Se lo stipendio viene emesso dalla cassa, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere pagata al bilancio entro e non oltre il giorno di ricevimento del denaro dalla banca per la sua emissione, ad es. lo stesso giorno il denaro viene prelevato tramite assegno. Ma cosa dovrebbe fare un contabile se un dipendente non si è presentato per uno stipendio? In questo caso, non è necessario scrivere alla FIS eventuali domande per la restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, e poi pagarla nuovamente (il giorno in cui il lavoratore riceve i soldi)?
Questa è una regola generale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche da salari (clausola 6). Nel momento in cui è stato calcolato lo stipendio, non è necessario trattenere l'imposta e trasferirla a bilancio. Non è stato versato alcun reddito (clausola 4 dell'articolo 226 del TUIR). È necessario trasferire l'imposta al budget solo il giorno successivo al ricevimento del denaro da parte del dipendente. Quando un'organizzazione preleva denaro per pagare gli stipendi da un conto bancario, deve trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dal reddito dei dipendenti. Se uno dei dipendenti non può ricevere uno stipendio dalla cassa entro il periodo stabilito dall'organizzazione per questo, ad esempio a causa di malattia, viene depositato (cioè si considera ricevuto in ritardo). Allo stesso tempo, non è necessario restituire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal bilancio - non contiene un tale ordine. Al rientro al lavoro dopo la malattia, il dipendente riceverà dalla cassa l'importo della retribuzione al netto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Pertanto, il fatto che il dipendente abbia ricevuto lo stipendio in seguito non influisce in alcun modo sui calcoli dell'organizzazione con il budget. Imposta di trasferimento il giorno successivo alla data in cui viene effettivamente pagata la busta paga.
È più conveniente per un contabile trasferire le tasse per tutti i dipendenti con un ordine di pagamento. Pertanto, l'organizzazione può pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'intero stipendio - sia pagato che depositato - in un unico pagamento. Questa opzione può essere giustificata dal fatto che lo stipendio depositato è già stato maturato. Trattenere e pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche a spese del reddito del dipendente e non a spese dell'agente fiscale, il che è vietato (clausola 9 dell'articolo 226 del Codice Fiscale).
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Quando si calcolano stipendi, bonus, benefici. Contiene suggerimenti su esempi reali di quanto tempo ci vorrà per pagare.
| Chi elenca | Opzioni di reddito | Termine di pagamento | Luogo di pagamento |
|---|---|---|---|
| Agente fiscale | Quando si pagano prestazioni per invalidità temporanea (comprese le prestazioni per la cura di un figlio malato) | Non oltre l'ultimo giorno del mese in cui tali pagamenti sono stati effettuati (comma 2, comma 6) | Pagato all'ispezione in cui è registrato l'agente fiscale (paragrafo 1, clausola 7, articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa) Gli imprenditori su UTII (brevetto) trasferiscono l'imposta all'ispettorato presso la sede dell'attività (paragrafo 4, clausola 7 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa) |
| Quando si pagano le ferie |
|||
| Per proventi dalla vendita di titoli | Entro e non oltre un mese dalla prima delle seguenti date: - la data di fine del relativo periodo d'imposta; - la data di scadenza dell'ultimo entro la data di inizio del contratto in base al quale l'agente fiscale ha versato il reddito; –Data di pagamento del denaro (trasferimento di titoli). Questo è affermato nel paragrafo 9 del Codice Fiscale della Federazione Russa |
||
| Negli altri casi (indipendentemente dalla modalità di pagamento del reddito) | Entro e non oltre il giorno successivo al giorno del pagamento del reddito (paragrafo 1 della clausola 6 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa) |
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| Contribuente che non è un imprenditore | Per reddito dichiarato nella dichiarazione sotto forma di 3-NDFL | Fino al 15 luglio dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto (anno solare) (pag. 4) | Pagato nel luogo di residenza del contribuente (Clausola 4 dell'articolo 228 del Codice Fiscale della Federazione Russa) |
| Sul reddito che non è stato trattenuto dall'agente fiscale |
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| uomo d'affari | Per i redditi dichiarati nella dichiarazione secondo il modulo 4-NDFL: | | Pagato all'ispettorato del luogo di residenza (Clausola 6, Clausola 1 del Codice Fiscale della Federazione Russa) |
| - il primo semestre del periodo d'imposta in corso (anno); | Entro e non oltre il 15 luglio dell'anno in corso (comma 1 della clausola 9 dell'articolo 227 del Codice Fiscale della Federazione Russa) |
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| - III trimestre dell'anno in corso; | Entro e non oltre il 15 ottobre dell'anno in corso (comma 2, comma 9 dell'articolo 227 del Codice Fiscale della Federazione Russa) |
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| - IV trimestre dell'anno in corso | Entro e non oltre il 15 gennaio del prossimo anno (comma 3, clausola 9, articolo 227 del Codice Fiscale della Federazione Russa) |
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| Pagamento dell'imposta sull'importo del reddito effettivamente percepito nel periodo d'imposta meno gli acconti versati nell'anno in corso | Entro e non oltre il 15 luglio dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto (Clausola 6 dell'articolo 227 del Codice Fiscale della Federazione Russa) |
Nota: se l'imposta totale trattenuta è inferiore a RUB 100, verrà aggiunta all'imposta dovuta nel mese successivo. Questo non può essere fatto solo con l'imposta addebitata a dicembre ().
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Quando si calcolano stipendi, bonus, benefici. Contiene suggerimenti su esempi reali di quanto tempo ci vorrà per pagare. Se ritardi il calcolo e paghi i soldi in un secondo momento, l'organizzazione deve affrontare la responsabilità amministrativa e finanziaria (parti 6 e 7). E il capo dell'organizzazione è penalmente responsabile (articolo 145.1 del codice penale della Federazione Russa).
In caso di pagamento di bonus sulla base dei risultati del lavoro per un mese, che fanno parte della retribuzione, la data di effettiva percezione del reddito è l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato il bonus. In questo caso, l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal premio pagato dopo la fine del mese deve essere trasferita entro e non oltre la data successiva al giorno di pagamento del reddito. Tali chiarimenti sono contenuti nella lettera del Ministero delle finanze della Russia del 26.03.18 n. 03-04-06 / 18932.
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Il giorno del pagamento del salario può essere stabilito da uno dei tre documenti: regolamento interno del lavoro, contratto collettivo o contratto di lavoro. Non è necessario prescrivere i termini di pagamento contemporaneamente in tutti questi documenti. Lo afferma la lettera del Ministero del Lavoro del 23.09.16 n. 14-1 / OOG-8532.
Inoltre, puoi lamentarti dei ritardi di pagamento a. Il tuo. Ti dirà la soluzione giusta.
Nell'articolo considereremo la nuova procedura per gli accordi con i dipendenti, analizzeremo la possibile responsabilità delle organizzazioni per la violazione dei termini di pagamento. Qualora il datore di lavoro, in caso di ritardo nel pagamento del salario, lo paghi, tenendo conto del risarcimento monetario ...
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Per trasferire in tempo l'imposta sul reddito delle persone fisiche al budget, è necessario determinare:
Data di ricevimento del reddito- questo è il giorno in cui sorge l'oggetto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Determinalo in base al tipo di reddito. Convenzionalmente, i redditi da cui l'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe essere trattenuta dagli agenti fiscali possono essere suddivisi in due gruppi:
La prima tipologia di reddito comprende, in particolare:
Un elenco completo dei pagamenti che possono essere attribuiti al reddito relativo ai salari è riportato nel Codice del lavoro della Federazione Russa.
Il secondo tipo comprende tutti gli altri redditi, ad esempio:
Le date di ricevimento dei redditi ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono riportate nella tabella sottostante.
| Tipo di reddito | Modulo per la ricevuta del reddito | Data di effettiva ricezione del reddito | Base |
|---|---|---|---|
| Reddito sotto forma di salario | In contanti o in natura | L'ultimo giorno del mese per il quale il dipendente è stato pagato lo stipendio Se un dipendente viene licenziato prima della fine del mese di calendario - l'ultimo giorno lavorativo per il quale al dipendente è stato pagato uno stipendio | |
| Reddito non salariale | Entrate in contanti | 1. Giorno di pagamento del denaro alla cassa 2. Il giorno in cui il denaro viene trasferito sul conto bancario 3. Giorno di trasferimento di denaro per conto del destinatario del reddito su conti di terzi | subn. 1 p.1 dell'art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa |
| Reddito in natura | 1. Giorno di trasferimento degli articoli di inventario 2. Il giorno del completamento della prestazione del lavoro (servizi) nell'interesse della persona 3. Giorno di pagamento (in tutto o in parte) per una persona per beni, lavori, servizi o diritti di proprietà | subn. 2 p.1 art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa | |
| Reddito sotto forma di guadagno materiale | 1. Quando si utilizzano fondi presi in prestito: l'ultimo giorno di ogni mese durante il periodo per il quale è stato concesso il prestito (prestito), se il tasso di interesse su di esso è inferiore a: - 2/3 del tasso di rifinanziamento quando si riceve denaro in rubli; - 9 percento annuo in caso di ricezione di denaro in valuta estera 2. Al momento dell'acquisto di titoli: - o il giorno di acquisto dei titoli a prezzi inferiori a quelli di mercato; - o il giorno dell'incasso gratuito dei titoli; - o il giorno del pagamento dei titoli (se il pagamento avviene dopo il trasferimento della proprietà dei titoli) 3. In caso di acquisto di beni (lavori, servizi) da parti correlate: giorno di acquisto dei beni (lavori, servizi) | subn. 3 e 7, comma 1 dell'art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa | |
| Proventi derivanti dalla compensazione di analoghe contropretese | Giorno di compensazione dei crediti contro omogenei | subn. 4 capoverso 1 dell'art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa | |
| Reddito a seguito della cancellazione di crediti inesigibili dell'organizzazione dal bilancio | Il giorno della cancellazione di questo debito | subn. 5 comma 1 dell'art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa | |
| Entrate derivanti dal rimborso delle spese di viaggio (ad esempio, se le spese non sono confermate o sono rimborsate in eccesso rispetto alle norme vigenti) | L'ultimo giorno del mese in cui viene approvato il rapporto anticipato dopo il ritorno del dipendente da un viaggio di lavoro | subn. 6 comma 1 dell'art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa | |
| Entrate sotto forma di fondi di bilancio ricevuti per l'attuazione di attività relative alla riduzione della tensione nel mercato del lavoro | 1. Data di riconoscimento delle spese per l'attuazione delle misure relative alla riduzione della tensione nel mercato del lavoro (in termini di redditi controllati secondo la loro destinazione d'uso durante tre periodi d'imposta (a partire dal periodo d'imposta in cui il reddito è stato percepito)) 2. L'ultimo giorno del periodo d'imposta in cui sono state violate le condizioni per lo sviluppo del reddito (se è stata commessa tale violazione) 3. L'ultimo giorno del terzo periodo d'imposta (in termini di reddito che non è stato dominato secondo la loro destinazione d'uso) |
L'agente fiscale trattiene e trasferisce al bilancio l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal salario una volta al mese. Questo viene fatto con il pagamento effettivo del reddito dopo la fine del mese per il quale è stato calcolato l'importo dell'imposta. Lettera del Ministero delle Finanze del 10 luglio 2014 n. 03-04-06 / 33737.
Il ministero delle Finanze ricorda: non è consentito il trasferimento anticipato dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, cioè prima della data di effettiva ricezione del reddito da parte di una persona fisica.
Come sapete, ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, la data di ricezione da parte del dipendente del reddito sotto forma di salario è l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato il salario.
Se il datore di lavoro ha trasferito l'imposta sul reddito delle persone fisiche "stipendio" al bilancio prima del previsto, ad es. in violazione della procedura stabilita, può rivolgersi all'Ispettorato federale delle imposte con domanda di restituzione dell'importo indebitamente versato come erroneamente trasferito. In questo caso, sarà necessario pagare nuovamente l'imposta sul reddito delle persone fisiche, ma secondo tutte le regole. Questo dovrà essere fatto indipendentemente dal fatto che il pagamento iniziale sia tornato dal budget sul conto del datore di lavoro o meno.
Nota che c'è un'eccezione a questo ordine: l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio di dicembre, che viene pagata in anticipo a causa delle vacanze di Capodanno.
Perché, secondo loro, il pagamento delle ferie non si applica al reddito sotto forma di salario.
Inoltre, questo dipartimento osserva che se le autorità fiscali scoprono durante l'audit il fatto di trasferire l'imposta non contemporaneamente al pagamento delle ferie, allora hanno il diritto di imporre una multa pari al 20 percento dell'importo dell'imposta (). Molto probabilmente, non sarà possibile annullarlo né nell'amministrazione fiscale superiore né in tribunale, poiché il Presidium della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa ha preso una posizione inequivocabile
Non può, perché secondo la regola generale, l'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere trattenuta solo sul reddito del lavoratore dipendente al momento del loro pagamento (clausola 4 dell'articolo 226 del TUIR). Il reddito da lavoro deriva l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato (l'ultimo giorno lavorativo dei dipendenti licenziati prima della fine del mese). Ciò è affermato nel paragrafo 2 dell'articolo 223 del codice fiscale.
L'obbligo di trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio compare con l'agente fiscale solo dopo che l'imposta è stata trattenuta. E l'importo dell'imposta può essere trattenuto solo quando lo stipendio viene effettivamente emesso dalla cassa o quando viene trasferito sul conto corrente del dipendente. Prima del pagamento del reddito, è impossibile trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio. Ciò è confermato dalle lettere del Ministero delle finanze del 01.02.2016 n. 03-04-06 / 4321, del 10.07.2014 n. 03-04-06 / 33737, FTS del 25.07.2014 n. BS-4- 11 / 14507.
L'importo che il sostituto d'imposta ha pagato in anticipo non può essere compensato con le imposte arretrate dei dipendenti. Spiegazione: agli agenti fiscali è fatto divieto di pagare l'imposta a proprie spese (clausola 9 dell'articolo 226 del TUIR). L'importo versato anticipatamente dal sostituto d'imposta non può essere riconosciuto come imposta. Gli ispettori lo considerano erroneamente pagato, che può essere restituito solo sul conto corrente. Indipendentemente dal fatto che tu abbia restituito o meno un pagamento errato, dovrai trasferire l'intero importo dell'imposta al bilancio dopo l'effettivo pagamento dello stipendio (lettera del Ministero delle finanze del 15 dicembre 2017 n. 03-04-06 /84250).
Tuttavia, nella situazione in esame non c'è motivo di multare un agente fiscale ai sensi dell'articolo 123 del TUIR. Non c'è reato per il quale questo articolo prevede. L'importo dell'imposta è stato ricevuto dal bilancio e non ci sono arretrati per l'agente fiscale. Sulla base delle conclusioni tratte dal Presidium della Corte Suprema Arbitrale nella delibera del 23 luglio 2013 n. 784/13, la FTS mette in guardia gli ispettorati fiscali: è illegale sanzionare le organizzazioni che pagano in anticipo l'imposta sul reddito delle persone fisiche (lettera del 29 settembre 2014 n. BS-4-11 / 19716).
In tribunale, puoi provare la legalità del pagamento anticipato dell'imposta sul reddito delle persone fisiche se hai riflesso l'importo dell'imposta nella contabilità e ci sono documenti primari a sostegno
Secondo la legge fiscale, c'è il diritto di pagare le tasse prima del previsto. Tale diritto si estende non solo ai contribuenti, ma anche agli agenti fiscali (commi 1 e 8). La cosa principale è che nel momento in cui l'imposta viene pagata, l'agente fiscale ha tale obbligo.
L'agente fiscale è obbligato a trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche se sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:
- il capo dell'organizzazione ha approvato il libro paga per l'emissione degli stipendi;
- per l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, che deve essere trattenuta sul reddito di ciascun lavoratore dipendente, vi è una registrazione a credito del conto 68 sottoconto “Pagamenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche”.
In tali condizioni, l'organizzazione può trasferire anticipatamente al bilancio l'importo trattenuto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Gli ispettori non avranno motivo di riconoscere tale importo pagato a carico dell'agente fiscale. La posizione giuridica che consente tale conclusione è formulata nelle delibere del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 27 luglio 2011 n. 2105/11, del 17 dicembre 2002 n. 2257/02. Nella prassi arbitrale regionale si trovano esempi di decisioni giudiziarie assunte tenendo presente questa posizione (si veda, ad esempio, la delibera del FAS del Distretto Nord Ovest del 10 dicembre 2013 n. A56-16143/2013).
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L'obbligo di trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio nasce dall'agente fiscale solo dopo l'effettiva detrazione fiscale dai fondi versati al contribuente. Pertanto, se il datore di lavoro ha pagato l'imposta sul reddito delle persone fisiche prima del pagamento dello stipendio, dovrà pagare nuovamente l'imposta, nonostante la presenza di un pagamento in eccesso. Questa conclusione deriva dalla decisione del Servizio fiscale federale della Russia del 05.05.16 l'ultimo giorno di lavoro del dipendente nell'azienda, se parte prima della fine del mese.
Fino a quando non è giunta una di queste date, la società non può determinare l'importo del reddito soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Pertanto, quando si paga un anticipo, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene trattenuta.
E se lo tieni? Le autorità fiscali ritengono che gli importi trattenuti anticipatamente non siano imponibili. Ciò significa che deve essere pagato di nuovo - il giorno in cui il dipendente riceve un reddito sotto forma di salario.
Se la società non lo ha fatto, significa che ha sottopagato l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio. La sanzione per questa violazione è del 20 percento dell'importo non pagato. È vero, l'imposta trattenuta dall'anticipo può essere restituita dal bilancio come pagamento errato.
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Il fatto che l'imposta sul reddito delle persone fisiche sia stata trasferita prima che il dipendente abbia ricevuto il suo stipendio non significa che l'imposta non sia stata pagata e, di conseguenza, non è la base per un'ammenda ai sensi dell'articolo 123 del Codice Fiscale per mancato pagamento del reddito personale imposta. A tale conclusione è giunta la FAS del Distretto Nord Ovest con delibera del 10.12.13 n. A56-16143/2013.
Il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche prima del pagamento degli stipendi ai dipendenti non indica la presenza di arretrati su tale imposta. Pertanto, in caso di trasferimento anticipato dell'imposta, gli ispettori non hanno il diritto di sanzionare l'agente fiscale sulla base dell'articolo 123 del codice fiscale della Federazione Russa. Tale conclusione favorevole per le società deriva dalla lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 29.09.14 n. BS-4-11 / 19716. Pertanto, i funzionari hanno rivisto la loro posizione su questo problema, che è indicato sopra.
In una nuova lettera, l'amministrazione finanziaria è giunta alla conclusione opposta. Gli specialisti di FTS hanno ricordato che la sanzione prevista è comminata in caso di mancata trattenuta o mancato trasferimento dell'importo dell'imposta entro il termine prescritto.
Allo stesso tempo, il pagamento dell'imposta prima della data di pagamento del reddito non indica il mancato trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e la presenza di arretrati. Di conseguenza, è impossibile sanzionare ai sensi dell'articolo 123 del Codice Fiscale della Federazione Russa in caso di pagamento anticipato dell'imposta.
Allo stesso tempo, a sostegno della propria posizione, gli autori della lettera hanno fatto riferimento alla delibera del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 23 luglio 2013 n. 784/13. Spiega: l'obbligo di un agente fiscale di trasferire l'imposta è considerato adempiuto dal momento in cui viene presentato un ordine alla banca di trasferire fondi da un conto bancario al conto appropriato del Tesoro federale, se vi è un saldo di cassa sufficiente su di esso il giorno del pagamento. Si noti che questa risoluzione riguardava il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sull'errata OKATO. Tuttavia, il principale dipartimento delle imposte ritiene che in caso di pagamento dell'imposta prima della data di pagamento del reddito, gli ispettori dovrebbero tenere conto di questa stessa decisione del Presidium del SAC. Pertanto, se nell'ordine di pagamento è indicato il conto corretto del Tesoro federale e il denaro è andato al bilancio, in base al significato, l'imposta è considerata pagata e la società non ha debiti per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Di conseguenza, non ci sono motivi per una sanzione.
Esempi di decisioni giudiziarie positive per le aziende sono contenuti anche nelle delibere del Servizio federale antimonopolio del distretto nord-occidentale del 10 dicembre 2013 n. A56-16143 / 2013, del 4 febbraio 2014 n. A26-3109 / 2013.
I tribunali motivano la loro posizione come segue. Nonostante il fatto che la legislazione fiscale sia effettivamente vietata dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche a spese degli agenti fiscali, l'articolo 45 del Codice Fiscale consente al contribuente di adempiere all'obbligo di pagare l'imposta prima del previsto. La regola del pagamento anticipato delle imposte si applica anche agli agenti fiscali (clausola 8 dell'articolo 45, comma 2).
La delibera del Presidium del SAC del 27 luglio 2011 n. 2105/11 spiega che per pagamento anticipato si intende il trasferimento dell'imposta in presenza di tale obbligo dopo la fine del periodo di imposta (di rendicontazione), quando la base imponibile è formata e l'importo dell'imposta è determinato, ma prima della data di scadenza.
Dalla stessa data c'è un'altra lettera del Servizio fiscale federale (Lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 29.09.2014 N BS-4-11 / [e-mail protetta]), in cui l'Agenzia delle Entrate afferma in chiaro che il trasferimento anticipato dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da parte dell'organizzazione è vietato.
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Le autorità fiscali hanno inoltre addebitato alla società l'imposta sul reddito delle persone fisiche e sanzioni per un importo di 1,5 milioni di rubli e li hanno anche assicurati alla giustizia sulla base di. Il motivo era che l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata trasferita al bilancio uno o due giorni prima del pagamento dello stipendio. E secondo la legge, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta direttamente dal reddito del contribuente quando effettivamente pagata (clausola 4). Inoltre, non è consentito il pagamento dell'imposta a carico degli agenti fiscali (clausola 9). Poiché la società trasferisce l'imposta prima del pagamento dello stipendio, risulta che l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene trattenuta dal reddito del dipendente, ma viene pagata a spese dell'organizzazione.
La decisione del tribunale
I tribunali hanno deciso che non c'erano motivi per portare l'azienda davanti alla giustizia. Corte Costituzionale della Federazione Russa nella sentenza del 22.01.04 n. 41-O ha spiegato: l'indipendenza degli agenti fiscali nell'adempimento dell'obbligo di trasferire le imposte da essi trattenute consiste nel pagare le imposte per proprio conto e a spese dei fondi che hanno trattenuto al importi dei pagamenti effettuati. Nella situazione in esame, la società ha calcolato e trattenuto l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito dei dipendenti. L'importo dell'imposta trasferito al bilancio corrisponde all'importo trattenuto come imposta sul reddito delle persone fisiche. Ciò significa che l'organizzazione ha adempiuto al proprio dovere di trattenere l'imposta dai fondi versati al contribuente e trasferire l'imposta al bilancio. Il fatto che l'impresa abbia trasferito l'imposta in anticipo (uno o due giorni prima del pagamento dei salari) non può essere un motivo né per portarla davanti alla giustizia sulla base dell'articolo 123 del codice fiscale della Federazione Russa, né per ri- riscossione dell'importo dell'imposta e calcolo delle sanzioni (delibera della circoscrizione AS Severo-Ovest del 17.09.14
Gli agenti fiscali sono persone responsabili del calcolo, della ritenuta alla fonte dai contribuenti e del loro ulteriore trasferimento al bilancio statale.
In Russia, gli agenti fiscali sono:
La stragrande maggioranza degli agenti fiscali in Russia sono singoli imprenditori e organizzazioni che sono datori di lavoro.
I datori di lavoro, in qualità di agenti fiscali, sono tenuti a calcolare, trattenere e trasferire a bilancio i redditi corrisposti ai propri dipendenti Imposta sul reddito delle persone fisiche.
Allo stesso tempo, i datori di lavoro devono trattenere l'imposta sul reddito (imposta sul reddito delle persone fisiche) per intero, sia dai pagamenti ai dipendenti che lavorano con contratto di lavoro, sia dai pagamenti a persone con contratto di diritto civile.
Nota, prima dell'inizio del 2020, il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche a carico del datore di lavoro non autorizzato... Tuttavia, da quella data, la clausola 9 dell'Articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa è stata riportata in una nuova edizione. La conclusione è questa: se una verifica fiscale rivela che l'agente (datore di lavoro) non ha trattenuto illegalmente l'imposta sul reddito delle persone fisiche (non l'ha trattenuta completamente), allora gli arretrati possono essere riscossi dai suoi fondi.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche per un dipendente è calcolata secondo la seguente formula:
Imposta sul reddito delle persone fisiche = (Reddito mensile del dipendente - Detrazioni fiscali) x Aliquota fiscale
L'imposta sul reddito viene calcolata alla fine di ogni mese totale cumulativo dall'inizio del periodo d'imposta (ossia si tiene conto delle ritenute d'acconto nei mesi precedenti). Il periodo d'imposta è riconosciuto anno solare.
Nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, vengono presi in considerazione tutti i redditi che il datore di lavoro ha pagato al suo dipendente durante un mese di calendario, ad eccezione di quei redditi che non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche (articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa) .
Aliquota fiscale per il calcolo dell'imposta sul reddito è 13% (per quasi tutti i redditi corrisposti ai dipendenti) o 30% (in caso di pagamenti a lavoratori stranieri). Dal 2015 viene applicata un'aliquota fiscale del 13% sui pagamenti dei dividendi.
Nel calcolo dell'imposta sul reddito, l'importo della base imponibile può essere ridotto dell'importo delle detrazioni fiscali. Le detrazioni fiscali possono essere applicate solo per i redditi tassati con un'aliquota del 13% (dividendi esclusi).
I datori di lavoro sono tenuti a trattenere e trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche una volta alla fine di ogni mese. Questo deve essere fatto entro e non oltre giorno dopo dopo il pagamento del salario (con il calcolo finale del reddito mensile del dipendente).
Secondo il diritto del lavoro, il salario deve essere pagato almeno una volta ogni mezzo mese, cioè almeno due volte al mese (anticipo + stipendio). Da ottobre 2016 sono cambiate le modalità di pagamento degli stipendi. Se prima il datore di lavoro poteva emetterlo in qualsiasi momento, ma almeno 2 volte al mese, ora lo stipendio deve essere trasferito al dipendente entro e non oltre il 15 del mese successivo. Nonostante il pagamento anticipato faccia parte dello stipendio, direttamente il giorno del pagamento dell'anticipo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da trattenere non c'è bisogno.
Dal 2016 è diventato possibile trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche da ferie, benefici e congedo per malattia entro e non oltre ultimo numero del mese in cui sono stati trasferiti al dipendente (prima di questo, l'imposta sul reddito doveva essere trasferita nel giorno in cui sono stati effettivamente pagati).
In caso di licenziamento di un dipendente, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta e trasferita lo stesso giorno in cui è stato versato il pagamento relativo al suo licenziamento.
Se il rapporto di lavoro è stato risolto prima della scadenza del mese solare, la data di effettiva ricezione del reddito è l'ultimo giorno di lavoro per il quale è stato accreditato il reddito al dipendente.
I pagamenti nell'ambito di contratti di diritto civile non si riferiscono ai salari e sono regolati non dal Codice del lavoro della Federazione Russa, ma dal Codice Civile.
In conformità a ciò, la data di effettiva ricezione del reddito è il giorno del pagamento del reddito ai sensi dell'accordo GPC (anche per gli anticipi pagati).
Pertanto, l'imposta sul reddito delle persone fisiche da anticipi e pagamenti previsti dagli accordi GPC deve essere trattenuta e trasferita il giorno del loro effettivo pagamento.
Il datore di lavoro trattenuto dal dipendente dell'imposta sul reddito delle persone fisiche deve trasferire al bilancio dell'autorità fiscale in cui è registrato. Puoi scoprire le coordinate bancarie della tua autorità fiscale utilizzando questo servizio.
Le organizzazioni che hanno divisioni separate devono elencare la ritenuta d'acconto sia presso la sede della sede centrale sia presso l'ubicazione di ciascuna delle divisioni. Tuttavia, dal 2020 è stata introdotta una nuova regola. se c'è più suddivisioni separate sul territorio di un comune, è possibile selezionare un'ispezione. Devi informare le autorità fiscali di tua scelta entro e non oltre 1 numero del periodo d'imposta.
Nota, nel 2020 l'FTS ha prorogato il termine per la comunicazione all'Agenzia delle Entrate dell'accertamento prescelto. Questo deve essere fatto fino al 31 gennaio 2020(lettera del servizio fiscale federale del 25.12.2019 n. BS-4-11 / [e-mail protetta]). Chi ha tempo potrà pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche e presentare rendiconti su di essa solo a un IFTS. Dal prossimo anno la revisione può essere modificata.
Nel 2020, i datori di lavoro per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche devono applicare lo stesso KBK del 2019:
KBK 182 1 01 02 010 01 1000 110.
I dispositivi di scorrimento di seguito elencano i tipi di report che devono essere presentati per i dipendenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Nota! Se l'azienda o il singolo imprenditore pagano soldi più di 10 individui, quindi dal 1 gennaio 2020, i moduli 6-NDFL e 2-NDFL devono essere presentati rigorosamente elettronico... In precedenza, tale responsabilità era assegnata a coloro che impiegavano 25 o più persone.
Anche i bambini che possiedono beni imponibili sono contribuenti. Ma i genitori oi rappresentanti legali pagano le tasse per loro.
Se il minore è ufficialmente impiegato, il datore di lavoro versa per lui l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche (o imposta sul reddito) è un'imposta sul reddito delle persone fisiche. Viene pagato su tutte le entrate che ricevi.
Se sei un lavoratore dipendente, il datore di lavoro detrae mensilmente il 13% del tuo stipendio a favore dello Stato. Questa è l'aliquota standard che si applica anche alle tasse sui dividendi che ricevi, sulle rendite (se affitti la tua proprietà) e sulle vendite di proprietà.
In tutti i casi, tranne che per percepire uno stipendio, dovrai indicare il tuo reddito nella dichiarazione dei redditi.
Non sempre. Se sei proprietario da più di tre anni, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene pagata sulla vendita di un immobile.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrà essere pagata se hai venduto beni mobili o immobili (o hai scambiato la tua casa con un'altra, il che equivale a venderla) che avevi posseduto per meno di tre anni.
Tuttavia, tieni presente: quando vendi un immobile, hai diritto a una detrazione fiscale. L'importo di un milione di rubli non viene tassato quando si vende una casa e 250 mila quando si vende un'auto. Puoi calcolare quanto dovrai pagare utilizzando un calcolatore online.
Se hai venduto la proprietà a un prezzo inferiore a quello in cui l'hai acquistata (ovvero, non hai ricevuto un vantaggio), non viene pagata alcuna imposta. Anche se non sono trascorsi tre anni dal momento della proprietà.
In questo caso, non è necessario pagare le tasse. Così come se un appartamento o qualsiasi altra proprietà ti fosse presentata da un parente stretto o da un familiare.
Ma ci sono eccezioni all'ereditarietà. L'imposta è imposta sui compensi corrisposti agli eredi degli autori di opere di scienza, arte, letteratura, invenzioni, scoperte e disegni industriali.
I proprietari di veicoli (TS) pagano la tassa di trasporto. La sua dimensione dipende dalla quantità di cavalli nel "cavallo di ferro", la regione in cui è registrato il proprietario (in alcune regioni e repubbliche ci sono coefficienti crescenti), il tipo e il costo del veicolo.
L'ufficio delle imposte calcola l'importo ogni anno.
Se la tua auto viene rubata, non devi pagare la tassa di trasporto: non dimenticare di formalizzare ufficialmente lo smarrimento, tramite le forze dell'ordine.
Nota: la tassa viene riscossa su ogni veicolo soggetto a registrazione statale. Cioè, i ciclisti possono respirare liberamente per ora.
I proprietari di immobili pagano la tassa di proprietà. Gli oggetti di tassazione includono case, appartamenti, stanze, garage (o posti auto), edifici finiti o non finiti, nonché complessi di edifici e strutture.
Per molto tempo, l'importo dell'imposta sulla proprietà è dipeso dal valore di inventario dell'oggetto. Questo è l'importo determinato da uno specialista nell'ufficio dell'inventario tecnico, a seconda dell'area, dei servizi pubblici, dell'anno di costruzione. Di norma, il valore dell'inventario è stato ottenuto ben al di sotto del valore di mercato.
Ma il Codice Fiscale è stato modificato. E adesso in molte regioni l'imposta si calcola: dallo 0,1% al 2% del valore catastale di un appartamento, tenendo conto delle detrazioni fiscali e dei fattori di riduzione. L'importo, come nel caso del veicolo, è calcolato dal fisco.
I proprietari terrieri (o coloro che hanno il diritto di utilizzarli a tempo indeterminato oa vita) pagano l'imposta fondiaria. La sua aliquota varia dallo 0,025% all'1,5% del valore catastale dei terreni: la dimensione è determinata dalle autorità di ciascuna regione.
Gli individui possono pagare l'accisa se i prodotti soggetti ad accisa vengono esportati o importati attraverso la dogana (questi includono alcol, alcol e prodotti del tabacco, veicoli e così via). Puoi leggere di più su questo nell'articolo 181 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
C'è anche una tassa sull'acqua (se, ad esempio, decidi di rifornire la tua casa di acqua da un pozzo artesiano che hai perforato), una tassa per la caccia e la pesca (puoi saperne di più nella società locale di cacciatori e pescatori) .
Sì. Ad esempio, i pensionati hanno il diritto di usufruire delle agevolazioni fiscali sui trasporti, sulla proprietà e sui terreni.
L'elenco di coloro che possono beneficiare delle agevolazioni fiscali è piuttosto lungo. Puoi saperne di più su questo, ad esempio, a questo link.
Puoi anche provare a ottenere detrazioni fiscali: restituire parte delle tasse in relazione ai costi di cure mediche, formazione e così via. Le informazioni complete su di loro possono essere lette.
Entro il 30 aprile i contribuenti devono presentare la dichiarazione dei redditi. L'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere pagata entro il 15 luglio (nel 2017 pagherai per il 2016), l'imposta sui trasporti - entro il 30 novembre, l'imposta fondiaria e patrimoniale - entro e non oltre il 1 dicembre.
L'ufficio delle imposte invia notifiche su quanto devi lo stato al tuo luogo di residenza. Inoltre, il che è molto più conveniente, puoi informarti sul debito fiscale.
Se non dichiari il tuo reddito e non paghi le tasse, rischi una grossa multa (dal 20 al 40% dell'importo) più una penale per ogni giorno di ritardo. Se il debito supera i 300mila rubli, la punizione può essere più severa, fino all'arresto.
Tieni presente che gli ispettori possono addebitarti le tasse solo per i tre anni precedenti. Inoltre, non possono addebitare interessi su importi per i quali non sono state inviate notifiche.
Proponiamo di considerare in questo articolo una procedura come il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Gli individui scopriranno cos'è l'imposta sul reddito delle persone fisiche, chi è obbligato a pagarla e da quali tipi di profitto, e anche in che modo questo prelievo fiscale può essere versato nel bilancio statale.
Tenendo conto delle raccomandazioni fornite, i contribuenti potranno controllare autonomamente a che punto sono i pagamenti che hanno inviato, se hanno arretrati e se i documenti indirizzati al servizio fiscale sono stati verificati.
Tutti gli individui, sia cittadini della Federazione Russa che non residenti, sono tenuti a pagare una serie di imposte dirette all'erario statale, compresa l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questo tipo di pagamento viene addebitato come percentuale dell'importo totale del profitto dei contribuenti.
Nella maggior parte dei casi, gli individui danno il tredici percento del reddito, tuttavia, alcune fonti di pagamento possono essere addebitate al nove, quindici, trenta o trentacinque percento.
Attenzione! L'imposta sul reddito viene addebitata non solo sugli stipendi, ma anche sui benefici pensionistici, se i pagamenti su di essi provengono da fondi di sicurezza non statali, nonché su molti altri tipi di profitti.
Molti stranieri o individui riconosciuti come residenti fiscali della Federazione Russa (questi sono contribuenti che non sono cittadini della Russia, ma che entrano in questo territorio per 183 giorni o più all'anno) sono tassati a causa del mancato pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Per evitare ciò, non solo le persone sopra menzionate, ma anche i cittadini russi e tutti gli stranieri che ricevono denaro con l'aiuto di fonti russe, sono obbligati a pagare le tasse in tempo e per intero.
I contribuenti devono pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche da quasi tutti i tipi di reddito, i principali dei quali sono i seguenti:
Alcuni contribuenti non sono a conoscenza di tutti i metodi con cui è possibile pagare le entrate fiscali e, di conseguenza, ritardano il processo, che successivamente porta a problemi con la legge. Puoi effettuare il pagamento delle tasse con due metodi approvati dalla legge: utilizzando un apposito portale elettronico o compilando.
Puoi pagare l'importo maturato alle persone fisiche come imposta sul reddito su Internet. Per fare ciò, è necessario accedere al sito Web del Servizio fiscale federale, il cui accesso è aperto a tutti, trovare al suo interno una sezione chiamata "Pagamento delle tasse per le persone fisiche" ed effettuare il login. Successivamente, al contribuente verranno fornite una serie di tali opportunità:
Va notato che se il contribuente non sa se ha un debito, questo servizio può essere utilizzato per scoprire queste informazioni. La presenza di debiti è possibile, sia dal suo cognome.
Un altro metodo utilizzato nella Federazione Russa per pagare le tasse è la registrazione di 3-NDFL. Affinché questo documento abbia valore legale, deve essere redatto rigorosamente nella forma approvata dalla legislazione vigente (ordinanza n. ММВ-7-11 / 552) e contenere solo informazioni affidabili.
Il modo più semplice per redigere un documento è a mano. Per fare ciò, avrai bisogno di un modulo di dichiarazione vuoto, che puoi scaricare tu stesso o ottenere gratuitamente dall'ufficio delle imposte. Tuttavia, quando si sceglie l'ultimo metodo, è necessario recarsi alla stessa ispezione, alla quale verrà quindi inviato il modulo 3-NDFL (ovvero l'organismo situato nel luogo di registrazione dell'individuo).
Quando si compila il modulo per l'accettazione del documento e il pagamento dell'imposta, è necessario tenere conto dei seguenti suggerimenti:
Quei contribuenti che sono abituati a lavorare con i documenti in formato elettronico e vogliono pagare le tasse emettendo 3-NDFL possono scaricare gratuitamente un software speciale. Dopo aver inserito le informazioni nel programma, compilate sul computer, la dichiarazione può essere inviata per la verifica all'autorità fiscale utilizzando Internet o stampata e presa personalmente.
Poiché il modulo 3-NDFL implica l'introduzione di un numero enorme di codici, si consiglia a quegli individui che non hanno precedentemente riscontrato tali cifre fiscali di lavorare con il documento nel programma, poiché in esso viene caricato un elenco di combinazioni numeriche necessarie.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche è un'imposta che viene riscossa sullo stipendio e su altri redditi delle persone fisiche, nonché sul reddito dei singoli imprenditori nell'ambito del sistema fiscale generale (il vecchio nome è "imposta sul reddito"). Nella maggior parte dei casi, l'aliquota fiscale è del 13%. Oggi pubblichiamo un articolo dedicato al capitolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa "Imposta sul reddito delle persone fisiche". Descrive in termini semplici la procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, le aliquote fiscali, le detrazioni fiscali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche e le scadenze per la dichiarazione. Questo materiale fa parte del ciclo "Codice Fiscale" for Dummies. Nota: gli articoli di questa serie forniscono solo una panoramica generale delle tasse; per le attività pratiche, è necessario fare riferimento alla fonte primaria: il codice fiscale della Federazione Russa
L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene addebitata sul reddito, che è diviso in due categorie: ricevuto da fonti nella Federazione Russa e ricevuto da fonti al di fuori della Russia. L'imposta sul reddito delle persone fisiche "russa" include salari, remunerazione per lavoro e servizi prestati nel nostro paese, dividendi e interessi pagati da società russe, proventi della vendita o locazione di immobili situati nella Federazione Russa e alcuni altri tipi di pagamenti.
L'elenco è aperto e contiene una clausola come "altri redditi ricevuti dal contribuente a seguito delle sue attività nella Federazione Russa".
L'elenco dei redditi da fonti estere assomiglia all'elenco dei redditi "domestici". È anche aperto e contiene una clausola sugli “altri redditi”.
Il capitolo 23 del TUIR, dedicato all'imposta sul reddito delle persone fisiche, elenca i redditi esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questi includono i benefici del governo (escluso il congedo per malattia) e i pagamenti di compensazione previsti dalla legge.
In particolare, non è riscossa l'imposta sul reddito delle persone fisiche sugli indennità relative al licenziamento (ad eccezione dell'indennità per ferie non godute) e sul rimborso delle spese di viaggio. Allo stesso tempo, alcuni tipi di indennità di viaggio non sono soggetti all'intera imposta sul reddito delle persone fisiche (ad esempio, viaggio verso la destinazione e ritorno), altri - entro un certo limite. Quindi, dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, le indennità giornaliere sono limitate. Per i viaggi d'affari russi, non più di 700 rubli. al giorno, con stranieri - non più di 2.500 rubli. in un giorno.
L'elenco cita anche altri tipi di reddito non imponibile. Aggiungiamo che la lista è chiusa.
L'aliquota di base dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è del 13%. È quello che si applica al reddito sotto forma di salario e sotto forma di proventi dell'attività imprenditoriale ricevuti dal singolo imprenditore. La stessa aliquota è applicata dal 2015 ai dividendi pagati ai residenti della Federazione Russa.
Per alcune tipologie di reddito sono stati inseriti valori differenti. Ad esempio, per vincite e premi per un importo di oltre 4.000 rubli. all'anno - il tasso è del 35%.
Per calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche, è necessario determinare la base imponibile (ovvero l'importo del reddito imponibile) e moltiplicarla per l'aliquota fiscale appropriata. Di conseguenza, riceverai l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Per i redditi soggetti ad aliquote diverse, le basi sono determinate separatamente. Nota: la base imponibile per i dividendi deve essere determinata separatamente dagli altri redditi. Cioè, quando si calcola l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai dividendi e l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai salari, dovrebbero essere calcolate due diverse basi imponibili (nonostante il fatto che l'aliquota su questi pagamenti sia la stessa dal 2015).
La base imponibile è calcolata per competenza dall'inizio del periodo d'imposta, che è pari a un anno solare. In altre parole, la base imponibile viene determinata nel periodo dal 1 gennaio al 31 dicembre dell'anno in corso, quindi il calcolo della base imponibile parte da zero.
Per i pagamenti tassati con un'aliquota del 13%, la base è ridotta dalle cosiddette detrazioni fiscali. In questo caso, è necessario sommare tutti i redditi imponibili, sottrarre le detrazioni fiscali e moltiplicare la cifra risultante per il 13%. Se si scopre che il reddito è inferiore alle detrazioni, la base viene considerata zero. Allo stesso tempo, la differenza negativa tra reddito e detrazioni nel caso generale non viene riportata all'anno successivo e le perdite degli anni precedenti non riducono la base imponibile del periodo in corso.
Per i pagamenti tassati ad altre aliquote non si applicano le detrazioni fiscali. Qui, l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è determinato moltiplicando direttamente il reddito imponibile e l'aliquota. Per quanto riguarda i redditi derivanti dalla partecipazione al capitale di un'organizzazione (ovvero i dividendi ricevuti dai residenti fiscali della Federazione Russa), non è possibile applicare nemmeno le detrazioni fiscali (sebbene l'aliquota su di essi sia del 13%).
Esistono cinque tipi di detrazioni dell'imposta sul reddito delle persone fisiche: standard, professionale e di investimento.
Le detrazioni standard sono elencate nell'articolo Del Codice Fiscale. Secondo esso, tutte le persone con figli hanno diritto a ricevere una detrazione mensile di 1.400 rubli. per il primo figlio, 1.400 rubli. per il secondo figlio e 3.000 rubli. per il terzo e ogni figlio successivo. Le detrazioni "figli" sono previste fino al mese in cui lo stipendio del dipendente presso il dato datore di lavoro, calcolato per competenza dall'inizio dell'anno, ha superato i 350.000 rubli.
Le detrazioni standard per l'imposta sul reddito delle persone fisiche si applicano solo al reddito percepito da uno dei datori di lavoro scelti dal contribuente. In altre parole, se una persona svolge due o più lavori, può ricevere le detrazioni standard solo su uno di essi.
Le trattenute professionali spettano ai ditte individuali e agli studi privati. Inoltre, il diritto a questo tipo di detrazione spetta ai soggetti che svolgono lavori o prestazioni nell'ambito di contratti di lavoro, e coloro che percepiscono royalties (art. Codice Fiscale della Federazione Russa).
Le detrazioni professionali sono pari all'importo dei costi documentati associati alle relative attività. Infatti, la determinazione di tali detrazioni per i singoli imprenditori è analoga alla determinazione delle spese per. Se non ci sono documenti che confermano le spese, le detrazioni sono previste secondo gli standard (per gli imprenditori è il 20% del reddito percepito).
Le detrazioni sociali e patrimoniali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche interesseranno coloro che hanno sentito parlare della restituzione o del rimborso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, ad esempio sulla restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per la formazione. Sul possono presentare domanda le persone che hanno speso denaro per l'istruzione, il trattamento, la beneficenza, l'assicurazione pensionistica non statale, l'assicurazione volontaria sulla vita e contributi aggiuntivi alla parte finanziata della pensione di lavoro (articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa).
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Le detrazioni di proprietà sono fornite a coloro che hanno sostenuto costi in relazione alla vendita, all'acquisto o alla costruzione di beni immobili (art. Codice Fiscale della Federazione Russa).
Dal 1 gennaio 2015, il Codice è stato integrato con un articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa "Detrazioni fiscali sugli investimenti". E' possibile, in particolare, la detrazione dell'investimento nella misura di un risultato economico positivo ottenuto dalla vendita (rimborso) di titoli circolanti sul mercato organizzato, se posseduti da una persona fisica da più di tre anni.
I singoli imprenditori e le persone che esercitano la libera professione (notai, avvocati, ecc.) tengono conto degli stessi proventi delle loro attività, calcolano l'imposta sul reddito delle persone fisiche e li versano al bilancio.
In generale, l'imposta viene calcolata in autonomia da chi percepisce reddito dalla vendita e locazione di immobili, reddito sotto forma di vincita alla lotteria o altro gioco d'azzardo, nonché reddito da eventuali fonti estere (quest'ultimo vale solo per i residenti).
Inoltre, i seguenti soggetti devono personalmente calcolare e trasferire a bilancio l'imposta: coloro che hanno ricevuto doni da persone fisiche non registrate come imprenditori individuali (ad eccezione di immobili, auto e quote donati da parenti); eredi del diritto d'autore per opere d'arte, scoperte scientifiche, ecc.
Infine, gli individui che hanno ricevuto denaro da un datore di lavoro (o altro agente fiscale) che, per un motivo o per l'altro, non hanno trattenuto l'imposta, sono obbligati a pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Nel 2015 e in precedenza, un individuo era tenuto a calcolare in modo indipendente l'importo dell'imposta e a presentare una dichiarazione dei redditi. Dal 2016 i calcoli sono stati effettuati dalle autorità fiscali. Registrano il valore risultante in una notifica che viene inviata all'indirizzo di un individuo. Quest'ultimo può trasferire denaro solo sulla base della notifica ricevuta. Non è necessario presentare una dichiarazione.
Le organizzazioni e gli imprenditori che pagano gli stipendi ai propri dipendenti sono nei loro confronti come agenti fiscali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ciò significa che sono i datori di lavoro (e non i dipendenti stessi) che devono maturare l'imposta sul reddito delle persone fisiche sull'importo dello stipendio, trattenere le imposte e trasferirle in bilancio. La stessa regola si applica ai dividendi che l'azienda paga ai suoi fondatori - individui.
In pratica, la contabilità, così come la trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e il suo pagamento, viene solitamente effettuata dall'ufficio contabilità.
Facciamo un esempio. Diciamo che la retribuzione del dipendente Fedorov per il mese lavorato era di 40.000 rubli. Il dipartimento di contabilità ha calcolato che l'imposta sullo stipendio di Fedorov era di 5.200 rubli. (40.000 rubli x 13% *). I contabili hanno trasferito questo importo al bilancio e Fedorov ha ricevuto 34.800 rubli. (40.000 - 5.200).
Nel calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'ufficio contabilità di un'organizzazione - un agente fiscale (o un singolo imprenditore - un agente fiscale) non tiene conto degli importi pagati a un dipendente da altre organizzazioni o imprenditori. Allo stesso tempo, in relazione ai propri pagamenti, è necessario rispettare la condizione: l'importo della ritenuta non deve superare il 50% dell'importo pagato al dipendente. Gli agenti sono tenuti a conservare i registri dei redditi, delle detrazioni e delle ritenute alla fonte per ciascun individuo in registri fiscali appositamente predisposti. Di norma, il modulo 1-NDFL viene preso come base di tale registro e ad esso vengono aggiunte le informazioni sulle date della ritenuta e del trasferimento dell'imposta al bilancio.
Inoltre, gli agenti devono, su richiesta dei singoli, rilasciarli.
Gli agenti non sono autorizzati a trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche a proprie spese. Non è inoltre consentito prescrivere nei contratti che l'agente assuma l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Se l'agente, per qualche motivo, non può trattenere l'imposta sul reddito di una persona fisica, allora entro e non oltre il 1 marzo dell'anno successivo, il contabile deve informarne per iscritto sia la persona fisica che il suo ufficio delle imposte (per questo, un viene utilizzato il normale conto economico) ...
Se l'agente ha trattenuto un importo eccessivo di imposta, deve informare il dipendente entro 10 giorni. Lui, a sua volta, ha il diritto di scrivere una domanda di rimborso e l'agente è obbligato a restituire il denaro entro tre mesi. I rimborsi sono possibili a causa dei prossimi pagamenti per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, e non solo per questo dipendente, ma anche per altri dipendenti dell'azienda. Nel caso in cui questi soldi non siano sufficienti per un rimborso, l'agente può presentare una domanda al suo IFTS e lei trasferirà l'importo mancante dal budget.
Un imprenditore individuale che paga gli stipendi ai dipendenti ha due qualità. Deve calcolare autonomamente l'imposta sul suo reddito, nonché trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dagli stipendi del personale. Pertanto, un singolo imprenditore è allo stesso tempo contribuente e agente fiscale. Di conseguenza, deve adempiere ai doveri relativi al calcolo della "sua" imposta (calcolare, pagare al budget e riferire all'ispezione), nonché adempiere pienamente ai doveri dell'agente.
Alcuni individui non solo ricevono uno stipendio, ma hanno anche altre fonti di reddito (ad esempio, sono impegnati in affari, affittano proprietà, ecc.). In questo caso, è necessario distinguere tra reddito, per il quale è necessario calcolare l'imposta, e reddito, dal quale l'imposta viene trattenuta dalle forze dell'agente datore di lavoro. Per i redditi “autonomi” è necessario maturare l'imposta sul reddito delle persone fisiche, versarla al bilancio e denunciare all'Agenzia delle Entrate.
Ora ti diremo da cosa dipende la tempistica del trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio. In generale, gli agenti fiscali trasferiscono l'imposta sul reddito delle persone fisiche su base mensile entro e non oltre il giorno successivo a quello in cui viene pagato il reddito. È stata fatta un'eccezione per l'indennità di ferie e le prestazioni per invalidità temporanea (compresa la cura di un figlio malato). Le tasse trattenute da questi pagamenti devono essere trasferite al bilancio entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui vengono pagate.
L'imposta sul reddito deve essere versata al bilancio nel luogo di registrazione dell'agente fiscale. Se l'organizzazione datrice di lavoro ce l'ha, l'imposta sugli stipendi dei suoi dipendenti deve essere trasferita al bilancio presso la sede dell'unità. Nel caso in cui una suddivisione separata abbia stipulato un contratto di diritto civile, l'imposta sul reddito delle persone fisiche dalla retribuzione dovrebbe essere trasferita al bilancio presso la sede della suddivisione. Gli imprenditori sul PSN e "vmenenka" devono trasferire l'imposta sugli stipendi dei propri dipendenti nella sede dell'attività (e non nel luogo di residenza).
Quando pagano l'imposta sul reddito delle persone fisiche, gli agenti devono rispettare la seguente regola. L'importo dell'imposta superiore a 100 rubli dovrebbe essere trasferito come al solito e l'importo inferiore a 100 rubli. pagare dopo, insieme alle tasse per il mese successivo.
Gli imprenditori e coloro che esercitano la professione privata versano anticipatamente l'imposta sul reddito delle persone fisiche tre volte l'anno. La prima volta - per gennaio-marzo non oltre il 25 aprile dell'anno in corso, la seconda volta - per gennaio-giugno non oltre il 25 luglio dell'anno in corso e la terza volta - per gennaio-settembre non oltre il 25 ottobre dell'anno in corso. La base per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è una notifica fiscale inviata dall'ispettorato. Le autorità fiscali calcolano autonomamente l'importo degli anticipi sulla base della dichiarazione presentata dall'imprenditore. L'importo totale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per il periodo d'imposta deve essere trasferito al luogo di registrazione del singolo imprenditore entro e non oltre il 15 luglio dell'anno successivo.
Le persone che calcolano autonomamente l'imposta sul reddito delle persone fisiche, ma non esercitano un'attività commerciale o privata (proprietari, eredi del diritto d'autore, ecc.), Non effettuano pagamenti anticipati. Trasferiscono denaro una volta (non oltre il 15 luglio dell'anno successivo) nel loro luogo di residenza.
Nel caso in cui l'agente fiscale abbia trasferito l'imposta con ritardo, è obbligato a pagare una penale sull'imposta sul reddito delle persone fisiche per ogni giorno di calendario di ritardo. Il primo giorno di ritardo è la data successiva al giorno in cui il datore di lavoro ha dovuto trasferire (ma non ha trasferito) l'imposta sul reddito. L'ultimo giorno di ritardo è la data del trasferimento fiscale.
L'importo degli interessi di mora dipende dall'attuale tasso di rifinanziamento della Banca Centrale. Agenti fiscali - le persone fisiche (compresi gli imprenditori) devono pagare sanzioni per ogni giorno di ritardo pari a un trecentesimo del tasso di rifinanziamento moltiplicato per l'importo degli arretrati sull'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Le seguenti regole sono stabilite per le organizzazioni di agenti fiscali. Se il ritardo non supera i 30 giorni di calendario, l'importo degli interessi per ciascun giorno di calendario di ritardo è pari a un trecentesimo del tasso di rifinanziamento, moltiplicato per l'importo degli arretrati dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Se il ritardo supera i 30 giorni di calendario, gli interessi di mora sono suddivisi in due parti. La prima parte è pari a un trecentesimo del tasso di rifinanziamento, moltiplicato per l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche arretrate, per ogni giorno di calendario di ritardo, a partire dal 1° e terminando con il 30 (compreso). La seconda parte è pari a centocinquanta del tasso di rifinanziamento, moltiplicato per l'importo degli arretrati Irpef, per ogni giorno di ritardo, a partire dal 31.
Aggiungiamo che gli individui che trasferiscono essi stessi l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal loro reddito devono pagare una penale nella misura di un trecentesimo del tasso di rifinanziamento per ogni giorno solare di ritardo.
Inoltre, gli ispettori comporteranno un'ammenda sull'imposta sul reddito delle persone fisiche per gli agenti fiscali che non hanno trattenuto l'imposta sugli stipendi dei dipendenti e (o) non l'hanno trasferita in tempo al bilancio. Lo stesso accadrà se l'imposta sul reddito viene trattenuta e/o trasferita non per intero. Questa multa è prevista dall'articolo Codice Fiscale della Federazione Russa ed è il 20% dell'importo dell'imposta soggetto a ritenuta e (o) trasferimento.
È possibile che un agente fiscale che non ha dedotto l'imposta sul reddito delle persone fisiche dagli stipendi dei dipendenti e l'ha trasferita al bilancio dai propri fondi (ad eccezione di una situazione in cui gli arretrati sono stati rivelati durante l'audit) dovrà anche pagare una multa ai sensi l'articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa. Lo stesso vale per i datori di lavoro che hanno trasferito l'imposta sul reddito prima di pagare gli stipendi. Anche se questo non è indicato direttamente nel Codice Fiscale, ma questo è esattamente ciò che pensano gli ispettori. La pratica giudiziaria è controversa. Ci sono decisioni prese a favore dell'IFTS (vedi ""), ma ci sono anche decisioni prese a favore dei datori di lavoro (vedi "").
Per gli imprenditori e le persone fisiche che esercitano la libera professione è prevista anche una sanzione per il mancato o incompleto pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. La sanzione è del 20% dell'importo dell'imposta non pagata. Se gli ispettori ritengono che l'imposta non sia stata pagata deliberatamente, l'importo della sanzione sarà pari al 40% dell'importo dell'imposta non pagata (articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa).
La questione più importante per un contribuente o un commercialista è la scadenza per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi personali. Vediamo chi, come e quando rendiconta l'Irpef.
Imprenditori e liberi professionisti devono presentare la dichiarazione dei redditi. Alla fine dell'anno, i singoli imprenditori e "commercianti privati" presentano una dichiarazione entro e non oltre il 30 aprile dell'anno successivo. In caso di cessazione dell'attività a metà anno, la dichiarazione deve essere presentata entro cinque giorni dalla data di cessazione (l'imposta maturata su tale dichiarazione deve essere trasferita entro e non oltre 15 giorni di calendario dalla data di presentazione della la dichiarazione).
Le persone fisiche che calcolano autonomamente l'imposta sul reddito delle persone fisiche, ma non esercitano un'attività commerciale o privata, sono tenute a presentare la dichiarazione dei redditi entro e non oltre il 30 aprile dell'anno successivo. Inoltre, coloro che richiedono detrazioni sociali o patrimoniali devono presentare una dichiarazione annuale.
Gli agenti fiscali devono presentare i certificati di reddito per il periodo d'imposta passato all'ispettorato una volta all'anno entro e non oltre il 1 marzo. In generale, sono compilati per ogni individuo che ha ricevuto reddito da una determinata azienda o imprenditore. Inoltre, a partire dal 2016, gli agenti fiscali sono tenuti a presentare un calcolo trimestrale per. Include informazioni generalizzate su tutti gli individui che hanno ricevuto un reddito da un agente fiscale. Il calcolo è presentato entro il mese successivo al primo trimestre, sei mesi e nove mesi. Alla fine dell'anno, 6-NDFL viene presentato entro e non oltre il 1 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento.
Se la società ha una suddivisione separata, la dichiarazione sull'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe generalmente essere presentata nel luogo di registrazione di tali suddivisioni. Gli imprenditori che utilizzano PSN o "imputazione" presentano rapporti all'ispettorato, dove sono registrati presso la sede dell'attività.
Un agente fiscale che ha pagato un reddito a favore di 11 o più persone è obbligato a presentare certificati e calcoli secondo 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa. La sua dimensione è di 1.000 rubli. per ogni mese intero o incompleto dalla data fissata per la consegna del calcolo.
Se un agente fiscale, obbligato a dichiarare l'imposta sul reddito delle persone fisiche in forma elettronica, presenta certificati o calcoli su carta, gli verrà addebitata una sanzione ai sensi dell'articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa. L'importo della multa è di RUB 200. per ogni certificato e per ogni calcolo.
I contribuenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche che presentano autonomamente rendiconti su questa imposta saranno anche ritenuti responsabili per la presentazione tardiva di una dichiarazione sotto forma di imposta sul reddito delle 3 persone. L'importo della sanzione è pari al 5% dell'importo non versato dell'imposta sul reddito dovuta sulla base di tale dichiarazione, per ogni mese intero o incompleto dalla data fissata per la presentazione della dichiarazione. In questo caso, l'importo della sanzione non può superare il 30% di tale importo e non deve essere inferiore a 1.000 rubli. (Clausola 1 dell'art. Codice Fiscale della Federazione Russa).
* Per semplicità abbiamo considerato una situazione in cui ad un dipendente non sono previste detrazioni fiscali.
