L.A. Elina, közgazdász-könyvelő
A meglévő üzleti kapcsolatok fenntartása, illetve új kapcsolatok kialakítása érdekében a cégek gyakran szerveznek találkozókat üzleti partnerekkel - legyenek azok beszállítók vagy ügyfelek. Az ilyen találkozók költségeinek elszámolásakor a legfontosabb a megfelelő dokumentáció.
Csak az eredményszemléletű elszámolást vesszük figyelembe.
Az egyszerűsítettek nem vehetik figyelembe a reprezentációs költségeket adózási szempontból, mivel azok nem szerepelnek a zárt költségjegyzékben A Pénzügyminisztérium 2004. október 11-i levele 03-03-02-04/1/22 sz..
Adózási szempontból a vendéglátási kiadások azokat a kiadásokat tartalmazzák, amelyek a hivatalos fogadással és/vagy szolgáltatással kapcsolatosak. alp. 22. cikk 1. pont, 2. pont 264 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve:
Adózási szempontból biztonságosabb lesz, ha nem rezidensek képviselői a vállalkozók maguk fizetik utazásukat és szállásukat. Ha az ilyen jellegű kiadásokat a meghívó cég fizeti, akkor az adóhatóság valószínűleg nem engedi, hogy ezeket reprezentációs költségként vegyék figyelembe.
A hivatalos fogadás reggelit, ebédet, vacsorát vagy más hasonló eseményt jelent.
És szolgáltatás alatt értjük:
A reprezentációs költségek akkor is számításba vehetőek, ha a megbeszélés végén nem írják alá a kívánt megállapodást vagy szerződést. Hiszen az adótörvény nem teszi függővé a reprezentációs költségek elszámolásának lehetőségét a rendezvény eredményességétől. 2. cikk 264 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve; A Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2009. augusztus 27-i, A48-2871/08-18 sz. határozata; FAS UO, 2008. december 23., Ф09-8529/08-С2.
Az ügyfelek, beszállítók vagy más szervezetek és magánszemélyek lojalitásának növelését célzó, de az Adótörvénykönyvben a reprezentációs költségek definíciójának szigorúan nem megfelelő kiadásokat jobb, ha nem nevezi reprezentációs költségnek a könyvelésében. A Moszkvai Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. május 23-i KA-A40/4584-11 sz.. Biztonságosabb, ha ezeket egyéb kiadások között vesszük figyelembe. alp. 49. cikk 1. pont 264 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ez a megközelítés nemcsak az ellenőrökkel való esetleges nézeteltéréseket akadályozza meg, hanem lehetővé teszi, hogy ésszerű kiadásait minden korlátozás nélkül figyelembe vegye az adóelszámolás során. Nem sorolhatók reprezentációs kiadások közé például azok a teák, kávék és édességek költségei, amelyekkel a titkárnő az irodába látogató ügyfeleket kedveskedik. A Pénzügyminisztérium 2010. május 12-i levele 03-03-06/1/327..
Néha a szervezetek figyelembe veszik a vállalati ünnepek költségeit, például újévet, március 8-át vagy február 23-át, a reprezentációs költségek részeként. Az ilyen jellegű kiadások azonban a munkavállalók szórakoztatásához kapcsolódnak, így a jövedelemadó számításánál sem reprezentációs kiadásként, sem egyéb egyéb ráfordításként nem vehetők figyelembe. 2. cikk 264 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve; A Pénzügyminisztérium 2006. szeptember 11-i levele 03-03-04/2/206.
De ha a szerződő felek képviselőit meghívták egy szórakoztató rendezvényre, és annak megtartásának célja az üzleti kapcsolatok javítása és az együttműködés fenntartása, akkor a bíróságon ragaszkodni lehet ahhoz, hogy az ilyen rendezvény megtartásának költségei reprezentatívak legyenek. Az Ukrán Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2012. január 19-i F09-9140/11 sz.. A felügyelőséggel való vita veszélye azonban továbbra is fennáll.
A hivatalos fogadás helyszíne ízlés szerint választható. Ez lehet az irodája, egy üzleti központ, egy étterem vagy egy kávézó. De ne adjon okot az ellenőröknek kétségbe vonni, hogy a találkozót üzleti célból szervezték. Például az ellenőrök igényt tarthatnak a színházban, szaunában, víziparkban, biliárdklubban vagy bowlingközpontban való találkozó megszervezésének költségeivel kapcsolatban (különösen, ha nem rendelkeznek éttermi szolgáltatással).
A tárgyalások időpontja semmilyen módon nem befolyásolja a reprezentációs költségek adóelszámolását. A tárgyalások lebonyolíthatók munkaidő után, de akár hétvégén is.
Az adótörvény nem tartalmaz szigorú dokumentumokat, amelyek megerősítik a vendéglátási költségeket. A Pénzügyminisztérium szerint a t segít megerősíteni őket A Pénzügyminisztérium 2014. április 10-i 03-03-RZ/16288 sz.:
Az Adószolgálat egyetért a Pénzügyminisztériummal, és pontosítja: bármilyen dokumentum elkészíthető, a lényeg, hogy annak tartalma jelezze, hogy a szervezet konkrét dokumentált költségei a szórakoztató rendezvények lebonyolításával járnak. A Szövetségi Adószolgálat 2014.08.05-i levele: GD-4-3/8852.
Korábban a Pénzügyminisztérium ragaszkodott ahhoz, hogy a vezetőtől további utasítást adjanak a vendéglátó rendezvények lebonyolítására és a reprezentációs költségek becslésére. A Pénzügyminisztérium 2010. március 22-i levelei 03-03-06/4/26. szám, 2007. november 13. 03-03-06/1/807 sz.. Az adóigazgatás fejlesztésének részeként azonban a reprezentációs költségeket igazoló dokumentumok száma csökkent szakasz 10. pontja IV Terv, jóváhagyva. 162-r számú kormányrendelet 2014.02.10.
Még mindig gyakoribb a jelentés elkészítése. Alakja önkényes. Egy ilyen jelentés mintát kínálunk Önnek.
JÓVÁHAGYOM
A Krasnaya Smorodinka LLC vezérigazgatója
A Lyubimye Sady LLC képviselőinek hivatalos fogadására 2014. április 21-én került sor. A tárgyalások helyszíne Moszkva, Leninsky Prospekt, 38, a Szputnyik étterem bankettterme volt.
Jelen a recepción:
- a Lyubimye Sady LLC képviselői - 7 fő, beleértve a főigazgató Yu.I. Velebuzhsky;
- a Krasnaya Smorodinka LLC képviselői - 8 fő, köztük a főigazgató E.V. Sleiman. Nem kell felsorolni azokat, akik részt vettek a hivatalos banketten. Az adótörvényben ilyen előírás nincs. A hivatalos bankettről szóló jelentésben azonban hasznos lenne feltüntetni a partnerek és potenciális ügyfelek képviselőinek számát.
A hivatalos fogadást követően szerződéskötésre került sor új termékek - Jubileumi gyümölcslé - szállítására. A hatályos, termékszállításról szóló 1168/2013.
A reprezentatív rendezvény megtartásának teljes költsége 47 000 rubelt tett ki, beleértve:
- bankett-terem bérlése - 10 000 rubel;
- ételek és italok vásárlására - 37 000 rubel.
Mellékeljük az éttermi szolgáltatásokról szóló pénztárbizonylat másolatát. Ha a szórakoztató rendezvény költségeit készpénzben fizették ki, a rendezvény költségeit készpénzben kifizető alkalmazott előzetes bejelentéséhez csatolni kell a befizetést igazoló eredeti dokumentumokat (pénztárbizonylat, szigorú bejelentőlap).
A reprezentációs költségek adóelszámolása három szakaszból áll.
1. SZAKASZ. A tárgyhónapra (negyedévre) számítjuk a reprezentációs költségeket.
A reprezentációs költségek elszámolásának időpontja:
2. SZAKASZ. Megtudjuk, hogy a reprezentációs költségek mekkora része vehető figyelembe a jelenlegi időszakban a standard alapján - az elhatárolt munkaerőköltségek 4% -a (az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikkében felsorolva) az aktuális jelentési / adózási időszakban 2. cikk 264. cikk (4) bekezdése. 272 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Felhívjuk figyelmét, hogy a szabványosítás során mind a reprezentációs költségek, mind a munkaerőköltségek összegét év elejétől eredményszemléletűen kell meghatározni. 7. cikk 274. cikk 315 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ha pedig a reprezentációs költségek egy részét egy negyedévben nem veszik figyelembe, akkor az nagy valószínűséggel (legalábbis részben) a naptári év következő negyedévében is elszámolható.
3. SZAKASZ. A standardon belül a tárgyidőszaki ráfordításként figyelembe vett reprezentációs költségek ÁFA-ját levonásra elfogadjuk.
Ha az eladók minden reprezentációs költségnél bemutatták az előzetesen felszámított áfát, akkor az adó levonásra bemutatható részének kiszámításának képlete a következő (figyelem, hogy az év elejétől minden összeget eredményszemléletűen vesznek fel).
De ez elég ritkán fordul elő. És ha bizonyos költségeknél az eladók bemutatták az előzetesen felszámított áfát, de mások esetében nem volt előzetesen felszámított adó, akkor jövedelmezőbb egy másik utat választani. Abból a tényből kell kiindulni, hogy a jövedelemadó szabvány keretein belüli kiszámításakor mindenekelőtt azokat a kiadásokat veszi figyelembe, amelyekhez az előzetesen felszámított áfa társul. Az adótörvény nem tiltja ezt a megközelítést. A lényeg az, hogy a levonandó adó a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vett kiadásokra vonatkozik. 7. cikk 171 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Ha a reprezentációs költségek mértéke a szabványon belül van több azon kiadások összegét, amelyekre az eladó előzetesen felszámított áfát nyújtott be, akkor a teljes reprezentációs költségek előzetesen felszámított áfája levonható.
Más helyzetben A levonásra igényelt összeg meghatározásához becslésre lesz szükség. Mondjunk egy példát, amely a legtöbb esetben megfelelő. Ismét az összes benne szereplő összeget az év elejétől számított összesített összegnek tekintjük.
Mivel a reprezentációs költségeket az év elejétől eredményszemléletű normalizálni kell, előfordulhat, hogy az egyik negyedévben részben, részben a másikban (amikor a költségek megszűnnek a nyereségadó szempontjából többletnek lenni) levonhatja az áfát. ). Különösen annak a ténynek köszönhetően, hogy az év során a béralap növekszik, és lehetővé válik a standardizált költségek további összegének figyelembevétele a „nyereséges” kiadásokban A Pénzügyminisztérium 2009. november 6-i levele 03-07-11/285 sz..
A többlet reprezentációs kiadások áfája nem vonható le és nem vehető figyelembe az adókiadások között.
Ha az év végén a „nyereséges” színvonalba nem illeszkedő reprezentációs költségek előzetesen felszámított áfájának egy része levonásra nem vonatkozik, akkor az adóelszámolásban ekkora áfa nem vehető figyelembe önálló ráfordításként. . 1. záradék art. 170. cikk 270 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
A reprezentációs költségek egységesítéséhez és a levonható áfa kiszámításához érdemesebb egy adónyilvántartás-kalkulációt létrehozni. Például ő lehet ilyen.
LLC "Piros ribizli"
jóváhagyott űrlap 2013. december 20-án kelt 25. számú végzéssel
Regisztráció-vendéglátási költségek kalkulációja
20-ért 14
év A javasolt nyilvántartás formája biztosítja a reprezentációs költségek egész éven át történő osztályozását. Azonban minden negyedév végén ki kell tölteni azon jövedelemadó-alanyok esetében, akiknek a bevallási időszaka negyedév, félév és 9 hónap.
Ha a beszámolási időszakok egy hónap, 2 hónap stb., akkor a számviteli nyilvántartás oszlopának nagyobbnak kell lennie (a standardizált reprezentációs költségek összegét minden beszámolási időszak végén és év végén kell kiszámítani) Művészet. 285 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
| számú sor | Index | Összeg, dörzsölje. | |||
| I negyed | Fél év | 9 hónap | Év | ||
| 1 | Kiadások összege az aktuális beszámolási/adóidőszak utolsó negyedévében | 240 000 | 90 000 | 30 000 | |
| 1a | Beleértve azon költségek összegét, amelyekre az eladó ÁFA-t igényelt | 160 000 | 40 000 | 10 000 | |
| 2 | A beszámolási/adóidőszaki kiadások összege, év elejétől eredményszemléletűen számítva (1. oldal + 2. oldal az előző beszámolási időszakhoz) |
240 000 | 330 000 | 360 000 | |
| 2a | Beleértve azon költségek összegét, amelyekre az eladó bemutatta az előzetesen felszámított áfát (1a oldal + 2a oldal az előző jelentési időszakra vonatkozóan) |
160 000 | 200 000 | 210 000 | |
| 3 | A tárgyidőszak utolsó negyedévének reprezentációs költségeihez kapcsolódó előzetesen felszámított áfa összege | 28 800 | 7 200 | 1 000 | |
| 4 | Tárgyévi vendéglátáshoz kapcsolódó előzetesen felszámított áfa összege (3. oldal + 4. oldal az előző beszámolási időszakra vonatkozóan) |
28 800 | 36 000 | 37 000 | |
| 5 | Az év elejétől eredményszemléletű bérköltség összege | 3 000 000 | 3 900 000 | 6 000 000 | |
| 6 | A reprezentációs költségek mértéke az adózás szempontjából elfogadott maximális érték (5x4. oldal%) |
120 000 | 156 000 | 240 000 | |
| 7 | A beszámolási időszakra vonatkozó kiadások adózási szempontból elfogadott összege (a mutatók alacsonyabb értéke a 6. és a 2. oldalon) A reprezentációs költségek összegei a megfelelő beszámolási/adóidőszaki jövedelemadó-bevallás 02. lapja 2. számú mellékletének 040 „Közvetett kiadások – összesen” mutatójának számítása során szerepelnek. |
120 000 | 156 000 | 240 000 | |
| 8 | Az utolsó negyedévben adózási szempontból elfogadott kiadások összege (7. oldal – 7. oldal a tárgyév előző beszámolási időszakára vonatkozóan) |
120 000 | 36 000 | 84 000 | |
| 9 | Az év elejétől levonható előzetesen felszámított áfa összege:
|
21 600 | 28 080 | 37 000 | |
| 9a | Az utolsó negyedévben levonandó előzetesen felszámított áfa összege (9. oldal – 9. oldal az előző beszámolási időszakra vonatkozóan) |
21 600 | 6 480 | 8 920 | |
A nyilvántartás összeállításáért felelős személy, a PBU 10/99 20. pontja. Ezek a 44 „Értékesítési költségek” vagy a 26 „Általános üzleti költségek” számlán jelennek meg:
majd találkozunk jobb a partnerekkel nem rendezhető színházban, szaunában és különféle szórakozóhelyeken, amelyek nem rendelkeznek éttermi szolgáltatással. Az ellenőrök ésszerűtlennek tartják egy ilyen találkozó költségeit, és nem engedik, hogy azokat figyelembe vegyék a jövedelemadó kiszámításakor.
Abban az esetben, ha egy szervezet a PBU 18/02-t alkalmazza a könyvelésben, és a reprezentációs költségek egy része meghaladja az adószabványt, halasztott adókövetelést kell felhalmozni (a 09 „Halasztott adókövetelés” számla terhelése - jóváírás a 68 „Számítások” számlán adók és illetékek esetében” alszámla „Jövedelemadó számítások”). Ha ugyanannak a naptári évnek a következő negyedéveiben lehetőség nyílik a korábban normatívát meghaladó ráfordítások további részének elszámolására az adóelszámolásban, akkor a halasztott adókövetelést fordított könyveléssel kell csökkenteni.
Ha az év végén marad olyan kiadási rész, amelyet nem lehet elszámolni az adóelszámolásban, akkor azt az alábbiak szerint kezelheti:
A reprezentációs többletköltségekhez kapcsolódó áfa összegének év végi kiadásként történő leírásakor a 99-es számla terhére és a 68-as számla jóváírására (Jövedelemszámítások alszámla) állandó adókötelezettséget kell feltüntetni. adó") 7. pont PBU 18/02.
Ha a felek képviselőivel tartott vezetői megbeszéléseket nem hivatalos szórakoztató rendezvényként formálják, az ellenőrök valószínűleg az igazgató személyes találkozójának tekintik azokat. Az ilyen személyes találkozások költségeinek megtérítése pedig nem számít reprezentációs költségnek. A Pénzügyminisztérium 2009. november 16-i levelei 03-03-06/1/759, 2010. november 1. 03-03-06/1/675 sz.. Ezen túlmenően, a vezető személyes költségeinek megtérítését a számára folyósított bevételnek kell tekinteni. Művészet. 209 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ez azt jelenti, hogy a szervezetnek ebből az összegből személyi jövedelemadót kell számolnia (az egyéb kifizetett bevételekből vissza kell vonni), és ki kell számítania a biztosítási díjakat.
elkészítését törvény nem hagyja jóvá - a hivatalos rendezvényeket lebonyolító cégeknél a dokumentumáramlás jelentős eleme lesz. Mi a célja ennek a dokumentumnak, és honnan tölthetek le egy mintát?
A reprezentatív költségek magukban foglalják a társult társaság költségeit (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 2. szakasza):
Abban az összegben, amely nem haladja meg a munkaerőköltségek 4% -át ugyanabban a beszámolási időszakban (a listát az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikke tartalmazza), a reprezentációs kiadások felhasználhatók a vállalkozás adóalapjának csökkentésére.
Mint minden más költséget, a vendéglátást is meg kell erősíteni. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma korábban (2007. november 13-án kelt levélben, a 03-03-06/1/807 számon) tanácsot adott a vonatkozó kiadások megerősítésére az alábbiakkal:
Van azonban egy újabb jogszabály a Pénzügyminisztériumtól – 2014. április 10-i levél, 03-03-RZ/16288. Ebben a vendéglátási költségek igazolására felhasználható ajánlott dokumentumok között csak egy beszámoló, illetve az azt kiegészítő elsődleges forrás található.
Ennek ellenére sok cég a reprezentációs költségek igazoló dokumentumainak elkészítésekor a Pénzügyminisztérium által javasolt korábbi listára helyezi a hangsúlyt. Ez gyakran nem csak annak a vágynak köszönhető, hogy megvédje magát az ellenőrök esetleges követeléseivel szemben, hanem a belső vállalati pénzügyi beszámolási standardoknak is, amelyek lehetővé teszik a szervezet reprezentációs költségeinek hatékony ellenőrzését.
Sok esetben az egyik legfontosabb, a reprezentációs költségeket igazoló dokumentum a becslés – mint olyan forrás, amely lehetővé teszi a költségek következetes részletezését.
Vizsgáljuk meg, mi lehet ez a becslés.
Gyakori, hogy a reprezentációs költségek becslését olyan struktúrában készítik, amely magában foglalja a dokumentumba való felvételt:
Tanulmányozzuk részletesebben a becslés ezen szakaszainak összeállításának sajátosságait.
A modern vállalatoknál elterjedt az a megközelítés, hogy a becsléseket, mint sok más helyi szabályozást, a „jóváhagyom” oszlopba való beírással hitelesítik - feltüntetve a beosztást, a teljes nevét és a dokumentumot jóváhagyó személy aláírását. Általában ez a cég vezetője.
A szervezet nevét is feltüntetik az alapító okiratoknak megfelelően. Ha egy cég a belső dokumentumfolyamatban pecsétet használ, akkor azt a bizonylat megfelelő oszlopába kell helyezni.
A becsléssel kapcsolatos legfontosabb információk között szerepel, amelyeket fel kell tüntetni:
A hivatalos rendezvény résztvevőit leggyakrabban a következők képviselik:
Az egyes kategóriákban résztvevők becsült száma a becslésben tükröződik.
Egyes cégek megkülönböztetik a rendezvény résztvevői között azokat az alkalmazottakat is, akik ténylegesen vendégek (és nem vesznek részt annak előkészítésében), illetve azokat, akik közvetlenül szervezik a rendezvényt.
A becslés következő része a becsült reprezentációs kiadások listáját tükrözi. Általában egy 3 oszlopból álló táblázat ábrázolja.
Az 1. oszlop a költségtétel sorszámát mutatja. A 2-ban - a cikk címe. A 3. - az összeg.
A táblázat egy külön sora tükrözheti a hivatalos rendezvény finanszírozására fordított kiadások teljes összegét.
Megállapítható, hogy sok cég szívesebben tünteti fel a maximális költségeket, nem pedig a tervezett összegeket, vagyis lényegében költséghatárokat rögzít.
Annak ellenére, hogy a becslést, amint azt fentebb megjegyeztük, a cégvezető igazolhatja az „Elfogadom” oszlop segítségével, javasolt a dokumentumban szereplő információkat kiegészítő aláírással is igazolni:
Fel van tüntetve teljes nevük és beosztásuk is.
A reprezentációs költségek becslése lehet önálló helyi szabályozási aktus vagy egy másik törvény része - például a reprezentációs költségekről szóló belső vállalati szabályzat. A második esetben a vonatkozó rendelet mellékleteként jóváhagyott formában kell elkészíteni.
Tanulmányozzuk részletesebben a becslések használatának ezt a szempontját.
Azokban a cégekben, amelyek rendszeresen szerveznek szórakoztató rendezvényeket, az ezen rendezvények keretében felmerülő költségek visszaigazolása speciális helyi jogszabály - a reprezentációs költségekről szóló szabályzat - alapján történhet.
Ez a helyi szabvány lehetővé teszi, hogy szabályozza az adózási és számviteli bizonylatok felhasználásának eljárását a kiadásokhoz a vonatkozó tevékenységek keretében. Ezzel a rendelkezéssel a társaság jelentősen leegyszerűsítheti a hivatalos rendezvények kiadásainak elszámolásával kapcsolatos kérdésekkel foglalkozó pénzügyi és egyéb belső vállalati szolgáltatások munkáját. Viszonylagosan elmondható, hogy még egy új, tapasztalatlan munkavállaló is képes lesz a szóban forgó rendelkezést felhasználva a szórakoztató rendezvények költségeinek alátámasztásához szükséges dokumentumokat megfelelően előállítani.
Ilyen rendelkezésben előírható, hogy a hivatalos rendezvények költségeinek elszámolásáért felelős munkavállalók kötelesek haladéktalanul elkészíteni a kiadásokat igazoló dokumentumokat az itt közölt lista szerint. A dokumentumokhoz nyomtatványokat (mintákat) a költségbecsléssel együtt a szabályzat mellékletei között helyezzük el.
Weboldalunkról letöltheti a vendéglátási költségekre vonatkozó becslési mintát.
Az a társaság, amely különböző gyakorisággal szervez különböző hivatalos rendezvényeket, és amelyhez kapcsolódóan költségek merülnek fel, a megfelelő kiadásokat az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által meghatározott keretek között (a munkaerőköltség 4%-a) az adóalap csökkentésére fordíthatják. ). Ehhez a vendéglátás költségeit dokumentálni kell. E célokra becslés használható.
A reprezentációs költségekkel kapcsolatos egyéb tényekkel a cikkekben ismerkedhet meg:
Még 2013-ban a tisztviselők több levelet adtak ki, amelyekben lehetővé tették a reprezentációs költségek elismerését a korábban kétértelmű helyzetekben. Így az orosz pénzügyminisztérium munkatársai egyetértettek abban, hogy a partnerek fogadásának költségeit akkor is le lehet írni, ha a találkozó nem vezetett pozitív eredményre. Vagyis nem mindegy, hogy az esemény hatására sikerült-e szerződést kötnie a cégnek. Ezt az osztály 2013. április 10-én kelt, 11897.03-03-06/2/11.
A tisztviselők azt is megerősítették, hogy a jövedelemadó kiszámításakor könnyen figyelembe veheti a potenciális ügyfelek fogadására fordított reprezentációs költségeket (vagyis nem csak azokat a partnereket, akikkel kapcsolatot létesített). Nem számít, hogy kivel zajlottak a tárgyalások - a hétköznapi állampolgárokkal vagy a vállalat képviselőivel. Mindezek a következtetések az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. június 3-án kelt, 2014.03-03-06/2/2014.
Így most sokkal gyakrabban írhatja le a reprezentációs költségeket. Még olyan esetekben is, amikor korábban félt ettől.
De ne felejtsük el, hogy a reprezentációs költségeket a nyereség kiszámításakor csak a szabványon belül lehet elismerni - a munkaerőköltségek 4 százaléka. Ezt a korlátot az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének (2) bekezdése írja elő.
Tanácsot adunk, hogy milyen dokumentumokat kell elkészítenie vendéglátási költségeinek igazolásához. Utána pedig tanácsot adunk, hogyan lehet ezt a lehető leggyorsabban és legegyszerűbben megtenni.
A reprezentációs költségek leírásához a jövedelemadó kiszámításakor szükség lesz az elköltött összegeket igazoló elsődleges dokumentumokra. Milyen papírokról beszélünk? Először is az előzetes jelentésről.
Kérje meg a hivatalos rendezvény lebonyolításában részt vevő munkatársat, hogy jelen dokumentumot az AO-1 számú egységes formanyomtatványon vagy az Ön által kidolgozott nyomtatványon készítse el.
Az előlegjelentéshez csatolja a munkavállaló a reprezentációs költségeket igazoló elsődleges dokumentumot. Ezek lehetnek pénztárbizonylatok, nyugták, éttermektől, kávézóktól és más külső vállalkozásoktól származó számlák.
Előzetes jelentést és nyugtákat kap a munkavállalótól. De még mindig számos fontos dokumentum van, amelyeket magának kell elkészítenie. Ez különösen a menedzser utasítása, hogy tartsanak hivatalos rendezvényt, jelentést az eredményekről. Azon dokumentumok listája, amelyeket az adóhatóság az ellenőrzés során a vendéglátási költségek igazolására kérhet, megtalálható a tisztviselők leveleiben. Például az orosz pénzügyminisztérium 2010. november 1-i 03-03-06/1/675 számú levelében. Az alábbiakban megadtuk a szükséges papírok kész listáját.
1.Rendelés a cégvezető reprezentatív rendezvény tartásáról. A dokumentumban adja meg, hogy a vállalat mikor tart találkozót a partnereivel, és adja meg az esemény célját.
2. Becslés reprezentációs költségek. Ebben a dokumentumban adja meg a tervezett kiadások listáját és azok maximális összegét.
3.Jelentés reprezentatív rendezvény tartásáról. Itt jelezzük, hogy a rendezvény célját elértük.
4. Előzetes jelentés valamint a reprezentációs költségek összegét igazoló elsődleges dokumentumok.
5.Számviteli bizonyítvány a reprezentációs költségek összegéről. Ez a dokumentum kényelmesen elkészíthető, hogy egy dokumentumban összefoglalja az esemény összes reprezentációs költségét.
A legtöbb vendéglátási kiadási űrlapot magának kell kidolgoznia. Az alkalmazottak előzetes jelentést csak szabványosított formanyomtatványon (AO-1 sz.) készíthetnek.
De nincsenek külön nyomtatványok a vezetői megbízáshoz, becsléshez, az eseményről szóló jelentéshez és a reprezentációs költségek egyéb dokumentumaihoz. Az űrlapok kidolgozásakor ne felejtse el a 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 9. cikkében előírt kötelező elsődleges adatokat. Íme egy minta igazgatói utasítás, amely a reprezentációs költségek dokumentálására szolgál.
És itt van egy könyvviteli igazolás mintája, amely indokolja a vendéglátás költségeit.
Ugyanazok az adatok jelennek meg a vendéglátási költségek különböző dokumentumaiban. Például a házigazda és a meghívott ügyfelek neve, a költségek listája, azok összege, teljes név. cégének vezérigazgatója. A Glavbukh magazin fórumának egyik résztvevője tanácsot adott kollégáinak, hogyan lehetne egyszerűsíteni a vendéglátást igazoló okmányok kitöltését. Mondjunk el mindent részletesebben.
Hozzon létre egy általános táblázatot az Excelben a forrásadatokkal. Vagyis azokkal az információkkal, amelyeket több dokumentumban meg kell adnia (cégnév, költséglista, összegük stb.). Az alábbiakban megmutattuk, hogyan nézhet ki egy ilyen táblázat.
A forrásadatokat tartalmazó táblázat adatai automatikusan a dokumentuműrlapok szükséges celláiba kerülnek. Ehhez használja az Excel egyenlőségi függvényét. Nézze meg: például a cége neve a forrásadatokat tartalmazó táblázat C2 cellájában jelenik meg. És ugyanezeknek az adatoknak egy másik dokumentum J1 cellájába kell kerülniük - a cég vezetőjének utasítása. Ez azt jelenti, hogy nem szükséges kézzel beírni a cégnevet a megrendelés J1 cellájába. Itt csak be kell írnia a képletet: = C2. A képlet a következőre változik: „=’Kiinduló adat’!C2”.
Ugyanígy automatikusan átvihet más értékeket is a táblázatból a cég forrásadataival (összegek és kiadások listája, rendezvényen résztvevők teljes neve, értekezlet eredményei).
A vendéglátási költségek formalizálása - egy dokumentum példája cikkünkben található. Ezenkívül mérlegelni fogjuk, hogy ezek a kiadások mely forrásokon keresztül igazolhatók, és ezek közül melyeket kéri a pénzügyi osztály felhasználni.
A szórakoztatási költségeket (PR) a vállalkozási költségek külön kategóriájába sorolják az Art. 2. pontja szerint. 264 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezek lehetnek költségek:
A PR a speciális berendezéssel működő vállalkozás adóalapjának csökkentése érdekében alkalmazható. De nem teljesen, hanem csak a megfelelő jelentési időszakban a munkaerőköltségek összegének 4%-án belül.
A lehetőség kihasználásához a vállalatnak meg kell erősítenie, hogy:
Mindkét tény igazolása számos dokumentumon keresztül történhet. Tanulmányozzuk sajátosságaikat.
(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. §-a szerint minden olyan költséget, amelyet az adóalap csökkentésére terveznek, dokumentálni kell. pontjában foglaltakban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke, amelyben a PR külön kiadási kategóriaként van meghatározva, valamint más szövetségi rendeletekben nincs olyan dokumentumlista, amelyen keresztül a megfelelő kiadásokat jóváhagyhatják.
Így a Pénzügyminisztérium 2007. november 13-án kelt 03-03-06/1/807 számú levelében azt javasolta, hogy az adózók erősítsék meg a PR-t az alábbi forrásokon keresztül:
Az osztály által kiadott 2010.11.01.03-03-06/1/675 és 2010.03.22.03-03-06/4/26 számú levelekben szintén javasolták a vonatkozó költségekről szóló törvény felhasználását. mint a PR-t megerősítő forrás .
A Pénzügyminisztérium az egyik legutóbbi, ezt a kérdést ismertető levelében (2014. április 10-i, 03-03-RZ/16288 sz.) azon véleményének adott hangot, hogy elegendő a PR-t csak a következők segítségével megerősíteni:
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat viszont elfogadhatónak tartja a források igen szűk körét a PR elkészítésekor (erre a következtetésre a 2014.08.05. GD-4-3/8852 sz. ), nevezetesen:
Hogyan rendezzük a reprezentációs költségeket figyelembe véve a pénzügyi és adóhatóság fenti utasításait? A leveleikben megfogalmazott ajánlásokat összegezve összeállítjuk azon források listáját, amelyek a beszállítóktól kapott elsődleges dokumentációval együtt igazolhatják a PR mértékét. Ez:
A felsorolt dokumentumokról többet megtudhat a cikkekből:
Ezenkívül, ha egy cég rendszeresen tart üzleti rendezvényeket, akkor a PR elkészítésének fő dokumentuma lehet a reprezentációs költségekről szóló belső vállalati szabályzat. Ez egy helyi szabályozási aktus lesz, amely szabályozza a vonatkozó kiadások elszámolásának és az azokra vonatkozó információk különböző dokumentumokban történő megjelenítésének eljárását.
A cikk elolvasásával többet megtudhat a PR-szolgáltatás használatának jellemzőiről „Rendelést készítünk a reprezentációs költségekről – minta” .
Sok vállalat a belső vállalati vezetői számvitel keretein belül PR elszámolása során a fenti kiadások feldolgozásakor előszeretettel alkalmaz minden fent felsorolt bizonylatot. Ennek oka lehet a kialakult vezetői számviteli standardok, amelyek megkövetelik a vállalat felelős alkalmazottai által végzett PR-ról szóló információk legrészletesebb közzétételét.
Tekintsük részletesebben e dokumentumok összeállításának jellemzőit.
A PR-jelentés a következőket tartalmazhatja:
Sok cég kiegészíti a jelentést egy másik dokumentummal - egy reprezentatív rendezvény programjával. Ugyanakkor az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. április 12-én kelt 20-12/034115 számú levele azt a véleményét fejezte ki, hogy ezt a programot közvetlenül a jelentésbe kell foglalni. Ezt az ajánlást azonban nem mindig alkalmazzák a gyakorlatban, mivel a megfelelő program egyrészt túl terjedelmes lehet ahhoz, hogy egy dokumentumba lehessen összevonni egy jelentést, másrészt jelentéstartalmát tekintve nem feltétlenül kombinálható vele optimálisan.
Nézzük meg, mi lehet egy üzleti rendezvény programjának felépítése.
A dokumentum tükrözheti:
Egy reprezentatív rendezvény mintaprogramját megtekintheti honlapunkon.
A PR-jelentésen, illetve az azt sok esetben kiegészítõ programon kívül a vonatkozó kiadások visszaigazolása különbözõ elsõdleges forrásokon keresztül történik.
2 fő kategóriába sorolhatók:
Minden típusú elsődleges berendezésnek meg kell felelnie a cikk (2) bekezdésében tükröződő általános követelményeknek. 402-FZ törvény 9. cikke, és tartalmazzák:
Az elsődleges jelentést a figyelembe vett gazdasági tény bekövetkezésének pillanatában, vagy szélsőséges esetekben közvetlenül annak bekövetkezte után állítják össze (a 402-FZ törvény 9. cikkének 3. cikkelye). A társaság vezetőjének a számviteli politikában jóvá kell hagynia a szervezetben alkalmazott elsődleges könyvelési formákat (PBU 1/2008 4. pont).
Ahhoz, hogy a reprezentációs költségeket az adóalap csökkentésére fordíthassa, a cégnek helyesen kell nyilvántartania. Ebből a célból az Orosz Föderáció pénzügyi osztálya olyan dokumentumok használatát írja elő, mint például egy reprezentatív eseményről szóló jelentés, valamint az azt kiegészítő elsődleges dokumentáció. Jelen beszámoló legfontosabb része lehet a rendezvény programja (de külön dokumentumként is kiadható).
A vendéglátási költségekről további hasznos információkat is megtudhat a cikkből
A reprezentatív kiadások a leendő üzleti partnerek fogadására fordított kiadások. Listájukat a munka törvénykönyve korlátozza, pénzt csak a benne foglalt személyek meghatározott körének adnak ki. A tárgyalások lefolytatásának és a reprezentatív pénz elköltésének rendjét a végzés határozza meg, melynek mintája az alábbiakban letölthető.
A reprezentációs költségek listáját az adótörvény tartalmazza (264. cikk 2. pont):
Ezek a költségek lehetővé teszik az általános adórendszert alkalmazó társaság számára, hogy az adóalapot a megállapított határon belül – a cég bérkiadásainak 4%-án – csökkentse. Ahhoz, hogy ezeket a költségeket le lehessen írni, elő kell készíteni a reprezentációs költségekre vonatkozó megbízást.
Tárgyalóterem vagy bankettterem bérbeadása, szórakoztató rendezvények (bowling, szauna, kirándulások), betegségek gyógyítása, munkavállalói évforduló megtartása, ünnepek dekorációja, ajándéktárgyak vásárlása, ajándékok, kitüntetések költségei nem csökkenthetik a jövedelemadó számítási alapját.
A fő okirat a reprezentációs költségekre vonatkozó végzés, amely igazolja a végrehajtás tényét és érvényességét.
A sorrend így nézhet ki:
Minden szervezetnek joga van önállóan megrendelőlapot kidolgozni.
Ez a dokumentum információkat tartalmaz:
A rendezvény programját és a reprezentációs költségek becslését a megrendelés mellékleteként lehet feltüntetni.
A program minden tervezett szakaszt tükröz, jelezve a hivatalos fogadás pontos idejét és napját. A becslést minden költségtételre külön írják le: szállítás, bankett szolgáltatások, virágok, ajándéktárgyak. Mindkét dokumentumot a cég igazgatójának jóvá kell hagynia. Amikor a kiadások összegét a munkáltató jóváhagyja, a megbízásban megjelölt munkavállalónak a cég pénztárából egy számla ellenében pénzt utalnak át. Az igazgatónak bármilyen formában nyilatkozatot kell írni, amelyben feltüntetik a pénzösszeget és a kiállítás határidejét.
Az üzleti tárgyalások lefolytatásáért és a tárgyalások nyomon követéséért felelős munkatárs az elvégzett feladatokról és az elért eredményekről jelentést készít a vállalkozás vezetőjének címezve. Például tükrözze egy új szállítási szerződés aláírását, a már megkötött szerződés szerinti áruválaszték növekedését.
A beszámoló rögzíti a kiutalt összegből pénzmaradvány meglétét vagy annak hiányát, valamint a többletkiadásokat is.
Ezt követően a költségek (reprezentációs költségek) leírásáról szóló okirat készül, amely tartalmazza a felmerült költségek pontos összegét, amelyet megfelelő számlákkal, szerződésekkel, csekkekkel kell igazolni. A nyomtatványt a vállalkozás igazgatója és a főkönyvelő írja alá.
A költségek adójogszabályi reprezentatívként való elismerése nem függ a tárgyalások eredményétől (az új szerződés megkötésének célja megvalósult-e), a lényeg az, hogy minden elsődleges dokumentáció megfeleljen a 402. sz. 9. cikk normáinak. -F Z. Ellenkező esetben a kiadások nem minősülnek reprezentatív kiadásnak, és automatikusan az adóalapba kerülnek.
2017. évi reprezentációs költségekre vonatkozó mintarendelés -
