonului de încălzire;

Inventar (inclusiv manuale și cărți) necesar pentru continuarea activităților profesionale ale debitorului, cu excepția cazurilor în care debitorul este lipsit de dreptul de a se angaja în activitatea relevantă printr-o hotărâre judecătorească sau când echipamentul a fost folosit de acesta pentru pescuitul ilegal;

Contribuții de acțiuni către organizațiile cooperatiste, dacă debitorul nu este exclus din calitatea de membru al cooperativei.

Legislația actuală nu limitează posibilitatea de a colecta imobile în favoarea creditorilor în cazul în care un cetățean deține un apartament (chiar și singurul). Lista de mai sus nu a ținut cont de această posibilitate, întrucât la momentul adoptării ei conceptul de proprietate privată a locuințelor nu exista.

În caz de insuficiență a bunului aparținând întreprinzătorului în temeiul dreptului de proprietate personală, creditorii, pentru a-și satisface creanțele, au dreptul de a cere o repartizare proporțională a unei cote din imobilul aparținând întreprinzătorului și membrii familiei acestuia în temeiul dreptului de proprietate comună.

Suport informațional

Pentru evaluare trebuie să aveți, pe lângă documentația de mai sus, și următoarele surse de informații:

- documentatia contabila a debitorului;

- contractele de credit ale debitorului;

- informații privind prezența unor datorii semnificative restante, inclusiv către buget;

- frecventa reclamatiilor pentru bunuri/servicii vandute, service in garantie;

- structura proprietarilor;

- recenzii din industrie;

- cotații pentru datoriile unei anumite companii sau ale unor companii similare din industrie.

Este de dorit să obțineți documentație pentru mai multe perioade de raportare și chiar ani.

Dacă există un garant, lista este completată cu informații similare despre garant. Dacă există o garanție bancară, atunci sunt necesare informații financiare despre bancă. Dacă există o garanție, este necesară documentația cu privire la obiectul garanției.

La evaluarea creanțelor pe „flux”, este necesar să existe documentația contabilă a societății care are creanțe (F1-F5), precum și un bilanț, informații privind datoria curentă cu scadență medie, datoriile restante defalcate pe întârziere, provizioane constituite pentru eventuale pierderi, descrierea creanțelor neperformante și date privind datorii anulate din bilanţ. De asemenea, este recomandabil ca compania să furnizeze informații despre colectarea datoriilor anterioare prin instanță.

Informațiile pot fi solicitate în următorul formular:

Numărul subcontului

Numele clientului

Suma datorată în valuta respectivă pentru vânzările la export

Suma în ruble (sau echivalentul în ruble) a conturilor de încasat

Analiza temporală a datoriei fiecărui client, prezentată astfel:

§ Actual

§ Întârziere de la 0 la 30 de zile

§ Întârziere de la 30 la 60 de zile

§ Întârziere de la 60 la 90 de zile

§ restante de la 90 de zile la un an

§ Întârziat de mai mult de un an

Ajutor pentru datorii îndoielnice în raport cu anumiți debitori cu o defalcare a datelor în trei coloane (sold de deschidere, mișcare, sold de închidere)

Provizion pentru creanțe îndoielnice pentru totalul creanțelor (prezentat și în trei coloane), calculat pe baza formulei aplicate pentru restanțe

Valoarea totală a rezervei

· Condiții de vânzare pe credit

Suma totală a creanțelor de încasat

La evaluarea creanțelor prin „flux”, este imperativ să se separe datoriile filialelor și companiilor dependente, precum și ale oricăror alte persoane afiliate. În plus, este obligatorie alocarea datoriilor proprietarilor firmei.

Adesea, un evaluator se confruntă cu o situație în care trebuie să evalueze creanțele unei întreprinderi în faliment. În acest caz, se poate vorbi despre posibilitatea de a obține informații financiare și de altă natură cu un grad de probabilitate nesemnificativ. Sursele deschise de informare ar trebui folosite ca surse de informare. Mai jos este o listă de site-uri (desigur, necompletă) Dragi colegi! Dacă în cursul activității dumneavoastră găsiți alte surse de informații, atât plătite, cât și gratuite, atunci dacă mi le trimiteți, atunci mă angajez să trimit o listă extinsă de surse tuturor participanților la seminar. , unde puteți căuta informații (unele site-uri sunt shareware, adică oferă informații detaliate pe bază de taxă).

Puteți încerca să utilizați următoarele baze de date T. 8-901-710-9706 între orele 10.00 și 19.00 (dacă robotul telefonic funcționează, lăsați un mesaj indicând numărul de telefon și persoana de contact) ..

	Nume și descriere
	Activitate economică externă 2003 [Actualizare: Toate 2003. Numărul de înregistrări din baza de date: peste 7.000.000]. Cea mai completă și detaliată bază de date privind operațiunile de export-import efectuate în Rusia în 2003. Informații complete conținute în CCD: date despre cumpărător, furnizor, codul mărfurilor conform Nomenclatorului de mărfuri a activității economice străine (cu excepția produselor strategice), cantitate, greutate, cost, număr CCD, data tranzacției, băncile care deservesc tranzacția , terminal vamal etc. (aproximativ 100 de campuri de declaratie). Căutați informații în toate câmpurile declarației. Volum: 3,8 GB. 4CD. Sistem de operare: Windows 95/98 / Me / NT / 2000 / XP.
	REGISTRUL UNIFICAT DE STAT AL ÎNTREPRINDERILOR FEDERATIEI RUSE [Actualizat: martie 2003. Numărul de înregistrări din baza de date: 5983992]. Informații despre persoanele juridice și întreprinzătorii privați ai Federației Ruse: nume, TIN, număr de înregistrare, data înregistrării, adrese legale și reale, conturi bancare, fondatori, persoane fizice și juridice, coduri OKPO, OKONKh, numele șefului, numere de telefon , etc. Volum: 1,3 GB. 1 CD. Sistem de operare: Windows 95/98 / Me / NT / 2000 / XP.
	BANKS OF RUSSIA 2003 [Actualizat: septembrie 2003]. Cea mai completă și exclusivistă bază de date pentru băncile din Rusia (include informații despre: sucursale, date de înregistrare a băncilor, fondatori, acționari, bilanţuri, declarație de profit și pierdere, conturi de corespondent și împrumuturi interbancare, standarde, debitori și debitori riscanți, date din anexe la Instrucţiunea Băncii Centrale nr. 17, indicatori financiari, emisii, diverse informaţii suplimentare). 1 CD. Sistem de operare: Windows 95/98 / Me / NT / 2000 / XP.

Aici este important să se stabilească dacă există vreo relație de legătură între debitor și creditor. Dacă sunt, atunci probabilitatea de rambursare este redusă drastic.

Metode de evaluare a creanțelor

În conformitate cu art. 18 standarde de evaluare obligatorii pentru aplicarea de către subiecții activității de evaluare, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 iulie 2001 N 519 „Evaluatorul în timpul evaluării este obligat să utilizeze (sau să justifice refuzul de utilizare) costul , abordări comparative și profitabile ale evaluării. Evaluatorul are dreptul de a determina în mod independent, în cadrul fiecăreia dintre abordările de evaluare, metode specifice de evaluare.”

Ca abordare a costurilor, se propune utilizarea unei metode de evaluare bazate pe standarde internaționale.

Calculul se face astfel:

	Probabilitatea de neplată	Valoarea bilanţului conturilor de încasat	Valoarea provizionului pentru eventuale pierderi	Creanțe nete, adică suma de numerar preconizată a fi primită
Întârziat de la 0 la 30 de zile
Întârziat de la 30 la 60 de zile
Întârziat 60 până la 90 de zile
Întârziat de la 90 de zile la 1 an
Întârziat> 1 an

Probabilitatea de nerambursare pentru fiecare grup este estimată pe baza valorilor istorice.

Abordarea comparativă poate fi utilizată numai atunci când se evaluează un drept de revendicare specific.

Abordarea veniturilor este aplicată pe baza metodelor de actualizare a fluxurilor de plăți viitoare și este considerată în continuare ca abordare de bază.

Evaluarea creantelor in flux

Evaluarea creanțelor. Analiza creantelor pe scadenta, lichiditate, clasificarea creantelor in datorii restante, urmata de impartirea acesteia in neincasate, care nu a fost inclusa in bilantul economic, si cea pe care societatea spera sa o primeasca.

Datoriile neperformante au fost determinate pe baza datelor din perioadele precedente. Suma creanțelor neperformante a fost definită ca fiind suma conturilor de încasat de la debitori care nu au plătit de mai mult de 12 luni. Această datorie este exclusă din analiza ulterioară pe perioade de origine.

masa 1 Calculul creanțelor neperformante, mii de ruble

Debitori	Sold la finele anului 2001	Sold la finele anului 2002	Sold la finele anului 2003
		mai mult de 3 luni		mai mult de 3 luni		mai mult de 3 luni
Detaliu de construcție
Berezovskoe
Aliutovo agricole
Pronskoe
Bunyatino
Kotovsky
Total de către debitori
Total cumpărători
Total conturi de încasat
fără speranță, mii de ruble

Tabelul 1 arată că în 2001 s-au format creanțe neperformante în valoare de 44 de mii de ruble, iar în 2002 s-au adăugat datorii în valoare de 170 de mii de ruble. Aceste valori sunt excluse din evaluarea ulterioară a creanțelor curente.

Valoarea curentă a creanțelor, evaluată nu individual, ci în bloc, depinde de ordinea rambursării acesteia de către debitori, în funcție de momentul apariției acesteia. IN SI. Prudnikov recomandă luarea în considerare a două variante „extreme” ale procedurii de rambursare a datoriilor de către debitori în evaluarea în masă a creanțelor:

1. în primul rând, cea mai „veche” datorie este achitată,

2. În primul rând se achită „noua” datorie.

Procedura propriu-zisă de rambursare a datoriei este mixtă, iar evaluarea valorii curente a datoriei se reduce la convenirea rezultatelor evaluării pentru opțiunile „extreme”. În absența informațiilor suplimentare, se utilizează media lor.

Masa 2 prezintă dinamica formării și rambursării datoriilor și soldul acesteia în ultimii 3 ani, ținând cont de ajustarea pentru necolectare. Aceste date sunt preluate din suplimentul la situațiile financiare anuale ale companiei. Calculul suplimentar al valorii curente a DZt a creanțelor DZ la data evaluării și valoarea corespunzătoare a coeficientului de reducere Kd = DZt / DZ se va efectua conform a două opțiuni „extreme” pentru ordinul de rambursare.

masa 2 Dinamica formării și rambursării conturilor de încasat, mii de ruble.

	A apărut într-un an	Răscumpărat într-un an	DZ rămas	Rata medie de rambursare a soldurilor Vav

Opțiunea 1. Tabelul 2 și Graficul 1 prezintă dinamica apariției și rambursării creanțelor. Pentru determinarea valorii medii anuale a rambursării PD s-a luat în considerare valoarea medie aritmetică a rambursării pentru perioada 2001-2003, reflectând dinamica rambursării PD.

Anexa 1 de apariție și rambursare a creanțelor cu total cumulat

Tabelul 2 arată că, în total, debitorii sunt capabili să ramburseze aproximativ D = 1.744,3 mii de ruble. restanțe pe an. Soldul estimat al creanțelor la sfârșitul anului 2003 a fost DZ = 192 mii de ruble. (excluzând fără speranță). Presupunând în cadrul primei opțiuni că, în primul rând, soldul format în acest moment va fi achitat, determinăm scadența estimată ca

T = DZ / PD = 0,11 ani.

Ținând cont de penalitatea g%, care poate fi considerată drept plată pentru un împrumut comercial, pentru întârzieri, valoarea actuală a DZ va fi:

unde i este rata de actualizare adecvată. Ca rata de actualizare, se poate lua, de exemplu, rata de refinanțare a Băncii Rusiei la data evaluării i = 14%. Acest lucru are cel puțin sensul că ultima speranță de a obține o datorie de la debitori este uneori asociată cu un recurs la o instanță de arbitraj. Practica examinării cererilor într-o instanță de arbitraj este de așa natură încât, atunci când se determină costul curent al datoriei, este permisă utilizarea ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Dacă nu au fost prevăzute penalități, atunci, conform Codului civil al Federației Ruse, rata de actualizare a Sberbank a Federației Ruse la locația debitorului poate fi utilizată ca g. Am ales ca rată de actualizare rata medie ponderată a dobânzii la depozitele în ruble cu scadență de până la 90 de zile g = 8%.

În cele din urmă, va fi coeficientul de reducere pentru prima opțiune

0,994 excluzând penalitățile K 1 = 0,9857 și K 2 = 0,677, valoarea medie este de 0,8315 și estimarea este de 159 640 de ruble.

Opțiunea 2. Graficul 2 prezintă un grafic al resturilor de teledetecție din ultimii 3 ani, construit pe baza tabelului. 2. Dacă conform opțiunii 2, în primul rând, datoria „nouă” este rambursată, atunci scăderea soldurilor indică o rambursare parțială a datoriei „vechi”. Rata medie geometrică de scădere a soldurilor este V = 29,38% și înseamnă ponderea medie a datoriei „vechi” rambursate pe anul. În acest caz, procesul de rambursare a soldului estimat al DZ va dura teoretic un număr infinit de ani, iar valoarea actuală a datoriei este determinată prin actualizarea:

De aici determinăm coeficientul de reducere pentru a doua opțiune

Anexa 2 modificări ale soldului conturilor de creanță

Reconcilierea rezultatelor la evaluarea conturilor de încasat. În lipsa unor informații suplimentare cu privire la ordinea de rambursare a datoriilor de către debitori, în funcție de momentul apariției acestora, trebuie să luăm doar valoarea medie a acestora ca coeficient de actualizare. Calculul coeficientului de scont se face in tabel. 3.

masa 3 Calculul factorului de actualizare pentru conturile de creanță

Parametru	Sens
Valoarea coeficientului de reducere pentru opțiunea 1
Valoarea coeficientului de reducere pentru opțiunea 2
Rău

Valoarea conturilor de primit este:

192.000 de ruble. 0,9175 = 176.162 ruble.

Evaluarea dreptului de revendicare

Pentru evaluarea dreptului de a revendica cea mai potrivită este abordarea prin venituri. Ideea principală a abordării veniturilor este de a determina viitoarele fluxuri de numerar din activ și de a le aduce la data măsurării.

La evaluarea creanțelor se utilizează următoarea formulă:

Unde p este probabilitatea refuzului/motivele refuzului de a plăti creanțe din cauza unor probleme juridice, înregistrare incorectă a datoriilor;

r este rata de actualizare;

CFt - plata datoriei la momentul t;

Pet este probabilitatea plății datoriilor la momentul t;

N este termenul de plată proiectat.

Prognoza plăților se bazează pe fișele cifrei de afaceri, datele istorice privind plățile, graficul de rambursare a datoriei restructurate.

De asemenea, este posibil să se utilizeze scenarii pentru desfășurarea unor evenimente, de exemplu, aducerea unui caz la o instanță de arbitraj și falimentul unei întreprinderi. Termenul maxim va fi de 39 de luni, plata se va face în plată unică după ce toate creanțele creditorilor seniori în cota din masa totală creditoare a fondurilor rămase au fost satisfăcute. Calculul se poate face după cum urmează. Formula de mai jos ne va da dimensiunea plății de faliment:

Unde DZ - plata creantelor;

ДЗб - valoarea bilanțului datoriilor;

A - activele întreprinderii, așa cum sunt înregistrate la începutul gestiunii externe în evaluarea previzională;

I - venituri în procesul de management extern;

Ex - costuri de administrare externă și proceduri de faliment;

Кij - al j-lea creditor (suma datoriilor) din coada i-a.

Această valoare trebuie adusă la data curentă folosind formula standard de reducere.

Unde T este timpul care include perioada de inițiere a unui caz (3 luni), management extern (12 luni + 6 luni de posibilă prelungire), procedura de faliment (12 luni + 6 luni de posibilă prelungire), total maxim 3,25 ani...

Rata de actualizare poate fi estimată pe baza evaluării ratingului companiei. Evaluarea unei firme poate fi evaluată prin performanța sa financiară. În forma sa cea mai simplă, raportul de acoperire a plăților dobânzilor poate fi luat ca un rating:

ICR = EBIT / IE

unde: ICR (Interest Coverage Ratio) - rata de acoperire a dobânzii

EBIT (Earning before Interest and Tax) - profit înainte de impozitare și plăți de dobândă pe pasive

IE (Cheltuieli cu dobânzi) - cheltuieli cu dobânzi.

Atunci rata de actualizare poate fi determinată prin formula:

r = rf + S

unde rf este rata fără risc;

S - spread sau prima pentru riscul de a investi în activele acestei companii.

Damodaran (http://pages.stern.nyu.edu/~adamodar/) oferă următoarele prime la rata fără risc pentru companiile din SUA (Tabelul 4). În opinia mea, pentru a trece la primele rusești, este necesar să comparăm abaterile standard ale portofoliilor de piață. Ca valori comparate, a fost luată abaterea standard a indicelui S&P 500 și a indicelui RTS. Astfel, spread-ul (prima de risc) se calculează după cum urmează:

unde SRF este spread-ul pentru companiile rusești;

SUSA - spread pentru companiile din SUA;

uRTS - abaterea standard a indicelui RTS

yS & P500 - abaterea standard a indicelui S&P 500

Acest raport arată volatilitatea pieței ruse în raport cu cea din SUA.

masa 4

Rata de acoperire		Răspândit în țările dezvoltate	Spread pentru Rusia (calculat 1995-2003)	Spread pentru Rusia (calculat 1998-2003)

Calculul ratei fără risc are anumite caracteristici.

Rata fără risc este selectată pe baza următoarelor considerații:

1. Aceasta este rentabilitatea unui titlu care în niciun caz nu este supus riscului de neplată

2. Maturitatea acestei titluri trebuie să corespundă cu durata fluxurilor de numerar din activul evaluat.

Această definiție este îndeplinită de obligațiunile guvernamentale cu cupon ale unei economii dezvoltate cu o scadență egală cu scadența datoriei. Pentru a determina rata fără risc, este necesar să se determine ratele spot pentru fiecare perioadă de facturare. Deoarece facem o prognoză în ruble, alegerea obligațiunilor guvernamentale ruse ar trebui recunoscută ca fiind rezonabilă. Este posibil să se utilizeze randamentul obligațiunilor de împrumut federale (OFZ) ale Rusiei. Aceste obligațiuni au cupoane și date de scadență diferite. Pentru a le putea compara corect, ar trebui calculată durata acestor obligațiuni și construită o curbă a ratei dobânzii. Datele utilizate pentru calcul și curba trasată sunt prezentate mai jos. Pe baza ecuației curbei rezultate, ratele spot sunt simulate. Pentru a simula rata până la un an, este necesar să construiți o curbă lunară. Rezultatele calculului sunt prezentate mai jos. Datele privind rentabilitatea si durata au fost determinate de la 01.05.2004, de atunci de la data evaluării 01.01.2004, obligaţiunile de stat nu au fost tranzacţionate.

masa 5

masa 6

Figura 3 Curba anuală a ratei dobânzii

Figura 4 Curba lunară a ratelor dobânzilor (în procente pe an)

Ca model a fost ales modelul logaritmic. Caracteristicile sale statistice și coeficienții calculați sunt după cum urmează:

masa 7

Apoi, valorile calculate pentru ratele spot vor fi următoarele:

masa 8

Rata spot,% pe an

masa 9

Pentru a determina probabilitatea de plată, vom folosi scala agenției de rating Standard & Poor "s. Tabelul de mai jos arată probabilitățile de neplată ale împrumutatului în funcție de rating. Prin urmare, probabilitatea de plată va fi de 1-рtd, unde рtd este probabilitatea de nerambursare într-un anumit an.

masa 10 Probabilitatea de nerambursare a împrumutatului în funcție de rating

Evaluarea creanțelor de la 15.000 de ruble

Evaluarea creanțelor este o estimare a valorii drepturilor de creanță care decurg din activitățile economice ale întreprinderii. Principalii factori care afectează valoarea costului sunt dovada documentară a creanței și corectitudinea ei juridică, precum și solvabilitatea debitorului. Temeiul juridic al producerii creanțe de încasat sunt contracte, facturi, facturi, acte, corespondență, documente de plată și hotărâri judecătorești (dacă există) care confirmă existența unei datorii. Dacă nu este pusă la îndoială confirmarea legală a datoriei, atunci evaluarea se reduce la analiza solvabilității debitorului și la determinarea ratei de actualizare.

Conturile de creanță sunt evaluate în următoarele cazuri:

• la realizarea eficienţei financiare a întreprinderii
• la cesiunea de creanțe
• Evaluarea creantelor când executarea silită asupra bunurilor debitorului

Procedura de evaluare a valorii creanțelor

1. Studiu preliminar al situației, determinarea scopului și a bazei:

• Obținerea caracteristicilor generale ale obiectului de la Client;
• Identificarea unui posibil conflict de interese;
• Coordonarea domeniului de activitate în conformitate cu gradul și profunzimea de analiză cerute și cu forma de prezentare a rezultatelor;
• Coordonarea termenilor de executie a lucrarilor;
• Selecția interpreților

2. Intocmirea si semnarea unui contract cu Clientul pentru executarea lucrarilor.

3. Colectarea informațiilor necesare:

• Selecția literaturii educaționale, de referință și normative;
• Colectarea de informații privind starea pieței pentru obiecte similare;
• Obținerea documentației necesare, a situațiilor financiare ale organizației - Debitorul

4. Studiul materialelor și documentelor.

5. Analiza situaţiei economice a impactului acestuia asupra valorii obiectului.

6. Calculul valorii de piata.

7. Coordonarea rezultatelor evaluării și încheierea rezultatelor finale.

8. Raportare.

9. Depunerea raportului de evaluare către client.

Documente pentru evaluarea creantelor (creantelor)

Documente care confirmă apariția datoriilor (contracte, acorduri, facturi etc.).
Documente privind plățile efectuate (dacă există).
Documente privind circulația valorilor materiale (facturi, certificate de acceptare etc.).
Corespondenta cu contrapartea in problema rambursarii datoriilor.
Hotărâri cu privire la problema datoriei evaluate (dacă există).

Documentele specificate pentru evaluarea creanțelor trebuie furnizate sub formă de copii certificate prin sigiliul și semnătura unei persoane autorizate a clientului evaluării, sau autentificate la notar.

Procesul de evaluare a creanțelor de la încheierea contractului până la depunerea raportului durează, de regulă, 10 zile.

Dacă doriți să evaluați valoarea creanțelor, ne puteți contacta folosindinformatii de contact ... Sunați acum! Este profitabil și convenabil să lucrezi cu noi! Sperăm să vă vedem printre clienții noștri!

Aspecte teoretice ale analizei și evaluării valorii creanțelor companiei, conceptul acesteia și metodele de analiză. Nivelul și componența datoriei companiei, o evaluare a valorii sale reale. Calitatea și lichiditatea creanțelor.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

postat pe http://www.allbest.ru/

postat pe http://www.allbest.ru/

Introducere

Capitolul 1. Aspecte teoretice ale analizei si evaluarii creantelor societatii

1.1 Conceptul și tipurile de creanțe

1.2 Metodologia de analiza a creantelor

1.3 Etapele formării unei politici de gestionare a creanțelor

datoria întreprinderii și evaluarea valorii acesteia

Capitolul 2. Analiza și evaluarea valorii creanțelor SRL „Grădinarul Tyumen”

2.1 Scurte caracteristici organizatorice și economice

întreprinderilor

2.2 Analiza nivelului și componenței conturilor de creanță

întreprinderilor și evaluarea valorii sale reale

2.3 Evaluarea calitatii si lichiditatii creantelor

Capitolul 3. Măsuri pentru gestionarea conturilor de creanță ale SRL „Grădinarul Tyumen”

Concluzie

Bibliografie

Introducere

Astăzi, în contextul crizei financiare, când multe organizații sunt în imposibilitatea de a-și achita obligațiile, prin urmare, alte companii au conturi de creanță în creștere și, în același timp, riscul de faliment.

Conturile de încasat sunt într-adevăr unul dintre cele mai presante subiecte ale entităților de afaceri într-o economie de piață în curs de dezvoltare.

Angajati în activități antreprenoriale, participanții la rulajul proprietății se așteaptă ca, pe măsură ce se desfășoară tranzacții comerciale, nu numai că vor returna fondurile investite, ci vor primi și venituri.

Analiza creanțelor include un set de aspecte interdependente legate de evaluarea poziției financiare a companiei. Necesitatea acestui lucru apare de la șefii serviciilor relevante; auditorii care verifică corectitudinea reflectării datoriilor și datoriilor față de creditori; de la analiștii financiari ai instituțiilor de credit și ai instituțiilor de investiții. Cu toate acestea, prioritate maximă ar trebui să fie acordată analizei obligațiilor de datorie de către managerii întreprinderii în sine.

Dinamica creanțelor, intensitatea creșterii sau scăderii acestora au un impact mare asupra cifrei de afaceri a capitalului investit în active și pasive curente și, în consecință, asupra stării financiare a întreprinderii. În analiză, pe lângă indicatorii de bilanț și aplicațiile la acesta, se folosesc datele contabilității analitice, documentația primară și calculele.

Relevanța temei lucrării de curs constă în faptul că analiza stării datoriilor, mărimea și calitatea acesteia au un impact semnificativ asupra stării financiare a întreprinderii, prin urmare, în procesul de analiză financiară, întreprinderea trebuie să studieze datoria, să stabilească legalitatea și momentul apariției acestora, să identifice datoria normală și nejustificată.

Scopul lucrării de curs este de a analiza și evalua valoarea creanțelor la întreprindere.

Pentru atingerea scopului stabilit în cadrul cursului, au fost identificate următoarele sarcini:

Extindeți conceptul și tipurile de creanțe;

Investigarea metodologiei de analiză a conturilor de creanță;

Determinați etapele formării unei politici de gestionare a creanțelor companiei și de evaluare a valorii acesteia;

Analizează dinamica și structura conturilor de încasat ale unei anumite companii;

Evaluează calitatea și lichiditatea creanțelor la întreprindere;

Propune măsuri pentru accelerarea cifrei de afaceri a creanțelor.

Obiectul cercetării în cadrul lucrării de curs este Tyumen Gardener Limited Liability Company.

Subiectul cercetării îl reprezintă creanțele companiei.

În conformitate cu scopul stabilit în lucrarea de curs, a fost stabilită o metodologie de analiză a stării datoriilor. Tehnica constă din mai multe etape:

1) evaluarea stării generale a datoriilor organizației;

2) analiza end-to-end a creanțelor organizației;

3) analiza coeficientului datoriei organizatiei;

4) luarea deciziilor pentru îmbunătățirea stării așezărilor companiei.

Capitolul 1. Aspecte teoretice ale analizei si evaluarii creantelor societatii

1.1 Conceptul și tipurile de creanțe

Debitor, debitor - (de la cuvântul latin debitum - datorie, obligație) una dintre părțile la o obligație civilă a unui raport de proprietate între două sau mai multe persoane.

Conturile de încasat reprezintă suma datoriei pe care o întreprindere o are de la alte persoane juridice sau cetățeni. Apariția conturilor de creanță în sistemul decontărilor fără numerar este un proces obiectiv al activității economice a întreprinderii. Ca element contabil, creanțele sunt clasificate după scadență astfel:

Întârziat (termenul de îndeplinire a obligațiilor, pentru care încă nu a sosit);

Întârziat (termenul limită pentru îndeplinirea obligațiilor pentru care a sosit deja).

Formarea conturilor de încasat este explicabilă din punct de vedere economic prin lipsa capitalului de lucru. Totodată, trebuie avut în vedere faptul că creanțele, ca bun real, joacă un rol destul de important în domeniul activității antreprenoriale. Conturile de încasat, în esență, au două caracteristici esențiale:

Pe de o parte, pentru debitor, este o sursă de fonduri gratuite;

Pe de altă parte, pentru creditor, aceasta este o oportunitate de a crește aria de distribuție a produselor sale, de a crește piața de distribuție a lucrărilor și serviciilor.

Al treilea aspect, care de obicei nu este promovat, este modul de amânare a plăților impozitelor în cadrul schemei „datoriilor reciproce”. În activitățile de evaluare în studiul creanțelor, trebuie avut în vedere faptul că, ajungând la 30% din activele reale din bilanţul firmei, creanţele pot afecta semnificativ formarea indicatorilor finali ai activităţii economice a întreprinderii, întrucât precum și formarea valorii de piață a afacerii (acțiuni, active individuale) ale întreprinderii. ...

Conturile de încasat reprezintă un element al capitalului de lucru, adică. suma datoriilor datorate organizatiei de catre persoane juridice sau persoane fizice. În esență, o creștere a creanțelor înseamnă deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a companiei.

În funcție de pozițiile bilanțului, creanțele sunt împărțite în următoarele tipuri:

Cumpărători și clienți;

Facturi de primit;

Datorii de la filiale și afiliate;

Avansuri emise; alti debitori.

Majoritatea întreprinderilor în valoarea totală a creanțelor predomină sau ocupă cea mai mare pondere maximă (specifică) - plăți pentru bunuri (muncă, servicii), adică. creanțe de încasat.

În bilanţ, conturile de încasat sunt împărţite în funcţie de momentul formării lor în 2 grupe:

Pe termen scurt, adică datorii, pentru care plăți sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării;

Pe termen lung - datorie, plăți pentru care sunt așteptate la mai mult de 12 luni de la data raportării.

Din păcate, tendința ascendentă a conturilor de încasat a devenit recent un fenomen stabil. Potrivit Goskomstat al Rusiei, dinamica sa în 2013 în comparație cu 2012 a fost caracterizată de următoarele date (Tabelul 1.1.1).

Până la începutul anului 2013, creanțele de la organizațiile rusești au ajuns la 1.018,4 miliarde de ruble; Datoriile restante ale debitorilor au reprezentat 31,7% din această sumă. Datele furnizate indică necesitatea unei atenții sporite la problemele conturilor de creanțe din partea șefilor și personalului departamentelor de conturi ale organizațiilor înseși.

Tabelul 1.1.1. Conturile de creanță ale organizațiilor pentru 2012-2013

Sistemul monetar al Rusiei, deși încet, dar constant, își revine, prin urmare, referirile la dezordinea circulației monetare din țară, lipsa generală a mijloacelor de plată sunt insuportabile. Un rol important îl joacă contabilitatea în formarea și reglementarea conturilor de plătit, a căror prezență indică atragerea de fonduri suplimentare, utilizarea acestora în cifra de afaceri a organizației.

1.2 Metodologia de analiza a creantelor

Conturile de creanță sunt o consecință inevitabilă a sistemului existent în prezent de decontări bănești între organizații, în care există întotdeauna un decalaj în momentul plății din momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor, între prezentarea documentelor de plată pentru plată și momentul plății lor efective. Analiza creanțelor include un set de aspecte interdependente legate de evaluarea poziției financiare a companiei.

Pentru a analiza creanțele organizației, este necesar să se determine cercul de persoane din rândul personalului de conducere al organizației care răspunde de starea acestei datorii. Practica arată că, în timp ce anumiți angajați sau departamente nu sunt responsabili pentru gestionarea conturilor de încasat, activitatea de gestionare a conturilor de încasat este efectuată nesatisfăcător.

Trebuie efectuată o evaluare a stării generale a creanțelor organizației pentru a identifica proporția de creanțe în activele sale curente, tendințele de dezvoltare și eficacitatea managementului acesteia. Rezultatele unei astfel de evaluări vor determina cât de tipică este starea de creanțe a organizației pentru industria dată.

postat pe http://www.allbest.ru/

postat pe http://www.allbest.ru/

Orez. 1.2.1. Schema metodologică de analiză a conturilor de creanță ale unei întreprinderi

O analiză end-to-end a conturilor de încasat este efectuată pe baza indicatorilor situațiilor contabile (financiare) ale organizației, care sunt furnizate de departamentul de contabilitate al organizației și de departamentul financiar. Este de preferat să se efectueze o analiză end-to-end după fiecare perioadă de raportare (în acest caz, la fiecare trei luni), când sunt generate date despre veniturile primite.

După o cunoaștere generală a compoziției și structurii conturilor de creanță, este necesar să se evalueze valoarea reală și impactul acesteia asupra rezultatelor financiare. Nu toate creanțele pot fi returnate. Rata de colectare a datoriilor este determinată pe baza experienței anterioare și a condițiilor actuale. În acest caz, este necesar să se verifice corectitudinea și veridicitatea înregistrării creanțelor, corectitudinea determinării probabilității de returnare a acestei datorii.

Este important să se studieze calitatea și lichiditatea creanțelor. Calitatea este înțeleasă ca probabilitatea de a primi integral datoria. Indicatorul probabilității este termenul formării datoriilor (cu cât termenul este mai lung, cu atât este mai puțin probabil).

Indicatorul de lichiditate al creantelor caracterizeaza viteza cu care acestea vor fi convertite in numerar, i.e. cifra de afaceri a creantelor. Se calculează ca raport dintre volumul de expediere la prețurile de vânzare (G) și creanța medie (AU), adică:

Acest coeficient arată de câte ori se formează și se primește datoria de către întreprindere pentru perioada studiată.

Cifra de afaceri a creantelor se poate calcula in zile. În acest caz, indicatorul va reflecta numărul mediu de zile necesare pentru returnarea creanțelor:

unde, Zd k - suma datoriei la sfârşitul perioadei;

D este durata perioadei;

Г - volumul expedierii.

Indicatorii cifrei de afaceri a creanțelor sunt comparați pentru mai multe perioade. Compararea cifrei de afaceri efective cu cea calculată în condițiile contractului face posibilă evaluarea gradului de promptitudine a plăților de către cumpărători.

Nu numai dimensiunea, ci și calitatea conturilor de încasat este importantă pentru organizație. Se caracterizează printr-o serie de indicatori:

Cota-parte a obligațiilor de creanță garantate cu gaj, fidejusiune sau garanție bancară;

Cota de decontare a cambiei;

Ponderea rezervelor pentru creanțe îndoielnice în valoarea totală a creanțelor;

Ponderea datoriilor restante în valoarea lor totală.

O scădere a ponderii creanțelor garantate, inclusiv cambiile, o scădere a rezervelor pentru datorii îndoielnice, o creștere a valorii și ponderii obligațiilor restante indică o scădere a calității acestei datorii, o creștere a riscului de pierderi și pierderi în cazul nerambursării acesteia.

Datoriile neperformante și probabilitatea creșterii acestora joacă un rol semnificativ în evaluarea riscului de creanțe. Subestimarea nejustificată sau excluderea completă a probabilității acestora reduce valoarea reală a venitului. Pentru a evalua dinamica creanțelor neperformante, este necesar să se analizeze raportul datoriilor îndoielnice la suma totală a creanțelor și creanțelor neperformante față de vânzările totale.

In prezent, conform legislatiei fiscale, orice datorie este recunoscuta ca dubioasa daca nu este rambursata in termenele specificate in contract si nu este garantata prin gaj, fidejusor sau garantie bancara. Sunt considerate lipsite de speranță datoriile față de contribuabil pentru care termenul de prescripție a expirat și obligația a încetat din cauza imposibilității îndeplinirii acesteia (pe baza unui act al unui organ de stat sau a lichidării unei organizații).

Astfel, o analiză aprofundată a conturilor de încasat vă permite să determinați domeniile cheie pentru analiza ulterioară a activității economice, ceea ce duce la primirea promptă a informațiilor pentru conducerea organizației pentru luarea unei decizii.

1.3 Etapele formării unei politici de gestionare a creanțelorcurlfeminitatea întreprinderiiși o estimare a valorii sale

Gestionarea conturilor de încasat reprezintă stabilirea unor astfel de relații contractuale cu furnizorii care fac ca calendarul și valoarea plăților de către companie către aceștia din urmă să depindă de primirea de fonduri de la clienți. În consecință, în practică, vorbim despre gestionarea simultană a mișcării atât a creanțelor, cât și a datoriilor.

Implementarea practica a unei astfel de gestiuni presupune disponibilitatea informatiilor despre starea reala a creantelor si datoriilor si cifra de afaceri a acestora. Este vorba despre evaluarea mișcării creanțelor și datoriilor într-o perioadă dată. Prin urmare, datoriile aferente acestei perioade specifice ar trebui luate ca date inițiale pentru o astfel de evaluare.

postat pe http://www.allbest.ru/

postat pe http://www.allbest.ru/

Orez. 1.3.1. Tehnici de gestionare a creanțelor

Gestionarea conturilor de încasat este foarte importantă pentru o companie deoarece:

Primirea plăților de la debitori este una dintre principalele surse de fonduri pentru întreprindere;

Lipsa de numerar din economie a forțat companiile să modifice condițiile de vânzare a produselor lor, ceea ce, la rândul său, a schimbat relațiile existente anterior cu cumpărătorii și practica de a primi bani și a impus întreprinderilor să dezvolte noi politici de acordare a creditului și de colectare;

Impactul eterogen al inflației asupra diferitelor grupe de produse a făcut dificilă coordonarea între politicile de achiziții și vânzări, ceea ce adaugă valoare adăugată implementării unor proceduri eficiente de colectare;

Contabilitatea costurilor reale sau a beneficiilor din deciziile de creditare poate fi folosită ca instrument de extindere a vânzărilor și de creștere a cifrei de afaceri a activelor circulante.

Principalele formulări ale problemei determinării valorii acestui activ pot fi reduse la patru tipuri principale de studii de evaluare (de la simplu la complex, și pe măsură ce agregarea studiului scade).

I. Primul tip (metodă) este evaluarea conturilor de încasat într-un singur flux, atunci când valoarea de piață a unui activ este determinată ca parte a unui singur întreg care alcătuiește valoarea întregii afaceri a unei întreprinderi. Aceste studii se bazează pe metoda de acumulare a activelor în cadrul abordării costurilor.

II. Al doilea tip este asociat cu o evaluare preliminară a datoriei pentru proprietarul real al bunului în vederea luării unei decizii de management și a fezabilității vânzării acestuia.

III. Al treilea tip este evaluarea creanțelor ca bunuri de vânzare pe piață conform standardului de valoare rezonabilă de piață. Această evaluare poate include sarcina de a determina prețul de ofertă al activului la licitații, precum și determinarea prețului minim de vânzare.

IV. Al patrulea tip este o evaluare a utilității achiziției de creanțe pentru un anumit investitor - clientul acestui studiu.

Cele patru tipuri de studii de evaluare care au fost efectuate nu sunt modele, de atunci variațiile și abaterile de la aceste condiții „standard” sunt mult mai frecvente în practică decât condițiile „standard” în sine.

Astfel, putem concluziona că creanțele reprezintă suma datoriei față de societate de la alte persoane juridice sau cetățeni.

Capitolul 2. Analiza și evaluarea valorii creanțelor SRL”Tgrădinar Yumensky»

2.1 Scurt organizatoric-ekonomiccaracteristicile eskaya ale LLCgrădinar Tyumen»

Societatea cu răspundere limitată „Tyumensky Sadovod” este înregistrată de Inspectoratul Ministerului Impozitelor și Colectării Taxelor pentru orașul Tyumen nr. 3 din 17 noiembrie 2004. pentru numărul de stat principal 1047200651300.

Numele complet al întreprinderii: Societate cu răspundere limitată „Grădinarul Tyumen”. Nume prescurtat: SRL Tyumensky Gardener.

SRL Tyumensky Sadovod are dreptul de a deschide conturi bancare în Federația Rusă și în străinătate, în conformitate cu procedura stabilită. SRL Tyumensky Sadovod are un sigiliu rotund care conține numele complet al companiei în rusă și o indicație a locației sale. Compania are dreptul de a deține ștampile și antete cu numele, propriul logo și alte mijloace de identificare vizuală.

Întreprinderea este proprietarul proprietății și al fondurilor care îi aparțin și răspunde de obligațiile sale cu proprietățile proprii.

Locația întreprinderii: 625039, RF, regiunea Tyumen, Tyumen, st. Melnikaite, clădirea 93.

Obiectivele Companiei sunt extinderea pieței de bunuri și servicii, precum și realizarea de profit.

O principal în idami Activități SRL „Grădinar Tyumen” sunt :

Comerț cu flori și alte plante, semințe și îngrășăminte;

- NS extinderea comerțului în magazine nespecializate;

- comerț cu diverse ustensile de uz casnic, tacâmuri, vase, sticlă și ceramică, inclusiv porțelan și faianță;

- R comerț cu amănuntul cu echipamente și unelte de grădinărit;

- NS extinderea comerțului cu amănuntul în afara magazinelor;

- La consultanta pe probleme de afaceri si management [ 6 ] . conturi de încasat calitate lichiditate

Societatea are dreptul de a desfasura orice alte tipuri de activitati neinterzise de legea in vigoare. de către Federația Rusă.

Principalii indicatori economici ai activității SRL „Grădinarul Tyumen” sunt prezentați în tabelul 2.1.1.

Tabelul 2.1.1. Principalii indicatori economici ai activității SRL „Grădinarul Tyumen” pentru 2012-2013.

Index			Abatere absolută	Abatere relativă,%
Volumul vânzărilor, frecare.
Preț de cost complet, frecare.
Profit din vânzări, freacă.
Rentabilitatea vânzărilor, %
Fondul de salarii, freacă.
Număr de angajați, oameni
Rentabilitatea activelor, frecați.
Intensitatea capitalului, frecare.
Rata de rotație a creanțelor, zile
Productie 1 angajat, frec.
Salariul mediu lunar, frec.

Având în vedere datele din tabel, se poate observa că volumul vânzărilor în 2012 a fost de 562.860 de ruble. pentru 2013 - 731.315 ruble. Comparativ cu anul precedent, cifra a crescut cu 168455 de ruble. sau 29,93%, la rândul său, rata de creștere a costului principal sa ridicat la 18,95% sau 103.899 de ruble. în consecință, profitabilitatea și rentabilitatea întreprinderii a crescut. Profit din vânzări - cu 64.566 de ruble. sau 441,98%. Rentabilitatea vânzărilor - cu 9,47% în termeni absoluti sau 355,64% în termeni relativi.

Comparativ cu anul precedent, productivitatea muncii a crescut cu 26,50% sau 693 de ruble de persoană.

Indicatorii utilizării eficiente a mijloacelor fixe sunt la un nivel scăzut: intensitatea capitalului în 2012 a fost de 1,91, în 2013 a fost - 1,81; rata rentabilității activelor în anul 2012 corespunde valorii de 0,52, în anul 2013. - 0,55. Acest lucru se datorează specificului activităților companiei, întrucât munca prestată necesită o sumă importantă de fonduri. La compararea datelor, se observă o creștere a eficienței utilizării proprietății întreprinderii. În general, compania și-a îmbunătățit calitatea activităților în comparație cu perioada anterioară, acest lucru fiind dovedit de optimizarea tuturor indicatorilor.

2.2 Analizănivelșicompoziţiecreanțe de încasatîntreprinderilorși o estimare a valorii sale reale

Conturile de încasat apar adesea în cazul nerespectării de către cumpărători a termenilor contractelor încheiate, prin urmare, analiza apariției creanțelor ar trebui să înceapă cu o analiză a activității contractuale a întreprinderii. Organizarea relațiilor economice cu cumpărătorii este reglementată de un acord de afaceri încheiat între cumpărători și Tyumensky Sadovod SRL. Dacă, la semnarea contractului, OOO Tyumensky Sadovod are obiecții la condițiile prezentate de cumpărător, atunci se întocmește un protocol de neînțelegeri, care este trimis cumpărătorului în dublu exemplar.

Cumpărătorul trebuie, în termen de zece zile, să ia în considerare protocolul de dezacord, să includă propunerile acceptate în acesta și să înainteze problemele în litigiu arbitrajului corespunzător, notificând SRL Tyumensky Sadovod. Un contract de afaceri este un document care definește drepturile și obligațiile părților de a furniza toate tipurile de resurse materiale și tehnice, dar este deosebit de important atunci când se stabilesc legături directe pe termen lung.

La primirea informațiilor despre expediere, se face o notă în fișa contabilă de livrare indicând data expedierii, numărul documentului și cantitatea. Dupa primirea si acceptarea produselor pe baza bonului de primire se face marcaj corespunzator pe card. Fișele de înregistrare pentru îndeplinirea contractelor de furnizare sunt verificate sistematic.

Tabelul 2.2.1. Analiza încheierii de acorduri între SRL „Grădinarul Tyumen” cu debitorii pentru anii 2012-2013, buc.

Analiza încheierii contractelor SRL „Grădinarul Tyumen” cu cumpărătorii pentru 2012-2013. arată că în 2013 au fost înregistrate în total 255 de contracte, adică cu 143 mai puține decât în ​​anul precedent. Numărul de contracte care nu au fost încheiate în 2013 a scăzut cu 153, numărul de contracte care nu au fost finalizate a scăzut cu 27. În același timp, se înregistrează o creștere a contractelor încheiate - cu 37 față de 2012.

În scopul eficienței muncii contractuale, este posibil să se recomande ca toți angajații Tyumensky Sadovod LLC care participă la încheierea contractelor să respecte cu strictețe „Regulamentele privind munca contractuală”; stabilesc responsabilitatea personală a specialiștilor la alegerea cumpărătorilor și pentru îndeplinirea obligațiilor contractuale de către cumpărători; și, de asemenea, furnizează departamentelor de producție rapoarte trimestriale privind îndeplinirea comenzilor și obligațiilor contractuale de către cumpărători.

Analiza creanțelor SRL „Grădinarul Tyumen” a fost efectuată conform celei de-a doua secțiuni a activului din Bilanț (Anexa 1) și Situația rezultatelor financiare (Anexa 2).

În scopul analizei conturilor de creanță ale întreprinderii, a fost întocmit tabelul 2.2.2.

Tabelul 2.2.2. Analiza mișcării conturilor de creanță ale SRL „Grădinarul Tyumen” pentru 2012-2013.

Creanțe de încasat			Schimbați pe an, frecați.	Variație pe parcursul anului, în%
		greutate specifică,%		greutate specifică,%
Conturi de încasat, pentru care plăți sunt așteptate în mai mult de 12 luni.
inclusiv: creante dubioase
Conturile de încasat se preconizează a fi plătite în cursul anului

Datele din tabelul 2.2.2 indică faptul că pentru anul de raportare, creanțele SRL Tyumensky Sadovod au scăzut cu 110375 ruble, sau 17,13%, ceea ce, desigur, ar trebui remarcat ca o tendință pozitivă.

Orez. 2.2.1. Analiza creanțelor SRL „Grădinarul Tyumen” pentru 2012-2013, ruble.

Cu toate acestea, valoarea plăților de creanțe, care sunt așteptate în termen de 12 luni atât în ​​2012, cât și în 2013, au cea mai mare pondere în valoarea totală a creanțelor întreprinderii. În același timp, ponderea creanțelor, pentru care plăți sunt așteptate în mai mult de un an, a scăzut cu 85.977 de ruble, sau cu 9,38%. De asemenea, se poate observa că există o scădere a conturilor de încasat, plăți pentru care sunt așteptate în cursul anului cu 24398 ruble.

Analizând apariția creanțelor în funcție de momentul apariției acestora, trebuie menționat că în 2013 a avut loc o creștere a creanțelor pentru creanțele prezentate clienților de la 4.359 de ruble. până la 3591 de ruble. În urma colaborării cu Departamentul Juridic al Tyumensky Sadovod LLC în cursul anului, au fost depuse 22 de cereri pentru suma de 20.563 de ruble, datoria pentru 8.718 de ruble a fost plătită.

La cererea Departamentului Juridic al Tyumensky Sadovod LLC, au fost întocmite documente în valoare de 4538 de ruble. pentru depunerea cererilor la tribunalele de arbitraj. Ca urmare a muncii fructuoase a Departamentului Juridic cu departamentul de contabilitate al OOO Tyumensky Sadovod, o datorie de la OOO Resursy Urala în valoare de 1.045 de ruble a fost prezentată spre colectare printr-o hotărâre judecătorească. De asemenea, colectate de la Donbass LLC 334 de ruble, de la LLC Stroyindustriya - 51 de ruble.

La etapa de examinare a documentelor privind colectarea datoriilor de la OAO NPO Iskra în valoare de 3930 de ruble, de la OOO ST Zapolyargazstroy - 13976 de ruble. Lunar, departamentul de contabilitate pune la dispoziție Departamentului juridic al Tyumensky Sadovod LLC registrele creanțelor și datoriilor cu o defalcare a perioadei datoriei.

Principala creștere a creanțelor a fost influențată de decontări la bilete la ordin. La 1 ianuarie 2013, valoarea biletelor la ordin emise a fost de 20698 ruble, la 01.01.2012 - 90.746 ruble.

Orez. 2.2.2. Conturi de încasat până la momentul apariției SRL Tyumensky Sadovod pentru 2012-2013

Componența și prescripția formării conturilor de creanță în perioada 2012-2013 sunt prezentate în tabelele 2.2.3 și 2.2.4.

Din tabel rezultă că cu suma conturilor de încasat în 2012 644189 ruble. Valoarea sa reală, excluzând datoria îndoielnică, este de 602921 ruble, în timp ce datoria îndoielnică este de 41.268 ruble.

Tabelul 2.2.3. Analiza compoziției și prescripției formării conturilor de creanță ale SRL „Grădinarul Tyumen” în 2012

		Ponderea în total,%
180-360 de zile
360-720 de zile
Peste 720 de zile

Evaluarea probabilității datoriilor neperformante arată că compania nu va primi 41.268 de ruble în 2012, sau 6,41% din suma totală a creanțelor.

Tabelul 2.2.4. Analiza compoziției și prescripției formării conturilor de creanță ale SRL „Grădinarul Tyumen” în 2013

Clasificarea debitorilor după momentul producerii, zile	Conturi de încasat, frecați.	Ponderea în total,%	Probabilitatea datoriei neperformante	Suma datoriilor neperformante, ruble	Suma reală a datoriei
180-360 de zile
360-720 de zile
Peste 720 de zile

În 2013, valoarea creanțelor a fost de 533.814 de ruble, valoarea sa reală a fost de 500.554 de ruble, cu o datorie neperformantă de 33.260 de ruble.

Evaluarea probabilității datoriilor neperformante arată că compania nu va primi în 2013 - 33.260 de ruble. sau 6,23%. Pentru această sumă ar trebui constituită o rezervă pentru datorii îndoielnice. Pentru a avea o evaluare mai realistă a fondurilor pe care compania le va putea primi de la debitori în viitor, este necesar să se evalueze în profunzime probabilitatea apariției datoriilor neperformante în grupuri în funcție de momentul în care datoria va avea loc.

În fig. 2.2.3 se are în vedere evaluarea grafică a creanțelor reale ale SRL „Grădinarul Tyumen” pentru anii 2012-2013.

Orez. 2.2.3. Evaluarea valorii reale a creanțelor SRL „Grădinarul Tyumen” pentru 2012-2013.

Astfel, controlul și analiza conturilor de încasat în SRL „Tyumensky Sadovod” în funcție de momentul apariției acestora va permite întreprinderii să:

Evaluează eficacitatea și echilibrul politicii de credit și acordarea de reduceri;

Identificați zonele în care sunt necesare eforturi suplimentare de recuperare a datoriilor;

Vă permite să faceți o prognoză a primirii fondurilor.

2.3 Evaluarecalitateși lichiditatea creanțelor

După o cunoaștere generală a componenței și structurii creanțelor companiei, este necesar să se evalueze valoarea reală a acesteia și impactul asupra rezultatelor financiare. Indicatorul de calitate determină probabilitatea de a primi integral datoria, care depinde de perioada de formare a datoriei. Practica arată că, cu cât termenul creanței este mai lung, cu atât probabilitatea primirii acesteia este mai mică. Pentru a caracteriza restituirea creanțelor, se recomandă gruparea acestora în funcție de datele apariției lor:

1. Conturi de creanță pe termen lung - de la 1 la 2,5 ani;

2. Conturi de creanță pe termen scurt - de la 1 la 12 luni.

Tabelul 2.3.1. Conturi de încasat până la momentul apariției sale SRL Tyumensky Sadovod pentru 2013

Părți la creanțe	Creanțe pe termen lung	Creante pe termen scurt	Total RUB
	de la 1 la 1,5 ani	de la 1,5 la 2 ani	de la 2 la 2,5 ani	peste 2,5 ani	pana la 3 luni	De la 3 la 6 luni	de la 6 la 9 luni	de la 9 la 12 luni
Creanțe de încasat
Facturi de primit
Alte creanțe
Plăți în avans
Distribuie ori. DZ,%
Ponderea datoriei. DZ,%

Tabelul arată că există o datorie cu o perioadă destul de lungă. Deci, peste 2,5 ani, suma sa sa ridicat la 6027 de ruble. Deși suma sa este relativ mică, cu toate acestea, Tyumensky Sadovod SRL trebuie să depună eforturi pentru a recupera această datorie în viitorul apropiat, deoarece acest lucru poate duce la anularea acesteia pentru a reduce veniturile companiei din cauza expirării termenului de prescripție.

Disponibilitatea unor astfel de informații pe o perioadă lungă va face posibilă identificarea atât a tendințelor generale în disciplina de decontare, cât și a cumpărătorilor specifici care se încadrează cel mai adesea în numărul plătitorilor nesiguri. Este important să se studieze calitatea și lichiditatea creanțelor. Calitatea este înțeleasă ca probabilitatea de a primi integral datoria. Indicatorul probabilității este termenul formării datoriilor.

Pentru a analiza calitatea și lichiditatea creanțelor companiei, vom calcula rapoartele financiare.

Tabelul 2.3.2. Analiza calității și lichidității creanțelor Tyumensky Sadovod SRL pentru anii 2012-2013.

Astfel, datele de mai sus indică o oarecare îmbunătățire a situației în ceea ce privește lichiditatea creanțelor întreprinderii, cu toate acestea, este încă necesar să se studieze motivele pentru o perioadă atât de lungă de timp în care fondurile sunt în creanțe (sistem de decontare ineficient, dificultăți financiare). pentru cumpărători, ciclu lung de documente bancare etc.).

În fig. 2.3.1 și 2.3.2 arată rezultatele diagramei principalelor indicatori de calitate și lichiditate a conturilor de încasat de Tyumensky Sadovod LLC.

Orez. 2.3.1. Diagrama raportului decontărilor debitorilor la întreprindere și soldurile conturilor de încasat de Tyumensky Sadovod SRL pentru 2012-2013.

După cum se poate observa din Figura 2.3.1, valoarea creanțelor rambursate atât în ​​2012, cât și în 2013 depășește de aproape 2 ori soldurile din conturile debitorilor. Deci, în 2012, valoarea datoriilor rambursate a fost de 1.296.840 de ruble, în timp ce soldurile medii au fost de 644.189 de ruble. În 2013, valoarea datoriei rambursate a fost de 1.425.475 RUB, în timp ce soldurile medii au fost de 533.814 RUB.

Orez. 2.3.2. Perioada de colectare a datoriilor întreprinderii SRL „Grădinarul Tyumen” pentru 2012-2013.

La întreprinderea analizată pentru anul de raportare, perioada de rulaj a creanțelor a crescut de la 178 la 134 de zile, i.e. afacerile vor dura 178 și 134 de zile pentru ca creanțele să fie convertite în numerar, ceea ce indică o îmbunătățire a calității acestora.

După cum s-a menționat mai sus, creanțele fac parte din activele întreprinderii, și anume, fac parte din activele curente, care reprezintă capitalul de lucru al întreprinderii. În primul rând, puteți analiza care este ponderea în compoziția capitalului de lucru, pentru aceasta vom analiza structura fondului de rulment al întreprinderii (tabelul 2.3.3).

Tabelul 2.3.3. Analiza structurii capitalului de lucru al SRL „Grădinarul Tyumen” pentru 2012-2013.

Tipuri de fonduri	Disponibilitatea fondurilor freacă.	Structura fondurilor,%
			Schimbarea			Schimbarea
Bani gheata
Investiții financiare pe termen scurt
Creanțe
TVA la bunurile achiziționate
Alte active circulante
Capital de rulment total:
Ponderea creanțelor în suma totală a capitalului de lucru

După cum se poate observa din tabel, conturile de creanță și numerar reprezintă cea mai mare pondere a activelor circulante.

Creșterea banilor în conturile bancare, de regulă, indică întărirea stării financiare a întreprinderii. Suma de bani ar trebui să fie de așa natură încât să fie suficientă pentru a plăti toate plățile prioritare.

De menționat că scăderea creanțelor se datorează creșterii produselor finite, lucrărilor și serviciilor, adică. s-au efectuat vânzări de produse, întreprinderea și-a extins activitățile, a crescut și numărul cumpărătorilor și, în consecință, decontările debitorilor către SRL Tyumensky Sadovod s-au accelerat.

În fig. 2.3.3 și 2.3.4 au în vedere structura fondului de rulment al companiei în perioada 2012-2013.

Orez. 2.3.3. Structura capitalului de lucru al Tyumensky Sadovod SRL în 2012

La începutul anului, acestea reprezintă 23,05%, respectiv 40,19%. Până la sfârșitul anului, suma absolută de numerar a crescut cu 33.102 ruble. și a început să se ridice la 402.505 ruble, cota lor a crescut și ea cu 3,27%. În același timp, atât suma, cât și cota la sfârșitul anului de creanțe au scăzut cu 110375 de ruble. sau 5,29%.

Orez. 2.3.4. Structura capitalului de lucru al Tyumensky Sadovod SRL în 2013

Pe de altă parte, compania poate reduce transportul de produse, apoi se reduc și creanțele. În consecință, creșterea conturilor de încasat nu este întotdeauna evaluată negativ. Prin urmare, este necesar să se facă distincția între datoria normală și cea restante. Prezența datoriilor restante creează dificultăți financiare, deoarece compania va simți o lipsă de resurse financiare pentru achiziționarea de stocuri, plata salariilor etc.

Dar pentru a obține o imagine completă a creanțelor, trebuie să analizați proporția creanțelor îndoielnice în activele circulante, care este determinată de raportul dintre creanțele îndoielnice și activele circulante.

Tabelul 2.3.4. Cota de creanțe îndoielnice în activele curente ale SRL Tyumensky Sadovod pentru 2012-2013, ruble.

Perioada analizată	Conturi îndoielnice de încasat	Active circulante

După cum se poate observa din tabel, ponderea datoriilor îndoielnice la activele circulante se modifică nesemnificativ, salturi mici, apoi o scădere, apoi o creștere a cotei, aceasta indică o lichiditate relativ stabilă a creanțelor Tyumensky Sadovod LLC.

Orez. 2.3.5. Dinamica creanțelor îndoielnice în active circulante pentru 2012-2013, ruble

Astfel, datele de mai sus indică o oarecare îmbunătățire a situației în ceea ce privește creanțele companiei, dar este totuși necesar să se studieze motivele pentru care o perioadă atât de lungă de fonduri se află în conturi de creanță (sistem de decontare ineficient, dificultăți financiare pentru cumpărători, ciclul documentelor bancare etc.) ).

În general, putem spune că SRL Tyumensky Sadovod ar trebui să fie interesat de reducerea termenilor de rambursare a plăților.

Capitolul 3. Măsuri de managementcreanțe de încasatAdatorieOOO„Tgrădinar Yumensky»

Gestionarea creanțelor are o importanță deosebită, deoarece acestea conduc la deturnarea directă a numerarului și a altor mijloace de plată din circulație. Contabilii, angajații financiari sau executivi ai unei întreprinderi trebuie să învețe cum să gestioneze datoriile debitorilor pentru a nu pierde fondurile câștigate, profiturile și pentru a reduce riscul pierderilor financiare.

Există o serie de tehnici și metode pentru a preveni creșterea nejustificată a conturilor de creanță, a asigura restituirea datoriilor și a reduce pierderile în cazul nerambursării. Este nevoie de:

Evitați debitorii cu risc ridicat de neplată, cum ar fi cumpărătorii din organizații, industrii sau țări care se confruntă cu dificultăți financiare grave;

Revizuirea periodică a sumei maxime a emisiunii de bunuri (servicii) în datorie în funcție de situația financiară a cumpărătorilor și a acestora;

Când vindeți un număr mare de mărfuri, emiteți imediat facturi către cumpărători, astfel încât aceștia să le primească cu cel puțin o zi înainte de scadență;

Determinați perioada de întârziere a plăților pe conturile debitorilor, comparând această perioadă cu media industriei, cu datele concurenților și cu indicatorii anilor anteriori;

Atunci când acordați un împrumut sau credit, solicitați un gaj în sumă nu mai mică decât suma creanțelor pentru o plată viitoare, utilizați serviciile instituțiilor și organizațiilor care colectează datorii în prezența unei garanții;

Stingeți datoria prin compensare, inovare, compensare, de ex. furnizarea unei creanțe contraomogene, înlocuirea obligației inițiale cu alta sau asigurarea unei alte executări a obligațiilor de creanță;

Vinde datoriile debitorilor unei bănci care efectuează operațiuni de factoring sau altor organizații pe baza unui acord de cesiune, dacă pierderile din datoria neachitate sunt semnificativ mai mici decât timpul și fondurile care trebuie cheltuite pentru colectarea acesteia;

Schimbă creanțe cu acțiuni sau participații la capitalul autorizat al întreprinderii debitoare în scopul creșterii influenței acestora în activitatea acesteia.

Unul dintre mijloacele eficiente de gestionare a creanțelor și de a preveni creșterea ulterioară a acestora este acela de a oferi cumpărătorilor stimulente economice pentru plata anticipată în comparație cu cele obișnuite sau stipulate prin contracte. În acest caz, ambele părți beneficiază: cumpărătorii, beneficiind de reduceri de preț; vânzătorilor în detrimentul unei returnări mai rapide a fondurilor și al obținerii de profituri reale, a căror utilizare în circulație acoperă mai mult decât valoarea reducerilor de preț oferite. Condițiile de plată în baza cărora se acordă reducerea sunt oferite de organizația furnizorului.

Să luăm în considerare metoda aplicată de a oferi stimulente de preț pentru plata anticipată a facturilor la Tyumensky Sadovod LLC.

SRL „Grădinarul Tyumen” are următorii indicatori:

1) volumul anual de vânzări - 1.493.424 de ruble;

2) perioada medie de rambursare a datoriei cumpărătorilor este de 2 luni;

3) termene de plata - net / 30;

4) rata minimă de rentabilitate este de 15%.

SRL Tyumensky Sadovod determină posibilitatea de a oferi o reducere de 3/10, net / 30, ceea ce înseamnă o reducere de 3% la plata unei facturi în termen de 10 zile cu un termen total de plată de 30 de zile conform contractului. Se estimează că 20% dintre cumpărători vor profita de această reducere, ceea ce va reduce timpul de achitare a creanțelor la 1,5 luni.

Să calculăm eficiența reducerii de preț:

1. Valoarea medie a conturilor de încasat fără reduceri:

Vânzări de credit / cifra de afaceri a conturilor de plătit = 1.493.424 / 12/2 = 248.905 ruble.

2. Soldul mediu al conturilor de încasat cu o modificare a politicii de preț: 1493424/12 / 1,5 = 186678 ruble.

3. Scăderea conturilor de încasat: 248905 - 186678 = 62.227 ruble.

4. Profit suplimentar prin reducerea datoriilor: 15% * 62227 = 9334 ruble.

5. Valoarea reducerii de preț: 0,03 * 0,20 * 1493424 = 8961 ruble.

6. Venitul net din acordarea de reduceri de preț:

9334 - 8961 = 373 ruble.

Din calcul rezultă că se justifică acordarea unei reduceri de preț cu condiția de 3/10, net/30 în acest caz. Acum rămâne la latitudinea cumpărătorului să decidă dacă este de acord cu aceste condiții sau nu.

În contul cumpărătorului, discountul primit nu se scade din prețul de cumpărare, ci se reflectă în venitul din exploatare al cumpărătorului. La furnizor se include în alte cheltuieli de exploatare. În contabilitatea întreprinderilor rusești, valoarea reducerilor primite și acordate este luată în considerare în valoarea totală a plăților și separat, ca urmare a activităților serviciilor de furnizare și marketing ale organizației, nu este reflectată.

Analizând experiența rusă și internațională a relațiilor de reglementare între organizații, se poate susține că cel mai mare risc al eliberării de bunuri și servicii fără plată anticipată sau plată imediată apare în perioada de perturbare a circulației monetare, neplată valutară, alte șocuri ale țării. sistemul financiar şi de credit, precum şi în timpul decontărilor cu firme ale statelor.cu un regim politic instabil. În majoritatea covârșitoare a cazurilor, este pe deplin justificată vânzarea bunurilor pe credit cu termene de plată rezonabile.

Aplicarea recomandărilor de mai sus pentru gestionarea conturilor de încasat la Tyumensky Sadovod SRL va îmbunătăți calitatea și va reduce cantitatea de creanțe prin reducerea la minimum a sumei datoriilor restante și accelerarea plății facturilor de către debitori.

În concluzie, se poate concluziona că îmbunătățirea sistemului de gestionare a conturilor de încasat permite serviciilor financiare ale întreprinderii să efectueze controlul operațional asupra încasării și cheltuirii fondurilor, să înregistreze în timp util schimbările în situația financiară și să ia măsuri corective în timp util. asigura solvabilitatea stabilă a Tyumensky Sadovod SRL.

Concluzie

În condiții moderne, toate întreprinderile se străduiesc să-și vândă bunurile sau serviciile în condiții de plată imediată, dar sub influența concurenței, vânzătorii trebuie adesea să fie de acord cu plăți amânate. Creanțele și datoriile rezultate pot duce atât la o lipsă de capital de lucru, cât și pot servi ca un instrument eficient pentru creșterea cifrei de afaceri a vânzătorului.

Conturile de încasat reprezintă un element al capitalului de lucru, adică. suma datoriilor datorate organizatiei de catre persoane juridice sau persoane fizice.

Analiza creanțelor include un set de aspecte interdependente legate de evaluarea poziției financiare a companiei.

Gestionarea conturilor de încasat reprezintă stabilirea unor astfel de relații contractuale cu furnizorii care fac ca calendarul și valoarea plăților de către companie către aceștia din urmă să depindă de primirea de fonduri de la clienți.

În cadrul cursului, a fost efectuată o analiză a creanțelor întreprinderii OOO Tyumensky Sadovod. Analiza arată cât de strâns este legată starea creanțelor organizației cu toate aspectele activității sale economice. O analiză aprofundată a conturilor de încasat a făcut posibilă determinarea domeniilor cheie pentru analiza ulterioară a activității economice, ceea ce va duce la primirea promptă a informațiilor pentru conducerea organizației pentru luarea unei decizii.

Analiza încheierii contractelor cu cumpărătorii pentru anii 2012-2013. a arătat că în 2013 au fost înregistrate în total 255 de contracte, adică cu 143 mai puține decât în ​​anul precedent. Numărul de contracte care nu au fost încheiate în 2013 a scăzut cu 153, numărul de contracte care nu au fost încheiate a scăzut cu 27. În același timp, se constată o creștere a contractelor încheiate - cu 37 față de 2012. Din toate de mai sus, se poate concluziona că munca contractuală în anul 2013 Anul a fost la un nivel calitativ mai ridicat decât în ​​anul precedent, întrucât au fost prevăzute condiții mai favorabile pentru îndeplinirea obligațiilor contractuale pentru ambele părți;

Suma totală a creanțelor către SRL Tyumensky Sadovod în 2012 a fost de 644189 ruble, iar în 2013 a scăzut cu 110375 ruble. și a început să se ridice la 533.814 ruble. Valoarea creanțelor pentru care sunt așteptate plăți în termen de 12 luni atât în ​​2012, cât și în 2013 au cea mai mare pondere în valoarea totală a creanțelor întreprinderii. În același timp, ponderea creanțelor, pentru care plăți sunt așteptate în mai mult de un an, a scăzut cu 85.977 de ruble, sau cu 9,38%.

Pe parcursul anului de raportare, perioada de rulaj a creantelor a crescut de la 178 la 134 de zile, i.e. afacerile vor dura 178 și 134 de zile pentru ca creanțele să fie convertite în numerar, ceea ce indică o îmbunătățire a calității acestora.

Aplicarea recomandărilor pentru gestionarea conturilor de încasat la Tyumensky Sadovod SRL va îmbunătăți calitatea și va reduce volumul conturilor de încasat prin minimizarea sumei datoriilor restante și accelerarea plății facturilor de către debitori.

CUchiţăitliteraturălary

1. Codul Fiscal al Federației Ruse - prima parte din 31 iulie 1998 nr. 146-FZ și partea a doua din 5 august 2000. Nr. 117-FZ (modificat la 28 iunie 2013 Nr. 198-FZ).

2. Codul civil al Federației Ruse, partea întâi din 30 noiembrie 1994, nr. 51-FZ, partea a doua din 26 ianuarie 1996, nr. 14-FZ și partea a treia din 26 noiembrie 2001, nr. 46 -FZ (modificat la 21 iulie 2014 Nr. 224-FZ).

3. Regulamentul de contabilitate „Situațiile financiare ale organizației” (PBU 4/99). Aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.07.99 nr. 43n (modificat la 08.11.2010 nr. 142n).

4. Reglementări privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă. Aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998, nr. 34n.

5. Analiza activităților financiare și economice ale întreprinderii SRL „Grădinarul Tyumen” pentru 2012-2013.

6. Artemenko VG, Bellendir MV Analiză financiară. - M .: DIS, 2013 .-- 215 p.

7. Balabanov I.T. Analiza și planificarea finanțelor unei entități economice. - M .: Finanțe și statistică, 2014 .-- 287 p.

8. Barkov A.Yu. Organizarea analizei financiare a întreprinderii. Ediție revizuită si adauga. - M .: Editura de Informare și „Filin”, 2013. - 310 p.

9. Kovalev V.V. Analiza financiara: Managementul Capitalului. Selectarea investițiilor. Analiza raportării. - Ed. a II-a, Rev. si adauga. - M .: Finanțe și statistică, 2012 .-- 280 p.

10. Mokiy M.S., Trubochkina M.I. Economia întreprinderii: manual. indemnizație / Ed. prof. M.G. Lapusta. - M .: INFRA-M, 2013 .-- 405 p.

11. Pankov D.A. Metode moderne de analiză financiară. - M .: SRL „Profit”, 2011. - 211 p.

12. Rusak N.A. Analiza economică a activităților întreprinderilor. - M .: Ed. „LOTOS”, 2013. - 330 p.

13. Savitskaya G.V. Analiza activității economice a întreprinderii - Minsk: FE „Ecoperspektiva”, 2012. - 290 p.

14. Shekshnya S.V. Managementul resurselor financiare: Ghid educațional și practic. - M .: Intel-sinteza, 2012 .-- 175 p.

15. Sheremet A.D., Saifulin R.S. Tehnica analizei financiare. - M .: INFRA-M, 2011 .-- 201 p.

16. Economia întreprinderii: manual / Ed. I.P. Nikolaeva. - M .: „Prospect”, 2012. - 196 p.

17. Economia întreprinderii: manual pentru universități / Ed. prof. MÂNCA. Kupryakov. - M .: bănci și burse de valori, UNITI, 2013 .-- 187 p.

Postat pe Allbest.ru

Documente similare

Esența economică a creanțelor. Sarcini de analiză a conturilor de încasat. Analiza compozitiei si structurii creantelor, indicatori ai calitatii si lichiditatii creantelor. Îmbunătățirea stării așezărilor întreprinderii.

lucrare de termen, adăugată 13.02.2008


Conceptul și clasificarea tipurilor de creanțe. Sarcini, suport informativ si calculul indicatorilor pentru analiza creantelor, caracteristicile etapelor implementarii acestuia. Analiza structurii, cifra de afaceri a creantelor.

lucrare de termen, adăugată 13.09.2015


Valoarea analizei și evaluării creanțelor în managementul anticriză. Sarcini de management, indicatori și metode de modificare a conturilor de creanță. Analiza indicatorilor economici ai activităților CJSC „VS”, inclusiv a creanțelor.

lucrare de termen adăugată la 30.04.2010


lucrare de termen adăugată la 05.04.2015


Esența creanțelor; influenţa acesteia asupra indicatorilor stării financiare a întreprinderii. Evaluarea cifrei de afaceri și a valorii optime a creanțelor. Analiza indicatorilor de stabilitate, solvabilitate si lichiditate a intreprinderii.

lucrare de termen adăugată la 05.02.2014


Scopul, obiectivele și metodele de analiză a creanțelor și datoriilor. Impactul neplăților asupra principalelor caracteristici ale stării financiare a organizației. Structura și dinamica conturilor de plătit și de încasat ale întreprinderii, modalitățile de optimizare a acesteia.

lucrare de termen adăugată la 15.05.2013


Sarcini de analiză a creanțelor și datoriilor. Surse de informații pentru analiză. Analiza creanțelor. Analiza conturilor de plată. Analiza si evaluarea ratelor de crestere a creantelor si datoriilor.

lucrare de termen adăugată la 13.04.2003


Conceptul de obligații și clasificarea acestora. Scopurile, obiectivele și rolul analizei creanțelor și datoriilor. Analiza lichiditatii bilantului. Măsuri de reglementare a conturilor de încasat și de plătit în vederea îmbunătățirii situației financiare a întreprinderii.

lucrare de termen adăugată 14.01.2015


Conceptul de conturi de încasat, rolul acestuia în economia întreprinderii, aspecte de reglementare. Caracteristici de reflecție și evaluare a creanțelor în practica rusă și străină. Implementarea metodei de rating de credit pentru analiza debitorilor societatii.

teză, adăugată la 01.03.2015


Aspecte teoretice și metodologice ale reglementării conturilor de creanțe și calculelor acesteia, precum și procedura de auditare a acesteia. Analiza activităților financiare și economice ale MEREY LLP, inclusiv analiza lichidității conturilor de creanță.