Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 30. cikke előírja, hogy csak az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériuma és területi osztályai minősülnek adóhatóságnak. Az Orosz Föderáció adó- és illetékügyi minisztériumának jogi státuszát az Orosz Föderáció alkotmánya, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve, valamint az Orosz Föderáció 1999. június 8-i módosításaival és kiegészítéseivel rendelkező törvénye határozza meg. Az Orosz Föderáció adóhatóságai"; Az Orosz Föderáció adó- és illetékügyi minisztériumának szabályzata, jóváhagyva az Orosz Föderáció kormányának 2000. október 16-i 783. számú rendeletével.
Adóhatóságok - rendészeti hatóságok, i.e. a rábízott szakmai feladatok megoldása során az adó- és egyéb jogszabályok szigorú betartásával járnak el. A „bűnüldözési szervek” fogalom meghatározásának jogszabályi hiánya lehetővé teszi az egyes jogászok – teoretikusok számára, hogy az adóhatóságokat a bűnüldöző szervek közé sorolják, ezt „indokolva” az adóhatóság adóhatósági hatáskörének meglétével az adó- és közigazgatási jogsértésekre való reagálásra. Ennek vagy annak a szervnek a bűnüldöző szervek közé sorolásakor azonban más kritériumok és irányelvek alapján kell eljárni. Köztudott, hogy a bűnüldözés viszonylag sokrétű, de szigorúan meghatározott funkciókból áll:
A tevékenységi területek mindegyike külön rendvédelmi szerv kiváltsága, és „eredményeinek” teljesítésére irányul. E tevékenységek egyike sem alapvető az adóhatóság számára. Ezért az adóhatóság nem lehet rendvédelmi szerv. Minden bűnüldöző szerv rendészeti, de nem minden rendészeti szerv rendészeti.
Az adóhatóságra ruházott feladatok végrehajtására feladatkörük szerint csoportokra bontható jogosítványokkal ruházzák fel:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adóhatóságoknak jogukban áll a következő információkat kérni az adózótól, a díjfizetőktől, az adóügynököktől, az adófizetők képviselőitől és más kötelezett személyektől:
az adószámítás és -fizetés alapjául szolgáló, állami szervek és önkormányzati szervek által meghatározott formájú okmányok;
magyarázatok és dokumentumok, amelyek megerősítik a számítás helyességét és az adófizetés időszerűségét.
Az adóhatóságnak joga van az adóellenőrzést a törvénykönyvben előírt módon lefolytatni.
Az adóellenőrzés egyik leghatékonyabb módja az adóellenőrzés.
Az adóellenőrzés lehet házon belüli vagy helyszíni. Ha a benyújtott bevallás és okmányok alapján magán az adóhatóságnál történik minden adózó vonatkozásában íróasztali adóellenőrzés, akkor a szervezettel és a szakterületi egyéni vállalkozókkal kapcsolatban helyszíni adóellenőrzés történik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve jelentős módosításokat hajtott végre az ilyen ellenőrzések végrehajtásának és megszervezésének eljárásában. A korábbi szabályozástól eltérően az adóellenőrzés kijelölésének, lefolytatásának és eredményének nyilvántartásba vételének szabályai, az adóbevallás benyújtásától számított legfeljebb 3 hónap (3 hónap). határozottak.
Az az adózó, akihez az adóhatóság tisztviselője érkezett helyszíni adóellenőrzés lefolytatására, jogosult a tisztviselőtől szolgálati igazolványának és az adóhatóság vezetőjének (vagy helyettesének) az adóhatósági állásfoglalás bemutatását kérni. helyszíni adóellenőrzés lefolytatása ezen adózónál. További újítás, hogy az adóhatóság ugyanazon adókra vonatkozóan nem jogosult ismételt terepellenőrzést lefolytatni, kivéve azokat az eseteket, amikor a második ellenőrzés adózó szervezet átszervezéséhez vagy felszámolásához kapcsolódik, és ha ismételt adóellenőrzést magasabb rendű szerv végez. adóhatóság, mint az ellenőrzést végző adóhatóság tevékenységének ellenőrzése.
Ezen túlmenően az adóhatóságnak jogában áll az adóellenőrzés során az adózótól iratokat lefoglalni. Először is le kell foglalni azokat az iratokat, amelyek bármely adóbűncselekmény elkövetését tanúsítják; másodszor, az iratok csak akkor foglalhatók le, ha elegendő okkal feltételezhető, hogy ezeket az iratokat megsemmisítik. elrejtve, megváltoztatva vagy kicserélve; harmadrészt az adóhatóság az adóellenőrzés keretében irat lefoglalására csak az ellenőrzés időtartama alatt jogosult.
Az adóhatóságnak az adóhatóságok adóellenőrzést végző tisztségviselőinek a meghatározott területekre vagy telephelyekre való bejutásának akadályozásakor (kivéve a lakóhelyet) az adóhatóságnak jogában áll a rendelkezésére álló adatok értékelése alapján önállóan megállapítani a fizetendő adó összegét. az adózóról vagy hasonlatosan.
Az adóhatóság a korábbi törvényhez, az Adótörvényhez képest jogosult az adó összegét számítással megállapítani abban az esetben is, ha a bevételt és a ráfordítást nem számolják el, adóköteles tételeket tartanak nyilván, vagy a könyvelést nem a megállapított eljárás szerint vezetik, ami az adószámítás ellehetetlenüléséhez vezetett.
Az adóhatóságoknak feladataik ellátásához, beleértve az adóellenőrzési feladatokat is, rendelkezniük kell a szükséges információkkal. Ezen információk egy részét az adóhatóság közvetlenül a tevékenysége során kapja meg, míg az információk másik részét különböző hatóságok adják át számukra.
Az adójogszabályban újdonság volt az adóhatóság által az adózó tulajdonában lévő ingatlanok önálló leltározására vonatkozó rendelkezése. A leltáron a természetbeni pénzeszközök tényleges rendelkezésre állása számviteli adatokkal való összeegyeztethetőségének ellenőrzésének módja értendő. Ezt a számviteli és adószámviteli mutatók megbízhatóságának biztosítása érdekében végzik. Az adóhatóság jogosult követelni az adózóktól és más kötelezettektől a feltárt adó- és illetékjogsértések megszüntetését, valamint e követelmények teljesítésének ellenőrzését.
Szintén jelentős változások történtek az adóhatóságok adó-, illeték- és kötbérbeszedési jogának szabályozásában. A törvénykönyv 45. cikkének (1) bekezdése értelmében a szervezettől való kötelező adóbeszedés főszabály szerint vitathatatlanul magánszemélytől - bírósági eljárásban - történik. A büntetések behajtása kizárólag bírósági határozat alapján történik.
Az adóhatóságnak jogában áll az adózók részére halasztást és részletfizetést biztosítani az adósértési szankciók (bírságok) megfizetésére. Hangsúlyozni kell, hogy az adózónak nincs joga a bírság megfizetésére az adóhatóságtól halasztást vagy részletfizetést követelni - ez az adóhatóság kizárólagos joga.
Az Adótörvénykönyv új jogokat vezetett be az adóhatóságok számára, hogy tanúként idézzék meg mindazokat a magánszemélyeket, akiknek tudomása van az adóellenőrzés végrehajtása szempontjából fontos körülményről, a helyszínre és az adóhatóságnál való tartózkodási költség megtérítésével. Az adóhatóságnak jogában áll szakértőket, szakértőket és fordítókat bevonni az adóellenőrzésre.
Ha a bizonyos típusú tevékenységek végzésére jogosító engedélyek kiadására vonatkozó eljárásban megsértik az adóhatóságot, az adóhatóságnak jogában áll kérelmet benyújtani az engedélyt kiadó hatóságokhoz ezen engedélyek visszavonása vagy azok felfüggesztése érdekében. akciók.
Az adóhatóság fő feladata az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok, valamint az ennek megfelelően elfogadott szabályozó jogszabályok betartásának ellenőrzése. E funkció gyakorlása során az adóhatóság köteles szigorúan betartani az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat, pl. az adóhatóság intézkedéseinek törvényeken kell alapulniuk.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a következő adóhatósági kötelezettségeket írja elő:
az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok, valamint az ennek megfelelően elfogadott szabályozó jogszabályok alkalmazására vonatkozó magyarázó munka elvégzése;
díjmentesen tájékoztatja az adóalanyokat a vonatkozó adókról és illetékekről;
az adózókról a megállapított eljárási rend szerint nyilvántartást vezet;
benyújtja a megállapított bejelentőlapokat, és ismerteti a kitöltési eljárást;
a túlzottan befizetett vagy túlzottan beszedett adók, bírságok és bírságok visszatérítése vagy beszámítása az Adótörvénykönyvben előírt módon;
adótitkot tartani;
az adóellenőrzési jelentésről és az adóhatóság határozatáról, valamint az adófizetési kötelezettségről és az esedékességről másolatot megküldeni az adózónak és más kötelezettnek.
Az adótörvény előírja az adóhatóságnak az adórendőrség tájékoztatási kötelezettségét az esetleges adóbűncselekményekről. A vonatkozó anyagokat meg kell küldeni, ha az ellenőrzések során feltárt körülmények vagy egyéb módon adóbűncselekmény elkövetésére utalnak.
Az Orosz Föderáció adóhatóságainak fő feladata az adójogszabályok betartásának, a számítás helyességének, az adók és illetékek költségvetésbe történő bevezetésének teljességének és időszerűségének ellenőrzése, amelyet az Orosz Föderáció, az állam jogszabályai határoznak meg. az Orosz Föderációt alkotó szervezetek hatóságai, valamint a hatáskörükbe tartozó önkormányzatok benyújtott szerveinek szabályzatai.
E meghatározás alapján hazánk adóhatóságai és a vámhatóságok között az a különbség, hogy nem adószedők, ellenőrzik befizetésüket, miközben széles körű jogokkal és jogkörrel rendelkeznek.
A fent felsorolt feladatokon túl az adóhatóság fő feladatai közé tartozik az Orosz Föderáció valutaszabályozási jogszabályaival összhangban végzett valutaellenőrzés.
Ami az adóhatóságok funkcióját illeti, ezek némileg eltérnek egymástól, a kormányzat szintjétől függően - szövetségi, regionális vagy helyi.
A Szövetségi Adószolgálat területi szerveinek funkcionális feladatainak listája a következő pontokat tartalmazza:
A Szövetségi Adószolgálat Központi Hivatala és az Orosz Föderációt alkotó egységekkel foglalkozó szervezeti egységei az adórendszer összes láncszemére jellemzően kívül más funkciókat is ellátnak:
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat nemzetközi tevékenységének egyik kulcsfontosságú feladata a nemzetközi kapcsolatok kialakítása, fenntartása és fejlesztése, valamint gyakorlati interakció a külföldi országok adóhatóságaival az adóügyi tapasztalatcsere érdekében. Valamint információcsere fogadása.
Az FTS Németország, az USA, Franciaország, Nagy-Britannia, Lengyelország és Finnország adóhatóságaival van a legszorosabb együttműködésben. A felhasznált információk a www. gks. ru
Ez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hatékony tevékenységéről tanúskodik, amelyet bizonyos kritériumok és mutatók alapján értékelnek. Ezek a mutatók: az adók és illetékek beszedése, az adóhatóságok munkáját kielégítően értékelő adózók és illetékfizetők arányának növekedése, valamint az adóhátralékok és illetékek csökkenése a költségvetési rendszerben. Orosz Föderáció stb.
Ezek a kritériumok tükrözik az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat tevékenységének és fejlesztésének kiemelt területeit a következő három évben.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok Oroszország Szövetségi Adószolgálata központi helyet foglal el a területi adóhatóságok között. A menedzser elkészíti az irányítási struktúrát, amelyet ezt követően jóváhagyásra benyújt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálathoz.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok számára végzett feladatok és funkciók alapján létrejön az összetétel és a belső osztályok (osztályok). Az ilyen feladatok és funkciók a következők:
ь azon személyek állami nyilvántartásba vétele, akikre vonatkozóan a nyilvántartásba vételre megállapított különleges eljárás vonatkozik;
ь Az információs forrás regionális részének karbantartása. Ezek a források a következők: USRLE, EGRIP, USRN.
ь Adó- és illetékbevételek elszámolása, jelentése és elemzése az Orosz Föderációt alkotó egy adott területen;
ь Döntéshozatal az adófizetési határidő módosításáról;
ь Adó- és illetékfizetők, valamint adóügynökök terepi, valamint ismételt helyszíni adóellenőrzésének lefolytatása;
ь Az adózók ingyenes tájékoztatása;
ь Az adóigazgatás módszertani támogatása, valamint az adóigazgatás és az alárendelt adófelügyelőségek jogi támogatása;
b Egyéb funkciók.
A részlegek kialakításakor az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által az alkotó egységek számára felruházott feladatok és funkciók ellátására az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat struktúráját veszik alapul.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat kerületek közötti ellenőrzései két típusra oszthatók:
A körzetközi szintű ellenőrzések funkciói megegyeznek az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat rendszeres ellenőrzésének funkcióival egy körzet, egy városi körzet és egy kerületi felosztás nélküli város esetében. Ami a körzetek közötti szintű szakosított ellenőrzések funkcióit illeti, azok megegyeznek az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat régióközi ellenőrzéseivel.
Az Orosz Föderáció területén az egyes tantárgyak jellemzői alapján az ellenőrzések száma nagy eltéréssel különbözik egymástól. Például Moszkva városában az adóigazgatást 36 területi felügyelőségben és 6 körzetközi szakosodott felügyeletben végzik.
Ezek az ellenőrzések a következőket tartalmazzák:
A fenti ellenőrzések létrejöttét e régió sajátosságai befolyásolták. A belső struktúra alapja pedig egy városra vagy régióra jellemző szerkezet.
Az adóhatóságok számítógépesítésének, valamint az egyéb fejlett informatizálási eszközök használatának köszönhetően lehetővé vált egy tipikus adófelügyelőségi struktúra, amelyben az adott adómunkára való szakosodásuk alapján belső részlegek jönnek létre, vagyis funkcionális elv alapján.
Összegezve tehát az adóhatóság funkcionális céljának mérlegelését, a következő következtetések vonhatók le:
Adóhatóság- az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartásának, az adók és illetékek kiszámításának helyessége, teljessége és időszerűsége (átutalása) az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe való egységes ellenőrzési rendszer. Az Orosz Föderáció adóhatóságainak felépítése: 1. az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának szintje az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumában; A Szövetségi Adószolgálat szövetségi körzetekre vonatkozó interregionális ellenőrzései. 2. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának szintje régiónként; Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának kerületközi felügyelősége 3. az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának Felügyelőségének szintje városok és körzetek szerint. kerületközi ellenőrzések 1. Az adózók tevékenységét több járás területén ellenőrző ellenőrzések; 2. Bizonyos kategóriájú adózók tevékenységét ellenőrző ellenőrzések (in. Jogi személyek, bankok, jelentősebb adózók, építőipari cégek stb.) Az adózókkal való fő munka ellenőrzéssel történik, más adóhatóságok ellenőrzési és irányítási funkciókat látnak el. az alárendelt szervek felett.
Funkciók: 1) betartja az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat; 2) gondoskodik az adózók elszámolásáról; 3) figyelemmel kíséri, hogy az adózók és az adóügyi kapcsolatok egyéb résztvevői betartják-e az adójogszabályokat; 4) magyarázó munkát végeznek az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok alkalmazásával kapcsolatban; 5) a szükségtelenül befizetett vagy túlzottan beszedett adók visszatérítését vagy beszámítását, 6) adótitkot betartani. Az adóhatóság fő feladata ellenőrzése a számítás helyessége, az adók költségvetésbe történő befizetésének teljessége és időszerűsége felett. Az adóhatóság jogai: 1.dokumentumot kér az adózóktól; 2. adóellenőrzést végezni; 3. az adózó számláin végzett műveletek felfüggesztése; 4. az adózó helyiségeinek betekintésére, leltározásra; 5. feltétel nélkül behajtani a szervezetektől hátralékot, kötbért, bírságot; 6. megkövetelni a bankoktól az adózó számláiról történő terhelés tényét igazoló dokumentumokat Az adóhatóság feladatai: 1. betartani az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat; 2. figyelemmel kíséri a jogszabályok betartását; 3. vezeti az adózók nyilvántartását; 4. adótitkok megfigyelésére; 5. Az adózók és az adóügynökök ingyenes tájékoztatása az alkalmazandó adókról és illetékekről, az adózó jogairól és kötelezettségeiről.
Adóellenőrzés elismerik azon felhatalmazott szervek tevékenységét, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott módon ellenőrzik, hogy az adófizetők, adóügynökök és illetékfizetők betartják-e az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat. Az adóellenőrzés az állami pénzügyi ellenőrzés egy fajtája. Az adóellenőrzést az adóhatóság illetékes tisztségviselője végzi adóellenőrzéssel, adózóktól, adóügynököktől, adózóktól magyarázatok beszerzésével, számviteli és beszámolási adatok ellenőrzésével, bevétel (nyereség) termelésére szolgáló helyiségek, területek vizsgálatával, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt egyéb formák. Ellenőrzött entitások minden állami és önkormányzati szerv, szervezet és magánszemély, aki adóalanyként vagy adóügynökként adójogviszonyban áll. Az adóellenőrzést jellemző formáiban az ügyészség és a belügyi szervek, a vámhatóságok, az Orosz Föderáció Számviteli Kamara és a Szövetségi Pénzügyi Felügyeleti Szolgálat is végzik. Az adóellenőrzés a következő formákban történik: adóellenőrzés (irodai és terepen); magyarázatok beszerzése adófizetőktől, adóügynököktől és díjfizetőktől; számviteli és jelentési adatok ellenőrzése; bevétel (nyereség) termelésére használt helyiségek és területek ellenőrzése, vizsgálata; egyéb formák (például adóbeosztások létrehozása stb.).
Kamera készpénz vizsgálat a készpénz helyén hajtják végre. adó alapján hatóság. Nyilatkozatok és benyújtott dokumentumok adó, valamint az adó tevékenységével kapcsolatos egyéb dokumentumok, amelyek az adóhatóságnál beszerezhetők. KP kell elvégezni a tech. 3 hónap a nyilatkozat benyújtásának napjától. Amikor CP-t vezetnek egyesekben. Készpénzes helyzetek testeket nekik. az adóból pótadó igénylésének joga. doc (adó. ösztönzők, természeti erőforrások használatához kapcsolódó adók és áfa igénybevételekor, kártérítés igénylésekor). Kimenő készpénz vizsgálat a pénztár területén a pénztárvezető (vezető-helyettes) döntése alapján végzik. szerv. A VP egy adózó vonatkozásában egy vagy több adóra történik. A VP tárgya az. Az adók számításának helyessége és befizetésének időszerűsége, csekk m. legfeljebb 3 évre terjedt ki, az előző évre, amelyben az ellenőrzés lefolytatásáról döntöttek; készpénz a hatóságok nem jogosultak 2 vagy több EP-t lefolytatni ugyanarra az adóra ugyanarra az időszakra; évi csekkek száma 1 adóra vonatkoztatva nem m. több mint 2; A VP nem tarthat tovább 2 hónapnál (fiókok és képviseleti irodák esetében 1 hónap), azonban bizonyos esetekben ez az időszak is lehet. 4-6 hónapig Az ellenőrzés eredményét a macskában okiratban rögzítik. A feltárt hibákat tükrözik, és javaslatot tesznek az adókötelezettség kiszabására.
1) magasabb adóhatóság által - az ellenőrzést végző adóhatóság tevékenységének ellenőrzése céljából;
2) az ellenőrzést korábban lefolytató adóhatóság vezetőjének (vezető-helyettesének) határozata alapján - ha az adózó felülvizsgált adóbevallást nyújt be. Az ismételt ellenőrzés keretében ellenőrzik azt az időszakot, amelyre vonatkozóan a módosított adóbevallást benyújtják.
Az adózó szervezet reorganizációjával, felszámolásával kapcsolatban lefolytatott ellenőrzés az előző ellenőrzés időpontjától és tárgyától függetlenül elvégezhető.
Az orosz állam és mindenekelőtt a végrehajtó hatalom előtt álló egyik kiemelt feladat az adóügyi kapcsolatok területén a jogállamiság biztosítása az Orosz Föderáció adójogszabályainak normái alapján. Ezek az állami adóhatóságok között és a nevében eljáró hatóságok között merülnek fel.
Az Orosz Föderáció adóhatóságai- "egységes központosított szervrendszer az Orosz Föderáció adójogszabályainak betartásának ellenőrzésére, a megfelelő és díjak megkötésének teljességére és időszerűségére", valamint az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben - az Orosz Föderáció adójogszabályainak való megfelelés ellenőrzésére. az Orosz Föderáció jogszabályai által az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő egyéb kötelező befizetések kiszámítása, teljessége és időszerűsége, valamint az etil-alkohol, alkoholtartalmú, alkoholos és dohánytermékek előállításának és forgalmának ellenőrzése és felügyelete valamint az Orosz Föderáció valutajogszabályainak betartása az adóhatóságok hatáskörébe tartozik.
Oroszország FTS Felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv, amely jogi személyek, paraszti (mezőgazdasági) vállalkozások és magánszemélyek egyéni vállalkozóként történő állami nyilvántartásba vételét végzi.
Ma az adóhatóságok jogait és kötelezettségeit szabályozó fő dokumentum az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Ezzel párhuzamosan az Orosz Föderáció 1991. március 21-i 943-1 számú, „Az Orosz Föderáció adóhatóságairól” szóló törvénye van érvényben.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat közvetlenül és területi szervein keresztül végzi tevékenységét.
A Szövetségi Adószolgálat felépítése1. Központi iroda.
2. Interregionális ellenőrzések szövetségi körzetekre (közép-, volgai, déli, szibériai, távol-keleti, észak-nyugati és uratszkij).
3. Interregional Inspectorate for Centralized Data Processing (az oroszországi MI FTS a DPC esetében).
4. Interregionális felügyelőségek a legnagyobb adófizetők számára (az oroszországi MI FTS a CN esetében), amelyek magukban foglalják:
5. 82 igazgatóság az Orosz Föderációt alkotó egységekhez (Oroszország UFTS).
6. Területi ellenőrzések (Oroszország IFTS).
7. kerületközi felügyelőségek (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának kerületközi felügyelőségei), egyéb strukturális részlegek.
Példa. A Csuvas Köztársaság adóhatóságainak szerkezete
Így az Orosz Föderáció adóhatóságai a Szövetségi Adószolgálat és részlegei. A Szövetségi Adószolgálat egy szövetségi végrehajtó szerv, amely a Pénzügyminisztérium alá tartozik.
A Szolgálat egy felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv, amely jogi személyek, minőségi magánszemélyek és paraszti (gazdálkodó) háztartások állami nyilvántartásba vételét végzi.
Jogi személyek felszámolása esetén az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat felhatalmazott szövetségi végrehajtó szervként jár el, amely csődeljárásokban és csődeljárásokban képviseli a kötelező kifizetések és az Orosz Föderáció pénzbeli kötelezettségekre vonatkozó követeléseit.
A Szövetségi Adószolgálat más szövetségi végrehajtó testületekkel, a szövetséget alkotó szervek végrehajtó szerveivel, a helyi önkormányzati szervekkel és állami, állami egyesületekkel és egyéb szervezetekkel együttműködve végzi tevékenységét.
Rajz. Az adóhatóságok egységes központosított rendszere
A Szövetségi Adószolgálat és területi szervei egyetlen központosított adóhatósági rendszert alkotnak.
A Szövetségi Adószolgálatot az Orosz Föderáció pénzügyminiszterének javaslata alapján az Orosz Föderáció kormánya által kinevezett és felmentett vezető vezeti. A Szövetségi Adószolgálat vezetője személyesen felelős a szolgálatra ruházott feladatok teljesítéséért.
A Szövetségi Adószolgálat vezetőjének helyettesei vannak, akiket az Orosz Föderáció pénzügyminisztere nevez ki és ment fel a szolgálat vezetőjének javaslatára.
A Szövetségi Adószolgálat fő feladatai:A Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll megszervezni a szükséges vizsgálatokat, vizsgálatokat, elemzéseket és értékeléseket, valamint tudományos kutatásokat végezni az ellenőrzés és felügyelet végrehajtásával kapcsolatban, a döntéshozatalhoz szükséges információkat kérni és átvenni, jogi személyeket és magánszemélyeket ellátni. magyarázatok a kialakított területtel kapcsolatos kérdésekben.tevékenységek.
A Szövetségi Adószolgálat nem jogosult jogi szabályozást végrehajtani a megállapított tevékenységi területen, kivéve a szövetségi törvényekben, az Orosz Föderáció elnökének rendeleteiben és kormányrendeleteiben megállapított eseteket, valamint az állami vagyon kezelését és fizetős szolgáltatások nyújtása.
Az adóhatóságnak joga van:Így az adóhatóság jogai meglehetősen szélesek. Ami az adótisztviselők feladatait illeti, kötelesek:
A gazdaságban a piaci viszonyokra való áttérés, az árképzés és tervezés terén bekövetkezett változások, olyan gazdálkodó egységek megjelenése, mint az adók átalakítása az állami bevételek fő forrásává stb., szükségessé tette új végrehajtó szervek megjelenését, ill. megvalósításának új formái.
Az Orosz Föderáció elnökének 1998. december 23-i 1635. számú rendeletével az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatát az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériumává alakították át. Ezenkívül a 2004. március 9-i 314. számú elnöki rendelettel az RF Adó- és Lefölözési Minisztériumot átnevezték Szövetségi Adószolgálatnak.
A fő feladat Ez a szolgáltatás figyelemmel kíséri az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartását, kiszámításuk helyességét, az állami adók és az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott egyéb kifizetések teljesítésének teljességét és időszerűségét, az Orosz Föderációt alkotó szervezeteket és a helyi önkormányzatokat. hatáskörüket a vonatkozó költségvetésekhez és költségvetésen kívüli alapokhoz.
A Szövetségi Adószolgálat fő feladatát ellátva a következő funkciókat látja el:6. téma "Adóhatóságok az Orosz Föderációban"
1 Az adóhatóságok összetétele, felépítése és funkciói
2. A Szövetségi Adószolgálat felépítése és hatáskörei
3 A Szövetségi Adószolgálat funkciói és feladatai
Az adóhatósági tevékenységet szabályozó jogszabályok és szabályzatok sora szerteágazó és terjedelmes, a későbbi gyakorlati alkalmazáshoz asszimilációt igényel.
Az Orosz Föderáció adóhatóságai olyan állami szervek, amelyek a hatályos jogszabályoknak megfelelően szedik be az adókat és illetékeket.
Az Orosz Föderációban - egységes központosított rendszer az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartásának ellenőrzésére, a számítás helyességére, az adók és illetékek megfelelő költségvetésbe történő beszámításának teljességére és időszerűségére, valamint az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben. , a számítás helyességéért, az egyéb kötelező befizetések megfelelő költségvetésébe történő felvételének teljességéért és időszerűségéért.
Az adóhatóság saját hatáskörében és az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban jár el. Az adóhatóságok feladataikat látják el, és az Orosz Föderációt alkotó szövetségi jogalanyok végrehajtó hatóságaival, a helyi önkormányzatokkal és az állami költségvetésen kívüli pénzeszközökkel az adótörvénykönyvben és az Orosz Föderáció egyéb szabályozási jogi aktusaiban biztosított hatáskörök végrehajtása révén lépnek kapcsolatba. az Orosz Föderáció.
Az adóhatóságok hivatalos tevékenységének alapvető jogalapja az Orosz Föderáció 1993. december 12-i alkotmánya. Az állam alaptörvénye tartalmazza azokat a kiinduló álláspontokat, amelyek az adójogviszonyokban érintett felekre nézve kötelezőek. Az Orosz Föderáció alkotmányának és a törvényeknek való megfelelés kötelezettsége mind az államhatalmi és önkormányzati szervekre, mind e szervek tisztviselőire, mind az állampolgárokra és egyesületeikre vonatkozik. A szövetségi alkotmány legfőbb jogi ereje, közvetlen hatálya van, és az egész Orosz Föderációban alkalmazandó.
Az Orosz Föderációban az adózás és díjak általános elveinek megállapítása, az adminisztratív és adminisztratív - eljárási jogszabályok - az Orosz Föderáció és alanyai közös joghatóságára utal. A törvényben megállapított adókat és illetékeket mindenki köteles megfizetni. Az új adókat megállapító vagy az adózók helyzetét rontó törvények nem visszamenőleges hatályúak.
Az oroszországi alkotmányban meghatározott alapvető rendelkezések végrehajtása és fejlesztése érdekében néhány szövetségi törvényt fogadtak el, amelyek célja a jogviszonyokban résztvevők jogainak és szabadságainak védelme. Az adóhatóságok tevékenységéhez közvetlenül kapcsolódóak közül: az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének első és második része, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (első és második rész), az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexe, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve Orosz Föderáció "Az Orosz Föderáció adóhatóságairól" 1992. június 24-i N 3119-1 (felülvizsgálva 2013.06.28. N 134-FZ).
A végrehajtó hatóságok reformja során a szövetségi végrehajtó hatóságok új struktúráját határozták meg, melynek értelmében a Szövetségi Adószolgálat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumává vált (1. ábra).
Rizs. 1.Az oroszországi pénzügyminisztériumnak alárendelt szövetségi szolgálatok
Az oroszországi adóhatósági rendszer az Orosz Föderációban elfogadott közigazgatási és nemzeti-területi felosztásnak megfelelően épül fel, és három kapcsolatból áll. Ennek a rendszernek a fő eleme a járási adófelügyelőségek, a területi beosztás nélküli városok és a városi körzetek. A második hivatkozás a Szövetségi Adószolgálat osztályait tartalmazza az Oroszországon belüli köztársaságok, területek, régiók, kerületek, Moszkva és Szentpétervár városai számára. Az adóhatósági rendszer vezetője a Szövetségi Adószolgálat - Oroszország Szövetségi Adószolgálata (2. ábra) Az adóhatósági struktúra reformjának egyik jellemzője az interregionális (szövetségi szinten) és a körzetközi ( az Orosz Föderációt alkotó egységek szintjén) ellenőrzések.az adózó területi hovatartozása, az interregionális és a körzetközi felügyelőségek munkájukat az adózó kategóriájára és annak ágazati hovatartozására alapozzák.
2. ábra: Az orosz adóhatóságok háromszintű irányítási rendszerének vázlata
Így az egységes központosított adóhatósági rendszer az adók és illetékek területén felhatalmazott szövetségi végrehajtó szervből és annak területi szerveiből áll.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az adóhatóságokat egységes központosított rendszerként határozza meg az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartásának ellenőrzésére, az adók helyes kiszámítására, teljességére és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő fizetés (átutalások) pontos kiszámítására. és díjak, valamint az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben a számítás helyességéért, az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő befizetés (átutalások) teljességéért és időszerűségéért, valamint az egyéb kötelező befizetésekért.
Az adóhatóság fő feladata az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartásának ellenőrzése és felügyelete, az adók és illetékek megfelelő számítása, teljessége és időszerűsége az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben. , az etil-alkohol, alkoholtartalmú, szeszesital- és dohánytermékek előállítására és forgalomba hozatalára, valamint a valutaellenőrzési megbízotti feladatok ellátására vonatkozó egyéb kötelező befizetések számításának helyességéért, teljességéért és időszerűségéért a vonatkozó költségvetésben. az adóhatóság hatáskörébe tartozik.
Az adóhatóságok elé állított feladatokat a szövetségi végrehajtó hatóságokkal, az Orosz Föderációt alkotó szervek állami hatóságaival és a helyi önkormányzati szervekkel együttműködve oldják meg. A jogszabály előírja, hogy az Orosz Föderáció belügyi szerveinek gyakorlati segítséget kell nyújtaniuk az adóhatóságok alkalmazottainak hivatalos feladataik ellátása során. Biztosítják a jogszabályokban előírt intézkedések meghozatalát azon személyek bíróság elé állítására, akik akadályozzák az adótisztviselőket hivatali feladataik ellátásában. Az adóigazgatás mindhárom szintjén megkülönböztethetők olyan közös funkciók, amelyeket az adóhatóság a tevékenysége során megvalósít (3. ábra).
Az adóhatóság előtt álló feladatok és az elvégzett feladatok alapján a Szövetségi Adószolgálat vezetője meghatározza és jóváhagyja a központi hivatal belső részlegeinek - osztályok és hivatalok - szerkezetét. A belső alosztályok összetételének meghatározásakor a következő feltételekből kell kiindulni: van-e a Szövetségi Adószolgálatnak fő és kiegészítő tevékenységei; a legfontosabb adók vagy adózói kategóriák adóigazgatásának sajátosságai; az elvégzett adóigazgatási eljárások egységessége (funkcionalitás elve) stb.
Rizs. 3. Az Orosz Föderáció adóhatóságainak rendszere
A Szövetségi Adóhatóságok Fejlesztési Célprogramjával összhangban interregionális, járásközi ágazati és speciális ellenőrzések jönnek létre, amelyek lehetővé teszik a legnagyobb adófizetők (vertikálisan integrált vállalatok, holdingok, pénzügyi és ipari csoportok) vertikális integrációja elleni fellépést. vertikálisan integrált adóigazgatással. Ez a gazdaság számos ágazatában erősíti az adóellenőrzést, különös tekintettel az adóbevételek szempontjából költségvetés-generáló tevékenységi körökre.
Szövetségi szinten kétféle interregionális ellenőrzés létezik: a gazdasági ágazatokra és a szövetségi körzetekre szakosodva. Státuszuk szerint az interregionális felügyelőségek (MRI FTS) közbenső helyet foglalnak el a Szövetségi Adószolgálat és az oroszországi FTS területi osztályai között. Meglehetősen széles körű vezetői feladatokat látnak el, és ellenőrzik az alacsonyabb szintű adóhatóságok tevékenységét. Az IRI FTS tevékenységében a területi felügyelőségek munkájának elemei vannak: az adójogszabályok megsértésére vonatkozó információk nyomon követése és elemzése, interakció az egyes adózókkal, beleértve az adóellenőrzést a hatáskörükbe tartozó kérdésekben. Az ilyen ellenőrzések során az adófizetőket is nyilvántartásba veszik - olyan szervezeteket, amelyek egy adott iparághoz tartoznak és a legnagyobbak közé tartoznak. Interregionális ellenőrzéseket hoztak létre hét szövetségi körzetben. A következő funkciókkal vannak megbízva: a) az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályainak betartásának ellenőrzése a megfelelő szövetségi körzet területén, beleértve az Oroszországot alkotó jogalanyok adó- és illetéktörvényeinek betartását. szövetségi jogszabályokkal; b) a szövetségi körzetben található köztársaságok, területek és régiók osztályai feletti ellenőrzés, beleértve a költségvetésbe történő adóbefizetések mozgósítására és a hátralékok beszedésére vonatkozó feladatok teljesítését; c) a szövetségi körzet legnagyobb adófizetőinek adóellenőrzése.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok (régiók) Oroszországi Szövetségi Adószolgálatának osztályai a következők: Oroszország Szövetségi Adószolgálata az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok számára, a Szövetségi Adószolgálat régióközi ellenőrzései, a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzései Szolgáltatások körzetek, városi körzetek, regionális felosztás nélküli városok számára, a Szövetségi Adószolgálat körzetközi szintű ellenőrzései.
Fő feladataik: - az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályainak betartásának ellenőrzése az Orosz Föderációt alkotó megfelelő szervezet területén; - adók, illetékek és egyéb kötelező befizetések költségvetésbe történő beérkezésének biztosítása.
Az UFNS ellenőrzést gyakorol az alárendelt adófelügyelőségek tevékenysége felett. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnak tartoznak elszámolással, és tájékoztatják az adóigazgatás eredményeiről.
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata Igazgatóságának vezetőjét az Orosz Föderációt alkotó jogalany számára az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának vezetője nevezi ki Oroszország elnökének meghatalmazott képviselőjével egyetértésben, az Orosz Föderációt alkotó jogalany számára. Orosz Föderáció. Az osztályvezető hagyja jóvá a Főosztály Hivatala szervezeti egységeinek felépítését és funkcióit, amelyek függenek: a régió lakosságszámától; az adózók száma - jogi személyek és magánszemélyek; adóbevételek. Az UFNS RF régiónkénti felépítése a 4. ábrán látható.
4. ábra. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának felépítése régiónként
Gyakran az osztályok belső részlegeit (részlegeit) hozzák létre annak figyelembevételével, hogy bizonyos adónemek és az adófizetők kategóriái (jogi személyek vagy magánszemélyek) felett ellenőrzést kell gyakorolni. Egyes részlegek (például számvitel, jelentéskészítés és előrejelzés, adóellenőrzések ellenőrzése) a működési elv szerint épülnek fel.
Az Orosz Föderációt alkotó szervezetek Oroszország Szövetségi Adószolgálata hagyja jóvá a körzetek közötti szakosított ellenőrzések összetételét és típusait. Fókuszuk a régió gazdaságától és orientációjától függ. A járásközi felügyelőségek kettős alárendeltséggel rendelkeznek: az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat és az Interregionális felügyelőség, amely a gazdaság érintett szektorát igazgatja. A járásközi kirendeltségek nyomon követést és adóellenőrzést végeznek a régióra jellemző nagyadózók felett.
A jogi személyek a régiókban nagy adófizetőknek minősülnek, a szövetségi költségvetést terhelő adók és díjak 75 millió és 500 millió rubel között mozognak, vagy az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek 1 milliárd és 6 milliárd rubel között mozognak. ., vagy eszközök - 1 milliárdról 7 milliárd rubelre.
A rendszeres adózókat kerületi és városi ellenőrzések intézik. Az átalakítások eredményeként számos régióban létrejöttek a közigazgatási körzetek ellenőrzései, valamint a járásközi területi felügyelőségek.
A bemutatott funkciók közül kétségtelenül az adóellenőrzés az adóigazgatás legfontosabb funkciója. Ennek a helyzetnek objektív alapja van az állam átfogó ellenőrzési tevékenységének erősítésével kapcsolatban.
Az ellenőrzés végrehajtására speciális állami szervek jöttek létre és működnek, amelyek közül néhány kizárólag vagy főként ellenőrzési funkciókat lát el (például az Orosz Föderáció Számviteli Kamara, az Orosz Föderáció elnökének ellenőrzési osztálya). Egyes szabályozó szervek a minisztériumok és osztályok strukturális alosztályaiként működnek. Vannak azonban olyan szervek, amelyeknél minden gazdasági szereplőt ellenőriznek. Ezek természetesen az adóhatóságok. Ide tartozik az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat, amely 2004 márciusa óta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának fennhatósága alá tartozik (az Orosz Föderáció kormányának szeptemberi határozata "A Szövetségi Adószolgálatról szóló rendelet jóváhagyásáról"). 30, 2004, 506. szám). Korábban az adóhatóság az Orosz Föderáció adó- és vámügyi minisztériumaként működött. Az adóhatóságok saját háromszintű struktúrával rendelkeznek, beleértve: a Szövetségi Adószolgálat központi irodáját (/ szint); területi szervek - a Szövetségi Adószolgálat igazgatási szervei az Orosz Föderációt alkotó szervezetek számára, a Szövetségi Adószolgálat régióközi ellenőrzései (II. szint); a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzései körzetekre, városi körzetekre, regionális felosztással nem rendelkező városokra, a Szövetségi Adószolgálat járásközi szintű (III. szint) ellenőrzései (5. ábra).
II szint
|
III szint
5. ábra. Az adóhatóság háromszintű struktúrája
Az oroszországi adóhatóságok modern felépítése egyszerre két alapelv alapján történik: területi és ágazati.
Az adóhatóságok hagyományos területi felépítése az 1990-es évek elején valósult meg. az Oroszországban elfogadott közigazgatási-területi struktúrának megfelelően. Az alsó láncszem (III. szint) az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ellenőrzései (korábban az Adóügyi és Adóbeszedési Minisztérium ellenőrzései) a kerületekben, a városi kerületekben, a regionális felosztás nélküli városokban, a középső láncszem (II. szint) - Az Orosz Föderáció köztársaságainak, területeknek, régióknak, körzeteknek, Moszkva és Szentpétervár városainak FTS osztályai, valamint a legmagasabb szint (I. szint) a Szövetségi Adószolgálat Központi Hivatala.
E kapcsolatok között a vertikális alárendeltség szigorú hierarchiája figyelhető meg. A középső és alsó szint a felső, az alsó szint pedig a középsőnek van alárendelve. Az ilyen adóhatóságok alulról építkező adminisztrációja az adóalanyok területi hovatartozásától függően történik.
A 2000-es évek elején. Megalakultak az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat régiók közötti és körzetközi felügyelőségei is, amelyek egyrészt az alsóbb szintű adóhatóságok tevékenységének koordinálására, másrészt az adófizetők bizonyos kategóriáinak ágazatonkénti igazgatására jöttek létre. E kategóriákba tartoznak a legnagyobb és a legnagyobb adózók, akiknek tevékenysége messze túlmutat egy-egy felügyelőség által ellenőrzött területen, így célszerű azok interregionális, illetve kerületek közötti adminisztrálását.
A II. szintet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat háromféle régióközi ellenőrzésével egészítették ki, amelyek kizárólag a Szövetségi Adószolgálat Központi Hivatalának vannak alárendelve:
1) központosított adatfeldolgozás esetén - egy felügyelőség;
2) hét ellenőrzés a szövetségi körzetekben, a körzetek számának megfelelően;
/// a szintet kiegészítették az Orosz Föderációt alkotó szervezet Szövetségi Adószolgálatának Hivatala alá tartozó Oroszország Szövetségi Adószolgálatának kerületek közötti ellenőrzéseivel. Ezeknek az ellenőrzéseknek két típusa van: a nagy adózók és több közigazgatási körzet számára (a költségvetési források megtakarítása érdekében).
Az adóhatósági struktúra második ága az adózók adóigazgatásának hatékonyságának javítására jött létre, a legjelentősebb adóbevételeket biztosítva. Ezek a testületek a legnagyobb adófizetők (különböző holdingok, pénzügyi és ipari csoportok, vertikálisan integrált társaságok) vertikális integrációjának objektíven növekvő tendenciáját hivatottak szembeállítani megfelelő vertikálisan integrált adóigazgatással.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat számos olyan struktúrának van alárendelve, amelyek olyan kutatási, oktatási, módszertani és információelemző feladatokat hajtanak végre, amelyek relevánsak az adóigazgatás elméletének és gyakorlatának fejlesztése szempontjából: a Fő Kutatási Számítástechnikai Központ (GNIVT); Adórendszer Fejlesztési Állami Kutatóintézet (GNIIRaNS); oktatási és módszertani központok - UMC (jelenleg öt van belőlük); nyomtatott kiadványok „Orosz adófutár”, „Adópolitika és gyakorlat”, „Regisztrációs értesítő”.
Az adózók különböző, különböző felügyelőségek által kezelt kategóriákba sorolásának kritériumai egyrészt a tárgyévi pénzügyi-gazdasági tevékenységük mutatóin, másrészt a szervezetek közötti kölcsönös függőségen alapulnak.
A legnagyobb és legnagyobb adófizetőkre kölcsönös függési kritériumok vonatkoznak. Azok a szervezetek, amelyekkel a Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 20. cikke befolyásolhatja egy másik szervezet fő tevékenységének feltételeit vagy gazdasági eredményeit, az adózók megfelelő kategóriájába tartozhat, és az adózó igazgatási szintjének megfelelő szintű adminisztráció alá esik. attól függ egymástól.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat tevékenységét területi szervein keresztül végzi, szorosan együttműködve más szövetségi végrehajtó szervekkel, az Orosz Föderációt alkotó egységek végrehajtó szerveivel, a helyi önkormányzati szervekkel és az állami költségvetésen kívüli alapokkal, az állami szervezetekkel és más szervezetekkel. szervezetek.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatot az Orosz Föderáció kormánya által a pénzügyminiszter javaslata alapján kinevezett vezető vezeti. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok FTS-osztályainak vezetőit az Orosz Föderáció FTS-ének vezetője nevezi ki az Orosz Föderáció elnökének a megfelelő szövetségi körzet meghatalmazottjával egyetértésben. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának kerületi, városi kerületei, regionális osztályokkal nem rendelkező városok ellenőrzéseinek vezetőit, valamint a körzetközi szintű ellenőrzéseket az Orosz Föderációt alkotó szervek osztályvezetői nevezik ki a szövetségi szövetséggel egyetértésben. Oroszország adószolgálata. Az adóhatóságok vezetői minden szinten személyesen felelősek a rájuk ruházott feladatok és funkciók végrehajtásáért.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ezen keresztül látja el feladatait hatáskörök végrehajtása. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat az adóhatóságok hatáskörébe tartozó egyéb jogköröket gyakorol, ha azokat a szövetségi törvények előírják. , az Orosz Föderáció elnökének vagy az Orosz Föderáció kormányának szabályozási jogi aktusai.
A Szövetségi Adószolgálat vezetőjének helyettesei vannak, akiket az Orosz Föderáció pénzügyminisztere nevez ki és ment fel a szolgálat vezetőjének javaslatára. A szolgálatvezető-helyettesek számát az Orosz Föderáció kormánya határozza meg.
A Szövetségi Adószolgálat vezetője: 1) megosztja a feladatokat helyettesei között, és az Orosz Föderáció pénzügyminisztere elé terjeszti (a szolgálatról szóló rendelettervezeteket, javaslatokat a központi hivatal és a területi szervek alkalmazottainak maximális létszámáról és bérszámfejtéséről). a Szolgálat, a Szolgálat vezetőjének helyetteseinek kinevezésére és felmentésére vonatkozó javaslatokat, a Szolgálat területi szerveinek vezetőinek kinevezésére és felmentésére vonatkozó javaslatokat, a Szolgálat tevékenységének éves tervének és előrejelzési mutatóinak tervezetét, valamint a beszámol ezek végrehajtásáról, javaslatokat tesz a szövetségi költségvetés tervezetének kialakítására a Szolgálat tevékenységének pénzügyi támogatása tekintetében), kinevezi és felmenti a Szolgálat központi irodájának alkalmazottait, kinevezi és felmenti a hivatalból. a Szolgálat területi szerveinek vezető-helyettesei az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban határoznak a szövetségi közszolgálatnak a Szövetségi Adószolgálatban való átjutásával kapcsolatos kérdéseket, jóváhagyja a Szolgálat központi irodájának felépítését és személyi állományát az Orosz Föderáció kormánya által megállapított béralap és az alkalmazottak létszáma keretein belül, fenntartási költségeinek becslése a szövetségi költségvetésben biztosított, az adott időszakra jóváhagyott keretek között, jóváhagyja a Szolgálat területi szervei alkalmazottainak számát és bérlistáját, a béralap és az általa megállapított alkalmazotti létszám keretein belül. az Orosz Föderáció kormánya, valamint a fenntartásuk költségbecslése a szövetségi költségvetésben meghatározott előirányzatok megfelelő időszakára jóváhagyott kereteken belül, az Orosz Föderáció alkotmánya, szövetségi alkotmánya alapján és értelmében törvények, szövetségi törvények, az Orosz Föderáció elnökének, az Orosz Föderáció kormányának és a Pénzügyminisztérium törvényei Az Orosz Föderáció ov parancsot ad ki a Szolgálat hatáskörébe tartozó kérdésekben.
Az adóhatóságok ilyen struktúrájával nehéz alapvetően biztosítani egységüket. Ezt az a tény biztosítja, hogy az adóbeszedés ellenőrzésének feladatait az Orosz Föderáció területén minden szinten az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szervei látják el, valamint az adóhatóságok létrehozását tiltó jogszabályi norma. amelyek nem részei az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat rendszerének.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat fő feladatai a következők: 1. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartásának ellenőrzése és felügyelete, az adók, illetékek és egyéb kötelező befizetések számításának helyessége, teljessége és időszerűsége a vonatkozó költségvetésbe, valamint költségvetésen kívüli alapok az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban; 2. Pénznem ellenőrzése az Orosz Föderáció valutaszabályozásról és az adóhatóságok hatáskörébe tartozó valutaellenőrzésről szóló jogszabályai szerint; 3. Mindenféle alapanyagból, alkoholtartalmú, alkoholos és dohánytermékből készült etil-alkohol előállításának és forgalmának ellenőrzése.
Az adóhatóság az adójogszabályok betartását ellenőrző rendszer, amely független a helyi hatóságoktól és a vezetéstől. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat minden osztálya és ellenőrzése jogi személy, független költségbecsléssel, banki folyószámlákkal és hivatalos bélyegzővel rendelkezik.
Az adóhatóságok – központi, regionális és helyi – funkciói némileg eltérnek. A Szövetségi Adószolgálat körzetekre, városi körzetekre, kerületi körzetekkel nem rendelkező városokra vonatkozó ellenőrzései a következő funkciókat látják el:
Minden adózóról a megállapított eljárási rend szerint nyilvántartást vezet;
Az Orosz Föderációt alkotó testületek Szövetségi Adószolgálatának osztályai a fent említett funkciók mellett a következő funkciókat látják el:
Végzi az alárendelt ellenőrzések szervezését, koordinálását és ellenőrzését;
A megállapított eljárásnak megfelelően, hatáskörükön belül tájékoztatást nyújtanak be a feltárt jogsértésekről az illetékes szövetségi végrehajtó szerveknek, bűnüldözési és szabályozó szerveknek, területi szerveiknek és az Orosz Föderációt alkotó egységek végrehajtó szerveinek.
A Szövetségi Adószolgálat központi irodája további funkciókat lát el: részt vesz a szövetségi költségvetés és az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetésének projektjeinek kidolgozásában a megfelelő évre; útmutatást ad az adóhatóságoknak, ideértve az adóigazgatási folyamat módszertani támogatásának kialakítását; szervezeti összekapcsolást végez, és biztosítja az információcsere koherenciáját a többi adóhatósággal; javaslatokat készít az adópolitika javítására, az adóbevételek tervezésére, az Orosz Föderáció adójogszabályainak kidolgozására, a valutára vonatkozó jogszabályokra és az etil-alkohol, alkoholtartalmú, alkoholos és dohánytermékek előállítására és forgalmazására vonatkozó jogszabályokra, valamint az állami nyilvántartásba vételre vonatkozó jogszabályokra jogi személyek; hatáskörében kidolgozza és jóváhagyja az adóhatósági nyilvántartásba vételi kérelmek, az adószámítások, az adó- és illetékszámítással és -fizetéssel kapcsolatos egyéb dokumentumok nyomtatványait, valamint megállapítja azok kitöltésének rendjét; részt vesz a jövedelem és a vagyon kettős adóztatásának elkerüléséről szóló kormányközi megállapodások megkötéséről szóló tárgyalásokon, végrehajtja ezeket a megállapodásokat.
Feladataik ellátásához az adóhatóságokat megfelelő jogokkal ruházzák fel, amelyeket e szervek különböző tisztviselőinek jogai révén hajtanak végre. Az adóhatóságok jogai egyben tisztségviselőik kötelességei is.
Az adóhatóságok az Art. 31. Az adótörvénykönyv jogosult: az adózótól vagy az adóügynöktől olyan dokumentumokat (a megállapított formáknak megfelelően) követelni, amelyek az adók és illetékek kiszámításának és megfizetésének (visszatartásának és átutalásának) alapját képezik, valamint a számítás helyességét igazoló dokumentumokat. valamint az adók és illetékek megfizetésének időszerűsége; adóellenőrzést végez az adótörvénykönyvben előírt módon; az adózónál vagy adóügynöknél végzett adóellenőrzés során le kell foglalni az iratokat, ha alapos okkal feltételezhető, hogy ezeket az iratokat megsemmisítik, elrejtik, megváltoztatják vagy kicserélik; az adóhatósághoz intézett írásbeli felszólítás alapján az adózót, a díjfizetőt vagy az adóügynököt magyarázatra szólítja fel az általa történő adófizetéssel (visszatartással és átutalással), vagy adóellenőrzéssel kapcsolatban; az adózók, illetékfizetők és adóügynökök bankszámláival folytatott tranzakcióit a megállapított eljárás szerint felfüggeszti, vagyonukat lefoglalja;
Az adóhatóságok az Art. 32 Adótörvény köteles: betartani az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat; felügyeli az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok, valamint az ennek megfelelően elfogadott szabályozó jogszabályok betartását; szervezetekről és személyekről a megállapított eljárásrend szerint nyilvántartást vezet; térítésmentesen (beleértve írásban is) tájékoztatja az adózót a mindenkor hatályos adókról és illetékekről, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokról és az ezek alapján elfogadott szabályozási jogszabályokról, az adók és illetékek kiszámításának és megfizetésének rendjéről, az adózók jogairól és kötelezettségeiről, az adóhatóságok és tisztségviselőik hatáskörét, valamint az adóbevallási nyomtatványok benyújtását és a kitöltési eljárás ismertetését; az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok alkalmazásáról szóló írásos magyarázatai alapján kell eljárnia; Tájékoztassa az adófizetőket, a díjfizetőket és az adóügynököket az adóhatóságnál történő regisztráció során a Szövetségi Pénzügyminisztérium vonatkozó számláinak adatairól, valamint tájékoztassa őket a számlák adataiban bekövetkezett változásokról, valamint a megbízások kitöltéséhez szükséges egyéb információkról. adók, illetékek, büntetések és bírságok átutalása; határozatot hoz a túlfizetett vagy túlzottan beszedett adók, illetékek, bírságok és bírságok adózónak, illetékfizetőnek vagy adóügynöknek történő visszaküldéséről, megfelelő utasítást küld a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szerveinek végrehajtásra, a túlfizetett összegek beszámítását és túlzottan beszedett adók, díjak, büntetések és pénzbírságok; betartja az adótitkot és gondoskodik annak megőrzéséről; az adózónak, adózónak vagy adóügynöknek megküldeni az adóellenőrzési aktus és az adóhatóság határozatának másolatát, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott esetekben - adóbejelentést és (vagy) felszólítást adó és illeték fizetésére; Az írásbeli kérelem kézhezvételétől számított öt napon belül az adózónak, az illetéket kifizetőnek és az adómegbízottnak kérésére bemutatni az említett személy adók, kötbér és bírság elszámolásának helyzetéről szóló igazolást; adózó, illetékfizető vagy adómegbízott kérésére elvégzi a befizetett adók, illetékek, kötbérek és bírságok összegének együttes egyeztetését; adózó, adózó vagy adóügynök kérelmére másolatot ad ki az adóhatóság e kérelmezővel kapcsolatban hozott határozatairól.
Ha az adó (illeték) fizetési kötelezettség teljesítésének határidejének lejártától számított két hónapon belül az adózó (illetékfizető) nem fizette vissza maradéktalanul ezt a hátralékot, amelynek mértéke átvállalható. az adó- és illetékjogszabályok bűncselekményre utaló jeleket tartalmazó megsértésének tényéről az adóhatóság köteles e körülmény feltárásától számított tíz napon belül anyagokat megküldeni a belügyi szerveknek az eljárás megindítása kérdésének megoldása érdekében. egy büntetőügy. Ezenkívül az adóhatóságot az Orosz Föderáció adótörvényében és más szövetségi törvényekben előírt egyéb kötelezettségek is viselik.
A hatékony adóellenőrzés kialakításának elsődleges feltétele a korszerű, fejlett információs technológiákon alapuló elektronikus adó- és számviteli beszámolási rendszer. Az adófizetői jelentések elfogadásának automatizálása az oroszországi szövetségi adószolgálat számára a következő előnyökkel jár: az információk gyors bevitele a felügyelet adatbázisába, a jelentések minőségi feldolgozása az asztali ellenőrzés további lefolytatása során, egy adórendszer kialakítása. adózók listája helyszíni ellenőrzésre, az adózók nyilvántartási adatainak az adatbázisban szereplő információkkal történő ellenőrzésének automatizálása, gyors statisztika készítésének lehetősége minták segítségével stb.
A kifizetők és az adóhatóságok közötti telekommunikációs interakciós projektek céltudatos és kitartó megvalósítása biztosítja a közeljövőben az elektronikus adatfeldolgozási folyamatok hatékony működését és az információk távközlési csatornákon keresztül történő elektronikus formában történő megjelenítésére való tömeges átállást.
2011-ben az MM-7-4 / [e-mail védett] 2006-ban az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat jóváhagyta a szövetségi adóhivatal központi hivatalának és területi szerveinek szövetségi állami köztisztviselői által a hivatalos feladatok ellátásához szükséges szakmai ismeretekre és készségekre vonatkozó képesítési követelményeket. Például a vezetőknek ismerniük kell: az Orosz Föderáció alkotmányát, szövetségi alkotmányos törvényeket, szövetségi törvényeket, a Szövetségi Adószolgálat és a Pénzügyminisztérium interakciójának eljárását, a szövetségi végrehajtó szerveket, az adóigazgatás terén szerzett fejlett hazai és külföldi tapasztalatokat, nyomtatványokat. valamint a médiával való munkavégzés módszerei, a polgárok felhívásai, az üzleti etikett szabályai stb. Ezen túlmenően a vezetőknek rendelkezniük kell egy szerkezeti egység irányításához, a vezetői és egyéb döntések azonnali meghozatalához és végrehajtásához, a személyzet toborzásához és elhelyezéséhez, a személyzeti menedzsmenthez , üzleti tárgyalások, nyilvános beszéd, üzleti levél írása stb.
Az adóelszámolási és -ellenőrzési objektumok hatékony kiválasztása csak akkor lehetséges, ha az adófelügyelőség információs bázisának mutatóinak összetétele megfelel az alábbi követelményeknek: a lehető legteljesebb információt tartalmazzon a vállalkozás gazdasági tevékenységének azon vonatkozásairól, amelyek a adók kiszámítása és fizetése; az adóhatóságok számára lehetővé teszi az adófizetők és tisztviselőik gyors felkutatását; lehetővé teszi mind standard jelentések, mind pedig összefoglalók és kijelölések fogadását tetszőleges kérésekhez; lehetőséget biztosítani a különböző forrásokból kapott információk megbízhatóságának ellenőrzésére annak automatizált összehasonlításával és elemzésével; lehetővé teszi, hogy gyorsan megkapja és elemezze az adófizetők kormányzati szervekkel és bankokkal való kapcsolattartásáról szóló információkat. Az adóügyi munka információs bázisának megteremtéséhez az adóhatóságnak minőségi információkat kell kapnia az adózóktól (pénzügyi kimutatások, adóbevallások; információk a bankszámlák elérhetőségéről, a kintlévőségekről és a fizetési kötelezettségekről, a létesítő dokumentumokról stb.), valamint egyéb információ.
Az Orosz Föderációban az adóhatóságok hatékonyságának növelésének fő irányait az "Adóhatóságok fejlesztése az Orosz Föderációban (2008-2012)" szövetségi célprogram céljai határozzák meg: az adófizetők szolgáltatásának javítása, növelése. az adórendszer hatékonysága új informatika bevezetésével
A feladatok közé tartozik: a költségvetés adóbevételeit biztosító mechanizmusok fejlesztése; adófizetői számviteli rendszer kialakítása; az adófizetők jogi ismereteinek növelése; egységes adóhatósági információs, szoftver- és hardver- és távközlési rendszer bevezetése; az adóhatóságok munkaszervezésének progresszív formáinak bevezetése, dolgozóik szakmai színvonalának emelése.
A program az adóellenőrzés megszervezésének legfontosabb elemeit érintő intézkedéscsomagot irányoz elő: jogi keretek (az adórendszer és az adóigazgatás jogi kereteinek javítása az adójogszabályok komplex változásainak irányába); az adóhatósági rendszer (az adóhatósági munka szerkezetének és szervezettségének javítása a funkcionális szemlélet erősítése irányába); formák és módszerek (analitikai komponens erősítése, adóellenőrzés, a hivatali ellenőrzés szerepének növelése); az adóhatóságok tárgyi-technikai, személyi, információs támogatásának fejlesztése.
A modern adópolitika az ország gazdaságára nehezedő adóterhek jelentős csökkentésére irányul. Az ilyen csökkenés nem járhat együtt a különböző szintű költségvetések adóbevételeinek jelentős csökkenésével, e tekintetben két fő területen szükséges jelentősen növelni az adóigazgatás hatékonyságát:
1. Jelentősen növelni kell az adóbűncselekmények és -bűncselekmények felderítési és visszaszorítási rendszere működésének hatékonyságát a gazdaság jogi árnyékszektorának bevonása érdekében az adózási kapcsolatok szférájába, hogy az adóteher az adózási kapcsolatok körébe kerüljön. minden gazdasági egység.
2. Növelni kell az adóbeszedést és csökkenteni kell az adóigazgatás költségeit. Az elmúlt öt évre jellemző pozitív adóbeszedés-növekedési folyamat ellenére továbbra is rendkívül sürgető az adózók egységes feladatellátásra kényszerítése. Ezen túlmenően kiemelt jelentőséggel bír az adózók adókötelezettségei teljesítésének költségeinek csökkentése és azok állami kezelésének folyamata.
Az adóhatóság korszerűsítésének fő céljait és célkitűzéseit az ábra mutatja be (6. ábra).
Rizs. 6. Az adóhatóságok korszerűsítésének fő céljai és célkitűzései
A bemutatott feladatok egy részét már sikeresen megoldották, míg a legtöbbet aktívan és céltudatosan oldják meg. Különösen az adófizetők számára nyújtott szolgáltatás minőségének javítása terén értek el jelentős eredményeket. A felügyelőségeken mindenhol adófizetőkkel foglalkozó osztályokat hoztak létre, amelyek teljes körű szolgáltatást nyújtanak számukra: információs és tanácsadási szolgáltatások, adó- és számviteli jelentések fogadása, különféle kérelmek fogadása és releváns dokumentumok kiállítása stb. Az adóhatóság sikeresen bevezette az „egyablakos” technológiát a jogi személyek nyilvántartásba vételére, és megoldotta az eljárás egyszerűsítésének problémáját. Megoldásra került az a feladat is, hogy a kommunikációs csatornákon keresztül történő bejelentések során az adózókkal való érintkezés nélküli interakciót vezessük be. Most napirenden van egy olyan eszköztár kidolgozása, amely lehetővé teszi a települések személyes forrásaihoz az adófizetők költségvetéssel való hozzáférésének ígéretes problémáinak megoldását és az elszámolások elektronikus formában történő kommunikációs csatornákon történő egyeztetését.
Az adóhatóságok korszerűsítésének egyik feladata az volt, hogy a korábban domináns, az osztályok adónemenkénti markáns szakosodásával járó ellenőrzési struktúráról a döntően funkcionálisan orientált ellenőrzési struktúrákra térjenek át. A funkcionális megközelítés lényege, hogy az elvégzett feladatokra való elmélyült szakosodás révén biztosítsa az ellenőrzések személyi állományának ésszerű felhasználását.
A területi felügyelőség egységes funkcionális szabványos szervezeti felépítésére való átállást a felügyelőségen belüli radikális átstrukturálás és a munka újraelosztása, a szabványos munkahelyek megszervezése, ezekre a helyekre megfelelő utasítások kialakítása, az oktatási képzés követelményeinek emelése kísérte. és a személyzet átképzése. A kialakított egységes szerkezetben négy funkcionális blokkot azonosítunk, amelyek mindegyike több ellenőrző osztályt foglal magában (7. ábra).
Az ilyen szabványos struktúrák bevezetésének gyakorlata megmutatta, hogy ezeket az adott terület sajátos gazdasági körülményeihez igazítani kell.
Az idők imperatívusza volt az adóhatóság információs és kommunikációs támogatásának radikális, a tudományos és technológiai haladás követelményeinek megfelelő fejlesztése, az új információs technológiák használatára képes személyzet szinte teljes képzettségének emelése. Ezeket a feladatokat a modernizáció gyakorlatában aktívan megvalósítják, de megoldásukról még korai beszélni. Az adóhatósági korszerűsítési tervekben kiemelt helyet foglal el a jelenleg megvalósítás alatt álló "Helyi szintű elektronikus adatfeldolgozó (EDI) rendszer" szoftverkomplexum széleskörű megvalósításának feladata. Az EDI rendszer több mint 400 referencia-információs táblát használ, amelyek közül számos közvetlenül a járási felügyelőségeken van beállítva és az üzemeltetés során naprakész, ami lehetővé teszi a rendszer átépítését az adott ellenőrzés sajátosságaihoz. Teljes körű felhasználása lehetővé teszi számos stratégiai innováció bevezetését az adóigazgatásban, beleértve a teljesen automatizált hivatali ellenőrzési eljárásokra való átállást, ennek megfelelően az adóellenőrzés súlypontjának eltolódását a helyszíni ellenőrzésről a hivatali ellenőrzésre, valamint automatizált eljárások más állami szervek adatbázisainak külső információforrásainak felhasználására.
7. ábra. A Szövetségi Adószolgálat területi ellenőrzésének egységes szerkezete
Összességében meg kell jegyezni, hogy az adóhatóság fejlesztési programjában meghatározott modernizációs feladatok mindegyike sikeresen megoldott, ami lehetővé teszi, hogy az adóigazgatás új technológiai alapjainak kialakításáról és ennek alapján történő átállásról beszéljünk, az adófizetőkkel való kapcsolat új minőségére. Ennek a programnak a legsúlyosabb hátránya az, hogy nincsenek világos és közérthető kilátások az adótisztviselők anyagi támogatásának jelentős növelésére. Egy ilyen rendelkezés, amely megszünteti a személyzet fluktuációját, lehetetlenné teszi a gátlástalansággal való informális kapcsolatokat.
Irodalom
