Взаимное страхование - это взаимный обмен рисками между участниками страхования, при котором не преследуется цель извлечения прибыли.
Формой осуществления взаимного страхования является Общество Взаимного Страхования.
Общество взаимного страхования (ОВС) – это организационная форма объединения страховых интересов, участники которого одновременно выступают в качестве страховщика и страхователя.
Отличительной чертой взаимного страхования является бесприбыльный или некоммерческий, характер операций и однородность состава участников общества взаимного страхования.
Предметом деятельности общества является страхование имущества, гражданской ответственности и предпринимательских рисков членов общества. Участник ОВС является страхователем. Его доля в созданном обществом страховом фонде определяется размером внесённого им пая, а весь остальной коллектив ОВС выступает в качестве страховщика каждого из его участников.
Как правило, ОВС осуществляет все операции за счёт своего страхового фонда. Все члены общества обязаны делать взносы в порядке, сроки, размерах и способами, предусмотренными Уставом общества.
Риск возможного несоответствия величины созданного фонда реальным размерам убытков может быть устранён двумя способами:
За счёт дополнительных взносов участников;
За счёт 3-их лиц (т.е. коммерческого страхования).
Все излишки средств, накопленные за отчётный период деятельности общества, принадлежит его участникам/членам и может:
Направляться на уменьшение размера страховых взносов;
Направляться на пополнение страховых резервов;
Зачисляться в счёт уплаты очередной страховой премии;
Распределяться между участниками общества.
Причины возникновения обществ взаимного страхования разнообразны . К ним можно отнести:
отсутствие предложений на тот или иной вид операций со стороны коммерческих страховщиков вообще или по приемлемой цене;
стремление страховщиков получить страховые услуги по себестоимости или распоряжаться страховой прибылью, точнее превышением поступлений над платежами, по своему усмотрению и без налогообложения.
Общества взаимного страхования различаются :
по географическому охвату (международные, национальные, региональные, районные);
по специализации (занимающиеся несколькими операциями, причем иногда сочетающие имущественное и личное страхование, или только одним видом операций);
по объему операций - от небольших районных обществ взаимного страхования огневых рисков во Франции и Голландии до гигантских обществ взаимного страхования жизни в Японии и США.
История
Первые системы взаимопомощи созданы в Индии и Египте, а, начиная с древнегреческих eranoi , они становятся постоянно действующими организациями. Наибольшего развития взаимное страхование достигло в Римской Империи в профессиональных, религиозных и военных союзах, сначала возмещавших похоронные расходы, а позже и последствия несчастных случаев. Забытое после краха Римской империи взаимное страхование возрождается в X-XII вв. в Англии, Германии, Дании в форме организаций взаимопомощи гильдий и цехов, где уже существовало имущественное (от наводнений, пожара, краж) и личное страхование (на случай смерти, болезни, инвалидности, для выкупа из плена). В конце XVIII в. общества взаимного страхования возникают во многих развитых странах. В 1791 г. был организован первый Союз Лондонских обществ страхования от огня. Американская система взаимного страхования насчитывает более 250 лет. В 1752 г. было образовано первое общество взаимного страхования, положившее начало взаимности в Североамериканских штатах. В 1895 г. была основана Национальная ассоциация ОВС США и с тех пор она является главной саморегулирующей организацией континента, оказывающей огромное влияние на организацию личного и имущественного страхования не только в США, но и во всем североамериканском регионе. На начало 2007 г. ассоциация насчитывала 1640 членов. На долю этих страховых компаний приходится свыше 43 % (196 млрд долл.) собираемых в стране страховых премий. В целом удельный вес взаимных страховщиков - членов ассоциации в национальном сборе страховых премий - составляет по страхованию имущества физических лиц 44 %, автострахованию - 38 %, пенсионному страхованию - 39 %, страхованию ответственности и имущества юридических лиц - 31 %.
В России общества взаимного страхования начали создаваться в Риге в 1765 г., затем появились в Санкт-Петербурге и Москве. В 1882 г. в стране было 40 обществ, в 1919 г. - 150. В 90-х гг. XIX в. был создан Российский взаимный страховой союз, перестраховывавший до 99 % страховых портфелей членов. Наибольшее развитие взаимное страхование получило в огневом страховании, а также в страховании от несчастных случаев. Помимо городских обществ взаимного страхования существовали государственные общества, создававшиеся на базе земств для страхования крестьянских строений и сельскохозяйственных рисков. В 1902 г. был создан Земский перестраховочный союз, оказавший необходимую поддержку малым обществам. На долю городских и земских обществ взаимного страхования в 1913 г. приходилось 32,8 % рынка огневых страхований и 23,5 % страхового рынка в целом.
Перед первой мировой войной началось создание обществ взаимного страхования «оптового» характера, таких, как Киевское общество сахарозаводчиков, Минское общество взаимного страхования сельскохозяйственных рисков, польские союзы взаимопомощи помещиков. Дальнейшему развитию этой тенденции помешали война, революция и национализация страхового дела 28 ноября 1918 г. Кооперативное страхование, основанное на взаимных началах, просуществовало до апреля 1929 г.
Созданный в июле 1922 г. Госстрах первоначально хотя и был государственной организацией, но учитывал в своей деятельности принцип взаимности, или возвратности. В начале 30-х гг. прозвучали резкие высказывания: среди специалистов страхования «ходит гнилая теория о том, что Госстрах - это нечто вроде кассы взаимопомощи, то, что получили по страховым сборам, нужно и раздать». «Вредным» теориям был положен конец, и Госстрах стал надежным звеном финансовой системы страны. В 1922 г. он отдавал в бюджет 15 % прибыли, в 1955г. – 45 %, в 1959 г. - 70 %, с 1968 г. - 80 % для госстрахов союзных республик и 95 % - для Госстраха СССР. Практически система функционировала как дополнительный рычаг налогообложения населения, поскольку госимущество с 1931 г. страхованию не подлежало. С возрождением нормального страхового рынка в России открываются возможности и для развития взаимного страхования.
Наибольшего развития достигают общества, занимающиеся личным страхованием: жизни и пенсионным. В наши дни в Японии на них приходится около 89 % этого рынка, в США - 58 %, Канаде - 53 %, Великобритании - 48 %, в других развитых европейских странах, Южной Африке и Австралии - от 12 до 42 %.
Если измерять долю Взаимного Страхования в мировом масштабе на основании показателей крупнейших компаний на ведущих рынках мира, то она составит приблизительно 40%. В первую десятку крупнейших мировых страховщиков входят шесть ОВС. 8 из 9 крупнейших страховых компаний в Азии являются обществами взаимного страхования (и все - японские). Из 23 крупнейших североамериканских страховщиков 11 являются обществами взаимного страхования. Общее число ОВС в странах Европейского Союза достигло 806, что составляет около 20% от общего числа зарегистрированных страховщиков.
Согласно ст.7 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" создавать ОВС для страховой защиты своих имущественных интересов могут юридические и физические лица.
ОВС является юридическим лицом с момента государственной регистрации в установленном Законом порядке. Оно имеет самостоятельный баланс. Имущество, переданное ОВС его учредителями, является собственностью общества. Общество отвечает по своим обязательствам в пределах принадлежащего ему имущества, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ОВС не отвечает по обязательствам государства, а государство не отвечает по обязательствам общества.
Общество осуществляет деятельность за счет своих собственных средств. Оно может иметь в собственности или в оперативном управлении здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и иное имущество, а также общество может иметь в собственности или в бессрочном пользовании земельные участки.
Если общество при создании ставит цели не только взаимного страхования своих членов, но и страхование интересов третьих лиц, оно должно сразу предусмотреть это в учредительных документах, принять организационно-правовую форму коммерческой организации и получить соответствующую лицензию. Для того чтобы реализовывать возможность принятия рисков в перестрахование, общество должно превратиться в коммерческое общество взаимного страхования.
Оформляются страховые операции, осуществляемые некоммерческими обществами взаимного страхования, либо на основе членства, либо на основе заключаемых договоров страхования (страховых полисов).
Значит, следуя вышеприведенной логике, некоммерческие общества взаимного страхования уплачивают налог на прибыль только с суммы превышения доходов над расходами, получаемой от предпринимательской деятельности. Доходы и расходы от некоммерческих операций не учитываются.
Согласно действующему федеральному законодательству для создания обществ взаимного страхования, основанных на членстве, в виде некоммерческой организации могут быть использованы следующие организационно-правовые формы:
а) некоммерческие партнерства;
б) потребительские кооперативы, с наименованием потребительский союз.
При этом общество взаимного страхования, созданное в форме некоммерческого партнерства, создается и функционирует в соответствии с Федеральным законом «О некоммерческих организациях». А общество взаимного страхования, созданное в форме потребительского союза (кооператива), создается и функционирует в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ, в частности статьи 116.
Наиболее полно отражает ситуацию на рынке взаимного страхования в Европейском союзе положение ОВС в таких странах, как Великобритания, Германия, Франция, Швеция.
Существенна роль ОВС в страховании транспортных средств и имущества. Французские взаимные страховщики страхуют 75 % автомобилей и домов, а рыночная доля по данному виду страхования составляет соответственно 40 % и 35%. В Германии доля роль ОВС в страховании транспортных средств составляет 25 %, ответственности = 17 %, в имущественном страховании соответственно - 13 %. Активны взаимные страховщики и в страховании здоровья (рыночная доля составляет 50 %), в страховании жизни (рыночная доля - 19 %).
В Англии очень популярны и распространены коллективные ОВС. Они осуществляют индустриальное страхование, а в некоторых случаях личное страхование от несчастных случаев и на случай болезни. Их рост обусловила промышленная революция, когда работникам промышленности нужны были средства, по крайней мере, на погребальные нужды. Эти общества выдавали недорогие полисы в обмен на еженедельно собираемые взносы, и поэтому работник мог позволить себе выплачивать страховой взнос, например, в размере менее полпенса в неделю.
Анализ деятельности обществ взаимного страхования Великобритании отражает стойкую тенденцию снижения их рыночной доли как в страховании жизни (с 46 % в 1987 г. до 27 % в конце 2006 г.), так и в страховании ином, чем страхование жизни (с 15 % в 1987 г. до 7 % в 2007 г.). Такое положение обусловлено, прежде всего, акционированием части ОВС, а также ростом продаж акционерными компаниями страховых услуг через банки.
Африканский рынок взаимного страхования представлен в основном странами, которые на протяжении многих десятилетий были колонизированы, что определило особенности его формирования и функционирования. Общества создавались в соответствии с законами своих метрополий, в частности французской и британской. Цель, которая ставилась перед взаимными страховщиками, предполагала не только защиту коммерческих интересов предприятий и представителей метрополии, но и всестороннее содействие дальнейшему колониальному проникновению на Африканский континент.
Первым на Африканском континенте появилось взаимное страхование жизни. Первое общество взаимного страхования было создано в 1845 г. в ЮАР, второе в 1918 г. - в Зимбабве. Немного позже общества взаимного страхования стали заниматься страхованием иным, чем страхование жизни. С приобретением национального суверенитета в Африканских странах наряду с иностранными представительствами начали создаваться и местные общества взаимного страхования. В основном специфика данных обществ имела сельскохозяйственную направленность. В Дакаре (Сенегал) 21 марта 1956 г. было создано взаимное общество, которое стало предшественником создания сельскохозяйственных ОВС в странах французской Западной Африки (Сенегал и Кот-д"Ивуар) и странах экваториальной французской Африки (Камерун и Габон). Своего расцвета взаимное страхование достигло на Африканском континенте в 1980 г., когда сельскохозяйственные ОВС стали создаваться в таких странах, как Гвинея, Берег Слоновой Кости (с 1986 г. - республика Кот-д"Ивуар), Того, Чад.
Результатом этого развития стало создание в 1992 г. Ассоциации африканских взаимных страховых обществ - АММ, с центральным офисом в столице Сенегала.
Важную роль для развития и координации вопросов взаимного страхования играют международные организации, целью создания которых было объединение взаимных страховщиков в мировом масштабе и превращение их во влиятельных участников рынка страховых услуг.
Наиболее значимыми международными организациями, представляющими сегодня интересы обществ взаимного страхования, являются:
l. МАОВС (International Association of Mutual Insurance Companies) - международная ассоциация ОВС, представляющая интересы ОВС, которые занимаются всеми видами страхования. Координация деятельности, обмен опытом и информацией между обществами взаимного страхования различных стран.
2. AIM (Association of International Health Mutuals) - международная взаимная ассоциация, представляющая интересы ОВС, специализирующихся преимущественно на страховании здоровья.
3. ICMIF (International Cooperative and Mutual Insurance Federation) - международная взаимная федерация кооперативов и обществ взаимного страхования, представляющая интересы сельскохозяйственного сектора.4. International Group of P&I Glubs - международная группа P&I клубов, представляющая интересы Морских клубов взаимного страхования, которые оказывают полный перечень страховых услуг судовладельцам.
МАОВС основана в 1963 г., ее центральный офис расположен в г. Амстердам, Голландия. Членами ассоциации являются: национальные ассоциации взаимных страховщиков и отдельные общества взаимного страхования с их филиалами.
Основными задачами, которые призваны решать ассоциации, являются:
Взаимодействие с правительственными и неправительственными органами, с национальными и международными организациями по вопросам взаимного страхования;
Контроль за возможными изменениями национальных законодательств с целью недопущения ущемления интересов ОВС;
Развитие международного сотрудничества.
Всесторонний обмен информацией и опытом взаимного страхования;
Защита интересов членов ассоциации и оперативное решение проблем, затрагивающих ОВС;
Международное сотрудничество по развитию взаимного медицинского страхования;
Внедрение новых технологий в области здравоохранения, участие в подготовке и проведении клинических испытаний лекарственных препаратов;
Проведение научных исследований по прогнозированию ситуации со здоровьем населения в различных странах и регионах.
Взаимное страхование является некоммерческой формой организации , обеспечивающее страховую защиту имущественных интересов членов своего общества на взаимной основе путем объединения необходимых для этого средств. Члены общества являются одновременно страхователями и страховщиками, что является экономической предпосылкой обеспечения их реальной страховой защитой по минимальным ценам.
Важнейшим принципом организации взаимного страхования является однородность рисков , принимаемых обществом на страхование. Данный принцип означает взаимное страхование одинаковых рисков у всех членов ОВС. Принцип однородности рисков конкретизирует принцип общности страховых интересов и совпадает с ним, когда формой общности страховых интересов являются однородные риски. Следует отметить, что принципы общности страховых интересов и однородности рисков ограничивают сферу организации взаимного страхования.
Организация взаимного страхования создает благоприятные предпосылки для воплощения еще одного общего принципа организации страховых отношений — принципа наивысшей добросовестности , требующего проявления максимальной добросовестности участников страхования при ведении дел друг с другом. Общность страховых интересов участников взаимного страхования является организационно-экономической основой реализации принципа наивысшей добросовестности. Кроме того, практическое осуществление принципа наивысшей добросовестности во взаимном страховании способствует его распространению и на коммерческое страхование, и повышению общей страховой культуры в обществе.
Особенности организации взаимного страхования обеспечивают демократичность управления обществом. Управление обществом взаимного страхования осуществляют сами страхователи. Каждый член ОВС имеет один голос. Равенство голосов определяется одинаковыми размерами вступительного взноса для всех участников. Такая материальная основа демократического управления отсутствует у коммерческих страховых организаций, в которых цена голоса зависит от веса учредителя в уставном капитале.
Цель коммерческих страховых организаций, как и любых предпринимательских структур, состоит в получении максимальной прибыли. Эта цель обеспечивается включением прибыли в структуру цены страхового продукта, превышением страховых взносов над страховыми выплатами, а также доходами от инвестирования страховых резервов и других средств страховщика.
Цель взаимного страхования — не извлечение прибыли, а обеспечение реальной страховой защиты страхователей по минимальной цене. Эта цель достигается отсутствием прибыли в цене страховых продуктов ОВС, регулированием доходов общества взаимного страхования расходами, использованием доходов от инвестиционной деятельности для снижения цены страхования, а также более активным использования арсенала риск-менеджмента.
На современном взаимное страхование является альтернативой коммерческому страхованию. С одной стороны, взаимное страхование сужает финансово-экономическую среду коммерческого страхования. Поэтому взаимное страхование для коммерческого страхования является конкурентом. С другой стороны, взаимное страхование ускоряет развитие страховых отношений, способствует прогрессу экономики и расширяет общее страховое поле, в том числе и для коммерческих страховых организаций. Кроме того, взаимное страхование обслуживает страховые интересы, где деятельность коммерческих страховщиков убыточна или достаточно рискована.
Для обеспечения конкурентоспособности своих страховых продуктов коммерческие страховщики снижают на них цены, делают страхование более честным. Кроме того, усиление роли рынка взаимного страхования побуждает коммерческих страховщиков расширять число коммерческих продуктов, совершенствовать технологии страхования, обеспечивать комплексное страховое обслуживание и т. д.
Взаимное страхование является специфической некоммерческой формой организации страховых операций, при которых страховой фонд создают на некоммерческой основе
. Взаимное страхование - это взаимный обмен рисками, при котором не преследуют цель получения прибыли. Форма проведения взаимного страхования - общества взаимного страхования
Страхование - это перераспределение убытков нескольких лиц между многими. Есть два вида распределения - следующий и предыдущий. Первым более 4 тыс лет назад возник следующий перераспределение: стоимость уничтоженного (пограбова а ноги) товара распределяли между купцами, которые заключили соответствующее соглашение. Со временем поняли, что убытки наносятся неравномерно, размеры платежей каждый раз неодинаковы. В связи с этим возник предыдущий распред л: заинтересованные лица создавали страховой фонд, который затем постепенно использовали для возмещения своих убытков. Опасность риска была перенесена с плеч заинтересованных лиц или страхователей, н а отдельную организацию - страховое общество. Одновременно возник и специфический риск страховой деятельности - возможность несоответствия величины созданного фонда реальному размеру убыткахзбитків.
Есть два способа решения этой проблемы: риск неадекватности величины страхового фонда фактическим убыткам может быть возложена или страхователей (взаимное страхование), или на третьих лиц - страховым икив (коммерческое страхование). Иными словами, разница между взаимным и коммерческим страхованием заключается в праве собственности на страховой фонд. Общества взаимного страхования - организации оригинальные и, поскольку их клиенты являются их владельцами: страхователь, покупая полис, становится совладельцем страхового общества, т.е. страховщиком.
Страховой фонд может превышать величину фактических убытков. Это превышение является доходом страховщика. Напротив, в обществах взаимного страхования такое превышение является собственностью страхователей и распределяет ется между ними или остается в обществе. Итак, бесприбыльный, или некоммерческий характер операций является отменой чертой взаимного страхованияння.
Последняя важная особенность взаимного страхования - однородность состава участников общества взаимного страхования не может быть взаимного обмена убытками между собственниками авиапид-предприятия и нафтопереро обного завода, потому что характер их деятельности сильно отличается и поэтому трудно определить критерии создания адекватного страхового фонду.
Итак, взаимное страхование - это проведение страхователями, имеющими сходные имущественные интересы и риски в хозяйственной жизни, деятельности по созданию и управлению страховым фондом в специфической форме обществ взаимного страхования, которые функционируют на бесприбыльной основ.
На исторической сцене взаимное страхование возникло в транспортном страховании и страховании жизни. Первый вид относили к страхованию"оптового", которое сегодня называют страхованием юридических лиц, др руги - к так называемому розничного страхованияя.
В Украине граждане и юридические лица с целью страховой защиты своих имущественных интересов могут создавать общества взаимного страхования в порядке и на условиях, определенных действующим национальным закон конодательством.
Общество взаимного страхования является юридическим лицом - страховщиком, созданным в соответствии с. Законом Украины"О страховании"с целью страхования рисков членов этого товаристваЧлены общества взаемног го страхования являются участниками общества.
Страхователями общества взаимного страхования могут быть члены общества - юридические и дееспособные физические лица, если это предусмотрено его учредительными документами
Ответственностью общества взаимного страхования являются обязательства по выплате страховых сумм и страховых в ид шкодувань членам этого общества в случае наступления страховых случаев. Общие обязательства общества взаимного страхования определяется как сумма обязательств по страховым рискам всех членов этого общества, страхование которых предусмотрено договором между ними. Согласно этому, страховой суммы й является сумма, в пределах которой производят выплаты в случае наступления страховых случаев для каждого из членов обществва.
страховых платежей (взносов, премией) члена общества есть средства, внесенные им в общество взаимного страхования в размерах, определенных руководящим органом общества как плата за страхование своих страхов вых рисков в этом обществе. Оплата страхового платежа происходит за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении члена общества, кроме случаев, предусмотренных действующим законодательством. Ук ны. Страховой платеж члена общества на каждую конкретную дату может не соответствовать страховому риску этого члена, при условии, что сумма общих взносов всех членов общества обеспечивает возможность ство ние необходимых страховых резервов, которые отвечают общим обязательствам общества взаимного страхованияня.
Решение о размере и сроки уплаты страхового взноса каждого члена общества определяют в порядке, определенном руководящим органом общества взаимного страхования, и в зависимости от финансового положения каждого члена общества в соответствии с условиями, определенными в заключенном между членами общества и обществом взаимного страхования договор.
Каждый член общества взаимного страхования, независимо от суммы страхового взноса, при условии выполнения в полном объеме всех обязательств перед обществом, вправе полностью получить нужное страхов ве возмещения в случае наступления страхового случая.
Члены общества заключают с обществом взаимного страхования договор страхования, в котором объекты страхования, страховые суммы, порядок их выплаты и порядок внесения страховых платежей определяют с у учетом особенностей каждого члена общества. В случае выхода одного из страхователей из состава этого общества или его ликвидации договор между другими его членами не теряет силуі.
Члены общества в подтверждение присоединения к договору страхования получают сертификат, порядок выдачи которого определяет уполномоченный орган
Общество взаимного страхования разрабатывает правила страхования и включает их в договор, формирует общие страховые резервы для выплаты по ним будущих страховых сумм и страховых возмещений за обязывает занных всех его членов. После выплаты страховой суммы или страхового возмещения размер резерва должен быть восстановлен и отвечать страховым обязательствам.
Условия выхода из общества взаимного страхования предусмотрены в его учредительных документах
Общества взаимного страхования являются одной из некоммерческих организаций в кредитно-банковской сфере. Среди прочих небанковских институтов страховой бизнес в России имеет практически непрерывную историю на рынке финансовых услуг.
Связано это в первую очередь с тем, что и в период социализма страховая деятельность не прекращалась (ее вели государственные страховые компании). Таким образом, к моменту появления первых частных страховых компаний недостатка в отработанных механизмах и квалифицированных специалистах практически не было, хотя требовалось приспособить их к новым рыночным реалиям.
Страховой бизнес в целом достаточно спокойно перенес события конца лета прошлого года, что связано в первую очередь с тем, что большинство страховых компаний нарушали требования к размещению страховых активов преимущественно в государственные ценные бумаги и к августу 1998 г. подошли с активами, большей частью размещенными в иностранную валюту и другие ликвидные инструменты.
Сейчас в стране существует две "отрасли" страхования - обязательное (медицинское, транспортное и т.п.), т.е. предоставляемое определенными аккредитованными компаниями в обязательном порядке (скажем, Медстрах, РОСНО-МС - в части обязательного медицинского страхования, ЖАСО (Железнодорожное акционерное страховое общество) - для пассажиров МПС) и добровольное, т. е. страхование, при котором клиент может самостоятельно выбрать себе поставщика страховых услуг. Последнее делится на страхование жизни и так называемое страхование "нежизни" (термин - довольно странный для непрофессионала и объединяющий все виды добровольного страхования, кроме страхования жизни).
При переходе к рыночной экономике важной проблемой организации страхового дела и создания цивилизованного страхового рынка является формирование объединений союзов и ассоциаций страховщиков.
Возникновение первых соглашений между страховщиками относится к концу XVIII в., когда в 1791 г. был организован первый Союз Лондонских обществ страхования от огня. Основные причины, по которым создавались страховые союзы, - обострение конкуренции на рынке страховых капиталов, возникновение и расширение государственного контроля, законодательное регулирование страхования, а также необходимость технического усовершенствования страхового процесса: согласование тарифных ставок, выработка единообразной классификации рисков, типовых полисов и т. д.*(1)
В России объединение страховых обществ произошло в 70-х годах XIX в., а в 1875 г. было принято тарифное соглашение, устанавливающее единые правила тарифной политики для всех страховщиков. Добровольные объединения страховщиков существовали в России и в дореволюционный период.
Цели союзов страховых организаций, создаваемых в любой исторический промежуток времени, - представительство и защита интересов страховщиков перед обществом и перед законодательными и правительственными структурами, разработка совместных программ стратегии и тактики развития страхового дела. По своему статусу объединения страховщиков должны быть общественными организациями, свободными от коммерческой деятельности.
Организационной формой объединения страховых интересов является общество взаимного страхования (ОВС), участники которого одновременно выступают в качестве страховщика и страхователя. Согласно ст.7 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации"*(2) юридические и физические лица для страховой защиты своих имущественных интересов могут создавать ОВС.
Организация, не ставящая цели получения прибыли, образуется исключительно для страхования своих членов, защиты их имущественных и личных интересов. Участник ОВС является страхователем, его доля в страховом фонде общества определяется размером внесенного пая, а весь коллектив ОВС выступает в качестве страховщика каждого из его участников.
Все активы, а также излишки средств, накопленные за отчетный период деятельности общества, принадлежат его членам и используются на пополнение страховых резервов, уменьшение размера страховых взносов, распределение суммы чистого дохода среди членов ОВС. Как правило, ОВС не пользуются услугами страховых посредников и все операции осуществляют за счет страхового фонда общества, а в случае нехватки средств его участники по решению общего собрания вносят дополнительные взносы*(3).
Задача ОВС - предоставление его участникам наиболее качественных, разнообразных и доступных по цене страховых услуг. Обычно к таким формам объединений прибегают среднего класса собственники и физические лица-предприниматели. Взаимное страхование широко используется в страховой практике зарубежных стран. Так, взаимные компании были созданы в Англии Актом о расчетах и регистрацией их в соответствии с законами о компаниях. Их владельцами являются держатели полисов, которые делят любую полученную прибыль. Акционер холдинг-компании получает свою долю прибыли в виде дивидендов, а во взаимной компании владелец полиса может платить более низкие взносы или получать более высокие надбавки к страхованию жизни, чем в любом другом случае.
Сначала владельцы полисов должны были вносить дополнительные взносы в фонд, если сумма первоначальных взносов была недостаточной, чтобы удовлетворить требования возмещения ущерба и покрыть расходы. В настоящее время большинство взаимных страховщиков ограничены гарантией максимальной ответственности владельцев полиса в пределах размеров их взносов плюс дополнительная доплата, не превышающая 50 пенсов на 1 фунт стерлингов*(4).
В настоящее время по названию компании уже невозможно судить, является ли она холдинг-компанией или взаимной компанией. Многие компании, которые первоначально создавались как взаимные, сейчас зарегистрированы в соответствии с Законом о компаниях как холдинг-компании, хотя они сохранили слово "взаимные" в своем названии. Другие, зарегистрированные как компании, ограниченные ответственностью и без слова "взаимные" в их названии, фактически являются теперь собственностью владельцев полиса.
Члены или владельцы полисов взаимных компаний иногда получают значительные выгоды за счет более низких взносов или более высоких выплат и доходов, но это ни в какой мере не является обязательным. Многие из крупных холдинг-компаний могут успешно конкурировать в размере взносов или выгод с взаимными компаниями и все же выплачивают дивиденды своим акционерам. Большой объем деловых операций, проводимых холдинг-группами дает возможность накапливать значительные ресурсы по каждому полису, которые направляются на административные расходы и на увеличение инвестиционной деятельности. Полученный за счет возросших резервов доход, позволяет выплачивать часть его владельцам полисов*(5).
В Англии очень популярны и распространены коллективные ОВС. Управление этими обществами осуществляется на взаимной основе. Они регистрируются в соответствии с Законом об обществах взаимного страхования и осуществляют индустриальное страхование, а в некоторых случаях личное страхование от несчастных случаев и на случай болезни. Некоторые названия этих обществ общеизвестны, но большинство из них работают в районах по месту нахождения офисов. Их рост обусловила промышленная революция, когда работникам промышленности нужны были средства, по крайней мере, на погребальные нужды. Эти общества выдавали недорогие полисы в обмен на еженедельно собираемые взносы, и поэтому работник мог позволить себе выплачивать страховой взнос, например, в размере менее полпенса в неделю.
В настоящее время уровень страхового обеспечения и размер страховых взносов возросли, что обусловлено потребностями общества. Но страховщики крупных страховых компаний, осуществляющих страхование на дому, являются последователями тех первых собирателей небольших взносов. Коллективные общества взаимного страхования могут выпускать особо привлекательные полисы страхования жизни, предполагающие довольно низкий уровень выплачиваемых взносов. Такой низкий уровень взносов не устанавливается компаниями, осуществляющими индустриальное страхование*(6).
Взаимное страхование действительно стало международным явлением. Еще в 1990 г. в Северной Америке ОВС 57,6% рынка страхования жизни и 27% рынка общих видов страхования в США, 53% рынка страхования жизни и 10% рынка общих видов страхования в Канаде; в Западной Европе ОВС занимали от 2,8% (Италия) до 48% (Великобритания) рынка страхования жизни и от 0,25% (Ирландия) до 52% (Швеция) рынка общих видов страхования; в Японии ОВС занимали 89,4% рынка страхования жизни и 5,1% рынка общих видов страхования*(7).
Что касается отечественного опыта в данной области отношений, то особый интерес представляют страховые отношения в сфере путевой торговли, встречающиеся еще в XIII в., которые достигли своего полного расцвета в XVI-XVII вв. и продолжали играть немаловажную роль в торговле до появления железных дорог. Чумаки (торговцы) ездили за рыбой и солью к берегам Черного и Азовского морей, продавали эти товары на ярмарках, закупали там другие товары и развозили по разным местам. Обычаями чумацкой торговли устанавливалось, что если в пути у чумака падет вол, то на артельные деньги покупается другой. Здесь речь идет не о соглашениях, а о прочно сложившемся обычае. Но возможно, этот обычай явился лишь результатом, некоей своеобразной кристаллизацией предшествовавшей практики договорных соглашений*(8). Важна, однако, не столько форма (договорная или обычно-правовая), сколько само существо указанных явлений. А существо это одно и то же - обеспечение каждого из участников торгового коллектива за счет всех его членов от стихийных или иных опасностей. Такое обеспечение и есть не что иное, как взаимное страхование. Впоследствии страхование начинает строиться и на другой основе - на основе аккумуляции постоянного фонда. Оно переходит тем самым к другой более совершенной форме, к новой более высокой фазе своего развития: от последующей раскладки убытка к регулярным страховым платежам. Однако еще долгое время эти две формы страхования существуют рядом: первая преимущественно в области торговли, вторая - в области ремесла.
Уходящие корнями в историческое прошлое ОВС в силу специфики внутренних организационных отношений по поводу управления и владения капиталом страхового общества успешно конкурируют на современном страховом рынке большинства индустриально развитых стран с акционерными страховыми компаниями.
В России пока отсутствует правовая основа взаимного страхования. Процесс создания страховых компаний и их объединений подчиняется интересам их учредителей, стремящихся к быстрому получению прибыли, и не ориентируется на интересы страхователей, нуждающихся в страховой защите. Поэтому создание ОВС особенно важно для поддержки развития малого бизнеса в России.
Общества взаимного страхования своих членов на некоммерческой (бесприбыльной) основе исторически возникли гораздо раньше коммерческих страховых организаций и эта форма страхования была широко развита в России в начале XX в. и в настоящее время используется во многих странах*(9).
Однако в отечественной системе хозяйствования в отношении ОВС практически не создано нормативной базы и отсутствует судебная практика. Практика создания и деятельности подобных обществ крайне незначительна, так как сама возможность их эффективной работы основана на взаимном доверии, которое испытывают друг к другу члены такого общества и которое в отечественном гражданском обороте по большей части отсутствует*(10).
Развитие ОВС - это будущее отечественного страхового рынка. Между ОВС и его членом, как и в других видах страховых отношений, возникает страховое обязательство, но, как правило, не из договора, а из иных оснований - учредительных документов или правил страхования.
Правила, регулирующие взаимоотношения по этому обязательству, могут отличаться от правил гл.48 ГК РФ и устанавливаться специализированным законом. Пока такой закон не принят, соответствующее регулирование может производиться учредительными документами общества или правилами страхования.
ГК РФ применяется субсидиарно по отношению к специализированному закону, учредительным документам и правилам страхования только при регулировании страховых отношений между обществом и его членами. В остальном специализированный закон должен соответствовать ГК РФ.
На первый взгляд представляется, что в ст.968 ГК РФ содержится неопределенность в регулировании организационно-правовой формы ОВС, осуществляющих страхование как своих членов, так и иных лиц. С одной стороны, в п.2 комментируемой статьи для всех без исключения ОВС императивно предусмотрена форма некоммерческой организации. С другой стороны, в п.5 этой статьи для обществ, страхующих интересы не только своих членов, столь же императивно предусмотрена форма коммерческой организации. Думается, что установленные п.5 условия совершения обществом страховых операций и страхования интересов лиц, не являющихся членами общества, следует понимать в том смысле, что для этого необходима реорганизация общества в виде преобразования в одну из организационно-правовых форм, предусмотренных ст.50 ГК РФ для коммерческих организаций, изменение устава и получение соответствующей лицензии.
Если же общество при самом создании ставит цели не только взаимного страхования своих членов, но и страхование интересов третьих лиц, оно должно сразу предусмотреть это в учредительных документах, принять организационно-правовую форму коммерческой организации и получить соответствующую лицензию.
В отношении коммерческих ОВС имеется еще одна неопределенность. ОВС должно быть основано на членстве. Одной из форм коммерческой организации, основанной на членстве, является производственный кооператив (ст.107-112 ГК РФ). Но члены кооператива несут субсидиарную ответственность по его обязательствам (п.2 ст.107 ГК РФ), что недопустимо для страховой организации, ответственность которой может быть разделена только с другим страховщиком в порядке сострахования и не может быть передана никому другому (ст.929 ГК РФ). Видимо, эта неопределенность будет устранена специализированным законом, который предстоит принять.
Основная цель взаимного страхования заключается в перераспределении рисков. Это особенно актуально для вновь созданных субъектов предпринимательства. У нескольких экономических субъектов одновременно существует относительно меньший риск возникновения страхового случая, чем у каждого из них разновременно, при котором они несут существенные издержки, поэтому им целесообразно "объединить усилия" - создать фонд, используемый для возмещения потерь. В роли аккумулятора в настоящее время в России выступает государство (государственное страхование) и частные страховые компании (коммерческое страхование). Однако важной составляющей системы страхования, имеющей наименьшую коммерческую направленность, должны быть и сами экономические субъекты путем объединения в общества взаимного страхования*(11).
В условиях финансового кризиса для поддержания устойчивого функционирования предприятия необходимо эффективное и в то же время относительно недорогое управление рисками, неизбежно возникающими в процессе деятельности.
Профессионально управлять рисками конкретного малого предприятия, учитывая его особенности, может только специалист, содержание которого обойдется слишком дорого для предприятия, особенно в начале его деятельности. Оценка всех возможных рисков каждого субъекта малого предпринимательства, профессиональная работа по предотвращению их возникновения, проводимая с привлечением специалистов страховых компаний, существенно увеличивает стоимость страховых услуг и как следствие делает их менее доступными.
По данным обследования, проведенного Институтом стратегического анализа и развития предпринимательства в Москве, около 75% из общего числа обследованных малых предприятий вообще не пользовались услугами страховых компаний.
Однако в настоящее время субъекты малого предпринимательства в силу своей специфики (уязвимость по отношению к различным форс-мажорным обстоятельствам, нехватка собственных средств, относительно небольшие объемы производства и реализации продукции, работ, услуг, высокая вероятность наступления страховых случаев и т. д.) и отсутствия стабильности в экономических реформах хронически испытывают финансовые трудности, в результате которых оплата страховых премий часто рассматривается как второстепенный платеж. В этой связи субъекты малого предпринимательства не являются для крупных страховых компаний выгодными клиентами.
Отсутствие развитой системы гарантий (поручительств) и негибкость системы страхования для субъектов малого предпринимательства, особенно в производственной сфере, вызывает необходимость активной государственной поддержки страхования малого сектора экономики, включающей комплекс мер: создание благоприятной правовой среды, частичное обеспечение страхования малых предприятий государственными гарантиями, создание и развитие обществ взаимного страхования с тем, чтобы с одной стороны, восполнить вакуум в страховых услугах для малого предпринимательства, с другой - активнее задействовать интересы и капиталы самих малых предприятий. При разумной организации системы страхования страховые взносы послужат источником дополнительной выгоды для малого предпринимательства (страхование на долевых коллективных принципах больших объемов является фактором уменьшения издержек и привлекательно для продавцов и покупателей страховых услуг).
Руководствуясь действующим законодательством, общества взаимного страхования не в состоянии использовать в полной мере свои потенциальные возможности, так как остро нуждаются в соответствующей их статусу и специфике нормативно-правовой базе. Сегодня правовое положение данных обществ определено Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом "Об организации страховой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон), чего совершенно недостаточно ни для защиты интересов членов ОВС, ни для создания благоприятных правовых условий в обеспечении роста инвестиционной активности субъектов малого предпринимательства.
Таким образом, общество взаимного страхования является добровольным объединением граждан и юридических лиц на основе членства в целях страхования имущества и иных имущественных интересов участников, осуществляемого путем объединения его членами имущественных паевых взносов. ОВС не преследует цели извлечения прибыли.
Доходы, полученные обществом от предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с Законом и Уставом, распределяются между членами общества в порядке, устанавливаемом Уставом.
ОВС является юридическим лицом с момента государственной регистрации в установленном Законом порядке. Оно имеет самостоятельный баланс. Имущество, переданное ОВС его учредителями, является собственностью общества. Учредители не отвечают по обязательствам общества, а общество не отвечает по обязательствам своих учредителей. Общество отвечает по своим обязательствам в пределах принадлежащего ему имущества, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ОВС не отвечает по обязательствам государства, а государство не отвечает по обязательствам общества.
Общество взаимного страхования создается в целях укрепления гарантий хозяйственной деятельности его участников путем взаимного страхования их имущественных интересов. Страхование осуществляется непосредственно на основании членства в соответствии с правилами страхования общества. Основным предметом деятельности общества является страхование имущества, гражданской ответственности и предпринимательского риска членов общества. Для осуществления страховой деятельности общество получает лицензии в установленном законодательством Российской Федерации порядке*(12).
Что касается корпоративных правоотношений, возникающих на основе участия субъектов в корпорациях, в частности, в обществах взаимного страхования, то, реализуя свои корпоративные права, члены общества могут участвовать в различных формах в управлении корпорацией и ее имуществом. Взносы могут вноситься членами общества деньгами и имуществом. О передаче имущества в качестве взноса составляется передаточный акт. Члены общества имеют право участвовать в управлении делами общества; получать от должностных лиц общества информацию и справки по всем вопросам, связанным с деятельностью общества; в любое время в течение рабочего дня знакомиться с бухгалтерской и иной документацией общества; принимать участие в распределении прибыли от деятельности общества; выходить из общества; преимущественно перед другими лицами получать услуги общества на условиях, определяемых общим собранием; в случае ликвидации общества получать часть имущества общества, оставшуюся после расчетов с кредиторами, пропорционально размеру паевого взноса. Члены общества могут иметь и другие права, предусмотренные законодательством и Уставом*(13).
Члены ОВС обязаны вносить взносы, в том числе дополнительные, в порядке, сроки, размерах и способами, предусмотренными Уставом общества; соблюдать положения Устава; исполнять принятые на себя в установленном порядке обязательства по отношению к обществу; оказывать обществу содействие в осуществлении им своей деятельности; не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности общества.
Члены общества могут нести и другие обязанности, если это предусмотрено учредительными документами общества или законодательством. Они несут ответственность по обязательствам общества в пределах своих взносов. Члены общества, не полностью внесшие свой взнос, несут солидарную ответственность по обязательствам ОВС в пределах стоимости неоплаченной части взноса каждого из членов, которые обязаны в течение трех месяцев после утверждения ежегодного баланса в соответствии с решением общего собрания общества покрыть образовавшиеся убытки путем дополнительных взносов. Члены общества солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам ОВС в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов.
Общество взаимного страхования в порядке, определяемом законодательством, осуществляет любую хозяйственную деятельность в целях выполнения уставных задач.
Прибыль от своей деятельности общество направляет в специализированные резервные фонды, создаваемые для выплаты страхового возмещения пайщикам, а также в иные фонды общества в размере и порядке, устанавливаемом решением общего собрания.
Остаток прибыли распределяется между пайщиками в порядке, устанавливаемом решением общего собрания.
Общество осуществляет деятельность за счет своих собственных средств. Оно может иметь в собственности или в оперативном управлении здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и иное имущество, а также общество может иметь в собственности или в бессрочном пользовании земельные участки. Источником формирования имущества общества являются: а) вступительные и паевые взносы пайщиков; б) доходы от предпринимательской деятельности общества и созданных им организаций; в) доходы от размещения его собственных средств в банках, ценных бумаг - добровольные имущественные взносы; г) иные источники, не запрещенные законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.968 ГК РФ, должен быть принят федеральный закон "О взаимном страховании", которым будут определены особенности создания и деятельности юридических лиц, относящихся к категории обществ взаимного страхования. На данный момент федеральный закон "О взаимном страховании" не принят, хотя проект, регулирующий их деятельность, практически готов и должен быть представлен на согласование в Правительство РФ. Механизм действия обществ взаимного страхования, согласно проекту закона, таков: учредители делают взносы, а когда у кого-то из членов общества возникает страховой случай, выплаты идут из общих резервов. Взносы, как правило, ниже, чем предлагают коммерческие страховщики. Кроме того, есть риски, за которые страховой рынок берется неохотно из-за того, что не может их оценить. Например, сельскохозяйственные риски или риск профессиональной ответственности врачей. Общества же взаимного страхования таких рисков не боятся. Так что создание своего рода "кассы взаимопомощи" может быть выходом из положения для предприятий с небольшими доходами. По этой причине обществами заинтересовались МАП, Федеральный фонд поддержки предпринимательства и комитет Государственной Думы по собственности, которые и стали разработчиками закона. Там считают, что развитие страховых обществ взаимного страхования окажет существенную поддержку малому бизнесу.
Сейчас при создании ОВС, до тех пор, пока не принят федеральный закон, необходимо руководствоваться общими нормами Гражданского кодекса РФ, Законом "Об организации страхового дела в РФ"*(14), а также подзаконными актами, регулирующими вопросы страховой деятельности.
Недавно был подготовлен достаточно интересный проект федерального закона "О потребительских обществах взаимного кредитования и взаимного страхования", который регулирует отношения, возникающие в процессе создания, деятельности, реорганизации и ликвидации потребительских обществ взаимного кредитования и взаимного страхования.
Проект закрепляет принципы, ограничения и особенности деятельности потребительских обществ взаимного кредитования и взаимного страхования, права и обязанности членов потребительских обществ взаимного кредитования и взаимного страхования, предусматривает меры по защите интересов их членов, устанавливает полномочия органов государственной власти по регулированию деятельности потребительских обществ взаимного кредитования и взаимного страхования*(15).
Нормы и положения настоящего закона основываются на Гражданском кодексе РФ и законодательстве Российской Федерации о потребительской кооперации.
В соответствии со ст.2 Федерального закона N 97-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О потребительской кооперации в Российской Федерации" от 11 июня 1997 г., его нормы не распространяются на специализированные потребительские кооперативы (гаражные, жилищно-строительные, кредитные и др.). Таким образом, регулирование кредитных потребительских кооперативов, а также ОВС требует принятия самостоятельного федерального закона.
Согласно ст.968 ГК РФ, граждане и юридические лица могут страховать свое имущество и иные имущественные интересы на взаимной основе путем объединения в обществах взаимного страхования необходимых для этого средств. Общества взаимного страхования осуществляют страхование имущества и иных имущественных интересов своих членов и являются некоммерческими организациями. Особенности правового положения ОВС и условия их деятельности определяются законом о взаимном страховании.
Проект федерального закона "О потребительских обществах взаимного кредитования и взаимного страхования" предусматривает возможность осуществления специализированным потребительским кооперативом (потребительским обществом взаимного кредитования и взаимного страхования) одновременно как заемных операций, так и операций взаимного страхования. Поскольку, с одной стороны, запрет на совмещение подобных операций отсутствует в законодательстве, а с другой - указанные финансовые операции осуществляются с единой целью оказания финансовой помощи пайщикам кооператива.
Согласно проекту закона, потребительским обществом взаимного кредитования и взаимного страхования (далее - ПОВКиВС) называется потребительский кооператив, созданный гражданами, добровольно объединившимися для удовлетворения потребностей в финансовой взаимопомощи, страховании имущества и иных имущественных интересов.
Согласно настоящему проекту закона ПОВКиВС осуществляет два вида операций:
Операции, осуществляемые ПОВКиВС, не относятся к числу банковских.
Указанные операции финансируются из средств и фондов ПОВКиВС, формируемых исполнительными органами ПОВКиВС из паевых взносов и денежных сбережений членов общества, а также доходов общества. В исключительных случаях общество имеет право привлекать банковские кредиты.
Органами потребительского общества взаимного кредитования и взаимного страхования являются общее собрание потребительского общества, правление потребительского общества, ревизионная комиссия потребительского общества и директор потребительского общества. В потребительском обществе могут быть дополнительно созданы кредитный и страховой комитет и иные органы в соответствии с уставом ПОВКиВС. В соответствии с проектом закона регулирование деятельности ПОВКиВС осуществляется Правительством РФ.
Организации с подобными функциями около 50 лет существуют и успешно действуют в ряде развитых стран, например, в Японии, аккумулируя значительную часть денежных сбережений населения. В условиях, когда доверие населения к отечественной банковской системе в целом и к отдельным кредитным организациям подорвано, создание альтернативных систем сбережения и накопления чрезвычайно важно и своевременно.
Однако думается, что принятие отдельного федерального закона "Об Обществах взаимного страхования" и отдельного закона "О кредитных кооперативах (союзах)" будет более предпочтительно в условиях возрастающего участия данных организаций в кредитной сфере отношений и в отечественном обороте в целом.
Возрождение российского опыта по развитию взаимного страхования сегодня может стать первым шагом к расширению спектра страховых услуг для субъектов малого предпринимательства, который позволит:
общество взаимный страхование
Страховой фонд страховой организации может иметь две формы организации, которые имеют различную экономическую и правовую природу: это страховой фонд общества взаимного страхования и страховой фонд коммерческого страховщика.
Взаимное страхование - наиболее «идеологически чистая» форма страхования - это взаимный обмен рисками между участниками страхования, при котором не преследуется цель извлечения прибыли.
Необходимость взаимного страхования определяется: -
потребностью страхователей в экономичной страховой защите, которая достигается за счет целевого использования страхового фонда и раскладки убытков между членами общества взаимного страхования, -
тем, что существует большое число рисков, которые коммерческие страховщики отказываются принимать на страхование в силу различных причин: частые убытки, высокие значения страховых сумм, поведенческие особенности рисков и т.п.
Взаимное страхование отражает правоотношения участников общества взаимного страхования, которые выступают одновременно и членами общества, и страхователями. Собственно страховые отношения между обществом взаимного страхования и его членами напоминают отношения фонда самострахования на ассоциированном уровне, при этом все и каждый принимают на себя обязательства возместить убытки посредством их раскладывания, распределения между всеми. Организация фонда и распределение убытков происходит без посредников. Тогда как формирование и использование страхового фонда коммерческого страховщика происходит при участии посредника-предпринимателя - коммерческой страховой организации, целью которой является извлечение прибыли в результате осуществления профессионального и исключительного для нее вида деятельности - страховой деятельности.
Взаимное страхование - это некоммерческая форма организации страхового фонда, которая обеспечивает предоставление страховой защиты имущественных интересов членов общества на основе взаимности путем объединения необходимых для этого средств. Поскольку члены общества взаимного страхования выступают одновременно и членами общества и страхователями, это служит экономической предпосылкой, чтобы страховая защита предоставлялась членам общества по оптимальным (минимальным) ценам.
Организационный принцип взаимного страхования элементарен и состоит в разложении суммы убытка при наступлении страхового случая на всех членов общества. С юридической точки зрения каждый клиент является во взаимном обществе и его совладельцем. Документом, дающим право на владение капиталом, является не акция, а сам страховой полис, при этом происходит так называемая предыдущая раскладка убытков, когда сначала создается страховой фонд, из которого средства расходуются по мере наступления убытков. Риск возможного несоответствия величины созданного фовда реальным размерам убытков может быть устранен двумя способами: риск неадекватности величины страхового фонда фактическим убыткам может быть возложен или на страхователей (взаимное страхование), или на третьих лиц (коммерческое страхование). В этом заключается основное различие между акционерными и взаимными страховыми компаниями - право собственности на страховой фонд.
В случае превышения размера страхового фонда над размером убытков сумма превышения является для страховщика прибылью, которой он распоряжается по своему усмотрению, тогда как в обществах взаимного страхования такое превышение является собственностью страхователей и распределяется между ними или же остается в обществе. Это является отражением принципа о бесприбыльности или некоммерческом характере взаимного страхования.
И еще одной важной отличительной особенностью взаимного страхования является однородность состава участников общества - исторически сложилось так, что взаимное страхование осуществлялось среди представителей схожих профессий или видов деятельности.
Некоммерческая форма осуществления страхования обществом взаимного страхования не предполагает извлечение прибыли. Возможное превышение страховых взносов над страховыми выплатами, а также полученный обществом инвестиционный доход направляются:
а) на снижение стоимости страхования и (или)
б) на повышение уровня платежеспособности и финансовой устойчивости,
а излишек, образующийся после указанных действий:
а) распределяется между членами общества, либо
б) зачисляется в счет уплаты премии за очередной страховой период, либо
в) оставляется в распоряжении общества.
Возможны ситуации, при которых в случае накопления обществом взаимного страхования значительных фондов общество на определенный период времени может освободить своих членов от уплаты страховых взносов (такая возможность заложена в порядок деятельности большинства зарубежных обществ взаимного страхования, однако случаи использования такой возможности достаточно редки). Однако в том случае, если размер убытков превышает страховые фонды и инвестиционный доход общества, члены общества осуществляют дополнительные взносы.
Таким образом, стоимость страхования в коммерческой страховой организации, как правило, выше, чем в обществе взаимного страхования, поскольку в коммерческой страховой организации стоимость страхования, помимо расходов на ведение дела, включает,?ще и определенный доход как источник дивиденда для акционеров (участников) коммерческой страховой организации.
Общества взаимного страхования могут различаться:
по географическому охвату - региональные, национальные, международные;
по специализации - специализированные или многопрофильные;
по объему операций - от небольших компаний взаимного страхования огневых рисков во Франции и Голландии до гигантских обществ взаимного страхования в США и Японии.
Однако у взаимного страхования есть и слабые стороны, иногда побуждающие потенциального страхователя обращаться к акционерному обществу, а не к взаимному. Необходимо упомянуть изменчивость премий. Убытки взаимного страхования вместе с расходами по организации и управлению распределяются между членами данного страхового общества. Доля, приходящаяся на каждого члена, и составляет его взнос в кассу общества. И естественно, что размер этой доли будет колебаться в зависимости от страховых убытков взаимного страхового общества. В акционерном же страховании - твердый размер премий, каждый страхователь уплачивает строго определенную норму взноса. При недостаточном размере этих взносов для покрытия страховых убытков потери покрываются за счет акционерного капитала.
Эта солидарная ответственность страхователей во взаимном страховании, особенно обременительная в первые годы существования общества, когда страховой портфель еще небольшой, отпугивает потенциальных страхователей, предпочитающих акционерное страхование, которое обходится дороже, но страхователь уплачивает взносы по твердой ставке и застрахован от каких-либо неожиданностей. Поэтому общества взаимного страхования ввели ограниченную ответственность по уплате дополнительных взносов, обязывая своих членов к доплате только определенной суммы (например, не превышающей трехкратной или шестикратной нормы обычного взноса). Такое ограничение солидарной ответственности ведет и к ограничениям в сумме страховых выплат - часто взаимные страховые общества обязуются возмещать страховой убыток не полностью, а в определенной пропорции, например, 75 - 80% потерянной ценности, а иногда - настолько, насколько позволяют средства. Эти ограничения заставляют страхователей заключать договоры с акционерными обществами, где выплаты производятся полностью.
Изменчивость премий, неполное возмещение убытка встречается в обществах взаимного страхования в начальные годы его существования, пока не собран резервный капитал, не сформирована широкая клиентура, не организовано перестрахование. В дальнейшем общества взаимного страхования крепнут настолько, что хотя указанные организационные особенности и закреплены в уставах, на практике они не встречаются.
Трудность организации взаимного общества и в особенности трудность его сохранения в первые годы деятельности ложится на учредителей и членов первого состава. Они не только несут труды по организации нового дела, но и большую материальную ответственность. Подобного не наблюдается в акционерных обществах, где наличие складочного капитала дает возможность легко пережить начальный период деятельности страховой организации.
Идея равноправного прямого перераспределения убытков между заинтересованными лицами находит практическое воплощение и развитие в обществах взаимного страхования, обособленных от создавших их страхователей, что вносит коррективы в теорию взаимного страхования:
необходимость первоначального капитала для создания общества взаимного страхования;
наличие специализированной управляющей компании, в функции которой входит практическое осуществление перераспределительных страховых операций в силу отсутствия у страхователей практических навыков в этой области. Данная компания может быть как внутренней, создаваемой самим обществом и ему принадлежащей, и внешней, нанимаемой на коммерческих началах;
непостоянство членства в обществе взаимного страхования. Постоянно меняющееся число участников общества - выход одних и вступление других находит отражение в неэквивалентности в суммах страховых взносов и суммах, подлежащих возврату членам общества, т.к. расчет все время производится для разного количества членов;
необходимость перестрахования. При страховании коммерческих рисков, величина которых может быть существенной, зачастую необходима передача части рисков в перестрахование другим обществам или на коммерческий рынок, что в определенной мере нарушает принцип взаимности.
Преимущества взаимной формы страхования предопределили широкое распространение обществ взаимного страхования в мировой практике страхования. Шесть из десяти крупнейших страховых компаний в мире являются обществами взаимного страхования. На пяти крупнейших национальных рынках страхования (Великобритания, Германия, Франция, США, Япония), на которые в 1997 году приходилось 75% всех мировых страховых операций, доля премий по операциям взаимного страхования составила примерно 42% всех страховых премий.
Для наглядности приведем некоторые статистические данные. Так, по итогам 1997 года из десяти крупнейших страховых компаний мира шесть являются обществами взаимного страхования.
Крупнейшие страховые компании мира по итогам 1997 года Место в 1997 г. Компания Страна Активы, 1997 г., в млрд. долл. Организационноправовая форма 1 АХА7 Франция 407,9 Акционерное общество (АО) 2 Nippon Life Япония 323,3 Общество взаимного страхования (ОВС) 3 Allianz8 Г ермания 293,7 АО 4 Prudential Insurance Company США 259,5 ОВС 5 Zenkyoren Япония 245,4 ОВС 6 Dai-Ichi Mutual Life Insurance Япония 219,6 ОВС 7 Акционерное общество АХА проводит большинство операций группы АХА. По состоянию на 31 декабря 1998 г. 24% акций, выпущенных компанией, находились в распоряжении АХА - взаимное страхование, что обеспечивало 38% голосов. Цифра активов отражает слияние с UAP. 8
Данные по активам отражают приобретение в 1998 г. французской компании Assurances Generales. 7 Metropolitan
American Inter США 201,9 ОВС 8 national Group (A1G)60 США 194,4 АО 9 Sumitomo Life Япония 182,6 ОВС 10 Prudential Великобри
тания 178,9 АО Источник: The Wall Street Journal, ежегодный отчет компании AXA за 1998 г., расчеты экспертов компании SwissRe.
По данным, опубликованным в «Special Report: World Business» (Wall Street Journal, 28 сентября 1998 года), из 50 крупнейших страховщиков, обладавших в 1997 году активами в 6 трлн. долл., что составляет примерно половину всего мирового рынка страхования, обществами взаимного страхования являются 21 компания с совокупными активами в 2,6 трлн. долларов. Восемь из девяти крупнейших страховых компаний в Азии являются обществами взаимного страхования, и все - японские. Из 23 крупнейших североамериканских страховщиков 11 являются обществами взаимного страхования и 12 - акционерные общества. В Европе только одна компания из семнадцати, размер активов которых превышает 50 млрд. долларов, является обществом взаимного страхования.
На долю пяти стран приходится 75% общемирового объема страховых премий: США, Япония, Великобритания, Германия и Франция. Хотя по отношению друг к другу они могут занимать разные позиции в зависимости от вида деятельности, в мировом масштабе они занимают первые пять строк как в страховании жизни, так в видах иных, чем страхование жизни. В совокупности на долю этих стран приходится 77% премий по страхованию жизни и 73% премий по страхованию иному, чем страхование жизни61. Таким образом, определив долю рынка обществ взаимного страхования в этих странах, можно лучше понять важность обществ взаимного страхования и в мировом масштабе.
Несмотря на значительные колебания доли обществ взаимного страхования по странам, на каждом из национальных рынков их доля значительна. На трех крупнейших европейских рынках доля обществ взаимного страхования колеблется от 17% во Франции до 25% в Великобритании. В США она составляет примерно 33%, а в Японии - почти 75%. В целом на долю обществ взаимного страхования приходится 42% страховых премий, собранных в 1997 году на пяти крупнейших национальных рынках. Таким образом, если измерять долю взаимного страхования в мировом масштабе на основании показателей крупнейших компаний на ведущих рынках мира, то она приблизительно составит 40%.
Правовой статус общества взаимного страхования в Российской Федерации предопределяется, с одной стороны, родом осуществляемой деятельности - страховой, а с другой, -
формой организации осуществляемой страховой деятельности.
Страховщик, являясь субъектом страхового правоотношения и стороной в договоре страхования, обобщает в себе категорию юридического лица, созданного для осуществления определенного вида деятельности и обладающего вытекающей из этого правоспособностью.
Согласно действующему российскому законодательству страховщики могут выступать в форме коммерческих и некоммерческих организаций. Так, в статье 6 Закона «Об организации страхового дела в РФ» говорится: «Страховщиками признаются юридические лица любой организационно-правовой формы, предусмотренной законодательством Российской Федерации, созданные для осуществления страховой деятельности (страховые организации и общества взаимного страхования)...»
Таким образом, страховщиком могут выступать организации, являющиеся юридическими лицами, созданными в любой организационно-правовой форме, предусмотренной законодательством РФ.
Это означает, что страховщиком может выступать как коммерческая организация, так и некоммерческая. Последний случай дополнительно уточнен в пункте 2 статьи 968 Гражданского кодекса РФ, в которой говорится, что «Общества взаимного страхования осуществляют страхование имущества и иных имущественных интересов своих членов и являются некоммерческими организациями».
Обращаясь к статьям 6 и 7 Закона «Об организации страхового дела в РФ», мы удостоверимся в том, что нормы этих статей ничего не говорят о том, идет ли речь в них об обществах взаимного страхования, созданных в виде коммерческих организаций, или созданных в виде некоммерческих организаций. В этом смысле также не проводится каких- либо различий с точки зрения общих правовых критериев, характерных для такой категории, как «страховщик». К таким общим критериям можно отнести наличие регистрации в качестве юридического лица, наличие лицензии в установленном законом порядке и осуществление страхования в качестве исключительного вида деятельности. Применительно к последнему критерию важно также учитывать особенности правоспособности страховщика.
Общая правоспособность для некоммерческих организаций установлена в части 2 пункта 1 и абзаце 2 пункта 3 статьи 50 ГК РФ. Она также уточнена статьей 2 Федерального закона «О некоммерческих организациях».
Следуя смыслу статей 6 и 7 Закона «Об организации страхового дела в РФ», «Страховщиками признаются юридические лица любой организационно-правовой формы, предусмотренной законодательством Российской Федерации, созданные для осуществления страховой деятельности (страховые организации и общества взаимного страхования) и получившие в установленном настоящим Законом порядке лицензию на осуществление страховой деятельности на территории Российской Федерации».
Абзац 2 пункта 1 статьи 6 Закона «Об организации страхового дела в РФ» устанавливает, что «предметом непосредственной деятельности страховщиков не могут быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность». Однако страховщик наряду с банковскими и иными кредитными учреждениями вправе выступать гарантом по банковской гарантии (статья 368 ГК РФ). Страховщик вправе осуществлять посредническую деятельность, связанную с реализацией страховых услуг на условиях договора агентирования.
Тем не менее закон вносит принципиальное различие в решение вопроса регулирования деятельности обществ взаимного страхования, являющихся коммерческими организациями, то есть осуществляющими страхование имущества и имущественных интересов как своих членов, так и граждан и юридических лиц, не являющихся членами общества (пункт 5 статьи 968 ГК РФ). В этом случае закон говорит о необходимости соответствия таких обществ признакам коммерческой организации, осуществляющей страховую деятельность:
а) такая деятельность должна быть предусмотрена учредительными документами общества,
б) общество должно быть образовано в виде коммерческой организации,
в) оно должно иметь разрешение на осуществление страхования соответствующего вида и
г) соответствовать иным требованиям, установленным законом об организации страхового дела (пункт 5 статьи 968 ГК РФ).
Невозможно отрицать, что здесь имеются определенные противоречия между нормами статьи 968 ГК РФ и статей 6 и 7 Закона «Об организации страхового дела в РФ». Однако из предыдущих трех абзацев прямо следует, что если закон не предусматривает для обществ взаимного страхования, созданных в виде некоммерческой организации, обязанность получить лицензию на осуществление страховой деятельности, то такое общество взаимного страхования вправе осуществлять свою деятельность по страхованию без получения указанной лицензии.
Таким образом, согласно действующему российскому законодательству общества взаимного страхования могут быть созданы в форме некоммерческой организации, основанной на членстве, при условии, что сфера его деятельности распространяется на страхование имущества и имущественных интересов собственных членов. Общества взаимного страхования, предметом деятельности которых служит страхование имущества и имущественных интересов как своих членов, так и лиц, не являющихся членами общества, должны быть созданы в форме коммерческой организации. Согласно действующему законодательству общества взаимного страхования являются страховщиками именно в силу характера деятельности, которую они осуществляют.
Законодатель прямо допускает существование организационно- правовой формы некоммерческой организации, которая может осуществлять свою деятельность в качестве страховщика.
Позиция законодателя на этот счет состоит в том, что перечень организационно-правовых форм, в которых могут создаваться коммерческие организации, закрытый (пункт 2 статьи 50 ГК РФ), в то время как в отношении некоммерческих организаций действует открытый перечень организационно-правовых форм (пункт 3 статьи 50 ГК РФ).
Так, некоммерческие организации могут создаваться «в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений)... а также в других формах, предусмотренных законом».
Деятельность некоммерческих организаций регулируется также Законом РФ «О некоммерческих организациях». Так, согласно пункту 2 статьи 1 указанный Закон применяется в отношении всех некоммерческих организаций, созданных или создаваемых на территории РФ, постольку, поскольку иное не установлено указанным Федеральным законом или иными федеральными законами. Закон содержит ограничение относительно потребительских кооперативов, на которые сфера его регулирования не распространяется (пункт 3 статьи 1).
Потребительские кооперативы - еще одна из организационно-правовых форм некоммерческих обществ взаимного страхования, которая предусмотрена действующим российским законодательством, и которая наиболее «привычна» содержанию общества взаимного страхования (статья 116 ГК РФ).
Согласно Федеральному закону «О некоммерческих организациях» некоммерческие организации на основе членства могут создаваться в виде общественных организаций, религиозных организаций, некоммерческих партнерств, объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов) - статьи 6, 8, 11 Закона.
Если строго следовать букве закона, а именно пункту 1 статьи 968 ГК РФ, то «Граждане и юридические лица могут страховать свое имущество и иные имущественные интересы... путем объединения в... ». С одной стороны, объединение в целях страхования имущества и имущественных интересов не противоречит статье 2 Федерального закона «О некоммерческих организациях».
Приведем правовую регламентацию в обоснование выбора организационно-правовых форм, в которых согласно действующему законодательству могут создаваться общества взаимного страхования.
Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 968 ГК РФ общества взаимного страхования осуществляют страхование имущества и имущественных интересов своих членов и являются некоммерческими организациями.
Таким образом, общества взаимного страхования, осуществляющие страхование имущества и иных имущественных интересов только своих членов, должны создаваться в форме некоммерческой организации, основанной на членстве.
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 968 ГК РФ особенности правового положения обществ взаимного страхования и условия их деятельности определяются в соответствии с Гражданским кодексом РФ и законом о взаимном страховании.
В Федеральном законе от 26 января 1996 года №15-ФЗ «О введении в действие второй части Гражданского кодекса Российской Федерации» и в самом Гражданском кодексе РФ не содержится норм, запрещающих создание обществ взаимного страхования до принятия федерального закона о взаимном страховании.
Таким образом, вопросы организации, деятельности, реорганизации и ликвидации обществ взаимного страхования урегулированы главой 4 «Юридические лица» § 5 «Некоммерческие организации» Гражданского кодекса РФ и Федеральным законом «О некоммерческих организациях».
Согласно пункту 2 статьи 1 Федеральный закон «О некоммерческих организациях» применяется ко всем некоммерческим организациям, созданным или создаваемым на территории Российской Федерации, постольку, поскольку иное не установлено указанным Федеральным законом и иными федеральными законами. Согласно пункту 3 статьи 1 действие указанного закона не распространяется на потребительские кооперативы. Других ограничений на этот счет федеральное законодательство не содержит. .
Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона «О некоммерческих организациях» некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных целей, в целях охраны здоровья граждан, удовлетворения нематериальных потребностей граждан, защиты прав и законных интересов граждан и организаций, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ. Страхование, являясь одной из форм социальной защиты, направлено на защиту здоровья граждан, а также защиту прав и не противоречащих закону интересов граждан и организаций. Эти права могут быть нарушены самым разным образом, но те проявления, для которых характерны случайность, вероятность, независимость от воли человека, а также иные признаки категории «риск», могут быть защищены с помощью механизма страхования.
Согласно статьям 6, 8 и 11 Федерального закона «О некоммерческих организациях» на основе членства могут создаваться следующие виды некоммерческих организаций:
а) общественные организации;
б) религиозные организации;
в) некоммерческие партнерства;
г) объединения юридических лиц (ассоциации, союзы).
Учитывая положения пункта 1 статьи 968 Гражданского кодекса, а также исходя из целей организации и деятельности некоммерческой организации согласно нормам Федерального закона «О некоммерческих организациях», общества взаимного страхования могут быть созданы только в форме некоммерческого партнерства.
§ 5 Гражданского кодекса РФ предусматривает еще одну форму некоммерческой организации, основанной на членстве, на создание и деятельность которой не распространяются положения Федерального закона «О некоммерческих организациях». Это потребительский кооператив (статья 116 Гражданского кодекса РФ).
Из пунктов 1 и 3 статьи 116 Гражданского кодекса, пункта 1 статьи 968 Гражданского кодекса РФ, а также статьи 2 Закона РФ № 3085-1 от 19 июня 1992 года «О потребительской кооперации (потребительских обществах и союзах) в Российской Федерации», что потребительские кооперативы, создаваемые для целей защиты имущественных интересов граждан и организаций с помощью инструментов страхования, должны иметь наименование организационно-правовой формы потребительский союз.
Итак, согласно действующему федеральному законодательству для создания обществ взаимного страхования, основанных на членстве, в виде некоммерческой организации могут быть использованы следующие организационно-правовые формы:
а) некоммерческие партнерства;
б) потребительские кооперативы, с наименованием потребительский союз.
При этом общество взаимного страхования, созданное в форме некоммерческого партнерства, создается и функционирует в соответствии с Федеральным законом «О некоммерческих организациях». А общество взаимного страхования, созданное в форме потребительского союза (кооператива), создается и функционирует в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ, в частности статьи 116.
Важным вопросом регулирования и дискуссии является вопрос отнесения операций, которые осуществляет общество взаимного страхования, к страховым операциям или отрицание указанного утверждения.
Так, согласно пункту 1 статьи 968 Гражданского кодекса РФ « ...граждане и юридические лица могут страховать свое имущество и иные имущественные интересы...
В обществах взаимного страхования...». Согласно пункту 2 статьи 968 Гражданского кодекса РФ « ...общества взаимного страхования осуществляют страхование... ». Согласно пункту 3 статьи 968 Гражданского кодекса РФ « ...страхование обществами взаимного страхования...осуществляется...». Письмо Министерства финансов РФ № 24-226905-05/24 от 21 октября 1999 года гласит: «Общества взаимного страхования, созданные в качестве некоммерческой организации и страхующие имущественные интересы только членов общества, осуществляют страховые операции, как и коммерческие страховые организации (страховщики)». Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 30 Гражданского кодекса РФ некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это соответствует целям и служит достижению целей, ради которых они созданы.
Исходя из вышеперечисленных аргументов, можно утверждать, что некоммерческие общества взаимного страхования осуществляют именно страховые операции. Страховые операции, осуществляемые обществами взаимного страхования, по своей сути ничем не отличаются от страховых операций, осуществляемых коммерческими страховщиками. Общества взаимного страхования определяют условия (правила) страхования, заключают договоры страхования (выдают страховые полисы), получают по договорам страхования (страховым полисам) страховые взносы, формируют необходимые страховые технические резервы и иные фонды, осуществляют страховые выплаты согласно условиям заключенных договоров страхования (страховых полисов), предоставляют членам общества - страхователям льготы по уплате страховых взносов, финансируют превентивные мероприятия и т.д.
Единственное отличие страховых операций, осуществляемых некоммерческими обществами взаимного страхования, от страховых операций, осуществляемых коммерческими страховыми организациями, заключается в том, что некоммерческие общества взаимного страхования не формируют прибши от осуществления страховых операций.
Страховые операции в некоммерческих обществах взаимного страхования являются некоммерческими страховыми операциями.
Некоммерческие общества взаимного страхования вправе осуществлять предпринимательскую (коммерческую) деятельность лишь постольку, поскольку:
а) это служит достижению целей, ради которых они созданы, и
б) соответствует указанным целям, а именно для осуществления взаимного страхования членов общества взаимного страхования.
Оформляются страховые операции, осуществляемые некоммерческими обществами взаимного страхования, либо на основе членства, либо на основе заключаемых договоров страхования (страховых полисов).
Согласно пункту 1 статьи 968 Гражданского кодекса РФ граждане и юридические лица на взаимной основе (путем объединения в обществах взаимного страхования необходимых для этого средств) могут страховать свое имущество и иные имущественные интересы, указанные в пункте 2 статьи 929 Гражданского кодекса РФ.
Согласно пункту 2 статьи 929 Гражданского кодекса РФ «по договору имущественного страхования могут быть, в частности, застрахованы следующие имущественные интересы: 1)
риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества (статья 930); 2)
риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а в случаях, предусмотренных законом, также ответственности по договорам - риск гражданской ответственности (статьи 931 и 932); 3)
риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов - предпринимательский риск (статья 933)»:
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 968 Гражданского кодекса «правила, предусмотренные главой 48 Гражданского кодекса «Страхование», применяются к отношениям по страхованию между обществом взаимного страхования и его членами, если иное не предусмотрено законом о взаимном страховании, учредительными документами соответствующего общества или установленными обществом взаимного страхования правилами страхования.
«В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 968 Гражданского кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные главой 48 Кодекса, к обществу взаимного страхования применяются постольку, поскольку иное не предусмотрено в учредительных документах или правилах страхования этого общества. Таким образом, ...если правила страхования, установленные обществом, предусматривают осуществление страхования иных, чем указанные в пункте 2 статьи 929 Гражданского кодекса Российской Федерации имущественных интересов, то это не будет противоречить требованиям статьи 968 Гражданского кодекса».
Согласно абзацу 2 пункта 5 статьи 968 ГК по договорам страхования в соответствии с правилами, предусмотренными Главой 48 «Страхование», обществами взаимного страхования осуществляется страхование только интересов лиц, не являющихся членами общества взаимного страхования.
Из сказанного следует, что не только Законом о взаимном страховании, но также и учредительными документами соответствующего общества, или установленными им правилами взаимного страхования, может быть разрешено обществу осуществлять операции по личному страхованию и иные операции, не предусмотренные пунктом 2 статьи 929 Гражданского кодекса.
Таким образом, некоммерческие общества взаимного страхования могут осуществлять виды страхования, которые предусмотрены их учредительными документами или правилами страхования, утвержденными обществом. Они могут осуществлять страхование как предусмотренное, так и не предусмотренное главой 48 Гражданского кодекса «Страхование», как в соответствии с правилами (положениями) главы 48 Гражданского кодекса, так и без учета правил (положений) главы 48. Применение или неприменение при этом положений главы 48 ГК должно быть предусмотрено учредительными документами общества взаимного страхования или установленными им правилами страхования.
Что касается проведения операций перестрахования, то согласно статье 13 Закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» перестрахованием является страхование одним страховщиком (перестрахователем) на определенных договором условиях риска исполнения всех или части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика (перестраховщика). Статья 967 Гражданского кодекса предусматривает, что риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован полностью или частично у другого страховщика (страховщиков) по заключенному с последним (последними) договору перестрахования.
У некоммерческого общества взаимного страхования, принимающего на страхование риски членов общества, может возникать необходимость застраховать такие риски у других страховых организаций, то есть передать риски общества взаимного страхования в перестрахование. Однако принимать риски в перестрахование некоммерческое общество взаимного страхования не может, поскольку это будет нарушать положения пунктов 2 и 3 статьи 968 Гражданского кодекса, и к такому обществу будут применимы положения пункта 5 статьи 968 Гражданского кодекса РФ. Иными словами, для того, чтобы реализовывать возможность принятия рисков в перестрахование, общество должно превратиться в коммерческое общество взаимного страхования.
Действующее российское законодательство предъявляет четкие требования к правовому статусу страховщика, в частности наличие разрешения (лицензии) на осуществление страховой деятельности, поэтому важно рассмотреть вопрос о применении этих требований к необходимости лицензирования деятельности, осуществляемой обществами взаимного страхования.
Согласно пункту 5 статьи 968 Гражданского кодекса РФ общество взаимного страхования может в качестве страховщика осуществлять страхование интересов лиц, не являющихся членами общества, если такая деятельность предусмотрена его учредительными документами, общество образовано в форме коммерческой организации, имеет разрешение (лицензию) на осуществление страховой деятельности по соответствующему виду (видам) страхования и отвечает иным требованиям, установленным Законом «Об организации страхового дела в РФ».
Пункт 1 статьи 6 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ» гласит: страховщиками признаются юридические лица любой организационно-правовой формы, предусмотренной законодательством Российской Федерации, созданные для осуществления страховой деятельности (страховые организации и общества взаимного страхования) и получившие в установленном настоящим Законом порядке лицензию на осуществление страховой деятельности на территории Российской Федерации. "
Согласно пункту 5 статьи 968 Гражданского кодекса РФ общество взаимного страхования может в качестве страховщика осуществлять страхование интересов лиц, не являющихся членами общества, если такая страховая деятельность предусмотрена его учредительными документами, общество образовано в форме коммерческой организации, имеет разрешение (лицензию) на осуществление страхования соответствующего вида и отвечает другим требованиям, установленным законом об организации страхового дела.
Любое толкование пункта 5 статьи 968 Гражданского кодекса не может противоречить норме статьи 6 Закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации». И необходимость установления разрешительной системы деятельности обществ взаимного страхования (лицензирования, аккредитации) по страхованию имущества и имущественных интересов его членов обосновывается тем, что должны быть созданы условия, обеспечивающие государственный контроль за их деятельностью.
Однако в настоящее время законом не установлен порядок (следуя букве нормы пункта 5 статьи 968 ГК РФ) для получения некоммерческими обществами взаимного страхования разрешения (лицензии) на осуществление страхования соответствующего вида.
Согласно письму Министерства финансов РФ № 24-226905 от 21 октября 1999 года Министерство финансов РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляет лицензирование только коммерческих организаций, изъявивших желание осуществлять страховую деятельность.
Таким образом, решая вопрос о необходимости лицензирования страховой деятельности, осуществляемой обществом взаимного прахования, вышеперечисленные выдержки из действующего законодательства и официального его толкования свидетельствуют в пользу того, что лицензию органа исполнительной власти по страховому надзору (Министерства финансов РФ) на осуществление страховой деятельности должно иметь только общество взаимного страхования, созданное в форме коммерческой организации. Противоречий между пунктом 1 статьи 6 Закона «Об организации страхового дела в РФ» и пунктом 5 статьи 968 ГК нет. Гражданский кодекс уточнил вид и форму обществ взаимного страхования, для деятельности которых требуется разрешение (лицензия) на осуществление страховой деятельности. Таким обществом является коммерческое общество взаимного страхования. Обществу взаимного страхования, созданному в форме некоммерческой организации, разрешение (лицензия) органа исполнительной власти по страховому надзору не требуется.
Что же касается поднадзорное™ деятельности обществ взаимного страхования, то, по мнению большинства специалистов» на общества взаимного страхования должны распространяться функции органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.
Кроме того, еще раз обратимся к пункту 5 статьи 968 Гражданского кодекса РФ, согласно которому общество взаимного страхования в качестве страховщика может осуществлять страхование интересов лиц, не являющихся членами общества, если такая деятельность предусмотрена его учредительными документами, общество образовано в форме коммерческой организации, имеет разрешение (лицензию) на осуществление страхования соответствующего вида и отвечает другим требованиям, установленным Законом РФ «Об организации страхового дела в РФ».
Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 968 Гражданского кодекса, письму Министерства финансов Российской Федерации № 24-226905-05/24 от 21 октября 1999 года общества взаимного страхования, созданные в качестве некоммерческой организации и страхующие имущественные интересы только членов общества, осуществляют страховые операции, как и коммерческие страховые организации (страховщики).
Согласно подпунктам г) и е) пункта 3 статьи 30 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» основными функциями федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью являются:
г) установление правил формирования и размещения страховых резервов, показателей и форм учета страховых операций и отчетности о страховой деятельности;
е) разработка нормативных и методических документов по вопросам страховой деятельности, отнесенным настоящим Законом к компетенции федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;
Подпункт а) пункта 4 статьи 30 устанавливает права федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. Так, он вправе:
а) получать от страховщиков установленную отчетность о страховой деятельности, информацию об их финансовом положении, получать необходимую для выполнения возложенных на него функций информацию от предприятий, учреждений и организаций, в том числе банков, а также от граждан;
Таким образом, согласно действующему законодательству коммерческие общества взаимного страхования подлежат страховому надзору, как и любой страховщик, а общества взаимного страхования, созданные в форме некоммерческой организации, могут подлежать частичному государственному страховому надзору, при принятии указанным органом соответствующих актов, в рамках полномочий, предоставленных указанному органу пунктами 3 и 4 статьи 30 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации». В остальной части Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» на некоммерческие общества взаимного страхования не распространяется.
В силу вышесказанного некоммерческие общества взаимного страхования вправе:
а) самостоятельно определять условия (правила) взаимного страхования, заключения, оформления и исполнения договоров страхования с членами общества,
б) самостоятельно определять тарифную политику; .
в) самостоятельно устанавливать показатели своей финансовой устойчивости и платежеспособности.
Наиболее противоречивыми остаются вопросы налогообложения в связи с деятельностью некоммерческих обществ взаимного страхования.
Согласно пункту 10 статьи 1 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий и организаций» бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации. имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами.
Согласно пункту 2.12 Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» от 15 июня 2000 г. № 62:
«...Некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с полученной от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами. Такие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей; ради которых они созданы, и соответствующую этим целям. Порядок исчисления сумм превышения доходов над расходами производится аналогично порядку, установленному для исчисления налогооблагаемой прибыли предприятия».
«В составе доходов и расходов некоммерческих организаций не учитываются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на содержание указанных организаций, поступившие от других предприятий и граждан, членские вступительные взносы, долевые {паевые и целевые вклады участников этих организаций) и расходы, произ- водимые за счет этих средств. Ведение учета доходов и расходов указанных средств, а также сумм доходов и расходов от предпринимательской деятельности производится раздельно».
Согласно письму Минфина России № 24-226905-05/24 от 21 октября 1999 года общества взаимного страхования, созданные в качестве некоммерческой, организации и страхующие имущественные интересы только членов общества, осуществляют страховые операции, как и коммерческие страховые организации (страховщики).
Значит, следуя вышеприведенной логике, некоммерческие общества взаимного страхования уплачивают налог на прибыль только с суммы превышения доходов над расходами, получаемой от предпринимательской деятельности. Выручка, получаемая некоммерческими обществами взаимного страхования от предпринимательской деятельности, подлежит налогообложению на общих основаниях, установленных для предприятий и организаций, уплачивающих налог на прибыль. А доходы общества взаимного страхования в виде целевых паевых платежей (взносов), целевых страховых платежей (взносов) и иных платежей (взносов), вносимых членами общества на уставные цели, образующееся в результате страховых операций превышение страховых платежей (взносов), а также расходы, производимые обществом взаимного страхования на страховые выплаты, управленческие и хозяйственные расходы, расходы по использованию образующегося превышения страховых платежей (взносов) и иные расходы, связанные с осуществлением взаимного страхования членов общества, - являются доходами и расходами от некоммерческих операций.
Уставными целями некоммерческого общества взаимного страхования являются осуществление страховой защиты членов общества и финансирование расходов, необходимых для обеспечения функционирования общества.
В составе доходов и расходов обществ взаимного страхования, подлежащих налогообложению, доходы и расходы от некоммерческих операций не учитываются. Некоммерческий характер страховых операций, осуществляемых обществами взаимного страхования, означает, что в результате страховых операций (страхования членов общества) не формируется прибыль. Иными словами, общество взаимного страхования от операций по страхованию своих членов не образует прибыли и не распределяет прибыль между членами общества.
Согласно п.п.7) п.З ст.149 ч.Н Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаются от налогообложения) «оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями... ».
Основная цель деятельности обществ взаимного страхования - предоставление страховой защиты имущественных интересов членов общества, поэтому некоммерческие общества взаимного страхования создаются исключительно для осуществления страхования только своих членов - для объединения целевых страховых платежей (взносов) на взаимной основе, т.е. являются специализированными организациями и рассматриваются как взаимные страховщики.
Согласно письму Министерства финансов РФ № 24-226905-05/24 от 21 октября 1999 года некоммерческие общества взаимного страхования осуществляют страховые операции, как и коммерческие страховые компании, т.е. осуществляют именно страховую деятельность, но на взаимной и некоммерческой основе.
Поскольку некоммерческим обществам взаимного страхования лицензия (разрешение) Минфина России на осуществление страховой деятельности не требуется (пункт 5 статьи 968 ГК РФ; письмо Минфина России № 24-226905-05/24 от 21 октября 1999 года), то подпункт 6 статьи 149 части II Налогового Кодекса РФ, устанавливающий освобождение от налогообложения при наличии у налогоплательщиков соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации, к обществам взаимного страхования неприменим.
Таким образом, операции по страхованию своих членов, осуществляемые обществами взаимного страхования, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
~ Поскольку определение налогооблагаемой базы по налогу с продаж производится аналогично налогу на добавленную стоимость, вышеприведенные аргументы применимы в отношении налога с продаж.
Следовательно, операции по страхованию своих членов, осуществляемые обществами взаимного страхования, не подлежат обложению налогом с продаж.
Что касается вопроса о применении налогового законодательства в части уплаты страховых взносов и осуществления страховых выплат, то согласно письму Министерства финансов РФ № 24-226905-05/24 от 21 октября 1999 года общества взаимного страхования, созданные в качестве некоммерческой организации и страхующие имущественные интересы только членов общества, осуществляют страховые операции, как и коммерческие страховые организации (страховщики).
Согласно пункту 1 статьи 213 Налогового кодекса РФ «...при определении налоговой базы по доходам физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев... по добровольному долгосрочному (на срок не менее пяти лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок) страхователей или застрахованных лиц...».
В пункте 4 статьи 213 Налогового кодекса РФ определено, что по добровольному имущественному страхованию (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая -
по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между полученной страховой выплатой и стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенной на сумму уплаченных на страхование этого имущества страховых взносов.
Таким образом, общие выводы в этой связи таковы:
а) выплаты, производимые обществами взаимного страхования членам общества - гражданам и организациям во исполнение взятых перед ними страховых обязательств, являются страховыми выплатами;
б) страховые выплаты, произведенные, в частности, физическому лицу обществом взаимного страхования, облагаются налогом в порядке и на условиях, установленных статьей 213 Налогового кодекса РФ;
в) такие выплаты, производимые юридическим лицам, зачисляются в доход юридических лиц в соответствии с установленными требованиями.
Пожалуй, наиболее неоднозначным в дискуссиях специалистов остается вопрос о включении в себестоимость продукции (работ, услуг) целевых страховых взносов, уплачиваемых юридическими лицами - членами общества взаимного страхования - по страхованию своих имущественных интересов.
Согласно Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации № 552 от 5 августа 1992 года: -
себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
В соответствии с подпунктом р) пункта 2 вышеназванного Положения в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются платежи (страховые взносы) по добровольному страхованию средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества, гражданской ответственности организаций - источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности, а также платежи по заключенным в пользу своих работников договорам страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования.
Целевые страховые платежи (взносы), уплачиваемые юридическими лицами в общества взаимного страхования, представляют собой плату за страхование своих имущественных интересов, которую страхователь, член общества взаимного страхования, вносит в установленном порядке.
Право юридических лиц относить на себестоимость продукции (работ, услуг) платежи (страховые взносы) по добровольному страхованию не может зависеть от характера деятельности страховой организации, формы проведения страхования (коммерческое или некоммерческое). Единственным критерием при решении вопроса о возможности отнесения расходов по страхованию (уплачиваемых коммерческим или некоммерческим страховщикам) на себестоимость продукции (работ, услуг) является увязка имущественных интересов, являющихся объектами страхования, с уставной деятельностью юридического лица с точки зрения формирования себестоимости как стоимостной оценки расходов по производству и реализации продукции (работ, услуг).
Соответственно и расходы, производимые обществом взаимного страхования в связи с наступлением страхового события, являются страховыми выплатами и имеют общий режим налогообложения, как и выплаты, производимые коммерческими страховыми организациями.
При этом суммарный размер отчислений на добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества, гражданской ответственности организаций - источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности не может превышать 2 процентов, а суммарный размер отчислений на страхование работников от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование -1 процента объема реализуемой продукции (работ, услуг) (подпункт р) пункта 2 Положения).
