Pagamenti non soggetti all'imposta sul reddito. L'importo non è imponibile. Passaggio a una nuova tariffa

L'imposta sul reddito delle persone fisiche si riferisce alle imposte dirette, che possono essere considerate le principali nella tassazione delle persone fisiche. regolato dal Capitolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Il reddito è determinato in base all'importo del reddito totale escluse le spese. L'elenco delle spese è determinato in conformità con la legge applicabile e deve essere documentato.

I contribuenti sono sia residenti fiscali che non residenti. L'importo dell'imposta può variare dal 9% (reddito da alcune tipologie di dividendi) al 35% (vincite, incasso di interessi attivi eccedenti gli importi stabiliti, ecc.) a seconda della fonte. Il tasso di interesse di base per la maggior parte dei contribuenti è del 13%. Il reddito seguente è tassato all'aliquota specificata: salari, reddito derivante dalla vendita di proprietà, ecc. Il periodo di imposta, così come la rendicontazione, per l'imposta sul reddito delle persone fisiche è un anno solare.

Determinazione dell'entità della base imponibile

Per calcolare l'importo dell'imposta, vengono presi in considerazione tutti i redditi (reddito totale) di un individuo per il periodo d'imposta.

Va notato che le detrazioni in conformità con la legge applicabile (ad esempio, da una decisione del tribunale) non riducono la base imponibile. Anche la seguente sfumatura è importante: le detrazioni fiscali cambiano la base imponibile e non riducono l'importo del reddito che non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

La base imponibile comprende:

reddito in contanti,
reddito non monetario - beni o servizi ricevuti gratuitamente o come corrispettivo in natura.
reddito sotto forma di benefici materiali ricevuti a) dall'acquisizione di titoli b) dalla ricezione di servizi (lavori) o beni da organizzazioni interdipendenti c) da risparmi sugli interessi quando si utilizzano fondi presi in prestito.

Reddito non soggetto a tassazione.

Alcune tipologie di reddito sono esenti dall'inclusione nella base imponibile. Quali redditi non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche è indicato nell'art. 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa, inoltre, all'art. 215 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce le caratteristiche della tassazione dei cittadini stranieri, incl. e reddito non imponibile.

L'elenco dei motivi per dichiarare l'esenzione dall'imposta sul reddito è ampio ed è associato a molte fonti di reddito. Convenzionalmente, possono essere suddivisi in:

prestazioni sociali (indennità, pensioni, indennità, pagamenti una tantum, ecc.)
reddito relativo al sostegno di alcuni tipi di attività (volontariato, beneficenza, ecc.)
pagamenti di incentivi (pagamenti di donatori, alcune tipologie di bonus, assistenza alle agenzie governative, pagamenti di premi, ecc.)
reddito percepito da alcune categorie di cittadini (doni ai reduci).

L'esenzione dall'imposta sul reddito ha due funzioni principali: il sostegno e gli incentivi. Da un lato si riduce il carico fiscale e si aumentano i redditi reali per alcune categorie di cittadini tradizionalmente considerate socialmente non tutelate (pensionati, studenti, insegnanti, scienziati che percepiscono alimenti, ecc.). Aumenta invece l'interesse dei cittadini nel caso di impegnarsi in determinati tipi di attività:

considerato non redditizio, come l'agricoltura;
sottosviluppati, come le attività bancarie e di investimento.

Occorre evidenziare l'esclusione dalla tassazione di tali fonti di reddito quali premi e contributi a fondo perduto. Tali eccezioni non svolgono funzioni di sostegno o di stimolo, ma creano le condizioni per accrescere il prestigio di alcune aree di attività che lo Stato considera prioritarie.

Situazioni controverse nella determinazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

La varietà delle tipologie di reddito percepite dalla popolazione e la difficoltà di attribuirle ad una particolare tipologia dà origine a numerose situazioni controverse sul tema della tassazione. In qualità di organismo autorizzato a regolamentare la questione in questo settore, il Ministero delle finanze russo e il Servizio fiscale federale spiegano la posizione del legislatore sull'applicazione del diritto all'esenzione dalla tassazione.

Non è possibile considerare situazioni specifiche nell'ambito di questo articolo, poiché ciascuna situazione richiede un'analisi dell'evoluzione della legislazione e delle posizioni delle diverse autorità di vigilanza e di regolamentazione.

Ad oggi, un numero significativo di situazioni controverse nella determinazione della possibilità di esenzione dall'imposta sono i redditi percepiti in base a contratti di diritto civile, il compenso per lavoro in regime diverso dal normale (lavoro nei fine settimana, festivi, notturno, ecc.), ecc. d.

Prendiamo una situazione specifica per determinare se il reddito percepito dall'imprenditore in forza di un contratto di diritto civile è tassato o meno, se gli obblighi coincidono con il contratto di lavoro.

Di importanza determinante sarà la risoluzione della questione della nullità del contratto stesso, poiché in caso di nullità della transazione, le conseguenze legali, incl. non ci sarà l'esenzione fiscale. Il prossimo problema sarà determinare i motivi per ricevere fondi e se l'autorità fiscale non ha l'opportunità di dimostrare che il reddito ricevuto dall'imprenditore non è stato pagato in relazione all'esercizio delle funzioni nell'ambito di un contratto di lavoro, tale reddito sarà non essere soggetto all'imposta sul reddito.

Caratteristiche del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per determinate categorie.

La ditta individuale come persona fisica paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Quando si pagano le tasse, si dovrebbero dividere chiaramente i fondi ricevuti sotto forma di reddito dall'attività commerciale e il reddito di un singolo imprenditore come individuo.

Quando un singolo imprenditore utilizza UTII o STS, il reddito percepito da attività generatrici di reddito non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Per evitare la doppia imposizione dello stesso reddito due volte, è necessario contabilizzare correttamente i fondi ricevuti. In caso contrario, le autorità ispettive, in caso di punti contestati, avranno basi legali per addebitare un'imposta aggiuntiva non pagata.

Inoltre, se un dipendente ha due lavori, la riduzione dell'imposta sul reddito è possibile solo dallo stipendio principale. Il premio è tassabile? L'imposta sul reddito o l'imposta sul reddito delle persone fisiche si applica a quasi tutti i tipi di reddito e i bonus non fanno eccezione. Come per i guadagni, anche l'imposta sul reddito delle persone fisiche sotto forma del 13% viene rimossa da loro. La stessa regola vale per le altre indennità. Allo stesso tempo, i premi assicurativi non vengono riscossi da tali pagamenti. Responsabilità del datore di lavoro Nel caso in cui un datore di lavoro eluda intenzionalmente tasse e altre detrazioni dai salari dei suoi dipendenti, deve essere consapevole di tutti i rischi esistenti che possono effettivamente incontrarsi. Quindi, quando rivelano schemi "grigi" o "neri", la legislazione prevede una punizione per il capo sotto forma di responsabilità amministrativa. Secondo il codice fiscale della Federazione Russa, la punizione può essere espressa in sanzioni fino al 10%.

Imposta sul reddito da lavoro dipendente. imposta sul reddito da lavoro dipendente

L'imposta sul reddito sui salari (PIT), la sua dimensione, il meccanismo di calcolo e i benefici esistenti per i contribuenti sono di interesse per tutte le categorie di cittadini russi, poiché il reddito di ciascuna persona dipende dalla sua applicazione. IVA: che cos'è? Essendo la principale imposta obbligatoria, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta da quasi tutti i tipi di reddito di un lavoratore dipendente, con alcune eccezioni. C'è un piccolo elenco di benefici e compensazioni statali che non sono soggetti all'imposta sul reddito.
L'aliquota d'imposta varia dal 9 al 35% e dipende dalla natura del reddito. Per scoprire quale imposta sul reddito dovrebbe essere addebitata sui salari, ci occuperemo delle caratteristiche del suo pagamento.

Quale importo non è soggetto all'imposta sui figli nel calcolo degli stipendi

Inoltre, per determinare l'importo dei premi assicurativi, è necessario determinare il tipo di reddito del dipendente, il suo stato e conoscere la sua data di nascita. Calcoliamo i contributi assicurativi alla cassa pensione, alla cassa sociale, alla cassa medica obbligatoria, ai premi assicurativi in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità. L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata e trattenuta da Romashka LLC è stata trasferita al bilancio della Federazione Russa.

La detrazione delle tasse dal salario al bilancio (imposta sul reddito delle persone fisiche) deve essere effettuata direttamente al momento del pagamento del reddito al lavoratore dipendente, ovvero lo stesso giorno. La detrazione dei premi assicurativi dalla retribuzione è effettuata dai pagatori dei premi assicurativi, separatamente a ciascun fondo non di bilancio statale. Durante il periodo di fatturazione, l'azienda paga i premi assicurativi sotto forma di pagamenti mensili obbligatori.

Caratteristiche e calcolo dell'imposta sul reddito dei dipendenti

La Guida 2-NDFL contiene le seguenti informazioni:

sul datore di lavoro;
dati dei dipendenti;
il reddito totale e mensile del dipendente, tassato all'aliquota stabilita;
dati sulle detrazioni (con designazione in codice);
l'importo dell'imposta sul reddito trattenuta.

Un dipendente può ottenere un documento dall'ufficio contabilità dell'azienda. Il termine per ricevere questo documento non è superiore a tre giorni. Il certificato deve contenere dettagli come il visto del capo e il sigillo dell'organizzazione.
L'aiuto 2-NDFL può essere necessario quando si ottengono grandi prestiti da una banca, mutui ipotecari. Il documento non può essere modificato. Formula di calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche L'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere calcolata utilizzando la seguente formula: imposta sul reddito delle persone fisiche = NB x RNS / 100, dove: NB è la base imponibile; RNS è l'aliquota d'imposta determinata per ogni particolare contribuente.

Calcolo dell'imposta sul reddito da stipendio

Per ricevere una detrazione fiscale, i cittadini presentano all'ufficio delle imposte una dichiarazione dei redditi per l'anno passato. Deve essere accompagnato da documenti attestanti le spese sostenute. Si ricorda che il calcolo della base imponibile comprende:

stipendi;
aliquote;
premi;
indennità;
coefficienti crescenti.

Se il dipendente non ha avuto guadagni nel periodo di riferimento (ad esempio, era in vacanza o era malato), l'imposta viene calcolata dalla retribuzione media.I dipendenti che lavorano con un contratto di lavoro pagano l'imposta sul reddito delle persone fisiche come di consueto.
Aiuto 2-NDFL Aiuto 2-NDFL - un documento che il datore di lavoro rilascia al dipendente per un certo periodo. Potrebbe essere un anno o 6 mesi. Il documento è necessario per il calcolo dell'imposta sul reddito da stipendio.

Quale stipendio non è soggetto all'imposta sul reddito?

L'imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT), se parliamo di salario legale, viene trattenuta con un'aliquota del 13% da quasi tutti i redditi che il tuo datore di lavoro ti paga. Ci sono delle detrazioni standard per i figli, i soldati che hanno prestato servizio nei luoghi in fiamme, che vengono erogate su richiesta del dipendente fino a quando il dipendente non guadagna 280.000 da inizio anno. L'imposta sul reddito delle persone fisiche non è soggetta all'indennità di maternità, all'assegno per l'assistenza all'infanzia fino a 1,5 anni, all'indennità di nascita, all'indennità per le donne registrate all'inizio della gravidanza, all'indennità di sepoltura (questi sono tutti benefici statali che i dipendenti ricevono tramite il datore di lavoro). Inoltre, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è non soggetto all'importo dell'assistenza materiale fino a 4.000 rubli (in totale per l'anno, cioè ti sono stati dati 1.000 a gennaio, quindi a giugno 2000, a dicembre 2000, l'imposta sul reddito delle persone fisiche sarà trattenuta da 1.000 a dicembre), così come la quantità di regali fino a 4.000 rubli.

Imposta sul reddito sui salari nel 2018

L'imposta nell'importo totale viene trasferita al bilancio. Non influisce sul risultato finanziario dell'azienda, riducendo solo l'importo dei guadagni dei dipendenti. L'organizzazione stessa è solo un agente fiscale, che funge da intermediario, riscuote le tasse, le somma e le trasferisce nel bilancio.

06.09.2014

Quanta imposta viene detratta dallo stipendio?

assistenza finanziaria, se durante l'anno il suo importo ha superato i quattromila rubli;
assistenza finanziaria ricevuta in caso di nascita di un bambino, se il suo importo superava i cinquantamila rubli;
TFR il cui importo è superiore a tre volte la retribuzione media;
indennità giornaliera superiore a settecento rubli al giorno per viaggi di lavoro all'interno della Federazione Russa e 2.500 rubli per viaggi di lavoro all'estero.

I seguenti pagamenti non sono soggetti all'imposta sul reddito:

aiuto materiale;
premi dei donatori;
alimenti;
pensioni;
borse di studio
TFR in caso di licenziamento;
risarcimento del danno da infortunio;
spese di viaggio;
pagamenti di compensazione.

Va notato che nella maggior parte dei casi l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è del 13%.
Se il pagatore rientra in più gradi preferenziali, viene preso in considerazione l'importo più alto, le detrazioni non possono essere riepilogate. Quindi, ad esempio, l'imposta sul reddito sullo stipendio dei disabili è ridotta di 500 rubli, ma se l'invalidità è stata ottenuta durante la liquidazione dell'incidente di Chernobyl, la detrazione sarà di 3.000 rubli, non di 3.500 rubli. La legge obbliga il datore di lavoro a tenere conto delle detrazioni standard, le altre tipologie di detrazioni sono controllate dal contribuente e l'azienda non è prevista. L'esercizio del diritto di applicare le detrazioni si realizza dal cittadino presentando all'Agenzia delle Entrate una dichiarazione dei redditi percepita o presentando istanza per le spese sostenute. Caratteristiche dell'applicazione fiscale Il più comune dall'importo dei guadagni è l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche del 13%.

Come pagare le tasse sui salari

Molti datori di lavoro effettuano queste detrazioni dall'imposta sul reddito delle persone fisiche anche prima di trasferire i guadagni ai propri dipendenti. Tuttavia, nel caso di stipendi "grigi" e "neri", queste manipolazioni non vengono eseguite. Pertanto, il lavoratore deve dichiarare autonomamente il proprio reddito al fine di evitare sanzioni per evasione fiscale.

Importante

Reddito L'imposta sul reddito delle persone fisiche funge da imposta principale sui salari e altri tipi di reddito. È l'imposta sul reddito, come accennato in precedenza, che dipende direttamente dal reddito di un cittadino e ammonta al 13%. A differenza di altri pagamenti, questo tipo di imposta viene riscossa su quasi tutti i tipi di reddito.

Allo stesso tempo, vale la pena sottolineare che l'imposta sul reddito delle persone fisiche è del 13% in relazione a non tutti i redditi. Quindi, ad esempio, le sue dimensioni possono aumentare fino al 35%.

L'imposta più comune e comprensibile per la maggior parte della popolazione della Federazione Russa è l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Qualsiasi persona che percepisce un reddito (stipendio, reddito da titoli, reddito derivante dall'affitto di beni mobili, immobili o qualsiasi altro reddito) è tenuto a pagare l'imposta con l'aliquota legale.

Il pagamento dell'imposta sul reddito è imposto a qualsiasi persona che abbia una fonte di reddito materiale in Russia. Può essere sia un cittadino russo che un cittadino straniero impegnato in attività lavorative nel nostro paese.

Cosa è soggetto all'imposta sul reddito?

L'imposta sul reddito delle persone fisiche (imposta sul reddito delle persone fisiche) si applica non solo alle ricevute sotto forma di contanti. Il reddito dal punto di vista del Codice Fiscale è anche un beneficio materiale o servizi resi a titolo gratuito.

I principali elementi di calcolo dell'imposta in questo caso sono:

Cosa non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche?

Non tutti i tipi di reddito materiale sono tassabili. Esistono tipologie di reddito previste dal Codice Fiscale, esentate dall'obbligo di versare l'Irpef.

le indennità stabilite dallo Stato, ad eccezione del congedo per malattia;
pensioni statali ed eventuali pagamenti aggiuntivi e compensazioni ad esse;
gli eventuali compensi previsti dalla normativa di livello locale o federale, relativi all'indennizzo per la perdita della salute o l'insorgenza di malattie professionali maturate nell'esercizio delle mansioni lavorative;
pagamenti di mantenimento;
supporto da parte dello Stato o delle autorità locali in caso di emergenza;
pagamenti una tantum di aiuti umanitari;
indennità in caso di pensionamento o decesso di un familiare;
borse di studio o premi scientifici;
borse di studio
entrate materiali ricevute dalla vendita di beni immobili o mobili, a condizione che la persona abbia posseduto tali oggetti prima della vendita per almeno tre anni;
reddito di persona percepito a seguito di donazione di qualsiasi valore materiale, bene mobile o immobile;
premi, regali, vincite, se il loro valore non supera i quattromila rubli;
benefici ai veterani della Grande Guerra Patriottica, a condizione che il loro importo non superi i diecimila rubli;
capitale materno;
alcuni altri tipi di reddito.

Reddito non soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche (ad eccezione di compensi e benefici)

L'elenco dei redditi soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche ai fini del capitolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa è contenuto nell'articolo 208 del codice fiscale della Federazione Russa. Ma ci sono redditi che sono esenti dalla tassazione dell'imposta specificata sulla base dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa.

In questo articolo considereremo le tipologie di reddito esenti da tassazione, ad eccezione dei benefici e delle compensazioni, di cui parleremo in un articolo separato.

Pertanto, come accennato in precedenza, l'elenco dei redditi non soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche (di seguito denominata imposta sul reddito delle persone fisiche) è riportato nell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice fiscale della Federazione Russa ).

Tale reddito, cioè reddito non soggetto a tassazione, comprende:

l pensioni statali e pensioni di lavoro assegnate secondo la procedura stabilita dalla legislazione vigente, integrazioni sociali alle pensioni pagate secondo la legislazione della Federazione Russa e la legislazione degli enti costitutivi della Federazione Russa (paragrafo 2 dell'articolo 217 del il Codice Fiscale della Federazione Russa).

La legge federale n. 178-FZ del 17 luglio 1999 "Sull'assistenza sociale dello Stato" (di seguito denominata legge n. 178-FZ) stabilisce che un'integrazione sociale alla pensione è fornita a un cittadino (pensionato) sotto forma di una somma di denaro per una pensione, tenendo conto dei pagamenti in contanti e di alcune misure di sostegno sociale fornite in natura, previste da detta legge, altre leggi federali, leggi e altri atti normativi delle entità costitutive della Federazione Russa , fino al minimo di sussistenza per un pensionato, stabilito ai sensi del paragrafo 4 dell'articolo 4 della legge federale del 24 ottobre 1997 n. 134-FZ "Sul minimo di sussistenza nella Federazione Russa" nelle entità costitutive della Russia Federazione nel luogo di residenza o di soggiorno, a spese dei relativi bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa. Il supplemento sociale alla pensione è costituito dal supplemento sociale federale alla pensione o dal supplemento sociale regionale alla pensione.

Di conseguenza, un supplemento sociale federale o regionale alla pensione fornita a un cittadino non lavoratore (pensionato) nel suo luogo di residenza (soggiorno) a spese dei relativi bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa fino al livello di sussistenza di un pensionato nella Federazione Russa o in un ente costituente della Federazione Russa non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Un parere simile è stato espresso nella lettera del Ministero delle finanze russo del 6 giugno 2013 n. 03-04-07 / 21068, inviata con la lettera del Servizio fiscale federale russo del 26 giugno 2013 n. ED- 4-3 / 11592 "Sull'invio di una lettera al Ministero delle finanze russo". Si precisa che in detta lettera si precisa inoltre che l'integrazione mensile della pensione di lavoro per i soggetti che hanno ricoperto incarichi nel servizio comunale non costituisce integrazione sociale della pensione corrisposta fino al livello di sussistenza del pensionato, come previsto dalla legge n. 178-FZ , e non è una pensione per anzianità di servizio assegnata a un dipendente comunale e, di conseguenza, non è soggetta al paragrafo 2 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, la Corte Suprema della Federazione Russa nel Riesame della pratica giudiziaria per il 1o trimestre 2012, approvato dal Presidium della Corte Suprema della Federazione Russa del 20 giugno 2012 (decreto del Presidium della Corte del Distretto Autonomo di Nenets del 13 settembre 2012), è del parere che le maggiorazioni mensili per anzianità di servizio verso la pensione di anzianità dei dipendenti comunali a carico dei bilanci locali, in virtù del comma 2 dell'articolo 217 del Codice Fiscale del la Federazione Russa, non sono soggetti a tassazione, in quanto costituiscono uno dei tipi di pagamento per la previdenza statale.

Alla luce di quanto sopra, quando si considera la questione della tassazione del reddito sotto forma di supplemento mensile della pensione di lavoro, le persone che hanno ricoperto incarichi nel servizio municipale, secondo il Ministero delle finanze russo, dovrebbero essere guidate da la posizione indicata della Corte Suprema della Federazione Russa.

l Pagamenti ai volontari in forza di contratti di diritto civile, aventi ad oggetto la prestazione gratuita di lavoro, la prestazione di servizi, il rimborso delle spese dei volontari connesse all'esecuzione di tali contratti, per l'affitto di alloggi, per gli spostamenti da e per la luogo di attività di beneficenza, per il cibo (ad eccezione delle spese alimentari per un importo superiore all'indennità giornaliera prevista dal paragrafo 3 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa), per il pagamento di dispositivi di protezione individuale, per il pagamento di premi assicurativi per l'assicurazione medica volontaria associati ai rischi per la salute dei volontari quando svolgono attività di volontariato (paragrafo 3.1 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

Conformemente all'articolo 1 della legge federale dell'11 agosto 1995 n. 135-FZ "Sulle attività di beneficenza e sulle organizzazioni di beneficenza" (di seguito - Legge n. 135-FZ), le attività di volontariato dei cittadini nello svolgimento disinteressato del lavoro, il la prestazione di servizi, la prestazione di altro sostegno sono riconosciute come attività di beneficenza. Allo stesso tempo, sono riconosciute come volontari le persone fisiche impegnate in attività caritative sotto forma di prestazione gratuita di lavoro, prestazione di servizi (attività di volontariato).

Secondo la lettera del Ministero delle finanze russo dell'8 novembre 2013 n. 03-04-06 / 47861, quando si applica l'esenzione fiscale prevista nella clausola 3.1 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa, deve va tenuto presente che, ai sensi della legge n. 135-FZ, tra una persona giuridica e un volontario deve essere concluso un contratto di diritto civile e, nel contempo, oggetto di tale contratto deve essere la prestazione gratuita di lavoro e (o) la prestazione di servizi da parte del volontario nell'ambito delle attività di beneficenza di questa persona giuridica. È inoltre necessario tener conto delle finalità delle attività caritative, il cui elenco è riportato al comma 1 dell'articolo 2 della legge n. 135-FZ.

Poiché i viaggi dei dipendenti dell'organizzazione per partecipare a competizioni sportive e concorsi creativi non comportano la prestazione di lavoro, la prestazione di servizi nell'ambito di contratti di diritto civile e tenendo conto anche degli obiettivi delle attività di beneficenza, il cui elenco è fornito al comma 1 dell'articolo 2 della legge n. 135-FZ, le suddette trasferte dei dipendenti dell'Ente non possono essere considerate trasferte effettuate per l'esercizio di attività benefiche ai fini fiscali.

Di conseguenza, le disposizioni del paragrafo 3.1 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa non si applicano agli importi rimborsati dall'organizzazione per le spese di viaggio, alloggio e pasti dei dipendenti associati alla partecipazione a questi viaggi e questi redditi sono soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche nel modo prescritto.

l Reddito in natura sotto forma di uniformi e capi di abbigliamento ricevuti da volontari, volontari con contratti di diritto civile, il cui oggetto è la prestazione gratuita di lavoro, la prestazione di servizi ai sensi della legge n. 135-FZ e della legge federale n. 4 dicembre 2007 329-FZ "Sulla cultura fisica e lo sport nella Federazione Russa" (paragrafo 3.2 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Remunerazione ai donatori per la donazione di sangue, latte materno e altra assistenza (paragrafo 4 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

Come spiega il Ministero delle finanze russo nella lettera n. 03-04-06/24892 del 29 aprile 2015, ai sensi del paragrafo 4 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa, la remunerazione dei donatori per il sangue donato, la madre latte e altri donatori di assistenza non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Pertanto, la remunerazione corrisposta alle persone fisiche - donatori per la consegna di vari biomateriali sulla base di accordi di donazione, relativa alla remunerazione per "altri donatori di assistenza", non è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche sulla base della norma specificata del Codice Fiscale della Federazione Russa.

l Alimenti ricevuti dai contribuenti (paragrafo 5 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

Come notato dal Ministero delle finanze russo in una lettera dell'11 marzo 2012 n. 03-04-05 / 3-276, sulla base del paragrafo 5 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa, il reddito di un individuo pagato in base a un contratto di matrimonio dopo lo scioglimento del matrimonio da parte dell'ex coniuge è esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche nel caso in cui tali pagamenti siano alimenti secondo il Codice della famiglia della Federazione Russa (di seguito denominato RF IC ). Negli altri casi, tale reddito è soggetto a tassazione secondo le modalità previste.

l Importi ricevuti dai contribuenti sotto forma di sovvenzioni (aiuti gratuiti) forniti a sostegno della scienza e dell'istruzione, della cultura e dell'arte nella Federazione Russa da organizzazioni internazionali, straniere e (o) russe secondo gli elenchi di tali organizzazioni approvati dal governo di la Federazione Russa (paragrafo 6 dell'articolo 217 del codice fiscale RF).

Allo stato attuale, l'elenco delle organizzazioni russe le cui sovvenzioni (aiuti gratuiti) ricevuti dai contribuenti, erogati per sostenere la scienza, l'istruzione, la cultura e l'arte nella Federazione Russa, non sono soggetti a tassazione, approvato con decreto del governo della Russia del 15 luglio , 2009 n. 602 "Sull'approvazione dell'elenco delle organizzazioni russe le cui sovvenzioni (aiuto gratuito) ricevute dai contribuenti, fornite per sostenere la scienza, l'istruzione, la cultura e l'arte nella Federazione Russa, non sono soggette a tassazione" (di seguito - l'elenco ).

Pertanto, il reddito delle persone fisiche - beneficiarie di sovvenzioni sotto forma di sovvenzione (parte di esso), previsto per lo svolgimento, ad esempio, di ricerca scientifica in base a un accordo concluso con un'organizzazione inclusa nell'elenco, è esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche sulla base del paragrafo 6 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa. Le disposizioni di questo paragrafo non si applicano ad altre sovvenzioni e tali redditi sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche nel modo prescritto. Ciò è indicato dal Ministero delle finanze russo in una lettera del 17 dicembre 2014 n. 03-04-06 / 65128.

l Importi ricevuti dai contribuenti sotto forma di premi internazionali, stranieri o russi per risultati eccezionali nel campo della scienza e della tecnologia, dell'istruzione, della cultura, della letteratura e dell'arte, dei mass media secondo l'elenco dei premi approvato dal governo della Federazione Russa , nonché sotto forma di premi assegnati dai più alti funzionari dei sudditi della Federazione Russa (capi dei più alti organi esecutivi del potere statale dei sudditi della Federazione Russa) per risultati eccezionali in questi settori, secondo gli elenchi di premi approvati dai più alti funzionari dei sudditi della Federazione Russa (capi dei più alti organi esecutivi del potere statale dei sudditi della Federazione Russa) (paragrafo 7 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'elenco dei premi internazionali, stranieri e russi per risultati eccezionali nel campo della scienza e della tecnologia, dell'istruzione, della cultura, della letteratura, dell'arte e dei media, i cui importi percepiti dai contribuenti non sono soggetti a tassazione, approvato con decreto del governo della Russia del 6 febbraio 2001 n. 89 " Dopo l'approvazione dell'elenco dei premi internazionali, stranieri e russi per risultati eccezionali nel campo della scienza e della tecnologia, dell'istruzione, della cultura, della letteratura, dell'arte e dei media, i cui importi hanno ricevuto dai contribuenti non sono soggetti a tassazione.

l reddito di persone fisiche fiscalmente residenti in uno stato estero, percepito dagli stessi in denaro e (o) in natura in qualità di membri della giuria del XV Concorso Internazionale intitolato a P.I. Ciajkovskij. Un documento che conferma lo status di membro della giuria come residente fiscale di uno stato estero è riconosciuto come passaporto di un cittadino straniero o altro documento stabilito dalla legge federale o riconosciuto in base a un trattato internazionale della Federazione Russa come documento comprovante la identità di un cittadino straniero (paragrafo 7.1 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

Si noti che le disposizioni del presente comma si applicano ai rapporti giuridici sorti dal 1 giugno 2015 e non si applicano dal 1 gennaio 2016, ciò è indicato dai commi 3, 4 dell'articolo 2 della legge federale 8 giugno 2015 n. 146-FZ "Sugli emendamenti al capitolo 23 della parte seconda del codice fiscale della Federazione Russa".

l Importi dei pagamenti forfettari (anche sotto forma di assistenza materiale) effettuati (paragrafo 8 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa):

– datori di lavoro ai familiari di un dipendente deceduto, ex dipendente in pensione, o dipendente in pensione, ex dipendente, in relazione al decesso di uno o più membri della sua famiglia.

In conformità con l'articolo 2 del Codice della famiglia della Federazione Russa (di seguito denominato RF FC), coniugi, genitori, figli, genitori adottivi e figli adottati sono riconosciuti come membri della famiglia.

Un'interpretazione sistematica delle disposizioni della RF IC, come rilevato dal Ministero delle finanze russo in una lettera del 14 novembre 2012 n. 03-04-06 / 4-318, consente di includere nel concetto di familiari persone legate da reciproci diritti e doveri derivanti da matrimonio, parentela, adozione.

Allo stesso tempo, una famiglia è intesa come un gruppo sociale localizzato in cui si presuppone la convivenza, la pulizia e simili.

Alla luce di quanto sopra, se il fratello (sorella) del dipendente viveva (a) insieme al dipendente, quando il datore di lavoro effettua pagamenti forfettari al dipendente in relazione alla morte di suo fratello (sorella), l'imposta sul reddito delle persone fisiche non è trattenuto;

- ai contribuenti delle categorie di cittadini poveri e socialmente indifesi sotto forma di assistenza sociale mirata fornita a spese del bilancio federale, dei bilanci degli enti costitutivi della Federazione Russa, dei bilanci locali e dei fondi fuori bilancio ai sensi dell'art. programmi approvati annualmente dalle autorità statali competenti.

La lettera n. 03-04-06/59032 del 20 dicembre 2014 del Ministero delle finanze della Federazione Russa spiega che le entrate sotto forma di assistenza materiale stanziate a spese dei fondi di bilancio non conformi ai programmi approvati non sono soggette a paragrafo 8 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa e tale reddito è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche nel modo prescritto;

- datori di lavoro ai dipendenti (genitori, genitori adottivi, tutori) alla nascita (adozione (adozione) di un bambino, pagato entro il primo anno dalla nascita (adozione), ma non più di 50 mila rubli per figlio;

Secondo i chiarimenti del dipartimento finanziario, forniti in una lettera del 24 febbraio 2015 n. 03-04-05 / 8495, un'assistenza finanziaria una tantum alla nascita di un bambino fornita per un importo non superiore a 50.000 rubli a uno dei genitori di loro scelta non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche due genitori in base all'importo totale di 50.000 rubli.

Le disposizioni del paragrafo 8 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa si applicano anche ai redditi percepiti da un contribuente in natura.

l Remunerazione pagata a spese del bilancio federale o del bilancio di un ente costituente della Federazione Russa a individui per la loro assistenza agli organi esecutivi federali nell'individuazione, prevenzione, repressione e divulgazione di atti terroristici, identificazione e detenzione di persone che preparano, commettono o fanno commesso tali atti, nonché per fornire assistenza agli organi dei servizi di sicurezza federali e agli organi esecutivi federali che svolgono attività di ricerca operativa (paragrafo 8.1 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Importi dei pagamenti sotto forma di assistenza di beneficenza in contanti e in natura forniti in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulle attività di beneficenza da parte di organizzazioni di beneficenza russe e straniere debitamente registrate (clausola 8.2 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa ).

La lettera n. 03-04-06/17104 del 15 aprile 2014 del Ministero delle finanze russo spiega che se un'organizzazione che paga servizi per individui è registrata come organizzazione di beneficenza nel modo prescritto e gli importi di tale pagamento in in conformità con la legislazione russa sono riconosciuti come assistenza di beneficenza, quindi il reddito sotto forma di tale assistenza di beneficenza ricevuta da questa organizzazione non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche sulla base del paragrafo 8.2 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa.

l Importi dei pagamenti (anche sotto forma di assistenza materiale) versati ai contribuenti in relazione a calamità naturali o altre emergenze, nonché ai contribuenti che sono familiari di persone decedute a causa di calamità naturali o altre circostanze straordinarie , indipendentemente dalla fonte di pagamento (clausola 8.3 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Importi dei pagamenti (anche sotto forma di assistenza materiale) effettuati ai contribuenti che hanno subito atti terroristici nel territorio della Federazione Russa, nonché ai contribuenti che sono membri delle famiglie delle persone uccise a seguito di atti terroristici su il territorio della Federazione Russa, indipendentemente dalla fonte di pagamento (clausola 8.4 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Gli importi specificati nel paragrafo 10 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa. Questi includono:

- gli importi pagati dai datori di lavoro per la prestazione di servizi medici ai propri dipendenti, coniugi, genitori, figli (compresi i figli adottivi), reparti di età inferiore ai 18 anni, nonché ai loro ex dipendenti in pensione per invalidità o vecchiaia, e rimanere a disposizione dei datori di lavoro dopo aver pagato l'imposta sul reddito delle società;

– gli importi corrisposti dagli enti pubblici dei disabili per la prestazione di servizi sanitari ai disabili;

- gli importi corrisposti da organizzazioni religiose, nonché da enti caritativi e altri enti senza scopo di lucro, uno degli scopi dei quali, ai sensi degli atti costitutivi, è quello di promuovere la tutela della salute dei cittadini, per le prestazioni mediche erogate alle persone che non hanno con loro rapporti di lavoro, nonché per i medicinali da loro acquistati per detti soggetti.

Tali redditi sono esenti da tassazione in caso di mancato pagamento in contanti da parte di datori di lavoro e (o) organizzazioni pubbliche di portatori di handicap, organizzazioni religiose, nonché enti caritativi e altre organizzazioni senza scopo di lucro, uno dei cui scopi, ai sensi dell'art. gli atti costitutivi, è di promuovere la tutela della salute dei cittadini, le organizzazioni mediche di spesa per la prestazione di servizi sanitari ai contribuenti, nonché nel caso di emissione di fondi monetari destinati a tali fini, direttamente al contribuente (i membri di la sua famiglia, i genitori, i rappresentanti legali) o il trasferimento di fondi a tal fine destinati ai conti correnti dei contribuenti.

l Borse di studio per studenti, studenti, dottorandi, residenti, studenti a contratto o dottorandi di istituti di istruzione professionale superiore o di istruzione professionale post-laurea, istituti di ricerca, studenti di istituti di istruzione professionale primaria e secondaria, studenti di istituti di istruzione religiosa, pagati a queste persone da queste istituzioni, borse di studio istituite dal Presidente della Federazione Russa, autorità legislative (rappresentative) o esecutive della Federazione Russa, organi delle entità costitutive della Federazione Russa, fondazioni di beneficenza, borse di studio pagate a spese dei fondi di bilancio ai contribuenti che studiano sotto la direzione del servizio per l'impiego (clausola 11 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

La borsa di studio pagata da un'organizzazione religiosa a studenti iscritti a un programma di istruzione professionale religiosa non è soggetta al presente paragrafo, e quindi è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche. In questo caso, secondo il parere del Servizio fiscale federale russo per la città di Mosca, esposto in una lettera dell'11 maggio 2007 n. 28-11 / 044411, un'organizzazione religiosa che effettua pagamenti sotto forma di borse di studio è obbligato a calcolare, trattenere dal contribuente e versare al bilancio l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da questi pagamenti.

Se un'organizzazione conduce la formazione dei dipendenti nel proprio interesse al fine di migliorare il loro livello professionale e paga una borsa di studio nell'importo determinato dal contratto studentesco, le borse di studio pagate sono soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche (lettere del Ministero delle finanze della Russia del 7 maggio 2008 n. 03-04-06-01 / 123, Servizio fiscale federale della Russia per la città di Mosca del 7 marzo 2007 n. 28-11 / 021233).

l Importi delle retribuzioni e altre somme in valuta percepite dai contribuenti da enti statali finanziati dal bilancio federale o da enti che li hanno inviati a lavorare all'estero - nei limiti stabiliti dalla normativa vigente in materia di remunerazione dei dipendenti (clausola 12 dell'articolo 217 Codice Fiscale della Federazione Russa).

Va notato che oggi il decreto del governo russo del 26 dicembre 2005 n. 812 "Sull'importo e la procedura per il pagamento delle indennità giornaliere in valuta estera e delle indennità giornaliere in valuta estera per i viaggi di lavoro in paesi stranieri dei dipendenti che hanno concluso un contratto di lavoro per lavoro in organi statali federali, dipendenti di fondi statali non di bilancio della Federazione Russa, istituzioni statali federali".

l Reddito dei contribuenti ricevuti dalla vendita di prodotti del bestiame (sia in forma viva che prodotti della macellazione in forma grezza o trasformata), coltivati in fattorie sussidiarie personali situate nel territorio della Federazione Russa, prodotti vegetali (sia in natura che trasformati modulo) ) (Clausola 13 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

Si noti che il reddito di cui sopra è esente da tassazione, soggetto alle seguenti condizioni:

Al fine di esentare dalla tassazione i suddetti redditi, il contribuente presenta un documento rilasciato dal governo locale competente, dal consiglio di un'associazione di cittadini orticoli, orticoli o dacie senza scopo di lucro, attestante che i prodotti venduti sono stati realizzati dal contribuente sul appezzamento di terreno (appezzamenti) di proprietà (appartenente) a lui o ai suoi familiari utilizzato (utilizzato) per agricoltura sussidiaria personale, costruzione di cottage estivi, orticoltura e orticoltura, indicando informazioni sulla dimensione della superficie totale del terreno (lotti) .

l Fondi ricevuti dal contribuente dai bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa, quando vengono utilizzati allo scopo di sviluppare trame sussidiarie personali: l'acquisto di semi e materiale vegetale, mangimi, carburante, fertilizzanti minerali, prodotti fitosanitari, giovane bestiame e animali da riproduzione, pollame, api e pesci stabilimento e manutenzione di piantagioni perenni e vigneti, manutenzione di animali da fattoria (compresa inseminazione artificiale e medicina veterinaria, lavorazione di animali, volatili e locali per la loro manutenzione), acquisto di attrezzature per la costruzione di serre, stoccaggio e lavorazione di prodotti, macchine agricole, pezzi di ricambio e materiali di riparazione, assicurazione dei rischi di perdita (distruzione) o perdita parziale di prodotti agricoli (clausola 13.1 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

I fondi di cui sopra sono esenti da tassazione, subordinatamente alle seguenti condizioni:

- se la superficie totale del lotto di terreno (appezzamenti), che (che) si trova (simultaneamente) sul diritto di proprietà e (o) altro diritto delle persone, non supera la dimensione massima stabilita ai sensi del paragrafo 5 dell'articolo 4 della legge federale del 7 luglio 2003 anno n. 112-FZ "Sui terreni sussidiari personali";

- se il contribuente mantiene un lotto sussidiario personale nelle aree indicate senza coinvolgere i dipendenti ai sensi della normativa sul lavoro.

Per esentare dalla tassazione i fondi di cui sopra, il contribuente presenta un documento rilasciato dal governo locale competente indicante le informazioni sulla dimensione della superficie totale del lotto (lotti).

In caso di uso improprio dei fondi ricevuti dai bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa, gli importi dei fondi utilizzati per scopi diversi da quelli previsti vengono presi in considerazione nel determinare la base imponibile nel periodo fiscale in cui sono stati ricevuti.

Ai fini del paragrafo 13.1 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa, la restrizione sulla dimensione massima della superficie totale di un appezzamento di terreno (trame) stabilita dal paragrafo 5 dell'articolo 4 della legge federale di luglio 7, 2003 n. non stabilito dalla legge del soggetto della Federazione Russa (clausola 13.1 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Reddito dei membri di una fattoria contadina (individuale) ricevuto in questa fattoria dalla produzione e vendita di prodotti agricoli, nonché dalla produzione di prodotti agricoli, dalla loro trasformazione e vendita - entro cinque anni, a partire dall'anno di registrazione di l'azienda specificata (paragrafo 14 dell'articolo 217 del Codice Fiscale RF). Questa norma si applica al reddito di quei membri dell'economia contadina (individuale) rispetto ai quali tale norma non è stata precedentemente applicata.

l Importi ricevuti dai capi delle fattorie contadine (agricoltrici) a spese dei bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa sotto forma di sovvenzioni per la creazione e lo sviluppo di una fattoria contadina, assistenza una tantum per la sistemazione familiare di un agricoltore alle prime armi, sovvenzioni per lo sviluppo di un allevamento familiare (clausola 14.1 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Sovvenzioni fornite ai capi delle famiglie contadine (agricole) a spese dei bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa (paragrafo 14.2 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Reddito percepito dalla vendita di frutti di bosco, bacche, noci, funghi e altre risorse forestali commestibili (risorse forestali alimentari), risorse forestali non legnose raccolte dai privati per i propri bisogni (comma 15 dell'articolo 217 del Codice Fiscale del Federazione Russa).

l Reddito (escluso il salario dei dipendenti) percepito dai membri delle comunità tribali e familiari debitamente registrate dei piccoli popoli del Nord, impegnati nei settori economici tradizionali, dalla vendita di prodotti ottenuti a seguito dei loro tradizionali tipi di commercio (clausola 16 dell'articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa) .

l Reddito dalla vendita di pellicce, carne di animali selvatici e altri prodotti ricevuti da individui nel corso della caccia amatoriale e sportiva (clausola 17 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Reddito percepito da persone fisiche residenti fiscalmente nella Federazione Russa per il periodo d'imposta in questione dalla vendita di case residenziali, appartamenti, stanze, compresi locali residenziali privati, dacie, case da giardino o appezzamenti di terreno e quote di detta proprietà di proprietà del contribuente per tre anni e più, nonché quando si vende un'altra proprietà che era di proprietà del contribuente per tre anni o più (clausola 17.1 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

Si ricorda che le disposizioni del presente paragrafo non si applicano ai redditi percepiti dai privati dalla vendita di immobili utilizzati direttamente dai singoli imprenditori in attività imprenditoriali.

Pertanto, se un contribuente vende, ad esempio, locali non residenziali che ha utilizzato direttamente in attività commerciali, il paragrafo 17.1 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa non si applica al reddito ricevuto da tale vendita. Ciò è indicato anche dal Ministero delle finanze russo in una lettera del 30 aprile 2015 n. 03-04-05 / 25298.

Nota!

Dal 1 gennaio 2016, paragrafo 17.1 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa in conformità con la legge federale n. 382-FZ del 29 novembre 2014 "Sulle modifiche alle parti uno e due del codice fiscale della Federazione Russa " sarà modificato, in base al quale saranno esentati dalla tassazione i redditi percepiti da persone fisiche residenti fiscalmente nella Federazione Russa per il periodo di imposta in questione:

- dalla vendita di oggetti immobiliari, nonché azioni di detta proprietà, tenendo conto delle specifiche stabilite dall'articolo 217.1 del codice fiscale della Federazione Russa;

- dalla vendita di altro immobile di proprietà del contribuente per tre anni o più.

Le disposizioni del paragrafo 17.1 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa non si applicheranno ai redditi ricevuti da persone fisiche dalla vendita di titoli, nonché ai redditi ricevuti da persone fisiche dalla vendita di proprietà direttamente utilizzate in attività imprenditoriali.

l Reddito ricevuto dalla vendita (rimborso) di azioni nel capitale autorizzato di organizzazioni russe, nonché azioni specificate nel paragrafo 2 dell'articolo 284.2 del codice fiscale della Federazione Russa, a condizione che alla data di vendita (rimborso) di tali azioni (interessi partecipativi) erano ininterrottamente di proprietà del contribuente sul diritto di proprietà o altro diritto reale per più di cinque anni (paragrafo 17.2 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

Allo stesso tempo, quando si vendono azioni (interessi, azioni) ricevute dal contribuente a seguito della riorganizzazione delle organizzazioni, il periodo di tali azioni nella proprietà del contribuente viene calcolato dalla data di acquisizione da parte sua delle azioni ( interessi, azioni) delle organizzazioni in via di riorganizzazione. Quando si vendono azioni di una società per azioni ricevute da un contribuente a seguito della riorganizzazione di un fondo pensione non statale che è un'organizzazione senza scopo di lucro, in conformità con la legge federale n. 410-FZ del 28 dicembre 2013 " Sulle modifiche alla legge federale "Sui fondi pensione non statali" e su alcuni atti legislativi della Federazione Russa", il periodo in cui tali azioni sono di proprietà del contribuente è calcolato dalla data di versamento del contributo (contributo aggiuntivo) al totale contributo dei fondatori del fondo pensione non statale riorganizzato.

l Reddito in denaro e in natura percepito da privati a titolo di successione. L'eccezione è la remunerazione pagata agli eredi (successori legali) di autori di opere scientifiche, letterarie, artistiche, nonché scoperte, invenzioni e disegni industriali (paragrafo 18 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Entrate in denaro e in natura ricevute da privati come dono. Un'eccezione sono i casi di donazione di immobili, veicoli, azioni, azioni, azioni, se non diversamente previsto dal presente paragrafo (paragrafo 18.1 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

Si prega di notare che il reddito ricevuto in regalo è esente da tassazione se il donatore e il donatario sono familiari e (o) parenti stretti in conformità con la RF IC (coniugi, genitori e figli, inclusi genitori adottivi e figli adottati, nonno, nonna e nipoti, fratelli e sorelle pieno e mezzosangue (che hanno un padre o una madre in comune).

Da ciò possiamo concludere che il reddito percepito in caso di donazioni da parte di familiari e (o) parenti stretti di immobili, veicoli, azioni, azioni, azioni - non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questa conclusione è confermata dal Ministero delle Finanze della Russia con lettere del 24 aprile 2015 n. 03-04-05/23832, del 18 febbraio 2015 n. 03-04-05/7524.

l Reddito ricevuto da società per azioni o altre organizzazioni (clausola 19 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa):

- dagli azionisti di queste società per azioni o membri di altre organizzazioni a seguito di rivalutazione di immobilizzazioni (fondi) sotto forma di azioni aggiuntive (azioni, azioni) ricevute da loro da azioni distribuite tra azionisti o membri dell'organizzazione in proporzionalmente alla loro quota e tipologia di azioni, o nella forma della differenza tra il nuovo e il valore nominale iniziale delle azioni o la loro quota di proprietà nel capitale autorizzato.

- dagli azionisti di tali società per azioni o partecipanti di altri organismi durante la riorganizzazione, che prevede la distribuzione delle azioni (interessi, azioni) degli organismi in via di costituzione tra gli azionisti (soci, azionisti) degli organismi in via di riorganizzazione e o ) al posto delle azioni ricevute (azioni, azioni);

– azionisti di queste società per azioni sotto forma di azioni ricevute a seguito della riorganizzazione di un fondo pensione non statale, che è un'organizzazione senza scopo di lucro, ai sensi della legge federale n. 410-FZ del 28 dicembre, 2013 "Sulla modifica della legge federale "Sui fondi pensione non statali" e di alcuni atti legislativi della Federazione Russa".

l Premi in denaro e (o) in natura ricevuti dagli atleti, compresi gli atleti con disabilità, per i premi nelle seguenti competizioni sportive (clausola 20 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa):

– Olimpiadi, Paralimpiadi e Deaflympics, Olimpiadi mondiali di scacchi, campionati e coppe del mondo e d'Europa dagli organizzatori ufficiali o sulla base di decisioni di autorità statali e governi locali a spese dei relativi bilanci;

– campionati, campionati e coppe della Federazione Russa dagli organizzatori ufficiali;

l Tasse scolastiche per il contribuente nei programmi di istruzione generale di base e integrativa e di istruzione professionale, la sua formazione professionale e riqualificazione in istituti di istruzione russi che dispongono della licenza appropriata o istituzioni educative straniere che hanno lo status appropriato (paragrafo 21 dell'articolo 217 dell'imposta Codice della Federazione Russa).

La lettera n. 03-04-06/17104 del 15 aprile 2014 del Ministero delle finanze russo spiega che, secondo il paragrafo precedente, la presenza o l'assenza di un rapporto di lavoro tra l'organizzazione che paga l'istruzione e lo studente non non pregiudica l'esenzione dalla tassazione degli importi di tale pagamento.

Pertanto, gli importi pagati dall'organizzazione per il costo della formazione delle persone non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche sulla base dei paragrafi 21 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa, fatte salve le condizioni stabilite da questo paragrafo.

l Importi del pagamento per portatori di handicap da parte di enti o singoli imprenditori per mezzi tecnici di prevenzione dell'invalidità e riabilitazione dei portatori di handicap, nonché il pagamento per l'acquisto e il mantenimento di cani guida per portatori di handicap (clausola 22 dell'articolo 217 del Codice Fiscale del la Federazione Russa).

l Remunerazione pagata per il trasferimento di tesori alla proprietà statale (clausola 23 dell'articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Secondo il paragrafo 2 dell'articolo 233 del codice civile della Federazione Russa, il proprietario del terreno o altra proprietà in cui era nascosto il tesoro e la persona che ha scoperto il tesoro hanno diritto a ricevere una ricompensa per un importo di cinquanta percentuale del valore del tesoro. Il compenso è ripartito tra tali soggetti in parti uguali, salvo diverso accordo tra gli stessi.

l L'importo degli interessi su buoni del tesoro, obbligazioni e altri titoli di Stato dell'ex Unione Sovietica, degli Stati membri dello Stato dell'Unione e degli enti costitutivi della Federazione Russa, nonché su obbligazioni e titoli emessi su decisione degli organi rappresentativi delle autonomie locali -governo (paragrafo 25 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa) .

l Reddito sotto forma di assistenza caritativa ricevuta da orfani, figli lasciati senza cure parentali e figli che fanno parte di famiglie il cui reddito per componente non supera il minimo di sussistenza, il cui importo è determinato secondo la procedura stabilita dal leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa, indipendentemente dalla fonte di pagamento (clausola 26 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Reddito sotto forma di interessi ricevuti dai contribuenti sui depositi presso banche situate nel territorio della Federazione Russa (paragrafo 27 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa), se:

- gli interessi sui depositi in rubli sono corrisposti entro gli importi calcolati sulla base del tasso di rifinanziamento corrente della Banca Centrale della Federazione Russa maggiorato di cinque punti percentuali durante il periodo di maturazione degli interessi indicati;

– il tasso stabilito non superi il 9 per cento annuo per i depositi in valuta estera;

- interessi sui depositi in rubli, che, alla data di conclusione dell'accordo o di proroga dell'accordo, erano fissati ad un importo non superiore all'attuale tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa, maggiorato di cinque punti percentuali, a condizione che durante il periodo di maturazione degli interessi l'importo degli interessi sul deposito non è aumentato e da non più di tre anni sono trascorsi dal momento in cui il tasso di interesse sul deposito in rubli ha superato il tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa, è aumentato di cinque punti percentuali.

Per quanto riguarda i redditi sotto forma di interessi percepiti dai contribuenti sui depositi presso banche ubicate nel territorio della Federazione Russa nel periodo dal 15 dicembre 2014 al 31 dicembre 2015, nel calcolo degli importi limite stabiliti dai commi 2 e 4 del paragrafo 27 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa, il tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa aumenta di dieci punti percentuali.

Dalla lettera del Ministero delle finanze della Russia del 31 marzo 2015 n. 03-04-05 / 17804, ne consegue che le disposizioni del paragrafo 27 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa si applicano al reddito nella forma di interessi sui depositi in rubli maturati per il periodo dal 15 dicembre 2014 al 31 dicembre 2015 , indipendentemente dalla data di conclusione del contratto di deposito e dalla data di pagamento degli interessi ai sensi di tale contratto.

l Entrate sotto forma di compensi per l'utilizzo dei fondi dei soci di una cooperativa di consumo di credito (azionisti), interessi sull'utilizzo di fondi da parte di una cooperativa di consumo di credito agricolo, attratti sotto forma di prestiti da soci di una cooperativa di consumo di credito agricolo o membri associati di una cooperativa di consumo di credito agricolo, (paragrafo 27.1 dell'articolo 217 del Codice Fiscale RF) se:

- la commissione specificata, gli interessi sono pagati entro gli importi calcolati sulla base del tasso di rifinanziamento corrente della Banca Centrale della Federazione Russa, aumentato di cinque punti percentuali, durante il periodo per il quale la commissione specificata, gli interessi maturano;

- gli interessi in base ai quali viene calcolato l'importo del pagamento per l'utilizzo dei fondi dei soci di una cooperativa di consumo del credito (soci), gli interessi per l'utilizzo da parte di una cooperativa di consumo del credito agricolo dei fondi raccolti sotto forma di prestiti dai soci di una cooperativa agricola cooperativa di consumo di credito o membri associati di una cooperativa di consumo di credito agricolo, che alla data di conclusione dell'accordo o di estensione dell'accordo erano fissati a un importo non superiore all'attuale tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa aumentato di cinque punti percentuali , a condizione che durante il periodo di maturazione degli interessi l'importo degli interessi previsti dall'accordo non sia aumentato e dal momento in cui il tasso di interesse previsto dall'accordo ha superato il tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa, aumentato di cinque punti percentuali, è passato non più di tre anni.

Secondo le spiegazioni del Ministero delle finanze russo, riportate nella lettera del 20 gennaio 2015 n. 03-04-05 / 1123, l'importo del reddito sotto forma di commissioni per l'utilizzo dei fondi dei membri di un credito cooperativa di consumo (soci), gli interessi sull'utilizzo dei fondi raccolti da una cooperativa di consumo di credito agricolo sotto forma di prestiti da membri di una cooperativa di consumo di credito agricolo o membri associati di una cooperativa di consumo di credito agricolo, è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche in eccesso degli importi specificati nell'articolo 214.2.1 del codice fiscale della Federazione Russa utilizzando l'aliquota stabilita dal paragrafo 2 dell'articolo 224 del codice fiscale della Federazione Russa.

l Reddito non superiore a 4.000 rubli ricevuti per ciascuno dei seguenti motivi per il periodo d'imposta (paragrafo 28 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa):

– il valore degli omaggi ricevuti dai contribuenti da enti o singoli imprenditori;

- il costo dei premi in denaro e in natura ricevuti dai contribuenti in occasione di concorsi e concorsi organizzati in conformità con le decisioni del governo della Federazione Russa, degli organi legislativi (rappresentativi) del potere statale o degli organi rappresentativi dell'autogoverno locale;

- l'importo dell'assistenza materiale fornita dai datori di lavoro ai propri dipendenti, nonché ai loro ex dipendenti che si sono licenziati per pensionamento per invalidità o vecchiaia.

Come spiegato dal Ministero delle finanze russo in una lettera del 16 dicembre 2014 n. 03-04-05 / 64847, le disposizioni di questa regola sono relative all'esistenza di rapporti di lavoro tra l'organizzazione e le persone che ricevono assistenza finanziaria, e non si applicano ai casi di assistenza finanziaria fornita da un istituto di istruzione a persone studentesse;

- rimborso (pagamento) da parte del datore di lavoro ai propri dipendenti, coniugi, genitori, figli (anche adottati), reparti (minori di 18 anni), ex dipendenti (pensionati per età), nonché portatori di handicap, per il costo di i farmaci acquisiti da loro (per loro) per uso medico prescritti dal medico curante. L'esenzione dalla tassazione è concessa previa presentazione di documenti attestanti le spese effettive per l'acquisto di tali medicinali per uso medico;

- il costo di eventuali vincite e premi ricevuti in concorsi, giochi e altri eventi in corso con finalità di pubblicità di beni (lavori, servizi).

La lettera n. 03-04-06/61283 del 1 dicembre 2014 del Ministero delle finanze russo spiega che quando gli individui ricevono il reddito di cui sopra da un'organizzazione che non supera i 4.000 rubli, l'organizzazione non è riconosciuta come agente fiscale, poiché in tali casi l'ente non è obbligato al calcolo, alla trattenuta dal contribuente e al trasferimento al bilancio delle imposte sul reddito delle persone fisiche.

Il codice fiscale della Federazione Russa non prevede l'obbligo per le persone che non sono agenti fiscali di segnalare l'impossibilità della ritenuta d'acconto e l'importo dell'imposta. Questo obbligo è stabilito dall'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa solo per gli agenti fiscali.

Poiché l'inizio dell'obbligo dell'organizzazione di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito sotto forma di vincite e premi, previsto dal paragrafo 28 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa, è associato a un eccesso dell'importo stabilito delle entrate ricevute da questa organizzazione (4.000 rubli), l'organizzazione dovrebbe tenere un conto personalizzato di tali entrate ricevute da lei dagli individui.

Se l'importo di detto reddito trasferito alla stessa persona fisica supera i 4.000 rubli nel periodo d'imposta, l'organizzazione sarà riconosciuta come agente fiscale e, di conseguenza, adempirà agli obblighi previsti per gli agenti fiscali dagli articoli 226 e 230 del Codice Fiscale del Federazione Russa.

- l'importo dell'assistenza materiale fornita ai disabili dalle organizzazioni pubbliche dei disabili.

l Reddito di soldati, marinai, sergenti e caposquadra arruolati per il servizio militare, nonché persone richiamate all'addestramento militare, sotto forma di indennità monetaria, indennità giornaliera e altre somme percepite nel luogo di servizio, o sul luogo di addestramento militare (paragrafo 29 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Importi pagati alle persone da commissioni elettorali, commissioni referendarie, nonché dai fondi elettorali di candidati alla carica di Presidente della Federazione Russa, candidati a deputati dell'organo legislativo (rappresentativo) del potere statale di un'entità costituente di la Federazione Russa, candidati a una posizione in un altro organo statale di un'entità costituente della Federazione Russa, previsto dalla costituzione, dallo statuto dell'entità costitutiva della Federazione Russa ed eletti direttamente dai cittadini, candidati a deputati dell'organo di rappresentanza del comune, candidati alla carica di capo del comune, ad altro incarico previsto dallo statuto del comune e sostituito mediante elezioni dirette, fondi elettorali di associazioni elettorali, fondi elettorali di sezioni regionali partiti politici che non siano associazioni elettorali di i fondi referendari del gruppo di iniziativa per lo svolgimento di un referendum della Federazione Russa, referendum di un'entità costituente della Federazione Russa, un referendum locale, un gruppo di campagna di iniziativa per un referendum della Federazione Russa, altri gruppi di partecipanti a un referendum di un'entità costituente della Federazione Russa, un referendum locale per l'esecuzione di questi persone di lavoro direttamente legate allo svolgimento di campagne elettorali, campagne referendarie (paragrafo 30 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Pagamenti effettuati dai comitati sindacali (compresa l'assistenza materiale) agli iscritti ai sindacati attraverso le quote associative. Fanno eccezione le retribuzioni e altri pagamenti per l'esercizio delle funzioni lavorative, nonché i pagamenti effettuati dalle organizzazioni giovanili e dell'infanzia ai loro membri a spese delle quote associative per coprire i costi associati allo svolgimento di manifestazioni culturali, fisiche e sportive di massa (paragrafo 31 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Vincite su obbligazioni di prestiti statali della Federazione Russa e importi ricevuti per il rimborso di tali obbligazioni (clausola 32 dell'articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Secondo i chiarimenti del Ministero delle finanze russo, riportati nella lettera del 6 febbraio 2015 n. 03-04-05/5019, le disposizioni del paragrafo precedente si applicano ai prestiti obbligazionari vincenti interni del governo.

l Assistenza (in contanti e in natura), nonché doni ricevuti da veterani della Grande Guerra Patriottica, veterani disabili della Grande Guerra Patriottica, vedove di militari morti durante la guerra con la Finlandia, la Grande Guerra Patriottica, la guerra con Giappone, vedove di reduci disabili deceduti della Grande Guerra Patriottica ed ex prigionieri di campi di concentramento, prigioni e ghetti nazisti, nonché ex minorenni prigionieri di campi di concentramento, ghetti e altri luoghi di detenzione creati dai nazisti e dai loro alleati durante la Seconda Guerra mondiale, nella parte non superiore a 10.000 rubli per il periodo d'imposta (paragrafo 33 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze della Russia del 9 aprile 2015 n. 03-04-05 / 20075).

l Reddito percepito dai contribuenti dall'attuazione di misure integrative a sostegno delle famiglie con figli, nei casi e con le modalità previste dalla legge federale 29 dicembre 2006 n. 256-FZ "Sulle misure aggiuntive di sostegno statale alle famiglie con figli Bambini" e adottato in conformità con le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa, atti legali comunali (clausola 34 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Importi ricevuti dai contribuenti a spese dei bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa per il rimborso dei costi (parte dei costi) per il pagamento degli interessi sui prestiti (crediti) (paragrafo 35 dell'articolo 217 del codice fiscale del Federazione Russa).

l Importi dei pagamenti per l'acquisto e (o) la costruzione di locali residenziali forniti a spese del bilancio federale, dei bilanci delle entità costitutive della Federazione Russa e dei bilanci locali (paragrafo 36 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa Federazione).

Dalla lettera del Ministero delle finanze della Russia del 9 giugno 2014 n. 03-04-05 / 27763, ne consegue che gli importi dei sussidi forfettari per l'acquisto di alloggi forniti a spese del bilancio della pensione Il Fondo della Federazione Russa non si applica ai fondi del bilancio federale, ai bilanci delle entità costitutive della Federazione Russa e ai bilanci locali. A tale proposito, tali importi sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche in via generale.

l Sotto forma di reddito da investimento utilizzato per l'acquisizione (costruzione) di locali residenziali da parte dei partecipanti al sistema di accumulazione e ipoteca della fornitura di alloggi per il personale militare in conformità con la legge federale n. 117-FZ del 20 agosto 2004 "Sull'accumulazione e sistema ipotecario per la fornitura di alloggi per il personale militare" 37 articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l L'importo del pagamento parziale dal bilancio federale per il costo di un nuovo veicolo nell'ambito di una sperimentazione volta a stimolare l'acquisto di nuovi veicoli in sostituzione di quelli che sono stati messi fuori servizio e consegnati al riciclaggio (clausola 37.1 dell'articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Secondo i chiarimenti dell'ufficio finanziario, dati nella lettera del 29 aprile 2010 n. 03-04-05/1-230, se un soggetto si presenta per il riciclaggio nell'ambito di un esperimento condotto sulla base del Decreto del Governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2009 n. 1194 "Sulla conduzione di un esperimento per stimolare l'acquisizione di nuovi veicoli per sostituire quelli che sono stati dismessi e consegnati al riciclaggio, nonché per creare nella Federazione Russa un sistema di raccolta e riciclaggio di veicoli dismessi "un veicolo dismesso con un peso lordo non superiore a 3,5 tonnellate e un'età superiore a 10 anni, quindi l'importo dello sconto sull'acquisto di una nuova auto per un importo di 50 mila rubli, pagato a a carico del bilancio federale, non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

l Contributi per il cofinanziamento della formazione di risparmi pensionistici volti a garantire l'attuazione del sostegno statale per la formazione di risparmi pensionistici ai sensi della legge federale del 30 aprile 2008 n. 56-FZ "Sui premi assicurativi aggiuntivi per la parte finanziata della pensione di lavoro e del sostegno statale per la formazione di risparmi pensionistici" (di seguito - Legge n. 56-FZ) (clausola 38 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Contributi del datore di lavoro pagati ai sensi della legge n. 56-FZ, per l'importo dei contributi versati, ma non più di 12.000 rubli all'anno per ciascun dipendente a favore del quale i contributi sono stati versati dal datore di lavoro (paragrafo 39 dell'articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

l Importi pagati dalle organizzazioni (imprenditori individuali) ai propri dipendenti per rimborsare i costi di pagamento degli interessi sui prestiti (crediti) per l'acquisizione e (o) la costruzione di locali residenziali, inclusi nelle spese prese in considerazione nella determinazione della base imponibile per il reddito d'impresa imposta (paragrafo 40 articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Reddito sotto forma della seguente proprietà ricevuta gratuitamente dal contribuente in proprietà (paragrafo 41 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa):

- locali residenziali forniti sulla base di una decisione dell'organo esecutivo federale nei casi previsti dalla legge federale n. 76-FZ del 27 maggio 1998 "Sulla condizione del personale militare";

- locali residenziali e (o) un appezzamento di terreno di proprietà statale o comunale nei casi e nei modi stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa, dalla legislazione degli enti costitutivi della Federazione Russa.

l Redditi ricevuti dai dipendenti in natura come salari da organizzazioni - produttori agricoli, determinati ai sensi della clausola 2 dell'articolo 346.2 del codice fiscale della Federazione Russa, famiglie contadine (agricoltori) sotto forma di prodotti agricoli di propria produzione e ( o) lavori (servizi), eseguiti (presi) da tali organizzazioni e imprese contadine (agricole) nell'interesse del dipendente, diritti di proprietà trasferiti da queste organizzazioni e imprese contadine (agricole) al dipendente (clausola 43 dell'articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'esenzione dalla tassazione prevista dal presente comma è concessa per ogni mese intero effettivamente lavorato durante la durata del contratto di lavoro (contratto) in un anno solare, alle seguenti condizioni:

- l'importo totale del reddito specificato nel paragrafo 1 della clausola 43 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa ricevuto da un dipendente nel mese corrispondente non supera l'importo del salario per questo mese, che può essere pagato in non- forma monetaria secondo la legislazione del lavoro;

- il reddito derivante dalla vendita di beni (lavori, servizi) specificato nel paragrafo 1 del paragrafo 43 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa delle organizzazioni e delle imprese contadine (agricole) per l'anno solare precedente non supera i 100 milioni di rubli.

Se, fatte salve le restrizioni stabilite dal paragrafo 43 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa, l'importo totale del reddito specificato nel paragrafo 1 del paragrafo 43 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa ricevuto da un dipendente in il mese corrispondente è inferiore a 4.300 rubli, quindi la differenza tra questo importo e l'importo effettivamente ricevuto specificato nel paragrafo 1 del paragrafo 43 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa, il reddito viene preso in considerazione nel calcolo dell'importo massimo di reddito stabilito dal paragrafo 3 del paragrafo 43 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa nei mesi successivi dell'anno solare.

Si prega di notare che le disposizioni del paragrafo 43 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa si applicano fino al 1 gennaio 2016, come stabilito dalla legge federale n. 117-FZ del 3 giugno 2009 "Sulle modifiche all'articolo 217 della parte Due del Codice Fiscale della Federazione Russa".

l Reddito in natura sotto forma di cibo per i lavoratori coinvolti nel lavoro stagionale sul campo (paragrafo 44 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Reddito in contanti o in natura sotto forma di pagamento per le spese di viaggio da e per il luogo di studio per i minori di 18 anni che studiano nelle scuole dell'infanzia e dell'istruzione generale russe che dispongono di una licenza adeguata (paragrafo 45 dell'articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Va notato che il costo dei biglietti di viaggio da e per il luogo di studio pagato dall'organizzazione a persone di età inferiore ai 18 anni è esente da tassazione sulla base del paragrafo 45 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa, indipendentemente dal fatto che tali persone siano figli di dipendenti dell'organizzazione o meno (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 17 marzo 2010 n. 03-04-06 / 6-38).

l Reddito in natura ricevuto dai contribuenti colpiti da atti terroristici nel territorio della Federazione Russa, calamità naturali o altre emergenze, sotto forma di servizi resi nel loro interesse per la formazione dei contribuenti in programmi di istruzione generale di base e complementare, il mantenimento dei contribuenti in Istituzioni educative russe, in possesso di una licenza adeguata, o in istituti di istruzione stranieri con lo status appropriato, durante il periodo della formazione specifica, per la formazione professionale e la riqualificazione negli istituti di istruzione specificati, nonché sotto forma di servizi medici forniti nelle loro interessi e servizi delle organizzazioni di sanatorio-resort (paragrafo 46 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa)

l Reddito ricevuto dai contribuenti sotto forma di costo del tempo di trasmissione e (o) spazio di stampa, fornito loro gratuitamente in conformità con la legislazione della Federazione Russa in materia di elezioni e referendum (paragrafo 47 dell'articolo 217 del codice fiscale di la Federazione Russa).

l Importi dei risparmi pensionistici registrati nella parte speciale del conto personale individuale e (o) sul conto pensione della parte finanziata della pensione di lavoro in un fondo pensione non statale, versati ai successori legali dell'assicurato deceduto ( paragrafo 48 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Reddito del mutuatario (successore del mutuatario) sotto forma di importo del debito ai sensi del contratto di mutuo, interessi maturati e sanzioni riconosciute dal tribunale, sanzioni rimborsate dal creditore beneficiario a spese del risarcimento assicurativo ai sensi dei contratti assicurativi stipulati dal mutuatario (creditore) in caso di morte o invalidità del mutuatario, e anche in base a contratti di assicurazione sulla proprietà stipulati dal mutuatario (creditore), che è garanzia per gli obblighi del mutuatario (pegno), entro l'importo del debito del mutuatario preso in prestito (credito ) fondi, interessi maturati e sanzioni riconosciute dal tribunale, sanzioni (clausola 48.1 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Entrate in denaro e in natura ricevute dagli atleti e dai membri delle squadre sportive partecipanti ai XXII Giochi Olimpici Invernali e agli XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi in connessione con lo svolgimento dei XXII Giochi Olimpici Invernali e degli XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi. Il documento che conferma l'esenzione di questi redditi dalla tassazione è una carta di identità e accreditamento olimpico o una carta di identità e accreditamento paralimpico (paragrafo 49 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Entrate in denaro e in natura ricevute durante l'organizzazione e lo svolgimento dei XXII Giochi Olimpici Invernali e degli XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 nella città di Sochi, stabiliti dall'articolo 2 della Legge Federale del 1° dicembre 2007 n. XXII Giochi Olimpici Invernali e XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 nella città di Sochi, lo sviluppo della città di Sochi come località climatica di montagna e l'introduzione di modifiche ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa", da parte di soggetti che hanno stipulato un contratto di lavoro con un marketing partner del Comitato Olimpico Internazionale per lo svolgimento dei lavori relativi all'organizzazione e allo svolgimento dei XXII Giochi Olimpici Invernali e degli XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi, e in qualità di personale temporaneo dei XXII Giochi Olimpici Invernali e degli XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi in conformità con l'articolo 10.1 della detta legge federale, da organizzazioni che sono organizzatori XXII inverno olimpico i loro giochi e gli XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi o partner commerciali del Comitato Olimpico Internazionale ai sensi degli articoli 3 e 3.1 della suddetta legge federale. I motivi per l'esenzione di tale reddito dalla tassazione sono:

- per i proventi percepiti durante l'organizzazione dei XXII Giochi Olimpici Invernali e degli XI Giochi Paralimpici Invernali del 2014 nella città di Sochi, stabiliti dall'articolo 2, parte 1, della detta legge federale, - l'attuazione di attività sulla base di un contratto di lavoro per l'esecuzione di lavori relativi all'organizzazione e allo svolgimento dei XXII Giochi Olimpici Invernali e XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi, stipulato con il partner commerciale del Comitato Olimpico Internazionale, e un accordo concluso tra l'organizzazione autonoma senza scopo di lucro "Comitato organizzatore dei XXII Giochi Olimpici Invernali e XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi" e partner di marketing del Comitato Olimpico Internazionale, è associato all'organizzazione e allo svolgimento dei XXII Giochi Olimpici Invernali e degli XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi e un parte integrante del quale è un elenco approvato di cittadini rilevanti, o basato sugli elenchi degli agenti temporanei di emittenti ufficiali ii presentato da un organizzatore straniero dei XXII Giochi Olimpici Invernali e XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 nella città di Sochi ai sensi dell'articolo 3 della detta legge federale dell'organizzazione autonoma senza scopo di lucro "Comitato organizzatore dei XXII Giochi Olimpici Invernali e XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi";

- per i redditi percepiti durante i XXII Giochi Olimpici Invernali e gli XI Giochi Paralimpici Invernali del 2014 nella città di Sochi, stabiliti dall'articolo 2, parte 2, della detta legge federale, - una carta di identità e accreditamento olimpico o una carta di identità e accreditamento paralimpico carta (comma 50 dell'articolo 217 del Codice Fiscale RF).

l Reddito in natura sotto forma di pagamento per le spese di rilascio e rilascio di visti, inviti e altri documenti simili, le spese di viaggio, alloggio, vitto, formazione, servizi di comunicazione, uniformi e abbigliamento, trasporto, supporto linguistico, souvenir contenenti simboli XXII Giochi Olimpici Invernali e (o) XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi, ricevuti dall'organizzazione autonoma senza scopo di lucro "Comitato Organizzatore dei XXII Giochi Olimpici Invernali e XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi" o dall'amministrazione della città di Sochi durante il periodo di organizzazione e il periodo di svolgimento dei XXII Giochi Olimpici Invernali e degli XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 nella città di Sochi, stabilito dall'articolo 2 della legge federale del 1 dicembre 2007 n. 310-FZ "Sulla organizzazione e svolgimento dei XXII Giochi Olimpici Invernali e degli XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 nella città di Sochi, lo sviluppo della città di Sochi come località climatica di montagna e l'introduzione di cambiamenti nel nye atti legislativi della Federazione Russa":

rappresentanti del Comitato Olimpico Internazionale;

rappresentanti del Comitato Paralimpico Internazionale;

rappresentanti dei comitati olimpici nazionali;

rappresentanti dei Comitati Paralimpici Nazionali;

rappresentanti delle federazioni sportive internazionali;

rappresentanti delle Federazioni Sportive Nazionali;

persone che hanno ricevuto una carta di identità e accreditamento olimpico o una carta di identità e accreditamento paralimpico;

persone impegnate dall'organizzazione autonoma senza scopo di lucro "Comitato Organizzatore dei XXII Giochi Olimpici Invernali e XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi" o dall'amministrazione della città di Sochi come volontari per partecipare all'organizzazione e (o) conduzione del XXII Giochi Olimpici Invernali e XI Giochi Paralimpici Invernali del 2014 nella città di Sochi;

soggetti che hanno stipulato un contratto di lavoro con l'organizzazione autonoma senza scopo di lucro "Comitato Organizzatore dei XXII Giochi Olimpici Invernali e XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi".

Il reddito esentasse di queste persone comprende anche gli importi dei premi assicurativi (contributi assicurativi) per tutti i tipi di assicurazione, se questi importi sono pagati dall'organizzazione autonoma senza scopo di lucro "Comitato Organizzatore dei XXII Giochi Olimpici Invernali e XI Invernali Paralimpici Giochi del 2014 a Sochi" secondo i contratti assicurativi a favore di queste persone, compreso l'importo dei premi assicurativi (contributi assicurativi) per i tipi di assicurazione stabiliti dall'accordo concluso dal Comitato Olimpico Internazionale con il Comitato Olimpico Russo e la città di Sochi , per lo svolgimento dei XXII Giochi Olimpici Invernali e degli XI Giochi Paralimpici Invernali nel 2014 nella città di Sochi e gli importi dei pagamenti assicurativi percepiti da tali soggetti sulla base di tali condizioni (articolo 217, comma 51, del Codice Fiscale del Federazione Russa).

Si noti che le disposizioni dei paragrafi 49, 50, 51 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa si applicano fino al 1 gennaio 2017, come indicato dal paragrafo 6 dell'articolo 12 della legge federale del 30 luglio 2010 n. 242 -FZ "Sugli emendamenti ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa in relazione all'organizzazione e allo svolgimento dei XXII Giochi Olimpici Invernali e degli XI Giochi Paralimpici Invernali del 2014 nella città di Sochi e allo sviluppo della città di Sochi come montagna località climatica.

l Reddito sotto forma di proprietà (compreso il denaro) trasferito per la formazione o la ricostituzione del capitale target di un'organizzazione senza scopo di lucro e ricevuto dal contribuente-donatore in caso di scioglimento del capitale target di un'organizzazione senza scopo di lucro, annullamento di una donazione, o in ogni altro caso, se la restituzione dei beni trasferiti per la formazione o la ricostituzione del capitale target di un'organizzazione senza scopo di lucro è prevista dall'accordo di donazione e (o) dalla legge federale n. 275-FZ del 30 dicembre 2006 "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro" (di seguito - Legge n. 275-FZ).

Quando si restituisce al donatore l'equivalente monetario di beni immobili e (o) titoli trasferiti per ricostituire il capitale target di un'organizzazione senza scopo di lucro secondo le modalità stabilite dalla legge n. sostenute dal donatore alla data del trasferimento di tale proprietà a un organizzazione senza scopo di lucro - il proprietario del capitale target per reintegrare il capitale target dell'organizzazione senza scopo di lucro.

Se alla data del trasferimento dell'immobile a un'organizzazione senza scopo di lucro per il reintegro della sua dotazione secondo le modalità previste dalla legge n. 275-FZ, tale proprietà era di proprietà del contribuente-donatore per tre o più anni, al momento della restituzione del equivalente monetario di tale proprietà, la proprietà ricevuta dal donatore è esente da tassazione reddito per intero (clausola 52 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Un pagamento una tantum effettuato secondo le modalità prescritte dalla legge federale n. 360-FZ del 30 novembre 2011 "Sulla procedura per il finanziamento dei pagamenti dei risparmi pensionistici" (clausola 53 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa) .

l Un pagamento urgente della pensione effettuato secondo la procedura stabilita dalla legge federale n. 360-FZ del 30 novembre 2011 "Sulla procedura per il finanziamento dei pagamenti dei risparmi pensionistici" (clausola 54 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa ).

l Reddito in natura sotto forma di pagamento per i servizi resi ai turisti quando forniscono loro assistenza di emergenza in conformità con la legge federale del 24 novembre 1996 n. 132-FZ "Sulle basi del turismo nella Federazione Russa" (paragrafo 55 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Reddito in denaro e in natura percepito per l'esercizio delle funzioni di lavoro sotto forma di pagamenti sotto qualsiasi forma fino al 31 dicembre 2019 da FIFA (Federation Internationale de Football Association) e filiali estere di FIFA, confederazioni, federazioni calcistiche nazionali estere, produttori FIFA informazioni sui media, fornitori esteri di beni (lavori, servizi) FIFA specificato nella legge federale del 7 giugno 2013 n. 108-FZ "Sulla preparazione e tenuta nella Federazione Russa della Coppa del Mondo FIFA 2018, FIFA 2017 Confederations Cup e modifiche ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa" (di seguito - Legge n. 108-FZ) (paragrafo 56 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Entrate in denaro e in natura percepite per la fornitura di beni e servizi da organizzazioni straniere da parte di soggetti inclusi negli elenchi FIFA, definiti dalla legge n. 108-FZ, che sono entrati nel territorio della Federazione Russa e lo hanno lasciato entro sessanta giorni prima il giorno della prima partita di campionato 2018 Coppa del Mondo FIFA 2018, FIFA Confederations Cup 2017 e sessanta giorni dopo il giorno dell'ultima partita di ciascuna delle competizioni sportive previste dalla presente legge (clausola 57 dell'articolo 217 del Codice Fiscale del la Federazione Russa).

l Reddito sotto forma di dividendi a cui il contribuente ha il diritto effettivo e da cui viene trattenuta l'imposta, tenendo conto delle disposizioni dell'articolo 312 del codice fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, i contribuenti sono tenuti a presentare i documenti che confermano la ritenuta d'acconto da parte dell'agente fiscale (paragrafo 58 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

l Reddito in denaro e in natura nell'ambito delle misure di sostegno, comprese le indennità e altri pagamenti (ad eccezione dei pagamenti per il rimborso del costo della vita) forniti dal datore di lavoro nell'ambito dei fondi previsti dal certificato per attrarre risorse di lavoro agli enti costitutivi di la Federazione Russa inclusa nell'elenco delle entità costitutive della Federazione Russa , l'attrazione di risorse di lavoro a cui è prioritaria, ricevuta dal datore di lavoro in conformità con la legge della Federazione Russa del 19 aprile 1991 n. 1032-1 "Su impiego nella Federazione Russa" (clausola 59 dell'articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

l Reddito (escluso contanti) sotto forma di valore della proprietà (diritti di proprietà) ricevuto in seguito alla liquidazione di un'organizzazione straniera (cessazione (liquidazione) di una struttura straniera senza costituire una persona giuridica) da un contribuente - un azionista (partecipante, socio, fondatore o controllante di una struttura estera senza costituzione di una persona giuridica) avente diritto a percepire tale reddito, alle seguenti condizioni:

- il contribuente ha presentato all'Agenzia delle Entrate, contestualmente alla dichiarazione dei redditi, istanza redatta sotto qualsiasi forma per l'esenzione di tali redditi dalla tassazione, indicando le caratteristiche dell'immobile ricevuto (diritti patrimoniali) e dell'ente estero liquidato (cessato) (struttura straniera senza costituzione di persona giuridica) e allegando documenti contenenti informazioni sul valore dell'immobile secondo gli atti dell'ente straniero liquidato (struttura straniera senza costituzione di persona giuridica) alla data della sua liquidazione;

– la procedura di liquidazione (risoluzione) di un ente estero (struttura estera senza costituzione di una persona giuridica) si è conclusa prima del 1° gennaio 2017 (tenendo conto delle specificità stabilite dai commi 4 e 5 del comma 60 dell'articolo 217 del il Codice Fiscale della Federazione Russa).

Nel caso in cui la decisione dei soci (fondatori) o di altri soggetti autorizzati a liquidare un ente estero sia stata presa prima del 1° gennaio 2016, ma la procedura di liquidazione non possa concludersi prima del 1° gennaio 2017 a causa dei vincoli previsti dal diritto personale del presente organizzazione, o la sua partecipazione a procedimenti giudiziari, la condizione stabilita dal paragrafo 3 della clausola 60 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa è riconosciuta come soddisfatta se la liquidazione è completata prima della fine di tali restrizioni e (o) procedimenti giudiziari .

Se il diritto personale di un'organizzazione straniera stabilisce una condizione sotto forma di un periodo minimo di proprietà da parte del contribuente di azioni (interessi, azioni) di questa organizzazione e (o) nelle sue filiali e (o) strutture estere senza formare un ente, in caso di inadempimento per il quale tale contribuente ha l'obbligo di pagare il corrispondente importo di imposta estera, e, contestualmente, l'inizio di tale periodo è antecedente al 1° gennaio 2015, e la fine di tale periodo cade in una data successiva al 1 gennaio 2017, la condizione stabilita dal paragrafo 3 del paragrafo 60 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa è riconosciuta come soddisfatta, se la liquidazione di tale organizzazione straniera è completata entro 365 giorni di calendario consecutivi, a partire dalla data di fine di tale periodo minimo di proprietà (paragrafo 60 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

Gli aspiranti imprenditori stanno pensando a come evitare legalmente di pagare le tasse. Avviare un'impresa comporta molti ostacoli burocratici. Il carico fiscale iniziale per alcuni imprenditori individuali non è fattibile.

Aprendo un IP nel 2017, puoi sfruttare l'opportunità unica di esenzione fiscale. Ciò ti consentirà di stare con le tue gambe e fornire una buona base economica, la base di una carriera imprenditoriale futura. Durante questo periodo, il mercato viene rapidamente dominato e l'amore dei consumatori viene conquistato.

Lo stato è pronto a subire perdite per sostenere le piccole imprese. La "carenza" stimata sarà di circa 250 miliardi di rubli. Questa normativa e il periodo di grazia per i singoli imprenditori possono essere attribuiti a investimenti pubblici che aumentano il numero di singoli imprenditori attivi. Gli imprenditori registrati aumenteranno in futuro il budget del Paese, innalzando il livello sociale ed economico della popolazione.

La legge non si applica ai singoli imprenditori precedentemente registrati o ai soggetti che hanno già ricevuto la qualifica di imprenditore. Pagheranno le tasse durante l'intero periodo di grazia.

Tassazione della PI

Prima di considerare l'esenzione dalla tassazione di un singolo imprenditore, dovresti sapere quali pagamenti deve effettuare. I pagamenti al bilancio dello Stato sono divisi per:

Imposte sul reddito: temporanee, potenziali, reali.
Imposte sugli immobili utilizzati per scopi commerciali.
Imposte sull'importo di beni e servizi venduti - IVA.
Imposte da privati: terreni, trasporti, ecc.

Imprenditore presso OSNO

Non può essere esentato dall'onere fiscale il singolo imprenditore che, all'atto dell'iscrizione, sia rimasto in regime di tassazione generale. I pagamenti obbligatori saranno l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'imposta sulla proprietà.

Per l'IVA ci sono modifiche:

non pagato da imprenditori con reddito imponibile fino a 2 milioni di rubli per tre mesi;
annullato per attività a tempo indeterminato ex art. 149 NK (servizi medici per donne in gravidanza, vendita di prodotti protesici e ortopedici);
per gli esportatori e i partecipanti alle transazioni di commercio estero viene applicata un'aliquota zero per le transazioni di esportazione.

Le possibilità di esenzione dalle tasse sono notevolmente ampliate con il passaggio a regimi speciali.

Regimi fiscali speciali

Un regime fiscale speciale consente di azzerare l'aliquota dell'IVA, dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dell'imposta sugli immobili. Tuttavia, ci sono avvertenze per ciascuna modalità. Ad esempio, un imprenditore in regime fiscale semplificato paga l'imposta sugli immobili coinvolti nell'attività d'impresa e rientra nell'elenco regionale delle imposte obbligatorie.

L'esenzione dalle tasse previste dal sistema comune non significa assenza di pagamenti obbligatori. Un singolo imprenditore in modalità speciale deve pagare le tasse al bilancio statale relative allo svolgimento di attività commerciali:

sul regime fiscale semplificato, tassa agricola unificata, l'oggetto della tassazione sarà il reddito o il profitto reale;
su UTII e PSN l'imposta è calcolata dal Servizio fiscale federale utilizzando il reddito base e calcolando il reddito potenziale;

USN

Il sistema fiscale semplificato è più popolare tra i singoli imprenditori. Porta un piccolo carico fiscale ed è facile mantenere i registri.

L'imprenditore trasferisce le tasse al bilancio statale e ai fondi statali fuori bilancio. I premi assicurativi ammontano al 30% dello stipendio pagato di tutti i dipendenti.

L'aliquota fiscale sul "reddito" USN è del 6%, rispetto allo scorso anno in alcune regioni - 1%. Per il sistema fiscale semplificato i pagamenti "Entrate - spese" sono addebitati con un'aliquota del 15% e nelle regioni 5-15%. Un ulteriore vantaggio sarà la riduzione degli anticipi dovuti ai premi assicurativi trasferiti. I singoli imprenditori possono ridurre l'imposta unica del 50%. Un imprenditore senza dipendenti, tenendo conto dei contributi e di un piccolo reddito, può portare a zero l'imposta unica. Per l'USN "Entrate-oneri", i premi assicurativi vengono presi in considerazione nella determinazione della base imponibile.

La rendicontazione consisterà in una sola dichiarazione, da presentare entro il 30 aprile. In caso di violazione dei termini viene applicata una penale per ogni giorno. Per fare un confronto, quando sei su UTII, i rapporti vengono eseguiti ogni trimestre.

Le semplificazioni non si applicano ai contribuenti IVA, ad eccezione delle merci importate nella Federazione Russa.

Il sistema fiscale semplificato sarà vantaggioso per gli imprenditori che calcolano l'imposta dal reddito. In rari casi, è inferiore a ENDV. Non tutti i singoli imprenditori hanno il diritto di passare al sistema fiscale semplificato.

PSN

Il sistema di tassazione dei brevetti non ha un sistema di contabilità e rendicontazione. Questo regime non prevede la presentazione della dichiarazione dei redditi e l'importo dei pagamenti viene calcolato al momento del pagamento del brevetto.

Un singolo imprenditore riceve un brevetto speciale che gli consente di impegnarsi in determinate attività. Viene acquistato per un periodo di 1-12 mesi. Questo è conveniente per avviare una piccola impresa: scoprire la domanda dei consumatori, vedere le prospettive di sviluppo.

Il costo di un brevetto è fisso. Questo è redditizio con un profitto significativo, ma non redditizio con un piccolo reddito. Le Regioni hanno il diritto di modificare l'importo massimo del reddito possibile fino a 10 volte. I calcoli tengono conto del numero di lavoratori, dello spazio commerciale, della disponibilità di veicoli, ecc.

Un imprenditore ha il diritto di acquistare un brevetto per diversi tipi di attività. I premi assicurativi (20%) vengono pagati per l'assicurazione sanitaria e pensionistica. Lo svantaggio di PSN sarà una restrizione sui tipi di attività, sul numero di dipendenti, sugli spazi commerciali e sul reddito percepito.

esenzioni fiscali

Due anni fa nelle regioni della Federazione Russa è iniziata l'introduzione di misure speciali a sostegno delle piccole imprese. L'esenzione temporanea dalle tasse ha ricevuto la forma di esenzione fiscale. Inizialmente, i benefici erano per i singoli imprenditori che lavoravano nella sfera industriale, sociale o scientifica. Dal 2016 l'elenco è stato ampliato dai servizi domestici per la popolazione. Tuttavia, il rispetto di un certo tipo di attività non sarà l'unica condizione per l'inizio di un periodo di grazia.

La durata dell'esenzione fiscale è di 2 anni. Durante questo periodo, le tasse principali saranno pagate con un'aliquota dello 0%. Tuttavia, come accennato in precedenza, le regioni sono libere di fissare le proprie scadenze. Ad esempio, per Mosca, le vacanze possono essere dal 01/03/15 al 31/12/20 e nella regione da aprile 2015 ad aprile 2018.

La legge federale è valida nel territorio della Federazione Russa. Tuttavia, è di natura consultiva. Le autorità regionali determinano autonomamente se la introduca nel loro territorio. Hanno inoltre il diritto di modificare le condizioni per l'ottenimento delle esenzioni fiscali e il periodo della loro validità.

Nelle piccole regioni la legge non è stata adottata, poiché il bilancio locale è fortemente dipendente dal pagamento delle tasse degli imprenditori. Per questo motivo alcuni imprenditori individuali nel 2017 sono tenuti a pagare tutte le tasse e i pagamenti.

Diritto a tasso zero

I singoli imprenditori nel sistema fiscale semplificato, PSN in alcuni casi sono esenti dal pagamento delle tasse. Ma non tutti possono beneficiare dei vantaggi. La normativa prevede per loro alcuni requisiti:

La registrazione IP è avvenuta per la prima volta dopo l'entrata in vigore della legge regionale sulle esenzioni fiscali;
IP utilizza un sistema di pagamento delle tasse semplificato o brevettato;
il numero dei dipendenti non è superiore a 15 persone per PSN o 100 per il sistema fiscale semplificato;
il reddito non supera i 60 milioni di rubli per entrambi i sistemi fiscali;
L'IP è impegnato in una determinata attività.

Tracciare nuove attività non è difficile, poiché tutti i dati su un individuo sono nel registro statale. Ricordiamo che quando si registra un singolo imprenditore, viene utilizzato il TIN di un individuo. È lui che sarà la principale prova per l'imprenditore che ha aperto per la prima volta un IP.

Il rispetto di tutte le condizioni non autorizza il singolo imprenditore ad applicare autonomamente l'aliquota zero. È necessaria la decisione degli enti locali. Possono inoltre introdurre restrizioni per ridurre il numero di singoli imprenditori che possono utilizzare i vantaggi.

Le autorità delle regioni hanno il diritto di modificare la legge. A Voronezh e Udmurtia le condizioni per l'esenzione fiscale sono simili a quelle previste dalla legge federale. Nel territorio dell'Altai, solo i singoli imprenditori su PSN rientrano nell'aliquota zero. Le informazioni massime sulla tassazione agevolata sono disponibili presso gli uffici regionali dell'Assemblea Nazionale.

La legislazione comunale di Mosca limita il numero di dipendenti a 15 persone per il sistema fiscale semplificato e il PSN.

Attività "preferenziali".

Gli utili in ambito sociale, industriale e scientifico non sono soggetti a tassazione. Ogni regione ha le sue attività. Li elenchiamo per i singoli imprenditori sul sistema fiscale semplificato a Mosca:

Bevande e produzione alimentare. L'eccezione sono le bevande alcoliche e alcoliche.
Sartoria, tintura e vestizione di pellicce.
Produzione tessile.
Sartoria di scarpe e altri prodotti in pelle.
Lavorazione del legno e fabbricazione di prodotti in legno, ad eccezione della produzione di mobili.
Creazione di pasta di legno, polpa, cordone, carta e prodotti da essi.
Editoria, stampa, replica di supporti informativi.
Fabbricazione di articoli in plastica e gomma.
Produzione di prodotti finiti in metallo.
Creazione di attrezzature e macchine. L'eccezione sono le munizioni e le armi.
Fabbricazione di computer e apparecchiature per ufficio.
Produzione di apparecchiature elettriche.
Realizzazione di dispositivi di comunicazione, televisione e radio.
Fabbricazione di apparecchiature mediche, strumentazione, ottica, orologi.
Produzione di mobili.
Rilascio di strumenti musicali.
Articoli sportivi.
Produzione di giochi.
Produzione di spazzole e scope.
Fabbricazione di altri prodotti non compresi nei gruppi elencati.
Raccolta differenziata.
Ricerca o sviluppo in campo scientifico.
Erogazione di servizi in ambito educativo.
Servizi sociali e sanità.
Attività sportiva.

Se un singolo imprenditore è su un PSN, gli si applica un diverso elenco di attività esentasse:

Fabbricazione e riparazione di pellicce, prodotti tessili e in pelle, prodotti di merceria e maglieria, cappelli.
Fabbricazione, verniciatura, calzolaio.
Manutenzione e riparazione di elettrodomestici, apparecchiature radioelettroniche, orologi, hardware, nonché sostituzione di batterie.
Fabbricazione e riparazione di calzature.
Tutoraggio, corsi di insegnamento.
Cura dei malati, bambini.
Creazione di beni di artigianato artistico nazionale.
Creazione e riparazione di vasellame, utensili da bottaio.
L'incisione funziona su qualsiasi superficie.
Riparazione di giocattoli per bambini.
Creazione e stampa di biglietti da visita, inviti.
Servizi di copiatura, rilegatura, cucitura, bordatura e incartonamento.
Produzione e restauro di manufatti in moquette.
Organizzazione e conduzione di attività sportive.
Attività medica o farmaceutica privata con licenza.
Condurre escursioni.
Servizi di traduzione.

Si prevede di ampliare in modo significativo l'elenco delle attività esentasse nel 2017. I nuovi IP potranno usufruire di un tasso di interesse zero su di esso.

Impegnarsi in molteplici attività

Se un singolo imprenditore è impegnato non in una, ma in più attività, calcola il reddito nel contesto di ciascun tipo. Il reddito totale delle attività preferenziali dovrebbe essere superiore al 70%.

La procedura per il calcolo del reddito è prevista dall'articolo 249 del codice fiscale: tutti i valori sono sommati per gli atti e le fatture emessi. I fondi ricevuti non sono la base per il calcolo del reddito.

L'imprenditore ha il diritto di rifiutare la contabilità. Il sistema fiscale semplificato prevede solo la contabilizzazione dei fondi in entrata. Secondo i dati disponibili, l'imposta è facilmente calcolabile. Tuttavia, al fine di essere esentati dalle tasse nello svolgimento delle attività di cui sopra, è tenuto a conservare registrazioni che consentano di provare il diritto di un singolo imprenditore a un vantaggio. Oggi esistono molti software specializzati per questi scopi. L'opzione più semplice sarebbe fogli di calcolo Excel.

Passaggio a una nuova tariffa

Un imprenditore dovrebbe occuparsi di ridurre il carico fiscale, il fisco non prende l'iniziativa. Anche se c'è un diritto alle prestazioni, è documentato per dimostrarlo.

L'esenzione dall'IVA è giustificata da diverse circostanze. Di conseguenza, l'elenco dei documenti per ciascun caso è diverso.

Per un imprenditore esportatore:

contratto o accordo con soggetti stranieri;
Dichiarazione doganale;
documenti di trasporto;
dichiarazione compilata con aliquota zero.

L'elenco può ampliarsi a seconda del tipo di merce.

Se le entrate IP non superano i 2 milioni di rubli per 3 mesi:

domanda di benefici;
prova che il limite non è stato superato (giornale fattura).

Un singolo imprenditore sul regime fiscale semplificato prima di applicare l'aliquota dello 0% per l'attuazione di attività non imponibili non dovrebbe avvertire le autorità fiscali. Non appena è sorto il diritto al beneficio, esso si applica automaticamente. Alla fine del periodo di rendicontazione viene presentata una dichiarazione dei redditi con un'aliquota dello 0%.

Se l'imprenditore utilizza il PSN, nella domanda di brevetto viene indicato il valore zero. Se viene ricevuto con un'aliquota fiscale del 6% e il singolo imprenditore non era a conoscenza dei vantaggi, apporta una modifica al brevetto. Deve essere emessa una sostituzione del 6% per 0%. Assicurati di ottenere i brevetti per tutte le attività svolte.

La legislazione consente ai singoli imprenditori di combinare PSN e USN.

Procedura per il passaggio a tasso zero

L'imprenditore deve:

Scopri nel Servizio fiscale federale o su nalog.ru i tipi di possibili vantaggi per i singoli imprenditori nella tua regione, se le sue attività rientrano nell'aliquota zero.
Se necessario, preparare i documenti necessari.
Scrivi una domanda di brevetto, se necessario - il passaggio a PSN.
Comunicare al Servizio fiscale federale il passaggio al regime fiscale semplificato entro i primi 30 giorni dalla registrazione.

Segnalazione

Il Servizio fiscale federale ha pubblicato 2 lettere per i singoli imprenditori sul sistema fiscale semplificato e sul PSN. Il primo ha approvato il modulo di domanda di brevetto che gli imprenditori presentano per ricevere le agevolazioni fiscali. Le principali differenze rispetto all'applicazione standard sono un codice diverso (0920 5017), un campo per i dettagli della legge regionale.

La seconda lettera raccomanda un modulo di dichiarazione per il sistema fiscale semplificato (0301 1010) ad aliquota zero. Gli imprenditori in regime fiscale semplificato devono presentare una dichiarazione annuale. Non esiste un modulo speciale, ma ce n'è uno consigliato. Inizialmente, è stato sviluppato per gli imprenditori della Crimea, ai quali sono state applicate tariffe preferenziali. Fino a quando non si è verificata una modifica della forma ufficiale, si consiglia al Servizio fiscale federale di segnalare secondo quella consigliata.

Per i singoli imprenditori iscritti dal 01/01/15 al 31/12/15, il tasso zero può essere applicato nel 2015-2016, dal 01/01/16 al 31/12/16 - nel 2016-2017.

PSN non richiede in alcun modo un rendimento annuale.

Le prestazioni non si applicano ai premi assicurativi per l'imprenditore e i dipendenti. Nel 2017 il pagamento fisso nella PF è rimasto lo stesso e viene versato al Servizio fiscale federale.

periodo di grazia

L'aliquota zero può essere utilizzata fino a 2 periodi d'imposta dopo la registrazione. Il periodo d'imposta è l'anno solare.

Il periodo di grazia scade il 01/01/21. L'imprenditore ha circa 4 anni per registrarsi e utilizzare il periodo di grazia con un tasso di interesse zero. Al momento dell'iscrizione nel 2020, i vantaggi si applicano solo alla base imponibile per il 2020.

Azioni in caso di perdita dei benefici

L'assunzione di un 16° dipendente o l'aumento della quota di attività che non rientrano nell'aliquota zero annulla le esenzioni fiscali. Deve esserci un ritorno al precedente sistema di pagamento delle tasse, che era indicato al momento dell'iscrizione:

reddito USN;
Entrate USN - spese.

Il ricalcolo viene effettuato dall'inizio dell'anno solare, quando sono state violate le condizioni per la concessione dell'aliquota zero.

Caratteristiche del periodo di grazia

Se un singolo imprenditore lavora su un PSN con un tasso di interesse zero, è necessario monitorare la validità del brevetto e rinnovarlo in modo tempestivo. In caso contrario, c'è un passaggio automatico all'OSNO, dove non è previsto l'uso del tasso 0%.

Viene ottenuto e rinnovato un brevetto e l'USN viene trasferito una sola volta. Per fare ciò, presentare una domanda al Servizio fiscale federale. Se il tipo di attività è considerato preferenziale in entrambi i sistemi fiscali, il sistema fiscale semplificato risulterà più redditizio.

Trascorso il termine per il passaggio al regime fiscale semplificato (30 giorni), si può richiedere il brevetto. Dal nuovo anno solare sarà possibile passare al regime fiscale semplificato.

L'USN è utilizzato per tutte le attività e il brevetto è per un tipo. Se vengono svolte un paio di attività, viene rilasciato un brevetto per ciascuna. In caso contrario, parte dell'attività sarà su OSNO senza sgravi fiscali.

Dopo la fine delle esenzioni fiscali, il singolo imprenditore deve effettuare le detrazioni secondo uno schema precedentemente definito. Se i requisiti sono stati violati durante il periodo di grazia, il contribuente effettua i pagamenti per intero. La quantità di denaro è calcolata dal reddito. Il punto di partenza per i ratei in regime fiscale semplificato è il momento dell'iscrizione o il 1 gennaio, se le violazioni sono avvenute nel secondo periodo d'imposta. Ricalcolo ratei per PSN - data di ricezione del brevetto. Se il debito non viene rimborsato in tempo, viene registrata una violazione. In futuro si perde l'opportunità di effettuare detrazioni nell'ambito del SIT.

Oggi, il carico fiscale nella Federazione Russa per i singoli imprenditori è considerato elevato. Per i nuovi imprenditori, lo stato offre un vantaggio fiscale: un tasso di interesse zero per 2 anni di riferimento. Molte regioni hanno modificato la legge federale sotto forma di restrizioni sui tipi di attività o sulla durata delle esenzioni fiscali.

Le persone che decidono di impegnarsi in attività imprenditoriali utilizzando le esenzioni fiscali dovrebbero imparare tutte le complessità delle leggi regionali e studiare il classificatore delle attività esenti da imposta. Solo dopo dovresti pagare il dazio statale per l'apertura di un IP.