Imediat după căderea URSS, comerțul individual s-a răspândit în statul nostru, deoarece cetățenii, inspirați de oportunitățile care se deschideau înaintea lor, doreau să-și îmbunătățească semnificativ situația financiară.
Din păcate, în acei ani, multe dintre ele nu erau menite să obțină vreun succes semnificativ, întrucât sistemul de creditare și impozitare, care a fost adoptat la acea vreme, nu a contribuit deloc la acest lucru.
Din fericire, astăzi există un sistem simplificat de impozitare pentru întreprinzătorii individuali, datorită căruia mulți antreprenori întâmpină mult mai puține dificultăți în demararea și conducerea propriei afaceri.
Acesta este cel mai promițător mod de a primi contribuții fiscale, care pot fi aplicate acestora (IP) în anumite condiții. Dacă este făcut corect (alegând un anumit tip de activitate, de exemplu), puteți economisi o sumă semnificativă de bani și timp.
Principalul avantaj al sistemului de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali este o reducere puternică a sarcinii fiscale asupra întreprinderii. Taxele în acest caz sunt destul de moderate, ceea ce este extrem de important pentru oamenii de afaceri începători.
Conform celei de-a doua părți a capitolului douăzeci și șase din Codul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, acest sistem prevede scutirea completă a antreprenorilor de următoarele tipuri de plăți fiscale: impozitul pe venitul personal (colectare din profit), cât şi pe proprietatea lor. Acesta este un sistem de impozitare simplificat din acest punct de vedere. Deloc surprinzător, atrage din ce în ce mai mulți antreprenori.
Important! Scutirea se aplica numai acelor venituri pe care intreprinzatorul individual le-a primit in timpul desfasurarii afacerii, precum si bunurilor sale folosite in aceleasi scopuri.
Atenţie! Dacă se aplică sistemul de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali, atunci omul de afaceri nu este considerat o persoană care plătește cota de TVA. Prin excepție, această regulă este ignorată la importul în țară a anumitor categorii de bunuri, precum și TVA, care trebuie achitat fără greșeală, în conformitate cu articolul 174 și primul paragraf al acestuia din Codul fiscal.
„Simplificat” este valoros și pentru păstrarea completă a tranzacțiilor cu numerar care erau în vigoare înainte de adoptarea sa. Nu trebuie uitat că toți întreprinzătorii individuali pentru care a fost adoptat un astfel de sistem continuă să îndeplinească obligațiile agenților fiscali prevăzute de articolele relevante din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta este un sistem de impozitare simplificat din acest punct de vedere.
Există costuri suplimentare în cadrul acestui sistem? Dacă luăm în considerare raportarea întreprinzătorilor individuali fără angajați, sistemul simplificat de impozitare prevede contribuții la UIF, precum și la fondurile medicale obligatorii de stat. Cuantumul contribuției se calculează în funcție de valoarea exercițiului financiar. Se calculează prin produsul salariului minim (la începutul anului, acest lucru este important) cu rata deducerilor și se exprimă în procente. Toate valorile obținute în acest caz trebuie înmulțite cu douăsprezece (luni dintr-un an calendaristic).
O astfel de tranziție este posibilă (dar nu garantată) dacă sunt îndeplinite condițiile necesare (dar nu suficiente). Luați în considerare aceste cerințe, în conformitate cu care poate fi utilizat un sistem de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali:
În situația în care veniturile unui întreprinzător individual depășesc limita legală, acesta pierde automat dreptul de a-i acorda dreptul de raportare în cadrul sistemului simplificat și trebuie să plătească toate impozitele, plățile și contribuțiile care i se cuvin în mod general, suportând responsabilitatea personală pentru nerespectarea acestor cerințe conform Codului fiscal al Federației Ruse și Codului penal al Federației Ruse.
Trebuie avut în vedere faptul că doar până în ianuarie 2013 depunerea unei cereri în cazul în care doreai să treci la o schemă simplificată era strict obligatorie.
Apoi a existat formularul nr. 26.2-1, care a fost adesea depus simultan cu documentele necesare pentru înregistrarea de stat a unei întreprinderi. Totodată, antreprenorul trebuia să aleagă cota de impozitare (despre aceasta vom vorbi mai târziu). Acum nu este necesară depunerea acestui tip de cerere, dar este necesar să anunțați departamentul local al FSN despre dorința dvs. Tranziția va fi finalizată de la 1 ianuarie a anului viitor.
Dacă se întâmplă acest lucru, atunci antreprenorul trebuie să notifice imediat Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse despre trecerea la un alt sistem de colectare a contribuțiilor. Acest lucru se face în termen de 15 zile de la expirarea perioadei curente de raportare. Această cerință este consacrată în al cincilea paragraf al articolului 346, precum și în al cincilea paragraf al articolului 346.13 din Cod.
Dar toate cele de mai sus nu se aplică unor categorii de antreprenori individuali. Sistemul simplificat de impozitare, a cărui raportare este cât se poate de simplă, nu poate fi aplicat unor categorii de întreprinzători individuali. Să le luăm în considerare mai detaliat:
Dacă nu sunteți implicat în toate activitățile de mai sus, atunci este posibil să deveniți un antreprenor individual „preferențial”. Un sistem simplificat de impozitare, raportarea asupra căruia atrage prin simplitatea și consistența sa, poate fi aplicat companiei dumneavoastră dacă sunt îndeplinite anumite condiții. În primul rând, trebuie să determinați obiectul imediat al impozitării:
Apropo, contribuabilul alege direct obiectul. Vă recomandăm în prealabil să efectuați toate calculele și să stabiliți care dintre ele va fi benefic în raport direct cu afacerea dvs. Pentru a determina acest lucru, trebuie să cunoașteți cotele de impozitare adecvate.
În conformitate cu articolul 346 din Cod, la utilizarea sistemului simplificat sunt stabilite prin lege (azi) următoarele cote de impozitare:
Vă rugăm să rețineți că totul poate depinde de regiunea în care este înregistrată afacerea dvs.: în unele cazuri, se utilizează un sistem de impozitare simplificat ușor diferit pentru antreprenorii individuali. Este mai bine să solicitați o mostră din acesta în avans de la biroul local al Serviciului Federal de Taxe. Cert este că din 2009, regiunilor li s-a dat dreptul de a-și stabili propriul cuantum al deducerilor prin decretul guvernamental relevant. Dar! Nu mai puțin de 5% și nu mai mult de 15%.
În primul caz (un sistem simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” pentru întreprinzătorii individuali), este impozitat absolut toate veniturile agregate ale întreprinderii primite în perioada fiscală curentă.
În al doilea caz, impozitele sunt percepute pe suma care rămâne după deducerea costurilor pe care le-a suportat antreprenorul pentru derularea afacerii sale. Baza deducerilor în acest caz este determinată ca o valoare crescătoare încă de la începutul perioadei curente de raportare.
În unele cazuri, antreprenorii care aleg a doua variantă pot plăti și o contribuție fiscală minimă. Această metodă este utilizată atunci când valoarea impozitului acumulat se dovedește a fi mai mare decât suma efectiv plătibilă, a cărei valoare a fost calculată pe baza sumei venitului efectiv primit. În acest caz, mărimea contribuției fiscale minime este egală cu 1% din venitul total, al cărui calcul se efectuează în conformitate cu legislația în domeniu.
Prin ce altceva se caracterizează sistemul simplificat de impozitare pentru întreprinzătorii individuali? Venitul este supus tuturor celorlalte impozite, care sunt enumerate în articolele relevante din Codul Fiscal al Federației Ruse. Vă rugăm să rețineți că perioada fiscală în sine se referă la un an calendaristic obișnuit. În consecință, perioadele de raportare înseamnă primul trimestru, primele șase luni și primele nouă luni ale perioadei fiscale curente.
O caracteristică a acestei scheme este că antreprenorul însuși determină valoarea sarcinii fiscale pe baza rezultatelor perioadei de raportare. Dacă ați selectat venitul ca subiect de impozitare, atunci trebuie să calculați suma plății anticipate a impozitului la sfârșitul perioadei de raportare pentru raportare, ținând cont atât de rata acestuia, cât și de valoarea profitului primit efectiv. Încă o dată, vă reamintim că suma se calculează pe bază de angajamente până la sfârșitul fiecărui segment de raportare (jumătate de an, nouă luni etc.).
Vă rugăm să rețineți că taxa este redusă, întrucât este necesară deducerea din aceasta a sumei plătite la Fondul de Pensii, precum și a fondurilor plătite la fondurile medicale și sociale în conformitate cu legile statului. În plus, dacă aveți angajați care au luat concediu medical, impozitul se reduce și ținând cont de costurile pe care le-ați suportat la plata indemnizațiilor de invaliditate temporară. Vă rugăm să rețineți că suma totală a taxei poate fi redusă cu cel mult jumătate.
Dacă ați ales rata „venituri minus cheltuieli” (15%), atunci, în funcție de rezultatele fiecărei perioade de raportare, trebuie să calculați suma plății (plata în avans la rata impozitului), pe baza atât a ratei în sine a 15% și suma primită efectiv venit. Ca și în cazul precedent, plata se calculează pe bază de angajamente.
Plata trebuie efectuată la locul de înregistrare a afacerii dumneavoastră. Plata trebuie efectuată cel târziu în data de 25.
După cum am spus deja în prima parte a articolului, antreprenorii nu sunt obligați să țină o contabilitate fiscală cu drepturi depline asupra sistemului fiscal simplificat, dar totuși ar trebui să aibă înregistrări de bază în orice caz. Deci, li se cere să aibă o carte de venituri și cheltuieli.
Situațiile financiare se depun pe baza rezultatelor anului fiscal. Dacă nu aveți angajați, atunci trebuie să furnizați următoarele documente:
Raportarea trimestrială nu este furnizată. În orice caz, raportarea unui antreprenor individual fără angajați ai sistemului fiscal simplificat necesită depunerea în timp util și integral, deoarece în caz contrar veți fi supus penalităților. Daca ai angajat angajati, consecintele vor fi si mai grave, pana la urmarirea penala inclusiv.
Acesta este ceea ce este „simplificat”. Avantajele pentru STS individual, ale căror costuri sunt reduse semnificativ, sunt evidente.
Care este ordinea acțiunilor dumneavoastră de a plăti STS? Cât durează transferul impozitului? Cum se întocmește un ordin de plată pentru plată?
Dacă ați ales ca formă de impozitare sistemul simplificat de impozitare, atunci trebuie să fiți la curent cu procedura de plată a acestuia. Acum vom înțelege succesiunea pașilor pentru plata acestui impozit.
Pentru a înțelege cât trebuie să plătiți, trebuie să calculați impozitul pentru perioada de raportare. Conform articolului 346.19 din Codul Fiscal al Federației Ruse, perioada de raportare este de 1 trimestru, apoi jumătate de an, apoi 9 luni și un an.
Dacă ați ales ca obiect de impozitare venitul primit, atunci sistemul simplificat de impozitare va fi calculat la o cotă de 6% în conformitate cu prevederile articolului 343.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (alineatul 1). Întrucât perioada fiscală pentru sistemul simplificat de impozitare este un an calendaristic, plățile în avans sunt calculate și plătite la sfârșitul fiecărui trimestru. Acestea sunt calculate din valoarea veniturilor primite pentru perioada specificată (pe bază de angajamente) minus plățile anticipate de impozit plătite.
Să calculăm impozitul de plătit pentru perioadele de raportare folosind un exemplu. Să presupunem că venitul pentru primul trimestru este de 200.000 de ruble, pentru al doilea - 180.000 de ruble, pentru al treilea - 220.000 de ruble, pentru al patrulea - 210.000 de ruble.
STS plătibil 1 trimestru = 200.000 * 6% = 12.000 ruble
STS plătibil al doilea trimestru = (200.000 + 180.000) * 6% - 12.000 = 10.800 ruble
STS plătibil Q3 = (200.000 + 180.000 + 220.000) * 6% - 12.000 - 10.800 = 13.200 ruble
STS plătibil pe an = (200.000 + 180.000 + 220.000 + 210.000) * 6% - 12.000 - 10.800 - 13.200 = 12.600 ruble
În cazul în care un antreprenor individual lucrează fără angajați, atunci el poate reduce în fiecare perioadă de raportare impozitul de plătit cu valoarea primelor de asigurare deja plătite în conformitate cu articolul 346.21 (clauza 3.1) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă ați ales ca obiect de impozitare venitul primit minus cheltuielile, atunci sistemul simplificat de impozitare va fi calculat la o cotă de 5-15% în conformitate cu prevederile articolului 343.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (paragraful 2). ). Întrucât perioada fiscală pentru sistemul simplificat de impozitare este un an calendaristic, plățile în avans sunt calculate și plătite la sfârșitul fiecărui trimestru. Acestea sunt calculate din suma veniturilor primite pentru perioada specificată (pe bază de angajamente) minus cheltuielile și plățile anticipate ale impozitului plătite.
Să calculăm impozitul de plătit pentru perioadele de raportare folosind un exemplu. Să presupunem că pentru primul trimestru venituri - 200.000 de ruble și cheltuielile 100.000 de ruble, pentru al doilea - 180.000 de ruble și cheltuielile 100.000 de ruble, pentru al treilea - 220.000 de ruble și cheltuielile 100.000 de ruble - 0.000 de ruble, 100.000 de ruble și a patra cheltuială
STS plătibil 1 trimestru = (200.000 - 100.000) * 15% = 15.000 ruble
STS plătibil al doilea trimestru = (200.000 - 100.000 + 180.000 - 100.000) * 15% - 15.000 = 12.000 ruble
STS plătibil 3 trimestru = (200.000 - 100.000 + 180.000 - 100.000 + 220.000 - 100.000) * 15% - 15.000 - 12.000 = 18.000 ruble
STS plătibil pe an (200.000 - 100.000 + 180.000 - 100.000 + 220.000 - 100.000 + 210.000 - 100.000) * 15% - 15.000 - 15.000 - 12.100.000 - 12.100.000 ruble
Acum trebuie să completați un document de plată pentru valoarea impozitului calculată pe baza rezultatelor perioadei de raportare.
Site-ul FTS vă va ajuta în pregătirea documentului de plată. Este necesar să mergeți la secțiunea „Servicii electronice pentru întreprinzători individuali sau persoane juridice” și să introduceți subsecțiunea „Plătiți impozite”. Apoi, selectați funcționalitatea „Completați un ordin de plată”. Acum trebuie să completați în mod constant toate coloanele solicitate de serviciu. Mai întâi, introducem codul IFTS-ului nostru, apoi selectăm OKATO de care avem nevoie la locația antreprenorului individual sau a persoanei juridice din lista prezentată.
Apoi va urma o alegere: un document de plată (chitanță) sau un ordin de plată. În primul caz, puteți efectua o plată la orice sucursală a unei instituții bancare care oferă servicii de decontare și numerar persoanelor fizice. Și în cea de-a doua opțiune, puteți transfera impozitul din contul dvs. curent (dacă există). Pentru chitanță va trebui să selectați:
După completarea tuturor coloanelor, veți avea posibilitatea de a imprima o chitanță, cu aceasta puteți merge la bancă și puteți depune bani. Pentru plată va trebui să alegeți:
După completarea tuturor coloanelor, veți avea posibilitatea de a imprima ordinul de plată, cu acesta puteți merge la banca dumneavoastră. Acum aveți la dispoziție un ghid detaliat despre cum să plătiți STS.
Sistemul de impozitare este selectat chiar înainte de înregistrarea unui antreprenor individual. Impozitele simplificate (STS) în 2019 pentru întreprinzătorii individuali sunt cele mai fezabile și mai profitabile. Acest sistem și-a luat numele de la raportarea și plățile minime - o singură declarație bazată pe rezultatele anului și o singură taxă fiscală plătită trimestrial. Versiunea simplificată scutește un antreprenor individual de la plata TVA, impozitului pe venitul personal și impozitului pe proprietate. De la 1 ianuarie, toate plățile - impozite și prime de asigurare obligatorie - sunt plătite Serviciului Federal de Taxe.
Nu toți întreprinzătorii individuali intră sub incidența impozitului simplificat, ci doar cei care îndeplinesc următoarele condiții.
Din momentul depășirii limitelor de mai sus, antreprenorul individual este obligat să treacă la OCH. În conformitate cu paragraful 5 al art. 346.5 și clauza 5 a art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, acesta este obligat să notifice biroul fiscal de la locul de înregistrare în termen de 15 zile de la încheierea perioadei fiscale în care a fost depășită limita.
Antreprenorii care desfășoară activități de jocuri de noroc, exploatarea și prelucrarea mineralelor, producția de produse accizabile nu se încadrează în sistemul fiscal simplificat. Utilizarea regimului special nu se aplică structurilor de asigurări și bancare, organizațiilor cu sucursale, fundații, case de amanet, birouri notariale și de avocatură, întreprinzătorilor individuali la Impozitul Agricol Unificat.
Există două tipuri de STS pentru antreprenorii individuali: 6% din venit și 15% din venit minus cheltuieli.
O rată de 6% se aplică veniturilor totale din afaceri. 6% simplificat este benefic pentru antreprenorii individuali care furnizează servicii - materialele nu sunt anulate, nu există cumpărare și vânzare de bunuri.
Din 2016, regiunilor li s-a acordat dreptul de a reduce rata generală de 6% la 1%. Este consacrată în legislația locală. Dacă aceasta nu este adoptată, atunci calculul impozitului se efectuează conform regulilor generale, pe baza unei cote de 6%.
Antreprenorii, ale căror activități prevăd costuri regulate pentru implementarea sa, sunt mai profitabile a doua opțiune - veniturile IP minus cheltuielile. Baza impozabilă este suma venitului redusă cu suma cheltuielilor. 15% se plătește din ea la buget. Această opțiune este de preferat companiilor producătoare și comerciale care achiziționează în mod regulat materiale și bunuri pentru prelucrare și vânzare.
Legea locală poate stabili o rată preferențială de 5%. Dacă nu este cazul, atunci se aplică un total de 15%.
Poate fi dificil pentru aspiranții antreprenori să decidă cu privire la opțiunea bazei de impozitare. Suma impozitului de plătit va fi egală în ambele cazuri, dacă cheltuielile reprezintă exact 60% din venit.
Numai sumele documentate sunt luate în considerare ca venituri și cheltuieli. Cheltuielile sunt confirmate prin documente de plată și de expediere special pentru antreprenorul individual, și nu pentru persoana fizică. O listă completă a cheltuielilor care pot fi luate în considerare pentru reducerea bazei de impozitare este dată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Calculul și plata sistemului de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali în anul 2019 se face conform sistemului de avans. Plățile sunt calculate la sfârșitul trimestrului pe bază de angajamente.
Pentru încălcarea termenilor de mai sus se prevede o penalitate în cuantum de 1/300 din rata Băncii Centrale pentru fiecare zi de întârziere, plus o amendă de 20% din suma neachitată.
Pentru a calcula cât de mult ar trebui să plătească întreprinzătorul individual impozit pe un 6% simplificat, se ia întregul venit brut (toate fondurile primite prin contul de decontare și/sau către casierie) pentru perioada de raportare, de exemplu, primul trimestru și înmulțit cu rata de șase procente. Aceasta este suma impozitului de plătit.
În cazul obiectului „venituri minus cheltuieli”, se ia în calcul același venit brut. Din aceasta se scad cheltuielile documentate si justificate economic. De exemplu, dacă un lot de mărfuri este achiziționat pentru revânzare, atunci numai costurile mărfurilor vândute în aceeași perioadă pot fi folosite drept cheltuieli. Adică, dacă se achiziționează o tonă de lapte și jumătate este vândută, atunci costurile pot fi anulate doar pentru această jumătate.
Plata la timp a primelor de asigurare obligatorie vă permite să reduceți impozitele pe sistemul fiscal simplificat de plătit.
Reducerea impozitului în primul caz este posibilă nu mai mult de 50% pentru antreprenorii individuali cu angajați și 100% pentru un antreprenor fără angajați.
Pentru un antreprenor individual care desfășoară activități independente, impozitul de 6% se calculează după cum urmează:
Venitul brut pentru perioada fiscală (de exemplu, primul trimestru) X 6% - prime de asigurare plătite pentru aceeași perioadă (suma primelor fixe de asigurare ale antreprenorilor individuali pentru ei înșiși pentru trimestrul este de 6.997,50 ruble în 2019).
90.000 RUB x 6% - 6.997,50 ruble. = 5 400 - 6 997,50 = 0.
Dacă depășiți limita anuală de venit de 300.000 de ruble. Antreprenorul individual plătește prime de asigurare suplimentare în valoare de 1% din suma care depășește limita. Această suprataxă este luată în considerare la achitarea ultimei plăți în cadrul sistemului de impozitare simplificat (înainte de 30 aprilie).
Sistemul de impozitare simplificat prevede un minim de raportare.
La fisc:
Pentru antreprenorii individuali cu un sistem simplificat fără lucrători angajați, raportarea este minimă. La formarea unui personal, indiferent de dimensiunea acestuia - 2 persoane sau 99 - raportarea este de fapt aceeași ca în DOS. Cu cât sunt mai mulți angajați, cu atât este luată în considerare raportarea care necesită mai multă muncă.
Raportarea se poate depune personal, primind imediat o marca de livrare, dar in acelasi timp pierdere de timp pe drum si la coada. O altă opțiune este să trimiteți rapoarte către taxe și fonduri prin poștă recomandată cu o listă de atașamente. În acest caz, notificarea este obligatorie. Vă permite să fixați data livrării expedierii, care este foarte importantă atunci când trimiteți rapoarte din ultimele zile ale termenului limită. Gestionarea electronică a documentelor nu este disponibilă pentru toată lumea. Pentru comercianții cu un venit mic, este imposibil să instaleze programe speciale și să le depaneze.
Alegerea în favoarea regimului special de impozitare al STS este justificată din următoarele motive.
Un antreprenor care lucrează deja are dreptul de a trece la impozitul simplificat numai de la începutul anului calendaristic. Pentru a face acest lucru, cel târziu în luna decembrie a celui precedent, notificați fiscului dorința de a utiliza sistemul simplificat de impozitare din anul viitor. Antreprenorii individuali nou înregistrați au dreptul de a solicita imediat trecerea la un sistem simplificat.
Sistemul de impozitare simplificat sau sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal în care lucrează mai mult de jumătate dintre reprezentanții întreprinderilor mici. Alegând acest sistem, contribuabilul primește o raportare simplă, o cotă de impozitare scăzută și posibilitatea de a reduce impozitul în detrimentul primelor de asigurare plătite.
Opțiunea STS este deosebit de populară în rândul antreprenorilor fără angajați, deoarece cu o sumă mică de venituri, impozitul poate fi redus complet, adică. la zero. Vă vom arăta cum să faceți acest lucru în exemplele de mai jos, dar mai întâi, aflați despre principalele caracteristici ale USN 2019.
Pe sistemul simplificat, există două obiecte de impozitare:
Puteți alege un obiect de impozitare doar o dată pe an, așa că trebuie să înțelegeți dinainte ce cheltuieli de afaceri ați putea avea. Dacă ați început să lucrați la Venitul STS, unde cheltuielile nu sunt luate în considerare, iar apoi costurile dumneavoastră au crescut brusc, atunci puteți trece la Venitul STS minus cheltuielile doar din noul an.
Cotele standard de impozitare indicate mai sus pot fi reduse de legile regionale la 1% pentru Venitul STS și până la 5% pentru Venitul STS minus cheltuieli. De exemplu, într-una din regiuni există o cotă standard de 6% pentru Venitul STS și doar 5% pentru Venitul STS minus cheltuieli, dar numai pentru construcții. După cum puteți vedea, a doua opțiune este mai profitabilă, chiar dacă ponderea costurilor este mică.
Prin stabilirea unor astfel de tarife preferențiale pentru anumite tipuri de activitate, autoritățile caută să dezvolte orice direcție în regiunea lor, cel mai adesea este producția sau construcțiile. Prin urmare, înainte de a alege un obiect de impozitare pe bază simplificată, studiați legea regională, este posibil ca tipului dumneavoastră de activitate să se aplice o cotă preferențială. Aceste caracteristici le puteți afla în IFTS sau în departamentul economic al administrației locale.
Principala limitare a capacității de a aplica sistemul simplificat este legată de suma veniturilor primite pe an. Inițial, această sumă a fost de 60 de milioane de ruble, dar în perioada 2017-2020, o altă limită este în vigoare - 150 de milioane de ruble.
O altă limitare importantă este stabilită pentru numărul de angajați - nu mai mult de 100 de persoane. În principiu, majoritatea antreprenorilor individuali îndeplinesc aceste condiții, prin urmare au dreptul de a lucra în regim simplificat.
Impozitul plătit de persoanele simplificate se numește impozit unic. Nu se plătesc impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe venit din sistemul simplificat de impozitare. De asemenea, TVA-ul, în plus față de cel plătit la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse, nu se percepe. Impozitul principal se calculează pe baza rezultatelor unui an calendaristic și antreprenorii trebuie să îl plătească cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor. De exemplu, taxa USN pentru 2019 trebuie plătită cel târziu la 30 aprilie 2020.
Totuși, în cursul anului s-au stabilit perioade contabile, în funcție de rezultatele cărora trebuie plătită o parte din impozit, parcă, în avans, i.e. în avans. Aceste plăți se numesc plăți în avans. Termenele limită pentru plata acestora:
Acesta este denumirea oficială a perioadelor contabile asociate cu metodologia de calcul, dar în practică este mai ușor de presupus că plățile în avans se fac pentru fiecare trimestru. Mai mult decât atât, acestea trebuie înscrise numai dacă antreprenorul a primit venituri în trimestrul de raportare. Dacă nu ai venit, atunci nu trebuie să plătești nimic.
Toate plățile în avans care au fost plătite în cursul anului sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe an. În plus, fiecare întreprinzător, indiferent de regimul fiscal ales, este obligat să plătească pentru sine prime de asigurare. Aceste plăți reduc și impozitul.
Pentru comoditatea plății taxelor și primelor de asigurare, vă sfătuim să deschideți un cont curent. Mai mult, acum multe bănci oferă condiții favorabile pentru deschiderea și menținerea unui cont curent.
Dar dacă antreprenorul individual nu a plătit contribuții trimestrial, atunci mai întâi ar fi plătit toate plățile în avans calculate (4 980 + 7 140 + 3 120) în valoare de 15 240 de ruble. Apoi, în decembrie, ar fi fost plătite contribuții în valoare de 36.238 de ruble. În acest caz, soldul calculat al impozitului de plătit ar fi (32 400 - 15 240) 17 160 ruble. Această sumă calculată este redusă cu contribuțiile plătite (17 160 - 36 238<0), т.е. ничего в бюджет платить не надо. Однако переплата в виде уже внесённых авансовых платежей оказалась намного больше, чем в первом случае.
În ceea ce privește prima de asigurare suplimentară în valoare de (540.000 - 300.000) * 1%) 2.400 de ruble, întreprinzătorul individual are dreptul să o plătească anul viitor - până la 1 iulie 2020. Totodată, contribuția suplimentară va reduce avansul plătit pentru trimestrul 1 sau 2 2020.
Pentru acele persoane simplificate care au ales acest obiect de impozitare, procedura de reducere a impozitului este alta. Primele de asigurare plătite singure nu reduc impozitul calculat, ci pur și simplu sunt luate în considerare împreună cu alte cheltuieli ale antreprenorului individual.
De exemplu, să luăm un antreprenor care deschide un mic punct de vânzare cu amănuntul. Cheltuielile sale sunt deja semnificative: achiziționarea de bunuri, închirierea spațiilor, costurile de transport etc. Cota standard de impozitare este de 15%.
În tabel vom nota veniturile și cheltuielile antreprenorului individual pe trimestre. Contribuțiile plătite pentru sine trimestrial vor fi indicate separat.
Considerăm că plățile în avans trebuie plătite:
Taxele calculate pentru antreprenorii individuali în 2019 din exemplul nostru vor fi (1.430.000 - 833.000 - 36.238) * 15% = 84.114 ruble, dar din această sumă, 47.625 de ruble au fost deja plătite în avans. Mai trebuie să plătiți 36.489 de ruble.
Dar calculul primei suplimentare de asigurare, care va fi plătită anul viitor, se efectuează din toate veniturile excluzând cheltuielile, adică. (1.430.000 - 300.000) * 1% = 11.300 de ruble. Nedreptatea acestei abordări a fost deja remarcată, cu toate acestea, modificările necesare nu au fost încă aduse Codului fiscal al Federației Ruse.
Pentru a sprijini întreprinderile mici și mijlocii din Federația Rusă și pentru a elimina întreprinzătorii de volumul de documente, a fost introdus un regim de impozitare simplificat. Din ce în ce mai mulți oameni de afaceri aleg această opțiune pentru a face contribuții obligatorii. Și apoi subiectul - cum să plătiți impozite întreprinzătorilor individuali cu instrucțiuni pas cu pas STS în 2019 - vine în prim-plan. Vom oferi informații detaliate despre această problemă în materialul propus.
Principalele avantaje ale unui astfel de sistem de impozitare includ:
Nu în toate cazurile, întreprinzătorii individuali din sistemul fiscal simplificat sunt scutiți de plata impozitului pe venit.
Dacă afacerea se bazează pe importul de bunuri în Federația Rusă, închirierea sau cumpărarea de proprietăți de stat sau achiziționarea de materiale de la cetățeni străini care nu au o reprezentanță în Rusia, TVA-ul este plătit de întreprinzător, indiferent de sistemul de impozitare ales.
Nu toți oamenii de afaceri pot folosi sistemul fiscal simplificat în activitățile lor. Selectarea acestui mod special necesită îndeplinirea următoarelor condiții:
După cum puteți vedea, nu orice afacere permite utilizarea sistemului fiscal simplificat. Dacă un antreprenor, la înregistrarea acestui regim special, a îndeplinit toate condițiile specificate și, ulterior, a depășit limitele, de exemplu, în ceea ce privește numărul de personal sau veniturile primite, atunci nu poate pretinde că păstrează sistemul simplificat de impozitare. Pierderea dreptului de utilizare este restabilită nu mai devreme de 1 an calendaristic. 
Dar chiar dacă toate condițiile de mai sus sunt îndeplinite, un antreprenor nu poate trece la sistemul fiscal simplificat dacă activitățile sale includ:
Antreprenorii individuali pot folosi simultan UTII și STS pentru diferite tipuri de activități.
În acest caz, limitele valorii reziduale și numărului sunt determinate ca pentru simplificare, iar veniturile se înregistrează separat pentru fiecare sistem de impozitare.
Utilizarea în practică a modului special desemnat mai sus constă în executarea secvenţială a anumitor etape:
O cerere de transfer la USN este prezentată în formularul nr. 26.2-1 în două exemplare: unul este transferat la biroul fiscal, celălalt cu ștampila și semnătura unui funcționar al Serviciului Fiscal Federal rămâne la întreprinzător. Concomitent cu această lucrare oficială se depune o cerere de emitere a unei notificări privind trecerea la un sistem simplificat. Numai după ce întreprinzătorul individual primește confirmarea trecerii la regimul desemnat, se poate vorbi despre utilizarea legală a acestui sistem de impozitare.
Înainte de a începe să utilizați sistemul simplificat de impozitare, trebuie să alegeți varianta de plată a taxelor obligatorii. 
În acest regim special, există două modalități de contabilizare a sumelor impozabile:
Astfel, înainte de a decide asupra alegerii obiectului de impozitare, trebuie să contactați FTS teritorial și să clarificați cuantumul dobânzii pentru fiecare dintre opțiunile în vigoare în zona dată.
La urma urmei, va fi imposibil să schimbi regimul în timpul anului calendaristic.
Acum trebuie să calculați impozitul întreprinzătorului individual pentru impozitarea simplificată în 2019. unui antreprenor care își desfășoară afacerea cu și fără personal angajat, cu obiectul specificat în perioada de înregistrare - venit? 
Dar mai întâi trebuie să vă dați seama ce să includeți în profit atunci când calculați impozitul:
Deci, valoarea deducerilor pentru un antreprenor care lucrează fără a angaja angajați va fi:
Dar, pe lângă taxe, întreprinzătorul individual listează pentru el însuși taxele de asigurare. Deci, în 2019, aceste contribuții sunt stabilite prin lege în valoare de 26 545 mii ruble - pentru asigurarea de pensii, 5840 mii ruble - pentru asigurarea medicală și 1% din profituri care depășesc 300 mii ruble.
Un om de afaceri are dreptul de a primi aceste sume, dar numai în perioada de transfer a contribuțiilor specificate.
Astfel, suma totală calculată va fi: suma plății pentru anul - suma taxelor de asigurare.
Pentru claritate, iată un exemplu:
Antreprenorul individual Gusev A.A., care lucrează fără a angaja personal angajat, pentru primul trimestru al anului 2019 a primit venituri în valoare de 100 mii ruble, pentru 2 - 150 mii ruble, pentru 3 - 200 mii ruble, pentru 4 - 250 mii ruble ...
Apoi, cu condiția ca acesta să decidă să plătească primele de asigurare la un moment dat, plățile vor arăta astfel: 
Plăți în avans pentru fiecare trimestru:
Impozit total fără deducere: 700.000 x 0,06 - (6.000 + 9.000 + 12.000) = 15.000 ruble
În doar un an, a fost necesar să se plătească impozit în valoare de: 700.000 x 0,06 = 42.000 de ruble
Valoarea primelor de asigurare pentru profiturile excedentare de 300 de mii de ruble:
(700000-300000) x 0,01 = 4000 ruble
Suma totală a plăților de asigurare: 26545 + 5840 + 4000 = 36385 ruble
Impozit final dedus: 15.000 - 36385 = - 21385 ruble.
Deci, Gusev A.A., transferând taxa simplificată trimestrial, a plătit în plus suma de 21385 de ruble până la sfârșitul anului. Cu această sumă, el poate reduce contribuțiile la Serviciul Fiscal Federal în 2019 sau poate solicita autorității fiscale rambursarea fondurilor contribuite în mod excesiv. 
Dacă un om de afaceri atrage angajați în activitățile sale, atunci plata impozitelor de către un antreprenor individual cu o procedură simplificată în 2019 pentru el însuși este similară cu calculul de mai sus, iar pentru personalul angajat 13% din impozitul pe venitul personal este transferat suplimentar din salariul său acumulat. . Mai mult, aceste sume sunt supuse reținerii de la persoanele fizice înregistrate ca salariați. În plus, întreprinzătorul individual plătește socialul. contributii pentru angajati. Deducerea fiscală pentru angajați nu poate depăși 50% din sumele enumerate ale plăților de asigurare.
După cum sa menționat deja, scutirea fiscală poate fi obținută numai în perioada de efectuare a primelor de asigurare. Prin urmare, pentru a evita plățile în exces, este indicat să faceți aceste deduceri trimestrial pentru a putea reduce în timp util suma sumelor transferate.
Pentru calcularea corectă a impozitului „venit pentru diferența de cheltuieli”, trebuie să știți exact ce ia în considerare FTS ca costuri la determinarea sumei plăților obligatorii.
Conform articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, lista de cheltuieli include:
Toate costurile suportate de întreprinzătorul individual pentru contabilizarea ca cheltuieli trebuie să fie documentate.
Deci, cum să plătiți impozite pentru un antreprenor individual simplificat în 2019, dacă diferența dintre veniturile primite și pierderile suferite este aleasă ca bază impozabilă?
Pentru a calcula plățile obligatorii, puteți utiliza calculatorul intern al programelor sau formulelor de contabilitate specializate:
Volumul plăților de asigurare pentru sine și pentru angajați, în această opțiune, este inclus în cuantumul cheltuielilor efectuate pentru anul, datorită cărora se reduce baza de impozitare. Și dacă un antreprenor individual a lucrat un an cu profit zero, atunci 30% din cheltuieli pot fi transferate în următoarea perioadă calendaristică.
Există o regulă a impozitului minim, conform căreia este imposibil să scutiți complet de la plata impozitelor către Serviciul Federal de Taxe.
Indiferent de profitabilitatea de a face afaceri, un antreprenor este obligat să transfere 1% din suma venitului către stat. Și dacă suma calculată a plăților se dovedește a fi mai mică decât impozitul minim, se plătește limita inferioară, iar diferența este luată în considerare ca cheltuieli în anul următor.
Ultimul pas în procedura de transfer al taxelor obligatorii este transferul direct de fonduri. Dar, cum este mai ușor să plătiți impozitul pentru antreprenoriatul individual cu un sistem de impozitare simplificat de 6%? Ce opțiuni de depunere a resurselor financiare există?
În Federația Rusă, există mai multe modalități de a face acest lucru:
Pentru a depune numerar, trebuie să contactați sucursalele oricărei bănci sau la oficiul poștal cu o chitanță cu completarea obligatorie a detaliilor și cu indicarea scopului plății și să efectuați un transfer. Cecul emis va fi confirmarea transferului taxelor.
Taxele obligatorii se plătesc prin terminalele Sberbank fără a percepe comision, indiferent de opțiunea aleasă pentru depunerea fondurilor - în numerar sau prin transfer din contul personal al unui antreprenor individual.
Site-ul oficial al Serviciului Federal de Taxe, cu ajutorul serviciului Pay Taxes, permite antreprenorilor individuali să emită în mod independent documente de plată și, datorită serviciilor online ale băncilor partenere, să efectueze un transfer fără numerar al contribuțiilor obligatorii.
Pentru această ultimă metodă de achitare a taxelor, trebuie să contactați Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare și să eliberați una personală. Cu ajutorul acestui serviciu, puteți nu numai să transferați fonduri în timp util pentru efectuarea contribuțiilor, ci și să primiți informații despre starea plăților individuale de antreprenoriat (arierate sau plăți în exces), să imprimați plățile și chitanțele finalizate.
În 2019, au fost aduse modificări legislației Federației Ruse în problemele de impozitare pe baza rezultatelor activităților. Acest lucru a făcut posibilă transferul taxelor obligatorii de către terți.
Am examinat în detaliu procedura de plată a impozitelor de către întreprinzătorii individuali pe sistemul fiscal simplificat în anul 2019 și am indicat avantajele și premisele aplicării acestui regim special pentru achitarea datoriilor la comisioane. În concluzie, este necesar să ne oprim asupra furnizării anuale a rapoartelor prezentate de oamenii de afaceri către Serviciul Fiscal Federal. Până la data de 30 aprilie a anului următor, antreprenorii care aplică impozitul simplificat sunt obligați să depună o declarație conform formularului aprobat 3-NDFL și, dacă în activitate este implicat personal angajat, raportează angajații.
