Il calcolo dell'imposta sulla proprietà solleva sempre molte domande da parte dei contabili, poiché ha molte sfumature. Quali oggetti sono tassati al valore medio annuo e quali sono tassati al valore catastale, come calcolare l'imposta e rendicontare su di essa? Tutte queste domande sono trattate nel nostro articolo.
Il Codice Fiscale della Federazione Russa obbliga tutte le organizzazioni a pagare l'imposta sugli immobili che hanno proprietà riconosciute come oggetto di tassazione (clausola 1 dell'articolo 373 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Queste includono società russe e straniere con e senza uffici di rappresentanza nella Federazione Russa, ma che possiedono proprietà qui.
Le aziende che lavorano per il sistema fiscale semplificato devono anche pagare l'imposta sugli immobili. Vero, non sempre. Si tratta solo di quelle situazioni in cui la società semplificata possiede beni immobili, la cui base imponibile è determinata come valore catastale. Allo stesso tempo, in relazione alla proprietà, la cui base imponibile è determinata come valore medio annuo, non è necessario pagare l'imposta (clausola 2 dell'articolo 346.11 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Se il valore catastale del fabbricato è stato determinato, ma non è indicato per un determinato locale, la base imponibile del locale è determinata come quota del valore catastale del fabbricato in cui è ubicato, corrispondente all'area dei locali nella superficie totale dell'edificio.
Inoltre, se questo o quell'edificio non è incluso nell'elenco specificato, la base imponibile è determinata come valore medio annuo dell'immobile. Ciò è confermato dal Ministero delle finanze RF (lettera del 17 giugno 2015 n. 03-05-05-01 / 35000).
Si precisa che il valore catastale degli immobili può subire variazioni nel corso dell'anno solare. Il fatto è che nel periodo tra il lavoro sulla valutazione catastale statale, è possibile cambiare la situazione del mercato, approcci metodologici per determinare il valore catastale.
Inoltre, la base per la revisione dei risultati della perizia catastale è l'inesattezza delle informazioni sull'immobile utilizzate per determinarne il valore catastale. Ciò può determinare la variazione del valore catastale dell'oggetto di perizia, sia nel senso di decremento che in quello di incremento.
La legge federale n. 135-FZ del 29 luglio 1998 ha stabilito che in caso di disaccordo con i risultati del valore catastale, possono essere impugnati. Questo può essere fatto sia dalle aziende che dalle autorità.
Da quale momento il contribuente deve applicare la variazione del valore catastale dell'immobile? Se il valore indicato è stato rettificato a causa di un errore rilevato, il nuovo valore può essere applicato a partire dal periodo d'imposta in cui è stato applicato il valore catastale erroneamente determinato.
Se questo indicatore è stato modificato in relazione all'adozione di una decisione da parte della commissione competente o di un atto giudiziario, il valore catastale aggiornato deve essere preso in considerazione a partire dal periodo d'imposta in cui è stata presentata la domanda di revisione del valore catastale, ma non prima della data di iscrizione nel Registro Unico degli Immobili Catastali del valore che è stato oggetto di controversia.
Il periodo d'imposta è un anno solare. I periodi di riferimento sono il primo trimestre, sei mesi e nove mesi dell'anno solare. Sebbene l'imposta sia regionale, i soggetti non possono stabilire propri periodi di rendicontazione diversi da quelli previsti dal TUIR. L'aliquota dell'imposta sugli immobili è fissata dalle autorità regionali. Inoltre, non può superare il 2,2 per cento.
I termini in cui l'organizzazione deve pagare la tassa di proprietà sono i seguenti:
Se una società ha proprietà tassate, è obbligata a segnalarlo all'Ispettorato del servizio fiscale federale. Modulo KND 1152026 - Dichiarazione fiscale per l'imposta sulla proprietà (Ordinanza del servizio fiscale federale del 5 novembre 2013 n. ММВ-7-11 / [e-mail protetta]). Le dichiarazioni sull'imposta sugli immobili devono essere presentate, anche se tutte le immobilizzazioni vengono ammortizzate (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa dell'08.02.2010 n. 3-3-05 / 128). Un'eccezione è una dichiarazione zero, non è necessario presentarla (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 28 febbraio 2013 n. 03-02-08 / 5904).
La dichiarazione dell'organizzazione viene consegnata solo alla fine dell'anno. Il termine non è successivo al 30 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto (clausola 3 dell'articolo 386 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Su base trimestrale, le aziende dovrebbero fornire all'ispettorato un calcolo dei pagamenti anticipati per l'imposta sulla proprietà. Questo deve essere fatto entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di fine del periodo di rendicontazione corrispondente.
Quando si redige il frontespizio della segnalazione nel 2017, è necessario prestare attenzione alla compilazione del campo "Codice del tipo di attività economica secondo il classificatore OKVED". La procedura per la compilazione della segnalazione richiede che il codice del tipo di attività economica sia indicato in questa riga secondo il classificatore OKVED secondo il classificatore tutto russo dei tipi di attività economiche (OKVED) OK 029-2001. Tuttavia, questo classificatore è diventato non valido il 01.01.2017. Sta di fatto che con Ordinanza Rossstandart del 31 gennaio 2014 n. 14-st è stato attuato l'OKVED2, che si applica ai rapporti giuridici sorti dal 01/01/2014, con la fissazione di un periodo transitorio fino al 01/01 /2017. Nonostante ciò, non sono state apportate modifiche alla procedura per la compilazione dei rendiconti fiscali sugli immobili.
Pertanto, sorge la domanda: quali codici devono essere indicati quando si inviano rapporti fiscali aggiornati per i precedenti periodi di rendicontazione (fiscali) nel 2017 - secondo il classificatore russo delle attività economiche OK 029-2001 o OKVED2?
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L'imposta sulla proprietà è misurata in termini monetari e viene addebitata per l'uso da parte di persone fisiche della proprietà di altre persone o entità commerciali. È un metodo diretto per il servizio fiscale statale di ricevere una certa percentuale dai proprietari di tutte le categorie di proprietà.
I pagatori della tassa sono i proprietari della proprietà particolare per la quale deve essere pagata la tassa di proprietà. Il criterio principale per determinare l'oggetto, il cui utilizzo comporta il pagamento di un canone, è il fatto che esiste un certo diritto di proprietà su di esso.
Il calcolo dell'imposta sui beni delle persone fisiche viene effettuato sugli oggetti d'imposta che, secondo la normativa vigente, sono:
Se gli oggetti per i quali, secondo gli atti normativi, il pagamento dei dazi è dovuto durante tutto l'anno, non vengono utilizzati per alcuno scopo, questo fatto non costituisce motivo di mancato pagamento dei pagamenti dovuti.
I beni che costituiscono elemento costitutivo della proprietà comune non sono tassati.
La normativa prevede benefici per i cittadini residenti e registrati nel Paese, in base ai quali sono esonerati in tutto o in parte dal pagamento dei dazi. Tali benefici sono goduti dai cittadini dello stato che hanno preso parte a misure per preservare l'integrità del confine di stato, nonché dai disabili che sono stati feriti nel processo di adempimento degli obblighi militari.
I proprietari di locali, i proprietari di edifici e strutture sono completamente esentati dal pagamento del dazio, a condizione che siano classificati come pensionati o personale militare durante l'adempimento degli obblighi militari.
Le decisioni per ridurre i tassi di interesse, così come l'introduzione di ulteriori benefici, sono prese dalle autorità statali e locali.
Si segnala che negli insediamenti di tipo urbano e nei borghi si applica una restrizione all'erogazione dei benefici, poiché in queste aree è già utilizzato il metodo del calcolo troncato dell'importo dell'imposta.
I singoli contribuenti, previo esame del plico documentale da parte delle autorità comunali, possono applicare le agevolazioni individuali.
È conveniente calcolare l'imposta sulla proprietà in base al valore dell'inventario. La base per il calcolo dell'imposta è la base imponibile, che si forma sotto forma del costo totale del tipo di inventario dell'oggetto alla fine dell'inizio del mese di ogni anno. È determinato sommando il valore degli elementi costitutivi dei beni riconosciuti come oggetto di tassazione. L'indicatore è determinato tenendo conto dei requisiti della regione in cui si trova l'oggetto e in cui è impostata la tariffa per effettuare i calcoli.
Il calcolo del costo del tipo di inventario viene effettuato tenendo conto dell'usura e della dinamica delle variazioni dei prezzi dei materiali da costruzione da cui è costituita la proprietà.
Il valore è determinato sulla base di criteri di costo legati alla categoria di restauro in relazione all'oggetto. L'usura fisica viene presa in considerazione in base al tempo di funzionamento.
Tutti gli indicatori devono essere corretti al momento della determinazione della valutazione.
I dati per la determinazione del costo di sostituzione sono contenuti in apposite raccolte di indicatori di valore aggregati. Dovrebbe essere calcolato tenendo conto degli attuali indici e coefficienti in vigore al momento del calcolo, che sono approvati dalle autorità esecutive delle entità costitutive della Federazione Russa.
In alcune regioni i Comuni classificano i coefficienti di ricalcolo delle imposte in base alla tipologia di destinazione dell'immobile e delle sue componenti secondo il principio “residenziale e non residenziale”. In tale situazione, il costo totale del tipo di magazzino deve essere determinato separatamente per ogni articolo, seguito dalla somma dei valori.
In una situazione in cui le aliquote fiscali vengono stabilite senza tenere conto del criterio della proprietà, è possibile determinare il costo totale dell'inventario per l'oggetto nel suo insieme.
Si precisa che i documenti normativi prevedono aliquote che non possono essere superate dall'indicazione delle autorità competenti.
Le aliquote fiscali sono determinate a livello legislativo attraverso l'approvazione di atti normativi. La dimensione dell'indicatore dipende direttamente dal valore di inventario della proprietà, ottenuto sommando i valori corrispondenti degli elementi costitutivi. Nel determinare il coefficiente, le autorità competenti hanno il diritto di apportare adeguamenti al valore risultante dell'importo dell'imposta, in base alle caratteristiche dell'oggetto:
La legislazione della Federazione Russa prevede i limiti dell'indicatore, a seconda del valore della proprietà, che si possono trovare nella tabella.
A livello legislativo, i comuni possono rivedere la differenziazione delle tariffe in base al costo di inventario e ad altri criteri.
Nel calcolo dell'indicatore relativo a fabbricati, strutture e locali di proprietà di più persone fisiche in comproprietà, il calcolo, la maturazione e il pagamento dell'imposta viene effettuato sulla base dei dati di ciascun proprietario, commisurati alla sua quota di proprietà in un comune unità di proprietà. In questo caso, il valore dell'inventario della quota è determinato moltiplicando l'indicatore calcolato per un'unità di proprietà per la quota di proprietà in percentuale.
Il calcolo dell'imposta patrimoniale delle persone fisiche può essere effettuato secondo due schemi, che dipendono dal tipo di immobile che può essere localizzato:
La formula per il calcolo dell'imposta patrimoniale delle persone fisiche proprietarie di beni in comune è costituita dal prodotto di indicatori:
Va notato che in tale situazione, ogni proprietario ha la stessa responsabilità nei confronti dello stato per l'adempimento degli obblighi fiscali. Per questo motivo ogni ente rendiconta parte della propria proprietà e ne paga un canone autonomamente, senza tener conto di tali comproprietari.
Quando si calcola un indicatore caratteristico della proprietà comune, l'imposta viene calcolata in base al prodotto dei valori:
Ad esempio, si consideri il calcolo dell'imposta dovuta sulla proprietà monolocale con superficie di 35 mq. L'appartamento è in uso da un unico proprietario, che non possiede più l'immobile.
Il valore catastale dell'oggetto è di 180.000 rubli... Calcoliamo l'imposta tenendo conto della differenza di superficie abitativa e della detrazione fiscale di 20 metri quadrati. I 15 mq risultanti hanno un valore corrispondente al prodotto del valore catastale per la superficie residua, che corrisponde a 2.700.000 rubli.
Applicando un'aliquota dello 0,1 per cento secondo la normativa, l'importo della tassa corrisponderà a 2700 rubli ogni anno fino a quando non è prevista una variazione del tasso.
Per calcolare l'imposta di proprietà al valore catastale, è necessario conoscere questo valore, che viene rivisto ogni cinque anni. La determinazione del valore del criterio viene effettuata da periti indipendenti nel processo di attuazione del programma di valutazione statale. Queste informazioni sono contenute nel catasto statale degli immobili. Attualmente, le autorità esecutive statali stanno cercando di equiparare il valore della quantità agli indicatori di mercato.
Nel calcolo dell'imposta sugli immobili è necessario moltiplicare il valore catastale dell'oggetto (basato sul prezzo al metro quadro) per il valore della superficie imponibile. Moltiplicando il valore per il coefficiente fiscale, si ottiene l'importo dovuto per il pagamento sui dettagli speciali del servizio fiscale. Questo valore corrisponde alla differenza tra la superficie totale dell'oggetto in esame e la detrazione fiscale.
Il calcolo e la maturazione dell'imposta avviene sulla base delle risultanze della proprietà dell'immobile per l'anno, espresse in termini di calendario. In quest'area non sono presenti periodi di rendicontazione tipici per altre tipologie di imposte.
Il calcolo dell'imposta viene effettuato dalle autorità fiscali sulla base dei dati forniti dal contribuente. Questo tiene conto:
Tutte le informazioni necessarie per determinare l'importo dell'imposta devono essere presentate all'ufficio delle imposte entro il 1 marzo. Il pagamento deve essere effettuato sul conto corrente nel bilancio locale nel luogo di registrazione dell'oggetto imponibile. Le notifiche dell'importo dovuto da pagare vengono effettuate dalle autorità fiscali in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa.
Il pagamento deve essere effettuato dai contribuenti entro il 1 novembre dell'anno successivo al periodo di fatturazione.
In caso di proprietà di nuovi edifici, locali e strutture, l'imposta deve essere pagata all'inizio dell'anno, successivo all'anno solare in cui sono stati eseguiti i lavori di costruzione e montaggio.
Quando si registra un'eredità, l'imposta viene pagata al momento della presa in carico dell'eredità.
Se durante un anno solare l'oggetto imponibile è stato distrutto o distrutto per vari motivi, il pagamento dell'imposta cessa dal momento dell'evento su base mensile. Il fatto dell'incidente deve essere documentato, che deve essere notificato all'ufficio delle imposte.
Quando si eseguono operazioni con beni immobili nel campo dell'acquisto / vendita, a seguito delle quali i diritti di proprietà vengono trasferiti da un proprietario all'altro, durante l'anno solare, l'imposta viene addebitata al proprietario originario prima dell'inizio del mese di la transazione. Il nuovo proprietario dell'immobile paga l'imposta a partire dal mese di acquisizione dell'immobile.
Per qualsiasi persona che vive nel paese e che ha beni presentati sotto forma di beni immobili o mobili, è importante poter determinare in modo indipendente l'importo dell'imposta da pagare al fine di pianificare correttamente il proprio budget, distribuendo la ricezione dei fondi in un modo tempestivo.
La funzione principale dell'imposta sugli immobili non è solo fiscale, ma anche sociale: l'onere su di essa deve corrispondere al valore reale dell'immobile. Questa è una pratica normale e civile. In Russia, le autorità l'hanno ignorata finché le entrate petrolifere lo hanno permesso. Nel 2014 la situazione è cambiata radicalmente e il Paese ha iniziato nel 2015 il passaggio alla determinazione della base imponibile su base catastale, prossima al valore di mercato dell'immobile. Cosa significa questo per milioni di proprietari di immobili?
Imposta di proprietà individuale operato in Russia invariato dal dicembre 1991. Gli esperti hanno a lungo affermato che è socialmente ingiusto, il suo calcolo in base al valore di inventario è un anacronismo in un'economia di mercato. Il valore dell'inventario è il costo dei "mattoni" tenendo conto della loro usura, non tiene conto della posizione e della qualità degli alloggi. Di conseguenza, i proprietari potrebbero pagare dieci volte di meno per gli immobili d'élite nel centro delle città russe rispetto ai nuovi edifici in periferia.
Tali distorsioni sono escluse se la base imponibile è calcolata sulla base di una valutazione catastale, prossima al costo reale delle abitazioni. Ma ciò richiede un catasto completo contenente informazioni affidabili su tutti gli immobili nel contesto delle regioni e dei comuni. In Russia, ha iniziato a essere creato nel 2008. Non tutte le autorità regionali stanno affrontando con successo questo compito lungo e su larga scala.
La situazione è stata aggravata dal fatto che all'inizio del 2013 è stato abolito l'inventario tecnico, l'ITV è stata chiusa. Gli appartamenti che sono stati commissionati negli ultimi due anni, gli edifici residenziali, le case con giardino, i garage individuali che hanno superato la registrazione nell'ambito dell'amnistia della dacia, non sono stati valutati affatto, su di essi non è stata addebitata alcuna imposta. Il concetto di "valore inventariale" è scomparso dai documenti e la normativa vigente non permetteva di calcolare l'aliquota al valore catastale. Il tesoro non ha ricevuto molti fondi. A queste carenze ha contribuito anche l'esenzione dei beneficiari dal pagamento delle tasse su tutti i beni immobili, talvolta molto numerosi, stilata su di essi da parenti prudenti.
La Duma di Stato ha cercato per la prima volta di prendere in considerazione emendamenti alla legge sulle imposte sui beni delle persone fisiche nel 2004. Da allora, il processo si è bloccato per i successivi 10 anni, mentre il paese era alimentato dai proventi del petrolio e le autorità ignoravano la necessità di dolorose riforme economiche in vari settori, comprese le tasse.
Quando è scoppiata la crisi economica in Russia, le entrate di bilancio sono diminuite drasticamente, ma le spese non sono diminuite, i mercati dei capitali esterni si sono rivelati inaccessibili, hanno ricordato la fonte interna - sugli immobili come l'oggetto fiscale più stabile e trasparente. La legge federale "Sugli emendamenti agli articoli 12 e 85 della parte prima e seconda del codice fiscale della Federazione Russa e l'invalidazione della legge" sulle tasse sulla proprietà delle persone fisiche "datata 4 ottobre 2014 è stata adottata frettolosamente. La sua innovazione chiave è la determinazione della base imponibile basata sul valore catastale degli immobili.
Imposta di proprietà calcolata in base al valore dell'inventario (possibile solo fino al 1 gennaio 2020)
Valore di inventario - costo di sostituzione, tenuto conto degli ammortamenti e della dinamica di crescita dei prezzi dei materiali, delle opere e dei servizi da costruzione a partire dal 1° gennaio di ogni anno. Tiene conto solo dei costi che saranno necessari per riprodurre esattamente lo stesso spazio abitativo utilizzando edifici e materiali di consumo simili. E non tiene conto del numero di piani, della posizione, della distanza dalle fermate della metropolitana e dei mezzi pubblici, del valore di mercato e del prestigio della zona. Questo costo è stato determinato dall'ufficio di inventario tecnico presso l'ubicazione della proprietà. All'inizio del 2013, le ITV sono state abolite. Le ultime informazioni sul valore di inventario degli oggetti e dei loro titolari sono state ricevute dalle autorità fiscali prima del 1 marzo 2013. Sulla loro base, verrà calcolata l'imposta sulla proprietà, ma solo fino al 1 gennaio 2020, quando il valore dell'inventario sarà completamente abbandonato.
Coefficiente deflatore introdotto nel 2014 al fine di adeguare ulteriormente al tasso di inflazione il valore delle scorte iscritte nel registro statale. Tale coefficiente viene fissato annualmente per l'anno successivo. Nel 2013, quando gli ultimi dati sul valore dell'inventario sono stati presentati alle autorità fiscali, il deflatore è stato assunto pari a 1 ed era in vigore nel 2014. E poi aumenta in linea con l'aumento dell'inflazione nel Paese. Per il 2015 il deflatore è fissato a 1,147.
Aliquote dell'imposta sugli immobili in questa formula dipendono dal valore totale dell'inventario moltiplicato per il coefficiente deflatore di tutti gli elementi imponibili di proprietà del contribuente (tenendo conto della sua quota nella proprietà comune di ciascun elemento) situati all'interno dello stesso comune, Mosca, San Pietroburgo o Sebastopoli.
Le seguenti aliquote fiscali sono fissate al valore totale dell'inventario moltiplicato per il deflatore:
Fino a 300 mila rubli - 0,1%,
300-500 mila rubli - 0,1-0,3%,
Oltre 500 mila rubli - 0,3-2%.
Se l'appartamento (edificio residenziale) è in comune proprietà condivisa, il valore dell'inventario viene moltiplicato per l'entità della quota del proprietario a cui viene calcolata l'imposta. Con una proprietà comune di due o tre persone, hanno le stesse quote (1/2 o 1/3 ciascuno). Quando c'è un solo proprietario, la sua quota è pari a 1.
Imposta di proprietà calcolata sulla base del valore catastale (possibile dal 1 gennaio 2015)
Valore catastale è determinato a seguito della perizia catastale statale degli immobili, tenuto conto della destinazione d'uso, delle caratteristiche tecniche, dell'ubicazione e del valore di mercato. Le autorità regionali decidono in merito alla valutazione degli oggetti immobiliari, formano i loro elenchi e selezionano periti indipendenti (esperti) attraverso un concorso. L'Unified Rosreestr of Real Estate non valuta di per sé, ma riceve solo risultati già pronti e li inserisce nei suoi database.
La procedura di valutazione immobiliare è regolata dalla norma federale. Prescrive che la stima catastale si avvicini il più possibile al valore di mercato dell'immobile e che sia utilizzata prevalentemente metodo di valutazione di massa... Con questo metodo si distinguono gruppi di oggetti simili per caratteristiche tecniche e fattori chiave di prezzo (ubicazione, materiale delle pareti, anno di costruzione, disponibilità di infrastrutture, ecc.). Tracciamento costante delle transazioni immobiliari, prezzi medi di mercato di 1 mq. m consente ai periti di determinare in modo abbastanza accurato il valore di mercato degli oggetti in tali gruppi per analogia. Per il gruppo viene modellata una formula estimativa unificata, in base alla quale viene calcolato il valore del valore catastale di tutti gli oggetti immobiliari inclusi nel gruppo. Il valore catastale dell'immobile è determinato anche per unità della sua superficie. Moltiplicando questo valore specifico per l'area dell'oggetto valutato consente di determinarne il valore catastale. Resta solo da trovare correttamente un analogo per l'oggetto valutato nel gruppo corrispondente.
Se non viene trovato un analogo, viene utilizzato metodo costoso... Più spesso questo vale per i progetti in costruzione: vengono presi in considerazione il costo dei materiali da costruzione e le transazioni con i terreni, il costo del collegamento ai principali sistemi di ingegneria, ecc. metodo di reddito, che si basa su informazioni sui canoni di locazione, sui costi operativi e di manutenzione degli immobili e su altri parametri del mercato degli affitti.
Il valutatore è indipendente: nessuno ha il diritto di influenzare le sue valutazioni e il metodo che sceglie. Ma il controllo su di lui è ancora garantito. Prepara una relazione di valutazione catastale con tutti i calcoli e i calcoli necessari e la sottopone a un istituto di esame speciale. L'esame della relazione è svolto da una commissione composta da membri dell'organismo di autodisciplina dei periti. Questa organizzazione deve includere lo stesso perito, quindi i risultati del suo lavoro sono assicurati nell'ambito della responsabilità legale. Se la commissione di vigilanza non rileva violazioni ed errori, le autorità regionali approvano il verbale e lo sottopongono per l'iscrizione al Rosreestr Unificato, nonché al Fondo Dati Catastali dello Stato. La legge prevede che la perizia catastale debba essere rivista almeno una volta ogni 5 anni. Ma per decisione delle autorità regionali, questo può essere fatto più spesso.
Detrazione fiscale. Per i proprietari, la legge prevede una detrazione fiscale dalla base imponibile:
Per un appartamento - per un importo del valore catastale di 20 mq. m,
Per una stanza - per un importo del valore catastale di 10 mq. m,
Per edificio residenziale - nella misura del valore catastale di 50 mq. m,
Per un singolo complesso immobiliare, che comprende almeno un edificio residenziale (edificio residenziale) - 1 milione di rubli.
In questo caso, l'oggetto rientra nell'esenzione, indipendentemente dalla sua posizione e area. Il proprietario di più appartamenti (edifici residenziali) ha diritto ad una detrazione fiscale per ciascuno di essi. Nella situazione opposta, quando l'appartamento è di proprietà di più persone, la detrazione sarà una per tutti. Le autorità fiscali calcoleranno prima la base imponibile (il valore catastale dell'appartamento meno il valore catastale di 20 mq) e sulla base di essa, tenendo conto della quota di ciascuno, determineranno l'imposta.
Gli enti locali hanno la facoltà di aumentare l'importo delle detrazioni fiscali previste dalla legge. Se allo stesso tempo la detrazione fiscale supera il valore catastale, la base imponibile è considerata pari a zero, ovvero l'imposta su questa proprietà non è a carico di questo proprietario.
Per gli immobili commerciali, così come le abitazioni, il cui valore catastale è superiore a 300 milioni di rubli, non sono previste detrazioni fiscali.
Aliquote dell'imposta sugli immobili. In base alle nuove condizioni, le aliquote finali dell'imposta sugli immobili sono fissate dalle autorità comunali. Ma la legge limita i loro appetiti nell'intervallo dallo 0,1 al 2% per tipo di immobile:
Per edifici e locali residenziali, garage e posti auto, edifici residenziali non finiti, singoli complessi immobiliari, che comprendono almeno un edificio residenziale, edifici e strutture di servizio, la cui superficie ciascuno non supera i 50 mq. m e che si trovano su appezzamenti di terreno previsti per lo svolgimento di sussidiarie personali, agricoltura suburbana, allevamento di camion, giardinaggio o costruzione di abitazioni individuali - 0,1% del valore catastale,
Per gli immobili commerciali (proprietà commerciali e per uffici) e gli alloggi, il cui valore catastale è di oltre 300 milioni di rubli - 2%,
Per altri oggetti immobiliari - 0,5%.
La legge ha consentito alle autorità comunali di ridurre l'aliquota raccomandata dallo 0,1% allo 0% o di aumentarla allo 0,3% - a seconda del tipo di oggetto, del suo valore catastale, dell'ubicazione e della zona territoriale all'interno della quale si trova.
Aliquote dell'imposta sugli immobili a Mosca. Le autorità di Mosca hanno approfittato di questa opportunità e hanno fissato le seguenti tariffe per edifici residenziali, appartamenti, altri locali residenziali, indipendentemente dall'area, nonché annessi con una superficie fino a 50 mq. m al valore catastale di un oggetto:
Fino a 10 milioni di rubli - 0,1% del valore catastale (ci sono il 77% di tali appartamenti a Mosca),
Oltre 10-20 milioni di rubli - 0,15% (20% degli appartamenti a Mosca),
Oltre 20-50 milioni di rubli - 0,2% (2% degli appartamenti a Mosca),
Da 50 a 300 milioni di rubli - 0,3% (1% degli appartamenti a Mosca),
Oltre 300 milioni di rubli - 2,0%.
L'aliquota massima possibile per gli edifici residenziali incompiuti è dello 0,3%. Le tariffe per garage e posti auto si mantengono sui livelli consigliati - 0,1%, per gli altri immobili - 0,5%, e per gli immobili commerciali (uffici, negozi, ristorazione, ecc.) - 2,0%.
Aliquote dell'imposta sugli immobili nella regione di Mosca. Per gli appartamenti e le stanze nella regione di Mosca, le autorità hanno stabilito un tasso dello 0,1% e tutto il resto: edifici residenziali e edifici residenziali situati su terreni per il mantenimento dell'agricoltura sussidiaria personale, giardinaggio, giardinaggio, costruzione di alloggi individuali, "non finito", annessi, autorimesse, posti auto - portate fino ad un massimo dello 0,3%. Per gli immobili commerciali, ad eccezione degli hotel, è rimasto il 2%. Gli hotel sono stati esentati dall'imposta sulla proprietà per motivi economici: la regione intende sviluppare l'attività turistica, che è gravemente carente negli hotel.
E, diciamo, in Tatarstan, ha fissato il tasso per appartamenti e stanze - 0,2%, per edifici residenziali - 0,3%, per annessi - 0,1%. Le aliquote fiscali approvate in altre regioni sono pubblicate sul sito Web del Servizio fiscale federale www.nalog.ru
La quota del contribuente nella proprietà comune dell'oggetto. La situazione è la stessa della formula precedente quando si utilizza il valore dell'inventario.
Incentivi fiscali sugli immobili
Il diritto di non pagare le tasse sugli immobili è stato mantenuto da pensionati, disabili del primo e secondo gruppo, bambini disabili, partecipanti alle guerre civili e alle grandi guerre patriottiche, altre operazioni militari per difendere l'URSS, gli eroi dell'Unione Sovietica e il Federazione Russa, vittime di Chernobyl, personale militare, cittadini licenziati dal servizio militare al raggiungimento del limite di età per il servizio militare, per motivi di salute, che hanno prestato servizio da almeno 20 anni, familiari del personale militare che hanno perso il capofamiglia, genitori e coniugi di militari e dipendenti pubblici deceduti in servizio, proprietari di edifici o strutture economiche con una superficie non superiore a 50 mq. ... m, situati su appezzamenti previsti per l'agricoltura sussidiaria personale, cottage estivi, allevamento di camion, giardinaggio o costruzione di abitazioni individuali, ecc. In totale, ci sono 15 categorie di beneficiari nell'elenco. Le autorità regionali non hanno il diritto di abbreviare questo elenco, ma possono ampliarlo.
È importante che l'oggetto della tassazione sia di proprietà del contribuente e non sia da lui utilizzato negli affari.
D'ora in poi è prevista una detassazione pari all'intero importo del canone un oggetto tassazione ma di ogni genere(appartamento o camera, casa di abitazione o cottage estivo, cottage, garage o parcheggio, edificio o struttura di servizio) - indipendentemente dal numero di motivi per l'applicazione delle agevolazioni fiscali. Sono esclusi da questo elenco anche gli oggetti con un valore catastale superiore a 300 milioni di rubli.
Una persona che ha diritto a un beneficio fiscale deve presentare domanda all'ufficio delle imposte con una domanda di beneficio, confermando il loro diritto con documenti. Se ha già utilizzato l'esenzione prima del 1 gennaio 2015, non è necessaria una nuova domanda.
È consigliabile che un proprietario che ha diversi appartamenti (o case) decida su quale di essi è più redditizio per lui ricevere un vantaggio e inviare una notifica della sua decisione all'ufficio delle imposte - assicurati di prima del 1 novembre del periodo d'imposta in corso. La comunicazione deve essere accompagnata da documenti che attestino il diritto al beneficio fiscale, sempre se ricevuta per la prima volta. Se il contribuente ignora tale notifica, la legge prescrive all'amministrazione fiscale di concedergli uno sgravio fiscale per un oggetto di ciascun tipo con l'importo massimo dell'imposta calcolato. Resta solo a loro il rispetto di questo requisito e non si riferiscono alla "mancanza di informazioni".
Periodo di transizione
La legge è entrata in vigore il 1° gennaio 2015. Ma non tutte le regioni si stanno muovendo verso la nuova procedura per la determinazione della base imponibile per valore catastale, ma solo quelle le cui autorità hanno affrontato una valutazione catastale su larga scala degli immobili, adottato risoluzioni su tale transizione, determinato aliquote fiscali e benefici, tenendo conto delle specificità locali nel quadro consentito dalla legge federale. Le stesse regioni, che non sono ancora pronte, hanno potuto continuare a tassare il valore dell'inventario corretto per l'inflazione, ma solo fino al 1 gennaio 2020.
Per il 2015-2019, sono obbligati a far fronte al compito e, non appena sono pronti, si aggiungono all'elenco delle regioni pioniere. Quasi tutte le regioni prevedono di farlo già nel 2016. Ora hanno un serio incentivo a farlo, perché l'imposta sulla proprietà va a magri budget locali. Ora le autorità hanno ampliato la possibilità di aumentare queste entrate determinando il valore catastale e l'entità delle aliquote fiscali. Secondo stime preliminari, l'aumento dell'imposta sugli immobili porterà annualmente ai bilanci comunali regionali circa 6 miliardi di rubli di entrate aggiuntive. Dal 1 gennaio 2020, nessuno utilizzerà il valore dell'inventario per determinare la base imponibile.
Da gennaio 2015, 28 regioni sono passate al nuovo ordine: Mosca, Buriazia, Tatarstan, Inguscezia, Bashkortostan, Mordovia, Karachay-Cherkessia, Komi, Udmurtia, Mosca, Novgorod, Ivanovskaya, Vladimirskaya, Nizhegorodskaya, Samara, Tverskaya, Yaroslavskaya, Ryazanskaya , Arkhangelskaya , Pskov, Penza, Novosibirsk, Sakhalin, Amur, regioni di Magadan, territorio del Trans-Baikal, distretto autonomo di Yamalo-Nenets, distretto autonomo di Khanty-Mansi.
La decisione sull'applicazione della nuova ordinanza nel territorio della regione a partire da una determinata data è assunta dalle autorità regionali dopo l'approvazione dei risultati della determinazione del valore catastale degli immobili. Quindi le autorità dei comuni devono concretizzare le disposizioni della legge federale, tenendo conto delle specificità locali.
Il periodo di transizione si applica anche alle regioni all'avanguardia. In questo caso, i legislatori hanno mostrato preoccupazione per i contribuenti, deciso di non spaventarli subito, ma di aumentare gradualmente il carico fiscale - durante i primi quattro periodi di imposta dall'inizio della transizione al nuovo ordine, al 20% all'anno.
La formula per il passaggio graduale dall'inventario al valore catastale nel calcolo dell'imposta sugli immobili:
Tale formula contiene contemporaneamente le imposte calcolate per valore catastale e inventariale, con pesi specifici (coefficienti) pari a 1. Nel primo anno di transizione della regione al nuovo ordinamento, per volere dei legislatori, il coefficiente è 0,2. Quindi ogni anno successivo aumenta di 0,2 fino a raggiungere 1. Nell'anno in cui il coefficiente raggiunge 1, rimarrà solo l'imposta calcolata al valore catastale e scomparirà l'imposta calcolata al valore di inventario, avente peso specifico zero .
L'intenzione dei legislatori è più facile da spiegare con un esempio. Supponiamo che una regione sia passata al nuovo ordine dal 2015. Quest'anno sarà il primo periodo d'imposta. Dovrai pagare le tasse per questo prima del 1 ottobre 2016. Nel determinare l'imposta sugli immobili per il 2015, il coefficiente è 0,2, per il secondo periodo d'imposta, ovvero per il 2016 - 0,4, per il 2017 - 0,6, per il 2018 - 0,8, per il 2019. - uno.
Vediamo come si comporta la formula in questo caso.
| Tasse 2015 | = | X | 0,2 | + | X | |||
| Tasse 2016 | = | Imposta sul valore catastale | X | 0,4 | + | Imposta sul valore dell'inventario | X | |
| Tasse 2017 | = | Imposta sul valore catastale | X | 0,6 | + | Imposta sul valore dell'inventario | X | |
| Tasse 2018 | = | Imposta sul valore catastale | X | 0,8 | + | Imposta sul valore dell'inventario | X | |
| Tasse 2019 | = | Imposta sul valore catastale | X | 1 | + | Imposta sul valore dell'inventario | X |
Ingiusta valutazione catastale degli immobili
Abbiamo parlato della giustizia sociale della determinazione dell'imposta sugli immobili sulla base del valore catastale prossimo al valore di mercato. Ora prestiamo attenzione alle specifiche russe: "volevamo il meglio, si è scoperto, come sempre".
Quali siano i miracoli possibili lo dimostra la situazione con l'imposta fondiaria, che negli ultimi anni è già stata addebitata al valore catastale. Nella regione di Mosca, i proprietari di cottage estivi nei distretti non più vicini a Mosca e confortevoli hanno scoperto che il valore catastale del terreno, su cui sono stati tassati, è molte volte superiore al valore di mercato. Secondo gli esperti, ciò è avvenuto perché è stato utilizzato un modello errato di valutazione fondiaria. Come base è stato preso in considerazione il valore di mercato dei terreni in villaggi turistici con infrastrutture sviluppate. È stato applicato a tutti i terreni, compresi quelli non sviluppati, che costano molto meno. E ci sono molti casi del genere. Le cifre seguenti indicano l'accuratezza e la completezza del catasto: nel 2013, 70 milioni di terreni sono stati registrati lì, di cui 29 milioni senza confini secondo i documenti.
Ma se non tutti hanno appezzamenti di terreno, allora ci sono molti più proprietari di appartamenti. E gli errori qui saranno più grandi e più dolorosi. Gli stessi funzionari ammettono numerosi difetti nel catasto statale. I dati sugli edifici, compresi i grattacieli urbani, sono stati trasferiti dalle banche dati degli uffici di inventario tecnico, dove mancavano alcune delle informazioni necessarie per la valutazione immobiliare. Molti edifici residenziali e terreni, insieme agli edifici su di essi, sono stati registrati nell'ambito dell'amnistia della dacia, anche senza specificare le informazioni. Di conseguenza, non è sempre possibile identificare in modo univoco l'oggetto. Qualche contribuente ha ottenuto beni immobili, che in realtà non ha, e qualcuno, al contrario, è uscito dalle tasse.
Tatiana Golikova, Presidente della Camera dei conti della Russia: “Il rischio più grande di introdurre una tassa risiede nell'inaffidabilità dei proprietari di immobili e nel suo valore catastale. Le verifiche di controllo effettuate dalla Camera dei conti mostrano che il Catasto dei beni immobili statali contiene informazioni incomplete, inesatte e contraddittorie sugli indirizzi, l'area e il valore degli oggetti di costruzione del capitale e dei terreni. Le informazioni sul valore catastale degli oggetti di costruzione del capitale e dei terreni nel Servizio fiscale federale e Rosreestr a maggio 2013 coincidevano in meno della metà dei casi. A differenza dei terreni, gli immobili residenziali sono di proprietà della maggioranza assoluta dei cittadini, compresi i familiari dei proprietari di case e appartamenti. Per prevenire la situazione in cui la determinazione del valore catastale delle abitazioni sarà considerata un'opportunità per ricostituire i bilanci, è necessario limitare legalmente le possibilità delle autorità regionali e locali di modificare arbitrariamente e spesso la base imponibile per terreni e altri beni immobili proprietà ".
L'esperienza di altri paesi mostra che il valore catastale degli immobili dovrebbe essere inferiore del 25-30% rispetto al valore di mercato al fine di ridurre significativamente il numero di casi di contestazione del valore catastale e dell'importo dell'imposta da parte dei proprietari dissenzienti. In Russia questa regola non viene rispettata, il valore catastale è del 15-20% inferiore al valore di mercato, e nel prossimo futuro, quando i meccanismi per la sua valutazione saranno messi a punto, secondo gli esperti, si avvicinerà al valore di mercato .
Il proprietario può ottenere il valore catastale del suo immobile su richiesta sul sito ufficiale di Rosreestr. Se non è d'accordo con la sua grandezza, ha ufficialmente due ragioni per rivederlo: primo- erroneità o incompletezza dei dati sulla base dei quali è stata effettuata la valutazione, ad esempio nel passaporto catastale è stata indicata l'area sbagliata dell'appartamento o un diverso numero di stanze; secondo- effettuare una perizia alternativa del valore di mercato dell'appartamento da parte di un'agenzia di perizie indipendente (a partire dalla data di determinazione del valore catastale). Devi capire che il valore catastale non può essere ridotto arbitrariamente, ma solo al livello medio di mercato. Il valore di mercato è determinato sulla base della perizia del perito.
Per rivedere il valore catastale, il proprietario deve rivolgersi alla Commissione Rosreestr per la risoluzione delle controversie sui risultati della determinazione del valore catastale - entro e non oltre 6 mesi dalla data in cui le informazioni sono state inserite nel catasto immobiliare statale. La commissione entro un mese è obbligata a prendere una decisione sulla soddisfazione della domanda o sul rifiuto. Se questa decisione non soddisfa il proprietario, può andare in tribunale. Le modifiche al catasto statale sono apportate da una decisione del tribunale. Se non viene rispettato il termine di 6 mesi, dovrai andare in tribunale con un reclamo contro il Servizio federale per la registrazione statale, il catasto e la cartografia.
Le conseguenze dell'introduzione della nuova procedura potranno essere valutate solo dopo che nelle regioni sarà stata completata la perizia catastale degli immobili, ne saranno stabilite la reale frequenza, le specifiche aliquote, i benefici e le detrazioni. Nel frattempo, le autorità assicurano un'ipotetica riduzione del carico fiscale sulla maggior parte della popolazione, e gli esperti non escludono un suo aumento di 10 volte - e per niente per pochi sfortunati. I proprietari sperano per il meglio, ma si aspettano il peggio.
Per stimare almeno approssimativamente come queste speranze e paure si realizzeranno, aiuta a familiarizzare con la pratica dei paesi in cui l'imposta sulla proprietà è stata a lungo calcolata a un valore vicino al valore di mercato. Hanno aliquote dell'imposta sugli immobili più elevate rispetto alla Russia: Gran Bretagna - 1,5%, Danimarca - 0,6-2,4%, Germania - 1-2,1%, USA - 1,4%, Giappone - 1, 4%, Svezia - 0,7-1,2%, Paesi Bassi - 0,1-0,9%, Australia - 0,35%, Spagna - 0,3-0,4%.
L'imposta su un appartamento al suo valore catastale è stata computata obbligatoriamente a partire dal 1 gennaio 2015.
Fino al 2015, l'imposta sugli immobili era calcolata in base al valore di inventario degli immobili di proprietà di un cittadino. Le innovazioni hanno interessato non tutte le regioni della Federazione Russa, ma solo una parte di esse.
Dal 1 gennaio 2020, tutte le regioni della Federazione Russa sono finalmente passate al calcolo dell'imposta sul valore catastale degli immobili, che è vicino al valore di mercato (Legge federale del 4 ottobre 2014 n. 284-FZ).
I seguenti immobili sono soggetti a tassazione:
L'imposta patrimoniale delle persone fisiche è calcolata direttamente dall'amministrazione finanziaria e viene inviata ai cittadini e agli imprenditori individuali sotto forma di notifiche per il pagamento dell'imposta.
Se un cittadino e imprenditore individuale non dispone di un "Conto Personale del Contribuente" (di seguito LCN), la notifica gli verrà inviata per posta in forma cartacea. Se una persona si è registrata e ha ottenuto l'accesso alla "LCN", la notifica per impostazione predefinita gli verrà inviata in formato elettronico e si rifletterà solo nella "LCN". Per ricevere le notifiche, come prima, in forma cartacea, un cittadino deve scrivere una domanda e indicare che chiede di inviargli notifiche per il pagamento non nella LCN, ma per posta in forma cartacea.
La procedura per il calcolo dell'imposta al valore catastale deve essere approvata con relativo atto normativo della regione. Se il 1 dicembre 2016 questo atto non è stato adottato, l'imposta nella regione specificata viene calcolata secondo la vecchia procedura, in base al valore dell'inventario.
Puoi scoprire in quale ordine viene calcolata l'imposta nella tua regione sul sito web del Servizio fiscale federale della Federazione Russa, andando nella sezione "" e indicando nelle righe a discesa l'oggetto della Federazione Russa e il comune in cui si trova l'immobile:
Se la notifica fiscale non è arrivata, il cittadino è obbligato a rivolgersi autonomamente all'autorità fiscale e riferire sugli oggetti di tassazione che ha.
Il calcolo dell'imposta sugli immobili secondo la nuova procedura viene effettuato secondo la seguente formula
Tassa pagabile= (Valore catastale - Detrazione fiscale) x Quota di proprietà x Aliquota fiscale
Il modo più semplice per scoprire il valore catastale è ordinare un estratto dall'USRN sul sito web di Rosreestr.
Nel calcolo dell'imposta in base al valore catastale è previsto il ricorso alle detrazioni fiscali nel seguente importo:
Nel calcolo dell'imposta, l'area totale viene ridotta della detrazione fiscale specificata.
Per scoprire quanto puoi ottenere il rimborso delle tasse sull'acquisto di un appartamento nel 2020, puoi utilizzare il nostro calcolatore online.
Quando la proprietà è in comune proprietà condivisa, l'imposta viene calcolata in base all'entità della quota di ciascun proprietario.
Quando l'immobile è in comproprietà comune, il calcolo viene effettuato in parti uguali per entrambi i proprietari.
L'aliquota fiscale è fissata da ciascuna regione in modo indipendente e si riflette nell'atto giuridico corrispondente. Puoi scoprire l'entità dell'aliquota dell'imposta sulla proprietà nella tua regione sul sito Web di FTS, facendo riferimento alla sezione "Informazioni di riferimento su aliquote e vantaggi per le imposte sugli immobili".
In media, le aliquote fiscali non devono superare i seguenti valori:
Si segnala che per le leggi degli enti locali, le aliquote fiscali possono essere ridotte a zero (dallo 0,1% allo 0%) o aumentate, al massimo tre volte. Le autorità regionali possono anche fissare tariffe differenziate, a seconda del tipo e dell'ubicazione dell'impianto.
Oltre alle detrazioni fiscali utilizzate nel calcolo dell'imposta, l'imposta sulla proprietà prevede diversi vantaggi che esonerano parzialmente o completamente un cittadino dal pagamento delle imposte. Tutti i benefici possono essere suddivisi in due gruppi: federali (validi in tutto il territorio della Federazione Russa) e locali (validi nel territorio di un determinato comune).
Completamente esenti da imposta per un oggetto di ogni tipo di immobile:
L'elenco dei benefici stabiliti in una regione specifica può essere trovato nell'atto giuridico che ha approvato la procedura per il calcolo dell'imposta sugli immobili in questa regione. Ulteriori vantaggi locali possono includere, ad esempio, esenzioni fiscali per cittadini a basso reddito, orfani, ecc.
Va notato che le autorità regionali in rari casi stabiliscono vantaggi aggiuntivi per i residenti della loro regione.
Si ricorda che le agevolazioni fiscali sugli immobili non dipendono dalla procedura di calcolo della stessa e vengono erogate sia in sede di calcolo del pagamento in base al valore catastale, sia in sede di calcolo del valore di inventario.
Esempio n. 1. Un appartamento, un proprietario (non beneficiario)
Stepanov V.A. possiede un monolocale a Mosca del valore di 5.658.000 rubli. La superficie totale degli alloggi è di 40 mq. m.
Calcoliamo il costo di mq. m.
1 mq m è uguale a 141.450 RUB:
5 658 000: 40
Calcoliamo l'importo della detrazione fiscale
La detrazione fiscale è RUB 2.829.000:
20 mq m.x 141 450
L'imposta da pagare sarà RUB 2.829
(5.658.000 - 2.829.000) x 0,1%
Esempio n. 2. Un appartamento, proprietà congiunta dei coniugi
I Vasiliev acquistarono un appartamento con una superficie totale di 98 mq. m. Il valore catastale delle abitazioni è di 8.570.000 rubli.
Calcoliamo il costo al metro quadro
1 mq m è uguale a RUB 87.449:
8 570 000: 98
Calcoliamo l'importo della detrazione fiscale
Una detrazione fiscale, sia per comproprietà che per compartecipazione, è prevista nel suo complesso per l'intero oggetto.
Pertanto, l'importo della detrazione sarà RUB 1.748.980:
20 mq mx87 449
Calcoliamo l'importo dell'imposta da pagare
L'imposta da pagare sarà RUB 3,410,51 per ciascuno dei coniugi:
(8.570.000 - 1.748.980) x 0,1%: 2
Esempio n. 3. Due appartamenti, una casa, 1 garage e 1 posto auto
Selivanov V.S. possiede la seguente proprietà:
Nel calcolare la tassa per gli appartamenti, Selivanov potrà applicare la detrazione fiscale solo in relazione a un appartamento a sua discrezione. Se Selivanov non presenta domanda con la scelta di un appartamento rispetto al quale verrà applicata la detrazione, l'autorità fiscale stessa applicherà la detrazione per l'appartamento con l'imposta più alta da pagare.
Calcoliamo il costo di 1 mq. m .:
1 mq m in un appartamento di 2 locali è RUB 57.279,4
1 mq m in un appartamento di 3 locali è RUB 81 059
Pertanto, è più redditizio per Selivanov applicare una detrazione per un appartamento di 3 locali.
Calcoliamo il costo della detrazione per un appartamento di 3 locali
La detrazione fiscale sarà RUB 1.621.180:
20 mq m.x 81 059
Per quanto riguarda un appartamento di 2 locali, l'imposta per Selivanov verrà calcolata per l'intera area dell'alloggio.
Calcola l'importo dell'imposta per 2 appartamenti
La tassa per un appartamento di 2 locali sarà 3.487 RUB:
3.487.000 x 0,1%
La tassa su un appartamento di 3 locali sarà 5.268,82 rubli:
(6.890.000 - 1.621.180) x 0,1%
In totale, la tassa di proprietà su due appartamenti sarà totale RUB 8.755,82
In relazione a una casa di campagna, Selivanov può applicare una detrazione di 50 mq. m.
1 mq m è uguale a RUB 55,885.7:
9 780 000: 175
La detrazione fiscale sarà RUB 2 794 285:
55 885,7 x 50
Calcoliamo l'importo dell'imposta
La tassa di proprietà per una casa di campagna sarà RUB 6.985,7:
(9.780.000 - 2.794.285) x 0,1%
Non sono previste detrazioni fiscali per il garage e il parcheggio. Pertanto, l'imposta verrà calcolata in base all'area totale di ciascuno degli oggetti specificati.
Calcoliamo l'imposta da pagare:
La tassa di proprietà per quanto riguarda il garage sarà 850 rubli:
850.000 x 0,1%
La tassa di proprietà in relazione a un parcheggio sarà RUB 550:
550.000 x 0,1%
Total Selivanov per il 2016 dovrà pagare la tassa di proprietà per 5 oggetti (2 appartamenti, una casa, un garage e un parcheggio) in totale 17 141,5 sfregamento.
Esempio n. 4. Due appartamenti, il proprietario è un pensionato
Kirillov M.A. è un pensionato e possiede 2 appartamenti:
In qualità di pensionato, Kirillov ha il diritto di scegliere uno degli immobili di sua proprietà, rispetto al quale può utilizzare il beneficio fornito ai pensionati sotto forma di esenzione fiscale integrale. È più vantaggioso per Kirillov applicare il vantaggio per un appartamento di 3 locali. E per quanto riguarda un monolocale, può usufruire di una detrazione fiscale di 20 mq. m.
Pertanto, pagherà le tasse solo per un appartamento.
Calcoliamo il costo al metro quadro in un monolocale
Costo di 1 mq. m. sarà RUB 51 494:
La detrazione fiscale sarà RUB 1.029.880
20 mq m x 51 494
L'importo dell'imposta da pagare sarà RUB 721:
(1.750.800 - 1.029.880) x 0,1%
Esempio n. 5. Proprietà condivisa
Stroganov A.P. e Belsky A.V. possedere un appartamento con una superficie totale di 100 mq. m con un valore catastale di 9.850.300 rubli. La parte di Stroganov ¼, la parte di Belsky ¾
Calcoliamo il costo al metro quadro
Costo di 1 mq. m. è 98.503 rubli:
9 850 300: 100
Calcola l'importo della detrazione fiscale
La detrazione per un appartamento sarà RUB 1.970.060:
98.503 x 20
Calcoliamo l'importo dell'imposta per ciascuno degli azionisti
L'importo dell'imposta dovuta per A.P. Stroganov sarà RUB 1 970, 06:
(9 850 300 - 1970060) x x 0,1%
L'importo dell'imposta da pagare per Belsky sarà 5 910, 18 rubli:
(9 850 300 - 1 970 060) x x 0,1%
Se l'imposta sul valore catastale risultava superiore a quella precedente (negli anni precedenti, quando veniva calcolata in base al valore di inventario), il calcolo viene effettuato secondo una formula diversa:
Tassa pagabile= (Imposta calcolata al valore di inventario - Imposta calcolata al valore di inventario) x Fattore di riduzione + Imposta calcolata al valore di inventario
Nel calcolo dell'imposta al valore catastale è prevista l'applicazione di un fattore di riduzione per i primi quattro anni (a partire dal 2015). Nel 2017, il fattore di riduzione è 0,6 .
Esempio n. 6.
Rogov S.A. possiede un appartamento con una superficie totale di 50 mq. m., il cui valore catastale è pari a 3.540.000 rubli.
L'entità costituente della Federazione Russa, in cui si trova l'appartamento di Rogov, è passata a una nuova procedura di pagamento delle tasse dal 2017. Nel 2016, l'imposta sulla proprietà è stata calcolata in base al valore dell'inventario ed era pari a RUB 2.800.
Poiché quando si calcola in base al valore catastale, l'importo dell'imposta è significativamente maggiore rispetto a quando si calcola in base al valore dell'inventario, il calcolo verrà effettuato secondo la formula:
Imposta dovuta = (Imposta calcolata al valore di inventario - Imposta calcolata al valore di inventario) x Fattore di riduzione + Imposta calcolata al valore di inventario
Riportiamo il calcolo nella tabella:
Totale, A.P. Rogov nel 2017 sarà necessario pagare l'imposta per un importo RUB 3.948
Nel 2018 l'imposta per il 2017 sarà calcolata tenendo conto del fattore di riduzione 0,8 , e nel 2019 l'imposta verrà calcolata in base al costo totale dell'appartamento.
Se la proprietà di un appartamento, casa o altro immobile è sorta nel corso dell'anno, l'imposta è calcolata tenendo conto del coefficiente determinato come rapporto tra l'intero mese di proprietà dell'immobile e il numero di mesi dell'anno.
Allo stesso tempo, se il diritto di proprietà è sorto prima del giorno 15 del mese o è cessato dopo il giorno 15, il mese è considerato intero per i calcoli. Se, al contrario, il diritto di proprietà è sorto dopo il quindicesimo giorno o è cessato prima del quindicesimo giorno, tale mese non viene preso in considerazione nei calcoli.
Esempio n. 7.
E.V. Belov ha registrato la proprietà dell'appartamento il 13 maggio 2016. Il valore catastale dell'alloggio era di 4.852.000 rubli, la superficie totale era di 42 mq.
Calcoliamo il costo di 1 mq. m.
1 mq m è uguale RUB 115.524:
4 852 000: 42
Calcoliamo l'importo della detrazione fiscale
La detrazione fiscale è RUB 2 310 480:
115.524 x 20
Poiché la proprietà dell'appartamento è nata prima del 15 maggio, maggio viene preso per un mese intero. Totale, nel 2016, Belov possedeva un appartamento 8 mesi(maggio-dicembre)
Calcoliamo l'importo dell'imposta da pagare
L'imposta da pagare per il 2016 (per tutti gli 8 mesi di possesso di un appartamento) sarà RUB 1.694,3:
(4 852 000 - 2 310 480) x 0,1% x 8: 12
Esempio n. 8. La proprietà è sorta dopo il 15
Elistratov V.V. emesso il 25 settembre 2016 nella proprietà di un appartamento con un valore catastale di 6.321.600 rubli. La superficie totale degli alloggi era di 70 mq. m.
Calcoliamo il costo di 1 mq. m.
1 mq m è uguale a RUB 90.308:
6 321 600: 70
Calcoliamo l'importo della detrazione fiscale
La detrazione fiscale è RUB 1 806 160:
90 308 x 20
Calcoliamo il numero di mesi interi di proprietà dell'immobile
Poiché la proprietà dell'appartamento è sorta dopo il 15 settembre, settembre non viene preso in considerazione nel calcolo dell'imposta. Totale, nel 2016, Belov possedeva un appartamento 3 mesi(ottobre dicembre).
Calcoliamo l'importo dell'imposta da pagare
L'imposta dovuta per il 2016 (per 3 mesi interi di proprietà dell'appartamento) sarà RUB 1.129:
(6 321 600 - 1 806 160) x 0,1% x 3: 12
L'imposta sulla proprietà delle persone fisiche (di seguito in questo capitolo - l'imposta) è stabilita dal capitolo 32 del codice fiscale della Federazione Russa e dagli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni, entra in vigore e cessa di funzionare in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa e atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni ed è obbligatorio per il pagamento nei territori di questi comuni. Nelle città di importanza federale Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli, viene introdotta l'imposta dalle leggi delle entità costituenti indicate della Federazione Russa e cessa di funzionare in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa e le leggi dell'indicato entità costituenti della Federazione Russa ed è obbligatorio da pagare sui territori di tali entità costituenti della Federazione Russa. La tassa di proprietà individuale è una tassa locale.
1) edificio residenziale;
2) abitazione (appartamento, camera);
3) garage, posto auto;
4) un unico complesso immobiliare;
5) un oggetto di costruzione in corso;
6) altro edificio, struttura, struttura, stanza.
Per fabbricati ad uso abitativo si intendono i fabbricati ubicati su lotti destinati all'agricoltura personale, agriturismi, allevamenti di autocarri, giardinaggio, edilizia abitativa individuale.
La base imponibile è determinata in relazione a ciascuna voce imponibile come il suo valore catastale indicato nel catasto immobiliare statale al 1° gennaio dell'anno in cui si svolge il periodo d'imposta.
La base imponibile di un appartamento è definita come il suo valore catastale, diminuito del valore catastale di 20 metri quadrati della superficie totale di questo appartamento.
La base imponibile per un locale è definita come il suo valore catastale, diminuito del valore catastale di 10 mq della superficie di quel locale.
La base imponibile per un edificio residenziale è definita come il suo valore catastale, diminuito del valore catastale di 50 metri quadrati della superficie totale di questo edificio residenziale.
La base imponibile relativa ad un unico complesso immobiliare, che comprende almeno un locale ad uso abitativo (edificio residenziale), è determinata come il suo valore catastale, ridotto di un milione di rubli.
In alcuni casi (clausola 2 degli articoli 402, 404 del Codice Fiscale della Federazione Russa), la base imponibile è determinata in relazione a ciascun articolo imponibile come valore di inventario, calcolato tenendo conto del coefficiente deflatore basato sugli ultimi dati su il valore di inventario presentato secondo la procedura stabilita alle autorità fiscali fino al 1 marzo 2013. Il coefficiente di deflatore richiesto per l'applicazione del capitolo 32 "Imposta sui beni personali" del codice fiscale della Federazione Russa è 1,147 nel 2015.
Il periodo d'imposta è un anno solare.
Le aliquote fiscali sono stabilite da atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni (leggi delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli), a seconda della procedura applicabile per determinare la base imponibile.
Se la base imponibile è determinata in base al valore catastale dell'oggetto della tassazione, le aliquote sono fissate in importi non superiori:
1) 0,1 per cento in relazione a:
edifici residenziali, locali residenziali;
oggetti di costruzione in corso se lo scopo previsto di tali oggetti è un edificio residenziale;
singoli complessi immobiliari, che comprendano almeno un edificio residenziale (edificio residenziale);
garage e posti auto;
edifici o strutture domestiche, la cui superficie non supera ciascuno dei 50 metri quadrati e che si trovano su appezzamenti di terreno previsti per lo svolgimento di sussidiarie personali, allevamento di cottage estivi, allevamento di camion, giardinaggio o costruzione di abitazioni individuali;
2) 2 per cento in relazione agli elementi imponibili inclusi nell'elenco determinato in conformità con la clausola 7 dell'articolo 378,2 del presente Codice, in relazione agli elementi imponibili di cui al paragrafo due della clausola 10 dell'articolo 378,2 del Codice fiscale della Federazione Russa , nonché per quanto riguarda gli elementi imponibili, il cui valore catastale di ciascuno supera i 300 milioni di rubli;
3) 0,5 per cento in relazione ad altri oggetti d'imposta.
Le aliquote fiscali di cui sopra possono essere ridotte a zero o aumentate, ma non più di tre volte da atti normativi di organi rappresentativi dei comuni (leggi delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli).
Nel caso di determinazione della base imponibile in base al valore di inventario, le aliquote sono stabilite sulla base del valore totale di inventario degli elementi imponibili di proprietà del contribuente moltiplicato per il coefficiente deflatore (tenendo conto della quota di proprietà comune del contribuente di ciascuno di tali articoli) situati all'interno di un'entità municipale (città federali di Mosca, San Pietroburgo o Sebastopoli), entro i seguenti limiti:
Il valore di inventario totale degli articoli tassabili moltiplicato per il coefficiente di deflatore (tenendo conto della quota del contribuente nella proprietà comune di ciascuno di questi articoli)
Aliquota fiscale
Fino a 300.000 rubli inclusi
Fino allo 0,1 percento incluso
Da 300.000 a 500.000 rubli inclusi
Oltre lo 0,1-0,3 percento incluso
Oltre 500.000 rubli
Oltre lo 0,3-2,0 percento incluso
È consentito stabilire aliquote fiscali differenziate in base a:
1) il valore catastale dell'elemento imponibile (il valore di inventario totale degli elementi imponibili moltiplicato per il coefficiente deflatore (tenendo conto della quota del contribuente nella proprietà comune di ciascuno di tali elementi);
2) il tipo di oggetto di tassazione;
3) l'ubicazione dell'oggetto della tassazione;
4) tipologie di zone territoriali entro i quali si trova l'oggetto della tassazione.
Possono beneficiare delle agevolazioni fiscali:
1) Eroi dell'Unione Sovietica ed Eroi della Federazione Russa, nonché persone insignite dell'Ordine della Gloria di tre gradi;
2) portatori di handicap dei gruppi di I e II disabilità;
3) disabile fin dall'infanzia;
4) partecipanti alla Guerra Civile e alla Grande Guerra Patriottica, altre operazioni militari per difendere l'URSS tra i militari che hanno prestato servizio in unità militari, quartier generali e istituzioni che facevano parte dell'esercito attivo, ed ex partigiani, nonché veterani delle ostilità ;
5) persone del personale civile dell'esercito sovietico, della marina, degli organi degli affari interni e della sicurezza dello stato, che hanno ricoperto incarichi regolari in unità militari, sedi centrali e istituzioni che facevano parte dell'esercito attivo durante la Grande Guerra Patriottica, o persone che erano in tale periodo nelle città, la cui partecipazione alla difesa è accreditata a tali soggetti nell'anzianità di servizio per la nomina di una pensione a condizioni agevolate stabilite per i militari di unità dell'esercito attivo;
6) persone aventi diritto a ricevere assistenza sociale in conformità con la legge della Federazione Russa del 15 maggio 1991 N 1244-1 "Sulla protezione sociale dei cittadini esposti alle radiazioni a seguito del disastro di Chernobyl", in conformità con la legge federale del 26 novembre 1998 anno N 175-FZ "Sulla protezione sociale dei cittadini della Federazione Russa esposti alle radiazioni a seguito dell'incidente nel 1957 presso l'associazione di produzione Mayak e degli scarichi di scorie radioattive nel fiume Techa" e Legge federale di 10 gennaio 2002 N 2-FZ "Sulle garanzie sociali ai cittadini esposti alle radiazioni a seguito di test nucleari presso il sito di test di Semipalatinsk";
7) il personale militare, nonché i cittadini licenziati dal servizio militare per raggiungimento del limite di età per il servizio militare, per lo stato di salute o in relazione ad attività organizzative e di personale, aventi una durata complessiva del servizio militare pari o superiore a 20 anni;
8) persone che sono state direttamente coinvolte come parte di unità speciali a rischio nella sperimentazione di armi nucleari e termonucleari, eliminando incidenti di installazioni nucleari presso armi e strutture militari;
9) familiari di militari che hanno perso il capofamiglia;
10) i pensionati che percepiscono pensioni assegnate secondo la procedura stabilita dalla legislazione pensionistica, nonché le persone che hanno raggiunto l'età di 60 e 55 anni (rispettivamente uomini e donne), che ricevono mensilmente il mantenimento in vita secondo la legislazione del la Federazione Russa;
11) i cittadini licenziati dal servizio militare o richiamati all'addestramento militare, che svolgono il loro dovere internazionale in Afghanistan e negli altri paesi in cui sono state combattute le ostilità;
12) individui che hanno ricevuto o hanno sofferto di malattie da radiazioni o sono diventati disabili a seguito di test, esercitazioni e altri lavori relativi a qualsiasi tipo di impianto nucleare, comprese le armi nucleari e la tecnologia spaziale;
13) genitori e coniugi di militari e dipendenti pubblici deceduti in servizio;
14) soggetti che svolgono attività creativa professionale - in relazione a locali appositamente attrezzati, strutture da essi adibite esclusivamente a laboratori creativi, atelier, studi, nonché locali residenziali adibiti all'organizzazione di musei, gallerie, biblioteche non statali visitabili, - per il periodo di tale utilizzo;
15) persone fisiche - in relazione a edifici o strutture economiche, la cui superficie non supera ciascuno dei 50 metri quadrati e che si trovano su appezzamenti di terreno previsti per l'esecuzione di una filiale personale, cottage estivo, allevamento di camion, giardinaggio o abitazioni individuali costruzione.
Un beneficio fiscale è concesso nella misura dell'imposta dovuta dal contribuente in relazione all'oggetto imponibile di proprietà del contribuente e non utilizzato dal contribuente nell'attività imprenditoriale. Nella determinazione dell'importo dell'imposta dovuta da un contribuente, viene concesso un beneficio fiscale per un oggetto imponibile di ciascuna tipologia a scelta del contribuente, indipendentemente dal numero di motivi per l'applicazione dei benefici fiscali.
Sono previsti incentivi fiscali per le seguenti tipologie di elementi imponibili:
1) appartamento o camera;
2) edificio residenziale;
3) i locali o la struttura indicati nel comma 14 del comma 1 del presente articolo;
4) una struttura economica o una struttura indicata nel comma 15 del comma 1 del presente articolo;
5) garage o posto auto.
Una persona avente diritto a un beneficio fiscale presenta una domanda per la concessione del beneficio e documenti che confermano l'ammissibilità del contribuente per un beneficio fiscale a un'autorità fiscale di sua scelta.
L'importo dell'imposta viene calcolato dalle autorità fiscali dopo la fine del periodo d'imposta separatamente per ciascun oggetto imponibile come percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota d'imposta. In relazione ai beni ereditati da una persona fisica, l'imposta è calcolata dalla data di apertura dell'eredità.
L'importo dell'imposta per i primi quattro periodi d'imposta dall'inizio dell'applicazione della procedura di determinazione della base imponibile in base al valore catastale dell'oggetto d'imposta è calcolato secondo la formula e i coefficienti indicati nel comma 8.9 dell'articolo 408 del il Codice Fiscale della Federazione Russa.
L'imposta è dovuta dai contribuenti entro e non oltre il 1° ottobre dell'anno successivo alla scadenza del periodo d'imposta. L'imposta viene pagata nel luogo dell'oggetto imponibile sulla base di una notifica fiscale inviata al contribuente dall'autorità fiscale.
