JSC ha il diritto di pagare i dividendi quattro volte l'anno (alla fine del primo trimestre, sei mesi, nove mesi e un anno). Tale procedura è in vigore dal 30 settembre 2002 (Legge federale 31 ottobre 2002 n. 134-FZ). Come può un contabile calcolare l'importo dovuto agli azionisti di una società?
La decisione di pagare i dividendi è presa dall'assemblea generale degli azionisti su proposta del consiglio di amministrazione. La loro entità è determinata in base all'importo dell'utile destinato al pagamento del reddito e può essere superiore a quanto raccomandato dal consiglio di amministrazione.
L'utile è distribuito tra gli azionisti in proporzione al numero e al tipo di azioni possedute (ordinarie o privilegiate). L'importo del dividendo sulle azioni privilegiate è indicato nello statuto dell'organizzazione in un importo fisso o in percentuale del valore nominale delle azioni. L'importo del dividendo sulle azioni ordinarie è calcolato con la formula:
CJSC Aktiv ha ricevuto un utile netto per l'anno in esame per un importo di 60.000 rubli. Il capitale autorizzato di Aktiv è composto da 1.000 azioni ordinarie e 50 azioni privilegiate. Il valore nominale di ciascuna azione è di 1000 rubli.
Secondo lo statuto di Aktiva, i dividendi sulle azioni privilegiate vengono pagati per un importo pari al 20% del loro valore nominale.
Le azioni sono distribuite tra gli azionisti come segue:
I dividendi per azione privilegiata sono calcolati nella misura di:
1000 rubli. × 20% = 200 rubli.
L'importo totale dei dividendi sulle azioni privilegiate sarà:
200 rubli. × 50 pezzi = 10.000 rubli.
I dividendi per azione ordinaria sono calcolati nella misura di:
(60.000 rubli - 10.000 rubli): 1000 pezzi = 50 rubli.
Gli azionisti hanno diritto a ricevere dividendi per un importo pari a:
Si considera dividendo quella parte del profitto dell'organizzazione, che viene distribuita tra i proprietari in proporzione alla loro proprietà. Quindi, in una società per azioni aperta o chiusa, i dividendi saranno distribuiti tra gli azionisti.
Gli azionisti stessi determinano l'ammontare dei dividendi e le modalità del loro pagamento in assemblea straordinaria. I dividendi possono essere pagati più volte all'anno o mai pagati. Il pagamento dei dividendi porta a una diminuzione della capitalizzazione dell'organizzazione. Inoltre è sempre necessario disporre di una riserva di risparmio che non può essere ammessa al reinvestimento.
I dividendi sono generalmente divisi in intermedi e finali. I primi vengono pagati durante l'anno, i secondi - alla fine. Inoltre, i dividendi possono essere pagati in contanti o sotto forma di azioni.
Pertanto, i dividendi sono considerati qualsiasi reddito che un azionista o un membro di una società riceve quando distribuisce gli utili dell'organizzazione al netto delle imposte. Il reddito deve essere calcolato in proporzione alla quota del partecipante nel capitale autorizzato della società.
Come sapete, le aziende non sempre pagano l'intero valore dei dividendi. Una parte degli utili può rimanere nel bilancio dell'organizzazione. Ciò può essere dovuto ai seguenti fattori:
I dividendi devono essere pagati in proporzione al contributo dei partecipanti o degli azionisti. Per calcolare correttamente l'importo dei dividendi, è necessario conoscere l'importo dell'utile per il periodo di fatturazione, l'importo delle detrazioni fiscali e la quota dell'utile netto della società. Inoltre, il calcolo richiederà informazioni sul livello dei pagamenti sulle azioni privilegiate e sul numero di azioni, sia privilegiate che ordinarie. La differenza principale è che le azioni privilegiate pagano un reddito fisso, mentre le azioni ordinarie variano. Per prima cosa verrà calcolato l'utile sulle azioni privilegiate. Solo successivamente, gli utili residui vengono distribuiti in azioni ordinarie.
I dividendi possono essere pagati per periodi diversi: mese, trimestre, semestre, anno.
Prima di tutto, devi trovare l'utile netto dell'organizzazione. Può essere ottenuto come differenza tra l'utile imponibile e l'importo dell'utile che è stato dedotto a bilancio.
Durante la creazione dello statuto di una società a responsabilità limitata, viene determinata quale percentuale dell'utile viene inviata per pagare i dividendi. È questa cifra che viene moltiplicata per l'importo dell'utile netto.
Questo importo viene utilizzato per pagare i dividendi sulle azioni privilegiate. L'importo residuo è distribuito proporzionalmente tra le azioni ordinarie, tenuto conto del loro valore nominale.
In varie situazioni, i fondatori non possono ricevere i loro dividendi, anche se sono documentati. Un esempio è l'esecuzione di un contratto di prestito, che afferma chiaramente questa condizione fino al rimborso del debito. Pertanto, il prestatore può ricevere un'assicurazione aggiuntiva, una garanzia di rimborso tempestivo dei fondi.
Inoltre, la normativa prevede anche una serie di casi:
Non appena queste circostanze saranno eliminate, i fondatori potranno ricevere dividendi.
Non è raro che un commercialista, pagando questo o quell'importo a un dipendente, si chieda: questo pagamento è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche e ai premi assicurativi? Conta ai fini fiscali?
Una società a responsabilità limitata sul sistema fiscale semplificato distribuisce gli utili tra i suoi partecipanti in modo generale. Per semplicità, faremo riferimento agli utili distribuiti come “dividendi”. Come calcolare i dividendi in una LLC con il sistema fiscale semplificato e pagarli al fondatore, lo diremo nella nostra consultazione.
Una LLC può trimestralmente in un'assemblea generale dei partecipanti prendere una decisione sulla distribuzione del proprio utile netto (clausola 1, articolo 28 della legge federale dell'8 febbraio 1998 n. 14-FZ). Il pagamento dei dividendi deve essere effettuato entro il termine previsto dall'atto costitutivo della società. In ogni caso, anche se tale termine non è specificato nello statuto, i dividendi devono essere pagati ai partecipanti entro e non oltre 60 giorni di calendario dalla data della delibera sulla distribuzione degli utili (clausola 3, articolo 28 della legge federale di 8 febbraio 1998 n. 14-FZ).
Esistono restrizioni sulla distribuzione e sul pagamento dei dividendi LLC. Ad esempio, non possono essere distribuiti se, al momento della decisione di pagare i dividendi, il valore del patrimonio netto della società è inferiore al suo capitale autorizzato e fondo di riserva o sarà inferiore alla loro dimensione dopo tale decisione. L'elenco completo delle restrizioni si trova all'art. 29 della legge federale dell'8 febbraio 1998 n. 14-FZ.
L'utile di una LLC è distribuito secondo le modalità prescritte dallo statuto della società. Se questa procedura non è specificata, l'utile è distribuito proporzionalmente alle quote dei partecipanti al capitale autorizzato. Ciò significa che se il capitale autorizzato della LLC appartiene ai partecipanti alle azioni del 40% e del 60%, riceveranno dividendi rispettivamente del 40% e del 60% dell'utile distribuito. L'utile è soggetto a distribuzione, che si riflette nel bilancio della LLC nella riga 1370 "Utili portati a nuovo (perdita scoperta)". Se la LLC utilizza metodi contabili semplificati e redige bilanci semplificati, l'operatore semplificato può ottenere dati sull'utile netto alla fine dello scorso anno osservando il saldo del conto 84 "Utili non distribuiti (perdita non coperta)". La LLC sarà in grado di vedere l'utile dell'anno in corso alla riga 2400 "Utile (perdita) netto" del conto economico.
Quando si pagano dividendi al fondatore, LLC sul sistema fiscale semplificato viene riconosciuta come agente fiscale. A seconda che il fondatore sia un individuo o un'organizzazione, una LLC è riconosciuta come
Una società per azioni può pagare dividendi in base ai risultati delle sue attività nel periodo operativo. Questo è il profitto che i proprietari di titoli ricevono in base alla loro quota nel capitale autorizzato dell'impresa. I dividendi sono l'indicatore più importante della performance di un'azienda. Sono calcolati dal reddito netto.
Aiuterà a comprendere la metodologia stabilita. Questa procedura è regolata dalla legge. La determinazione della parte di utile netto che sarà utilizzata per il pagamento dei dividendi avviene in assemblea. Come avviene questo processo dovrebbe essere noto a ogni proprietario di titoli.
I dividendi rappresentano il profitto che il proprietario della quota riceve quando investe i suoi fondi nel capitale autorizzato dell'organizzazione. Questi fondi vengono trasferiti per azione. Parte dell'utile netto che l'organizzazione riceve alla fine del periodo di riferimento può essere utilizzata per pagare i dividendi. La decisione sull'importo dei pagamenti viene presa dall'assemblea generale degli azionisti.
Ciascun detentore di titoli può, previa determinazione dell'importo dei fondi che non saranno diretti dall'ente per attività di autosviluppo o di investimento. Il calcolo viene effettuato gradualmente. A tal fine vengono applicati i dati contabili, nonché gli standard previsti dalla legge.
In altre parole, un dividendo è la quota dell'utile netto per azione. È distribuito proporzionalmente al numero dei titoli, tenendo conto della loro tipologia e categoria. L'importo dei pagamenti è fissato come percentuale del valore nominale o in termini monetari.
L'importo dell'utile per azione non può essere superiore al livello stabilito dal Consiglio di Sorveglianza. Pertanto, il Consiglio degli Azionisti non può aumentare il livello dei dividendi approvato dal Consiglio di Amministrazione.
I dividendi sono pagati esclusivamente da società per azioni o LLC. Solo le società che effettuano operazioni con titoli in borsa sono obbligate per legge a pubblicare pubblicamente le informazioni sui pagamenti effettuati.
Prima di scoprirlo, dovresti familiarizzare con i tipi esistenti di tali pagamenti. Dipendono da una serie di caratteristiche dei titoli.
Le azioni sono ordinarie e privilegiate. Nel primo caso, i titoli conferiscono al loro titolare il diritto di voto all'assemblea degli azionisti e riflettono la sua quota nel capitale autorizzato dell'organizzazione. Danno il diritto a percepire l'utile e la parte corrispondente della proprietà alla liquidazione della società (previo pagamento del debito verso i creditori).
Le azioni ordinarie sono considerate titoli con un fattore di rischio abbastanza elevato. Se la società ha ricevuto un importo insufficiente di utile netto nel periodo di riferimento o è stato deciso di stanziare tutti i fondi per lo sviluppo della società, l'azionista potrebbe non ricevere affatto dividendi nell'anno in corso.
Sarà più facile calcolare i dividendi sulle azioni privilegiate, conoscendo le caratteristiche di questi titoli. Non autorizzano il loro titolare a partecipare alle votazioni in assemblea. Tuttavia, tali azionisti sono i primi a ricevere reddito nella distribuzione dell'utile netto. Allo stesso tempo, il livello di rischio sarà molto più basso rispetto al possessore della precedente tipologia di titoli. Inoltre, al momento della liquidazione dell'organizzazione, il titolare di azioni privilegiate riceve il diritto di priorità a ricevere la corrispondente quota della proprietà.
In altre parole, in una situazione in cui vi è una distribuzione dell'utile netto, è più probabile che il proprietario di azioni privilegiate realizzi un profitto dai suoi titoli. Gli è riservato il diritto di priorità nella distribuzione dei pagamenti di liquidazione. Poiché questo tipo di sicurezza non ha un alto livello di rischio, i pagamenti saranno minimi. I possessori di azioni ordinarie possono ottenere più entrate. Tuttavia, il rischio in questo caso sarà molto più alto.
Il valore delle azioni nel mercato azionario sarà maggiore se la società paga i dividendi in modo coerente e l'importo dell'utile netto distribuito è sufficientemente alto. Pertanto, le società impegnate in tale negoziazione sono interessate a ripagare gli obblighi sui loro titoli. In questo caso aumenta anche il valore della società stessa.
I dividendi si distinguono anche per il periodo di pagamento. Ci sono titoli che vengono pagati una volta all'anno, un trimestre, sei mesi. Secondo il metodo di rimborso, si distinguono i dividendi in contanti e quelli pagati sotto forma di proprietà.
Prima, come calcolare i dividendi per i fondatori di LLC o JSC, dovresti considerare quali azioni possono essere pagate. Sono realizzati solo per quei titoli che sono interamente pagati dai partecipanti e sono nelle loro mani.
Tuttavia, alcuni gruppi di titoli non maturano dividendi. Ciò è possibile se le azioni non sono ancora state immesse (emesse) in circolazione. Inoltre, parte dei titoli che sono stati acquistati dal consiglio di sorveglianza e sono nel bilancio dell'organizzazione non partecipa alla distribuzione dell'utile netto. Tali azioni possono essere ritirate dalla circolazione su richiesta dell'assemblea generale dei partecipanti alla società. Ciò vale anche per quei titoli che non sono stati pagati in tutto o in parte durante il processo di acquisizione, nonché per quelli che per questo motivo sono entrati nel bilancio della società.
In tutti gli altri casi, i dividendi sono pagati in base all'entità dell'utile netto distribuito. La sua parte non distribuita è diretta alla modernizzazione e allo sviluppo dell'azienda. Questi fondi vengono utilizzati per l'acquisto di nuove attrezzature, l'introduzione di cicli di produzione più avanzati, ecc. Se l'assemblea degli azionisti decide di destinare tutto l'utile netto allo sviluppo della società, i dividendi sulle azioni ordinarie non verranno pagati.
Il profitto che rimane dopo aver pagato i dividendi è chiamato utili non distribuiti. Si riflette nella corrispondente voce di bilancio.
La legislazione definisce diverse situazioni in cui calcolare l'importo dei dividendi sulle azioniè vietato. In questo caso è vietato annunciare pagamenti annuali di utili sui titoli della società in circolazione.
Questa situazione può verificarsi se il capitale autorizzato non è stato interamente versato. I dividendi non vengono pagati nel caso in cui non siano soddisfatti i requisiti per l'importo del valore del patrimonio netto dell'organizzazione. È vietato eseguire tale procedura prima del rimborso di tutte le azioni (su richiesta degli azionisti). La legge non consente il pagamento di dividendi se, al termine di tale processo, vi sono (o vi è una probabilità) segni di fallimento.
Prima come calcolare i dividendi azionari, dovresti anche considerare la legislazione fiscale su tali pagamenti. Una società per azioni o LLC è obbligata a riscuotere e trasferire tempestivamente le tasse al bilancio durante la distribuzione dell'utile netto tra i proprietari di titoli. Questo importo viene trattenuto dall'organizzazione al momento di effettuare tali pagamenti.
Tali trasferimenti possono essere effettuati una volta al trimestre, all'anno o alla metà dell'anno. Ciò dipende dal tipo di titoli e dalle procedure contabili dell'impresa e si applica solo alle società di capitali. La LLC addebita l'imposta sui dividendi una volta all'anno.
La base imponibile è il reddito di un membro della società percepito da azioni di sua proprietà. Questo profitto è ricevuto dagli azionisti dalla società nel processo di distribuzione dell'utile netto.
L'organizzazione può calcolare l'imposta sui dividendi dopo aver determinato l'importo del proprio utile netto in base ai risultati delle attività nel periodo di riferimento. Per fare ciò, il reddito dell'azienda viene utilizzato per effettuare detrazioni sui fondi obbligatori e sul bilancio statale. Dopo aver determinato l'utile netto alla riunione dei partecipanti della società, viene presa una decisione sull'importo degli utili non distribuiti e sul fondo dividendi.
Alla base imponibile si applicano anche gli utili ricevuti da società estere e riconosciuti dalla legislazione di altri paesi come fondo per il pagamento dei dividendi. Pertanto, anche i fondi legali devono essere trasferiti da tali entrate.
I dividendi includono anche i pagamenti ai partecipanti da utili non distribuiti degli anni precedenti.
Prima come calcolare l'importo del dividendo Ci sono alcune altre cose da tenere a mente per quanto riguarda le tasse. I pagamenti di liquidazione da lui ricevuti non sono riconosciuti come reddito del detentore di titoli dal quale sono trattenuti fondi in fondi obbligatori. Tuttavia, non devono superare l'importo del contributo del partecipante al fondo legale.
I pagamenti effettuati da una società sotto forma di trasferimento di proprietà di azioni non sono tassati. Inoltre, i fondi che una società costituita da contributi di un'organizzazione senza scopo di lucro contribuisce alle attività statutarie di tale organizzazione senza scopo di lucro non sono riconosciuti come dividendi.
I dividendi possono essere rilevati solo come pagamenti dall'utile netto, che sono effettuati in proporzione alla quota di ciascun partecipante. Per una LLC può essere applicata una procedura speciale per la distribuzione del reddito. Potrebbe non essere proporzionale alla quota di ciascun partecipante. Tali fondi sono tassati in base all'aliquota dell'imposta sul reddito o sul reddito delle persone fisiche. 
Pertanto, la procedura per come calcolare i dividendi per il fondatore, sarà diverso per le diverse organizzazioni. Se la società è in regime di pagamento STS, la base imponibile sarà calcolata come per una società in regime di trasferimento generale. Ma se una tale organizzazione paga dividendi a una persona giuridica, deve anche calcolare l'imposta sul reddito.
Se il destinatario dei dividendi è una persona giuridica che paga le tasse in base al sistema fiscale semplificato, anche categorie come "reddito", "reddito meno spese" vengono calcolate utilizzando un'unica metodologia. Per i percettori di dividendi che sono in regime di pagamento UTII, l'imposta sul reddito su tale reddito non viene pagata. Tali detrazioni sono effettuate in modo generale.
D = (SD - ADS)/KA, dove D - dividendi, SD - l'importo totale dei dividendi regolari distribuiti tra i partecipanti, ADS - l'importo dei dividendi una tantum (speciali), KA - il numero di azioni.
Tutti gli indicatori utilizzati per il calcolo possono essere trovati nei normali rendiconti finanziari. È impossibile prendere per il calcolo il livello dei pagamenti dei periodi passati. In ogni caso, l'assemblea degli azionisti stabilisce uno specifico livello di profitto da distribuire. Per determinare il reddito del partecipante, è necessario moltiplicare il numero di azioni che possiede per i dividendi calcolati in precedenza:
Reddito \u003d D * A, dove A è il numero di azioni possedute dal partecipante.
Quindi è possibile calcolare l'importo del dividendo sulle azioni ordinarie. Tuttavia, nel mondo finanziario esiste una cosa come il reinvestimento. I dividendi ricevuti dai possessori di titoli possono essere destinati all'acquisto di nuove azioni. Questo è il reinvestimento. Questo fatto deve essere preso in considerazione quando si effettuano i calcoli. Alla fine del periodo operativo e al suo inizio, il numero di azioni di un partecipante può variare a causa del reinvestimento.
Tali calcoli consentono di determinare il rendimento del dividendo. Questo è il ritorno sull'investimento iniziale. Per i calcoli, è necessario prendere i dati sul valore delle azioni della società in borsa. Questa cifra è in continua evoluzione.
Usando le formule di cui sopra, dovresti trovare i dividendi che la società paga per azione. Inoltre, nel mercato azionario, si dovrebbe considerare il valore quotato dei titoli dell'organizzazione al momento dello studio. Il prossimo è il calcolo:
DD = D/KS, dove DD - dividend yield, KS - prezzo dell'azione. 
Questa tecnica consente di confrontare l'importo che il partecipante ha ricevuto sotto forma di dividendi e il valore reale dell'azione. Più alto è l'indicatore, maggiore è il rendimento dei titoli. Questo è il reddito che il proprietario riceve dall'uso del suo investimento nell'attività dell'azienda.
Per chiarire come calcolare i dividendi esempio La definizione di redditività dovrebbe essere studiata nel processo di determinazione di questi indicatori. Diciamo che un partecipante possiede 50 azioni ordinarie. Ognuno di loro costa 20 rubli. I dividendi nel periodo corrente sono stati pagati per ciascun titolo per un importo di 1 rub. L'importo dei dividendi sarà calcolato come segue:
D \u003d 50 * 1 \u003d 50 rubli.
La resa sarà la seguente:
GG = 1/20 = 0,05 = 5%
Quest'anno gli investimenti hanno portato un ritorno del 5%. Se un'azienda ha regolarmente pagato dividendi per diversi anni, può essere vantaggioso per un investitore ricevere un reddito piccolo ma costante. In questo caso, può investire i suoi fondi nelle attività della società. Tuttavia, in alcuni casi, la persona che possiede il capitale vuole ricevere un reddito elevato. In questo caso, dovrebbe considerare le opzioni di finanziamento per un progetto più rischioso. Quindi l'acquisizione delle azioni sopra presentate non sarà l'opzione migliore. Dovresti cercare un'organizzazione che offra un rendimento più elevato sui titoli.
E una società per azioni con il consueto regime fiscale? In questo caso, dovrebbe essere presa in considerazione la procedura per trattenere i pagamenti obbligatori ai fondi statali e al bilancio. Il servizio di contabilità dell'organizzazione è responsabile del calcolo, della detrazione e del trasferimento di tali fondi.
La seguente formula viene utilizzata per calcolare l'importo dell'imposta:
N = PD * NC * (OD - PD), dove N è l'importo dell'imposta che sarà trattenuta sull'utile distribuito tra i partecipanti, PD è il rapporto tra l'importo dei dividendi per azione e l'importo totale dell'utile da distribuito, TC è l'aliquota fiscale, OD è il totale del numero di dividendi pagati dalla società, PD - dividendi ricevuti dall'organizzazione dalla partecipazione al capitale autorizzato di altre società.
L'indicatore PD è preso in considerazione nel caso in cui in periodi precedenti non fossero state trattenute le corrispondenti somme nel calcolo delle imposte.
Molti fattori devono essere presi in considerazione quando si determinano gli indicatori presentati. Nella determinazione dell'indicatore OD, è necessario escludere l'importo dei dividendi che sono stati trasferiti a favore di società o persone fisiche estere. Nel calcolarlo, è necessario tenere conto dei pagamenti da cui non verrà trattenuta l'imposta sul reddito.
L'aliquota fiscale è determinata per i dividendi di esercizi passati secondo il livello stabilito alla data di calcolo.
Quando si calcola l'indicatore PD, devono essere presi in considerazione i dividendi "netti". In precedenza erano soggetti all'imposta sul reddito. I dividendi da società nazionali ed estere sono inclusi nei calcoli. In questo caso, è possibile che durante il calcolo della formula il risultato sia negativo. Questo può essere osservato se l'OD è inferiore al PD. Ciò significa che l'importo dei dividendi distribuito tra i partecipanti sarà inferiore al profitto ricevuto dall'organizzazione dalla partecipazione al capitale autorizzato di altre società. In questo caso, l'importo del pagamento dell'imposta non viene formato e il rimborso dal budget non viene eseguito.
In alcuni casi è prevista una tariffa preferenziale dello 0%. Viene utilizzato solo in relazione all'imposta sul reddito. Quando si applica la tariffa preferenziale devono essere soddisfatte alcune condizioni.
Puoi utilizzare l'imposta dello 0% solo se il beneficiario del reddito da dividendi possiede il giorno del pagamento il 50% o più delle azioni che costituiscono il capitale autorizzato. Allo stesso tempo, il periodo continuativo della sua detenzione di titoli è di 365 giorni.
Capire come calcolare i dividendi sotto USN, dovresti considerare la procedura su un esempio specifico. Supponiamo che un'organizzazione paghi le tasse in questa modalità con un'aliquota del 6%. Se vuoi pagare dividendi a un individuo, dovresti calcolare la parte dell'utile netto a lui spettante. Diciamo che questo importo era di 60 mila rubli.
In primo luogo, viene determinato l'NDLF. Un individuo è residente nella Federazione Russa, quindi l'aliquota fiscale è del 13%:
H \u003d 60 * 13% \u003d 7,8 mila rubli.
si applica un semplice calcolo:
D \u003d 60 - 7,8 \u003d 52,2 mila rubli.
Il partecipante dell'organizzazione riceve questo importo alla data stabilita per il pagamento dei dividendi. Allo stesso tempo, l'organizzazione trasferisce l'importo dell'imposta sul budget.
Considerando la tecnologia come calcolare i dividendi, ciascun proprietario di titoli potrà determinare il reddito dovuto sui propri titoli.
JSC ha il diritto di pagare i dividendi quattro volte l'anno (alla fine del primo trimestre, sei mesi, nove mesi e un anno). Tale procedura è in vigore dal 30 settembre 2002 (Legge federale 31 ottobre 2002 n. 134-FZ). Come può un contabile calcolare l'importo dovuto agli azionisti di una società?
La decisione di pagare i dividendi è presa dall'assemblea generale degli azionisti su proposta del consiglio di amministrazione. La loro entità è determinata in base all'importo dell'utile destinato al pagamento del reddito e può essere superiore a quanto raccomandato dal consiglio di amministrazione.
L'utile è distribuito tra gli azionisti in proporzione al numero e al tipo di azioni possedute (ordinarie o privilegiate). L'importo del dividendo sulle azioni privilegiate è indicato nello statuto dell'organizzazione in un importo fisso o in percentuale del valore nominale delle azioni. L'importo del dividendo sulle azioni ordinarie è calcolato con la formula:
CJSC Aktiv ha ricevuto un utile netto per l'anno in esame per un importo di 60.000 rubli. Il capitale autorizzato di Aktiv è composto da 1.000 azioni ordinarie e 50 azioni privilegiate. Il valore nominale di ciascuna azione è di 1000 rubli.
Secondo lo statuto di Aktiva, i dividendi sulle azioni privilegiate vengono pagati per un importo pari al 20% del loro valore nominale.
Le azioni sono distribuite tra gli azionisti come segue:
I dividendi per azione privilegiata sono calcolati nella misura di:
1000 rubli. × 20% = 200 rubli.
L'importo totale dei dividendi sulle azioni privilegiate sarà:
200 rubli. × 50 pezzi = 10.000 rubli.
I dividendi per azione ordinaria sono calcolati nella misura di:
(60.000 rubli - 10.000 rubli): 1000 pezzi = 50 rubli.
Gli azionisti hanno diritto a ricevere dividendi per un importo pari a:
Una persona che prevede di investire, investire in titoli e realizzare un profitto in futuro, deve capire cosa sono i dividendi. Anche un principiante può spiegare questo termine con parole semplici. I libri di testo di economia contengono l'interpretazione tradizionale: i dividendi sono profitti aziendali pagati agli azionisti come incentivi o premi. Ma sorgono molte domande ragionevoli: perché non tutte le aziende pagano dividendi? Cosa determina la loro dimensione? Come investire denaro per ricevere pagamenti stabili?
I dividendi sono gli utili della società distribuiti agli azionisti in base al numero di azioni emesse. Si tratta di pagamenti da utile netto, ovvero da proventi su cui sono già state pagate le tasse, sono state sostenute altre spese. I dividendi vengono pagati in ordine di priorità: prima ai proprietari, poi a quelli ordinari.
Tali pagamenti vengono effettuati in LLC e società per azioni e costituiscono una fonte di reddito per l'azionista. Puoi infatti contare su due tipi di guadagno:
Tuttavia, non tutte le aziende pagano dividendi. Ciò è causato non solo da una perdita, ma anche dal fatto che l'azienda dirige i soldi per un ulteriore sviluppo. Soprattutto spesso ciò viene fatto sviluppando imprese che necessitano di ulteriori iniezioni finanziarie: distribuiscono i profitti alle esigenze dell'azienda senza effettuare pagamenti agli azionisti.
Esiste una classificazione dei dividendi che consente di comprendere meglio l'essenza di questo termine, per determinare dove è più redditizio investire denaro. I dividendi sono ripartiti secondo i seguenti criteri:
È necessario specificare il tipo di dividendi, la tempistica e l'entità dei loro pagamenti al momento dell'acquisto di un titolo. Nelle grandi società per investitori, queste informazioni vengono divulgate sul sito Web ufficiale e qui vengono presentate anche le statistiche sui pagamenti effettuati in precedenza.
L'importo dei dividendi è fissato dalla politica della società e dalla disponibilità di profitto nel periodo di riferimento. Se la società subisce perdite, di conseguenza, non è necessario attendere i pagamenti. Inoltre, i profitti possono essere indirizzati al reinvestimento nell'attività - l'acquisto di attrezzature, l'apertura di nuovi uffici e filiali, se la direzione ritiene che tale decisione sia la più ragionevole.
La maggior parte delle grandi aziende convoca un'assemblea degli azionisti per determinare l'importo dei dividendi. Il Consiglio di Amministrazione stabilisce preliminarmente i valori raccomandati - gli azionisti non possono superarli. In media, il ritorno sulle azioni delle imprese di successo si mantiene intorno al 5-10% all'anno. Calcolare l'utile di un determinato azionista è semplice, ad esempio:
Sebbene l'entità del pagamento sia piccola, il profitto si forma non solo dal pagamento dei dividendi, poiché il valore delle azioni nel mercato azionario è in costante crescita. In effetti, investire in titoli è come aprire un deposito a lungo termine con il pagamento annuale di una parte degli interessi.
L'ordine e i termini di pagamento dei dividendi sono determinati dalla legislazione della Federazione Russa. La LLC deve pagare agli azionisti i fondi entro e non oltre due mesi dalla data della decisione. In questo caso, la decisione è presa dall'assemblea dei partecipanti alla società, o il termine è prescritto nell'atto costitutivo.
Le società per azioni effettuano i pagamenti in un ordine leggermente diverso. Il periodo di emissione è conteggiato a partire dalla data in cui viene determinata la composizione degli azionisti:
Una società per azioni non può pagare dividendi se è fallita o se l'importo del capitale autorizzato con un fondo di riserva supera l'importo del patrimonio netto.
Le azioni sono negoziate in borsa, dove un privato non ha accesso, cioè non puoi entrare qui e partecipare direttamente all'asta. È necessario coinvolgere un intermediario nell'acquisto, un intermediario tra te, lo scambio e il venditore. Come si dovrebbe agire?
Essendo diventato il proprietario di un'azione, resta da aspettare fino a quando non verrà presa una decisione sui prossimi pagamenti agli azionisti. A proposito, puoi ricevere dividendi quando possiedi titoli aprendo un conto di investimento individuale: sarai esentato dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Quando decidi come acquistare azioni, devi scegliere le società giuste in cui investire. È redditizio acquisire titoli in organizzazioni stabili in via di sviluppo. Questi includono Gazprom, Sberbank, Rostelecom, Lukoil, Rosneft e altre grandi imprese.
Le azioni delle società statali sono altamente liquide e resistenti alla crisi economica. Sebbene, ad esempio, i titoli Sberbank abbiano perso valore nel 2014, la situazione si è stabilizzata negli anni successivi. Cioè, le azioni delle grandi aziende sono un investimento redditizio a lungo termine.
Gli esperti sconsigliano di investire in azioni estere a causa dell'instabilità geopolitica. È vero, nel 2018 i titoli americani sono ancora popolari. Gli investitori credono nelle prospettive delle azioni di Micron Technology, Check Point Software Technologies, Jacobs Engineering Group. Tutti lavorano nel campo delle tecnologie informatiche, dell'elettronica e della sicurezza informatica.
L'acquisto di azioni per ricevere dividendi è un modo popolare per investire capitale. Per i principianti, è tutt'altro che sempre adatto, poiché è necessaria un'analisi approfondita della situazione del mercato. Prima dell'acquisizione, è necessario valutare le prospettive di una particolare impresa, per capire se si realizzerà un profitto in questo periodo, rispettivamente, se gli azionisti potranno contare sul pagamento dei dividendi.
Le LLC semplificate pagano dividendi ai partecipanti secondo la procedura generale. Nell'articolo parleremo del calcolo dei dividendi LLC nell'ambito del sistema fiscale semplificato, studieremo le specifiche del pagamento di dividendi a persone fisiche e giuridiche, utilizzando esempi, considereremo la procedura per il calcolo dei dividendi sul sistema fiscale semplificato di 6 % e tassazione semplificata del 15%, e anche dare risposte a domande comuni relative a questo argomento.
L'utile ricevuto a seguito delle attività della LLC può essere distribuito tra i partecipanti dell'organizzazione in proporzione alle quote del capitale autorizzato. Le LLC semplificate sono un'eccezione: se alla fine del periodo di riferimento la società ha realizzato un profitto, per decisione dei proprietari, l'importo dell'utile viene distribuito tra i partecipanti alla LLC sotto forma di pagamento di dividendi.
Quando si distribuiscono i profitti tra i partecipanti, considerare le seguenti regole:
Le organizzazioni sotto forma di LLC che utilizzano il sistema fiscale semplificato calcolano e pagano i dividendi ai partecipanti in modo generale. Di seguito la procedura di pagamento passo passo.
Fase 1. Calcola l'utile netto. La procedura per determinare l'utile per la distribuzione dipende dal regime fiscale applicato dalla LLC al sistema fiscale semplificato:
LLC sul sistema fiscale semplificato 6% dovrebbe utilizzare la formula:
NetPr \u003d Doh - Calcolo contanti - Contanti ,
Se la LLC utilizza il sistema fiscale semplificato del 15%, nel calcolo dell'utile netto è necessario tenere conto delle spese riflesse (Exp):
NetPr \u003d Doh - Spese - Calcolo contanti - Contanti.
Fase 2. Prendere una decisione sulla distribuzione dei profitti. Se alla fine dell'anno la LLC ha ricevuto un utile netto, la società ha il diritto di distribuirlo tra i partecipanti (in tutto o in parte). Registrare le informazioni sulla procedura di distribuzione e gli importi pagabili per ciascun partecipante nel verbale dell'assemblea.
La LLC ha il diritto di distribuire l'importo dell'utile ricevuto tra i partecipanti in tutto o in parte. Nel primo caso, tutto l'utile netto viene pagato ai partecipanti sotto forma di dividendi. Tuttavia, secondo la decisione dell'assemblea, solo una parte dell'utile può essere distribuita. Il resto dell'importo può essere utilizzato per ricostituire riserve, aumentare l'importo del capitale autorizzato e anche per investire in investimenti di capitale.
Se la LLC ha 2 o più partecipanti, il pagamento dei dividendi dovrebbe essere effettuato in proporzione alla quota di ciascuno di essi. Per calcolare l'importo dei dividendi pagabili, utilizzare la seguente formula:
Div 1 \u003d Net Pr Ras * DoLuch 1 ,
Questa formula dovrebbe essere utilizzata per calcolare i dividendi per ciascuno dei partecipanti.
Quando si pagano dividendi a persone fisiche che sono membri di una LLC nel sistema fiscale semplificato, l'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe essere trattenuta e l'imposta dovrebbe essere trasferita al bilancio. L'aliquota d'imposta dipende dallo status di una persona fisica (13% per i residenti, 15% per i non residenti).
Esempio 1. Cardinal LLC applica l'USN 6%. Alla fine del 2017, il Cardinale ha i seguenti indicatori finanziari:
Il contabile del "Cardinale" ha calcolato e pagato un'unica tassa:
L'utile netto di Cardinal è stato:
Con decisione dell'assemblea, gli utili sono stati distribuiti come segue:
Il contabile del cardinale ha calcolato l'importo dei dividendi pagabili in base alla quota di ciascuno dei partecipanti:
Le seguenti voci si riflettono nella contabilità del cardinale:
| Addebito | Credito | Descrizione | Somma |
| 84 | 70 | I dividendi sono stati maturati a Petrykin A.D. | 84.339 strofinare. |
| 84 | 70 | I dividendi sono stati maturati a Shishlova K.L. | 59.740 rubli. |
| 84 | 70 | I dividendi maturati a Morozov V.G. | 207.332 sfregamenti. |
| 70 | 68 Irpef | Imposta sul reddito delle persone fisiche maturata dai dividendi di Petrykin (84.339 rubli * 13%) | 10.964 sfregamenti. |
| 70 | 68 Irpef | Imposta sul reddito delle persone fisiche maturata dai dividendi di Shishlova (59.740 rubli * 13%) | 7.766 sfregamenti. |
| 70 | 68 Irpef | Imposta sul reddito delle persone fisiche maturata dai dividendi di Morozov (207.332 rubli * 13%) | 26.953 sfregamenti. |
| 70 | 51 | Dividendi pagati a Petrykin (84.339 RUB – 10.964 RUB) | 73.375 sfregamenti. |
| 70 | 51 | Dividendi pagati a Shishlova (RUB 59.740–RUB 7.766) | 51.974 sfregamenti. |
| 70 | 51 | Dividendi pagati a Morozov (RUB 207.332 – RUB 26.953) | 180.379 sfregamenti. |
In casi eccezionali, la società è obbligata a maturare e pagare l'imposta sui dividendi percepiti in proprio. Stiamo parlando di una situazione in cui una LLC sul sistema fiscale semplificato (residente nella Federazione Russa) riceve dividendi da una società straniera (non residente). In questo caso, il pagatore dell'imposta è il beneficiario del reddito (residente in LLC della Federazione Russa).
Quando si presenta una dichiarazione dei redditi annuale, LLC deve fornire informazioni sull'importo dei dividendi pagati e sull'imposta sul reddito maturato.
Errore #1. Distribuzione di dividendi nelle somme stabilite dall'assemblea.
Secondo i risultati dell'anno, l'utile netto di Contact LLC è stato di 704.880 rubli. Per decisione dell'assemblea, tutti i profitti sono diretti al pagamento dei dividendi ai partecipanti:
La quota dei partecipanti al capitale autorizzato di "Contact" è:
Il calcolo e il pagamento dei dividendi ai partecipanti di "Contact" sono stati effettuati in modo errato. LLC ha il diritto di distribuire gli utili esclusivamente in conformità con le azioni dei partecipanti:
Errore #2. Pagamento di dividendi a un partecipante che non ha rimborsato il debito sui contributi al capitale autorizzato.
Kedr LLC è stata registrata il 17/11/17. A partire dal 1 gennaio 2018, Trofimov, il fondatore di Kedr, non ha saldato il debito sul conferimento al capitale autorizzato. L'utile netto percepito da Kedro a fine 2017 è stato distribuito sotto forma di dividendi e pagato a tutti i partecipanti in data 20/02/18.
A partire dal 20 febbraio 2018, Trofimov, il fondatore di Kedr, non ha saldato il debito sul conferimento al capitale autorizzato. Se uno o più partecipanti LLC hanno debiti sui contributi al capitale autorizzato, è vietato per legge pagare dividendi a tali partecipanti.
Errore #3. Pagamento di dividendi il cui importo eccede l'importo del capitale autorizzato.
Il capitale autorizzato di Muskat LLC è di 720.940 rubli. Secondo i risultati del 2017, ai partecipanti a Muscat sono stati pagati dividendi per un importo di 803.610 rubli. LLC non ha il diritto di pagare dividendi il cui importo ecceda il capitale autorizzato. In questo caso, l'importo del profitto deve essere destinato a reintegrare il capitale autorizzato.
Domanda numero 1. Il 15 febbraio 2017, il contabile di Center LLC ha pagato i dividendi ai partecipanti. Quanto tempo impiega un commercialista per trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dal reddito?
Entro e non oltre il giorno del pagamento, ovvero il 15/02/17.
Domanda numero 2. Korpus LLC utilizza USN 6%. Korpus deve accumulare e pagare contributi sociali per i dividendi?
Secondo la procedura generale, al momento del pagamento dei dividendi, i contributi ai fondi fuori bilancio non devono essere maturati e versati.
Domanda numero 3. Secondo il verbale della riunione, Kontur LLC deve pagare i dividendi ai partecipanti entro il 27 febbraio 2017, tuttavia, i pagamenti ai partecipanti non sono stati effettuati in tempo. Quali sono le conseguenze del mancato pagamento dei dividendi per Kontur?
In caso di violazione della procedura per il pagamento dei dividendi (compreso il ritardo nel loro pagamento), il partecipante ha il diritto di presentare ricorso al tribunale. Sulla base di una decisione del tribunale favorevole al partecipante, sarà trattenuto l'importo del debito, nonché il risarcimento materiale e morale del danno.
Le persone giuridiche registrate come società a responsabilità limitata hanno il diritto di inviare una certa parte dei loro profitti per effettuare pagamenti a fondatori e partecipanti. Questo diritto è sancito dalle disposizioni dell'articolo 28 della legge federale n. 14 su LLC del 1998. La decisione sul pagamento dei dividendi viene presa dall'assemblea generale dei partecipanti una volta al trimestre, sei mesi o un anno.
Il codice fiscale della Russia definisce che un dividendo è qualsiasi reddito che i membri di un'organizzazione ricevono dopo che le tasse sono state pagate. La distribuzione dell'utile avviene in proporzione alle quote del capitale autorizzato.
I dividendi comprendono anche quei redditi la cui fonte è al di fuori della Russia, a condizione che siano classificati come dividendi in conformità con le norme della legislazione degli stati esteri.
I fondatori di una LLC e altre organizzazioni sono interessati a quali documenti normativi regolano la procedura per il pagamento dei dividendi, quale articolo della legge consente di calcolare l'importo dei pagamenti, come documentare tutto e se tale pagamento è soggetto a tassazione o è una classe di pagamenti che non prevedono versamenti obbligatori al bilancio.
I partecipanti ricevono i dividendi esclusivamente dall'utile netto, cioè dopo che l'imposta è stata pagata e tutti i trasferimenti sono stati effettuati a ciascun fondo. La norma relativa alla procedura per determinare l'importo dell'utile da distribuire è sancita dall'articolo 42 della legge federale sulle società per azioni n. 208. L'utile netto di tali organizzazioni è determinato in base ai dati contabili. Non esiste una disposizione del genere nella legge LLC.
In questo caso, viene utilizzato il principio dell'applicazione delle norme di diritto civile per analogia, sancito dall'articolo 6 del codice civile russo. Detto questo, LLC, così come OJSC, determinano l'importo dell'utile netto sulla base dei dati registrati nel bilancio.
Durante tutto l'anno, il risultato finanziario viene accumulato sul conto 99. Quando il bilancio viene riformato, l'indicatore del risultato finanziario, che è uguale al saldo del conto 99, deve essere trasferito sul conto 84. È su di esso che l'importo di si riflette l'utile ricevuto dalla società, che non è stato distribuito tra i partecipanti. Le perdite possono anche essere visualizzate qui.
L'importo dell'utile netto può essere trovato nella relativa riga del Conto Economico. È inoltre possibile stabilirlo sulla base dei dati di bilancio calcolando la differenza tra gli indicatori dell'anno in corso e quelli dell'anno precedente nella riga Utili portati a nuovo. Se l'organizzazione subisce perdite, l'indicatore avrà un valore negativo.
La società non sarà in grado di distribuire l'utile netto tra i membri in questi casi:
Quando tali circostanze cessano, i dividendi devono essere pagati ai membri della società.
La procedura per il pagamento dei dividendi è regolata da una serie di atti legislativi:
Sulla base degli indicatori contabili, la società può decidere di pagare i dividendi.
È formalizzato da un documento ufficiale, il verbale dell'assemblea generale, che indica le seguenti informazioni:
Il documento è redatto in qualsiasi forma. Il suo campione può essere trovato su Internet in siti specializzati. Separatamente, viene formata una decisione dell'assemblea generale, che funge da base per il pagamento dei dividendi.
Il termine entro il quale i partecipanti devono ricevere la loro parte non può superare i 60 giorni dal momento in cui è stata presa la decisione. In caso di mancato ricevimento dei dividendi, il partecipante ha il diritto di presentare domanda di pagamento entro tre anni.
Il pagamento dei dividendi nel 2019 è possibile nelle seguenti forme:
Quale modulo verrà utilizzato in ogni singolo caso, i fondatori devono concordare durante l'assemblea generale e registrarlo nella decisione del protocollo. Ad esempio, devi sapere che è vietato emettere contanti dai proventi ricevuti in cassa. Ciò sarà possibile solo se viene depositato in cassa un importo specifico per questo scopo.
La seconda opzione è più complessa in termini di contabilità. Ciò è dovuto al fatto che il codice tributario prevede come attuazione il pagamento dei dividendi da parte degli immobili.
A causa del fatto che il proprietario dell'immobile cambia, la società dovrebbe percepire un certo reddito, e quindi la necessità di pagare le tasse. Chi lavora nel sistema comune deve pagare l'imposta sul valore aggiunto e l'imposta sul reddito. I semplificatori (STS) tengono conto di ciò che ricevono come reddito aggiuntivo.
La normativa prevede la possibilità di scegliere la frequenza con cui verranno pagati i dividendi. Se si tratta del fatto che la rateizzazione verrà effettuata non per l'anno, ma più spesso, i fondatori della società devono assicurarsi che diversamente non sia previsto dallo statuto. Se si dice che il pagamento viene effettuato annualmente, prima di utilizzare un programma diverso, è necessario apportare le modifiche appropriate ai documenti legali.
Se entro 60 giorni un membro della società non ha ricevuto i dividendi a lui spettanti, può adire il tribunale, ritenendo questo fatto una violazione dei suoi diritti. Ecco perché è necessario monitorare attentamente la frequenza con cui vengono erogati i pagamenti.
Se il verbale dei soci fissa un'altra data per il pagamento di una parte dell'importo del dividendo, e non 60 giorni, e i partecipanti all'assemblea appongono la loro firma sotto tale dichiarazione, dando così il loro consenso, non potranno per rivendicare che le norme legislative sono state violate durante l'esecuzione dei pagamenti.
I dividendi sono il profitto che ricevono i membri della LLC, da qui la necessità di pagare le tasse allo stato. Quali tasse e quale sarà la loro entità dipende dallo status del beneficiario del reddito. Legislativamente, l'obbligo di pagamento non è assegnato al destinatario, ma all'organizzazione che paga i dividendi (ad esempio, quando Gazprom paga i dividendi, la stessa struttura deve pagare le tasse). In caso di mancato pagamento è prevista una penale pari al 20% dell'importo totale.
L'aliquota fiscale per un residente è del 13%, per chi non è residente è del 15%. L'importo dell'imposta viene trasferito quando il reddito è stato percepito dal partecipante e non quando è stata presa solo una decisione in tal senso.
Per quanto riguarda la tassazione delle persone giuridiche, l'imposta sul reddito viene pagata in modo generale. Allo stesso tempo, non ha importanza la modalità con cui lavora il beneficiario del reddito. Per i residenti la tariffa abituale è del 13%, ma è possibile anche una tariffa zero preferenziale. Le società che hanno acquisito una quota di 0,5 milioni di rubli o più nel capitale autorizzato possono beneficiare dell'esenzione fiscale.
Le istruzioni dettagliate per il pagamento dei dividendi sono le seguenti:
Quali documenti possono essere sviluppati per il pagamento dei dividendi:
Va notato che non esiste un documento speciale per l'elaborazione dei pagamenti. L'organizzazione può sviluppare il modulo in modo indipendente. Possono essere utilizzati anche moduli standard, che vengono compilati quando i fondi vengono trasferiti su un altro conto o vengono emessi fondi dalla cassa: un ordine di pagamento, un ordine di cassa spese, ecc.
Per quanto riguarda la distribuzione degli utili di un singolo imprenditore, si deve intendere che il profitto è l'intero reddito di una persona, che rimane dopo che sono state pagate le tasse e gli altri pagamenti obbligatori. La legge consente a un uomo d'affari di disporre di tale reddito a propria discrezione. Un imprenditore non deve pagare dividendi a se stesso.
Il commerciante può sia spendere il profitto per i propri bisogni, sia semplicemente accumularlo. In questo caso, non è necessario tenere traccia dell'utile ricevuto e delle sue spese. L'ED non deve tenere la contabilità e quindi non effettua registrazioni e non raccoglie documenti per gli utili di spesa.
Ci sono una serie di domande che appaiono più spesso durante il calcolo dei dividendi:
| Che cos'è un rapporto di pagamento dei dividendi e come viene calcolato? | Tali rapporti mostrano quanto del reddito verrà pagato sotto forma di dividendi dopo che l'organizzazione ha trasferito le tasse. Le aziende possono determinare il valore pianificato o target del coefficiente. La maggior parte delle strutture assegna dal 40 al 60% dell'utile netto. La politica dei dividendi dipende da:
Quando si utilizza una politica dei dividendi di compromesso:
Tale politica aiuta a ridurre le difficoltà causate dall'instabilità dei pagamenti dei dividendi. A tale scopo vengono creati pagamenti aggiuntivi e regolari. |
| Come vengono pagati i dividendi all'unico fondatore? |
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| È possibile pagare dividendi dagli utili degli anni precedenti che non sono stati distribuiti? |
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