Forgóeszközök biztosítani folytonosság tőkeforgalom.
Forgóeszközök- forgó termelési eszközök és forgalmi alapok létrehozására megelőlegezett, folyamatos forgalom biztosítását szolgáló alapkészlet.
A rulírozó alapok közé tartozik:
A forgóeszközök mozgása során a forgás három egymást követő szakaszán mennek keresztül: monetáris, termelő és árucikk.
Első fázis a forgó eszközök forgalmát - pénzügyi... Ebben a szakaszban a pénzeszközök készletekké alakulnak át.
Második szakasz — termelő... Ebben a szakaszban a megalkotott termékek költségét továbbra is megelőlegezzük, de nem teljesen, hanem a felhasznált termelési készletek mennyiségében; megelőlegezik a munkabér költségeit, valamint az átadott tárgyi eszközök részét.
Tovább harmadik szakasz a keringés továbbra is előmozdítja a munkaterméket (készterméket). Csak azután, hogy az újonnan létrejött érték áruformája pénzértékké változik, az előleget a termékek értékesítéséből származó bevétel egy részének terhére állítják vissza.
Alapértelmezett A forgóeszközök meghatározzák a minimális becsült összeget, amely folyamatosan szükséges a vállalkozás működéséhez.
A forgótőke összetétele és osztályozása
A forgóeszközök (forgó, mobil) ben jelennek meg az eszköz második szakasza... Elemzésüket azzal kell kezdeni csoportosítva ezeket az eszközöket likviditási fokuk szerint, azaz megvalósíthatósága. Ehhez bizonyos típusú forgóeszközöket a következő csoportokba kell osztani:
Az elemzés során fel kell mérni a nehezen értékesíthető eszközök arányának és a forgóeszközök összértékének, valamint a nehezen értékesíthető és könnyen értékesíthető forgóeszközöknek a dinamikáját. Ha ezek az arányok növekednek, akkor ez a likviditás csökkenését jelzi, pl. minél több forrást fektetnek be forgóeszközökbe a magas kockázatú csoportban, annál alacsonyabb a szervezet likviditása.
Meg kell jegyezni, hogy a mérleg olyan tétele, mint a megszerzett értékek általános forgalmi adója, nem szerepel a forgóeszközök összetételében, likviditási fokuk szerint csoportosítva, mivel ez a tétel nem adhat valódi készpénzt a szervezetnek.
A forgóeszközök likviditásának tanulmányozása után el kell kezdeni a készletek (készletek) mennyiségének érvényességét mérlegelni.
A szervezetek szabványokat dolgoznak ki a részvényekre típusuk szerint.
A forgóeszközök tényleges állományának szabványoknak való megfelelése jelentős hatással van a szervezet pénzügyi helyzetére, amely a belső elemzés során derül ki. A tényleges készletek (egyenlegek) standard feletti többletét többletkészletnek (egyenlegnek) nevezzük. Ha a tényleges készletek kisebbek, mint a szabványok, akkor ezt általában a szabvány nem kitöltésének nevezik.
Az elemzés során meg kell határozni, hogy milyen típusú tartalékokra van többlet, milyen okai vannak képződésüknek, valamint fel kell vázolni a felszámolásukra vonatkozó intézkedéseket.
Egy belső elemzés során szükséges feltárni a szervezet többletkészletének okait. Ilyen okok lehetnek:
A belső elemzés elmélyítéséhez tanulmányoznia kell az anyagok összetételét típusok, minőségek és profilok szerint.
Hasonló részletes elemzést kell végezni a folyamatban lévő termelésre és a késztermékekre is.
A készletek elemzésekor az abszolút számok mellett relatív kulcsadatokat is használnak, például a készletek napokban (egyenlegek a készletnapokban). Ezek a mutatók a készletek nagyságának a termelési volumen változásától való függését fejezik ki. A napokban kifejezett készleteket bizonyos típusú készleteknél a fennmaradó mennyiség és a napi forgalom arányaként számítják ki. Az egynapos forgalom az ilyen típusú készletek átmenetét fejezi ki a kör következő szakaszába, és annak a számla jóváírásnak a forgalmát jelenti, ahol az ilyen típusú készletet figyelembe veszik.
Tehát a napokban kifejezett készletek meghatározása a következőképpen történik.
Nyersanyag-készlet napokban, mínusz nyersanyag- és alapanyag-alapanyag maradék (készlet) osztva az egynapi nyersanyag- és alapanyag-felhasználással
Hasonló módon a napokban kifejezett készletek meghatározása más típusú termelési készleteknél (üzemanyag, tartályok, alkatrészek stb.) történik.
A befejezetlen termelés napokban kifejezett készlete a befejezetlen termelés fennmaradó része (hátraléka) osztva a piacképes termékek gyártási költségen történő egynapos kiadásával.
A késztermék napokban kifejezett készlete a késztermék egyenlege osztva a termék egynapos kiszállításával, előállítási költségen.
Az elemzés összehasonlítja a napokban kifejezett tényleges készleteket a tervezettekkel; ez az összehasonlítás megmutatja, hogy mekkora a tényleges készletek eltérése a szabványoktól, figyelembe véve a készletek iránti tényleges keresletet.
A készletek állapotának vizsgálata után térjünk át a forgóeszközök között is szereplő készpénz elemzésére.
A kiszállítás szerinti értékesítési bevétel meghatározásakor eltérések vannak a készpénz összege és a kapott nyereség között. A cash flow elemzés lehetőséget ad ezen eltérések okainak magyarázatára.
Az elemzés két módszert használ: közvetlen és közvetett.
A közvetlen módszerrel a pénzeszközök be- és kiáramlását határozzák meg;
a kezdeti elem az értékesítésből származó bevétel.
Az indirekt megközelítésben az eredeti elem a profit, amelyet a cash flow-kkal korrigálunk.
Nézzük meg a direkt módszer lényegét. Ami a szervezet fő tevékenységét illeti, a végrehajtásból származó pénzösszeget a termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek és a termékek előállítási és értékesítési költségeihez kapcsolódó pénzeszközök kiadása közötti különbségként határozzák meg. . A befektetési tevékenység során a tárgyi eszközök, immateriális javak, hosszú lejáratú értékpapírok értékesítéséből származó készpénzbevételt a tárgyi eszközök, immateriális javak és hosszú lejáratú értékpapírok vásárlására fordított pénzeszközök összege csökkenti. A szervezet pénzügyi tevékenységeiből származó készpénz összegét a részvények eladásából, a kölcsönökből és kölcsönökből származó bevételek, valamint a részvényesek részére történő osztalékfizetés és a kölcsönök visszafizetése következtében befolyt pénzeszközök különbözeteként határozzák meg. és kölcsönök. Az egyéb tevékenységekből származó készpénz összegét ugyanígy számítják ki. A szervezet pénzeszközeinek teljes összegét a különféle tevékenységekből származó pénzeszközök összegeként határozzák meg.
A közvetlen módszer lehetővé teszi egy szervezet likviditásának jellemzését, mivel részletesen ábrázolja a pénzeszközök mozgását a számláin. Ugyanakkor ez a módszer nem mutatja meg a kapott pénzügyi eredmény (nyereség) és a készpénz mennyiségének változása közötti kapcsolatot. A közvetett elemzési módszer lehetővé teszi az adott időszak nyeresége és a források összege közötti eltérés okainak magyarázatát. Egy szervezetnek lehetnek olyan bevételei és kiadásai is, amelyek hatással vannak a nyereségre, de nem változtatják meg a készpénz mennyiségét. E bevételek és kiadások összegével elemezve a szervezet nettó nyereségét korrigáljuk. Így a befektetett eszközök elidegenítése ezen eszközök maradványértékének összegében veszteséget eredményezhet. A művelet eredményeként a pénzeszközök összege nem változik; az ingatlanok, gépek és berendezések nem teljesen amortizált bekerülési értékét hozzá kell adni a nettó eredményhez. Az amortizáció szervezet általi elhatárolása szintén nem okoz változást a készpénz mennyiségében. Ezen túlmenően, amikor a termékek értékesítését a kiszállításkor számolják el, a szervezet pénzügyi eredményt (nyereséget) kap a pénzeszközök tényleges átvétele előtt.
Az elemzés során újra kell számítani (korrigálni) azon számlák mutatóit, amelyek befolyásolják a nyereség nagyságát. Az aktív számlák növekedése a nyereség összegének csökkenésének, a nyereség növekedésének csökkenésének tulajdonítható. Például, ha a beszámolási időszakban nőtt a vevőkkel és ügyfelekkel szembeni követelésállomány, akkor a készpénz tényleges összege csökken. A követelések csökkenése éppen ellenkezőleg, növeli a készpénz mennyiségét. Ezért az első esetben csökkenteni kell a profitot, a második esetben pedig növelni kell.
A passzív számlákon végrehajtott tranzakciók a készpénzre fordított módon hatnak. Így például a tárgyi eszközök, immateriális javak értékcsökkenésének (amortizációjának) összegét, amely nem befolyásolja a készpénz mennyiségét, hozzá kell adni a nettó nyereség összegéhez. A befektetett eszközök felszámolása után visszamaradt anyagok szervezeti raktárában történő feladása következtében a nyereség növekszik, de mivel ez a művelet nem okoz pénzforgalmat, ennek összegét a nettó eredmény csökkenéséhez kell kötni.
Sok újonc az üzleti szférában ritkán fordít kellő figyelmet a számvitelhez kapcsolódó kérdésekre. Ez a pénzügyi tranzakciókhoz való hozzáállás negatívan befolyásolhatja a vállalat tevékenységét. Ezen túlmenően, a számviteli tevékenységekre való odafigyelés hiánya a törvény véletlen megsértéséhez vezethet. Fontos megjegyezni, hogy a pénzügyi tranzakciók lebonyolítására vonatkozó szabályok megsértése esetén a vállalkozót nemcsak adminisztratív, hanem büntetőjogi felelősség is terheli. Ebben a cikkben azt javasoljuk, hogy a mérlegben vegyék figyelembe a pénzügyi és egyéb forgóeszközöket, amelyek minden üzletember számára kiemelten fontosak.
A mérlegben szereplő forgóeszközök a vállalkozás erőforrás-potenciálját jelentik, amelyet a termelési folyamatban, valamint a forgalmi szférában kívánnak felhasználni.
Minden cég mérlegének aktív része információkat tartalmaz a rendelkezésére álló ingatlanértékekről. A társaság összes eszköze két feltételes csoportra osztható: forgóeszközökre és befektetett eszközökre... Az első csoportba a társaság különféle vagyoni értékei tartoznak, amelyeket gazdasági tevékenység során használnak fel. Ebbe a kategóriába tartoznak a gyártóberendezések, járművek és számos egyéb anyagi érték. Az eszközforgalom három különálló szakaszból áll, amelyek során a fenti értékek megváltoztatják saját gazdasági szerkezetüket:
A forgótőke mennyiségének felmérésére irányuló tevékenységek végzése lehetővé teszi a termelési ciklus során felhasználható erőforrások mennyiségének meghatározását. Ennek az értékelésnek az eredményei képezik a vállalat forgótőke-teremtési stratégiájának alapját. ... Az ilyen alapok megfelelő optimalizálása lehetővé teszi a legmagasabb likviditású eszközök azonosítását. Az ilyen alapok felhasználhatók a termelési folyamatban, és átválthatók pénzügyi forrásokká.
A vállalkozás forgóeszközei a termelési folyamatban felhasználható pénzügyi források és tárgyi eszközök külön kategóriája. A működő tőke fő összetevője a készpénz és készpénz-egyenértékesek. Ez a mérlegtétel tartalmazhatja mind a társaság pénztárában tárolt készpénzt, mind a társaság folyószámláján rendelkezésre álló pénzeszközöket. A pénzeszköz-egyenértékesek rövid lejáratú pénzügyi eszközök. Az ebbe a csoportba tartozó alapoknak meg kell felelniük bizonyos kritériumoknak. Az ilyen anyagi javakat általában a valós piaci értékükkel megegyező áron kell értékesíteni. Az eszközértékesítés időtartama nem haladhatja meg a három hónapot.
A forgóeszközök a rövid lejáratú követeléseket tartalmazzák. Fontos megjegyezni, hogy ezen eszközök esetében nagyon fontos figyelembe venni az ígért kifizetések mennyiségét. Ezenkívül a kölcsön futamideje nem haladhatja meg az egy évet. A részletfizetési terv vagy kölcsön nyújtásának ez a feltétele a kintlévőség forgótőkévé való minősítésének feltétele.
Ezeket az eszközöket elfogyasztásukkor vissza kell téríteni, és használatuk a jövőben gazdasági haszon megszerzését jelenti. A vállalkozás erőforrásainak egyik forrása a nyersanyagok és fogyóeszközök. Ilyen anyagokat minden gyártási ciklusban használnak. Ebbe a kategóriába tartoznak az üzemanyagok és kenőanyagok, alkatrészek és fogyóeszközök, csomagolóanyagok és egyéb tartályok. Fontos megjegyezni, hogy a befejezetlen áruk és a félkész termékek is forgótőkének minősülnek. Sok vállalkozás olyan technológiákat használ, amelyek alapvetően tartalmaznak egy bizonyos szakaszt, amikor a befejezetlen termék raktárba kerül. A befejezetlen termékek nem kínálhatók eladásra és nem használhatók fel alapanyagként. Ez a tényező az, ami miatt ezeket a pénzeszközöket a mérleg külön sorában kell feltüntetni.
A fenti források mindegyike a vállalat saját forrása. Forgótőkeként rajtuk kívül külső befektetőktől kapott pénzügyi kölcsönök vagy befektetések is felhasználhatók. Fontos megjegyezni, hogy a saját források használata jelentősen csökkentheti a kockázat mértékét a harmadik féltől származó erőforrások használatához képest.
A forgóeszközök és a forgóeszközök ugyanazok? Ezt a kérdést sok újonc teszi fel az üzleti világban. A "forgóeszközök" egy olyan kifejezés, amelyet gyakran használnak a számvitelben, és a "forgótőke" - a gazdasági kutatások területén. Az egyes fogalmak közötti specifikus különbségek ellenére a cég azon ingatlanértékeit tükrözik, amelyek pénzügyi forrásokká alakíthatók.
A mérleg fontos információkat tartalmaz egy adott cég ingatlanértékének értékéről. Ezek az információk pénzügyi kimutatások, értékelési tevékenységek és egyéb dokumentumok alapján jönnek létre. Leegyszerűsítve, a mérleg eszköze egyfajta lista, amely felsorolja a vállalat saját rendelkezésére álló anyagi javait.
Minden vállalkozás forgótőkéje hat komponensből áll. Az első összetevő a sürgős követelések. Ennek a csoportnak a következő része a vállalat által végrehajtott pénzügyi befektetések. E befektetések futamideje nem haladhatja meg az egy évet. A kintlévőségek és a pénzügyi befektetések mellett a forgótőke tételt hozzáadják az "előzetes áfa"-hoz, amelyet még nem fogadtak el a szabályozó hatóságok.
A pénzügyi források a forgóeszközök egyik fontos részét képezik. A csoport ezen része több elemet tartalmaz:
A működő tőke ötödik összetevője a vállalkozás készletei. Ebbe a kategóriába tartoznak a nyersanyagok és a készletek, az értékesítésre előkészített termékek, a befejezetlen áruk, a félkész termékek és azok az értékek, amelyeket viszonteladásra használnak. A forgótőke utolsó része egyéb, készpénzre váltható eszközök.
Forgóeszközök - a termelési folyamat végrehajtásához közvetlenül felhasznált anyagi eszközök Az egyéb forgóeszközök a terhelési egyenleget, azaz a forgalomképes termékek szállítása során felhalmozott áfát tartalmazzák. Ez a tétel tartalmazza az előleg után befolyt általános forgalmi adót is. Ugyanez az alapcsoport tulajdonítható a gyártási hibáknak, a hiányoknak és a pénzügyi veszteségeknek. Az ehhez a csoporthoz tartozó erőforrások teljes listája a következő:
A fenti forrásokon kívül ebbe a csoportba tartoznak a harmadik fél társaságok jegyzett tőkéjébe fektetett értékpapírok és pénzeszközök. Az ebbe a csoportba tartozó források kiválasztásának fő kritériuma a végrehajtásuk időzítése. Az egyéb forgóeszközök a megállapított szabályok szerint a mérleg második rovatában, a 1260. soron szerepelnek.
Mielőtt megvizsgálnánk azt a kérdést, hogy mi tartozik az alacsony likviditású eszközök kategóriájába, meg kell vizsgálni a „likviditás” kifejezés jelentését. Ez a gazdasági elemző eszköz megjeleníti az ingatlanértékek pénzügyi forrásokká való átalakulásának sebességét. Egyszerűen fogalmazva, ez a mutató az eszközértékesítés sebességét mutatja. A szakértők szerint a bevételszerzésben kiemelt jelentőségű az eszközök likviditása. A vállalat pénzügyi helyzete feletti teljes kontroll megszerzéséhez olyan stratégia kidolgozása szükséges, amely lehetővé teszi a válság leküzdésére felhasználható leglikvidebb eszközök gyors azonosítását.
A szakértők azt is megjegyzik, hogy a vállalkozó kockázati szintje fordítottan arányos az eszköz likviditásával. Tehát a rövid lejáratú pénzügyi források és kötelezettségek a legmagasabb likviditási szinttel és a legalacsonyabb kockázattal rendelkeznek a vállalkozó számára. A készletek és a késztermékek likviditása is magas. Az ezekkel az alapokkal kapcsolatos egyetlen árnyalat a gyors eladás szükségessége. Ezen eszközök kockázati szintje alacsony.
A félkész és félkész termékek közepes likviditásúak és közepes kockázatúak. Az alacsony likviditású eszközök kategóriájába a kihasználatlan kapacitás, a lejárt követelések és a folyamatban lévő áruk (nagy volumen elszámolása esetén) tartoznak. Fontos megjegyezni, hogy ez a csoport a legmagasabb kockázati szinttel rendelkezik.
Általában ebbe a kategóriába tartoznak azok az eszközök, amelyek pénzbeli egyenértékben kifejezett forgalmi rátája meghaladja a tizenkét hónapot. Az ilyen eszközök szembetűnő példája egy kereskedelmi termék, amelyet hosszú ideje tárolnak egy cég raktárában. Ugyanebbe a kategóriába sorolhatók azok a kibocsátott kölcsönök, amelyek törlesztési ideje egy évnél hosszabb. A fentiek alapján megállapíthatjuk, hogy a magas kockázatú forgóeszközök a kis likviditású források csoportjába tartoznak.
A mérlegben megjelenített forgóeszközök elemzése lehetővé teszi a termelési ciklus szükséges erőforrásokkal való ellátásának azonosítását A társaság szavatolótőkéjének teljes forgalmához szükséges időintervallum nagyságának meghatározásához az aktuális likviditási mutató számítási képletét használjuk. Ez a gazdasági eszköz egyértelműen megmutatja a vállalat pénzügyi helyzetét és azt a képességét, hogy az aktuális adósságkötelezettségeit saját forrásból tudja visszafizetni. A fentiekből arra következtethetünk, hogy a magas arány azonosítása lehetővé teszi a vezetői csapat döntéseinek hatékonyságának meghatározását.
A számítások összeállításakor a következő képletet használjuk: "Rövid lejáratú forgóeszközök / hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségek." A számításhoz szükséges összes adat megtalálható mind a pénzügyi bizonylatokban, mind a mérlegben. Figyelembe véve a forgótőke likviditásának mértékének számítási módszerét, szükséges megemlíteni a nettó eszközállomány meghatározásának eljárását. A nettó OA a vállalat tulajdonában lévő pénzügyi eszközök és a hosszú lejáratú hitelek összessége, csökkentve a befektetett pénzeszközök teljes összegével.
A mérlegben szereplő forgóeszközök olyan források, amelyeket a vállalat pénzügyi helyzetének javítására fordíthat. Az ilyen erőforrások időben történő és szakszerű felhasználása lehetővé teszi a gazdasági válság leküzdését minimális negatív következményekkel. Minden vállalatnak önállóan kell meghatároznia a rulírozó alap méretét igényei, termelési kapacitása és vállalkozásmérete alapján. Fontos figyelni arra, hogy a forgalomban lévő eszközök hiánya a termelési folyamat leállását és a folyó adósság növekedését okozhatja. Az ilyen eszközök megnövekedett száma az erőforrások helytelen elosztására és az írástudatlanságból megválasztott vállalkozásfejlesztési stratégiára utal.
A forgóeszközök egy szervezet azon eszközei, amelyek rendszeresen megújulnak.
A cég működésének támogatásához szükséges. Ezek a likviditás, a gazdálkodás hatékonyságának egyik mutatója. A mobil eszközök alapvető jellemzője az egyszeri vagy többszöri forgalom az év vagy a gyártási ciklus során. Magas fluktuáció jellemzi őket.
A mobil eszközök ismerete megfelel a vállalkozás menedzsment céljainak. A vezetőnek információval kell rendelkeznie a cég teljesítményéről, az együtthatókról. Ennek az információnak a forrása a pénzügyi kimutatások. Számláinak nagy része forgótőkével kapcsolatos tranzakciókra vonatkozik. Vegye figyelembe a mobileszközök összetételét:
A mobil eszközök a mérleg második szakaszában szerepelnek.
Az OA mutatókat a legfontosabb mutatók kiszámítására használják:
A mobil eszközök betekintést nyújtanak egy vállalat üzleti tevékenységébe. Az elemzés dinamikus mérőszámokat használ. A jelentésből megtudhatja őket. A pénzügyi stabilitást az együtthatók alapján határozzák meg. A mobil eszközök ellenőrzése audit jelentéssel történik.
A forgóeszközök mutatói fontos szerepet játszanak a következő körülmények fennállása esetén:
A forgóeszközöket a vállalkozás vezetője igényli. Az indikátorok képezik az alapját a vállalatfejlesztési terv elkészítésének. Lehetővé teszik a szervezet összes pénzügyi problémájának időben történő nyomon követését.
Az arány lehetővé teszi, hogy meghatározza a mobil eszközök készpénzre történő átutalásának számát és fordítva. Ez így néz ki:
Cob = B / SSOA
A képlet a következő értékeket tartalmazza:
CCOA = (COA0 / 2 + COA1 + COA / 2) / (N - 1)
A képlet a következő mutatókat tartalmazza:
Ez a módszer figyelembe veszi az egyenlegek szezonális változásait, valamint a külső és belső körülmények hatását.
FIGYELEM! Az így kapott együttható csak a vállalkozás általános állapotát tükrözi. Pontosabb értékek csak további adatokkal érhetők el: együtthatók dinamikája, összehasonlítás standard mutatókkal.
A társaság az évre 1 500 000 rubel bevételt kapott. A mobil eszközök átlagos költsége 100 000 rubel. A számításhoz el kell osztani a bevételt az átlagos költséggel. Ennek eredményeként 15-ös együtthatót kapunk.
A napokban mért forgalom több információval szolgál. A számításhoz a következő képletet használhatja:
Körülbelül = K_dn / Kob
A képlet a következő értékeket használja:
A kapott mutatókat össze kell hasonlítani a standard értékekkel. Ez utóbbit a vállalkozás önállóan telepítheti. Meghatározásuk a következő tényezők alapján történik: partnerekkel kötött szerződési feltételek, a cég működési körének sajátosságai, területi elhelyezkedés.
Tekintsük a korábban megadott példa adatait. Az elemzett időszak 300 nap. A napok számát elosztjuk 15-tel, így 20-as forgalmi arányt kapunk.
A vállalkozás jövedelmezőségét az egyet meghaladó együttható bizonyítja. Minél nagyobb ez az érték, annál nagyobb a vállalat jövedelmezősége. Az együtthatókat a következő intézkedésekkel növelheti:
A teljesítmény javítása érdekében fontos, hogy a vállalkozás minden szakaszában munkát végezzenek. A menedzser feladata az együttható maximális növelése. Fontos az érték éves meghatározása, összehasonlítása a tavalyi mutatókkal. A dinamika nyomon követése objektív adatokat szolgáltat a vállalat fejlődéséről. Az arányok összevethetők az érintett iparág átlagaival is.
A forgóeszközök szerkezete a forgóeszközök mennyiségének és a főbb tárgyak aránya. Kialakulása a következő tényezőktől függ:
Nézzünk egy példát. A cég jogi szolgáltatások feltüntetésével foglalkozik. Végrehajtásukhoz nincs szükség berendezések és egyéb anyagi tárgyak jelenlétére. Ezért a mobil eszközök főként követelésekből fognak állni.
FONTOS! A vevőállomány arányait a tartozás összegétől függően határozzák meg.
Mi a lényeg.
A mobileszközök folyamatosan változnak. Ezek dinamikus mutatók, amelyek rendszeres számítást igényelnek. Az esélyek azonnal reagálnak a külső és belső változásokra. Lehetővé teszik a vállalkozás hatékonyságának nyomon követését az érdeklődés pillanatában. A számítási képletek meglehetősen egyszerűek. A forgóeszközök eltérő szerkezetben különböznek egymástól, amelyet a vállalkozás politikája és tevékenységei határoznak meg. Az egyik cégben az adósság nagy része, a másikban berendezés lesz. Nemcsak a menedzser, hanem a bankok és az adóhatóságok számára is érdekesek.
És a vállalkozás tulajdona, pénzben kifejezve. A termelésben használják fel, egy számviteli évben értékelik, és a mérleg kötelezettségei között jelennek meg. A forgóeszközök készpénzből, befektetésekből, számlákból, költségekből és készletekből állnak. Ezek az alapok lehetővé teszik a készletek készítését, az áruk előállítását, a bérek kifizetését és egyéb számításokat.
A forgóeszközök típusai:
A forgóeszközök a következőkre oszlanak:
A forgóeszközök összetétele :
Forgalomelemzés
Forgalom - az áruk és pénzeszközök időbeli forgalmának mutatói, vagy ezeknek a forgalomnak a száma egy bizonyos időszak alatt. A forgóeszközök forgalmának elemzése lehetővé teszi a vállalat bevételének előrejelzését, amely a forgalomból alakul ki: pénz - áru - pénz.
Nézzünk példákat a számításokra
A 4-es vagyonforgalmi mutató azt jelenti, hogy a szervezet nyeresége egy jelentési évben négyszeresére nő (az eszközforgalom évente négyszeresére). Kényelmes az 1 forgalomra jutó napok számával számolni, elosztva az évet (365 nap) az időszak forgalmi arányával. Ha kávét. = 4, akkor az átlagos eszközforgalom = 91,25 nap. Ez a nyereség eléréséhez használt idő, amely megegyezik a termelésben felhasznált eszközök mennyiségével. A forgási mutató határozza meg az eszközök (vagy források) forgási ütemének erősségét, és jelzi az aktivitás jeleit.
Leggyakrabban használt forgalmi arányok:
A forgalom ütemét az iparág adottságai befolyásolják. A pénzeszközök magas forgási aránya az eszközök felhasználásának termelékenységéről beszél, és az üzleti tevékenység sikerességét is mutatja. Minél nagyobb a profit, annál nagyobb a forgalom.
Áramelemzésalapok
A vállalkozás forgóeszközeinek elemzése kényelmesebbé tétele érdekében jobb, ha azokat kockázati csoportok szerint osztják fel. Figyelembe kell venni azok alkalmazási területeit, mivel a többcélú alapok megvalósítása kevésbé kockázatos, mint a szűken megcélzottaké. A vállalkozás likviditását csökkenti a forgóeszközökben lévő betétek növekedése, amelyek magas kockázati fokúak.
Kockázati szintek:
Fontos felmérni a nehezen eladható (nagy kockázatú) alapok összes forráshoz viszonyított változási ütemét, valamint a könnyen eladhatóakhoz viszonyított arányát. Az ilyen eszközök növekedése a likviditás csökkenésével fenyeget. A gazdasági mutatóktól függően a megvalósítási osztályokhoz való hozzárendelés változtatása lehetséges.
Nehezen eladható eszközök
A holt tőke az egyik lehetőség a nehezen eladható alapok következményeire. Lelassítja az eszközök forgalmát, ennek következtében csökken a vállalkozás jövedelmezősége. A termelékenység nagy része az ilyen eszközök növekedésétől függ. A nehezen eladható alapokat néha nehéz nyomon követni, ami megnehezíti a valódi likviditás azonosítását. Ha nagyszámú halott eszköz jelenlétében sikerült megtalálni, akkor a vezető és a főkönyvelő sürgősen megkezdi a vállalkozás nehéz helyzetének kijavítását, megpróbálva stabilizálni a helyzetet. Megtörténik a forgóeszközök leltározása, a likviditás újrabecslése, a számítások megváltoztatása, a készletek szabályozása - minden a pénzveszteségek csökkentésére irányul.
A legnehezebb a hónap vége
különösen az elmúlt harminc napban.
Alphonse Allais
francia író, XIX
- A forgóeszközök összetétele és képződésük forrásai
- A vállalkozás forgóeszköz-szükségletének meghatározása
- A forgóeszközök felhasználásának hatékonysági mutatói
Forgó (forgó) eszközök- a vállalkozás vagyonának a mindenkori termelési, gazdasági tevékenységet kiszolgáló, egy működési ciklus alatt teljesen elhasznált (alakját megváltoztató) része.
A forgóeszközök szektában kerülnek elszámolásra. A mérleg II. részét, és a számviteli gyakorlatban minden típusú vállalkozás vagyoni értékét tartalmazzák, legfeljebb egy év használati idővel.
A forgóeszközök a következő szempontok szerint osztályozhatók.
1. A vállalkozás tevékenységében betöltött funkcionális szerepe szerint:
- forgalomban lévő termelőeszközök;
- keringési eszközök.
2. Gazdasági tartalom szerint:
- anyagi forgóeszközök (készletek, befejezetlen termelés, késztermékek);
- követelések;
- rövid távú pénzügyi befektetések;
- készpénz (pénztárban, folyó-, folyó- és devizaszámlákon).
3. A jelenlegi tervezési és ellenőrzési gyakorlat szerint:
- szabványosított, azaz. meghatározzák a forgótőke normáit;
- nem szabványosított.
4. A képződés forrásai szerint:
- bruttó forgóeszközök;
- nettó forgóeszközök;
- saját forgóeszközök.
5. A likviditás mértéke szerint:
- a leglikvidebb eszközök (készpénz, rövid lejáratú pénzügyi befektetések);
- gyorsan realizálható eszközök (késztermék-készletek, szállított áruk, kintlévőségek, amelyek kifizetése 12 hónapon belül várható);
- lassan forgó eszközök (nyersanyag- és anyagkészletek, befejezetlen termelés költségei, költségelőlegek, beszerzett eszközök általános forgalmi adója, követelések, amelyek kifizetése 12 hónapon túl várható, egyéb forgóeszközök).
6. A pénzügyi kockázat mértéke szerint:
- minimális kockázatú forgóeszközök (készpénz, rövid távú pénzügyi befektetések);
- alacsony kockázatú forgóeszközök (követelések mínusz kétesek, termelési készletek mínusz elhasznált készletek, késztermékek állománya mínusz nem keresettek);
- közepes kockázatú forgóeszközök (befejezetlen termelés, halasztott kiadások);
- magas kockázatú forgóeszközök (kétes kintlévőségek, elavult termelési készletek, többlet befejezetlen termelés, késztermékek és nem keresett áruk).
A vállalkozás termelési tevékenységét az állóeszközökkel együtt munkaeszközökkel kell ellátni nyersanyagok, anyagok, energia, üzemanyag stb. formájában. A termékek (művek, szolgáltatások) előállítása során a termelési készletek következetesen átalakulnak befejezetlen termelés, félkész termékek és késztermékek elemeivé. Továbbá a készterméket eladják a fogyasztóknak, és a ciklus (forgalom) a pénzeszközök társasági számlájára történő beérkezésével ér véget. A társaság fizeti a kötelezettségeit. A termékek értékesítéséből befolyt pénz egy részét ismét a jelenlegi termelés finanszírozására fordítják, és új termelési ciklus kezdődik.
Ez azonban nem jelenti azt, hogy egy új termelési ciklus kezdetét feltétlenül meg kell előznie a korábbi pénzforgalom befejezésének: a gyártási folyamat folyamatosan megy, minden pillanatban vesznek, gyártanak, eladnak és újra vesznek valamit. , azaz a vállalkozás anyagi forrásai folyamatosan forognak, és ez a körülmény elengedhetetlen feltétel a gyártási folyamat folytonossága... A vállalkozás erőforrásainak megfontolt forgalmának folyamatában két szakasz különböztethető meg - a termelés szakasza és a forgalom szakasza.
Tovább gyártási szakaszok az erőforrások forgó termelési eszközök formájában működnek, beleértve a készleteket, a befejezetlen termelést és a halasztott költségeket. A befektetett eszközökkel ellentétben a forgalomban lévő termelési eszközök egy termelési ciklusban teljes egészében elfogynak, elveszítik természetes anyagi formájukat, és értéküket teljesen átadják az előállított termékeknek. Ezzel együtt az elszámolhatóság szempontjából az egy évnél nem hosszabb élettartamú termelőeszközök is a forgalomban lévő termelőeszközök közé tartoznak.
A gyártási folyamat végén a forgalomban lévő termelési eszközök késztermékek formájában jelennek meg, amelyeket később szállítanak a vevőknek, akiktől a pénzeszközök a vállalkozás számláira vagy pénztárába kerülnek, vagy követelés van, ha a pénzeszközök nem. kapott a vállalkozás. Így a vállalkozás forgóeszközei a termelési szférából átkerülnek a keringési szféra, a keringés eszközét képezve (lásd 8.1. táblázat).
8.1. táblázat
A forgóeszközök összetétele a termelési folyamatban való részvétel és a forgalom függvényében
|
Működő tőke |
A keringési eszközök | |||
| Forgótőke a termelési készletekben | Forgótőke a termelésben | Elkészült termékek | Készpénz, elszámolások, befektetések | |
| - Nyersanyagok - alapanyagok; - vásárolt félkész termékek; - segédanyagok; - üzemanyag; - energia; - alkatrészek |
- Folyamatban lévő gyártás - Saját gyártású félkész termékek; - előre fizetett költségek (új termékek előkészítésének és fejlesztésének költségei) |
Raktáron | Kiszállított | - készpénz, - bankszámlák készpénze; - kifizetésekben lévő pénzeszközök; - követelések; - rövid távú pénzügyi befektetések |
| Szabványosított | Nem szabványosított | |||
Amint fentebb megjegyeztük, a forgalomban lévő termelőeszközök és a forgalomban lévő eszközök együttesen alkotják a vállalkozás forgó eszközeit (eszközeit).
Példaként vegye figyelembe a forgóeszközök néhány elemét.
Készletek tartalmazza a termelési készleteket (alapanyagok, anyagok és félkész termékek), a befejezetlen termelést, a késztermékek készleteit. Pénzügyi szempontból a részvények anyagi formája nem igazán számít, hanem a különböző típusú részvényekbe fektetett pénzösszeg. A finanszírozó számára a részvények a forgalomból kivont pénzeszközök, mivel a részvényekbe fektetett pénz nem hoz azonnali bevételt. De egyetlen ipari vállalkozás sem tud normálisan, megszakítás nélkül működni az összes felsorolt készlettípus nélkül, méretüket nagyban meghatározza a technológiai folyamat lényege. Így a készletek pénzügyi kezelésének problémája azok ésszerű minimalizálására vagy optimalizálására redukálódik.
Követelések pénzeszközöket is kivon a forgalomból. De a készletekkel ellentétben a méretét nem a termelés, hanem a gazdasági tényezők határozzák meg. Elméletileg egy vállalkozás kintlévőségek nélkül is működhet, ha termékeit felosztó-kirovó alapon értékesíti. A piaci viszonyok között, az éles versenyben és a vevőért való küzdelemben azonban ez egyszerűen lehetetlen. A követelések összege nagymértékben függ a vállalat értékesítési politikájától.
Készpénz szükségesek a vállalkozás kötelezettségeihez kapcsolódó folyó kifizetések teljesítéséhez. Mivel a folyószámlán és a pénztárban lévő pénzeszközök nem hoznak bevételt a cégnek, ezért ezek egy részét likvid értékpapírokban helyezik el, amelyek a mérlegben keletkeznek. rövid távú pénzügyi befektetések.
Bruttó forgóeszközök jellemzik összmennyiségüket. Ebből következően saját és kölcsöntőke terhére is kialakíthatók.
Nettó forgóeszközök(nettó forgótőke) azok volumenének azt a részét jellemzik, amely a saját tőke és a hosszú lejáratú kölcsöntőke rovására képződik.
A vállalkozás nettó forgóeszközeinek (NER) értékét a következő képlet szerint számítják ki:
CHOA = OA - KO,
ahol OA a vállalkozás bruttó forgóeszközeinek értéke;
KO - a vállalkozás rövid lejáratú kötelezettségei.
Saját forgóeszközök(SOA) jellemzi ezeknek azt a részét, amely a társaság saját tőkéjének terhére alakul ki:
SOA = OA - KO - DO,
ahol DO - a vállalkozás hosszú távú kötelezettségei.
Ha a társaság nem használ hosszú lejáratú kölcsöntőkét a forgóeszközök finanszírozására, akkor a saját és a nettó forgóeszközök összege megegyezik.
A saját forgóeszközök kiemelt szerepet játszanak a forgóeszközök képzési forrásainak összetételében. Jelenlétük biztosítja a vállalkozás vagyonának és működési tevékenységének függetlenségét. A saját forgalomban lévő eszközök mennyisége határozza meg a fizetőképesség és a likviditás mértékét, ezt használják fel a vállalkozás pénzügyi stabilitásának értékelésére. Nem lehet pénzügyileg stabil az a vállalkozás, amely nem rendelkezik elegendő mennyiségű saját forgó eszközzel.
Az induló tőke kialakítása után a saját forgóeszköz-utánpótlásának fő forrása az átvett vállalkozás lesz nyereség... Ráadásul a folyamat összefügg egymással. A forgalomban lévő eszközök hatékony kezelése növeli a jövedelmezőséget, és ennek megfelelően növeli a nyereség tömegét, ami a forgalomban lévő eszközök értékének növelésére irányul. A nyereség mértéke azonban természetes korlátot szab a forgóeszközök növekedésével járó vállalkozási lépték bővülésének.
Ezért széles körben alkalmazzák a különböző szervezeti és jogi formájú vállalkozásokat, valamint a gazdaság legkülönbözőbb ágazatait kölcsönzött pénzeszközök... Ezeknek a kölcsönzött forrásoknak a szerkezete azonban jelentősen eltér a befektetett eszközök finanszírozására használtaktól. Ez mindenekelőtt a forgóeszközök működésének jellegéből és jellegéből adódik a vállalkozás működési ciklusában. Aktuálisak, gyorsan váltanak egyik formáról a másikra, beleértve a pénzformát is, i.e. folyékony. Így a vállalatnak lehetősége van a rövid távú források felhasználására a forgóeszközök finanszírozása során.
Először is az rövid lejáratú hitelek bankok. Egy másik gyakori forma az kereskedelmi (áru)hitel, azaz nyersanyagok és anyagok beszerzése halasztott fizetéssel. A forgóeszköz-utánpótlás következő jelentős forrása az tartozás... Ezek más vállalkozások, magánszemélyek, költségvetési és költségvetésen kívüli források felé fennálló tartozások. Ez a forrás a korábban felsoroltakkal ellentétben ingyenes, mivel a kölcsön igénybevételéhez nem kell kamat fizetni. Ez azonban csak addig történik, amíg a tartozás lejárttá nem válik.
A vállalkozás által az aktuális működéshez szükséges pénzügyi források mértéke nagymértékben függ a forgóeszköz-szükséglet helyes meghatározásától. A forgalomban lévő eszközök túlzott becslése túlzott tartalékokba kerüléshez, az erőforrások befagyasztásához, többlettárolási költségekhez vezet. A forgóeszközök alulbecslése a termékek gyártásában és értékesítésében megszakításokhoz, kötelezettségeinek a vállalkozás általi idő előtti teljesítéséhez vezethet. A forgóeszközök konkrét nagysága a következőktől függ: a termelés jellege és összetettsége; a gyártási ciklus időtartama; a munka szezonalitása; a termelés növekedési üteme; az értékesítés mennyiségének és feltételeinek változásai stb.
A forgóeszköz-szükséglet meghatározása a pénzügyi tervezés egyik feladata. A forgalomban lévő eszközök típusától és forgalmuk jellemzőitől függően egyik vagy másik tervezési módszer alkalmazható. A forgóeszköz-szükséglet tervezésének speciális esete az arányosítás.
Jegyrendszer a forgóeszközök optimális értékének (minimális, de elegendő mennyiségben) megállapításának folyamata, amely a vállalkozás szokásos (megszakítás nélküli) gazdasági tevékenységének megszervezéséhez és végrehajtásához szükséges. Ez érvényes tervezés módja főként a termelési szakaszt kiszolgáló forgóeszközökkel kapcsolatban. Számos módszer létezik a forgóeszközök normatívájának kiszámítására.
Közvetlen számlálási módszer a forgóeszközök egyes elemeire vonatkozó ésszerű készletarányok meghatározása alapján. Ekkor határozzák meg a forgótőke színvonalát, i.e. a készlet értéke, amelyet az egyes elemekre (magánstandardok) és általában a normalizált forgóeszközökre (összesített standard) számítanak ki. Ez a módszer a fő módszer a forgóeszközök tervezett szükségletének meghatározására.
Forgóeszközök aránya- Ez a vállalkozás normál, ütemes munkavégzéséhez szükséges legfontosabb készletcikkekhez szükséges relatív készletmennyiség. Az árak relatív értékek, amelyeket készletnapokban vagy egy bizonyos alap (például piacképes termékek) százalékában adnak meg, és mutatnak időszak időtartama az anyagi erőforrások ilyen típusú készleteivel ellátva.
A kamatlábak a standardizált forgótőke alábbi elemeire külön kerülnek meghatározásra:
- termelési készletek;
- munka folyamatban;
- késztermék készletek a vállalkozás raktárában.
A privát értéket minden anyagtípusra vagy -csoportra meghatározzák, és a következőképpen számítják ki:
A fő iparág az aktuális raktári készlet, azaz a vállalkozás raktárában készleten eltöltött idő két egymást követő szállítás között. Értéke közvetlenül összefügg az ellátás gyakoriságával és egységességével, valamint az alapanyagok és anyagok gyártásba való beindításának gyakoriságával.
Biztonsági készlet- ez egy olyan készlet, amely olyan esetekben szükséges, amikor a feltételekben és a szállítási határidőkben meghibásodások, hiányos tételek érkeznek, a szállított anyagok minősége sérül. A biztonsági készlet értéke főszabály szerint a mindenkori készlet 50%-án belül kerül megállapításra.
Az állományi árfolyam megállapítása után az egységesített forgóeszközök minden elemére zártkörű árfolyam kerül megállapításra.
Forgóeszközök aránya bemutatja a vállalkozás gazdasági tevékenységének támogatásához szükséges minimális forrásösszeget, pl. tervezett termelési készlet pénzbeli értéke:
ahol N a készletek egy külön elemére vonatkozó szabvány rubelben kifejezve;
VAGY - egynapi költségek, pl. a készletek ezen tételére vonatkozó kiadások összege rubelben.
Egynapos költségként általában a negyedéves jelentés kiadásainak összegét veszik, osztva 90-el.
A termelési ciklus időtartama és a költségnövekedés intenzitása alapján állapítják meg, amelyet a megfelelő együtthatóval fejeznek ki. Ez az együttható jellemzi a termék készenléti fokát, és annak a ténynek köszönhető, hogy a termelési költségeket nem egyidejűleg, hanem a teljes gyártási ciklus alatt hajtják végre, és a későbbi költségeket a kezdeti költségekre terhelik. A költségek egyenletes növekedésével az együttható:
Az arányosítás folyamata a forgóeszközök összesített szabványának felállításával zárul, a magánstandardok összeadásával: a készletekre, a befejezetlen termelésre és a késztermékekre.
A közvetlen számlálási módszer a legpontosabb, de a forgóeszközök egyes elemeinek jellemzőinek figyelembe vétele nagyon munkaigényes folyamat. Ezért évente egyszer használják, más időszakokban pedig egyszerűsített módszereket alkalmaznak.
Analitikai (kísérleti-statisztikai) módszer magában foglalja a forgóeszközök összesített számítását a vállalkozás tényleges munkájának elemzése alapján. Először a készletek állapotára, az anyagi és műszaki ellátás megszervezésére, a termelési folyamat megszervezésére, a termékértékesítésre, a települések állapotára stb. vonatkozó adatok elemzésére kerül sor, majd a forgóeszközök tényleges értékének korrekciójára, ill. meghatározott. Ezzel párhuzamosan megszűnnek a túlzott és felesleges készletek, mérlegelik a forgóeszközök forgalmának felgyorsításának lehetőségeit. Ennek eredményeként kerül meghatározásra a forgóeszközök optimális tervezett értéke.
Együttható módszer alapján a forgóeszközök új színvonalának meghatározása a meglévő alapján, figyelembe véve a termelés és a termékértékesítés volumenének tervezett változásához szükséges korrekciókat. Minden forgóeszköz két csoportra osztható:
1) közvetlenül függ a termelés volumenének változásaitól (nyersanyagok, anyagok, alkatrészek);
2) független vagy kevéssé függ a termelési volumen dinamikájától (pótalkatrészek, halasztott kiadások).
Az első csoport forgóeszközeinek tervezett összegeit megszorozzuk a következő évi termelési volumen növekedési együtthatóval, a második csoport elemei pedig változatlan szinten maradnak, vagy valamilyen fix százalékkal növekednek.
A forgalmi szakaszt kiszolgáló forgóeszközök esetében az arányosítás módszerét főszabály szerint nem alkalmazzák. Ez természetesen nem jelenti azt, hogy nem terveznek készpénzt vagy követelést. Ezen eszközökkel kapcsolatban egyéb gazdálkodási módszereket alkalmaznak, amelyekről a pénzügyi gazdálkodás során kerül sor.
A vállalkozás tevékenységének végső gazdasági és pénzügyi eredménye nagymértékben függ a forgalomban lévő eszközök hatékony felhasználásától.
A forgóeszközök felhasználásának hatékonyságának növelésére szolgáló belső tartalékok a következők:
- a készletek ésszerű szervezése (erőforrás megtakarítás, optimális arányosítás);
- a forgótőke folyamatban maradásának csökkentése (a legújabb technológiák bevezetése, korszerű, olcsóbb anyagok alkalmazása);
- racionális forgalomszervezés (elszámolási rendszer fejlesztése, értékesítési szervezés, a települések pénzforgalmának ellenőrzése).
A forgóeszközök felhasználásának hatékonyságának értékelése a forgalmuk mutatóin keresztül történik. Mivel a forgóeszközök kezelésének eredményességének értékelési kritériuma az időtényező, ezért olyan mutatókat alkalmazunk, amelyek egy-egy forgalom napokban kifejezett időtartamát vagy a forgási sebességet tükrözik.
Egy forgalom (forgóeszköz-forgalom) napokban kifejezett időtartamát úgy határozzuk meg, hogy a forgóeszközök értékét elosztjuk az egynapi forgalommal (az értékesítés volumenének az időszak időtartamához viszonyított aránya), vagy a forgóeszközök időtartamának arányaként. az időszak a fordulatok számához:
Az egy forgalom napokban kifejezett időtartama lefedi a termelési ciklus időtartamát és a késztermékek értékesítésére fordított időt, és általában azt az időszakot jelenti, amely alatt a forgalomban lévő eszközök az adott vállalkozásban a körfolyamat minden szakaszán átmennek.
Minél rövidebb a forgási periódus időtartama vagy egy forgó tőkeforgalom, annál kevésbé van szüksége a vállalatnak működő eszközre. Minél gyorsabban készítenek áramkört a forgóeszközök, annál jobban és hatékonyabban használják őket. Így az átfutási idő befolyásolja a forgóeszközök teljes összegének szükségességét.
A forgóeszközök egy bizonyos ideig tartó forgalmi üteme jellemzi a közvetlen forgási arányt. Ez a mutató azt tükrözi, hogy a vállalat forgóeszközei hány áramkört hajtottak végre egy adott időszak alatt. Kiszámítása az eladott termékek mennyiségének és az időszak forgóeszközeinek átlagértékének hányadosa:
A forgalmi arány az eladott termékek 1 rubelenkénti értékét mutatja. forgóeszközök. Ennek a mutatónak a növekedése a fordulatok számának növekedését jelenti, és ahhoz a tényhez vezet, hogy:
- a forgóeszközök minden egyes befektetett rubelére vetítve nő a termékek kibocsátása vagy az értékesítés volumene;
- azonos mennyiségű termeléshez kisebb mennyiségű forgóeszköz szükséges.
A közvetlen forgalmi mutató tehát a forgóeszközök termelési felhasználásának szintjét jellemzi. Növekedése azt jelenti, hogy a társaság a forgóeszközöket ésszerűen és hatékonyan használja fel.
Az inverz forgalmi mutató, vagy a terhelési tényező (konszolidáció) azt mutatja meg, hogy az eladott termékek minden rubelére mekkora forgóeszközöket költöttek. Ezt a mutatót a forgóeszköz-kínálat arányának is nevezik.
A forgalmi és terhelési arányok dinamikai összehasonlítása lehetővé teszi ezen mutatók változásának tendenciáinak azonosítását, valamint annak megállapítását, hogy a vállalkozás forgóeszközeit mennyire racionálisan és hatékonyan használják fel.
A forgóeszközök felhasználásának mélyreható elemzése során a forgóeszközök egyes elemeire számítva magánforgalmi mutatókat használnak.
A forgóeszközök forgása gyorsulhat vagy lassulhat.
A forgalom lassulásával további pénzügyi források kényszerülnek a forgalomba. A forgalom felgyorsulása a forgóeszközök egy részének felszabadulását vonja maga után akár anyagi források, akár készpénz formájában. Végeredményben javul a vállalkozás fizetőképessége és pénzügyi helyzete.
A forgóeszközök felszabadulása forgalmuk felgyorsulása következtében lehet abszolút és relatív.
Abszolút felszabadulás(megtakarítás) a forgóeszköz-igény közvetlen csökkenése, amikor az előző időszakhoz képest kisebb mennyiségű forgóeszközzel azonos volumenű értékesítést hajtanak végre.
Relatív kiadás azt jelenti, hogy a forgó eszközök állandó értékével nagyobb volumenű termékértékesítés érhető el. A bevételek volumenének növekedési üteme ugyanakkor meghaladja a forgóeszközök értékének növekedési ütemét.
Példa. A vállalkozás forgótőkével rendelkezik: január 1-jén - 5910 ezer rubel, április 1-jén - 5650 ezer rubel. A termékek értékesítéséből származó bevétel az első negyedévben 23 500 ezer rubelt tett ki. Határozzuk meg a forgalom arányát és a forgalom időtartamát az első negyedévben.
Ellenőrző kérdések
1. Van-e különbség a „nettó forgóeszközök” és a „saját forgóeszközök” fogalma között?
2. Egyetért-e azzal az állítással, hogy egy vállalkozás összes pénzügyi befektetése a forgóeszközök között szerepel?
3. Lehetnek-e nem likvid pozíciók a forgóeszközökben?
4. Miért nem működhetnek a vállalkozások kintlévőség nélkül?
5. Az értékcsökkenési leírások forrása lehet a forgóeszközök képzésének?
6. Racionalizálhatók-e az alapok?
7. Lehet-e nagyobb a biztonsági készlet a jelenlegi készletnél?
8. Egyetért-e azzal az állítással, hogy a vállalkozásoknak törekedniük kell a forgóeszközök forgalmi idejének növelésére?
9. Egyetért-e azzal az állítással, hogy a pénzgazdálkodásnak törekednie kell a forgóeszköz-forgalom közvetlen arányának csökkentésére?
10. Egyetért-e azzal az állítással, hogy a közvetlen forgalmi arány növekedése a forgóeszközök értékének növekedéséhez vezet?
