Modificări fiscale și contabile din 2017, aprobate și planificate numai. Prime de asigurare către Serviciul Federal de Impozite, fonduri electronice și concedii de boală, noi limite simplificate, modificări ale inspecțiilor.
Vă vom spune despre modificările fiscale și contabile din 2017, care sunt deja cunoscute astăzi, în articol.
Din 2017, primele de asigurare (cu excepția primelor pentru leziuni) vor fi transferate Serviciului Fiscal Federal... Regulile pentru plata primelor de asigurare și a beneficiilor pentru acestea sunt prevăzute în Codul fiscal al Federației Ruse (Capitolul 34). Tarifele generale ale primelor de asigurare pentru 2017 vor rămâne neschimbate.
Clasa de risc profesional pentru contribuțiile la vătămare va fi definit diferit. Dacă compania nu își confirmă activitatea principală în FSS, i se va atribui cea mai înaltă clasă de risc profesional din codurile OKVED disponibile în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice. Și nu contează dacă compania desfășoară această activitate sau este listată doar în registru. Modificările au fost aprobate prin Decretul Guvernului din 17 iunie 2016 nr. 551.
Costul evaluării calificărilor angajaților poate fi anulat. Angajații și solicitanții vor putea susține un examen special și vor primi o evaluare independentă a calificărilor lor (Legea federală nr. 238-FZ din 3 iulie 2016). În cazul în care angajatorul plătește pentru evaluare, el va putea lua în calcul costurile la calcularea impozitului pe venit, a impozitului agricol unificat și a impozitului simplificat. Dacă evenimentul este plătit de persoana însuși, acesta va putea utiliza deducerea socială pentru impozitul pe venitul personal. Modificările corespunzătoare la Codul fiscal al Federației Ruse au fost introduse prin Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 251-FZ.
Clasificatoare. Codul fiscal va menționa doar OKVED. Va trebui să vă uitați la acest clasificator pentru a înțelege dacă compania este eligibilă pentru beneficiu. Acum, normele fiscale sunt legate de diferiți clasificatori: beneficiile fiscale agricole - la clasificatorul de produse OKP și simplificarea regională, imputarea și beneficiile brevetelor - la OKUN.
De la 1 ianuarie 2017, noul clasificator OK 013-2014 (SNA 2008) îl va înlocui pe cel actual. Aceasta înseamnă că pentru toate mijloacele fixe care vor fi puse în funcțiune în 2017, durata de viață utilă va trebui să fie determinată de noi coduri și grupuri de amortizare. Pentru a simplifica tranziția, Rosstandart a lansat tabele de corespondență între codurile clasificatorului actual și cel nou.
KBK - 2017 va fi nou . Pentru impozitul pe venit al companiilor străine controlate, va exista un cod separat - 182 1 01 01 01080 01 1000 110. Organizațiile din sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” vor transfera către KBK 182 1 05 01021 01 0000 110 atât plăți în avans, cât și un impozit anual și un impozit minim (1% din încasări).
Reguli pentru contracte în c.u.... va apărea, de asemenea, chiar în cod. Până în prezent, multe situații cu astfel de acorduri au fost explicate în scrisorile Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Fiscal Federal. De exemplu, că plata în avans nu trebuie recalculată la data expedierii (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 21 iulie 2015 nr. ED-4-3 / 12813).
Impozitul pe proprietate nu va trebui să plătiți pentru bunurile mobile primite în timpul reorganizării, lichidării și de la părțile afiliate, dacă astfel de obiecte au fost înregistrate de proprietarii anteriori nu mai devreme de 2013. Proiectul de lege corespunzător (nr. 912150-6) se află în Duma de Stat încă de anul trecut.
Deducerea socială pentru educația copiilor poate crește de la 50 la 100 de mii de ruble. Proiectul de lege nr. 1106041-6 cu astfel de modificări a fost depus la Duma de Stat pe 22 iunie.
Detalii noi despre factură- codul de identificare al contractului de stat - din aprilie 2017 va completa formularul actual. Ministerul Finanțelor a anunțat acest lucru pe 30 mai pe site-ul regulament.gov.ru.
RSV-1 și 4-FSS vor fi anulate. Un calcul unificat al primelor de asigurare, care va combina datele din formularele anulate, va fi dezvoltat și aprobat de Serviciul Fiscal Federal. Acest raport va fi trimestrial. Companiile vor transmite lunar informații despre angajați și raportări anuale personalizate către Fondul de pensii. În FSS - calculul contribuțiilor pentru leziuni.
Declarație de impozit pe venit pentru 2016 va fi necesar să treceți formularul actualizat. Va fi posibil să se ia în considerare toate modificările din Codul fiscal de la începutul anului 2015: introducerea unei taxe comerciale, posibilitatea de auto-ajustare a bazei de impozitare pentru tranzacțiile non-piață cu părțile afiliate, o modificare a rata impozitului pe venitul personal pe dividende etc.
Declarație privind UTII biroul fiscal intenționează să se schimbe până în decembrie 2016. Acest lucru se datorează faptului că din 2017 antreprenorii de pe UTII cu angajați vor putea reduce impozitul pe primele de asigurare fixe pe care le plătesc pentru ei înșiși. Acum, acești antreprenori individuali au dreptul să reducă impozitul doar pe contribuțiile angajaților.
Auditul obligatoriu al situațiilor financiare anuale de la 1 ianuarie 2017 vor fi realizate de dezvoltatori care atrag bani de la participanții la construcții comune (articolul 18 din Legea federală din 30 decembrie 2004 nr. 214-FZ). Anterior, legea solicita dezvoltatorului să prezinte oricărei persoane care a aplicat un raport de audit asupra conturilor pentru anul trecut (Notificare informativă din 13 iulie 2016 nr. IS-audit-5).
Limite STS. Companiile vor putea aplica simplificarea dacă veniturile pentru 9 luni ale anului precedent nu au depășit 90 de milioane RUB. Limita de venit, care permite să rămână în sistemul fiscal simplificat, va crește la 120 de milioane de ruble. Pentru comparație: companiile și antreprenorii individuali au putut utiliza regimul special în 2016, ale cărui venituri pentru 9 luni din 2015 nu au depășit 51.615 milioane de ruble. Și venitul marginal al simplificatorului în 2016 este de 79,74 milioane de ruble. Până în 2021, ambele limite sunt de 90 de milioane RUB. și 120 de milioane de ruble - nu vor fi indexate.
Limita mijloacelor fixe, care permite companiilor să treacă la simplificarea simplificată, va rămâne la nivelul de 100 de milioane de ruble. Cu toate acestea, pentru anumiți contribuabili și tipuri de activități, regiunile vor putea crește limita la 150 de milioane de ruble.
Companiile pe o bază simplificată având ca obiect „venitul minus cheltuielile” vor putea anula costurile examinării angajaților în conformitate cu standardele profesionale (Legea federală nr. 251-FZ din 3 iulie 2016).
Prime fixe de asigurare pentru antreprenorii individuali. Antreprenorii cu personal angajat pe UTII vor reduce impozitul pe primele de asigurare atât pentru ei, cât și pentru angajați (Legea federală nr. 178-FZ din 2 iunie 2016). Va fi posibil să se reducă impozitul pe contribuții cu până la 50 la sută. Acum, angajatorii individuali de antreprenoriat reduc UTII doar pentru contribuțiile angajaților, iar contribuțiile fixe sunt luate în considerare numai pentru antreprenorii individuali.
Contribuțiile la pensie pentru venituri care depășesc 300.000 RUB se vor numi contribuții fixe. Ca urmare, antreprenorii individuali cu un „venit” simplificat și cu imputarea vor putea declara astfel de contribuții drept deducere fiscală. Până în 2017, legalitatea unei astfel de deduceri a fost controversată.
Plata unificată a impozitului agricol... Mai multe companii și antreprenori individuali vor putea trece la plata impozitului agricol unificat (Legea federală nr. 216-FZ din 23 iunie 2016). UTII va fi utilizat de producătorii agricoli și - companiile și antreprenorii care produc produse agricole. Din 2017, această listă îi va include și pe cei care oferă servicii producătorilor agricoli de gropi. Serviciile ar trebui să se refere la activități auxiliare în domeniul producției culturilor agricole și prelucrării post-recoltare a produselor agricole (conform OKVED).
Din 2017 vor apărea concedii electronice de boală, pe care asigurările sociale le vor plăti direct cetățenilor. Medicul electronic al spitalului nu îl va preda, ci îl va plasa în sistemul informațional FSS. Acum, proiectul pilot este deja testat în regiunile Moscova, Novosibirsk, Belgorod și Astrahan.
Valoarea compensației pentru familiile celor uciși la locul de muncă poate fi mărită de la 1 la 2 milioane de ruble. Noua comandă va afecta accidentele care au avut loc de la 1 ianuarie 2017.
De la 1 ianuarie 2017, companiile vor transmite clarificări de TVA numai în format electronic prin intermediul operatorului. Formatul va fi aprobat de Serviciul Fiscal Federal (clauza 3 a articolului 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se aplică celor care sunt obligați să raporteze TVA prin internet. Dacă autoritățile fiscale au cerut să clarifice discrepanțele din raportare, iar compania nu a trimis un răspuns în termen de cinci zile lucrătoare, începând din 2017 se va confrunta cu o amendă de 5.000 de ruble. Pentru o încălcare repetată într-un an calendaristic - 20.000 de ruble. În loc de explicații, compania va putea trimite o revizuire. Atunci nu va exista nicio amendă (clauza 1 a articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Procedura obligatorie preliminară pentru soluționarea litigiilor fiscale se va aplica primelor de asigurare de la Serviciul Federal de Impozite. Va fi necesar să faceți apel împotriva deciziilor privind primele de asigurare mai întâi într-o instanță superioară - administrația fiscală regională (UFTS din Rusia), și numai apoi în instanță.
Din 2017, toate organizațiile și antreprenorii se vor muta treptat la casele online. Din februarie, companiile care au rămas fără EKLZ la casă nu vor mai putea să o modifice și vor trebui să cumpere o casă de marcat electronică. Și în iulie 2017 - restul, chiar dacă termenul ECLZ nu s-a încheiat până atunci. Din iulie 2018, cei care nu folosesc CPC vor adera, de asemenea, la noul sistem. De exemplu, companiile de servicii și antreprenorii de brevete.
Noua lege va crește amenzile pentru încălcări de numerar începând cu 15 iulie 2016. Valoarea sancțiunilor va depinde de suma încasată din casetă. Termenul de prescripție pentru urmărirea penală pentru încălcarea numerarului va crește de la 2 luni la un an.
Înregistrări de resurse umane pentru microîntreprinderi simplificat. Guvernul va elabora un contract de muncă standard, unde va fi posibil să se indice condițiile care sunt acum stabilite în reglementările locale (reglementări interne ale muncii, reglementări privind remunerația, bonusuri, certificare etc.). În consecință, actele locale în sine nu vor trebui elaborate. Dar dacă statutul unei microîntreprinderi se pierde, actele locale vor trebui restabilite în termen de patru luni. Baza este articolul 309.1 și 309.2 din Codul muncii al Federației Ruse (introdus prin Legea federală nr. 348-FZ din 3 iulie 2016).
Acord comun poate deveni obligatoriu pentru toți angajatorii, cu excepția microîntreprinderilor. Proiectul de lege corespunzător (nr. 1085818-6) a fost depus la Duma de Stat la sfârșitul lunii mai.
Concediu de odihna mamele singure sau tații care cresc un copil cu vârsta sub 14 ani, părinții mari ai copiilor minori pot fi prelungiți de la 28 la 31 de zile calendaristice. Astfel de modificări aduse articolului 253.1 din Codul muncii al Federației Ruse sunt prevăzute de proiectul de lege nr. 1103248-6 (prezentat Dumei de Stat pe 20 iunie).
Indexarea salariilor pot lega articole. Mărimea sa minimă va fi stabilită de comisiile tripartite (acum acestea determină salariul minim regional). Dacă pentru o lună complet lucrată salariul se dovedește a fi de peste 10 ori minimul regional de subzistență, nu îl vor crește. Proiectul de lege corespunzător (nr. 1119655-6) 6 iunie, deputații au supus examinării Dumei de Stat.
Informațiile au fost obținute din „Sistemul Glavbukh”.
Ce schimbări în impozite, taxe și prime de asigurare se vor întâmpla în 2017? Cum se vor modifica raportările fiscale și contabile? Ce se va întâmpla cu primele de asigurare în legătură cu transferul acestora sub controlul Serviciului Fiscal Federal din 2017? Ce valoare a beneficiilor va fi anul viitor? Aproape toți contabilii au întrebări similare. Într-adevăr, începând cu anul viitor, vor intra în vigoare multe modificări ale legislației fiscale. În plus, există o mulțime de modificări în legislația privind primele de asigurare. Astfel, de exemplu, începând din 2017, inspectoratele fiscale vor trebui să prezinte un nou formular pentru calcularea primelor de asigurare trimestrial. Termenele pentru livrarea SZV-M se vor schimba, vor apărea noi KBK-uri și va fi necesar să completați ordinele de plată pentru transferul de impozite și contribuții într-un mod nou. În plus, aproape toate organizațiile și antreprenorii individuali implicați în comerț vor trebui să treacă la utilizarea caselor de marcat online în 2017. Am pregătit o mică imagine de ansamblu asupra celor mai importante schimbări pe care trebuie să le cunoască un contabil pentru a ține cont de activitatea lor din 2017.
De la 1 ianuarie 2017, primele de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurarea medicală, precum și în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, vor fi reglementate de Codul fiscal al Federației Ruse. Modificările corespunzătoare au fost aduse la prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse (capitolul 2.1 din Codul fiscal al Federației Ruse „Prime de asigurare”, clauza 3 a articolului 8 din Codul fiscal al Federației Ruse). Esența inovației este că toate principiile de bază aplicabile impozitelor, începând cu 2017, se vor aplica și primelor de asigurare. În acest sens, începând din 2017, au fost aduse numeroase modificări părții unu a Codului fiscal, de exemplu:
Ca reamintire, în 2016 primele de asigurare au fost reglementate prin Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” . Conform acestei legi, primele de asigurare menționate mai sus erau controlate de UIF și de organele sale teritoriale. De la 1 ianuarie 2017, această lege devine invalidă (articolul 18 din Legea federală din 03.07.2016 nr. 250-FZ).
În același timp, primele de asigurare împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale (contribuții „pentru vătămări”) în 2017 vor continua să fie reglementate de o lege federală separată din 24.07.1998 nr. 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale. ". Acest tip de prime de asigurare nu a intrat sub controlul autorităților fiscale. Acestea vor continua să fie administrate și auditate de Fondul de asigurări sociale (FSS).
Din 2017, un singur calcul al primelor de asigurare trebuie prezentat autorităților fiscale. Cm. " ". Autoritățile fiscale vor efectua audituri de birou ale calculelor primelor de asigurare (clauza 10 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, de la 1 ianuarie 2017, atunci când efectuează un audit de birou al calculului primelor de asigurare, inspectorii vor avea dreptul de a solicita organizațiilor și antreprenorilor individuali informații și documente care să confirme validitatea reflectării în raportarea sumelor care nu sunt supuse primelor de asigurare, precum și confirmarea legalității aplicării tarifelor reduse. Acest lucru este prevăzut de noua clauză 8.6 a articolului 88 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse. Cm. " ".
Rețineți că, începând din 2017, Codul fiscal al Federației Ruse nu a prevăzut nicio condiție specială în baza căreia autoritățile fiscale au dreptul să solicite informațiile și documentele specificate. În acest sens, este posibil ca, dacă în 2017, într-un singur calcul pentru primele de asigurare, să arate plăți neimpozabile, IFTS va solicita cu siguranță confirmarea acestora cu documente în modul prevăzut la articolul 93 din Codul fiscal al Federația Rusă.
Din 2017, în cadrul unui audit intern al calculului primelor de asigurare, inspectorii fiscali vor avea, de asemenea, dreptul de a solicita documente care să confirme validitatea aplicării ratelor reduse pentru primele de asigurare. Astfel de modificări aduse articolului 88 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse intră în vigoare de la 1 ianuarie 2017.
Din 2017, diferite tipuri de prime de asigurare nu pot fi citite între ele. Compensarea este permisă numai în cadrul contribuțiilor de un singur tip (clauza 1.1 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, de exemplu, o plată în exces a contribuțiilor la pensie din 2017 poate fi compensată doar cu plățile viitoare pe acestea. Din 2017, compania nu are dreptul să compenseze această plată în exces cu restanțele la contribuțiile medicale sau sociale.
Ca o reamintire, până în 2017, a fost posibil să se citească între ele orice prime de asigurare administrate de același fond. De exemplu, o plată în exces a primelor obligatorii de asigurare de pensie ar putea fi compensată cu primele medicale.
Din 2017, plătitorii primelor de asigurare (organizațiile părinte) au o nouă obligație. Începând cu noul an, aceștia vor trebui să informeze Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal la locația organizației părinte că subdiviziunea lor separată (sucursală, birou de reprezentare) din Rusia este înzestrată (sau privată) de autoritatea pentru calcularea plăților și remunerații către indivizi. Acest lucru trebuie raportat în termen de o lună de la momentul dobândirii (privării) unor astfel de competențe (paragraful 7, clauza 3.4 a articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, rețineți că această obligație se aplică numai diviziunilor separate care au fost împuternicite (private) de puteri în 2017 și ulterior. Dacă plățile și remunerațiile către persoane fizice au fost acumulate înainte de divizii separate (de exemplu, în 2016), atunci nu este necesar să se raporteze la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal. Acest lucru este menționat direct în articolul 5 alineatul (2) din Legea federală din 03.07.2016 nr. 243-FZ. Formele acestor mesaje și procedura de transmitere a acestora către autoritățile fiscale în formă electronică trebuie stabilite de Serviciul Federal Fiscal. Acest lucru este prevăzut la paragrafele 3 și 4 ale clauzei 7 a articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.
De la 1 ianuarie 2017, explicațiile pentru declarațiile electronice de TVA pot fi depuse la IFTS numai în formă electronică prin canale de telecomunicații (TCS). Formatul de trimitere a acestor explicații în format electronic va fi aprobat de Serviciul Fiscal Federal. Sub formă de hârtie, explicațiile contradicțiilor din declarațiile fiscale de anul viitor nu vor fi considerate transmise. Adică, furnizarea de explicații pe hârtie va pierde orice sens. Inovația corespunzătoare a apărut în noul paragraf 4 al clauzei 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse (paragraful „a” al clauzei 6 din articolul 1 din Legea federală din 05/01/2016 nr. 130-FZ) .
Să ne reamintim că inspectoratul fiscal poate solicita clarificări cu privire la declarația TVA depusă în timpul unui audit intern. Acest lucru se poate întâmpla dacă, de exemplu, erorile și contradicțiile sunt dezvăluite în declarație (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Până în 2017, cerințele pentru forma unor astfel de explicații nu au fost stabilite. FTS a recunoscut că ar putea fi predate în formă gratuită: „pe hârtie” sau într-o formă formalizată conform TCS (Scrisoarea FTS din Rusia din 06.11.2015 nr. ED-4-15 / 19395). Din 2017, această problemă va fi reglementată de legislația fiscală și nu de clarificări din partea autorităților fiscale.
Adăugăm că, în legătură cu auditurile de birou ale altor tipuri de impozite, explicațiile la cererea autorităților fiscale din 2017, ca și până acum, pot fi prezentate în continuare „pe hârtie”. Forma electronică de explicații devine obligatorie numai în raport cu declarația TVA. Reamintim, poate fi trimis și în format electronic, prin intermediul unui operator de gestionare a documentelor electronice (paragraful 1, clauza 5, articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă, în cadrul unui audit de birou al declarației TVA, autoritățile fiscale au solicitat clarificări (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci acestea trebuie transmise în termen de cinci zile. Cu toate acestea, anterior, legislația fiscală nu conținea nicio răspundere pentru nerespectarea cerinței de a furniza explicații. Și unii contribuabili au ignorat pur și simplu cererile autorităților fiscale.
De la 1 ianuarie 2017, situația se va schimba. Pentru eșecul de a trimite explicații (depunere intempestivă), a fost impusă o amendă de 5.000 de ruble, iar pentru o încălcare repetată în cursul unui an calendaristic - 20.000 de ruble. Acest lucru este prevăzut de noua ediție a articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, care a fost introdus prin paragraful 13 al articolului 1 din Legea federală nr. 130-FZ din 01.05.2016.
Impozitele, taxele și primele de asigurare pot fi plătite voluntar pentru terți. Pentru a face o astfel de modificare a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse (Legea federală din 30.11.2016 nr. 401-FZ). Anterior, se prevedea ca contribuabilul să fie obligat să își îndeplinească obligația de a plăti impozite numai independent. Cu toate acestea, acum este prevăzut în articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse că plata impozitelor poate fi efectuată de către o altă persoană. Cu toate acestea, se precizează că o altă persoană, după ce a plătit impozitul pentru terți, nu va avea dreptul să ceară rambursarea impozitului plătit.
În legătură cu modificările indicate la Codul fiscal al Federației Ruse, de exemplu, fondatorii și directorii vor putea plăti impozite pentru compania lor. Anterior, era imposibil să plătească în mod voluntar impozite pentru terți. Prin urmare, chiar dacă directorul ar avea bani, el nu ar putea achita datoriile fiscale pentru companie (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 14.02.2013 nr. 03-02-08 / 6). Acum situația s-a schimbat. În afară de:
Persoanele fizice au avut, de asemenea, posibilitatea de a plăti impozite pentru alte persoane fizice sau antreprenori individuali;
o organizație are dreptul să plătească impozite, penalități și amenzi pentru o altă companie.
În același timp, legiuitorii au prevăzut o tranziție pe etape:
Procedura de calcul al penalităților este reglementată de articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acum se preconizează că penalitățile sunt calculate folosind 1/300 din rata de refinanțare stabilită de Banca Rusiei (clauza 4 a articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această rată se aplică tuturor plăților de impozite, indiferent de cine a încălcat termenul limită de plată a impozitului: o persoană fizică, un antreprenor individual sau o organizație.
De la 1 octombrie 2017, nimic nu se va schimba pentru indivizi și antreprenori individuali. Acest lucru rezultă din prevederile Legii federale din 30.11.2016 nr. 401-FZ. Aceștia vor trebui în continuare să calculeze dobânzile pe baza 1/300 din rata de refinanțare în vigoare în perioada de întârziere. Cu toate acestea, modificările semnificative în calculul penalităților de la acea dată vor afecta organizațiile. Ei vor trebui să calculeze dobânda într-un mod nou, și anume:
pentru întârzierea în îndeplinirea obligației de a plăti impozite sau prime de asigurare pentru perioade de până la 30 de zile calendaristice (inclusiv) - va fi necesar să se calculeze penalități pe baza 1/300 din rata de refinanțare în vigoare în perioada de întârziere;
pentru o întârziere în îndeplinirea obligației de a plăti impozite sau prime de asigurare pentru o perioadă mai mare de 30 de zile calendaristice - va fi necesar să se calculeze penalitățile pe baza 1/300 din rata de refinanțare în vigoare pentru o perioadă de până la 30 de zile calendaristice (inclusiv) a unei astfel de întârzieri și 1/150 din rata de refinanțare în vigoare în perioada care începe de la a 31-a zi calendaristică a acestei întârzieri.
Astfel, de la 1 octombrie 2017, organizațiile vor trebui să plătească mai multe penalități dacă întârzierea la plata impozitelor sau a primelor de asigurare este mai mare de 30 de zile calendaristice. În același timp, este demn de remarcat faptul că noua procedură de calcul al penalităților va trebui aplicată și pentru datoriile „vechi” care au fost formate înainte de 1 octombrie 2017. Cm. .
Una dintre modalitățile de asigurare a obligației de a plăti impozite și prime de asigurare este o garanție (articolul 74 din Codul fiscal al Federației Ruse). Legislația fiscală prevede că, dacă o organizație sau un antreprenor individual dorește să amâne plata impozitelor sau primelor de asigurare la o dată ulterioară, atunci IFTS are dreptul să solicite ca garanții să fie implicați în această procedură. În temeiul acordului de garanție, garanția se angajează autorităților fiscale să îndeplinească în totalitate obligația contribuabilului de a plăti impozite sau prime de asigurare, dacă acesta din urmă nu plătește sumele datorate și penalitățile corespunzătoare în termenul stabilit. Acest lucru rezultă din articolul 74 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea federală nr. 243-FZ din 03.07.2016, care a extins posibilitatea de a obține o garanție pentru primele de asigurare începând cu 2017).
Anterior, se prevedea că, dacă contribuabilul nu plătește sumele datorate, atunci inspectoratul fiscal are dreptul să încaseze datoriile de la garant doar în instanță. Cu toate acestea, situația s-a schimbat. În legătură cu intrarea în vigoare a Legii federale din 30.11.2016 nr. 401-FZ „Cu privire la modificările aduse părților unu și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”, autoritățile fiscale vor fi capabil să încaseze datoriile de la fidejusori fără proces. Astfel de modificări au fost aduse paragrafului 3 al articolului 74 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 a introdus modificări la articolul 45 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse. Modificările stipulează că, începând cu 30 noiembrie 2016, inspectoratele fiscale dintr-o procedură judiciară pot cere colectarea restanțelor organizațiilor de la persoane fizice, dacă există o interdependență între organizații și persoane. Din 2017, persoanelor fizice li se poate cere să achite datoriile și primele de asigurare. Anterior, restanțele puteau fi colectate numai de la organizațiile afiliate.
De la 1 iulie 2017, inspectoratele fiscale au dobândit dreptul, la cererea persoanelor fizice (sau a reprezentanților acestora), de a emite documente în format electronic sau pe hârtie, care să confirme statutul de rezident fiscal. Autoritățile fiscale au prevăzut astfel de competențe în noul paragraf 16 al paragrafului 1 al articolului 32 din Codul fiscal. Procedura de emitere a acestor documente trebuie aprobată de Serviciul Federal pentru Impozite. Acest lucru este prevăzut de paragraful „b” al articolului 1 paragraful 4 din Legea federală din 30.11.2016 nr. 401-FZ „Cu privire la modificările aduse părților 1 și 2 din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federația Rusă."
Amintiți-vă că rezidenții fiscali sunt cetățeni care stau efectiv în Federația Rusă cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive (clauza 2 a articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, impozitarea impozitului pe venitul personal asupra veniturilor angajaților care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse diferă de impozitarea veniturilor angajaților care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Anterior, nici Codul fiscal al Federației Ruse și niciun alt document de reglementare nu stabileau o listă de documente care să confirme statutul fiscal al unui contribuabil. Oficialii au explicat că organizația trebuia să stabilească în mod independent statutul fiscal al persoanelor fizice - beneficiari de venituri pe baza specificului fiecărei situații specifice (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16 martie 2012 nr. 03-04-06 / 6-64) . De la 1 iulie 2017, totul ar trebui să fie mai ușor. O persoană fizică va putea obține o confirmare a statutului său de rezident fiscal din IFRS și poate prezenta un astfel de document la locul cererii.
Dacă inspectoratul fiscal nu a trimis o notificare unei persoane cu privire la plata impozitului pe proprietate sau a impozitului pe transport, atunci fizicianul este obligat să ia inițiativa și să informeze Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal cu privire la prezența obiectelor de mai sus, precum și să prezinte documente de titlu. Aceste informații trebuie transmise înainte de 31 decembrie a anului care urmează perioadei fiscale expirate - clauza 2.1 a articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În 2016 și mai devreme, nerespectarea acestei obligații nu a condus la nicio amenda. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2017, pentru neprezentarea informațiilor, se acordă o amendă - 20 la sută din valoarea impozitului neplătit în raport cu obiectul de impozitare „ascuns” inspectorilor (clauza 3 a articolului 129.1 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).
De la 1 ianuarie 2017, TIN poate fi obținut la orice birou fiscal, și nu numai la locul de reședință sau la locul de ședere. Modificarea a fost adusă paragrafului 7 al articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse. Serviciul Fiscal Federal a informat despre această inovație pe site-ul său web: „Principiul extrateritorialității în furnizarea de servicii publice de către autoritățile fiscale este unul dintre principalele activități ale Serviciului Fiscal Federal din Rusia. Începând cu 9 ianuarie, adică în prima zi lucrătoare a anului 2017, toate autoritățile fiscale teritoriale care deservesc persoanele fizice încep să accepte cererile de înregistrare a unei persoane fizice și să îi elibereze un certificat de înregistrare, indiferent de locul de reședință (locul de ședere) al persoanei . O cerere de înregistrare poate fi depusă la orice autoritate fiscală în timpul unei vizite personale sau trimisă prin poștă ”.
Din 2017, legiuitorii au stabilit procedura de plată a TVA pentru serviciile de internet pe care companiile străine le oferă persoanelor fizice din Federația Rusă (inclusiv accesul la baze de date, servicii de publicitate, nume de domenii, găzduire, administrarea site-ului etc.). Inovațiile privind colectarea TVA de la astfel de organizații sunt prevăzute de Legea federală din 03.07.2016 nr. 244-FZ. Deci, în special, din 2017:
Modificările au primit denumirea neoficială „tax on google”, deoarece modificările vor afecta în special companiile străine precum Google, care operează în Rusia. Scopul modificărilor este de a crea un mediu competitiv pentru vânzătorii străini și ruși de servicii electronice. Faptul este că până în 2017 era mai profitabil pentru persoanele fizice să achiziționeze conținut electronic de la companii străine, deoarece costul său nu includea TVA. Dimpotrivă, serviciile companiilor IT rusești erau impozitate. Modificările indicate la legislația privind TVA vizează eliminarea acestei inegalități.
Cota TVA de 10% poate fi aplicată publicațiilor tipărite în care volumul publicității nu depășește 45%. Înainte, ne reamintim că cota de TVA de 10% ar putea fi aplicată de publicații dacă cota de publicitate din acestea nu depășea 40%. Astfel, mai multe tipărite vor putea aplica cota redusă de impozitare în 2017. Modificarea a fost adusă articolului 164 paragraful 3 al optulea paragraf al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală nr. 408-FZ din 30.11.2016 „Cu privire la modificările articolului 164 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse ”.
De la 1 ianuarie 2017, tranzacțiile pentru emiterea de garanții sau garanții (pentru organizațiile nebancare) sunt scutite de TVA. Modificarea a fost introdusă prin paragraful "b" al paragrafului 1 al articolului 2 din Legea federală nr. 401-FZ din 30.11.2016.
De la 1 iulie 2017, organizațiile a căror obligație de plată a TVA este garantată printr-o garanție vor putea rambursa TVA pe bază declarativă. În acest caz, garantul va trebui să îndeplinească anumite cerințe. Modificarea este pusă în aplicare prin paragraful „a” și „b” al paragrafului articolului 2 din Legea federală nr. 401-FZ din 30.11.2016.
De la 1 ianuarie 2017, garanția bancară pentru o rambursare a TVA-ului va trebui să expire nu mai devreme de 10 luni de la data depunerii declarației fiscale în care a fost declarată taxa de rambursat. Înainte ca termenul să fie de opt luni. Baza este paragraful „c” al paragrafului 5 al articolului 2 din Legea din 30.11.2016 nr. 401-FZ.
De la 1 iulie 2017, termenul contractului de garanție trebuie să expire nu mai devreme de 10 luni de la data depunerii declarației fiscale, în care este declarată suma TVA care trebuie rambursată. Înainte de modificare, garanția bancară trebuia să expire nu mai devreme de opt luni.
Din 2017, intră în vigoare Legea federală din 03.07.2016 nr. 238-FZ „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Conform acestei legi, centrele speciale vor efectua o evaluare independentă a calificărilor persoanelor. Angajatorul, cu acordul scris al angajatului, îl va putea trimite pentru o astfel de evaluare și va plăti pentru trecerea acesteia. Cm. " ".
Ca regulă generală, dacă angajatorul plătește pentru servicii pentru angajatul său, acesta din urmă primește venituri în natură (clauza 2 a articolului 211 din Codul fiscal). Prin urmare, atunci când plătește un angajat pentru o evaluare independentă a calificărilor sale, compania, în calitate de agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal, ar trebui să includă suma plății în baza impozitului pe venitul personal. Cu toate acestea, pentru a stimula o evaluare independentă a calificărilor, legiuitorii au prevăzut stimulente fiscale. Deci, în special, de la 1 ianuarie 2017, veniturile impozitate cu impozitul pe venitul personal nu trebuie să includă costul unei evaluări independente a calificărilor unui angajat pentru respectarea standardelor profesionale. Aceste modificări au fost incluse în lista veniturilor care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal (clauza 21.1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea sunt prevăzute la articolul 1 alineatul (1) din Legea federală din 03.07.2016 nr. 251-FZ.
O persoană care plătește el însuși pentru o evaluare independentă a calificărilor pentru respectarea unui standard profesional va putea primi o deducere socială pentru suma cheltuielilor pentru o astfel de certificare din 2017. Rețineți, totuși, că va exista o limitare a cuantumului deducerii. Valoarea sa, împreună cu alte deduceri sociale, nu va putea depăși 120.000 de ruble în total pe an. Acest lucru este afirmat în noul paragraf 6 al paragrafului 1 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse (a fost introdus prin paragraful 1 al articolului 1 din Legea federală din 03.07.2016 nr. 251-FZ).
De la 1 ianuarie 2017, punctele și bonusurile creditate pe un card bancar al persoanelor fizice în cadrul programelor de loialitate nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. De exemplu, vorbim despre o situație în care o persoană plătește în restaurante, magazine sau benzinării cu un card bancar și, după un timp, un anumit procent din suma cheltuită este returnat în contul său („cash back”). Acest „bonus” nu este supus impozitului pe venit din 2017, cu condiția îndeplinirii anumitor condiții. De exemplu, în acest scop, bonusurile trebuie returnate cardului în condițiile unei oferte publice. De asemenea, legiuitorii au prevăzut că, dacă punctele și bonusurile desemnate sunt plătite în cadrul unei relații de muncă, atunci nu se va aplica scutirea de la impozitul pe venitul personal. Acest lucru este discutat mai detaliat în noua clauză 68 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. A fost introdus prin clauza 8 a articolului 2 din Legea federală nr. 242-FZ din 03.07.2016. Rețineți că până în 2017 bonusurile pentru programele de loialitate erau supuse impozitului pe venitul personal în mod general. Acest lucru a fost raportat de Ministerul Finanțelor, în special, într-o Scrisoare din 13.01.2015 nr. 03-04-06 / 69407.
Din 2017, angajații vor putea primi o deducere socială pentru impozitul pe venitul personal în cuantumul contribuțiilor în temeiul unui contract voluntar de asigurare de viață de la un angajator până la sfârșitul anului. Angajatorul va fi obligat să furnizeze o astfel de deducere din luna în care angajatul solicită aceasta. Modificările corespunzătoare au fost aduse părții 2 a articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Anterior, persoanele fizice puteau primi deduceri sociale în temeiul contractelor de asigurări de viață voluntare numai prin intermediul fiscului. Pentru a face acest lucru, a fost necesar să așteptați sfârșitul anului calendaristic și să trimiteți o declarație la INFS sub forma 3-NDFL. Din 2017, persoanele fizice au dreptul de a alege cea mai convenabilă opțiune pentru ele însele: să primească o deducere fie prin angajator, fie printr-un birou fiscal.
Deducerea în 2017 poate fi utilizată dacă asigurarea de viață a fost plătită pentru:
În ianuarie 2017, pensionarii au dreptul la o singură plată în numerar în plus față de pensia lor în valoare de 5.000 de ruble. "". O astfel de plată nu va fi supusă impozitului pe venitul personal. Acest lucru este prevăzut de noua clauză 8.5 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilul poate informa angajații despre acest lucru dacă solicită sfaturi cu privire la această problemă. Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 400-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificarea articolului 217 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse în legătură cu adoptarea Legii federale„ Cu privire la plata forfetară în numerar către Cetățeni care primesc o pensie ”.
La 1 ianuarie 2017, mai multe organizații rusești vor fi recunoscute ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal. Deci, de la acea dată, în noua clauză 7.1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, se prevede că agenții fiscali sunt organizații rusești care transferă sumele indemnizațiilor monetare, salariilor, salariilor, altor remunerații (alte plăți) personalului militar și personalului civil (funcționari și lucrători publici ai statului federal) din Forțele Armate ale Federației Ruse. Astfel de organizații vor fi obligate să se înregistreze la biroul fiscal de la locația lor, să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal din plățile indicate mai sus. Cu un amendament privind înregistrarea unor astfel de organizații, legiuitorii au completat articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse. Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 399-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările aduse articolelor 83 și 84 din prima parte și articolul 226 din partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse”.
Lista plăților neimpozabile a fost completată cu veniturile din 2017-2018, pe care persoanele fizice le-au primit de la cetățeni pentru servicii pentru nevoile personale, gospodărești:
Persoanele care desfășoară activități independente au dreptul să nu plătească impozitul pe venit începând din 2017 pe aceste venituri, cu condiția să se înregistreze la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal cu privire la activitățile lor. În același timp, autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili alte tipuri de servicii pentru nevoile personale, gospodărești, ale căror venituri sunt scutite de impozitul pe venitul personal. Cm. " ".
Declarația de impozit pe venitul personal pentru anul 2016 va trebui depusă conform unui formular actualizat. Modificări în formularul de declarație și procedura de completare a acestuia au fost introduse prin ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din data de 10.10.2016 nr. ММВ-7-11 / 552. Rețineți că oficialii Serviciului Fiscal Federal nu au corectat întregul formular de declarație, ci doar unele dintre foile sale. Deci, de exemplu, secțiunea 2 a fost actualizată, în care sunt luate în considerare baza și impozitul pe impozitul pe venitul persoanelor fizice, precum și fișele B, D2, Z, E1 F, I.
În ceea ce privește ajustările direct, de exemplu, în fișa E1 „Calculul deducerilor standard și fiscale”, cifra 280.000 a fost înlocuită cu 350.000, deoarece din 2016 se prevede deducerea pe copil până în luna în care venitul contribuabilului a impozitat la o rată de 13% depășește 350.000 de ruble. Cm. " ".
Amintiți-vă că persoanele fizice care trebuie să plătească în mod independent impozitul pe venitul personal și să raporteze venitul, depun impozit pe 3 persoane până cel târziu la 30 aprilie (clauza 1 a articolului 229 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, antreprenorii individuali își depun declarațiile către OSNO. Mai mult, indiferent dacă au avut venituri pe parcursul anului (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 30.10.15 nr. 03-04-07 / 62684). Întrucât 30 aprilie 2017 este duminică, iar 1 mai este o sărbătoare nelucrătoare, trebuie să trimiteți declarația 3-NDFL conform formularului actualizat pentru 2016 până cel târziu la 2 mai 2017 (aceasta este marți). Cm. " ".
Coeficientul deflatorului este utilizat pentru ajustarea plăților în avans ale cetățenilor străini din țările „fără vize” care lucrează pe baza unui brevet de angajare de către persoane (pentru nevoi personale, gospodărești și alte similare), precum și în organizații sau persoane fizice antreprenori. Acești angajați sunt obligați să efectueze plăți lunare fixe în avans pentru impozitul pe venitul personal pe perioada brevetului în valoare de 1200 de ruble. Cu toate acestea, această sumă este indexată anual ținând cont de coeficientul deflatorului și de coeficientul regional (clauzele 2 și 3 ale articolului 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mărimea coeficientului deflatorului pentru 2017 în aceste scopuri va fi de 1,623. Aceasta este prevăzută prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 03.11.2016 nr. 698. În 2016, valoarea coeficientului a fost egală cu 1.514 (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 20.10.15 Nr. 772).
Noua declarație privind impozitul pe venit a fost aprobată prin ordinul Serviciului Federal pentru Impozite din Rusia din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3 / 572. De asemenea, acest ordin a aprobat procedura de completare a unei noi declarații și a formatului său electronic. Este necesar să raportați noul formular începând cu raportarea pentru 2016. Declarația privind impozitul pe venit pentru 2016 trebuie depusă într-o nouă formă până cel târziu la 28 martie 2017 (clauza 4 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Rețineți că noua formă a declarației ia în considerare modificările aduse Codului fiscal al Federației Ruse. Deci, în special, foaia 02 a declarației a fost completată cu rândurile 265, 266 și 267, în care este necesar să se reflecte impozitul pe comerț, care reduce impozitul pe venit. De asemenea, a fost corectată fișa 03 „Calculul impozitului pe venit la venitul reținut de un agent fiscal”. A adăugat o linie pentru dividende, „impozitele pe care sunt calculate la o rată de 13 la sută”. Ca reamintire, începând cu 1 ianuarie 2015, rata impozitului pe venit pentru dividendele primite, respectiv, de organizațiile și persoanele fizice rusești - rezidenți ai taxelor din Federația Rusă, a crescut de la 9 la 13 la sută. Prin urmare, a fost necesară corectarea fișei 03.
De asemenea, au apărut noi foi în noua declarație fiscală:
După cum am spus mai sus, de la 1 ianuarie 2017, intră în vigoare Legea federală din 03.07.2016 N 238-FZ „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Cm. " ".
Începând din 2017, angajatorii vor putea include costul unei evaluări independente a angajaților pentru respectarea standardelor profesionale ca parte a altor cheltuieli. Pentru a face acest lucru, lista cheltuielilor luate în considerare la calcularea impozitului pe venit a fost extinsă (noul paragraf 23 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 251-FZ din 03.07.2016 ).
Organizația va avea dreptul să ia în considerare costurile unei evaluări independente, sub rezerva a două condiții principale (clauza 3 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Rețineți că organizația va trebui să aibă documente justificative pentru a recunoaște costul certificării. De exemplu, va trebui să aveți acordul scris al angajatului care a fost trimis pentru o evaluare independentă a calificărilor (paragraful 2 al articolului 196 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, începând din 2017, pentru a ține cont de costuri, noul paragraf 5 al clauzei 3 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse definește perioadele de depozitare a documentelor care confirmă costurile unei evaluări independente. Acestea vor trebui păstrate cel puțin 4 ani.
Începând din 2017, a fost aplicat noul clasificator rusesc de active fixe (OKOF). A fost adoptat și pus în vigoare prin Ordinul Rosstandart din 12.12.2014 nr. 2018-st. În acest sens, am făcut modificări la Clasificarea activelor fixe, aprobată. Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1. În consecință, din 2017 se va modifica clasificarea activelor fixe pe grupe de amortizare. Noile coduri ar trebui utilizate pentru mijloacele fixe care vor intra în funcțiune la 1 ianuarie 2017. Acest lucru este confirmat de Scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 08.11.2016 nr. 03-03-RZ / 65124. Cm. " ".
În scopuri fiscale, profitul controlat este recunoscut ca o astfel de datorie la un împrumut (credit) în care creditorul (creditorul) sau persoana care a emis garanție (de exemplu, o garanție sau garanție) este o companie străină care deține direct sau indirect mai mult de 20 la sută din capitalul autorizat al împrumutatului sau al unei organizații ruse afiliate acestuia. Anterior, acest lucru a urmat din paragraful 2 al articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse în 2016.
De la 1 ianuarie 2017, va fi clarificat conceptul de datorie controlată. Datoria va fi recunoscută ca fiind controlată (paragrafele 2-4 ale articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Clarificările sunt prevăzute de articolul 1 din Legea federală nr. 25-FZ din 15.02.2016.
Valoarea datoriei controlate va fi calculată pe baza totalității tuturor obligațiilor contribuabilului, care au semne ale unei astfel de datorii (clauza 3 a articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este prevăzut de Legea federală nr. 25-FZ din 15.02.2016.
De la 1 ianuarie 2017, participanții la proiectele regionale de investiții vor percepe impozitul pe venit:
Începând cu 1 ianuarie 2017, baza impozabilă nu include veniturile din servicii pentru furnizarea de garanții (garanții) dacă toate părțile la tranzacție sunt organizații rusești (cu excepția băncilor).
De la 1 ianuarie 2017, dacă organizația are o contraobligație (conturi de plătit) față de contrapartidă, atunci doar acea parte a creanțelor care depășește conturile existente de plătit va fi o datorie îndoielnică.
De la 1 ianuarie 2017, valoarea pierderii poate fi reportată pentru toți anii următori și nu numai pentru 10 ani, așa cum era înainte de 2017. Acest lucru este prevăzut la articolul 25 alineatul 2 din Legea federală din 30.11. 2016 Nr. 401-FZ.
În perioadele de la 1 ianuarie 2017 până la 31 decembrie 2020, baza impozabilă pentru impozitul pe venit nu poate fi redusă cu pierderile din anii anteriori cu mai mult de 50 la sută. Acest lucru rezultă din punctul 25 al art. 2 din Legea din 30.11.2016 nr. 401-FZ.
În 2017-2020, ratele impozitului pe venit sunt:
Acest lucru rezultă din clauza 26 a articolului 2 din Legea federală din 30.11.2016 nr. 401-FZ. Până în 2017, 2% s-au îndreptat către bugetul federal și 18% către bugetul regional. Cm. " ".
De la 1 ianuarie 2017, alocația anuală pentru datoriile îndoielnice nu poate depăși 10 la sută din veniturile anuale. Pe parcursul anului, suma rezervei nu poate depăși (la alegerea organizației):
Începând din ianuarie 2017, Registrul Unificat de Stat al Drepturilor (USRR) a fost fuzionat cu Cadastrul imobiliar de stat (GKN). Drept urmare, a apărut Registrul de stat imobiliar unificat (USRN). Se stipulează că, începând cu anul 2017, la calcularea impozitului pe proprietate al organizațiilor, informațiile privind valoarea cadastrală a imobilelor trebuie preluate din Registrul imobiliar de stat unificat (USRN). De asemenea, în ceea ce privește centrele comerciale și de divertisment și de afaceri, s-a clarificat că acestea sunt obiecte pentru care scopul, utilizarea permisă sau denumirea specificată în USRN indică posibilitatea desfășurării activităților relevante (modificările au fost aduse prin Legea federală din 30.11. 16 Nr. 401- FZ).
Din 2017, pentru obiectele imobiliare care nu sunt incluse în listele regionale până la 1 ianuarie, este necesar să se plătească impozit pe valoarea cadastrală numai din anul următor. De la 1 ianuarie 2017, numai spațiile administrative și nerezidențiale vor apărea în această listă. În același timp, în raport cu spațiile rezidențiale, impozitul pe proprietate „cadastral” va trebui plătit indiferent de momentul în care au fost incluse în lista corespunzătoare. Modificarea este prevăzută de paragraful "e" al paragrafului 57 al articolului 2 din Legea federală nr. 401-FZ din 30.11.2016.
În 2017, va fi posibil să se aplice sistemul fiscal simplificat până când venitul „simplificat” nu va depăși 150 de milioane de ruble. Anterior (în 2016), limita de venit fără a lua în considerare coeficientul deflatorului era egală cu 60 de milioane de ruble, și luând în considerare deflatorul - 79.740.000 de ruble. Astfel, mai multe organizații și antreprenori individuali vor putea folosi „sistemul simplificat” și vor avea mai mulți bani în circulație. Creșterea limitei este prevăzută de Legea federală nr. 401-FZ din 30.11.2016.
Reamintim că este permisă trecerea la sistemul fiscal simplificat de la începutul anului viitor (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, este necesar să depună o cerere pentru o astfel de tranziție la biroul fiscal până pe 31 decembrie. Cm. " ".
Va fi posibil să treceți la sistemul fiscal simplificat din 2018, dacă veniturile pentru cele nouă luni ale anului 2017 se încadrează în 112,5 milioane de ruble. Anterior, limita fără a lua în considerare coeficientul deflatorului era egală cu 45 de milioane de ruble, și luând în considerare deflatorul - 59.805.000 de ruble. Astfel, datorită modificărilor, mai multe organizații și antreprenori individuali vor putea trece la aplicarea sistemului de impozitare simplificat.
Pentru comparație: dacă o organizație va trece la sistemul fiscal simplificat în 2017, atunci veniturile sale pentru ianuarie - septembrie 2016 (nouă luni) nu ar trebui să depășească 59.805.000 de ruble. (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 20.10.2015 nr. 772). În 2017, timp de nouă luni, va fi posibil să aveți venituri în intervalul de 112,5 milioane de ruble. Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.
Ca regulă generală, organizațiile și antreprenorii individuali trec la sistemul fiscal simplificat de la începutul anului calendaristic (clauza 1 a articolului 346.13, clauza 1 a articolului 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, sunt prevăzute reguli speciale pentru contribuabilii care trec la „sistemul simplificat” dintr-un alt regim special - UTII. Aceștia pot lucra la sistemul fiscal simplificat de la începutul lunii în care a încetat obligația de a plăti impozitul „imputat” (paragraful 2 al clauzei 2 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a face tranziția la sistemul fiscal simplificat, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să prezinte autorității fiscale o notificare cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat, a cărui formă a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 02.11. 2012 Nr. ММВ-7-3 / 829.
Termenul pentru depunerea avizului menționat de tranziție la sistemul fiscal simplificat nu a fost stabilit anterior de legislația fiscală. Prin urmare, legiuitorii au modificat paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și au prescris ca, începând din 2017, să se depună o notificare în termen de cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată UTII. Anterior, problema calendarului depunerii unei notificări era reglementată doar la nivelul clarificărilor finanțatorilor (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 12.09.2012 nr. 03-11-06 / 2/123). Modificarea este prevăzută de Legea federală nr. 401-FZ din 30.11.2016.
În 2016, compania ar putea utiliza sistemul fiscal simplificat dacă valoarea reziduală a activelor sale fixe nu depășea 100 de milioane de ruble. Determinarea acestei valori este necesară în conformitate cu regulile contabile (paragraful 16 al paragrafului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Începând din 2017, nivelul maxim al valorii activelor va crește la 150 de milioane de ruble. În consecință, de la 1 ianuarie 2017, companiile și antreprenorii individuali vor avea dreptul să se bazeze pe o nouă limită maximă pentru valoarea reziduală a activelor lor fixe. Adică, contribuabilul are dreptul să treacă la sistemul fiscal simplificat din 2017 dacă, la 1 ianuarie, activele fixe costă, să zicem, mai mult de 100 de milioane, dar mai puțin de 150 de milioane.
Coeficientul deflatorului a fost folosit anterior pentru ajustarea limitei de venit, la care este posibilă o tranziție la sistemul de impozitare simplificat, precum și venitul maxim, peste care se pierde dreptul la „impozitare simplificată” (clauza 2 a articolului 326.12, clauza 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). În 2016, acest raport deflator a fost de 1,329. A fost aprobat prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din data de 20.10.15 nr. 772. De exemplu, un contribuabil și-a pierdut dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat dacă în 2016 veniturile sale după aplicarea coeficientului au depășit 79,74 milioane de ruble (60 de milioane de ruble × 1.329).
Din 2017, coeficientul deflatorului a fost suspendat până la 1 ianuarie 2020. Până la această dată, nu va fi necesar să se indexeze coeficienții deflatorului de 120 și, respectiv, 90 de milioane de ruble. Adică, aceste limite nu se vor schimba timp de câțiva ani la rând. Și pentru 2020, coeficientul deflatorului va fi egal cu 1 (clauza 4 a articolului 4 din Legea federală din 03.07.2016 nr. 243-FZ).
Pentru mai multe detalii despre modificările enumerate în cadrul sistemului fiscal simplificat, consultați „”.
Din 2017, organizațiile și antreprenorii individuali din sistemul „simplificat” trebuie să țină o carte actualizată a veniturilor și cheltuielilor, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 octombrie 2012 nr. 135n. Cartea actualizată are o nouă secțiune V, în care contribuabilii din sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit” trebuie să prezinte un impozit comercial care reduce impozitul pe sistemul fiscal simplificat. Anterior, în carte nu existau linii speciale pentru colectarea comerțului. În plus, va fi necesar să se aplice un sigiliu în cartea contabilității și cheltuielilor din 2017, dacă organizația are un astfel de sigiliu, în principiu. Adică prezența unui sigiliu va deveni opțională. De asemenea, în coloana 4 „Venituri” din secțiunea I a cărții, nu este necesar să se indice profitul companiilor străine controlate. Acest lucru va fi clarificat în ordinea completării cărții. Modificările în forma cărții pentru înregistrarea veniturilor și cheltuielilor, precum și a procedurii de completare au fost introduse prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 07.12.2016 nr. 227n. Acest ordin a fost publicat oficial la 30 decembrie 2016 și intră în vigoare după o lună de la data publicării sale oficiale și nu mai devreme de prima zi a perioadei de impozitare conform sistemului fiscal simplificat (adică un an). Prin urmare, cartea actualizată trebuie aplicată de la 1 ianuarie 2017. Nu este nevoie să refaceți cartea veniturilor și cheltuielilor, care a fost păstrată în 2016.
Din 2017, a fost anulată o BCC separată pentru impozitul minim plătit de companii pe sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit minus cheltuieli” (Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 20.06.2016 nr. 90n).
BCC utilizat în 2016 pentru plata impozitului unic, restanțelor și penalităților în cadrul sistemului simplificat de impozitare va fi utilizat din 2017 și pentru plata impozitului minim. În legătură cu această modificare, taxa minimă pentru 2016 va trebui transferată către KBK pentru taxa „simplificată” obișnuită - 18210501021011000110. A se vedea „”.
Rețineți că anterior existau două coduri separate pentru companii de pe STS cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Acest lucru a creat confuzie. În cazul în care compania a transferat în mod eronat avansuri către BCC ale impozitului minim, atunci inspectorii au perceput penalități. Desigur, acest lucru a fost nedrept. Cm. " ".
Din 2017, intră în vigoare Legea federală din 03.07.2016 nr. 238-FZ „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Am vorbit deja despre acest lucru în secțiunile „Impozitul pe venitul personal” și „Impozitul pe venit” din acest articol. Cm. " ".
Începând cu anul viitor, organizațiile și antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” vor putea lua în considerare costurile unei evaluări independente a calificărilor angajaților în cheltuieli (paragraful 33 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest scop, se vor aplica regulile, conform cărora costul unei astfel de evaluări independente este inclus în cheltuielile cu impozitul pe venit. Adică, în special, organizația și antreprenorul individual vor trebui să aibă la dispoziție documente care să confirme desfășurarea unei evaluări independente.
De la 1 ianuarie 2017, antreprenorii individuali - angajatorii vor putea reduce UTII pentru primele de asigurare plătite atât pentru angajați, cât și „pentru ei înșiși”. Această modificare a fost introdusă prin Legea federală nr. 178-FZ din 2 iunie 2016 la paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse. Antreprenorii individuali vor putea reduce impozitul „imputat” pe contribuțiile „pentru ei înșiși” în limita a 50%.
Rețineți că anterior un antreprenor individual care efectuează plăți în favoarea persoanelor fizice nu avea dreptul să reducă impozitul „imputat” pe contribuțiile lor personale (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 iulie 2015 nr. 03-11-11 / 41339 ). La rândul său, „simplificat” ar putea face acest lucru (paragraful 1 al paragrafului 3.1 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aparent, legiuitorii au decis să elimine o astfel de inegalitate.
De la 1 ianuarie 2017, vor intra în vigoare noile ediții ale Clasificatorului rus al activităților economice (OKVED2) și al clasificatorului rus al produselor pe tipuri de activitate economică (OKPD2). În consecință, lista serviciilor casnice pentru UTII va trebui să fie determinată folosind noi clasificatoare. Codurile serviciilor casnice au fost stabilite de Guvernul Federației Ruse prin ordinul din 24 noiembrie 2016 nr. 2496-r (clauzele 4 și 7 ale articolului 1 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 248-FZ) . Fosta OKUN (OK 002-93, aprobată prin Rezoluția Standardului de Stat al Rusiei din 28.06.1993 nr. 163) va deveni invalidă de la 1 ianuarie 2017. Acest lucru este prevăzut de Ordinul Rosstandart din 31 ianuarie 2014 nr. 14-st.
Comparativ cu vechiul clasificator, majoritatea serviciilor menajere au rămas aceleași. De exemplu, repararea hainelor, încălțămintei, electrocasnicelor, serviciilor de spălătorie, saloanelor de coafură și înfrumusețare etc.
La calcularea UTII, rentabilitatea de bază este înmulțită cu coeficientul deflatorului (K1). În 2017, valoarea coeficientului K1 va rămâne la nivelul anului 2016 (adică va fi egal cu 1,798). Acest lucru rezultă din Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 03.11.2016 nr. 698. Același coeficient este stabilit în articolul 11 din Legea federală din 30.11.2016 nr. 401-FZ.
Adăugăm că mai devreme s-a planificat stabilirea coeficientului deflatorului pentru UTII simultan pentru următorii trei ani. În 2017, s-a propus creșterea K1 de la 1.798 la 1.891, în 2018 - la 1.982, în 2019 - la 2.063. Ministerul Finanțelor a propus aprobarea unui astfel de proiect. Vă puteți familiariza cu proiectul la acest link. Pentru mai multe detalii, consultați „”. Cu toate acestea, în legătură cu publicarea Ordinului Ministerului Dezvoltării Economice din 03.11.2016 nr. 698, o astfel de propunere a pierdut orice relevanță.
Prin ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3 / 574, s-au făcut modificări la formularul declarației fiscale pentru UTII și la procedura de completare a acestuia. De asemenea, a fost ajustat formatul de depunere a declarației în format electronic. Noul formular de declarație fiscală va fi aplicat începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2017.
Forma declarației nu a suferit modificări semnificative. Principala inovație este secțiunea revizuită 3 „Calcularea cuantumului impozitului unificat pe venitul imputat pentru perioada de impozitare”. În special, formula pentru calcularea cuantumului impozitului unic a fost modificată de acei contribuabili care fac plăți în favoarea persoanelor fizice. Noua formulă va permite antreprenorilor individuali cu muncitori angajați să reducă suma calculată a UTII suma contribuțiilor fixe „pentru ei înșiși”.
De la 1 ianuarie 2017, organizațiile care au încetat să mai utilizeze UTII și trec la sistemul fiscal simplificat trebuie să anunțe biroul fiscal. Perioada de preaviz este nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată UTII. Inovația a fost introdusă prin clauza 47 a articolului 2 din Legea federală nr. 401-FZ din 30.11.2016.
De la 1 ianuarie 2017, încasările din vânzarea produselor agricole pentru UAT vor trebui să fie stabilite în mod diferit. 70% din veniturile din vânzarea produselor agricole pot fi calculate ținând cont de veniturile din vânzarea serviciilor auxiliare (însămânțarea culturilor, tăierea pomilor fructiferi, recoltarea, pășunatul etc.). Anterior, astfel de venituri nu erau contabilizate. Modificările corespunzătoare sunt prevăzute de Legea federală din 23.06.2016 nr. 216-FZ.
Producătorii agricoli care prestează servicii agricole care intenționează să transfere de la 1 ianuarie 2017 la plata impozitului agricol unificat, trebuie să anunțe biroul fiscal de la locul înregistrării până cel târziu la 15 februarie 2017. Cu toate acestea, aceștia vor putea trece la un regim special preferențial, cu condiția ca serviciile furnizate să fie supuse articolului 346.2 paragraful 2 paragraful 2 din Codul fiscal al Federației Ruse și cota din venitul primit din vânzarea acestor servicii. în 2016 este de cel puțin 70%.
Din 2017, intră în vigoare Legea federală din 03.07.2016 nr. 238-FZ „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Despre asta am scris deja mai sus. Din 2017, organizațiile care aplică UAT vor avea dreptul să ia în considerare costurile certificării angajaților conform standardelor profesionale. Acest lucru este prevăzut la articolul 346.5 paragraful 2 paragraful 26 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea federală nr. 251-FZ din 03.07.2016).
Din ianuarie 2017, Registrul Unificat de Stat al Drepturilor (USRR) va fi fuzionat cu Cadastrul imobiliar de stat (GKN). Rezultatul va fi Registrul de stat imobiliar unificat (USRN). La calcularea impozitului funciar, informațiile privind valoarea cadastrală a terenurilor din 2017 ar trebui preluate din Registrul imobiliar de stat unificat. Acest lucru este prevăzut de Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.
Coeficientul deflatorului este utilizat pentru a calcula limita de venit anual potențial pentru antreprenorul individual. În general, acest venit nu poate depăși 1 milion de ruble, indexat de coeficientul deflatorului (clauzele 7 și 9 ale articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse). În 2016, coeficientul deflatorului pentru PSN a fost de 1,329 (aprobat prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din data de 20.10.15 nr. 772). În 2017, acest raport va crește la 1,425 (conform Ordinului Ministerului Dezvoltării Economice din 03.11.2016 nr. 698). În consecință, suma maximă a venitului anual potențial pentru afacerea cu „brevete” va fi de 1,425 milioane de ruble (1 milion de ruble x 1,425). Și costul maxim al unui brevet pentru o lună va fi egal cu 7.250 ruble (1.425 milioane ruble × 6%: 12 luni). Rețineți că autoritățile regionale pot crește mărimea venitului anual potențial posibil pentru anumite tipuri de activități de trei, cinci sau chiar de 10 ori (clauza 8 a art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De la 1 ianuarie 2017, tipurile de activități antreprenoriale în sfere industriale, sociale și științifice, precum și în sfera serviciilor personale, pentru care subiecții Federației Ruse au stabilit o rată de 0 la sută, vor fi determinate luând în considerare contează noile clasificatoare (OKVED2) și (OKPD2). Au fost aprobate de Guvernul Federației Ruse prin ordin din 24 noiembrie 2016 nr. 2496-r. Prin urmare, cerința clauzelor 4 și 7 ale articolului 1 din Legea federală din 03.07.2016 nr. 248-FZ a fost îndeplinită.
De la 1 ianuarie 2017, inspectoratele fiscale nu emit o notificare de înregistrare (radiere) a unui antreprenor individual pe brevet. Chiar și la cererea antreprenorilor individuali. Baza este paragraful „c” al paragrafului 54 al articolului 2 din Legea din 30.11.2016 nr. 401-FZ.
Dacă întreprinzătorul individual nu a plătit brevetul la timp, atunci din 2017 nu va pierde dreptul la acest regim special. Înainte, ne amintim că neplata unui brevet amenință să priveze un astfel de drept. Baza este paragraful „c” al paragrafului 53 al articolului 2 din Legea federală din 30.11.2016 nr. 401-FZ.
De la 1 ianuarie 2017, dacă întreprinzătorul individual al brevetului nu a plătit taxa la timp, inspectoratul îi va trimite o cerere pentru plata impozitelor, penalităților și amenzilor. Acest lucru este prevăzut la articolul 2 alineatul 55 din Legea federală nr. 401-FZ din 30.11.2016. Anterior, astfel de creanțe nu erau trimise în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor.
De la 1 ianuarie 2017, un antreprenor individual cu brevet nu mai trebuie să păstreze separat o carte de venituri și cheltuieli pentru fiecare brevet emis. Puteți păstra o singură carte. Baza este clauza 56 a articolului 2 din Legea federală nr. 401-FZ din 30.11.2016.
Obligația de a plăti impozitul pe proprietate pentru persoane fizice, ca regulă generală, apare nu mai devreme de data la care o persoană primește o notificare fiscală (clauza 4 a articolului 57, clauza 2 a articolului 409 din Codul fiscal al Federației Ruse). Taxa trebuie plătită în termen de o lună de la data primirii acesteia (clauza 6 a articolului 58 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În caz de neprimire a notificărilor fiscale și neplata impozitului, o persoană fizică este obligată să informeze biroul fiscal cu privire la prezența unui obiect imobiliar impozabil. Un astfel de mesaj este trimis în legătură cu fiecare element impozabil până la 31 decembrie a anului următor anului trecut, cu copii ale documentelor de titlu (titlu) pentru obiectul imobiliar (clauza 2.1 a articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
De la 1 ianuarie 2017, legislația fiscală va prevedea că, dacă nu depuneți sau pierdeți termenul limită pentru raportarea imobilelor „necunoscute”, autoritățile fiscale vor avea dreptul să amendeze persoana respectivă. Amenda se poate ridica la 20% din impozitul pe proprietate neplătit. O astfel de amendă este prevăzută de noua clauză 3 a articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. A fost introdus prin Legea federală nr. 52-FZ din 02.04.2014.
Cetățenii plătesc taxele de transport la buget la locația vehiculelor după ce primesc o notificare fiscală trimisă de către biroul fiscal. Impozitul se plătește cel târziu la 1 decembrie a anului următor anului expirat (clauza 1 a articolului 363 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cm. " ".
În caz de neprimire a notificărilor fiscale și neplata taxei de transport, o persoană fizică este obligată să informeze fiscul că are un vehicul. Un astfel de mesaj este trimis în legătură cu fiecare vehicul până la 31 decembrie a anului următor anului expirat, cu copii ale documentelor de titlu (titlu) atașate.
Începând cu 1 ianuarie 2017, va fi introdusă obligația fiscală în cazul în care nu se raportează (mesaj intempestiv) despre disponibilitatea vehiculelor. Cuantumul amenzii este de 20% din valoarea impozitului neplătit (clauza 12 a articolului 1, partea 3 a articolului 7 din Legea federală din 02.04. 2014 nr. 52-FZ).
Până la 1 ianuarie 2017, era în vigoare o perioadă de tranziție, care permite cetățenilor care au declarat prezența proprietății sau vehiculelor pentru care nu s-a plătit impozitul pe proprietate sau transport, să înceapă plata impozitului din anul în care prezența obiectul a fost declarat. Perioada de tranziție s-a încheiat la 1 ianuarie 2017. Prin urmare, dacă inspectoratul fiscal primește informații despre obiecte de proprietate din surse externe (corpuri Rosreestr, departamente de poliție rutieră), impozitul pe aceste obiecte va fi calculat pentru ultimii trei ani, iar penalizarea de mai sus va fi percepută și (clauza 5 a articolului 7 din Legea federală din 02.04.2014 nr. 52-FZ).
În 2017, baza pentru calcularea contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale (în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea) va fi de 755.000 ruble, iar baza pentru calcularea contribuțiilor la PFR la rata „obișnuită” - 876.000 ruble. Astfel de limite sunt stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 noiembrie 2016 nr. 1255. Amintiți-vă că contribuțiile la FSS nu sunt percepute pentru venituri care depășesc dimensiunea maximă de bază, iar contribuțiile la PFR sunt plătite cu o rată de 10%, nu de 22%. În ceea ce privește contribuțiile „medicale” la FFOMS, dimensiunea maximă de bază nu este stabilită pentru acestea, prin urmare, aceste contribuții sunt plătite din toate plățile impozabile. Cm. " ".
Pentru a lua în considerare salariile și alte beneficii, primele de asigurare din astfel de plăți pentru fiecare angajat, este necesar să se țină evidența. Acest lucru era cerut de legislație până în 2017 (partea 6 a articolului 15 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Astfel de evidențe ar putea fi păstrate sub orice formă. Cu toate acestea, oficialii din Fondul de pensii din Rusia și FSS au recomandat utilizarea cardului contabil elaborat de aceștia pentru aceasta (Scrisoare din Fondul de pensii al Federației Ruse nr. AD-30-26 / 16030, FSS RF nr. 17-03- 10 / 08/47380 din 09.12.2014).
În 2017, norma privind necesitatea de a ține evidența primelor de asigurare va fi prevăzută la articolul 431 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilitatea, ca și până acum, poate fi păstrată sub orice formă, prin urmare, o organizație sau un antreprenor individual are dreptul să dezvolte independent un card pentru înregistrarea plăților acumulate și a primelor de asigurare. Cu toate acestea, este posibil să nu se dezvolte o nouă formă a cardului, ci pur și simplu să se corecteze formularul utilizat anterior și să se înlocuiască în acesta, în special, referințele din Legea federală nr. 212-FZ din 24.07.2009 la Codul fiscal. Pentru mai multe detalii despre forma noului card din 2017, consultați „”.
Calculul contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, pentru asigurarea obligatorie de sănătate începând cu anul viitor trebuie transmis la IFTS. Formularul pentru calcularea primelor de asigurare, utilizat din 2017, a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 10.10.2016 nr. ММВ-7-11 / 551.
Noul formular pentru calcularea primelor de asigurare, utilizat din 2017, va înlocui formularul anterior pentru calcularea primelor de asigurare RSV-1, care a fost depus la organele teritoriale ale Fondului de pensii al Federației Ruse. Cu toate acestea, începând cu anul viitor, calculele vor fi transmise IFTS. Cm. " "
Termenul limită pentru plata contribuțiilor în 2017 a rămas același - a 15-a zi a lunii următoare lunii pentru care au fost evaluate contribuțiile. Cu toate acestea, termenul limită pentru depunerea calculelor pentru primele de asigurare s-a modificat. Un nou calcul al primelor de asigurare va trebui să fie prezentat Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, jumătate de an, 9 luni și an). Acest lucru rezultă din articolul 7 alineatul (7) din Codul fiscal. În consecință, pentru prima dată va fi necesară transmiterea la fisc a calculului primelor de asigurare aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 10.10.2016 nr. ММВ-7-11 / 551 pentru primul trimestru al anului 2017. Mai mult, 30 aprilie este duminică. Atunci 1 mai (luni) este o sărbătoare nelucrătoare. În acest sens, pentru prima dată, este necesar să se raporteze Serviciului Fiscal Federal cu privire la primele de asigurare utilizând noul formular de calcul până cel târziu la 2 mai 2017. Cm. " ".
Amintiți-vă că înainte de calculul sub formă de RSV-1 trebuia prezentat la UPFM:
Din 2017, metoda de depunere a calculelor pentru primele de asigurare nu afectează în niciun fel termenul de la depunerea la IFTS. Indiferent de metodă („pe hârtie” sau în formă electronică), calculele trebuie prezentate cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare.
În cazul în care datele privind valoarea totală a contribuțiilor la asigurarea de pensii în calculul primelor de asigurare prezentate la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal nu coincid cu valoarea acestor contribuții acumulate pentru fiecare persoană fizică, calculul va fi considerat ca nefiind prezentat. Într-o astfel de situație, autoritățile fiscale vor trebui să trimită o notificare asiguratului cu privire la discrepanța dezvăluită. În termen de cinci zile de la data primirii, asiguratul va fi obligat să prezinte un calcul ajustat. În acest caz, data depunerii acestuia va fi data depunerii inițiale a rapoartelor.
În cazul în care cererea autorităților fiscale este ignorată și calculul revizuit nu este prezentat, atunci un singur calcul al primelor de asigurare va fi considerat neenunțat. Acest lucru rezultă din articolul 431 alineatul (7) din Codul fiscal al Federației Ruse, care este în vigoare din 2017.
Tot în 2017, autoritățile fiscale nu vor accepta un calcul dacă conține date incorecte despre persoane fizice. Vorbim despre erori în numele complet, SNILS și TIN. Astfel, este logic să verificați din nou datele înainte de a trimite un nou calcul.
În 2017, IFTS nu va accepta un singur calcul al primelor de asigurare dacă suma totală a contribuțiilor pentru companie în ultimele trei luni nu este egală cu suma pentru toți angajații (clauza 7 a articolului 431 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).
În ciuda faptului că, începând din 2017, contribuțiile de pensii, medicale și de asigurare pentru VNiM au intrat sub controlul Serviciului Fiscal Federal, calculele actualizate pentru perioadele care au expirat înainte de 1 ianuarie 2017 trebuie transmise la Fondul de pensii al Federației Ruse și la FSS conform formelor anterioare RSV-1 și 4-FSS ... De exemplu, dacă în ianuarie 2017 organizația decide să clarifice RSV-1 pentru 2016, atunci calculul actualizat va trebui în continuare prezentat unității PFR în formularul RSV-1, aprobat prin Rezoluția Consiliului PFR din 16 ianuarie 2014 nr. 2p ... Informațiile corectate pentru perioadele anterioare vor fi transferate de organele PFR către autoritățile fiscale pe cont propriu (articolul 23 din Legea federală din 03.07.2016 nr. 250-FZ). Autoritățile fiscale în sine nu vor accepta „revizuiri” pentru perioadele anterioare.
Legiuitorii au prevăzut o procedură de rambursare a primelor de asigurare plătite în exces pentru perioade înainte de 1 ianuarie 2017. Deciziile privind restituirea sumelor plătite în exces din 2017 vor fi luate din fonduri extrabugetare (PFR și FSS). În consecință, cu o cerere de returnare, trebuie să contactați diviziunile teritoriale ale Fondului de pensii din Rusia sau FSS. Cu toate acestea, inspecția fiscală va returna plata în plus. Această procedură a fost prevăzută la articolul 21 din Legea federală din 03.07.2016 nr. 250-FZ. Dacă plata în exces se formează după 1 ianuarie 2017, atunci, desigur, trebuie să contactați IFTS pentru returnarea (sau compensarea) acesteia.
Ratele contribuțiilor la pensie, medicale și asigurări pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea nu se vor modifica în 2017. Deci, dacă o organizație nu are dreptul să aplice tarife reduse, atunci în 2017 trebuie să perceapă contribuții la tarife de bază. Acestea sunt prezentate în tabel.
| Unde sa | De ce | Tarifele primelor de asigurare, % |
| La Fondul de pensii pentru MPI | 22 | |
| Plățile depășesc limita de bază | 10 | |
| La Fondul de asigurări sociale pentru invaliditate temporară și maternitate | Plățile nu depășesc limita de bază | 2,9 |
| Plățile depășesc limita de bază | Nu este nevoie să încărcați | |
| FFOMS: rata în 2017 an | – | 5,1 |
Este necesar să transferați primele de asigurare din 2017 (cu excepția primelor de „prejudiciu”) către Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal și nu către fonduri. În acest sens, ordinul de plată pentru plata contribuțiilor trebuie completat după cum urmează:
Din 2017, primele de asigurare (cu excepția contribuțiilor de „prejudiciu”) trebuie plătite în conformitate cu detaliile autorităților fiscale. În același timp, BCF pentru primele de asigurare s-a schimbat din 2017. Tabelul prezintă noile coduri care trebuie aplicate începând cu plățile din ianuarie 2017. Trimiteți primele de asigurare pentru decembrie 2016 către „vechiul” KBK.
| Tipul contribuției | KBK nou |
|---|---|
| Contribuții la pensie | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Contribuții la FFOMS (medical) | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Contribuții la FSS ale Federației Ruse (pentru handicap și maternitate) | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Contribuții pentru vătămare | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| Contribuții suplimentare la pensie la rata 1 | 182 1 02 02131 06 1010 160, dacă tariful nu depinde de prețul special; 182 1 02 02131 06 1020 160, dacă tariful depinde de prețul special |
| Contribuții suplimentare la pensie la rata 2 | 182 1 02 02 132 06 1010 160, dacă tariful nu depinde de prețul special; 182 1 02 02 132 06 1020 160, dacă tariful depinde de prețul special |
Modificările nu prevăd că noile dispoziții se aplică relației juridice din perioadele trecute. Noul capitol al Codului fiscal al Federației Ruse „Contribuții la asigurări” va intra în vigoare de la 1 ianuarie 2017. Considerăm că de la această dată este necesar să se ia în considerare suma veniturilor primite din sistemul fiscal simplificat pentru a determina legalitatea calculării contribuțiilor la cote reduse. În consecință, chiar dacă la sfârșitul anului 2016 veniturile depășesc 79 de milioane de ruble, primele de asigurare de la începutul anului 2016 nu vor trebui recalculate la rate stabilite în general.
Modificări grave începând cu 2017 au fost înregistrate pentru organizațiile cu divizii separate. Înainte, ne reamintim că era necesar să se transfere contribuții și să depună rapoarte la locul unei subdiviziuni separate dacă subdiviziunile aveau propriul cont bancar de verificare și un bilanț separat. Acest lucru a fost prevăzut de partea 11 a articolului 15 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
Din 2017, condiția prezenței unui cont curent și a soldului a dispărut din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, diviziile separate rusești, care sunt autorizate să calculeze remunerația și alte plăți în favoarea persoanelor fizice, vor fi obligate să transfere în mod independent contribuțiile (cu excepția contribuțiilor de „prejudiciu”) și să prezinte calculele primelor de asigurare la IFTS la locul înregistrării lor . Chiar dacă nu au propriul cont bancar și nu sunt alocați unui bilanț independent (clauza 11 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Rețineți că noile prevederi ale Codului fiscal al Federației Ruse nu prevăd că organizația-mamă are dreptul, din 2017, să „preia” obligația de a plăti primele de asigurare și să depună decontări pentru o subdiviziune separată care nu are o cont și sold, dar este împuternicit să calculeze salariile și alte remunerații pentru indivizi. 
În 2016, întreaga sumă a indemnizației zilnice specificate în contractul colectiv sau într-un regulament local a fost scutită de contribuții. Cu toate acestea, din ianuarie 2017 situația se va schimba. Va fi posibil să nu plătiți contribuții numai dintr-o sumă care nu depășește 700 de ruble pentru călătorii de afaceri interne și dintr-o sumă care nu depășește 2.500 de ruble pentru călătorii de afaceri în străinătate. Acest lucru este consacrat în articolul 422 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, de fapt, începând din 2017, s-au aplicat aceleași limite pentru diurnele ca și pentru impozitul pe veniturile personale (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În ceea ce privește contribuțiile „pentru leziuni”, totul va rămâne la fel. În 2017, diurnele vor fi complet scutite de aceste contribuții. La urma urmei, ei, ca și până acum, nu vor fi supuși Codului fiscal RF.
Din 2017, Codul fiscal al Federației Ruse va clarifica modul de determinare a bazei impozabile pentru veniturile în natură. Anterior, baza includea costul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor specificate în contract. Începând cu anul viitor, prețul va trebui stabilit în conformitate cu regulile articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică pe baza prețurilor pieței. Se stipulează separat că TVA-ul nu este exclus din baza impozabilă (clauza 7 a articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Din 2017, serviciul fiscal va fi responsabil pentru încălcările legate de primele de asigurare (cu excepția primelor de „prejudiciu”). Mai mult, toate penalitățile legate de impozite se vor aplica și contribuțiilor. Deci, de exemplu, pentru neprezentarea unui calcul trimestrial al contribuțiilor, plătitorul primelor de asigurare poate fi amendat în temeiul articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse - o amendă de 5%. Pentru încălcarea gravă a regulilor de contabilizare a bazei contribuțiilor, se poate aplica o amendă în temeiul articolului 120 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, penalitățile fiscale se vor aplica pe deplin primelor de asigurare. Anterior, de exemplu, nu exista o astfel de amendă ca „încălcarea regulilor de înregistrare a bazei de date”. Astfel, putem spune că din 2017 vor exista mai multe amenzi.
Suma contribuțiilor la pensie pe care un antreprenor individual trebuie să le plătească „pentru el însuși” depinde de suma veniturilor sale. Începând din 2017, regulile pentru determinarea veniturilor pentru un număr de antreprenori individuali se vor schimba. De exemplu, în 2016, veniturile unui antreprenor pe OSNO erau considerate câștigurile sale, nu reduse prin deduceri. Aceasta înseamnă că contribuțiile la Fondul de pensii ar trebui să fie numărate ca procent din totalul veniturilor impozabile, cu excepția deducerilor profesionale (Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 18.12.15 nr. 17-4 / OOG-1797). Dar din 2017 situația se va schimba. Atunci când calculează contribuțiile „pentru sine”, un antreprenor individual pe OSNO ar trebui să fie ghidat de paragraful 1 al paragrafului 9 al articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și veniturile, în conformitate cu această regulă, trebuie stabilite în conformitate cu articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, care este dedicat bazei de impozitare, adică diferența dintre venituri și deduceri. Aceasta înseamnă că antreprenorii individuali vor începe să calculeze contribuțiile la pensie nu din suma totală a venitului lor, ci din diferența dintre venituri și deduceri profesionale. Acest lucru a fost confirmat de Ministerul Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din data de 25.10.16 nr. BS-19-11 / 160.
Contribuțiile de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale (contribuții „pentru leziuni”) vor continua să fie administrate și controlate de autoritățile FSS. Adică, acest tip de contribuții nu a fost transferat autorităților fiscale.
Deținătorii de polițe vor trebui să rezume informațiile privind primele de asigurare „pentru leziuni” într-un calcul separat 4-FSS. Noua formă de calcul a 4-FSS, care a fost utilizată încă din primul trimestru al anului 2017, a fost aprobată prin ordinul FSS din 26 septembrie 2016 nr. 381 „Cu privire la aprobarea formularului de calcul pentru primele de asigurare acumulate și plătite pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale, precum și a cheltuielilor pentru plata asigurării și a procedurii de completare a acesteia ”. Deținătorii de polițe vor trebui să prezinte un nou calcul al 4-FSS în 2017 la FSS, ca și până acum, trimestrial. Datele de finalizare din 2017 nu se vor schimba. „Pe hârtie”, un nou calcul va trebui prezentat cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (decontare) (adică trimestrial). În formă electronică - nu mai târziu de 25, respectiv. Astfel, metoda de depunere a calculului 4-FSS, ca și până acum, va afecta termenele admise pentru depunerea acestuia.
Din 2017, va apărea un nou tip de infracțiune - nerespectarea procedurii de raportare a contribuțiilor „pentru vătămări” (articolul 26.30 din Legea federală din 24.07.1998 nr. 125-FZ). Dacă după 1 ianuarie 2017, calculul primelor de „prejudiciu” se depune pe hârtie în locul formularului electronic obligatoriu, atunci asiguratul va fi amendat cu 200 de ruble. Organismele FSS vor fi amendate pentru acest lucru. Nu a existat o astfel de pedeapsă înainte.
Începând din 2017, unitățile FSS vor avea noi drepturi pe care le vor putea folosi în cadrul administrării și controlului contribuțiilor „pentru leziuni”. Noi puteri au fost acordate organismelor FSS prin paragraful „a” al paragrafului 3 al articolului 3 din Legea federală din 03.07. 2016 Nr. 250-FZ. Începând cu anul viitor, vor avea dreptul la:
Primele de asigurare „pentru leziuni” în 2017, ca și până acum, vor fi reglementate de Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998. Cu toate acestea, anterior, această lege conținea multe norme care se refereau la Legea federală din 24.07.2009 nr. 212-FZ, care se pierduse de la 1 ianuarie 2017.<О страховых взносах>... În acest sens, Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 a fost completată cu noi prevederi. Deci, în special, a fost prescris:
De asemenea, din 2017, Legea federală nr. 125-FZ din 24.07.1998 a fost completată cu articolele 26.1-26.13, care prevedea clar modul în care autoritățile FSS:
În plus, au apărut articolele 26.14-26.21, care stipulează:
Prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1341 din 10 decembrie 2016, calculul primei la rata contribuțiilor pentru leziuni a fost modificat. Reamintim că organismele FSS calculează prima conform formulei (clauza 6 din Metodologia aprobată prin ordin al Ministerului Muncii din 1 august 2012 nr. 39n). Se ia în considerare valoarea prestațiilor, numărul și durata cererilor de asigurare pentru ultimii trei ani.
În legătură cu modificările, la calcularea primei, fondul va lua în calcul și dacă au avut loc accidente mortale anul trecut. Alocația va depinde de numărul deceselor. Fundația îl va numi dacă au suferit mai mult de două persoane și nu există vina terților.
Decretul menționat a intrat în vigoare la 25 decembrie 2016. Cu toate acestea, de fapt, modificarea va începe să funcționeze în 2018, deoarece fondul a calculat deja suprataxa la tarif pentru 2017 până la 1 septembrie 2016 (clauza 9 din regulile din Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 mai , 2012 nr. 524).
De la 1 ianuarie 2017, va fi „mai periculos” să nu confirmați tipul principal de activitate. Faptul este că, din 2017, diviziunile FSS au dreptul să stabilească rata contribuțiilor pe baza codului OKVED, care corespunde celei mai mari clase de risc profesional. Ei vor lua pur și simplu acest cod de la EGUL. Baza este Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 iunie 2016 nr. 551.
Rețineți că autoritățile FSS, în practică, au făcut acest lucru înainte. Dar judecătorii nu au fost de acord cu acest lucru (Rezoluția prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din data de 05.07.2011 nr. 14943/10). Se pare că nu va avea rost să te duci în instanță din 2017. La urma urmei, autoritățile FSS nu vor încălca nimic atunci când stabilesc tariful maxim conform datelor din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice. Prin urmare, are sens să confirmăm activitatea principală în 2017. Acest lucru trebuie făcut cel târziu la 15 aprilie 2017. Cm. " ".
În 2017, contabilitatea personalizată va continua să controleze FIU și va accepta raportarea cu privire la aceasta.
De la 1 ianuarie 2017, raportul SZV-M va trebui să fie depus cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare celui de raportare. Fost termen - a 10-a zi. În același timp, forma raportului SZV-M nu s-a schimbat.
În 2017, un raport anual complet nou va apărea în FIU, în care va fi necesar să se indice informații cu privire la vechimea în muncă a angajaților și a contractanților. Forma sa se numește SZV-STAZH. Termenul limită pentru depunerea unui nou raport anual este cel târziu la 1 martie a anului următor anului de raportare (nouă versiune a clauzei 2, articolul 11 din Legea federală nr. 27-FZ din 01.04.1996). În consecință, pentru prima dată un astfel de raport anual va trebui să fie prezentat cel târziu la 1 martie 2018.
Astfel, până în 2017, informațiile privind vechimea în muncă a angajaților au făcut parte din RSV-1 (Secțiunea 6) și au fost prezentate la sfârșitul fiecărui trimestru. Din 2017, informațiile despre vechime devin anuale, dar, ca și până acum, vor trebui transmise UIF.
De la 1 ianuarie 2017, pentru încălcarea regulilor de trimitere a rapoartelor electronice personalizate către PFR, aceștia vor fi amendați cu 1.000 de ruble. Acest lucru este prevăzut de noua ediție a părții 4 a articolului 17 din Legea federală din 01.04.1996 nr. 27-FZ "Cu privire la contabilitatea individuală (personificată) în sistemul de asigurări obligatorii de pensii." A fost introdus prin paragraful „b” al paragrafului 9 al articolului 2 din Legea federală nr. 250-FZ din 03.07.2016. Reamintim că raportul SZV-M trebuie prezentat în formă electronică pentru 25 sau mai multe persoane (paragraful 3, clauza 2, articolul 8 din Legea federală nr. 27-FZ din 01.04.1996).
Pentru mai multe informații despre modificările primelor de asigurare din 2017, consultați „„.
Din 2017, a fost introdus un termen de prescripție de trei ani pentru aducerea la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni în domeniul contabilității personalizate (articolul 17 din Legea federală din 01.04.1996 nr. 27-FZ).
Dacă nu furnizați informații contabile personalizate la timp sau le transmiteți incomplet sau într-o formă denaturată, atunci din 2017 oficialii (șeful sau contabilul șef) pot fi amendați cu 300-500 ruble. O astfel de amendă poate fi aplicată pentru SZV-M sau pentru un nou raport anual privind vechimea. Acest lucru este prevăzut de noul articol 15.33.2 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse. A fost introdus prin clauza 5 a articolului 7 din Legea federală nr. 250-FZ din 03.07.2016.
De la 1 ianuarie 2017, funcționarii (directorii sau contabilii șefi) vor putea fi amendați dacă nu furnizează FSS informații care se referă la:
Cantitatea amenzii poate varia de la 300 la 500 de ruble. O astfel de responsabilitate a apărut în partea 4 a articolului 15.33 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse (astfel cum a fost modificat de paragraful 4 al articolului 7 din Legea federală din 03.07.2016 nr. 250-FZ).
De la 1 ianuarie 2017, persoanele fizice vor putea primi o reducere la plata taxelor de stat. Pentru a primi o reducere pentru obținerea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, va trebui să aplicați (adică să depuneți o cerere) prin portalurile de stat, serviciile municipale și alte portaluri de internet. Valoarea taxei, în acest caz, va fi calculată luând în considerare un factor de reducere de 0,7. Deci, de exemplu, pentru înregistrarea de stat a căsătoriei, în general, mărimea taxei de stat este de 350 de ruble (333,26 Cod fiscal al Federației Ruse). Dar dacă, de la 1 ianuarie 2017, o cerere de înregistrare a căsătoriei este depusă electronic utilizând portalul serviciilor de stat sau municipale, atunci valoarea taxei va fi mai mică - 245 ruble (350 ruble × 0,7). Modificarea corespunzătoare a fost adusă clauzei 4 a articolului 333.35 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală nr. 402-FZ din 30.11.2016 „Cu privire la modificările articolului 333-35 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse ”.
Rețineți că o normă similară a fost conținută anterior în paragraful 4 al articolului 333.35 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, reducerea de mai sus a putut fi obținută numai dacă rezultatul serviciului furnizat a fost furnizat unei persoane în formă electronică. Dar, mulți oameni știu că, cel mai adesea, cu ajutorul portalurilor serviciilor de stat și municipale, se poate depune o cerere doar în formă electronică și nu poate primi serviciul în sine. Începând din 2017, chiar faptul de a depune o cerere în formă electronică, și nu faptul de a furniza acesteia, va conferi unei persoane dreptul de a primi reducerea indicată.
De la 1 ianuarie 2017, dacă o persoană solicită declararea falimentului debitorului, atunci taxa de stat va fi de 300 de ruble, iar în cazul în care organizația - 6.000 de ruble. Acum taxa este de 6.000 de ruble, indiferent de cine depune o cerere instanței de arbitraj. Astfel, cuantumul taxei se va modifica doar pentru persoanele fizice (va scădea de 20 de ori). Pentru companii, acesta va rămâne același. Astfel de modificări au fost aduse paragrafului 5 al paragrafului 1 al articolului 333.21 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală nr. 407-FZ din 30.11.2016 „Cu privire la modificările articolului 333-21 din partea a doua a Codului fiscal al Federația Rusă".
De la 1 ianuarie 2017 a fost anulată norma care permite utilizarea Clasificării mijloacelor fixe în scopuri contabile, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1. Modificarea este prevăzută de paragraful 1 al Amendamentelor aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 640 din 07.07.2016.2017, durata de viață utilă a mijloacelor fixe trebuie determinată în conformitate cu regulile paragrafului 20 din PBU 6/01.
De la 1 iulie 2017, salariul minim federal se va ridica la 7.800 de ruble. Acest lucru este prevăzut de Legea federală nr. 460-FZ din 19 decembrie 2016 „Cu privire la modificările la articolul 1 din Legea federală„ Cu privire la salariul minim ”. Noua dimensiune a salariului minim va trebui să fie luată în considerare, în special, pentru a reglementa problemele remunerației, calculul prestațiilor pentru invaliditate temporară.
Salariul minim anterior a fost de 7.500 de ruble. Salariul minim va rămâne la acest nivel începând cu 1 ianuarie 2017. Cm. " ".
Din 10 august 2017, informațiile despre societățile pe acțiuni care îndeplinesc condițiile întreprinderilor mijlocii și mici în ceea ce privește ponderea lor în capital vor fi înscrise în Registrul unificat al întreprinderilor mici și mijlocii. Acest lucru este prevăzut de paragraful „a” al paragrafului 2 al articolului 1 din Legea federală din 03.07.2016 nr. 265-FZ și confirmat prin Scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 12.10.2016 nr. GD-4- 14/19360.
De la 1 ianuarie 2017, în locul unui certificat de înregistrare de stat a unei persoane juridice și a unui antreprenor individual, autoritatea fiscală va emite o foaie de evidență a registrului de stat unificat al persoanelor juridice și o foaie de evidență a registrului de stat al antreprenorilor individuali. Aceasta rezultă din Ordinul Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 12.09.2016 nr. ММВ-7-14 / 481.
Din 2017, clasificatoarele OKVED, OKDP, OKUN, OKP și OKPF au fost complet anulate. În schimb, din 2017, este necesar să se utilizeze alte clasificatoare, și anume:
Coduri noi în declarații pentru 2016
În paginile de titlu ale declarațiilor fiscale pentru 2016 depuse în 2017, ar trebui indicat codul OKVED2 (OK 029-2014). La trimiterea „reviziilor” pentru perioadele anterioare, este indicat codul OKVED, care se reflectă în declarațiile primare. Inspectoratele fiscale nu ar trebui să argumenteze cu această abordare.
Din 2016, informațiile privind suma restanțelor și restanțelor în amenzi și amenzi au încetat să mai fie un secret fiscal. În același timp, informații despre datorii, încălcări fiscale și măsuri de răspundere pentru comiterea acestora ar trebui să fie postate în domeniul public pe site-ul web FTS (clauza 1.1 a articolului 102 din Codul fiscal al Federației Ruse). Serviciul Fiscal Federal a anunțat că datele corespunzătoare pentru 2016 vor fi publicate pe site-ul web FTS până cel târziu la 1 iulie 2017. Acest lucru este menționat în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 17.11.16 nr. GD-4-8 / 21768.
Din 2017, angajatorii (organizații și antreprenori individuali) care au legătură cu microîntreprinderile au dreptul să refuze complet sau parțial adoptarea reglementărilor locale care conțin norme de drept al muncii. În schimb, condițiile de muncă pot fi negociate direct în contractele de muncă încheiate cu angajații pe baza unui formular standard. Acest lucru este prevăzut de articolul 309.2 din Codul muncii al Federației Ruse, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2017. Forma standard a contractului de muncă a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 27 august 2016 nr. 858. A se vedea, de asemenea, „„, „„.
Din 2017, vor intra în vigoare noi reguli și reglementări pentru locurile de muncă: pentru microclimat, iluminat, nivel de zgomot etc. (SanPiN 2.2.4.3359-16). Acest lucru este prevăzut de decretul medicului sanitar șef al Federației Ruse din 21 iunie 2016 nr. 81. A se vedea „”.
De la 1 ianuarie 2017, centrele de evaluare a calificărilor vor deveni parte a unui sistem unic. Aceștia vor efectua o evaluare independentă a lucrătorilor. Evaluarea este un fel de examinare pentru un angajat (sau pentru un candidat pentru un angajat) pentru respectarea standardelor profesionale. Puteți susține acest examen la un centru de evaluare independent. Angajatorul care a aplicat pentru acestea trebuie să plătească pentru serviciile centrului.
Este obligatoriu sau nu?
Este important să ne amintim că o evaluare independentă nu este obligatorie. Poate fi înlocuit cu o certificare emisă de angajator.
Este demn de remarcat faptul că dacă un angajator, obligat să aplice standarde profesionale, a trimis un angajat pentru o evaluare independentă, iar acesta din urmă nu a promovat examenul, acesta nu este un motiv de concediere. Dacă un angajat își îndeplinește bine sarcinile, atunci nu poate fi concediat nici măcar în cazul unui examen eșuat la un centru independent de evaluare a calificărilor. Demiterea în 2017, ca și până acum, se poate baza numai pe rezultatele certificării.
Dacă un solicitant este trimis pentru o evaluare independentă în 2017, atunci nerespectarea examenului este un motiv valid pentru refuzul angajării. Faptul este că un angajator care este obligat să aplice standarde profesionale nu are dreptul să încheie un contract de muncă cu o persoană care nu îndeplinește aceste standarde (clauza 6 din Informațiile Ministerului Muncii din Rusia din 04/05/16) .
Baza voluntară
Nu numai angajatorul poate solicita o evaluare independentă, ci și angajatul însuși (sau un candidat la angajat). În acest caz, el va plăti pentru evaluare. Cu toate acestea, promovarea unei evaluări independente este voluntară. Un potențial angajator nu are dreptul să solicite candidaților să fie supuși unei evaluări independente.
Formularul TZV-MP și procedura de completare a acestuia au fost aprobate prin Ordinul Rosstat nr. 373 din 29 iulie 2016. Noul formular nr. TZV-MP se numește „Informații privind costurile de producție și vânzare a produselor (mărfuri) , lucrări și servicii) și rezultatele unei mici întreprinderi pentru 2016 "... Raportul trebuie depus până la 3 aprilie 2017 la biroul teritorial Rosstat de la locația organizației. Toate organizațiile incluse în eșantionul Rosstat ar trebui să trimită un nou raport. Nu a existat un astfel de raport înainte. Pentru informații despre cum să completați un nou raport statistic, consultați „”.
Plătitorii de impozite comerciale utilizează coeficientul deflatorului pentru a ajusta rata de impozitare stabilită pentru organizarea piețelor cu amănuntul (clauza 4 a articolului 415 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea de bază a unei astfel de rate este de 550 de ruble pe 1 pătrat. metru de suprafață a pieței cu amănuntul. Coeficientul deflatorului pentru 2016 este de 1,237. Un astfel de coeficient deflator pentru taxa comercială pentru 2017 a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice și Comerțului nr. 698 din 03.11.2016. În consecință, rata taxei pentru acest tip de activitate în 2017 va fi de 680,35 ruble (550 ruble × 1.237). În 2016, acest raport a fost aprobat ca 1, 154.
În regiunile în care se implementează proiectul-pilot, asigurătorii plătesc indemnizații de invaliditate numai pentru primele trei zile de boală. Restul concediilor de boală, precum și alte beneficii pentru angajați, sunt transferate de către organele teritoriale ale FSS (clauzele 6, 9 din Regulamente, aprobate prin decretul Guvernului Federației Ruse din 21.04.11 nr. 294). Începând cu 1 ianuarie 2017, 20 de entități constitutive ale Federației Ruse participă la proiectul pilot. Cm. " ".
În cazul în care proiectul pilot al FSS va începe să funcționeze în 2017 (ce regiuni), puteți afla din proiectul de decret al Guvernului Federației Ruse. Conform acestui document, subiecții vor fi conectați la proiectul pilot al FSS după cum urmează:
Moscova și Sankt Petersburg vor fi ultimele care se vor alătura. Durata proiectului pilot este prevăzută până la sfârșitul anului 2021. Apoi, toate beneficiile vor fi plătite direct de la FSS.
Nu va exista o creștere a cuantumului prestațiilor de șomaj în 2017. Ca și până acum, suma minimă a indemnizațiilor de șomaj în 2017 este de 850 de ruble, iar suma maximă este de 4.900 de ruble. Astfel, cuantumul indemnizațiilor de șomaj nu s-a modificat din 2017 și nu va fi majorat. Acest lucru este prevăzut de Decretul Guvernului Federației Ruse din 08.12.2016 nr. 1326. Aceeași sumă de beneficii a fost în vigoare în 2016.
Cuantumul bonusului pe care furnizorul are dreptul să îl acorde lanțurilor de vânzare cu amănuntul pentru achiziționarea unei anumite cantități de produse alimentare, pentru promovarea acestora, furnizarea de servicii logistice și alte servicii este limitat. Din 2017, bonusul nu poate depăși 5% din prețul produsului achiziționat. În acest sens, de la 1 ianuarie 2017, toate contractele de furnizare trebuie modificate pentru a se asigura că remunerația rețelei de tranzacționare a corespuns cu limita specificată. Dacă acest lucru nu se face, atunci este posibilă o amendă în temeiul articolului 14.42 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse: pentru funcționari - de la 20.000 la 40.000 de ruble, pentru persoanele juridice - de la 1 milion la 5 milioane de ruble.
De la 1 ianuarie 2017, firmele din Crimeea și Sevastopol sunt obligate să înregistreze în EGAIS fiecare fapt al vânzării cu amănuntul a alcoolului în așezările urbane (organizații care comercializează în așezări rurale - de la 1 ianuarie 2018).
Antreprenorii individuali care achiziționează bere și băuturi de bere în scopul vânzării lor în așezările urbane din Crimeea sau orașul Sevastopol, de la 1 ianuarie 2017, fiecare achiziție trebuie înregistrată în Sistemul de informații automatizat de stat unificat. Dacă berea și băuturile cu bere sunt vândute în așezările rurale - de la 1 ianuarie 2018. Acest lucru este prevăzut de clauzele 7 și 8 ale articolului 27 din Legea federală din 22 noiembrie 1995 nr. 171-FZ.
Din 2017, aproape toate organizațiile și antreprenorii individuali implicați în comerț vor trebui să treacă la case de marcat online. Aceste birouri de numerar vor transmite informații despre fiecare achiziție către autoritățile fiscale prin internet. Trecerea la casele de marcat online va avea loc în mai multe etape.
| № | Perioadă | Explicaţie |
| 1 | din 15 iulie 2016 până în 30 iunie 2017 | Puteți începe să utilizați în mod voluntar case de marcat online. În această perioadă, puteți începe, de asemenea, să modernizați casa de marcat existentă și să o reînregistrați la biroul fiscal. Pentru a face acest lucru, puteți trimite deja o cerere operatorului de date fiscale. |
| 2 | de la 1 februarie 2017 | Tranziția către utilizarea obligatorie a caselor de marcat online va începe. Inspectoratele fiscale vor opri înregistrarea caselor de marcat care nu îndeplinesc noile cerințe. Nu va fi posibil să înregistrați o plată „off-line”. Cu toate acestea, până la 1 iulie 2017, puteți continua să utilizați case de marcat vechi înregistrate înainte de 1 februarie 2017. |
| 3 | de la 1 iulie 2017 | Majoritatea organizațiilor și antreprenorilor individuali care folosesc acum CPC vechi vor trebui să înceapă să utilizeze case de marcat online. O exceptie: - organizații și antreprenori pe UTII; - IP pe un brevet; - organizații și antreprenori individuali în furnizarea de servicii către populație. |
| 4 | de la 1 ianuarie 2018 | Este permisă generarea și transmiterea unui cec numai în formă electronică. Cecurile pe hârtie vor trebui emise clienților numai la cererea acestora. |
| 5 | de la 1 iulie 2018 | Obligația de a aplica CCP online: - organizații și antreprenori individuali de pe UTII care desfășoară activități în conformitate cu alineatul (2) al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse; - IP pe un brevet; - organizații și antreprenori individuali în furnizarea de servicii către populație; - organizații și antreprenori individuali care folosesc distribuitoare automate. |
Pentru mai multe informații despre tranziția la case de marcat online și penalități pentru utilizarea acestora în 2017, consultați „”.
Până la 30 iunie 2018, contribuabilii UTII și antreprenorii individuali din sistemul de brevete (cu excepția comercianților de bere) au dreptul de a nu aplica CPC, cu condiția ca, la cererea clientului, să se elibereze un document care să confirme faptul plății. Tranzacționarea cu ceai pe trenuri, bilete de loterie și timbre, precum și tranzacționarea prin distribuitoare automate nu necesită utilizarea CPC. Este permisă tipărirea formularelor de răspundere strictă într-o tipografie sau folosind un sistem automatizat, care nu trebuie creat pe baza KKT.
De la 1 ianuarie 2017, pe lista bunurilor accizabile s-a adăugat următoarele (clauza 6 a articolului 2 din Legea din 30.11.2016 nr. 401-FZ):
Aceștia au stabilit cum, de la 1 ianuarie 2017, să se stabilească valoarea impozitelor accizabile dacă baza de impozitare pentru produsele alcoolice și care conțin alcool este mai mică decât volumul reflectat în Sistemul de informații automatizat de stat unificat (EGAIS) Producători, procesatori și importatori de produsele alcoolice și care conțin alcool din 2017 trebuie să stabilească în mod independent baza impozabilă și să calculeze suma accizelor. Dacă există discrepanțe, baza de impozitare trebuie determinată în conformitate cu datele EGAIS.
Începând din 2017, producătorii de tutun au aplicat anual un factor de multiplicare la calcularea accizelor în perioada 1 septembrie - 31 decembrie. Modificarea a fost introdusă prin articolul 10 paragraful 10 al Legii din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.
Impozitarea mărfurilor accizabile se efectuează în conformitate cu ratele de impozitare stabilite de articolul 193 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse. De la 1 ianuarie 2017, o serie de modificări vor fi aduse acestui paragraf. De exemplu, începând cu 2017, ratele accizelor la alcoolul etilic, alcool și produse din tutun vor crește. De exemplu, tarifele pentru cidru, poiret și mied vor crește la 21 de ruble. pe 1 litru (în 2016 era de 9 ruble pe 1 litru), iar tarifele pentru trabucuri vor fi de 171 ruble. pe 1 bucată (în 2016 era de 141 ruble pe 1 bucată). În legătură cu modificările, costul, de exemplu, al șampaniei și al vinurilor de șampanie va crește. Modificările corespunzătoare au fost aprobate prin Legea federală nr. 401-FZ din 30.11.16.
Statisticile sunt dramatice. Băncile și organizațiile de credit sunt private de licențe - una câte una. Anul trecut 2015, acerbă Bancă Centrală a câștigat 93 de stele pe fuselaj, anul acesta 2016 - 77. Dar anul nu s-a terminat încă - poate că vor stabili un nou record. Bank-down, într-un cuvânt. Ce ar trebui să facă o afacere? Cum să vă protejați și să verificați din timp fiabilitatea băncii? Să ne dăm seama [...]
Este bine să fii fizician. E va fi întotdeauna egal cu mc² - înțeles o singură dată, deci veți înțelege întotdeauna. Din păcate, acest lucru nu se poate spune despre abilitățile contabile. În orice caz, în Rusia. A existat o regulă, acum o altă regulă ... Amestecat regulile - o amendă. Dar astăzi vă vom proteja de greșelile dintr-un alt domeniu important pentru contabili. Merita [...]
Nu doriți ca inspectorii să găsească scheme de evaziune fiscală în acțiunile companiei dvs. Nu ne vom da seama acum dacă există - nu este atât de important. Dacă există, se poate găsi sau nu. Dacă nu este acolo, se poate găsi sau nu. Desigur, [...]
Mai devreme sau mai târziu, cu siguranță va trebui să vă confruntați cu acest lucru. Nu aveți nevoie de un atac al clonelor întreprinderii dvs., nu-i așa? Clonele care, în primul rând, folosesc nemeritat reputația pe care o meritați și, în al doilea rând, o strică în mod constant? Nu, nu este nevoie. Deci - o marcă înregistrată, desigur, nu elimină complet posibilitatea unui astfel de atac. Dar măcar el îți oferă mijloacele pentru [...]
Poftim. Cu o mână, autoritățile ruse facilitează soarta microîntreprinderilor, iar pe de altă parte impun noi raportări pentru toate întreprinderile mici. Pentru că au întârziat, cu care, desigur, vor fi amendate serios. Să ne dăm seama și să ne pregătim. Trebuie să facem imediat o rezervare pentru ca acest formular să nu devină o durere de cap anuală pentru afacerile rusești. Nu - conform ideii creatorilor, doar unul trebuie să-l treacă [...]
În domeniul legislației fiscale, au existat o serie de modificări majore de la începutul acestui an.
Vă vom spune la ce să vă așteptați contribuabilii, care taxe vor fi anulate și, de asemenea, vom afla care legi, dimpotrivă, vor înăspri procedura de plată a contribuțiilor fiscale pentru persoanele fizice și juridice.
Au existat două modificări ale legii federale:
Potrivit acestuia, termenul garanției de la bancă pentru rambursarea taxei pe valoarea adăugată s-a modificat. Se știe că a fost mărit cu 2 luni. Acum perioada de garanție este de 10 luni.
Desigur, taxa poate fi rambursată fără garanția organizației bancare. Dar - numai cu condiția ca în 3 ani dimensiunea sa să se ridice la peste 7 miliarde de ruble. Aceste impozite includ impozitul pe accize, impozitul pe profit sau impozitul pe extracția mineralelor.
Observa, taxele care au fost plătite pentru transportul și circulația mărfurilor peste granița Federației Ruse nu sunt luate în considerare.
Se aplică persoanelor și organizațiilor străine care își desfășoară activitățile de afaceri pe internet. Așa-numita taxă pe „Google” va fi reglementată de articolul 174.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Vă rugăm să rețineți că aceștia acordă atenție înregistrării și executării tranzacțiilor pe teritoriul Federației Ruse - și în străinătate.
De exemplu, dacă un cumpărător locuiește în Federația Rusă și cumpără bunuri din Rusia, atunci organizația străină plătește impozite. Dacă cumpărătorul locuiește în afara Federației Ruse și realizează o tranzacție de vânzare-cumpărare în străinătate, atunci organizația străină nu poate plăti impozite.
De asemenea, se uită la contul personal deschis atașat organizației.
De exemplu, o organizație bancară este înregistrată în Federația Rusă, ceea ce înseamnă că o persoană străină va deduce taxele.
Cotele de impozitare s-au schimbat: pentru transferul de fonduri către bugetul federal - 3% (în loc de 2%), pentru bugetele regionale - 17% (în loc de 18%). Rata generală nu sa modificat la 20%. Autoritățile regionale au dreptul de a reduce ratele. În 2017-2020, ratele nu pot fi mai mici de 12,5%.
Puteți afla despre aceste modificări în articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Coeficientul deflatorului luat în calcul la calcularea impozitului pe vmenenko va rămâne același. Va fi 1.798.
Acest lucru este precizat în Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse sub numărul 698, adoptat la 3 noiembrie 2016.
Știrile se referă la fiecare regiune a Federației Ruse. Acum, autoritățile vor stabili în mod independent dacă persoanele juridice vor avea beneficii legate de bunurile mobile.
Se știe că, în cazul în care autoritățile regionale nu au timp să folosească sau să refuze privilegiul în cursul anului 2017, atunci în 2018 nu li se va oferi o astfel de oportunitate (articolul 381.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Există multe modificări în legislația fiscală în 2017. Prin urmare, să începem cu cele mai importante, care vor fi relevante pentru majoritatea organizațiilor și antreprenorilor.
1. Încă din 30 noiembrie 2016, o altă persoană poate plăti în mod legal impozite, taxe, penalități, amenzi pentru un contribuabil, precum și pentru un agent fiscal (clauzele 1, 8, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Această inovație se aplică atât persoanelor juridice, cât și persoanelor fizice. Anterior, după cum vă amintiți, Codul fiscal al Federației Ruse a indicat o regulă strictă conform căreia obligația de plată a impozitului poate fi îndeplinită doar de contribuabil însuși (clauza 1 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, valabilă până la 30.11.2016).
Dar există o nuanță importantă: dacă ați plătit impozitul pentru o altă persoană, atunci nu îl veți mai putea returna.
2. Datoria fiscală a companiei, care a fost formată ca urmare a auditului și nu a fost rambursată de mai mult de 3 luni, inspectorii de la IFTS pot acum încasa nu numai de la societatea-mamă, filială sau dependentă, ci și de la o persoană asociată cu organizația debitoare (clauza 2 Clauza 2, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acesta poate fi, de exemplu, un fondator al unei organizații cu o cotă de 50% sau mai mult în capitalul autorizat, un director sau un acționar (dacă au fost implicați în operațiuni de retragere a veniturilor sau activelor debitorului).
1. Principalul lucru care s-a schimbat din 2017 este raportul dintre bugetele federale și cele regionale în ceea ce privește plata impozitului pe venit (clauza 1 a art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, deși rata generală rămâne la același nivel - 20%.
În plus, acum o rată redusă pentru anumite categorii de contribuabili poate fi stabilită de autoritățile regionale la nivelul de 12,5% (anterior, limita inferioară era de 13,5%). O situație similară s-a dezvoltat cu rata maximă a impozitului pe profit pentru organizații - rezidenți în zone economice speciale: valoarea extremă a fost de 13,5%, iar acum este de 12,5% (clauzele 1, 1.7, articolul 284 din Codul fiscal al Rusiei Federația, astfel cum a fost modificată, valabilă. De la 01.01.2017).
2. Au fost stabilite noi reguli pentru a determina cuantumul maxim al alocației pentru datoriile îndoielnice. Din 2017, se ia suma maximă (clauza 4 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse
În același timp, s-a modificat și procedura de calcul al sumei datoriilor îndoielnice în cazul în care contribuabilul are o contra-obligație față de contrapartidă. La calcularea datoriei, valoarea creanțelor restante trebuie redusă cu conturile plătibile aceleiași contrapartide (clauza 1 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, începând cu 01.01.2017).
3. Într-un mod nou, organizațiile vor trebui să ia în considerare pierderile din anii precedenți. Din 2017 până în 2020, baza de impozitare poate fi redusă pentru ei cu nu mai mult de 50% (din suma de bază), dar nu numai în termen de 10 ani de la anul pierderii (clauzele 2, 2.1 din articolul 283 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, de la 01.01.2017).
4. Lista cheltuielilor în scopul impozitării profiturilor a fost completată de costurile de formare și examene în cadrul programului de standarde profesionale, precum și pentru efectuarea unei evaluări independente a calificărilor (paragraful 23 al clauzei 1, paragraful 3 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, începând cu 01.01.2017). Apropo, începând din 2017, contribuabilii simplificați cu obiectul „venituri minus cheltuieli” vor putea lua în considerare aceleași cheltuieli (paragrafele 33 ale paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, începând cu 01.01. .2017).
Începând din 2017, Codul fiscal al Federației Ruse prevede în mod explicit o amendă pentru nerespectarea / depunerea cu întârziere a explicațiilor, dacă (clauza 1 a articolului 129.1, clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, de la 01.01.2017):
Cuantumul amenzii este de 5 mii ruble, iar în caz de neîndeplinire repetată a acestor explicații în timpul anului calendaristic - 20 mii ruble. (Clauzele 1, 2, articolul 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, începând cu 01.01.2017).
Apropo, explicațiile la declarația electronică de TVA din 2017 trebuie trimise numai în format electronic. Autoritățile fiscale nu vor accepta explicații pe hârtie și vor consemna că contribuabilul pur și simplu nu le-a prezentat (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, începând cu 01.01.2017). Și acest lucru, la rândul său, va duce la o amendă de 5 mii de ruble. sau 20 de mii de ruble. Această regulă se aplică și explicațiilor solicitate de autoritățile fiscale pe baza rezultatelor auditurilor declarațiilor pentru perioadele din 2016.
Din 2017, a fost în vigoare o nouă clasificare a mijloacelor fixe incluse în grupurile de amortizare (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 07.07.2016 N 640). Se bazează pe noul clasificator rusesc de active fixe - OKOF (Ordinul Rosstandart din 12.12.2014 N 2018-st).
Există o mulțime de modificări în Clasificare: în primul rând, au fost adăugate obiecte care, în principiu, nu erau în versiunea anterioară a Clasificării și, în al doilea rând, multe active fixe s-au „mutat” de la un grup de amortizare la altul.
Rețineți că, conform noii clasificări, este necesar să se determine SPI și grupul de amortizare pentru acele active fixe care sunt puse în funcțiune începând cu 2017 (clauza 1 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În vigoare de la 1 ianuarie 2017 (Ordinul Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 N 2496-r):
Cu alte cuvinte, acum organizația (IP) poate fi sigură că oferă servicii personale dacă desfășoară activități „cu codul” din listele date. Acest lucru este important dacă contribuabilul aplică UTII (paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.26, articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, începând cu 01.01.2017) sau sistemul de impozitare a brevetelor. La urma urmei, autoritățile regionale au dreptul să stabilească o listă suplimentară a tipurilor de activități „brevetate” legate de serviciile pentru consumatori (paragraful 2 al paragrafului 8 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, începând cu 01.01.2017 ).
În plus, reclamanților-angajatori li s-a permis în cele din urmă să reducă UTII cu valoarea contribuțiilor fixe plătite pentru ei înșiși pentru pensia obligatorie și asigurarea de sănătate (paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, începând cu 01.01.2017). Anterior, nu aveau un astfel de drept.
Pentru contribuabilii simplificați, sunt relevante următoarele modificări ale legislației fiscale începând cu 01.01.2017:
Dacă se depășește oricare dintre limitele specificate, organizația (sau antreprenorul individual) din sistemul fiscal simplificat va trebui să treacă la regimul general de impozitare din trimestrul în care s-a produs excedentul (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federația Rusă, astfel cum a fost modificată, de la 01.01.2017).
O altă inovație: contribuabilii simplificați cu obiectul „venitul minus cheltuielile” trebuie să plătească impozitul minim (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse) pe același BCC la care contribuabilii simplificați care încheie anul cu un transfer de profit mai mare bani - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 19.08.2016 N 06-04-11 / 01/49770).
Rata la care penalitățile pentru organizații trebuie calculate de la 1 octombrie 2017 va depinde de durata întârzierii. Dacă nu depășește 30 de zile, atunci se va aplica 1/300 din rata de refinanțare pe zi, dacă mai mult de 30 de zile - apoi 1/150 din rata de refinanțare începând cu a 31-a zi calendaristică de întârziere (clauza 4 a articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat de, începând cu 01.10.2017).
Pentru cetățeni și antreprenori, procedura de calcul al penalităților va rămâne aceeași.
