Ebből a cikkből megtudhatja:
A vállalkozók okkal alkalmazzák a hagyományos általános adózási rendszert.
Egy ilyen rendszer kiválasztásánál nem csak az üzletember árbevétele a meghatározó, amely túllépheti a speciális adózási rend határait, hanem az is, hogy a vállalkozó milyen üzleti területen dolgozik. Így a B2b piacon az áruk (munka, szolgáltatás) minőségéért ceteris paribus versengő érték az árérték. Ez utóbbit a hagyományos, közvetett adót (áfa) figyelembe vevő adózási rendszerrel rendelkező üzletemberek határozzák meg. Vagyis az az adó, amelyet az ár részeként mutatnak be a vevőnek. A kereskedelmi vásárló bizonyos feltételek mellett a közvetett adó mértékének (ÁFA) garantált levonásra jogosult.
Az exportban dolgozó vagy áfamentességet igénybe vevő üzletemberek számára is előnyös a hagyományos adózási rendszer alkalmazása. Az előbbiek például ugyanannyi áfalevonást alkalmaznak adótervezési eszközként. Az utóbbiak pedig (mentesek az áfa alól) egyszerűen kevesebb jövedelemadót (13%) fizetnek, mint az egyszerűsített adórendszer 15%-os kulcsa. Igen, és a személyi jövedelemadó alapját csökkentő kiadások listája kibővül, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (jövedelemadó) 25. fejezetének szabályai szerint kerül meghatározásra. Míg az egyszerűsített adórendszerben szigorúan szabályozzák az egy adó alapját csökkentő költségek listáját.
Függetlenül attól, hogy a vállalkozó milyen rendszert alkalmaz, mentesül a számvitel alól, ha az adójogszabályok által előírt módon vezeti a bevételeket és kiadásokat. Ezeket a szabályokat a számvitelről szóló 402-FZ törvény 6. cikke határozza meg.
A hagyományos adózási rendszert alkalmazó vállalkozók a bevételek és kiadások, valamint az üzleti tranzakciók nyilvántartását a 2002-ben megállapított szabályok szerint vezetik. Tehát ebben az időszakban az Oroszországi Pénzügyminisztérium 86n számú és az Oroszországi Adóminisztérium BG-3-04 / 430 számú, 2002. augusztus 13-án kelt rendelete (módosítva és kiegészítve) megszületett, és jelenleg is hatályban van. hatályban.
Ennek a dokumentumnak a szabályai szerint az üzletember a műveletekről nyilvántartást vezet egy külön bevételi és kiadási könyvben.
Egy megjegyzésben! A cikk szerzőjének gyakran feltesznek kérdéseket az OSNO-n lévő vállalkozó számviteli politikájáról szóló rendelet szükségességéről. Itt a törvény és az Orosz Föderáció adótörvényének 23. fejezete nem utal közvetlenül ilyen dokumentum létezésére. Ne feledje azonban, hogy az általános adózási rendszerben szereplő kereskedők áfa-fizetők. Ha pedig a vállalkozó mind adóköteles, mind adómentes ügyleteket végez, akkor ezekről külön nyilvántartást kell vezetnie, melynek módszertanát a számviteli politika hibátlanul előírja.
Nincsenek ilyen műveletek? Ekkor a számviteli politika nem hozható létre. De meg kell jegyezni, hogy a hagyományos üzletemberektől gyakran kérnek ilyen dokumentumot az adóellenőrzések során. Ezért a számviteli politikára vonatkozó utasítás jelenléte nem lesz felesleges.
Tehát a bevételek és kiadások könyvét az Oroszországi Pénzügyminisztérium 86n számú rendelete és az Oroszországi Adóminisztérium BG-3-04 / 430 számú rendelete által meghatározott formában vezetik. E dokumentum (7) bekezdése kifejezetten kimondja, hogy a kereskedőnek joga van saját maga kidolgozni a bevételi és kiadási könyv formáját. Az ilyen saját fejlesztésű dokumentumot azonban egyeztetni kell a regisztráció helyén működő adóhatósággal.
A bevételek és kiadások elszámolási könyvét egy példányban vezetik. A hasonló bizonylatokban és egyéb adószámviteli nyilvántartásokban nincs értelme az adatokat sokszorosítani. De az új adózási időszaktól (évtől) új könyvet kell nyitni.
Ez a szabály egyébként akkor is érvényes, ha az egyéni vállalkozó többféle tevékenységet folytat az OSNO-n. Vagyis minden tranzakció csak egy könyvben jelenik meg.
A könyv automatizált programban - elektronikus vagy papír formában - tartható. Bár most nehéz elképzelni az IP üzleti műveleteinek nem automatizált folyamatát az OSNO-n áfa elhatárolás mellett.
Ha a kereskedő könyvelési könyvet elektronikus formában vezet, akkor azt év végén kinyomtatják, sorszámozzák, tűzik, az utolsó lapon feltüntetve az oldalak számát. Az ilyen könyvet az adóhatóságnak pecséttel kell hitelesítenie.
Nem tartasz könyvet? Akkor megsérted az adótörvényeket. Az ilyen bűncselekményt a bevételek, kiadások és az adózás tárgyának elszámolására vonatkozó szabályok súlyos megsértéseként ismerik el. Az ilyen bûncselekmény büntetését az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke írja elõ.
A bevételek és kiadások könyvében minden bejegyzést időrendi sorrendben kell megtenni. Ezt az elsődleges dokumentumok alapján kell megtenni. Az elsődleges bizonylatok szerint az üzleti tranzakciókat és az ezekhez tartozó bevételeket és kiadásokat rögzítik.
A kereskedők körébe tartoznak az áruk, munkák, szolgáltatások, valamint a vállalkozási tevékenységhez használt ingatlanok értékesítéséből származó bevételek.
A jövedelem pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszon, amely értékelhető. Ezt a meghatározást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének alapvető 41. cikke tartalmazza.
Fontos a bevétel elszámolásának pillanata. Jelenleg az általános adózási rendszerben az egyéni vállalkozók számára a jogszabály nem rendelkezik egységes megközelítéssel arra vonatkozóan, hogy a kereskedő mikor szerez bevételt. Hagyományosan azt feltételezik, hogy a bevétel a pénzeszközök átvételének napján keletkezik - a készpénzes elismerési módszer. Az orosz pénzügyminisztérium egyébként számos hivatalos magyarázatában kizárólag a bevételek elismerésének ehhez a lehetőségéhez ragaszkodik. Ez azt jelenti, hogy az üzletembernek be kell számítania a személyi jövedelemadó alapjába például a közelgő termékértékesítésre (építési beruházásra, szolgáltatásra) kapott előleget. Egyes szövetségi bírák támogatták a pénzügyi osztály képviselőit, amíg a Legfelsőbb Bíróság véleményt nem kapott ebben a kérdésben.
A Legfelsőbb Bíróság ellenzi a törvény normáinak ilyen egyoldalú értelmezését. Így az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2015. május 6-án kelt, 308-KG15-2850 sz. ítéletében a bírák rámutattak a jövedelemelszámolási mód megválasztásának lehetőségére. Az eredményszemléletű módszernél az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésének ténye a fontos. Mellesleg, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 208. cikkének a jövedelemképzésről szóló normáiban értékesítésről beszélünk, nem pedig a kapott pénzeszközökről.
Ezenkívül az üzletemberek a kereskedelmi tevékenységből származó jövedelmet kizárólag az ügylet során elkészített elsődleges dokumentumok alapján határozzák meg.
A vállalkozó nemcsak készpénzben, hanem természetben is kaphat jövedelmet.
Tehát a pénz átvételekor az ÁFA összege, amelyet az ügyfélnek bemutattak - a vevőt kizárják a bevételből. Például, ha egy egyéni vállalkozó 118 rubel áron értékesített árukat, beleértve a 18 rubel ÁFA-t, akkor a teljes összeg kézhezvételekor csak 100 rubel szerepel a bevételben. (118 - 18) dörzsölje.
A természetbeni jövedelem megszerzésekor más megközelítés érvényesül. Először is, az ilyen jövedelem beérkezésének napja az áruk (építési munkák, szolgáltatások) átvételének napja.
Másodszor, a bevételt a kapott áru (eszköz) piaci értékének összegében határozzák meg. Egyébként a természetbeni jövedelem megszerzésekor ne feledkezzünk meg az adómentes ügyletekről sem.
A személyi jövedelemadó-köteles bevételek listáját az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikke tartalmazza. Tehát az ajándékba kapott természetbeni jövedelem meghatározásakor nem kell figyelembe venni például a családtagoktól, közeli hozzátartozóktól ajándékba kapott ingatlanokat, gépjárműveket, üzletrészeket, üzletrészeket, üzletrészeket.
Figyelem! A szerző a cikkben nem veszi figyelembe az állampolgár egyéni tevékenységének vállalkozói tevékenységnek minősítésének eljárását, valamint az ilyen jövedelmek adózási célú minősítésének eljárását az egyéni vállalkozóként való nyilvántartásba vétel érvényes igazolása esetén.
A vállalkozói kiadások a szakmai levonás összegét alkotják, amellyel az üzletember csökkenti a jövedelmét.
A kiadások szakmai levonás részeként két kötelező feltétele van:
Ugyanakkor a szakmai elvonásba bevont kiadások összetétele nincs szigorúan szabályozva. Az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezései kimondják, hogy a kereskedő a szakmai levonás részeként figyelembe vehet olyan kiadásokat, amelyek összetételükben hasonlóak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetében meghatározott kiadások listájához. És mint tudod, az Orosz Föderáció adótörvényének 264. és 265. cikke által szabályozott költségek listája nyitva áll.
Egyébként, ha egy üzletember nem tudja dokumentálni a kiadásokat, vagy az elsődleges iratok elvesztek, megsérültek, akkor a teljes bevétel 20 százalékáig szakmai adókedvezmény érvényesíthető. Vagyis egy ilyen levonás garantált.
A személyi jövedelemadó számításánál a szakmai levonásba beszámítható az értékcsökkenés. Ezenkívül lehetőség van az állampolgárok üzletemberként történő regisztrációja előtt és után szerzett ingatlanok értékcsökkenésére is. A fő feltétel, hogy az ingatlant üzleti tevékenységre kell használni.
Tehát az amortizálható ingatlanok közé tartozik az állampolgár saját, kereskedelmi tevékenységben használt ingatlana, amelynek hasznos élettartama 12 hónap. és többet ér, mint 100 ezer rubel.
A szerző felhívja a figyelmet arra a tényre, hogy az állampolgárok vagyoni felelőssége, vagyona, tulajdonjogai és kötelezettségei jogilag oszthatatlanok (a Polgári Törvénykönyv 2., 23. cikke, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2004. október 27-i levele, 04. sz. 3-01 / 665, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvában 2012. szeptember 24-i levele 20-14. [e-mail védett]). Ez azt jelenti, hogy ha az ingatlan üzleti tevékenységet folytat, a vállalkozó korlátozás nélkül használhatja személyes célokra.
A hagyományos adózási rendszerben dolgozó vállalkozó a vállalkozói nyereség és árbevétel személyi jövedelemadójáról számol be. Erre kétféle jelentés létezik.
1. Nyilatkozat 3-NDFL formájában. A nyilatkozat űrlapját és kitöltési eljárását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. december 24-i ММВ-7-11/671 számú végzésével hagyta jóvá.
Az űrlap utolsó felülvizsgálata 2018.02.19-én történt. Ezért, ha a 3-NDFL 2018. 02. 18. előtt kerül benyújtásra, akkor a nyilatkozat a régi formában kerül benyújtásra.
Az új (módosított) formanyomtatványt 2018. február 19-től alkalmazzuk minden, a megadott időpont után benyújtott bevallásra.
A nyilatkozatot egy példányban nyújtják be. Ezt a nyilvántartásba vétel helyén, azaz a kereskedő lakóhelyén kell megtenni legkésőbb a beszámolási adóidőszakot követő év április 30-ig. Azaz a 2017. évi bevallást legkésőbb 2018. április 30-ig kell benyújtani.
A vállalkozási nyilatkozat tartalmazza:
Ezt a nyilatkozatot azért nyújtják be, hogy az ellenőrző hatóságok előre meghatározhassák a vállalkozótól származó évi bevétel hozzávetőleges összegét. jóváhagyta az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. december 27-i, ММВ-7-3/768 számú végzésével.
A 4-NDFL formátumú nyilatkozatot évente kell benyújtani. Meglévő kereskedők esetében a Jogszabályban nincs konkrét határidő e dokumentum benyújtására.
Az adóhatóság jelzi, hogy a 4-NDFL formájú bevallást a évi 3-NDFL formájú jövedelemnyilatkozattal egyidejűleg kell benyújtani.
A pontos határidő csak az újonnan regisztrált vállalkozók számára van meghatározva. Az ilyen kereskedők az első bevétel kézhezvételétől számított egy hónap elteltével öt munkanapon belül nyújtanak be nyilatkozatot a 4-NDFL formátumban.
A személyi jövedelemadó mellett az általános adózási rendszert alkalmazó vállalkozók bérelnek. A nyilatkozatot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3/558 számú végzésével jóváhagyott formában kell elkészíteni.
A vállalkozóknak az adóhatóság és a pénztárak felé történő bejelentése mellett fel kell készülniük:
Minden üzletembernek statisztikai információkat kell benyújtania tevékenységéről és a tevékenység típusától függően. Az ilyen jelentések összetétele azonban nagyon változatos. Ezért a cikk szerzője azt javasolja, hogy előzetesen lépjen kapcsolatba a regisztráció helyén lévő Rosstat hatósággal, és tisztázza a bejelentési űrlapokat. A törvény egyébként közvetlenül nem rögzíti a statisztikai jelentések benyújtásának egységes határidejét. A határidők magukon a statisztikai adatszolgáltatási űrlapokon vannak feltüntetve.
A korábbiakhoz hasonlóan 2018-ban az OSNO után adót fizető egyéni vállalkozók pénzügyi terhei meglehetősen súlyosak. De ha az adózási realitásokból indulunk ki, akkor egy nagyszabású üzleti projekt elindítása bármely más adórendszeren még veszteséges lehet.
Ezért sok vállalkozó számára a kérdés leggyakrabban releváns: „hogyan lehet megtakarítani az OSNO szerinti adókat?”, és nem „melyik adózási rendszert válassza?”. Ez a cikk segít megismerni az egyéni vállalkozók főbb adóit az általános rendszerben, valamint a kincstári kifizetések optimalizálásának lehetőségeit.
A vállalkozói tevékenységnek a Szövetségi Adószolgálatnál történő regisztrációjakor a vállalkozónak általában már van saját üzleti terve. Az üzletember fő célja egy olyan projekt megvalósítása a gazdasági tevékenység során, amely lehetővé teszi számára, hogy szisztematikus nyereséghez jusson.
Ahhoz, hogy a terv működjön, a vállalkozónak szüksége lehet:
Mindezek a kiinduló adatok a költségvetésbe történő adófizetés meghatározásához.
Ha az egyéni vállalkozó a Szövetségi Adószolgálatnál történt regisztrációkor (vagy az igazolás kézhezvételétől számított 30 napon belül) nem nyújt be kérelmet a különleges adózási rendek valamelyikének alkalmazására, akkor automatikusan adóalany lesz. az OSNO-n.
Ez azt jelenti, hogy az első jelentési időszaktól kezdve az IP-nek nyilvántartást kell vezetnie és fizetnie kell:
Leggyakrabban, miután megtanulták, milyen adókat kell fizetni az OSNO-n, az egyéni vállalkozók úgy döntenek, hogy hozzáértő könyvelőt alkalmaznak, aki képes összekapcsolni több adóalap összes bonyolultságát, és ezáltal minimalizálni az üzleti tevékenység kötelező költségeit.
A World of Business weboldal csapata minden olvasónak azt ajánlja, hogy vegyen részt a Lusta Befektető tanfolyamon, ahol megtanulja, hogyan tegye rendbe személyes pénzügyeit, és hogyan szerezzen passzív jövedelmet. Nincsenek csábítások, csak jó minőségű információk egy gyakorló befektetőtől (az ingatlanoktól a kriptovalutákig). Az edzés első hete ingyenes! Regisztráljon egy ingyenes képzési hétre
Az egyéni vállalkozói tevékenység részeként személyi jövedelemadót két esetben kell fizetni:
Annak ellenére, hogy ebben a két esetben ugyanazt a kulcsot - 13%-ot - fizetik, e kötelező befizetések kiszámítása alapvetően eltérő.
Az egyéni vállalkozók személyi jövedelemadójának optimalizálásának fő szabálya az üzleti tevékenységből származó bevétel (a vállalkozás folyószámlájára vagy pénztárába beérkező összes bevétel) és az üzleti kiadások (termelési, értékesítési költségek plusz nem működési költségek) közötti kedvező arány fenntartása. törvényben meghatározott költségek).
A bevételek és kiadások ésszerű egyensúlyával minimalizálható a személyi jövedelemadó összege.
Megerősítésképpen bemutatunk egy általános sémát a személyi jövedelemadó kiszámításához:
(Összes bevétel - összkiadás) x 13%.
A zárójelben feltüntetett különbözet adóköteles nyereség lesz.
Az adógyakorlatban a vállalkozói tevékenységgel kapcsolatos kiadásokat szakmai levonásnak szokták nevezni.
Fontos! Az adóalap meghatározásakor csak azokat a kiadásokat veszik figyelembe, amelyeket az egyéni vállalkozó okiratosan igazolni tud. Ha egy üzletembernek nincs ilyen lehetősége, az adójogszabályok lehetővé teszik a jövedelem csökkentését egy bizonyos, 20% -os költségnormával.
Az általános rendet alkalmazó vállalkozó minden olyan ügyletről nyilvántartást vezet, amelynek során az egyéni vállalkozó tulajdonában lévő árukat, anyagokat, nyersanyagokat vagy tárgyi eszközöket értékesíti vagy más módon elidegeníti.
Ugyanakkor a teljes eladási ár 18%-a az az összeg, amelyet az egyéni vállalkozónak át kell utalnia a költségvetésbe (fizetendő áfa).
Ez a befizetés azonban csökkenthető, ha az egyéni vállalkozó a beszámolási időszakban más általános forgalmi adót fizetőtől saját maga szerzett be olyan árut, amely az üzleti tevékenység folytatásához szükséges. Értékük 18%-a - ÁFA beszámítás.
A felszámítandó és a beszámítandó áfa összege közötti különbözetet a költségvetésbe kell befizetni.
Így minél több terméket vásárol az egyéni vállalkozó az áfa-fizetőktől, annál kisebb lesz a saját általános forgalmi adó fizetési kötelezettsége.
Ingatlan - épületek, építmények, helyiségek. Ezeknek a tárgyaknak a használata nélkül lehetetlen gazdasági tevékenységet folytatni.
Az ingatlanadó mértéke is eltérő lehet (0,1%-tól 2%-ig). Értéke az ingatlan leltári értékétől függően változik. A kataszteri dolgozók értékelik az ingatlanokat, és gyakran az általuk feltüntetett ár nem tér el a piaci ártól.
Gyakorlatilag nincs lehetőség ennek az adónak a minimalizálására. Az állammal szembeni ingatlan-kötelezettség terhére kifizetett összegek azonban a gazdasági tevékenység költségeinek számítanak, és ennek megfelelően az egyéni vállalkozó nettó nyeresége, és ennek megfelelően a személyi jövedelemadó is csökken ennek mértékével. adó.
Nyilvánvaló, hogy az egyéni vállalkozók általános adózási rendszere több lehetőséget biztosít a speciális adórendszerekhez képest. Ez a kötelező befizetések nagyságának szabályozása, a gazdálkodásban ígéretes területek továbbfejlesztése. De nem szabad megfeledkeznünk arról, hogy a vállalatnál az OSNO-nak mindig szakemberek felügyelete alatt kell lennie. Ellenkező esetben az egyéni vállalkozónak nehéz lesz elkerülnie a számviteli és számviteli hatóságok adminisztratív nyomását
Ha a vállalkozás bejegyzésekor nem nyújt be kérelmet különleges adózási rendszer kiválasztására, akkor az egyéni vállalkozók és LLC-k általános rendszere automatikusan alkalmazni kezdi tevékenységét. Számos olyan funkcióval rendelkezik, amelyek egyes vállalkozások számára előnyösek lehetnek, mások számára pedig nem vonzóak. Ma az általános rendszer jellemzőiről és az adók kiszámításának módszereiről fogunk beszélni, valamint arról, hogy az OSNO miben különbözik az LLC és az egyéni vállalkozóktól.
Az általános adórendszer az az alaprendszer, amelyen minden oroszországi vállalkozás adóztatása alapul. Ez a legösszetettebb és legsokrétűbb számviteli és adózási forma, amelynek alkalmazása speciális ismereteket és képzettséget igényel a számviteli, pénzügyi és tervezési osztályok munkatársaitól.
Az Orosz Föderáció adótörvényét nem írják le külön, és nincs egyértelmű meghatározása- feltételezhető, hogy magában foglalja az Adótörvénykönyv 2. részének 7. szakaszában meghatározott valamennyi adó fizetési kötelezettségét. Ezek tartalmazzák:
valamint a biztosítási díjakat.
Ne feledje, hogy az OSNO IP-jére (és más kisvállalkozásokra is) a befizetett adók túl magasnak bizonyulhatnak, és a könyvelési rendszer szükségtelenül bonyolult. Az ilyen esetekre speciális adórendszereket dolgoztak ki, amelyek az adóteher csökkentését és a bevallás egyszerűsítését biztosítják.
Mivel az OSNO az alapvető adózási rendszer, bármilyen tevékenységre alkalmas, nem ír elő korlátozást az alkalmazottak száma, a nyereség vagy bevétel összege stb. Számos módja van a megosztott mód használatának megkezdésének:
Ezenkívül alkalmaznia kell az OSNO-t olyan esetekben, amikor amikor a tevékenység típusa és szerkezete nem tartozik a különleges rezsimek hatálya alá. Ezt az információt közvetlenül az adóhivatalnál ellenőrizheti.
Az OSNO használata nagyvállalatok és holdingok, valamint LLC-k és egyéni vállalkozók számára egyaránt lehetséges. Ez egy alapvető adózási struktúra, amely nem támaszt semmilyen korlátozást és különleges követelményt a vállalkozások számára. Az általános adórendszer egy szabványos rendszer, amely magában foglalja:
Érdemes megjegyezni, hogy az OSNO-nál a számvitel és a jelentéskészítés meglehetősen összetett, és profi könyvelőnek kell jelen lennie a vállalkozásnál - különben az adófelügyelet bírságokkal és szankciókkal számolhat. Ez az oka annak, hogy az OSNO veszteségessé válik a kisvállalkozások számára.
Valójában az OSNO egyetlen jelentős előnye, hogy ez az egyetlen rendszer, ahol van áfa. Szervezete visszakapja a befizetett adó összegét, és ez az összeg elérheti a cég nyersanyag-, anyag-, árubeszerzési összköltségének 18%-át.
Általában, önkéntes alapon csak a nagyvállalatok alkalmazzák az OSNO-t nagy létszámú és elágazó szerkezetű. Más esetekben a vállalkozások megfelelő speciális adózási rend kiválasztásával igyekeznek elkerülni a nehézségeket és a túlfizetéseket.
Az általános adózási rendszer jellemzői azonban egyértelművé teszik, hogy egy ilyen rendszer a következő kategóriákba tartozó kisvállalkozások (IP, LLC) számára is előnyös lehet:
A számvitel és a jelentéstétel tekintetében az egyéni vállalkozókra és a közös rendszerben működő LLC-kre azonos követelmények vonatkoznak - minden műveletet megfelelően dokumentálni kell, és tükröznie kell a jelentésben. Ez érthető – mivel az OSNO-ra kivetett adók közvetlenül függnek az adásvételi tranzakciók jellegétől és mennyiségétől, az adóhivatalnak képesnek kell lennie nyomon követni azokat.
IP az OSNO-n » width=»300″ height=»188″ /> Az LLC általános adózási rendszere a következőket feltételezi:
Egy OSNO vállalkozónak van némi engedménye – például neki is van nincs szükség standard formában történő könyvelésre. Ugyanakkor a jelentések mennyisége is nagyon nagy:
A hatalmas mennyiség és az ellenőrzésre való benyújtás szigorú határideje megköveteli a könyvelő jelenlétét a vállalkozásnál. Egyre gyakrabban alkalmazzák az elektronikus könyvelési rendszereket a beszámolásra és annak elkészítésére, felváltva a szokásos postai bizonylatküldést, csökkentve ezzel az idő- és munkaköltséget.
Előtte az általános rendszer jellemzőiről, alkalmazásának szabályairól, annak hátrányairól és előnyeiről volt szó. A legtöbb vezetőt azonban elsősorban a kérdés érdekli: milyen adókat fizet az egyéni vállalkozó az OSNO-n? És vannak-e különbségek a vállalkozók, szervezetek adóztatásában?
Természetesen van különbség. A fő különbség a következő:
Valójában a személyi jövedelemadó szakmai levonást végez az OSNO használatakor mint a társasági adó, azzal a különbséggel, hogy a jövedelemadó mértéke jóval alacsonyabb. Ezenkívül az IP kisebb mennyiségű jelentést készít.
Az összes fő adót, amelyet az LLC-k és az egyéni vállalkozók kötelesek fizetni, táblázat formájában lehet bemutatni:
| Az adó típusa | Ki fizet | adókulcs | Bázis |
| áfa | Szervezetek és egyéni vállalkozók | 0%, 10%, 18% | Az eladott áruk költsége |
| jövedelemadó | Szervezetek | 20% | Profit az OP&I-n |
| személyi jövedelemadó | IP | 13% | Vállalkozási bevétel mínusz levonások |
| Társasági vagyonadó | Szervezetek | Legfeljebb 2,2% | Az ingatlan maradvány átlagos éves értéke |
| Személyi vagyonadó | IP | akár 2% | A tevékenységben használt ingatlan kataszteri értéke csökkentve a levonás mértékével |
Az alapadók mellett a regionális és helyi hatóságok is meghatározhatják a költségvetésbe fizetendő kiegészítő díjak listája kifizetendő. Ezen túlmenően az OSNO szervezeteinek és vállalkozóinak biztosítási és nyugdíjjárulékot kell fizetniük az érintett alapokhoz, valamint le kell vonniuk a személyi jövedelemadót alkalmazottaiktól.
Az adókon és járulékokon kívül az OSNO egyéni vállalkozója köteles évente fix befizetést „magának” fizetni. 2017-ben a mérete 27 990 rubel.
Az egyéni vállalkozók és LLC-k általános adózási rendszerével nagyon nehéz dolgozni. Ez az Orosz Föderáció alapja, és magában foglalja a számviteli, jelentéstételi, járulék- és adófizetési mechanizmusokat. Az esetek oroszlánrészében az OSNO teljesen veszteséges a kisvállalkozások számára, mivel az alkalmazottak felvételének magas költségeit, jelentős költségvetési kifizetéseket jelent.
Ha hasznosnak találtad ezt a cikket, mindenképpen szavazz rá! Várjuk észrevételeiket, értékeléseiket!
Az egyéni vállalkozók OSNO-nyilatkozatát minden általános adózási rendszer alá tartozó üzletember benyújtja, függetlenül attól, hogy az adott évben van-e üzleti tevékenységéből származó bevétele. Az OSNO a legnehezebb mind számviteli, mind jelentéskészítési szempontból. A vállalkozók az éves nyereségről vagy veszteségről szóló beszámolókon túlmenően minden befizetett adóról egyéb jelentési formákat is benyújtanak.
Az általános adózási rendszer alapértelmezés szerint érvényben van minden olyan vállalkozó számára, aki nem fejezte ki szándékát az egyszerűsített adózásra, a beszámításra vagy a szabadalom megvásárlására. Az OSNO nem túl népszerű a kisvállalkozások körében. Az OSNO-t a megnövekedett adóteher és a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtandó bejelentőlapok maximális száma jellemzi.
Eközben sok egyéni vállalkozó tudatosan az általános módot választja. Ez lehetőséget ad számára, hogy olyan nagyvállalatokkal dolgozzon együtt, amelyek áfa-fizetők, és gyakran megkövetelik a vállalkozóktól és a szállítóktól az adószámla kiállítását. Minden olyan vállalkozó, aki különleges rendszert választott, mentesül az áfa fizetése alól, ami gyakran veszteségessé teszi a velük való együttműködést a nagy partnerek számára.
Egyes vállalkozók túllépték az egyszerűsített adózás jövedelemhatárát, ezért kénytelenek átállni az általános rendszerre.
Milyen nyilatkozatokat tesz az egyéni vállalkozó az általános rendszerben? Attól függ, hogy vannak-e alkalmazottai. Az alkalmazottak nélküli vállalkozók a következő űrlapokat nyújtják be:
Az egyszerűsített adórendszeren, UTII-n vagy PSN-en dolgozó egyéni vállalkozók nem áfa- és személyi jövedelemadó-fizetők, ezért ezekről az adókról nem nyújtanak be nyilatkozatot. Összehasonlításképpen: egyszerűsített rendszerben az egyéni vállalkozó évente egyszer nyújt be egyetlen adóbevallást, a szabadalmi adózási rendszerben pedig egyáltalán nincs adatszolgáltatás.
Ha a vállalkozó nem egyedül dolgozik, hanem bérelt alkalmazottakat vonz, akkor ezenkívül be kell nyújtania az Adófelügyelőségnek az átlagos létszámra vonatkozó információkat, a magánszemélyek javára átutalt adókról szóló jelentéseket a 2-NDFL és a 6-NDFL nyomtatványon. Az a tény, hogy az egyéni vállalkozó adóügynökként jár el minden alkalmazottja számára, és feladatai közé tartozik a személyi jövedelemadó levonása és átutalása a költségvetésbe a fizetés 13% -ának erejéig.
Ezenkívül az egyéni vállalkozók negyedévente jelentést kapnak az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja és az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának költségvetésen kívüli alapjaiba felhalmozott és befizetett biztosítási díjakról a munkavállalók társadalombiztosítására, nyugdíjára és egészségbiztosítására vonatkozóan. A vállalkozó fix összegű nyugdíjjárulékai vagy önkéntes társadalombiztosítási járulékai nem jelentenek.
Vissza az indexhez
Az egyéni vállalkozók általános adóbevallását 3-NDFL formában kell benyújtani. Az adóhivatalnak a nyereségről vagy veszteségről szóló információk továbbítására szolgál. Még az ideiglenes felfüggesztés vagy év közben sem szolgálhat felmentési alapként a bejelentési kötelezettség alól.
Ha egy egyéni vállalkozó az év során nem végzett tevékenységet, akkor az úgynevezett nulladik nyilatkozatot nyújtja be a Szövetségi Adószolgálatnak. Általános formában szerepel, de a legfontosabb pénzügyi mutatók helyett kötőjeleket tartalmaz.
A személyi jövedelemadó-köteles eredmény tartalmazza a vállalkozási tevékenységből származó bevételt és a tárgyidőszakban térítésmentesen átvett ingatlan árat. Ugyanakkor a vállalkozó az Oroszországban működő összes levonási csoportot felhasználhatja a személyi jövedelemadó összegének csökkentésére. Köztük van szociális, vagyoni, standard és szakmai. A szakmai levonások csak egyéni vállalkozókra vonatkoznak. Ezek magukban foglalják a szellemi tulajdon költségeit az üzletvitelhez. Ugyanakkor dokumentáltnak és gazdaságilag indokoltnak kell lenniük (végső céljuk - a profitszerzés).
A nyereség és a levonások különbözete lesz a személyi jövedelemadó kiszámításának adóalapja.
Az egyéni vállalkozó jövedelemnyilatkozatát az OSNO-n egyetlen formában kell benyújtani azokkal a magánszemélyekkel együtt, akik ingatlan- vagy egyéb levonást szeretnének kapni. Ugyanakkor a vállalkozóknak saját lapjaik vannak, amelyeket ki kell tölteniük. Előfordulhat, hogy egyes lapok, amelyek olyan nyereségről vagy levonásokról jelennek meg, amelyekkel az IP nem rendelkezett az adott évre vonatkozóan, nem küldhetők be.
Az adóellenőrök minden bizonnyal megkövetelik a vállalkozóktól, hogy:
A címlapon szerepel az egyéni vállalkozó teljes neve, születési ideje, TIN-je, útlevél-adatai és lakcíme. Itt is fel kell írni a korrekciós számot (az első bejelentés során - 0), az adózási időszakot (34 év), az adószámot és az adózó kódját (egyéni vállalkozók esetében - 720), az országkódot (Oroszország esetében - 624).
Az 1. rovatban a költségvetési kifizetésre vagy visszatérítésre számított összegre vonatkozó adatok kitöltésre kerülnek, valamint az OKTMO és a CBC kód előírása. A 2. szakasz az adóalap kiszámításával foglalkozik.
A B lap közvetlenül az üzleti bevétel megjelenítésére szolgál.
A jelentések elkészítéséhez használhatja a Szövetségi Adószolgálat speciális szoftverét. Lehetővé teszi, hogy ingyenesen készítsen 3-NDFL bevallást annak utólagos adófelügyelőséghez történő átadásához. A szolgáltatás lehetővé teszi a hibák megelőzését és a dokumentumok meglétének ellenőrzését.
Vissza az indexhez
A 4-NDFL formátumú nyilatkozatnak nincs analógja az Oroszországban működő jelentési űrlapok között. Ha az összes többi nyilatkozat az aktuális időszak üzleti tevékenységének tényleges eredményeiről tájékoztat, akkor itt - a hipotetikusakról.
A 4-NDFL jelentés információkat tartalmaz a lehetséges bevétel összegéről, amely alapján a Szövetségi Adószolgálat kiszámítja az előlegeket. Év közben kell befizetni a vállalkozónak, illetve csökkentik a személyi jövedelemadót, amit év végén kell átutalni. A 4-NDFL-t minden új IP benyújtja az első nyereség megszerzése után (5 napon belül), valamint az az IP, amelynek nyeresége több mint 50%-kal nőtt vagy csökkent a naptári év végén.
A jelentésben meg kell adni regisztrációs adatait, valamint az év végi várható nyereség mértékét. A vállalkozó ezt az értéket önállóan számítja ki, számításait semmilyen módon nem kell megerősíteni.
Érdemes megjegyezni, hogy ha a negyedév végén egy egyéni vállalkozó nyeresége nem haladta meg a 2 millió rubelt, akkor nem köteles az ÁFA-t a költségvetésbe átutalni, hanem külön értesítést kell benyújtania az Adófelügyelőségnek.
Az áfa-beszámoló tartalmazza a költségvetésbe befizetendő áfát vagy a költségvetésből történő visszatérítést. Ugyanakkor az áfát az egyes adózási tárgyakkal összefüggésben feltüntetik.
Az összes bejelentőlap kitöltési mintáját mindig megtalálja az adóhivatal standján.
Vissza az indexhez
Az OSNO vállalkozó a lakóhelye szerinti Szövetségi Adószolgálatnál jelentkezik.
Az adóbevallás benyújtásának többféle módja van:
Ha egy egyéni vállalkozónak több mint 25 alkalmazottja van, akkor 2016-tól az összes bejelentést csak elektronikus formában alkalmazzák.
Hasonló előírás vonatkozik az áfabevallás benyújtására is, így az OSNO adózói kénytelenek EDS-t vásárolni, vagy speciális cégek szolgáltatásait igénybe venni az információk átadására. Érdemes megjegyezni, hogy ha az egyéni vállalkozó papír alapon nyújt be áfa-bevallást (például postai úton küldi el), az a bevallás időben történő benyújtásának elmulasztásának minősül.
Egyéni vállalkozó számára a DOS a legkedvezőtlenebb adózási rendszer, hiszen alkalmazásakor minden adót meg kell fizetni, minden jelentést be kell nyújtani és nyilvántartást kell vezetni. DOS-on csak akkor érdemes üzletelni, ha a szerződő felek többsége áfafizető, vagy a cég tevékenysége áruimporttal kapcsolatos. A DOS-ról a speciális adózási rendek valamelyikére (STS, UTII, ESHN, PSN) csak tárgyév december 31-ig az adóhivatalhoz benyújtott kérelmével lehet áttérni. Az új adórendszer a következő elejétől alkalmazható.
Az OSN egyéni vállalkozóinak a következő adókat kell fizetniük: személyi jövedelemadó, áfa, személyi vagyonadó és egyéb helyi adók.
Ezt az adót az egyéni vállalkozónak a tevékenységéből származó jövedelme után kell megfizetnie, valamint azon jövedelme után, amelyből az adóügynökök nem vonták le a személyi jövedelemadót. Az adót a vállalkozó jövedelmének összegéből vonják le, miután minden szakmai, normál, szociális és ingatlanadó-levonást már visszatartottak.
13% -ot az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű egyéni vállalkozói fizetnek. Ha a vállalkozó nem az Orosz Föderáció lakosa, akkor a személyi jövedelemadó mértéke 30%. A szakmai levonást azonban nem tudja alkalmazni, mivel ez a levonás csak a 13%-os kulcs alá eső jövedelemre vonatkozik.
A 3-NDFL nyilatkozatot az év végén kell benyújtani április 30-ig. Az adó befizetése július 15-ig esedékes.
A 4-NDFL nyilatkozatot a vállalkozási bevétel megszerzésének első hónapjának eredményét követő 5 napon belül kell benyújtani. A nyilatkozat tartalmazza az év becsült bevételét. Év közbeni jelentős (50%-ot meghaladó) bevételváltozás esetén új nyilatkozatot kell benyújtani. Az előző évi bevallás, illetve mutatószámok szerint az adóhatóság kiszámítja az adóelőleg összegét, és erről értesítést küld. Az éves előleg ½ felét folyó év július 15-ig, ¼-ét tárgyév október 15-ig, további ¼ részét pedig a következő év január 15-ig kell megfizetni.
Az alap ÁFA kulcs Oroszországban 18%. Az egyéni vállalkozók esetében ezt az adót ugyanúgy számítják ki, mint a szervezeteknél. A bevétel teljes összegét, amely tartalmazza az áfát, el kell osztani 118-cal, és meg kell szorozni 18-cal - az áfát "ki kell fizetni"; majd számoljon az összes kiadásból 18 % - kiderül, hogy az áfa "beszámít"; a "felhalmozandó" összegből kivonva a "beszámítandó" összeget egyenlő a "költségvetésbe fizetendő" összeggel. Ezt az összeget ÁFA-ként kell befizetni.
A jogszabály kedvezményes adómértékről is rendelkezik 10 % . Azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik bizonyos típusú árukat értékesítenek. Ilyenek például a gyógyszerek, gyermektermékek, élelmiszerek, nyomtatott kiadványok stb. 0 % áruexportra vonatkozik.
Az egyéni vállalkozó akkor kaphat áfamentességet, ha az előző három hónapban az értékesítésből származó bevétel (áfa nélkül) nem haladta meg a 2 millió rubelt.
Az áfa-bevallás napja a negyedév végét követő hónap 25. napja.
A Kontur.Accounting online szolgáltatás jelentősen leegyszerűsíti a DOS-on történő üzletmenetet. A program segít az adók és járulékok automatikus kiszámításában, a Nyugdíjpénztár és a Társadalombiztosítási Alap felé történő beszámolók elkészítésében, a nyilvántartások vezetésében. Könnyen kiszámítható benne az alkalmazottak fizetése, szabadságdíj, betegszabadság és üzleti utak. Minden címtár, űrlap és képlet mindig naprakész, így nem kell aggódnia a beküldött űrlapok és a felhalmozott összegek helyességéért.
A számla olyan dokumentum, amely alapjául szolgál fizetési megbízás kiállításához az áruk vagy szolgáltatások szállítónak történő fizetésére. A számla rubelben vagy devizában is kiállítható. A devizában kiállított számlát az Orosz Föderáció Központi Bankjának átváltási árfolyamán kell kifizetni, amely a fizetés napján érvényes, hacsak a megállapodás másként nem rendelkezik.
Számviteli alapismeretek
Minden szervezet köteles számviteli nyilvántartást vezetni. A tevékenység típusa itt nem játszik szerepet. De a számvitel néhány jellemzője a vállalat tevékenységi területétől függ. Ebben a cikkben megvizsgáljuk a kereskedelem számvitelének árnyalatait.
