Az adók jelentik az állam szükségleteinek finanszírozásának fő forrását. Hatékony begyűjtésük nagymértékben meghatározza az ország gazdasági rendszerének stabilitását. Az állam adópolitikája magában foglalja egyrészt az egyes gazdálkodó szervezetekre kivetett adók kidolgozását, másrészt a kivetési kulcsok meghatározását. Az első és a második feladat megoldása egyaránt fontos az állam stabil adórendszerének kiépítése szempontjából. Megvizsgáljuk, hogy bizonyos adó- és illetékkulcsok milyen elvek alapján alkalmazhatók. Milyen fogalmak alapozhatják meg definíciójukat?
Mielőtt megvizsgálnánk bizonyos típusú adókulcsokat, hasznos lesz feltárni a szóban forgó kifejezés lényegét. Milyen gyakori szakértői elméletek érdemelnek különös figyelmet ebben az esetben?
Az orosz jogászok körében népszerű nézőpontnak megfelelően az adókulcs alatt a megfelelő díj összegét kell érteni, amely az adózás egyik vagy másik egységére esik. A figyelembe vett mutatót általában százalékban fejezik ki. Egyes adók kulcsa egyes számban és lista formájában is rögzíthető, amelyek egyes tételeit adott helyzetben alkalmazzák. Az adókulcsok jóváhagyása a nemzetgazdaság állami szabályozásának egyik kulcsfontosságú eszköze.
Az adókulcsok bizonyos típusai besorolásuk különféle alapjai alapján határozhatók meg. Így elterjedt az a megközelítés, hogy a kérdéses mutatókat a következő kategóriákban lehet bemutatni:
Tekintsük ezt a besorolást részletesebben.
Az egyenlő kulcsok azt feltételezik, hogy minden adózó ugyanannyi adót fizet be a költségvetésbe, mint egy másik, azonos jogviszony-alany-kategóriába tartozó. Példa erre az arányra egy olyan mutató, amely szerepel az IP állami alapokba történő fix kifizetésének képletében. Minden orosz egyéni vállalkozónak egyenlő mértékben kell hozzájárulnia a költségvetéshez, függetlenül a jövedelmétől.
A következő típusú fogadások azok, amelyek a vizsgált koncepció keretein belül keménynek minősülnek. Fő különbségük az elsőhöz képest, hogy a megfelelő mutatók értéke így vagy úgy függhet az adóalap nagyságától. Például a szállítást ugyanúgy fizetik, rögzített díjak alapján. De a költségvetésbe történő kifizetések tényleges összegét a megfelelő eszköz mutatói - az autó lóerőben kifejezett teljesítménye - alapján határozzák meg. Val vel. Megjegyzendő, hogy a fix kamatlábak köztes pozíciót foglalnak el az egyenlő és a kamatlábak között. Vizsgáljuk meg részletesebben az utóbbi lényegét.
A kamatadó mértéke az adóalap nagyságával arányos meghatározott díj felhalmozódását jelenti. Például, ha állampolgári fizetésről beszélünk, akkor azt 13% személyi jövedelemadó terheli a megfelelő kompenzáció tényleges összegével összefüggésben. A kamatlábak és a fix kamatlábak közötti fő különbség elsősorban az adó tényleges összege és az alap nagysága közötti aránytalan összefüggés alkalmazásában rejlik. Például 10 000 rubel fizetésből. egy személynek 13% személyi jövedelemadót kell fizetnie, azaz 1300 rubelt. 15 000 rubelből 13%-ot is fizet, azaz 1950 rubelt. Viszont a 100 literes személygépkocsi szállítási adója. Val vel. lesz a törvényben jóváhagyott jelenlegi képletek alapján 1500 rubel, míg a gép teljesítménye 150 liter. s., a gyűjtemény 3000 rubel lesz - kétszer annyi, bár a számok l. Val vel. különböző arányban különböznek.
Az adókulcsok fajtáit a besorolásuk egyéb indokai is előre meghatározhatják. Így elterjedt az a megközelítés, amely szerint a releváns mutatókat arányosra, progresszívre és szintén regresszívre osztják. Vizsgáljuk meg részletesebben ennek a koncepciónak a jellemzőit.
Az ilyen típusú adókulcsok elvileg a kamatoknak felelnek meg – amelyeket fentebb tárgyaltunk. Fő jellemzőjük a megfelelő százalék rögzítettsége. A személyi jövedelemadónál a fizetés 13%-át fizeti valaki, annak nagyságától függetlenül. Egyéb arányos kulcsok például az ingatlanadó, a jövedelemadó, az áfa.
Megjegyzendő, hogy az Orosz Föderációban a személyi jövedelemadó adókulcsai eltérőek az Orosz Föderáció lakosai, valamint azon állampolgárok esetében, akik legtöbbször külföldön élnek. A lakosok 13 százalékos személyi jövedelemadót fizetnek. Azok az állampolgárok, akik főként külföldön élnek, 30%-os díjat fizetnek. Megjegyzendő, hogy az orosz útlevél birtoklása semmilyen módon nem befolyásolja egy adott státusz adófizető általi megszerzését. Még akkor is, ha valaki Oroszország állampolgára, de tartósan külföldön él, 30%-os adót fog fizetni. A túlnyomórészt az Orosz Föderációban lakó külföldiek viszont bevételük 13%-át az államnak adják.
Figyelemre méltó, hogy az állam az adókulcsokhoz hasonló kulcsokat alkalmazhat a levonások kiszámításakor - azokat a kifizetéseket, amelyeket viszont nem a költségvetésbe, hanem onnan kell átutalni a polgároknak és szervezeteknek. Ezt a munkát az Orosz Föderációban különösen a Szövetségi Adószolgálat végzi.
Például a személyi jövedelemadó-levonások tekintetében a megfelelő kulcs 13%, de ez vonatkozik a megfelelő kifizetések alapjaként elismert állampolgári kiadásokra. Ezek lehetnek a lakásszerzéssel járó költségek - ingatlanlevonásra, tandíjjal - szociális kompenzációra. A kérdéses preferenciák igénybevétele a kifizetések összegének számos korlátozását vonhatja maga után, a kiadások maximális összege alapján, amelyet törvény állapít meg. Vállalkozások esetében is járnak levonások, például az áfa tekintetében.
Az ilyen típusú mutatók azt feltételezik, hogy a költségvetésbe történő tényleges befizetések összege az adóalap növekedésével szinkronban nő. Így ha valaki többet keres, az állammal szembeni kötelezettségei is növekednek. Ez az adórendszer általános a nyugati országokban. Azonban ezek az adókulcsok az Orosz Föderációban is használhatók. Fentebb megvizsgáltuk a szállítási díj számításának sajátosságait, és meggyőződtünk arról, hogy az autótulajdonosok fizetési terhei nőnek a jármű LE-ben kifejezett teljesítménymutatóinak növekedésével. Val vel.
A progresszív adó kétféleképpen számítható ki. Az első azt feltételezi, hogy a kulcs a teljes adóalappal összefüggésben növekszik – ahogyan ez a közlekedési adó számításánál is történik. A költségvetésbe történő befizetések tényleges nagyságának meghatározásának második módja feltételezi, hogy a kulcs az adóalap bármely részével összefüggésben nő.
A világgyakorlatban nagyon elterjedt adókulcsok a regresszív mutatók. Ezek viszont a költségvetés befizetési terheinek százalékban kifejezett csökkentését jelentik, az adóalap emelése mellett. Gyakorlati példaként az adókötelezettségek kiszámítására szolgáló ilyen rendszerre az állami illeték összegének meghatározása a választottbírósághoz benyújtott kérelem során.
Az adófajták, adókulcsok sokféle módszertan alapján határozhatók meg. Vegyünk példákat más népszerű koncepciókra.
Tehát a kutatók megkülönböztetik a marginális rátákat. Ezeket a mutatókat a szabályozó jogszabályok rögzítik, amelyek révén az állam bevezet egy adott adót. Általános szabály, hogy bizonyos adókategóriákban vagy a jövedelem egyes összetevőiben megfelelő kulcsokat alkalmaznak. Általában bizonyos típusú bevételek megadóztatására használják, például értékpapír-értékesítési tranzakciókból származó bevételek.
A szakértők által megkülönböztetett adókulcsok másik fajtája a tényleges. Tegyük fel a fizetett díj és az adóalap arányának kiszámítását. Vannak gazdasági ráták is. Tételezzük fel a fizetett díj és az adózó bevételéhez viszonyított arány kiszámítását.
Az adófajták, adókulcsok az utóbbiak abszolút vagy relatív besorolása alapján osztályozhatók. Tekintsük ezt a szempontot részletesebben. Az abszolút kamatlábak elvileg megfelelnek a szilárd kamatoknak - azoknak, amelyeket fentebb megvizsgáltunk, az egyenlő kamatokkal együtt. A relatív mutatók használata viszont magában foglalja az adó kiszámítását az adókulcs és az adóegység aránya alapján.
Ezek az adókulcsok fő formái és típusai az orosz és a világ gyakorlatában. Alkalmazásuk függhet egy adott adózási tárgy sajátosságaitól, valamint a közrend prioritásaitól.
Vegye figyelembe, hogy az általunk figyelembe vett főbb adókulcsok egymással is kombinálhatók. Ebben az esetben kombináltnak nevezzük őket. Egyes esetekben az állam módosíthatja az egyes mutatók használatára vonatkozó jogszabályok rendelkezéseit. Különböző típusú, rögzített képletben számított kifizetések állapíthatók meg, bizonyos típusú adók - százalékban kifejezve. A mértékek szabályozása ugyanakkor az állam mindenkori gazdasági feladatai alapján történik.
Bizonyos esetekben a megfelelő mutatókat az Orosz Föderáció egyes alanyainak jogszabályi szintjén lehet rögzíteni. A fő jogforrás, amelyben az adókulcsokat rögzítik, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A vonatkozó mutatókat megállapító regionális és önkormányzati előírások nem lehetnek ellentmondva az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezéseinek. Az állam adókulcs-alkalmazásának szabályozásával kapcsolatos politikája egyes esetekben kellően konzervatív lehet, másutt az jellemzi, hogy rendszeres újításokat vezetnek be a vonatkozó szabályozási jogszabályokba.
Tehát megvizsgáltuk az adókulcsok fogalmát és típusait. Milyen következtetéseket vonhatunk le a releváns mutatók sajátosságainak tanulmányozásával? Mindenekelőtt meg kell jegyezni, hogy a kamatlábak meghatározásának sokféle megközelítése létezik.
Mi lehet az oka annak, hogy az állam konkrét mutatókat választ az adózás hatékony megszervezése érdekében? Bizonyos kulcsok alkalmazását leggyakrabban a következő fő tényezők határozzák meg:
Egyes adókulcsok alkalmazását előre meghatározhatják egy-egy gazdasági ágazat sajátosságai, egyes gazdálkodó egységek gazdasági tevékenységének jellemzői.
Az Orosz Föderáció jogszabályai nagyszámú adót és azok megfelelő mértékét írják elő. Az állam illetékes politikája azok jóváhagyása szempontjából előre meghatározza a költségvetési politika eredményességét és a nemzetgazdasági rendszer egészének fejlődését. Mi az értékük meghatározásának sajátossága? Mi lehet az adókulcsok minősítésének alapja?
Vizsgáljuk meg egy olyan jelenség jellemzőit, mint az adókulcs. Ezt a kifejezést leggyakrabban a költségvetés egy adott típusú beszedésének megfelelő alapjának mértékegységenkénti elhatárolásaként értelmezik. Az adókulcsok kijelölése leggyakrabban százalékos arányokkal történik. Például Oroszországban a személyi jövedelemadó kulcsa 13%, az ÁFA - 18%.
Egyes esetekben a megfelelő mutatót decimális számok formájában határozzák meg. A személyi jövedelemadó és az áfa esetében ez 0,13, illetve 0,18 lesz. A törvények 0 (nulla) adókulcsot is előírhatnak az orosz adófizetők számára. Ez megfigyelhető az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozások áfa nulla értékű példáján. Ezután ezt a funkciót részletesebben megvizsgáljuk.
Fontolja meg, melyek az adókulcsok fő típusai. A világgazdaságtudományban számos megközelítés létezik a releváns mutatók meghatározására.
Az adókulcsok besorolásának leggyakoribb okai közé tartozik a kifizetőt terhelő terhelés mértéke. Ezen a kritériumon belül a mutatók a következők lehetnek:
A vizsgált mutatók osztályozásának másik alapja a megállapításuk módja. Tehát az adókulcsok a következők lehetnek:
Ha az Orosz Föderációról beszélünk, akkor a kulcsok besorolásának olyan alapot különíthetjük el, mint az adó szövetségi, regionális vagy helyi besorolását. Így a vonatkozó mutatók jóváhagyásának joghatósága eltérő lesz. Az arányokat a legmagasabb állami hatóságok, a regionálisaknál - az Orosz Föderációt alkotó szervezet szintjén lévő megfelelő struktúrák, a helyiek esetében - az önkormányzati intézmények határozzák meg.
Tanulmányozzuk az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított főbb adókulcsokat. Az orosz költségvetésbe fizetendő díjak leggyakoribb típusai:
Tanulmányozzuk részletesebben sajátosságaikat.
A személyi jövedelemadó vagy személyi jövedelemadó adókulcsa Oroszországban - 13% és 30% között - az ilyen státusszal nem rendelkező állampolgárok számára. Az a kritérium, amely szerint a fizetők az első kategóriába tartoznak, az, hogy az év napjainak nagy részében Oroszországban tartózkodjanak. Nem számít, hogy egy személy az Orosz Föderáció állampolgára, vagy külföldi.
Az oroszországi személyi jövedelemadót különféle jövedelmekből fizetik, amelyeket egy személy kap: bérből, szerződéses munkából és szolgáltatásokból, ingatlaneladásokból stb. Ennek a díjnak az a sajátossága, hogy különféle levonásokat állapítottak meg rá - szociális, vagyoni, normál. . Vagyis a személyi jövedelemadót fizető állampolgárnak lehetősége van a megfelelő díj csökkentésére a törvényben meghatározott indokok alapján.
A személyi jövedelemadó kulcsa az általunk fentebb azonosított besorolási okok alapján alapvető és relatív kategóriába sorolható. Ugyanakkor, ha a fizető nem rendelkezik az Orosz Föderáció lakosának státuszával, akkor megnöveltnek minősíthető, mivel mérete több mint kétszeresére nő.
Ezt az adót elsősorban a nagy forgalmú nagyvállalkozások fizetik. A kis- és középvállalkozások az egyszerűsített adórendszerben próbálnak dolgozni. Ennél a díjnál az adókulcsok 2015-ben 20% minden típusú vállalkozási jövedelemre. A jogszabályok nem határoznak meg kedvezményeket azon szervezetek számára, amelyeknek megfelelő költségvetési átutalásokat kell teljesíteniük, mint például bizonyos kifizetői kategóriák személyi jövedelemadójának befizetésekor.
A fentiekben meghatározott adókulcs-besorolási okokból a jövedelemadóra megállapított kulcs alap- és relatív kategóriába sorolható.
A hozzáadottérték-adó, az ÁFA kulcsa Oroszországban 18%. Azonban nem mindenki fizet. Az egyszerűsített adórendszerben működő cégek esetében az áfa 0 adókulcsot állapít meg. Némi analógia vonható e díj és a személyi jövedelemadó között - a törvény különféle levonási okokat ír elő a számításban és a szervezetekben.
Az áfakulcsok relatív és alap kulcsokba sorolhatók.
Érdekes jelenség az egyszerűsített adózási rendszer, vagyis az STS. Az ilyen típusú díjak célja, hogy jelentősen csökkentsék a vállalkozások, különösen az induló vállalkozások adóterheit. Valójában csak azok a szervezetek használhatják, amelyek forgalma viszonylag kicsi - 60 millió rubelen belül. évben. Az Orosz Föderáció jogszabályai kétféle kulcsot határoznak meg az egyszerűsített adórendszerhez: a vállalkozás bevételére kivetett adó esetén - 6%, a nyereségadó beszedésekor - 15%. A vállalkozó maga választja ki az állammal való elszámolás két meghatározott konstrukciója egyikét.
Az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozásoknál, mint fentebb megjegyeztük, 0 adókulcs kerül megállapításra az áfa tekintetében. A cég azonban önállóan is készíthet olyan dokumentumokat, amelyek alapján megfelelő díjfizetési kötelezettség keletkezhet. alapvető és relatív kategóriába sorolható.
Az egyszerűsített adórendszerre megállapított kulcsok besorolhatók csökkentett (a jövedelemadónál meghatározottak alternatívájaként) és relatív kulcsokba. Egyes ügyvédek azonban még mindig hajlamosak alapnak minősíteni őket, mivel a megfelelő díj külön kategóriába tartozik.
Célszerű lenne megvizsgálni az egyszerűsített adórendszer és az egyéni vállalkozók által fizetett állami alapok - PFR és FFOMS - díjak közötti összefüggést. Ezeket a kifizetéseket egyéni vállalkozók teljesítik, függetlenül attól, hogy van-e nyereségük vagy sem. Ezért a megfelelő adónem teljes mértékben abszolút kategóriába sorolható, mivel értékük fix (egy évre meghatározott). Például 2015-ben a megfelelő összeg körülbelül 22 ezer rubel. Az állami alapokba történő illetékfizetés jogszabályi szabályozásának sajátossága, hogy ezek a befizetések az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszere szerinti adófizetésébe teljes mértékben beszámíthatók. Valójában az egyszerűsített adórendszerre 0 adókulcsot alakítanak ki. Ez a leghasznosabb funkció nagyon pozitív értékelést kapott az orosz vállalkozók körében.
Egyes, az Orosz Föderációban működő társaságok szívesebben működnek az UTII rendszerben (egyetlen adó az imputált jövedelemre). Az ilyen típusú díj mértékét a szövetségi törvény határozza meg, és most 15%. De emellett az alapvető jövedelmezőséget, a fizikai mutatókat, valamint a K1 és K2 együtthatókat használják az adó kiszámításának képletében. Milyen sajátosságai vannak ennek a díjnak a jogi szabályozásának? Az alapvető jövedelmezőséget, a fizikai mutatókat és az első együtthatót a szövetségi törvények határozzák meg, a másodikat a regionális törvények. A vállalkozás működése az UTII rendszerben feltételezi, hogy bevételtől függetlenül fix díjat fizet a költségvetésnek. Ennek az adónak a mértéke tehát abszolút és alapra vonatkozik.
Érdekes a regionális kategóriába tartozó közlekedési adó. Ennek mértéke többféle szempont alapján határozható meg: az autó vagy más jármű gyártási éve, motorteljesítmény, űrtartalom, egyik vagy másik kategóriába való besorolás. Elméletileg a különböző régiók törvényei által meghatározott releváns mutatók némelyike nagyon jelentősen eltérhet. Például a legfeljebb 100 lóerős motorral rendelkező személygépkocsik esetében a szállítási díj adókulcsa 1 és 25 rubel között mozoghat. egy l-ért. Val vel. A szóban forgó mutatókat azonban az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságai legfeljebb 10-szer csökkenthetik vagy növelhetik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében rögzített adatokhoz képest.
A közlekedési adó mértéke relatív és alap kategóriába sorolható. A törvény azonban ad olyan indokokat, amelyek számos esetben lehetővé teszik, hogy a díjhoz tartozó mutatószámok egyes fajtáit növekvő vagy csökkenő kategóriába sorolják.
A társasági vagyonadó a regionális kategóriába tartozik. Mit jelent? Először is, az ingatlanadó mértékét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényeinek szintjén rögzítik. Az adótörvény azonban meghatározza a korlátozó kulcsot - 2,2%. Az ingatlandíjat fizetik: orosz szervezetek (ha mérlegben nyilvántartott ingó és ingatlan vagyonnal rendelkeznek), külföldi cégek (ha ingatlannal rendelkeznek).
Ha a szóban forgó díjat és az általunk a cikk elején meghatározott adókulcs-típusokat összevetjük, akkor a megfelelő mutatót relatív és alapvető kategóriába sorolhatjuk.
Az ingatlanadó fizetésének szükségességét az Orosz Föderáció jogszabályai az állampolgárok vonatkozásában is meghatározzák. Ennek a kötelezettségnek különösen a lakások, szobák és házak tulajdonosainak kell eleget tenniük. Az állampolgárok ingatlanadó-kulcsát az önkormányzatok határozzák meg - a lakások kataszteri értékének 0,1-0,3%-a között.
Ugyanakkor 2019-ig csökkentő együtthatókat alkalmaznak a megfelelő kifizetések számítási képletében, amelyek megkönnyítik az állampolgárok alkalmazkodását ehhez az adóteherhez. Ezenkívül a polgárok ingatlanilletékének meghatározásakor a levonásokat a ház területének adott négyzetméterszámmal történő csökkenése és a kataszteri érték arányos csökkenése formájában alkalmazzák.
Az általunk megjelölt besorolásnak megfelelően az állampolgárok ingatlanadó-kulcsai relatív és alapszintű kategóriába sorolhatók. A kérdéses díj helyi jellegű. Ebbe a kategóriába tartozik a telekadó is. Tanulmányozzuk a sajátosságait.
A polgári ingatlanadóhoz hasonlóan a szóban forgó díj mértékét is önkormányzati jogszabályok rögzítik. Értékük nem haladhatja meg az 1,5%-ot, ha földről van szó: mezőgazdaságban, lakásépítésben, valamint nyaralókban, kertészeti telkekben használják. A többi földterület esetében a mutató határértéke 0,3%.
A vizsgált díj mértéke relatív és alap kategóriába sorolható. A 0,3%-os mutatót egyes jogászok alacsonyabbnak tartják.
Tehát Oroszországban a díjak és a hozzájuk tartozó adókulcsok széles választékát hagyták jóvá. A 2015-ös évet a jogalkotó észrevehető aktivitása jellemzi e mutatók kiigazítása terén - az adózók állammal szembeni kötelezettségeinek szabályozása egyik vagy másik szintjén.
Az adótörvények talán legfigyelemreméltóbb kiigazítása a polgároknak az államnak átutalandó ingatlandíjakra vonatkozott. Fentebb megjegyeztük, hogy ezt az adót a lakások kataszteri értéke alapján számítják ki. De 2015-ig meghatározták a díj mértékét, ami általános esetben lényegesen alacsonyabb.
Érezhető változások jellemzik a közlekedési adót is. Az a tény, hogy 2015 óta a drága autók megfelelő díját (3 millió rubeltől és többtől) növekvő együtthatók segítségével számítják ki. Így a vonatkozó adókulcs jelentős reformjának éve 2015. A drága autók tulajdonosai szigorúbb feltételek mellett fizetnek közlekedési adót.
adókulcs- az adóterhek összege az adóalap mértékegységére vetítve.
Az adókulcs az adó egyik kötelező eleme és az adó kiszámításának egyik fő kritériuma, az adózás tárgya, az adóalap, az adóidőszak, az adó összegének kiszámításának eljárása stb. mellett.
Az adó csak akkor tekinthető megállapítottnak, ha ezen elemek összességét meghatározzák.
Négyféle adókulcs létezik: fix, arányos, progresszív és regresszív.
A fix adókulcsokat abszolút összegben határozzák meg az adózás egységére (néha a teljes tárgyra) vonatkoztatva, függetlenül az adóalap nagyságától (például). Ezt a kulcsot valós adónak is nevezik.
Az átalánykulcsok meglehetősen egyszerűek az adófizető általi számítás és az adóhatóság általi ellenőrzés szempontjából. A feltüntetett kulcsokat abban az esetben alkalmazzuk, ha az adóalap az adózás tárgyának bármely mennyiségi jellemzője, az értékjellemző kivételével. Ugyanakkor ennek a kulcsnak a jelentős hátránya, hogy inflációs viszonyok között ezt a kulcsot időszakosan emelni kell az adó formájában történő vagyonkivonás megfelelő szintjének fenntartása érdekében.
Az arányos adókulcs az adóalap bizonyos százalékában kerül kifejezésre, függetlenül annak mennyiségétől (például áfa).
Az arányos adókulcs másik példája a személyi jövedelemadó kulcsa, amely 13 százalék.
Az arányos kulcsokat olyan esetekben alkalmazzák, amikor az adózás tárgyának költségjellemzőit használják adóalapként. A kulcsok meglehetősen univerzálisak, hiszen az általános állami politika fenntartása mellett az adózás nem igényel indexálást.
A progresszív adókulcs az adóalap növekedésével nő.
Kétféle progresszív fogadás létezik: egyszerű és összetett.
Egyszerű progresszióval a kulcs a teljes jövedelem adóalapjának növekedésével növekszik.
Komplex progresszióval az adóalap részekre oszlik, amelyek mindegyike a saját kulcsával adózik. Ugyanakkor nem a teljes jövedelemre emelik a kulcsot, hanem csak annak egy részére, amely az előző adóidőszakhoz képest nőtt.
A regresszív adókulcs az adóalap növekedésével csökken. Regresszív adókulcsokra van szükség, ha az állam ilyen növekedést próbál ösztönözni.
A kifizető jövedelmének százalékában kifejezett adókulcsot adókvótának nevezzük.
Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.
Adókulcs: részletek könyvelőnek
A „differenciált adókulcs” fogalmának mibenlétének kérdése, amelyet például gyakran a regionális... .2001 No. 1685-296 differenciált adókulcsok állapítanak meg: a közvetlenül végrehajtó szervezetek ... az adózóra kötelező adókulcs jellege közvetlenül jelzi, hogy az adó mértéke eltér az adókulcstól ... a jogszabályban meghatározott „differenciált adókulcs” és „adókedvezmény” fogalmak jellege, abszolút . ..
1. Formális jogi értelemben az adókulcsok és adókedvezmények eltérnek ... az előírt adókulcstól (beleértve a kedvezményes adókulcs elhagyását is) vagy változnak ... beleértve a kedvezményes adókulcs megállapításánál az adózás kötelező elemeit. nem .. ...Azaz egy adott adó kedvezményes adókulcsának megállapítása... megerősítve a differenciált (csökkentett) adókulcs alkalmazásának jogosságát. Ebből a következtetésből az Alkotmányos...
A költségvetést a hatályos 18 százalékos adókulcs alapján kell elkészíteni...
Tevékenységek és jövedelemtípusok. Adókulcsok a ... adó kiszámításakor Ugyanakkor a feltüntetett kedvezményes adókulcsokat a ... 365-FZ számú törvények emelhetik. A meghatározott adókulcsot a ... az Orosz Föderáció telephelyen keresztül végzett tevékenységéből származó nyereségre alkalmazzák Külföldi szervezetek jövedelmének adókulcsai, ... típusú adósságkötelezettségek, a következő adókulcsokat alkalmazzák, amelyeket a (4) bekezdés állapít meg. cikk ... 2021.12.31. Az e albekezdésben megállapított adókulcsot kell alkalmazni...
Azok az alapok, amelyekre a (3) és a ... bekezdésben megállapított adómértékeket alkalmazzák, amelyekre eltérő adókulcsokat alkalmaznak (az általánosan megállapított adómérték, valamint a (3) bekezdésben megállapított adómértékek ... sorrendben meghatározott adómérték alkalmazásához a társaság számítása attól a pillanattól kezdődően kezdődik, hogy ... az 1.5. pontban meghatározott adómérték alkalmazására nem jogosult ... a kapcsolt jogi személy tevékenységének megszüntetése Az adókulcs 0 százalék vonatkozhat...
2013.04.05-i szövetségi törvény Jövedelemadó-kulcsok Hozzájárult... . A fenti bevétel megszerzésekor ugyanis 30% volt az adó mértéke. Most...
Az ÁFA 20 százalékos adókulccsal adózik. ... vagyoni értékű jogok esetében meg kell jelölni a ... számla előtt megállapított adókulcsot és az adó összegét, meg kell adni az áfa adókulcsát, amely a javított számla ... 7 volt, azt az adómértéket, amely volt érvényben a kiszállítás napján ... korrekciós számla, az adó mértéke 18 százalék, majd ...-ban a korrekciós számlán is 18 százalékos adókulcs szerepel. Visszatérve...
A vevők részére kiállítva a szállítás napján hatályos vonatkozó adókulcs feltüntetésével. ... a vevők a szállítás napján érvényes adókulccsal számlázzák ki őket. ... a forrásadó által alkalmazott adókulcsnak meg kell felelnie a pénzeszköz átutalás napján hatályos adókulcsnak ... az adózó által meghatározott személy részére, a 18/118. 20/120 adókulcsot kell alkalmazni az adózó által megjelölt személyre, függetlenül...
Személyi jövedelemre 13 százalékos adókulccsal. ... nincs 13 százalékos adókulccsal adózó jövedelem, ugye... Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke 13 százalékos adókulcsot állapít meg. Az Orosz Föderációban belföldi illetőségű személy által 30 százalékos adókulcsot adó ... jövedelemre vonatkozó levél 13 százalékos adókulccsal történik. Levél... Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke 13 százalékos adókulcsot állapít meg. ...
A vevők számára a számlákat a szállítás napján érvényes adókulcs feltüntetésével állítjuk ki. ... alapadókulcs szerinti áfaköteles, az áfa mértékével kerül kiszámításra, ... a jövedéki, dörzsölő összeggel együtt. Adókulcs Adó összege, dörzsölje. Költség ... beleértve a jövedéki összeget, dörzsölje. Adókulcs Adó összege, dörzsölje. Költség... 2019. Ebben az esetben a feladás napján hatályos adókulcsot kell alkalmazni (a javított számla... 7. pontja a feladás napján érvényes adókulcsot tükrözi...
A költségvetést 18 százalékos adókulcs alapján kell kialakítani, az alkalmazandó ... alapon, amelyre a (3) és (4) bekezdésben meghatározott adómértékek vonatkoznak ... amelyekre eltérő adókulcsok vonatkoznak (az általánosan megállapított adókulcs, pl. valamint a (3) bekezdésben megállapított adókulcsok ... a személyi jövedelem után 13 százalékos adókulccsal Levél ... nincs 13 százalékos adókulccsal adózó jövedelem, a jog...
Krím Köztársaság és Szevasztopol városa, az adókulcs az adóalaphoz viszonyítva, amelyet... legfeljebb 4%. Kiemelték, hogy ez az adókulcs nem emelhető... az RF differenciált adókulcsokat állapíthat meg 0-tól... abban az adózási időszakban, amelytől kezdve az adókulcsot alkalmazták. A meghatározott kulcsot ezeknél a ... termelőszövetkezeteknél, paraszti (mezőgazdasági) vállalkozásoknál alkalmazzák, az adó mértéke 0 ...
Kell. 2. lépés. Határozza meg az adókulcs összegét Részvények / részvények értékesítése Amikor a ..., akkor a szervezet képes lesz alkalmazni az adókulcs - 0% (1. záradék, 3. pont .... 217. cikk az Orosz Föderáció adótörvénykönyve); 0%-os adókulccsal kell kivetni a jövedelemadót ... másik megközelítés: A 0%-os adókulcs alkalmazásának joga p ... felhasználása céljából azt jelenti, hogy az osztalék adókulccsal adózik - 13% ( ami a ...-ra 0%-os kulcs 14 Adómentesség, 0%-os adókulcs vonatkozik a...
Az adóalapot az egyes jövedéki termékekre vonatkozóan határozzák meg. Az adóalapot az alkalmazott fajlagos, értékarányos vagy kombinált adókulcstól függően számítják ki.
Az egyedi adókulcsokat mértékegységenként abszolút összegben (azaz rubelben és kopejkában) rögzítették és alkalmazzák. A fajlagos (fix) kulcsok megállapításakor az adóalapot az eladott jövedéki termékek fizikai értékben kifejezett mennyiségeként kell meghatározni. Így kerül megállapításra az adóalap a borok, etilalkohol, sör stb.
Az ad valorem arányok százalékban vannak meghatározva. Az adó alapja az értékesített jövedéki termékek bekerülési értéke, a jövedéki adó és áfa nélküli árak alapján számítva. Ugyanakkor nem szabad megfeledkezni arról, hogy a jövedéki termékek bekerülési értékének meghatározása a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikke. Sajátosságok vannak a jövedéki termékek bekerülési értékének kiszámításakor azok átruházásakor, térítésmentesen értékesítésekor, csereügyletek lebonyolítása során, valamint a jövedéki termékek kompenzációs vagy innovációs megállapodás alapján történő átruházásakor, valamint a jövedéki termékek természetbeni fizetéssel történő átruházásakor. . Ezekben az esetekben az adó alapja az átadott jövedéki termék értéke, amelyet az előző adóidőszakban érvényes értékesítési átlagárak alapján számítanak ki. Ha az előző adóidőszakban ezekből az árukból nem volt értékesítés, akkor értékük jövedéki adó és áfa nélküli piaci árak alapján kerül megállapításra.
A kombinált adókulcsok fix (fajlagos) és ad valorem (százalékos) kulcsokból állnak. A kombinált kulcsú jövedéki adó összegét az ad valorem és a rögzített adókulcsok összegeként kell kiszámítani.
Az adóalap a kombinált kulcsok alkalmazásakor a jövedéki adó kiszámításához fizikai értelemben értékesített jövedéki termék mennyiségeként meghatározott adókulcs alkalmazásakor, valamint az értékesített jövedéki termékek becsült értéke a jövedéki adó kiszámításához a maximális kiskereskedelmi árak alapján számítva. az ad valorem adókulcs.
A kombinált adókulcsot megállapító cigaretták adójának kiszámításakor a jövedéki adó összege két összetevőből fog állni, és az adóalap meghatározása egy cigarettatétel fizikai mennyisége és bekerülési értéke alapján történik. Szem előtt kell tartani azt is, hogy a gátlástalan adózók jövedéki adóelkerülésének lehetőségének kiküszöbölése érdekében a jogszabály bizonyos esetekben az adóalap emeléséről rendelkezik. Így az adóalap a realizált jövedéki termék után kapott összegekkel nő. amelyekre vonatkozóan érték szerinti adókulcsokat állapítanak meg, pénzügyi támogatás, előleg vagy egyéb kifizetés formájában, amelyet jövedéki termékek közelgő szállításának kifizetésére, speciális célú források feltöltésére, bevétel növelésére, kamat formájában kapnak. váltó vagy áruhitel kamata (NK 189. cikk).
A jövedéki adó adózási időszaka egy naptári hónap (az adótörvénykönyv 192. cikke). A jövedéki adó összegét az adózó a jövedéki termékek értékesítésére irányuló adóköteles ügyletek adózási időszakának eredménye alapján önállóan határozza meg, amelynek értékesítésének (átruházási) időpontja a megfelelő adózási időszakra vonatkozik. A jövedéki termékek értékesítésének (átszállításának) időpontja ezen áruk szállításának (átszállításának) napja, beleértve a kiskereskedelmi értékesítést végző szervezet szerkezeti osztályát is (az adótörvénykönyv 195. cikke).
A jövedéki adó adómértékeinek mértékét a Kbt. 193 NK. Az 1992-1997 közötti időszakban. az Orosz Föderációban főként a jövedéki adó ad valorem (százalékos) formáját alkalmazták. 1997 óta megkezdődött az ad valorem kamatlábakról a fix vagy meghatározott kamatlábra (az abszolút összeg rubelben per természetes egységre) való átállás folyamata. Konkrét kulcsok alkalmazásakor, az értékarányos kulcsokkal ellentétben, a termékárak emelkedésével nem történik meg az adóbevételek automatikus növekedése. E tekintetben a fix jövedéki adómértékeket évente felfelé korrigálják. Jelenleg a jövedéki termékek túlnyomó többsége fix vagy egyedi adókulccsal rendelkezik. Ez alól kivételt képez a cigaretta, amelyre kombinált vagy vegyes kulcsot határoznak meg, amely egyesíti a specifikus és az ad valorem formát.
Minden jövedéki terméktípusnak megvan a saját adókulcsa (2. számú melléklet), valamint árucsoporton belüli adókulcsok differenciálása. Tehát a sör esetében a termék erősségétől (etil-alkohol térfogathányadától) függően eltérő adókulcsokat állapítanak meg: minél nagyobb az ital erőssége, annál magasabb az adókulcs. A személygépkocsiknál pedig a jármű teljesítményétől függ az adó mértéke.
