A szervezeteket ingatlanadó-fizetőként ismerik el. Az objektumok bekerülési értéke éves átlagban kerül megállapításra, az amortizáció figyelembe vételével, vagy a kataszteri érték alapján is kalkulálható. Az utolsó rendelkezés az ingatlanokra vonatkozik. A cikkben megvizsgáljuk a kataszteri értéken adóztatott ingatlanok listáját is.
A jogi személyek ingatlanaik után adót fizetnek. Az adófizetési szabályokat a regionális hatóságok határozzák meg. Ezenkívül az Orosz Föderáció alanyai jogosultak a kifizetések beszedésére és felhalmozására vonatkozó eljárás megállapítására. Ők dönthetnek az adó mértékéről. A meghozott döntések azonban nem ronthatják a fizetők helyzetét az Orosz Föderáció adótörvényének normáihoz képest.
Az adót akkor kell megfizetni, ha az ingatlan a vállalkozás mérlegében szerepel. A szervezet ingó és ingatlan tárgyat birtokolhat, azt gazdálkodási jogkörében használhatja. A kifizetések helyes kiszámításához a vállalatnak össze kell állítania a rendelkezésre álló állóeszközök listáját, és rendelkeznie kell a rendelkezési jogot igazoló dokumentumokkal.
A cégek ingatlanadót fizetnek, amelyet az objektumok értéke alapján számítanak ki. 2014 óta ezt a mutatót két kategóriába sorolták:
Az ingatlanadó számításánál a kataszteri értékbecslés csak az ingatlanokra alkalmazható. A független szakértői bizottságok által készített piaci értékbecslést az objektum kataszteri értékének ismerik el. Meghatározásánál az elfogadott értékbecslési tevékenységről szóló törvény rendelkezései az irányadóak.
A megállapított paraméterek újraértékelésére legfeljebb 3 évente kerül sor. Ugyanakkor legalább 5 évente el kell végezni a számításokat. A szövetségi városok vagyonát illetően 2 évenként 1 alkalommal lehet értékelést végezni. A kapott eredményeket a Rosreestr általános adatbázisában rögzítjük.
Az alábbi helyiségek, épületek sorolhatók be kataszteri értékkel rendelkező objektumok közé:
A kataszteri értékelésre kötelezett ingatlanok listáját a regionális hatóságok állítják össze a jelentési év kezdete előtt. Az adatokat átadják az adóhatóságnak, és rendszerint ingyenesen hozzáférhetővé teszik a régiók hivatalos portáljain.
A lista tartalmazza az objektumok és helycímek, kataszteri számok, költségek listáját. Ezen információk alapján a szervezetek számításokat végeznek a meglévő ingatlanokra annak könyv szerinti vagy kataszteri értéke alapján.
A szervezetek ingatlanadót fizetnek, amelyet a kataszteri értéken számítanak ki. Nem számít, hogy kedvezményes adózási rendszert alkalmaznak-e. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozások 2015-től, a csalók 2014-től kerültek át ezen kritériumok szerinti adófizetésre.
A kataszteri értékeléssel rendelkező objektum adójának kiszámításához meg kell győződnie arról, hogy a helyiség szerepel a vonatkozó, a Kormány által évente jóváhagyott listán. Ekkor érdemes figyelni magának a kataszteri értéknek a meglétére. Ennek elmulasztása adómegtagadást vonhat maga után.
Ha van kataszteri érték, akkor dönteni kell a tulajdoni hányadról. A szervezetek gyakran bérelnek vagy vásárolnak üzlethelyiségeket és egyéb területeket további üzletvitel céljából. A kataszteri érték ebben az esetben a rendelkezésre álló részesedések arányában kerül kiszámításra.
Egyes régiók úgy döntöttek, hogy negyedévente átutalják az ingatlanadót, beleértve az összes tárgytípust. Ilyenkor az adó negyedévente 4 részre oszlik. Módosultak a hónapok tulajdonjogának megállapítására vonatkozó szabályok. Az ingatlan kataszteri számítás alapján történő elismeréséhez figyelembe kell venni a tulajdonjog összes hónapját, még azokat is, amikor az objektum fél hónapnál tovább volt birtokolva.
Minden orosz jogi személy adófizetőnek minősül. Ezenkívül az ingatlanadót az Orosz Föderáció területén állandó telephelyen keresztül működő külföldi cégek is fizetik. Az adót olyan külföldi szervezetek is fizetik, amelyek ingatlannal rendelkeznek az orosz államon belül, de nem rendelkeznek állandó telephellyel.
A kifizetők bizonyos kategóriái mentesülnek az adó megfizetése alól. Bár ez a rendelkezés nem vonatkozik azokra az ingatlanokra, amelyek értékét a kataszteri érték alapján számítják ki. Ilyen esetekben az ingatlanadót nemcsak az OSNO-n lévő szervezetek, hanem az adózók, valamint az egyszerűsített adórendszert, egységes agráradót alkalmazók is fizetik.
Az adózás tárgyai és az adófizetők
| Az adózás tárgyai | |||
| Fizetők | Ingatlan könyv szerinti értéken | Ingatlan kataszteri érték meghatározásával | Egyéb operációs rendszer objektumok |
| orosz szervezetek | Fizetés | Fizetés | Fizetés |
| Kedvezményes különleges rendszert alkalmazó szervezetek | Nem fizet | Fizetés | Nem fizet |
1. Hello. Szervezetünk az egyszerűsítést alkalmazza. Az ingatlanhoz tartozik néhány ingatlan, melynek területén üzletünk található. Honnan tudhatjuk, hogy kell-e ingatlanadót bejelentenünk, és milyen gyakran?
Válasz. Ön ingatlanadó fizetője, ha az ingatlan kataszteri értéket állapít meg. Pontosabb információkért tekintse meg azon ingatlanok listáját, amelyekre a kataszteri értéket alkalmazzák. A listát az Orosz Föderáció régióinak alanyai évente hagyják jóvá. Az adóbevallás tartalmazza az esetleges negyedéves előlegeket is, amennyiben ez az eljárás az Ön régiójában is érvényes. A helyi hatóságoknak joguk van önállóan dönteni ebben a kérdésben. Ha az objektuma nem szerepel a megadott listán, akkor Önt nem ismerik el adófizetőként.
2. Van egy üzletünk a város bevásárlóközpontjában. Üzleti tevékenységeink során az USN-t használjuk. A megadott bevásárlóközpont szerepel az ingatlanjegyzékben, melynek kataszteri értéke van meghatározva. Magának a telephelyünknek a költsége azonban, amelyben az üzlet található, nem ismert. Kell-e adót fizetnünk üzleteink után, és ha igen, hogyan számítsuk ki?
Ingatlanadót kell fizetni. Az átutalások feltételeit és gyakoriságát az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg. Ha kezdetben nem ismert az Önhöz tartozó terület kataszteri értéke, akkor számítást kell végezni az áruháznak az épület teljes területén való részesedése alapján.
3. Mondja meg, hol tudom megnézni, hogy a telephelyünk befektetett eszköznek minősül-e, amely kataszteri értéken van számolva?
A regionális hatóságoknak évente közzé kell tenniük a régióban található ingatlanok listáját, amelyeket a kataszteri érték alapján számítanak ki adózási szempontból. A legjobb, ha ezeket az információkat a régió hivatalos webhelyén tekintheti meg. Lehetséges, hogy a Rosreestr portálon nincsenek ilyen adatok.
2014 óta számos vállalat szembesült az ingatlanadó kiszámításának és megfizetésének problémájával, amikor az ilyen épület vagy építmény kataszteri értékét veszik alapul az adó kiszámításához az orosz adótörvénykönyv 378.2. cikkével összhangban. Föderáció és Moszkva törvénye, 2003.11.05., 64. sz. "A szervezetek vagyonadójáról". Az adó összegének új kiszámításának eredményeként számos moszkvai vállalkozás adóterhe sokszorosára, tízszeresére, sőt százszorosára nőtt!
A szervezetek adóterhei évről évre nőnek
A probléma sürgőssége abban rejlik, hogy megtörtént azon épületek felvétele az ingatlantárgyak jegyzékébe, amelyek esetében az adóalapot kataszteri értékükként határozzák meg (a továbbiakban a "Lista" cikk szövegében). 2014 óta minden évben készül. Ez a folyamat pedig lavina jellegű, hiszen a kritériumokat - az adózás tárgyának minősülő épület területét - évente felülvizsgálják a vállalkozások maximális számának beszámítása és az adóterhek növelése érdekében. egyre több szervezet Moszkvában. Tehát a 2014-es lista 1816 objektumot tartalmazott, 2015-ben - 5386, 2016-ban - 7183, 2017-ben pedig 23 835 objektumot! A probléma 2017. évi aktualizálásának további tényezője volt, hogy a moszkvai kormány 2016 novemberében jóváhagyta a telkek és épületek kataszteri értékelésének új eredményeit, amelyeket 2017. január 1-jétől alkalmaztak.
A „Szervezetek vagyonadójáról” szóló, 2003. november 5-i moszkvai törvény 1.1. cikkének 2. bekezdése szerint 2017. január 1-től az adóalapot az ingatlantárgyak kataszteri értékeként határozzák meg, többek között az 1000 nm-nél nagyobb összterületű különálló nem lakáscélú épületek (épületek, építmények) vonatkozásában. a ténylegesen üzleti, adminisztratív vagy kereskedelmi célra, valamint bevásárló, vendéglátó és (vagy) fogyasztói szolgáltató létesítmények elhelyezésére szolgáló mérőóra és az azokban lévő helyiség.
2016-ban 2000 négyzetmétertől volt a területi kritérium, 2015-ben pedig a 3000 négyzetméter feletti épületeket vették számításba.
Az ingatlanadó összege különösen akut probléma a Moszkva város feldolgozóipari vállalkozásai számára, mivel üzemvezetésük, laboratóriumi és kutatóépületeik, Moszkva kormányának osztályai, az Állami Ingatlanfelügyelet, majd ezt követően az adóhatóságok, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének megfelelően irodahelyiségeknek otthont adó adminisztratív és üzleti központoknak tekintendők. Ez a cikk rögzíti az egyes ingatlantárgyakra vonatkozó adóalap megállapításának, adószámításának és fizetésének sajátosságait, amely szerint az adóalap az ingatlanok meghatározott módon jóváhagyott kataszteri értéke az alábbi típusú ingatlanok vonatkozásában. adózás tárgyaként elismert ingatlan:
1) adminisztratív és üzleti központok és bevásárlóközpontok (komplexumok), valamint az ezekben lévő helyiségek;
2) nem lakás céljára szolgáló helyiség, amelynek rendeltetése az ingatlantárgyak kataszteri útlevelei vagy az ingatlanok műszaki számviteli (leltári) dokumentumai szerint irodák, kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési létesítmények és fogyasztók elhelyezését írja elő. szolgáltatások, vagy amelyeket ténylegesen irodák, kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési létesítmények és háztartási szolgáltatások elhelyezésére használnak...".
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének (3) bekezdésével összhangban adminisztratív és üzleti központ elismert különálló, nem lakás céljára szolgáló épület (épület, építmény), amelynek helyisége egy vagy több tulajdonosé, és amely az alábbi feltételek közül legalább egynek megfelel:
1) az épület (építmény, építmény) olyan telken található, amelynek az egyik engedélyezett felhasználási módja üzleti, igazgatási és kereskedelmi célú irodaépület elhelyezését írja elő;
2) az épületet (építményt, építményt) üzleti, igazgatási vagy kereskedelmi célra használják vagy ténylegesen használják. Ahol:
Üzleti, igazgatási vagy kereskedelmi célúnak minősül az épület (építmény, építmény), ha a helyiség rendeltetése, amelynek összterülete ezen épület (építmény, építmény) összterületének legalább 20 százaléka, szerkezet) összhangban a vonatkozó ingatlantárgyak kataszteri útlevelével vagy az ilyen ingatlanok műszaki számviteli dokumentumaival (leltár) rendelkezik az irodák és a kapcsolódó irodai infrastruktúra (beleértve a központosított fogadótereket, tárgyalókat, irodai berendezéseket, parkolókat) elhelyezéséről;
Az épület (épület, építmény) tényleges üzleti, igazgatási vagy kereskedelmi célú hasznosítása a teljes területének legalább 20 százalékának iroda és a kapcsolódó irodai infrastruktúra (beleértve a központosított fogadótermeket, tárgyalókat, irodai berendezéseket, parkolókat) hasznosítása. ).
Ingatlantárgy: olyan épület, építmény, építmény szerepelhet az ingatlantárgyak jegyzékében, amelynek kataszteri értékeként az adóalapot állapítják meg, és ennek megfelelően az ilyen épület után fizetendő ingatlanadó. kataszteri értéke alapján számítják ki, két okból:
Nézzük meg mindkét alapot.
Moszkva városának 2003. november 5-i N 64, „A szervezetek vagyonadójáról” törvénye 1. cikkének (1) bekezdésének első bekezdésére tekintettel előírja, hogy az adóalapot az ingatlantárgyak kataszteri értékeként kell meghatározni. adminisztratív és üzletközpontok, valamint bevásárlóközpontok (komplexumok) és az azokban lévő helyiségek (kivéve az állami hatóságok, az autonóm, a költségvetési és az állami intézmények operatív irányítása alá tartozó helyiségek) vonatkozásában, ha az érintett épületek (építmények, építmények), kivéve lakóépületek olyan telkeken találhatók, amelyeknek az egyik engedélyezett felhasználási módja üzleti, igazgatási célú irodaépületek elhelyezését írja elő (kivéve a telken található épületeket (épületeket, építményeket), amelyek megengedett felhasználási módja) rendelkezik ipari vagy termelő létesítmények) és kereskedelmi célú, bevásárlólétesítmények, közétkeztetési létesítmények és (vagy) fogyasztói szolgáltatások elhelyezéséről.
Hangsúlyozni kell, hogy az előző kiadás korlátozta az ilyen ingatlanobjektumok területét - „a több mint 3000 négyzetméter összterülettel. méter", - 2017. július 12-től azonban ez a korlátozás megszűnt. Ezért jövő évtől a Lista jelentős bővülésére számítunk minden olyan épülettel, amely korábban 3000 négyzetméter alatti területtel rendelkezett. méter.
A par. 2 p. 2 art. Az RF Munka Törvénykönyvének 7. cikke és az Art. 4. része. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 37. §-a alapján a szervezetnek joga van önállóan, további engedélyek és jóváhagyások nélkül kiválasztani a telek engedélyezett használatának típusát a telek városrendezési tervében meghatározott összes engedélyezett felhasználási mód közül. és a területi övezet településrendezési szabályzata állapítja meg.
cikk 3. része Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 37. cikke megállapítja, hogy a telkek és a tőkeépítési létesítmények engedélyezett használatának egy másik típusára történő megváltoztatása a várostervezési előírásoknak megfelelően történik, figyelemmel a műszaki előírásokat.
A moszkvai kormány 2009. április 28-i N 363-i rendelete határozza meg a telek engedélyezett használatának típusának megállapítására vonatkozó eljárást a Moszkva városával kapcsolatos területhasználati és -fejlesztési szabályok jóváhagyása előtt. PP „A Moszkva városában található telkek állami kataszteri nyilvántartásba vételét biztosító intézkedésekről”, amelynek 3.2. bekezdése, amelynek jelenlegi változata előírja, hogy a telek engedélyezett használatát a telkek engedélyezett használati típusainak osztályozójával összhangban kell feltüntetni. , amelyet az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériuma 2014. szeptember 1-jei N 540 „A telkek engedélyezett felhasználási típusai osztályozójának jóváhagyásáról” jóváhagyott. A 363-PP korábbi kiadásában megállapították, hogy a földterületek engedélyezett használatát az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési és Kereskedelmi Minisztériumának 2007. február 15-i N 39 "On" rendeletében jóváhagyott besorolás szerint tüntették fel. Települési földterületek állami kataszteri értékelésére vonatkozó útmutató” (a továbbiakban: Útmutató) jóváhagyása településrendezési terv alapján, ennek hiányában az ilyen telek tényleges használata alapján.
A bírói gyakorlat elemzése után három, gyakorlatilag létező esetet különböztethetünk meg a telekhasználati engedély típusának meghatározására:
a) az engedélyezett használat típusát a telekre vonatkozó bérleti szerződés határozza meg. Ez jellemző az 1990-es években kötött, azóta nem változtatott hosszú távú bérleti szerződésekre. Ebben az esetben az engedélyezett felhasználás típusának csak szóbeli meghatározása lesz - például "ipari és igazgatási és üzleti épületek üzemeltetéséhez";
b) a telek használatának típusát az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési és Kereskedelmi Minisztériumának 2007. február 15-i N 39-i rendelete határozza meg. .5. Kereskedelmi, közétkeztetési és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére szolgáló telkek; vagy 1.2.7. Üzleti és kereskedelmi célú irodaházak elhelyezésére szolgáló telkek; vagy 1.2.9. Ipari és igazgatási épületek, épületek, ipari létesítmények, közművek, logisztika, élelmiszerellátás, marketing és beszerzés elhelyezésére szolgáló telkek;
c) a telek engedélyezett használatának típusát az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2014. szeptember 1-jei N 540 számú rendelete határozza meg. Ebben az esetben az engedélyezett használatot az osztályozó határozza meg. Például: "élelmiszeripar" (6.4); raktárak (6,9); üzletvezetés (4.1); üzletek (4.4) és így tovább.
A 2014-2017-es bírósági határozatok olyan megközelítést dolgoztak ki, amely egy adott földterület engedélyezett használatának típusát a következő kettővel korrelálja:
1.2.5. Kereskedelmi, közétkeztetési és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére szolgáló telkek; és
1.2.7. Üzleti és kereskedelmi célú irodaházak elhelyezésére szolgáló telkek.
Ha a vállalkozás a telek kataszteri útlevelében e kétféle engedélyezett földhasználati mód közül legalább egyet bérelt vagy tulajdonolt, akkor a rajta található épület felkerül a listára. Kérjük, vegye figyelembe, hogy egy ilyen épület tényleges használatát egy vállalkozás nem veszi figyelembe - még akkor is, ha van gyártóműhelye, az adót a "föld" kritérium szerint emelik. Ilyen esetre példaként említhetjük az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2017. március 30-án kiadott 5-APG17-25. sz. ügyének mérlegelését, amelyben a bíróság kifejezetten kimondta, hogy: a fogyasztói szolgáltatások lehetővé teszik, hogy a megnevezett ingatlant bevásárlóközponthoz rendeli az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikke (4) bekezdésének 1. albekezdése, valamint Moszkva város törvénye „Az adóról szóló törvény 1.1. szervezetek tulajdona”.
Ugyanakkor *** érvei a helyiségek tényleges kihasználatlanságára vonatkozóan jogi jelentőséggel nem bírnak, hiszen azt az épületet, amelyben az adminisztratív felperes tulajdonában lévő nem lakás céljára szolgáló helyiség található, a moszkvai kormány jogosan foglalta be a 2004. évi CXVI. azon ingatlantárgyak vitatott listája, amelyekre vonatkozóan az adóalapot kataszteri értékként határozzák meg.
Ha a telek engedélyezett használatának típusát az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2014. szeptember 1-jei N 540 rendeletével összhangban állapítják meg, akkor a bírósági határozatokban annak összefüggése a minisztérium rendelete szerinti besorolással. Az Orosz Föderáció gazdasági fejlődése, 2007. február 15. N 39. Például az 5-APG17-31, No. 5-APG17-52 ügyekben az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága az „üzleti vezetést ( 4.1.)” szöveggel az „üzleti és kereskedelmi célú irodaépületek elhelyezésére szolgáló telkek (1.2.7.). Mindkét esetben a moszkvai kormány javára döntöttek, és az ingatlanoknak a listára való felvételét jogszerűnek ismerték el.
Előfordulhat olyan helyzet, amikor egy épület, amelyre emelt ingatlanadó vonatkozik, két telken található, ahol csak az egyiket szánják irodaháznak vagy közétkeztetésnek, fogyasztói szolgáltatásoknak és kereskedelemnek. Sajnos még ha az épület lényegesen kisebb része is esik egy ilyen helyre, kicsi az esélye annak, hogy kizárják a listáról, amint azt az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága által vizsgált 5-APG17-28 sz. 2017. május 18-án.
Mivel a moszkvai kormány a Moszkvai Városi Bíróság kudarca esetén (ilyen esetekben az első fokon) mindig az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságához fordul, néhány esetet ennek a bíróságnak a gyakorlatából fogunk figyelembe venni a 2016 - 2017 első fele. És annak ellenére, hogy ezen az alapon az épületek listára való felvételének megkérdőjelezése elég bonyolult, a következő, az adózó számára hasznos gyakorlati következtetéseket vonhatjuk le:
Abban az esetben, ha a telek engedélyezett, az adóalap emelését biztosító hasznosítási módok fent említett 1.2.7. és 1.2.5. pontjaiban foglaltakat tévesen állapították meg a moszkvai kormány végzésével, akkor az ilyen végzés választottbíróságon történő sikeres megtámadása megfelelő alapot ad az ingatlantárgyak kizárására a listáról (lásd a Legfelsőbb Bíróság fellebbviteli határozatát). az Orosz Föderáció 2016. november 10-én kelt 5-APG16-80) . És fordítva, ha a kormány ilyen végzését nem támadják meg, akkor a bíróság nem tud az adóalany javára dönteni (lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2017. május 18-i fellebbviteli határozatát, a No. 5-APG17-31);
Ha a telek vegyes rendeltetésű: mind termelési célú, mind köz- és üzlethelyiségek elhelyezése, az ilyen telken található épületek tényleges termelési tevékenységben történő felhasználásával is megvalósítható az a cél, hogy a telephely megszűnjön. a megnövekedett adóteher (lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2017. március 13-i fellebbviteli határozatát, 5-APG16-132. sz.);
Ha a telek „multifunkcionális épületegyüttes tervezésére és kivitelezésére” van biztosítva, akkor a rajta elhelyezkedő régi, bontásra molyos, ténylegesen nem iroda, fogyasztói szolgáltatás, közétkeztetés és kereskedelmi célú épületek szintén kizárásra kerülnek. a bíróság által készített listáról (lásd az Orosz Föderáció fegyveres erőinek 2017. március 30-i fellebbviteli meghatározását, 5-APG17-26. sz.);
Gyakorlati értékkel bír, és lehetőség van arra, hogy a moszkvai kormánytól utasítást kapjanak az engedélyezett felhasználási mód megváltoztatására az 1.2.7. vagy 1.2.5. a tényleges földhasználatnak megfelelően. Ebben az esetben a következő adózási időszaktól az ingatlantárgyak ésszerűen kizárhatók a listáról (lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2017. március 30-i fellebbviteli határozatát, 5-APG17-16. sz.).
Az ingatlanobjektum Listára való felvételének második oka az ilyen épület, építmény, építmény tényleges használata. A 2003. november 5-én kelt, „A szervezetek vagyonadójáról” szóló 64. sz. moszkvai törvény 1.1. cikkének 2. bekezdése szerint 2017. január 1-től az adóalapot az ingatlanok kataszteri értékeként határozzák meg, többek között az alábbiakkal kapcsolatban:
különálló nem lakáscélú épületek (épületek, építmények) több mint 1000 nm összterülettel. a ténylegesen üzleti, adminisztratív vagy kereskedelmi célra, valamint bevásárló, vendéglátó és (vagy) fogyasztói szolgáltató létesítmények elhelyezésére szolgáló mérőóra és az azokban lévő helyiség.
Rögtön hangsúlyozzuk, hogy éppen az a szempont, hogy „hogyan használják az épületet”, és nem „ki használja az épületet”. Vagyis ha a tulajdonos az épületet vagy a benne lévő helyiségek nagy részét gyártó cégeknek adja bérbe, akkor az ilyen épület a tényleges használat kritériuma szerint nem kerül felvételre a Listára. Az ilyen eseteket a bíróságok többször is megvizsgálták. Például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága 2016. december 8-án egy hasonló ügyet vizsgált az 5-APG16-83 vagy az 5-APG16-113 számú ügyben.
Tehát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első része 12. cikkének és második része 30. fejezetének módosításáról szóló, 2013. november 2-i N 307-FZ szövetségi törvény 4. cikke alapján a kormány rendeletével Moszkva 2014. május 14-i N 257-PP határozata jóváhagyta az épületek (építmények, építmények) és nem lakáscélú helyiségek adózási célú tényleges használatának típusát meghatározó eljárást. Ezen eljárás 1.2. pontja szerint az épületek (építmények, építmények) és nem lakáscélú helyiségek adózási célú tényleges használatának típusának meghatározására irányuló intézkedéseket a moszkvai ingatlanhasználatot ellenőrző állami felügyelőség hajtja végre.
A fenti Eljárásrend 2.4 pontja értelmében az Állami Ingatlanfelügyelőségnek a nem lakás céljára szolgáló létesítmények tényleges igénybevételi módjának meghatározására irányuló intézkedések végrehajtásának előkészítése érdekében az állami ingatlankataszterben, műszaki számvitelben szereplő információkat kell felhasználnia. dokumentumok és egyéb dokumentumok, amelyeket az előírt módon kaptak a végrehajtó hatóságoktól, ideértve Moszkva város ingatlanügyi osztályát, a végrehajtó hatóságoknak alárendelt szervezeteket.
Az Állami Ingatlanfelügyelet 2017 eleje óta több mint 1000 négyzetméteres moszkvai épületekre vonatkozó adattömeget dolgoz fel. Továbbá az Állami Felügyelőség felügyelői minden épületet a 257-PP számú rendelet előírásai szerint a tényleges használatukra vonatkozóan megvizsgálnak. Épület (építmény, építmény) és nem lakás céljára szolgáló helyiség tényleges használata a meghatározott épület (építmény, építmény) összterületének legalább 20 százalékának, nem lakás céljára szolgáló helyiség iroda elhelyezésére, ill. (vagy) kiskereskedelmi létesítmények és (vagy) közétkeztetési létesítmények és (vagy ) fogyasztói szolgáltatások tárgyai (ugyanazon végzés 1.5. pontja). Az ellenőrök szigorúan a moszkvai kormány 2014. május 14-i 257-PP számú rendeletével jóváhagyott, az épületek (építmények, építmények) és nem lakáscélú helyiségek adózási célú tényleges használatának típusának meghatározására vonatkozó eljárás szerint dolgoznak. munkájuk eredménye egyetlen dokumentum - az épület (építmény, építmény) és (vagy) nem lakás céljára szolgáló helyiség tényleges adózási célú használatáról szóló törvény (a továbbiakban: az épület tényleges használatáról szóló törvény). "). Ez az aktus két következtetés egyikét tartalmazza:
a) Az épület (épület, építmény) és a nem lakás céljára szolgáló helyiségek ténylegesen irodák, kiskereskedelmi létesítmények, vendéglátó egységek és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére szolgálnak., vagy
b) Az épület (szerkezet, szerkezet) és nem lakás céljára szolgáló helyiségek tulajdonképpen nem irodák, kiskereskedelmi létesítmények, vendéglátó létesítmények és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére szolgál.
Amint azt a moszkvai vállalkozásokkal való kommunikáció gyakorlata megmutatta, a kialakult bírói gyakorlattal ellentétben az Állami Felügyelőség felügyelői nem veszik figyelembe az épületet birtokló társaság vagy az épületet vagy az abban található helyiséget bérlő társaság tevékenységét, eljárási és módszertani hibákat követnek el, megsértve a moszkvai kormány 257-PP rendeletével jóváhagyott Ellenőrzési Módszertant. Nem ritka az olyan eset, amikor egy épület különböző ellenőrzéseinek eredményei alapján, azon helyiségek, amelyekben nem épültek át, és amelyek funkcionális rendeltetése nem változott, a számítások, következtetések eltérő arányban tartalmazzák az irodai és nem irodai területeket. Eközben az épület tényleges használatáról szóló törvényt a bíróságok fő bizonyítékként fogadják el az épület listából való kizárásának kérdésében. Figyelem, az ilyen cselekmény tartalmának jogosságát külön-külön nem lehet megtámadni az ellenőrzés során elkövetett eljárási szabálysértések alapján, az aktusban szereplő számításoknak a megállapított módszertannal való összeegyeztethetetlensége alapján. különböző fokú bíróságok által lehetetlen. A fentiek alátámasztására hivatkozni lehet a Moszkvai Kerületi Választottbíróságnak az A40-239280 / 15. sz. ügyben 2016. június 15-én kelt határozatára, amely a következő következtetéseket tartalmazza:
"egy. A megtámadott jogi aktus abban a formában, ahogyan azt előadja, nem egy nem normatív jogi aktus, amely választottbíróságon megfellebbezhető.
Kiút a konfliktushelyzetből
Tehát, ha ugyanazon épületen az Állami Felügyelőség által végzett különböző vizsgálatok eredményei alapján a számítások és következtetések eltérő arányban tartalmazzák az irodai és nem irodai területeket, akkor azt tanácsoljuk a cégeknek, hogy:
Először is gondosan gyűjtse össze a dokumentációt az Állami Felügyelőség minden egyes ellenőrzéséhez – a vizsgálat elrendelésétől az épület tényleges használatáról szóló törvény másolatának kézhezvételéig;
Másodszor, a beléptető rendszer használata az ellenőrzésre érkező tisztviselők időpontjának, dátumának és személyzetének rögzítésére;
Harmadszor, önállóan vagy szakértelem hiányában szakértők bevonásával ellenőrizze az épület tényleges használatáról szóló törvényben foglaltakat az egyes helyiségek tényleges használatának helyes besorolása és az állam által végzett számítások megfelelősége érdekében. Felügyelőség a jóváhagyott felmérési módszertan szerint.
Mind az ellenőrzés során, mind az épület tényleges használatáról szóló törvényben feltárt eljárási és módszertani hiányosságokról beérkezett és összegyűjtött összes adat segítséget nyújt egy adott épület Listára való felvételének bírósági megtámadásában.
Az adózók számára kedvező bírósági gyakorlat mintegy fele az épület tényleges használatára vonatkozó törvényi következtetések közötti ellentmondásokhoz kapcsolódik. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága által a , 5-APG16-101, 5-APG16-128, 5-APG16-65, 5-APG16-91 és mások által tárgyalt ügyek az épületek ellenőrzési aktusának pontos szembeállítására vezethetők vissza. 2014-ben, amikor arra a következtetésre jutottak, hogy az adózók az épületben lévő helyiségeket szálláshely-iroda, fogyasztói szolgáltatás, közétkeztetés és kereskedelem céljára vették igénybe a 2016-os épület átvizsgálásával, és a következtetés már ezzel ellentétes volt. A felperesek ebben az ügyben sikeresen bizonyítják, hogy az épületben sem szerkezetileg, sem ténylegesen nem változott semmi. Külön bizonyíték lesz a független szakértői vélemény megléte az épület tényleges használatára vonatkozó „negatív” és „pozitív” törvények közötti különbségekről, mind a helyiségek minősítésében, mind a számítások számszerű adataiban.
Más a helyzet a bizonyítékbázis alakulásával abban az esetben, amikor az épület tényleges használatáról szóló törvény kezdetben a vállalkozásra nézve negatív következtetést vont le, és nem történt ismételt pozitív vizsgálati cselekmény, sőt még inkább - a megismételt cselekmény. megállapította, hogy az épületet fel kell venni a listára.
A vitatott épület iroda, fogyasztói szolgáltatás, vendéglátás és kereskedelem céljára való nem hasznosításáról az ilyen tárgy független szakértői vizsgálatát követően független szakértői jegyzőkönyv beszerzése. Az ellenőrzés lefolytatása során általában mind a 257-PP-ben jóváhagyott ellenőrzési módszertan normáit, mind a bírói gyakorlat következtetéseit alkalmazzák, amit az Állami Felügyelőség ellenőrei többnyire nem tesznek meg. Különösen fontos, hogy az ilyen szakvéleményeket a bíróságok sikeresen elfogadják az épület tényleges használatának bizonyítékaként;
Gyűjtsön össze minden rendelkezésre álló dokumentumot, amely a felperes tevékenységére vonatkozik. Természetesen a tevékenység nem terjedhet ki személyes szolgáltatások nyújtására, vendéglátó-ipari szolgáltatásokra, kereskedelemre, bérelt irodahelyiségek elhelyezésére. Jó, ha a tevékenységek típusait az engedélyek, a megkötött szerződések, végül a charter és a hozzárendelt OKVED kódok megléte igazolja. A Legfelsőbb Bíróság 5-APG17-22. és 5-APG16-116. sz. ügyei példaként szolgálhatnak a perek pozitív kimenetelére.
Ugyanakkor a 2017. február 16-án kelt 5-APG16-117. sz. ügyben szereplő ügy, amelyben a társaság jogi személyeknek és állampolgároknak is nyújtott szolgáltatást egyazon helyiségben, negatív eredményül szolgálhat a felperes keresetének mérlegelésére. fellebbezés. Emiatt sem a bíróság, sem az Állami Felügyelőség nem tudta szétválasztani a háztartási szolgáltatások és a haszongépjárművek javítására használt területeket. Ez a példa egyértelműen jellemzi a tevékenység típusa és az összoroszországi szolgáltatások és tevékenységtípusok osztályozóival való összefüggésének kidolgozásának fontosságát és alaposságát.
Erősítse meg az épület egységes gyártási folyamatban történő használatának tényeit és a termeléshez kapcsolódó szolgáltatások abban történő elhelyezését. A számviteli osztály, az értékesítési osztály, a személyzeti osztály, a jogi osztály és más hasonló szolgáltatások irodáit az Állami Felügyelőség nem vitatja az irodaterületek tekintetében. Míg a bíróságok egyértelműen az irodáknak tulajdonítják ezeket a helyiségeket – ez a kifejezés a műszaki dokumentációban használatos. Ha vannak olyan szerkezeti jellemzők, amikor például az üzemi vezetés épülete átjárókon keresztül kapcsolódik a műhelyekhez, vagy ha a terület bekerített, őrzött kerülete van, ahonnan a vitatott épület korlátozottan, szabályozottan megközelíthető, akkor ezeket a tényeket is figyelembe kell venni. az Ön érvelésében, ahogy a felperesek tették például az 5-APG16-116, az 5-APG15-43 számú ügyekben.
Cikkünk az ingatlanadó társaságok költségeinek csökkentésével foglalkozik azzal, hogy magát az épületet – az adózás tárgyát képező listából – kizárja, megjegyezzük, hogy a lista összeállításának a moszkvai kormány gyakorlata azért is érdekes, mert még a siker elérése is. Az, hogy a vállalkozás egy adott évben ingatlanát a Listáról kizárja a vonatkozó bírósági határozat kézhezvételével, egyáltalán nem jelenti azt, hogy ugyanaz az ingatlan a következő évben ne kerüljön fel a listára. A bírói gyakorlatban nyomon követhetők olyan esetek, amikor az adófizetők kénytelenek évente kérelmezni a Moszkvai Városi Bíróságon, hogy ugyanazt az épületet kizárják a listáról. Példa erre a moszkvai kormány és a JSC „SVOBODA Cosmetic Association” közötti éves folyamatok, amikor a vállalat módszeresen kizárja az üzemi épületét a 2015-ös, 2016-os, 2017-es lista aktuális verzióiból minden évben, valamint a moszkvai kormány között. , az Állami Felügyelőség éves ellenőrzései alapján a következő évre is rendszeresen hozzáadja ezt az épületet (lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2015. szeptember 2-i határozatát, 5-APG15-43, a fegyveres erők fellebbviteli határozatát az Orosz Föderáció 2016. július 21-i 5-APG16-42 sz., az Orosz Föderáció Fegyveres Erőinek 2017. június 22-i fellebbviteli határozata, 5. sz. -APG17-53).
Ezért mindenekelőtt azt javasoljuk, hogy a vállalkozások tegyenek szabálysá, hogy a Lista új verzióját évente ellenőrizzék ingatlantárgyaik megjelenése tekintetében, nehogy váratlan adóterhe-növekedéssel szembesüljenek. Ha az Ön épülete - először vagy ismételten - felkerül a Listára, akkor a rendelkezésre álló bizonyítékok alapján haladéktalanul önállóan vagy külső szakértők bevonásával ítélje meg kilátásait. És ha léteznek - keressenek igazságot a bíróságon.
A cikk Szergej Govorovval, a SVOBODA JSC jogi és humánerőforrás igazgatójával közösen készült.
Az egyszerűsített adórendszert, az UTII-t alkalmazó cégeknek és vállalkozóknak ingatlanadót kell fizetniük. De feltéve. Az ilyen ingatlanlistákat az Orosz Föderáció egyes régiói hagyták jóvá. Cikkünkben összegyűjtöttük ezeket a listákat. A 2017-ben hatályos kiadásokban közzétettük az Orosz Föderáció régióinak összes társasági adóról szóló törvényét is.
Csak ki kell választania régióját, és ellenőriznie kell, hogy a régió rendelkezik-e kataszteri ingatlanok listájával. Adatbázisunkban az Orosz Föderáció mind a 85 alanya törvényei naprakészek. Ezen kívül azonnal látható az ingatlanadó-köteles épület kataszteri száma. A lista folyamatosan frissül.
Tehát először meg kell találnia a listánkban az Ön régiójának társasági adóról szóló törvényét. Nyissa ki, és nézze meg, hogy a törvény említi-e a kataszteri érték adóját. Ehhez lépjen a régió törvényéhez, és egyszerűen nyomja meg a Ctrl és F gombot, majd írja be a keresősávba a „cadastre” kifejezést.
Második helyzet. Ha Ön egyéni vállalkozó, akkor nem kell tennie semmit. Az adóhatóság mindent kiszámol, és 2017-ben postai úton küldi meg a magánszemélyek 2015. évi ingatlanadójának befizetését. De cikkünkből kitalálhatja, hogy mennyit kell fizetnie az adószámítási algoritmus segítségével. Fontos: bár az egyéni vállalkozók fizetnek adót magánszemélyek vagyona után, meg kell nézniük a regionális listákat, amelyek kifejezetten a szervezetek ingatlanadójára vonatkoznak. Ezek az Orosz Föderáció adótörvényének követelményei. Az egyéni vállalkozók külön kataszteri jegyzékét nem hagyják jóvá, de a szervezetekre használják.
Jegyzet: mind a jogi személyek, mind az egyéni vállalkozók számára a regionális törvény kedvezményeket állapíthat meg a kisvállalkozások számára. Ezért kérjük, olvassa el a helyi törvényt az adó kiszámításához. A kataszteri ingatlanok listájában található egy link erre a regionális törvényre.
Fontos információ: az Orosz Föderáció egyes régióiban 2014 végén jóváhagyták a kataszteri ingatlanok listáját. Így 2017-ben és a következő években ezek a listák továbbra is működnek. Más szóval, ha az Ön ingatlana valamelyik évben felkerült a kataszteri ingatlanok listájára, akkor Ön örökre benne marad. Más évek listái kiegészíthetik a korábbi listákat, vagy részben ismétlődnek.
A honlapunkon található kataszteri ingatlanok listái jelenleg frissítés alatt állnak. Ezekben a listákban megtekintheti az épületek kataszteri számát, és megnézheti, hogy az Ön ingatlanja szerepel-e ezen kataszteri számú épületek között. Ha egy listára mutató hivatkozás még nem aktív, az azt jelenti, hogy a lista még nem jelent meg az Ön regionális önkormányzatának honlapján.
Ne feledje, hogy a szervezeteknek negyedévente ingatlanadó-előleget kell fizetniük (ha az Ön regionális ingatlanadó-törvénye rendelkezik ilyen kötelezettségről). Ezért kérhet listát az adóhivataltól az ingatlan helyére. Ezt közvetlenül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének (7) bekezdése mondja ki.
Ami a régiók ingatlanadóról szóló törvényeit illeti, ezek az Orosz Föderáció mind a 85 régiójára vonatkoznak. Törvények a jelenlegi kiadásokban.
№ |
Az Orosz Föderáció régiója (szövetségi jelentőségű város) |
Ingatlanadó törvény |
Kataszteri ingatlanok listája |
|---|---|---|---|
|
Moszkva régió |
|||
|
Szentpétervár |
|||
|
Leningrádi régió |
|||
|
Krími Köztársaság |
|||
|
Szevasztopol |
|||
|
Altáj régió |
|||
|
Amur régió |
|||
|
Arhangelszk régió |
|||
|
Astrakhan régió |
|||
|
Belgorod régió |
|||
|
Brjanszki régió |
|||
|
Vladimir régió |
|||
|
Volgograd régió |
|||
|
Vologodskaya Oblast |
|||
|
Voronyezsi régió |
|||
|
Zsidó Autonóm Terület |
|||
|
Transbajkál régió |
|||
|
Ivanovo régió |
|||
|
Irkutszk régió |
|||
|
Kabard-Balkán Köztársaság |
|||
|
Kalinyingrádi régió |
|||
|
Kaluga régió |
|||
|
Kamcsatkai körzet |
|||
|
Karacsáj-Cserkes Köztársaság |
|||
|
Kemerovo régió |
|||
|
Kirov régió |
|||
|
Kostroma régió |
|||
|
Krasznodar régió |
|||
|
Krasznojarszk régió |
|||
|
Kurgan régió |
|||
|
Kurszk régió |
|||
|
Lipetsk régió |
|||
|
Magadan régió |
|||
|
Murmanszk régió |
|||
|
Nyenec Autonóm Kerület |
|||
|
Nyizsnyij Novgorod régió |
|||
|
Novgorod régió |
|||
|
Novoszibirszk régió |
|||
|
Omszk régió |
|||
|
Orenburg régió |
|||
|
Oryol régió |
|||
|
Penza régió |
|||
|
Perm régió |
|||
|
Primorsky Krai |
|||
|
Pszkov régió |
|||
|
Adygea Köztársaság (Adygea) |
|||
|
Altáj Köztársaság |
|||
|
Baskír Köztársaság |
|||
|
A Burját Köztársaság |
|||
|
A Dagesztáni Köztársaság |
|||
|
Ingus Köztársaság |
|||
|
Kalmük Köztársaság |
|||
|
Karéliai Köztársaság |
|||
|
Komi Köztársaság |
|||
|
Mari El Köztársaság |
|||
|
A Mordvai Köztársaság |
|||
|
Szaha Köztársaság (Jakutia) |
|||
|
Észak-Oszétia Köztársaság – Alania |
|||
|
Tatár Köztársaság |
2015 óta a szervezetek ingatlanadóját a kataszteri érték alapján kezdték el kiszámítani, ezért sok cég a korábbinál jóval nagyobb összegben kezdte fizetni (). És persze sokakban felmerül a kérdés: hogyan lehet kevesebbet fizetni? És van ilyen, vagy inkább kettő módja annak, hogy a kataszteri érték helyett piaci értéket állapítsanak meg, vagy megfelelő adózással elérjék egy tárgynak az ingatlanok listájáról való kizárását.
A kataszteri érték helyett a piaci érték meghatározása jó módszer a szervezetek számára az adócsökkentésre, és sokan használják is. Ez különösen akkor előnyös, ha az első többszöröse a lehetséges vételi vagy eladási árnak. Bizonyos esetekben azonban éppen a kataszteri értéken el lehet érni egy tárgynak az adóköteles ingatlanok listájáról való kizárását. Néha ez ígéretesebb, mint a piaci ár megállapításával járó eljárás. Igaz, ez a módszer nem mindenki számára megfelelő.
A kérdés elvileg nem vonatkozik minden kereskedelmi és ipari ingatlanra. A társasági vagyonadó alapja szerint a kataszteri érték alapján csak bizonyos típusú objektumok esetén kerül kiszámításra. Ezek kereskedelmi és irodaépületek, valamint külföldi szervezetek ingatlanjai, ha ez utóbbiak nem állandó képviseleti irodákon keresztül működnek az Orosz Föderációban, vagy olyan létesítményeken keresztül, amelyek nem kapcsolódnak állandó képviseleti irodákon keresztül végzett tevékenységekhez.
Más esetekben az adóalapot a tárgy átlagos éves (vagy átlagos) értéke alapján számítják ki. Ez az ingatlan minden hónap első napján fennálló maradványértékének összege, osztva az év hónapjainak számával. A maradványérték az eredeti költség mínusz az amortizáció. Ez főszabály szerint kisebb, mint a kataszteri, így az átlagos éves költség alapján számított adó összege esetenként egy nagyságrenddel kisebb, mint a kataszteri szerint felszámított. Még azt is figyelembe véve, hogy az első esetben általában magasabb az adókulcs.
Arra azonban, hogy az ingatlan ne kerüljön a kataszteri érték szerinti adózás tárgyai közé, vagy kikerüljön belőle, csak bizonyos esetekben lehet megbizonyosodni. Ennek módja pedig attól függ, hogy a szervezet melyik régióban működik.
A szervezetek ingatlanadója regionális adó, ami azt jelenti, hogy az ingatlanadó fizetésével kapcsolatos számos szempontot maguk a régiók határozzák meg (). Ez a mérték, és az adóalap és a kedvezmények kialakításának egyes jellemzői, valamint az adófizetési rend, valamint az egyes eljárások lefolytatásának rendje. Különösen az Orosz Föderáció alanyai határozzák meg a kataszteri érték szerinti adózás tárgyaiból való kizárás eljárását. Ezért a helyzet a régiónként annyira eltérhet, hogy csak az maradhat általános, hogy a szervezetek ingatlanadóját a kataszteri érték alapján számítják ki a kereskedelmi és irodaépületekre.
A különbségek jól láthatóak, ha összehasonlítunk két régiót, például Moszkvát és a Nyizsnyij Novgorod régiót.
Tehát, ha a moszkvai objektumok adóalapjáról beszélünk, akkor azt a következő objektumok kataszteri értéke alapján számítják ki (kivéve a külföldi szervezetek lakóhelyiségeit és ingatlanait):
A Nyizsnyij Novgorod régióban a lista valamivel rövidebb:
Ennek az adónak a mértéke a szervezetek számára is változó. Moszkvában ez a 2017-es kataszteri érték 1,4% -a, 2018-ban pedig 1,5% -a, a Nyizsnyij Novgorod régióban pedig folyamatosan 2%.
Ezenkívül esetenként kedvezményes adómértéket alkalmaznak. Tehát Moszkvában az adó összegének kiszámításakor 0,1-es együtthatót alkalmaznak, ha a helyiségek több feltételnek is megfelelnek. Például, ha az épület alagsorában, első és második emeletén található, közvetlenül szomszédos városi sétálóutcákkal vagy nagy gyalogosforgalmú utcákkal, és vendéglátásra, kiskereskedelemre, fogyasztói szolgáltatásokra, turizmusra, előadóművészetre, múzeumokra, kereskedelmi művészetre használják. galériákban és/vagy a mozgókép-megjelenítés területén.
A Nyizsnyij Novgorod régióban bizonyos esetekben 0,5% -os kulcsot alkalmaznak. Ez vonatkozik az adóalany tulajdonában lévő épületekben található szállodákra, illetve az olyan adminisztratív és üzleti központokban található helyiségekre, ahol közpénzek terhére kutatás-fejlesztési munkát végeznek.
Ezenkívül minden régiónak megvannak a saját vagyonadó-kedvezményei, amelyeket a kataszteri érték alapján számítanak ki, és ezek listája meglehetősen nagy az Orosz Föderáció mindkét régiójában. Nem minden kedvezmény vonatkozik a magán kereskedelmi szervezetekre, de például Moszkvában 300 négyzetméterrel csökkentik a kataszteri értéket. m kisvállalkozások, negyedik éve működő szervezetek és olyan szervezetek esetében, amelyek átlagos alkalmazotti létszáma az előző évben legalább 10 fő volt, bevétele pedig 2 millió rubel. alkalmazottonként. A Nyizsnyij Novgorod régióban kedvezményeket (részleges vagy teljes adómentességet) vehetnek igénybe a kiemelt és innovatívnak elismert projekteket megvalósító, kézműves művészeti szervezetek, valamint a feldolgozóipar területén beszerzett és újonnan üzembe helyezett állóeszközökhöz kapcsolódó szervezetek.
Mindkét régióban az ingatlanokkal kapcsolatban van egy feltétel "az objektumok kataszteri útlevelével összhangban ...". Vagyis mind Moszkvában, mind a Nyizsnyij Novgorod régióban létezik a helyi jogszabályok által megállapított kataszteri értéken adózó tárgyak listája. Az Orosz Föderáció egyes alanyaiban megállapított bizonyos szabályok szerint, valamint az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. május 19-i BS-4-21 számú levelének megfelelően alakítják ki. [e-mail védett]"", ez a cselekmény nem tulajdonítható az Orosz Föderáció alanya adótörvényeinek.
Ez azt jelenti, hogy a határozat nem léphet hatályba úgy, mint más „adó” újítások, amelyeknek (egyes esetek kivételével) az adott adó esetében szükségszerűen a következő adózási időszak 1. napjától kell hatályba lépniük. Ebből kifolyólag semmi sem tiltja a regionális hatóságoknak, hogy év közepén frissítsék a listát, ami egyes adófizetők számára meglepetés lehet, és erre fel kell készülni.
Az ingatlanok listáiról szóló rendeletek, amelyek adóztatása a kataszteri érték alapján történik, magában foglalja az objektumok kizárásának lehetőségét is számos okból, főleg egy okból - az objektumot ténylegesen nem használják kiskereskedelemre. és irodai célokra. Mint ez? A törvényben felsorolt objektumok (üzletek, irodák, vendéglátás, stb.) a teljes terület kevesebb mint 20%-át foglalják el. Vagyis a fennmaradó 80%-on például valamilyen termelést kellene elhelyezni. Más okok is lehetségesek - radikális változás a tevékenységben vagy egy tárgy megőrzése (a használat tényleges leállítása).
Hogyan lehet eltávolítani egy elemet a listáról? Az eljárás mindkét régióban szintén eltérő.
Ezeket az eseteket a Moszkva város adóügyi kérdésekkel foglalkozó tárcaközi bizottsága vizsgálja. Utasíthatja az Állami Ingatlanfelügyelőséget a tárgy tényleges használatának meghatározására (ideértve - ismételten is). Ehhez megfelelő kérelmet kell benyújtania Moszkva város Gazdaságpolitikai és Fejlesztési Osztályához (minta található az osztály honlapján). A pályázathoz csatolandó dokumentumok (minden esetben):
És akkor minden attól függ, hogy az ingatlan tulajdonosa miért döntött úgy, hogy a jutalékhoz fordul. Ha úgy véli, hogy az Állami Felügyelőség tévedett, mivel a tulajdonos okirataitól eltérő adatok alapján vezetett, akkor az osztály javasolja, hogy a kérelemhez csatolják:
Ha hiba történt a számításokban, akkor meg kell adnia:
A helyiség tényleges használatának módjában bekövetkező változás esetén (más tevékenység megkezdésével összefüggésben) a következők szükségesek:
A Bizottság gyakran a pályázók javára dönt. Így 2015-ben 250 ilyen kérelem érkezett, 190 megismételt intézkedés került kijelölésre az objektumok tényleges használati módjának meghatározására, 125 tulajdonosi javára született döntés (azaz az összes benyújtott kérelem 50%-a). 2016-ban 121 pályázatot nyújtottak be, 55 ismételt rendezvényt ütemeztek, és 39 esetben született a pályázó javára.
Az előző évi (jelen esetben 2016-os) események eredményeinek megtámadására csak tárgyév március 31-ig volt lehetőség. Vagyis ma már csak az Állami Felügyelőség 2017-ben megfogalmazott következtetéseivel vitatkozhat a tulajdonos.
A 2017. évi listáról pedig csak akkor lehet tárgyat kizárni, ha 2016. december 31. előtt megismételt aktus készült azzal a következtetéssel, hogy a tárgyat nem kiskereskedelmi és irodai célra használják. Ha később, akkor csak a 2018-as Listáról.
Itt a listáról való törlés eljárása némileg eltér. Ezekkel a kérdésekkel a Nyizsnyij Novgorod Régió Beruházási, Földterületi és Ingatlanügyi Minisztériuma alá tartozó Tárcaközi Bizottság foglalkozik. Ehhez a tényleges felhasználásról jelentést kell készíteni, és kérelmet kell benyújtani a minisztériumhoz. Jelenleg csak a 2017-es listáról lehet kizárni egy objektumot - 2016-ra már túl késő (a feltételek tekintetében ugyanazok a szabályok érvényesek, mint Moszkvában).
Mellesleg, ha a bizottság negatív döntést hoz, akkor azt bíróságon lehet fellebbezni. De elvileg a Nyizsnyij Novgorod régióban a listáról való kizárás gyakorlata többnyire pozitív, beleértve a bírósági fellebbezést is.
Egy objektum listáról való kizárásának esélye közvetlenül függ a telek engedélyezett használatának típusától (VRI) és az objektum nevétől (céljától). Amennyiben irodák, kiskereskedelmi létesítmények, vendéglátó-ipari létesítmények vagy fogyasztói szolgáltatások elhelyezését írják elő, akkor az ilyen létesítmények nem esnek kizárásra a listáról, még akkor sem, ha az előírt 20% / 80% arányban törlődnek. Ilyenkor pedig nem célszerű sem jelentkezni, sem vizsgálatot elrendelni.
Azaz, ha az objektum minden dokumentum szerint vendéglátó egység, például étkezde, akkor az étkezdének minősül, annak ellenére, hogy a tényleges használat eltérő lehet (vagy akár nem is). De általában több ilyen találkozó van, ami elvileg mozgásteret hagy. A lényeg, hogy ne keverjünk össze semmit.
Címkék: Moszkva, jogi személy, társasági ingatlanadó, könyvelés és jelentéstétel, adók, díjak, járulékok, gyakorlati helyzetek, Oroszország Szövetségi Adószolgálata
Az OSN-, STS- és szabadalmazott cégeknek és vállalkozóknak magasabb kulcsú ingatlanadót kell fizetniük, ha ingatlanuk szerepel a regionális listákon. Az ilyen ingatlanok listáját a régió hatóságai hagyják jóvá. Összeállítottunk egy listát az összes olyan régióról, ahol 2019-ben bevezették az ingatlanadó fizetését, valamint régiónként a kulcsokat és a fizetési módokat.
Táblázat letöltése az Orosz Föderáció régiói szerint
Csak ki kell választania a régióját, és ellenőriznie kell, hogy van-e kataszteri ingatlan listája az Ön régiójában. Adatbázisunkban az Orosz Föderáció mind a 85 alanya törvényei naprakészek. Ezen kívül azonnal látható az ingatlanadó-köteles épület kataszteri száma.
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t használó cégeknek és vállalkozóknak csak egy feltétellel kell ingatlanadót fizetniük: ha ingatlanuk szerepel a regionális hatóságok kataszteri listáján. Ez a cikk éppen egy ilyen esetet tárgyal.
A "" programunk automatikusan kiszámolja az adót és kitölti az ingatlanadó-bevallást. Az összes számviteli kérdésben tanácsadás áll a felhasználók rendelkezésére a nap 24 órájában, a hét 7 napján. A Simplified 24/7 programban végzett munka első éve teljesen ingyenes az Ön számára. Kezdje azonnal.
Minden régióban ellenőrizzük a kataszteri törvények meglétét:
Adygeai Köztársaság (Adygea), Altáj Köztársaság, Baskír Köztársaság, Burját Köztársaság, Dagesztán Köztársaság, Ingusföldi Köztársaság, Kabard-Balkár Köztársaság, Kalmük Köztársaság, Karacsáj-Cserkesz Köztársaság, Karél Köztársaság, Komi Köztársaság, Köztársaság Krím, Mari El Köztársaság, Mordovia Köztársaság, Szaha Köztársaság (Jakutia), Észak-Oszétia Köztársaság - Alania, Tatár Köztársaság (Tatár Köztársaság), Tuva Köztársaság, Udmurt Köztársaság, Hakasszia Köztársaság, a Csecsen Köztársaság, a Csuvas Köztársaság - Csuvasia;
Altáj terület, Bajkál-túli terület, Kamcsatka terület, Krasznodar terület, Krasznojarszk terület, Permi terület, Primorszkij terület, Sztavropol terület, Habarovszk terület; Amur régió, Arhangelszki régió, Asztrahán régió, Belgorod régió, Brjanszki régió, Vlagyimir régió, Volgográdi régió, Vologdai régió, Voronyezsi régió, Ivanovo régió, Irkutszki régió, Kalinyingrádi régió, Kaluga régió, Kemerovo régió, Kirov régió, Kostroma régió, Kurgan régió , Kurszki régió, Leningrádi régió, Lipecki régió, Magadan régió, Moszkvai régió, Murmanszki régió, Nyizsnyij Novgorodi régió, Novgorodi régió, Novoszibirszki régió, Omszki régió, Orenburgi régió, Orjoli régió, Penza régió, Pszkov régió, Rosztovi régió, Rjazanyi régió, Szamarai régió, Szaratovi régió, Szahalini régió, Szverdlovszki régió, Szmolenszki régió, Tambovi régió, Tveri régió, Tomszki régió, Tula régió, Tyumen régió, Uljanovszki régió, Cseljabinszki régió, Jaroszlavli régió;
Moszkva, Szentpétervár, Szevasztopol;
Zsidó Autonóm Terület; Nyenec Autonóm Kerület, Hanti-Manszi Autonóm Kerület - Jugra, Chukotsky Autonóm Kerület, Jamalo-Nyenec Autonóm Kerület.
Először is meg kell találnia listánkban, hogy az Ön régiójában van-e fizetési törvény vagy sem.
Ha nem, akkor:
Ha igen, akkor ellenőrizze, hogy ingatlana szerepel-e a kataszteri értéken az adókötelesek listáján. Minden információ megtalálható a listánkban. De még ha minden kritériumnak megfelel az ingatlanod, az még nem jelenti azt, hogy a kataszteri érték után kell adót fizetni. Azt is ellenőriznie kell, hogy ingatlana szerepel-e az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok kormányainak regionális listáiban.
Ezt megteheti az épület (épület, építmény) kataszteri száma, címe, valamint a KLADR kód. Ha nem ismeri a kataszteri számot, tájékozódjon ingatlanának számáról a Rosreestr weboldalon. Tudja meg a költségeket a "Polgárok ONLINE fellebbezései / Szolgáltatások / Referencia információk az ingatlanobjektumokról online" részben - az objektum száma vagy címe szerint. Az eljárás ingyenes. A költségekről azonnal tájékoztatást kap. Vagy lépjen kapcsolatba az MFC-vel. A szolgáltatás ingyenes. Öt munkanapon belül költségbecslést küldünk Önnek.
Az összes adat ismeretében megtudhatja, hogy az ingatlanja szerepel-e a régió listáján vagy sem. A listák a weboldalon találhatók. ellenőrzések valamint az adminisztrációkat.
De van a legegyszerűbb módja annak, hogy egy másodperc alatt megtudja. Csak írja be a keresőbe (Yandex, Google) az objektum adatait, például a kataszteri számot. Minden adatlap nyilvános, így azonnal tudni fogja, hogy az ingatlanja szerepel-e a listán. Ezenkívül a keresősávba beírhat kulcsszavakat - az Ön régióit, valamint az "az ingatlanok listája, amelyek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg" kifejezést.
Mutassuk meg, hogyan néz ki a lista Moszkva példáján:
Ha az Ön épülete szerepel egy ilyen listán (lásd a címet és a kataszteri számot), akkor a szervezetnek magának kell kiszámítania a fizetendő adót. Ez segít megtenni.
Jegyzet: mind a jogi személyek, mind az egyéni vállalkozók számára a regionális törvény kedvezményeket állapíthat meg a kisvállalkozások számára. Ezért kérjük, olvassa el a helyi törvényt az adó kiszámításához. A kataszteri ingatlanok listájában található egy link erre a regionális törvényre.
Fontos információ: az Orosz Föderáció egyes régióiban 2014 végén jóváhagyták a kataszteri ingatlanok listáját. Így 2019-ben és a következő években ezek a listák továbbra is működnek. Más szóval, ha az Ön ingatlana valamelyik évben felkerült a kataszteri ingatlanok listájára, akkor Ön örökre benne marad. Más évek listái kiegészíthetik a korábbi listákat, vagy részben ismétlődnek.
A DOS, USN, UTII és szabadalommal rendelkező vállalkozóknak ingatlanadót kell fizetniük a kataszteri érték után, ha ingatlanuk szerepel a listákon.
A regionális listákon nem szereplő DOS egyéni vállalkozók az átlagköltség után fizetnek adót, mivel nem mentesülnek az adófizetés alól. Mivel az általános módra nincs mentesség.
De az egyszerűsített adórendszerben, az UTII-ben és a szabadalomban részt vevő egyéni vállalkozók, akiknek tulajdona nem szerepel a listán, mentesülnek az adófizetés alól. De be kell nyújtaniuk az adóhivatalnak nyilatkozat hogy üzleti tevékenységben használják az ingatlant és joguk van nem fizetni. Ha nem nyújtanak be ilyen kérelmet, az adóhatóság 2019-ben kiszámítja az adót és kifizetést küld.
Ha Ön egyéni vállalkozó, és adót kell fizetnie, akkor az adóhatóság mindent kiszámol, és 2019-ben postai úton küldi meg Önnek a magánszemélyek ingatlanadóját. De cikkünkből kitalálhatja, hogy mennyit kell fizetnie az adószámítási algoritmus segítségével.
Fontos: bár az egyéni vállalkozók magánszemélyek vagyona után fizetnek adót, meg kell nézniük a regionális listákat, amelyek kifejezetten a szervezetek ingatlanadójára vonatkoznak. Ezek az Orosz Föderáció adótörvényének követelményei. Az egyéni vállalkozók külön kataszteri jegyzékét nem hagyják jóvá, de a szervezetekre használják.
