A fizetés annak a hónapnak az utolsó napján szerzi be a jövedelmi státuszt, amelyre a munkáltató számította. Ha az év utolsó hónapjáról van szó, akkor december 31-e van. Ezt a szabályt az orosz adótörvénykönyv 223. cikkének második bekezdése rögzíti. Ez alapján kiderül, hogy a decemberi munkabér következő naptári év eleji kifizetése ellenére a bevétel megszerzésének időpontja adójogszabályi szempontból éppen december utolsó napja.
Tekintettel a helyzet összetettségére, a könyvelők meglehetősen népszerű kérése az interneten a „6-NDFL decemberi fizetés januárban”. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy nem mindenki érti, hogyan lehetséges az összes jogszabályi norma általánosítása és a kifizetések helyes megjelenítése a 6-NDFL formájú adóbeszámoló elkészítése során.
A jelentési űrlap kitöltése számos árnyalattal jár. Az, hogy a 2019. decemberi illetmény kifizetése az adózónak a következő év januárjában történt, a jogcím kitöltésekor semmilyen módon nem jelenik meg.
Ez azonban nem mondható el a bejelentőlap főbb rovatainak kitöltéséről, mivel számos olyan jellemző van, amelyeket figyelembe véve a cég nem csak első alkalommal tud jelentést benyújtani, hanem elkerüli a szükségtelen adóellenőr kérdése.
6-NDFL decemberi bért januárban fizették ki, elég gyakran előfordul hasonló helyzet, és a munkáltató ilyenkor a bejelentőlap 1. és 4. kérdésére keresi a választ, hogy az adóhivatalnak ne legyen észrevétele, ill. kérdéseket. Jogalkotási szinten ezek a normák nincsenek rögzítve, ezért a Szövetségi Adószolgálat ebben a kérdésben magyarázatot ad levelében.
A Szövetségi Adószolgálat véleménye a decemberi béradó tükrözésének módjáról, amelyet januárban adtak ki egy személynek, eltérő volt. Egy 2019. februári levélben tisztázták, hogy a jelentés első részében szereplő társaság nem jeleníthet meg információkat egy személy ilyen jövedelméről és adójáról. Ezeket csak a második szakasz 100-140. soraiba kell beírni.
Az adóhatóság azonban megváltoztatta álláspontját. Az adóhatóság új véleménye szerint ha a cég a decemberi fizetést januárban fizette ki, akkor az első negyedévben az adót visszatartották. Ez azt jelenti, hogy ezt az összeget nemcsak a második részben, hanem a jelentés első részének 070. sorában is meg kell jeleníteni.
2019-ben az adószolgálat továbbra is halmozott költségvetési kártyát vezet. Ez azt jelenti, hogy a decemberi béreket januárban kibocsátó cégnek a 070-es sorban kell forrásadót kimutatnia 2019. I. negyedévére vonatkozóan.
A munkavállalók 15 naponként jogosultak munkabérre a munkáltatójuktól. Ez azt jelenti, hogy a fizetést legkésőbb annak az időszaknak a végét követő 15-ig kell kifizetni, amelyre számították. A munkavállalói előleg kifizetésének végső lehetséges határideje a folyó hónap 30. napja, munkabér esetében pedig a következő hónap 15. napja. Ezeket a rendelkezéseket az orosz munka törvénykönyve 136. cikkének 6. része tartalmazza.
A 2019. év utolsó havi bérfizetési feltételeinek betartásához a meghatározott időszakra vonatkozó előleget december 31-ig, magát a bért, azaz az összeg fennmaradó részét pedig 2019. január 13-ig kell kifizetni. az a tény, hogy a 15. nap vasárnapra esett.
A januári bérek kifizetésekor a személyi jövedelemadót legfeljebb a fizetés átutalását követő napon kellett volna a költségvetésbe utalni. Ezt az adótörvény 226. cikke tartalmazza. A legtöbb könyvelő azonban megpróbálja az összes szükséges átutalást a költségvetésbe ugyanazon a napon végrehajtani, amikor az alkalmazottaknak történt átutalások megtörténtek.
Az adószolgálat számos pontosítást adott a különböző naptári évek I. és IV. negyedévét érintő kifizetések kérdésében, vagyis amikor a munkavállaló decemberi jövedelmének kifizetése részben a következő év januárjában történt. Ilyenkor az első rész kitöltése eredményszemléletű, a decemberi tranzakciók jelentés formájában jelennek meg a 070-es és 080-as sorokban. A második részben a művelet teljes körűen rögzítésre kerül az űrlapon.
A Pénzügyi Szolgálat megerősítette, hogy abban az esetben, ha a 2019. év utolsó hónapjára vonatkozó, személyi jövedelemadó levonása melletti bér kifizetése 2019 januárjában történik, a 070-es sorban nem szükséges 2019-re frissített számítást benyújtani, amelyben 0 volt. korábban az adóösszeg tényleges levonása után megállapított.
Milyen általános elveket kell követni az adatok 6-NDFL űrlapon történő megadásakor:
Az orosz adótörvénykönyv 223. cikke kimondja, hogy a munkabér formájában szerzett jövedelem megszerzésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre az adóalany a hivatali feladatok ellátására pénzt kapott, a cikkben előírt feltételek szerint.
Az adóügynökök kötelesek visszatartani a felhalmozott adót a munkavállaló jövedelméből a tényleges kifizetés időpontjában. A pénzt legkésőbb a bevétel kifizetésének napját követő napon át kell utalni a költségvetésbe.
Ha például 2019 utolsó hónapjának keresetét a következő év január 10-én fizették ki, akkor a jelentést meghatározott módon kell kitölteni.
A jelentés első részében az adó összege nem jelenik meg, a második részben a művelet a következő formában jelenik meg:
Az űrlap kitöltésekor a következő jellemzőket kell figyelembe vennie:
A 6-NDFL 2019-re vonatkozó kiszámításakor a Szövetségi Adószolgálat által 2019 októberében jóváhagyott űrlapot használnak. Tartalmaz egy címlapot és két részt: az első az általános mutatókra vonatkozó információkat tartalmaz, a második pedig a munkavállalók által ténylegesen megszerzett jövedelem dátumát és összegét, valamint az e jövedelmek után fizetendő adó összegét tartalmazza.
A jelentés első része azokat a kifizetéseket jeleníti meg, amelyek 2019 januárja és vége között merültek fel magánszemélyeknél. Ezért a decemberi fizetést a 020-as sorba kell beépíteni.
A 030-as soron szerepelnek azok a levonások, amelyek ehhez a kifizetéshez kapcsolódnak. A 040-es sorban szerepel az adó összege, amelyet a 2019-ben befolyt összes bevételre számítottak, beleértve a decemberi bért is.
A 070-es sorban az év vége előtt a munkavállalóknak kifizetett jövedelemből visszatartott adó szerepel. Tekintettel arra, hogy a decemberi fizetést januárban adták ki az embereknek, az abból származó személyi jövedelemadót ne kelljen feltüntetni a bejelentőlapon. Ez annak köszönhető, hogy ebből a fizetésből ténylegesen nem vonták le az adót. Ezt a pontosítást az Adóhivatal 2019. szeptemberi levelében adta meg.
Ha a cég könyvelője hibázik, és a 2019. évi jelentés 070-es sorába beírja a decemberi személyi jövedelemadót, az adóellenőrnek fel kell vennie a kapcsolatot a szervezettel, hogy magyarázatot kapjon arra vonatkozóan, hogy a költségvetésbe befizetett adó összege miért kevesebb, mint a visszatartott pénzeszközök összege.
A következő, 080-as sorban szintén ne jelenjen meg a decemberi béradó. Ebben a mezőben a tárgyév során kifizetett jövedelem utáni adót kell feltüntetni, amelyet a társaság az év végéig nem tartott le. Ilyen helyzetben a személyi jövedelemadó levonása az adófelügyelőség feladata, miután a cég 2-es jelű személyi jövedelemadó formájú igazolást ad ki.
A 6-NDFL formanyomtatványon a jelentés második szakaszának kitöltésekor a beszámolási időszak decemberéig kifizetett bevételt kell feltüntetni. Mivel a decemberi bérszámfejtést csak a következő év januárjában utalták át az alkalmazottaknak, nem kell feltüntetni a 2019-es jelentésben. Az ilyen kifizetésekre vonatkozó adatokat a 2019-es jelentés tartalmazza.
Az orosz adótörvénykönyv 230. cikkének rendelkezései előírják, hogy minden adóügynöknek 6-NDFL-jelentést kell benyújtania a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhivatalnak. Az adatszolgáltatás negyedévente, legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap utolsó napjáig történik. Ami az éves beszámoló benyújtását illeti, annak elkészítésére több idő jut, és azt a beszámolási évet követő április 1-ig kell benyújtani.
A jelentési űrlap első részében minden fizikai típusra meg kell adni az összesített összegeket. Fel kell tüntetni a számított és levont adót az adóidőszak legelejétől felhalmozási alapon.
Az első rovatba (070-es sorszám) írja be az adóügynök által a meghatározott napon visszatartott adó teljes összegét. Ez attól a pillanattól kezdve történik, amikor az adózási időszak a kumulatív elv alapján elkezdődött.
Az Adótörvénykönyv 223. cikkének (1) bekezdése kimondja, hogy a bevétel tényleges megszerzésének napját kell tekinteni a kifizetés napjának, ideértve az adóalany bankban vezetett személyes számlájára történő pénzeszközök átutalását, ill. , a nekik adott megbízás szerint harmadik személyek számláira.
A munkabérből kifizetett jövedelem beérkezésének napjának szokás tekinteni annak a hónapnak az utolsó napját, amelyre a munkavállaló jövedelme keletkezett, és amelyet munkavégzési kötelezettségének kifizetéseként szánnak.
Az orosz adótörvénykönyv 226. cikke kimondja, hogy a megállapított adó összegét az adóügynökök kötelesek visszatartani az adózó jövedelméből a tényleges fizetés időpontjában.
Az adóügynökként eljáró gazdasági társaságoknak és egyéni vállalkozóknak legkésőbb az adózónak a bevétel kifizetését követő napon át kell utalniuk a kiszámított és visszatartott adó összegét.
Ha a munkavállalónak folyósított jövedelemről beszélünk, amely átmeneti rokkantság vagy szabadság után járó pótlék, az adóügynök köteles az adó összegét legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig átutalni, amelyben az ilyen kifizetéseket teljesítették.
Ebből az következik, hogy abban az esetben, ha a 2019. decemberi fizetést a következő év januárjában fizetik ki a cég dolgozóinak, akkor ezt a műveletet a 2019. első negyedévi 6-NDFL számításánál a szám alatti mezőben kell megjeleníteni. Az első szakasz 070. A második részben a 100-tól 140-ig terjedő sorokat kell kitölteni az ilyen kifizetés végrehajtásával kapcsolatban.
Előfordul, hogy a munkaszerződés alapján elvégzett munkavégzést (szolgáltatás) decemberben írták alá, amely viseli, miközben a munkáltató csak a következő év januárjában fizette ki a fizikai személynek a díjazást. Ebben az esetben a 6-NDFL űrlap megjelenítése abban az évben történik, amikor a fizetés megtörtént, és nem a dokumentumok aláírásakor.
INTERNETES KONFERENCIA
06.02.2017 - 14.02.2017
A 6-NDFL és a 2-NDFL kitöltésének megvitatása
Zarubina Svetlana:
- Jó nap! Sok kérdést tettek fel ebben a témában, de szeretném pontosítani: december 31-én került felszámításra a decemberi fizetés. 01.10-én fizetve. A 6NDFL a 4. negyedév 1. és 2. szakaszába is beletartozik. (logikus lesz elvégre a 2. szakasz négy negyedévre vonatkozó összegei és az 1. rész végösszegei összefolynak. Ez is 2016-ra fizetendő személyi jövedelemadó plusz a januári befizetés, mert ebben feltüntetjük az adót időszak MS.12.2016. Ezen kívül a 040. oldalon szereplő összeg az évre vonatkozó 2NDFL tükörösszegű adója, ahol mindhárom oszlopnak: a számított, visszatartott és átutalt adó összegének meg kell egyeznie?
"Fő könyv":
- Az FTS-nek más logikája van. Ha a 2016. decemberi fizetést 2017 januárjában fizették ki, akkor az nem tartozik a 6-NDFL éves számításának 2. pontjába. Mivel a 2016-os beszámolási időszakban a fizetések kifizetésére vonatkozó művelet még nem fejeződött be, egy másik időszakban - 2017 első negyedévében - fejeződik be. Valójában ebben az időszakban a személyi jövedelemadót visszatartják a kifizetett fizetésből, és másnap átutalják a költségvetésbe (A Szövetségi Adószolgálat 2016.11.02-i levelei, BS-4-11 / [e-mail védett], 2016.10.24., BS-4-11 / [e-mail védett], 2016. május 16-án kelt BS-4-11 / [e-mail védett]).
Tehát az Ön esetében a 6-NDFL 2016. évi számításának 2. pontjában a decemberi bért és az abból származó személyi jövedelemadót nem kell feltüntetni.
De a 6-NDFL 2016. évi számításának I. szakaszában fel kell tüntetni, mivel a jövedelem fizetés formájában való beérkezésének dátuma 2016-ra vonatkozik (annak a hónapnak az utolsó napjára, amelyben azt felszámították (2. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikke)). És ezt így kell csinálni:
A 020 "Elhatárolt bevétel összege" sorban - a 2016. decemberi fizetés az egyéb bevételekkel együtt jelenik meg;
A 040-es "A kiszámított adó összege" sorban - a személyi jövedelemadóval együtt a decemberi fizetésből.
A 070-es "Letartott adó összege" soron a decemberi fizetésből személyi jövedelemadót nem kell feltüntetni, hiszen 2016. december 31-én még nem került levonásra az adó a munkavállalók jövedelméből.
A 2017. januárjában, 2016 decemberében kifizetett fizetést a 2017. első negyedévi 6-NDFL számításában ilyen módon kell feltüntetni (a Szövetségi Adószolgálat 2016.12.05-i levelei, BS-4-11 / [e-mail védett], 2016.08.09., GD-4-11 / 14507 (2. o.):
Az 1. rovatban csak a 070-es sorban, mivel januárban a decemberi fizetésekből személyi jövedelemadót vontak le. A többi sort nem kell kitöltenie;
100. sor - 2016.12.31.;
110. sor - 2017.10.01.;
120. sor - 2017.11.01.;
130. sor - a felhalmozott decemberi fizetés összege;
140. sor - a decemberi fizetésből visszatartott személyi jövedelemadó összege.
Ami a 6-NDFL és a 2-NDFL bizonyítvány számítási sorainak összehasonlítását, valamint a decemberi fizetés 2-NDFL formában történő tükrözését illeti, erről a kérdésekre adott válaszokban olvashat: "2 -NDFL: a decemberi fizetést januárban fizették ki" és "A 2-NDFL és a 6-NDFL kapcsolata".
A 6-NDFL 2016. évi decemberi fizetése a kiadás évének figyelembevételével jelenik meg. Ha a pénzt januárban fizették be, akkor az éves adatlap 1. rovatában ne legyen forrásadó.
A Szövetségi Adószolgálat új módot javasolt a 6-NDFL-ben a decemberi fizetés tükrözésére, amelyet a cég januárban ad ki. Az éves jelentésben az adóhatóságnak már nincs szüksége forrásadóra.
Decemberi fizetés a 6-NDFL-ben 2016-ban: hogyan reflektáljunk új módon
Az adóhatóság megváltoztatta azokat a szabályokat, amelyek szerint a gördülő decemberi fizetésnek tükröződnie kell a 6-NDFL-ben (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. november 29-i levele, BS-4-11 / 22677).
Mondjuk a decemberi fizetést januárban adták ki. Ezután a decemberi fizetés a 6-NDFL-ben 2016-ban csak az 1. szakaszban jelenik meg. A 020. sorban mutassa meg az elhatárolt bevételt, a 040. sorban pedig a számított adót. A 070-es sorra nem kell forrásadót tenni. Ne töltse ki a 2. részt sem.
Korábban az FTS úgy vélte, hogy a forrásadót is fel kell tüntetni a számításban - az 1. szakasz 070-es sorában. De ha ezt megteszi, akkor kiderül, hogy a társaság több adót tartott le egy évben, mint amennyit a költségvetésbe utalt. Az adóhatóság felkérheti Önt ennek az eltérésnek a tisztázására. Most ez a probléma megszűnik.
Példa... Hogyan jelenik meg a decemberi fizetés a 2016-os 6-NDFL-ben?
A fizetés határideje a cégnél minden hónap 10. napja. Decemberre a dolgozók 2017. január 10-én kaptak pénzt. A teljes fizetés 150 000 rubel, a személyi jövedelemadó 19 500 rubel. A könyvelő a 2016-os 6-NDFL-ben csak a 020. és 040. soron az elhatárolt bevételt és a számított adót fogja tükrözni, az alábbi minta szerint.
Decemberi fizetés a 6-NDFL-ben 2016-ra (minta)
Hogyan kell figyelembe venni a decemberi fizetést a 6-NDFL-ben 2017 I. negyedévében
A decemberi fizetésből januárban visszatartott adót az 1. rovatban, a 070-es sorban jelenítse meg. A decemberi fizetést és az arra vonatkozó adót is tükrözze a 2. rovatban. Tegye a bevétel dátumát 2016. december 31-re. Az adólevonás napja a fizetés kiadásának napja. Az esedékesség pedig a fizetés napját követő nap.
Az átvitt fizetés ellenőrzése és javítása a 6-NFDL 2016-ban
Ellenőrizze a 6-NDFL által benyújtott kifizetéseket, amelyek egyik hónapról a másikra kerülnek át, - az alkalmazottak fizetését és a vállalkozók díjazását. A megkérdezett adóhatóság érdeklődésünkre elmondta, hogy a könyvelők leginkább ezekkel az összegekkel vannak összetévesztve.
500 rubel bírság. nem lehetnek hibák. A lényeg az, hogy időben fizesse be az adót (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. november 16-i levele, BS-4-11 / 21695). Bár korábban az adóhatóság úgy vélte, hogy a vállalatot pénzbírsággal sújthatják bármilyen számítási hiba miatt (a Szövetségi Adószolgálat 2016. augusztus 9-i levele, GD-4-11 / 14515). De az adóhatóság magyarázatot fog kérni. Ezért jobb a hibákat kijavítani és a pontosításokat benyújtani, mint időt és energiát pazarolni az ellenőrzéssel való levelezésre.
Fizetés a 6-NDFL 2016-ban
A társaság szeptember 30-án adta ki a szeptemberi fizetést, és a 6-NDFL 9 havi számításánál ez a művelet az 1. és a 2. részben is megjelent. Ez tévedés.
A felhalmozott összeget csak az 1. részben kellett feltüntetni. A 2. szakaszban a vállalatnak tükröznie kell az ilyen kifizetést a 6-NDFL-ben 2016-ra (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. október 24-i levele, BS-4-11 sz. / 20126). Végül is a fizetések után fizetendő adó átutalásának határideje, amelyet szeptember 30-án adtak ki, október 3-ra esik, figyelembe véve a hétvége miatti halasztást (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza). Nem számít, hogy a cég ténylegesen mikor fizette be az adót. Ugyanezt a logikát alkalmazták a decemberi fizetésnél is.
Ha a 9 havi számítás 2. pontjában gördülő személyi jövedelemadóval számolt fizetést, akkor biztonságosabb, ha frissített számítást nyújt be. A borítólapra írja be a 001-es javítási számot. A többi adatot az eredeti jelentés szerint töltse ki. Csak a 2. részben távolítsa el a 100-140. sorok blokkját a szeptemberi fizetéssel. És amikor kitölti a 2016-os 6-NDFL-t, adja meg a szeptemberi fizetést a 2. szakaszban.
Vállalkozói díjazás a 6-NDFL 2016-ban
A polgári jogi szerződésről szóló törvényt a II. negyedévben írták alá, a díjazást két részben - a III. és IV. A könyvelő a hat hónapra vonatkozó számítás 1. pontjában feltüntette az elhatárolt díjazás összegét. Ez tévedés.
A 9 hónapra vonatkozó számítás mindkét részében egy kifizetést, a másodikat az éves beszámolóban kell külön feltüntetni. Csak a fizetés dátuma számít (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 17-i levele, BS-3-11 / 4816). Ugyanez történik, ha a GPA-ról szóló törvényt 2016 decemberében írták alá, és a kifizetésre 2017 januárjában kerül sor. Az első negyedévre vonatkozó számítás 1. és 2. rovatában fel kell tüntetni.
Ha a hónapok összekeverednek, adja át a megadott 6-NDFL-t. Az okirat aláírásának időszakára vonatkozó jelentésben az 1. pontból távolítsa el a felhalmozott díjazást.
Milyen hibák a 6-NDFL-ben nem fenyegetnek pénzbírsággal
Nem minden hamis információért a 6-NDFL-ben, a cég 500 rubel pénzbírsággal néz szembe. Erre a következtetésre először a Szövetségi Adószolgálat tisztviselői jutottak (2016. november 16-i levél, BS-4-11 / 21695).
A bírság kiszabásának két feltétele van. Először is, a hiba személyi jövedelemadó-hátralékot kell, hogy eredményezzen az ellenőrzési alapban. Például a számítás 2. pontjában a cég véletlenül túlbecsülte az adót, de a megfelelő összeget utalta át a költségvetésbe. Másodszor, a hiba sérti a munkavállalók jogait – például a levonáshoz való jogot.
Az adótörvénykönyvből nem derül ki, hogy a 2-NDFL és a 6-NDFL mely hibái tekinthetők pontatlan információnak. Csak azt mondják, hogy bírság van rájuk - 500 rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 126.1. cikke). Korábban az adóhatóság kifejtette, hogy bármilyen tévedésért pénzbírság lehetséges (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. augusztus 9-i levele, GD-4-11 / 14515). A tisztségviselők új véleménye előnyös a cégek számára. Most a 2-NDFL és a 6-NDFL kisebb hiányosságai miatt a vállalat nem kap pénzbírságot. Például, ha a számítás 110. és 120. sorában a könyvelő ugyanazt a tartási időszakot és a személyi jövedelemadó megfizetését írta be, és ugyanaz a dátum szerepel a fizetési megbízásban. A táblázatban találhatók azok a hibák, amelyekért pénzbírságot kapnak.
Hibák a 6-NDFL-ben, amiért bírságot kapnak
| Helyzet | Miért veszélyes | Hogyan kell helyesen csinálni |
| A társaság a 020-as soron könyvelte el az adómentes bevételt. Például anyasági segély | Az adóhatóság dönt arról, hogy a társaság nem minden adóköteles bevételből számított és vont le személyi jövedelemadót | Ne vegye figyelembe a számításba az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkéből származó, nem adóköteles kifizetéseket. Ez a szabály a számítás mindkét szakaszára vonatkozik. |
| 8000 rubel helyett. adócég a 140-es vonalon tévedésből 80 000 rubelt írt. Az adó helyesen szerepelt - 8000 rubel. | Az adóhatóság dönt arról, hogy a társaság nem utalta át az összes számított adót a költségvetésbe. | A 140. soron fizetendő adó összegének és a befizetésből származó személyi jövedelemadó összegének meg kell egyeznie |
| A társaság a 120-as vonalon jelezte a szabadságdíj utáni személyi jövedelemadó befizetésének határidejét - a kiállítást követő napon. Az adót pedig a hónap utolsó napján fizettem be | Az adóhatóság úgy dönt, hogy a társaság késedelmesen fizette be az adót | Az üdülési illeték megfizetésének esedékessége a kiállítás hónapjának utolsó napja. Ezt a dátumot a 6-NDFL számításának 120. sorában kell megadni |
A szervezet 2018 januárjában kifizette a decemberi fizetést. Hogyan kell tükrözni ezt a műveletet a 2017-es 6-NDFL kiszámításában? Meg kell mutatnom ezt a befizetést, ha már 2018-ban történt, és 2017 negyedik negyedévében halmozódott fel? A decemberi fizetést tükrözni kell a 2017-es éves 6-NDFL-ben vagy a 2018 első negyedévére vonatkozó számításban? Megválaszoljuk a kérdéseket, és példákat adunk a kitöltésre.
A munkáltatóknak (szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak) legalább félhavonta fizetést kell fizetniük a munkavállalóknak. A fizetést legkésőbb a felszámítási időszak végét követő 15. napon kell kifizetni. Vagyis az előleg kifizetésének határideje a folyó hónap 30. napja, a fizetések esetében pedig a következő hónap 15. napja (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 6. része).
Sok munkáltató 2018. decemberi fizetését utalta át munkavállalóinak a 2018. január 9-e és későbbi időszakban. Így 2017. december végén megkötötték a munkavállalókkal a végkielégítést.
Vannak munkáltatók, akik határidő előtt - 2017 decemberében - fizették ki decemberi fizetésüket. Ilyen helyzetben a 2016-os éves 6-NDFL kitöltésének megvannak a maga sajátosságai. cm. " ".
Ha a 2017. decemberi fizetést 2018 januárjában fizette ki, akkor a személyi jövedelemadót legkésőbb a fizetés átutalásának napját követő napon át kell utalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza). ). Vagyis januárban. Például Ön 2018. január 9-én fizette ki a 2017. decemberi fizetését. Ezt követően legkésőbb 2018. január 10-ig át kellett utalni a személyi jövedelemadót a költségvetésbe. Ha a fizetés január 10-én volt, akkor az adót 2018. január 11-e után kellett megfizetni.
A fizetés a felhalmozási hónap utolsó napján válik jövedelemmé - december 31-én. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének (2) bekezdéséből következik. Ezért annak ellenére, hogy a decemberi fizetést 2018 januárjában állították ki a munkavállalóknak, adójogszabályi szempontból a bevétel beérkezésének napja 2017. december 31.
Kiderült, hogy 2018 januárjában kellett átutalni a személyi jövedelemadót, és a bevétel beérkezésének időpontja 2017. december 31. volt? Hogyan lehet mindezt összefoglalni és tükrözni ezeket a kifizetéseket a 2017-es 6-NDFL számításában? A továbbiakban elmondjuk, és példákat adunk.
A szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak (adóügynököknek) be kell nyújtaniuk a 6-NDFL 2017. évi számítását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-11 / 450 számú, 2015. október 14-én kelt rendeletében jóváhagyott formában. Ennek az űrlapnak az összetétele a következő:
A 2018 januárjában kifizetett decemberi munkabér nem jelenik meg a címlap kitöltésében. Az 1. és 2. rész kitöltésekor azonban lesz néhány fontos jellemző, amelyeket érdemes figyelembe venni ahhoz, hogy a 2017-es számítást első alkalommal teljesítsék.
A 6-NDFL 2017. évi éves számításának 1. "Általános mutatók" pontjában emelje ki az elhatárolt bevételek teljes összegét, a levonásokat, valamint a felhalmozott és visszatartott személyi jövedelemadó teljes összegét: január 1-től eredményszemléletű alapon. 2017. december 31-ig bezárólag.
A 2018 januárjában kiadott decemberi fizetés a 6-NDFL éves számításának 1. szakaszában látható. Az a helyzet, hogy Ön decemberben számolt el bevételt munkabér formájában, és ebből számolt ki személyi jövedelemadót decemberben is. Ezért ezeket a műveleteket a 6-NDFL 2017. évi 1. szakaszának 020 „Elhatárolt bevétel összege” és 040 „Kiszámított adó összege” sorain jelenítse meg. A 2017-es számítás 070-es sorában azonban a „Letartott adó összege” nem végeznek személyi jövedelemadót, mivel a levonás már 2018-ban megtörtént. Ezt megerősíti az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.12.05-i BS-4-11 / 23138 sz. levele. Egy konkrét példával elmagyarázzuk, hogyan kell kitölteni a jelentést.
A szervezet decemberben 769 000 rubel fizetést halmozott fel az alkalmazottaknak. A könyvelő ebből az összegből 99 970 rubel (769 000 x 13%) személyi jövedelemadót számított ki. A decemberi fizetést 2018. január 9-én utalták át a dolgozóknak.
Ilyen feltételek mellett az 1. szakaszban a jelzett műveletek kiegészítik a 2017. évi 6-NDFL 1. szakaszát. Íme egy példa a kitöltésre:
A 6-NDFL 2017. évi éves számításának 2. szakaszában tükröznie kell az adó beérkezésének és levonásának dátumát, az adó költségvetésbe történő átutalásának határidejét, valamint a ténylegesen kapott bevétel és a visszatartott személyi jövedelem összegét. adó.
FONTOS
A 6-NDFL számításának bármely időszakra vonatkozó 2. szakaszában csak azokat a tranzakciókat kell megjelenítenie, amelyek a jelentési időszak utolsó három hónapjára vonatkoznak. Ez azt jelenti, hogy a 6-NDFL 2017-re vonatkozó számításánál a 2. szakasznak tartalmaznia kell a 2017. októberi és novemberi tranzakciókat.
De hogyan alkalmazható ez a megközelítés, ha vannak átvitt kifizetések? Hogyan lehet megérteni, hogy a 2017 decemberében felhalmozott és 2018 januárjában kifizetett fizetés melyik időszakhoz tartozik? Ilyen helyzetekben összpontosítson arra a dátumra, amelyen belül legkésőbb a személyi jövedelemadót be kell utalni a költségvetésbe. Vagyis tükrözze a befizetett jövedelmet és a visszatartott személyi jövedelemadót abban a beszámolási időszakban, amelyre a személyi jövedelemadó megfizetésének határideje esik. Nem mindegy, hogy ténylegesen mikor fizette ki a bevételt, mikor tartotta vissza és fizette be az adót. Azaz a 2017. évi számítás 2. pontjában olyan jövedelem (forrásadó) kifizetésére vonatkozó adatokat kell feltüntetni, amelyeknél a személyi jövedelemadó befizetési határideje az október 1. és december 31. közötti időszakra esik, bezárólag (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 24-i levele, BS-4-11/20126). A decemberi fizetéstől már 2018-ban jár a személyi jövedelemadó befizetésének határideje. Ezért elvileg a decemberi fizetés nem eshet bele a 6-NDFL 2017. évi számításának 2. szakaszába.
KÖVETKEZTETÉS A DECEMBERI BÉRRE VONATKOZÓAN 2018. JANUÁRBAN
Mutassa be a 2018. januárban kiadott 2017. decemberi fizetést a 6-NDFL 2017. évi számításának 1. szakaszában és a 2018. első negyedévi számítás 1. és 2. szakaszában. Hiszen Ön decemberben számolt el bevételt munkabér formájában, és ugyanabban a hónapban számolt ki belőle személyi jövedelemadót. Ezért jelenítse meg a 6-NDFL 2017-re vonatkozó éves számításának 1. szakaszának 020. és 040. sorában. A személyi jövedelemadót pedig már 2018 januárjában visszatartották, tehát a 2018. első negyedévi számítás 1. pontjának 070-es sorában tüntesse fel az adó összegét. Ezt megerősíti a Szövetségi Adószolgálat 2016.12.05.-i BS-4-11 / 23138 számú levele. Felhívjuk figyelmét, hogy a Szövetségi Adószolgálat korábbi képviselői 2016. február 25-i BS-4-11 / 3058 sz. levelükben azt javasolták, hogy az első negyedévre vonatkozó kifizetést csak a 2. szakaszban határozzák meg. Ezt azonban nem javasoljuk, mivel ebben a formában a 6-NDFD számítása nem fog működni formátum -logikai vezérlésben.
Tehát a 2018 januárjában kifizetett decemberi fizetésnek tükröződnie kell a 2018 első negyedévére vonatkozó 6-NDFL számításában. Ráadásul a decemberi fizetés az 1. és 2. szakaszt is érinti. Magyarázzuk meg egy példával.
A decemberi fizetést 2018. január 9-én fizették ki 769 000 rubelt, ebből a személyi jövedelemadó 99 970 rubelt (769 000 x 13%) tett ki. A 6-NDFL 2017. évi számításánál a könyvelő a decemberi bért és abból a személyi jövedelemadót csak a rovat 020. és 040. sorában tüntette fel. Ez a fizetés nem szerepelt az éves számítás 2. pontjában. Ez igaz! De hogyan kell kimutatni a decemberi bért és a személyi jövedelemadót a 2018 első negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó számításánál?
A 6-NDFL 2018 első negyedévére vonatkozó számítása során a decemberi fizetésből számított személyi jövedelemadó a 070-es sort 99 970 rubel mutatóval egészíti ki. A 2. szakaszban csoportosítsa a mutatókat a következőképpen:
A 6-NDFL-ben arra az időszakra vonatkozóan, amikor a fizetést felhalmozták, de nem fizették ki, műsor (a Szövetségi Adószolgálat 2016. 09. 08-i levele, GD-4-11 / 14507):
A 6-NDFL-ben a fizetés kifizetésének időszakára:
Példa: Decemberi fizetés - 570 000 rubel, személyi jövedelemadó - 74 100 rubel. 2018.09.01-én a december második felére kifizetett munkabérek és a személyi jövedelemadó átvezetésre került a költségvetésbe. A 2017-es 6-NDFL-ben a decemberi fizetés a következőképpen jelenik meg.
Szektában. 2 decemberi fizetés a 6-NDFL-ben jelenik meg 2018 első negyedévében.
A 2-NDFL igazolásban a decemberben kifizetett fizetést kell tükrözni 2017-re vonatkozóan. Ennek megfelelően abban az esetben is, ha a munkáltató a decemberi fizetést a következő év januárjában utalja át, annak értékét, valamint az abból számított, visszatartott és befizetett személyi jövedelemadó összegét a számon kiállított 2-NDFL igazoláson kell feltüntetni. 2017 vége (lásd az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015.03.02. sz. BS-4-11 / 3283, 2012.02.03. sz. ED-4-3 / 1692, ED-4-3 / 1698 sz. , 2012.01.12., ED-4-3 / 74 szám).
A Munka Törvénykönyve 136. cikke a következő szabályokat határozza meg:
2017-2018 csomópontjában a hétvégék helyzete a következő: az utolsó munkanap 2017. december 29-e volt, a következő munkanap pedig csak 2018. január 9-re esik. Kiderült, hogy ha a cégnél a bér kifizetésének napja 1-től 9-ig terjedő időszakra esik, akkor azt december 29-én kellett kiadni. Ha a bér kifizetésének napja január 9-e vagy későbbi időpontja, akkor decemberben is fizethet a munkavállalóknak.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza előírja a munkáltatónak, mint adóügynöknek, hogy a következő intézkedéseket tegye a bérek kifizetésével kapcsolatban:
Így ha a fizetést 2018. január 9-én adják ki, akkor a személyi jövedelemadót legkésőbb január 10-ig be kell utalni a költségvetésbe.
A januárban kifizetett fizetést az alábbi szabályok szerint kell beírni:
Példa. A Romashka cég havi 500 000 rubel fizetést fizet alkalmazottainak. Az adó 65 000 rubel. Az illetmény kiadásának időpontja 9. (a decemberi illetmény kiadása január 9-én történik).
A teljes 2017-es évre a fizetés összege 500 000 * 12 = 6 000 000 rubel, Személyi jövedelemadó - 65 000 * 12 = 780 000 rubel.
Most ezeket az adatokat tükrözzük a 6-NDFL számításánál.
Töltse ki az évre vonatkozó 6-NDFL űrlap 1. szakaszát. Emlékezzen arra az összesített összeggel van kitöltve:
Így, a 6-NDFL 2017. évi nyomtatvány 1. szakaszábanévben a következő adatokat közöljük:
6-NDFL űrlap, 1. szakasz: általánosított mutatók
Most töltsük ki a számítás 2. szakaszát. Emlékezzünk vissza, hogy a jelentési időszak utolsó három hónapjára vonatkozó mutatókat tartalmaz, amelyek mindegyike a 110-140. sorok külön blokkjának felel meg. Mivel az éves űrlapot töltjük ki, ezért a 2017. október-december közötti időszakra vagyunk kíváncsiak:
A 2. szakasz első blokkjában a következő adatokat tükrözzük:
Az egész példára alkalmazva a 6-NDFL 2017. évi nyomtatvány 2. szakaszáhozév a következő adatokat tartalmazza:
| Vonal | Jelentése | Vonal | Érték (rubelben) |
| 100 | 30.09.2017 | 130 | 500 000 |
| 110 | 09.10.2017 | 140 | 65 000 |
| 120 | 10.10.2017 | ||
| 100 | 31.10.2017 | 130 | 500 000 |
| 110 | 09.11.2017 | 140 | 65 000 |
| 120 | 10.11.2017 | ||
| 100 | 30.11.2017 | 130 | 500 000 |
| 110 | 08.12.2017 | 140 | 65 000 |
| 120 | 11.12.2017 |
Az utolsó blokk 110. sora december 8-át jelöli, mivel december 9. szabadnap. Ebben az esetben a munkáltatónak előző napon kell fizetnie. A személyi jövedelemadó átutalása a következő munkanapon, azaz december 11-én történik. Ezért ez a dátum a 120. sorban van feltüntetve.
6-NDFL űrlap, 2. szakasz
Jegyzet! A januárban kifizetett decemberi fizetést nem vettük bele a 6-NDFL éves számításának 2. pontjába... Hol kell tükröznie? A Szövetségi Adószolgálat 2016.08.01-i BS-4-11 / 13984 számú levelében kifejti, hogy ezt a 2018. I. negyedévére vonatkozó űrlapon kell megtenni.
A sorrend a következő:
